资产评估风险及其防范范文

资产评估风险及其防范篇1

【关键词】资产评估风险；风险防范；风险控制

一、风险的含义及特征

风险是一个非常广泛、常用的词汇，在当今的风险管理研究与实践中，风险一般是指某种事件发生的不确定性，它有如下几个特征：

1.客观性。风险的客观性决定了风险是不可能彻底消除的，人们只能在一定的时间和空间内改变风险存在和发生的条件，降低风险发生的频率和损失幅度。

2.不确定性。风险及其所造成的损失总体上来说是必然的，可知的；但是在个体上却是偶然的，不可知的，具有不确定性。正是风险存在的确定性和发生的不确定性的统一，才构成了风险的不确定性。

3.可测定性。个别风险的发生是偶然的，不可预知的。但是通过对大量风险事故的观察会发现，风险往往呈现出明显的规律性，是可测定的。

4.可控制性。从风险的不确定性和可能性可以得出风险的可控性。由于具体风险的发生和程度受有限因素的影响，如果对具体风险的相关因素充分了解并有效控制，则可以控制具体风险的发生和程度，减少发生的可能性，甚至于防范其发生。

二、资产评估风险的含义及特征

资产评估风险在广义上可以界定为“资产评估机构或人员因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性；而在狭义上是指在资产评估执业过程中，因资产评估的结果与事实不符而导致的资产评估机构和从业人员承担损失的可能性。

资产评估风险的特征表现在：

1.客观必然性。资产评估执业风险的引发原因是客观存在的，是不可避免的，它只能通过采取一定措施降低风险发生的可能性，而不能绝对避免风险的发生。

2.不确定性。不确定性是指风险存在的不确定性，即评估行为或评估行为的结果并不一定导致风险出现，只造成风险出现的可能。

3.潜在性。资产评估执业风险在未发生以前都以各自的方式完全隐藏在事物的内部，由具体的评估行为或评估行为的结果所引发。虽然风险的存在难以觉察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以度量。

4.可预测性。虽然资产评估执业风险不可避免而且导致风险的原因繁多，但只要找到风险出现的规律就可以进行预测，从而控制风险的发生。

5.重要性。资产评估作为一个高风险的行业，对风险不进行有效管理将会导致评估失败，从而引发法律诉讼。

三、资产评估风险的分类

资产评估风险主要由两部分构成：

一是内部风险，即评估机构的内部因素导致评估人员对评估标的价值作出不当或错误判断而产生评估风险，这种内部风险包括：（1）评估机构自身的原因，如机构内部组织与管理不善、缺乏有效监督和控制评估质量的手段、资质状况较差等引起评估风险。（2）评估人员自身的原因，如评估者是否具独立性、是否具足够的业务能力、评估规范的执行是否严格、对偏离执业规范理由是否充分、合法、评估过程中评估技术的运用是否准确、判断是否恰当、收集的信息是否充分且真实可靠、参数的选定是否科学等。

二是外部风险，即评估机构或评估人员因受到外部因素干扰而无法实施正常的评估过程而产生的评估风险。这主要是由评估环境变动所带来的评估风险（如政策、法规变动，税率、利率的变动、产业结构的变动等）、市场发育不良、信息不对称所带来的评估风险；评估委托方的错误与舞弊、经营的失败所带来的风险以及与关联方合作过程中产生的评估风险等。

四、资产评估风险产生的原因

资产评估风险产生的原因很多，可分为客观原因和主观原因。

形成资产评估风险的客观原因是指不以评估师的意志为转移，无法通过评估师自身努力得以控制和消除的导致风险的因素。客观原因体现在以下几个方面：

1.资产评估业务性质决定风险的客观存在。资产评估业务具有价值判断性质，因而决定了评估风险的客观存在。评估对资产价值的揭示需要利用多学科的知识和经验作出判断。而随着社会经济的发展，资产评估的对象日益增多，性质也日益复杂，对评估师具备的专业知识和经验也提出了更高的要求，客观上增大了评估的风险。

2.信息不对称的客观存在。资产评估师对评估标的价值的揭示是通过对信息的搜集、鉴定和分析来进行价值判断。而现实世界中信息不对称现象客观存在，使得评估师在搜集、鉴定和分析信息过程中可能产生遗漏或错误，可能在信息不全的情况下对评估标的价值做出与事实不一致的揭示，从而产生风险。

3.客观环境的影响。我国影响资产评估的客观环境具有转型经济的特点，因而形成了资产评估风险产生的特殊原因，主要包括：（1）不成熟的市场经济条件产生的风险。（2）政府干预和外部利益集团压力产生的风险。（3）评估业自身发展不成熟产生的风险。

形成资产评估风险的主观原因是指由于评估机构组织管理不当、评估师自身素质等因素产生风险的原因。主观原因体现在如下几个方面：

1.评估机构规模，资质不符合要求，评估执业过程缺乏应有的规范性和约束性，造成评估风险加大。随着市场经济的不断发展和经济体制改革的需要，许多行业和部门都出现了对资产价值评估的需要。然而，由于缺乏统一的行业管理规范，在评估过程中各自为政，随意性比较大。同时，行业准入规则和资格审查标准不统一，也使得评估机构过多，造成了很多的问题，如内部质量监督和控制制度不健全，评估执业过程缺乏应有的规范性和约束性，评估风险也随之加大。

2.评估机构内部管理不规范，使评估机构未能有效地按程序对被评估资产实施评估操作，从而产生评估风险。在市场竞争激烈的情况下，有些评估机构组织不健全，缺乏严密的分级审核程序，未能有效监控评估质量。为了争取业务量，抢占市场份额，不顾评估职业道德，无视评估法规，承揽超出自身业务能力范围的评估业务，使评估结果不科学、不合理。

3.评估机构内部成员结构的不合理，也易造成评估过程中的技术风险。由于资产评估业务通常涉及的范围广，需要多学科的专业知识，仅靠个别评估师的能力往往难以胜任。而评估师个人对信息的分析由于专业能力限制而难以全面和充分，可能导致评估结果产生较大偏差，从而带来技术上的风险。

4.评估人员的职业道德不佳。资产评估师职业道德是指资产评估师在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。在实际中，有的评估人员无视职业道德约束，在执业过程中用随意性取代资产评估的公正性，如：过分依赖委托方的信息资料从而丧失了独立性，对资产价值尺度的判断忽视市场性和资产现状，过分相信经验从而失去了客观性，更有甚者，为了自身的利益高估或低估被评估资产的价值，弄虚作假，出具失实的资产评估报告，这些因素都会影响资产评估质量，增大资产评估风险。

5.评估人员的专业胜任能力差、业务水平不高。资产评估需要运用知识和经验进行判断，采用哪种资产评估方法、哪种评估参数，收集多少评估依据，提出什么评估结果，都直接依赖于评估人员的判断，取决于评估人员的经验和业务能力。而目前由于我国资产评估起步较晚，评估人员的专业知识和实践经验都还有限，专业胜任能力和业务水平不高，在评估业务中面对错综复杂的评估内容会无所适从这些也会产生评估风险。

五、资产评估风险的防范措施

1.尽快建立适合我国国情的资产评估的准则体系

目前，我国完整的资产评估准则体系尚不存在，评估工作缺少统一规范。因此，必须借鉴国际先进的评估理论和方法，加快制定适合我国国情的资产评估准则体系。并且要保证资产评估准则体系的科学性、实用性，使其适应经济实践发展的需要，并兼顾普遍性和针对性、稳定性和灵活性。既要有适用于所有评估活动的基本要求和共性要求，又要有专注于某一方面问题的具体要求，使评估师的专业判断在准则框架内合理合法地执业，减少主观性对评估的影响。

2.加强行业监管，提高资产评估的独立性

利益关联方诱惑的大小以及评估机构违背独立性所受到惩罚的程度将共同决定资产评估的独立性。要提高资产评估的独立性必须成立资产评估协会，增强其权威性，加强行业监督。应改变现行的委托收费体制，建立资产评估委托人、资产评估需求力共同付费以聘用评估机构的模式。同时，应加强对低价揽客行为的监管，减少过度竞争所带来的负面影响。要加大对评估机构违反规定而受处罚的力度，以期减少独立性的损害。

3.有效提高评估人员整体综合素质

评估人员整体综合素质的提高将会提高评估结果的质量，必须采取有效的措施，提高评估人员的整体综合素质。首先，应从规范评估师的执业行为入手，建立一套与之相适应的技术准则，保证评估结果的质量。同时，增强评估人员在执业过程中的质量意识和风险意识。其次，提高评估人员的整体道德素质。要加大资产评估职业道德的教育宣传力度，规范相关的职业道德准则，制定和完善有关法律，加强处罚力度。最后，加强后续教育，提高评估人员的整体水平。

