会计核算和监督的关系范文
时间：2023-12-05 00:59:57
会计核算和监督的关系篇1
关键词 企业 生产经营 会计工作 核算监督 职能发挥
一、引言
我国正处于经济和社会发展的关键时期，企业是构成经济结构的重要单位，企业担负着国计民生物资的生产和经营，企业的内部管理和外部发展影响着我国经济运行的整体形势。在企业生产与经营过程中，需要做好多方面的工作。其中会计核算与监督工作是企业保持稳步发展的必要途径。会计核算与监督职能就是确保会计信息的准确性和可靠性，以保证企业在取得经济效益的同时，取得更好的社会效益。
二、会计核算与监督的内容和重要性
（一）会计核算与监督的主要内容
会计核算主要是指以货币为计量单位，通过确认、计量、记录和报告等过程，对企业的经济活动进行记账、算账、报账。会计核算的主要目的就是通过分析准确的会计信息，为企业提供需要的会计信息，更好的指挥企业未来的生产经营活动。会计核算的主要特点可以概括为：第一，以货币为计量单位，并且通过实物量度和劳动量度辅以计算。第二，会计核算具有连续性和系统性，兼顾全面性和综合性特点。第三，会计核算以真实合法的会计凭证为依据。会计监督是专业的会计机构和人员按照法律规定，通过会计手段对企业的经济活动的合法性与合理性以及有效性的监督活动。会计监督是会计的基本职能，也是企业内部会计监督的一部分。会计监督既是内部监督也是外部监督，会计工作人员根据《会计法》的规定，行使会计监督的职能，对企业的经济事务进行监督和督促，保证企业能够在合法和合理的范围内进行生产经营活动。会计人员的监督职权是由法律赋予的，会计人员行使监督职能受法律保护。在财务管理中，会计核算与监督是财务管理的重要内容。从目前会计核算与监督的实施来看，除了上述两项内容之外，会计核算与监督在职能方面还表现在以下几个方面：
（1）会计核算和监督其重点内容在于对会计管理过程进行认真核对和监督，最大程度的保证会计管理的准确性和高效性，使会计管理能够在准确性和整体性上满足实际需要。
（2）会计核算和监督的重点在于核算和监督，主要实现了对财务管理过程的二次核对，并对会计管理结果进行监督，确保财务核算结果的准确性，使整个会计管理过程都能受到有效监督，保证财务管理取得实效。
（3）会计核算和监督使整个会计管理过程能够满足实效性和透明性要求，实现了对整个会计管理过程的核对和监督，对会计管理过程具有重要意义。由此可见，会计核算和监督是会计管理过程的重要内容，积极履行会计核算和监督职能，是保证会计管理过程取得实效的关键，对提高会计管理质量有着重要的促进。
（二）会计核算与监督对企业生产经营的重要性
我国企业发展过程与市场经济的进步有着密切的关系。市场经济的供需关系由市场变化决定，企业在市场调节的作用下，可以拥有很多机会，也会面临一些挑战。在企业的管理工作中，会计核算与监督是企业维持正常生产经营必需的面对的工作。会计核算与监督，能够利用会计信息的准确性，通过分析明确企业生产经营的基本状态。会计核算工作是以实际发生的经济活动为参考依据，反映企业的财务状况和经营成果，会计核算工作能够再现企业生产经营活动的全过程，通过真实的判断，能够将企业生产经营活动的各个项目做以评估。核算是计算和分析的过程，也是形成报告的过程，形成报告就是为了能够给企业的决策者提供必要的信息，让企业决策者在处理企业事务和确立发展方向的时候，有完整的参考依据。而会计监督对于企业的重要性具有决定作用。会计监督能够从大方向保证企业的发展道路是正确的。我国正处于发展中国家水平，企业的生产经营以国计民生的物资为主要项目，企业在生产经营活动中能否保持在合法与合理的范围，通过会计监督就能够准确定位。从会计核算与监督来看，在企业生产经营过程中，会计核算与监督职能对企业生产经营有着重要影响，其重要性主要表现在以下几个方面：
（1）会计核算与监督关系企业生产经营的透明度。在企业财务管理中，实行会计核算与监督之后，企业生产经营的透明度得到了全面提高，实现了对会计管理的全面监督，使企业生产经营的全过程都在监督与管理之下。因此，会计核算与监督关系到企业生产经营的透明度。
（2）会计核算与监督关系到企业生产经营的有效性。对于企业生产经营而言，会计核算与监督既能提高会计管理的整体质量，同时也能满足会计管理的实际需要，对会计管理的开展有着重要意义。因此，会计核算与监督对企业生产经营有效性有着重要作用。
（3）会计核算与监督关系企业生产经营的持续性。对于企业而言，生产经营是企业的长期行为，具有较强的持续性。在这一过程中积极开展会计核算与监督，不但能够保证企业生产经营取得实效性，同时还要确保企业的生产经营行为得到持续发展。
三、有效发挥会计核算与监督职能的方法和途径
（一）正确认知会计核算与监督职能
在企业生产经营过程中，我国的多数企业过多重视企业经营利润的创收，我国企业经历了一个过度追求经济效益的阶段。重视经济效益就会忽略企业的健康发展，企业就会陷入生产与经营粗放的管理阶段。随着我国现代企业制度的建立，企业经营者越来越发展企业长期发展必须要坚持的原则。我国企业坚守的会计规范主要为《企业会计准则》和《会计法》，而二者的执行更多的在于宣传，而没有从实际操作角度促进会计核算与监督的积极作用。在全球经济一体化发展的今天，我国企业要想参与到更多的国际竞争中，就要强化企业的内部控制。会计核算与监督能够从根本上规范企业的生产经营行为，能够通过会计核算与监督保证企业能够在激烈的竞争能够有自己的发展特色。在会计核算与监督职能发挥过程中，要想保证会计核算与监督职能作用得到全面发挥，就要从以下几个方面入手：
（1）加强对会计核算与监督职能的了解。在会计核算与监督职能发挥过程中，要想保证会计核算与监督职能得到良好的推行，并保证其作用得到充分发挥，就要加强对会计核算与监督职能的了解，在充分了解会计核算与监督职能的基础上，做好会计核算与监督职能的运用。
（2）对会计核算与监督职能有足够的认识。结合当前会计核算与监督职能实际，在会计管理过程中，对会计核算与监督职能有足够的认识，是保证会计核算与监督职能充分发挥的关键，只有加强对二者的认识，才能推动会计核算与监督职能的发挥。
（3）准确把握会计核算与监督原则。考虑到会计核算与监督工作实际，在会计核算与监督工作中，只有把握公正、公平、公开的原则，才能保证会计核算与监督工作得到良好的开展并取得实效。因此，准确把握会计核算与监督原则，是推动会计核算与监督工作的关键。
（二）构建会计核算与监督的机制
企业的生产经营过程是一个连续的活动，生产经营涉及的内容和项目较多。会计核算与监督工作不仅要定期进行，而且还需要建立长期的会计核算与监督机制。会计核算与监督机制需要在会计程序、会计政策、账簿制度、内部凭证制度、内部稽核制度、定期盘点制度等方面进行细致合理的划分。核算与监督机制要有明确的规定，通过制度制约具体的操作行为。构建会计核算与监督机制要将日常监督与长期监督相结合，通过连续不断的监督检查，形成会计工作的长期效应，保障每项措施落实到位。考虑到会计核算与监督的重要性，在会计核算与监督工作推进过程中，要想保证二者取得积极效果，就要从构建会计核算与监督机制入手，以良好完善的工作机制，确保会计核算与监督工作得到全面推进：
（1）将会计核算与监督工作与企业生产经营实际结合在一起。在会计核算与监督工作机制建立过程中，只有将会计核算与监督工作与企业生产经营实际结合在一起，才能保证会计核算与监督工作机制的作用得到全面发挥。
（2）构建完善的会计核算与监督工作机制。在充分料及会计核算与监督工作内容的基础上，只有根据企业生产经营管理实际，制定具体的会计核算与监督工作策略，并以此作为构建完善的会计核算与监督工作机制的基础，才能保证工作机制的建立取得积极效果。
（3）进一步健全会计核算与监督工作体系，保证其实施效果。结合当前会计核算与监督工作实际，进一步健全会计核算与监督工作体系，是畅通企业生产经营以及提高企业生产经营管理实效的关键。基于这一认识，对会计核算与监督工作体系进行健全和完善是十分必要的。
