土地征收管理规定范文

土地征收管理规定篇1

为了进一步强化契税、耕地占用税（以下简称“两税”）和政府非税收入（以下简称非税收入）的征收管理，进一步规范政府收入分配秩序，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例》、财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）、《重庆市人民政府关于进一步规范区县政府非税收入管理的通知》（渝府发〔2006〕145号）等有关精神，给合我县实际，现将进一步加强“两税”和非税收入收支管理的有关问题通知如下：

一、征收管理

（一）“两税”征收管理

1、征收机关要认真贯彻执行相关法规、政策，严格执行征收范围、标准，相关部门要积极配合征收机关的工作，提供相关资料。耕地的界定，土地管理部门和财政部门共同到现场签字确认。契税的计税基数，要严格执行县政府确定的基数。

2、严格实行纳税申报和“先税后证”制度。纳税人应按有关规定程序向征收机关申报纳税，土地房屋管理部门凭纳税收据和相关文件资料，方可办理有关土地、房屋的权属变更登记等相关手续。

3、征收机关收到的税款必须按规定及时缴入金库。

4、任何部门不得擅自减免，因特殊原因确需减免的，按照相关法规、政策规定的范围，由纳税人向县征收机关提出书面申请，县征收机关审核后报县政府批准方可执行。

（二）非税收入征收管理

县财政非税征收管理局为非税收入征收管理机关，直接负责非税收入的征收管理。

1、非税收入执收部门的各项政策性收费必须严格执行“收费许可证”制度，并统一使用财政部门发放的专用票据或经县财政局审查同意的专用票据。

2、非税收入执收部门要严格按照《**县政府非税收入收缴管理暂行办法》（**县人民政府第1号令）执行，各执收单位的所有收费项目必须统一纳入非税收入收缴管理糸统管理，所有收入资金必须及时缴入县财政统一在银行设立的非税收入专户，不得截留、坐支。绝不允许执收单位以单位名义或个人名义擅自开设收入过渡银行帐户，不准私设“小金库”。

3、执收部门收到的财物、赃物、暂扣、暂押财物，必须使用财政部门规定的票据，并建立台帐，做到账账、账实相符。罚没财物及赃物为国家所有，其变价处理由执收单位报非税管理机关核实后按规定程序处理，严禁任何执收单位挪用、调换、私分和擅自处理。

4、非税收入执收部门应在政策规定的范围内应收尽收，任何部门不得擅自减免缓。因特殊原因确需减免的，必须实行收支两条线管理，先征收入库。其程序是由缴款人向执收单位提出书面申请，执收单位汇同非税收入管理机关审核后，报县政府审批。执收单位和财政部门按照县政府批准意见执行。

5、各执收部门在征收非税收入过程中的具体业务，要严格按照**县财政局《关于印发（**县政府非税收入收缴管理实施细则）的通知》（足财综〔2006〕68号）文件执行。

二、使用管理

（一）“两税”使用管理

按县政府确定的财政体制结算。

（二）非税收入使用管理

属乡镇职能征收的非税收入，属预算内收入的，按财政体制规定比例分配；属预算外收入的，全额归乡镇级按规定使用。属县级部门职能征收的非税收入，由县财政按部门预算编制要求统筹安排。

（三）征收工作经费

1、契税、耕地占用税按规定提取。

2、对执收单位，根据各单位征收难度和工作计划，在部门预算时适当安排征收业务费。

3、对非税征收管理机关，按照非税收入征收总额的2%安排征收经费，主要用于非税收入系统建设及维护、非税收入票据支出、深化非税收入管理改革、加强指导和规范镇乡级非税收入管理、监督检查等方面的业务费。

三、进一步加强财政票据管理

非税收入征收管理机关及相关主管部门和执收部门要进一步加强财政票据管理，严格执行财政票据的发放、领用、核销、稽查等制度，坚持核旧领新、票款同行。

（一）任何执收部门必须凭《**县财政票据领购销账簿》到财政票据管理机关领购销财政票据。

（二）财政票据必须严格按照规定范围使用。

（三）财政票据的核销，必须票款同行。核销票据时，执收部门必须按所收资金管理方式汇总财政票据所收金额，委派会计、代帐会计认真复核收入金额并在核销表上签名负责，票据管理机关凭缴入县财政局金库、非税收入专户的缴款书和委派会计、代帐会计签的情况进行核销，必要时票据管理机关抽查收入金额；进入财政专户的凭委派会计和代帐会计签的情况进行核销。

四、保障措施

（一）纳入综合目标考核。“两税”和非税收入的完成情况纳入各街镇乡人民政府（办事处）、县级各部门的综合目标考核。经县政府批准减免的，凭文件和书面减免通知书，作为完成数纳入年终征收任务考核，但该部分不给工作经费。对未完成计划数的预算部门调减单位预算支出，对超收的预算部门可按超收数的一定比例安排超收工作经费。

（二）明确监管部门间的职责与关系。财政、物价、审计、监察、司法、行政服务中心、新闻等部门要按各部门职责加强对“两税”和非税收入收费缴存情况的全方位监督检查，要将非税收入收支行为作为重要监察内容，严肃纪律，严厉查办违纪违规案件，督促各预算单位严格执行有关规定，为管好“两税”税款和非税收入资金提供有力的纪律保障。

（三）建立稽查制度。县财政要建立健全稽查制度并严格执行，各征收、执收、执法单位及相关责任人员违反相关法规、政策的，要按《中华人民共和国税收征收管理办法》、《违反行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理规定行政处分暂行规定》（国务院〔**〕281号令）和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院〔2004〕427号令）及《重庆市财政票据管理办法》（渝府令第149号）等国家有关财政法规严肃处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

土地征收管理规定篇2

[关键词]非税收入；税收管理；预算

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.24.133

非税收入作为财政收入的重要组成部分，保证非税收入任务完成，对实现财政预算收支的平衡，促进县域的经济发展十分重要，全处围绕抓非税征收工作不放松，工作中抓大户、抓重点户，做到以票管费，实现了县乡单位微机联网缴费。

1 科学、准确、全面地编制和下达非税收入计划

根据新的非税收入项目目录，审核县域经济形势，合理调整编制非税收入年度执收预算，全面启动非税收入执收成本核定工作，并会同相关部门，按照“全面部署、突出重点、先易后难、逐步完善”的原则，采取查验核对与技术参考相结合、请进来与走出去相结合的方式，分单位逐项目核定非税收入执收成本，对全县本级各执收单位的收入情况进行准确定位、细化、汇总，经县政府报人大批准后，下达了细化后的收入计划，并将其作为县直执收单位年度非税收入预算和部门预算的重要内容。为确保县非税收入任务的全面完成提供了科学保障。

2 积极贯彻落实国家各项非税政策

2015年年末，国家先后出台多项政策：取消12项、缓征8项、涉企免征13项行政事业性收费和政府性基金政策，涉及10个部门33个项目，减少计划额度1700万元，占2015年非税计划比率7%。面对国家出台的这些政策，一方面，非税处按上级要求及时转发相关取消、缓征文件，做到政策传达到位；另一方面及时向县委、县政府、市财政局计算出因缓征、免征政策对县财政收入影响，及时调整非税计划，帮助有关部门认清形势，分析原因，提出建议，挖掘潜力，积极做好并解决因取消、缓征项目减少所带来的问题，根据市局非税科的安排，非税处先后开展了涉煤企业清理检查、污水处理费征收使用管理办法落实等。

