跟踪审计总结报告范文

时间:2024-04-29 17:45:58

跟踪审计总结报告

跟踪审计总结报告篇1

关键词:重大突发公共事件;全过程跟踪审计;大数据

一、引言

近年来,中国重大突发公共事件频频发生,2003年非典、2008年特大雪灾、2008年汶川大地震、2010年玉树地震、2020年爆发新型冠状病毒。国家审计作为公共危机管理的重要组成部分,理应承担监督公共财政资金使用与维护社会捐款捐物公平分配秩序的重大责任。2020年1月,在武汉爆发新型冠状病毒并迅速扩散至全国。紧接着全国25个省区市先后启动重大突发公共卫生事件一级响应。国家审计署随即也采取了行动,2月7日印发了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》,要求各级审计部门针对疫情防控款物的筹集、拨付、使用、管理情况进行实时跟踪,及时将审计中关注的问题予以反馈,帮助和促进有关单位做好疫情防控款物的募集、接收、登记、拨付、划转、使用及管理等工作,确保防疫款物收支真实完整、管理可控有序、使用合法合规,切实发挥审计监督作用。但在跟踪审计过程中仍然存在着许多问题。大数据技术为解决突发事件跟踪审计提供了新思路,相较于传统审计方法,大数据技术在数据采集、分析、共享方面具有较大的优势。但大数据与国家审计相结合在中国仍处于探索阶段,在处理重大突发公共事件中的应用更是少之甚少。本文基于国家审计目标,通过构建大数据审计系统,完善跟踪审计流程,以此突破重大突发公共事件跟踪审计的局限性。

二、重大突发公共事件跟踪审计相关概念

(一)重大突发性公共事件的概念

重大突发公共事件是指突然发生的事情可能会对社会公众造成危害,需要政府及时采取应急措施。Farazmand(2001)认为突发公共事件一般具有紧急性、高度不确定性、社会影响性、非程序性决策等基本特征。突发性公共事件通常遵循一个特定的生命周期,每一个级别的突发公共事件都有发生、发展和减缓的阶段,需要采取不同的应急措施(Coombs,1999),因此国家审计在不同阶段也应采取不同的应急措施。

(二)重大突发公共事件跟踪审计主要内容

当重大突发性公共事件发生时,社会各界会纷纷通过捐款捐物表达爱心,国家也会投入大量的救灾资金。对救灾物资和资金的规范使用是广大民众高度关注的问题。国家审计在重大突发公共事件处置和救助过程中,实施全过程跟踪审计。对救灾开始、物资储备调运阶段和物资发放使用阶段实施审计,监督数额巨大的防控和救灾资金信息是否真实、捐款捐物能否得到合法合规使用、相关制度是否完善,对审计发现的问题进行监督整改。具体审计主要内容见表1:

(三)重大突发重大突发事件跟踪审计方法

由于重大突发性公共事件的突发性、公共性、破坏性等特点,所以要求突发公共事件审计具有及时性,各级审计机关合作及时展开全过程审计,对责任主体履行责任的全过程进行监督。因此,要求审计部门需将审计关口前移、提前介入、全方位、全过程进行跟踪审计。审计部门要根据跟踪审计项目的需要,简化常规审计流程,提高跟踪审计的效率。在审计过程中,获取审计证据不能过于依赖常规审计方法,要根据突发公共事件的实际情况进行灵活变通。

三、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计发展优势

随着信息技术和云计算的快速发展,大数据应用成为审计领域的热点话题。大数据最主要的特征体现在大量的数据需要强大的数据处理平台;广泛的数据来源,决定了大数据的多样性;多数平台可以做到对大数据进行实时分析,速度更快更高效;对于大量的数据,利用分析技术,可以发现新规律与新知识。面对这样的机遇,现代审计也颇受影响。大数据技术为审计带来的影响改变了审计人员的工作方式与思维模式,为审计工作带来了诸多便捷。

(一)审计数据来源更加多样

传统审计想要获取审计证据,局限于对会计账簿、原始凭证、注册会计师获取的函证、书面说明等等结构化数据,但在大数据时代,审计人员不仅可以获得传统的结构化数据,也可以包括图片、文本、音频、视频等非结构化数据。传统审计中,审计人员较多依靠因果分析得出审计结论,这就会造成在跟踪审计中审计人员无法在短时间内分析出审计对象的直接、简接原因,但通过结构化数据与非结构化数据结合进行相关性分析,可以更加全面客观地评价政府在处置重大突发公共事件的情况。

(二)审计取证技术更加多元

传统的跟踪审计一方面需要大量的人力物力,对被审计对象实施询问、观察、重新计算、分析等,从而获取审计证据;另一方面,数据大多分散,受到技术限制而在大数据时代,除了原有的审计方法外,审计人员可以利用Python获取需要的数据、遥感3S技术获取地理信息,最后再利用Oracle、ODBC技术等进行数据分析。可以全面、直观地了解政府处置重大突发公共事件的情况。

(三)审计工作效率大大提高

以往的传统审计因为成本与时间的限制,不可能对所有的样本进行检查核实,只能采取审计抽样的方式进行审计,最后用小样本推断得出总体的结论。选择这样的审计方式可能会影响审计人员对总体现象的评价,作出与事实相反的错误判断,提高了审计风险。大数据时代审计人员可以利用计算机技术对所有有用的信息进行搜集、分析,从而得出准确的审计结论,不仅速度得到了提升,审计质量也大大提高。大数据技术的发展,前期研发投入成本高,但后期应用之后,会大幅降低人力物力,审计效率也得到逐步提升。

四、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计存在问题

2008年审计署发布《2008年至2012年审计工作规划》,其中提出了全过程跟踪审计。这一方式广泛应用于处理重大突发性公共事件。全过程跟踪审计不同于常规审计,在实践中它打破了常规审计的思维方式、工作程序以及审计标准。常规审计通常是事后进行审计,对被审计单位财务报表进行审计;而跟踪审计通常是融合了事前审计、事中审计以及事后审计三个过程。但是以往以及此次国家审计实施的重大突发事件跟踪审计案例中,如汶川地震跟踪审计、玉树地震跟踪审计、新冠疫情跟踪审计等等,仍然存在诸多问题。

(一)组织建设不完善

中国在预防与应急准备阶段缺少针对性较强、实践性较高的事前审计预案构思与审计平台建立,没有做到防患于未然,且当重大突发公共事件发生时,常规的审计组织结构无法满足重大突发公共事件跟踪审计的有效开展。审计署不能及时成立专案小组并启动预案,提前介入,对政府处置突发事件时筹集、拨付、分配资金不能实时实施监督,对发现有苗头、有倾向性的问题不能及时得到解决。因此相对于常规审计来说,跟踪审计范围更加广泛,任务更加繁重。面对如此繁重的工作任务、以及需提前介入及时解决问题,审计署与各级力量需要在较短的时间内临时组建专业的审计队伍,所以常常会出现审计人员调配不当、工作分配及管理混乱等现象,从而造成了审计效率低下,审计人员专业性不强。

(二)审计方法创新不足

重大突发性事件发生时,受灾群众以及政府都需要大量资金以及救灾物资,但是使用资金和救灾物资时申报手续繁杂,这时,很多被审计单位会先批准资金或救援物资使用再申报形成原始凭证。此时就会出现使用资金和物资与原始凭证不能对应,使得对被审计单位审计证据获取困难与分析程序实施困难,同时会耗费大量的人力物力,增加了审计成本。在审计过程中还存在着过于依赖常规审计方法的问题,因为审计范围广,需要审计人员对资金使用、拨付以及政府机关分配资金等每一个环节都要进行审计,项目复杂且庞大,常常会出现信息沟通不畅或者信息不对称,对救济物资的有效管理造成了影响。

(三)信息披露不具时效性

在此次新冠疫情爆发以来,多省市都启动了重大突发公共卫生事件一级响应,影响范围广泛,人民群众对此十分关注,甚至全球都在关注中国政府处置疫情的能力。审计署及时下达全过程跟踪审计的通知,最终出具审计报告并公之于众。通过审计报告,信息使用者能清楚知晓政府在处置重大突发性公共事件时的决策能力以及资金拨付、使用、物资分配的具体情况,甚至通过审计报告可以控制舆论导向。因此,审计报告必须及时且准确。但是,在实践中事后审计往往涉及信息披露时效性差等难点痛点,从而影响了政府的公信力。