（三）建立专业的会计核算与监督机构
在企业生产经营的过程需要各个部门有专业人员进行操作，同样，会计核算与监督工作，也要由专业的人员担任。我国现阶段的企业财务管理中，专业性标准还不是很高，个别企业的财务人员专业性不高。会计核算与监督工作是一项严肃性很高的工作，所有的会计信息都需要在专业的环境下进行审核。会计核算与监督机构需要拥有专业的人才和设备，在核算与监督过程中，保持适宜的节奏。只有专业性的机构才能够将会计核算工作做到实处。发挥会计核算与监督职能能够健全会计基础工作，规划会计工作的秩序，形成会计工作的规范化管理。在企业会计核算与监督工作中，专业的会计核算与监督机构是保证两项工作能够得到全面有效实施的关键。基于会计核算与监督在企业生产经营中的重要作用，建立专业的会计核算与监督机构，是保证会计核算与监督工作取得实效的关键。为此，应从以下几个方面入手：
（1）根据企业生产经营管理实际，设立会计核算与监督部门。在企业会计核算与监督工作中，考虑到会计核算与监督工作的特殊性，只有根据企业生产经营管理实际设立专业的会计核算与监督部门，才能保证企业会计核算与监督工作取得实效。
（2）对会计核算与监督部门的职责进行明确。在专业的会计核算与监督部门建立过程中，不但要明确会计核算与监督部门的职责，还要对会计核算与监督部门的职责进行明确，保证会计核算与监督部门能够高效运转。
（3）赋予会计核算与监督部门足够的职权。鉴于会计核算与监督工作的特殊性，在其工作中，应根据企业生产经营的实际需要赋予会计核算与监督部门足够的职权，保证会计核算与监督工作能够得到有效开展。
（四）做好企业内部与外部的统一协调
企业生产经营过程是内部控制与外部控制相互作用的结果。会计核算与监督工作设计企业生产经营的各个环节，各个环节的认定都需要大量材料的支撑。企业内部与外部的统一协调就是要做到核算与监督工作保持完整性，在内部控制与外部约束上做到有计划、有步骤，财务信息的审查上，保证资料的全面性、合法性、真实性。为国家相关部门提供真实的信息，依法进行核算与监督工作。会计核算与监督职能的发挥能够从根本上清晰企业的生产经营活动，通过精确的计算和分析，检查企业生产经营过程中的各个环节，使企业能够在规范化的运营环境中发展壮大。结合企业生产经营管理实际，以及会计核算与监督工作的实际职能，只有做好企业内部与外部的统一协调，才能保证会计核算与监督工作取得实效，进而满足企业生产经营管理实际需求，达到提升会计核算与监督工作质量的目的。为此，做好企业内部与外部的统一协调，对企业生产经营管理而言具有重要意义，只有把握这一原则，才能推动企业生产经营管理和会计核算与监督工作取得实效，保证会计核算与监督工作的有效实施。
四、结语
在现代企业发展过程中，企业的自身建设是决定企业能否保持长久发展的根本。没有规范化、科学化、专业化的管理，企业就不会产生稳定的局面和健康的发展状态。会计核算与监督是从财务工作角度，衡量企业发展的状态。会计核算与监督工作能够从根本上反映出企业的整体经营状况。会计核算与监督能够为企业提供必要的决策服务，企业可以根据会计核算与监督的结果，来补充企业不健全的环节。会计核算与监督职能会随着现代企业制度的完善而不断发展，形成具有现实操作意义的重要工作。
（作者单位为中国石化催化剂有限公司齐鲁分公司）
参考文献
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会计核算和监督的关系篇2
一、影响央行事后监督效能的主要因素
（一）管理体制不顺。现行的管理体制是：“事后监督中心直接对主管行长负责，不实行垂直管理”、“事后监督中心接受上级行会计、支付结算、国库、货币金银部门的业务指导”。在具体实践中发现，这样的管理体制所产生的弊端影响了事后监督工作效能。一是事后监督部门在业务上接受上级行的会计、支付结算、国库、货币金银部门的业务指导往往是停留在名义上的，而没有实际上的业务管理行为，从而形成事后监督部门业务管理者缺位。由于业务管理者的主要职能是对事后监督的同级对口业务部门进行业务管理，而不是对事后监督部门的业务指导，即使对事后监督部门业务指导仅仅只是兼顾而已，有时还兼而不顾。二是未明确规定上级行有关业务部门对下级行事后监督部门工作的指导渠道和方式。目前，人民银行事后监督工作处于条块分割状况，无论是分行与中心支行之间、还是辖内地市中支之间，均缺乏工作上有效的联系与沟通，好的经验得不到交流、好的做法得不到推广，各行事后监督部门只能在制度办法、业务监督等方面自行摸索。这不仅加大了各级事后监督部门的探索成本，延长了摸索过程，而且也影响了事后监督的独立性和权威性，进而影响事后监督职能作用的有效发挥。三是部门间协调难度大，容易形成仲裁落实的“阻塞层”。由于横向和纵向工作机制的不顺畅，上级对口业务部门对各类业务分歧很难做出仲裁，协调管道往往被阻塞，影响事后监督工作的有序进行，使得实际工作中遇到的具体问题，协调难度大，工作开展困难。
（二）监督制度缺失。人民银行事后监督中心自设立以来，一直按照会计核算操作规程进行监督,并未形成统一细化的会计核算业务监督操作规程，使会计监督工作各行做法不统一，不利于会计监督工作的规范化操作。随着核算体系由“会计四集中核算系统”到“会计集中核算系统”、资金清算方式由电子联行到大、小额支付系统、监督模式由单纯凭证监督到凭证影像监督的不断改革发展，有些规章制度却不适应新业务发展的需要，出现一些制度漏洞或制度滞后现象，不利于资金风险的防范。如：《中央银行会计集中核算系统管理办法》中对“同城票据交换业务核算”的相关规定均是针对手工清算制定，而对同城电子实时清算方式如何进行操作却无任何规定。我们监督人员在监督工作中只能套用手工交换规定，来规范电子实时清算系统同城业务的操作，从而影响了监督工作效果和监督职能的发挥。
（三）监督手段落后。随着业务部门核算系统的不断升级和完善，会计核算的方法、内容在不断变化，核算电子化水平也越来越高，但事后监督的业务发展却与其不同步。虽然中央银行会计集中核算业务的事后监督采用了电子化处理系统，但该系统只注重业务的复核比对功能，缺乏重要事项（重空销号顺序监测、结息时点选择、准备金账户透支）的即时提示功能，对每笔票据的合法性、合规性和真实性也难以判别。同时，国库、货币金银会计核算业务的事后监督至今仍采取依靠人工逐张审核会计凭证、核对相关账表或清单的方式进行，尤其是涉及计算机系统参数和数据变更等问题，仅依靠人工监督，显然无法达到有效监督。加之，事后监督人员的配备与其所承担的不断增加的工作量很不相称，前台多人操作的业务到后台一般只有一人来完成。监督手段的落后和人员的不足，不仅导致监督效率低下，也直接影响监督质量和效果。
（四）事后监督的局限性和滞后性。一方面，由于事后监督的非现场性，使得事后监督工作与前台截然分离，事后监督只是依照打印出来的凭证、账簿等资料，对会计核算进行事后的检查监督，而操作人员是否按制度、规程办理各项业务，在具体业务操作中是否隐含风险等，事后监督无能为力，缺乏对会计核算全过程的监督。另一方面，由于事后监督存在滞后性，对业务监督的时效性不强，尤其是联行业务不能及时将原始依据与发出的联行凭证进行核对。同时，监督与被监督部门往往站在各自的立场上履行自己的职责，有时产生意见和分歧不可避免；时有相关业务文件和精神不能及时传达到事后监督部门，存在监督依据掌握滞后的情况；事后监督人员长期脱离前台业务操作，很难做到全面、准确、及时的掌握每项新业务，对存有异议的业务难以准确界定。
（五）事后监督成果利用率低。《事后监督工作日志》是事后监督人员于每一工作日终，对当天监督过的内容、被监督的会计资料和监督发现的问题等，按被监督单位和规定的格式详细记载的工作底稿，具有连续性，既是事后监督结果的最初表现形式，也是央行内部其他各部门不可替代的基础信息资源。但绝大多数行事后监督部门至今未能将其转化为用于长期监测、分析评价被监督部门会计核算工作质量和资金风险状况的时间序列数据表，以致形成事实上的资源闲置。又如《事后监督通知书》、月度或季度《事后监督报告》或《会计核算差错情况通报》。其发送对象一般也仅限于会计核算部门或分管行长，而未能同时将其抄送内审、纪检等再监督部门，监督信息资源没有得到共享。
