资产管理的廉洁风险点范文

资产管理的廉洁风险点篇1

关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建

中图分类号：F273.4 文I标识码：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、构建固定资产内控体系的必要性

（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求

2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。

（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求

固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。

二、固定资产内部控制体系诠释

内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。

三、固定资产风险管理

对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。

（一）基础管控风险

（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。

（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。

（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。

（二）核算风险

（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。

（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。

（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。

（三）投资论证风险

（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。

（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。

（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。

（四）投资决策风险

（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。

（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。

（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。

（五）采购风险

（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及徇私舞弊等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及徇私舞弊等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及徇私舞弊等廉洁风险。

（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。

（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。

（六）周期检定、维修、保养风险

（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。

（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。

（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。

（七）设备故障风险

（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。

（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。

（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。

四、固定资产内部控制体系框架构建

结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。

在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。

五、结束语

固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。

以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。

⒖嘉南祝

[1] 吴建华， 基于价值链管理的航空公司固定资产内部控制研究[J].交通财会，2013（12）：16- 18

[2] 蒋芳，杨翠萍，关于施工企业固定资产内控制度建设的探讨[J].交通标准化，2011（23）：116- 118

[3] 朱涛，企业固定资产管理分析[J].铁路采购与物流，2011（4）：38- 39

[4] 胡建华，从加强内部控制角度谈如何规范固定资产管理[J].苏盐科技，2009（3）：19- 34

资产管理的廉洁风险点篇2

上世纪末，金融风险及不良资产问题引起了政府及社会各界的高度重视，在认真分析国内金融问题和汲取国外经验教训的基础上，针对国有4大商业银行成立了4家金融资产管理公司（以下简称AMC），集中管理和处置从商业银行收购的不良资产。资产管理在很大程度上其实就是风险的管理，资产管理公司的重要任务就是根据金融资产的风险特性和风险程度，贯彻“合规为先，风险为本”的经营理念，及时采取有效措施降低或化解风险，同时防范与经营风险相伴的道德风险。

（一）风险的主要表现形式

1、经营性风险。不良资产从剥离、收购、管理到处置各个环节都面临着信用风险、财务风险、法律风险、市场风险、操作风险以及业务衍生风险等。资产管理公司接收的不良资产本身就隐含着各类体制性风险和信用风险，化解既有风险与潜在风险，控制继发性风险是资产管理公司防范经营风险的难点所在。

2、道德风险。主要表现在两个方面：（1）内部人员经营道德风险。由于资产处置真实价格难以准确衡量，少数AMC员工可能会低价处置手中的不良资产以换取个人利益，使得决策层建立的控制机制流于形式。（2）拖延处置道德风险。由于AMC内部和外部因素的制约，导致最终不能实现最大限度地回收资产的目标，不得不增加国家损失和负担的一种潜在风险。

（二）风险产生的主要原因

1、所有者与经营者利益不一致。国家作为所有者希望AMC将不良资产变现价值最大化或资产损失最小化，而AMC经理层则追求自身利益最大化，产生了所有者与经营者激励不相容的问题。

2、所有者与经营者之间信息不对称。由于不良资产真实价值与账面价值相差较大，难以根据报表进行监控，如果国家以不良资产回收率和回收速度来考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉价出售资产，造成国有资产流失。

3、所有者与经营者对经营结果所负责任不对等。AMC经理人员对于公司经营不善的后果承担极其有限的责任，甚至因此可能诱使经营者冒风险与外界的不法人员合谋，牺牲国家利益谋取私利。

4、由于剥离的金融资产本身的特殊性和不良资产市场的不成熟性等多方面原因，使不良金融资产的剥离处置过程客观—上存在一定的风险性。

二、内部审计监督对于风险管理的重要性

伴随AMC向商业化推进，提升资本效率，完善经营管理，防范道德风险和经营性风险将成为审计关注的焦点。因此，原有的以不良资产处置为中心，以制度合规性为主要内容的审计将势必向经济性、效率性、效果性审计推进。内部审计领域将更多地涉及任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，内部审计的地位也将随之更加突出。将通过预测、决策、控制、模拟、分析、评估等手段，从事前和事中的角度来测试企业生产经营管理活动，找出企业内部控制制度的弱点，提出加强资产管理公司经营管理的建设性建议，供管理层决策参考。

内部审计在风险管理中的作用，主要体现在以下月，个方面。（1）识别和防范风险，从评价内部控制制度人手，在接收，管理和处置的各个环节查找漏洞，测定风险点和风险度，进而帮助公司及时查错纠弊，并对既成损失提出应对策略等。（2）通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立和健全。（3）在部门风险管理中发挥协调作用，协调各部门共同管理公司，以防范宏观决策带来的风险。

三、内部审计参与风险管理的设想

（一）树立全新的审计监督理念

树立全新的审计监督理念，就是要实现两个方面的转变。第一，要实现合规性审计监督向风险性审计监督的转变。目前，审计监督主要还是合规性审计，即对不良资产接收、管理、处置是否符合有关法律、法规进行审计。这种监督模式不利于有效地揭示风险，目标不够明确。第二，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前AMC的内部审计更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，内部审计应积极探索变被动为主动，进行事中和事前的监督，防患于未然，提高监督效能。

（二）引进管理审计理念

管理审计代表着现代内部审计发展的方向。商业化转型后，AMC的核心问题是如何激励和约束管理层积极有效地完成经营管理责任，以确保收益最大化。显然仅仅通过原来的以资产处置为中心的审计，难以全面了解管理层是否有效履行职责；而管理审计以AMC的管理活动为审计检查的内容，对组织机构、计朗、决策的科学性、可行性、效益性和内部控制制度的合法性、完整性、合理性、协调性、有效性、经济性等进行审核检查，较为全面地提供所需要的有关经营管理活动方面的信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到监督和控制的目的。同时，通过管理审计可以有效地判断管理层的业绩和能力，评价其对受托责任的履行情况，促使管理层提高经营管理效率。

（三）理顺内部审计管理体制

AMC设置内部审计机构应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内部审计组织机构独立行使审计职权，不受任何人员和有关职能部门的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。二是权威性原则，主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。实践表明，内部审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性的增强，又为内部审计人员卓有成效地履行职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计机构要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。

（四）提高内部审计人员素质

资产管理的廉洁风险点篇3

为深入贯彻落实中共中央《建立健全惩治和预防腐败体系—20__年工作规划》和市局《全市质监系统岗位廉政教育活动实施方案的通知》，拓展从源头上防治腐败工作领域，进一步增强预防腐败工作实效，制订本预案。

一、指导思想

实施岗位廉政风险防范工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，坚持更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设；坚持教育在前、制度在前、监督在前、预警在前；坚持改革创新、重在建设、体现业务、促进发展；坚持突出重点、立足当前、着眼长远、统筹推进，努力实现权力运行安全、资金使用安全、干部成长安全，为全局改革、发展、稳定提供有力的体制、机制、制度、纪律保障。

二、实施步骤

实施岗位廉政风险防范工作，主要采取以下步骤：

（一）清权查险。一是清权明责。根据“三定方案”，将岗位职责分解，理清行政处罚、行政监管等业务权责；将权力和责任落实到岗到人，重新审定岗位职责、规范权力流程，通过有效方式向社会公开，接受群众监督。二是排查风险。通过“自身找、相互帮、领导提、集中评、组织审”的方式，梳理行政决策、食品安全监管、特种设备安全监管及人财物岗等四个方面21个岗位廉政风险点，建立岗位廉政风险点台账，集中公开个人风险点，接受监督。综合各类风险点，明确风险危害程度，划分风险类别，确定风险等级，找出防范措施，从源头上防控腐败的发生。

（二）监督防范。从自我预防、科室联防、社会群防三个方面进行监督防范，建立腐败风险防控网络。通过自我学习、组织教育、相互帮助、自身日常思想和行为约束，开展自我预防；通过明确岗位职责、完善工作流程、健全规章制度、建立重大事项廉政报告制度、定期述职述廉和推行政务公开、开展内部各项检查、设立预警机制等方式开展科室联防。通过行风监督员进行日常监控和定期评议，接受服务对象和信访人举报，不定期进行民意调查，接受上级组织的专项检查和巡视督查等，开展社会群防。

