高校财务审计报告范文
时间：2024-04-02 10:44:41
高校财务审计报告篇1
关键词：高校 财务报告 缺陷
高校财务报告是综合反映高校财务状况、收支情况和预算执行情况的书面文件，是学校经济活动过程及结果的集中反映，完善和改进财务报告有助于全面披露学校经济活动过程及结果的经济信息，建立多元化的投资体制；有利于正确处理各种经济利益关系，规范财务活动，建立工作成绩与经济效益的考核和评价机制，实现学校各项决策的科学性。
目前高校财务报告分为财务报表与财务情况说明书两部分内容；财务报表按照月度和年度编制。财务报表由会计报表及其附注构成；会计报表由四张主表及相关有关附表组成，会计报表附注要求至少披露九大方面的内容。财务情况说明书要求说明高校经济活动过程及结果十三项内容。
现行财务报告体系基本概括了高校已经取得的事业成果，综合反映了高校财务状况、各项经费的使用情况，特别是财政资金的使用情况等重要会计信息，基本能满足国家高等教育预算执行与管理的信息需要；但由于现行的高校财务报告体制及其内容基本建立在传统会计理论基础上等因素，从而导致高校财务报告在内容、形式和使用范围等方面还需要进一步完善。
一、目前高校财务报告存在的主要问题
（一）财务报告内容缺陷
主要表现在：（1） 对人力资本没有在财务报告中进行反映，缺乏计量确认条件；高校的特点是人力资本投资成本大、人才智能化程度高、科技成果多，是高校同其他事业单位的主要区别。（2）目前高等学校年终财务决算报告是以“收付实现制”为基础编制的，所以在资产负债表中没有反映学校固定资产折旧和无形资产摊销信息，同时对待处置资产损益信息也没有报告，而是将固定资产的折旧、无形资产的摊销信息通过单独的政府权责发生制综合报告来反映，不符合《高等学校财务制度》与《高等学校会计制度》的规定，其会计信息不够真实全面。（3）对高等学校成本费用信息没有反映，目前高校财务报告中只反映学校收入与支出信息，而对学校实行内部成本核算的成本费用信息没有列入财务报告之中，不符合高校财务制度“高等学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理”的要求。（4）反映的信息内容比较单一、陈旧，目前高校财务报告只提供货币性信息，而对学校教学科研方面的非货币性信息没有反映。（5）过于注重核算信息、缺乏前瞻性和预测性。由于高校会计核算实行“收付实现制”会计基础，而没有反映管理会计和成本会计有关学校经济管理方面的重要信息。（6）会计信息的相关性不足：会计的相关性是指会计信息必须满足财务报告使用者进行正确决策的需要，必须能帮助信息使用者对过去、现在或未来的经济事项进行评价，能证实或纠正信息使用者过去已经做出的判断。而目前我国高校的财务报告主要服务的对象是高校主管机关与财政部门，对于其他相关利益者的需求没有满足。另外，由于没有预测信息，不利于进行投资决策。（7）对财务报告说明与报表附注的填报内容、格式规定不详细，缺乏可操作性，不利于信息的比较分析。
（二）财务报告形式上的缺陷
（1）高校财务报告是在“收付实现制”会计基础上，按财务会计理论编制，没有报告学校事前预测和阶段性财务成果信息。（2）财务报告反映的是已经发生的经济活动与事项，属于历史报告而不是实时报告。（3）数据基本以汇总方式取得、对于学校内部后勤、产业等二级独立核算单位没有明确并账合表规定，在实际工作中采用汇总编报财务报告形式；形成收入、支出、债权、债务重复反映，不利于会计信息真实；对学校下属单位的财务状况和重大经济事项说明不足。（4）学校内部会计、管理信息基本没有反映，仅限于学校层面的财务会计业务信息，缺乏校内部门财务与会计信息。
（三）财务报告对象缺陷
报告与服务对象主要为政府主管部门与财政部门，其目标为满足政府教育经费核算、经济统计和政府财政预算执行需要；不向其他投资者报送，不向社会公开。
（四）财务报告再监督缺陷
目前对高校财务报告的审计没有严格要求在上报之前必须经过社会审计，而是由政府主管部门通过报告汇总审核方式进行，而审核的主要依据是财政预算决算的有关规定，而不是财务报告的编制规范，所以报告的真实性、相关性、可比性很难保证。
二、完善高校财务报告制度的基本思路
（一）完善报告内容，扩大报告对象
从国外高校情况和我国高校发展的要求来讲，高校财务报告的基本内容应为综合报告和财务报告两部分：综合报告主要以非价值形式反映学校的事业成果，详细反映学科建设、教学、科研、招生、就业、师资队伍、人才流动、学校实力、办学目标与定位、办学特色等事关学校生存和发展的信息；财务报告则以价值形式反映学校财务状况、收入及支出情况、学校预算执行情况，披露重大经济活动和重要财经事项；两者相结合实现财务报告“反映高等学校一定时期财务状况和事业成果”的目标。对外报告中应增加“现金流量表”，以反映学校货币资金的来源与使用情况，以利于国家与其他投资者分析学校资金来源渠道与方式，分析学校投资活动、日常业务活动与融资活动情况，分析学校财务风险与经营风险情况。建立预计资产负债表、预计收入支出表、预计现金流量表等预算报表，以完善预算管理与控制制度。建立和完善分析性会计报表制度，要求学校进行预算与实际、上年与实际等对比分析，以反映学校的财务状况及收入支出变化情况。财务报告的报送对象应包括：学校投资者、上级主管部门和财政部门、审计部门、统计部门以及与学校有经济利益关系的银行等金融机构，不能只满足“定期向各有关主管部门和财政部门提供财务报告”的要求；同时应按规定在校园网、校报、学校教职工代表大会上公告其需要公开的财务报告预算和决算内容。
（二）建立学校内部管理报表体系
学校应根据管理需要、结合学校实际、将管理会计和成本会计方法应用于学校内部管理之中，建立内部管理报表体系；实行校内各职能部门和责任中心的财务指标、业绩指标和评价指标等三位一体的经济信息报告制度。主要提供学校师资队伍建设、学科建设、基础设施建设、公共服务建设方面的业绩指标和评价指标；分部门提供部门经费收入支出表、创收及分配情况表，绩效工资计算与考核表、学生人均补贴奖励变化表，离退人员人均收入情况表等内部管理报表。
（三）增加会计信息的相关性报告
应根据《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的规定，在年度财务报告中将固定资产折旧、无形资产推销、资产处置等权责发生制的信息加以反映；增加成本费用信息内容；对基本建设账与学校事业账的合并，学校二级单位的并账与合表问题，应借鉴企业合并报表的有关规定进行并账合表，使其具有可操作性和规范化。
（四）规范财务报告的再监督
为了实现财务报告的目标、使财务报告的信息“数字真实、计算准确、内容完整、报送及时”“编制基础、依据、原则和方法一致”，必须对高校的财务报告实行由社会中介机构――会计师事务所或由内部审计部门“先审计，再上报；先评价、再送报”的监督规定，确保会计信息公平、公正。
（五）规范会计报表附注与财务情况说明书内容
高校会计制度规定会计报表附注至少应当披露九项内容；财务制度规定财务情况说明书应说明十三个方面的事项。但以何形式披露与说明、披露的详细程度如何掌握、重要性如何确定等具体情况均没有规定，不利于会计人员具体操作。应参考财务报告准则的规定，将会计报表附注的形式、内容、格式标准化，将财务情况说明书的内容规范化，以利于具体操作。
（六）完善财务报告指标体系
完整的高校财务分析指标体系应由财务指标、管理指标和效益评价指标三套指标体系构成。而目前高校财务报告分析指标体系分为“预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力”四类十四个分析指标，从其内容来讲都是反映学校财务状况和收支情况的内容指标，属于财务指标，而没有反映学校管理指标和效益评价指标。管理指标和效益评价指标是反映学校经济效益和管理水平的重要依据，是反映学校内部责任中心的资金活动情况和工作业绩状况，是进行内部考核与评价的标准和依据，是经济活动评价与分析的重要内容之一，所以必须在财务分析中增加管理指标与评价指标。
总之、随着改革开放的不断深化、现代大学制度的不断完善，高校财务报告的内容、形式、体系需不断的完善与发展，以满足社会各方对高校财务会计信息的需求。X
参考文献：
[1]高等学校财务制度[S].财政部、教育部第488号令，2012.
[2]翟继光.高校会计制度改革实施与财务管理内部审计实务全书[M].成都：西南财经大学出版社，2010.
[3]财政部.高等学校会计制度[S].财会[2013]30号.
[4]苗生珍.新高校会计制度实施探讨[J].商业会计，2015，（13）.