（六）人员培训缺位。近几年来，人民银行会计核算新规定、新业务、新软件不断更新，但有关部门在组织相关专业培训时往往忽视了事后监督人员，以致造成事后监督人员对相关政策、业务了解的“滞后”和“无知”，工作一直比较被动，不利于有效发挥事后监督的职能作用。
二、对策及建议
（一）理顺管理体制。这几乎是各分支行事后监督部门的共同呼声，也是近几年来千呼万唤始终未能解决的问题。虽然总行多次明确事后监督不实行垂直管理定有其考虑，但是，不实行垂直管理而给事后监督工作带来的诸如监督办法缺乏统一规范、有关政策传导渠道不畅、请示无门、培训无望等许多不利影响，却是不可否认的事实。因此，迫切需要对事后监督现行管理体制进行认真反思并重新构造。从整合内部监督资源、提高监督效能出发，建议总行可将各分支行内审与事后监督中心合并，并相应扩充总行内审司职能，将其扩展为内审监督局，实行统一归口管理；分支机构以省为单位实行垂直管理，以便制度上实行统一，业务上给予指导，工作上加强交流，绩效上进行考核，改变目前各自为政的状况，促进事后监督整体工作水平的不断提升。
（二）加强沟通协调，完善各项制度。各项规章制度应随着业务的发展而不断地更新完善。一是协调部门之间关系，建立信息披露机制，突出事后监督部门作用。基层行事后监督中心、会计、国库、发行、营业部门要在行长的领导下，通力协作，加强信息交流，部门制定政策时，要形成文件会签制度，不搞政策封锁。各网点也要形成信息交流制度，对工作中出现的新情况、新问题及时上报，并结合实际情况分析原因，在职权范围之内采取有力措施，完善操作规程，更新规章制度。二是要认真组织一线业务人员认真查找风险点。对会计、国库业务处理过程中有碍资金和账务安全的风险点及表现形式深刻剖析，并制定有效防范制度。三是上级主管业务部门应定期收集整理监督工作中反映的问题，及时完善操作规程和制度，提高核算与监督工作的规范化水平。
（三）努力提高监督水平。事后监督部门应以防范资金风险为己任，通过努力提高监督质量和工作水平，来不断提高事后监督结果的科技含量和“附加值”，提高其利用率。目前，要研究会计核算差错对会计核算质量和资金风险影响程度，实行科学统一分类，并统一认定标准。在此基础上，可统一开发事后监督时间序列数据库，用于长期监测、分析评价被监督部门会计核算工作质量和资金风险状况。要探索和把握监督部门发生会计核算差错的变动规律及趋势，深入分析会计核算差错发生的原因，着重从制度层面研究提出应对之策，大力提高《事后监督报告》的质量和水平。要创新事后监督工作方法，丰富事后监督结果内涵及其表现形式。可在建立事后监督时间序列数据库、加强日常监测和统计分析的基础上，结合平时监督中发现的典型问题，以详实的数据和案例分析，适时向被监督部门发出《会计核算风险提示书》或《会计核算风险预警书》，也可广泛开展会计核算风险评价工作，并定期《会计核算风险评价报告》。
（四）创新监督工作模式。在支付系统日益发达的今天，仅仅依靠事后监督来防范资金风险是远远不够的，关键还是要被监督的业务部门自觉查漏补缺，加强内部管理。以换位、换岗、换思想为原则，创新监督工作模式。营业部、国库、事后监督人员以二年为一个周期，采取前台核算人员与事后监督人员轮岗制，这样既能有效推动事后监督人员的实际操作能力，又可实现职能互补，使核算人员从思想上真正体会到监督工作的重要性，从根本上解决监督与被监督之间的矛盾，优化会计核算质量，规范会计行为，防范会计风险，提高会计管理和监督水平。
（五）加快运用科技手段。现代化的资金流动是以迅速快捷的电子信息流的方式进行的，传统的事后监督已经难以适应新形势的需要，为了保证资金安全，就必须利用现有的计算机网络平台。建议总行加快现代科学技术在事后监督工作中的应用步伐，尽快开发“人民银行会计核算业务综合事后监督系统”，增加“电子眼”风险识别系统，建立以“网点实行柜面监督、后台网络监督”的事中监控和事后监督相结合监督模式为中心的会计信息实时监控网络，进行非现场实时监督，让监督人员在不具备修改任何数据权限的前提下，可以登录各会计核算系统业务系统，对各项业务处理的全过程进行全面监督和监控，并随时通过计算机网络查阅各种业务数据、账目、报表及会计账户的日清月结情况，对业务系统的运行状况及安全情况做到心中有数。尤其是对支付往账设置后督即时监督“通过”指令，对网点上传或网点审查已通过的支付往账业务进行逐笔对照印鉴的后台监督，符合规定的选择“通过”指令，不符合的要求的选择“错误或不通过”指令，从严管理资金“出口”业务，努力实现事后监督向实时监督的跨越。
（六）大力加强队伍建设。鉴于事后监督部门既要承担把好会计核算质量关和资金风险关的重任，又普遍面临人员配备不足和整体素质欠佳的现状，建议总行责成有关部门认真落实和加强对事后监督人员的培训，并将此纳入有关部门的工作职责加以考核，使其成为一项制度化的常规性工作，有计划地组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗位培训和业务学习。如从规章制度、岗位职责、实际操作技能、计算机基础知识、网络知识、常见故障处理技能等方面经常进行培训学习，使事后监督人员的理论、业务和实际工作水平得到不断提高，进而有效发挥事后监督部门应有的职能作用，筑牢央行内部控制这道资金安全防线。
会计核算和监督的关系篇3
关键词:事后监督;风险预警;机制
中图分类号:F830文献标识码:A文章编号:1007-4392(2009)增-0149-02
一、事后监督防范风险过程中存在的问题
一是事后监督风险管理制度不健全,影响风险监督效能的发挥。首先表现在事后监督管理层面上,事后监督风险防范导向不强,缺乏科学有效的风险分级管理办法。其次,目前的事后监督方法及监督系统落后于业务发展和风险管理的需要,难以做到对高风险的有效控制,监督的效果和效率有待进一步改善。
二是事后监督业务发展滞后导致监督重点不突出。目前,监督业务发展远远落后于业务部门,事后监督主要是依赖手工审核、翻阅、查对账表和凭证,监督效率低,只能停留在对会计凭证的规范性、完整性和账务核对的准确性等方面的全面复审。“全面复核”的工作量大,程序多,监督人员已无精力对核算业务的风险环节实施有针对性的重点监督,监督方式、监督方法、监督手段与现代化的支付清算体系不相适应,监督工作处于对某一时点的静态检查,监督手段和资金风险防范手段滞后,监督内容缺乏“针对性”,导致事后监督层次不分明、重点不突出。
三是事后监督部门对风险识别、预警、风险分级管理缺乏针对性。监督部门依据相关制度规定对会计核算业务进行全面复审、检验,延续会计核算过程,装订、整理会计资料。而对防范资金风险的途径和方法普遍欠缺,特别是没有将涉及资金流出的关键岗位、关键业务环节作为事后监督的切入点进行重点的、有针对性的核查。对于事后监督中发现的问题没有进行识别、监测、风险评级,确定风险程度层面,向业务部门提示风险。监督结果对被监督部门没有起到风险防范提示、预警的作用。
二、建立事后监督风险预警机制的必要性
一是建立会计核算风险事后监督预警机制是人民银行会计核算风险控制的需要。事后监督是防范和化解金融风险的内控体系中的重要部门,随着会计核算体制和支付清算体系不断变革,对人民银行资金风险防控提出了挑战,多元化的资金清算体系使资金的风险点更多,防范风险的难度和资金差错造成的损失更大,事后监督中心是央行会计核算改革的产物,在央行会计数据集中速度加快的形势下,事后监督做为央行内控体系的重要环节,必须赋予监督部门风险管理的职能并采取多种行之有效的监督手段,防止人民银行资金损失,发挥事后监督防控资金风险的屏障作用。建立会计核算事后监督风险预警机制显得日益重要。