五、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计的建议

(一)组建高效应急队伍

当重大突发公共事件发生时,面对审计关口前移,实施全过程跟踪审计需要各级审计部门积极配合,应当立即组织人员展开审计工作。而临时组建跟踪审计队伍会造成人员调配不当,且队伍成员磨合时间长,降低了审计效率。针对这样的情况,在经历了多次重大突发性事件跟踪审计后,国家审计部门根据经验总结应当组建备用应急队伍。对于跟踪审计出现的人力资源管理混乱现象,可利用大数据技术构建平台,将各大审计机关审计人员信息录入系统,按照他(她)们的专长进行编码与绩效评价考核,对参与过重大突发公共事件跟踪审计的有经验人员进行特殊标记,以期实现审计工作的高效性。当重大突发公共事件发生时,系统内及时匹配最优审计人员,针对实际情况选择专业实力较强,且经验丰富的人员组建项目组(见图1)。

(二)构建数据处理系统

在实际审计过程中,对于被审计单位审计证据获取与分析程序实施困难、审计成本高昂等问题。应当灵活变通,针对审计证据获取困难的情况,审计部门可以联合其他部门共同构建数据处理系统(见图2),专门用来在发生重大突发公共事件时使用。对于被审计单位审批资金使用情况,可以通过数据系统完成,加速审批进度。审批完毕,可迅速提交审计部门审核,同时也可以解决审计人员不能到达现场的问题。在运用数据处理系统时,还可以根据数据类型选择不同数据处理软件进行采集、分类,再通过预处理筛选出有用的数据,最后再进行建模分析,与此同时,大数据审计平台的建立可以大大提高审计效率,减少人力物力投入。

(三)信信息披露实时可视化

对常规审计来说,需要的审计时间长,出具的审计报告也会变长,这严重影响审计报告的及时性与利用率,可能会损害相关者的利益。对于重大突发公共事件跟踪审计出具的审计报告,民众作为重大突发公共事件的相关利益者,需要时刻关注政府是否认真履行责任,这对审计报告的及时性提出了要求。针对跟踪审计信息披露时效性差的问题,数据分析时,可以运用Tableau、Neo4j图数据库等技术让分析结果简单易懂,同时利用实质性分析、职业判断、预测分析对被审计单位进行监督与评价(见图3)。民众可以对政府机关实时监督,对审计人员反映的问题应当立即建议相关部门进行整改,最后出具审计报告,提高信息披露的时效性。

跟踪审计总结报告篇2

关键词:高校,大型基建项目;全过程跟踪审计

高校为带动地方经济的发展和促进经济转型已成为全社会的共识。近几年来,高校在地方政府的支持下,也为自己通过扩大办学规模以谋求长远发展和提高学校综合实力赢得机会,而资金相对不足常常成为制约高校发展的瓶颈。由于高校的相对独立性,许多基建项目的审计仍停留在事后竣工结算审计的方式上,往往不能达到审计监督的效果,因此,合理控制工程造价,充分发挥建设资金投资效益,已成为高校管理者的共识。大型工程建设项目的审计方式――全过程跟踪审计,其必要性和作用不言而喻。根据笔者多年来从事高校基建项目跟踪审计工作的实践,提出工程项目建设过程中各主要环节全过程跟踪审计工作的工作重点,旨在为探索高校大型工程建设项目跟踪审计规范化工作程序提供基础资料。

对全过程跟踪审计工作而言,工程项目建设过程主要环节为投资决策阶段、初步设计阶段和设计阶段、建设实施施工和竣工结算决算阶段。每一个项目的各个阶段,都直接影响整个工程成本,每个主要阶段,都须进行跟踪审计。

一、建设项目决策阶段工程跟踪审计

项目投资决策是投资行动的依据,正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。反过来正确的投资预算是项目投资的保证。由于高校建设的特点,大型基建项目的不连贯性,存在经验、能力等方面的不足,而且大型基建项目跨越的时间长,不确定性增加。所以大型工程建设项目引入专业公司的跟踪审计,能在投资决策阶段较科学地、全面的、预测性地估算投资,从资金上保证项目顺利进行。

项目投资决策阶段全过程审计的工作重点在于:评估校区规划水平、建筑风格形式对投资的影响;评估宏观的经济形势和发展对投资的影响,行业尤其是建筑行业形势和发展对投资的影响;评估经济政策、物价水平和趋势、劳动力供应与趋势对投资的影响;依据建设项目可行性研究方案编制或审核项目投资估算,并按需作出相应的调整;出具编制审核报告。

二、初步设计阶段和施工图设计阶段工程跟踪审计

对工程造价影响最大的阶段,是约占一个工程项目总建设周期1/4的初步设计阶段和施工图设计阶段阶段。在初步设计阶段,影响工程造价的可能性为75%-95%;至施工图设计结束,影响工程造价的可能性为35%-75%。所以对初步设计和施工图设计的跟踪审计尤其重要。

(一)初步设计的跟踪审计工作重点

高校大型基建项目设计费用一般按建筑造价为基数收取设计服务费,所以设计单位从自身利益出发,往往高估初步设计概算。而初步设计概算一旦被批准,则成为设计的依据,所以必须对初步设计概算进行仔细的审计。

审计内容包括以下几方面:是否按设计任务书要求进行设计,主要是对建筑面积、容积等指标的审计;对分部分项目的计量估算是否正确,对套用定额和分部分项单位审核;用价值原理对设计的材料,特别是饰面材料、设备、管线材料的档次审计,提出可替代品;是否存在不应计入基建概算项目,和漏计基建概算项目。对各费及费率的合理性及规范性审计,及是否存在不应计入费用,和漏计费用;编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资两部分,为校方提供合理节省费用的建议;完成修正概算文件,出具编制或审核报告。

(二)施工图设计跟踪审计工作重点

由于项目高校内外部论证、与相关政府部门沟通联络审批、及施工图设计耗时较长,施工图设计的跟踪审计可在工程量清单编制及清单审核中进行。

施工图设计的跟踪审计工作重点为:复核招标单位的编制的工程量清单分部分项是否存在漏项或重复计入;对分部分项的特征描述是否恰当;审核分部分项计量的是否正确等;审核施工图设计的详尽性否达到施工工艺的要求;审核评估施工图明确设计甩项项目对以后招标、施工的影响;对材料、设备品牌选择和价格确定恰当性审查;对少量材料、设备暂定价格的审查;对明确业主供应材料方式方法合法性及可行性的审查;根据批准项目概算,对单体项目预算是否超概算审计,做出调整,并留有余地;出具编制或审核报告;确定投标报价的最低价与最高价。完成招标控制价文件;协助招标人做好招标答疑和核对工作;审核招标文件。

三、建设项目施工实施阶段工程跟踪审计工作重点

在施工实施阶段跟踪审计是重要一环,是科学地组织建设,正确处理工程造价和工期、工程质量的辩证统一关系,提高工程建设的综合经济效益体现。力求做到在保证工程质量和工期的同时,保证造价控制在预期目标内。

施工阶段造跟踪审计的基本工作:施工总承包投标文件审查、合同的审核;施工总承包单位出具的工程清单调整审核,并出具审核报告;制定造价控制的实施流程,对承包人报送的工程预算进行审核,确定造价控制目标;根据施工承包合同、进度计划,编制用款计划书;参与现场监理会议及与造价控制有关的工程会议;负责对承包人报送的每月(期)完成进度款月报表进行审核,并提出当月(期)付款建议书;承发包方提出索赔时,凭据合同和有关法律、法规,提供咨询意见;协助业主及时审核因设计变更、现场签证等发生的费用,相应调整造价控制目标,并向业主提供造价控制动态分析报告;核定分阶段完工的分部工程结算;会同业主办理工程竣工结算,提供完整的结算报告及各项费用汇总表;提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务;完成学校交待的其他相关工作。

