日常资金收支管理范文

时间:2024-04-22 10:22:19

日常资金收支管理

日常资金收支管理篇1

[关键词]企业货币资金生产经营活动 控制管理

一、企业留存货币资金的成本及其问题

1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。

2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。

3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

二、加强货币资金管理的思路

1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。

2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。

在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。

3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。

4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。

5.加强货币资金的日常控制

(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。

(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。

(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。

(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。

企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。

参考文献:

[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).

[2]卓胜波.企业负债经营的利弊分析与防范措施[J].河北企业,2007,(9).

日常资金收支管理篇2

关键词:财政转移支付 资金管理 控制措施 管理方法

加强资金管理的质量,不断优化企事业单位的资金管理水平,有效提升企事业单位的资金管理能力,使得企事业单位的资金管理水平得到优化,不仅有助于提升企事业单位的资金利用率,避免资金的浪费,同时也有助于推动我国国民经济的快速稳定发展。在财政转移支付制度下优化资金管理的质量,应该从以下方面着手,不断提升资金管理的质量与水平。

一、加强资金预算管理,发挥预算管理的功能

为提升企事业单位的资金管理水平,必须从预算管理着手。预算管理是资金管理的前提条件,更是资金管理的必备基础,只有强化预算管理,才能真正推动企事业单位的资金管理质量与水平。对于事业单位而言,预算管理一般分为基本支出预算和项目支出预算。前者以年度为衡量杠杆,主要衡量事业单位运行日常管理的财政支出计划,一般包含两方面的内容,人员费用及日常管理费用等。后者则以项目为基础,事业单位各个部门为完成既定的目标和任务而增设的项目开支,这部分开支并不在年度支出计划里。加强资金管理,优化预算管理,能够从全程来优化事业单位的资金管理质量,使得事业单位的所有经费支出与投入都纳入科学的管理体系中。

(一)构建科学的预算管理体系

在预算管理中,预算管理体系的重要性毋庸置疑。只有构建科学有效的,持之有力的预算管理体系,才能真正优化事业单位的预算管理质量,才能充分发挥预算管理的功能和价值。预算控制贯穿于整个财务收支全过程,通过分级管理和过程控制,坚持预算的刚性作用,谋求挖潜增效。首先,在构建预算管理体系的过程中,应该加强预算管理体系的调研与分析,全盘分析事业单位其他年度的财政开支,确保预算管理体系制定的科学性与规范性。预算管理体系其核心在于“预”字,这就要求事业单位的财务管理部门,必须保障预算管理体系的预见性、规范性及指导性等功能。只有这样,才能有效地规避预算管理体系在后期的随意变更和增加,充分发挥预算管理体系的规范性和价值功能。其次,在财政支出的过程中,应该采用科学的标准,不断提升财政支出的规范性,严格区分基本支出和项目支出,使得事业单位的每一笔支出都有据可查,有法可依,这是确保事业单位资金管理质量的前提基础。最后,在预算管理体系的制定过程中,必须不断细化预算管理编制,使得预算批复落实到基层,以利于国库改革向纵深方向推进;预算项目批复有详细支出内容,项目支出要经过独立评审机构的评估,使预算安排与预算单位的实际有效贴合,充分提升资金的利用率。

(二)不断强化企业内部财务制度的规范

在资金管理中,企业内部财务制度的规范性和科学性,是做好资金管理的基础,更是有效保障资金管理质量的前提。因此,事业单位的财务人员应该充分重视资金管理的必要性,充分根据内部财务管理的水平及条件来制定完善的财务控制制度。首先,不断更新资金管理的观念,有效贯彻资金管理的科学风气,确保事业单位财务人员能够认识到资金管理对于优化事业单位内部财务工作的重要意义,不断规范内部人员自身的约束性和规范性。其次,加强事业单位内部财务控制制度的建设,强化资金管理与控制,不断提升资金管理的节约性和可控制性,避免资金的浪费,综合性地提升资金的利用率,避免资金的结余。最后,在内部财务管理中,加强资金管理必须注重加强固定资产的管理。对于事业单位而言,固定资产是属于国家的。因此,必须加强固定资产的管理,避免事业单位内部人员私自窃取国家财产,或者浪费,甚至损害国家财产。此外,在事业单位内部财务管理的过程中,必须加强应收账款的管理。不管是对于企业,还是对于事业单位,加强资金的有效周转率都是发展的前提与保障。因此,必须针对新情况,全面分析市场,加强资金的有效流转,避免出现死账、呆账等情况。

二、加强资金日常支出的管理

在财政转移支付制度下,加强资金的日常管理,不断提升资金的流转率,不断优化资金管理的质量与水平,具有非常重要的作用。加强资金的日常管理,全面分析与收集会计信息,有效地提升资金管理的整体质量与水平。

(一)强化资金的日常管理水平

日常的资金管理是资金管理的根本前提,加强日常资金的管理,有效收集与分析日常资金的支出与应收款项,能够从这些会计信息中分析事业单位的日常资金流转及走向,从而通过这些信息,汇总分析出事业单位的日常开支走向,从而为财务管理提供扎实可靠的信息。此外,通过日常资金的监管与控制,还能够确保资金走向的合理与规范,为资金管理的全局性提供参考和依据。特别是对于一些日常资金流转较频繁的事业单位而言,在财政转移支付制度下,通过资金的日常管理,能够极大地提升资金管理的质量与水平。