二是建立会计核算风险事后监督预警机制是转变监督职能的需要。会计核算业务风险防范作为事后监督工作的首要目标,已越来越受到广泛重视,事后监督工作重心从合规性监督向风险性监督转变已成为必然趋势,事后监督水平的高低,直接影响着资金的安全。只有深刻分析排查会计核算业务风险隐患,行之有效的监督防控措施,才能充分发挥事后监督有效防范资金风险的作用。事后监督应改变监督工作的表面化模式,对资金核算过程和核算系统运行中潜在的风险和违规行为进行全过程、全方位、深层次的重点监督和反映,找出存在的制度性缺陷和执行性缺陷。事后监督部门通过转变监督职能、创新监督模式,建立风险预警机制,形成有效的反馈沟通机制,发挥在会计核算风险监督方面的预警提示作用。
三是建立会计核算风险事后监督预警机制是完善制度、强化制度执行的需要。事后监督可通过全面、连续、及时的监督审核,对前台会计核算制度执行情况进行实时监测、动态分析。针对会计核算业务的重要风险点及风险环节,以规章制度和操作规程进行约束。在基本制度上保证核算业务安全性的同时,从中发现并反映制度缺失及漏洞,提出有效控制资金风险,完善制度的意见和建议。
四是建立会计核算风险事后监督预警机制有利于提示各部门增强风险意识和责任意识。事后监督部门通过风险分级预警,分析被监督部门会计核算业务风险程度,对风险度较高的会计核算业务向相关部门及时发出预警,有利于提高被监督部门的警惕性和风险防范意识,实现事后监督与前台事前控制防范的有机结合。便于业务部门及时采取措施进行处置和管理,从而达到有效防范资金风险。
三、事后监督风险预警机制的具体方法
一是划分会计核算过程中的风险点。包括:一般性风险:指会计核算人员因工作疏忽造成一般性差错,对会计核算规范或质量产生一定程度的影响。如错填、漏填凭证信息、借贷方向错误、凭证及账表漏盖公章或个人名章等。严重性风险:指会计核算人员因操作不规范造成较大差错,对会计核算质量产生较大影响,存在一定的资金安全隐患。如会计科目及账户的设置、使用错误;重大性风险:指会计核算人员因重大失误、操作不规范、或违反会计核算内部控制制度进行业务操作及制度缺失,造成严重差错,存在重大资金安全和风险隐患。如发出、接收业务清单与实际发出、接收业务内容不符。
二是对事后监督发现的会计核算风险问题进行评价。会计核算风险事后监督评价管理,指事后监督部门依据对被监督部门实施核算业务监督过程中发现的问题和业务差错,对直接或间接存在风险以及可能存在的风险隐患进行分类的基础上,采用定性和定量相结合的方法,对被监督部门会计核算风险进行识别、监测、评价。会计核算风险事后监督评价应遵循规范性、全面性和时效性原则,即依据会计核算与管理的各项制度,对出现的一般性风险、严重性风险、重大性风险进行综合识别判断,评价其风险程度,为及时、准确的确定会计核算风险等级,防范和控制资金风险提供判断依据。
三是对评价期内的会计核算风险确定风险等级。对评价期内的会计核算风险确定风险等级,根据会计核算风险特征以及对会计核算工作的影响程度,确立监测指标,按资金损失可能性、大小和风险程度,确定风险级别。
四是向被监督部门反馈评价结果。会计核算风险事后监督评价反馈是事后监督部门对一定会计核算期间的监督结果,通过识别监测、分级评价、划分风险等级,预测风险可能带来的潜在后果,通报被监督部门并提示风险程度,督促相关部门消除风险隐患。
课题主持人:李江
课题组成员:李年有范谷岚
娜丽罗晓英
董彦华孟海霞
会计核算和监督的关系篇4
基层央行事后监督中心负责对辖内营业、国库、货币发行等会计核算业务进行独立的非现场监督，作为维护资金安全的最后一道屏障，在规范会计行为、防范资金风险方面发挥了重要的作用，但由于管理模式、监督标准、监督手段等方面存在的不足，监督效能未能得到充分发挥。随着金融服务业务标准化管理领域的拓展，基层央行事后监督实施标准化管理将成为提高监督质量和效能，实现监督目标的理想选择。
一、基层央行事后监督部门管理现状及存在的难点
1管理体制不顺畅，业务指导和纵向管理措施难到位。《中国人民银行会计核算监督办法》的出台实施，并未从根本上解决基层央行事后监督部门管理者缺位的问题。“事后监督中心接受上级行会计财务部门牵头支付结算、国库、货币金银等部门的业务指导”的规定，既未明确上级行相关部门对下级行事后监督部门的业务指导渠道和指导方式，也未明确下级行事后监督部门的执行要求和质控指标。一是业务仲裁、协调交流、组织培训等业务指导措施难到位。二是操作规范、督导检查、绩效评价等纵向管理措施难到位。
2监督标准不统一，会计核算风险评估和预警难开展。《中国人民银行会计核算监督办法》要求会计核算监督部门应加强对日常监督结果的分析应用，开展会计核算风险评估和预警。目前，基层央行事后监督部门大多制定了会计核算差错分类认定标准和处理办法，建立了监督信息资料库，通过对监督信息的定量、定性分析，探索风险评估和预警方法。但由于监督标准不统一，表现在：一是监督方法、风险点确定、风险隐患界定标准的不一致。二是监督数据信息的遴选、归类和监测标准、分析方法的不一致。使得基层央行事后监督部门风险评估和预警效果缺乏代表性、科学性和指导性，也影响该项工作开展的积极性。
3监督手段未跟进，监督效率和质量难提高。随着央行二代支付系统的建设、国库数据集中核算系统的推广应用，人民银行会计核算从理念、内容到账务处理流程都发生重大变化，而事后监督手段却未同步发展。一是会计集中核算事后监督系统不完善。会计集中核算系统日终后才能采集核算数据并进行信息比对；缺乏重要会计事项的即时提示和差错信息、风险识别的科学分类、控制及分析功能。二是对国库、货币发行会计核算的监督仍停留于手工，且缺乏操作规范和校验手段，而外部检查与监督主管抽查具有随机性、宽泛性，因此，监督质量只能依赖监督人员业务素质和职业操守，监督效率难以提高，监督质量较难保证。
4监督成果利用低，监督信息难转化。《中国人民银行会计核算监督办法》明确上级行会计财务部门为下级行会计核算监督部门的牵头业务指导部门，旨在强化“大会计”理念。而“大会计”机制使得基层央行事后监督部门既是核算业务监督者，又是被监督对象，尤其部分对同级会计财务核算实施事后监督的基层行，监督和被管理的双重要求，更使事后监督部门地位尴尬和孤立，较难在“大会计”和“大监督”机制中找到融入点。因此，尽管基层央行事后监督部门掌握连续的第一手会计核算信息，却由于自身的缺陷难以发挥信息优势，又缺乏有效的沟通和融合方式，较难被内审、纪检监察等其他监督部门和会计、国库等核算部门有效利用，形成资源闲置，监督成果转化缺乏途径和方法。
二、基层央行事后监督实施标准化管理的必要性
基层央行事后监督连续性、重复性等工作特点和维护制度严肃性、防范资金风险的工作要求，决定其实施标准化管理的重要性。
1是适应央行会计核算发展的需要。事后监督是会计核算的延续，作为会计核算体系的一部分，其职能和作用的发挥必须符合会计核算发展的要求。随着央行二代支付系统的建设和国库数据集中核算系统的推广运行，建立依托数据大集中系统、以计算机网络为平台的风险监督系统和与之相配套的标准化的事后监督内控制度与操作流程以提高监督有效性成为基层央行事后监督发展的迫切需要。
2是提高监督效能以进一步促进会计核算规范的需要。标准化是制度化的最高形式。基层央行事后监督实行标准化管理并通过对管理标准的不断修复、完善，一是有助于制定严格的事后监督内部管理制度、操作规范和质量评价体系，改变目前各行其是、成本高及实效低的实际，促进监督人员按照业务标准化管理要求规范操作。二是有助于制定统一的监督标准，完善监督手段，细化风险点和防范措施，方便监督人员直观、快捷地掌握监督方法，提高监督针对性和监督人员风险甄别、防范能力。通过提高监督效能，及时发现和督促纠正核算差错和违规操作行为，进一步提升基层央行整体会计核算水平。
3是充分发挥事后监督在基层央行风险防范体系中作用的需要。事后监督部门“独立性、连续性、及时性、全面性”的工作特点，使其在基层央行风险防范体系中具有独特的信息优势。实施标准化管理，通过对一定时期或阶段核算差错类型、出现频率、风险等级等的数据统计和深入分析，可建立有效的风险预警、提示和评价机制，既能够为内审、纪检监察等其他监督部门提供监督参考，又能够促进核算部门不断完善会计管理和内部控制，共同形成“联防机制”，发挥事后监督信息的最大作用。