四、建设项目结算阶段、竣工决算阶段跟踪审计工作重点

竣工验收是建筑项目施工实施过程的阶段性程序,是全面考核建设工作,检查设计、工程质量是否符合要求,审查投资使用是否合理的重要环节,是高校投资成果转入使用的局部性标志。按项目建设程序,竣工验收后即进入竣工结算。

(一)高校大型建设项目竣工结算跟踪审计工作重点

高校大型建设项目竣工结算是对某个单体工程的竣工结算,是根据国家有关法律、法规和标准规范的规定,按照合同约定的造价确定条款,即合同价、合同价款调整内容以及索赔和现场签证等事项编制确定单体工程最终造价。

建设项目竣工结算阶段工程跟踪审计主要工作有:根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与工程计价依据、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价;现场踏勘、计量复核;工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定;编制工程结算审核报告。

(二)高校大型建设项目竣工决算跟踪审计工作重点

建设项目竣工决算是建筑项目建设全过程的最后一个程序,是全面考核建设工作是否符合要求主要内容之一,它是出具反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件。

建设项目竣工决算阶段工程跟踪审计工作重点为:计算完成整个建设项目所需的费用包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资等费用。出具反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件。

五、结语

跟踪审计总结报告篇3

[关键词]公共工程;跟踪审计;效益性;特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段,由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计,及时反馈审计情况,促进改进工作。在这里,“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为,公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序,这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点,体现了审计的建设性职能,与公共工程事后竣工决算审计相比,具有明显的效益审计特征:

(一)确定项目计划。开展公共工程跟踪审计,确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划,建设期及跟踪审计期跨年度的项目,作为“续审”项目,一并列入当年跟踪审计项目计划,而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性,是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

(二)编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下,审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括:公共工程的基本情况、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等;审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

(三)实施审计。在跟踪审计模式下,审计组的操作方式如下:审计组在项目施工现场设立办公室,定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议;审计组成员不定期深入到施工现场,掌握工程的进程、变化情况;对设计施工方案的合理性进行评价;对隐蔽工程进行必要的抽查(随时做到心中有数);对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关;对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计,把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度,随时收集测量、变更、签证等资料,及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工,审计基本结束,归档基本到位。另外,每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下,审计组总的是在项目竣工后,坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料,因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题(尤其是效益问题),也无法取得只有现场审计才能取得的成效(尤其是效益性方面的成效)。

(四)审计处理。在跟踪审计模式下,审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题(主要是效益性问题,也包括合规性问题),及时(定期或不定期)提出意见和建议,出具书面的分期报告和终结报告,促进问题的及时纠正,具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计,在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》,告知核减(增)金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》,告知总共核减(增)金额及审定金额,交被审计单位,据以调整工程结算,并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式,内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题,审计确定的工程造价和投资总额,审计意见和建议等。在跟踪审计模式下,有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理,即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征,与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

(一)审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计,与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定,起点亡羊补牢的作用,而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下,才能及时发现项目建设中存在的问题(有的只是苗头性问题),及时加以纠正,防微杜渐,真正起到促进提高经济效益的作用。

(二)审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”,使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外,还有许多增加效益的成果,审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的,属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应,其使用的审计依据除了有关规范性条文外,还有许多与评价经济效益相关的标准,包括根据项目特点临时确定的标准。例如:百分比,定额、预算、计划,经济指标(包括行业平均指标,全国、各行业、本企业先进指标),盈亏平衡点,平均利息率,市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准,大多缺乏强制性,有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定,与规范性条文有很大的区别,体现了鲜明的效益审计特征。

(三)审计方法。开展公共工程跟踪审计,在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时,除了要使用检查、盘点、查询等方法外,还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用,而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外,还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法,包括:(1)价格确定方法,主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。(2)项目评估方法,包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。(3)经济预测方法,用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

(一)与经济性相关

公共工程的经济性审计包括节约(减少)工程成本和控制工程质量两个方面,其中主要是节约工程成本。

跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括:(1)公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马,促进减少损失浪费和工程成本;有助于控制决策过程中的问题,提高工程质量。(2)项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益;有助于促进提高公共工程的技术可行性。(3)设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制;有助于促进合理选用材料、设备,提高项目质量。(4)初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性,影响到清单计价和工程成本的确定,有助于促进在设计环节把好质量关。(5)拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。(6)工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定,有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程,达到提高质量的目的。(7)工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性,进而影响工程造价的确定,有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。(8)前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。(9)内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费,提高工程质量。(10)工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定,促进控制工程成本;该项审计包括了对工程质量的审计内容,也有利于促进提高工程质量。(11)工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本,防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。(12)物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本,防止物资“跑冒滴漏”。(13)待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。(14)基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。(15)监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本,控制工程质量。(16)公共工程(分期)投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。(17)概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出;该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计,也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。(18)工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。(19)结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价,防止资产流失;也有助于控制交付资产的质量。(20)公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。

(二)与效率性相关

上述与减少工程成本有关的审计内容中,有许多项目也与提高效率性相关,包括:(1)公共工程审批程序审计,有助于减少决策过程中的失误,促进提高效率。(2)项目可行性研究报告审计,有助于促进提高项目经济上的合理性。(3)设计概算审计,有助于促进合理选用材料、设备,提高资金使用效率。(4)初步设计和施工图设计审计,有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合,提高效率。(6)工程招标投标审计,旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程,来促进提高效率。(7)工程量清单编制审计,可以防止清单出现错项、漏项,避免工程争议、减少索赔损失。(9)内部控制制度审计,有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量,提高效率。(10)工程量清单执行情况审计,有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计,促进提高工程效率。(11)工程物资采购审计,可以促进采购到质优价廉的材料、设备,从而提高采购效率。(15)监理履职情况审计,旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

(三)与效果性相关

上述与减少工程成本相关的审计内容,有些项目同样与效果性相关,包括:(1)公共工程审批程序审计,有利于公共工程决策、立项的科学、有效,从根本上防止项目失败。(2)项目可行性研究报告审计,有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性,防止立项失误。(3)设计概算审计,包括概算编制审计和概算执行审计,涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。(4)初步设计和施工图设计审计,有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合,防止立项失误。(6)工程招标投标审计,旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程,从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。(9)内部控制制度审计,有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制,防止出现“豆腐渣”工程。(10)工程量清单执行情况审计,包括对工程质量的审计,有利于防止“豆腐渣”工程。(11)工程物资采购审计,能够避免购入低质、劣质材料、设备,防止“豆腐渣”工程。(15)监理履职情况审计,旨在通过监理职责的行使来控制质量,防止“豆腐渣”工程。

另外,公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计,均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计,则是直接对公共工程效果进行的考核和评价,自然与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便,就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的,对此应有清晰的认识。

[参考文献]

[1]徐政旦,等。审计研究前沿[M].上海:上海财经大学出版社,2002.

[2]R.E.布朗,T.加勒,C.威廉斯。政府绩效审计[M].袁军,等,译。北京:中国财政经济出版社,1992.

跟踪审计总结报告篇4

关键词 审计 人力资源 模式

伴随着政府投资项目审计的不断成长,审计的环境在变,社会对审计工作的期望也在变。对政府投资项目实现审计监督“全覆盖”既是社会公平正义的基本要求,也是社会各界对审计工作寄予的厚望。如何在现有的审计人力资源条件下,探索建立科学合理的政府投资项目审计管理大格局,实现政府投资项目审计“全覆盖”,既是顺应时展的客观需要,也是推进政府投资项目审计转型的内在要求,具有十分重要的现实意义。

一、建立分类管理审计模式,构建政府投资项目审计大格局

所谓政府投资项目审计大格局,就是将所有政府投资项目实行集中统一管理,分类确定审计重点和内容,确保审计监督不留“盲区”的一种科学合理审计管理运行机制。这种机制的建立,除了审计机关内生创造外,还必须充分依赖外部环境建设。