(二)加强资金收支的审批管理

在资金管理中,对于应收账款的管理重点,必须落实在审批与监管等方面,通过严格的审批管理,能够最大程度地优化资金管理的质量,同时还能够确保资金的安全与合理周转。首先,在资金的管理过程中,应该制定明确科学的收支管理制度。任何一个部门在收到资金的第一时间,必须将收入完整无误地交给财务部门来管理,保障收入在第一时间入账。任何个人或者集体,在未经审批的情况,不得私自肆意挪动资金。在收支管理中,对于所收取的现金,财务管理人员也应该第一时间将现金存入对公账号,不得留作现金,除机动现金外。其次,在支出的过程中,同样必须强化严格的审批制度。通过科学的审批制度,保障支出的科学与合理。任何部门,任何个人在支出现金时,必须由部门领导签字,会同财务领导签字,只有这样才能允许支出。

三、优化财务审计的规范性与统一性

在财政转移支付制度下,做好资金管理,必须加强财务收支的精准审计,这是资金管理的重要手段。在审计的过程中,必须明确财务收支审计的内容,结合事业单位的实际情况,来调整审计体系和方法,最大程度地保障资金安全与高效。

(一)完整录入审计的内容

在财务收支的审计工作中,审计内容的完整性是审计的必要前提。针对事业单位的财务收支审计,应该重点落实在以下几个方面。首先是收入,在审计的过程中,应该保障收入的规范性和完整性,所有收入都应该纳入审计范畴,同时在审计过程中还应该针对收入来源进行考察,明确收入的来源。其次是支出。在审计的过程中,针对每一笔支出都应该加强审计工作。在支出审计中,应该根据支出的范围及用途,重点审计支出的合理合规性。最后,是安全。在审计的过程中,加强收支的安全是审计的重点内容。因此,在审计中,应该要求财务部门及时将现金存入银行等。

(二)提升项目审计的全面性

项目支出是重大的支出,特别是对于一些重大项目而言,在支出的过程中,支出量较大,资金用途多样,如果不加强审计工作,很容易出现贪腐等问题。因此,在项目审计的过程中,必须提升审计的全面性。一方面,在项目支出的过程中,重点审计支出是否在规范要求的范畴内,一旦发现违规,应该及时纠正。另一方面,在项目资金具体运用的过程中,同样需要审计资金在使用中的安全性及有效性,重点审计资金是否存在挪作他用的情况。

四、结束语

资金管理是企事业单位快速发展的关键,更是确保企事业单位平稳运行的基础和前提。在资金管理中,应该根据资金管理的“三大内容”,有效优化资金管理的质量,不断提升资金的使用效率及安全,进而推动企事业财务管理的科学性与高效。在资金管理日益得到重视的今天,任何部门或单位都应该重视资金管理工作,通过资金管理来推动企事业的快速稳定的发展。

参考文献:

[1]朱红章.工程项目审计[M].武汉大学出版社,2010

[2]财政部预算司.中央部门预算编制指南[M].中国财政经济出版社,2011

日常资金收支管理篇3

关键词:资金监管 新医院会计制度 安全高效

同社会上其他经济实体一样,医院的经营管理、经济效益和社会效益的情况根本上取决于资金是否安全高效流通。本文以我国医院资金管理的实际情况为出发点,结合新医院会计制度的改革及规定,从医院日常资金管理、预算资金管理、整体资金管理及资金管理法制化四方面分析如何强化资金管理,提高资金使用效率,提高医院的综合实力。

一、完善医院日常资金管理制度

(一)强化收入资金管理

根据新医院财务会计制度的相关规定,我国医院收入资金科目明确界定为医疗收入、财务补贴收入、科技项目收入以及体检等其他收入。其中科技项目收入是新增科目,其定义为医院取得的专门用于科研、教学项目的非财政补助收入。

新医院会计制度将医院日常资金管理的有关科目进行了较为明确的界定,并统一其入账标准和范围,便于日常资金管理工作的开展执行。例如新医院会计制度将原制度下的“医疗收入”与“药物收入”两个科目合并为“医疗收入”一个科目,为医院日常资金统计与核算界定定义,统一标准。

以国家制定的医院法定收费项目为依据,按照相关规定进行完全结算或部分结算,改善医院收入资金科目混乱的现状,更好地做到医院收费公平合理。

(二)提升权责制,降低成本资金支出

新医院财务会计制度明确指出降低医疗成本不仅仅是广大人民群众对医院的急切希望,现今已成为政府对医院的要求。强化责任成本制度降低医疗成本:在医院内部,各部门、各科室以及各医疗小组中建立若干责任中心,有效地将责任、权利与利益合理结合起来,围绕成本目标为中心,实行内部成本资金监管。提升责权制将会有效地降低成本资金支出,降低医疗成本,提高资金的使用率。

(三)严格执行收支两条线制度

医院日常收支资金核算应采取“收支两条线”制度,由医院财务科实行集中统一核算管理。所有现金由医院出纳当日交与银行,当日发生当日入账,并即时结算,确保资金安全,增强抵御风险的能力。

(四)建立健全日常资金管理网络化

运用现代化科技手段,建立日常资金网络化管理。从门诊患者挂号就诊、检查手续办理、治疗费用预付到取药缴费、结算出院实行网络化管理,方便、实时、快捷并保证医院内部资金管理信息准确无误且有效沟通,从而进一步规范了医患监督体制,进一步杜绝医院个别乱收费和程序不合理的现象。

