会计报表处理流程范文

会计报表处理流程篇1

【关键词】银行业务 会计报表处理 核算管理

一、银行会计报表处理系统研究主要成果

改革开放以来经济高速发展，与此同时我国银行业务快速发展和市场竞争日益加剧，而且商业银行面临着市场风险、操作风险、信用风险、道德风险等多类型风险。研发会计内控管理系统，加强内控风险预警机制的建设与管理，已成为商业银行严控各类风险，提高核心竞争力，确保稳健经营与发展的关键措施与法宝，对实现商业银行内控管理智能化、系统化，严堵潜在业务风险与漏洞，并进一步提升优质高效服务竞争力，有着十分重要意义。

系统具体实现下面功能有：

实现报表以及打印统计等功能

实现从凭证处理、账簿操作、结账处理、查询检索、到会计报表、分析等会计业务的整个处理流程。

实现凭证处理模块、账簿处理功能模块、报表处理模块、结账处理模块、系统维护模块

二、银行会计报表处理系统发展趋势

趋势一：会计核算和管理手段现代化

未来中国商业银行会计核算和管理手段的现代化，主要表现在：一是计算机技术的广泛应用，如数据库技术在会计信息的采集、处理、储存和会计内控的运用，网络技术在支付结算、网络银行、手机银行中的运用，计算机通讯技术在会计信息的传输、电话银行的运用，计算机控制技术在ATM、自助银行、手机银行的运用，多媒体技术在电子回单箱、各种自助性银行业务的运用。二是人工智能技术在会计内控中的全面运用。三是业务摘要显示、打印“汉字化”。四是缩微胶片、光盘缩微等缩微技术在会计档案中的运用。五是会计档案电子介质化趋势，随着新技术的广泛应用，CD盘、MO盘、磁带和磁盘等无纸化介质将成为主要的有效的会计档案。

趋势二： 管理会计的应用

长期以来，中国商业银行重信贷指标、轻内部管理、重数量增长、轻质量增长，信息系统基础落后，成本资料和分析手段欠缺，成本费用观念淡漠，忽视成本、效益的恰当配比。在面向市场、走向市场的背景下，全面引进和运用旨在解析过去、控制现在和规划未来的管理会计成为未来中国商业银行会计发展的一个重要趋势。具体包括：（1）通过计算机技术等信息科学技术，实现业务流程再造；（2）推行责任会计制度，完善“一级法人、分级管理”体制下的激励约束机制；（3）严格实行全面预算和预算控制，进一步完善资产负债比例管理制度；（4）建立存贷款品种成本效益分析系统和费用管理系统，强化利率等产品定价机制；（5）严格项目投资评价，施行系统化管理制度。

趋势三：会计大集中

适应统一法人管理体制的会计大集中是未来中国商业银行会计发展的重要趋势。随着电子信息技术的飞速发展，会计信息的传输与交换连接方式、速度等方面发生了质的变化。中国商业银行统一法人管理体制要求会计核算与会计监督、会计报表生成与会计档案管理能够同步在系统内的总、分支机构中得到迅速反映和管理，手工核算与纸介质记录将逐步为电子工具和电子信息取代，银行与银行、银行与客户之间的交易及其资金清算信息能通过电子信息方式即刻完成；银行不同分支机构之间的会计和支付信息通过网络传输，同一银行的不同分支机构被联为一体，建立在电子信息技术基础上的会计信息管理系统将成为银行最为重要的不可或缺的业务管理系统。这一会计信息系统能为银行投资者、债权人、管理部门和监管当局提供全方位的信息服务。因此，中国商业银行统一法人体制会计模式发展的必然结果就是要集中会计核算、集中事后监督、集中编制会计报表、集中会计档案保管，并按照“物理上集中摆放、逻辑上分期控制、资金上集中清算”的方式统一资金清算。

三、银行会计报表处理系统存在问题

（一）数据量大导致数据存储问题。

在数据库中，所有报表都是以记录的方式存储和管理的.实际上，单个用户的话单数据是个整体.对于一个有300条报表的用户，即使不计算对索引文件的查找次数，数据库的查询至少需要300次的磁盘访问。在查询并发高的情况下，数据库的压力会非常大，反应会异常缓慢。对于磁盘操作而言，将一个用户的所有数据作为处理的最小单位，会大大减少磁盘访问次数。

（二）各种公式的格式不统一、函数名称不统一、参数格式多种多样，各种软件的报表公式差异很大。

（三）各种会计软件中所用的术语和含义不统一。

参考文献：

[1]萨师煊，王珊.数据库原理与应用（第三版）[M].北京：北京高等教育出版社，2000.

[2]李刚.轻量级java ee企业应用实战（第三版）[M].北京：电子工业出版社，2012， 45.

[3]郭克华.Javaee程序设计与应用开发[M].北京： 清华大学出版社，2008，69.

[4]张海藩. 软件工程技术[J].计算机应用研究，2006，（11）， 235.

会计报表处理流程篇2

关键词：会计电算；报表；标准化

文章编号：1003-6636（2001）02-0072-04中图分类号：f231文献标识码：a

随着计算机硬件、软件技术的迅速发展，我国商品化会计软件在短短十多年的时间内已有长足的发展，从初期的基于dos环境的简单会计核算系统，发展到现在基于windows环境的、网络化的、具有一定管理功能的会计信息管理系统，特别是其中的报表子系统的功能和软件水平更是快速提高。但是，在其发展中也出现了不少值得注意的问题，尤其是报表子中标准不统一的问题比较突出，本文拟就此做一些探讨。

一、会计报表子系统的现状

由于计算机硬件条件的限制以及支撑软件技术的不足，我国早期的会计电算化软件中的报表子系统一般都由开发商自行开发研制，功能上一般只能编制少量的会计报表，报表格式比较单一，报表中数据的来源范围也较窄，通常只能从帐务数据库中取得，若要使用其他数据，则需要人工从键盘上输入，其中较典型的有用友财务软件（dos版），万能财务软件等。

