纳税风险控制范文
时间：2023-03-07 23:38:48
纳税风险控制范文第1篇
伴随着我国市场经济的下行和不断变化，市场竞争不断加剧，国家的税收政策也在不断的顺应市场的变化趋势，这就使得企业不仅要面临激烈的市场竞争，还要面对税收政策变化可能给企业带来的纳税风险。纳税风险的发生不仅影响企业的信用，还会造成企业直接的经济损失。所以说我们通过对造成纳税风险的原因进行分析，提出相应的改进意见以控制纳税风险的发生。
【关键词】
企业；纳税风险；控制
一、前言
企业的涉税行为主要包括遵从国家的税收政策、进行纳税额度的计算以及企业进行纳税筹划三种。纳税风险是指企业没能较好的遵从和运用国家所颁布的税收政策，而导致企业现在或者未来经济利益的损失，而具体的表现形式就是企业多缴纳了税款或企业少缴纳了税款，使得企业的纳税行为出现了不确定的影响因素。然而企业的目标是追求利润的最大化或者实现企业利益的最大化，且在英国经济学家亚当•斯密的经济学理论中也存在理性经纪人的假设，所以企业追求税后利润最大化的动机就与国家税收的无偿性与强制性相抵触，如果不能较好的解决这个根本性的矛盾，将会使得企业的纳税风险较为巨大。且国家的税收政策在不断的变化，如果企业无法解决此矛盾以及改善自身的生产经营以顺应税收政策的变化，将会影响企业经济利益的获得甚至影响企业的发展。所以企业不得不慎重的考虑纳税风险的问题，如何在国家政策允许的范围内，对企业自营业务的纳税总额进行准确的核算和合理的筹划，以避免纳税风险的发生。我们接下来对现在一些企业纳税风险的发生原因进行深入的剖析，以期找到相应的解决办法来控制企业的纳税风险，促使企业稳定发展。
二、造成企业纳税风险的原因
（一）自营业务相关纳税事项处理不当企业在生产经营过程中一定会和不同性质的企业发生各种复杂的项目经费往来，然而企业所从事业务的相关纳税事项处理不当会给企业带来巨大的纳税风险。一是当企业获得了商品或劳务，由于出于方便或者是自身利益的考虑接受了合作方的假发票或者是无效的凭证，可能给企业带来税务风险；二是企业在进行的产品的销售时，在税法不允许的范围内，将即期应当确认收入的款项延迟确认收入，以达到减税的目的，这种行为一旦被税务机关发现，将会面临补缴税款以及巨额罚款的纳税风险；三是如果企业在进行资产的重组等项目，由于对于兼并对象曾经的税务风险等级没有详细的分析，在兼并以后可能给企业带来纳税风险。所以说企业涉及自身经营的纳税事宜处理不当会给企业带来潜在的纳税风险。
（二）内部管理控制体系不完善企业内部管理控制体系的完善是控制企业经营风险，促进企业稳定发展的基本要求，然而企业内部管理控制体系存在的以下问题可能导致纳税风险的发生。第一，一些民营企业，企业的管理者即为企业的所有者，在日常经营过程中，企业管理者容易将私人的开支与企业的开支互相混淆，使得私人开支计入企业开支，使得企业税前收入减少，减少纳税，国企也存在这一类情况；第二，缺乏完善的财务体系，使得企业日常经营的财务数据不够完善且不成体系，对于会计凭证的整理和审核过于松散，导致很多不符合要求的凭证出现，使得税务机关的审查难以过关；第三，缺乏相应的税务监督审查制度，没有建立专门的部门和委派专门的人员对企业日常经营中进行的纳税核算进行核查和监督，把关不严，使得一些不合法或无效的税务活动发生。
（三）纳税筹划水平不足，税收优惠运用不当企业为了减轻企业的税收负担，一定会通过纳税筹划来统筹企业的纳税总额，然而纳税筹划水平的不足反而会导致纳税风险的发生。一是企业对国家税收政策的把控不够精细，在纳税筹划过程或者是筹划不够到位，或者是已经稍微触碰了国家税收法规的红线，进而引起征税机关的注意，对企业进行审计，给企业带来潜在的纳税风险；二是企业对于税收优惠政策的运用不恰当，比如高新技术企业可以享受减按15%征收的企业所得税，以及研发费用的加计扣除，企业可能为了享受此税收优惠，采取不恰当的手段来申报高新技术企业以获得税收优惠，但是如果后期科技部门和税务部门进行严格再审查，将会给企业带来巨大的纳税风险。
（四）缺乏纳税风险意识，财务人员素质缺失第一，企业一般未设置专门的税务部门，涉税业务均由财务人员完成，缺乏专业的纳税风险控制人才；第二，企业虽然能够意识到纳税是企业应尽的义务，但是企业通常很难做到主动申报、主动纳税，一般都是被税务机关催缴；第三，企业没有对不断变化的税收政策进行宣传，也没有足够的重视和研究不断变化的税收政策，甚至对一些税收政策的变化都不了解，且对于纳税风险的潜在影响因素不够重视；第四，企业财务人员专业素质缺失，财务人员除了简单的财务数据处理，没有掌握管控纳税风险的技能；第五，财务人员职业道德的缺失，财务人员可能为了自身的利益，擅自篡改财务数据，影响纳税额的核准，进而导致纳税风险的发生。
三、有效控制企业纳税风险的方法
（一）熟悉与业务相关的税收政策，加强与征税机关的沟通企业在生产经营过程中，应当对自己主营业务有充分的了解，并且对主营业务所涉及的项目以及合作对象有充分的了解，以便进行合理的税务活动。首先，在充分了解所从事项目的基础上，对于所进行的应税项目涉及的税收法规进行仔细的研读，甄别哪些行为可以进行，哪些行为会给企业带来潜在的纳税风险，并坚决杜绝此类行为的发生；其次，对于应税项目的计入，应当严格的遵守法律法规，在合理的范围内改变应税项目的计入时间和计入方式，不要因为不合理的操作导致征税机关的稽查，造成纳税风险的发生；最后，定期的与征税机关进行沟通，对于纳税过程中不合理的地方征询税务机关意见，并及时改进，并通过税务机关获取真实、可靠、新鲜的政策信息，加强纳税风险的防范。
（二）建立纳税风险控制体系，健全企业的内部管理体制对于企业自身管理和控制体系的完善，可以从如下几点入手：第一，加强对于企业管理者或高层的经济责任审计，对于管理者将私人开支乱入账，合并入企业开支的行为，及时发现并进行改正；第二，建立完善的财务管理体系和纳税风险控制体系，对于企业日常经营发生的财务数据，利用会计电算化进行系统管理，并甄别其中存在问题的财务数据，对于应税项目的财务指标进行严格的审查，避免纳税风险的发生；第三，建立相应的纳税审查监督机制，对于企业日常发生的应税项目的财务数据以及纳税额进行不定期的审查，并在纳税筹划的过程中对筹划过程进行监督，确保纳税筹划是在政策法规允许的范围内开展，对于可能造成纳税风险的问题及时纠正，对于严重的违规行为进行严厉的处罚，违法行为则移交司法机关处置。
（三）加强纳税筹划水平的提升，合理利用税收优惠企业在进行纳税筹划的过程中应当充分的了解企业所进行业务的性质、所涉及行业以及所涉及的税收政策法规，在进行科学计算的基础上，得出企业各个业务的应纳税所得额，在不触碰国家政策红线的基础上，对于企业的各个业务的财务数据进行合理的变动，以减轻企业的税负，达到纳税筹划的效果，并且纳税筹划还应当考虑企业未来经营方向的变化和国家政策的变动；此外，对于国家不断颁布和变化的对于不同产业和不同企业的税收优惠政策，企业应当结合自身发展的需求，以产业结构调整为导向，合适的选取适合自身发展的税收优惠政策，而不是为了短期的利益去进行不合理的税收优惠申报，给企业带来潜在的纳税风险。
（四）强化纳税风险意识，提升财务人员整体素质首先，企业应当建立自主纳税的意识，对于纳税建立较高的遵从度，并且管理者更应当建立纳税的风险意识，时刻关注可能引起纳税风险的行为；其次，加强对于税收政策的研读和税收政策变化的关注，并加大企业员工对于国家税收政策学习，促进全员纳税风险意识的提升；再次，建立专门的税务部门，额可以从高校专门引进税务专业的研究生，使得纳税更加专业，或者通过培训企业现有的财务人员，加强财务人员的涉税处理能力；最后，加强财务人员职业道德的培养，对于随意篡改财务数据的行为，建立相应的惩罚措施和法律途径，保证财务信息的真实性，以防止纳税风险的发生。
四、总结
弗兰克林曾说过：“人生有两件事情是不可避免的，一个是死亡，另一个是纳税。”所以不论是个人还是企业都会成为纳税的主体。纳税风险的发生会对企业造成较大的损失，所以说企业应当加强纳税风险的防范，确保企业稳定快速的发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献
[1]段新怡.大企业如何加强税务风险管理[J].会计之友，2012（05）．
[2]刘清科.对企业纳税风险的几点思考[J].时代金融，2013（18）.