3 强化征管措施，推进非税收入征收管理科学化

为确保依法征收、应收尽收，我们以重点项目、重点环节为突破口，抓重点户、抓大户，确保非税收入的完成，强化手段，勤征细管。强化非税收入直接征收。逐步扩大“财政开票、直接征收”的范围，为确保非税收入的完成，对全处人员实施了目标细化管理，将非税收入征管工作任务到人，责任到人。开票及时收缴；票据工作及时发放回检等。及时与收入大户共同研究增收措施，并实施重点管理，跟踪问效，准确掌握费基、费源情况。如土地出让金完成的好坏直接关系非税收入任务的完成，因此，应与国土部门积极研究土地出让金收入及支出管理的法律、法律等政策，拿出具体的管理意见上报县政府，取得了政府领导的支持，确定了将县行政区域内的土地出让金全额缴入县财政专户。与金融部门协调土地收储资金贷款，促进土地的合理出让及土地收益金的及时入库。

4 坚持“以票管收”推进非税收入征收管理精细化

为加强管理，保证非税收入（含罚没收入）的及时、足额入库，应克服人员少、工作量大等困难，实行“分次限量、核旧换新、票款同步”的制度，做到账账、账据、账实相符。牢固树立了“以票管费”宗旨，认真制订了票据管理制度。今年在非税收入管理模式下提出“以票管费”这一宗旨是基于以下两个因素：一是县行政事业单位会计集中核算模式的拓展运行、各行政事业单位银行账户的取消为这一宗旨实施提供了良好的外部条件；二是近几年的工作实践也充分验证了“票据管理是各项收入管理的牛鼻子”这一观念的正确性。为此，应紧紧抓住票据管理这一有利契机，重点抓了以下四个方面的收费票据管理基础工作，为下一步顺利实施“以票管费”的非税收入管理模式奠定了基础。首先，及时印制了票据管理有关资料。为了将票据管理落到实处，应印制《××县各种收费票据领缴情况登记表》《××县行政事业单位收费票据领缴证》。均已下发到县直各行政事业单位、各乡镇财政所，领票单位《票据领缴证》《票据申领单》已填报本处备查。其次，认真督促各用票单位缴销票据。根据票据管理员提供的票据回收情况，采取会议布置、电话催缴、上门督促、停供票据、缓拨经费等各种形式予以催缴，成效比较显著。最后，逐渐规范了票据领缴有关事宜。具体表现在以下两个坚持：第一，坚持了“专人凭证、限量供票”原则。在供给新票时坚持了“五不”：一是购票主体资格不符不供票；二是非票据专管员不供票；三是购票数量超过《票据申领单》批准限量不供票；四是罚没收入票据未经审批不供票；五是前次领用票据未缴销者不供票。严把收费票据购领者的资格关和数量关。第二，坚持了“缴旧领新、收入稽核”制度。近年以来，更应认真执行票据管理相关规定，逐步理顺各用票单位票据领缴程序，严格要求各用票单位自觉遵守“缴旧领新、收入稽核”规定，基本上做到了在确认非税收入已缴存财政收费专户的前提下才准购新票。

5 完善结算体系，推进非税收入征收管理信息化

随着“辽宁省非税收缴系统”的逐步完善，做到了信息和县直属单位及银行同步，查询数据及时有效，充分发挥系统控收的作用，确保非税收入资金安全。一是完善基础数据库。加强县非税收入基础数据的清理整顿，加大系统维护和监管力度，及时处理由于业务操作不规范和系统、网络不稳定导致的异常差错，保障征管工作的顺利进行。二是完善征管系统功能，积极推进非税收入征管系统和执收单位业务系统的对接工作。三是完善资金结算流程。理顺非税收入汇缴结算户核算业务流程，进一步明确岗位职责，实行岗位分设、印鉴分管，确保人员定岗、责任到人，强化了内部控制，提高了工作效率。四是完善结算报表体系，及时、真实、准确地编报市级和全县非税收入征收统计报表，并通过内网短信平台发送非税收入收缴信息；同时，大力加强全县非税收入收缴执行分析工作，按季度编发《××县非税收入完成情况分析》，通过精确统计、纵横比较、深入分析，为领导决策提供了数据和理论支持。

6 完善稽查方式，有效推进了非税收入征收管理规范化

为配合我局财源办对乡镇财政建设的管理，我们结合检查工作，重点对各乡镇财政性票据使用进行了严格把关查验。2015年年初，省财政厅的部署，启动了乡镇税收入收缴改革工作，实现乡镇与县直部门共用一个系统、一个非税收入账户，真正实现了县乡非税收入管理的规范化。

7 夯实基础工作，有效推进了非税收入征收管理效能化

为进一步夯实工作基础，提高干部队伍素质，大力开展业务培训，深入开展调查研究，在工作中讲原则，做到不以权谋私、不假公济私、不滥用职权，坚持依法、依程序办事，促进了财政资金使用的规范化，在工作中做到以诚待人，按原则办事，敢于讲实话、报实情、办实事，杜绝了门难进、脸难看、话难听、事难办的现象，严格执行县委、县政府出台的关于加强机关管理的各项规定，及时完成局党组及市财政部门交办的各项工作任务。在规范非税收入管理的实践中不断创先争优，从强化业务培训到强化内部管理，组成一支强有力的非税征缴队伍。

8 加强监督管理，健全政府非税收入监督检查机制

为确保政府非税收入管理规定的贯彻落实，提高政府非税收入管理效率，应进一步健全政府非税收入监督检查机制。一是健全财政监督机制，开展年度稽查工作。二是各级财政部门应当建立健全非税收入监督管理制度，加强非税收入政策执行情况的监督检查，依法处理非税收入违法违规行为。要求各执收单位应当建立健全内部控制制度，接受财政部门和审计机关的监督检查，如实提供非税收入情况和相关资料。三是发挥社会监督作用。应编制本级行政事业收费和政府性基金项目目录，各执收单位应当通过政府网站和公共媒体等渠道，向社会公开非税收入项目名据、征收方式和标准等，并加大预决算公开力度，提高非税收入透明度，接受公众监督。任何单位和个人有权监督和举报非税收入管理中的违法违规行为。各级财政部门应当按职责受理、调查、处理举报或者投诉，并为举报人保密。对违反本办法规定设立、征收、缴纳、管理非税收入的行为，依照《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。政府非税收入管理工作涉及面广、政策性强、应引起各单位的重视，工作中要积极探索、勇于创新，总结经验，健全制度，实现其规范化、法制化。

参考文献：

[1]顾颖颖.加强地方政府非税收入管理的思考[J].中国市场，2015（22）.