4.建立资产评估质量监控体系和资产评估质量控制机制

借鉴国外评估业的经验，在建立起评估行业自律管理机制的前提下，建立资产评估质量监控体系和资产评估质量控制机制。通过制定法规和制度，对资产评估提出法定要求和专业要求，通过成立评估质量监督委员会，对评估行业的评估质量进行检查、处罚。资产评估质量控制机制，是以评估机构制定的内部质量管理规定为控制内容，以评估师的工作能力与规范程度为对象的评估质量控制程序、措施和方法。对每一个资产评估师的行为能有效的约束，使每一项评估业务都处在有效的控制中。

5.实行专业评估教育，大力培养资产评估专门人才

首先，应当建立开放式的评估专业教育体系。完善评估人员素质培养过程的三个重要阶段：基础教育即高等教育阶段，促进提高即资格考试阶段，评估人员与评估业的发展即后续教育阶段。

其次，完善资格准入制度，并将学历教育与执业资格准入结合起来，确定注册资产评估师资格，避免搞关系、走后门，选拔优秀的评估人才，考试不应成为选拔人才的惟一手段和标准，对学历教育、评估工作培训、专业培训也应作为考核内容。

参考文献

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资产评估风险及其防范篇2

关键词：资产评估风险；风险防范措施；财务管理；立法风险；管理风险；执业风险 文献标识码：A

中图分类号：F33 文章编号：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.12.092

1 资产评估风险的定义、特征和类型

1.1 资产评估风险的定义

资产评估相关单位或相关个人由于进行资产评估而带来利益损失的可能性。这种损失造成的原因可能是由于评估价值区间与客观价值的偏离或者是评估主体出现了行为失误造成的，而且极其容易引发利益受损者对评估机构以及评估机构的评估人员进行民事甚至是刑事诉讼，要求其承担责任，赔偿损失。这其中又有广义风险和狭义风险之分，那种强调风险表现不确定性的属于狭义风险；而那种强调风险表现为损失的不确定性的属于广义风险。广义风险的结果可能带来损失，可能从中获利，也可能没有利益损害与利益收获。

1.2 资产评估风险的特征

1.2.1 客观必然性。资产评估工作具备规范市场秩序，提高市场交易的积极作用，但其也存在一定风险，所以资产评估风险具有客观必然性。

1.2.2 未知不确定性。资产评估风险具有客观必然性，而且其什么时间什么地点发生，发生什么类型以及发生多大程度的风险都是未知的，所以其具备未知不确定性。

1.2.3 潜在性。资产评估风险的存在是一种客观事实，如果当事人的利益没有遭受损失则相安无事，一旦当事人的利益损失达到了当事人不能容忍的地步的时候，潜在的可能性风险就变成了事实风险，所以资产评估风险具备潜在性。

1.2.4 阶段性。一旦资产评估工作对当事人造成了利益损害，而且被当事人进行了法律诉讼，这种潜在风险就变成了事实风险，也就是说前阶段还是潜在的风险，后阶段就可能爆发为事实风险，所以说资产评估风险具备阶段性。

1.3 资产评估风险的类型

1.3.1 立法风险。由于人的意识要受到现实条件的制约，所以相关部门在制定跟资产评估相关的法律法规的时候往往受到当时的历史局限，经过多少年后，如果资产评估的立法不能够及时更新与时俱进，那么就很可能会给一些不法分子带来钻法律空子的可能，之前确立的法律法规很可能因为不能适用于目前的实际情况而给资产评估工作带来一些风险。

1.3.2 管理风险。管理风险主要是指主管资产评估行业的行政部门在对资产评估工作进行管理过程中可能产生的风险。这其中有两点要特殊说明：一是目前我们国家资产评估管理的行政主管部门还没有统一，不仅由财政部门主管，还由林业、房产管理、农业等部门主管，主管部门过多，造成资产评估工作很难形成统一标准；二是我们国家目前的资产评估管理职能主要有两个，分别是规划职能和控制职能。对于法律法规的制定和行业发展的规划等都属于是规划职能范围内的。而像对资产评估机构和资产评估人员进行资格认证、制定执业标准以及进行国际协调等都属于是控制职能范围内的。在我们国家，关于资产评估管理风险的具体表现主要是：由于评估的主管部门众多，各部门之间存在一些政策上的冲突甚至是矛盾，所以各部门在进行职业标准制定以及其他方面的管理工作的时候，很难形成统一的标准，进而对资产评估工作的正常有序开展产生

影响。

1.3.3 执业风险。执业风险是资产评估风险中最常见的一种风险，由于现在我国资产评估机构众多，资产评估人员数量庞大，但是资产评估人员的素质水平参差不齐，很多人的执业水平都达不到专业标准，如果评估人员的水平不够，在进行资产评估的过程中就容易给评估当事人带来一些不利的影响甚至是一些经济上的损失，那么当事人就会对评估机构以及评估人员进行法律诉讼，评估机构就要承担参与诉讼的花销以及败诉后给当事人的损失补偿，这就是资产评估的执业风险。

1.3.4 结果使用风险。资产评估结果使用风险主要是因为当事人对于资产评估报告书以及资产评估结果的使用不当而带来的一些风险。常见的表现有三种情况：一是评估当事人错误地使用了已经过期的资产评估报告书和资产评估结果；二是当事人没有遵循资产评估报告书上所注明的评估目的来使用资产评估报告书和资产评估结果；三是当事人在使用资产评估报告书和评估结果的过程中对于评估期过去之后的一些事项而引起资产评估价值发生变化没有考虑到。

2 资产评估风险防范面临的问题

2.1 评估人员总体素质水平较低

长期以来，我国一直都在实行注册资产评估师的考试制度来进行评估师的选拔。近年来，我国又开始采用注册资产评估师的分类分级制度来对评估师队伍进行专业划分。目前已经有建筑评估师、土地评估师、机器设备评估师等具体的分类，发挥了每个评估师的专业特长。而分级则是根据注册资产评估师的执业年限和工作经验把资产评估师分为初级、中级和高级三个等级，等级越高的评估师其评估经验越丰富，评估水平越高，评估质量越好。但是由于我国市场混乱，资产评估师考试制度以及资产评估师的分类分级制度实施过程中出现了很多问题，很多组织或个人在考试之前泄题给考生，评估师的分级制度审核也不够严格，加之国内的资产评估起步较晚，所以跟发达国家相比，我国资产评估机构的评估人员素质水平参差不齐，真正有水平的高级评估师很少，评估师队伍整体的素质水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法规

从我国发生过的众多评估纠纷案件中可以看出，我国目前的法律法规在资产评估方面极其不完善，缺乏全面的法律支撑。已有的《国有资产评估管理办法》存在诸多方面的缺陷，《中华人民共和国注册资产评估师法》还未形成可以全面规范资产评估执业准则和道德准则的作用。所以，由于我国缺乏完善的法律法规进而导致资产评估纠纷频发，而且纠纷处理缺乏统一的法律依据，常常引发诉讼双方的不满。而且有很多不法分子钻法律的空子，市场上经常出现虚假评估现象。

2.3 相关管理体制不健全

目前我国的资产评估市场比较混乱，评估行业问题百出，矛盾重重，跟我国的管理体制不健全有很大的关系，众多行政主管部门各持各法，没有达成一致，造成管理风险频发。而且由于管理体制不健全，评估人员经常不按照既定程序进行评估操作，导致评估风险频发，还有很多机构急功近利，为了抢占市场份额经常承揽诸多超出机构本身评估能力范围之内的业务，所以就会经常出现很多不科学、不合理的评估结果，久而久之就会给机构的名声带来极大的损害，这都跟我国普遍存在的相关管理体制不健全有关。

2.4 监督制度不完善

我国资产评估起步晚，相关的管理制度尚不健全，相关的监督机制更是不够完善，由于行政主管部门众多，经常出现各部门之间相互推诿、相互扯皮的情况，不但没有起到良好的监管作用，反而降低了对评估行业的监督力度，而且评估行业的新闻曝光率低，社会监督氛围差，行业内部存在很多不正当竞争现象，而且由于缺乏有效监督，很多评估人员都粗心大意甚至是违背道德进行虚假评估，不对评估质量负责，导致评估行业的口碑下降，十分不利于评估行业的健康长远发展。