二、加强预算资金管理,提高资金使用效率

(一)预算资金编制

新制度改变原来任务编制为目标编制;规定了预算管理的新办法:核定收支、超收上缴、定额补助、结余按规定使用”的预算管理办法,清晰地辨析了政府预算、部门预算和医院预算的关系;提高了医院预算的合理性及目标性,提高了预算资金的使用有效率。

在新医院制度的有关规定下,采用零基预算方法,根据有关业务量的统计归类情况,并结合医院规模特点,做到预算科学合理。

(二)预算资金审批

预算资金的审批应注重预算草案资金的编制依据是否与医院的实际情况一致,是否与医院发展目标一致;预算资金编制的内容是否真实合理;预算资金指标的计算方法与理论方法是否相吻合,并符合其理论前提。此外,医院管理层应成立“预算资金审批小组”,其成员由预算编制相关部门的工作人员组成,对预算资金草案进行综合审核,决定是否批准预算草案资金。

(三)预算资金执行与监控

新会计制度规定财务报表不仅要出示总报表,而且要附带详细收支报表,从而做到查且有据的目的。预算资金审批后,建立健全预算资金支出核算监管机构,确保预算资金按照审批的数额,内容及计划规定投入使用。财务部门应将每月财务报表附带详细目录并及时反映给各小组,控制资金支出,杜绝乱支出浪费资金的现象。总之,各预算项目实际发生值与预算计划值的差额应控制在规定的比例内,如果有不在预算范围内的支出发生则由负责部门提出书面申请,按程序逐级申报并经新会计制度规定的各领导小组审议通过。

三、加强整体资金管理机制

新医院会计制度进一步明确了医院的公益性特点,提出了提高医院服务质量的要求。同时从医院整体目标入手,加强资金在医院内部的有序流动,高效使用是医院资金管理的目标。这就需要建立健全整体资金管理机制。推行绩效考核,强化医疗服务量化考评,完善网络化管理,从而提高人力资金支出的使用率并进一步强化医院资金全民监管,做到医院资金运行公平、公开;进行科学评估,核定医疗科技项目的收支情况,从而提高新医院制度下医疗科技项目资金的使用率;在核定的基础上,科学计算核定收支的差额,政府在其绩效考核的基础上予以财政补助,减轻政府财政负担。

四、加强法制管理

社会法律意识逐渐加强,医院作为公益性机构,作为政府救死扶伤的单元,强化医院工作者的法律意识更是重中之重。新会计制度和财务制度可以理解为调节医院内部经济活动关系,规范经济程序,惩处违规行为的法律法规。以新会计制度和财务制度为核心,进一步细化相关规定,结合医院内部实际情况,强化惩罚力度,将新会计制度和财务制度纳入法制化轨道,从而加强医院资金的法制化管理。

参考文献:

[1]王振英.加强医院财务管理提高经济效益.中国卫生经济.2001

[2]黄伟灿.主动适应医保制度改革不断提高医院服务质量[J].中国医院管理杂志,2001

日常资金收支管理篇4

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账,并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支,若需要借支就必须填写借支单,然后交总经理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。

2、员工出差回来后,据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票,先交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收,由责任人负责。

2、现金一经付清,应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额,由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行,不得"坐支".

4、每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符。做好现金结报单,防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务,支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况,以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字。 若无,应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有,问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴,若有,应分开贴(原则上除印有财政监制章的财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除,钟书补充)。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过,应重填。

5、大、小金额是否相符。 若不相符,应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无,不予报销

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

1.货币资金核算。日常工作内容有:

(1)办理现金收付,审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付。对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章,方可办理。收付款后,要在收付款凭证上签章,并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

(2)办理银行结算,规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时,必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期,规定限额和报销期限,并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记,与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

(3)认真登日记帐,保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐,并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表,使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票。

(4)保管库存现金,保管有价证券。对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金,更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理,不得私下取走或补足。如有短缺,要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙,不得任意转交他人。

(5)保管有关印章,登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。

(6)复核收入凭证,办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和银行结算制度,及时办理销售款项的结算,催收销售货款。发生销售纠纷,贷款被拒付时,要通知有关部门及时处理。

虽然各个单位的特点不同,其资金运动也各有其特殊性,但只要有货币资金的收付,就要有出纳。出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚,用得明明白白”,因此,出纳人员的工作内容主要有:

1. 货币资金收支的核算

出纳核算工作包括两个方面:一是日常收支业务的办理;二是上述收支业务的帐务核算。

日常收支业务包括现金的收支;银行存款结算业务的办理;负责保管库存现金、各种有价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章;发票的开具;其他与货币资金有关的行政事宜。

收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记帐凭证的编制;现金日记帐、银行存款日记帐、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记;出纳日报表、银行存款余额调节表的编制等。

2. 货币资金收支的监督

日常资金收支管理篇5

关键词:国有企业 资金 集中管理模式

中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1003-9082(2013)07-0026-01

全球经济趋缓,经融危机不见退散,国内实体经济同样处于下滑状态,再者国家处于经济结构转型的关键时刻,企业经营管理也处于变与不变时期,这种情况下的企业管理,可以让其走入上升通道中,也可以让企业固步自封,走入衰退或破产中。经营管理是企业管理的主要内容,而资金管理是经营管理的关键环节,一个企业的现金流是企业发展生存的基础,没有充裕的现金流,就没有企业的存在以及发展壮大。下面就企业资金管理方面做如下简析:

中国现有的企业类型中,国有大型企业占据主角,国有大型企业的资金管理有其重要性也有其特殊性,同时资金管理也就重中之重的环节。

国内大型企业大都有自己的财务公司,服务于集团内公司,承担结算、融资、投资等金融职能。许多大型企业一般都有多个行业,多个法人存在,经营范围广泛,经营手段各不相同,集团管理是个庞大的系统,无论是生产管理还是经营管理,必须有个统一的思路和模式。资金管理是企业经营管理的一个环节,企业资金必须统一调度,统一管理才会降低资金成本,提高资金使用效益。以下浅析资金集中管理的几种情况:

资金集中管理

一集中收支模式

集团内各二级单位在银行开立一个收入专户,一个基本支出账户,每日收入的各类款项都存入收入专户,当日指定时间开户银行自动将收入户资金划拨入集团公司指定账户;各单位日常支出再按资金计划每周向集团公司申请资金,集团公司根据下属单位情况下拨到二级单位基本账户用于各类支出活动。

资金收支两条线资金管理模式,运行几年后总结出其中的优缺点,优点是入款资金全部集中到集团公司,集团公司集中资金后,可以统一筹划,统一管理,统一分配,更好的贯彻集团公司的经营理念。缺点是集团统一调度资金后,有时基层单位急需要资金时,集团公司由于签发程序繁琐或其他原因不能及时下划资金,影响基层单位的正常支付,给企业生产经营带来损失;另外,基层单位因为都有规定资金额度,为防止突发付款,往往沉淀一部分资金,一般都是全部占用资金额度,这样沉淀下的资金不利于集团公司总体把握资金总量以及资金动向。

在政治改革和经济改革的当下,国有大型企业承担着一定的社会责任和企业本身向前发展的责任,要想企业不被社会各界诟病,一定要提高企业发展能力,要改善大型企业经济效率不高,同时也要提高大型企业的经济效益。尤其是周期性行业,受经济形势影响很大,因此需要加强成本控制,提高资金使用效益,减少资金使用成本。因此在资金管理收支两条线的基础上又实行了资金实时管理模式来管理企业资金。

二资金实施管理模式

集团公司资金实时管理模式在原有资金收支两条线管理的基础上沿革而来的。集团公司与开户银行签订《集团式委托贷款合同》、《现金管理系统使用协议》以及《现金管理业务合作协议》等等,这个系列合同详尽的确立了双方的权利义务,争议解决方式以及收费标准等问题。

资金实时管理模式:

收款:集团内各分子公司收到款项批量向上级单位划拨,每天晚上业务结束以后,系统自动将分子公司账户余额划拨到集团公司指定账户,分子公司账户余额为零。

付款:集团分子公司的开户银行收到分子公司付款凭据时,向集团公司在总行的开户行申请资金,单笔申请,单笔付款,分子公司账户余额依然为零,分子公司银行账户上显示一个可用余额,可用余额是分子公司在集团公司归集资金账户的余额。在可用余额范围内,分子公司可以自己调度资金使用,不再实行定时向集团公司申请款项,营业时间内每日单笔付款,晚上固定时间里,系统自动汇总一天付款明细以及总额下划给分子公司。分子公司次日去银行拿到前一日的收付款汇总表做账户处理。

实时资金管理模式下,集团资金集中在了集团公司,集团公司可以第一时间掌握资金动态,分子公司不再有沉淀资金,也不再有申请资金不到位,影响正常支付的现象发生,改善了原来资金收支两条线管理的弊端。

资金实时管理还是有不尽人意的地方。

首先,每天分子公司付款是零散的、多笔的,银行每收到一笔付款申请,需要从集团公司账户中下拨一笔款项支付,而集团公司在每日业务结束以后才汇总下拨当天的付款总数,分支公司次日才能做收到拨款的会计凭证,这样,分子公司当日银行存款账上余额在未收到足以支付当日款项的情况下为负数;另外,有的公司在银行办理业务使用仍旧使用手工方式,每日开具的银行转账支票以及现金支票,有效支付日期是十天,而公司在支付即时就做了付款凭证,银行收到并支付支票日期与公司入账时间有个时间差,出现未达账项,这样公司账户余额有时也是负数。以上这些情况是技术操作上的问题,但是有些账务处理已经违反现金管理条例和有关会计核算的相关规定。

企业资金管理出现的以上两种情况,针对第一种情况,延后入账时间,使得账户不出现负数的现象,暂时未有更好的解决办法;第二种情况,如果能开展网银支付或银企直连方式付款,就能避免账款延后支付带来的诸多问题。

在当前经融危机以及金融风暴的形势下,集团资金集中管理,集团自有资金充裕,还可以充分利用商业信用和财务杠杆解决许多问题,比如收购优质资产,收购资金短缺陷入危机的优质企业,为企业扩张发展带来良好契机。资金管理是随着企业的发展不断完善,不断变革的,这样才能使其适应发展,为企业发展保健护航。企业强化对资金的管理,实质就是提高资金使用效用,防御风险,以最小的投资获得最大的产出。

参考文献

[1] 彭敏. 企业集团资金集中管理模式的研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[2] 徐广宇. 中路北方公司资金集中管理研究[D].长沙理工大学,2012.