土地征收管理规定篇3

为全面贯彻落实《省政府非税收入管理办法》精神，进一步加强政府非税收入（以下简称非税收入）征收管理工作，确保非税收入应收尽收、应缴尽缴，经市人民政府同意，现就有关事项通知如下：

一、充分认识非税收入征管工作的重要意义

非税收入是政府财政收入的重要组成部分。加强非税收入管理，对于促进财政收入稳定增长、增强政府宏观调控能力、进一步落实“收支两条线”规定、从源头上预防和治理腐败都具有十分重要的意义。各部门要高度重视非税收入征管工作，进一步加大力度，强化措施，组织专班、专人负责做好本部门、本系统的非税收入征管工作。

二、明确非税收入的征管范围

㈠行政事业性收费收入。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。

㈡政府性基金收入。是指政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金（含公益金收入）。

㈢国有资源有偿使用收入。是指土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

㈣国有资产有偿使用收入。是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

㈤国有资本经营收入。是指国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

㈥专项收入。是指依据法律法规，为支持某项特定公共事业的发展，经国务院或财政部、省人民政府批准向公民或法人和其他组织无偿征收的专项用途资金。

㈦罚没收入。是指行政执法机关、司法机关依法实施的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等。

㈧其他非税收入。是指主管部门收取的集中收入、经政府名义取得的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入、非经营性单位直接收取的广告收入，以及依据有关规定收取的其他非税收入（含发行费收入）。

三、加强非税收入的计划管理

有非税收入的单位（以下简称非税单位）要严格按照有关规定编制年度非税收入计划，报市财政局审定。非税收入计划一经批准，必须严格执行。因特殊原因需调整收入计划的，必须经市财政局批准。非税单位要切实配合市财政局做好非税收入的统计分析工作，认真研究非税收入的规模、结构、增减因素及存在的主要问题，及时提出加强非税收入管理的工作措施和建议。

四、提高非税收入信息化管理水平

市财政局要建立规范的非税收入征收管理信息系统，确保所有非税收入通过非税收入征收管理信息系统收缴，不断提高非税收入征管的信息化水平。非税单位要按照信息化管理的统一要求，配备相关硬件设备，联通网络系统，做到财政部门、非税单位、代收银行之间无缝连接，为规范非税收入征收管理提供统一的信息平台，实现非税收入征收管理的规范化、科学化和网络化。

五、规范非税收入收缴流程

非税收入收缴统一按照“单位开票、银行代收、财政统管”的模式进行征收管理。

㈠统一设立非税收入结算账户。市财政局设立统一的“非税收入汇缴结算户”，用于归集、记录、结算非税收入款项，并按部门和单位设置收入分类帐，按非税收入项目进行明细核算。“非税收入汇缴结算户”中已确认为应缴国库或财政专户的非税收入，原则上实行零余额管理。各类非税收入应当按照“收支两条线”管理规定，编入部门预算。非税单位办理决算时，上缴资金以缴入国库或财政专户资金为准。

㈡规范非税收入收缴方式。非税收入以直接缴款为原则，凡能直接缴款的，一律实行直接缴款。直接缴款确有困难、符合下列条件之一的，经市财政局批准，可暂实行集中汇缴：一是现金收取每笔金额小、发生频率高且附近没有银行代收网点的非税收入；二是依法应当现场执收执罚收取的非税收入；三是受技术条件限制暂时难以实行直接缴款的非税收入。

㈢严格非税收入减免政策。非税单位应当严格依法征收非税收入，不得多征、少征、缓征非税收入。确因特殊情况需要缓征、减征、免征非税收入的，除国家和省另有规定外，由单位提出申请，主管部门审核，报市财政局批准。单项减免额较大的，由市财政局报市人民政府批准。

六、建立非税收入征管激励机制

逐步建立和完善非税收入征管激励制度，对全年非税收入政策执行、征管质量、收入收缴、票据管理的先进单位以及对举报非税收入征收过程中违规违法问题有功的单位或个人，由市人民政府给予表彰和奖励。

七、强化非税收入征管的监督检查

市财政局要会同相关部门建立健全非税收入稽查、违规处罚、责任追究等监督管理制度，加大对政府非税收入征收、汇缴、划解、管理的日常监督和专项稽查。非税单位必须按照有关规定，及时足额将非税收入缴入“老河口市财政局非税收入汇缴结算户”，不得隐匿、转移、截留、挪用或坐支。非税单位、主管部门、财政部门及其工作人员违反非税收入征管规定的，按照《违反行政事业收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等相关规定予以处理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

八、加强非税收入征管工作的协调配合

㈠市财政局是市人民政府实施非税收入管理的职能部门，负责贯彻执行非税收入管理法律、法规、规章，制定全市非税收入管理实施办法；按照法定程序和权限确定非税收入项目，核定和编制非税收入年度计划；发放和管理非税收入票据；监督检查非税单位规范非税收入收缴，依法查处各种违反非税收入管理法规的行为。要建立健全非税收入内部管理机制，切实做到源头控收，以票管收，规范管理。

㈡各有关部门负责按规定向社会公示本部门非税收入项目、标准和执收依据；向市财政局编报本部门和所属单位非税收入年度计划；依法组织征收本部门和所属单位非税收入，监督缴款人及时足额缴纳非税收入款项；记录、汇总、核对并向市财政局报告本部门和所属单位非税收入收缴情况，确保应收尽收、应缴尽缴。

土地征收管理规定篇4

[关键词]环境保护；税费；环境税

环境保护典型的公共性、强的正外部性以及投入资金大、周期长、见效慢和利润率低的特性，决定了环境保护必须由政府介入。环境保护也因此成了政府公共服务的一个重要领域。20世纪80年代，中国政府把环境保护确立为一项基本国策。在国民经济基础相对薄弱、国家财力不足的情况下，中国政府实施了积极的财政政策，对减缓环境破坏、改善环境质量、拉动内需和促进经济增长起了积极的作用。

一、中国现行环境保护方面的税费制度

1、环境保护税收制度。中国现在尚未开征单独的环保税。现行税制中，消费税、车船税、城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税和耕地占用税等税种客观上起到了节约资源和保护环境的作用。中国现行的消费税属于特别消费税，是对特定的消费品或消费行为征收的，主要目的是通过课税范围的选择、差别税率的安排和征收环节的确定发挥其引导消费方向、抑制超前消费的功能。车船税是对中国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征收的一种税。资源税是向在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，税目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。城镇土地使用税是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入，对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企事业单位、个体经营者和其他个人(不包括外商投资企业、外国企业和外国人)征收的一种税。耕地占用税是为了加强土地管理，合理利用土地资源，保护农用耕地，对在中国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的各类企事业单位、个体经营者和其他个人(一般不包括外商投资企业、外国企业和外国人)征收的一种税。城镇土地使用税和耕地占用税主要是对土地使用的一种税收，在本质上类似于对土地资源租金征税。另外，增值税、营业税、所得税、房产税等税种，也为环境保护和资源综合利用提供了税收政策上的激励。

2、环境保护收费制度。现行环保收费制度包括：排污收费、污染处理费、生态环境补偿费、水资源费、矿区使用费、矿产资源补偿费和土地使用费(或场地占用费)。1982年，中国国务院颁布了《征收排污费暂行办法》。标志着中国排污收费制度的正式确立。截止2005年，全国31个省、市、区已全面开征了排污费，县级开征面达到了91％。至2004年底，全国累计征收排污费793.06亿元，并设立了污染源治理专项基金。2004年当年排污费征收户数达到71.66万户，征收额度为93.96亿元。“九五”期间全国共使用排污费250亿元，其中用于污染治理的达143.65亿元，占全社会污染治理投资的19.8％。

中国《排污费征收使用管理条例》第二条规定：“直接向环境排放污染物的单位和个体工商户，应当依照本条例的规定缴纳排污费。排污者向城市污水集中处理设施排放污水、缴纳污水处理费的，不再缴纳排污费。”根据这一规定，排污者可以选择缴纳排污费或污染处理费。通常，污染处理费有污水处理费和垃圾处理费两种。污水处理费包括企事业单位污水处理费和城市生活用水处理费两种。

生态环境补偿费是按照“谁开发谁保护，谁破坏谁恢复，谁利用谁补偿”和“开发与保护、增值并重”方针开征的一种环境保护费用。生态环境补偿费始于1992年，共涉及14个省。目前已经制定了生态环境补偿费征收管理办法的有广西、江苏、福建等省(区)，辽宁、广东、河北等地的有关环境保护法规中也有相应规定。生态环境补偿费包括的项目很多，中国实施较好的是森林生态环境补偿费。

