内部稽核范文

内部稽核范文第1篇

高校财务内部稽核的含义

稽核是稽查与审核的简称。内部稽核是对会计事项的事前、事中审核、事后复核，高校内部稽核主要包括了财务计划和财务预算的稽核、财务收支审核控制、会计凭证、会计账薄、会计报表以及对债权债务等的复核稽查。高校财务内部稽核工作具体包括：

（一） 财务计划和财务预算的稽核。《高等学校财务制度》明确指出：“高等学校编制预算必须坚持量入为出，收支平衡的总原则，收入预算坚持积极稳妥的原则，支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则”。稽核人员在对财务计划和财务预算的稽核过程中，应从以下几方面考虑：（1） 计划和预算的编制是否考虑到学校近期各项事业的发展规划； （2） 计划和预算是否能正确处理好学校可能的财力与学校事业发展的关系； （3） 是否正确处理好国家、集体、个人三者利益关系；（4） 编制收入预算时，是否能既算足收入，又本着谨慎的原则，对于不能确定的收入不列入预算；（5） 编制支出预算时，是否能坚持重点，兼顾一般，集中财力、集中使用，不搞赤字预算；（6） 保证其编制的计划和预算依据可靠、数字准确、项目齐全、指标衔接、切实可行，发现问题及时提出意见及建议。

（二） 审查各项财务收支业务。根据国家财务会计制度和学校有关文件规定，审查各项财务收支，（1） 是否符合核定的预算、计划以及有关制度；（2） 各项收费是否严格按照国家规定的范围和标准执行；（3） 各项收入是否及时足额入账；（4） 是否根据不同资金来源和性质划清收支渠道；（5） 正确归属费用，严格控制无预算的资金支出；（6）对违反财经纪律进行的违法收支应当制止和纠正，对偏离计划、违反制度的业务应及时向领导汇报。

3. 原始凭证审核、记账凭证、账薄、报表、以及债权债务的复核。根据有关财务会计制度和学校的规定，（1） 审查、复核原始凭证所反映经济业务的真实性、合法性、合理性，审查、复核原始凭证是否符合国家票证管理要求，手续是否完备，内容是否完整，有关人员是否签字（盖章）等；（2） 审查、复核会计人员依据审核无误的原始凭证填制的记账凭证，使用的科目是否正确，记载的经济内容、金额是否与原始凭证相符；（3） 抽查账薄记录，检查是否按国家统一的会计制度和业务需要设置、启用账薄，账薄登记、更正、对账和结账是否符合要求，本期发生的各项经济业务是否全部入账，各项费用、收益是否按规定结转，账账、账实相符；（4） 从报告的合法性和真实性等方面加以严格控制，审查复核会计报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符、上报是否及时、报表说明是否清楚；（5） 债权债务的稽核主要是对暂付款、借出款、暂存款的管理内部控制的稽查，要及时清理应收、应付款项，抓紧催收应收款项。

建立健全内部稽核制度

财务内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。内部稽核制度是组织和从事会计工作所遵循的规范和准则，是会计基础工作规范化考核验收的主要内容之一，是会计机构内部的监督环节。根据《会计法》规定，“会计机构内部应建立稽核制度”，高校财务部门作为会计机构也应建立相应的内部稽核制度，进一步建立和完善内部控制制度。

（一） 建立内部稽核岗位责任制。财务工作的自身监管，是搞好财务监管工作的基础。按照国家和教育部对高校财务工作的要求，各高校都应建立和实行财务内部稽核制度。（1） 建立自上而下的内部稽核体系。财务部门应由主管领导总管内部稽核工作，指定具体科室负责内部稽核工作的开展和落实，并在各科室设置主办会计岗位从事稽查复核工作，层层落实岗位责任制。（2） 不相容岗位分离制度。高校财务部门应做到：银行出纳与现金出纳的分工负责；支票、印章的保管与使用严格分离；会计记账与出纳收付款业务严格分离；会计凭证的填制与复核严格分离；出纳人员不得兼管稽核工作等。

（二） 内部稽核岗位设置。财务部门应设置专职或兼职的稽核岗位，内部稽核应渗透会计工作的各个环节。（1） 计划科设置主管会计岗位，根据计划和预算内部稽核的要求，对编制的计划和预算进行稽查和复核，保证出具的计划和预算数据真实、准确、合理，随时关注预算的执行情况，并根据实际情况向领导建议调整部分预算。（2） 会计科设置总复核岗位。根据国家财务会计制度对各项财务收支进行逐笔审核，对于不符合规定的收支，应及时提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理；复核岗位对会计凭证的复核应每日随着经济业务的发生逐笔进行，不能拖拉积压、贻误记账，对其复核的凭证应签名或盖章。会计账薄和会计报表的复核工作应由会计部门负责人完成。对账薄复核应规定日期进行抽查，并对抽查日期和抽查情况予以登记。发现错误应提出更正意见，并及时让主管记账员更正；会计报表的复核应按季按年进行审核。（3） 资金科的内部稽核。出纳工作必须经过稽核人员事前稽核方能办理收支，出纳员只能对已稽核的会计凭证进行事中复核，并办理财务收支手续。指定其他科室对库存现金及现金日记账进行定期或不定期抽查、核对，根据银行对账单和银行日记账稽核银行出纳工作情况。（4） 财务管理科对整个财务部门的财务情况进行稽核，每季度或每半年进行抽查，及时发现问题，及时反馈给各科室，协助领导做好内部稽核工作；并对二级核算单位和校办产业的财务状况进行稽查、审核。

科学、有效的内部稽核制度对有效开展内部审计工作具有重要的作用

良好的内部稽核监督是高校财务管理的构成部分，是内部控制的核心环节，是高校实现办学目标的重要保证。科学、有效的内部稽核制度不仅对高校内部管理有着重要的作用，对有效地开展内部审计工作也具有重要的作用。其具体表现在：

（二） 建立内部稽核制度为开展内部审计提供良好的基础条件。财务部门内部稽核制度建立的直接目的，是为了健全部门的内部控制制度，增强自我约束能力，提高财务部门的管理水平。通过及时、经常、全面的内部稽核，使可能发生的不合法、不合规、不合理行为消灭于萌芽状态。由于内部稽核渗透于财务工作的各个环节，能够及时发现问题，及时反馈，及时得到纠正和处理，防止不合法、不合规、不合理行为的蔓延和深化。内部审计由于各种原因不可能及时、经常、全方位的开展，科学、有效的内部稽核则填补了该项空白，为开展内部审计提供了良好的基础条件。

（二） 科学、有效的内部稽核制度有利于确定合理的审计程序，提高审计效率。高校内部审计指的是高校的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动所进行的经济监督、评价活动。内部审计的最终结果是根据收集到的充分恰当的审计证据，做出审计判断和审计结论，编制审计报告。执行不同的审计程序，获得审计证据的数量和质量将有所不同。内部稽核作为内部控制的核心环节，是内部审计工作的重要补充，是审计人员科学、合理地制定审计计划、评估审计风险，以制定和实施相应审计程序的重要依据。如果财务部门内部稽核工作开展得良好，审计人员可以采用抽样的审计方法来完成审计任务；反之，如果内部稽核制度不健全或虽健全但执行不力，审计人员就必须通过完整的审计程序获取审计证据，做出审计结论，编制审计报告。

（三） 良好的内部稽核制度可以保证审计测试的质量。在审计测试中，无论是符合性测试还是实质性测试，都存在抽样误差。如果财务部门的内部稽核制度健全且执行情况良好，则抽出样本的代表性就强，审计结论的风险就小；反之，如果财务部门没有健全的内部稽核制度，或内部稽核制度没有得到有效的执行，那么，抽样测试所得出的审计结论可能会有较大的风险。

总之，针对高校经济活动的特点，应特别注意发挥内部稽核在内部会计控制中的监督作用。在稽核内容上，应实施对全部会计资料的全方位、全跨度的稽核，而不单是对凭证的稽核；在稽核形式上，应实行事前、事中、事后的全过程稽核，并逐步实现从稽审会计业务为主到促进内部控制系统的健全为主的重大改变，使内部会计控制制度不断完善。

参考文献：

[1]王春飞.关于我国高校会计制度改革的探讨【N】.中国审计报.2005

[2]李永宁.高等教育投资体制变迁与高校财务管理职能的扩展[J].事业财会. 2006（3）

[3]王舒，张文娟.高校财务预算管理的特点与经验[J]. 教育财会研究.2007

内部稽核范文第2篇

[关键词]住房公积金　作用　问题　措施

一　前言：

1991年5月。上海借鉴新加坡中央公积金制度的成功经验，在全国率先建立住房公积金制度。次年5月上海又率先探索住房公积金个人购房贷款，并以此为起点全面推进住房制度改革。1993年11月30日，第三次全国城镇住房制度改革工作会议提出了普建公积金制，发展住房金融等房改指导思想。强调全面推行使房公积金制度，开办住房储蓄、购房抵押贷款、分期付款和住房保险等。建立政策性和商业性并存的住房信贷体系。2002年3月，国务院修改了1999年颁布的《住房公积金管理条例》并重新颁布；2002年5月国务院下发了《关于进一步加强住房公积金管理的通知》；2003年8月，国务院下发的《国务院关于促进房地产市场持续健康发展的通知》明确指出，要把住房公积金制度的建设作为深化住房分配制度改革、促进房地产市场持续健康发展的重要内容。2005年1月，为进一步完善住房公积金管理，规范归集使用业务，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，发挥住房公积金制度的作用，建设部、财政部和人民银行又联合出台《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》。为了规范住房公积金缴存中个人应纳税所得额的扣除，财政部、国家税务总局联合出台了《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》。