作者简介：
高校财务审计报告篇2
【关键词】 高校； 财务工作报告； 撰写
近年来，许多高校以财务工作报告的形式向工代会、教代会、干部大会等进行财务信息公开化是财务监督的创新方式。但到目前为止，大会使用的财务工作报告五花八门，代表看不懂，师生员工不理解，达不到财务信息公开和全员监督的效果。据调查，我国高校目前均没有规范的财务工作报告文本格式。因此，从民主理财和公众监督的角度思考研究高校财务工作报告的规范文本，是一个既有理论意义又有实践价值的课题，它是对高校会计制度信息公开内容空白的填补，也是高校全面推进民主理财、科学理财的重要手段。
一、高校实行财务工作报告制度的客观要求
每年年初的人民代表大会，政府必须提交“上一年度预算执行情况的报告”“本年度预算草案报告”“本年度预算草案”“预算说明”等材料。前两者合写时就形成“上一年度预算执行情况的报告和本年度预算草案的报告”。政府向人民代表报告预算执行情况的意义，一是法律的要求；二是人民代表的权力，人民代表有权知道上年度预算执行的实际情况；三是为人民代表大会审查本年度预算提供去年预算收支和经济运行的实际情况，作为预算审查的客观依据。这一书面文字材料，习惯上称作“政府预算报告”。
事实上，目前大部分高校尝试在年末或年初，由财务负责人代表学校向工代会或教代会或干部大会提交财务方面的总结性文件，其意义与政府预算报告是一致的。只不过报告的对象是高校教职工代表或工会代表或干部代表。从调查看，到目前为止，我国大部分高校财务负责人在各种大会上所作的财务工作报告文本不一，有的简单、有的详实，但内容基本上离不开财务预算执行（或财务决算，下同）情况和当年预算草案两个方面。
听取和审议财务预算执行情况和当年预算草案是民主理财和对财务管理进行有效监督的一种形式，也是高校工代会代表、教代会代表或干部大会代表的一项基本权利。高校，作为一个预算单位，侧重于财务管理。笔者把《上年度财务预算执行情况和下年度财务预算草案工作报告》这一书面文字材料，称之为“高校财务工作报告”。
实行财务报告制度，是高等学校财务制度的一个重要组成部分。《高等学校财务制度》第四十三条明确指出：财务报告是反映高等学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。高校应当按照国家预算支出分类和管理权限定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。提供的财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表及财务情况说明书。高校财务制度规定报送的财务报告与本文所指的财务工作报告既有联系也有区别。本文所指的财务工作报告是财务报告内容的浓缩和文字的提炼，也是数字的体现和成果的反映。作为向工代会或教代会或干部大会提交的财务工作报告，它只是作为财务信息公开的一种表现形式，是供审议和提出意见的书面文件。高校将上年财务运行情况和当年财务预算草案向工代会或教代会或干部大会公开，目的是听取各方意见，接受师生员工的监督。它是新形势下高校实行全员监督财务管理，全面推进科学民主理财的具体体现。
二、高校财务工作报告应具备的内容和重点
（一）高校财务工作报告应具备的内容
高校财务工作报告同“政府预算报告”一样，属于“总结加计划”的连体式报告。财务工作报告分两部分：
第一部分是工作总结性质的报告，主要对上一会计年度财务工作的总结，其内容是通过一系列数字与上年比较，与预算比较来说明财务预算执行的情况和效果、资产及负债、结余及基本建设等情况。目的是向工代会或教代会或干部大会说明高校财务预算执行情况和执行过程中存在的问题，以及高校行政围绕实现预算目标所做的主要工作及其成效；高校行政为预算的顺利实施所采取的措施和办法。
第二部分是当年财务预算的草案报告，主要是对本年度高校预算安排的计划作一说明，其内容是根据宏观经济政策、金融政策和本级财政下达的预算控制数等因素，确定财务预算草案的具体数字及完成预算的具体措施。目的是通过预算管理，实现经费使用的计划性，提高科学理财能力，保障正常运转，保障职工工资依时足额发放，从而促进高校各项工作健康有序发展；通过预算编制与执行的公开，会使各部门共同理财的积极性得到充分发挥。
（二）高校财务工作报告的重点
财务部门提交的预算草案和预算报告，由于审议的时间不足，加上专业性、技术性较强等，教职工代表很难看明白，也弄不清事情的来龙去脉。因此，财务工作报告中最主要的数据，如财务总收入、总支出、资产及负债、结余和基本建设情况等，要提炼出来，用文字、图表等直观、简洁的形式表达出来，让代表能够对上年的预算执行情况和当年的预算有个较清晰的概念，同时针对代表关注的问题，把一些重要事件的历史背景和现状说清楚。财务工作报告除了对上年的预算执行情况进行总结，肯定成绩、找出不足及其原因外，重点是对当年的财务预算草案进行全面分析，对预算总体安排、预算结构、重点支出以及主要的政策措施进行说明，同时还要提出预算中存在的若干重大问题，供代表审议和提出意见。
三、高校财务工作报告的撰写方法
（一）构成要素
财务工作报告的撰写没有法定的格式。从我国人民代表大会及其常委会审议的财政预算报告的实践看，财务工作报告的构成大致相同。一般由标题、题注（报告时间及会议名称）、报告人职务、姓名、听取报告人、正文构成（以下以××大学财务工作报告为例，对高校财务预算执行情况与预算草案报告等内容逐一说明）。
1.标题。标题的结构分为三部分，亦称三要素，即作报告的单位、报告的主题及文种。报告的单位是××大学。报告的主题是上一个年度预算执行情况和本年度预算草案情况。文种即“报告”。
2.题注。题注要写清形式和报告时间，即什么时间由××大学第×届工代会第×次会议或什么时间由××大学第×届工代会第×次会议等。
3.报告单位及报告人。要写明报告人的单位、职务和姓名。如财务处处长×××。
4.听取报告人。听取报告人是工代会或教代会或干部大会代表。称谓一般是“各位代表”①。写清听取报告人，是标明向谁报告。这是报告必不可少的内容。
5.正文。从总体结构上看，正文一般分为三个部分。
（1）导语，亦称开头语。开头语通常为“受学校委托，我向大会作××年度财务预算执行情况和××年度财务预算草案的报告，请予审议，并提出意见。”
（2）正文。
正文一：上一年度财务预算执行情况。正文一要写清上年度预算执行情况，取得的成绩，为完成上年预算所采取的主要措施，实事求是地分析预算运行过程中存在的问题。主要包括：
1）上一年度财务工作在促进学校教育事业科学发展情况概述及财务预算执行情况的总评。
2）财务收支的完成情况概述。包括财务总收入和总支出数（包括各主要收支项目的完成情况），与预算相比，与上年比的增减情况和预算平衡情况；收支结余情况；资产及负债情况；基本建设情况。
3）预算完成结果分析。包括影响财务预算收支基本因素的分析，执行情况的简要评价。
4）为完成预算所做的工作。包括：成功的做法，存在的问题。
正文二：本年度财务预算草案报告。正文二要写清对预算年度面临的形势和挑战，事业发展计划和任务，财力的测算，预算安排的原则和依据，安排是否符合法律法规规定，收支平衡，科学合理，并提出为完成预算应采取的措施和建议。主要包括：
1）总体思路。包括编制的指导思想、原则依据、编制思路等。
2）全校预算草案。包括：财务总收入（财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入，其他收入），财务总支出（包括项级支出项目：工资福利支出、商品和服务支出、个人与家庭支出、基本建设支出――仅指行政账②，预备费③，结转自筹基建支出等），收支结余及平衡情况、校园基本建设项目支出预算情况、资金来源和资金占用、筹资融资分析等。
3）确保全校预算收支实现的措施。
（3）结语。即结束语。它是报告的最后一段话。阐明报告所述的意义，使代表对报告的理解、感受加深，从中得到更多的启示或树立更大的信心。
（二）撰写财务工作报告的基本原则
要写好财务工作报告，一是要认真学习、深刻领会中央和国家的财经方针政策，领会中央和地方对高等教育的支持范围和扶持重点，紧紧围绕高校党委和行政工作要点，把握正确的办学方向，运用科学的理财观，力求能够准确地提出问题、深入分析问题、切实解决问题；二是要结合所属地区财政供给体制和自身财力，正确处理好需要与可能的关系；三是加强调查研究，了解各部门的实际情况，取得发言权。撰写财务工作报告应坚持以下基本原则：
1.真实准确原则。财务工作报告引用的数据和材料要真实、准确。高校财务上年度预算运行情况和当年预算草案的评价主要是靠数据和事实说话。未经核实的数据和调查落实的材料是不能引用的；否则会很容易造成信息导向错误。
2.简明规范原则。财务工作报告的语言要简练明了，尽量避免罗列数字，字数控制在8 000字左右，时间不宜超过三十分钟。选词用语要标准、恰当，财务预算专业性强，使用专业性术语要规范，不得使用一些不确定性的口语。
3.科学可行原则。财务工作报告必须从经济工作的全局和预算整体结构出发，遵循国家法律法规和财经方针政策，提出科学、合理的建议和意见，防止片面性、局限性。提出的措施要切实可行，不能提一个年度内办不到，甚至根本无法实现的建议和意见。
4.客观公正原则。财务工作报告中，预算执行取得的成绩能否得到肯定，存在的问题是否实事求是，当年预算安排是否体现党委对经济工作的指导思想，各项收支安排是否合法合理，事关群众利益的支出是否得到保障，是否体现集中财力办大事的精神，实现预算的措施建议能否发力等内容，都要接受代表的评价。因此，要客观公正地把成绩讲足，把问题点透，把盘子算好，切忌滥用溢美之词。
总之，建立健全高校财务工作报告制度，定期将财务收支情况公开，广泛听取群众意见，自觉接受人民群众的监督，不仅是财务体制改革的一大进步，也是社会民主进步的体现，同时也是提高财务管理水平的很好机会，高校应把它作为检验财务管理是否有效到位的试金石，全面推进高校财务管理向科学化、规范化和法制化的轨道迈进。
【参考文献】
［1］ 中华人民共和国会计法第九届全国人民代表大会第十二次会议修订.1999-10-31.