日常资金收支管理篇6

论文摘要:货币资金是企业资产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。因此,应建立货币资金的预算制度,完善货币资金的内部控制制度,实行不相容的职务相互分离制度,建立收入和支出环节的内部控制制度,强化货币资金的保管和控制,实行统一财务管理,防范资金风险。

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产,也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用,并从闲置的资金中得到最大的利息收入,也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择,以期获取最大的长期利润。因此,企业必须加强对货币资金管理,规范货币资金的使用,避免资金不足和过剩所产生的不良现象,从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作,谈一谈个人的认识。

一、建立货币资金的预算制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理,而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度,对于完善企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据,也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中,应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要,但在货币资金管理中所编制的预算,主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定,但一般情况下是一个月,即月度财务收支计划,某些货币资金流入流出变化大的企业,还可以按周或按日编制预算。

编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算,包括:销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。

货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分,其金额可以直接从销售预算中得到;投资收益的货币资金收入时间比较固定,数量也容易确定;其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额,构成预算期可动用货币资金数量。

货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到;营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到;利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到;所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计,支付的时间也比较固定;其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的同部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责,并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。[一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

1、对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票;

②要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行;

③尽可能采用集中由财务部门收款的方式,分散收款要及时送交单位出纳;

④不得坐支各项收入;

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2、对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核;

②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据,付款后,需在付款凭证上加盖“付讫”章;

③各项支出都有预算和定额控制执行;

④要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付;

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始的管理,要依法建账,及时核对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金,按规定实事求是报账,不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳人员负责,其他人员(包括单位负责人)不得接触货币资金;二是严格执行库存现金限额制度;三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目;四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

六、实行统一财务管理,防范资金风险

日常资金收支管理篇7

一、指导思想

服从于公共财政管理要求,监督各项财税政策的贯彻执行,切实履行好财政监督职责;通过日常化、制度化的财政监督管理,及时、正确反映财政收支管理中存在的问题,全面提高财政依法管理的水平。

二、管理机制

在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制。

三、基本原则

(一)财政内部共同履行监督职责的原则。财政监督是财政各业务处室和财政监督机构的共同职责,要实现财政监督与业务工作的有机融合、专门监督与日常监督的有机融合,把财政监督有效地融入到财政管理中去。

(二)财政监督为管理服务的原则。坚持监督检查与督促整改、建章立制相结合,从单纯查处问题转到规范管理上来,从临时性事后检查转到经常性的全过程监控上来,从个别问题的查处转到规范全系统、全行业的财务管理上来,切实服务和促进被检查单位规范管理,提高财政管理水平。

(三)依法监督原则。通过完善财政内部多层次、全方位的监督体系,依法实施监督,促进被监督对象加强财政、财务制度建设,按法律法规办事。

(四)内外并举的原则。内外结合,统筹兼顾,既要重视对部门预算单位的监督检查,又要重视对财政部门内部资金分配过程的监控,实现“查外促内,查内促管”。

四、财政监督体系

逐步建立以“财政内部监督、财政收入监督、财政支出监督、会计监督”为主要内容的四大财政监督体系。

(一)财政预算编制、预算执行、预算监督“三位一体”的内部监督体系。形成业务处室日常监督、监督机构专门监督、业务处室与监督机构信息共享、资源整合的关联监督相结合的多层次监督框架。实现财政监督的制度化、规范化,逐步建立起事前审核、事中监控、事后检查核证相结合,涵盖资金运行全过程的监督管理机制,充分发挥财政监督的整体优势。

(二)财政收入政策制定、执行、管理的收入监督体系。重点是对农税征收和收缴财政性资金的部门征管质量进行再监督;对非税收入政策执行和征收管理的监督。

(三)财政支出审核、调查、跟踪管理日常监督和专项监督相结合的支出监督体系。重点加强行政事业费支出、基本建设支出、社会保障及转移支付资金的监督,特别是对重点项目、大额资金使用效益的监督,确保财政资金运行的安全、规范和高效。

(四)会计人员、机构管理和会计信息质量管理相结合的会计监督体系。主要是对各单位会计机构设置、会计人员管理、内部会计控制制度、会计信息质量以及会计中介机构执业质量的监管,以遏制会计造假,规范会计秩序,服务宏观管理,维护公众利益为目标,强化会计信息质量的检查,严厉打击造假行为和扰乱会计市场秩序的违法行为,逐步健全会计监督社会化体系。

五、财政监督职责划分

财政“大监督"的核心理念是在财政机关内部构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的良性监督工作格局,确立各业务处室和监督机构共同履行监督职责的工作体系,充分体现新形势下财政监督与财政管理高度融合的特征。各业务处室与监督机构应共同参与、明确分工,各负其责,形成对财政管理活动事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的多层次监督,使业务流、资金流的每个节点都能得到有效监督。按照上述财政监督的四个体系,将业务处室与监督机构的具体监督职责划分如下:

财政业务处室主要履行以下监督职责:按照各自职责和工作流程规定,认真履行财政管理监督职责,充分发挥事前审核、事中监控作用,按时进行预算指标和收支执行情况的核对,定期或不定期地到预算单位具体了预算收支和财务管理情况,在调查研究的基础上,实施财政资金(资产)日常监管,及时发现问题,堵塞管理漏洞,牵头制定完善财政资金管理的政策、制度和办法。

1.收入监督。主要是对农税收入和非税收入的收入政策执行、收入进度、收入结构、征收措施、征收质量以及收入的收纳、划分、留解、退付、拨付、票据使用等情况的日常监管、专项检查、执行情况分析等。