二、住房公积金行业内部稽核存在的问题

(1)无独立的内部稽柱机构

现行住房公积金行业内部稽核人员，都是从各城市住房公积金管理中心抽调的业务骨干组成，住房公积金行业的内部稽核并不是一个独立的机构，内审人员仍旧隶属于原来的住房公积金管理中心，导致内审人员由于身份的限制以及各方面的顾虑，打不破情面。因而宁愿少找问题或停留在经验交流上。

(2)内部稽核人受素质有待提高，发现问题及整改力度不够

目前，内审人员知识结构不够合理，习惯思维难以打破。对于如何有效开展审计工作，部分审计人员，由于缺少较为系统的岗前培训。工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找了出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法。

三、加强住房公积金行业内部稽核的措施

1　切实提高对内部稽核的认识

1)　要充分认识到内部稽核对组织管理体系保持和改进的推动作用，真正把内部稽核作为组织的自身需要，充分用好内部稽核这一重要管理手段，不断发现体系运行中存在的问题，识别改进机会，不断改进和提高体系有效性：

2)　破除对内部稽核的畏难情绪。通俗地讲，内部稽核就是一种符合性检查，重点是查规定的实施及实施效果，只要不断实践，是能够深入开展下去的：

3)　组织的管理层不仅要思想上重视，更要行动上支持。支持内部稽核人员消除顾虑。大胆开展审核工作。鼓励内审员多找问题。各管理中心领导要理解并主动配合内部稽核。对内部稽核查出的问题一定要认真整改。

2、加强后续教育。提高内部稽核人受的素质

现代社会的飞速发展。知识的更新换代加快了。为了提高内部稽核的质量，内部稽核人员必须注重后续教育。住房公积金监管处可以考虑请专业老师来讲课，或者派部分人员参加有关部门组织的培训和考察活动，还可以与考试、竞赛、竞聘等形式相结合，及时更新内部稽核人员的知识结构，加强专业胜任能力。采取适当的激励手段，鼓励内部稽核人员尽职尽责。多找问题。

3、加大整改力度

1)　内部稽核的目的重在改进。要支持内部稽核员多找问题。对内审发现的问题，原则上均应整改。对普遍性的、典型的、重复发生的及影响严重的问题，宜以书面不符合报告提出，以引起管理层及责任部门的重视。认真分析原因，采取措施，限期整改，以防止其再发生：对一般轻微的问题可采取口头或列清单的方式提出。但也应一并整改：

2)　住房公积金监管部门及内部稽核员应指导责任部门针对不合格，认真分析原因，针对原因采取有效的纠正措施，并对措施的实施情况进行跟踪验证。不仅要验证纠正措施的完成情况，更重要的是要验证其实施有效性。

3)　内部稽核重在改进。对内部稽核查出的问题，关键在于整改的态度。为了给受审核部门提供改进机会，鼓励各部门自我暴露问题、自我改进，变被动整改为主动改进。笔者建议。除非是重复发生的问题或不按规定要求整改，一般不宜简单地采取处罚措施，以更有利于在组织内部营造一种改进的氛围。

4　加强对内部稽核过程的评审

把内部稽核结果作为管理评审的重要因素。对内部稽核方案的实施及内审的效果进行评价，研究改进和提高内审有效性的措施，推动内审的深入开展。

内部稽核范文第3篇

第一条 本公司为协助各部门的工作能顺利进行并检核其执行情况，促进工作的效率，特制定本规则。 第二条 本规则所称稽核人员，系指稽核室稽核人员而言。 第三条 稽核人员掌理的职务如下： (一)遵行已定政策及命令贯彻的应行检核事项。 (二)经营管理，各项业务及成本控制等的应行检核事项。 (三)生财器具、各项设备及有关采购等的管理、使用、保养等的检核事项。 (四)有关特殊案件的调查审议事项。 (五)有关经销商及协作厂商的辅导及其动态与信用状况等应行检核事项。 (六)其他交办事项。 第四条 稽核人员发现有下列事项者，应以口头或书面纠正，并报请备查，如涉及其他单位的职权并应会同有关单位办理。 (一)业务执行偏差。 (二)人事未尽协调。 (三)违纪行为，而情节轻微者。 (四)管教有欠允当。 第五条 稽核人员发现有下列事项者，应列举事实，以书面通知各主管单位改进。 (一)有关各项制度执行时发生困难或缺点事项。 (二)有关业务、教育训练、纪律、管教改进事项。 (三)有关员工生活及福利改善事项。 第六条 稽核人员发现有下列事项者，应列举事实随时建议，以书面呈报总经理，交由主管单位处理。 (一)表现良好的各职员工。 (二)违法、违规案件。 (三)行为影响本公司的名誉。 (四)各项灾害及意外损失。 (五)其他影响本公司经营活动的一切不正当的重大案件。 第七条 稽核人员调查案件报告书，必须记载下列事项： (一)原因并叙明年月日。 (二)详细事实。 (三)案情分析。 (四)处理意见。 第八条 案情单纯者得以口头纠正并报请备查。 (一)经常督导及抽查：由本室稽核人员会同各有关单位承办人员办理。 (二)定期督导及抽查：由本室稽核人员定期前往会同各有关单位承办人员办理。 第九条 稽核人员执行任务时，得为下列各项措施： (一)督导及抽查所属各单位的经营及业务。 (二)约谈的方式或直接听取员工的意见汇集有关资料。 (三)其他必要事项。 第十条 稽核人员督导、抽查、考核外勤员工服勤时，应注意下列事项： (一)有无迟到、早退或任意缺勤情事。 (二)员工出勤卡登记是否确实。 (三)工作分配是否按照规定执行。 (四)工作是否切实执行，并考核绩效。 (五)接受经销商及协作厂商或顾客请求处理业务时是否迅速。 (六)营业或服务处所是否经常保持整洁。 (七)服务态度及精神是否良好。 第十一条 稽核人员督导、抽查、考核外勤单位业务时，应注意下列事项： (一)有关与各经销商业务配合、联系是否完善。 (二)服务人员在外的收款是否按照规定处理。 (三)业务人员收款的情况是否按照规定办理。 (四)存货及材料的放置、处理是否完善、确实。 (五)人员、财物的运用调配是否适当，有无浪费不均现象。 (六)未达预定目标的处所，应列举其项目及原因。 第十二条 稽核人员抽查各员工生活管理及风纪时应注意下列事项： (一)有无行为不检及损害公司名誉的各种行为。 (二)对人事不协调或风纪表现不良的外勤单位，应拟具改善意见，报请核办。 (三)播弄是非，挑拨离间，影响团结的员工，应查明列举事实报请总经理予以处理。 第十三条 稽核人员接受上峰或各单位交办调查违法、违规的案件应注意下列事项： (一)告发或舆论指摘某员工违法、违规的案件应进行调查但匿名或假名控告的无具体事实者，谨作参考。 (二)调查案件应先与有关单位接洽，查明案情真象，并搜集确实的证据，非有必要者应尽量避免先行询问当事人。 (三)调查案件应保密并采取秘密方式进行。 (四)当事人或检举人、证人谈话时，应避免刺激。 (五)涉嫌员工请求有利于已的调查，应予接受不得拒绝。 第十四条 稽核人员访问各经销商及协作厂商时，应注意下列事项： (一)信用状况(业务员收款情况)。 (二)与同业间的配合是否良好，在同业间的商业地位。 (三)帐务的辅导及转达其各项困难或建议事项。 第十五条 本规则未尽事项嗣后视其必要再行弥补的。

内部稽核范文第4篇

第一条为了加强中国人民银行内部稽核监督，有效行使中央银行职能，根据《中华人民共和国中国人民银行法》和《中华人民共和国审计法》的有关规定，特制定本制度。

第二条中国人民银行内部稽核是人民银行稽核部门依据国家法律、法规和经济、金融方针、政策，对人民银行各级行及所属独立核算的企事业单位的业务活动、财务收支及内部管理进行检查、审核、评价的再监督活动。

第三条本制度适用于对中国人民银行总行业务司（局）、各分支行和行属企事业单位的稽核监督。

第四条中国人民银行内部稽核监督实行行长负责制，稽核部门对本行行长负责并向其报告工作，稽核业务上接受上级行稽核部门的领导。

第五条中国人民银行内部稽核原则上实行“分级管理、下查一级”，各级行稽核部门对所辖分支机构及行属企事业单位进行定期或不定期的稽核监督。根据需要，也可对同级业务部门实际内部稽核监督。