1.搭建政府投资项目信息管理平台。全面掌控政府投资项目各种信息,是实现政府投资项目审计“全覆盖”的基本条件。政府投资项目多、分布广、管理部门多,涉及城市基础设施建设、水利基础设施建设、交通基础设施建设、教育基础设施建设、电力基础设施建设和农业综合开发、土地整理、城镇保障性安居工程等不同领域,项目建设的一些基本信息零散的分布在各部门。同时一些项目计划都是由上级业务主管部门直接下达下级业务主管部门的,即使是一个地方的发改部门也未必完全知晓的所在地区所有项目审批情况,那么一个地方的审计机关更谈不上对所有项目实施审计监督。因此各级审计机关必须积极寻求地方发改、财政和有关部门的支持,对这些项目信息进行有效地整合,建立健全政府投资项目数据库,全面掌握政府投资项目计划审批、投资规模、资金评审、开竣工时间等信息,做到为我所用,切实为强化政府投资项目审计管理提供条件。

2.完善政府投资项目审计法制环境。制度安排和法律保障是审计机关在政府投资项目审计领域充分发挥作用的重要保证。《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》虽然明确了国家审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目审计监督权,但是工程结算审计结果能不能作为工程价款的结算依据却没有规定,在实践中存在与其他法律适用的冲突问题, 审计结果对施工单位难以有约束力,致使政府投资项目审计监督处于比较尴尬的位置。如果以中介机构审计结果作为结算依据,国家审计机关审计核减的工程款又往往难以追回。同时,建设主管部门要求备案的工程结算审计报告必须是中介机构的,如果不能很好的进行衔接就会出现重复审计的问题。如何从制度上保障审计机关投资审计的法律地位问题,对于政府投资项目审计作用的发挥具有十分重要的意义。如果试图通过修订审计法,以解决政府投资项目审计法律保障问题,是需要一个漫长的时间周期的。最快捷的办法就是通过地方“小立法”或行政授权方式规避审计风险,切实将“工程结算审计结果作为建设双方工程价款结算依据”作为强制性条款纳入工程合同管理,以防审计风险,同时做好各部门间的衔接。

3.构建分类管理、分类审计管理模式。科学的审计管理模式是实现政府投资项目审计“全覆盖”重要措施之一。但是在现有审计资源配备情况下,要求审计机关对所有政府投资项目的计划执行、工程管理、工程质量、财务管理、工程造价组织全面审计是不现实的。如何做到既全面审计,又突出审计重点,就必须探索建立分类管理分类审计组织模式。所谓分类管理分类审计就是将政府投资项目划分成不同类型,分类确定审计重点和内容。一是纳入年度审计项目计划管理的项目。包括上级审计机关年度统一组织审计项目、上级机关年度授权审计项目和本级纳入年度审计项目管理计划的项目。重点是管理审计,内容包括项目计划管理、工程建设管理、工程质量管理、工程财务管理、工程结算管理。主要目标是揭露查处管理方面的薄弱环节和经济案件线索,着力从制度上机制上规范政府投资建设领域管理;二类是受托经济责任审计对象任期内组织建设的工程项目。这类项目在强化项目计划管理、工程建设管理、工程质量管理、工程财务管理、工程造价结算管理审计同时,重点围绕加强领导干部权力的制约和监督,突出政府投资项目决策、执行、效果等关键环节,充分关注项目建设绩效,揭露发现经济案件犯罪线索,查处因决策失误造成的重大损失浪费等腐败问题;三类是剩余的其他项目,只审项目计划管理、工程建设管理和工程结算管理情况,不审工程财务管理和其他事项,如果发现有重大违纪违规问题再在转入全面审计,从而优化审计人力资源配置。

二、拓展跟踪审计监督方式,前移政府投资项目审计关口

拓展审计监督方式是实现政府投资项目“全过程”审计监督的重要手段。从目前的情况看,绝大部分政府投资项目审计往往是一种事后审计,而影响项目计划执行、工程质量、工程结算、工程绩效的诸多因素早在审计前就已经形成。当事后审计开始时,工程已竣工验收,相关设计变更和隐蔽工程将难再现,许多施工过程已无法看到,当后期结算中遇到争议时,很难在现场观察取证,因此必须调整审计监督方式,前移审计监督关口,实施政府投资项目跟踪审计。如果对所有政府投资项目实施全过程跟踪监督,审计机关人力资源将不堪压力;仅对部分重点项目或某个项目的重点环节、重点部位进行跟踪监督审计,往往又会出现监督缺位和监督“盲区”,因此必须切实解决好跟什么、怎么跟的问题,以期实现跟踪审计监督目的。

1.政府投资项目跟踪审计职责和目标的定位。一方面审计机关作为监督者,不是建设项目法人,在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位和跟踪审计的介入深度,不能偏离审计监督职责,不能既当“裁判员”,又当“运动员”,更不应直接参与和干涉项目建设相关的管理工作,切实做到履责不缺位、监督不越位,依法独立的开展各项审计工作。另一方面跟踪审计是政府投资项目众多监督方式中的一种,不是万能的。根据国家审计署《政府投资项目审计规定》的要求,审计机关主要是对政府重大投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程的重点部位、重点环节实施跟踪审计。因此,在确定政府投资项目跟踪审计对象时必须有所选择,应定位于重点项目、重点环节。同时,跟踪审计的最大优势在于其建设性作用和及时发现问题并予以纠正的“免疫系统”功能。跟踪审计的时效性,决定了政府投资项目跟踪审计不应以追求审减额多少为目标,而应将审计目标定位在及时发现问题、提出建设性意见和建议、督促整改问题上。如果最终的审计报告反映问题较多,或在其他检查中发现其存在较多的管理问题,那么这个项目的跟踪审计就是失败的。

2.政府投资项目跟踪审计模式的选择。政府投资项目类别、性质、金额不同,社会的关注度就不同,在政府投资项目跟踪审计模式选择上应根据项目的不同而有所区别。如果胡子眉毛一把抓,其结果只能是事倍功半。一是重点项目全过程跟踪审计。对投资额巨大、社会关注度高和地方党委政府交办的重点项目,要从项目计划审批、招投标管理、合同管理、工程管理、工程监理、工程质量、工程财务、工程结算等各个方面进行全方位、全过程审计监督。及时收集掌握设计变更、隐蔽工程验收签证、设备材料采购等资料;二是对于有关部门提请进行跟踪监督的项目,重点对影响工程质量、工程财务、工程结算的关键环节,如材料供货、设备采购、设计变更、隐蔽工程验收等重点环节、重点部位进行即时跟进审计和取证;三是对于一般项目跟踪审计。主要是通过对施工合同、设计变更、隐蔽工程验收签证等与项目建设有关的资料实行备案管理的方式进行审计监督,发现有疑问的地方及时组织力量进行跟进。

3.政府投资项目跟踪审计结果的运用。跟踪审计是政府投资项目审计模式的创新,不同于一般的审计方式,具有持续性特点。一个跟踪审计项目只出一份审计报告很难体现其跟踪审计时效性特点,保证其建设性作用的发挥。各阶段、各环节的工作,通过什么样的载体和形式进行报告和反映,也是一个值得研究的问题。一是建立跟踪审计建议函制度。跟踪审计就是通过提前介入,及时发现项目建设管理过程存在中的问题,督促整改问题。如果仅仅通过最终的审计报告对问题进行反映,一些问题就得不到及时有效的纠正和整改,所以跟踪审计应该充分利用审计建议书的灵活性对审计发现的问题即时进行报告和反映,便于项目建设单位和有关各方采纳和整改。二是实行跟踪阶段性审计报告制度。根据相关要求,跨年度跟踪审计项目应当纳入年度审计项目计划,并根据跟踪审计工作方案制定年度审计实施方案,同时出具书面审计报告,反映审计查明的问题和整改情况及跟踪审计工作开展情况和取得的效果。三是完善跟踪审计整改制度。跟踪审计的目的就是及时发现问题、督促整改问题,将问题控制在萌芽状态。无论是审计建议函和阶段性审计报告,还是综合性审计报告反映的问题,项目建设单位和有关部门都应将审计意见和建议采纳情况、审计发现问题的整改情况,及时向审计机关进行反馈,充分发挥政府投资项目审计建设性作用和“免疫系统”功能。四是要完善综合型审计报告的内容。对于审计发现问题的整改情况进行系统报告。