责任处室:

(1)农税收入征管监督—办公室(农税征管)、预算处。

(2)非税收入征管监督—预算处、经建处和收入管理相关业务处室。

2.支出监督。主要是对基本支出、项目支出、专项资金等的支出结构、支出范围、资金流向流量、使用效益的监督。涉及预算单位的部门预算执行情况、资产管理情况、政府采购制度执行情况、专项资金管理情况、决算管理、支出标准、银行账户管理、支出绩效考核等。

责任处室:预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室(农财职责)和资产管理和绩效评价处。

3.内部监督。主要对各业务处室的制度建设、内控机制、指标分配、资金拨付、预算追加和履行职责等内部管理情况进行监督等。加强财政内部业务流转环节监督,及时发现和纠正财政管理和财政资金运行中存在的问题,提高资金使用效益,确保资金运行安全规范。

责任处室:预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室和资产管理和绩效评价处。

4.会计监督。主要是对单位执行国家统一会计制度情况、会计账簿设置规范性、会计资料真实性、会计核算合规性、会计人员从业资格情况及会计记账机构执业质量等进行的监督。

责任处室:资产管理和绩效评价处和相关业务处室

局监督检查机构主要履行以下监督职责:按照职责和工作流程规定,认真履行财政监督职责,对全局财政监督检查工作实行统一归口管理、统一组织协调、统一规范程序,对重点财政资金管理使用和财政政策执行情况配合相关业务处室实施监督检查。

1.负责全局财政监督检查计划的统一制定、组织实施、总结考核等工作。

2.负责财政监督制度建设工作。包括制定财政监督检查规范性操作制度、处理处罚协调操作规程、建立财政检查法规库等。

3.负责对检查结果整改情况的牵头并促进落实。

4.联合相关业务处室开展重点专项资金检查工作。如:围绕财政管理改革的需要,选择教育、社保、科技、农业等关系社会经济发展和人民群众切身利益的重点资金、政府性基金等开展专项检查;对部门预算、非税收入、国库集中支付、政府采购等执行情况进行再监督,确保财政资金安全性、规范性和有效性。

六、主要任务和要求

(一)局各业务处室和单位应根据财政监督内容和职责分工,主动开展各项监督管理工作。主要任务和要求明确如下:

各业务处室要强化对预算单位日常监管工作,将财政监管工作延伸到财政“资金链”的末端──用款单位。一是每年对所有预算单位预算、决算编制情况进行核查。二是每年对部分预算单位财政资金使用情况进行实地调查或部门预算综合检查。三是对已完工的财政性资金投资项目工程竣工决算进行审查。四是每年组织对部分重点专项资金使用情况进行检查,各项专项资金检查要形成专题检查报告。年终,各处的监督检查工作要形成综合监督检查报告,专题检查报告与综合监督报告报送局领导的同时抄送监督检查部门。

(二)办公室(农税征管)每年组织对农税收入的征收管理和票据管理进行稽查,并达到一定的覆盖面。

(三)预算处在国库集中收付、财政资金管理和会计核算环节的监督必须全部覆盖。每年组织对非税收入征收管理和票据管理稽查,并达到一定的覆盖面。

(四)国资及绩效评价(会计管理)处不定期组织对会计人员持证上岗情况进行检查。

(五)办公室(财政监督职责)配合业务处室完成年度确定的专项检查计划,并督促全局检查计划的完成。

七、实施步骤

(一)统一思想、提高认识。2009年上半年,在全局进行财政“大监督”理念宣传,统一思想,使每个财政干部自觉把财政监督融入具体的财政管理工作中。

(二)设计制度、进行试点。2009年下半年起,各业务处室应按业务流、资金流设计管理与监督制度,认真履行财政管理监督职责,充分发挥事前审核、事中监控的作用,制定或完善各项资金管理办法。在此基础上确定1-2个处室进行试点工作。

(三)制定目标、全面推进。2010年,全面推行财政监督长效管理机制,确定年度监督目标任务后,各处室按各自职责履行财政监督任务,形成全员参与、分工明确、各负其职的财政监督大格局。

八、保障措施

(一)组织保障。局成立“财政监督管理领导小组”,局长任组长,分管局长为常务副组长,其余各位副局长任副组长,各业务处室和国库支付中心、契税所负责人为领导小组成员,办公室(财政监督部门)承担日常事务性工作。领导小组职责主要是审查并通过财政监督的重大制度、确定年度财政检查的重点项目、听取年度财政监督情况汇报、研究财政监督重要问题的处理处罚等。各业务处室和支付中心契税所必须指定一名相关人员负责监督检查工作。

(二)制度保障。

1.完善配套制度。根据《江苏省财政监督办法》的有关精神,各业务处室应结合局内部行政执法工作规程制定并完善相关财政工作的日常监督和管理制度,办公室(财政监督职责)、企财处(税政法制职责)应进一步细化、规范具体的监督检查操作规程,完善有关配套制度。

2.建立监督检查的内部质量控制制度,确保财政监督依法检查、有效检查,防止监督工作流于形式,真正使财政监督工作融入财政管理中。

3.建立财政监督通报、公告制度,对监督检查中发现的一些共性问题和应予公开的事项,进行通报或公告,纠正单位长期不规范的行为,提高财政财务管理水平,同时又可以发挥财政监督的警示效应。