第二章内部稽核的内容

第六条对中国人民银行各级行履行中央银行职责，贯彻执行国家经济金融法律、法规及金融方针、政策、制度、办法的情况进行稽核监督。

第七条对金融机构管理情况的稽核包括：

（一）辖区内金融机构的设立，变更、终止及其章程、资本金、业务范围、法定代表人及主要负责人任职资格的审核或审批的情况；

（二）辖区内金融机构实行年检考核及日常监管情况；

（三）辖区内金融机构本、外币业务经营活动的管理与检查情况；

（四）对辖区内金融债券、企业债券、投资基金发行的审核和管理情况；

（五）对辖区内非法设立的金融机构和非法经营金融业务的报告及查处情况；

（六）辖区内金融机构资产负债表、损益表以及其他财务会计报表和资料的收集、核对、分析情况；

（七）辖区内金融机构业务及法定代表人档案资料的建立审核情况。

第八条对货币市场管理及利率管理情况的稽核包括：

（一）对辖区内信贷总量、贷款投向及资产负债比例的监督情况；

（二）向金融机构提供贷款和办理再贴现业务情况；

（三）调剂金融机构横向资金管理和办理短期融资业务情况；

（四）对同业拆借市场实施监管情况；

（五）对金融机构划缴存款准备金、财政性存款和邮政储蓄的监管情况；

（六）对金融机构在人民银行备付金存款的监管情况；

（七）对金融机构执行国家利率政策和规定的监管情况；

（八）人民银行信贷资金的管理情况；

（九）对现金和工资基金的管理情况；

（十）对辖区内金融机构执行《贷款通则》的监管情况。

第九条对调查统计工作情况的稽核包括：

（一）贯彻执行中国人民银行总行颁布的《金融统计管理规定》情况；

（二）严格执行有关金融统计保密法规制度情况；

（三）对辖区内收集、整理提供的经济统计调查数据的及时、准确、有效、全面情况；

（四）对辖区内金融机构虚报、瞒报、伪造、篡改统计数据的查处情况；

（五）对辖区内经济、金融运行中突发性、倾向性的重大动态的收集、整理、分析及反馈情况；

（六）对上级行布置的经济、金融调查课题的完成以及建立日常监测、分析制度情况。

第十条对外汇管理情况的稽核包括：

（一）对金融机构经营外汇业务的审批和监督检查情况；

（二）对外债借款、担保条件的审查和对外投资的审批管理情况；

（三）对外商投资企业外汇帐户的审查管理情况；

（四）对资本项目下外汇收支的监控情况；

（五）对外汇调剂业务及外汇调剂资金的管理情况；

（六）对外债统计监测和短期外债的管理情况；

（七）对违反外汇管理规定的查处情况；

（八）对国家外汇储备和抵押外汇集中管理情况。

第十一条对国际资金业务管理情况的稽核包括：

（一）对国际资金业务的管理，办理有关国际金融组织间资金结算情况；

（二）对国际金融组织在华贷款项目和技术援助项目的管理情况；

（三）对外事活动经费的预算和管理情况。

第十二条对会计、联行、结算管理工作的稽核包括：

（一）对金融机构执行统一会计制度及支付结算、联行清算制度的管理情况；

（二）人民银行各项会计帐务的组织、核算管理情况；

（三）对金融机构执行《中华人民共和国票据法》和结算纪律的监督检查情况；

（四）组织同城票据清算，支付结算的情况；

（五）人民银行办理手工联行、电子联行业务的管理情况；

（六）对会计档案、重要空白凭证及联行印、押、证的管理情况；

（七）对编制会计决算报表的真实、合规情况。

第十三条对财务管理的稽核包括：

（一）遵守国家财经法规和《中国人民银行财务制度》的情况。

（二）财务预算的执行情况。各项收入是否及时到位、如实支出，支出是否合法、合规情况。

（三）经费开支的合法、合规情况。

（四）盈亏解缴真实、合规情况。

（五）对各项资金及财产的安全、完整情况。

第十四条对货币发行、金银管理工作的稽核包括：

（一）执行货币发行、出纳业务及金银管理的规章制度的情况；

（二）发行基金、业务库存现金、金银、外币、贵重物品、有价证券的管理情况；

（三）办理人民币发行基金的保管、调运、销毁及核算业务情况；

（四）金银收购，配售与金银市场的管理情况；

（五）组织开展反假人民币工作情况；

（六）金融机构现金出纳业务的监督、检查和协调情况。

第十五条对经理国家金库和发行政府债券情况的稽核包括：

（一）执行各项国家金库规章制度情况；

（二）库款的收纳、报解及其调拨监督管理情况；

（三）中央与地方财政预算收支的会计帐务核算情况；

（四）退库款项的审查与监督情况；

（五）对国库经收处的管理监督情况；

（六）政府债券的发行、兑付及反假国库券工作情况。

第十六条对人民银行基本建设项目情况的稽核包括：

（一）遵守国家有关方针、政策和《中国人民银行基本建设管理办法》情况；

（二）基本建设项目建设手续的合规、合法性；

（三）基本资金来源与运用的合规、合法性；

（四）建筑规模和投资是否超过经批准有关文件的标准；

（五）建设费用支出的经济性、合理性。

第十七条对履行稽核监督职能情况进行再监督包括：

（一）完成上级行和本行行长布置的稽核任务情况；

（二）对金融机构违反国家金融法律、法规、方针、政策的查处情况；

（三）对辖区内金融机构实施稽核、检查的反馈情况；

（四）执行各项稽核法规制度情况；

（五）对下一级行稽核工作的监督考核情况；

（六）稽核的基础工作情况。

第十八条对中国人民银行内部管理、内部控制制度的建立完善、执行情况的稽核。

第十九条开展对行属院校、企事业单位财务收支及经济效益的稽核包括：

（一）执行国家财经法规以及财务管理制度的情况；

（二）经费预算的编制及执行情况；

（三）组织安排各项收入、支出的真实合规情况；

（四）国家资金财产的安全、完整以及单位资产管理的情况；

（五）内部管理和内部控制制度情况；

（六）其他需要稽核的事项。

第二十条对中国人民银行分、支行、行属院校、企事业单位主要负责人的离任稽核（制度另行制定）。

第二十一条办理上级行和本行行长交办的内部稽核事项。

第三章内部稽核的机构和人员

第二十二条中国人民银行总行、省、地（市）分行均应在稽核部门配备一定数量和相应级别的专职内部稽核人员。

第二十三条内部稽核人员执行稽核任务时有下列职权：

（一）检查被稽核单位有关帐簿、报表、凭证，参阅有关的文件、资料、会议记录等，必要时可以复制有关证明材料；

（二）检查被稽核单位的财产、物资及保管的发行基金、现金、金银、外币、有价证券、贵重物品、契约合同等，必要时可以采用先封后查的措施；

（三）针对被稽核单位存在的问题，提出纠正和处理意见；

（四）制止正在进行损害国家利益，违反经济、金融法规、政策的行为，制止无效时，建议追究有关人员的责任；

（五）对稽核中的涉嫌问题，可以向被稽核单位和有关人员进行质询调查，索取有关证明材料，有关人员应如实提供情况，并对其内容的真实性负责；

（六）组织召开有关座谈会或到有关单位进行外部调查；

（七）对被稽核单位的工作和主要负责人履行职责的情况作出评价，提供领导机关和有关部门作为考核干部的依据。

第二十四条内部稽核人员应当忠于职守、依法稽核、客观公正、实事求是、保守机密、遵守职业道德。

第二十五条对在内部稽核工作中成绩显著的单位和个人应给予表扬和奖励；对于、、、违反稽核纪律的内部稽核人员，给予行政处分，触犯刑律的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第四章内部稽核程序和方式

第二十六条内部稽核程序参照《中国人民银行稽核程序》办理。

第二十七条根据上级行稽核部门和本行行长布置的稽核事项，可采取常规稽核、专项稽核等方式进行，必要时对被稽核单位执行稽核结论和处理决定的整改情况进行后续稽核。

第二十八条对分支机构业务活动的常规稽核，其周期一般按下列要求实施，有条件的可以缩短其稽核周期。

（一）总行对省级分行、计划单列市分行的稽核，每五年为一周期；

（二）省级分行对省会城市分行、地（市）二级分行的稽核，每四年为一周期；

（三）计划单列城市分行、省会城市分行、地（市）二级分行对县级支行的稽核，每三年为一周期。

第二十九条专项稽核由上级行稽核部门和本行行长安排布置。

第三十条各分支行的内部稽核工作要根据上级行稽核部门和本行行长的要求，确定工作重点，制定周期工作计划，经本行行长批准后执行，并报上级行稽核部门备案，内部稽核年度工作总结要报上级行稽核部门。

第五章罚则

第三十一条对违反经济金融法律、法规及政策的被稽核单位，除责令其限期纠正外，可根据其行为性质及情节轻重，并依照国家有关部门规定分别给予下列处罚：

（一）警告；

（二）通报批评；

（三）罚款；

（四）没收非法所得。

以上处罚可以并处。

第三十二条对于违反金融法规的单位负责人和直接责任人员，可根据情节轻重给予经济处分和建议有关部门追究行政责任；对涉及党纪、政纪的，移交纪检监察部门处理；触犯刑律的由司法机关依法追究其刑事责任。