水资源费在全国范围内征收始于1997年10月28日国务院批准颁布实施的《水利产业政策》，该政策规定：“国家实行水资源有偿使用制度，对直接从地下或江河、湖泊取水的单位依法征收水资源费”。1998年1月21日公布实施的《中华人民共和国水法》，进一步明确，除对城市直接从地下水取水的单位征收水资源费外，省、自治区、直辖市人民政府可决定对其他取水的单位征收水资源费。

矿区使用费和矿产资源补偿费依据《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》(1989年1月1日)和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》(1990年1月15日)征收。目前中国的矿区使用费只对开采海洋石油、天然气资源的中国企业和外国企业及在中国境内从事合作开采陆上石油、天然气资源的中国企业和外国企业征收。鉴于目前海洋石油、天然气主要以中外合作方式开采，实际上矿区使用费只限于中外合作开采石油、天然气(包括海上和陆上的油、气)的企业。矿产资源补偿费自1994年4月1日起对采矿权人征收，体现了国家作为矿产资源所有者的权益，建立了促进矿产资源保护和合理利用的经济激励机制。根据《矿产资源补偿费征收管理规定》(1994年2月27日)，矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查。

土地使用费是指中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业在中国投资经营期内向地方政府缴纳的用地费(内资企业缴纳城镇土地使用税)，不包括征地、拆迁和基础设施建设费用。土地使用费征收标准由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区具体情况自行决定。

二、存在的问题

1、没有设立专门的环境税种。环境税是政府用来保护环境、实施可持续发展战略的有力经济手段。针对污染和破坏环境行为课征环境保护税无疑是环境保护的一柄“双刃剑”。但中国目前还没有真正意义上的环境税，只存在与环保有关的税种，即资源税、消费税、城建税、耕地占用税、车船使用税和土地使用税。尽管这些税种的设置为环境保护和削减污染提供了一定的资金，但难以形成稳定的、专门治理生态环境的税收收入来源。

2、有关环境保护的税收规定不完善。(1)消费税主要是将对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率，但没有把煤炭这一能源消费主体和主要大气污染源以及其他一些容易给环境带来污染的产品纳入征税范围，如电池、一次性产品(相机、剃刀、宾馆饭店一次性用品、不可降解的塑料餐盒、塑料袋等)、氟利昂、含磷洗衣粉、含氮纸制品、氯氟化碳制品、剧毒农药以及煤炭等。(2)城市维护建设税由于自身的局限性，难以起到应有的作用。城市维护建设税具有专款专用的特点，是城市环境基础设施投资的一项重要资金来源。城市维护建设税收人与城市供热设施的开支有直接关系，进而对于改善城市大气和水环境质量具有特别重要的意义，是一项绿色税收。有关资料显示，城市维护建设税用于环保投资部分已占到总环保投资的35％左右，占城市维护建设税收入的45％左右。但是，由于城市维护建设税是一种附加税，以增值税、消费税和营业税的实际缴税额作为计税依据，税率低，导致收入规模小。而且，城市维护建设税只对内资企业和个人征收，不对外资企业和个人征收，造成内外资企业和个人之间税负不公；随着城镇建设步伐的加快，位于市区边缘两侧的企业，其享用的市政基础设施已相差不大，但城市维护建设税的税率却相差较大，造成了新的税负不公。(3)现行资源税在保护和促进自然资源的合理开发利用、调节级差收入等方面发挥了重要作用，但也存在很多问题。第一，资源税性质定位不合理。中国开征资源税的目的仅仅是为了调节矿山企业由于矿产资源自然及经济条件优越而引起的级差收益，纳税人具体适用的税额主要取决于资源的开采条件，却与资源开采造成的环境影响无关，极大地限制了资源税应有的环境保护作用，不利于将资源开采的社会成本内部化，对遏制资源浪费的作用有限。第二，征税范围过窄。现行的资源税只对部分矿产资源和盐征税，对森林资源、水资源、野生动物资源、海洋资源等必须加以保护的资源不征税，这既不利于对资源的保护和可持续利用，也造成了资源后续产品比价的不合理。第三，计税依据不合理。中国现行资源税以应税产品的销售数量或自产自用的移送数量为计税依据，容易造成资源的大量积压和浪费。第四，单位税额过低，且一经确定数年不变，不能反映矿产品市场价格的变化和矿山企业的盈利状况，容易造成对资源的盲目开采和过度开发，加重环境负担。(4)耕地占用税、土地使用税和土地增值税都属于对土地资源的征税，但它们之间彼此相互独立，没有相互协调配合形成一定的体系，对土地资源保护和合理开发的作用非常有限。另外，税率也偏低，难以起到合理用地和保护耕地的作用，难以遏制因滥用土地而对环境所造成的破坏。

3、环境保护收费政策不合理。(1)排污收费是中国环保投入中最早、最稳定的一条资金渠道，是中国环境政策的重要内容之一，但存在征收面窄，征收标准过低；征收力度不足，征收效率低，缺乏必要的强制手段；征收来的费用不能按照法定用途使用等问题。比如，现行排污收费政策只对超标排放污染物的企业征收，对已经达标或低于排放标准的不收费；虽然对超标排放标准的企业收费，但没有考虑污染物的排放总量，难以刺激企业最大限度地降低污染的排放。而且，现行排污收费制度只对废水、废气、废渣、噪声、放射性等5类113项污染源收费，没有对危险废物、生活垃圾、生活废水，以及流动污染源进行收费。由于排污费收入主要归地方财政，中央财政不参与对排污费的分配，削弱了中央对排污费的调控能力。(2)对生活污水进行收费，目前在中国仅有部分城市实施。收费标准一般为0.1～0.5元／吨污水，个别城市的污水处理费收费标准则超过1元／吨污水，如江苏省为1，10—1，15元／吨污水，而中国生活污水处理成本一般为0.5～0.7元／吨污水。污水处理费标准低，一方面违反了污染者负担原则的要求，另一方面难以弥补污水处理成本，对城市污水处理厂的运营造成了负面的影响。(3)目前中国只有部分城市征收生活垃圾处理费，如北京市从1999年9月开始征收，收费标准为：北京市居民每户每年缴费3元，外地人每人每年缴费2元。但是，中国是世界上垃圾包袱最沉重的国家，据不完全统计，上海市50平方米以上的垃圾堆有近2000个，北京市50平方米以上的垃圾堆有4000多个，2000年全国城市生活垃圾产生量达1.9亿吨，且将以8％的年增长率递增。现行征收制度和标准远远不能满足要求。(4)开征生态环境补偿费是市场经济体制下促进生态建设和环境保护的有效经济手段。但从中国的实践情况来看，也存在一些问题，主要表现在：中国横向环境管理体制不健全，缺少跨省市的协调机制，区际生态补偿机制难以建立；环境影响的量化技术和货币化技术不成熟，生态补偿缺乏强有力的技术支持；法律依据不足，征收难度较大；征收标准偏低；理论认识上也有不足；等等。(5)中国目前征收的水资源费，对于加强水资源宏观管理，如水资源的勘测、监测、评价、规划以及为合理利用、保护水资源而开展的科学研究等发挥了重要的作用。问题是，征收标准过低，以致出现“两千吨江河水，比不上两瓶矿泉水”的怪现象，不能完全反映水资源本身的价值，难以发挥有偿使用的经济杠杆调节作用。另外，还存在部分用水单位缴费意识不强、行政干预和地方保护主义、法规之间相互抵触或不协调、收费手段不健全等问题。(6)矿产资源补偿费的有关规定不适用于油气资源，起步费率也很低，平均费率1.18％，而且不能随着矿产品价格、市场行情、矿产资源条件的变化而变化，不利于维护国家对矿产资源的所有权。另外，管理体制不合理，导致矿产资源补偿费被截留和挪用。