[3]李晓波.施工企业会计纳税筹划风险控制建议探讨[J].时代金融，2014（05）.
纳税风险控制范文第2篇
1.1会计制度与税法规定的差异
会计制度与税法规定的差异一直存在，“营改增”后，税法又出现新的问题，财政部、国家税务总局不断对其进行补充解释，不断调整、更新，使会计制度与税法规定的差异更加复杂。在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，如何协调会计制度与税法规定的差异，给现代服务业的财务人员带来巨大考验，使企业税务风险进一步扩大。
1.2税收征管的消极影响
在新型税源管理模式下，我国税收征管按照“征收”“管理”“评估”和“稽查”相分离的原则展开，促进税收征收专业化程度和工作效率的提高。但是，随之而来的问题是，精细化分工使税收征管活动纵向互动、横向联动不流畅，缺乏内在有机联系，使税务人员对本业务之外的业务流程缺乏足够了解。此外，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其是我国现代服务业实行“营改增”时间较短，法规尚不完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充文件，使纳税人和税务干部难以全面掌握，从而造成税企内外信息交流不对称。税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业带来一定的税务风险。
2“营改增”后现代服务业纳税风险控制措施
“营改增”后，现代服务业纳税风险增加。因此，有必要制定控制现代服务业纳税风险的相关措施。“营改增”后，现代服务业纳税风险控制应该融入全过程控制的思想，即事前、事中和事后全过程控制。
2.1建立预警机制
为提前将现代服务业的税务风险控制在合理范围内，并尽可能使税务风险带来的损失最小化，达到企业可接受范围，企业应该建立全面税务风险预警机制，积极预防和控制税务风险。
2.1.1树立全面税务风险防范意识
首先，实行“营改增”的现代服务业企业高层管理者应带头树立税务风险防范理念，营造良好的税务风险管理气氛；其次，要制定与企业风险一致的税务风险管理目标，将税务风险防范意识从纵向和横向两个方面深入到企业各个部门、各个环节，明确责任，将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化，从而预防和减少风险的发生，确保企业持续健康发展。
2.1.2建立全面、有效的信息沟通系统
部分现代服务业实行“营改增”后，由于增值税比营业税内容复杂，因此，税务风险提高。从内部来讲，应及时汇编“营改增”后的税法法规，并组织所有员工进行学习，建立并完善其他相关法律法规的收集、更新系统，确保企业财务会计系统的更改设置与“营改增”的变化要求同步，保证会计信息输出能够反映“营改增”的最新变化，消除由于会计工作没有进行到位给税务风险带来的不利影响。从外部来讲，企业应与当地税务机关及其他相关单位建立良好互动关系，保持有效、及时的沟通，主动咨询并快速了解“营改增”的最新政策，及时收集和反馈相关“营改增”的信息。因此，全面有效的沟通可以减少“营改增”变化带来的税务信息理解和执行过程中存在的风险，防患于未然。
2.2监控与评估
由于部分现代服务业实行“营改增”后，计税方法、税收缴纳及税收优惠等方面发生了根本变化，面对新变化，企业应对税务风险控制进行监控，并定期进行评估，以确保其被控制在企业能承受的最大限度内，使税务风险的损失降到最低。
2.2.1税务风险监控
企业应设置税务风险管理机构或岗位，监控各个部门的设置及日常业务操作是否符合“营改增”变化的要求，监控各部门对“营改增”税收政策的理解是否出现偏差，从而规范企业经营行为，着重跟踪监控重大事项的税务风险，因为重大事项带来的风险较高，关乎企业的存亡与兴衰。因此，税务风险管理部门应认真分析，采取措施，尽量避免税务风险。此外，企业还可发挥税务部门、审计部门、行政机关、社会媒体等各个方面的监督作用，最大限度地对税务风险进行监控。
2.2.2税务风险的评估机制
部分现代服务业很难避免“营改增”给其带来的税务风险，因此，需要采用科学的方法评定税务风险。分析税务风险发生对企业造成影响的大小，使税务风险水平合理控制在企业承受能力与可接受范围内，以便强化对风险控制。由于部分现代服务业实行“营改增”时间较短，税收政策还不完善，具有相当大的弹性空间，税务机关在对部分现代服务业的税收执法上拥有较大自由裁量权，为避免“营改增”后税务筹划给部分现代服务业带来税务风险，要对税务筹划方案进行合理评估，主动与主管税务机关进行联系和沟通，税务筹划方案经税务部门认可后，在符合成本效益的原则下，方可开展合法、合理的税务筹划活动。
2.3危机管理
受多方面影响，实行“营改增”的部分现代服务业并不是所有税务风险都是可控的，当税务风险转化为现实危机时，企业应该采取危机管理方法，及时解决这些风险。税务风险发生后，应在最短时间内采取适当补救措施，减少向税务机关可能支付的滞纳金和罚款，降低对企业声誉的负面影响。如果税务检查发现部分现代服务业会计核算部门因对“营改增”后的会计操作处理不当，导致偷漏税事实，其将面临高额罚款和滞纳金。因此，企业要积极采取措施应对税务风险，运用公关的方法说服税务机关，使税务机关相信企业的失误是“营改增”后，一下子难以适应造成的，而不是故意行为，尽量降低税务风险对企业正常经营活动的影响。此外，税务风险产生后，企业要及时查明原因，对于导致税务风险产生的相关责任单位和责任人，依据风险结果和性质，追究其责任，避免此类风险再次发生。
3结语
随着我国市场经济逐步深化，“营改增”的改革将扩展至所有服务业。服务业开展的业务越来越广，“营改增”后，生产经营活动中各个环节涉及的税务事项也越来越繁杂，服务业税务风险问题也会日渐突出。因此，企业要采取积极有效的措施，控制纳税风险，为服务业发展创造良好的环境，促进服务业在和谐的经营环境中持续稳定发展。
纳税风险控制范文第3篇
［关键词］上市公司；税务内控体系；构建意义和方法
上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3 结 论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
参考文献：
纳税风险控制范文第4篇
近年来国家对增值税作出重大政策调整，企业所得税也相继出台重要法规，企业应研究这些政策法规对企业涉税业务的影响，从税收筹划的角度适时在企业所辖范围内对企业的生产经营业务进行调整和合理的安排。笔者就企业开展涉税风险评估业务进行了有针对性的探讨，旨在通过建立适合的税务管理体系，规避涉税风险。
一、构建以流程管理、内部控制和风险管理为核心的税务管理体系
税务管理体系，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立 “计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。
1.建立企业内部税务管理体系的必要性
笔者认为，在现代企业管理的背景和模式下，企业机构不断优化，核心竞争力不断提升的趋势下，传统的、被动的税务管理模式，已经不能满足企业发展的需要，企业领导应充分认识到涉税风险对企业的影响，在此基础上采用一种与以往截然不同的方式管理企业税务问题。
（1）从企业发展战略的角度使企业税务管理与企业整体管理直接对接，共同运行；
（2）从风险控制的角度有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作；
（3）从提高企业内部管理效率的角度，规范税收管理和财务管理。
2.企业内部税务管理体系的基本设计
（1）企业宏观层面的税收管理
①构架。合理的组织架构是企业税务高效运行的关键。企业基于组织架构和自身经营特点，在财务部门内部设置专门部门和专门人员，对企业涉税业务处理全面管理。
②职能。将税务安排融入企业的总体战略；在全公司范围内，广泛传达税务信息；制定年度税务整体计划并实施监控。