2.5 评估报告不规范

现实生活中存在评估结果使用风险，主要是由于资产评估报告表述不恰当而引起当事人误会，进而引发评估机构与当事人之间的纠纷，评估报告随意不规范，很多地方阐述得不够清晰，经常给当事人造成麻烦甚至是损失，所以常常引起当事人的不满甚至对评估机构或者是评估师进行法律诉讼，评估机构和评估师也常常因此在诉讼过程中败诉，所以必须要严格规范资产评估报告，做到严格规范、清晰明了。

3 加强资产评估风险防范的对策

3.1 加强对评估人员的培训，提高评估人员素质水平

现代社会的发展进步，“人”的作用至关重要。资产评估工作本身是一项专业性很强且容不得半点马虎的工作，所以要求评估人员必须要具备很高的政治思想素养、专业的评估水平以及严谨负责的工作态度，而且要经常学习，与时俱进。必须要加强评估队伍的素质水平建设，加强对评估人员的素质培训，培训他们专业的评估知识和业务技能，并且要培养其学习能力和创新发展能力，提高其法律意识，加强其诚实守信爱岗敬业的道德教育，使资产评估人员都能够成为综合素质很强的应用型人才，降低资产评估的执业风险。

3.2 完善相关的法律法规

资产评估工作是一项十分严肃的涉及到评估当事人切身利益的事情，所以必须要对其进行规范化、法制化，使资产评估工作真正做到有法可依，引导评估行业健康长远发展，不让非法分子浑水摸鱼，与此同时，必须要对资产评估的责任做出明确法律界定。积极捍卫评估结论的法律效果与权威性，严厉打击不法分子或是失范者的违规行为，让那些破坏评估行业制度的不法分子承担相应的法律责任，通过法律法规的严格要求，净化资产评估行业的发展环境，降低资产评估的立法

风险。

3.3 完善相关的管理体制

要加强资产评估工作的规范化管理，形成行业自律。首先要统一资产评估机构的行政主管部门，实行统一的管理办法，为资产评估行业打造一个规范的外部环境；其次要尽快建立严格的执业准入与退出机制，严格规范评估机构的出资人资格以及评估人员的执业资格；最后要形成公平公正的奖惩制度，加强行业考核，严格把关执业质量，保证评估的正确性，降低资产评估的执业和管理风险。

3.4 完善相关的监督制度

监督是任何行业长远发展都必不可少的保障。对于评估行业而言，要想保证评估结论的安全可靠就必须要形成一套行之有效的监督机制，加强对评估机构以及评估人员的监督，防止其评估失真。这种监督必须要由政府与社会共同完成，结合相关的法律法规，完善相关的技术监督手段，建立起一套完善有效的资产评估监督体系，尽快理清政府、社会、行业机构以及评估师之间的关系，明确各自的职责权限，做到监督到位，科学有效，降低资产评估的执业和管理风险。（下转130页）（上接194页）

3.5 完善评估报告，加强自我保护

资产评估机构必须要吸取教训，要想减少纠纷或者是尽量保证自身在与机构进行法律诉讼过程处于有利地位，资产评估机构就必须要加强对评估报告的规范，积极完善资产评估报告的格式与内容，做到严格规范、内容严谨、语言表述精炼准确，大力提高评估人员严谨的评估意识和专业的评估水平，这才不容易引起执业风险与结果使用风险的发生，起到自我保护的作用。

4 结语

世界范围内资产风险评估的发展已经成为一种流行趋势，它对于促进企业资产扩大的作用日益突出，但是其本身的各个环节都存在着一定的风险性，所以必须要加强对其风险识别、预防，极力降低资产评估风险的风险系数。目前，我国政府跟企业都已经认识到了资产评估的重要意义，都在积极完善资产风险评估制度，所以，相信我们国家的资产评估工作会开展得越来越好。

参考文献

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资产评估风险及其防范篇3

关键词：资产评估法律责任 资产评估风险 风险意识

随着国家“十二五”规划的提出，资产评估的发展也越来越受重视，由财政部印发的《中国资产评估行业发展规划（2011―2015）》，给资产评估的发展提供了契机，使得资产评估执业范围从传统的资产类业务扩展到文化、林权、海岛、玉石等相关特殊产业，并延伸到财政资金绩效的评价、行政事业单位资产管理、税基评估等业务领域。业务范围的扩大，会给资产评估执业带来相应的风险，这就必然要求对资产评估的法律责任进行细化，对资产评估风险进行分析，从而控制防范评估风险。

一、资产评估法律责任

资产评估法律责任是指资产评估机构或者资产评估人员在接受委托方委托之后，对评估标的进行估价过程中，因自身的过错行为而导致委托方或者第三方利益受损而应承担的法律后果。

1、资产评估法律责任的主体

在资产评估业务中，资产评估机构、资产评估人员、委托方或资产的占有方、评估的主管部门、评估行业协会以及评估报告使用人等都可能成为资产评估法律的主体。但涉及资产评估的相关法律、法规仅规定了评估机构或者资产评估人员的法律责任，而对评估各方应该承担责任的程度和方式却没有明确。因此应该全面考虑其他主体的相关法律责任，使得资产评估的效果能够更有效。

2、资产评估法律责任的形式

资产评估的法律责任依照传统的法律责任划分体系，有行政责任、民事责任和刑事责任三种。民事责任是指责任主体违反资产评估相关法律法规给他人利益带来损害应该负担的一种财产责任。行政责任是指责任主体违反资产评估相关法律法规给他人利益带来损害应该负担的包括警告、暂停执业、吊销注册资产评估师证书、禁入评估行业、撤销资产评估机构资格等行政处罚。刑事责任主要是评估人员违反有关法律程序达到犯罪的程度，承受一定期限的徒刑。

二、鉴定资产评估法律责任应注意的问题

1、明确法律责任主体

在确定评估法律责任时，首先应该确定法律责任的主体。在评估之前，由委托方提供的资料的真实性、客观性所造成，其法律责任应有委托方承当，属于会计责任，而由评估机构出具的评估报告的公正客观性造成的法律责任，应有评估机构及评估人员承担，属于评估责任。只有分清这两个责任，才能在评估中做到最大可能的公正。

2、对评估的过错进行层次分析

我国目前还没有出台资产评估法律，但是可以根据资产评估相关的法律及法规进行界定，其中可以通过重要性水平来区分一般过失和重大过失，如以总资产的0.5%-1%，权益的1%，收入的0.5%-1%等为标准。另外，指标的大小也可以根据资产评估的规模大小进行调整。而且评估人员的动机使得重大过失与欺骗难以区分。因此可以引入“推定欺诈”概念，欺诈和推定欺诈行为在法律上具有同等法律效力。在确定评估人员法律责任时，不但要区分重大过失和一般过失，还应当借鉴西方法律中“共同过失”和“比较过失”的概念。所谓“共同过失”，是指原告的过失不仅与自身有关，而且也与被告有关。所谓“比较过失”，是指根据各过失者犯有过失的程度，而分配其所应负担的损失赔偿额。这些概念对于合理确定法律责任都是有益的。

3、评估报告的使用对象

资产评估报告针对的是特定主体，对评估报告的适用范围有所限制，因此不适用于特定主体之外的社会公众。所以特定主体之外的其他报告使用者，如果是因为使用了评估报告而产生了经济损失，则评估机构或者评估人员不应该承担以此造成的法律责任。

4、资产评估的法律责任的免除。

资产评估过程中如果有符合以下条件的可以进行免除其责任。第一，由利益受害者自身的原因所造成的过错，例如委托人自身未指示清楚或不遵循评估报告使用注意事项，而使其自身的利益受到损害；第二，评估人员执行业务时，被评估单位不予配合评估工作，而评估机构又不能拒绝该资产评估业务，最终致使评估机构或者评估人员不能按期按质完成评估业务所造成的损失；第三，受到政府或其他有关部门进行的非正当的行政干预，而评估机构或评估人员又没有办法消除此项干预，从而导致发生要承担法律责任的事项。

三、资产评估风险分析

资产评估风险是指资产评估机构或者资产评估人员对资产进行评估时，因主观或客观原因使得评估标的价值偏离客观值，给相关利益方造成的经济损失，由此引起的被相关利益方进行法律诉讼的风险。

1、资产评估风险产生原因

从不同的角度去看，资产评估风险就有不同的表现形式。但究其原因可以归纳为以下几个方面：

（1）法制不健全

资产评估行业在国外已有上百年的发展历史，但是在我国起步比较晚，仍然算是一个新兴的行业，因此其法律规范还不是很完善，至今没有专门的资产评估法律来规范资产评估的行为，而其评估涉及的范围又比较广泛，所以容易造成多头管理、条块分割、各自为政、执业标准不统一的局面，从而造成评估市场的混乱。