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［3］ 高等学校财务制度财政部、国家教委、财文字［1997］280号.1997-06-23.
［4］ 苏道俨，唐松庆.政府财政预算编制与审查读本［M］.广西人民出版社，2006（12）.
高校财务审计报告篇3
根据加拿大内部审计协会（InstituteofInternalAuditor）的定义，内部审计是一种独立的、客观的审核和咨询活动，旨在增加价值并改善机构的运作。它通过提供系统的、自律的方法评估和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助机构达到目标。内部审计活动需要对机构的治理、运作和信息系统的适当性和有效性进行评估，包括：（1）财务和日常信息的可信性和完整性；（2）日常工作的有效性和高效性；（3）资产的安全措施；（4）遵守法律、法规和合同情况。
一、大学内部审计的组织
加拿大高校内部审计部门一般较为精简。一般设置2～4名全职工作人员，如西安大略大学（2名）、女皇大学（2名）、瑞尔森大学（2名）、基辅大学（3名）、曼尼托巴大学（3名）、麦克玛斯特大学（3名）、卡尔加里大学（4名）、萨斯喀彻温大学（4名）、渥太华大学（4名）；少数大学设置的内审人员多一些，如罗瑞尔大学（5名）、麦吉尔大学（6名）；也有的大学的审计部门仅设1名全职工作人员，如莱斯布里奇大学、温莎大学、卡尔顿大学。审计部门人员设置最多的多伦多大学共有10名全职工作人员：1名主管、1名行政助理、2名审计经理、5名高级审计师和1名高级投资审计师。
审计部门的工作通常向主管副校长办公室及审计委员会汇报，如西安大略大学、莱斯布里奇大学、曼尼托巴大学、麦吉尔大学、麦克玛斯特大学、女皇大学、萨斯喀彻温大学、瑞尔森大学等，也有的大学是直接向校长和审计委员会汇报，如渥太华大学、基辅大学。卡尔顿大学则视审计内容分别向校长、副校长和审计委员会主席汇报，罗瑞尔大学向大学秘书（UniversitySecretary）汇报。多伦多大学行政上向治理委员会秘书（SecretaryoftheGoverningCouncil）汇报，组织上向校长汇报。另外，主管向审计委员会提供定期的报告和咨询意见，向副校长办公室及审计委员会汇报工作。
二、大学审计委员会职责
（一）审计委员会的性质与组成
以西安大略大学为例。该校的审计委员会系校董事会的常设委员会，由董事会任命的8位成员组成，其中包括：委员会主席、委员会副主席、财产委员会主席。所有的成员必须来自于学校外部，不能是学校教师、雇员及学生，委员会中至少6人必须是董事会的成员。审计委员会主席和副主席必须是董事会成员，并且每年由董事会进行任命。董事会的秘书同时担任（或指定为）审计委员会的秘书。为了确保委员会成员有必需的专业知识履行职责，董事会可以委任至多2名非董事会的人员。
因此，作为一个专业组织，被任命的审计委员会成员都具有财务会计、法律、商业行政方面的专业知识及对审计方面的浓厚兴趣。在委员会中，至少有1名是财务专家，其它成员可以由专业会计或审计、高级财务职员、审计员、公司的主要会计职员、或担任过高级行政管理工作的人员担任。
在审计委员会的会议上，委员会可以要求至少1名具有以下职务的人员出席会议，包括：主席、执行副主席、副主席（人力资源方面）、副主席（财务服务方面）、内审经理、审计员（controller）、总法律顾问、外审人员、董事会秘书。
审计委员会成员每年至少会晤2次。
（二）审计委员会的职责
该委员会最为重要的责任是保证学校的财务报告流程的合理性，内部审计与外部审计良好运行，并且制订合理的流程对大学内的重要风险进行识别、报告及控制。该委员会同时在外部审计者、管理层、内部审计及董事会之间建立一个交流的平台。
1.关于财务披露事项，财务管理及报告。
（1）评估学校年度的财务报告中的披露事项，并建议这些披露事项获得董事会的批准；
（2）评估由外部审计人员发现的重要信息及审计人员提供的建议；
（3）评估管理层所提交的分析报告、外部审计人员阐明的财务报告中的重要问题及与披露事项有关的重要判断，还应包括对披露事项中说明的所选择的会计方法造成影响做出的分析；
（4）确定是否应用了适当的会计原理及审计标准。
2.关于外部审计人员。
（1）每年任命外部审计人员，接受他们的直接报告，评估及正式接受外部审计人员的聘书，每年评估外部审计人员的计划及预期和实际的审计费用的合理性与恰当性；
（2）引导外部审计与内部审计职责的独立性，并且为批准前的服务工作制订手续，这类服务由外部审计人员提供，并且不包含在年度审计报告中，委员会需要保证此类服务不会影响外部审计人员的独立性；
（3）与外部审计人员进行会晤，了解他们在审计过程中遇到的问题，工作中的约束，在履行职责时，校方有关部门的合作情况及他们审计发现（的内容）。评估审计人员的致顾客书（managementletter）及针对致顾客书的行政回应（administrativeresponse），并且确保（审计）建议得到适当的处理。如果（审计）建议没有被处理时，确保这种行为是合理可接受的；
（4）当行政管理层与审计人员出现分歧时，不管这种分歧是否得到解决，确保分歧将被及时告知委员会；当行政部门就某一具体的财务问题向某一财务公司寻求建议，而此财务公司并非由外部审计人员指定，确保这种情况被告知委员会。
3.关于内部审计人员。
（1）评估和批准内部审计人员的年度工作计划，评估内审人员的长期计划；
（2）评估内审人员的报告、重要发现及有关学校内部控制方面的建议，确保行政部门对提出的合理建议做出处理；
（3）确保审计委员会的主席每年都与内部审计人员进行会晤，讨论内审人员的来年工作计划及在执行当年工作计划的过程中所遇到的问题；
（4）调查评估经证实的管理层对内部审计人员任命的否决、替换、重新任命及解聘是否合理；
（5）确保内审人员与审计委员会可以进行直接沟通。
4.关于风险管理。
（1）确保设有合理的流程（制度）来识别、报告、控制有形风险，包括对财务系统内部进行的控制；
（2）接受管理层有关学校重大风险的定期报告，内容包括法律索赔、环境问题、健康问题及其他一些规章事项等等；
（3）确定管理层就保险责任范围的报告。
5.关于其他内容。
（1）对大学退休收入基金项目的年度财务审计报告书进行评估，并将报告提交至董事会；
（2）有时需要完成由董事会指定的工作，包括特殊的检查；
（3）对审计委员会认为有助于贯彻其主要职责的事件进行指导和评估；
（4）在委员会主席同意且认为有必要的情况下，可以由学校花钱雇佣独立的专业顾问来协助委员会履行职责；
（5）当外审人员、内审人员及管理层认为有必要与委员会进行私下交流时，安排独立的会面；
（6）每两年重新评估委员会工作条例，并且向董事会提出必要的修改建议。
三、内部审计的工作任务与性质
1.运营评估（OperationalReviews）。
（1）确定风险是否像所预计的一样，能减轻至可接受的程度以及在可控的范围内，并确定审核程序可以有效且低成本运作。
（2）监督一个部门内的诸多流程（如书店中的财务流程）或者一个流程能够同时对诸多部门同时进行管理（如管理诸多部门中的应收账款项目）。
2.信息系统（InformationSystems）评估。
（1）参与系统开发及方案制订，尤其关注流程的改进、数据传递、系统的执行计划及测试计划。
（2）对应用系统执行前及执行后的状况进行评估。
（3）对信息安全问题进行评估。
3.遵从条件（Compliance）评估。
通过评估并纠正程序，确保大学遵守国家法律及政策。
4.特殊要求（SpecialRequest）评估。
（1）应管理层要求对某一事件进行调查或评估。
（2）对怀疑存在欺诈情况的事件的调查。
5.风险管理流程（RiskManagementProcesses）评估。
（1）为达成学校目标，评估现行流程，保证其对可能事件与可能情况能进行有效识别、评估、管理和控制。
（2）协助风险管理机构落实有关措施。
内部审计工作是为了帮助大学的领导者实现他们的目标。未来是重点，内部审计机构要充分利用今天或者过去的信息，努力改善明天的工作。内部审计通过提供独立的、有附加价值的风险评估和解决方案，支持学校的工作。因此，西安大略大学认为，高校内部审计部门是一个对变化有预知的集中于管理风险的机构。
四、内审人员的职责与权限
仍以西安大略大学为例，加拿大高校内部审计人员一般要承担以下责任。
1.内部审计的首要职责是依照学校行政领导和审计委员会的要求提供必要的审核，以完成他们赋予的责任。具体而言，有以下十个方面的职任：
（1）识别并评估重大的风险事件，并确保风险被减轻到学校能承担的水平。
（2）识别并评估学校中所有的风险管理过程的改进。
（3）对日常工作与程序进行评估，确保它们被正常地追踪以及它们能顺利支持学校完成目标。内审人员需要了解在怎样的条件下，这些目标达到了怎样的程度，以此来评价它们是否能正常完成。
（4）评估学校的财产和资产状况，以及学校防范损失的能力（包括防止盗窃、欺诈和浪费）程度。
（5）检查日常运作发生的改变、信息系统的变换和信息安全的措施，对所有新的、有重大改进的管理系统运行的完整性和可靠性进行评估。
（6）检查使用新的系统和进行较大的升级后的系统的运行过程和结果，测试与已经建立的时间表、目标和目的是否一致。
（7）评估重大的立法或者规章的调整对学校的影响，确保这些规章被恰当地认识并提上议事日程。
（8）评估学校是否遵守相关计划、政策、手续、法律和规章制度，以及它们对学校的运作的影响程度，确保这些事项在有必要的时候被提上议事日程。
（9）调查所有对政策和手续的违反、错误、欺诈或者滥用学校资产的情况，以及包含调查和准予的规章制度，包括在适当的情况下联系执法机构。
（10）如果教职员工个人不确定在特定的情况下哪些是合适的行为，内审人员有职任向其提供建议。
2.内部审计部门的第二种职责是提供建议与帮助。
（1）提供咨询的渠道：①对新的和进行重大修改过的运作系统进行程序控制；②帮助学校的行政部门评估和发展新的经营活动和信息系统；③在管理上运用最好的经验，与大学的全体教职员工一起加强知识与技能。
（2）当对外部审计评估学校的管理和行政过程、程序和控制是否可信有疑虑时，为其提供一种渠道。确保内部审计的工作并没有复制外部审计师的。
（3）为以下的学校委员会提供服务：①信息安全工作组；②电子商务政策委员会；③校长的顾问委员会（负责学校的记录与档案）；④信息与隐私顾问委员会的自由。
为保证内部审计人员有效履行职责，内审人员有权使用所有与学校财产和职员相关的记录。校内职员在必要时要对内部审计工作提供支持和帮助。