三、建议

1、完善现行税收制度。首先，扩大资源税课税范围并科学制定其税额标准。尽快增加土地、矿产、森林、草原、滩涂、地热、大气、水等再生和非再生资源的各个领域的税目。对高硫煤实行高税额，以限制高硫煤的开采和使用。同时，要调整税额，不仅要将资源级差地租和绝对地租纳入到税额中，而且还要将资源开采产生的环境成本考虑进去。其次，扩大消费税范围并提高消费税税率。把过度耗费自然资源、严重污染环境的消费品，如一次性筷子、一次性使用的电池、氟利昂等产品列入消费税的课征范围。适当提高鞭炮、焰火等应税消费品的消费税税率；对进口的不利于环保的产品和设备适用较高的税率。第三，改革关税。对进口的环保设施、环保材料可采用较低的关税税率；对进口的对环境有严重污染和预期污染而又难以治理或治理成本较高的原材料、产品征收较高关税；对出口的消耗国内大量资源的原材料、初级产品、产成品征高税。第四，改革车船税。将现有按载重划分的分类分级课征的车船税改为按燃料动力分类分级。尽快实施燃油税征税方案，以鼓励人们使用非机动车辆，减少环境污染。

2、开征环境保护税。环境保护税是指对开发、保护和使用环境资源的单位和个人，按其对环境资源的开发、利用、污染、破坏或保护程度进行征收或减免的税收体系。环境保护税的税制要素主要包括：纳税义务人、课税对象、计税依据、税率和征收管理等。具体建议如下：(1)纳税人。根据国际通行的“污染者付费”的原则，环境保护税应由破坏和污染环境者负担。与环境保护税的不同课征对象相适应，环境保护税的纳税人应分别确定为从事应税排污行为和生产应税产品的企事业单位和个体经营者。(2)课税对象。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。从税收的公平性出发，凡属此类的行为和产品均应纳入课征范围。考虑到中国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽，宜先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。目前，首先应列入环境保护税征收范围的是排放各种废气、废水和固体废物的行为；其次，应把那些用难以降解和再回收利用的材料制造、在使用中会对环境造成严重污染的各种包装物纳入征收范围。(3)税基。环境保护税的计税依据主要是按排放、遗弃的应税环境污染物的数量和浓度确定。对于计量单位难以确定的，可参照国际通行的做法进行统一换算。其税基选择主要有：按排污量征税；以污染企业的产量作为税基；以生产要素或消费品所包含的污染物数量作为税基。(4)税率。税率的设计应按照排放的应税污染物的污染程度来确定。对于浓度不同的应税污染物，应按照浓度的高低来规定税率。税率的类型总体上应以累进税率为主，体现税收差别。但在开征环境保护税的初期，为易于推行，划分不宜过细，税率结构不宜太复杂。另外，税率的设计还要充分考虑到纳税人的负担水平，使环保税的负担以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用为最低限量。(5)征收管理。在征收管理方面要注意以下问题：第一，为便于环保税的推行，并保证环保资金的投入，应将环保税作为专门目的税。对其税收收入严格实行专款专用，用于建立环境保护基金，全力支持环保事业的发展，其中应有相当比例的税款用于对纳税人为减轻、消除污染而采取相应措施的补助。第二，根据目前中国各级政府之间的事权划分情况，环保税应作为中央与地方共享税，并按照属地原则划分税收管辖权。因此，对环境保护税的征收管理应由中央统一领导和安排，由中央和地方共同管理，但为了保证地方的环保资金支出，调动地方的积极性和主动性，中央与地方之间的分享额可以“相当现行排污费标准部分的归地方，超额部分归中央”为划分标准。在征收方法上，可以采用源泉扣缴法、定额征收法和自行申报等方法进行征收。第三，环保税自身的特点决定了税务部门自身很难单独完成其征管工作。因此，在该税种的立法乃至征收管理过程中，税务部门应加强与工商部门、环境保护部门的联系与协作，甚至可考虑由环保部门代征或由环保部门协助征收。

3、完善税收优惠措施。为了鼓励环保产业的发展，加快治理环境的步伐，对环保产业实行税收优惠政策是必不可少的。在进行税制设计时，一方面除继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠外，还应将优惠范围扩大到环保机器制造、环保工程的设计、施工、安装和生态工程建设等领域，并对环保产业新产品、新技术的试制和研制以及消化吸收外来环保技术等给予税收优惠，尽量扩大税收优惠范围；另一方面，无论是企业还是个人，无论是外资企业还是内资企业，只要在生产过程中积极购置设备防治污染，改进技术、工艺流程，生产高产低耗产、品或者在资源开采和利用中节约资源，提高资源回收率，减少环境污染和资源损耗的纳税人均应给予税收减免优惠。这些措施主要包括：(1)在增值税制度中增加对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定。(2)在内、外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改革工艺、改进生产设备发生的投资给予税收抵免的优惠政策。(3)在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水处理厂、垃圾处理厂(场)实行加速折旧的规定。

4、完善排污收费制度。现阶段，将全部收费改为征税的条件还不成熟，改革目前的收费制度包括：(1)建立执法队伍。建立能代表国家利益的队伍进行环保执法，解决环境保护中执法不严的问题。通过建设良好的法制环境来维护排污收费制度的严肃性，使企业明白排污费既不是可收可不收，也不是可以讨价还价的，而应该按照环境经济政策办事，特别要防止排污费征收过程中的寻租行为。(2)转变征收方式。由目前的超标征收向总量征收转变，由单一浓度标准向浓度与总量相结合转变，由单因子标准向多因子标准转变，逐步提高收费标准，使其达到甚至超过污染物治理的投入，从而促使排污者从自身经济利益出发治理污染。(3)扩大征收范围。对倒放大量固体废物污染地表环境的行为征收垃圾费；对居民生活废水收费等；对还未纳入征税范围的但又造成环境问题的行为或产品进行收费。

土地征收管理规定篇5

一、“两税”管理的矛盾日益突出

一是存在税企之间的信息不对称矛盾。企业在购地、建房等增资时，往往不申报相关信息，税务部门只能通过日常观察或纳税检查时发现问题，造成税务部门的税源管控总是“慢半拍”。

二是存在征管不到位的现象。因“两税”占地税收入的比重偏低，属于零散型小税种，且征管难度较大，检查过程费时费力，容易被忽略。基层税务机关一般选择在年度汇算清缴时结算，日常检查大多不深入。

三是存在人为修改信息的主观因素。在征管数据平台中，信息录入、修改门槛过低，存在人为造假的空间。如“两税”目标管理考核时，为了考核过关，管理员按已征税额，人为修改征管信息平台内数据，使得“两税”信息严重失实。

四是企业故意隐瞒计税依据的真实性。未按税法有关规定将土地使用权计入房产原值，漏缴房产税，企业新增土地使用权未纳土地使用税，企业新建办公楼的初次装修或进行房屋改造支出未计入房产原值，少缴房产税，企业新建办公楼的初次装修或进行房屋改造支出未计入房产原值，少缴房产税等。

五是存在日常欠税管理漏洞。近几年，由于税收任务下调，地方税源相对充裕。而流转税实行“以票控税”后，很少形成跨年度欠税，“两税”新欠现象相对增加，并成为调控的“主力”。基于“清理旧欠，不能形成新欠”的考核要求，新增欠税游离于系统管理之外，能否及时足额征缴主要依赖于管理员的素质，且资料收集、传递、保管和人员换岗过程，都较易造成税源流失。