第三十三条对因工作失职、渎职造成重大经济损失的单位负责人和直接责任人员，要移交监察部门追究行政责任；触犯刑律的由司法机关依法追究其刑事责任。

第三十四条对阻挠内部稽核工作，抗拒稽核检查和打击报复稽核人员者要给予行政处分。

第六章附则

第三十五条各省、自治区、直辖市分行及计划单列市分行可根据本制度制定实施细则，报总行备案。中国印钞造币总公司、总行教育司根据本制度参照国家审计部门有关规定，分别制定对行属印钞、造币企业和行属院校等事业单位的稽核实施细则。

内部稽核范文第5篇

一、当前我国证券公司内部稽核监督存在的问题

同发达国家的证券业相比，目前国内的证券业还处于起步阶段，各种制度方面的因素和管理方面的因素，使得各证券公司都普遍存在着这样那样的问题。这些问题主要表现在：

（一）证券公司内部控制方面存在的问题。内部控制是内部稽核的重要组成部分，是证券公司有效防范风险的关键。目前，国内各证券公司制定的内控体制存在的问题表现为：（l）重制度建设，轻执行落实。各证券公司都有一套内部管理制度文本，然而在实际执行过程中遇到具体问题时，制度的作用往往被淡化，于己有利就严格执行，于己不利就加以变通或回避，使得规章制度形同虚设。（2）重事后检查，轻事前防范。建立内部控制的目的是用于严格管理证券经营活动过程，确保经营目标的实现，然而有些管理人员重经营轻管理倾向严重，忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析。（3）现有内部控制制度的制约机制不健全。任何规章制度的实施都存在一个相互制约问题，之所以目前内部控制执行中存在诸多问题，一个非常重要的原因就是执行内部控制制度时缺乏制约。例如一项业务流程本应两三个人或部门顺序操作以互相监督，但在实际工作中经常有一个人包办代替，形成制约机制失控，出现漏洞或弊端。

（二）稽核工作中存在的会计处理问题。在稽核过程中，经常会遇到一些会计核算和财务管理方面的问题，特别是会计方面的问题较难处理。

1．证券业务的迅速拓展出现了一些现行制度无法解决或没有明确规定的问题（属于特殊业务和特殊行业类的证券会计准则尚未出台）。以基金业务为例，基金投资领域宽广，投资组合复杂，无论是开放式还是封闭式，其业务特点明显不同于其他业务。《投资基金管理办法》、《中外合作基金管理办法》中对基金的会计处理也缺少具体规定，而套用现行会计制度和财务制度又不合适，监管比较困难。它如证券经纪业务、自营有价证券、交易所席位费、业务等的许多会计处理问题都缺乏统一规范。

2．应收帐款和帐外帐的问题。证券公司的应收帐款和其他应收款科目包含的项目很多很杂，除了规定的核算科目外，还有一些不好处理的或有问题的款项，都挂在这两个科目下，如客户保证金的空存空取，新股申购资金的冻结和解冻等。对应收帐款和其他应收款的稽核，除了要获取明细帐共和总帐核对外，还要分析挂帐的帐龄，必要时可向债务人函证。在资产类科目中，这两个科目及银行存款“飞帐”最容易隐藏问题，风险也最大。要把握资产质量，必须要加强对这方面的稽核。

国家明文规定不允许设帐外帐，但事实上许多证券公司都有自己的小金库，这就给稽核带来了很大的难度。帐外收入的来源较多，如申购新股、对外融资的利息收入，开户费、销户费、远程传输费、撤单费、查询费，以及一些发行费结余分成回扣等等，对这些灰色收入，会计制度没有明确规定具体会计科目和核算办法，也缺乏有效的监督，危害很大。

（三）内部稽核工作现状与其重要性不相适应。目前证券公司的内部稽核运作，缺乏系统的监督功能，这样就很难查出隐性问题，也就提不出根本性的改进性意见和建议。具体表现在：（l）内部稽核部门权威性不高。相对于业务经营部门，稽核部门应具有独立性、超脱性和权威性，这也是稽核部门有效履行职责，充分发挥效能的前提。（2）稽核监督工作存在盲点。只注重对营业部和分支机构业务活动的合规性、合法性的监督，而未涉及到对公司总部有些业务部门的审计。（3）内部稽核的广度和深度不够。有的还停留在帐目基础上的稽核监督，末将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上，既不利于对经营活动进行事前监督分析，也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。（4）内部稽核手段落后。稽核方法单一，时效性差，大部分工作需要到现场并通过手工处理。随着证券公司规模的扩大，营业网点的不断增加，传统的稽核手段已无法适应新形势的要求。（5）内部稽核人员素质不高，缺乏复合型人才。目前稽核人员大多来自财务与业务部门，对电脑系统不熟悉，很难适应内部稽核现代化的要求；有些内部稽核人员缺乏内部审计经验，工作方法不当，与被稽核单位缺乏交流与合作，从而形成对立；有些稽核人员怕得罪人，工作敷衍了事，这些都影响了内部稽核工作的正常开展。

二、强化内部稽核监督，防范和化解经营风险

针对内部稽核工作中存在的主要问题，笔者认为，可以从以下几个方面入手。

（一）建立和完善证券公司内部稽核组织体制。首先，建立董事长（或公司总裁）领导下的总稽核负责制的领导体制，以提高内部稽核的独立性与权威性。同时，建立三级稽核制，实行垂直领导：即各营业总部及各分公司设立稽核部，对本级单位和上级单位双重负责；其下属营业部及孙公司的稽核工作实行兼职稽查员或稽核人员派驻制，并采取“分片联网，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整体优势弥补稽核员个人业务单一的劣势，从而达到增强稽核监控的能力。其次，形成组织领导、技术监控、稽核审计、监察处罚一体化的稽核监督机制。通过技术监控和非现场稽核来发现潜在风险，采用现场稽核、数据分析等方法找出风险的成因，明确责任和解决办法，依靠监察力量整治违规违纪行为。同时，还要建立严格的内部授权审批机制。要结合公司实际情况，设计一套具体详尽的控制资产风险的授权审批程序。其内容应包括：公司内各项业务的流程、流程涉及的岗位、岗位的权限责任、各项业务的审批金额权限、行使规定的权限必须满足的条件。授权的监督管理以及对越权行为的处罚措施等。而稽核部门应是监督该制度执行的职能机构，业务职能部门和各分支机构承担组织落实该制度实施的工作职责。

（二）建立和完善现代内部稽核工作机制。处于电子信息时代的内部稽核工作，必须依靠电脑来进行监督。因而证券公司应在开展非现场稽核的基础上逐级建立稽核预警系统，采用电脑等现代化手段为稽核提供技术保障，及时传递信息，提高非现场稽核频率和质量，为内部稽核提供预警。如利用财务软件的联网、同营业部平行清算的电子监控系统、公司公文系统及INTERNET等网络系统，加强与各部门及分支机构的联系，达到对经营管理、重要业务和风险环节的实时控制；在非现场进行定量、定性分析的基础上，有重点、有目标地深入下去进行现场稽查，以提高工作质量和效率。同时，还要积极探索符合证券公司发展趋势的稽核软件模式，设立合适的内部稽核指标体系，综合运用各种监督手段，扩大稽核监督的覆盖面，增强稽核监督的渗透力：逐步把稽核重点从对业务的合规性、合法性转移到经济效益、资产风险和内部控制制度的稽核监督上来；把现场稽核为主转移到以非现场稽核为主、现场稽核和非现场稽核相结合的轨道上来；把目前的事后稽核转移到事中、事前稽核中来。

（三）建立内部稽核人才保证机制。人的因素第一，决定内部稽核工作成败的关键是内部稽核人员。由于证券公司内部稽核监督工作的特点，对从业人员的素质要求很高。首先，在思想上，要有很强的敬业精神，坚持原则，不能怕得罪人。第二，在专业上，要有扎实的财务会计基本功，熟悉金融证券知识和公司开展的各项业务操作流程，掌握金融法规政策及公司内部规章制度，熟练运用电脑的基本技能。第三，在能力上，要有分析判断能力，文字表达能力。第四，在工作方式上，要加强与各部门及营业部、分支机构的交流与合作，要使他们了解；内部稽核的目的不是“查问题”，而是帮助解决问题。

内部稽核范文第6篇

关键词：公司治；内部控制；内部稽核

一、内部控制的定义及其要素分析

内部控制乃由企业内部的组织计划，以及所有协调性的方法及措施所组成，其目的在保护企业的资产，核对会计数据的准确性及可靠性，促进营运效率，并鼓励遵行既定的管理政策。并不以直接与会计及财务部门有关的功能为限，而是内部控制欲达成的目标来定义内部控制。简言的已超越会计和财务部门的功能为直接相关的事项。COSO报告强调内控要素包含下列五项，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督五项。每一个要素都是达成内部控制目标所必须具备的，也都包含了数个控制政策及程序，而这些政策及程序正是企业要达成三大目标一财务报告、法令遵行及营运所必须具备的，且都是随企业经营管理方式衍生而来。故金融机构为达到三大目标有赖各作业活动在内控五要素的运作下达成。