进入九十年代中期，随着软件技术的发展，特别是windows图形环境和对象嵌入与链接技术的广泛应用，使各会计电算化软件商投入了大量人力、物力纷纷对原有的系统进行升级，甚至重新开发自己的帐务软件，使我国的会计电算化软件的总体水平跨上了一个新的台阶。目前报表子系统一般都采用嵌入通用电子表软件的方式，使会计报表子系统功能得到了极大的改善。这种新型的会计报表子系统可使用户在不需要软件设计人员的帮助下，生成会计工作中所需的各种会计报表；对于报表的大小，格式都没有太多的限制，而报表中数据来源更是多种多样——可以从帐务数据库来，也可以从其他数据库中来，例如可以从其他报表中取数据、从计划数据库中取数据等。报表数据的输出形式多种多样，可直接输出到纸上，也可文件的形式输出到磁盘上，还可以通过网络传送给其他的计算机。

这种新型会计报表子系统实现的方法，一般是将专业的通用电子报表系统（如excel，lotusl-2-3等）经适当改造后，嵌入自己的会计电算化系统中（如用友，金蝶等），然后在自己的会计软件中提供一定数量的数据接口、取数公式及计算公式等。用户通过对这些数据接口、取数公式及计算公式的运用即可生成所需的各种会计报表。由于这些报表子系统嵌入了专业的通用电子报表子系统，所以它们不仅能生成各种会计报表，还能对所生成的会计报表做各种会计分析和统计分析，从而大大扩展了会计报表子系统的功能。

现在比较流行的会计电算化软件（如用友，安易，金蝶，金算盘等）的会计报表子系统，其报表编制的基本处理流程可总结为如下的流程图：

上述流程图可以看出，整个报表处理子系统就是要生成和处理报表格式文件和报表数据文件，而报表文件则是这两个文件的总称。

报表格式文件主要包含两类信息：报表总体信息及格式信息。如表名、单位编号，单位名称，报表日期，表及表中行列宽度、高度和表线格式等信息；另一类信息则是用以说明表中各表项数据的来源及计算方法等，这一类信息通常都是用公式的形成来加说明的。

可以说，报表格式文件的内容决定了报表数据文件的内容、格式等，所以要得到正确的会计报表，就要正确地确定和编辑报表格式文件的内容。目前，所有的会计电算化系统都提供了手工输入和向导输入两种编辑报表格式文件内容的方法。用户要想得到某个特定的会计报表，首先就通过系统提供的编辑手段，输入报表的各种格式信息，取数公式和计算公式。生成报表格式文件，然后由报表处理软件根据格式文件的内容，自动生成报表数据文件，并根据需要进行报表输出或报表分析。

一张报表只要格式、数据关系没有发生改变，则它的格式文件的内容就不要需要改变，只需输入不同的日期等参数，就可得到不同时期、不同会计期间的报表。

二、存在的问题

以现在的软件发展水平来衡量，目前较流行的会计电算化软件报表处理子系统的功能及水平是比较完美的。本文不打算讨论单个软件的技术问题，而是想对在会计电算化在普及和使用过程中出现的问题做一些研讨。通过应用可以发现，我国会计电算化报表处理系统存在较严重的标准混乱问题，主要表现在：

1.各种会计电算化软件中所用的术语和含义不统一。

对于报表处理子系统的使用，首要问题是要首先定义报表的各大组成要素，按现行比较流行的要素划分方法，报表由标题，表头，表体，表尾四大要素组成，但在有些系统中则划分为表头，表体和表尾三部分，而另一些系统则划分为表头，表体，附注，表尾。有些虽然要素名称相同，但实际含义则不同，例如有的系统将列标题作为表体的一部分，而有的系统则将列标题作为表头的一部分，等等。

2.各种公式的格式不统一、函数名称不统一、参数格式多种多样，各种软件的报表公式差异很大。

例如用友财务软件中，其帐务函数的基本格式是：

函数名（“科目编码”，会计期单位，“方向”，帐套号）

而金蝶财务软件的帐务函数的基本格式则是：

<科目编码>.数据性质会计期数

在用友财务软件中，以函数名来区别期初，期末，发生额等，例如qc代表期初数据，qm代表期末数据。而在金蝶中则是以数据性质来区别不同类型的数据，如用字母c代表期初数据等。在同一个软件中，也存在函数名的命名不统一的现象，如在用友财务软件中，取数函数大多用汉字拼音缩写，而计算函数则大多采用英文单词。

此外，函数中涉及的参数的格式不统一，例如：在用友财务软件中，报表aa中单元h33的值来自bb报表中d9单元的数据，则取数公式为

“aa”h33=“bb”d9relatilon月with“bb”月

在金蝶财务软件中，则为

“aa”！h33=“bb”！d9

3.报表格式的定义方法不一致。

各种软件在定义一些格式时其方法差异很大，例如：在所有报表中都会涉及到报表输出数据的小数位数。在用友财务软件中是以总体格式说明的方法定义输出数据的小数位数，而在金蝶财务软件中则是以单个单元逐个定义的方法来定义每一个单元输出数据的小数位数。

4.报表无纸化输出的格式不统一。

所有系统现在的纸性化输出一般均能满足国家财政部关于报表格式的要求，但是随着计算机网络时代的来临以及数据共享，数据全方位、深层次的应用，报表数据更多地向无纸化输出发展。

鉴于报表无纸化输出的重要性，各软件开发商都在自己的软件系统中增设了报表无纸化输出的功能，有些系统还可以多种格式输出。如用友财务软件可采用ascii文件和xbase数据库文件的形式进行输出；而安易财务软件无纸化输出则有access文件类型和oracle文件类型等；在金蝶财务软件中则只能将数值型数据进行无纸化输出（参见金蝶财务软件6.3版）；还有的财务软件还可以excel文件格式对会计报表数据进行输出。

虽然这些软件都能将报表数据以文件形式进行无纸化输出，但是各种软件在报表数据的输出格式上都有所不同。同一种报表（如资产负债表），在无纸化输出时，哪些数据要输出，哪些不输出，顺序怎样，数据的宽度如何等都不统一。