二、确保“两税”评估的质量与效率

（一）信息比对锁定案头评估

遵循“从点上发现问题，从线上分析问题，从面上解决问题”的工作思路，对企业自查填报的表格和资料进行汇总，比对逻辑关系，发现错误通知修改或重新填报；将企业自查申报的涉税信息与系统内“两税”信息进行比对；将企业自查申报信息与日常征管中，特别是征收管理台账中的登记信息进行比对。对企业应登未登记、应变更未变更、登记数据不实、应缴而未缴或未足额缴税等错误信息，统一进行了更正，逐户填写“两税”税源（变更）登记表。

（二）疑点复核确保数据准确

针对评估比对发现存在重要疑点、与日常掌控的信息误差较大的企业进行了下户核查。而对有可能存在问题的企业列入待核查企业序列；对税企双方存在争议的涉税情况，由各税务所转入日常检查；对未发现问题的企业，按照不低于总户数20%进行抽查。复核、更正对企业的相关信息登记，弥补上一阶段的不足，确保了与系统数据对应和匹配。

（三）归档建制科学规范管理

按照规范化管理要求，各税务所对“两税”相关资料进行了整理、归类和建档。统一制订了目录，建立起规范的管理台账；加强“两税”信息的动态管理，明确了凡下户必查“两税”信息的管理规定；制定了《征管档案一户式管理办法》，进一步完善了对“两税”信息的管理内容。

三、利用数据融合与增值，适时比对做好预警反馈

（一）风险排查，找准薄弱环节，做到“分级负责、评估预警”

依照《征管法》规定和分类改革方向，调整征管岗位和流程，确定“两税”评估的重点部位，充分运用现代化税收管理手段，将已普查清楚的税源底子如应税土地面积、应纳税款、土地座落地、房产原值、租赁情况等逐户输入计算机；实行“巡查制”，要求管理员日常加强巡查。对税源信息进行一户式的风险排查，实施风险监控，对存在问题及时处理与预警反馈。

（二）更新信息，建立信息交换平台，实行长效采集机制

税务机关要依托征管平台，加强同国土、建设、房产等部门沟通与协调，加大信息交换获取力度。对企业房产和土地使用情况，定期核对调查，及时更新基础信息，做好跟踪管理防范风险。当前，税务部门应借助现有社会上的资产评估力量，着手建立一个高水平、不以盈利为目的的财产评估机构。这样既可降低财产评估费用，又可保持评估的权威性和公正性，为房产税、土地使用税提供较为准确的计税依据。

（三）运用“人+机”模式，强化数据利用

对土地使用税、房产税税源数据库加强严格监控和维护。实施多环节、多角度的数据比对，适时更正偏差，实现与省、地、市局信息系统的数据融合与增值利用；必须核实纳税人的计税依据，必要时采取实地勘测丈量、实地调查，采集相关信息，并针对采集到的基础信息进行重点比对、分析纳税人申报数据是否准确、采集录入信息是否真实可靠，认真核实，确保数据的准确性。实行房产证、土地使用证、租赁合同等原始资料电子扫描与档案保存，降低人为因素影响，防范管理风险。，同时，提高税收管理员履职能力，规范税源管理、纳税评估、风险监控行为。

（四）强化教育培训，督促企业申报保护合法权益

土地征收管理规定篇6

关键词：契税 征收 风险

契税征收主要涉及到单位和个人房地产交易的税款征收，其中包含个人销售和购买房产所涉及的税种征收管理、公司之间的房屋、土地交易涉及的买方税征收管理、销售房产所涉及的相关税种减免、退税受理和审批工作。

一、房地产交易契税征收风险点梳理

（一）税收政策执行风险

1、纳税义务发生时间认定中的政策执行风险

根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。但在公房抵税等有时间限制的税收优惠政策中，如何界定出售公房的时间显得尤为重要，是以网签时间还是以过户时间为准，现有的文件中并无明确说明，针对这种情况，窗口干部对政策理解不同，极易导致政策执行偏差，不利于国家契税征收政策的落实和税收公平。

2、房屋转出时间认定标准导致的政策执行风险

随着近年来人们生活水平的提高，改善性购买住房占房屋买卖数量的很大部分。由于房屋过户从资格审核、房源核验、网签、贷款再到交税、过户等手续至少持续三个月时间，因此有部分纳税人急于抢占房源，采取先网签新房，尔后再转出旧房的做法。依政策规定，应以网签时间认定纳税人购买的是否为家庭唯一住房，纳税人不应享受契税优惠政策，但实际征收中采取让利于纳税人的做法，如果申报时纳税人的旧房已经转出，则新房符合家庭唯一住房的标准，享受契税优惠，从而产生房屋转出时间认定标准不一致的情况。

3、计税金额明显偏低导致的税款流失风险

随着国家系列利好政策的影响，近年来房屋价格连年攀升，特别是2016年2月22日起，房地产交易环节契税新政策开始执行，与限购政策进入窗口期的效应叠加，进一步刺激房屋交易量增长，房屋成交单价也是涨势迅猛。现行的计税标准最近一次修订是在2014年3月，距今已有两年，导致了税务机关的最低计税价格有了严重的滞后性。计税价格的调整作用不断弱化，客观上增加了“阴阳合同”的操作空间，税款流失风险随之增加。

4、拆迁补偿协议契税抵免风险

在政策性回迁安置房税收减免工作中，经常出现拆迁协议出具不规范的现象，部分拆迁协议中没有注明编号、房屋地址，造成了合法性难以确认。另有部分回迁安置的房屋并未在国土部门进行网签，家庭是否为唯一住房仅以纳税人承诺为标准，税务机关难以准确核查，这也直接导致了征管风险的增加。

（二）相关部门信息不对称、不规范，造成税款流失风险

纳税人在房屋交易缴纳税收过程中，根据相关规定提供家庭唯一住房证明可享受契税或个人所得税等税收优惠，“家庭唯一住房”的判定权交由税务机关来执行，但在实际工作中存在税款的流失和执法风险。主要体现在：

1、住建部门的信息网络建设不够完善

地税机关判定纳税人是否为家庭唯一住房的标准在技术上依托于住建部门的查询系统，但由于系统建立时间较晚，信息系统上线以前的存量房屋未纳入查询系统，造成查询结果并不能真正反映家庭是否拥有的是唯一住房，致使一些本不应享受优惠的纳税人享受了优惠，造成了国家的税款流失。

2、与民政、公安部门的信息交换程度不够

2015年8月27日，民政部了《关于进一步规范（无）婚姻登记记录证明相关工作的通知》，自通知之日起，民政部门不再为购房人开具单身证明、无再婚证明。税务部门对纳税人的婚姻状况将主要通过结婚证、离婚证和户口本进行判定。但由于户口本上的信息更新时间较慢，极易发生户口本上所记载的信息与实际情况不一致的情形，从而导致实际工作中无法准确判定所涉房产是否为家庭唯一住房，造成税款流失。

二、风险防控措施建议

（一）加大审核力度

在涉税材料审核方面，采取所长亲自抓，副所长和兼职监察员监督抓，契税小组长具体抓，全所干部人人参与的工作局面。严格按照职责分工，落实初审、复审、案卷归档的“三审核”流程，强化档案管理，杜绝出现复核人员未签字、归档材料缺失等低风险问题，真正做到层层监督，杜绝滥用职权、以权谋私的情况出现。