控制环境提供金融机构进行其活动，履行其控制责任，为其它组成要素的基础。管理阶层必须了解金融机构所面临的风险，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，进行达成其目标的风险；执行控制活动则在帮助管理阶层保证其处理风险的指令会被执行；同时，围绕在控制活动周边的是信息与沟通系统。这些系统使金融机构内的人能取得他们在执行、管理和控制企业营运的时所须的信息并交换这些信息，在组织的内沟通。整个内部控制的过程应透过监督，在必要时加以修改，内部控制制度才能随情况的改变，而做出动态的反应。

二、内部稽核的定义及其范围分析

内部稽核是一种独立、客观的确认与咨询活动，用以增加价值及改善组织的营运。它协助组织应用系统化的方法，评估与改善风险管理进而控制及监理公司过程的效果，以达成组织的目标。内部稽核的范围包括：

1　检查财务及营运信息的可靠性与忠实性，以及用以辨识、衡量、分类及报导此等信息的方法。

2　检查现有制度，以确保重大政策、计划、程序及法令的遵循。

3　检查保障资产的方法，必要时并验证此等资产是否存在。

4　评估所有资源的使用是否经济及有效。

5　检讨营运或项目计划，以确定其结果是否与既定目的及目标一致，并依照原订计划进行。

三、对主管机关、企业高阶管理者及内部稽核的建议

1　主管机关的建议

(1)《内部控制制度声明书》的签署，金融业须由总稽核签署，而上市公司不须稽核主管签署，如稽核主管须签署《内部控制制度声明书》则可提升其权责并增强管理当局的重视程度。

(2)公开发行公司的内部稽核人员及主管的资格未明确制订，建议研拟制订以提升内部稽核人员的专业能力，以发挥内部稽核功能。

(3)公开发行公司建立内部控制制度处理准则，未明确制订内部稽核人员须配置计算机稽核。鉴于企业营运大量使用计算机科技，须配置计算机稽核，以避免信息系统管理不当所造成的损失及风险。

(4)内部稽核人员执行职务时，尚无明确的准则可供依循。可考虑引用国际内部稽核协会的执业准则，供内部稽核执行职。务的遵循，以提升稽核报告的质量及价值。

(5)企业须出具《内部控制制度声明书》，经会计师审查出具《审查报告》以确保内部控制的有效性，惟其以财务报导及保障资产安全有关的内部控制制度为范围，未能涵盖企业营运所须的内部控制制度，效益不大，宜考虑扩大其审查范围。

(6)对于内部稽核工作的考核，银行局有颁布《银行稽核工作考核要点》，证期局宜考虑拟订《公开发行公司稽核工作考核要点》，以落实公开发行公司的内部稽核工作。

2　企业高阶管理者的建议

(1)企业高阶管理者应重视内部稽核的功能，给予全力支持，并定期与稽核单位主管接触，了解执行业务的困难及缺失所在，并要求各级主管全力配合。

(2)对内部稽核的认知不再停留于侦查舞弊阶段，而应重视稽核人员咨询及兴利方面的专业能力，使其发挥所长。

(3)得经由比较稽核人员工作进度完成状况与其它同业进行标竿的比较，了解内部稽核人员是否足够，配置适量及适任的内部稽核人员。

(4)应重视内部稽核人员专业能力的培养，尤其是贵公司核心业务相关的专业知识。

(5)应重视内部稽核人员的职位，并制订完善升迁管道，对表现优异人员给予激励，以支持并授权提高内部稽核的独立及自主性。

3　内部稽核的建议

(1)内部稽核人员应重视“兴利重于防弊”的观念，从消极面转向积极面，以提高经营绩效、降低企业风险、提升资源使用效率等为目标；此外，亦需提升自身的独立性、专业及沟通能力与人际关系。

(2)应对稽核计划与管理者达成良好沟通，与受查者应避免冲突。

内部稽核范文第7篇

笔者就医院内部审计、内部稽核与内部会计控制问题逐一进行阐述。

1 医院在内部审计和内部会计控制方面存在的一些问题

1．1 利益驱动，弄虚作假，会计信息失真：近年来，一些医院由于内部会计控制制度不健全，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证的支持，篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等，致使会计信息失真严重。个别医院领导法制观念淡薄，为了提高自己的工作政绩，授意会计人员虚报、瞒报财务指标，比如，医院药品收入实行“核定收入、超收上缴”的管理办法，为了一己之私，暗示、指使会计人员隐瞒药品收入、编造虚假的会计报表；还有利用固定资产的提取年限任意调节收支结余，人为造成了会计信息的失真。事实上，根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。因此，为了避免会计信息失真的情况发生，建立健全内部会计控制制度、医院审计人员独立于财务部门进行合理合法地审计，都是非常必要的。

1．2 医院实行会计电算化后，内部会计控制制度亟待完善：医院会计电算化的普及，体现在门诊收费、入院预交费管理、出院结帐、药品计价、药品会计汇总核算、记帐凭证、会计帐簿、财务报表等方面，和传统手工记帐方式比，一方面提高了会计工作效率，另一方面也给我们的制度建设提出了新的要求。首先，会计资料存储方式发生变化，各种信息转化为数字形式储存在磁（光）介质上，有形记录比传统手工会计大为减少，直观性较差，修改、擦除和拷贝均不会留下任何痕迹，这就给一些不法之徒篡改、变造会计资料提供了可乘之机；其次，会计电算化中的反记帐或记帐清除功能的使用，对会计帐簿的严肃性也有一定的影响；因为手工方式下，不管是采用划线更正法、补充登记法或红字冲销法来更正，更正错误的过程都会留下痕迹，从而为我们分清责任提供了真实可靠的依据。另外，会计电算化系统下的权限分工主要依靠口令授权，因此，应严格操作口令管理，严防泄密或被他人窃取。值得注意的是，一些医院开通了网上银行业务，转帐结算通过与银行签定网银服务协议，实现网上划转资金，在提高资金周转速度的同时，给我们的内部会计控制提出了更高的要求，应该严格执行授权批准和岗位分工制度，记帐、复核和主管应逐级授权，区分各自的操作权限，对操作员证书、交易密码应妥善保管，口令密码应定期更改，确保医院的资金安全完整。

1．3 医院采购的内部会计控制存在薄弱环节：造成企业内部控制失效的原因很多，会计岗位设置不合理，职责权限不清；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；未建立内部审计机构或已建立的审计机构未能发挥应有的作用；内部会计控制制度不完善，或有章不循；财政、审计等外部监督不够，诸多因素，使我们迫切需要完善内控制度，并行之有效的实施。在药品采购失去监督制约，大肆收受回扣等，究其原因，是授权批准制度不完善，相关部门的职责、权限不清，没有确保不相容岗位相互分离、制约和监督。这说明医院在内部审计、内部会计控制制度的建立健全方面，确实做得不够，下面，我们探讨一下完善内控制度的对策和保证内部控制制度执行的主要措施。

2 完善医院内部会计控制制度的对策

2．1 内部控制制度规范的主要内容：医院在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际情况出发，建立健全会计控制制度。内部控制一般包括环境、管理和会计控制三方面，内部管理控制制度是指医院为保证贯彻经营决策，为实现经营目标所制定的旨在提高管理工作质量的内控制度，比如，人力资源管理、医疗质量控制等；环境控制制度是为医院发展的大环境而设立的，通过主动建立和加强良性的控制环境，引导人们正确地履行责任，充分发挥人力资源的潜力，内部审计是环境控制的重要环节，是对医院内部各种经济活动与控制系统的独立评价；内部会计控制制度是指医院为合理、有效地进行会计活动而建立的保证会计工作质量的控制制度，其目的是提高会计资料的可靠程度，保护医院资产的安全完整，主要包括会计记录合法性、合规性、准确性、系统性的内部控制；会计业务处理合规性、有效性的内部控制；财产物资安全性、完整性的内部控制。

2．2 完善医院内部会计控制制度的对策

2．2．1 建立内部稽核制度：内部稽核，并不是单纯的复核原始资料、会计凭证等，包括审核、复查、监督等一系列工作。内部稽核制度，即由医院设立专职的稽核岗位，规定其职责和权限，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核。具体包括审核门诊、住院收据的完整性、准确性，收据使用的连续性，防止滞留、挪用公款的情况；检查原始凭证的合规性，审核会计凭证、帐簿、报表是否真实完整；检查药品的采购渠道是否畅通，药品计价是否准确；各项财产物资的增减结存情况，帐实是否相符。内部稽核制度的建立，将为医院完善内控体系提供第一手资料。

2．2．2 建立内部审计制度：企业内部控制体系，包括三个控制层次，一是以防为主的监控防范制度，包括岗位责任制，即医院管理者合理设置机构，按不相容职务相互分离、相互制约、相互监督的原则，将各职能部门的业务细分为若干工作岗位，规定其职责和权限。二是设立以堵为主的事后稽核制度，将稽核结果直接反馈给财务负责人，便于进一步规范会计内部控制制度；三是建立内部审计制度，建立有效的以查为主的监督体系。相对独立的内部审计制度对完善医院内部会计控制制度具有至关重要的作用，内部审计是内部会计监督的一种特定形式，它是由本单位或本部门设置的独立机构及人员，负责对本单位或本部门的资金运动及所取得的成果进行审查和作出评价。内部审计的主要内容是审查会计资料的真实性、可靠性、合法性，保护本单位、本部门的财产安全完整。内部审计监督一定要独立于财务部门，直接对院长负责，这样才能发挥其客观公正的监督作用。