五、内审工作需要遵循的原则
一是坚持客观公正的立场，对内审事件不持个人偏见。
二是为便于控制事态的发展，对将要审计的各项工作，从开始时就介入。
三是努力与学校各级领导建立开放的非敌对的关系。与部门负责人紧密联系，以伙伴的姿态协助部门主管认识风险，同时提供相关建议，寻找改善的机会，帮助其实现学校的目标。
四是履行职责时应做到：
（1）熟练掌握内审的知识与技能。需要掌握履行职责所必须的知识与技能，具备足够的知识能识别欺骗的迹象，能熟练运用信息技术。
（2）认真做好尽职调查。要充分考虑到审计事件的复杂性，现有工作程序的有效性及不遵守规则的可能性，并进行成本效益分析。当有的审计工作缺乏专业人员时，可以聘请校内外咨询专家；此外，要持续地改进学校的风险管理过程，努力改善其质量。
（3）改善绩效评估的实施。
（4）在全校范围内引起对风险和控制全面的关注。
（5）通过持续的工作加强审计人员的知识和技能。
六、年度审核评估与咨询计划方案
1.计划。内部审计的工作基于一种风险评估，这个评估包括任何在管理中被识别的风险和控制。运作部门、重要过程和学校主要存在的风险都是该项工作流程的一个部分。咨询计划必须有帮助改善风险管理、增加价值和改善学校运作的潜力。
2.交流与批准。内部审计人员要与高级管理部门进行交流，并向审计委员会寻求批准。
3.协调。内部审计工作要与其他内部和外部相关的审核工作协调进行，以确保适当地覆盖工作并且减少工作的重复。
4.向高级管理部门和审计委员会汇报。高级管理部门和审计委员会必须定期地收到以下报告：
（1）与审计计划相关的活动与绩效；
高校财务审计报告篇4
一、控制环境建设
控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境是推动控制工作的发动机,是所有其他控制发挥作用的基础。主要包括高校领导层及管理人员的管理理念、职业道德和能力、校园文化、财务组织、员工素质等。概括起来，高校控制环境建设的关键点包括如下方面：
第一，设立内部控制委员会。高校内部控制委员会，应受校长或校务委员会的领导，由高校主要领导人、组织人事部门、财务部门、内审部门、教务部门及各院系等部门负责人组成，对高校领导班子负责。负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价，并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子，由此地发现问题，不断地完善高校内部控制，形成高校规范化、制度化运作的制度保障。
第二，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制监督职责的高校财会管理人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控会计制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
第三，设置合理的财务机构。财务组织机构是高校开展财务会计活动的框架结构，与之相配套高校应建立财务组织机构控制制度，这是对高校内部会计组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度，财务组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限，并设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制。
第四，加强校园文化建设和凝炼。文化与经济和政治相互交融、相互渗透。校园文化是一个学校的无形的灵魂，积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用，可以帮助人们培养良好的道德思想品质。在当今以诚信为本的社会中，道德建设是一种强大的精神力量，管理者和职工在遵守共同的伦理道德规范的基础上，发挥团队精神，围绕高校发展目标，发挥个体潜力，摒弃腐朽与消极文化，实现自我控制、自我管理的最高境界。
二、会计系统控制
会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，国家统一的会计制度,规定学校各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分，是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。
第一，会计信息控制。会计信息控制是保证会计信息质量的基础环节，其关键控制点有以下三个方面：（1）会计凭证控制。会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求,主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制。（2）会计账簿控制。会计账簿是全面记录和反映高校经济业务,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍,它是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制,就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制。（3）财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件,它由会计报表和财务情况说明书组成。编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节,因此,在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。
第二，不相容职务与岗位控制。高校要按照不相容职务相互分离原则。合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。制度明确规定：单位不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收支往来账目的登记等工作，监督检查、授权审批、具体业务经办、业务稽核、会计记录、财产保管等，这些职务之间不能混岗，必须分离，以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。
第三，授权审批控制。授权审批控制是指在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度中明确规定涉及会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限、程序等相关内容。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证责、权、利有机地统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。对于一般的教学科研业务支出以及小额的行政办公费用支出，可以用一般授权审批制度。各院系、党政职能部门的一般业务也可采取一般授权审批方式，并加强监督管理，以提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理的权力等级和批准条件的规定。当高校某项重要资金支付业务的数额超过部门领导的批准权限时，必须请示上级领导或经学校领导集体决策和审批才能处理，以防范侵占、转移、贪污、挪用资金等行为的发生。会计人员在审核过程中，要特别防范某些单位将应该采取集体审批的业务进行拆分而逃避集体审批的不良行为的发生。
（4）财产保全控制。各类财产是高校的重要教育资源，其管理状况的好坏关系到高校的教学、科研、管理、服务活动能否正常、有效的开展。因此，高校应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求，制定符合本校的国有资产管理办法，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，保证各类财产的完整、安全。
（5）全面预算控制。高校应当高度重视财务预算的编制，进行全面预算控制。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法，其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程，通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程，确保预算有效地执行。首先高校应当高度重视财务预算的编制，成立校级规格的预算委员会，以公正、公平、公开、合理、透明为原则，明确预算收入，细化预算支出，预算编制要结合经常性和可变性的实际情况，采取“零基预算”和“弹性预算”相结合的预算编制手段。其次在合理的预算编制基础上，高校应该加强预算的执行与监控，在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式。最后应根据自身的实际情况，建立预算考核评估指标，及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因，提出改进建议，以不断完善高校预算管理。
三、内部财务报告控制
高校内部会计控制制度建设中，应该建立和完善内部财务报告控制制度。高校领导需高度重视内部财务报告制度，以便从整体上把握学校教学、科研等经济业务活动情况，及时掌握重要的财务信息，增强财务管理的时效性和针对性，尤其是高校财务风险控制分析。随着高校规模的扩大，办学资金也日趋紧张，许多高校采取负债办学方式，筹资渠道单一，加大了高校的财务风险。内部财务报告进行财务风险控制，建立有效的风险管理系统，在对高校收入及其构成、支出及其去向分析地基础上确定收支差额和贷款筹资规模，优化高校资本结构，降低高校财务风险。
四、人员素质控制
“人”是实施内部会计控制的关键因素。高校内部会计控制如何有效实施，财务风险如何有效的规避，行为主体者的素质高低至关重要。高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观，以及领导的风范等在学校内部会计控制建设中有着极其重要的作用与影响力。因此高校高层管理人员及财务与审计工作者，应奉公守法、廉洁自律、诚实守信、爱岗敬业、坚持原则、客观公正、保守秘密、文明服务、增强技术、一丝不苟，不断提高自身的政治素质与业务素养，熟悉相关的财经法规和国家统一的会计制度，这样科学严谨的内控会计制度才能得以有效实施，经营管理才能有序、科学、高效，高校才能在日益竞争的经济环境中得以生存、发展、壮大。