三、基层央行事后监督标准化管理的构想与建议
1统一监督标准，建立较为科学的管理模式。统一的业务指导与管理，是事后监督标准化管理的前提和基础。商业银行事后监督运作的成功经验与人民银行会计核算系统的集中趋势，凸显了事后监督实行统一指导与管理的紧迫性和必要性。而统一的业务指导与管理须建立在统一的制度体系与监督工作机制等要素与标准之上。因此，建议在《中国人民银行会计核算监督办法》制度框架内，业务指导和对口部门加强合作、明确分工。一是由上级行会计财务部门牵头相关核算部门依据会计核算监督总体工作目标和要求，统一制定“会计核算业务监督要点”和“会计核算差错分类标准与处理办法”，扎口梳理核算业务风险点，明确风险识别标志与等级。同时，负责对下级行事后监督工作的督导检查和质量评价指标的建立，牵头组织对下级行事后监督人员会计新业务、新系统的培训，协调解决分歧争议。二是由省会城市中心支行事后监督部门制定全省统一的事后监督内部控制、操作规程、档案管理标准等管理制度，以进一步规范部门职责、岗位职责，细化监督方法与步骤，提升档案管理水平。同时，负责对省内中心支行事后监督人员适应性、控制性、提升性等监督能力的培训和监督系统使用、维护、升级换版等业务指导。
2完善监督手段，建立风险评估与预警机制。现代化的资金流动以快捷迅速的电子信息流的方式进行，因此，应用先进的、可控的电子网络平台，提升监督手段是事后监督标准化管理的支撑，以此为基础开展风险评估与预警，打造风险性监督为主的事后监督模式，达到进一步完善会计规章、内控与管理，防范资金风险目的是事后监督标准化管理的助力和目标。因此，一是建议尽快开发涵盖营业、国库、货币发行业务的会计核算综合监督系统。该系统应具备会计规章随时检索、重要事项即时提示、核算进程与业务数据实时查询、风险信息按风险等级自动归类、对涉及资金出口的重点业务设置即时接收与认证通过指令，即信息比对、自动识别、风险提示、分类控制、智能检索等于一体的多功能用途。逐步实现监督系统向实时监督、重点监督、风险监督的跨越。二是鉴于目前基层央行事后监督人员及素质较难满足需要和可用监督信息少、缺乏代表性及选择标准与分析方法不统一的现状，建议由省会城市中心支行事后监督部门建立事后监督数据信息指标体系，并发挥组织、人员、技术等资源优势，制定统一的风险评估办法，开展事后监督风险监测模型的创建，提高风险监测科学性。所辖各市中心支行事后监督部门依据监督数据信息指标建立监督数据信息资料库，定期上传并主动参与省会城市中心支行事后监督部门汇总分析。同时，根据全省反馈信息如：会计核算风险监测报告、会计核算风险评估报告等提高风险防范针对性，进而提高监督效能。
3加强内部管理，建立监督质量评价机制。建立监督质量评价机制，促进监督业务规范化、制度化开展是事后监督实施标准化管理的保障。一是建议上级行会计财务部门制定或协商同级事后监督部门制定对下级行事后监督工作的纵向评价指标。如工作目标完成情况、内控制度建立与执行情况、监督规范性、监督效果、其他监督部门与核算部门意见反馈等定性指标，会计资料交接或影像信息传送时间、监督业务完成时点等限时指标和监督范围、监督内容、监督质量与核算部门差错整改及复发率等定量指标。并通过现场检查、定期通报等方式规范下级行事后监督行为。二是建立基层央行事后监督内部评价制度，如通过分管领导检查、内审部门再监督、事后监督主管再抽查等方式对监督业务合规性、规范性进行质量评价，评价结果可与部门和个人评先评优挂钩。三是建立适当的奖惩制度，对忠于职守、坚持原则，发现重大差错，并取得部门工作人员一致认可的人员给予表彰和奖励；对工作疏忽、发生严重差错遗漏或发现问题隐瞒不报，导致风险发生的人员追究责任。
会计核算和监督的关系篇5
关键词：会计核算 会计监督 经济活动
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）12（a）-0224-01
习惯上称核算与监督是会计的两大基本职能。在我国会计法第一章《总则》第三条中规定，会计机构、会计人员必须遵守法律法规，按照本规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，把会计核算与会计监督作为会计两项重要职能。
1 会计在经济发展中的核算职能
在研究会计核算职能时，应注意以下两方面的问题：首先，从内容上刊，不能把会计核算职能单纯的理解维记账与算账，把会计看成是单纯的描述性工资，即记录、分类、计算、综合等一系列手段。提供反映社会再生产过程的各个环节。各个单位的财务状况以及活动及其结果的会计资料，包括：文字、数字—— 主要是数字—— 资料，而对这种反映的要求和内容，则是随着人类社会由低级向高级的发展，随着社会再生产过程中的活动由简单到复杂的发展，而在不断前进变化，它由简单的在“生产时间之外附带的把收支、支付等记载下来”。这种反映资料向包括完整、全面、系统的指导体系发展。作为观念总结的核算本身蕴含着对经济活动进行分析、比较、预测等任的主观能动作用。这便上升维管理阶层，也就是对宏观经济的管理，它不仅指对企业或行政事业单位的聚财、用财、生财过程中的资金运动的管理，而且还包括由于资金的变化而引起的各种经济关系的处理和协调，如企业与国家财政、税收机关的关系，企业与供应单位，与用户等之间的关系，企业与银行等金融机构的关系，企业与投资者和债权人之间的关系，以及企业与职工个人之间的关系等。管理职能，如计划职能，通过制定并执行财务收支计划莱规划企业的经济活动和财务行为；组织职能，通过对企业资金的筹集、运用，合理使用、调度资金，及时筹集供应资金，保证企业生财经营活动的顺利开展；指挥职能，通过对资金调度来平衡整个单位的经济业务活动，决定哪些业务可以进行，哪些不可以进行，以及各项业务活动开展的范围、时间及规模等；协调与控制职能，通过价格形式莱协调、控制各项业务活动，使之按照预定的计划有顺序、分层次的进行，所以，有人不无夸张的说：好的会计人员，财务管理人员，不仅仅是专业的会计人员，而应是优秀的企业家，是“艺术家”，是帅才。
其次，从时间上看，核算职能应包含事前预测、事中控制、事后分析，即连接着过去、现在和将来。第一，会计要记录已经发生的经济现象，提供历史上已经形成的会计信息；第二，在经济活动过程中，要及时反馈有关信息、及时控制经济活动的进程；第三，要根据历史记录加以分析、整理，转换成新的经济信息。由此可见，核算存在于经济活动的全过程。
会计核算目的是通过对经济活动的记录、计量，提供会计信息。会计所记录、计量的经济活动是错综复杂的，其中有些经济现象其规律性并没有被人们所认识，还无法用科学方法去计量和描述，为了使会计工作顺利进行，就必须对会计事务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势做出合乎情理的判断和假定，这种判断和假定就是会计核算的前提条件。一般认为，会计核算的前提条件包括：会计主体，持续经营，会计期间和货币计价与币值稳定。
2 会计的另一职能是监督职能
会计监督职能是对经济活动的合理性、合法性和有效性进行事前、事中、事后的有效控制，也就是预测、控制、分析和检查，这些都是监督职能的有机组成部分。任何经济组织的经济活动，都是按照一定的目的和要求进行的，为了使经济活动按照规定的要求达到预期的目的，就必须进行会计监督。
加强经济监督是经济管理的客观要求，会计监督是通过会计信息进行的监督，这是会计固有的职能。随着经济活动的日趋复杂，以及人们对会计信息资料的需要，监督的内容也在不断的变化，逐渐的扩展。监督职能一般含有监督、控制、参与决策等环节。