③流程。流程中应包括部门之间的涉税业务管理的协调，总公司和分公司及子公司的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制总公司和分公司及子公司经营的全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。
（2）企业微观层面的税收管理
①政策。建立适用本企业经营业务税收分析的构架和税法政策的归集系统；对税收政策法规的变化，企业应及时更新最新可适用税收政策系统；企业对内部发生业务的新变化做出适用税收政策判断；进行税收筹划的方案设计；企业应设置专门人员对国家税收政策法规的变化进行追踪分析，研究其对本企业涉税业务的影响，并在公司相关部分传达，对企业涉税业务及时进行调整和控制。
②风险控制。企业应制定完善的涉税事项内部管理规范，财务部门应与各个业务部门的协调，尤其是重要交易的过程以及合同的谈判必须有企业财务部门的参与。对企业经营过程的涉税事项必须保证进行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于纳税风险防范对企业会计信息形成的过程进行控制；同时企业财务部门应建立岗位责任制，在对企业的经济事项进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任并进行考核。
部门之间的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制贯穿于企业生产经营全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。
企业财务部门应建立岗位责任制。企业应在主要经营业务进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任，并实施考核。
二、研究和分析税收环境变化对企业涉税业务处理的影响
1.研究税收政策变化对企业的影响并准确实施
企业通过对业务风险评估风险的问题，在研究税收法规的基础上，对下设企业进行涉税业务处理的指导。在增值税、企业所得税陆续出台重要规范性文件的背景下，这项工作尤为重要。
企业应在财务管理部门应设专人对税收政策法规及国家税务总局下发的规范性文件进行分析，将与企业涉税业务处理有关的税收法规在分析的基础上在全公司进行传达。
企业应定期组织对税法学习和培训，尤其是对企业所得税业务处理的培训。鉴于当前普遍存在企业所得税的业务处理及纳税调整明细表的填列质量较差，所得税和会计差异调整不准确，其结果必然导致企业所得税纳税申报表的填报错误，纳税风险产生。
2.应对税收管理环境变化的对企业的影响
近些年来随着税务部门的税收征管改革不断深入，税务部门的管理机构和管理重点也在不断调整。2008年国家税务总局成立了大企业管理司，对大企业实施税收管理，作为当地重点税源企业一直被税务部门所关注，是税务部门管理的重点，企业面临税务部门的管理和检查比较频繁。
企业在加强内部税收管理的同时，和税务部门的沟通十分重要。税务部门对企业涉税业务的指导及检查时，企业应建立核定税务部门适用税收法规是否正确的制度，并对税务部门执法存在异议的事项和问题进行沟通。
三、从涉税风险防范的角度规范企业财务管理
企业内部财务制度的规范是企业控制纳税风险的基础，企业财务管理制度是否健全，其制定是否合理，从根本上制约着企业纳税风险的程度。 部分涉税风险的形成，反映出企业财务管理的问题，因此，从涉税风险防范的角度，笔者对加强财务管理提出以下建议：
1.规范企业财务和预算管理制度；
2.根据税法的变化调整会计核算；
3.纳税风险评估和企业的纳税自查以及内部审计结合。
纳税风险控制范文第5篇
关键词：纳税风险 应对措施 风险管理 成因
1.企业纳税风险概述
1.1 企业纳税风险含义
企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税，并且只能是纳税人在计算和缴纳税款方面存在的风险。企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同，它既决定于企业周围的客观因素，也取决于企业内部的主观因素。企业风险因素分为三种（见图1）。
1.2 企业纳税风险的特征
（1）不可规避性
企业纳税的风险是不可避免的，因为它与税法密切联系。企业纳税行为必须以税法作为法律依据和行为准则，因此，税收的三个特点：强制性、无偿性、固定性就决定了纳税风险的发生必定具有一定的必然性，只要企业存在，就会面对纳税风险。但在工作中只要能够掌握规律，合理运用，也是可以降低风险发生，避免某一特定的纳税风险，例如纳税筹划风险。
（2）可控性
企业纳税风险造成的损失大小和发生的可能性是可以通过度量预测来控制的。借助风险评估理论、数理技术手段、经验数据等方法，对形成纳税风险的风险因素进行估算，并采取有效的措施对其进行弥补、控制，从而控制和降低纳税风险。
（3）主观相关性
纳税风险的主观相关性是指纳税风险的相关主体行为和纳税风险发生与否以及造成损失大小是紧密相关联的。这里的相关主体主要是指企业纳税人员和税务人员。两者的素质、执法水平会影响到企业纳税风险损失大小。即：企业纳税风险的产生与企业纳税人员的业务素质密切相关，还与税务人员的执法水平密切相关。
2.企业纳税风险的成因
2.1 企业纳税风险的内部成因
（1）企业对纳税风险认识不足
这个成因是由纳税风险的主观相关性决定的。纳税风险作为企业风险管理中的一种重要风险，大部分企业却没有正确认识到其重要性，而是认为纳税风险管理是税务机关的事情，和自己企业没有关系。因此停留在重视财务管理上面，而忽视了纳税风险的重要性，没有将纳税风险贯穿于企业生产经营的全过程中去，导致了一些不必要的纳税风险。
（2）企业办税人员业务素质与职业道德水平低下
一般来说，纳税风险的大小与企业纳税人员的业务素质、道德水平成反比关系，也就是说，如果企业的办税人员业务素质与道德水平高，则企业的纳税风险就会低；相反，企业的办税人员业务素质与道德水平越低，则企业的纳税风险就越高。这就对企业办税人员提出了高要求：必须具备税法、会计、财务、法律、统计学等专业知识，熟悉企业的整个投资、运营、筹资等活动，从而可以准确纳税、设计出不同的纳税风险控制方案，做出正确的纳税风险控制决策。
（3）企业内部控制制度不健全
企业内部控制制度是风险控制的重要内容，健全的企业内部控制制度是企业发展生存的需要，是保证企业会计信息质量、有效控制税务风险的重要保障，但仍有许多企业未建立有效的内部控制和风险管理体系。[1]因此，要尽快建立健全的内部控制和风险管理体系，杜绝不规范的纳税行为、错误的纳税方案，从而有效控制企业的纳税风险。
2.2 企业纳税风险的外部成因
（1）外部经营环境复杂多变
经营环境复杂多变是企业面临各种纳税风险的外部原因之一。税收政策的变动时企业纳税风险产生的重要原因。一般来说，政府为促进经济增长，会采取积极的财政政策，制定减免税或退税等税收政策；反之，为防止通货膨胀，政府会施行紧缩性财税政策，调整税收政策。另外税收秩序方面存在的一些社会问题，例如：交易环节中对方虚开、代开增值税发票问题，就会给正常营业的企业纳税人带来巨大的纳税风险。
（2）税收制度复杂
税收制度，简称“税制”，指国家的各种税收法律、法规和税收征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税制的构成要素包括：纳税人、课税对象、税率、纳税范围、纳税期限等。
改革开放以来，我国税收法律法规目前仍不太健全、变动频繁，有的税收法律法规不明确，或是因为文字表述不清，或是因为法律法规相互否定，还有的则是实际交易行为与税法相关但却不完全吻合，给纳税人理解税法、依法纳税带来了一定的难度，导致纳税人无知性不遵从行为的发生，诱发纳税风险。
（3）我国税法宣传不足