五、监督体系控制
内部会计控制是一个过程。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好，与时俱进，内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中，建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系。
（1）内部审计监督。内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节，在现行的教育体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑，依据国家有关审计法规和学校有关审计制度，对高校内部会计控制建立和实施进行恰当的监督与检查，对内部会计控制系统的运行效果和质量进行审计测试与评价，及时反馈制度执行结果的信息并提出意见、措施和建议，使内部审计逐步由注重查错防弊的监督型向风险防范、价值增加、管理促进的服务与管理型转变，真正使内部审计起到卫士、谋士和医生的作用。
（2）行政监察监督。学校纪委监察部门要加强监察工作宣传教育，建立和完善举报制度，干部定期轮岗制度，强化经济风险的防范和监督机制，围绕执法、执纪、廉政、效能四个方面履行监察职责。加强对本单位内部会计控制的监督和评估，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况以及内部会计控制执行中的薄弱环节，及时修订或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚，以期更好地完成内部会计控制目标。
（3）民主监督。教职工在内部会计控制实施过程中即是被监督被考核者，又是内部会计控制制度的实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是最为关键的因素。因此，必须调动和发挥广大干部、职工的积极性和主动性，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。如向全院教职工公开学校上一年预算执行情况及财务决算情况，分析存在的问题，审议新的年度预算分配情况，接受广大教职工的监督。
通过加大财务监督力度，达到综合治理的目的，切实有效地防范高校各类财务风险的发生。
六、会计委派制控制
委派制是一种改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。实行会计人员委派制，使会计人员隶属于学校，会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职称、工资奖金由学校统一管理，会计人员的聘用、委托、考核奖惩以及后续教育事务也由学校负责管理，在确保会计人员组织独立性的前提下，给会计人员创造工作独立性环境，这样会计人员可以更好地履行会计核算和会计监督职能，进一步提高会计信息的真实、完整和可靠性。为了进一步完善高校内部会计控制，还需要在会计委派制这项系统工程上下功夫。首先，要注重委派会计人员综合素质的培养、选拔和考评。其次要对委派会计人员制定相关的制度措施，实行再监督。第三要加强会计委派人员的定期轮岗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技术控制
由于现代化信息管理的需要，电子计算机技术、网络技术逐步成为高校经济管理和财务管理的重要手段，信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容。在会计业务由手工会计处理方式转化为电算化会计信息系统处理方式后，会计工作在其组织方式、会计的稽核工作、会计的档案工作等方面都发生了一系列变化，这在提高了财务管理的现代化水平的同时，对与之相适应和配套的会计信算系统内部控制也提出了更加严格的要求。因此，高校也必须运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施，同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。
参考文献：
[1]黄学东：《高校内部会计控制制度与建设》，安徽农业大学学报(社会科学版)2006年1月第l5卷第1期。
高校财务审计报告篇5
为适应高校改革发展需要，规范学校的财务管理和财务监督，应该对学校领导干部进行任期经济责任审计。
高校近年来由于招生规模迅速扩大，资金运行量剧增，经济风险也日益增大，特别是高校后勤社会化，使高校国有资产向国有企业化转型。高校干部涉及经济和经济交往日益增多，因此，对干部的经济责任进行监督变得非常必要。经济往来给高校管理者明确了经济责任，因而对高校干部离任经济责任审计就成为一种重要的审计类型。
笔者现就高校干部离任经济责任审计问题提出以下观点。
一、高校干部离任经济责任审计的对象
高校干部离任经济责任审计的对象是对谁进行审计，这是最基本的问题。不是每个与经济有关系的干部离任都要进行审计。“离任”就一般情况来讲，有三种类型：一是准备任用到更高的位置去担任领导职务；二是自然年龄到期；三是要调离现任的工作岗位。三类审计不论属哪一类，都涉及两个问题：一是在现任位置离任；二是有经济责任。有一定的责任，就赋予了相应的权力。有经济权力就有经济责任。对每个部门行政正职来讲，不论那些业务，他们都有最后决策权，因此是审计对象之一；对每个部门行政副职来讲，都有权力，但不一定都有经济决策权，只有有经济决策权的副职，才可能有经济责任，才属审计对象之一；对一些经济部门，如财务、产业、基建等，只要是行政负责人，都有经济责任，都是审计对象之一。概括起来讲，干部离任经济责任审计的对象是每个部门行政正职、有经济决策权的行政副职、平常业务以经济往来为主的部门行政领导。
二、高校行政领导干部离任经济责任审计程序
对内部审计而言，干部离任经济责任审计的程序在审计准备阶段、审计实施阶段的前半部分、审计终结阶段一般不存在分歧。分歧较大的是形成审计报告初稿后是先征求被审计单位的意见还是先提交本单位主管领导。审计法第五章第三十七条规定：“审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见交审计组或审计机关”。在实际操作过程中，有些单位根据离任审计过程中发生的具体情况，制定为先报主管领导，再交有关部门和被审计人。按这样的程序执行，可能有利于单位行政领导，但给审计带来了较大风险。至于审计过程，特别是经济业务往来较多的现代审计，不可能把每个事项都准确审计到。审计不到的地方，并不能说明被审计部门就不存在一点问题。被审计部门也应该逐步认识到，审计报告“初稿”或者“征求意见稿”，只是审计组对所能审计范围内的结果性报告。也可能有这样的情况：被审计部门存在的有些问题在本次审计中没有被发现，也可能在审计“初稿”中提出的问题因被审计者提供的资料不全，经征求意见后，确认为合理的，可不在报告中反映。对前一种结果，被审计者不能因此对委托审计的部门或单位主管领导横加指责。对后一种结果，如果先不征求被审计者意见，就给审计带来了潜在的风险，这种风险最终将可能给单位行政领导带来法律责任。审计过程本身就存在风险，风险是不可能避免，但为了减少风险，内部审计在提交审计报告“初稿”前，应按审计法对国家审计机关审计程序的要求，先征求被审计部门意见，再提交给委托部门或单位主管领导。
三、行政领导干部离任经济责任审计报告的范围
行政领导干部离任经济责任审计报告是否需要审计意见和建议，这是实际审计中较难处理的问题。干部离任经济责任审计报告不同于一般财务收支审计报告。离任审计的前提一般是受托审计，审计部门只对干部在任职期间经济责任履行情况作客观、公正的审查，出具结果性审计报告。但往往有些委托部门或单位主管领导要求审计部门提出审计意见和建议。对于部门行政领导的评价，不是审计部门的职权范围，审计部门也不好作出评价性结论。所以，笔者认为行政领导干部离任经济责任审计报告一般不提出具体审计意见和建议。对于单位内部企业化管理部门负责人进行离任审计，即使要评价其在经济管理中的业绩，也应当采用审查法，将审计结果与主管部门的标准和要求相比、与其在任期间经济目标相比、与同行业公认的原则相比。通过相比较，评价其在任期间资产保值增值情况、任期目标完成程度、在同行业所处位置，最终达到审计报告能给委托部门和单位主管领导提供聘用被审计者一个客观、公正、实事求是的依据性报告。干部离任经济责任审计过程中，对内部审计部门来讲，遇到的实际问题还可能很多，单位主管领导对内部审计的要求也可能不一致。内部审计要摆好自己的位置，减少审计风险，树立审计独立监督、客观公正的良好形象。
四、高校领导干部离任经济责任审计的具体操作
在任期经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直是困扰审计人员的关键问题，特别是在财政、财务收支的真实、合法、有效以及内控制度的健全、有效等评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，审计人员难以操作。针对这一问题，笔者认为：
（一）上级审计机关应加紧制定领导干部经济责任审计具体量化的评价指标体系，便于审计人员实际操作，以利提高审计质量
（二）审计人员在审计时要掌握好以下七个原则
高校财务审计报告篇6
关键词：高校；预算管理；联合国；经验
随着政府对高等教育财政政策改革的推动和市场经济的快速发展，当前我国的高等教育的投入已呈现明显的多元化趋势。在市场经济条件下，作为社会资源的组成，高等学校资源的配置效率已不可避免地成为高校发展的核心内容。在公共财政改革框架下，作为高校财务管理的重要环节，高校预算管理对于进一步提高高校资源配置效率和使用效益都具有至关重要的作用。
近年来，我国在不断深化预算管理制度改革，2014年9月26日，国务院以国发〔2014〕45号印发《关于深化预算管理制度改革的决定》，明确了预算管理制度改革的重点任务和工作要求。作为财政拨款单位的公办普通高校（以下简称高校），围绕预算管理制度改革要求，积极努力改进预算管理，取得了一定成效，但在预算管理体制与机制改革实践中仍有不少问题。本文拟从高校预算管理存在的问题出发，在与联合国预算管理情况对比基础上，探讨高校预算管理模式的改进建议，以实现适应高校发展新阶段的资金需求、协同高校事业发展的目标。