三、强化审计信息化建设,提升政府投资项目审计工作水平

审计信息化建设是实现政府投资项目审计“全覆盖”主要支撑。刘家义审计长说过,中国审计的根本出路在于信息化,政府投资项目审计也不例外。如果拘泥传统的手工审计方式,就会失去审计资格。打造数字化审计管理平台,全面提升政府投资项目审计质量和管理水平势在必行。

1.工程造价计量软件推广使用。工程计量软件主要是指按照国家及地方政府有关部门颁布的建筑工程计价依据(比如预算定额等)为标准,开发的工程造价计算汇总软件。包括工程量计算软件和辅助造价计算软件两个部分。市面上的“三维”算量软件大部分是基于AutoCAD平台的工程量计算软件,审计人员只要将工程的竣工CAD图导入软件或按照工程竣工图纸自己在软件中绘制成图,利用软件自动报表分析统计功能,就可以自动计算出该工程各部分的工程量。特别是对一些形状不规则的实体工程或结构复杂的工程,采用“三维”算量软件计算工程量,减少了不必要的争论和理解上的偏差。同时“三维”算量软件可以对各构件独立分析,可以清楚知道每个部分的工程量,且附带有详细的计算公式,让人一目了然,不仅效率高,而且精确。 “三维”算量软件还可以提供多种输出报表,自动进行换算,工程量的计算结果数据格式开放,可方便导入各类计价软件中。工程计量软件的使用不但提高了工程量的计算速度和工效,而且也增强了计算的准确性。

2.现场勘测数字技术的装备应用。政府投资项目工程结算审计需要掌握项目建设原始地理情况,否则就很难精确计算出项目建设真实工程量,也就无法准确确认项目建设的工程造价。因此,必须充分利用现场勘测数字技术的装备准确锁定项目建设原始地理情况。目前,全球定位技术的应用已经迅速渗透到工程测量领域,特别是GPS-RTK现代测绘技术的应用,大大提高了测量的周期和精度,在测绘行业发挥的作用越来越大。包括工程概况的扫描与固定、平面控制测量、碎部地形测量、水深测量都要比人工测量精准的多。有的全球定位系统还留有国产北斗系统的接口,使用起来也非常便捷。同时,全站仪是经纬仪的电子化、自动化,不光可以测距离,还可以测坐标和高程,远比传统的测距仪、测高仪功能要全面的多。为确保政府投资项目审计工作质量,审计机关应转变观念,投入一定的财力装备审计工作必须的现场勘测数字化设备,切实提高政府投资项目审计数字化 水平。

跟踪审计总结报告篇5

(一)全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计,是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定,运用现代审计方法和技术手段,对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点,传统的结算审计属于事后审计,难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性,审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节,对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作,实施全过程全方位控制,能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题,并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议,促进建设管理部门加强管理,堵塞漏洞,防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制,有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下,审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计,防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题;审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场,了解具体的施工过程,能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计,为后期的审计结算确认签证,并将问题和矛盾提前解决,避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督,决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计,使审计人员提前介入建设过程,通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计,在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线,对权力形成制约,促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为,认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制,能有效预防舞弊案件的发生,使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐,从源头上控制腐败行为的发生。

(二)全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序,结合我国部分高校跟踪审计工作的实践,可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时,可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点,有助于审计人员选准介入时机,把握审计重点和难点。

1.投资立项阶段关键控制点

(1)审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规,建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策,是否经有效批复。(2)审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效,拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划,投资规模是否适度。(3)审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实,投资计划是否得当。

2.勘察设计阶段关键控制点

(1)审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求;勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确,是否符合已批准的可行性研究报告;招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。(2)审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集;设计方案的论证,是否贯彻了优化设计和限额设计的原则;是否组织有关权威专家对图纸进行会审。(3)审查概(预)算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审,编制方法是否合适;概(预)算内容是否真实、全面,有无漏项或增项;编制原则和计价依据是否现行适用;设计概算与投资估算是否符合,施工图预算与设计概算是否符合。

3.施工准备阶段关键控制点

(1)审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求;招标文件内容是否完整、严密,其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确;程序是否合法合规,评标工作是否公平、公正。(2)审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规,是否符合国家规定的合同文本;合同内容与招投标文件内容是否一致,合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理限制性条件;合同条款表达是否清楚。(3)审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整,编制说明是否与招标文件一致;清单项目特征描述是否清楚,是否有漏项、重项;招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4.施工实施阶段关键控制点

(1)审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度,如隐蔽工程现场签证的程序和手续等;隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证,否则不予承认;隐蔽工程记录的内容是否详细,与工程造价有关的信息反映是否全面。(2)审查主要材料及设备。审查材料招投标情况,建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标,对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定;材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研,价格确定是否合理;在材料、设备进场使用或安装前,是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。(3)审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符;进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符,是否存在重复申报、虚报的现象,工程预付款是否按合同约定扣回等。(4)审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分,程序是否规范,要严格控制由施工单位提出的变更;变更、签证的手续是否完备;签证内容、签证材料价格是否真实;签证是否及时,事后补签不予承认;是否符合签证批准权限;签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。(5)审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在,是否反映实际情况;索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内;证据是否具有法律效率;索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5.竣工验收阶段关键控制点

(1)审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整,实际施工是否与竣工结算资料相符;工程造价结算方式与合同条款是否相符;工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则,计量单位是否一致,计算结果是否准确;竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。(2)审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定,数据填报是否真实、完整和准确;建设项目的内容与批复的概(预)算投资是否相符;建设项目结余资金是否真实,有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为,债权债务是否及时清理;交付的资产是否符合交付条件,核算是否准确;工程项目完成投资是否超概算。

(三)全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点,结合审计工作的常规程序,高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1.审计准备

(1)确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定,综合单项建设项目的具体情况,进行审计立项,并确定跟踪审计工作方案,并报学校批准。(2)成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案,高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作,成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2.审计实施

(1)编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况,编制全过程跟踪审计实施方案,经批准后实施。(2)下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则,明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。(3)送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动,建设管理部门应对送审内容进行审核,并根据审计时效承诺,提前送交送审资料。(4)出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后,审计组按照规定的审计时效承诺,及时出具审计意见书。(5)反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后,建设管理部门应当在规定的工作时间内,将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况,以书面的形式报审计组备案。(6)出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后,出具阶段性审计报告,对于审计中发现的问题,提出限期整改的要求。(7)开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后,建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料,审计组开展建设项目竣工结算审计。(8)开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后,审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3.审计终结

(1)出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书,用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。(2)出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告,如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题,提出相应的审计意见和建议。(3)归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后,审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

(一)建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目,应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准,围绕高校建设项目的总体目标,在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度,如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等,界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限;明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程,形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程,既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为审计部门提供衡量的标准;建设管理部门也要建立健全相应的配套措施,如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度,与跟踪审计形成良好的制度衔接,使审计目标与建设目标协调一致,促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前,高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展,因此,建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求,制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设,以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量,如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

(二)夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成,也可以委托具有资质的社会审计机构完成,但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识,而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训,不断提高内审人员的业务能力;鼓励内审人员要勤下工地,掌握现场第一手资料,做好调查、咨询、协调沟通等基础工作,努力提高审计实战经验;要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流,为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员,充实高校内部审计队伍,完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组,或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计,不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量,而且可以提高跟踪审计的效率。为此,在开展社会审计机构的招标过程中,要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核,选择更优的审计机构和审计人员。另外,社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性,在不同的审计领域其实力各不相同,因此,要根据技能匹配原则,选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构,聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员,从而提升审计效果,保证审计质量。

(三)控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下,委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动,容易使审计人员偏离监督者的定位,侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位,全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此,要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外,高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关,如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报,讨论、询问有关问题,促进审计的深化和补漏;对审计内容相同的项目,要组织审计组集中对账,进行横向比较,揭示差异,促进平衡。另外,高校审计部门要加强审计抽查工作,抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制,使审计人员做到到位而不越位,不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法,对需要回答的问题,要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求,每个环节具有时效性,跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度,才能及时跟进,发现问题、分析解决问题,控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务,而不是影响工程进度。