（三）预警控制。通过收集预警信息，确定预警对象，及时进行预警处置，落实预警处置的督查和反馈，建立一套完善的腐败风险预警机制，将腐败风险消灭在萌芽状态。通过信访投诉举报、党风廉政监督员评议反馈、内部预警信息员采集信息等多渠道收集预警信息。在各科室设立预警信息点，明确各科室负责人为各预警点的预警信息员，明确信息员具体工作职责。建立预警信息采集制度和报送制度，明确采集内容和信息报送要求；建立信息分析制度，对已采集信息进行汇总和分析，为今后预警防控工作方向提供依据；制定预警分级管理办法，针对科室和个人问题的不同程度，及时有效地采取警示提醒、诫勉纠错、责令整改的不同预案处置办法；开展预警处置的督查和处置结果反馈，确保预案处置的时效性和有效性。

（四）考核评责。主要采取科室自查、日常督查和年终检查三种方式进行考核。坚持岗位廉政风险防范考核工作与行政管理和稽查执法考核相结合、与公务员年度考核相结合、与落实党风廉政建设责任制考核相结合，将岗位廉政风险防范工作的考核结果纳入日常和年度绩效考核之中。三、防控措施岗位职责风险点是从分局重点部门、重点岗位的工作职责流程入手查找出来的。分局主要职能有行政处罚、日常监管以及内部“人、财、物”等公共管理，根据这些职能，将分局岗位职责风险点划分为四类三级：

四类：一类为行政处罚类；二类为监督检查类；三类为行政事务管理类；四类为公共类。

三级：一级为行政处罚、行政事务管理类风险点；二级为监督检查类风险点；三级为公共类风险点。按分类分级防控办法，制定防范措施如下：

（一）一类(一级)：行政处罚类风险防控措施行政处罚类风险点是指分局执法办案人员在行政执法过程中，违反法律、法规和市局、分局的廉洁自律及其它规定，引起当事人的申诉、投诉、诉讼和

行政复议以及可能发生不廉洁行为的后果。1、发挥“案审会”作用，对上会案件严格把关，监督办案人员按法律法规和执法程序办案，发挥督导职责，半年进行一次案件回访，对重大案件及时回访。

2、执法办案人员要认真掌握办案技能，熟练运用办案系统，精通法律、法规、法理。在查办案件环节中，严格执行两人办案等各项执法程序，发现需要登记保存、查封、扣押的，应采取强制、保全措施。

3、执法办案人员、案审会人员以及其他涉案人员要严格遵守保密制度，做到不向当事人或其他人员泄露案情。坚守办案纪律，不准利用职权收受当事人的钱财和好处，防止行政处罚出现畸轻畸重现象，预防行政复议被撤消或行政诉讼败诉的情况发生，防止以案寻租。

4、办案中要遵守实事求是原则，特别是在询问过程中要杜绝“挂名”现象，执行回避制度，避免办案的随意性，防止弃案不查问题发生。

5、在案件调查取证环节中，坚持证据穷尽原则，按照程序规定依法取证，不准遗漏证据，以保证案件定性、裁量准确。

6、严格执行案件处罚裁量权标准，行政相对人根据处罚决定、复议决定或诉讼判决履行处罚，杜绝擅自收取罚没款。

7、办案人员对暂扣及罚没物品要及时进行登记、入库,物品清单中对物品型号、数量等登记清楚，防止物品损毁、丢失、侵占、挪用等问题的发生。

（二）二类(二级)：监督检查类风险防控措施监督检查类风险点是指分局承担监督检查职能的工作人员在日常监督检查、生产许可证年审及办理其他业务工作中，违反法律、法规和市局、分局的廉洁自律及其它规定，引起行政相对人的申诉、投诉、诉讼和行政复议以及可能发生不廉洁行为的后果。

1、从事日常监督检查工作的人员要强化责任心，严格执行各项法律法规，对辖区内企业情况做到底数清，情况明，特别是食品、特种设备安全监管要到位，真正做到管到边、管到底、不留死角，及时发现违法隐患，防止重大安全事故的发生。

2、对日常监督检查中发现的案源线索等及时登记、上报，认真留存文书档案，发现的安全隐患及时给予制止，函告相关单位，防止造成工作失职等后果。

3、从事生产许可证年检的工作人员要严格执行年检程序，不能故意刁难企业或设置不必要条件，不得违规私自给予年检。4、生产许可证年审期间，应及时准确地公开审验程序，广泛接受社会各界的监督，发挥督导组作用，加强督察。利用多种形式，对干部进行廉政教育，防止索要好处，不准利用年检强行收取企业费用，防止乱收费现象的出现，引起企业的不满，诱发申诉、投诉的现象发生。

（三）三类(一级)：行政事务管理类风险点行政事务管理类风险点是指分局在人事管理、财务管理、资产管理（人、财、物）工作中，相关工作人员违反法律、法规和市局、分局的廉洁自律及其它规定，可能发生不廉洁行为的后果。

1、人事管理风险防控措施：

（1）严格执行干部选拔任用、考核、评先、定职、定级等方面的各类规定，按照规定要求，制定人[文秘站:]事工作流程，在各个环节上体现相互制约、相互监督、相互纠正的运行机制。坚持公开、公正、公平原则，不弄虚作假。

（2）遵守廉洁从政规定，严格自律，恪守原则，坚决拒收不该接受的礼品馈赠及宴请，一切按照规章制度办事，不徇私枉法、徇情枉法。

（3）认真落实教育培训计划，凡是达不到培训要求的要重新培训，并将培训工作与干部考核评先挂钩，与定岗定职挂钩。

（4）严格管理人事档案，确保人事档案的完整无损，不泄露档案信息，做好保密工作，维护档案的严肃性。

（5）按照有关工资福利待遇的政策进行工资管理工作，保证工资套改等各项业务不出差错，使工作人员享受到应有的福利待遇。

2、财务管理风险防控措施：

（1）结合分局实际，精心制定年度预算，各项经费开支纳入预算管理。认真执行年初的财经预算，不挪用、误用财政资金。

（2）在大额资金的使用上，必经集体讨论，资金使用正确有效。

（3）严格执行国家会计基础规范及市局财务制度规定办理财务收支业务，坚持会计出纳分设、银行印鉴分管和按月监督核对的原则，加强财务印章的管理和使用，定期与银行核对，确保系统资金安全管理使用。

（4）严格执行会签报销程序，有效防止乱报、虚报现象，按照程序审核帐目、报销凭证，做到帐目清，财务明。杜绝私设“小金库”的现象发生。

3、资产管理风险防控措施：

（1）购置资产时，按照政府采购的相关规定采购物品，防止产生不廉洁行为。

（2）分配资产时，深入调查研究，按实际需要进行分配，不受人情因素干扰或收受好处，违反规定分配，最大限度的发挥资产的使用价值。

（3）固定资产管理要到位，建立固定资产管理台账，新增固定资产要及时录入，明确购置时间、原值、使用人和负责人，每年进行账实核对，加强对固定资产使用的监管，防止分局国有资产丢失。

（4）固定资产不得随意处置，要按照严格的处置程序进行报废，同时及时做好报废登记。

（五）四类(三级)：

公共类风险防控措施：公共类风险点是指分局工作人员在履行岗位职责过程中，违反法律、法规和市局、分局的廉洁自律及其它规定，可能发生不廉洁行为的后果，具有共性

特征。1、科级及以上干部要认真履行“一岗双责”，既抓业务又抓党风廉政建设，履行层层签定的责任书权力义务，局领导严格履行领导和监督职责，同时准确传达贯彻上级关于廉政建设的新规定新精神，有效指导和监督本单位落实各项工作部署，防止本单位发生严重违法违纪问题。

2、全体党员干部在公务活动中，严格遵守廉洁自律方面的各项规定，在行政处罚、日常监管等过程中，遵守法律和纪律规定，做好相关记录和台帐，不得涂改、隐匿、伪造、偷换、故意损毁有关记录或者证据，造成无法挽回的损失。不接受行政相对人、请托人的馈赠、宴请等好处防止不廉洁的事情发生。

3、科室负责人对本单位发生的重大问题，按规定及时上报，不能晚报或隐瞒不报，不能错过解决的最佳时机，防止造成损失或严重后果。

4、科级及以上干部对配偶、子女及身边的工作人员要严格管理，平时加强教育，多提醒，防止出现不廉洁行为，造成不良后果。

5、稽查执法人员在工作中，要按规定着装，注重礼仪、服务态度和言行举止，防止因出现仪表问题引起当事人的不满，导致当事人上访、投诉，损害质监形象。

6、机要文件收发人员要严格执行相关制度，做到传阅、保管、流转工作过程中的文件安全，不得随意泄露信息，防止出现失密，给分局带来影响。

7、从事各类档案管理的工作人员，要严守档案秘密，遵守档案管理制度，（包括文书档案、案件档案、人事档案、财务档案、企业档案等），防止出现丢失和损坏，造成无法弥补的损失。