长期以来，税法宣传每年都是采取一些手段培养纳税遵从意识和营造良好的税收环境，但在宣传上却忽视了内容的针对性，指重视宣传形式，导致实际效果不太好，同时，也仅仅是在宣传月进行宣传，而不是日常进行宣传，没有做到全面全方位系统的宣传，普及率较低，纳税人对税制缺乏了解，也缺乏依法纳税的意识。而且，我国纳税信息服务形式、渠道、内容相对单一，未能将税收信息进行整合，为纳税人提供有价值的经营信息，不能满足广大纳税人的实际需求，也成为企业纳税风险的一个诱因。[2]
3.企业纳税风险应对措施
3.1 提高纳税人员业务素质与道德水平
在前面2.1企业纳税风险的内部成因中提到了：“对企业办税人员的高要求：必须具备税法、会计、财务、法律、统计学等专业知识，熟悉企业的整个投资、运营、筹资等活动”，此外，在外资企业或中国在国外的企业的纳税人员，还要懂得国外会计，了解国家质检的税制结构差别、税收负担水平差别和税收协定网络等。在设计制作出合法、合理、有效的方案同时，还要善于沟通和协调。因为在制定纳税方案时，需要与企业里面的相关部门进行沟通、协调，制定出来的纳税方案也只有在税务机关的认可之下才能实现依法纳税，这就要求纳税人员除了具有良好的口才，能够言简意赅地说明纳税思路、步骤和操作方法、做出有理有据的解释，还需要良好的沟通和协调能力，及时与相关部门进行协调，并与税务机关进行不合适地方的沟通与改进，从而得到税务机关的认可，降低风险的可能性。
3.2 借鉴企业风险管理―整合框架，树立防范意识
多年来，人们在风险管理实践中逐渐认识到，一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险，即要实行全面风险管理。2004年9月，美国COSO（全国虚假财务报告委员会的发起人委员会）的《企业风险管理――整合框架》，更加关注于企业全面风险管理这个领域，而且拓展了内部控制，成为世界各国和众多企业广为接受的标准规范。企业风险管理―整合框架是一个三维立体的框架[3]，如图2所示。
图2的企业风险管理目标和构成要素矩阵图对我们防范纳税风险给与了一定的指导，可以从八个要素方面关注纳税风险：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控，并尽可能考虑实际情况，采取最有效的方法去解决影响纳税风险的因素，或者使其影响程度尽可能降低，具有时间与危机观念，树立风险意识，明确了风险因素就应尽早做出准备，防范于未然。
图2 企业风险管理的目标和构成要素矩阵图
3.3 关注税法变动，加强税法宣传
目前，我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，并应具有对政策变化可能产生的影响进行预测和防范纳税风险的能力，遇到企业发生重大经济事项时，应主动向税务机关咨询相关的税收法规，听取来自税务机关的意见和意见，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，为企业增加效益，防范纳税风险。
在关注税法变动的同时，也要加强对办税人员税法的宣传工作，做到全面全方位的系统宣传，以提高税法的普及率，主要有两个途径。第一，企业从自身外部获得税法变动的信息以及常识性内容；第二，企业从自身内部通过宣传（如：企业刊物、黑板报、部门例会等）来加强办税人员对纳税风险的重视、对税制的了解、依法纳税的意识。
4.小结
总体来说，企业纳税风险的产生来自于企业的内外部。本文提出的3个应对措施，可以从一定程度上防范、降低纳税风险。但在实施过程中，仍需要相关人员、相关部门的配合，并根据实际情况对风险进行评价和监控，从而尽快采取有效的应对措施，保证企业的发展、保证企业的利益。
参考文献：
[1] 吴蔚捷. 企业税务风险管理探析[J]. 铜仁学院学报，2011，13（6）：72-76
[2] 温利锐. 企业纳税风险及风险控制问题的研究[D]. 东北：东北财经大学，2006
纳税风险控制范文第6篇
【关键词】房地产；税收筹划；风险分析
税收筹划是指在合法的条件下，通过对经营活动的事先筹划和安排，尽可能地减轻税负的行为。税收筹划的经济纳税职能，是税法赋予纳税人的权利所致，是市场经济条件下企业维护自身合法权益的内在要求。税收筹划的目的在于实现税收负担最低化。其手段以具体的法律条款为依据，并在税法规范和允许的范围内实施与运用。因此，纳税人如果能精通税法、知道自己该缴什么税，不该缴什么税成为精明的纳税人，将给企业带来很好的收益。选择最轻的纳税行为是纳税人的基本权利。房地产企业也同样有权利选择最轻的纳税行为。
1 房地产企业税收筹划风险定义
税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等。最后导致房地产企业经济利益的损失。
税收筹划给房地产企业带来经济利益的同时，必然也会带来非常大的风险。恶性避税在美国呈现蔓延之势，使得政府损失税收达100多亿美元。购买避税方案的公司因此也受到牵连一补缴税款、税务机关对公司进行行政处罚使得公司社会声誉降低。随着经济全球化进程的加快，房地产企业的交易行为越来越复杂，另外，税收政策的变化也越来越多，税收征管的力度越来越大，房地产企业面临的纳税风险正在逐步升级。税收筹划不仅仅是技术问题，而是带有很强政策性的工作。如果操作不对的话，不但不能达到目的，反而要遭受处罚和制裁，会给房地产企业造成很大的损失。所以不论是中介机构还是纳税人自己进行税收筹划，不仅要考虑到税收筹划带来的收益，更要清醒看到税收筹划的风险。
2 房地产企业税收筹划风险来源
2.1 政策选择和政策变化风险。政策选择风险是指对纳税人对于政策的选择正确是否正确存在着不确定性。这种风险产生的原因是房地产企业对政策精神的认识不足导致的。也就是说，房地产企业单方面认为自己所采取的纳税行为是符合国家的政策的，但是实际上并不符合国家的政策。政策变化性风险是指税收政策随着经济形势的变化做出相应的变化。这也给税收筹划带来风险。
2.2 操作风险。操作风险是指房地产企业对有关税收优惠政策的运用不到位或在税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，税收筹划中顾此失彼，导致税收筹划失败。
2.3 经营风险。房地产企业的生产经营活动不是一成不变的，经营活动的变化要求税收筹划方案随之发生改变。这样已经计划好的税收筹划可能已经不适合。所以经营活动的变化很可能影响税收筹划方案的实施。
2.4 执法风险。税务风险与税收的执法情况有很大的相关性。税收执法力度大，税收筹划的风险就较大。
2.5 收益小于成本风险。房地产企业税收筹划的目的是获得利益，如果税收筹划收益小于成本，房地产企业就达不到税收筹划的目的。
2.6 遵从风险。遵从风险是指企业的经营行为没有随着税收政策的变动而发生相应的变化，最终导致企业未来利益受到损失。总之，遵从风险是指企业没能掌握最新的税收政策，并且未能根据最新的税收政策调整自己的纳税行为所产生的风险。主要原因是企业缺乏外部组织机构对企业纳税行为的审查。遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。
2.7 核算风险。核算风险是指企业因为没有准确核算税金，最终导致企业利益的损失。例如:企业没能正确核算会计规定和税收政策的差异、企业缺乏内部控制措施等等，最终导致会计核算系统提供了不真实的纳税数据和信息。
2.8 员工风险。员工风险是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。例如:税务管理岗位员工频繁变动;员工丰富经验未能被书面留存;员工缺乏责任心，导致企业未按规定及时申报纳税。员工风险是所有纳税风险的根本风险，它是最难控制和管理的。
2.9 信誉风险。信誉风险是指外界因企业税务违规行为而对企业信誉的怀疑并导致其未来收益损失的不确定因素。例如:企业因欠税问题被税务机关公告;企业因偷税问题被媒体报道，使得合作伙伴突然中止谈判。对企业来讲，信誉风险的后果和影响可能是深远的、无法计量的。
3 房地产企业税收筹划风险防范
3.1 树立风险防范意识。首先房地产企业自身应做到建立健全内部会计核算系统。完整、真实和及时的对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款。