一、我国高校预算管理的现状及存在问题
（一）现状
高校的预算管理虽然一直就有，但在当今高校逐步走向自主管理、适应市场经济发展和国际教育竞争的大环境下，我国高校始终是依附型预算管理，即依附于政府财政预算管理的相关要求而编制执行的预算管理，没有形成适应高校自身发展和现实管理所需的自主型预算管理。
李东旭等[1]（2009）指出，我国高校应健全预算管理机构，实行预算编制、执行、监督相互分离又相互制衡的运行机制；推行全面预算，完善预算管理制度，建立专家论证制度、公示制度、“三上三下”制度、滚动预算制度、奖惩制度、预算绩效评价制度等。
李现宗等[2]（2012）指出，高校依附性预算管理模式存在预算管理理念缺乏自主性和管理上的独创性；编制原则违背了高等教育的可持续发展规律；预算管理程序混乱，导致预算管理功能大大降低；没有相应的预算执行机构，预算执行控制乏力等弊端。
冯文轶[3]（2016）指出，传统模式下的高校预算管理手工收集数据、层层传递的方式导致预算编制的时间过长，预算编制的时效性和准确性降低，单一的预算编制模式很难适应各组织的不同需要。利用云会计平台实现信息的共享可以打破各组织信息孤立的局面，从而实现部门与总体战略、预算与绩效的统一，加强各组织间的交流与融合，使高校的预算模式更加合理。
杨臻黛[4]（2016）描述了联合国秘书处（以下简称联合国）预算管理情况。作为全球最大的国际组织、非营利性机构，联合国所管理的预算，包括常规预算、维和预算、国际刑事法庭预算和基建总规划等，此外还有预算外资金。预算年度方面，维和预算为一年，其他类的预算为两年。预算资金来源方面，除预算外资金来源于成员国及其他组织的捐款外以外，其他预算资金均源自成员国的会费摊缴，这些自愿性捐款形成信托基金。预算规模方面，每年管理的总预算盘子约为150亿美元，管好用好如此盘大资金并支持联合国内部组织机构规范高效运行，在于其拥有一套严密的预算管理体制与机制以及多年的预算管理经验。这为高校推进预算管理改革和提升管理水平有着很好的借鉴意义，值得学习。
（二）存在的问题
1.预决算管理的议事决策机构专业性不强
当前，规模较大的高校都建立了由预算管理议事决策机构、日常工作机构和预算执行单位组成的A算管理组织架构。其中：预算管理议事决策机构为经济事项专业审议机构（以下统称财经委员会）、校长办公会和党委常委会，三个议事决策机构根据预算管理职责权限的不同负责对预算事项进行审议决策；预算日常工作机构设在财务部门，负责拟定预决算政策，审议年度预算及具体分解方案，协调解决预算编制、调整与执行过程中出现的问题，组织开展预算绩效考核和预决算结果分析评价等工作；预算执行单位负责编制本部门的业务计划及相应的预算草案，执行经批准下达的预算。可以看出，随着高校内部控制建设的进一步完善，层次分明、权责明确的预算管理组织架构已在高校逐步搭建起来。但是，从预算管理议事决策机构的成员构成情况来看，财经委员会作为高校预算管理的专业议事机构，其成员主要为行政管理部门的单位负责人，校长办公会和党委常委会成员由校领导班子组成，这些成员大多数为学校教学科研能力极为突出的院士或者教授，拥有深厚的学术背景，或许是行政专家，但不一定都是财务方面的专家，难以体现决策的科学性和合理性。
2.公用经费的预算编制与基本预算单位的年度工作计划不匹配
高校内部制定的预算管理办法基本都明确了预算是围绕学校事业发展规划和计划编制的年度财务收支计划，预算与业务相匹配的预算编制理念已在制度上得以体现。然而，在预算编制实务中这一理念并未贯彻执行。我们知道，我国高校编制两套预算：一套是按照上级主管部门下达的部门预算编制要求编制的涵盖学校全部收入和支出的部门预算；一套是按照高校事业发展规划和业务部门工作计划将学校可统筹使用的资金进行分解编制的由人员经费预算和公用经费预算组成的校内预算，其中公用经费预算是以院/处等业务部门为基本预算单位安排的预算。理论上，公用经费预算应根据校内基本预算单位的工作计划和业务需求编制安排。事实上，高校启动校内预算编制时间为每年的7月，业务部门工作计划的编制为每年的12月，工作计划和预算两者的编制时间前后错位，使得高校公用经费的预算资金安排往往难以与业务部门的工作计划紧密联系，有的甚至相互脱节，从而造成高校内部财务资源配置不合理，资金紧缺与浪费并存现象依然普遍。
3.预算执行报告编制主体单一，仍停留在数据的计算分析上，报告信息质量不高
按照我国高校预算管理惯例，财务部门既是预算编制的主体，又是报告主体。历年来，预算执行报告编制工作都由财务部门完成，编制主体单一。并且，由于单位内部组织缺乏沟通和校内信息不对称等原因，财务部门的预算执行情况分析报告只能停留在收入预算完成率和支出预算完成率等数据指标的计算上，无法提供预算资金的使用与业务预期成果融合的财务信息，不利于内部控制管理。
4.预算绩效管理重执行进度，忽略资金使用效益
为了加强预算绩效管理，高校纷纷构建了包含收入预算完成率、支出预算完成率和预算结余占预算收入的比率等指标在内的预算绩效评价指标体系，对单位内部的预算执行单位实施绩效考核，将预算执行率与绩效评价挂钩、与预算执行绩效奖励挂钩，忽视了资金的使用效益。
5.预算管理信息化水平不高
信息技术为进一步提高高校预算管理水平提供了新动力、新手段。目前高校的财务工作基本实现了信息化管理，构建了预算管理、账务管理、报表管理等多个模块，形成了财务管理系统平台，但是信息技术在财务管理系统中应用不充分不灵活，预算管理的信息化水平不高。主要体现在一是财务管理系统平台中的各模块相互独立，预算管理统计报表不能按照管理需要自动生成，很多指标仍要靠人工查账录入数据计算制表，影响工作效能。二是财务系统与教学、科研、资产、采购、人事等部门管理系统平台不能对接，财务信息和非财务信息无法整合利用，不能实现资源共享，从而导致财务信息传递不及时，有预算资金使用效益低和管理决策失误的风险。
二、基于联合国经验的改进建议
（一）预算管理组织架构管理方面，重组经济事项专业审议机构，增强预算议事决策的科学性和合理性
联合国预算管理架构由执行层（业务部门）、管理层（预算部门）和三级审议决策层（行咨委、五委和联大）组成。业务部们编制的预算草案要经预算部门一级审核，行咨委、五委和联大等机构的三级审议，并由联大终极审定。在预算管理组织机构的设置和审议程序上，我国高校与联合国有相似之处，只是联合国设置的行咨委是辅助五委审议的一个联大附属机构，它的委员是由联大选举产生的独立专家，任期三年，以个人身份而非来源国政府代表身份行使职权，强调其独立性和专业性。
前面提到，我国高校预算管理议事决策机构为财经委员会、校长办公会和党委常委会。为了体现财经委员会作为高校经济事项审议机构的专业性和独立性，增强预算议事决策的科学性和合理性，笔者建议，重组财经委员会，委员由财务专家和行政专家共同组成。同时建立相关专家库，由教代会从专家库中选举产生审议委员，委员以个人身份而非校内部门代表身份行使职权，并且按照学校的管理机制设定审议委员的人数、专家占比和任期年限。
（二）预算编制管理方面，改进和完善校内公用经费预算编制
联合国编制的预算年度为两年，预算编制的启动时间早，提前两年启动，有长达24个月的编制时间，比如2017年-2018年的预算编制在2015年年初就开始启动，其中：7个月为战略规划编制期，17个月为预算编制期。另外，联合国的整个预算编制程序亦非常的严谨，首先，业务部门所提交的战略规划和预算草案都要与预算部门的深入沟通、反复修改形成初稿；其次，联合国的预算审议要经过一级审核三级审议程序。值得一提的是，在审议的阶段，业务部门和预算部门的代表需对申报的预算进行现场答辩，接受审议委员的质询，回答他们提出的任何问题，并根据审议机构的专业建议对提交的预算进行反复测算和修改。由此可见，联合国预算有编制时间充足、编制内容涵盖战略规划和审议程序严格的特点，这为我国高校改进和完善校内公用经费预算编制提供了可资借鉴的经验。
我国高校校内预算编制受限于上级主管部门下达的部门预算编制，一般于每年的7月启动。为了合理配置校内财务资源，使公用经费预算紧贴业务需求，高校应从制度上改进和完善校内预算的编制范围及程序，一是将业务部门工作计划纳入校内公用经费的预算编制范围，每年的1月启动工作计划的编制；二是加强预算部门与业务部门的深入沟通，确保业务部门所提交的工作计划和预算草案相匹配，提供完整的预算草案信息供审议机构决策。
（三）预算执行管理方面，建立“全过程、全方位、全员参与”的预算执行报告编制机制
联合国预算属于责任预算，业务部门既是预算编制的主体，也是预算执行和报告的主体，有申报预算的权力，又必须按规定履行作预算执行情况报告的义务并承担责任。在预算周期内，业务部门要作两次预算执行情况报告，报告内容详实，包含目标实现和战略执行情况以及预算执行情况，预算执行情况需详细解释预算执行进程、支出内容、与历史预算的差异、分析各科目预算使用与预算拨付的差异等。此外，管理层亦非常关注预算执行情况，与预算编制审议程序一样，联合国业务部门汇报的执行报告同样要经过预算司、行咨委、五委和联大的层层审议，严格的审议程序无形之中提升了预算执行的严肃性和约束力。
针对前面提到的我国高校预算执行管理问题，笔者认为根本原因在于高校对校内公用经费预算执行监督管理缺位，解决之道是通过建立“全过程、全方位、全员参与”的预算执行报告编制机制和完善预算绩效考核体系加强预算控制。具体而言，建议从以下方面进行改进和完善：1.制度上规定预算执行遵循“谁申请、谁负责”的原则，强化预算执行主体的责任意识。2.设计与自身管理相适应的预算执行报告审议程序，充分发挥预算主体在预算管理过程中的自主性和预算执行的积极性，现预算的全过程、互动管理。3.以预算要真实反映业务部门的实际需要为导向规范报告内容。4.完善预算绩效评价体系，指标设计上侧重产出效率和效果的考核。
（四）进一步加快推进信息技术支撑的财务管理新模式，提高预算管理效能
联合国充分利用现代化信息技术，实现了业务管理系统与预算管理系统的有效对接，这为联合国管好用好上百亿美元资金提供了有力的技术支撑。随着信息技术的迅猛发展，高校教育经费的快速增长，加快推进信息技术支撑的财务管理新模式，已是高校财务管理体制改革刻不容缓需完成的首要任务。高校应把信息化作为内部管理系统优化升级的关键环节，密切关注大数据、“互联网+”对内部管理工作的影响，站在全局的角度，加快信息化建设的步伐，实现财务平台信息与各部门业务管理平台互联互通，资源共建共享，提高预算管理效能。
参考文献：
[1]李东旭.高校预算管理改革的必要性、借鉴与启示[J].财务与金融，2009（3）：47-51.