8、分局的印章印鉴管理人员要严格遵守信印管理制度，认真登记，不得出具空白信等违规信件，正确使用印章、印纸，确保印章管理安全，防止被盗用、丢失及损坏，对单位造成不良的影响。

资产管理的廉洁风险点篇4

摘要：财务管理不仅是医院经济工作的核心,还是医院生存和发展重要的环节,更是医院管理的重要组成部分。完善的医院财务管理制度，是保障医院可持续发展的重要基础。

关键字：医院 财务管理 问题 措施

医院财务管理是基于医院日常经营过程中客观存在的财务关系和财务活动而产生的。它通过成本、资金、利润、收入等财务指标综合反映医院日常经营中资产的变动、资金往来、发展潜力等经营情况。通过加强财务管理，可以及时掌握上述信息，发现经营中存在的问题，从而提高经济效益和经营管理水平。因此，如何加强医院财务管理工作就变得十分重要。

一、财务管理存在的问题

(1)预算编制不合理，预算管理制度落后。

经费预算管理上存在的不严格、经费统管不到位、规章制度落实度不够、财权财力分散、监督职能弱化等现象，加上缺乏行之有效地管理手段和措施，造成了经费物资流失、浪费严重的后果。

(2)资产核算不准确。

由于固定资产没有设置相应的“累计折旧”科目作为固定资产的减项来反映固定资产净值和累计提取的维修基金，因此造成医院资产不实，财务信息失真、资产流失等问题。

(3)风险意识观念薄弱。

我国公立医院属于差额拨款的事业单位，绝大部分都是自负盈亏，还属于“卖方市场”的大型医院，暂不存在亏损的风险。但是诸多大型医院已出现单方面亏损局面，有的小规模医院甚至出现全面经营亏损，所以导致部分医院资产薄弱，正常运营困难。

(4)财务管理人员素质偏低。

院方对新知识、新技术的引用与管理制度相对落后，社会竞争力的加大和医务人员自身知识水平的限制，对新技术的运用能力低，导致技术理论基础薄弱、知识结构老化、管理与创新意识不强、工作质量和效率不高等。同时，在各类医院普遍存在编制基数不够，财务人员缺乏，在工作量大、业务工作成倍增长的情况下，人才流失严重，补充来源不足，人少事多问题困扰着医院的财务建设发展。

二、有效提高医院财务管理水平的措施

(1)科学编制财务预算，实现医疗资源合理配置。

预算执行过程中必须将责任落实到各科室，甚至各个人员，建立预算执行情况内部报告制度，按照公开、公平、公正的原则对预算执行情况进行考核，认真贯彻落实，以便实现医院预算指标，提高经济效益，调整不合理的支出，实现医疗资源的科学配置。此外，必须明确预算编制不仅是财务部门的事情，也是整个医院全面、综合的管理，要采取业务部门、财务部门相结合的办法，提高全体职工对医院预算管理重要性的认识，加强教育、更新观念。

(2)加强医院资产管理，防止固有资产流失。

医院不仅要建立健全资产管理制度，加强医院资产的管理，防止固有资产流失的同时还要完善资产档案管理，认真进行账卡登记，明确医院资产管理部门、财务部门以及使用部门的责任，定期或者不定期进行资产清查盘点，保证账物相符、账账相符。年度终时，应当对资产进行全面清查盘点，对资产流失现象追查原因并严厉追究相关人员的责任。

(3)财务人员要树立强烈的风险意识。

财务部门在思想方面应该对潜在的危机保持警惕和清醒的认识，合理对医院的财务报表信息进行分析。即使医院效益再好，也不能放松警惕，不要被暂时的良好业绩所遮蔽。而在医院面临危机的时候，风险意识就显得更加重要。只有财务人员都树立了强烈的风险意识，正确估测风险并有效应对，才能使医院财务风险管理得到充分的保障。

(4)加强培养高素质的财务管理人员。

为了全面提高财务人员综合素质，医院领导应重视财务管理人员的选拔，对现有财务人员做到后续教育的投入，不断提高财务人员的财务分析能力，专业技能、写作、计算机操作及运用能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。首先，要完善会计人员的从业资格标准，财务管理要求会计人员具有高尚的职业道德、坚定的法制观念和较强的工作能力及熟练的操作技能。同时要求他们爱岗敬业、忠于职守、廉洁奉公、坚持原则、遵纪守法、参与管理；其次，加强对会计人员的继续教育。通过培训切实帮助他们提高素质、掌握政策、更新知识、拓宽技能、与时俱进的不断寻找差距来完善自己。同时加强对违规者的处罚力度，以此来约束和管理会计人员的职业操守，制定一整套科学的会计工作考评体系和激励制度，定期检查评价会计的工作成绩，有助于提高内部会计控制制度的成效。

三、抓好财务的管理动态，建立财务公开的制度

一个机构能否正常有效高速的运转，与它的财务管理与制度是密切相关的。而抓好对财务动态的管理与建立公开的财务制度又是日常工作中的重中之重。

（1）抓好财务的管理动态。

动态财务管理包括：①资产管理，包括流动资产和固定资产，主要有药品、库存物资、医疗设备、债权和银行存款，这些资产是医院医疗服务必需的、变化较大且易于流失资产，对医疗服务的质量和数量有直接的影响；②负债管理，包括长期借款、短期借款、预收医疗款、应付账款、其他应付款等；③净资产（基金）管理，包括专用基金、事业基金和收支结余，净资产的多少反映了一定时期医院的盈利能力、积累水平、综合实力和发展后劲，对医院的持续发展影响较大。因此，必须加强管理，提高各种基金的使用效率，促进医院的发展；④业务收支管理，包括药品收支、医疗收支和其他收支管理。它们是会计核算和医院财务管理的主体，特别是药品收入和医疗收入占医院总收入的90%以上，医疗收入更是医院收入的主要来源，因此合理增长规范性收入，降低医疗成本，加强对管理费用的控制，能使医院步入良性循环的发展轨道。

（2)建立公开的财务制度。

财务公开制度不仅有利于增强医院领导干部的廉洁自律意识，还有利于凝聚广大医务工作者的力量和智慧，推进医院管理的规范化、科学化、民主化，提高医院经济效益，增强医院的竞争力。①公开财务内容：凡是与医院管理、发展有密切相关及直接涉及职工切身利益、患者利益的财务事项，都要在一定范围内采取适当的方式予以公开。②财务公开的形式：一是会议报告制，即定期或不定期召开职工大会或职工代表会，对医院的财务管理等做出报告，不同的内容应分别由职工大会或职工代表会审议通过，允许并广泛采纳职工提出的合理化建议；二是专栏公布制，即设立财务公开栏，及时公开财务收支状况、职工的分配状况等；三是民主评议制，即医院领导干部每年至少一次接受职工大会和职工代表会述职评议，评议结果要向职工公布。

财务管理虽然不能创造价值，但是能够协助管理，并且是医院管理工作的核心。医院方面只有清楚的知道问题所在以及采取相应的措施，才能切实把医疗服务事业做大、做好、做强。

参考文献：

[1]王萍.浅析医院财务管理中的审核工作[J].经济师，2011

[2]赵丽虹.浅析医院财务管理[J].会计师，2011

资产管理的廉洁风险点篇5

内部控制作为高校财务管理的安全卫士，有助于提高高校财务管理水平，可及时发现和规避潜在风险，有助于财务部门树立正确的风险防控意识。内部控制是高校财务管理的核心，能够有效保证高校各项财务工作的有序推进。高校财务内部控制是财务管理的重要组成部分，通过健全内部控制制度，可以为日常教学提供强有力的制度保障。加强高校内部控制，要从岗位设置、相互控制、设置防线等方面入手。高校内部控制应遵循全面性、制衡性、适应性、重要性和成本效益性。全面性就是内部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求岗位的设置、业务流程的设置要形成互相制约机制，适应性要求制度的设计要与单位的发展目标、财务管理目标相一致，重要性要求对于重点环节要重点防范，成本效益性要求内部控制要以高校的正常教学为前提，不能因为内部控制而扰乱正常的教学工作。在日常的财务管理中，高等院校要重点关注以下几个控制点：