3.2 提高税收筹划设计人员的业务素质。加强税收政策的学习，有效降低和防范房地产企业税收筹划风险。
3.3 树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识。把纳税筹划与偷逃税区别开来。
3.4 坚持成本效益分析。房地产企业不论是内部设立专门的部门进行税收筹划还是聘请外部专家专门从事税务筹划工作，都要耗费一定的人力、物力、财力。只有当税收筹划方案的收益大于支出时，该筹划才是成功的。
3.5 关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。
3.6 力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
3.7 加强与中介机构的联系合作。税收筹划方案的设计具有专业性和复杂性、时效性等特性，有时房地产企业仅凭自己的力量很难设计出具体方案。寻找一个专注于税收政策研究和咨询的中介机构就会显得非常重要。
3.8 及时与税务机关协调。由于税收政策有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权。所以房地产企业税收筹划的合法性需要税务行政执法部的确认。在这样的情况下，房地产企业应及时与税务机关协调一致。
4 房地产企业税收筹划风险控制步骤
4.1 建立风险控制环境。建立风险控制环境包括建立风险控制策略和目标，主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。如果企业管理层更倾向于避税的话，可以肯定地说，该企业的整体纳税风险是很大的。企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时，应明确以下几点:一是企业应遵守国家税收政策规定，照章纳税。二是企业应积极争取与企业相关的税收优惠三是企业和分支机构必须设置税务部门及其各级负责人。
4.2 评估纳税风险。评估纳税风险就是对企业具体经营行为涉及的纳税风险进行识别和明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容。需要考虑以下几步：一是理清企业有哪些具体经营行为；二是分析具体经营行为的涉税问题；三是分析涉税问题的纳税风险；四是设置和纳税风险相关的工作岗位及责任人。
4.3 信息交流和沟通。信息交流和沟通是整个纳税风险控制工作平稳运作的剂。因为即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员不理解，导致责任人不能有效的执行，相关部门不能密切配合，实施效果将大打折扣。所以企业要做到：加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通；让风险管理涉及部门和人员熟知纳税风险控制策略和目标；书面记录纳税风险管理的流程和结果。
纳税风险控制范文第7篇
【关键词】 税务内控； 税务风险； 风险控制
说起企业内部控制，对于每个企业来说已不再陌生，它已成为巩固企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是作为企业内部控制制度的一个重要组成部分，税务内控还没有得到足够的重视。税务内控并不是一个简单的流程，而是一项复杂的系统工程，每个企业应当根据自身情况建立适合自己的税务内控体系，使其成为税务风险防控最有效的手段。
一、采油厂存在的主要税务风险
税务内控的根本目的就是在防范税务风险的基础上，创造最大的税务价值。要防范税务风险首先要知道自己的税务风险来自于哪，对采油厂来说主要来自以下三种风险。
（一）管理风险
管理风险主要是受胜利油田管理体制限制所带来的风险。目前，胜利油田的计划经济体制仍占主导地位，很多决策仅考虑油田如何加强管理，如何挖潜增效、降低成本，而不考虑此种管理是否符合规范，是否会增加企业的涉税风险。如供料问题；符合资本化条件的资产由于无投资计划挤占成本的问题等，都带来了很大的涉税风险。
在日常生产经营过程中，税务风险控制应当在签订合同之前就充分考虑，而不是在合同已经签完，交税已成既成事实时才引起关注。因为一旦合同签订，在税法层面上各种税负就已经确定，此时往往已无回旋余地了。由此可见，企业商务部门签订和执行合同的过程才是真正产生税负的过程，等到了财务部门，能做的就只是按照税法规定缴税了。实际中往往是到了缴税环节，才开始关注如何控制，但此时风险已失控了。就像水龙头里的水在哗哗地流，财务部门不断地堵，还是堵不住。真正该做的是要拧住水龙头，将税务管理和风险从源头控制住。
（二）核算风险
核算风险是指在企业纳税核算过程中未能正确有效遵守税收法规而带来的风险。如财务人员由于缺乏责任心造成的核算错误风险；重要交易过程没有企业财务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算，影响了纳税准确性的风险等。而后一种风险是采油厂现在存在的核算风险中最主要也是最难控制的风险。在生产经营过程中，具体生产管理部门与财务部门缺乏必要的、有效的沟通，企业发生一项业务事先不与财务人员沟通，往往财务人员是最后知道该业务的部门，等到财务人员最后发觉该业务的有些方面不合适的时候，已经无法补救了，给企业带来了很大的涉税风险。另外一项业务有时往往牵扯许多部门，各部门之间根据自己的需要进行管理，部门之间平时不联系，各人自扫门前雪，相互之间采集的数据差异巨大，有时各部门还根据各自不同的需要，对采集数据进行不同程度的加工，造成各部门的数据千奇百怪，而且难以自圆其说，给采油厂纳税管理带来很大的困难和风险。
（三）理解风险
理解风险是指对税收政策的理解和适用不同所带来的风险。这既包括采油厂财务人员在财务核算中对政策的理解风险，也包括生产经营管理人员对税法政策的不知和少知带来的风险。针对这种风险，除了加强对采油厂财务人员和涉税各生产经营部门人员的税法知识培训外，聘请有经验的注册会计师和税务师事务所进行定期审计也可减小此种风险。
二、通过有效手段建立一套适合采油厂的税务内控管理体系
（一）设立有效的税务组织及岗位职责
进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要。在采油厂涉税业务层面，合理的涉税岗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名专职税管员负责日常涉税业务处理。涉税岗位不仅仅是指税务岗的人或者财务的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员，应当由采油厂副厂长（级）领导税务工作，因为只有管理层的支持才能有效地推动采油厂税务岗位和其他部门之间的沟通和合作，并委派财务科长负责税务工作。现以采油厂涉税岗位的设置为例说明如表1所示。
（二）建立各环节风险管理流程控制
内控机制属于预防性控制机制，是防范风险的前提和基础。内控制度包括为保证企业正常运作、规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施。进行企业内部税务控制，就必须建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。
采油厂可以根据情况，对各个涉税环节的风险点进行控制，即建立一套各税环节的风险控制流程，通过这些流程的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到防范涉税风险，创造税务价值的目的。
采油厂主要涉及的税种有增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、营业税及其附加。其中营业税及其附加金额年发生额较小，房产税根据采油厂ERP中资产数据库房屋原值计提，车船税由车辆保险机构代扣代缴，因此风险点主要存在于其余几个税种中，其风险控制流程如下：
1.增值税