三、存在的问题对会计电算化的普及和应用的影响

上述现行财务软件存在的标准不统一问题，对于我国会计电算化软件水平的提高，会计电算化的进一步普及，以及会计资料的广泛和深入应用都非常不利。

1.容易形成会计软件市场垄断。

由于现今的会计电算化软件报表子系统在使用上差别极大，对于会计人员来说，要学会并掌握一种软件的使用已非易事，要掌握多种软件的使用就更困难，也没有必要。因此，一个用户一旦使用了某种财务软件后就很难再改用其他财务软件。而现有的财务软件占有并瓜分了大部分市场分额后，其他软件商再要涉足该市场则会非常困难，并且已瓜分了市场的软件商之间也很难再重新分配市场，其结果将使软件商减缓软件的升级换代速度；在软件升级换代时，用户为使现有系统的核算资料能在今后继续使用，并保证升级换代后的数据能保持一致，则必须使用原软件商的产品。这样一来，软件商就可任意抬高软件价格使用户承受更大的软件费用。

2.不利于国家和投资者对会计报表的审计监督。

由前可知，在会计电算化系统中，会计报表的正确与否，除了与会计核算资料的正确与否有关外，更重要的是在会计报表文件中取数和计算公式的设置是否正确，因为会计核算数据是否正确可调出相应的帐簿数据进行核对。由于报表中数据是对帐簿数据的综合，不同的行业，不同的用户对报表中数据的综合方法是不尽相同的。国家的审计部门、税收部门、银行或投资者都要对会计实体的对外会计报表的正确性做出评估，在会计电算化时代，评估的重要依据就是报表的取数和计算公式。前面已叙及各种软件的取数和计算公式差异很大、标准混乱，要使审计、税收监管人员、投资者对各种软件的报表取数和计算公式都能掌握是不可能的，更不用说对报表正确性的审计监督。

3.无纸化输出格式的不统一，对报表数据的广泛和深入应用不利。

在企业内部，会计电算化系统仅仅是整个企业管理信息系统的一部分，也就是说，企业的管理信息系统是由若干子系统组成，如人事管理，计划管理，财务管理，统计分析，辅助决策与支持系统等。每一个子系统都是一个非常庞大的软件，这些软件一般都是由于不同的软件供应商提供的，当然也有企业自行开发的。子系统与子系统之间往往都存在一定的信息依赖关系，财务管理，统计分析，辅助决策与支持子系统，通常都需要利用会计报表中的数据，由于报表数据无纸化输出的格式不统一，这些系统往往都不能直接使用由会计报表子系统直接产生的报表数据，致使企业采用人工方式从其他子系统所需的格式重新输入报表数据，或者设计专门的针对本企业（非通用的）报表数据转换软件，以便使用其他子系统能利用的报表子系统产生的各种信息和数据。

在企业外部，由于许多会计报表（如资产负债表，损益表）是对外的，并被其他系统使用其提供的信息。审计部门、税收部门、银行和投资者等都需要企业会计报表提供的相关财务数据。在计算机普及的今天，所有的信息使用者几乎都是在利用计算机和相应的软件系统做有关的工作，由于会计报表的无纸化输出格式不统一，使这些信息的使用者都无法直接使用会计报子系统的输出信息。

三、对策及建议

1.建立统一的报表编制语言。

从目前的各种会计电算化系统的会计报表编制方法来看，基本都采用公式法来说明报表中数据的来源和计算方法。从前面的分析，我们已看到，不同的软件系统有自己的一套公式、函数，并且差异很大，公式、函数的表示法，公式多少及函数的功能强弱等都不尽相同。但是，如果仔细分析各种系统的这些公式、函数的集合并加以分类，可以看出它们的许多共同之处：

（1）从帐簿中抽取数据的函数和公式，这些公式主要说明报表中的数据从哪些帐簿来，取期初数、期末数、发生额以及会计期间和会计期间数等。

（2）从其他报表中取数的函数及公式，主要说明从哪个报表文件取什么数据；

（3）表内计算函数和公式，说明表内某一项数据可由本表内的其他数据按照一定的方法计算得到；

（4）其他函数和公式，包括勾稽关系定义，小数位数说明等。

由于报表编制函数和公式本质上的作用、功能相同，以及各种软件报表编制函数和公式在上述几个方面的共同性，笔者认为，可以在综合各种软件报表编制函数和公式的基础上，结合报表编制的特点，总结并开发出一种标准化的会计报表编制语言，相当于计算机程序设计语言，有统一规范的函数名和计算公式，有统一的语法规则，并且这些函数、计算公式和语法规则是一个相对完备的集合。这样，各软件开发商就不必各自去设计自己的一套报表函数和计算公式，而是将精力主要投放在如何在自己的系统中高效地实现这种会计报表编制语言，提高软件质量。对于使用者来说，也可以只学习掌握一种会计报表编制语言，就可在不同的会计电算化系统上编制所需的各种会计报表或者了解、审核特定报表编制方法的正确性。这对于各种人力、物力的节约以及效率提高的作用是显而易见的。

2.设计统一的报表无纸化输出格式协议。

由于各软件开发商清楚地知道报表无纸化输出的重要性，并在报表无纸化输出方面做了许多工作，虽然在输出格式、内容、顺序等方面存在一定的差异，但是大家都愿意有一个会计报表无纸化输出法规或协议。如果有了会计报表无纸化输出的法规和协议，那么对于会计软件开发商来说，只需按法规和协议的要求实现会计报表的无纸化输出即可，而对于其他需要使用会计报表数据的系统来说，只要按法规和协议规定的方式就可获得相关的数据。这样，一方面提高了系统开发效率，降低开发成本，另一方面也为报表数据的共享及深入广泛的应用在技术上铺平了道路。

会计报表处理流程篇3

（一）提高事业单位财务核算水平

随着现代信息技术的不断发展，事业单位会计工作的信息化发展已是大势所趋。在事业单位的管理中，利用现代信息电子技术进行会计报表处理，不仅可以提升事业单位会计报表处理的水平，同时能够有效的缩短事业单位的会计工作流程，使会计工作人员从繁重的会计工作中解脱出来。在新会计制度下，事业单位利益使用金蝶、用友等专业性较强，颇具实力的专业电子财务处理软件，来管理事业单位的会计核算工作，通过信息电子软件在数据处理和信息处理上的优势，来促进核算准确性的提升，同时有效的避免会计舞弊事件的发生。在新事业单位会计制度的制定过程中，作为会计工作人员，我们应与财务管理人员、报账人员等保持良好的沟通与联系，确保会计信息传播的畅通、及时，从而事业单位财务核算水平的提高。