一是债务规模控制，随着高校的不断扩招，部分高校新建校区，采购实验设备，债务规模不断增加，资金周转困难，极易造成债务违约风险。

二是现金管理控制。高等院校涉及的财政补贴资金较多，科研经费数额较大，要及时修订完善相关控制制度，规范资金使用流程，严格审核原始凭证。

三是资产管理控制。高校资产管理存在薄弱环节，要加强固定资产的管理和控制，及时盘点固定资产。四是设置内控部门。配备内控人员，设置主要负责人；内控部门人员要对内部控制法规和制度足够了解熟悉；高校要将内部控制的建立健全作为深化改革、提升教学水平的重要契机，实行关键岗位关键人员的定期轮岗制度；建立健全风险防控体系，设立风险预警机制；加强风险的识别和防范，建设风险数据库。

二、经费的日常管理和使用问题

当前，我国正建设创新型国家，高等院校是创新的主体，国家对高校经费的投入逐年增加，呈现大幅增长趋势。面对大量的日常经费，如何使用和管理好，如何在保障教学科研顺利完成的情况下充分调动教师的积极性，成为高校面临的直接问题。在日常经费的使用和管理上，还存在许多问题：一是经费管理和使用制度建设较为欠缺，与发达国家高校的经费管理制度化还有很大的距离；二是预算执行不严，科研经费不能够按照计划审批书上的预算执行，经费的结余使用不合理；三是经费使用过程中重复购置资产，资产管理相对薄弱；四是对经费的使用缺少科学性的评价。研究制定新的日常经费使用和管理办法，成为高校财务管理面临的新课题。加强日常经费的管理和使用：

一是要加强经费的预算管理。加强财务人员的预算编制水平，通过预算控制监督日常经费的使用，积极报销人员规范填写预算审批表和经费使用明细表，及时为报销人员提供预算编制指导和咨询服务。

二是对日常经费实施精细化管理。在经费使用过程中，对与预算不符的资金使用，要经财务部门和分管领导一致同意后方可调整预算，报销相关费用。

三是要加强账务处理，完善会计核算。拨付的资金要及时分类记账，拨出资金和报销费用要及时兑付，及时编制相关财务报表，详细列示经费预算与使用情况、实际到账情况和审批批复情况。四是建立日常经费使用绩效评价制度。从绩效评价的原则、指标选取、评价内容和评价方法入手，建立基于项目质量的日常经费绩效评价制度，形成合理的激励机制。

三、会计集中核算和支付问题

会计集中核算和支付是相对于会计分散核算和支付而言的，它指的是通过专门设置会计核算中心，逐步取消原先的会计、出纳等会计核算岗位，依靠会计记账的方式，实现对会计的集中核算和支付，这种会计核算方式能够最大程度上实现会计核算、会计监督以及会计服务的一体化。确切地说，就是设置统一的会计集中核算支付中心，各二级学院不再单独分散地进行会计核算工作，通过会计核算支付中心实现单位财务会计业务的统一集中处理。高校会计集中核算和支付模式有待进一步改革。在实施会计集中核算之后，二级学院的会计工作都交由会计集中核算支付中心来完成，这常会造成会计核算支付中心一人来负责多个二级学院的日常会计工作，这样一种会计核算管理模式就使得会计核算与财务管理两种职能分离，也就失去了原先预想的对整个高校会计实现实时监督的作用。当前使用公务卡支付结算已经全面铺开，但是使用范围相对较窄，使用制度尚不完善，管理上也不够规范，公务卡以个人名义办理，信用由个人负担，设计上不合理，这极大限制了高校公务卡的推广使用。完善会计集中核算和支付的相关建议：

一是建立健全会计集中核算和支付的管理制度，要界定好岗位职责，明确人员分工，加强内部控制，实行稽核与资金管理相分离，保障核算支付中心廉洁、高效，为各部门、学院服务好。

二是加强报账员的管理。报账员在实施会计集中核算支付后，负责报账资料的收集整理、数据管理和备用金管理，发挥着联系中心和二级学院的桥梁作用。

三是完善监督制度，确保资产安全。报账员要及时做好相关账务处理工作，加强固定资产管理，建立起实物盘点制度，定期与核算支付中心核对相关账目。四是实施公务卡结算。推广使用公务卡，减少现金支出，可以有效监督资金使用的去向，保证单位资金被科学规范地使用。实行单位卡与个人卡主副卡的关系，持卡人消费不得从事与公务活动无关的事项，创新公务卡还款机制，不断完善公务卡使用规定。

四、高校固定资产管理问题

固定资产一般是指使用年限在一年以上，能够在使用中保持原状的资产。高校的固定资产界定，一般是指单位设备价值在500元以上，专用设备在800元以上的固定资产。高校在固定资产管理中存在的主要问题有：

(1)账实不相符，账外资产现象普遍。高校固定资产管理中，有的有账无资产，有的资产不入账，固定资产流失现象严重，存量不清，产权混乱，部分高校未进行资产清查，账实严重不符。

(2)在固定资产交接管理过程中，交接混乱，无交接单据。固定资产清理过程中，随意处置，有的处置后再报批，有的报批后不及时处置，长期挂账现象严重。

(3)固定资产管理松散、职责不清、多头管理。仍有部分高校重采购、轻管理，资产使用效率较低，资产闲置现象普遍存在，缺乏科学合理的固定资产配置标准，教学、实验设备短缺，教师办公和学生宿舍条件较差。

(4)部分固定资产管理人员法制意识淡薄，导致固定资产流失。做好固定资产管理工作：一是要做好固定资产清查工作，对于高校固定资产设置帐外账、不入账等现象，通过开展固定资产清查，及时发现问题。

二是要完善固定资产管理体制。高校要对固定资产实行统一管理，设置固定资产分类账，确定专人对固定资产管理。要盘活高校固定资产，提高高校资产使用效率和效益，进一步激活使用效能。实行市场化操作，提高高校资产利用率，实现集约化、市场化运营。逐步健全采购、保管、领用、维修、报废制度，将行政管理与市场化经营进行有机结合，对调出、出售和报废的固定资产按规定程序处理，对入账的固定资产定期清查盘点，明确责任，加强固定资产的管理。通过改革，进一步明确责任义务，转变部门职能，认真做好高校固定资产的监督管理。

三是强化固定资产的维修管理。与固定资产有关的后续支出，延长了固定资产的使用寿命，应当计入固定资产账面价值，但其维修金额不得超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提核算。要严格执行固定资产报废处置制度，对固定资产的转让、出租、抵押、报损、报废等，严格按照财务规定进行财务处理。

四是加强对二级学院固定资产的管理。随着高校机制的创新，固定资产的管理一般都在资产处或后勤管理处，二级学院作为高校资产管理的具体使用者和直接责任主体，下一步要下放资产管理权，二级学院的资产由二级学院统一申报，批复后用各学院办公经费和科研经费购买，管理权在二级学院。高校资产管理部门只是负责监督资产和使用，做好统计和采购工作，实现集中采购。高校财务部门、资产管理部门要加强对二级学院固定资产的管理，加强培训和指导。

五、高校债务管理问题

高校债务问题是目前专家学者研究的重点领域。高校债务危机有一定的历史原因，是在上世纪末本世纪初随着高校的不断扩招而形成的。根据负债的定义，高校债务是指因过去的事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致高校资源的流出。目前，部分高校处于“破产”的边缘，亏损运行。如何科学有效地加强高校债务管理，有效化解债务性风险，发挥有效杠杆作用，已成为高校和财政部门重点研究的课题。危机并不可怕，要寻找解决途径，不断化解高校债务危机。为进一步规范和整治高校债务问题，高校主管部门都加强了对高校的债务管理，着力防范和化解债务风险，有的建立了归口管理制度，有的及时帮助高校化解债务，有的建立了备用金制度。

一是要加强高校财务管理，提高资金的使用效率，把化解高校债务问题放在工作的首要位置来抓。要加强债务管理，成立债务管理领导小组，由学校主要负责人担任组长，定期召集财务、总务、资产管理部门的负责人分析财务运行状况，将风险化解在萌芽中。对于工程项目的建设要一月一调度，及时解决资金问题。

二是政府要加大投入，及时帮学校化解部分债务，释放部分风险。财政转移支付和财政支持高等教育发展是财政的基本职能，财政部门要积极协调相关财政资金，及时将资金拨付到位。

三是强化风险管理，设立预警机制。积极开展债务摸底排查，摸清总量和结构，及时化解存量风险。建立健全担保机制，建立分级担保、反担保和再担保体系，减少债务违约风险。设立预警机制，合理确定监控指标，及时更新预警系统，随时判断风险大小，出现风险随时应对。