(四)科学评价审计成果

是提升模式运行效果的动力行为学理论认为,业绩计量指标不但能够衡量经营活动的结果,而且不同的业绩评价类型会对组织人员的行为产生不同的影响,以至于对业绩产生影响。考核审计成果的指标,会对审计工作的成果与发展产生影响。因此,必须根据跟踪审计的特点,建立一套科学的高校建设项目全过程跟踪审计绩效考核评价办法,引导与促进其沿着正确的方向前进。高校建设项目全过程跟踪审计成果应进行多方位、多层次的评价,将量化考核和案例考核相结合。量化考核是通过数量、金额指标反映和评价审计成果,如设计概算、工程量清单、招标控制价、联系单等审核中的核减数、核增数及有效控制造价金额;设计方案、施工方案审核中,优化方案的次数、促进节约建设成本金额;设计招标文件、监理招标文件、施工招标文件等审核中,提出完善招标文件意见建议条数、防范招标风险次数;勘察设计合同、监理合同、施工合同等审核中,提出完善合同意见建议条数、防范合同风险次数;项目变更事项审核中的制止不合理变更次数;工程进度款支付审核中,防范进度款支付风险次数、有效控制进度款支付金额;无价材料询价比价结果审核中的有效控制造价金额;促进管理方面的审核中,补充执行建设程序数、建立健全规章制度数、审计发现经济案件线索数等。另外,审计案例是审计成果的提炼和经验总结,对指导和促进跟踪审计工作发展有着巨大的推动作用。如果一项审计工作能提炼形成典型审计案例,则说明该项审计工作能对同类审计项目起到借鉴作用。因此有必要对审计案例进行考核,并对案例进行评比,奖励和推广优秀高校建设项目全过程跟踪审计案例。

跟踪审计总结报告篇6

关键词:政府投资建设项目;跟踪审计;思考

中图分类号:F239 文献标识码:A

收录日期:2017年5月25日

一、政府投资建设项目跟踪审计的内容

政府投资建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,对政府投资建设项目跟踪审计,并不意味着事无巨细,全面跟踪,而是应找准审计的重点内容、关键环节。笔者认为应把握好以下几个环节:

(一)对建设项目前期工作的跟踪审计。建设项目前期审计工作主要包括:建设程序的合法性、完整性;项目投资的经济性、合理性;前期费用的合规性、真实性。但在实际工作中,部分政府投资建设项目没有进行细致的前期准备工作,有的项目缺乏科学的论证和研究,还出现许多边勘测、边设计、边施工的“三边工程”。因此,前期工作应重点围绕以下内容进行。一是工程概预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确,是否达到规定的编制深度,工程量的计算是否正确,选套的单价是否与定额规定相符,各种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性。二是建设程序履行情况审计。立项方面:项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全,是否按规定程序进行审批;建设用地方面:项目选址、建设规划、用地许可及土地征用,补偿安置方案等手续是否齐全、有效;开工准备方面:工程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全;招投标方面:勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标,招标方式是否符合规定,招投标结果是否合法。三是工程量清单编制审计。现场踏勘,复核计算工程量,以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求,暂定项目是否合理,防止留下不合理的日后追加工程款缺口。四是前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实,是否符合规定的开支范围;费用票据是否合规范;会计核算是否正确;可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定,有无超标准付款的情况。

(二)项目建设实施阶段审计。此阶段跟踪审计的主要目的是审核:建设项目招投标是否合法合规;建设资金是否及时到位、是否合规使用;合同履行是否依约、全面;价款计量支付是否真实、合法;财务核算是否真实、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见,并适时出具阶段性审计结论,督促对存在问题的处理和整改落实,促进工程建设规范而顺利地实施。一是建设项目招投标审计。招投标前准备工作的审计,检查是否建立、健全招投标的内部控制,看其执行是否有效等。招投标文件及招标控制价文件的审计,开标、评标、定标的审计;二是项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位,使用是否合规,有无侵占、挪用建设资金等问题,有无损失浪费情况;三是合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行,有无违法分包、转包工程;合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议,监督工程变更程序是否合规,变更内容是否真实,变更手续是否齐全。审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题;四是工程价款计量支付情况审计。审计人员应深入施工现场,对实际完成的工作量进行核定。对隐蔽工程进行质量和数量监控,防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。工程期中量支付时,复核工程进度,计算工程量,并出具审核意见,防止套用建设资金。工程结算最终计量支付时,审查工程结算和工程财务资料,核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题;五是工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全,结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣,质量保证金是否留足,有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集,不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定,有无不正当超支等问题。设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确。

(三)项目建设竣工决算及移交阶段审计。此阶段跟踪审计的主要目的是审核:工程竣工决算的真实性、准确性;检查预算执行的真实性、合规性;审计竣工财务决算情况,揭示项目建设和资金管理中存在的问题,促进建设单位提高项目管理水平,促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括:一是工程竣工决算情况审计。检查工程结算项目是否均验收合格,施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况,有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法;二是预算执行情况审计。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批,有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本,确定建设项目超概算的金额,并分析产生的原因;三是竣工财务决算情况审计。审查工程成本核算及账务处理,是否符合相关财务会计制度的要求。审查待摊投资,计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制,其分摊是否合理。核对竣工资料与实物是否一致,审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。对交付使用资产,审查交付使用资产总表、明细表,核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确,是否与会计记录与资产交接手续相符。审核竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书编报情况;四是项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析,评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标,评价项目建成投产后的获利能力。做现金流量分析,分析偿债还能力,评价建设项目的经济、社会效益。

二、政府投资建设项目跟踪审计中存在的问题

目前,政府投资建设项目跟踪审计作为一个新生事物,缺乏系统、完整的理论体系支持。处在边实践、边探索、边总结、边提高、边发展、边完善的过程中,各级审计机关在实践中还不同程度地存在各种各样的问题,主要有:

(一)建设项目跟踪审计的法律、法规不完善。作为一种全新的审计监督模式,现阶段缺乏关于全过程跟踪审计的法律、法规和相关规范,审计依据不足,缺乏衡量标准,审计质量难以保证。虽然《中华人民共和国国家审计准则》(审计署8号令),对采取跟踪审计实施的审计项目,年度审计项目计划、审计通知书、审计实施方案、发现问题的处理和出具审计报告等做了基本的规范性规定;而具体操作而言,目前尚无可套用的固定模式,还处于探索和完善阶段。特别是在一些共性的问题上,实施标准不一,弹性过大、没有一个统一的做法。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范,导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性,审计独立性、权威性受到挑战,审计部门有时处于被动的局面,不能确保审计质量,加大了审计风险。

(二)跟踪审计定位及深度难以把握。在跟踪审计模式下,审计人T频繁地介入建设项目各个环节,很容易使审计人员偏离监督的目标,介入到建设项目单位的具体事务,甚至越俎代庖,大包大揽。例如,在介入深度方面,有的审计人员按建设单位要求帮助编标、计量等,有的审计人员直接在监理文件上签字,介入到建设项目管理的职能中,分不清监督与管理的职能,造成审计工作不应有的越位,使监督的作用弱化,影响了审计的客观性,丧失了审计的独立性。

(三)被审计单位对跟踪审计认识不到位。跟踪审计作为一种新的审计方式,在基层审计机关仍处于探索阶段,由于跟踪审计涉及到设计、建设、施工、监理等部门,项目施工单位多,加之审计宣传、措施不到位,有关部门对跟踪审计的重要性认识不足,对跟踪审计不理解、不信任、不配合,认为跟踪审计就是跟踪监视,跟踪审计就是控制对施工单位的付款,因此,有关单位对需要跟踪监督的关键环节有意逃避审计监督;加之跟踪审计受法制环境、社会环境、工作环境的影响,给跟踪审计工作增加了难度。

(四)跟踪审计队伍业务素质不高,审计风险加大。跟踪审计牵涉面广、政策性强、技术难度大、专业性强,对审计人员的综合能力提出更高的要求。审计机关从事建设项目跟踪审计人员大多非专业出身,审计人员心有余而力不足,其专业技能难以适应跟踪审计新的要求,综合素质需进一步提高。与其他审计项目相比,审计风险明显加大,主要来自跟踪审计打交道的对象多为施工企业老板,而且为了追求利益最大化,往往采用偷工减料、高估冒算的非法手段谋取不正当利益,使审计人员在工作中遇到许多障碍和压力。加之审计内部复核人员不懂工程技术审计,审计廉政建设及质量控制也存在相当大的风险。