[2]李现宗等.高校预算管理转型研究[J].会计研究，2012（12）：68-95.
[3]冯文轶.大数据下基于云会计的高校全面预算管理框架构建[J].财会月刊，2016 （7）：24-27.
高校财务审计报告篇7
报告说明了对去年审计工作报告反映问题的整改情况。具体整改情况省政府已委托省审计厅向省人大常委会专题报告，省审计厅同时发出整改情况通报，并于今年5月向社会进行了公告，取得了明显成效。
报告指出，2010年下半年至2011年6月底，全省审计机关审计和审计调查单位、项目共9784个，查出违规金额200.10亿元，损失浪费金额1.63亿元，管理不规范金额624.28亿元，应上缴财政资金20.24亿元，已收缴财政14.01亿元，归还原渠道资金6.89亿元，审计核减工程建设资金18.23亿元。向纪检监察和司法机关移送案件线索25件。促进制定和完善整改措施1136项，建立健全规章制度572项，向社会审计结果公告194篇。
报告认为，2010年度省级预算执行情况总体是好的，但仍存在一些问题，应当引起重视。
省级预算执行审计情况
――部分支出预算批复下达不及时，结转下年支出数额仍较大。
――部分财政收入未及时缴库。
――一些非税收入管理不规范。
――部分预算和支出管理有待改进。部门预算编制范围还不够全面，实行定员定额预算管理单位比例偏低，省级预算单位中仍存在预算追加现象；政府采购管理需进一步加强。
对9个省级部门单位预算执行及财务收支审计和审计抽查，发现的主要问题是：3个单位少计收入817万元；3个单位违规收费113万元；7个单位超预算支出1185万元；3个单位挤占挪用专项资金375万元；3个单位未经政府采购购置固定资产169万元；4个单位固定资产账账、账实不符635万元。
省审计厅组织23个预算执行单位内审自查，查出的主要问题是：5个单位预算编制不完整2669万元；3个单位违反“收支两条线”规定426万元；10个单位超预算支出5503万元；3个单位未经政府采购购置资产50万元；5个单位滞留专项资金978万元；3个单位资产账实不符87万元；4个单位长期挂账6314万元未清理；2个单位预算结余不实152万元。此外，还存在预算下达不及时、改变专项资金用途等问题。
省地税局税收征管审计情况
――有的基金和收费计划制定与实际差异较大。
――有的减免税审批不够规范。
――税收征管范围有的未完全理顺。
――税收征管工作需进一步加强。
下级政府财政收支及转移支付资金审计(调查)情况
对商洛、渭南、咸阳市和杨凌示范区财政收支、转移支付资金审计和调查，查出的主要问题是：虚增财政收入，虚列财政支出；改变入库级次，影响上级收入；违规收费；应缴未缴财政收入，土地出让收入未纳入预算管理并坐支、出借；未及时下达拨付财政专项资金，改变资金用途；少配套项目资金；个别县区省级转移支付及补助资金安排使用未经同级人大审批。
全省政府性债务审计调查情况
今年3月至5月，按照审计署统一部署，审计机关对全省省、市、县(区)三级政府性债务进行了专项审计。审计表明，地方政府性债务的举借和使用在支持地方经济发展，加快城乡交通、市政等基础设施建设，促进教育卫生等社会事业发展方面发挥了重要作用，但仍存在政府性债务管理不规范、债务增长快、偿债压力大、债务资金使用效率有待提高等问题。
高校财务收支和债务审计(调查)情况
根据省委、省政府部署，审计厅组织对82所省属、市属普通高校(含独立学院)和民办高校进行了审计，目前已实施审计46所，出具审计结论16所，其余高校将在下半年安排审计。对16所高校审计发现的主要问题是：8所高校未执行“收支两条线”管理1.86亿元；3所高校多提管理费1630万元；11所高校助学金、奖学金发放不及时、少计提等5693万元；4所高校少计固定资产8.16亿元；8所高校违规采购1.08亿元；2所高校违规集资9463万元；3所高校建设项目未招标2703万元，3所高校建设项目超概算9941万元；2所高校所属公司、实体出资不实3709万元。此外，还存在少计收入、支出，不合规票据入账等核算不规范问题。
对15所高校2007年至2009年重点学科、科技创新和质量工程项目专项资金审计调查，发现的主要问题是：部分项目未按时启动或未按时结题；在项目经费中发放个人费用和补助，购买车辆、支付装修费，违规列支资金等；一些仪器设备未经政府采购，有的资产未入账。
对82所高校的银行贷款及其他债务情况审计核查，发现的主要问题是：教学管理等公共设施盲目扩大规模、重复建设，增加了管理成本；贷款主体及偿债责任不明晰，缺乏还贷风险意识；债务负担沉重，偿债能力不足，借新还旧率较高；19所高校向校内教职工违规集资。
涉农和社保专项资金审计(调查)情况
对全省2006年至2009年退耕还林和巩固退耕还林成果工程建设资金审计，查出的主要问题是：部分市县挤占挪用退耕还林工程资金；违规兑付、出借退耕还林资金；抵扣、截留粮食补助资金和管护费；滞留应兑付退耕户资金；个别县农田建设项目未按规定招投标，一些治理建设项目未及时开工；欠配套资金。
对全省2009年新型农村合作医疗基金审计调查，查出的主要问题是：新农合统筹基金超支；少计提新农合风险基金；一些市县滞留新农合资金和参合人员补偿款；有的定点医疗机构药品超标准加价；个别经办机构超标准、超范围报销补偿款，挤占挪用新农合资金。
对全省2009年农村居民最低生活保障资金审计，查出的主要问题是：财政预算未足额安排低保资金；个别县区民政部门套取上级低保补助资金，挤占低保资金用于弥补经费等；有的超范围发放低保资金。
工程建设项目审计情况
全省审计机关对2563个重点建设项目进行审计(调查)，共核减投资18.31亿元，查出的主要问题是：欠缴土地出让金和矿产权出让费814万元；超计划、超标准、超规模建设16.06亿元；未按规定招投标15.07亿元；欠配套资金2.39亿元。
省审计厅对7个建设项目进行了竣工决算审计或项目跟踪审计，挽回或避免直接经济损失886万元，核减投资2.69亿元。主要问题是：4个项目未按规定招投标13.33亿元；3个项目多计建设成本2.63亿元；2个项目超概算2.11亿元；2个项目违规出借资金1042万元。
金融机构和国有企业审计情况
对部分县区农村信用联社2009年度资产负债损益进行审计，查出的主要问题是：在农贷科目中发放非农贷款；担保贷款审查不严，存在一定的风险；违规发放关联多头贷款、冒名贷款；未清理党政机关干部贷款及担保贷款。
对6户国有企业进行审计，查出的主要问题是：由于投资决策失误、不良债权回收困难等造成资产损失或潜在损失；损益核算不实，影响利润及税金；有的少缴税费及以前年度国有资产收益；企业内部人员违规参股，将国有资产收益滞留参股企业。
“5.12”地震及洪涝灾害灾后恢复重建资金审计情况
2010年下半年以来，审计机关继续对“5.12”地震灾后恢复重建开展了跟踪审计和审计调查，发现的主要问题是：部分项目资金未及时到位，资金缺口较大，个别项目未专户核算重建资金；部分项目超概算投资、招标不规范，个别项目自行改变工程设计；部分项目竣工决算多计工程造价、多支付工程款。
审计机关对2010年洪涝灾害灾后恢复重建项目进行跟踪审计，查出的主要问题是：项目建设总体进度较慢，截至今年3月底完成计划投资进度的75％；少配套资金；滞留欠拨资金。
领导干部经济责任审计情况
全省审计机关共对1738名党政领导干部和27名国有企业领导人员进行了经济责任审计，其中市厅级干部7人、县处级干部201人、乡科级干部1557人。
2010年下半年以来，全省审计机关共向纪检监察、司法机关移送案件线索25件，移送涉案人员39人。查处“小金库”6个。
对以上2010年度预算执行和其他财政收支审计中发现的问题，审计机关已根据国家有关法律、法规和政策，分别作了处理。对违反财经法规的问题，已下达审计决定；对涉及制度、政策、体制不完善的问题，有针对性地提出了审计建议；对涉嫌经济犯罪的案件线索，已移送纪检监察和司法机关处理；对部分行业、专项资金审计和审计调查结果，向政府提交了专题报告。
最近，省政府召开会议，专门听取了省审计厅关于预算执行和其他财政收支情况审计结果汇报。江泽林副省长在肯定预算执行审计工作的同时，针对审计报告反映情况提出了要求。目前，有关部门和单位正在按照省政府的要求和审计厅的审计决定、审计建议，采取措施进行整改。审计厅将加强对整改情况跟踪监督，及时报告整改和纠正情况。