四是实施保障金制度。对于融资资金，要加强管理，提高资金使用效率。在项目具体运转过程中，要依据债务的多少建立债务保障金制度，按一定比例计提保障金，当出现债务违约风险时，优先用风险保障金偿还。

资产管理的廉洁风险点篇6

【关键词】多元企业；经营；管理

现代经济条件下，企业所追求的终极目标已经不仅是利润最大化而是可持续的成长与扩张。在既有范围内，企业要保持必要的成长速度和进一步的拓展，企业就必须考虑在既有范围之外的成长了，这就需要多元化经营。本文从石油企业多元化经营管理的角度出发，分析管理提升的思路和途径。

一、突出精细化科学管理，积极探索经营管理提升有效途径

（一）剖析管理基础，实施制度和流程归口管理机制

由于历史原因，在石油系统发展和重组整合过程中，多元经济企业的有些系统制度和流程不可避免的存在着体系庞大、机构臃肿现象。表现在部分制度过于笼统，不能规范实际操作；一部分流程定位欠妥，界限划分不清，职责定义不明。其中还有一些由二、三级单位根据自身某一个时期的业务管理需要而制定的制度、管理规定等，早已经与实际业务不相符合，但仍然没有下文废止，造成重复和冗余较多，不符合精简高效的要求。存在着对制度的梳理面还远远没有达到100%，离“一套经营管理制度、一本规范操作手册”的理想状态还有很大差距；另外，制度、流程制定出来以后，怎样去保证经营规章制度的指导性、规范性和约束性，使其发挥100%的效用？这又是需要不断探索的问题。最终的目标是要完成对预算管理、资产管理、价税管理、资金管理、会计核算、财务稽核、信息建设、关联交易等模块业务流程框架的重建，优化业务流程目录，形成结构科学、分级合理、界面清晰的财务业务流程体系，达到“流程统一、控制集中、界面清晰、简洁高效”的总体要求。主要要抓好以下三个方面的工作：

首先必须遵循国家法律规章，注重管理的绩效和创新，与集团公司、川庆公司的规章制度对接，针对公司实际，横向理清业务界面关系，避免重复、交叉、模糊、遗漏，力争覆盖全面、界面清晰，体现分类明确、专业对口、内容完整的特征。

其次必须按照公司“统一组织、业务驱动、专业为主、风险导向”的原则，从流程设计缺位性、流程分类准确性、流程步骤必备性、业务链条完整性、流程界面清晰度、流程描述和制度一致性、流程实施可行性、风险可控性、实施证据规范性和授权合理性等方面开展流程现状评价及优化工作，在此基础上进行审查评定。

第三必须抓好财务制度和业务流程的规范落实，加强现场督促检查，提高执行力，确保执行到位。

（二）前瞻关注风险，促使各项经营活动和管理各环节全面受控

按照依法合规新概念，客观面对管理现状，梳理内控建设，总体而言，各级管理人员风险管控意识正在逐年加强。但历次内外部审计检查也在暴露一些问题，既有设计层面的，也有执行层面的。有的问题反复出现，其中内部审计反映有的问题还比较严重。比如有的单位因无投资计划或超投资计划，调整会计核算方法，混淆资本性支出和收益性支出；有的是在建工程核算包含与工程建设非直接相关的费用，影响了当期损益；有的是未按工程实际进度核算工程成本、在工资总额之外列支工资性支出；主业与多元经济企业往来业务有不规范现象；还有个别单位存在与私营企业往来不规范、以违规方式为职工谋取福利等等情况。这些情况都是依法合规管理坚决不允许的。为此，必须深刻反思。

必须树立以风险控制为前提的指导思想。要将风险控制管理新理念贯穿于生产经营活动的每一个环节，抓不好“风险控制”，就没办法“稳中求进”，“管理提升”更成了空谈。多元经济企业的经营管理主管一定要带头调查研究，查找管理工作的短板，结合实际制定“治本”的具体措施和提升办法。在体制机制方面，要积极配合主业企管部门、审计部门，不断完善全面风险管理体系，抓好体系的运行。关键岗位人员一定要在成本、资金等关键环节上把好关，高度重视工程项目进度、工作量等方面的情况。

（三）注重科学研究，制定扎实细致具体的管理提升措施

要突出把握四个基本原则：一是必须坚持继承传统、注重创新的原则。注重传统管理与现代管理理念、技术、手段相结合，不断总结推广新经验，提升企业的核心竞争力。二是必须坚持顶层设计、整体优化的原则。既学习国际和同行领先企业先进做法，又结合自身实际，立足现实，面向未来，覆盖各单位、机关各部门，实现上下结合，整体推进，建立健全统一完整的管理体系；三是必须坚持量化标准、固化操作的原则。落实管理提升的载体和抓手，健全“综合管理体系”的量化管理，形成不同业务不同层次的具体化、规范化标准和考核评价体系，通过制度和业务流程加以固化，并充分利用信息系统手段确保有效执行。四是必须坚持永续改进、止于至善的原则。结合内外部环境的变化和形势的需要，着力加强和改进管理方式，持续优化管理工作，做到持之以恒、精益求精。

二、强化价值链与业务链的有机衔接，使经营财务工作在生产组织和优化运行中发挥导向作用

（一）强化费用标准的执行、监督与控制，提高预算执行效果。

预算是基础，执行是关键。要通过技术与经济、财务与业务相融合的方式，对标准成本进行修订、完善，形成一套更加适合新形式下快速发展的预算管理模式。按统一标准考核预算指标，促进内部分析查找管理差距，实施精细管理。要持续抓好盈利预测工作，提高预测的科学性和准确性，使预算指标始终处于受控状态。做好预算指标的综合平衡工作，努力确保预算指标全面完成。

（二）以资金平台为依托，积极应对资金紧张形势，提升资金使用效率

积极配合参与川庆公司大司库体系建设，切实发挥资金的“关口”、“闸门”作用。按照统一资金管理体系架构、统一资金管理平台、统一资金管理制度流程的要求，明确资金安全管理的“直线责任”，给资金设置安全闸门。规范资金流动性和风险管理。特别在对流动资金的管理上，丝毫不能松懈。

树立效益型资金管理理念，并渗透到投资、物资、生产、销售等业务流程，扎实推进资金事中管理。做好资金计划编制向业务部门延伸工作，加强与业务部门的协同配合；结合成本费用预算及投资计划，合理安排资金收支，把好资金管理关，有效支持和落实全面预算管理。提高对各单位每日申请资金的去向、审批过程等是否符合川庆公司及公司相关政策和业务管理要求的监控，使之得到切实有效的控制。

优化结算流程，逐步建立集约高效的资金运营管控体系。在确保资金安全的前提下，认真梳理各项资金收支业务，优化重大项目结算模式，实现资金收付效率的有效提升。要着眼于商务结算模式的超前研究和优化设计，保障公司利益。

（三）建立健全资产全生命周期绩效评价体系，提升运营质量和投资回报

强化全生命周期效益型资产管理，推动公司资产管理总体目标和策略在各级部门层层分解落实。根据不同的业务需求，明确各部门的工作职责，加强有效沟通与联系，实现从不同角度、不同职责层面对资产的立体管理。明确并细化资产规划、购建、运维、退出等各个阶段的工作重点和方法。结合经营业务类型和资产管理实际，统筹考虑设备、物资等专业管理需要，以单项资产为主线，修订维护资产目录，并将其纳入日常管理。

以精细化动态管理和绩效评价考核相结合的手段，促进实现资产保值、增值和效益最大化。推进完善资产管理信息系统建设，搭建涵盖资产实物管理、技术管理和价值管理的统一平台，实施资产全生命周期精细化动态管理体系。跟踪资产形成、使用、核算、处置、评估全过程，形成统领资产全过程管理的评价体系，指导、约束资产管理行为，使投资决策与内部资产实际利用状况、闲置信息紧密结合，达到资产效益型管理，帮助前端业务部门减少盲目、低效、无效投资和重复添置现象。

（四）加大税价政策研究力度，健全内部价格传导机制，优化资源配置

建立税收筹划和协调机制，把税收筹划的理念落实到经济活动和项目建设的源头和全过程。在本单位治理框架下合理运作税收筹划，需要从内、外部两方面进行分析。对影响税收筹划节税效果和那些相互影响的内部因素将来可能会发生的变动进行分析，以防因内部因素变动而产生风险；对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以防因外部因素变化而产生风险。