增值税的纳税风险主要存在于所发生的所有应税收入是否足额计提销项税，抵扣的进项税是否符合税法规定及不应抵扣而抵扣的进项税是否进行进项税转出等。针对以上风险，可以进行风险控制流程如图1。
2.企业所得税
由于采油厂只是分公司下属一二级单位，无独立法人资格，因此无需对企业所得税进行纳税申报，只在每年末上报企业所得税税前调整项目。而由于企业所得税涉及采油厂生产经营的方方面面，因此成为最重要也是最难控制的风险点。风险控制流程如图2。
3.个人所得税
个人所得税的风险点主要是发放的所有工资奖金是否足额计提税金。在实行个人所得税全员全额申报后，个人所得税的风险完全可以依据全员全额申报表进行风险控制。图3为风险控制流程。
4.印花税
印花税的风险主要是法定合同类别的合同是否全部计提印花税及印花税税率的使用是否正确。针对以上风险，每年可以聘请税务事务所进行审查，最大减少风险。风险控制流程如图4。
（三）建立完善的内部风险汇报制度
风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高采油厂对涉税风险的反应速度。汇报制度以厂级管理的高度，明确重大涉税事项必须要向厂级领导进行汇报。哪些属于重大事项，很难一概而论，必须根据实际情况进行针对性的分析，一般而言税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用、税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须汇报的事项。
汇报标准解决各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，以便于汇报文本在不同部门、不同人员签字流转中的统一理解。比如，税管员在工作中发现采油厂存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的主管科长及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务主管科长可能与其他部门的主管领导进行沟通，并向主管副厂长（总会计师）汇报。
（四）建立内部税务风险测评制度
建立风险测评制度，就是从采油厂管理的角度对税务风险测评进行明确，作为采油厂日常管理的一部分。
一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。加强培训，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。
二是各涉税科室及三级单位应当定期（每月或每季度）对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。
三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，采油厂内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是因为相关部门和人员不理解，导致责任人不能有效地执行和相关部门不能密切配合，实施效果将大打折扣。所以，信息交流沟通是整个纳税风险管理工作平稳顺利运行的油，采油厂各部门之间，采油厂与其他单位之间，采油厂与税务机关之间要加强信息交流和沟通，特别是要增加与税务机关的友好度；同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。
纳税风险控制范文第8篇
2008年财政部等五部委下发《企业内部控制基本规范》及2010年陆续颁布的配套指引之后，上市公司及大型企业单位均已建立了较为完善的内控体系，但基本规范及配套指引中并没有涉及税务管理方面的内容，从这个角度来说税务风控体系建设除国税总局的相关规定外，目前尚没有相应法规可以参考，但税务业务与十八项应用指引的要求却有着极大的相似度，企业可以参考现有内控体系的搭建方式进行。从内部控制五要素角度来说，税收风险控制体系的搭建需要设立相应税收风险管理组织机构，明确岗位和职责，搭建企业税务内部控制环境，并建立税务风险控制及应对的机制和措施，完善税务信息管理体系和沟通机制，并建立税务风险管理的监督和改进机制。在满足以上五要素的前提下，进一步明确企业实施税务内部控制的目标和范围。企业集团的税务风险管理组织机构的设置可以采取“重大审核型”或者“全业务审核型”两种设置方式，企业可以根据业务量的多少、业务的复杂度、子公司数量及规模、税务管理部门的职责、人员配置等情况选择合适的组织机构形式。税收风险管理机构的设立是搭建税收风险控制体系最重要的基础，税务风险机构的人员既要具备相应的职业能力，同时也需要保持相对的独立性，以保证对税收风险的敏感性及执行力。
二、企业如何搭建税收风险控制体系
企业在具备了税收风险控制体系所需要的基础条件之后，就可以着手搭建税收风险控制体系的具体规范。这个环节不仅需要梳理企业现有的业务模块，还要将企业各业务模块涉及的流程制度逐一理顺，从中找出各业务环节的涉税风险点并制定相应的税收控制措施。这个过程主要包括以下几个步骤。
（一）梳理企业涉及的业务模块及相关流程制度
该步骤主要是以调研问卷及现场访谈方式结合进行，以了解和掌握企业覆盖的业务面，企业在进行这部分工作的时候，要遵守全面性的原则，即不要有遗漏的业务领域。以制造业为例，企业一般会涵盖的业务模块包括：采购模块、生产模块、销售模块、工资及福利模块、存货模块、资产模块、资金模块、投融资模块、期间费用、研究与开发支出、纳税申报、税收优惠等，部分企业可能也会涉及物流运输、进出口等模块，具体可根据企业的实际情况进行决定。企业对涉及的业务模块梳理后，按企业现行内部控制体系整理各业务模块的制度、流程，同时收集相关的部门职责及关键岗位的岗位职责，以保证后续修订的风险控制点可以有效地落实到岗位。选取制造业采购业务模块为例，一般企业内部控制管理办法中一般会包括：供应商选择管理办法、采购价格审核管理办法、采购合同签订管理办法、货物验收管理办法、质量检测管理办法、采购发票管理办法及采购业务财务核算管理办法等。
（二）按内控体系梳理涉税风险点
梳理内控体系涉税风险点，是搭建税收风险控制体系最为重要的环节。只有找出现有内控体系的涉税风险点，才能依据风险类型、重要性程度等因素分析制定相应的控制流程。这部分一般需要通过现场访谈及现场审阅相关资料的形式获取相应信息。企业在梳理各业务环节的税收风险点时，需要关注业务发起时点、业务开展各环节、业务完结及财务入账各细节，已达到全面识别风险的目的。以制造业采购环节为例，企业采购业务一般涉及的部门主要有：采购部门、质量检验部门、价格管理部门、仓储保管部门、生产部门、税务管理部门、财务核算部门等，这些部门在采购业务环节均承担相应职责。企业针对采购业务至少应当关注的税务风险主要有：采购业务是否选择具有相应资质的供应商；采购业务价格是否公允、合理；签订的采购合同是否真实有效，合同条款是否存在税务风险；取得的增值税发票是否符合税法规定；采购业务货物流、发票流、资金流是否一致；取得的增值税专用发票是否及时认证抵扣；入库货物型号、数量是否与合同及发票一致；采购过程的质量索赔处理是否符合税法规定；采购材料的入账成本是否包含运输费、装卸费等费用；材料损耗的涉税处理是否符合规定；应付账款的确认是否与采购合同、采购订单、入库单、发票等资料相匹配；确实无法支付的应付账款是否计入应纳税所得额。
（三）明确业务模块涉及部门的涉税职责
业务部门是企业具体实施税收风险控制程序的部门。针对各业务模块的主要风险，明确管理职责，落实管控要求，是保证税收风险体系能够最终落地的重要手段。以采购业务为例，企业首先明确与采购业务相关各职能部门的涉税职责。依据采购业务涉税风险点，明确各业务部门的涉税职责。采购部门的主要涉税职责：一是组织对供应商进行调查、研究、分析、收集供方信息，建立并维护供应商数据库；二是组织对供应商的比较、推荐、考察、评审和选择工作；三是物资采购计划编制及管理工作；四是采购物资的采购发票、收料单、价格通知单等资料整理传递工作；五是付款资金计划的核对、审核工作等。质量部门的主要涉税职责：一是参与新供应商评审及合格供应商质量评定工作；二是负责采购物资的入库检验工作。价格管理部门的主要涉税职责：负责各类外购物资的核价及管理。仓储部门的主要涉税职责：负责采购物资的收料等仓储管理工作。生产部门的主要涉税职责：一是负责业务范围内采购物资的扫描收料工作；二是负责将业务范围发生的物资申领和劳务等原始单据的审核传递工作。税务管理部门的主要涉税职责：一是负责签订采购合同税务风险的审核工作；二是负责采购业务中的纳税调整审核工作。财务核算部门的主要涉税职责：一是负责供应商往来账户的管理，办理与供应商的采购结算工作；二是负责与供应商单位往来账目的核对工作等。