会计的监督职能，一方面铜鼓乖哦凭证等有关会计资料的审核进行事前监督、审查所反映出来的经济活动内容是否合法、合理、真实可靠，是否符合财政制度和财经法纪的规定：通过事前监督，以及时发现发生问题的可能性，以避免问题的出现，另一方面，还要对会计所反映的经济活动情况及其有关资料加以检查和分析，进行事中监督和事后监督，通过事中、事后监督，可以确保财产物资的安全完整，防止贪污和浪费现象的发生，对于已经出现的问题，便于及时采取相关的措施进行处理，从而确保经济组织的经济活动按预期目标正常进行。
会计的监督职能，不仅指对会计信息进行识别与检查，以保证各项经济活动在国际的法律与政策允许的范围内进行的。监督企业的经济活动的合法性、合理性，还要满足企业内部管理的需要，其目的在于通过监督来强化内部管理，提高经济效益，即监督企业经济活动的有效性。
3 会计核算与监督的密切关系
会计的核算与监督是密切相关，不可分割的，核算是为了监督，不需要监督的核算是毫无意义的，核算存在于整个监督过程之中，监督依赖于核算，整个监督过程也正是不断实现核算的过程，二者相辅相成，共同寓于管理过程的始终，每一个会计行为都包含了核算与监督两个方面，如果会计管理没有可靠的，充分的、完整的会计资料，监督就失去乐客观依据，监督就不能顺利进行，甚至不能进行。因此，核算是监督的基础。如果没有科学严格的会计监督，核算的真正作用就难以发挥，核算过程和结果的准确性和真实性以及合法性和合理性就得不到保证。因此，会计监督又能促进和坚强会计核算工作。
会计核算和监督的关系篇6
关键词：集中核算 提升服务 加强监督
会计集中核算是在单位预算管理体制、资金所有权、使用权和审批权以及会计主体不变的前提下，由会计中心负责管辖单位账户的财务管理、会计核算、稽核监督的新型核算模式。
实行会计集中核算的目的是为了加强财政资金收支的管理和监督。规范财务管理和会计核算行为，保证财政资金的安全性和提高财政资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行机制，推动政治体制改革。提升政府办事质量和效率。
会计集中核算作为财政管理体制改革的一种创新，实践证明这种方式运行以来已取得了显著的成效。它不仅在形式上规范了财政资金的会计核算行为，提高了财务管理质量。提升了事务处理节奏和效率，还在一定程度上遏制了腐败现象的滋生，保障了财政资金安全、高效的运行，创造了新颖便捷的财政资金核算新模式。由于会计集中核算方式尚处于尝试和摸索阶段。难免存在由主客观方面的原因造成的诸多问题：如各级财政管理体制相互运行的协调性；会计职责与单位职责在经济事务中责任的界定与划分；核算过程与单位资产管理过程的脱节；会计人员如何监督相关费用的真实有效性等。要使会计集中核算成为一种成熟且能够长期服务于财政管理体制的管理与核算方式，既要不断地探索和总结会计集中核算发展过程中的问题，更要协调和处理协好服务与监督关系，只有这样才能不断完善会计集中核算方式，保证监督与服务机制的有效运行。
一、会计集中核算实践中服务与监督之间的关系及矛盾
会计的核算职能就是为经济管理归集、处理、存储和输送各种会计信息。其服务的本质就是充分发挥会计核算的作用，用服务的理念去提升工作水平。在集中核算方式下要求会计人员必须摆脱传统单一为某一单位服务的模式。适应综合管理工作方法、工作环境及服务对象和自身角色的转换，用服务于大局的观念去指导会计实践；同时运用所掌握的财务法规政策知识和会计信息，恪守会计人员应遵循的道德准则，统筹兼顾各核算单位的利益，及时准确地为核算单位提供会计服务，并积极主动地为服务单位提高财务管理水平和促进经济发展出谋划策，提出切实可行的财务分析建议。会计监督则是指通过用检查、稽核方式，对经济活动的合理、合法有效性及会计信息处理过程的准确性进行分析评价，并采取控制措施，以保证会计信息处理过程和结果确切无误的方法。由此可见，会计核算是提高工作质量的基础，而会计监督则是做好会计服务工作的保证，两者之间密切关联，缺一不可。但是，受传统观念及会计处理信息量的影响，在工作实践中确实存在着因认识差异所产生的理解误区。其表现是重服务、轻监督或是重监督、轻服务。这两种错误认识的关键在于没有真正区分服务与监督各自工作的侧重点，混淆了两者之间的关系，一方面把服务工作的意义人为夸大，忽视了，监督工作的重要性；另一方面则过分强调监督工作的意义，而轻视了服务工作的效果。这两种认识势必会对提升集中核算水平产生极大的妨害，必须从理论认识上予以澄清和纠正。
二、正确把握服务与监督关系的方法和途径
尽管会计集中核算方式是对传统会计核算方式进行创新的一种尝试，但由于其基本工作原理、方法和手段仍遵循传统的会计理论。由此决定了其工作的目标和目的仍在于保证实现会计功能的各个方面。因此有必要对提升会计工作的服务质量和强化会计监督意识的方法与途径进行深刻的研讨。
1.正确处理好服务与监督关系的方法。
会计核算和监督的关系篇7
［关键词］集中核算 会计服务 会计监督
前提下，对会计集中核算是在不改变预算单位资金所有权、使用权、审批权的行政事业单位的财务收支活动，按照“集中管理、统一开户、分户核算”的原则建立起来的一种新型管理及会计的模式。它作为财政体制改革深化的一项新事物，在强化财政监督、从源头上防治腐败具有十分重要的意义。同时，作为财政部门的窗口，会计核算中心具有全力支持，全面服务预算单位的责任和义务。其服务质量的优劣、服务水平的高低，直接关系到政府形象，关系到社会经济发展，因此，在实际工作中如何把握好监督与服务的关系，显得尤为重要。笔者作为南阳市会计核算中心的工作人员，在次，就集中核算的会计服务与会计监督谈一点粗浅的看法。
1监督是集中核算的必然要求
对行政事业单实行会计集中核算，是财政监督和财政管理的重要内容，它是对预算单位执行财经法律法规和政策情况以及财务收支会计信息等事项进行的监督检查活动。是加强会计管理与监控，防止财政资金被截留、挪用、浪费，提高财政资金使用效益的重要手段，其必要性体现在四个方面：
1.1是建立和发展社会主义市场经济的需要
在社会主义市场经济不断发展完善的过程中，需要通过进一步强化财政监督来维护财政资金安全，保障财政资金的正确运用，提高资金使用效益。
1.2是加强预算单位收支管理的需要
长期以来，在未实行会计集中核算的情况下，各预算单位的财政收支活动很大程度上凭领导的想当然办事，会计人员作为所在单位的人员，出于自身利益考虑及领导的压力，不能充分发挥会计监督的作用，不能严格按财经法规办理经济业务，甚至对违纪违法行为不敢抵制和监督。使“收支两条线”制度难以落实，账外账，资金体外循环现象普遍存在：铺张浪费，财务支付不规范，专项资金挪作他用，假报表，假决算等违反财经纪律的现象普遍存在，造成假账的产生。遏制和减少这些现象的发生，需要加大会计监督力度，规范性财政收支行为。
1.3是推进各项财政制度改革的需要
会计集中核算是实行部门预算的基础，又是国库集中收付制度及改革的延伸。通过集中核算和会计监督，能够有效地掌握各预算单位每笔资金的最终去向，从而加大了财政部门对部门预算的追踪问效力度，保证了各预算单位开支符合财务会计制度和部门预算，有多少钱办多少事，专款专用，从根本上杜绝了预算执行中资金相互挤占、挪用、截留、苛扣等现象，提高了资金使用效益。通过财政监督，不断推进部门预算、国集中收付制度、政府采购等财政改革的顺利进行。
1.4是严肃财经纪律，推进政务公开的需要
当前，随着市场经济体制的不断完善，社会经济秩序逐步好转，但是，仍存在这样那样的违反财经纪律的现象。一些单位处于小团体利益的考虑，财务不敢公开，收支不愿透明，个别人员甚至发生违规违纪、执法犯法的现象。因此需要“严格要求、严格管理、严格监督”。实行会计集中核算，赋予了会计人员相对独立的法律地位，消除了会计人员的后顾之忧，使会计人员能够依法履行职责、积极大胆监督，从而改变了过去事后监督、时效性不足的缺陷，做到事前计划，事中控制，进一步规范预算单位的财政和收支行为。
2服务是集中核算的根本宗旨
会计核算中心作为政府的理财机构，怎样才能有效地将取之于民的钱用之于民，怎样才能最大限度的服务好预算单位并进而服务好社会经济发展，是财政部门工作的立足点和出发点。通过集中核算，发挥会计监督职能，有利于提高资金使用效益，减少铺张浪费、遏止腐败现象，确保有限的资金用在刀刃上。但这一监督职能必须通过服务这一形式体现，因此，会计核算中心要把为预算单位提供优质高效服务作为最高宗旨。