（二）加强信息共享

一是加强内部沟通，对于需要进行评估的事项必须向房产交易评估小组汇报，对于有疑点的拆迁协议，要及时向拆迁公司发函或电话确认拆迁协议的真实性；对房屋拆迁协议所涉金额达500万元及以上的，由所长进行复核；办理退税和单位减免税时必须核查资料原件；对于公有住房办理退税时，必须提供原始购买公房的合同和发票；对于单位减免税岗位设置复核岗，减免税审核表修改为双人签字。

二是加强与外部的沟通力度，继续加强同国土局不动产登记中心的合作，通过建立契税征收信息共享文件，严堵利用虚假契税票骗取房屋登记的违法行为，对纳税人提供的房管局查档证明，仍需在核心征管系统中查询是否有购房原始申报记录和原值；对于网签合同注销的情况，要及时与房管局等部门核实确认。利用大数据、云计算等现代技术和金税三期推广上线的契机，加强信息共享平台的建设，打通税务、工商、财政、民政、国土等各部门的“信息孤岛”，把纳税人的纳税行为作为重要一项纳入社会信用体系建设，为守信行为的联合褒扬和失信行为的联合惩戒打好基础。

（三）加大宣传力度

补充和完善相关涉税宣传材料，在税收宣传月、普法宣传日等重要时间节点，利用互联网、微信、微博等各种新兴平台大力宣传税收政策和征收管理规定，营造积极向上的纳税氛围，从正面引导纳税人依法纳税，提高纳税遵从度。

（四）加强中介管理

土地征收管理规定篇7

关键词：国土资源；非税征收；高标准基本农田

政府非税收入是财政收入的重要组成部分，《浙江省政府非税收入管理条例》规定的政府非税收入，是指除税收和政府债务收入以外，由国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织（以下统称执收单位）依法通过征收、收取、行政处罚、刑事处罚或者募集、受赠等方式取得的资金。2011年9月，国土资源部印发了《高标准基本农田建设规范（试行）》，计划投入6000亿元，到2015年我国将建成4亿亩高标准基本农田。根据上述建设计划，预计温岭市共需要建设高标准基本农田23.8万亩（温岭市已于2006年建成了29.5万亩的标准农田），全部按提升类的建设标准计算，温岭市需投入2.38亿元，可谓任务重、资金压力大。国土资源非税资金是进行开展高标准基本农田建设、推动国土事业建设的主要资金来源，如何规范其征收工作，发挥资金的最大效益，便尤为重要。

一、国土资源部门涉及非税收入的基本情况

我国为加强耕地、矿产资源的开发保护，在国有土地使用、矿产采矿权报批、出让过程中，设置了各项非税征收来加强保护。当前国土资源系统涉及的政府非税收入包括：

一是行政事业性收费类收入，具体有：征（土）地管理费、

土地登记费、耕地开垦费、土地闲置费、土地复垦费、矿产资源勘查登记费（2013、2014年免征）、采矿登记费（2013、2014年免征）、矿产资源补偿费。

二是政府性基金类收入，主要是新菜地开发建设基金；

三是国有资源有偿使用收入，具体有：国有土地使用权出让收入、新增建设用地土地有偿使用费、探矿权采矿权使用费收入、

探矿权采矿权价款收入、采矿权出让所得、探矿权出让收入。

四是在国有土地使用权出让收入中，根据《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）等文件精神，按一定的方法和比例提取国有土地收益基金、农业土地开发资金。

在上述各类国土资源非税收入中，主要用于国土事业建设的有征（土）地管理费、耕地开垦费、新增建设用地土地有偿使用费、农业土地开资金等。以温岭市为例，2012年共收取征（土）地管理费867.5万元、耕地开垦费2291.8万元（其中20%要统筹上交省财政），新增建设用地土地有偿使用费4000.3万元（该项收入，根据浙江省的相关结算分配办法，只有49%左右的资金能直接返还给县市）、农业土地开资金843.9万元。

二、国土资源非税征收管理使用中存在的问题及原因分析

当前国土资源部门在配合财政部门开展政府非税收入征收入库时，严格执行 “收支两条线”、“收缴分离”规定。但在具体征收过程中，也存在一些问题需要进一步完善。

1.非税收入征收不及时

当前各地在征收征地管理费时，没有一个统一的征收时间，造成征地管理费征收不及时。比如各县市向省国土资源厅报批土地时，要先按规定标准上缴征地管理费、耕地开垦费、新增建设用地土地有偿使用费后，省国土资源厅才下达农转用批文。但各县市因每年报批土地次数多，为及时拿到批文，往往采取预缴征地管理费、耕地开垦费的方式进行。同时，各县市在征收征地管理费过程中，也存在征收时间不一的问题。有些县市是在向上级递交农转用报件前，要求项目单位先上缴征地管理费，有些县市是在年终一次性根据项目单位审批土地的多少，进行一次性缴纳。有些县市是在该宗土地出让后，按出让面积，在办理具体供地手续过程中收取征地管理费。征收时间的不一，相对滞后，在上级部门降低收费标准，缩减征收对象时，造成有些非税少收。尤其是建设用地报批过程分为土地征用、县市国土资源部门审批、省国土资源厅审批、占用基本农田的还要到国务院审批，在收费过程中，应根据那一个审批时间进行征收，有关文件没有明确规定，造成国土资源非税新、旧征收标准的执行时间也难以确定。

2.具体征收主体不清

征（土）地管理费、土地登记费、耕地开垦费、土地闲置费、土地复垦费等行政事业性收费，根据物价部门核定，收费主体应该为各县市的国土资源主管部门。但在实际征收中，存在征收主体不清，票据使用不规范的问题。以耕地开垦费为例，作为物价部门核定给国土部门的行政事业性收费，应采用行政事业性收费票据，并由国土资源财务部门统一收取；委托垦造耕地成本款不是物价部门核定给国土资源部门的行政事业性收费，不应使用行政事业性收费票据，但作为各县市政府以市场化形式加强耕地资源保护的手段，由各国土资源部门中负责土地整理、土地指标交易的下属单位通过往来款票据进行（一般为各县市的土地整理中心）收取。如近年来，温岭市由该市土地开发整理中心开具行政事业性收费票据，将耕地开垦费和委托垦造耕地成本款合并为一个收费项目进行征收；而黄岩区采用行政事业性收费票据，将委托垦造耕地成本款和耕地开垦费分开进行征收。

3.非税征收标准不稳定

近年来，各级政府一方面通过出台取消收费项目或降低收费标准等惠农减负政策，来减轻企业、农民负担。如在2009年，从8月1日开始将征地管理费征收标准下降30%；同年按照浙委〔2009〕 56 号文件的要求，在实施农村住房改造建设中，除房屋和土地登记中的证书工本费以外，免收其他行政事业性收费；2010年1月15日，浙江省为配合国务院加强保障性安居工程建设，取消了廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房和棚户区改造安置住房建设项目的耕地开垦费、征地管理费、土地登记费和新菜地开发建设基金等行政事业性收费和政府性基金的收取。另一方面为进一步加强耕地保护，保证垦造耕地的质量，提高了部分非税征收的标准。如从2008年6月11日起，将耕地开垦费的收取标准在原来的基础上提高了一倍。在2012年，根据浙委办〔2012〕55号文件精神，对占用基本农田和标准农田的，耕地开垦费按现在标准的两倍进行收取。征收标准的不稳定，加上文件传达的延时，增加了征收人员的工作难度，容易造成多收、误收。如温岭市相关部门在进行保障性安居工程行政事业性收费检查时发现，征收了当地康庭南区等6个保障性安居工程项目的征地管理费29.6万元，委托垦造耕地成本款613.7万元（国土、财政两部门已及时进行了退还）。