（四）制定税收风险控制流程
制定控制程序是实施风险控制的具体方式，企业在识别各业务模块的主要涉税风险之后，要综合分析其影响程度和发生概率，对各风险业务进行排序，在综合成本效益的原则下，采取风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等风险应对策略制定相应可行性控制程序。同时企业要结合各业务模块的涉税职责，将控制程序落实至岗位，以保证控制程序的有效运行。以采购业务为例，针对“采购业务是否选择具有相应资质的供应商”的涉税风险点，企业制定的控制程序至少应该包括：企业制定供应商选择评价制度，并按要求执行，采购部门应关注供应商的一般纳税人资质。针对“采购业务价格是否公允、合理”的涉税风险点，企业制定的控制程序至少应当包括：第一采购部门通知供应商报价并审核，将审核后的报价单传递至价格管理部门；第二价格管理部门进行采购价格的审核，并将最终审核结果专递至采购部门和财务部门。针对“签订的采购合同是否真实有效，合同条款是否存在税务风险”的涉税风险，企业制定的控制程序至少应该包括：根据公司合同管理办法，对涉及采购的合同应通过公司相关部门的授权审批，相关合同条款需要经过税务管理部门的审核等。企业按此要求，针对梳理的主要涉税风险点，结合涉税部门职责，逐一制定风险控制程序，将风险降低在管理层可接受范围内，最终形成企业的涉税风险矩阵。（五）形成企业《税务内部控制管理规范》企业在经过了业务的梳理、风险的识别、涉税职责的明确及控制程序的制定四大步骤后，即可以形成一套适用于本公司税收控制体系《税收控制管理规范》。《税务内部控制管理规范》是企业防范涉税风险的指导依据，是指导企业进行税收风险管理的标准，企业不仅要保证税务控制管理规范的落地，更要对其后续管理给予足够的重视，对于经济环境、税收环境的变化，以及税收新政策的出台、企业内部流程制度的调整等，企业需要及时对《税务内部控制管理规范》进行更新和，以保证管理规范的适用性。
三、税收风险控制体系的有效运行
企业产生税收风险的主要原因在于企业内部，主要表现有：不了解税法相关知识、纳税意识不强、企业不重视税收风险、经营过程表现随意、企业对税务人员不重视等。企业搭建税收风险控制体系是从企业内部角度降低税收风险，减少税收支出的最有效途径。而企业有效运行《税务内部控制管理规范》又是搭建税收风险控制体系成功的标志。企业能够有效运行应具备以下三方面的特征：一是管理规范完善并持续更新；二是机构设置合理，人员能力匹配；三是总结与反馈机制健全有效。有效运行的税收风险控制体系一定是建立在有效运行的企业内部控制环境基础上，例如，企业是否能保证董事会与管理层的有效互动、企业是否与税收机关搭建互通平台、高层管理人员对税务遵从协议的了解程度、税务管理部门是否能及时获取最新税收政策、税务管理人员能否有效识别各业务环节的税收风险、企业是否制定了税务管理人员的绩效评价办法等。所以，企业需要将税收内控管理纳入企业整体的内控体系，实施全业务链的内部控制管理。
四、总结
“合作遵从”的大企业税收管理方向和征纳双方共同防范风险、降低征纳双方涉税资源投资的大企业税收管理工作理念已经成为现代企业税收管理工作的方向。从长远来看，企业在合法、合规的税收管理环境下，不仅可以促进生产经营的平稳运行，也可以加强与税务机关的互动，增进税企合作。
纳税风险控制范文第9篇
【关键词】企业税务风险控制企业税务风险管理
中图分类号：X820.4文献标识码： A
企业税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的潜在损失。 对涉税行为所形成的风险管理叫税务风险管理，企业税务风险管理是企业内部控制中的管理。 企业以盈利为目的，为实现企业税后利益最大化、企业价值最大化的财务管理目标，尽一切可能降低企业税务成本。 而税收的强制性、无偿性与企业财务管理目标实现之间天然存在矛盾，因此企业只有在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划、事中、事后的控制，规避纳税风险、避免税务处罚，降低税负。 “税务风险管理与控制”已越来越得到企业决策管理层的重视。
一、企业税务风险形成及其因素分析
税务风险是企业的经营活动，因违反税收法律法规的相关规定，从而导致企业未来经济利益的可能损失。我们从两个方面来分析导致企业税务风险的因素。
1.影响企业税务风险控制的内部管理因素分析
(1)税务风险产生于生产经营过程和领导决策，企业的税务工作常常被边缘化。从多数企业管理实际来看，企业为了追求经济效益最大化，管理和决策的重点放在原材料采购、生产经营过程、销售和应收账款回收等业务环节上。由于主观思想对税务风险认识不足，导致经济业务中所涉及的税务风险往往被忽视，导致这些业务不符合税收法律的规定，从而埋下了一颗颗税务风险的定时炸弹。
(2)企业财务管理重点放在强化资金管控和会计核算与分析上，税务工作被放在次要方面。
由于企业财务管理侧重点的影响，各级管理人员把工作的重点放在成本费用和资金的管控上来，学习、研究税法知识主动性不足。由于企业掌握的税收政策知识跟不上税法的变化，经营行为使用税法不准确，优惠政策没有运用或不当运用，未能正确处理会计业务与税法的差异，企业仅依照自己的利益和经验对税法随意解读，这些都是埋下企业的税收风险隐患的原因之一。
(3)企业税务风险内控制度缺失，税务管理力量相对薄弱，财务部门在企业经营决策中被边缘化。由于未能建立起有效的内部税务风险管理控制体系，经济业务涉及的税务风险由财务部门事后处理。企业面临补税、罚款、加收滞纳金，甚至刑法处罚，败坏了企业社会声誉，带来税务风险是必然的。遇到税务机关税务检查、稽查时，往往是财务在单打独斗。
2.影响企业税务风险控制外部环境因素分析
(1)税收执法环境不均衡导致。由于国家地域广阔，经济发展的不平衡，受地方经济利益的驱使，各地税务机关、税务人员对税收政策的理解程度和执法尺度不尽相同。
(2)税务机关受人力所限、精力有限，税务检查、稽查只能采用抽查的方式，使企业往往抱有侥幸心理。税务机关在其管理范围内，受所管纳税企业户数多的限制，没有过多的精力对每户企业进行全方位的检查，只能采用重点抽查的方式。因此，企业主观上就不自觉地放松了对税务风险的管控。当企业遇到纳税检查时，往往靠拉关系，有时的确解了一时之忧，但难解一世之虑。
二、企业税务风险管理
税收是企业一项必不可少的费用，它作为现代企业财务管理的重要因素之一，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。业内人士也常常将纳税风险比作是甩不掉的影子和定时炸弹。但对于如何进行科学有效的防范，鲜有企业有着足够的思路、方法，更缺乏系统的防范理念。
1.建立税务风险控制体系 。
建立税务风险控制体系包括建立税务风险控制策略和目标， 风险控制体系是企业内部控制有效运行的基础。 企业税务风险的大小主要取决于企业管理层的纳税文化、 纳税风险意识和税务成本控制目标要求。 控制体系构成如下：（1）成立以企业总会计师、财务部及相关部门领导组成的联合小组， 全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。 （2）根据企业整体财务预算安排， 于每年的第三季度开始编制次年企业年度税金预算， 摸清家底， 根据财税政策及其变化准确预测企业税负。 （3）次年年初根据企业下达的年度目标，有关部门结合本企业实际情况详细制订年度税务工作思路、 筹划目标及相应的措施和风险控制策略。