（2）资产评估专业化要求高

资产评估对专业的要求比较高，但是我国高校资产评估专业发展较晚，硕士招生起始于2011年，因此，目前从业人员大多是其他相关专业毕业，专业化水平层次不一，所以在比较重大的项目或者对专业要求比较高时，评估人员有限的技术水平会对评估带来极大的风险。

（3）资产评估人员不遵守职业道德

随着市场的激烈的竞争，在有限的业务范围内，为了抢占业务，使得一些评估人员为了提高效益，违反职业道德、违规操作、不顾评估质量、粗放评估、低价取费、迎合委托方等行为。

（4）评估机构自身缺陷

评估机构自身管理制度不完善，对评估质量及进度等缺乏有效的控制也会造成风险。

2、资产评估风险表现形式

资产评估涉及的范围比较广，因此它的风险表现形式多种多样，根据不同的划分方式具体有不同的分类。

（1）外部风险和内部风险

依据法律责任主体可以将资产评估风险分为外部与内部风险。如果其造成的风险是评估机构本身不能控制的，可能是由评估法律体制、委托方、评估行政管理体制等造成的风险，是外部风险。相反地，由于机构内部管理不善、评估人员的素质水平和自身专业水平等原因造成的风险归为内部风险。

（2）立法风险，管理风险、执业风险和使用风险

随着时间的推移会使当前相关的资产评估法律及其相关内容与实际不相符，这样造成了立法风险；资产行政主管部门在履行其管理职能时带来的风险为管理风险；由其评估人员的专业水平限制导致的风险为执业风险；资产评估委托方因为不正当的使用资产评估报告书及结果带来的风险为使用风险。

四、风险控制对策

1、建立健全资产评估法律体系

目前资产评估还没有专业的法律，判断法律责任都是依据相关的法律法规，这就使得我国资产评估管理出现了条块分割、多头管理。因此，应加快资产评估立法工作，首先积极修订《中华人民共和国资产评估法》草案，保障制定和实施《中华人民共和国资产评估法》，并将此作为资产评估全行业管理的法律规范，使得资产评估的管理更具权威性。

2、加强队伍建设，加强宣传，提高风险意识

资产评估机构应该注重企业长远的发展，从企业长期利益的角度出发，防范资产评估风险。企业首先从员工入手，着手培养评估人员的职业素质，招收已经考取注册资产评估师执业资格的人员上岗；同时加强项目团队建设，培养一批业务骨干力量；定期开展专业业务培训，加强评估人员的专业知识，并对评估人员的的工作进行指导监督，从而提高评估人员的职业素质修养。同时可以聘请资产评估业界专家作为机构顾问。设立资产评估顾问，有助于提高评估工作质量、防范评估风险。通过对评估工作人员的风险意识宣传来加以控制。

3、加强资产评估机构职业规范和内部管理

资产评估机构应该统一职业规范，以出台的资产评估准作为职业规范，对项目进行组织与管理、对资产评估人员执业进行规范。在实践中， 资产评估机构严格按照资产评估准则进行执业，建立从开始受理评估业务、评估前期准备、具体业务评估过程、最后的评估报告以及后期的评估档案管理阶段在内的整个评估全过程的质量控制，每个阶段都应该遵循资产评估准则，规定出进行评估时的必要工作，从而加强评估机构的内部管理，从而防范评估人员执业风险。

4、建立评估信息资源共享平台

评估人员在进行评估时需要参考大量的资料信息，因此为防止因信息不对称产生的风险，评估机构则应该建立评估信息资源共享平台，使已有信息资源归类整理，能够最大限度地为评估人员所用，从而保障评估的工作质量和效率。

5、建立注册资产评估师执业保险制度

注册资产评估师投保职业责任保险，不仅可以防范注册资产评估师的职业风险，而且也可以保障评估委托方的利益。

6、强化风险防范意识，注重诚实信用

企业的发展应该是树立质量竞争意识，克服短期利益驱动，以质量求信誉，以信誉求发展。而诚信对于为社会中介服务的资产评估行业尤其重要。因此应该加强信用的意识来防范风险。

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资产评估风险及其防范篇4

[关键字]:资产资产评估风险防范

从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对和评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的极大关注。

一、资产评估风险的概念及其特征

资产评估风险是指和资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。资产评估风险具有以下一些特征摘要：

1．客观性。从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件。

2．不确定性。从个案来讲，资产评估风险何时何地发生，发生何种类型的风险，发生的程度如何等具有不确定性。但通过人们的努力，可以将风险控制在尽可能小的范围之内。

3．潜在性。导致资产评估风险的可能性已经客观形成，而有关当事人要承担的责任和遭受的损失暂时还没有成为现实。但是假如这种状况一旦被相关利益人发现，并且他们不能再容忍这种状况已经给他们造成的损失，那么，这种潜在的风险将会成为事实风险。

4．阶段性。资产评估风险在一段时期内可能只是潜在性风险，而在另一段时期内则可能成为事实风险（指资产评估工作已付诸实施，并且已对相关当事人的利益造成损害，已被受害方发现，并且已诉诸行政程序或法律程序以保障其利益不受损害）。

二、资产评估风险的表现形式

资产评估风险的表现形式多种多样。通过分类，可以将资产评估风险的表现形式分为立法风险、管理风险、执业风险和结果使用风险四类。

1．资产评估立法风险。资产评估立法风险是指受人们熟悉事物的阶段性的制约，国家制定的和资产评估有关的法律和法规的内容随着时间的推移，和当前的实际情况不再相符，以至不能有效地指导当前的资产评估工作所带来的风险。

2．资产评估管理风险。资产评估管理风险是指资产评估行政主管部门在履行其资产评估管理职能时所带来的风险。对这个定义，要说明两点摘要：①目前我国资产评估的行政主管部门不统一，除了财政部门外，还包括国土资源部门、房地产管理部门以及其他部门（如林业部门、农业部门等）。②资产评估管理职能大致可以归纳为两个摘要：一是规划职能，如行业发展规划及相关法律法规的建设等；二是控制职能，如对评估机构和评估人员的资格认证、执业标准的制定以及国际协调等。在我国，资产评估管理风险主要表现在摘要：在目前资产评估工作的行政主管部门不统一的情况下，各部门在具体实施管理职能和制定执业标准时，由于管理的不完善和相互矛盾而影响了资产评估工作正常有序地进行。

3．资产评估执业风险。资产评估执业风险是指评估人员在执业中，由于达不到专业标准而导致的风险。执业达不到专业标准，必然导致资产评估结果不合理，从而使资产评估当事人的利益受到影响，评估机构和评估人员由此参和诉讼或仲裁而发生的费用以及因败诉而承担的赔偿责任，这就是资产评估执业风险。

4．资产评估结果使用风险。资产评估结果使用风险是指资产评估当事人由于对资产评估报告书及评估结果使用不当所带来的风险。主要表现为摘要：使用了过期失效的资产评估报告书及评估结果；未按资产评估报告书上所注明的评估目的使用资产评估报告书及评估结果；在使用资产评估报告书及评估结果时，未充分考虑评估期后事项的发生而导致的资产评估价值的变化等。

三、资产评估风险的防范策略

如前所述，我们可以根据资产评估风险及其四个特征，对其加以控制。

1．建立和完善资产评估法律、法规体系。目前最主要的是制定《中国注册资产评估师法》。在我国，资产评估行业至今尚未颁布相关法律，这显然跟不上资产评估行业形势发展的需要。通过制定《中国注册资产评估师法》，把前述的资产评估管理方面存在的新问题一并加以解决。同时，建立和完善资产评估法律、法规体系有助于减少资产评估立法风险。

2．理顺资产评估行业管理体制，建立统一的行业自律组织。资产评估属于社会中介服务行业，因此，它应当有适合自己行业特征的管理模式。具体来说，可从以下几个方面来考虑摘要：①结束资产评估工作多头管理的目前状况，实行统一的行政管理。明确资产评估的行政主管部门，对资产评估行业进行统一管理，为评估行业的发展创造一个良好的外部环境。②建立统一的行业自律组织，实行统一的行业自律管理。依照现有的和资产评估有关的行业组织（如注册资产评估师、土地评估师、房地产评估师等）状况，在相互协商的基础上，由政府协调，组建统一的具有权威性的资产评估行业协会。统一的资产评估行业协会可以按照资产类型（如建筑物、土地等）和地区设立分会，从而做到既有利于不同类型资产评估的完善发展，又有利于不同地区资产评估之间的技术交流。同时，实行统一的行政管理，建立统一的行业自律组织有助于减少资产评估管理风险。