2.1服务是集中核算应有的题中之义
行政事业单位担负着服务人民、服务社会的职能，其使用的财政资金来自于人民，必须用之于人民。虽然，会计集中核算后，预算单位对资金的使用减少了随意性，但资金的所有权、使用权、签批程序等权责并没有发生变化。对行政事业单位会计实行集中核算，与行政事业单位所担负的行政职能并不矛盾，它必须通过服务这一环节和形式，来促进预算三为围绕职能，进一步推动政务公开，服务社会，并促进社会经济的协调发展。
2.2服务是建设“服务型政府”和“服务型部门”的客观要求
按照温家宝总理提出的建设“服务型政府”和“服务型部门”的要求，政府及部门要把主要精力放在创新体制和机制上来，放在营造有利于持续发展的市场环境上来，放在为广大公众提供更多优质服务上来。会计核算中心，作为一个政府授权的行政事业单位，履行着财政资金的核算和监督职能。因次，必须要牢固树立服务意识，增强服务宗旨，明确服务理念：必须要从理念、作风、机制上强化服务第一的观念，积极主动地为预算单位提供优质高效服务，不断提高服务质量和水平，才能不负其职责的要求，也才能不负政府的重托。
2.3服务是会计监督的载体和保障
服务是否贴切到位，是取得社会认同、理解、支持、配合的关键。不论是财政支出的改革，还是财政收入的改革，规范行为、强化监督、服务社会都是这些改革的共同点，这些改革，需要政府各部门各预算单位以及社会的理解和支持。如果只重视监督而忽视服务，各预算单位就会产生抵触情绪，就会影响到各项财政体制改革的顺利实施。离开了服务，监督也就成了无源之水和无本之木，“为政府理好财，为单位当好家”也就成了一句空话。
3集中核算是监督与服务的统一
会计集中核算工作，是服务与监督的对立和统一，监督是会计集中核算的根本目的，服务是做好监督的前提，所以在具体的实践中既要做好监督又要做好服务。
3.1要找准突破口做好会计监督工作
会计集中核算以后，预算单位虽然在资金的使用上权责不变，但相应的失去了直接控制，所有业务开支必须在会计核算中心核报，建立起第一道有效监督的“门槛”，给铺张浪费等违纪现象亮了红灯。同时，会计核算中心可以通过对预算单位经济活动中每笔具体收支事项合规性的核报，实现对单位开支标准、部门预算、收支两条线等财政政策执行情况的监督，从而实现了财政部门对预算单位财政支出的全程监督。在具体工作中，要找准监督的突破口，日常的会计监督工作无外乎支出业务的报销，所以日常工作应该做到：1：严把“三关”。首先严把报帐“受理关”。在受理报帐过程中，从原始凭证把关入手，对不合理、不完善、应补充和更正的凭证予以退回、纠正和补全，并向报帐员进行业务辅导，对不合规、不合法、超标准、超范围的支出坚决拒绝，并耐心做好解释工作。其次是严把报帐“政策关”。严格按照有关财经法律、法规和制度，对单位未按规定办理控购手续或未实行政府采购的支出事项，坚决不予受理；严格控制或拒付单位以各种名目发放的个人津贴、奖金、补助等福利性开支。同时，严格实行“收支两条线”，防止发生坐支现象。再次是把好综合“处理关”。实施会计监督前移，有原来的事后监督变成了事前、事中监督。2、重视回访工作。工作回访是对会计核算工作的回顾和检验，通过回访可以进一步查找工作中的不足和遗漏，防止工作中出现“断层”和“两张皮”现象，回访工作可以定期、不定期进行，对预算单位的回访可以采取走出去、请进来的方式。按照预算对重点项目资金采取跟踪问效。在定期回访中，有目的的找与经济活动有关的经办人员，如采购人员，财产管理人员，财务经办人员，单位领导等人员交谈，检查单位内控制度和财务活动原始记录，如出车、出差记录、来客招待登记、固定资产数量及基本预决算项目等，从中了解收支情况，对存在的问题加以核实，防止虚报、冒领现象的发生，减少工作被动和损失，以保证我们的监督和服务更加到位。
3.2要把握切入点做好会计服务工作
会计的本质工作就是为单位提供服务，而实行会计集中核算并没有改变会计的工作职能，只是改变了会计人员的人事隶属关系。所以为预算单位做好服务工作是核算中心应尽的职责。要做好服务工作应从以下方面着手。1、要牢固树立服务意识。会计集中核算工作，是服务与监督的对立和统一，会计核算部门只有从思想深处牢固树立服务意识，才能产生工作的动力。只有做好服务工作，才能取得预算单位的信任，彼此建立起融洽的工作关系，因此在实际工作中，会计核算人员要坚决摈弃我是管理者，你是被管理者的那种高高在上的心理优越感和门难进、脸难看，事难办的衙门作风，坚持从内功练起，热情为预算单位服务，才能保证监督工作的顺利开展。2、要建立健全制度。俗话说“没有规矩不成方圆”，一个单位要想干好工作，没有制度作保证是不行的，在工作实践中，会计核算中心要根据自身的工作特点和运行规律，制定和完善各项规章制度，保证各项工作规范有序的进行，如制定《会计核算中心工作制度》、《中心主任岗位职责》、《统管会计岗位职责》、《资金会计岗位职责》、《系统管理员岗位职责》以及《会计核算业务操作规程》等，做到以制度管人，以制度管事，减少人为因素，使各项服务工作有章可循，使每个人的工作具有可操作性。3、要提高员工业务素质。员工业务素质的高低是做好会计集中核算工作的基础和保障，没有业务素质一流的员工，就不可能获得一流的工作业绩，也就无法做好服务和监督工作。因此要加大对会计核算人员的业务培训力度，广泛开展岗位练兵和技能竞赛活动，不断提高会计核算人员的业务技能和水平，使每个同志都能达到“七快”、“五准”、“三到位”。七快即审核单据快，凭证录入快，银行对账快，编制报表快，报表汇总快，账薄打印快，资料归档快；五准即审核数据准，支付资金准，编制凭证准，编制报表准，汇总报表准；三到位即思想认识到位，工作落实到位，服务到位。从而使会计核算人员的理论水平及业务水平永远领先报帐人员，保证会计集中核算工作的顺利开展。4、要提高工作效率。在实际工作中要以报帐需要及时调整工作方法和办事程序。从大处着眼，从小处入手，尽力改进工作中每一个环节不甚合理的地方，如减少报帐手续，简化报帐单据，启用功能更先进的软件处理系统，及时对计算机软件进行升级改造，给预算单位提供更加完善的信息资料，减少报帐人员报帐时的滞留时间，提高报帐效率等。5、要倡导清廉之风。会计集中核算其主要职责是加强对报账单位的财务监督，与报账单位之间有着直接的利害关系，会计核算人员能否保持清正廉洁是保证监督是否到位的关键因素之一。因此，在会计核算人员中要大力倡导清正廉洁之风，加强经常性的廉政教育和警示教育，防止和杜绝从预算单位吃、拿、卡、要、报等现象的发生，只有做到清正廉洁，才能做好监督，才能充分发挥其监督职能。真正做到监督与服务的有机统一。
3.3正确处理集中核算过程中监督与服务的关系
会计集中核算是一项新事物，难免会触及到一些部门和单位的既得利益，遇到一定的阻力，出现这样那样的问题。因此，必须切实加强领导，做好工作，协调好各方面的关系，形成齐抓共管、整体联动的态势。作为会计人员，要牢固树立服务第一的思想，严格要求自己，提高业务水平，提供优质服务。只有服务到位，才能监督到位，只有提高会计工作质量，才能提高监督水平。要妥善处理好服务与监督的关系，做到服务与监督并重，寓监督与服务之中，既不能超越自己的职权范围，影响甚至干扰预算单位的正常工作，也不能应付了事，甚至一团和气，放弃监督，给国家和单位造成损失。
总之，实行行政事业单位会计集中核算，是经济体制改革、财政体制不断深化的产物。做好服务与监督，是会计集中核算面临的永恒课题。要牢固树立立足服务，服务至上的观念，讲究工作方式方法，以优质高效的服务赢得社会支持。同时，坚持服务与监督并重的原则，始终把监督寓于服务之中。通过服务使监督管理更加务实有效，进一步实现“为政府当好家，为单位理好财”这一既定的目标任务。
参考文献：
［1］王景江，会计［m］.北京：经济科学出版社，2002.