2. 实施专业的管理办法。
采用现代的通信手段，对于不同行业和不同企业进行数据分析和制定专业的管理办法，对同企业不同时期的数据要进行整理和分析，发现问题及时改正，防范税务风险的出现。
3.建立企业税收核算风险预防管理实施细则。
根据企业的生产经营状况，施工工艺和财务情况，制定适合本企业的财务管理办法和核算模式，对于企业内部的各个环节要以税收政策为参考，出整的税收事项政策和操作流程办法。
4.加强宣传教育和企业税务管理人员的教育培训工作。
通过税务内部的培训机制，定时、定期的宣传教育和培训监督，将税务工作变成日常工作，使企业能够自我纠正。在税务管理人员方面要加强企业企业技能的培训，使企业人员熟悉各项法律、法规。加大企业税收管理制度的需求，开展企业管理、知识系统培训，提高服务管理人员的水平，减少控制税收风险，提升税收安全。
5.进行有效地信息沟通。
企业的税务风险管理要有良好的沟通平台，制定完整税务信息收集、处理和传递沟通，在发现问题的同时及时的保持与税务机关相应的联系，对于收集和反馈的信息要于税务机关保持一致，降低税务遵从成本。对于经营复杂的纳税环境要有相应的企业安全应急预案。及时的掌握政府出台的最新政策变化，与税务机关保持有效的沟通信息是非常重要的。还要加强税务事务所等专业机构的联系。许多专业涉税机构的经验都是非常丰富的，为企业提供了较为丰富的资讯和服务，提高了税务管理的水平。
6.控制成本的短视性。
由于成本控制的为实施主体的管理者带来了很大的压力，所以对于短期成本的目标关注也产生了，同时也对于长期发展的战略因素产生了忽视作用，减少了企业成本控制的可持续性发展，提高了企业成本发生转嫁行为的发生概率。加强企业对于成本的控制与测量，大多数企业会有一定的外部成本，因而加强对其实时控制，将其纳入成本的控制的范围内，对于企业提升生存空间是十分有利的。
7.从投资风险上控制。
由于投资行为是企业近几年来能够拉大内需和带动经济增长的新趋势，所以大中型企业的重组和兼有着一种政府强烈的意识形态，在实施并购的意识形态中会有企业估计出前期的业务成因或者负债在内的情况，这通常会导致企业被并购成本或者增加企业管理成本等。某些工业还存在着选择方式、评估机制以及信息资料不对等问题。并购的企业往年的财务报告、股票价格变动表都有着巨大的参考价值，但并购方无法在短期内核实其资料的真伪，所以会加大了并购的风险。综上所述，在认识到税务风险管理管理的重要性的同时，要对其进行科学合理的控制，降低企业整体税务风险，有利于在市场中的不断扩大和减少税务风险的出现。
三、监控实施效果
为了确认涉税风险控制措施在企业内部是否已落到实处，并取得相应的效果，采取一定的措施去监控实施效果是非常必要的。 监控实施效果就是检查涉税风险管理的成效，并对涉税风险管理成效进行总结的流程。 具体措施如下：
1.召开周例会和月度例会 ，通报税务风险管理与控制情况并分析原因，采取相应措施。
2.不定期对公司涉税业务和会计处理凭证进行检查，针对存在的问题出具税务检查报告并提出相应的整改措施呈报部领导，使涉税风险管理与控制得到不断完善。
3.对企业新建项目和新投入的生产线涉税问题进行分析，估计有可能产生哪些新风险，将制订新的措施进行风险管理与控制。
四、结束语
总之，建立以企业内部税务风险控制体系为主要内容的涉税制度，是防范税务风险，降低企业纳税负担，实现企业税后利润最大化和提高企业市场竞争力最有效、最可行的途径。构建一套完善企业税务风险控制体系，是一项系统性工作，必须贯穿于企业生产经营的各阶段、各环节，绝非朝夕之功。税收风险控制最为快捷、有效地一个策略是首先从防范企业风险最大的事项入手，再逐步化解其他风险，最终建立一套完整的企业税务风险控制体系。
参考文献：
[1]张琦.浅议企业投资风险及其对策[M].公用事业财会,2008(01).
纳税风险控制范文第10篇
（一）大企业税务风险产生的原因
一是用企业管理代替税务管理。一些大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，导致其在并购重组，资产配置等方面习惯采用无偿划转等方式，而不是遵循税务管理规定，按照独立企业之间的往来收取价款，支付费用，潜在的税务风险巨大。二是用情理观念代替税法规定。情与法之间、理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企业因为某些离退休老同志为企业发展做出过巨大贡献，尽管已经领取社保，但是企业还是会支付给他们一部分补助。对公司来讲，这笔支出于情合情、于理合理，但这些支出确实不属于与目前收入有关的支出，在企业所得税年度申报时，应该做纳税调增。三是观念更新落后于征管的进步。税务部门不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。但与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念还停留在以往的习惯，遇到涉税问题不是分析原因，避免再犯，还是通过“找人摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还难免再次爆发，导致更大的损失。四是制度建设缺失。许多大企业规章制度很多，但缺乏系统有效的税务风险控制制度，基本停留在头疼医头、脚痛医脚的粗放管理阶段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建设的缺失，导致税务风险日常化、普遍化，旧的隐患得不到消除，新的风险不断累积。五是机构、人员配备不到位。一些企业缺乏专门负责税收工作的机构，即使有专门的机构，也是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要，只能应付日常的如报税、购买发票等基础税务工作，没有被赋予控制风险、创造价值等职能。
（二）大企业防控税务风险的对策
一是充分认识税务风险防控的必要性和艰巨性。作为大企业最高管理层级的集团公司，应担负起控制全集团税务风险的责任，主动通过各种方式，给下属企业提示税务风险的严重后果，帮助下属企业充分认识防控税务风险的重要性。应将防控税务风险作为一把手工程，每个单位的一把手应作为防控税务风险的第一责任人。二是将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程。首先应列举与自身业务经营有关的各税种的风险点，分析这些风险点产生的原因。其次应根据公司的业务流程和各部门的职责确定各类风险点的产生业务环节和职能部门。在每次纳税申报之前，向有关部门了解是否发生了涉税风险，及时掌握风险并处理，将少缴税的风险规避在申报之前。在重大决策之前，税务人员提出涉税建议，将多缴税的风险控制在决策之前。三是设置机构，配足人员，加大职责，充分授权。大企业中负责税务的部门应与财务部门、法务部门、销售部门等平行，税务部门既要防止少缴税、晚缴税，也要防止多缴税、早缴税，充分发挥税务工作规避风险、创造价值的作用。为保证税务部门充分发挥作用，应通过制度性安排，赋予税务部门参与重大决策、向有关部门和环节了解涉税信息等权力，基于职责赋予权力，通过权力履行职责，形成职责和权力的良性循环。四是建立完善的税务风险内控制度。建立内容全面、设计科学、方便有效的内控制度是控制风险的必要措施。既要有一般性、原则性的控制制度，如税务风险防控基本制度、纳税申报流程制度、发票管理制度、重大决策税务风险管理制度、税务风险预警制度等，也要有涉及具体税种的控制制度，如增值税风险防控制度、企业所得税风险防控制度、个人所得税风险防控制度等。每个税种的风险防控制度至少应包括基本的防控制度、风险点列示、操作手册三方面的内容。五是互联网+风险控制制度。税务风险防控实际是在识别风险的基础上控制风险。要识别风险，必须及时掌握有关的信息。互联网技术的发展为纳税人及时掌握涉税风险信息、防控潜在的税务风险提供了必要的技术基础。大企业需要在互联网+的基础上控制税务风险。
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