3．建立注册资产评估师的分类分级制度。分类是指对注册资产评估师按其所熟悉的专业进行划分，分为建筑评估师、土地评估师、机器设备评估师等。分类管理的好处是可以发挥每个评估师的专业特长。分级指对注册资产评估师按其执业年限和经验进行分级，一般可分为初级评估师、中级评估师和高级评估师。

同时，建立注册资产评估师的分类分级制度有助于减少资产评估执业风险。

4．建立资产评估专家咨询委员会。由于资产评估涉及的评估范围太广，而每个评估人员的知识面相对有限，因此，在资产评估行业协会的指导下，建立资产评估专家咨询委员会，对评估机构和评估人员进行专业指导，十分必要。资产评估专家咨询委员会可由财务会计、工程技术、经济管理、金融、法律以及非凡资产（如自然资源、珠宝文物等）方面的专家组成。其基本任务包括摘要：对资产评估的基本理论、基本方法及其法律法规等进行探究；研讨资产评估执业中的难点、疑点新问题；搜集和资产评估有关的信息资料并建立信息档案；接受评估机构、评估人员以及社会各界有关资产评估有关新问题的咨询对无形资产评估进行探究；和国内外评估机构和评估人员交流和合作；评估人员的后续教育等等。建立资产评估专家咨询委员会有助于减少资产评估执业风险。

5．建立资产评估行业协会指导下的评估争议调解委员会。评估争议是指评估机构和客户或评估机构之间在评估依据、评估方法及评估结果等方面产生不同意见而发生的争议。假如采用仲裁或诉讼的方式解决，无论对哪一方当事人，都是一件很麻烦或不情愿的事情。因此，调解就成为解决这类矛盾的一种较好方式。调解的优点是摘要：方式比较灵活，节省费用、时间和精力，可以为当事人保守商业秘密等。

建立资产评估行业协会指导下的评估争议调解委员会有助于减少资产评估执业风险和资产评估结果使用风险。

资产评估风险及其防范篇5

一、资产评估司法鉴定项目的特殊性

（1）资产评估司法鉴定主体资格的双重性。我国对鉴定主体资格采用鉴定权主义，实行行政许可制度。资产评估司法鉴定主体包括资产评估司法鉴定机构和资产评估司法鉴定人。在实施资产评估司法鉴定工作时，资产评估机构的身份是司法鉴定机构，经办的注册资产评估师的身份是司法鉴定人。正是资产评估司法鉴定主体资格的双重性，才造成资产评估机构从事司法鉴定业务时面对行政管理和行业管理的双重性。

（2）资产评估司法鉴定客体的涉案性和广泛性。资产评估司法鉴定的对象主要为民事诉讼中涉案的财物或权利，包括立案时、诉讼中和执行中的财物或权利，所有的鉴定对象均涉及诉讼原被告双方甚至是第三人的切身利益。鉴定结论一直是诉讼当事人关注的焦点之一，强烈要求鉴定结论具有公正性、准确性、合法性。在个别的行政诉讼和仲裁案件中，也会涉及资产评估司法鉴定，但不是主流。实际工作中，鉴定对象不仅有一般意义上的各类资产，还有需要补偿的损失和需要确定的成本等特殊客体。

（3）资产评估司法鉴定报告的证据性。目前，资产评估司法鉴定的报告表现形式一般可分为两种，一是资产评估报告；二是按《司法鉴定文书规范》要求出具的资产评估司法鉴定意见书。不管采用何种报告形式都不能改变报告的证据性质。资产评估司法鉴定报告作为司法鉴定结论，是一种特殊的证据形式，是民事诉讼法和行政诉讼法中法定的证据种类之一。

（4）资产评估司法鉴定报告使用的限制性。资产评估司法鉴定报告作为鉴定结论并非是当然证据，其证据力并不当然优于其他证据，必须经诉讼当事人当庭质证，且由法庭最终审查并认证。资产评估司法鉴定报告只有经过质证程序后才能依法产生证据力，作为法庭判案的证据。司法鉴定报告合法应用前的质证程序，客观上对评估责任起到了一定过滤作用，在一定程度上化解了司法鉴定机构和司法鉴定人的民事法律责任。

（5）资产评估司法鉴定立场的中立性和超然性。和贷款抵押评估、非货币资产出资评估、拆迁补偿评估、上市公司资产流入类评估、国有资产流出类评估等就高倾向评估以及税基评估、MBO企业整体评估、民进国退企业改制、处置金融不良资产评估、上市公司资产流出类评估、国有资产流入类评估等就低倾向评估不同，资产评估司法鉴定既不就高也不就低。因为一方的多得或少付必然是以另一方或第三方的多付和少得为代价的。不公平地增加一方的额外利益必然损害另一方或第三方的合法利益。对于资产评估司法鉴定，评估立场应坚持中立性和超然性，使评估的公开、公平、公正原则得到充分彰显。

（6）资产评估司法鉴定项目启动权行使的特定性。评估项目的启动权由评估业务的委托人拥有。不同司法领域和环节，委托人有所不同。在自诉案件受理阶段，一般由主张权利的当事人向法院认可的司法鉴定机构进行委托。在案件审理和执行环节，我国目前实行司法官授权鉴定制度，或称中立鉴定制度，资产评估司法鉴定项目的启动权由法院行使。在公诉案件的立案阶段或侦察阶段，一般由检察部门或公安部门进行启动。在仲裁领域，当事人有约定的按约定确定司法鉴定机构，无约定的由仲裁庭指定司法鉴定机构。

（7）资产评估司法鉴定具体事项的指定性。一般情况下，资产评估司法鉴定项目的评估对象和评估范围以及评估基准日都是法院指定的，司法鉴定报告的用途或评估目的也是法定的，司法鉴定机构和司法鉴定人不得随意变更。对于资产评估司法鉴定对象和评估范围内有详细清单的资产的权属问题，司法鉴定人只需尽到关注和披露义务，不对权属影响评估结论承担法律责任。但是对于涉及股权资产评估时，仍须按法律权属指导意见规定处理，在报告中充分披露。对产权不清的资产尽量让有关当事人认定，并与主管法官做好沟通工作。

（8）评估基准期的复杂性。一般的资产评估司法鉴定项目是以法院等委托人指定的某年某月某日为评估基准期，以法院的委托函的落款日期即委托日期为评估基准日。但有些资产评估司法鉴定项目（如损失评估类司法鉴定项目）只能使用评估基准期，为一个特定期间，从某年某月某日至某年某月某日。具体期间长度，由侵权行为的持续时间长短决定。

（9）鉴定结论取价标准的唯一性。不管是对普通对象的评估，还是对损失补偿的评估或对成本的评估等，都必须采用价格标准，而不能采用价值标准。这和企业价值评估或无形资产评估有所不同。只有以价格标准为基础进行评估，才对诉讼当事人是公平、公正和合理的。如果采用价值标准，当价格和价值背离时，必须有一方为这种背离付出代价，这是利害关系人不能接受的。虽然市场价格很多时候并不等于价值，如股票和商品房的价格暴涨暴跌，但市场价格是公平的，市场风险的承担和转移相关法律法规有明确规定。除了以上列举的特殊性外，资产评估司法鉴定项目还有其他一些特点，如评估工作周期法律有明文限制等等。

二、资产评估司法鉴定项目的评估风险识别

对于风险的认识，不同的领域会有不同的概念和解释，并对风险进行不同分类。资产评估司法鉴定项目的鉴定风险实质就是评估风险。对于评估风险，评估行业长期以来缺乏统一的、权威的定义。对评估风险认识的差异，必然会带来风险防范的差异和疏漏。然而可以形成共识的是，对于评估行业来说，不管什么评估领域和什么评估专业，评估风险一定和评估责任及自身利益密切相关，因为评估机构和评估人员一旦可以免责或没有利益损失，所谓的评估风险就会荡然无存，同时评估行业也会失去存在的必要。评估风险是由资产评估的经济职能决定的。评估风险的识别存在两个标准，一是评估责任标准，二是利益损失标准。评估责任是指评估机构及其评估人员依法需要承担的法律责任和应当履行的义务。评估风险是指评估机构及其评估人员因故意或过失通过特定评估项目的资产评估报告作为侵权工具、或违法工具、或犯罪对象以及在评估项目全过程中存在违法行为和存在法律、法规、规章、规范性文件禁止的情形等原因，依法需要承担民事法律责任、行政法律责任和刑事法律责任的可能性、或者虽不需要承担法律责任但客观上存在导致其经济利益遭受损失或对其相关权利造成不利以及受到评估协会行业制裁的可能性。从上面的定义可以看出，评估风险完全基于评估项目。评估风险一旦变为现实，必然会使评估机构或其评估人员的经济利益遭受损失或对相关权利造成不利。需要注意的是，评估合同违约风险、开展未经许可的评估业务、评估费坏账、与评估项目无关的管理风险和经营风险等风险不属于评估风险，但违反保密义务的缔约过失责任因有法律法规、规章明确规定为评估责任而构成评估风险。评估报告是评估风险最主要的直接来源之一。从评估风险直接来源或直接起因角度看，资产评估司法鉴定项目的评估风险可以分为两大类，一是因资产评估司法鉴定报告原因引起的评估风险；二是资产评估司法鉴定报告以外的原因引起的评估风险。从评估责任的角度划分，评估风险可以分为民事法律责任评估风险、行政法律责任评估风险、刑事法律责任评估风险和其他责任评估风险。从评估技术角度划分，评估风险可以分为评估技术风险和非评估技术风险。资产评估司法鉴定项目的评估风险主要来源是资产评估司法鉴定报告引起的评估风险，而且行政法律责任评估风险占全部评估风险的主要份额。原因是资产评估民事责任和资产评估刑事责任注重评估结果，同时由于侵权构成四要件和犯罪构成四要件必须同时具备，因此难以形成评估责任。而资产评估行政责任不仅注重评估结果，而且注重评估过程，同时鉴于违法构成只有一个客观方面，而且涉及的管理部门众多，造成行政责任成为评估机构的主要评估责任。