（二）加强事业单位财务风险管理

基于当前新事业单位会计制度的执行效果以及事业单位会计财务管理的发展趋势，笔者建立加强对事业单位财务的风险管理，强化业务审批、审核以及会计稽核工作，同时根据事业单位财务管理的实际需要，建立风险指标体系，对事业单位财务管理中存在的风险进行制止和规避。另外作为会计人员，我们还需充分发挥自己的职能，保持较高的职业敏感性，规范自己的操作行为，以促进单位财务会计工作的规范性，从而为事业单位财务管理工作的正常稳定运行提供保障。

（三）做好财务软件的配套升级工作

由上文可知，新会计制度较之传统会计制度在会计科目的设定上和会计处理方式上等均存在较大的改变。因此为保证事业单位财务管理的顺利进行，我们需要对单位所用的会计核算软件以及会计信息系统做及时的更新与调整。同时随着各单位管理体制改革其他措施的实施落实，个事业单位有必要根据其自身的实践情况对相关财务软件进行升级，确保会计工作与单位整体管理的一致性。

二、结语

总而言之，新事业单位的会计制定对事业单位的会计实务效率和质量的提升是有促进的作用的，对事业单位管理体制的改革有较大的裨益。但在实际的执行过程中，新事业单位会计制度的效力并没有得到完全的发挥，且其本身还存在一些有待改进的地方。作为会计从业人员，我们需要做的就是及时刷新自己的认识与观念，不断提高自己的业务水平，保持思想与能力上的与时俱进，推进新事业单位会计制度的落实和发挥，为事业单位的改革发展贡献出自己的力量。

会计报表处理流程篇4

二年以上工作经验|男|28岁（1988年9月16日）

居住地：北京

电　话：189********（手机）

E-mail：

最近工作 [ 1年8个月]

公　司：XXX印刷有限公司

行　业：印刷、包装、造纸

职　位：平面设计

最高学历

学　历：本科

专　业：涉外会计

学 校：重庆工业管理学院

自我评价

自我评价 品行端正, 做事严谨负责，与人相处十分融洽，具有很强的团队意识。熟悉国家税法、会计法规及政策，熟悉会计帐务处理、财务成本管理等具体工作，并熟悉办理银行、税务的各项业务。熟悉企业内部控制，预算控制及企业会计制度设计等工作。计算机技能：熟练使用Windows, word, excel, PowerPoint, Internet。英语水平：能进行日常口语对话及商务英语对话，并能英文进行帐务处理、编制报表。

求职意向

到岗时间：一个月之内

工作性质：全职

希望行业：事务所

目标地点：北京

期望月薪：面议/月

目标职能：签字注册会计师

工作经验

2012 /7—至今：XXX会计师事务所[1年8个月]

所属行业： 事务所

会计部签字注册会计师

1. 审计多家大型集团公司总部及其下属子公司，并从事会计报表审计、合并报表审计、以及所得税审计、资产清查以及资产评估等工作。

2. 为被审计单位出具审计报告、管理建议书，并帮助企业编制会计报表附注。

3. 其间在股份有限公司及大型集团公司助勤，帮助企业完善会计制度、改进会计核算体系。

4. 并监督下属各分、子公司财务核算及帐表处理、帮助企业建立涉及全国30个分公司的到收管理系统并正常运行。

2011 /7—2012 /7：XXX东方科技有限公司[1年]

所属行业： 金融

1.财务部 财务经理

2.负责公司财务、资金管理，制定公司财务预算并监督公司成本、费用预算控制，公司合同管理。

3.设计公司财务制度、内部控制制度及帐务处理流程。

4.负责公司财务报销审批，采购与应付款控制与审批、销售与应收款控制及审批。

5.作为公司招商引资项目负责人，负责公司商务计划书整体制作以及协同同各部门负责人完成其相应部分。

6.管理公司财务部门，监督北京及成都分公司财务人员，负责公司帐务处理;公司内部管理报表及公司合并报表编制，负责公司税务、年检、审计等事务。

教育经历

2007/9—2011 /6 重庆工业管理学院 涉外会计 本科

证 书

2009/6大学英语六级

2008/6 大学英语四级

语言能力

会计报表处理流程篇5

关键词：流程再造 财务信息系统 数据仓库 数据挖掘

0 引言

哈佛大学博士迈克尔·哈默michael hammer教授和csc index首席执行官詹姆斯·钱皮james champy流程再造business process reengineering(brp)的概念,并且定义如下：“bpr是对企业的业务流程process作根本性fundamental的思考和彻底性radical重建，其目的是在成本、质量、服务和速度等方面取得显著性dramatic的改善,使得企业能最大限度地适应以顾客customer、竞争competition、变化change为特征的现代企业经营环境。”企业要想“最大限度地适应顾客、竞争、变化”就必须把握好当前信息技术发展的大好契机，建立起一套属于自身的管理信息系统，增强自己的行业竞争力。如何建立起一套切实可行的管理信息系统，使其不仅能够辅助日常的管理活动，还能支持组织的决策控制便成为当下一项热门的研究课题。财务部门是任何企业都必不可少的，这里汇聚了整个企业所有财务数据，所以在整个企业的流程再造中基于这里需要建立一套智能的财务管理系统，让其具备总汇分析功能，管理者通过它能够很快了解企业的经营状况，能够有效评估出企业未来所面临的财务风险，计算收益率，实现管理者对企业财务的过程控制。

1 会计业务流程

会计系统的输入是原始凭证而输出是会计报表。在传统的会计系统中会计流程大多数是由手工完成，或者是半手工（把数据手动输入到计算机中，运用计算机做一些简单的会计核算和报表处理等）。计算机在传统会计系统中的应用并没有能够达到流程再造的要求，只有“根本性的思考和彻底性重建”才能使流程再造取得预期的效益。要想做到“根本性的思考和彻底性重建”就要进化传统意义上的会计目标——经营责管，使财会具有相应的决策和控制能力。要建立一套完善的，贴近现实的会计信息系统(ais)。一套完善的会计信息系统应该主要包括一下两大部分，一部分是传统会计软件所具有的功能，如会计核算，报表处理等。第二部分是一个强大的数据库支持，用于保存过去的数据，以便支持未来的财务决策。在当今这个信息爆炸的社会中，一个企业只有灵活掌握如何从海量的数据中挖掘出对自己有用的数据并加以利用，才能在激烈的社会竞争中拥有强大的竞争力，才能使企业不断盈利，为股东创造更多的财富。