3 保证内部会计控制制度执行的主要措施

3．1 加强对内部控制行为主体的管理，用制度来管理人：围绕医院管理和经营目标，制定科学合理、完善合法的内部会计控制制度，确保医院各项经济业务在相互监督和制约下合法、合理、协调有序地进行。明确岗位责任制，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，重大投资决策实行集体审议联签制度，严格遵循不相容职务相互分离控制的原则，比如，在采购和付款过程中，常常容易造成采购价格过高，采购人员损公肥私吃回扣，采购数量过大，造成材料积压等弊端，为了防止采购业务中的舞弊行为，应成立招投标委员会，制定“比价管理”制度，成立价格管理部门，避免盲目选取供应商的损失，杜绝暗箱操作，有效地将采购的审批和采购的执行、采购的执行和付款的审批等不相容职务分离开来，确实保证材料采购在数量、价格上的合理性，杜绝吃回扣的可能。制定了完善的内控制度，保证顺利实施的关键是对内部控制行为主体即人的选拔管理，加强各级管理人员和专业人员的素质培养，定期考评考核，用制度来管理人。

3．2 设置内部稽核岗位，选用责任心强、专业水平高的财会人员担任，制定相应的内部稽核制度，规定其职责和权限；根据《内部会计控制规范――货币资金》（试行）的规定，出纳人员不得兼任稽核工作。建立岗位轮换制度，比如对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。建立内部牵制制度，如现金、银行存款的支付应由会计主管或授权的人审核批准，银行预留印鉴严禁一人保管，不得违反规定签发没有真实交易的票据，不得出借帐户，应指定专人定期核对银行帐户，编制银行存款余额调节表，出纳不能兼任稽核、会计档案管理，不能兼任收支明细帐、应收应付明细帐等，医院卫生材料的采购报帐、验收入库、登记材料明细帐必须定员定岗，不得由一人兼任。内部牵制制度的核心是对各种经济业务的办理过程、办理结果进行监控，采取2人或2人以上分工办理模式，以起到互相制约的作用。

3．3 制定医院内部电算化管理制度，提高电子信息技术控制水平：电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。电算化管理制度包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限。（2）预防原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。（3）预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等未经核对而登记机内帐簿的措施。（4）建立必要的上机操作记录制度，使用日志的形式记录每个操作人员的机号、登录日期及时间、操作内容等。（5）根据不相容职务相分离的原则，设立各个电脑操作岗位，如系统维护员、系统管理员、数据审核、数据复核、会计档案管理员等，明确岗位职责和操作权限，保证会计电算化系统正常工作，确保会计数据的安全、准确、可靠。（6）建立数据的备份制度，良好的备份制度是保证会计信息安全性的有效保障。（7）修改会计核算软件的审批和监督制度。（8）制定电算化会计档案管理制度，会计档案以计算机打印的书面形式保存，保管期限截至该系统停止使用或有重大修改后的3年，档案查询须经授权批准等。

收稿日期：2006-10-23

内部稽核范文第8篇

关键词：国有企业内部稽核 会计机构 内部控制

一、国有企业内部稽核内容

国有企业在开展会计核算工作的时候难免会出现人为地失误，而为了减少核算失误的出现，内部稽核制度应运而生，它可以对会计核算工作进行进一步的检查与审核，属于内部控制中的关键措施，就目前来说，我国国有企业的内部稽核工作涵盖了较为宽广的范围，笔者总结了以下最为重要和最为常见的内容：

财务收支控制活动稽核（包括销售收款、采购付款、融资、有价证券与人工薪酬付款、税务等过程管理的稽核）。

经济责任控制活动稽核（包括预算制定与执行、生产管理、专项审查与追踪等过程的稽核）。

经济效益控制活动稽核（包括投资、安装建设过程的稽核） 。稽核重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容。

二、建立国有企业内部稽核有效机制的措施

国有企业在开展会计核算、进行内部控制的时候面临的状况有很多、也很复杂，所以，为了使国有企业的稽核制度得到完善并让会计工作人员严格遵守，就必须完善会计稽核制度，使得制度得到切切实实的实践，笔者认为要想达到以上的目的，需要做好以下几个方面。

对国企的内部控制流程与顺序进行完美的设计，增强财务稽核制度的科学性、合理性与严密性。国企领导人必须清醒的意识到企业在发展中面临的风险，不仅包括财务风险，还包括经营风险，而确定风险的依据有很多，例如：国企的性质、市场竞争情况、自身的规模与实力大小、业务能力的高低等，有针对性的分析不同的业务，并确定细致的控制点。而业务流程的设计也不是随意进行的，而是应该立足于实际、具体问题具体分析，财务稽核也不例外，在对稽核工作进行规范的时候一定不能脱离了企业的实际情况，否则就不会发挥其自身检查、核算的功能与作用。

制订年度稽核计划，层层分解，实行目标管理。年初的时候，上级单位会对国有企业提出硬性的要求，例如财务的控制和管理，而国有企业要朝着上级单位制定的要求和目标努力，并制定年度稽核计划和目标。在总体稽核计划制定完毕后，国有企业需要对目标进行细化和分解，主要的依据和基础就是基层单位不同的工作内容。

三、浅谈国有企业内部稽核几点方法

规范内部稽核程序，做好稽核准备工作。稽核实施，所谓的稽核实施指的就是对被稽查事项的真相予以查明，一般都会采用检查、调查的手段和方法。稽核分析的主要目的和任务就是找出并分析问题发生的根源所在，并对各种不同的原因进行研究，研究它们之间的关联性，毕竟不同要素之间也是紧密的联系的，还会对不同要素的重要性进行排序，一般是重要性排在前面，次要的顺序靠后，随后还会根据问题出台具有针对性和可行性的解决方案与解决措施，最终经过比对确定最好的方案，遵循择优录取的原则。对方案提建议的时候要客观公正，注意方案的可行性。而稽核报告指的是把收集的资料、查询的事实、提出的建议上报给高层，使高层开展决策的时候有章可循，文字报告和口头报告是稽核报告的两种主要形式。

检查小金库技巧。第一，突击盘点检查法，这种检查方法强调的是突击，即不要事先通知被稽查单位，直接冒然盘点国有企业的现金，在盘点的时候要注意自制内部收据、白条收取货款或其他款项，支票账号是否有与单位申报的银行开户账号不符，现金是否有长短款、出纳人员有无异常举动。显而易见，如果稽查人员还没有进点就进行突然地袭击，稽查效果会大大增强，或者在退点之后杀个回马枪也会起到意想不到的稽查效果。第二，经营业务现场观察法，这种方法和突击盘点检查法明显大相径庭，它强调稽查的地点是现场，查询被稽查单位和部门是不是将机械设备、材料、店面等向外出租，对废品、下脚料的处理情况进行调查，如果已经详细的了解了以上的情况，接下来就对账簿明细进行分析，一旦有不明的资金入账，就很有可能存在私藏小金库的做法。第三，业务配比分析法，如果发生了会计业务，而与其相关联的会计业务势必也会发生。举例来说：采购材料和机械设备的时候、销售成品半成品的时候都产生运输费用，在稽查的时候如若发现国企的账本上有大量的运输费用，但是采购和销售量过小，那么这里就存在相关部门虚报运输费用的情况。

存货账面出现红字的稽查方法。第一，对盘点的具体情况进行细致的核对，不要忽视相关存货的监盘。如果存货出现红字，要加大力度对进去盘点的具体情况进行全面仔细的核对，如果有必要可以联合被稽查单位一起进行抽样盘点。第二，对计价进行严格的检查，如果存货的金额出现红字，要对存货入库的计价和发出的计价进行检查与核对，保证存货计价方法采取的原则始终相同，没有特殊情况不要进行变更，如果非进行变更不可，就要严格参考国家的会计制度进行变更，严禁相关人员自作主张、主观臆断。

四、结束语

国有企业的领导人不仅需要建立内部稽核制度，更重要的是使制度得到贯彻、落实与实施，如果仅仅流于表面形式，就使制度存在的意义全然丧失。国有企业如果能够完善财务稽核机制就会提高财务部门的工作质量和工作效率，对各种内部、外部风险的防范能力和水平也会得到大幅度的提升与改善，保证国有企业的良性发展，更稳的立足于竞争日益激烈的市场之上，为自己在市场上占据一席之地，最终造福于国家、造福于人民。

参考文献：

[1]范惠群.内部稽核的作用分析[J].市场周刊（研究版），2005

内部稽核范文第9篇

关键词：结算中心 内部稽核 资金管理

铁路是大型国有独资企业，各路局及所属站段遍及全国，资金极为分散，不利于管理。自1994年开始，全国各铁路局先后成立了结算中心，将分散的资金集中管理，充分发挥了资金的规模效应，提高了资金使用效益。