加大沟通力度，形成良好征管环境，合规、合理节税。针对各地开征地方性规费和要求提前缴税的情况，要继续加强与各地主管税务机关的沟通。对于不规范的地方性规费，要按照川庆公司要求，积极做好与地方的协调。尽量避免提前缴纳税款，对于已提前缴纳的要尽快抵退，当月享受的税务抵免，当月就要做纳税调整，不要等到年底。

（五）以技术和经济相结合的方式，逐步形成涵盖公司全业务的效益评价标准和评价工作体系

完善经营指标评价体系，提升评价精度，深入推进对标管理。经营指标评价工作是公司优化经营管理、提升发展质量的一个重要手段，要坚定不移地予以坚持和完善，要在“管理提升活动”中，发挥更加积极有效的作用。在借鉴国际大石油公司先进财务管理经验、总结近年来好的做法和经验的基础上，不断深化、细化和创新，设计更加合理、更有实用价值、更加适应公司发展需要的评价标准。持续提高经营指标评价体系的科学性和客观性，深入推进对标管理和精细化管理，强化过程跟踪、控制和改进，更好地发挥经营指标评价体系的作用。

由数据指标分析向经营决策支持延伸，为各业务单元找准改进和优化生产经营管理的切入点。突出和完善精细化管理，就是要做好生产与经营、技术与经济、业务与财务的相互“渗透”与“融合”。要结合自身生产经营情况，把区块效益分析评价和现金流贡献评价做实、做细。要加强对固定成本、变动成本以及边际贡献等指标的分析，寻求降本增效的有效途径，挖掘可控成本潜力。

三、高度关注人才队伍建设，加速推动财务人员全面化、持续化发展

（一）要开拓视野，创新思维

开拓视野，才能与时俱进。思想不够开阔，视野不够宏观，则不会有长远的发展。如果财务人员思想僵化、视野狭窄、观念保守，在工作上肯定会表现出这样那样的不足。比如说：在思想上墨守成规，凡事找本本、查惯例，在工作中不能很好地探索实践先进单位好的经验做法，在处理新业务的时候仍然用一些老办法、老套路、老思维来想问题，没有把财务本职工作放到公司业务发展大局中去考虑等等。这方面一直是我们财务队伍的短板，是长期以来思考不够、重核算轻管理而形成的。我们要转变思想观念，开扩视野，为财务队伍争取更大的发展空间。在这个过程中，财务骨干要起到带头作用。

（二）优化人员配备和人才结构以适应形势和业务发展的需要

优化人员配备和人才结构是一项长期的、持续的、不断探索的工作。各个层级的财务系统都要肩负起责任来，努力构建适应公司业务发展和财务人才成长的长效机制，推动人才结构持续优化。

（三）加强惩防体系及廉政建设，强化执行力，不断提高队伍素质

扎实推进惩防体系建设，确保各项目标任务圆满完成。一要注重服务大局。切实按照“稳中求进”的工作总基调，加大对财经纪律执行情况和重大项目决策推进情况的监督检查力度，保障各项工作高效廉洁运行。二要落实责任，强化执行力。工作责任按照责权利对等原则逐级明确落实到位，不断健全完善内控制度，按程序办事，按规定履职，加大责任分解、考核和追究力度。三要加强警示教育。通过廉洁谈话、正反面典型案例、特殊时段预警、廉洁文化宣传等活动，大力开展财务人员廉洁从业教育，增强自律意识。

参考文献：

[1]郭胜.企业经营管理创新初探[J].金融经济，2011（02）

[2]赵晓倩.思维创新与现代企业经营管理观念的转变[J].企业活力，2009，（2）

[3]王建勋，高旭.国家经营性资产管理体制的问题及策略[J].中国经贸，2010，（10）：33

[4]马新江.以产权为纽带，实现国有资产的市场化经营――国有资产经营管理体制改革路径初探[J].经济师，2010，（2）：42-43

资产管理的廉洁风险点篇7

【关键词】集体企业；廉政风险；防控

当前，反腐败工作仍然是国内老百姓关注的焦点和热点问题，特别是我们作为具有自然垄断特点的央企，更是社会监管、舆论关注的重点对象。国网公司、省公司站在全面深化“两个转变”、创建“两个一流”的高度，要求全面加强集体企业反腐倡廉建设，切实加强贯彻落实上级决策部署的监督检查。

一、主要风险

（一）集体企业存在管理、监督不到位的风险。

由于集体企业管理机制的变化，公司集体企业的产权关系和管理关系是分离的，作为集体资产管理平台公司的蜀电集团与下属公司有产权关系，但下属公司的日常管理由属地供电公司负责。从目前来看，这种分离使得管理关系的主体与产权关系的主体之间对集体企业的管理界面较为模糊，在人事、财务、资产、“三重一大”决策等方面存在管理、监督不到位的问题，由此带来监管缺位、监管力度不够等风险。

（二）集体企业财务资产管理存在廉政风险。

一是财务管理方面存在因片面追求业绩指标，造成财务管理不规范的现象。

二是资金管理风险。集体企业内部缺乏资金统一规划和调度，高存款与高借款并存。

三是应收债权管理风险，公司集体企业存在大量的应收债权，包括应收工程款、设备款、保证金等。一些企业未建立相关的管理制度，未落实具体责任部门及人员，企业内部清理欠款工作职责不清，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强，存在较大的债权流失风险。

四是关联交易风险。主业委托集体企业的建设项目或服务，未通过招标、商谈或比选等方式确定价格，个别项目的定价有失公允。

五是“小金库”风险，部分集体企业存在虚列设备材料费、人工劳务费套取现金，形成“小金库”，用于客户公关、请客送礼等，给企业带来经营风险和廉政风险。

六是资产监管风险。固定资产等级内容不全，未定期进行盘点，账实不符，资产出借、转租、报废处置等环节监管不力。

（三）集体企业物资管理潜存风险。

一是物资采购管理方面，存在物资采购制度不健全，制度执行不严谨的现象。部分集体企业在物资采购时未遵循按需采购原则，确定物资供应商的决策过程不规范，相关资料保留不完整、不完善。

二是对库存物资管理不规范，未按规定进行盘点和清理，未有效调剂使用库存物资。

三是施工现场物资跑、冒、滴、漏风险。部分企业由于现场物资管理松散，物资的安全性不能得到有效保障，物资被盗、丢失情况时有发生。

（四）集体企业业务外包存在违反相关法规和制度执行不严谨的现象。

集体企业业务外包存在违反相关法规和制度执行不严谨的现象。部分单位存在工程转包行为，分包商选择的决策过程不规范，资料保存不完整，未坚持全面审查分包商的相关资质，对分包商的考核、评估、评价管理工作薄弱。

（五）部分集体企业“三重一大”决策机制亟待进一步完善。

部分单位未建立“三重一大”决策制度，或制度执行不到位，没有按照决策的基本程序和要求完善相关基础资料，存在治理风险。

二、应对措施

（一）以“找”为起点，全面排查集体企业廉政风险点，是构筑集体企业廉政风险防控工作的第一道防线。

“找”就是找准、找全、找对集体企业廉政风险点，构筑集体企业廉政风险防控工作的第一道防线。通过深入集体企业开展工作调研，全面排查集体企业生产经营管理工作流程，明晰各岗位的工作职责和管理权限，找准关键岗位的风险点，及时梳理和完善内控管理制度，实施有效的控制措施，强化执行力，实现集体企业廉政风险点的全面监督。

（二）以“防”为抓手，强化廉政风险过程管控，健全法规制度防线。

“防”就是强化权力的规范、透明运行，健全法规制度防线。一是完善集体企业管控体系。应根据国网公司、省公司关于规范集体企业管理的相关制度办法，结合公司实际情况，完善集体企业的监督管理制度。二是进一步明确管理界限。蜀电集团作为出资人将集体资产授权委托其管理的集体资产管理经营平台公司，负责资源整合，通过战略管理、产权管理、投资管理等，确保集体资产的安全、保值、增值。三是坚持企业法人治理。集体企业的管理和运作严格按照“三会”要求进行管理、决策，按照公司章程赋予经营层、决策层、监督层的权力、义务依法规范管理。四是严格按照“三集五大”体系建设后机构设置要求规范机构设置，分解岗位职责，突出岗责体系的管理功能，界定、细化每个环节的工作职责、考核方式和责任追究。五是完善业务流程。以完善业务流程为主线，对岗位涉及拥有人财物分配处置权和审核把关权的业务流程进行规范，明确各项业务程序、工作标准和政策界限，从而规范权力运作。六是完善相关制度。不断完善集体企业资金管理、固定资产管理、劳动用工、薪酬等方面管控制度，明确各主体的管理界面和管理责任。