2 数据仓库的建立和数据挖掘技术(以销售企业为例)

2.1 简介 由于信息技术的发展人们对数据处理能力的要求越来越高，传统的数据库已经不能支持使用者的决策需求，而用于支持管理层的决策过程的数据仓库的出现满足了企业管理层的这一需求。数据库和数据仓库中包含了数以百万计的信息，要想从这些数据中找出有用信息并加以运用就必须用到数据挖掘技术。我们把这些挖掘出来的信息称作“知识”，这些知识可以运用于信息管理、查询优化、决策支持和过程控制。

2.2 财务信息系统的数据仓库的建立

数据仓库的建立过程如下六个方面：

这里主要对其中几个关键步骤进行详细分析。

2.2.1 事实表的建立 基于星型模型需要完成财务管理系统的具体设计，可以从会计信息系统中的基本数据中提炼出一些对对管理者决策分析有用的数据，作为事实表中的相应记录。

2.2.2 维表的建立

2.2.2.1 日期维 很多数据仓库的建立都会用到日期维模型，用以存放10年数据。

2.2.2.2 原始凭证维 原始凭证是会计报表最原始的依据，涉及范围广、种类多，维表设计如下:

2.2.2.3 会计凭证维 主要是针对会计信息系统的会计凭证，如催款单、收款单、付款单进行设计的。会计凭证可以提高财务部门的工作效率便于以后会计报表的制定。

2.2.2.4 客户维 作为销售型企业的对象，客户维应当具备相对详细的用户信息，以便更好的进行电子商务的推广。其主要内容如下：

2.2.2.5 供应商维 对于一个销售企业来说寻找到一个诚实并且价格优惠的供应商会增加自己的利润，使自身具备更强的竞争力。

2.2.2.6 商品维

基于数据仓库建立的六个过程可以运用相应的数据仓库开发软件(如ibm,sybase等)开发出企业的财务信息数据仓库。

2.3 财务管理系统中的数据挖掘技术应用 建立了数据仓库下一步需要做的就是从中找出有用数据。这些有用数据对企业的管理有很大的帮助，主要体现在如下几方面：

2.3.1 制定财务预算 如在运用销售百分比预测法时在如何得到比较准确的百分比时，可以运用数据挖掘技术得出最近几年的平均值，然后再运用相应的预测模型如指数平滑，回归分析等计算出多个预测值，最后对所有的预测值取相应的权重得出最后相对合理的销售百分比。

2.3.2 财务报表分析 数据挖掘技术可以利用分类、关联性、序列分析等方法，从企业的财务数据仓库中帮助管理者找出隐藏的、潜在的、对了解企业经营状况十分有用的信息。这大大减小了财务报表中的冗余量，会大大缩短管理者的决策时间，使企业能够更快的对市场做出正确的反应。

2.3.3 辨认欺诈用户 在企业的销售过程中不可避免地会遇到一些赊账行为，有的赊账者采取欺诈的行为想逃避付款，或者不及时付款，这都会给企业造成巨大的财务损失。运用数据挖掘技术的“孤立点”分析方法，从客户维表中和原始凭证维表中挖掘出相关信息便可以对客户的信用状况加以分析，避免一些不必要的损失。

2.3.4 寻找潜在用户 运用数据挖掘技术可以从数据仓库中分析出客户的购买行为，对于某些低值易耗品用户的购买行为会呈现出一些倾向性，对于不同的用户采用不同的营销方式，向其定期或者不定期的推销其具有潜在需求的商品，可以促进企业商品的销售，现在许多电子商务网站已经做到了这一点。

基于财务数据仓库的数据挖掘技术还要很多更加广阔的运用，如风险与收益率的评估等在此就不做详细介绍了。

3 小结

财务流程信息化的过程中会产生大量的数据，于是需要一个大容量的数据库作为支持，然而随着数据的不多增加想要从海量的数据中寻找出对企业有用的财务信息用于支持管理者的决策和控制就需要建立起财务数据仓库，运用以统计学、人工智能和数据库技术维基础的数据挖掘技术对其进行数据处理得出对企业管理有帮助的信息。

参考文献：

[1]陈京民.数据仓库与数据挖掘技术(第2版)[m].北京:电子工业出版社.2007.

[2][美]arthur j.keown,david f.scott,john d.martin,jay william petty.现代财务管理基础（第七版）朱武祥译[m].北京:清华大学出版社.1997.

[3]李静，万继峰.浅议数据挖掘技术在企业财务报表分析中的应用[j].财务信息化.2005.8(8)：14-15.

会计报表处理流程篇6

关键词:高职院校；工作过程；会计专业；课程设置

一、传统高职院校会计专业课程设置存在的问题

(一)过分重视学科体系

高职课程多年来一直沿用大学课程体系，在知识编排上学科逻辑结构严密，系统完整。这种课程对培养学科型人才是适用的，而当前高职把培养目标定位于培养满足某一财经职业岗位需要的高级应用型人才，传统的课程模式显然已不再适应。

(二)课程划分过细

传统的课程设置过分强调各自的学科体系，专业面设置过窄，知识结构不合理，课程设置缺少横向联系，课程之间缺乏整合，导致一方面课程之间不衔接，出现空挡；另一方面，又交叉重复，内容烦琐。

(三)强调对学生的知识灌输，忽视市场对学生的要求

传统的课程设置中，开设的课程过于注重知识的传输，不利于培养学生的全面素质以及综合职业能力。课程内容跟不上时展的要求，不考虑市场发展的需要，不利于学生的就业、创业。

(四)忽视了以学生为主体

传统的课程教学仍沿用“教师+粉笔+黑板”的教学手段，老师课堂以讲授为主，学生以记笔记为主。这种课程模式忽视了教学过程应以学生为主体，教师只为主导的基本特征，不利于学生发展个性。