日常资金收支管理篇8

关键词:房地产;现金流量;现金流量管理

房地产企业经历了飞速发展后,已经成为国民经济的重要支柱性行业。近年来,国家多次推出限制房价、提高贷款利率、限制购房等房地产调控政策,使房地产行业的发展受到了遏制。虽然自2014年下半年以来,我国对房地产行业政策逐步放松了调控,给企业带来新的发展机遇,但调控造成的影响短期内依然存在。房地产企业的现金流管理是指房地产企业为了达到企业价值最大化的目标,通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段全面系统的管理本企业不同时期现金流入、流出的时间和数量的活动。

一、房地产企业现金流量的特点

相比较一般企业“货币资本实物资本货币资本”的资金循环模式,房地产企业的资金循环则是“货币资本地产资本房产资本商品资本货币资本”这样一个货币资金的长期循环[1]。结合房地产企业资金链运行模式,总结房地产企业现金流量的特点包括:

(一)资金需求额大,筹集任务重

房地产企业的经营对象是房屋土地、大型开发项目等,高额的地价以及房屋工程造价使得投资数额少则千万,多则上亿。并且,房地产的开发项目往往可能不止有一个项目,很可能多个项目同时进行,就更加增大了资金的需求数额。同资金需求数额一起增加的是筹集项目资金的难度,一般企业只有在创立之初或者扩大生产经营规模的情况下需要筹集大量资金,而在日常经营过程中只需要筹集一部分流动资金来维持企业的生产运营,即使筹不到资金,企业只要维持现有规模也能继续生存下去。但是对于房地产企业来说,筹集不到资金面临的风险很肯是项目终止,其损失的巨大的,甚至可能导致企业破产。因此相比较一般企业而言,房地产企业的筹资压力非常大。[1]

(二)资金流转时间长

房地产企业的资金链表现为货币资金的长期循环,货币资金回收所经历环节多、时间长。一般来说,房地产的开发建设从征地开始,需要经历土地开发、房屋建设、竣工交付使用等多个阶段,通常要花费2-3年甚至更长并且,所开发的项目只有销售到一定的数量之后才能回收成本。因此开发期长、资金周转缓慢、回收期长共同导致了房地产企业资金流转时间长的特点。

(三)资金流波动幅度大、分布不均

由房地产资金链的结构可以看出,房地产公司开发项目之初要筹集大量的货币资金,再将这些货币资金投向各个项目,经过地产资本、房产资本、商品资本等环节,最后从这些项目中回收大量资金。由于回收周期长的特点,很可能某年投入了大量资金,现金流出大于现金流入,净现金流量为负,而另一年到了销售阶段则回笼大量资金,现金流入大于现金流出,净现金流量为正。[2]以万科2008-2013年度经营性现金流量净额为例,可以看出房产企业资金流波动幅度大的特点。

(四)资金占用风险大

房地产项目的资金一旦投入就具有了不可移动性。即使企业所处的内部环境以及社会经济、市场等外部环境发生重大变动,也很难进行调整和改变。[3]这样资金一旦投入,风险就会随着回收的不确定因素的增加而增加。其次,由于房地产企业资金需求量大,一般都会借助金融机构以及资本市场的支撑,为外部融资资金的依赖度很高,而这种情况下,一旦金融机构或者资本市场出现变动,资金链就很容易断开,从而加剧资金占用的风险。再次,近几年国家对房地产行业政策性的调整,2010年明确了首次购房的标准,2012年央行两次上调存款准备金率,首套房优惠利率由7折升至8.5折,利率的上调增加了房地产企业的资金成本,是的预期收益相对降低。与此同时为了加强房贷风险的防控,对违规房地产企业进行一系列的行政降福,加上人们对房地产投资的理性回归,导致房地产企业资金无法良性循环,产生财务危机。[4]

(五)现金流量管理涉及的关系复杂

房地产资金链的复杂性决定了房地产企业财务关系的复杂性。一般企业的财务关系基本都是围绕投资者、债权人、债务人、员工、被投资者、企业内部各部门以及国家财政、银行、审计、工商税务而展开。而对于房地产企业而言,除此之外,在经营过程中还要处理与被迁动单位和居民、设计院、施工单位、监理单位、委托建房单位、接受由此转让土地的单位等机构及个人的关系。另外,由于房地产企业的销售特点,其余消费者个人的各种预收预付和应收应付关系更加频繁复杂。[5]

二、房地产企业现金流量现有管理体系

现金流量管理的对象是企业的整个资金价值运动,涉及企业的每一方面,不仅仅局限于现金资产,现金管理是现金流量管理的重要组成部分,但现金管理并不等同于现金流管理。现金流量管理是企业价值管理的一部分,它以企业价值最大化为目标,所以现金流量管理必须从企业战略的角度出发。企业现金流量管理体系的内容主要包括:经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。

(一)经营活动现金流量管理

就房地产企业而言,经营活动主要包括有:销售房屋、出租房屋、发包工程。转让土地、征用土地、批租土地以及购买建筑材料、缴纳税款、支付利息等。其中,经营活动所产生的现金流入主要产生于:销售房屋、出租房屋、转让土地、提供劳务、税费返还等;而经营活动所产生的现金流入主要产生于:发包工程、支付员工工资、征用土地、购买设备材料、支付营业税所得税等。[6]