一、结算中心内部稽核工作的重要性

铁路作为国民经济大动脉，是国家重要基础设施和大众化交通工具，在我国经济社会发展中的地位和作用至关重要。自2005年铁路体制改革以来，全路实行路局直管站段，管辖跨度大，独立核算单位多。路局内部单位间以及与路外单位之间经济事项繁杂，再加上高铁时代的到来，伴随铁路大规模投资，投资主体多元化，投资渠道多样化，都给资金管理工作带来新的课题。内部稽核工作作为企业风险管理的重要步骤及关键环节，在现阶段显得尤为重要。

内部稽核工作指的是：自我检查与审核工作，是企业证明自身情况的基础。随着内部稽核工作在企业管理中的作用逐步扩大化，其在风险管理中所起到的作用也越来越明显。据2007年世界稽核师协会的调查结果可知，现今的内部稽核均采用系统的分析方法，利用内部控制达到缓冲外部风险冲击的效果，以保证管理的有效实施及目标的最终实现。本文试从日常工作层面，结合行业特点，从当前结算中心内部稽核工作现状入手，提出几点相关建议与措施，以期优化结算中心内部稽核队伍，提高内部稽核工作整体水平，完善资金管理，为铁路跨越式发展提供有力的资金保障。

二、结算中心内部稽核工作的现状

（一）管理层重视度不够

主要体现在内部稽核工作没有得到结算中心管理层的高度重视，部分领导忽视内部稽核工作的重要性。只是在表面上初步建立内部稽核制度·稽核岗位及稽核人员，而对内部稽核工作的完成程度却不甚关心。这些原因直接导致了内部稽核工作仅仅停留于表面，流于形式，起不到风险预警和风险防范的作用。

（二）从业人员素质参差不齐

现今结算中心内部稽核人员基本都是从相关的会计核算人员中调配过来的，这就造成稽核人员的原工作内容与现工作内容发生偏差。相关的专业水平缺乏，知识结构相对陈旧单一，这就使得其在工作中碰到困难时，受自身专业水平限制，导致临场反应迟钝，应对复杂稽核工作局面的能力不强。

（三）稽核效用不强

内部稽核工作的目的就是为了发现问题，排除管理过程中的风险隐患。而在结算中心的内部稽核工作中，在查处违法违规情况时，稽核人员仅仅具有相关反映权利，再加之一些其他原因掺杂，使得稽核工作的效用大大减弱。当稽核过程中涉及具体的人和事时，稽核人员不敢查，也不愿查，或者查不彻底，难以客观公正地评价实际工作中存在的问题和不足之处。

（四）稽核工作的滞后性

铁道结算中心目前的内部稽核工作主要由稽核部通过对已经完成的结算业务进行检查来完成，通过对结算票据进行人工审核或计算机对比，来发现差错和存在的问题。缺乏事前和事中监督，不能将风险控制在结算的第一道防线，一旦出现重大的资金安全问题，损失将难以挽回。

三、具体建议和措施

（一）强化风险意识，提高稽核质量

（1）加强资金管理，防范资金风险，确保资金安全，是摆在全路各结算中心面前的一项长期任务，从管理层到全体从业人员都要高度重视。

（2）深刻认识稽核工作面临的新形势·新任务，针对稽核工作中出现的问题和薄弱环节，增强责任感·紧迫感，切实履行好稽核职能。

（3）应当赋予稽核人员相应的处罚和监督执行权限，使其能有效地监督所发现问题的整改情况，追踪解决整改后的遗留问题，避免监管流于形式。

（二）完善内控，加强大额资金管理制度执行情况的监督

进一步健全内控制度，抓好制度的落实，对可能发生的风险做到事前防范·事中控制·事后监督。重点关注：

（1）内控制度执行中发现的问题，包括：总户大额资金运用是否执行大额资金联签制度；是否建立大额资金动态报告制度；总户结算资金头寸调剂是否经批准；预留银行印鉴·重要空白凭证是否按内控制度的要求实行专人分管等等。

（2）岗位责任制落实中存在的问题，包括：各部门人员配置及分工是否符合内部牵制制度；不得兼容的岗位之间是否存在混岗现象等等。

（3）日常结算业务中存在的问题，包括：是否办理了不符合规定的支付业务；支付凭据及手续是否合规；现金提取业务是否合规；是否存在无计划无预算的大额资金支付等等。

（三）建立风险预警通报制度

风险预警通报应遵循全面防范·突出重点的原则，旨在预防不同时间·不同环境可能引发的各类风险。稽核部门在对各项业务全面监督的基础上，重点检查管理制度落实中存在的问题·财务管理和资金调剂等方面的问题及可能产生的风险，发现问题及时通报。

（四）建立重大事项报告制度

各中心要建立和执行重大事项报告制度。对内控制度执行情况，财务管理·结算业务·资金运用·资金调剂及资产质量等方面存在的问题进行分析·评价，提出意见并形成报告，向上一级中心报告。重点关注：

（1）调剂资金的使用范围是否符合规定；内部资金调剂的存调比例是否符合规定；对单一客户调剂款的存调比例是否符合规定；资金调剂是否按五级分类并及时进行跟踪调查；资金调剂余额·逾期调剂资金情况；三年以上未收回应收账款的原因等等。

（2）结算部门是否受理了开户单位到中心办理的属于部中心明令禁止的资金投向的支付业务。

（3）是否存在因结算中心工作疏忽造成的客户资金损失，如果有，相关的责任人·业务主管·部门负责人，损失金额，处理情况等。

（五）加强对中心业务范围及路内开户单位账户的专项检查

（1）对中心业务范围进行全面检查，规范业务操作，对不符合规定的要坚决予以纠正。

（2）对路内开户单位账户的相关信息实施专项检查。包括：法定代表人姓名·开户的证明文件·组织机构代码·营业执照等信息资料，避免因使用虚假信息开户或套用账户导致的危险。

（六）现场稽核与非现场稽核有机结合

在实际工作中，注重风险的早期预警，加强风险提示，大力推进非现场稽核工作，通过资金集中管理信息系统收集相关资料，把现场稽核与非现场稽核有机结合起来，提高风险管理的有效性。

（七）强化后督，注重时效

稽核监督是结算中心内控机制的重要组成部分，是防范资金风险的关键环节。各结算中心必须在结算业务终了后的次一工作日，完成对前一工作日结算业务的后督检查，发现问题及时处理。

（1）重点关注：开户单位短期内的资金集中分散转出；资金的用途·流向·额度；大量资金收付与企业性质·业务特点是否相符；销户前的资金大量收付；有意化整为零，逃避大额支付监控的情况；开销户情况，查询·记录·分析销户单位的资金去向和销户原因等等，发现问题及时上报。

（2）探讨采用影像缩微技术实施事后监督，对相关审批资料与结算会计信息资料进行扫描·压缩·集中存储和按权限调阅·查询，采取全面复审和重点抽查相结合的方法，做好后督检查情况记录，确保资金安全。

（八）强化稽核队伍建设

（1）健全稽核管理机构，配备专职稽核人员，落实监管责任。稽核人员不得兼任结算会计·计划财务·资金调剂的岗位。

（2）加强稽核人员岗前培训和职业道德教育，建立一支思想过硬业务精通的稽核队伍。同时跟进稽核人员的后续培养及继续教育工作，与时俱进，不断提高资金监管能力和工作水平。

（3）对稽核工作人员实行岗位轮换制度，防止稽核人员和财务管理人员勾结，串通舞弊。

四、结论

《中长期铁路网规划》的实施，标志着我国铁路进入大建设·大发展·高速时代。铁路运输业的发展，对内部稽核工作提出了更多更高的要求。铁道结算中心的稽核人员只有扎实做好会计基础工作，确保会计信息的合法性·真实性·准确性和完整性，进一步加大对企业自身的内部稽核，合理控制好每一个环节，才能使内部稽核工作整体水平得到全面提升，有效预防违法·违纪·违规现象发生。集中力量完善资金管理，为铁路跨越式发展提供强有力的资金保障。

参考文献：

[1]王丽，铁路非运输企业内部稽核工作探析，2011（9）

内部稽核范文第10篇

关键词：内部控制 内部稽核 有效性 制约因素

中图分类号：F830.49 文献标识码：B文章编号：1006-1770(2006)10-058-02

一般来讲，稽核是审计在银行中的传统称谓，而内部稽核则是为银行服务的、对其控制系统和经营质量进行独立评估的一项功能，它客观地检查、评估和报告银行内部控制是否足够，以确保资源得到有效、经济和高效地使用。由此可见，内部控制是商业银行合理保证其各项目标实现的动态过程，是经营管理部门的主要工作和重要职责，而内部稽核则是对内部控制进行再监督的制度安排。因而，从广义上可以说，内部稽核是内部控制的一个重要组成部分，是对内部控制的“再控制”。从实践上看，我国商业银行在业务发展中发生众多问题，甚至爆发案件，与其内部控制缺陷密切相关。进一步分析内部控制缺陷就会发现，商业银行内部稽核的有效性不足亦是重要“病源”。