二、会计职业岗位群涉及的岗位及职责分析

（一）单位业务的繁简和规模大小决定会计岗位设置

一般应考虑单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简。根据《会计基础工作规范》，企业的会计岗位按职责流程划分，一般设置如下岗位：总会计师，会计主管，出纳，稽核，资本核算，收入、支出、债权债务核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算， 财产物资的收发、增减核算， 总账， 财务会计报告编制， 会计电算化，会计档案管理等。

（二）会计岗位设置决定各个会计岗位职责

会计岗位可以较综合，也可以分工很明细，考虑单位内部牵制的需要和各个岗位工作量大小，各个岗位都要赋予相应的职责任务。

（三）按照社会需求分析归纳会计职业岗位群

会计课程设置是为了解决会计专业技术应用能力培养所需要的知识体系。会计专业技术应用能力是通过主要会计岗位所需要的能力进行分析后明确的。它一旦确定，课程设置、教学计划的制订和教学实施都将围绕如何实现会计技术应用能力目标而展开。

三、构建以工作过程为导向的会计课程体系

（一）以工作过程为导向的会计课程体系是培养岗位适应能力的重要条件

会计专业课程考虑以工作过程为导向设计专业课程，按企业单位对会计岗位的职业要求，讲解和指导每个主要岗位涉及哪些工作任务及如何完成这些任务，以会计岗位所需要的知识和技能为标准来设置课程，把形成会计专业技能的课程设置成岗位课程，实施岗位课程教学模式，围绕岗位特点进行岗位技能教学，使学生掌握各个岗位及会计职业岗位群的基本技能。

（二）科学合理地构建以工作过程为导向的会计课程体系

会计岗位所需要的专业技术应用能力是综合性的能力，它需要较完善的知识体系作支撑。会计岗位的综合性技术应用能力是由多个单项技术应用能力构成。我们应将综合能力分解为若干单项能力，结合会计岗位对单项能力做出较科学具体的描述，然后确定培养单项技术应用能力所需要的知识。使各项技术应用能力的内容更具体， 要求更明确。

（三）以工作过程为导向的会计课程体系的具体内容

为了便于教学，应分层次、分岗位建立模块，会计课程的开设可按照基础技能、岗位技能和综合技能三部分内容逐层提高的顺序进行

1．基础技能课程。在按会计岗位进行技能教学之前，首先开设会计入门知识与技能课程，讲授基础技能知识，让学生掌握会计核算的最基本的技能，掌握会计工作的基本程序：制证登账编表，为学生打好专业理论基础，这是实施岗位技能教学的前提。主要介绍会计专业的基本理论、基本知识、基本技能。本课程的实训在课程学习过程中同时进行，不再单独开设实训课。

2．岗位技能课程。按照岗位设置的岗位课程，设想包括七个方面，每个方面的主要内容都按岗位技能需要设置，每门课程的实训在课程学习过程中同时进行，不再单独开设实训课。内容见表1：

表：会计报表、合并会计报表的编制方法、会计报表分析报告等。

3.综合技能课程

在开设基础技能课程和岗位技能课程的基础上，再开设综合技能课程，具体包括：

（1）纳税申报与调整实务。各种税的核算方法，办理公司税务上的缴纳、查对、复核等方法，办理有关的免税申请及退税冲账等方法，办理税务登记及变更等方法，编制有关的税务报表及相关分析报告的方法，办理其他与税务有关的事项等。

(2)外贸企业会计实务。进出口业务流程、国际结算与融资方式、出口退(免)税理论与实践、外汇核销流程及操作、进出口业务会计处理。

(3)财务软件操作与应用。会计电算化系统的实施、会计信息系统的管理、通用账务处理系统、通用会计报表系统、其他业务系统。实训：账务处理、报表处理、综合练习等。

(4)ERP应用。会计信息系统及系统管理概述，账务处理子系统，各类子系统的业务流程、数据流程及基本使用方法等。

（5）财务管理。筹资、投资、资金营运及收益分配的管理， 财务预算， 财务控制，财务分析等。

（6）内部审计。资产审计；收入、成本费用审计；利润审计：产品销售利润、其他业务利润、投资净收益、营业外收支净额、利润总额等。

（7）会计综合模拟实训。在按会计岗位群设置的模块实训教学的基础上，再进行会计全程模拟实训，能使学生的会计专业技能进一步系统化。模拟内容应分为手工实训和电算化实训两部分。手工实训是基础，进一步训练学生制证、登账、编表的技能。会计电算化模拟实训重在运用电算化会计软件来记账、算账、报账，使学生运用会计电算化软件完成从初始化到报出会计报表的全过程。

参考文献:

[1] 石兰东,袁畅黄.按会计岗位群构建模块化会计课程[J]. 消费导刊,2007,(7）17-18.

[2] 潘煜双.会计学专业实验课的“点线面”教学法[J].黑龙江高教研究.,2006 ,(10) 22-24.

[3] 吉文丽. 高职会计与审计专业人才培养模式改革的研究与实践[J]. 中国职业技术教育， 2006 ,(12) 51-520

会计报表处理流程篇7

信息新技术促使人们改变原先的思维方式，重新考虑新的会计方法。美国前会计学会会长井尻雄士教授在80年代初提出了“三式簿记”新概念，美国的阿妮塔。霍兰德等教授提出基于事件驱动法的事项会计，主张打破原有复式记账原理，变原有的货币反映为多维反映，他们的研究都是建立在信息新技术应用的基础之上的。虽然信息新技术的日新月异，使会计学者从不同的角度重构未来的会计格局，但这种重构必须是会计科学性与信息新技术科学性的相互融合与完美结合，忽视其中的任何一方，都会使会计的发展受到影响。基于这一认识，这里对电算会计中的若干会计方法加以探讨。

一、电算会计中借贷记账法是否不适用

在借贷记账法中，“借”既可以表示增，也可以表示减，而“贷”既可以表示减，也可以表示增，卢卡。帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇，正是因为其“有借必有贷，借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。

尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟，但最终仍达成共识，采用了国际上通用的借贷记账法。

本质上说，在借贷记账法中，借和贷只是代表一种符号，而其实质则是“有借必有贷，借贷必相等”。换句话说，不管是在手工会计中，还是在电算会计中，衡量记账凭证是否采用借贷记账法，主要看其是否体现“有借必有贷，借贷必相等”的基本原则。在电算会计中，尽管记账凭证库文件的数据结构有“借贷金额”型、“借贷方向”型和“借贷科目”型等几种，但万变不离其宗，其基本实质都是通过记账凭证编号维系着凭证的借贷记账法。