（三）以“控”为重点，关注末端廉政风险点，建立廉政风险的分析、监控机制，打造监督制约防线。

一是专项控。针对易发生廉政事件的敏感工作开展专项专项检查，围绕“认识是否到位，风险点是否清晰，业务流程是否规范，防范制度是否完善”进行逐一审查，通过检查及时提醒潜在的廉政风险。二是常态控。将集体企业廉政风险点防控作为防控工作的一项重要内容，采取 “定期查、动态查”的办法，仔细梳理，做到有报告、有记录、有总结。三是重点控。按照“一岗双责”、谁主管、谁负责的原则，结合信访查办、效能监察、审计等发现的问题和季度分析发现的“风险源”，尤其对工程管理、资金管理、物资管理、“三重一大”决策等管理环节进行认真督查。

（四）以“教”为载体，发挥廉政文化软实力，实现廉政风险防控工作的最终目的。

资产管理的廉洁风险点篇8

【关键词】 高校财务管理； 高校腐败； 廉政风险； 风险规避高校财务管理是一个复杂的系统工程，涉及内容多，包括预算、收费、基建、招标采购、资产、现金收支、科研管理以及校办企业等。随着国家对教育的重视，特别是对高校的投入，其资金越来越多，许多高校其财务总收入要比一些西部城市本级财政收入大得多。由于财务管理的每一个内容、环节，都与钱有关系。于是，一些工作人员往往会利用职务上的便利并钻财务管理缺失的空子进行非法活动，或挪用公款、或贪污、或受贿等，从而产生廉政风险。因此，以高校财务管理的现状为切入点，通过分析廉政风险的科学内涵及其表现形式，剖析高校财务管理的现状与廉政风险之间的关系，从不同角度和层面提出风险防范措施和对策，对推进高校反腐倡廉建设体系的建立健全有很大的帮助，同时，也可以为加强和规范反腐倡廉工作的管理提供一定的决策咨询和服务。

一、正确把握廉政风险的科学内涵和财务廉政风险的主要表现形式，为预防和惩治高校腐败上好警示链

（一）廉政风险的科学内涵

1.廉政

在中国古代，廉政是伦理学的主要内容。马克思主义把廉政作为政治学来研究。而现在所说的“廉政”，主要是指政府工作人员在履行其职能时不以权谋私，办事公正廉洁的意思。当代中国，“廉政”是廉洁政府、廉洁政治或为政清廉的缩语。“廉政”的反义词应该是“腐败”。

2.风险

在远古时代，风险是指遇到危险的意思。主要是指渔民们打鱼捕捞时遇到“风”给他们带来的无法预测无法确定的危险。现代社会把“风险”定义为：在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。换句话说，是在某一个特定时间段里，人们所期望达到的目标与实际出现的结果之间产生的距离称之为风险。风险一般是由风险因素、风险事故和风险损失等要素组成。

3.廉政风险

从以上分析可以把廉政风险定义为：掌握公共权力的国家公职人员在履行其职能时由于做了不廉洁的行为，例如以权谋私或办事不公正等而导致可能发生的损失。

4.廉政风险与业务风险质的区别

笔者认为，廉政风险主要强调有意识的行为，而业务风险主要强调无意识的行为。

5.财务廉政风险

我们把由于会计行为主体在经济活动过程中违犯国家的法律、法规和财务管理制度，从而诱发腐败甚至造成或可能造成经济损失的风险，称之为财务廉政风险。

（二）财务廉政风险主要表现形式

腐败作为廉政的另一面，其行为大多与权力行使环节有关，一般来说，廉政风险可以分为思想道德、岗位职责、制度机制和外部环境四类风险。财务廉政风险是会计行为主体在经济活动中由于思想道德低下、岗位职责不清、制度机制缺失和外部环境诱惑等原因导致发生腐败行为的可能性。主要是因为违反国家的法律、法规和财务管理制度或因为教育、制度、监督不到位而可能产生不廉政行为的风险。财务廉政风险的主要表现形式实际上就是由于财务管理工作中存在的不足而引发的行政或刑事责任等风险。其主要表现形式有以下四个方面。

1.行政责任风险

行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。在《会计法》的规定中，有许多是属于对会计活动进行行政管理的内容，属于行政法律规范，因此，对违反《会计法》规定的这些行政法律规范的行为，就要相应地承担行政责任。高等学校作为行政法律关系主体，当它在办学活动中出现违反《会计法》规定的行政法律规范的行为，极有可能引发行政责任风险（行政处罚和行政处分风险）。包括有下列行为之一者：（1）通过上下级单位之间资金的相互转移套取资金；（2）违规收费；（3）资产处置、出租收入不入账；（4）经营收入未纳入规定账户核算；（5）科研收入私有化；（6）以合作办学名义相互勾结截留学杂费收入等私设“小金库”。（7）在采购、招标及其他经济往来活动中，收受回扣或索贿受贿；（8）以假发票等非法票据骗取资金或以虚列支出、资金返还等方式转移资金；（9）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金；（10）非法占有其它应上交学校财务的各种创收收入。

2.刑事责任风险

刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。包括：犯罪和刑罚。《会计法》规定有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.其他责任风险

主要指会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计人员资格证书。

4.连带责任风险

会计工作是经济管理的一项基础工作，高校的会计行为和所提供的会计资料不仅对本单位的经济活动产生影响，对其他单位的经济活动和有关部门的管理活动也会产生一定的影响。因此，《会计法》规定，违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职责范围内依法进行处罚。

通过对廉政风险的认知，笔者认为：作为会计行为主体，应该有一个理性的判断，如果采取适当的措施使风险导致的破坏或损失的概率降低或不会出现，然后采取及时而有效的防范措施，那么风险不仅可以规避，而且还可能会带来管理收益和效果。因此，如何判断经济活动管理过程中的风险问题，继而提出规避风险的措施和办法，在风险中加强高校财务管理，意义更加深远而重大。

二、以高校财务管理现状为切入点，客观分析判断当前高校经济活动管理过程中的徇私舞弊行为，为降低廉政风险系数找出影响因素

（六）在其他管理环节上，特别是招标采购环节，由于监管乏力，使一些领导和工作人员染指招标各环节谋取私利，导致公共财产蒙受损失

近年来，高校工程建设项目、实验设备等大宗采购项目以及大额服务项目特别多，从而也成为腐败的重灾区。一些领导和工作人员在招标过程中主要通过工程发包、设备采购暗箱操作、服务业务承揽等贪腐行径染指招标各环节谋取私利，导致公共财产蒙受损失。一方面是由于相关法律法规对招投标中的一些环节缺乏强制性规定，有的规定或过于粗疏，以致存在一些可以人为操作的空间。通常的手段是规避法律和政策，或擅定标准、或控制评标、或肢解项目等。另一方面是由于相关法律法规对招标市场不规范，弄虚作假、围标串标、转包和违法分包的现象十分严重，导致腐败频发。例如，桂林电子工业大学原副校长、工会主席赵永华（副厅级）在其尧山校区扩建工程中受贿114万元被判处无期徒刑，同时其他违纪违法人员也相继受到党纪、政纪和法律的处罚。这起发生在建筑工程领域特大贿赂窝案，使桂林电子工业大学损失了设计费上千万元。

三、进一步加强高校财务管理，采取有效措施规避廉政风险，使腐败行为的发生率大大降低，使国家资金遭受损失的概率不会出现

按照我国目前对高等院校的定性，除民办外，基本上属于事业单位。但从我国高等院校的经营活动过程来看，其经济性质具有双重性，它既部分担负着具有公共性和社会性的服务，又部分满足个体消费的需要，含商品经济的属性。经济性质的双重性，一方面会造成权力的过渡集中而又缺乏有效的监督制约，另一方面也会由于外部环境因素的影响而加速腐败行为发生的可能性。从以上分析可以看出，高校经济活动管理过程中的徇私舞弊行为是廉政风险产生的导火线。因此，只要加强财务管理，廉政风险是可以描述和防范的。针对廉政风险制定的防范措施，如果在平时的财务管理工作中得以执行，那么腐败行为发生的可能性就会大大降低，廉政风险也会得到控制。