三、资产评估司法鉴定项目评估风险程度的估计

资产评估风险及其防范篇6

【关键词】 资产评估行业协会；内部控制制度；评价指标体系

在市场经济健全的国家，行业协会、政府与企业被并称为“现代社会三大支柱”，它们在影响政府经济政策制定、开拓国际市场、改善工作环境和协调劳资关系等方面发挥着重要的作用。资产评估行业协会是专门对资产评估行业进行管理的行业管理机构，它是为了避免评估行业之间的不正当竞争，维护共同利益，进行自我协调、自我约束、自我管理，以自愿形式组成的非营利性社会团体，其主要职能是行业自律、协调和服务。资产评估行业协会内部控制是由协会理事会、常务理事会和其他工作人员实施的，为组织工作的效率性、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理层组织协会工作的方式，并与管理的过程相结合。

一、我国资产评估行业协会内部控制现状

（一）我国资产评估行业协会对内部控制制度建设重视程度不够

长期以来，由于种种原因，我国资产评估行业协会对内部控制制度的作用普遍认识不足、重视不够，有的是未建立内部控制制度，没有成文的内部控制制度，或者是内部控制制度残缺不全、有关内容不够合理，比如较为重视协会与政府和评估机构的沟通，但忽视了内部控制结构的整体协调，从而导致资产评估行业缺乏明确的控制程序和标准。同时，我国资产评估行业协会也往往忽视内部控制制度的宣传，忽视控制程序和标准的制定，以及相关文化的形成，使得评估行业协会的工作人员缺乏对内部控制的了解。

（二）我国资产评估行业协会对内部控制的实施流于形式

现实中还存在另一种情况，即评估行业协会制定了内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约违章行为的发生，将已订立的协会内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，从而失去了应有的刚性和严肃性。

（三）我国资产评估协会仍然受政府相关部门的影响

由于我国行业协会还没有完全与政府相脱离，或多或少的受政府相关部门的影响，资产评估行业协会也不例外，从而造成我国行业协会治理结构不完善导致协会内部控制体制不顺，比如协会内部出现多头领导问题，使内部控制执行不力；加上资产评估行业协会自身对内部控制不重视，缺乏内部控制理念，造成我国资产评估行业协会内部组织工作实施不顺畅。

二、资产评估行业协会内部控制制度建设的必要性

针对我国资产评估行业协会目前存在的诸多问题，建立和完善有效的内部控制制度就非常必要和紧迫。

（一）建立完善的内部控制制度是资产评估行业协会健康发展的需要

随着资产评估行业体制改革的深入，资产评估行业协会自主权逐步扩大，建立资产评估行业协会内部控制制度是随着本协会对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统,是资产评估行业健康发展的必然要求。内控制度可以合理保证协会有效进行组织工作管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护本协会财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现本协会的整体目标。因此要使协会内部各项活动健康和有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度。

（二）建立完善的资产评估行业协会内部控制制度是资产评估行业协会防范管理风险的制度保障

风险导向型内部控制是现代内部控制的主要特征。由于我国评估协会或多或少的会受到政府有关部门的影响，其抗风险意识并没有提高到应有的高度或根本没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理与风险预警机制。由于近年来资产评估行业协会在我国经济体制中发挥着越来越重要的作用，其所处的内外环境也日益复杂多变，风险程度需要进行全面评估并据此进行适当的风险控制。资产评估行业协会的风险主要体现在制定资产评估行业的准入制度，审批资产评估机构、资产评估人员的执业资格以及内部管理机制的僵化和财务风险上。资产评估行业协会应针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等风险导向型内部控制制度，可以规避和防范资产评估行业协会的管理风险。

（三）建立完善的内部控制制度有助于维护社会公众利益

资产评估行业协会内部控制的完善程度决定了评估行业的发展状况，决定了能否在我国的评估行业中建立一个公正、公平的竞争机制。这个机制可以最大限度地调动评估机构的积极性，进一步提高其职业质量，规范评估操作程序，减少不必要的纠纷和诉讼，加强评估机构的抗风险意识。同时，完善的内部控制制度可以及时发现并高效传递和诚信有关的信息，有效地调动社会公众的积极性，形成对资产评估行业的外在有效约束机制，对于维护整个行业诚信建设无疑具有很强的现实意义，从而可以有效的维护社会公众利益。

（四）对资产评估行业协会内部控制的研究，有利于提升政府的治理水平

资产评估行业协会作为政府和评估机构的桥梁，必须开展好“双向服务”。评估行业协会可以通过加强其内部控制制度，快速高效地把行业的情况、评估机构的愿望反映给政府，为政府提供决策参考。

三、资产评估行业协会内部控制制度的构成要件

（一）控制环境建设

提高管理层对内部控制重要性的认识，建立并实施完善内部控制制度是资产评估行业协会管理层的主要职责之一。资产评估行业协会的核心是人及其环境，资产评估行业协会内部控制失效，经营风险、财务风险的产生，其责任主要是行为主体，只有领导层高度重视，才能结合本协会的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。通过健全、有效的内控制度制度，加强对资产评估行业协会管理者的内部监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制监督职责的资产评估行业协会财务人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。

（二）内部控制内容体系建设

内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制固然重要，但内部控制理论和实践与管理控制也是分不开的。资产评估行业协会内部控制内容体系应以内部会计控制与内部管理控制为基本点，同时资产评估行业协会的环境、协会文化等控制环境因素与风险因素都应纳入资产评估行业协会内部控制的范围予以考虑。如果没有管理控制，会计控制既失去了基础，也失去了目标。而如果不考虑控制环境因素与风险因素，内控制度就会失去现实的履行基础和保障。

（三）内部控制评价指标体系构建

资产评估行业协会内部控制评价主要是对内部控制设计的完整性、合理性及有效性进行评价。如果说合理和完整的内控制度的设计及有效执行是保证监管部门或资产评估行业协会自身订立的内控目标得以实现的必要条件，那么这一条件客观上需要有一套指标体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价。一是正确界定内部控制的目标，即考核资产评估行业协会所制定和执行的内控制度能否达到可靠性、合法合规性、经营效率和效果；二是以风险管理理念为基准评价内控制度，即在构建内控评价体系的过程中，应该以风险管理理念为基准，内控评价的重点应该是确认风险及测试管理风险的方法，在风险导向的内控评价中，分析、确认、揭示关键性的经营风险与财务风险，在评价标准、指标和权重的选择上均要把握风险管理理念，这才是评估协会内控评价的焦点；三是内控评价体系应选取科学合理的标准，缺乏科学合理的评价标准而进行的内部控制评价，其结果不可能真实反映协会内部控制的健全和有效。

（四）充分发挥内部审计功能

内部审计是资产评估行业协会强化内部控制制度的最重要环节，在现行的资产评估行业协会体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑。内部审计要对内部控制制度的建立和实施进行恰当的监督与检查，对内部控制系统的运行效果和质量进行审计测试与评价，及时反馈制度执行结果的信息并提出意见、措施和建议，使内部审计逐步由注重查错防弊的监督型向风险防范、增加价值、促进服务的管理型转变。

（五）强化外部监督与约束

强化外部监督与约束机制，充分发挥财政、审计等政府部门在建立完善资产评估行业协会内部控制方面的作用。尤其在资产评估行业协会管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，依靠政府的强制性与权威性，加强对资产评估行业协会内部控制的检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，按照有关法律法规规范资产评估行业协会内部控制制度并使之有效实施，以形成有效的监督合力。同时鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

为了加快培育和发展资产评估行业协会，使其更好的服务于评估机构，发挥其中介作用，完善的内部控制制度就成为必要条件之一。只有通过加强制度建设，实施有效监督，才能从源头上预防和治理腐败。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，同时也是行业协会加强其组织管理的重要手段，对于防范舞弊，减少损失具有积极的意义。

【参考文献】

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[2] 李珍刚.当代中国政府与非营利组织互动关系研究.北京：中国社会科学出版社，2004.