房地产企业的经营活动现金流量管理主要包括日常经营活动现金流量管理、企业开发项目的现金流量管理、应收账款管理三个方面。

1. 日常现金流量管理

(1)现金流量的管理。现金流量包括流入量、流出来和净流量,其反映了企业现金盈余水平:流入量大于流出量,企业财务状况良好,反之企业则面临着财务风险。[7]房地产企业在日常运营过程中,要对日常现金的流入量和流出量有一定把握,计算出理论上净流量余额的理想值,编制现金收支计划、对日常现金流入流出量进行控制,加速流入,合理控制流出。

(2)现金流速的管理。现金流速是指现金投入到回笼的速度,综合反映企业经营效率与流动资产的质量。房地产企业具有资金链长、转期速度慢的特点,而这些都不利于企业日常生产经营的顺利进行。因此为了提高房地产企业资金的周转速度,加速资金循环,房地产企业要在:缩短建造交付时间、建立有效的现金流考核制度、加快房屋销售速度等方面不断加强。

(3)现金流程的管理。现金流程涉及了企业授权审批制度、职责分工、业务受理程序以及内部稽核制度等,反映了企业实现现金流动的程序。房地产企业由于财务关系较一般企业要复杂,因此企业更应该对各个流程进行优化升级,确保现金流能安全有限的进行循环。

2.企业开发项目的现金流量管理

(1)现金流量的预算。现金流量总预算更加着重于规划控制企业的宏观经营活动,从而保障企业战略目标的实现,而日常现金流量预算着重于合理安排企业日常经营活动的现金支付,保障企业现金流有条不紊、周而复始,从而保障企业再生产的顺利进行,为企业创造价值提供条件。房地产企业在每年年初,应编制资金预算计划,包括资金预算收入和资金预算支出两大部分内容。其中收入预算的核心内容是企业销售房屋所得现金净增加额,支出预算的核心内容是企业投资、支付税利所需的资金支出。

(2)现金收入的管理。房地产企业的收入来源主要是由销售房屋产品产生。因此现金收入管理的重点则应该放在提高企业销售变现能力,加强房屋市场反馈功能,制定房屋销售的最优方式,尽量按照社会需要的数量和质量来组织房屋建设和销售。另外由于房地产行业较特殊的销售方式,应收账款较之一般企业数额巨大,因此催收应收账款是加强现金收入管理的又一重要内容。

(3)现金支付的管理。房地产企业的现金支出主要由土地成本支出和建筑安装支出构成,加强土地购置款项和工程建筑款项的管理成为房地产企业现金支付管理的主要内容。[8]

(二)筹资活动现金流量管理

在房地产企业的运用过程中,资金扮演者极重要的角色,由于资金需求量大,为了维持资金链的正常运转,筹资活动对于房地产企业而言就显得意义重大。因此房地产企业必须要面对的问题是如何多渠道、有效地筹集资金,构建良性资金链。目前我国房地产企业的融资渠道单一,一般都会借助金融机构以及资本市场的支撑,为外部融资资金的依赖度很高,而这种情况下,一旦金融机构或者资本市场出现变动,资金链就很容易断开,使得企业面对的财务风险加剧。为此,房地产企业为了分散筹资风险、降低筹资成本、提高筹资效率,务必要开发多渠道的筹资方式,选择最优筹资组合。[9]

筹资包括内部筹资和外部筹资,而企业内部筹资方式也就是自有资金筹集,主要包括企业自有资金、其他速动资产和近期内可回收的应收款项等。自有资金具有无需支付利息的优势,当某一个开发项目的预计利润远远高于银行存款利率时,企业就可以根据自身能力适时地投入自有资金。自有资金除了一部分存于银行的现金,还包括信用证、银行票据、股票和债券以及各种应收款项等。预售楼宇也是一种重要的内部筹资手段,一方面预售楼宇可以筹集到一部分建设资金,另一方面也可将一部分市场风险分担给客户。利用客户资金风险小、成本低,是最佳的负债经营方案,只要项目能按时交付使用,资金即可定期流入,也不必考虑负债偿还问题。

目前我国房地产企业的筹资活动主要还是依靠外部筹资,且筹资渠道单一,主要还是借助银行信贷筹集,对银行等金融机构依赖性过大,其实外部筹资的方式还有很多,例如:融资租赁、售后租回、上市融资(包括发行股票、发行公司债券等)、各类信托资金、吸引外资、借助有经济实力的公司合作开发等等。在综合考虑宏观经济政策、自身特点以及项目特点的情况下,企业应该打开多种筹资渠道,尽可能降低筹资成本、合理安排用资时间,以保证企业资金投放需求。(作者单位:大连民族大学文科综合实验中心)

参考文献:

[1] 田丹.ABC房地产公司现金流管理研究[D].电子科技大学.2008年.P19

[2] 郭宏炜.房地产企业现金流风险管理问题[J].《现代商业》.2012年11期.P154

[3] 于涛.我国房地产企业的现金流全面管理研究[D].西安建筑科技大学.2011年.P16

[4] 钟国英.如何完善房地产公司财务风险防范措施[J].《财会研究》.2012年12期.P122-P123

[5] 许一.房地产企业现金流量管理问题研究[D].电子科技大学.2006年.P17

[6] 徐建林.房地产开发企业中现金流量的管理与分析[J].《中华民居》.2012年12月.P195-P196

[7] 陈蕊.基于现金流量的企业财务风险分析――以云南铜业为例[J].《当代经济》.2011年3月(上).P110-P112

[8] 黄毅.M房地产公司现金流管理研究[D].电子科技大学.2010年.P33

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