三、对政府投资建设项目跟踪审计的几点建议

政府投资建设项目跟踪审计作为一种全新的审计模式,有效地前移了审计关口,如何在审计中做到既不越位,又有效发挥审计监督作用,笔者认为应采取以下对策:

(一)加强队伍建设、合理调配人员是政府投资跟踪审计快速发展的重要基础。审计人员应加强在理论和实践两个方面的学习和提高,尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点的同时,还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目,努力成为复合型、实用型人才。由于人才培养具有较长的周期,因此在现有人员条件下,要发挥最大效益,应合理调配,统筹兼顾。

(二)重视技术装备建设是政府投资跟踪审计快速发展的必要条件。随着投融资体制、工程造价计价办法的改革,政府投资跟踪审计面对的环境发生了很大变化。必须借助于先进的技术设备,才能实现政府投资审计的新突破。

(三)加强法制建设是政府投资跟踪审计快速发展的重要保障。建立并完善跟踪审计的制度规范,对投资项目的审计范围、审计事项、审计效力和重点项目的全过程审计制度作出规定,完善政府投资审计法律地位。

跟踪审计总结报告篇7

审计监督是宪法和《审计法》规定的一项重要制度。加强审计发现问题的整改工作,是充分发挥审计监督职能、维护财政经济秩序、保障国民经济和社会健康发展、促进依法行政、加强廉政建设的重要环节。各级政府、各部门和各单位要从坚持依法行政、建设法治政府的高度提高认识,将审计发现问题的整改工作列入重要议事日程,加强领导,采取有效措施,支持审计机关依法独立行使审计监督职能,加强督促检查,促进审计发现问题的有效解决,促进经济发展方式转变和科学发展目标实现。在具体操作层面,应进一步明确审计机关和审计组的具体责任,即审计机关对审结项目整改检查负总责,法规处、办公室作为职能部门,具体指导和督促各审计组监督检查被审计单位整改落实情况,适时开展审计整改回访工作。各审计组对审结项目整改检查负直接责任,具体负责各自审结项目的整改检查和结果反馈工作,并向审计机关提交被审计单位整改报告、相关证明材料和审计组整改检查工作报告。具体实施由法规科、办公室牵头,有关业务科室参加,组织审计整改实地回访工作,全面了解审计发现问题的整改落实情况,审计建议采纳情况,掌握第一手资料,听取被审计单位和有关部门对审计整改工作的意见和建议。对被审计单位整改不力、未落实审计整改情况的,审计部门要限时督办其认真整改、落实,业务科室要就审计整改跟踪检查的开展情况,及时提交给审计机关进行对比分析,检查被审计单位是否整改到位。

建立和完善政府领导、部门负责、审计机关督促、各有关方面协调配合的整改工作机制。依法接受审计的单位应按照《审计法》和《审计法实施条例》的规定,认真落实审计机关依法作出的审计决定,认真采纳审计建议,在规定的时间内向审计机关报告执行审计决定的情况。各有关部门要就整改情况向当地人民政府报告,并向审计机关反馈。在审计机关汇总各部门整改情况的基础上,代表本级人民政府依法就本级预算执行和其他财政收支审计发现问题的整改情况向本级人大常委会作出报告;制定审计整改跟踪检查制度,按年度编制整改跟踪计划,确定组织形式、检查内容和实施程序等。年初根据上年审结项目的报告、决定报出时间,初步列明项目整改时限表,制定年度审计整改跟踪检查计划。根据审计发现问题和审计建议类型,确定重点项目进行实地回访跟踪检查,其他项目采取报送检查方式,开展全面的整改检查工作。及时总结分析审计整改工作,建立审计整改内部通报制度、强化审计整改考核力度。

一是及时总结分析审计整改工作情况。反映整改取得成效,查找整改工作问题和难点,分析原因,提出改进整改工作的有效建议。

二是建立内部审计整改工作通报制度。限定整改跟踪检查完成时限,对各审计组整改跟踪检查开展情况进行通报。对于被审计单位提出异议、保留意见、不予答复、不予整改的问题,责成相关审计组查证核实。经核实,属于被审计单位责任的,将责令其限期整改,逾期仍不整改的,申请人民法院强制执行,建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分;因审计查证不实等原因,导致审计决定存在重要错误事项的,将及时予以纠正,并追究相关审计组和审计人员责任。

三是强化审计整改绩效考核力度。进一步细化审计整改考核打分标准,明确审计组提交审计整改报告时限,提交整改报告不及时的审计组、审计整改发现重大审计瑕疵的审计组不得分。

审计组在审计

跟踪审计总结报告篇8

针对这种情况,我们尝试了对交通建设项目实施全过程实时的跟踪审计。这里所说的跟踪审计不是一般的意义上的全过程审计(开工前财务收支审计、建设期间的财务收支审计和竣工决算审计),也不是指对审计决定(意见)落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人(代表国家出资的单位)派出审计组(或审计组织)到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设(施工预算、施工组织、现场施工、工程计量、工程计价、工程变更和变更单价、工程结算、财务收支等)全过程进行实时的跟踪审计监督。

一、 跟踪审计试点情况

我们先后对长潭高速公路路面改造工程、株洲航电枢纽工程、长沙霞

凝港二期工程等项目进行了跟踪审计试点,其中长潭高速公路路面改造工程已审计完毕,其余的跟踪审计项目仍在进行过程中。现将长潭高速公路路面改造工程跟踪审计的情况介绍如下:

湖南省长沙至湘潭高速公路为京珠高速公路的一段,起于长沙市区东北牛角冲互通,止于湘潭马家河,主线全长44.76公里,为双向四车道,设计行车速度120km/h,路基宽度27.5m,路面宽度24m,路面类型为水泥砼路面。该路始建于1994年7月,1996年12月建成通车。

长潭高速公路通车以后交通流量很快就超过了原设计的流量,且大吨位车辆快速速增长,货运车辆普遍严重超载,导致道路病害严重,由此引起行车速度降低、通行能力下降、交通事故发生率增加,以及养护成本上升。对此,我厅经组织专家论证和报经省政府批准,决定对长潭高速公路路面进行改造,并委托社会审计组织对该项目的工程结算进行了跟踪审计试点。

长潭高速公路路面改造工程结算跟踪审计的范围为沥青路面加铺、路基防护、桥涵加固、路面防排水处理、交通工程、旧路处治、附属工程等。该路面改造工程结算(建安部份)最终核定为350,337,620元,通过对工程施工预算、工程变更、计量支付和工程结算全过程跟踪审计,共核减40,350,645元。具体分步审核结果如下:

1、施工阶段预算审核:

该工程的几个主要合同(1、2、3、4标)价格都是通过招标确定的,审计是工程已开工近2个月时才进场,因此,只对后续工程预算进行了审核,预算合计送审金额11,063,108元,审定金额为9,572,008元,核减金额1,491,101元。

2、 施工阶段变更令审核:

该项目变更令合计送审金额100,094,605元,审定金额为65,773,864元,核减金额34,320,742元。

3、 施工阶段计量支付及结算审核:

该项目计量支付及结算合计送审金额354,876,422元,审定金额为350,337,620元,核减金额4,538,802元。其中:

① 建安工程计量支付合计送审金额352,941,047元,审定金额348,461,165元,核减金额4,479,882元。

② 交通维护工程计量支付合计送审金额1,935,375元,审定金额为1,876,455元,核减金额58,920元。

在该项目跟踪审计中,我们将管理审计的运用到项目管理中。审

计组对该项目实施过程中计划工程预算成本、已完工程预算成本、已完工程实际成本三大关键指标实行动态控制,及时分析、预测出现预算超支和计划滞后的情况,从而加强了建设项目事前预测评价和事中控制。特别应该指出的是,审计过程中,我们督促建设单位建立了一套严格的计量支付程序,坚持先审计后付款和“一支笔”制度。具体来说就是审计组对每一个隐蔽工程和每一道工序都要会同建设单位、监理到现场进行检查验收,对每笔计量支付和变更工程的单价和数量都要实行严格审查,从而确保了工程成本的合法、真实和准确,有效地控制了工程投资。