[3] 杨雄胜.内部控制理论研究的新视野.会计研究，2005，（7）.

资产评估风险及其防范篇7

【关键词】资产评估；风险；规避措施

伴随着国家提出的“十二五”规划，资产评估行业的发展越来越受到重视，另外，财政部印发的《中国资产评估行业发展规划（2011—2015）》，也给资产评估的发展带来了契机，使得资产评估的执业范围由传统的资产类业务扩展到文化、玉石、林权、海岛等相关特殊的产业，并且拓展到财政资金绩效的评价、行政事业单位的资产管理、税基评估等业务领域。但是业务范围的拓宽，会给资产评估行业带来一定的风险，这必须要求对资产评估风险进行剖析，进而规避防范评估风险。

一、资产评估的内涵

（1）资产评估定义。资产评估是指由专门的评估机构与人员根据国家的有关法律、法规、政策与资料，依据特定的目的，遵循公允、法定原则、工作程序与标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对企业、事业、组织、个人资产按市场价值进行评定与估算的过程。资产评估的结果直接关系到能否对被评估对象的存量资产特别是国有资产价值进行正确的评价，从而维护各方的合法权益，进而保障各方在使用资产评估结果的公正合理性。并且资产评估在市场交易行为中是一个相当重要的基础性工作环节，能为决策提供一定的依据。（2）资产评估的特点。资产评估业务跟会计核算和其它资产评价业务相比较而有自身鲜明的特征。现实性——资产评估是为揭示被评估对象的现实价格，依据某一时点的市场环境与资产状态来对资产进行估价。市场性——资产评价行为具有明显的市场化性质，其主要功能体现在评估资产必须依据市场跟模拟市场。预测性——资产评估的预测性体现在利用资产的预期潜值来说明其现值。公正性——资产评估本身其实是一种社会公正性的中介服务行为，务必依据公允的标准与程序来进行，坚持的立场要公正，得出的资产评估结论必须要符合公正性的要求。咨询性——资产评估的咨询性主要彰显在所评估的并非资产的实际价格，因为资产的价格只能在经济行为的交易过程中才能得以实现。（3）资产评估的作用。资产评估是为经济活动服务的，其正常有序的展开，对产权的交易与资产保值、增值依据的提供、经济结构的调整与资源优化的配置、经济体制的深化改革与对外开放有一定的推动作用。

二、资产评估风险的类型及其表现形式

风险是指某种事件发生的不确定性，一般情况下这种事件是可能带来损失或者伤害的。风险具有普遍性、客观性、不确定性、可测定性、社会性、可控性与发展性等特征。资产评估风险是指在评估的过程中，评估人员由于主客观原因而导致被评估资产价值的客观价值与价值之间产生了严重的偏离，致使评估报告使用者的利益遭受损失的可能性。笔者通过梳理在资产评估过程中存在的风险，将资产评估风险归纳为不可控风险及可控风险。

（一）不可控风险

不可控风险主要是因为外部因素所造成的风险。但是，不可控风险却往往导致评估结果产生巨大偏差。不可控风险具体可分为：（1）政府在相关法律、法规方面的不完善导致的风险。主要表现为：政府对资产评估行业没有指定具体的法律体系，导致资产评估行业在评估的过程中往往无法可依；并且我国对资产评估行业也没建立起完善的监督体系，致使资产评估结论难以验证。（2）我国资产评估行业还比较年轻，相关的理论与实践经验相对而言比较缺乏，评估人员与评估机构在具体评估操作的过程中，却没有标准的资产评估准则拿来参考，进而导致产生执业风险。（3）评估机构或评估人员在进行资产评估的时候难以找到科学、公正的评估标准。外带存在着大量会计信息失真的现象，无形中一定程度上增加了评估风险。（4）我国对资产评估行业的主管部门没有统一规划，导致这些行政部门在管理的时候会出现职能混乱的现象。往往会制定出各种不同的执业标准或者实施不同的管理手段。这些政府失败现象的存在一定程度上影响资产评估工作的顺利开展。甚至有些行政部门对资产评估进行强行干预或受人贿赂评估结果进行操控操纵，带给资产评估行业的风险是巨大的。

（二）可控风险

可控风险是指资产评估机构或者评估人员自身可以控制的风险，对于这种风险的控制具有一定的主观能动性，主要取决于评估人员自身执业能力操守、职业道德素质的高低及评估机构内部制订的相关制度。资产评估行业存在的可控风险可分为：（1）资产评估机构在内部管理上没有科学的制度建设，造成的评估风险。比如，一些资产评估机构出于利益动机，而对一些存有争议或不合法的资产也进行评估。唯利是图，没有遵循一定的职业道德。这些情形都会给评估带来风险。（2）一些评估人员在进行资产评估的过程中对职业道德、客观公正的精神没有遵循，给评估带来风险。比如，有的评估人员无底线地满足委托方的不合理要求、使用错误的信息资料等，致使资产评估存在重大的偏差。（3）一些资产评估人员的执业素养与能力有限或者不足致使资产评估存在风险。虽然我国明确规定资产评估人员必须要经过专业的培训，并对其考核确定评估人员具备了资产评估的相应专业知识之后方可以持证上岗。但是，在资产评估过程中可能会出现很多难以预料的情况，有些评估人员却不能灵活的面对，导致评估风险的产生。

三、资产评估风险产生的原因

（1）市场的不完善。相对欧洲国家的市场经济发展了600多年，而我国的社会主义市场经济才发展了30多年，金融、资本等市场的发展不够完善。在对很多资产进行评估的时候，市场的交易信息不透明、评估中需要使用的相关技术参数比较少，致使信息的可靠性比较低，难以在市场上找到完全与被评估资产相似的参照物，进而使调整系数的准确性难以保证，根据类似资产的市场价格与调整系数，确定出来的被评估资产的价值就难以保证其准确性。（2）法律的不健全。一方面，资产评估行业没制定出完整的法律法规体系。关于资产评估的法律，除了当前财政部已经颁布实施的两项基本准则与一项具体准则之外，其他的具体评估准则、评估指南等还尚未出台，导致评估人员执业缺乏充分的法律根据，难以验证资产评估结果的客观公正性。法律约束的空缺，会让资产评估师在评估时带有许多主观性。另一个方面，我国经济的发展与社会进步，资产评估现有的法律法规已经适应不了目前的实际情形，难以对当前的资产评估工作进行有效调整与约束。（3）业务素质低。资产评估工作本身就是一个自始至终、交互影响的复杂系统过程。在这工作过程中，评估项目信息、计价以及三大评估方法的选择均带有一定的不确定性，进而资产评估师评估资产时的不免存在一定的主观性，因此，资产评估师要求专业知识广博、工作经验丰富及执业能力很强。但是，我国的资产评估业务从起步到发展才20几年，适合中国特色的资产评估理论于实操还不够完善，工作经验对资产评估师而言更是短板，外带对资产评估师的后期培训等配套政策跟不上，致使资产评估人员的业务素养低下、执业能力不高，不能百分百胜任评估工作，评估结果的准确性难以得到保证。（4）监管的不到位。目前，国家对资产评估行业进行监管的部门有很多，包括财政部、国土资源管理部、住房与城乡建设部、林业部门等。每个部门对资产评估均有各自的行政法规。出现政出多门、多头管理的现象，而不同部门的行政法规有可能会相互冲突，并且这些不同的政府部门在遇到问题时就有可能出现推诿扯皮，减少了监管力度，增加了监管漏洞。一方面，监管力度小，资产评估行业就会有不正当竞争现象产生，滋生生资产评估市场中的逆向选择与道德风险，评估过程中可能会滥用评估假设，任意选择评估参数，使用不合适的评估方法，低估或者高估资产的价值。另一方面，监管力度小，资产评估机构缺乏制定完善的内部管理制度的动力，致使当前许多评估机构无完善的内部管理制度跟相应的质量监控制度，导致评估人员淡薄了风险意识，在评估工作过程中以工作速度跟经济效益为导向，而忽视评估质量。