有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由，企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是，即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示，也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认，在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后，对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额，而以负数表示贷方余额，甚至在借贷库文件中只设一个金额字段，在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷，借贷必相等”的规则，其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。

从长远来看，随着原始凭证的逐步电子化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断，而经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然，一味否定增减记账法的科学性也是错误的。

在计算机之中，当采用增减记账法填制记账凭证之后，我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例，在增减记账法下，增记“现金”，减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目，对资产类科目，其增加就转换为“借”，其减少就转换为“贷”。依此，也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

事实上，过多地去研究借贷记账法与增减记账法如何在计算机中运行是不明智的。

因为这两种方法仅是用于数据的输入而并非是用于信息输出，换句话说，记账方法与信息用户的需求无关，信息用户所需要的会计信息主要是以会计科目为标识的发生额或余额（至少当前是如此）。

二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性

至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。

所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”；二是由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误的，则“应当按更正的记账凭证登记账簿”。在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。

在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。但由于计算机特定的工作环境，迫使我们不得不改变手工会计原有的更正作法。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正；记账凭证输入时，红字可用‘－’号或者其他标记表示”。

由上可见，不管是手工会计，还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹。

事实上，在电算化会计中，由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹，因而更需要对留有痕迹予以强调。

反结账的错误做法也是显而易见的。当期末已经结账并编制企业会计报表之后，如果将其“反结账”，则意味可以对该给账月继续输入凭证数据，无论这些新凭证是否已经记账，都存在账表不一致的错误，而当根据其登账后的账簿重新编制报表，摆在人们面前的两张报表是绝不相同的。如果某一会计期反复操作结账与反结账，并生成相应会计报表，会计信息的生成不啻是在搞数字游戏！

进而言之，将“取消审核”、“反记账”与“反结账”同时使用，其后果更不堪设想：结账后可以再增减当月经济业务，账簿错误可以在原错误之处不留痕迹加以修改，而业已记账和编制报表的记账凭证在取消审核后又可对该记账凭证的电子数据不留痕迹地修改，承认这种逆操作的合法性，又置会计的证、账、表勾稽关系于何地？

它只会给制假者提供机会，而对电算化内部会计控制百害而无一利。这种只顾及方便操作者而不考虑会计信息可靠性的做法，还需要会计工作规范吗？商品化会计核算软件首先要评审，正说明会计软件必须遵守包括证、账、表等操作在内的工作规范之重要。

本质上说，上述所有的逆操作，其最终目的都是为了对记账凭证库文件上的电子数据作不留痕迹的修改。事实上，发现证、账错误而采用红字（“－”号）更正法或补充更正法填制记账凭证，再据以登记账簿、会计报表，并不会给会计人员带来太多麻烦。无论是结账前作为当月凭证的更改，还是结账后作为下月的凭证的更改，对会计人员来说都是举手之劳，何况证、账的错误毕竟不会太多，因而不至于导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。

三、产品成本计算方法是否改弦易辙

在成本核算过程中，由于各企业生产组织特点和生产工艺流程的不同，致使至今难有通用的成本核算软件面市。随着经济全球化进程的加快，电子商务活动的普遍展开，成本核算受外部环境影响与日俱增。首当其冲的是，定制式的生产方式及由此而形成的“适时生产控制”（JIT）等生产理念和生产模式。在定制式生产情况下，按批量计算的分批法似可适用，然而，由于成本计算方法的选择除了要考虑生产组织特点之外，还应当视企业的生产工艺流程而定，即使未来企业生产快捷，但其各自的生产工艺流程的差异却永远存在。无论是单步骤连续式生产。还是多步骤连续式生产，抑或是多步骤装配式生产，都必须在这分批法前提之下再根据各自的生产工艺流程以及管理要求确定各车间、部门的成本计算方法。看来，传统成本计算方法诸如逐步结转分步法、平行结转分步法等仍有其存在的必要，只是面对日新月异的外部环境，考虑如何将新酒装入旧瓶而已。

成本信息细化也许是未来发展的趋势。未来市场的竞价、压价的竞争使企业不得不从内部挖掘潜力。以产品为主线，集成了产品设计／制造／控制层的“计算机集成制造系统（CIMS）的问世，使产品的管理决策、设计开发、加工制造等过程和经营控制等过程通过计算机科学地联结为一个整体，把管理和技术的信息直接用来控制机器进行加工，最大程度地实现了纵向集成，进而极大地提高企业在市场中的竞争力。而在这一背景下，以作业成本管理（ABCM）与”成本企画“（TC／CD）为代表的两大成本管理方法崛起并表现出卓越的成效，并以此为基础，”作业量基准成本计算“（ABC）和”目标成本计算“崛起而成为成本计算的生力军，传统的成本计算方法无论从其形式还是内容都面临着挑战。例如，采用分批法虽然按产品生产周期计算产品成本计算最终产品，但借助于计算机的海量存储的优势，将周期再分割成若干时间段（甚至以天为单位）进行明细计算、汇总与报告，无疑更能适应成本管理的需要。同时，以最终产品为计算对象也显得粗糙与不适时宜，代之而起的则可能是细分至工序、半成品、在产品的成本计算，如此，生产费用在完工产品和在产品之间分配也必然要赋予新的内容。

EXCEL表处理软件在会计中的使用似乎给了我们许多的启迪。财务会计报表上的各项信息，尽可以通过公式定义的方式对其取数来源详加规定，继而运行报表生成模块，瞬间编制出所需的报表。从本质上说，辅助生产费用分配、制造费用分配以及成本计算单等账表数据都是一系列关系型二维数据，均可以使用EXCEL软件定义、计算并生成用户所需的成本信息。随着表处理软件功能的日益增强，各种产品成本的计算可望实现真正意义上的“频道点播”。

会计报表处理流程篇8

一、电算会计中借贷记账法是否不适用

在借贷记账法中，“借”既可以表示增，也可以表示减，而“贷”既可以表示减，也可以表示增，卢卡。帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇，正是因为其“有借必有贷，借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。

尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟，但最终仍达成共识，采用了国际上通用的借贷记账法。

本质上说，在借贷记账法中，借和贷只是代表一种符号，而其实质则是“有借必有贷，借贷必相等”。换句话说，不管是在手工会计中，还是在电算会计中，衡量记账凭证是否采用借贷记账法，主要看其是否体现“有借必有贷，借贷必相等”的基本原则。在电算会计中，尽管记账凭证库文件的数据结构有“借贷金额”型、“借贷方向”型和“借贷科目”型等几种，但万变不离其宗，其基本实质都是通过记账凭证编号维系着凭证的借贷记账法。

有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由，企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是，即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示，也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认，在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后，对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额，而以负数表示贷方余额，甚至在借贷库文件中只设一个金额字段，在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷，借贷必相等”的规则，其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。

从长远来看，随着原始凭证的逐步电子化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断，而经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然，一味否定增减记账法的科学性也是错误的。

在计算机之中，当采用增减记账法填制记账凭证之后，我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例，在增减记账法下，增记“现金”，减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目，对资产类科目，其增加就转换为“借”，其减少就转换为“贷”。依此，也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

事实上，过多地去研究借贷记账法与增减记账法如何在计算机中运行是不明智的。

因为这两种方法仅是用于数据的输入而并非是用于信息输出，换句话说，记账方法与信息用户的需求无关，信息用户所需要的会计信息主要是以会计科目为标识的发生额或余额（至少当前是如此）。

二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性

至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。

所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”；二是由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误的，则“应当按更正的记账凭证登记账簿”。在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。

在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。但由于计算机特定的工作环境，迫使我们不得不改变手工会计原有的更正作法。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正；记账凭证输入时，红字可用‘－’号或者其他标记表示”。

由上可见，不管是手工会计，还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹。

事实上，在电算化会计中，由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹，因而更需要对留有痕迹予以强调。

反结账的错误做法也是显而易见的。当期末已经结账并编制企业会计报表之后，如果将其“反结账”，则意味可以对该给账月继续输入凭证数据，无论这些新凭证是否已经记账，都存在账表不一致的错误，而当根据其登账后的账簿重新编制报表，摆在人们面前的两张报表是绝不相同的。如果某一会计期反复操作结账与反结账，并生成相应会计报表，会计信息的生成不啻是在搞数字游戏！

进而言之，将“取消审核”、“反记账”与“反结账”同时使用，其后果更不堪设想：结账后可以再增减当月经济业务，账簿错误可以在原错误之处不留痕迹加以修改，而业已记账和编制报表的记账凭证在取消审核后又可对该记账凭证的电子数据不留痕迹地修改，承认这种逆操作的合法性，又置会计的证、账、表勾稽关系于何地？

它只会给制假者提供机会，而对电算化内部会计控制百害而无一利。这种只顾及方便操作者而不考虑会计信息可靠性的做法，还需要会计工作规范吗？商品化会计核算软件首先要评审，正说明会计软件必须遵守包括证、账、表等操作在内的工作规范之重要。

本质上说，上述所有的逆操作，其最终目的都是为了对记账凭证库文件上的电子数据作不留痕迹的修改。事实上，发现证、账错误而采用红字（“－”号）更正法或补充更正法填制记账凭证，再据以登记账簿、会计报表，并不会给会计人员带来太多麻烦。无论是结账前作为当月凭证的更改，还是结账后作为下月的凭证的更改，对会计人员来说都是举手之劳，何况证、账的错误毕竟不会太多，因而不至于导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。

三、产品成本计算方法是否改弦易辙

在成本核算过程中，由于各企业生产组织特点和生产工艺流程的不同，致使至今难有通用的成本核算软件面市。随着经济全球化进程的加快，电子商务活动的普遍展开，成本核算受外部环境影响与日俱增。首当其冲的是，定制式的生产方式及由此而形成的“适时生产控制”（jit）等生产理念和生产模式。在定制式生产情况下，按批量计算的分批法似可适用，然而，由于成本计算方法的选择除了要考虑生产组织特点之外，还应当视企业的生产工艺流程而定，即使未来企业生产快捷，但其各自的生产工艺流程的差异却永远存在。无论是单步骤连续式生产。还是多步骤连续式生产，抑或是多步骤装配式生产，都必须在这分批法前提之下再根据各自的生产工艺流程以及管理要求确定各车间、部门的成本计算方法。看来，传统成本计算方法诸如逐步结转分步法、平行结转分步法等仍有其存在的必要，只是面对日新月异的外部环境，考虑如何将新酒装入旧瓶而已。

成本信息细化也许是未来发展的趋势。未来市场的竞价、压价的竞争使企业不得不从内部挖掘潜力。以产品为主线，集成了产品设计／制造／控制层的“计算机集成制造系统（cims）的问世，使产品的管理决策、设计开发、加工制造等过程和经营控制等过程通过计算机科学地联结为一个整体，把管理和技术的信息直接用来控制机器进行加工，最大程度地实现了纵向集成，进而极大地提高企业在市场中的竞争力。而在这一背景下，以作业成本管理（abcm）与”成本企画“（tc／cd）为代表的两大成本管理方法崛起并表现出卓越的成效，并以此为基础，”作业量基准成本计算“（abc）和”目标成本计算“崛起而成为成本计算的生力军，传统的成本计算方法无论从其形式还是内容都面临着挑战。例如，采用分批法虽然按产品生产周期计算产品成本计算最终产品，但借助于计算机的海量存储的优势，将周期再分割成若干时间段（甚至以天为单位）进行明细计算、汇总与报告，无疑更能适应成本管理的需要。同时，以最终产品为计算对象也显得粗糙与不适时宜，代之而起的则可能是细分至工序、半成品、在产品的成本计算，如此，生产费用在完工产品和在产品之间分配也必然要赋予新的内容。

excel表处理软件在会计中的使用似乎给了我们许多的启迪。财务会计报表上的各项信息，尽可以通过公式定义的方式对其取数来源详加规定，继而运行报表生成模块，瞬间编制出所需的报表。从本质上说，辅助生产费用分配、制造费用分配以及成本计算单等账表数据都是一系列关系型二维数据，均可以使用excel软件定义、计算并生成用户所需的成本信息。随着表处理软件功能的日益增强，各种产品成本的计算可望实现真正意义上的“频道点播”。