（一）要完善高校财务管理制度，筑起防腐治腐的“挡土墙”，避免会计行为主体利用职务便利侵犯公共财产所有权的风险

俗语说“没有规矩，不成方圆”。健全的财务制度是加强财务内部控制、防范财务风险、提高资金管理效益的关键所在，也是防腐治腐的“挡土墙”。因此，要坚持把制度建设贯穿于党风廉政建设和队伍建设的各个方面。要不断改革和完善旧的财务制度，变“人治”为“法治”，努力形成“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的机制。要从深化改革、规范管理、完善制度、推行公开着手，以规范资金支付、强化财务管理和强化资金监管为切入点，不断完善包括财务管理体制、单位预算、收入支出、结余分配、专用基金、资产负债、财务报告与分析、基建投资、校办产业、资金支付、现金管理、招标工作管理等一系列规章制度，使财务各项工作有法可依、有章可循，使高校廉政建设能从根本上遏制腐败现象滋生和蔓延的势头，避免发生会计行为主体利用职务便利侵犯公共财产所有权的风险。

（二）要加大对会计行为主体的监督力度，抑制腐败的不良风气，避免公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的风险

纵观我国高校反腐案例，会计行为主体因为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密构成犯罪，主要是缺乏监管机制。因此，必须加大监督力度，要充分发挥单位组织、纪委、监察和内部审计等部门履行常态和多维监管职能，实行零违法违纪责任制。采取层级式管理，将目标细化，责任到人；实行沟通式管理，“小事”谈心，“大事”谈话；实行档案式管理，如实填报《廉政档案》。要利用媒体、监管部门、上级和下级、社会和群众等形成的合力进行长久和持之以恒的监督。要建立健全各级经济责任制和财务主管人员、单位负责人离任审计制度，构筑领导责任防线。另一方面，还要积极配合进行各项审计和检查。例如：做好清理“小金库”、基建项目审计、固定资产清查、领导离任审计、非税收入“收支两条线”管理、银行账户管理和物价检查等工作，自觉接受上级审计部门、财政部门、物价部门及主管部门的监督、审计、检查，把外部审计与监督检查相结合。通过这种多维和常态、合力和长久的监督，在一定程度上抑制腐败的不良风气，从而有效遏制各种违法违纪问题发生，避免公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的风险。

（三）加强收入管理，严格执行非税收入“收支两条线”管理，避免会计行为主体侵占、截留办学收入为小集体或个别人谋取利益导致公共财产受损失的风险

教育收费管理混乱是国家治理的重点，侵占、截留办学收入为小集体或个别人谋取利益，这些都是高校部门中“小金库”的主要来源，也是腐败的多发区。作为高等学校因开展教学、科研和其他活动依法取得的非偿还性资金均属于非税收入。按照国务院非税收入“收支两条线”管理的规定，这部分收入应全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。因此，高等院校一定要以财政改革为契机，加强对非税收入的管理、监督，从而避免会计行为主体侵占、截留办学收入为小集体或个别人谋取利益导致公共财产受损失的风险。一要加强对一些资源性创收收入包括利用学校的场地、教室、设备等以及利用学校资源收取租金、承包费、上机费、加工协作费、复印费等的监督和排查，严禁出现截留隐匿收入的现象；二要规范资产处置程序，严禁隐匿变价收入；三要加强对成人教育的收费收入管理，严禁转移、隐匿学费收入；四要加强高校开展科研及其辅导所取得的收入管理，严禁将通过承接科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科研咨询所取得的收入和其他科研收入占为已有；五是要加强对非独立核算经营活动取得的收入和附属单位上缴收入的管理，严禁出现侵占、截留行为。

（四）加强支出管理，把好财务“关口”，避免在支出管理上出现疏漏，以进一步降低财务风险发生的频率

高等院校要不断规范财务行为，把好财务“关口”，以进一步降低财务风险发生的频率。一要进一步完善内控管理机制，合理设置财务会计工作岗位，明确岗位职责和工作规范，细化岗位职责，建立三人分段审查、审核、复核制度，做到合理分权相互制约；二要加大报账的审核和复核力度，避免在支出管理上出现疏漏。审核和复核：支出项目是否列入了预算；原始凭证是否具有真实、完整和合法；银行结算票据填写是否正确、有效；经济业务金额是否准确；经办人、验收人、审批人的签字是否完备，是否符合审批权限规定。三要加强票据的管理使用，做到票款相符；四要加强账务的日常监督，明确库存现金限额、现金支付范围；五要完善学杂费收缴、存款账户、票据及印章管理等一系列制度。

（五）加强资产管理，切断腐败滋生的机会，避免在资产管理中出现新的漏洞，达到进一步防范财务廉政风险的目的

高校资产是高等学校占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。它是保证高校教学、科研、学科建设、生活服务的物质基础。但由于资产管理不到位，使之成为腐败的隐蔽区。为避免在资产管理中出现新的漏洞，达到进一步防范财务廉政风险的目的，高校一定要加强资产管理。一要建立健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及暂付款项要从严控制借款额度，及时清理结算，暂付款实行由借款人（经办人）和审批人共同负责的经济责任制；对长期挂账的款项要按照“一事一借，一借一清，按期结账，前账不清，后款不借”的原则和“定期催报、限期归欠，逾期扣款”的措施，及时催报、催还和清理各项借款；对确实无法收回的，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。二要严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，不准以现金支付范围内的名义借款，用于现金支付范围以外的支出；三是要对存货和固定资产进行定期或不定期的清查盘点，保证账实、账物、账卡相符；四是要加强国定资产的报废和转让收入，加强无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利的转让收入，加强对外投资收益管理，避免隐匿收入，从而切断腐败滋生的机会。

（六）强化招投标采购环节，消弭腐败的人为操作空间，避免会计行为主体通过工程发包受贿、设备采购暗箱操作、服务业务承揽渔利导致公共财产受损失的风险

要进一步推进招投标管理改革，立法规定禁止利用权力干预、操纵招投标活动。从创新制度、完善法规、严密监管、严厉惩处等多方面入手，将招投标活动有效纳入政府改革建设和反腐倡廉的工作中，消弭人为操作空间。要针对高校自主权的扩大，及时对高校运行机制和管理方面的漏洞建立健全有效的监督制度和机制；要推行透明采购，对大宗教育装备采购按规定程序报政府采购或校内招标投标，防止出现个人说了算的现象；要将招投标流程分成若干段，防止人为操纵；要细化政府采购目录，对高校工程项目、仪器设备和服务采购应“抓大放小”，杜绝高校以影响教学为借口而规避招投标；要建立民主、科学决策机制，全面推行校务公开与阳光操作，严防因决策不民主导致腐败现象的发生。

笔者认为财务廉政风险防范离不开完善的财务管理机制。从在理论和实际操作效果来看，完善的财务管理确实能够保证高校资产的完整安全和会计资料的正确、真实、可靠，保证高校最高管理层所制定的办学方针的贯彻，提高工作效率和办学效益，并且能够在一定程度上降低或避免廉政风险的发生。但也会有一定的局限性，主要是受人为因素的影响。当一个人的思想境界不高、自律意识不强、自控能力有限、价值取向出现偏差、财迷心窍时，这些人就会削尖脑袋、挖空心思去钻制度的空子，那么，再完善的制度也会成为一纸空文。因此，在加强高校财务管理的同时，还要注意加强会计行为主体的思想道德教育、行为规范教育和业务素质的培养，以筑牢其心理防线，杜绝各种金钱的诱惑，达到既可以规避廉政风险，又能提高管理收益的双重效果。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国会计法[S].1999.

[2] 财政部. 会计工作基础规范[S].1996.

[3] 刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012（3）.

[4] 廖腾琼.高职院校廉政风险防范机制建设的思考[J].高教论坛，2011（12）.

[5] 范春梅.高校廉政风险防范管理的实践与思考[J].河北师范大学学报（教育科学版），2010（1）.

[6] 胡锦枫.四川15所学校隐匿收入3 079万元[N].成都日报，2012-07-26.

[7] 姚乾.武汉大学原副校长陈昭方涉嫌受贿案开庭[N].检察日报，2010-12-15.

[8] 检察官称高校职务犯罪集中在招生等四大领域[N].检察日报，2009-10-16.

[9] 朱晓华.“桂电”扩建工程特大腐败案被查处 一厅官被判无期[N].广西新闻网-南国早报，2009-09-28.

[10] 王斯.广西中医学院原院长受贿 专家级厅官被金钱“砸倒”[N].广西新闻网-当代生活报，2012-06-26.