会计核算和监督的关系篇8
一、主要做法
(一)创新三个机制，提高监督质效
由于事后监督没有现成的工作经验可以借鉴，监督手段、监督模式比较原始。为此，事后监督中心进行了一系列有益的探索和实践。
1、建立会计核算纠错机制，杜绝屡查屡犯
为切底解决会计核算工作中出现的屡查屡犯问题，充分利用内审、事后监督等部门的监督检查成果，中支建立了会计核算差错屡查屡犯纠错机制。一是对屡查屡犯问题的责任人员进行责任追究；二是对事后监督所发现的各种问题以《人行湘西州中心支行会计基础工作差错通报》专刊定期通报；三是成立整改督办工作组，落实事后监督部门所查出的问题的整改情况，对整改不到位的责任人进行责任追究；四是建立会计核算差错风险评价制度，对出现的各种问题定期进行分析研究和风险评估。
2、建立流动监督机制，实现风险监督前移
事后监督中心率先在全辖制定和实施了流动监督办法，中支党委授权事后监督中心对被监督部门的风险环节采取定期和不定期地事前、事中检查，实行风险监督前移。通过建立“流动监督登记簿”和“望、闻、问、记”等手段，对一些涉及资金风险点和重大会计事项的核算业务进行重点监督和记录，对前台会计核算过程的合规性和会计核算结果的准确性进行了验证。
3、建立长假监督机制，确保监督“无缝”连接
为保证会计核算事后监督的及时有效，2007年，中支出台了《长假连续监督制度》，规定每年的春节、五一、国庆等时间较长的国家法定假日作为长假连续监督日，对会计核算部门假日前的会计核算业务进行连续监督。长假监督的重点环节：一是兼岗的合规性。被监督部门将长假前工作日会计要害岗位人员变动情况报送事后监督中心备案。事后监督部门重点检查临时顶岗人员是否符合兼岗要求，操作代码、口令、印章等使用是否合规，业务交接登记簿和重要物品保管登记簿登记是否及时、完整，监交手续是否合规等；二是账务核对的准确性。要求被监督部门在长假前一工作日，与相关部门进行现场“面对面”对账。重点检查对账双方对账行为、对账真实性和准确性；三是重要事项的风险性。主要核实重要空白凭证账、实、簿相符情况；暂收、暂付款项科目挂账、解挂处理情况；同城票据交换过渡使用情况；内外账务核对相符情况；操作员密码口令管理是否严密、权限设置是否符合业务要求等；四是及时监督长假前的核算业务。事后监督人员于长假当日接收被监督部门移交的会计资料，当日进行系统监督，确保监督的时效性。
(二)搭建三个平台，确保资金安全
事后监督中心通过专设再监督岗位、专人复审监督资料，积极开展委托监督，有效保证日常监督质量，规避了监督风险。近年来，再监督人员共查阅会计凭证、账表清单18790余张，勾对支付往来账务5700余笔，实施委托监督4次，通过现场查验核算网点内控制度的执行情况和日常操作合规情况，发现各类问题27处，发出“事后监督通知书”6份、“风险预警提示书”5份。
1、搭建“大监督”平台，提升监督合力
事后监督中心与内审、纪检等部门联合不定期对被监督部门执行内控制度、风险防范等事项进行专项现场监督检查，有效形成了“大监督”格局，确保了再监督的效果。一是搭建大监督平台。确立以纪检监察、内审、事后监督为主体的大监督机制；二是完善例会制度。各监督部门每半年召开一次联席会议，明确各自工作要求和角色定位；三是实行分级防控，确保资金安全；四是统一监督标准，规范监督行为；五是强化考核，确保问题整改到位。
2、搭建“再监督”平台，提升监督水平
一是合理设置监督岗位，明确业务监督标准和规范。按照业务监督内容分别设置专职支行业务监督岗、营业室与发行业务监督岗、本级国库业务监督岗。二是制定了岗位相互制约复审监督的条件和要求，按照岗位相互制约原则实行立体交叉监督复审。三是实行监督质量评析管理。制定了《湘西州中心支行事后监督质量检查与评析办法》，由监督主管按月对监督人员进行监督质量检查及评点，形成监督员审核、再监督复查、监督主管检查的三级监督流程，确保了监督质量，提高了监督水平。
3、搭建“委托监督”平台，提升监督手段
为改进监督手段，加大工作力度，有效控制和防范会计核算风险，促进全辖会计核算工作水平的整体提高，中支建立了《委托监督管理制度》。委托支行会计核算部门对事后监督中心在日常监督工作中无法监督到位的支行会计核算操作和内控制度执行情况进行监督。委托监督的重点环节是会计内控制度管理，如：岗位设置及人员管理；操作员代码、口令及操作权限设置和管理；重要空白凭证保管和使用；各种业务印章、个人名章的保管使用；各类登记簿的设置及登记；各类卡片的管理等内容。
(三)建立考核机制，确保监督效果
湘西州中支制定了《湘西州中支会计核算质量考核评比暂行办法》，对被监督部门的会计核算质量实施现场与非现场监督考核，按季将考核结果进行通报，按年进行考核结果的评比，确保了事后监督手段从内部管理扩展到被监督部门的外部管理，更好地履行了监督工作职责。
二、主要成效
(一)化解了监督风险、提高了监督质效
长假监督制度的有效实施，堵住了长假期间监督环节的“死角”。弥补了长假滞后监督的风险隐患。从2007年5月1日开始，到2009年5月1日两年时间、8个长假节日内，共签收、监督会计凭证及附件6760张，监督账表及清单1200多张，审核已使用重要空白凭证376份，大额支付往来632笔，同城清算400多笔，会计主管授权书57份，发现核算业务差错12笔。
流动监督办法的实施使事后监督关口得到前移，从而有效克服了事后监督时滞弊端，消除了监督盲区，防范了内控制度执行不到位的风险，拓展了监督业务范围和监督视野，提高了监督主管的综合能力。由于流动监督强化了对前台工作流程的监控。加强了事中控制，对监督中发现的问题，监督人员及时与业务人员沟通，使得前台操作更加规范，工作责任感和风险防范意识显著增强。
(二)拓展了监督人员业务知识，提高了监督人员的综合素质
一是加强了部门之间的沟通与协调，优化监督环境，促进监督成果有效转化，增强了共同抵御和防范风险的能力，为提高会计核算质量、确保资金安全提供了保障。
二是提高了监督人员素质，确保了监督质量和效果。通过建立事后监督的再监督机制，实行监督质量的三级监督和评析管理，规范了各个监督岗位的操作标准，杜绝了内部监督人员因碍于情面监督不到位及监督标准不统一的问题，有效提高了监督质量。
(三)考核机制的建立，为转化监督成果、提高核算质量提供了保证
通过建立对被监督部门的会计核算质量考核机制，调动了会计核算部门参与竞争、规范会计核算行为的积极性，严格的检查、考核制度促使了会计差错得以及时发现和整改。同时解决了内部同级监督动力和约束手段不足的问题，会计核算差错明显减少。2008年，事后监督中心对营业室、国库科、5个县支行共计下发差错通书42笔，比2007年减少了50笔、下降54.3％。会计差错率为0.05％，比2007年度减少0.11％，全辖会计核算工作水平有了整体提高。
三、工作建议
(一)健全组织管理体系，规范事后监督业务管理
事后监督部门从理论上彰显其独立性，但对指导的渠道和方式却没有统一明确的规定，建议上级管理部门科学合理地建立健全事后监督组织管理机构，建立事后监督统一规范的监督标准体系。
(二)提升监督管理模式，实施风险监督前移
目前的同级内部监督易导致监督动力和对事后监督的重视程度不足，监督难以有效防范资金风险。建议进一步完善现有的《中国人民银行事后监督操作规程》，相关部门制定切合实际的事后监督操作流程，改变现有的监督管理模式，实施风险监督和重点监督关口前移，形成较为完善的“大监督”、“大会计”管理格局。
(三)创新监督手段，建立健全事后监督核算系统