该项目概算总投资为42216万元,竣工决算反映的工程造价为378,054,670.69元,节约投资44,105,329.31元。

该项目计划工期为一年,2003年5月29日开工,2003年11月29日恢复通车,2003年12月28日完成扫尾工程,实际工期7个月,比计划工期提前5个月竣工。工程质量经湖南省交通建设质量监督站检验评定为“优良工程”。

从实施的效果来看,这次跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。审计组通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查,确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性,特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等的发生,大大提高了工程审计的质量,并充分发挥了审计监督在控制工程造价,促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

长潭高速公路的跟踪审计的经验,得到了厅领导的充分肯定,李安厅长指示,今后所有在建或新建的重点建设工程都要实行跟踪审计。为此,我们制定了《湖南省交通建设项目跟踪审计实施办法》等一系列制度,使交通建设项目跟踪审计制度成为一种长效机制。

二、 主要作法和经验

(一)领导重视与支持是搞好跟踪审计的重要前提

跟踪审计是一种全新的审计,对此,建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解,会提出种种理由拒绝、阻扰审计工作。有的提出交通部合同范本中没有审计签字程序,有的提出概算中没有审计费预算,还有的认为会工程进度等等。长潭高速公路改造工程跟踪审计进点时就遇到过上述类似问题。为此,我厅分管工程建设的詹新华副厅长在一次现场办公会议上明确指示,开展跟踪审计是厅党组的决定,是加强造价控制的新举措,各方面必须积极配合。正是由于厅党组和主管厅领导强有力的支持,该项审计试点工作终得以顺利开展。

(二)加强审计前培训和宣教,提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证

跟踪审计工作是一项新生事物,建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此,在对某项目进行跟踪审计之前,有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训,讲解培训主要是《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》(审计署2003年3号令)、交通部《交通建设项目审计实施办法》(交审发〔2000〕64号)和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》(交审发〔2001〕62号)等,上述这些法规都对跟踪审计作了明确规定。通过培训和宣讲,使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制,更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证,这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时,通过审计认定后,建设单位可以大胆地计量支付,相应的加快了工程结算速度,确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付,这样促进了工程进度的加快,对施工单位提高效益也是有利的。长潭高速公路改造工程跟踪审计就是很好的证明。

至于审计费用问题,虽然交通部交公路发[1996]612号文发布《公路基本建设工程概算、预算编制办法》中没有明确审计费这一项目内容,但在国家财政部关于基本建设财务管理的规定中,待摊投资允许开支“审计费用”,按物价部门的收费政策,高速公路投资较大,审计基数和核减额也会较大。因此,我们认为,就是按物价部门现行的标准计算审计费,也可以满足社会审计组织完成跟踪审计任务的。而对于业主来说,支付的审计费相对于节约工程造价来说是完全合算和必要的。

(三)实行审计项目招标制度,是确保审计质量的重要措施

在行政审计人员普遍较少的情况下,为了做好跟踪审计工作,更多的时候是要借助社会审计组织的力量。如何选择好的审计队伍,确保其依法依规、公正廉洁地实施审计同样成为搞好这项工作的重要环节和课题。为此,我们制定了《湖南省交通审计项目招标投标管理办法》和《湖南省交通审计项目评标专家和评标专家库管理暂行办法》,把工程审计招标的起点定为概算超过1亿元或审计费估算价超20万元的审计项目。通过招标选定社会审计组织,由出资人(代表国家出资的单位)委托其实施跟踪审计。

为规范审计行为,加强审计本身的监督,我们在招标文件和合同中明确,社会审计组织审计人员泄露秘密、以权谋私、玩忽职守、徇私舞弊等,损害出资人利益,影响工程造价和质量,委托单位应将情况通报其行业管理协会和资质资信登记部门,并列入“黑名单”通报全省交通系统,情节严重构成犯罪的,可提请司法机关依法追究刑事责任。凡列入“黑名单”的社会审计组织五年内不得进入我省交通系统从事审计业务。同时规定,社会审计组织对签署的鉴定意见和提交的审计报告必须承担审计责任。审计结果与国家审计等监督机关复核结果存在差异时,社会审计组织应无条件出面作解释工作。如果因社会审计组织的过失而造成的损失,社会审计组织应依法予以赔偿。

(四)跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段

审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小,这也是必须综合考虑的。如果面面俱到,则审计成本较大,审计力量也恐不及。因此,在审计合同(协议)书中,应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。从我们实施的情况来看,路面表层以下的隐蔽工程和变更工程应是审计工作的重点,每个施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪,而路面表层以上的可视工程次之,可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作,但要查阅质量检验资料,只对合格和合格以上的工程进行计量。也不参加工程招投标,但可以审查标底、评标报告等有关资料,对招投标的过程和结果的合法性、有效性有权发表意见。

(五)做好审计结果沟通和协调工作,是按好跟踪审计的重要环节

在跟踪审计工作的实施过程中,不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见,若协调不好,就工作。

我们的做法是,由出资人单位(审计委托单位)负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般,由出资人单位(审计委托单位)审计部门负责人负责协调,重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位(审计委托单位)主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会解决。

(六)建立严格的审计程序,是搞好跟踪审计质量的重要保证

跟踪审计程序非常重要,跟踪审计应遵循监督而不替代管理职责的原则,坚持在建设单位内部管理的基础上,实施再监督。我们开展跟踪审计是按下列程序进行的:

1、审计组(含审计组,下同)进点前应制定审计方案,明确审计范围、、方式、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点,确定工作驻点。

2、审计组进点后应独立租用方便到现场监督的工作驻地,并自备工具,以旁站、巡查、测量、试验等对工程施工量进行全过程现场审计监督。

3、凡监理处对承包商(供应商)进行计量验收时,必须通知审计组同往;验收后,施工单位、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。

监理单位对承包商(供应商)进行质量验收时,不必通知审计组;审计组只查阅质量检验证书,承认合格工程以上等级的计量。

4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后,专业造价工程师应逐项审核,提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时,专业造价工程师可修改计量支付文件,并编制审计签证单(审计记录),施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。

5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。

6、发生工程变更设计时,若需新定工程结算单价,先由施工单位申报,监理签证,工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的单价作为变更工程单价。

7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项工程应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下,根据审核报告办理工程价款结算。

8、建设中期审计组应向派出(委托)单位出具一至两次投资控制情况和财务收支情况的审计报告。

9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时,审计组应出具全部工程建安投资部份的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。

10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时,一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法,如果当面不能达成一致意见,之后应采用书面交换意见的方法进一步协商;被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见,未反馈意见的视同默认;审计组对被审单位反馈的意见应认真研究,认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告,认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告,但应在附注中说明此事。

11、审计派出(委托)单位根据审计组出具的审计报告下达审计意见。委托单位如发现审计组出具的审计报告明显存在不合法、不公正、不完整或报告形式不规范等问题,应要求其纠正。审计组应认真纠正并对纠正后的审核报告负责。

三、跟踪审计比一般事后审计的优点

(一)跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计,确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督,大大提高了交通建设项目的审计质量。

(二)由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定,确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法,从而有效地控制了变更工程的造价。

(三)有利于监理工作。试点项目的监理单位认为,在现场验收工作中增加一层监督,使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计,监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。实行跟踪审计,工程完、审计也完,有利于监理人员及时投入新的工作。

(四)有利于维护竞争有序的交通建设市场。,有的交通建设项目中标价只相当于标底的60-70%,上肯定会要亏本。为什么有的施工单位敢于以低价投标,主要指望并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对于其他一些施工明显是不公平的,所以,在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计,对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节,这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处,而且也抑制了低价抢标的现象。

(五)由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问(质疑)建设单位的相关负责人,建设单位因为已经签字认可,肯定对自己的行为要作种种解释和辩护,审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单位扯皮,跟踪审计可避免这一现象的出现。

(六)跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工

程造价的问题,还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度,廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信,制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算,从长远意义看,这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。

(七)跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中,有利于提高交通建设项目的管理水平。

四、目前跟踪审计面临的困难

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