针对预算执行和其他财政收支管理中存在的问题，审计厅提出以下改进意见：
第一、进一步细化预算管理，积极稳妥推进预算公开。财政部门要进一步完善预算编制办法，加强和细化项目库管理，有效推进国有资本经营预算改革，提高预算编制的科学性；加大预算执行力度，切实提高预算支出的均衡性和效益性；积极稳妥地推进部门预算公开，提高预算透明度和约束力。各预算部门和单位要进一步增强财经法纪观念，切实加强对所属二、三级单位的财务管理，规范预算资金收支行为；要逐步建立厉行节约的长效机制，大力压缩行政性支出，把有限的资金和资源用于改善民生等重点支出。
第二、强化政府投资项目和专项资金管理，提高资金使用效益。各级政府要切实加强对政府投资建设项目的管理，严格建设项目审批程序，加大对超标准、超规模建设等问题的监督检查力度。建设主管部门要严格执行工程招投标制度和政府集中采购制度，切实加强工程建设管理。相关监督检查部门要加大对建设项目和民生等重点专项资金的跟踪检查力度，严肃查处挤占挪用、胡支乱花、损失浪费等违规行为。专项资金管理和使用部门要研究、改进专项资金配套办法，合理确定配套资金比例，确保配套资金能够落实到位；严格按照专项用途拨付和使用专项资金，有效发挥资金的使用效益。
第三、规范地方政府举债行为，积极有效化解债务风险。各级政府要尽快建立和完善政府性债务管理制度，强化债务风险意识，严格控制债务规模，规范举债决策程序，将债务举借、偿还逐步纳入预算管理和监督；要按照谁举债谁负责的原则，区别不同情况积极稳妥地处理政府负有担保责任的债务及其他相关债务，积极化解现有政府性债务；要对融资平台公司进行清理规范，整合资源，充实资本金，进一步完善治理结构，提高融资平台公司盈利和偿债能力。
高校财务审计报告篇8
关键词：提高 内部审计项目 质量
内部审计作为与政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一，有利于充分发挥内部审计“免疫系统”功能。作为教育系统的内部审计，通过推动教育审计工作深入发展，努力实现教育内部审计“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革和发展服务”，保障教育经济活动健康运行。但如何提高内部审计项目质量，充分发挥教育内部审计作用，需要我们认真思考。
一、加强组织领导，合理安排人员
内审机构应根据教育年度工作总体安排的审计指标要求和领导的布署制定年度审计项目计划，报经领导批准后按计划进行审计；对所属学校校长的经济责任审计、专项资金及热点问题等临时需要审计的项目，应报领导批准后执行。内审机构应根据审计项目的复杂程度，选派具有承担该项审计业务技术能力并与该项审计业务无利害关系的审计人员组成审计组，保证审计的质量和审计的客观性。并明确一名同志担任审计组负责人、一名同志担任主审。审计人员执行审计业务要恪守职业道德，严守审计纪律，做到依法审计、实事求是、客观公正。
二、注重审计过程质量控制，严把审计过程质量关
审计项目确定后，审计组负责人或主审首先应对被审计单位进行审前调查，主要了解：
1、被审计单位的基本情况，包括事业情况、人员情况及资产管理情况；
2、摸清被审计单位账户开设情况、了解财务规章制度的制订和执行情况。
3、召开教职工代表座谈会，听取单位教职工对学校财务管理，尤其是对学校重大事项决策及执行的看法和意见。
其次在对审计项目实施审计前，审计组负责人或主审应根据审前调查的情况编制审计方案，方案包括：审计的目的;审计的内容和范围；审计重点，审计工作程序等。审计方案应经分管领导批准后实施。
审计方案批准后，需要召开审计组成员会议，通报审计方案内容，让每个审计人员了解和掌握审计范围、内容和重点，并明确审计人员的工作分工及职责。审计组应严格按照审计方案实施审计。在实施审计过程中若发现审计方案不适应实际需要时，应及时向内审机构报告请求调整审计方案，并报分管领导批准后，按调整后的审计方案继续实施审计。
审计组在实施审计时，应当听取被审计单位干部和职工的意见，并对审计过程进行记录,编制审计工作底稿。
审计人员在收集审计证据时，必须遵守下列原则：
1、客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；
2、对收集的审计证据进行分析判断，决定取舍，保证审计证据的相关性；
3、收集足以证明审计事实真相的审计证据，保证审计证据的充分性；
4、严格遵守法律、法规的规定，保证审计证据的合法性；
5、审计人员向有关单位和人员进行调查取证时，参与调查的审计人员不得少于二人。取得的审计证据必须有提供单位或人员的签名盖章。
对实施审计中若遇有非审计人员专业技术可以鉴定的审计事项，应聘请专门机构或有专门技术的人员进行鉴定，取得鉴定结论才能作为审计证据，
在实施审计过程中，对审计工作的质量情况和审计中发现的重大问题，审计小组应及时向内审机构报告。由内审机构向分管领导请示汇报，保证审计项目按制定的方案完成审计目标。审计小组成员在完成审计方案提出的审计目标后，应整理检查本人的工作底稿，并按分工相互复核审计工作底稿。审计小组组长要主持召开审计情况讨论会，对被审单位的成绩及存在的问题进行总结并客观、公正地归类，在审计组内部形成一致的意见，并在此基础上编写审计报告。
三、合理审计评价，加强质量控制
对会计资料真实性的评价，凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据相符或基本相符的，可视为帐务处理符合或基本符合有关会计准则的要求，会计资料真实地或基本真实地反映了财务收支情况； 凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映财务收支情况。对审计事项效益性的评价主要涉及：以经济效益(教育经费投入)实绩与该目标、任务及指标的完成情况进行比较；与历史同期水平进行比较；与同行业先进水平进行比较等。
对与财务管理有关的内部控制制度的评价，依据相关内部控制制度的建立、设置、执行情况，分别作出健全或部分健全、不健全的评价；合理或部分合理、不合理的评价；有效或部分有效、无效的评价。但审计过程中未涉及的事项及证据不足的事项应不作评价。
对审计中发现的问题可作：限期缴纳、上缴应当缴纳的收入；限期退还或没收违法所得；限期退还或没收被侵占的国有资产；冲转或者调整有关会计科目；全市通报批评；对单位负责人、财务人员及相关责任人进行批评教育；提请或移交纪检、监察部门处理；依法采取其他纠正措施和给予处罚。
四、提高内审报告质量，发挥内审促进作用
通过以上工作收集的资料，汇总的数据要形成一份有质量的审计报告，还需要从以下几方面完善：
（一） 审计报告的内容应全面，应包括：审计的内容，范围、方式、时间；被审计单位的有关情况；实施审计的有关情况(包括成绩和问题两个方面)；审计评价意见；对违反国家财经法规和学校财务制度的财务收支行为的定性和处理、处罚建议及其依据；对被审计单位提出整改意见。
审计报告应做到内容完整，表述准确，结构合理，层次清晰，文字规范，审计评价事项清楚，定性准确，处理意见合法、合理。
（二）审计报告在送被审计单位征求意见之前应先送内审机构审查，经审查确定已完成审计方案提出的目标，符合要求的审计报告才能送被审计单位征求意见。未完成审计项目目标或不符合要求的审计报告，内审机构应退回审计小组重新编写。审计小组应认真核实被审计单位对审计报告的意见，复查有关审计事项，确有不当之处，应修改审计报告，必要时应将修改后的审计报告再次送审计单位征求意见。内审机构对审计小组提出的审计报告，应先进行审查，主要审查与审计事项有关的事实是否清楚；被审计单位对审计报告的意见是否正确；审计评价意见是否恰当；定性、处理、处罚建议是否合法、适当等。并应按规定程序报审。一般审计事项的审计报告，由分管领导审定；重大审计事项的审计报告，应由领导召开专题会议审定。内审机构根据审定后的意见出具审计意见书、作出审计决定并最终编制审计报告。
只有严格按上述程序进行的审计，编制出来的审计报告才能质量可靠，审计项目的质量才能得到保证，才能充分发挥内审的促进作用。
参考文献
[1] 中国内部审计协会：中国内部审计规范[M].中国时代经济出版社，2006.