四、资产评估风险的规避对策

（1）建立健全资产评估法律法规体系。当前针对资产评估专业的法律还没有，判断法律责任均是根据相关的法律法规，这导致我国资产评估行业管理出现了政出多门、条块分割、多头管理的现象。进而应该加快资产评估的立法工作进程，积极修订《中华人民共和国资产评估法》草案，推动制定与实施《中华人民共和国资产评估法》，并且将其作为资产评估全行业管理的法律规范，提高资产评估行业管理的权威性。（2）加强队伍建设，加大宣传力度，增强风险意识。资产评估机构应注重企业的长远发展，以企业长期利益的角度作为出发点，来规避资产评估风险。企业首先应该以员工作为切入点，注重提高评估人员的职业素质，聘用已考取注册资产评估师执业资格的人员；其次强化项目团队的建设，重点培养一批业务骨干；将评估业务培训的开展常规化，增加评估人员的专业知识，指导监督评估人员的的工作，进而升华评估人员的职业素养。最后可外聘资产评估界权威专家作为企业顾问，有益于优化评估工作质量、规避评估风险。通过加大对评估人员的风险意识宣传力度，形成一种氛围，来增加其风险意识。（3）加强资产评估机构职业规范与内部管理。资产评估机构应该统一职业规范，可以出台的资产评估准作为资产评估职业规范，来对项目进行组织和管理、以其来对资产评估人员执业进行规范与约束。在实践中，资产评估机构要严格根据资产评估准则来进行执业。建立整个评估全过程的质量控制，涵盖受理评估业务、评估前期准备、具体业务评估过程、评估报告出具及后期的评估档案管理。各个阶段都必须遵循资产评估准则，界定出进行评估时的必要工作过程，进而加强评估机构的内部管理，来防范评估人员执业风险。（4）建立评估信息资源共享平台。评估人员在进行评估时需要大量的资料信息来参考，为了防止因信息不对称而产生风险，评估机构应建立评估信息资源共享平台，对已有信息的资源进行归类整理，可以最大限度地为评估人员所用，进而从一定程度上保障评估工作的质量与效率。（5）强化风险规避意识，注重诚实信用。企业的发展必须树立质量竞争意识，摒弃短期利益驱动，以质量求信誉，以信誉求发展。诚信对于为社会中介服务的资产评估行业尤为重要。深化对风险的认识，其危害影响企业信誉度，加强信用的意识来防范风险。

五、结语

随着经济的发展与资产评估业务范围的拓宽，资产评估机构风险规避对资产评估行业的健康稳定发展越来越重要。本文深度剖析分析了资产评估风险的类别、产生原因与应对措施，希望能够对资产评工作有一定的借鉴价值。

参 考 文 献

[1]杨松堂.资产评估行业风险与防范[J].中国资产评估.2004（1）

[2]韩静.资产评估风险预警机制研究[J].中外企业家.2012（9）

[3]王香珠.论资产评估风险管理[J].现代商贸工业.2010（8）

[4]王家治.资产评估执业风险研究[D].成都：西南财经大学.2009

[5]张志红，韩芳.评估机构业务质量控制责任及其质量功能展开[J].中国资产评估.2011（6）

资产评估风险及其防范篇8

Abstract: Risks of intellectual property hypothecated loan are divided into three kinds,and measures that control each kind of risks are showed, which composes a frame of how to control the risks of intellectual property hypothecated loan.It is useful for bank to control risks.

关键词： 知识产权；质押贷款；风险防范

Key words: intellectual property；hypothecated loan；control risks

中图分类号：D9文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）25-0274-01

0 引言

知识产权质押贷款是一种以债务人或第三人以特定的知识产权向债权人出质用于担保债权的实现并因此获得融资的行为[1]。但银行在开展知识产权质押贷款业务时面临各种风险，目前学术界没有清晰的知识产权质押贷款风险防范框架。因此，本文从银行如何防范风险的角度，构建知识产权质押贷款风险防范框架，并介绍各项风险防范措施。

1 知识产权质押贷款风险防范框架

目前，仇书勇等（2009）[2]的对知识产权质押贷款风险的归类方法比较完整，笔者在该风险分类方法基础上，构建知识产权质押贷款风险防范框架。构建思路如下：首先，把知识产权质押贷款过程划分三个阶段，即贷前阶段、贷中阶段以及贷后阶段。贷前阶段指从企业申请知识产权贷款至银行同意审批发放贷款止的时间段，贷中阶段指从银行同意审批发放贷款后至贷款期限结束的时间段，贷后阶段指从企业在贷款到期时信用违约至知识产权被顺利处置变现为止的时间段。然后，把三大类风和各小类风险重新区分为贷前风险、贷中风险以及贷后风险。最后，针对每一类风险设计对应的风险防范措施，构建知识产权质押贷款风险防范框架，具体见表1。

2 风险防控措施

2.1 贷前风险防控措施 ①银行配备资产评估团队。银行配备经验丰富的资产评估团队，参与监督资产评估机构的知识产权估值过程，主要监督审核知识产权可转让性、市场价值稳定性以及评估机构的评估视角和方法等。②银行指定资产评估机构。借鉴北京交行的经验[3]，企业进行知识产权评估时，必须由银行指定资产评估机构，以最大限度地降低评估人主观判断风险。③银行配备法律服务团队。银行配备经验丰富的法律服务团队负责审核是否存在驰名商标和专利的造假、权属是否存在争议以及专利是否超过保护期等法律风险。④设定质押物的准入条件。为了防范贷前的法律风险，银行设定知识产权的质押物准入条件，耿明英（2008）[4]和赵乾（2011）[5]提出：质押物必须产权明晰且必须办理出质登记，可以上市交易，流通性强，易于变现，具有权属证明文件等。⑤明确基本授信条件。为了同时防范估值风险和法律风险，银行在贷款前应该设置严格授信条件，严格规定各类知识产权的贷款额度、贷款期限、质押率以及贷款利率等。

2.2 贷中风险防控措施 银行发放贷款后，应该实施风险跟踪措施，随时监控风险动向。除仇书勇（2009）[2]提出的风险跟踪事项外，笔者认为银行还应该监控市场上是否出现影响知识产权的替代技术和知识产权是否被政府强制许可等情况。

2.3 贷后风险防控措施 ①评估风险担保机制。银行应该要求资产评估机构对评估主观判断风险进行担保，一旦企业违约，知识产权处置变现价值远远低于原来评估值时，且有证据是评估机构以前故意高估造成，则评估机构分担部分评估风险。该机制如下：企业支付给评估机构的服务费必须通过在贷款银行开立的账户支付，但在贷款期间，服务费不全额支付给评估机构，而是银行把一部分服务费作为风险担保费。一旦企业信用违约，并符合相关条件，风险担保费用来补偿银行损失，反之，银行无条件返还风险担保费。②政策担保机制。知识产权价值的不稳定造成知识产权的价值不能保证债权人充分实现其债权[4]。因此，银行应该和政府沟通，由政府成立政策担保公司担保知识产权的评估价值。一旦企业贷款违约，担保公司承担一部分偿债责任，让银行分散知识产权处置变现风险。③政府补偿机制。政府应该建立政府补偿机制，设立政府专项风险资金，一旦企业知识产权贷款偿还违约，政府利用专项风险资金承担部分偿还责任，以化解银行贷款风险。④保险机制。银行应该要求企业以贷款违约风险为标的到保险公司投保，以银行为受益人，一旦企业违约，保险公司承担部分偿债责任。⑤设计信贷资产类理财产品。为了分散知识产权贷款的处置变现风险，银行可以把知识产权贷款设计成信贷资产类理财产品，由高风险偏好的投资者承担该风险。

3 结论

从银行如何防范风险的角度出发，把各类知识产权质押贷款风险重新区分为贷前风险、贷中风险和贷后风险，并设计与各类风险对应的风险防范措施，构建一个知识产权质押贷款风险防范框架，使银行防范知识产权质押贷款风险更有可操作性和针对性，为实务工作提供理论指导。

参考文献：

[1]李增福，郑友环.中小企业知识产权质押贷款的风险分析与模式构建[J].宏观经济研究，2010，（4）：59-67.

[2]仇书勇，龚明华，陈璐.知识产权质押贷款的风险及其防范[J].新金融，2009，（9）：49-53.

[3]张鑫.搭建专业合作平台携手控制信贷风险―关于知识产权质押贷款操作与风险控制模式探讨[J].中国发明专利，2006，（11）：21-22.

[4]耿明英.银行知识产权质押贷款风险及其控制模式创新[J].理财，2008，（11）：102-103.

[5]赵乾.浅析知识产权质押贷款风险防范体系的构建[J].金卡工程，2011，（3）：280.