一、内部稽核的缺陷分析

（一）内部稽核的组织模式及其缺陷分析

目前，商业银行内部稽核的组织模式大概有如下三种，都存在不少缺陷。

1、分行直设式。即股份制商业银行分行直接设立内部稽核职能部门，并对其实施全面管理和考核，总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理。这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位。其主要表现为：内部稽核部门的负责人由分行任命，工作开展极易受分行的左右和制约；个别稽核部门职责混淆，长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核，严重影响其职能作用的正常发挥。

2、总行―分行派驻式。即商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办，由总行稽核总部对其实施相对垂直管理。此种模式的缺陷主要是独立性不足、垂直管理不够彻底。其主要表现为：总行仍将内部稽核总部设置于经营层内，未能真正实现决策、经营、监督的完全分离；各稽核派驻机构在人事等方面虽归属总行统一管理，但稽核人员的工作考核和薪酬分配方面却实施属地管理，影响了内部稽核的独立性和有效性。

3、总行―片区派驻式。即商业银行总行设立内部稽核总部，按区域设置内部稽核片区派驻机构，且实施完全的垂直管理。其主要优点是独立性较强，但存在派驻机构人员配备不足、检查频率降低、外部监管关系不明确等问题。如某银行实施了“总行稽核总部―地区稽核中心―派驻分行稽核专员办”三级稽核组织模式，但稽核专员办仅有3人。由于片区派驻机构均设立于其他城市，按照属地监管原则，当地银行监管机构也难以对其运行情况实施有效监管。

（二）运行机制的缺陷分析

商业银行内部稽核运行机制是当前制约其有效性的关键环节，其制约因素主要出现在人力资源、实施程序、工作方法、稽核频率及指标等方面。

1、人员配备不充足。一是人员总量不足。据统计，截至2005年末，某省内股份制商业银行内部稽核人员共计63人，占人员总数的1.81%，较2003年、2004年减少14人、18人，降低0.59、0.52个百分点；专职稽核人员30人，占稽核人员的47.62%，占人员总数的0.86%。二是稽核人员职业资质不高。在2003年至2005年期间，某省内股份制商业银行稽核人员中无1人取得注册会计师或审计师等职业资格；稽核工作年限在5年以下的人员占比持续居高，2003年末为84.42%、2004年末为81.48%、2005年末为79.36％。甚至可以说，在某些商业银行中，内部稽核部门成为不受重视的“边缘”地带。

2、实施程序有漏洞。一是稽核检查计划制定不够精细，缺乏对稽核对象的综合分析和总体评价，不能准确把握稽核对象的问题和重点。二是稽核检查方案和流程的标准化程度不高，难以控制内部稽核人员的操作风险。三是稽核检查报告途径不够通畅。有的商业银行分行未建立上报制度，有的分行虽已制定相关制度但报送内容必须经分行负责人签批同意，影响了稽核报告的独立性和真实性。四是后续检查相对空虚。在2003年至2005年期间，某些股份制商业银行实施后续稽核的项目数量仅占项目总数的10%，甚至有的商业银行分行尚未建立后续稽核制度，有的商业银行分行三年来仅实施后续检查1-2次，存在“稽核检查出的问题仍然存在”的现象。

3、运用方法欠科学。一是稽核检查以合规性为主，偏重事后监督和结果检查，普遍未建立与银行业务系统相结合的非现场稽核系统，对银行经营过程中的风险识别和综合判断能力不足。二是稽核检查中普遍运用传统的抽样方法，主要根据稽核人员的经验选定抽样范围和重点，主观性强、随意性大，易导致因稽核人员的判断失误而遗漏重大事项。

4、稽核深度和广度有待提高。一是稽核检查主要局限于专项检查或突击检查，全面检查相对较少。在2003年至2005年期间，某省辖内的股份制商业银行实施的各项内部稽核检查项目中，专项检查占比76.20%，全面检查项目仅占比23.80%。二是专项检查主要集中于授信业务和离任稽核检查，业务覆盖不均衡。在2003年至2005年期间，上述两类检查占比分别为25.43%、46.76%，而对会计业务、中间业务、资金业务的检查仅占5.89%、1.30%和1.30%。

5、稽核检查的后评价和处罚力度有待加强。一是现场检查的后评价制度执行不力。部分商业银行在实施内部稽核检查后，并未深入分析和评价稽核过程中发现的问题，查找内部控制隐患，制定有效的整改措施，以从根本上防范和杜绝违规操作和经营风险。二是对违规行为的处罚力度不够。在2003年至2004年期间某省辖内股份制商业银行中仅有2家行对6个内部稽核检查项目的违规人员进行了处理，仅占辖内股份制商业银行内部稽核检查项目总数的1.83%，处理方式也以罚款为主，其中罚款12人，金额0.48万元，警告1人，撤职3人，开除1人。调查亦发现，个别商业银行在2005年也已开始转变观念，逐步加大处罚力度。

二、内部稽核有效性不足的原因分析

（一）从总行层面看，商业银行经营指导思想的偏差，弱化了银行完善内控机制、强化内部监督的内在动力。银行商业化、市场化改革以来，各商业银行在快速发展的过程中，存在“重发展、轻控制”、“重业绩、轻风险”和“重激励、轻约束”的不良倾向，以致内部控制相对乏力，强化内部监督的主观动力不足，对内部稽核模式的改革力度不够、进程较为缓慢。各省级商业银行分行作为总行的一级人，极易与总行形成“共谋”，忽视内部稽核系统中存在的问题，弱化了内部稽核职能作用的发挥。

（二）从分行层面来看，传统的稽核理念导致了银行内部稽核方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论，稽核检查应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念使各商业银行内部稽核局限于业务结果的检查，缺乏对银行内部控制的总体评价，使内部稽核程序的标准化程度难以提高，内部稽核的工作效率相应降低。

（三）从监管层面来看，外部监管的软约束削弱了银行增强内部稽核有效性的外在压力。一是内部稽核的监管法规不够完善。比如操作性不强，缺乏对内部稽核方法和程序等更为具体、明确的规定；强制力较弱，无相关处罚办法及问责制度。二是基层监管机构力不从心。一般而言，各商业银行省级分行的内部稽核系统均由总行设计和构建，各分行难以采纳地方银行监管机构对其改进和完善内部稽核体系的监管建议。同时，因内部稽核片区派驻机构的外部监管关系尚未理顺，地方银行监管机构也难以实施有效的监管。

三、相关政策建议

（一）完善公司治理结构，激发商业银行改进内部稽核体系的内在动力。商业银行应进一步完善董事会和监事会结构，强化内部再监督。设立一定数量的外部独立董事，并在董事会下设内部审计委员会，以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制。同时完善监事会结构，增加外部监事，提高监事会成员素质，以充分发挥监事会对董事会的再监督，促使内部稽核体系的改进和有效运行。

（二）再造内部稽核体系，提升商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。商业银行一般宜推行“总行稽核总部―地区稽核中心―分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。商业银行应实施稽核人员准入管理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，充实稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层行合理的稽核频率和范围。三是完善稽核方法和程序。建立内部稽核的非现场信息系统，将传统补救型或堵漏型的事后稽核变为事前稽核。大力推行内部控制评价基础审计方法，合理确定内部稽核检查的范围、重点和具体方法。实施稽核检查方案的标准化管理，规范和统一稽核检查方法和程序，降低检查人员的操作风险。完善内部稽核情况的报告制度，构建基层稽核机构向董事会直接报告重大问题的绿色通道，以确保银行高层及时知晓和纠正内控管理中的偏差，使内部稽核真正发挥自我纠错的作用。

（三）强化稽核体系的外部监管，推动内部稽核的改革进程。一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度。银行监管当局应出台商业银行内部稽核体系管理办法，从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面作出明确要求。建立内部稽核的评价体系和标准，建立商业银行内部稽核体系运行的问责制度，落实责任，明确处罚办法。二是建立对商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式。针对商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置”发展的趋势，首先，既要确立银监会对商业银行稽核总部、银监局对辖区内分支行稽核机构的监管职责，又要明确银监局对辖区内分行所属片区内部稽核机构的监管职责。其次，建立商业银行内部稽核信息的分级报告制度，督促商业银行的内部稽核总部及片区派驻机构，分别向银监会及片区内银监局，披露内部稽核过程中所发现的问题。再次，建立内部稽核监管信息的沟通机制，既加强银监会与银监局的纵向交流，又增进内部稽核片区内银监局的横向沟通，使各级监管机构通过共享内部稽核监管信息，避免监管机构与被监管对象之间、各级监管机构之间的信息不对称问题，从而增强对商业银行的监管合力，提高监管实效。三是督促商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和计划。建议银行监管当局进一步督促商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营发展的战略规划，制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标，落实具体实施计划和方案，使股份制商业银行的内部稽核体系符合现代商业银行公司治理结构的要求，充分发挥内部控制的第三道防线的作用，提升应对市场竞争的综合实力。

参考文献：

1.蒋建华编著.商业银行内部控制与稽核[M].北京：北京大学出版社，2002

2.王飞.商业银行内部控制缺陷的表现形式、原因及对策[J].上海金融，2006，（5），70－72

作者简介：

王飞 中国社会科学院金融研究所博士生