4.非税征收标准执行不到位

当前各地国土资源部门还存在着应该减免的非税减免不及时，征收时不能全部按标准征收的现象。比如根据《浙江省征地管理费暂行规定》，实行全包方式的，按征地费总额标准的不同比例收取征地管理费：一次性征用耕地在 50 亩以上（含 50 亩），其他土地 100 亩以上的（含 100 亩），按3%收取；征用耕地 50 亩以下，其他土地 100 亩以下的，按 4%收取。同时规定了征地管理费的减免范围，其中：党政机关、全额预算管理的事业单位、中小学校、幼儿园、福利院、妇幼保健、防疫站、残疾人企业征用土地，实行非统一征地免收征地管理费，实行统一征地的减半收费征地管理。但在实际征收过程中，有些县市不管面积多少，都按4%收取，对党政机关、中小学校等符合征地管理费减免征收条件的用地单位，也没有主动进行减免，造成非税多征多收。

国土资源系统非税收入不仅在征收上存在问题，在资金使用上也存在着问题上。由于各地财政资金宽裕程度不度，财政资金管理方式不一，国土资源系统的政府性非税收入还存在着资金使用不到位，资金使用不规范，资金使用效率低等问题。

国土资源系统在政府性征收非税存在问题的主要原因：一是和我国长期以来对非税收入管理比较薄弱，没有形成一套规范有序的管理制度有关。各地在推行收支脱钩政策过程中、对征收成本核定不科学、不公平，造成部门间苦乐不均。尤其是财政部门在核定年度预算时，不能充分考虑有关部门对政府非税征收的成本，甚至根本不予以安排资金，使各具体执收单位缺乏征收积极性。二是国土资源系统对征收政府性非税征收工作认识不到位有关，在财政部门强化预算管理，实行收支两条线后，国土资源部门进一步重视了预算资金的，而对国土资源非税征收工作关注度有所降低，再加上国土资源非税征收队伍不稳定，非税资金使用政策掌握不到位，造成国土资源非税征收工作边缘化。三是和政府部门间资金使用的方向不一致有关。国土资源非税收入都有指定用途，而且主管部门往往还要加上其他条件。如新增建设用地土地有偿使用费，国土资源部特别规定使用新增建设用地土地有偿使用费垦造耕地的，不得用于占补平衡。但财政部门出于各种原因，希望将新增建设用地土地有偿使用费、耕地开垦费等资金优先使用到垦造耕地项目中，造成这些资金不能及时使用。

三、加强非税征收，夯实工作基础，为国土资源事业的进一步发展，提供强有力保障

1.转变国土工作观念，提高对非税征收工作的认识

国土资源部门涉及的政府非税收入种类多，资金量大，尤其是国有土地使用权出让收入是当前地方财政收入的重要来源之一（温岭市2012年实现国有土地使用权出让收入25.49亿元，2013年一季度实现国有土地使用权出让收入30.86亿元），使国土部门在安排日常工作资金时，具有一定的优势。但当前国土资源管理部门都是围绕当地政府的经济发展要求而开展工作，工作重心通常放在建设用地的报批、出让方面，而对于当前国土资源管理工作中存在的基础设施薄弱，软硬件设施建设落后的情况相对不够重视，没有充分认识到非税征收工作，对国土资源工作的推动作用。加强政府性非税征收，一方面可为国土资源工作软硬件建设提供资金保障，如国土系统正在进行的高标准基本农田建设、“一张图”建设、农村土地整治工作、地籍管理工作、地质灾害防治和矿山资源管理都需要大量的资金进行支撑。另一方面，加强政府性非税征收管理，有利于闲置土地的清理、供地率的提高，从而推动节约集约用地工作。当前大部分县市的国土资源非税资金都是在土地出让后进行征收，前期报批土地过程中，需上交给中央、省及市里的报批税费都由县市级财政承担。将国土资源非税征收时间从土地出让后征收，提前到土地报批后立即征收，这些税费就应由报批的项目单位负责，项目单位为减轻资金负担，只有加快土地出让或者是少报批土地。可降低以镇街道为主体的政府报批土地的积极性，有利于提高国土资源部门的供地率，并加快闲置土地清理。以温岭市为例，2008年-2012年，共农转用报批土地74254.89亩，截止到2013年5月底，还有批而未供出去的土地10105亩，2010-2012年供地率分别为68.26%、46.78、31.96%。经初步测算应收未收征地管理费2632.85万元，市财政垫付新增建设用地土地有偿使用费28599万元。

2.严格执行征收政策，保持工作的连续性

国土部门要加强非税征收管理，完善各项征收制度，统一征收时间，明确征收主体，狠抓国土资源非税收入的入库，为国土资源事业的发展提供强有力的服务和保障。在征收过程中要严格执行政策，做到不多收、不少收，应减尽减。要坚持“收支两条线”、“收缴分离”原则，收费过程要做到透明公开，做到“票款分离”，开票人不直接收取现金，缴款人直接将资金缴入银行专户，开票人仅凭银行入帐通知单开票（在实际操作中，为方便群众办事，对收费地点离银行较远，且收取金额在100元以下的土地登记费，可由开票人员收取现金，但要做到专款专存，不得公款私存，挪作他用）。要实行收费责任制。

3.严管非税资金使用，发挥资金最大效用

国土资源系统涉及的非税收入大都有特定的用途指向，并且有专门的资金使用管理规定。比如新增建设用地有偿使用费、耕地开垦费等非税收入，各地都出台了资金使用管理办法。比如根据《浙江省财政厅 浙江省国土资源厅关于印发

4.加强业务技能培训，提高财务队伍素质

由于非税征收具有被征收的对象广、征收标准不一、政策性强，而且使用的票据种类多的特点，需要加强对人员的培训和保持队伍的稳定。在培训方面，要以提供服务和保障为目标，学习新知识，与时俱进。一是各级物价部门要分系统、分类别对各执行政府非税征收单位进行政策培训，尤其是政策变更时，要及时组织培训。二是各执行政府非税征收单位要加强管理，制订完善内部征收管理制度，对变更的征收政策要做好及时传达和培训，对新人员要进行上岗培训。尤其是国土资源管理部门，涉及的非税征收项目多、资金金额大、资金使用的政策性强，更要加强征收队伍建设，并要保持征收队伍相对稳定。三是财政部门要加强对票据使用的培训。当前各非税征收单位使用的票据都是由财政部门统一制定的。但政府非税种类多，使用的票据也多。以国土部门为例，在征收过程中，需要使用一般缴款书、土地出让金专用发票、非税收入发票等多种发票，需要财政部门加强培训，规范管理使用。

土地征收管理规定篇8

关键词：涉税管理；农民专业合作社；税收政策

近几年来，随着国家大力扶持农业发展一系列政策的出台，各地开设农民专业合作社数量惊人。近三年，仅以东港地区，就有31家农民专业合作社办理了税务登记。农民专业合作社这种新型的经济互助组织，对于税收管理来说，是个全新的领域。如何做好新兴农民专业合作社的涉税日常管理，已成为摆在广大一线乡镇税收管理员面前的一项紧迫性工作。

一、目前农民专业合作社涉税管理现状及存在的问题

（一）大部分农民专业合作社现状

1.部分农民专业合作社设立不规范、甚至虚假办社。《中华人民共和国农民专业合作社法》规定合作社的成员中农民占80%以上。由于农民的文化程度不高，组织能力不强，所以农民专业合作社的实际领导者和决策者往往是企业、经纪人等，农民成员只是被动参与，这与法律、政策的本意存在着一定程度的背离。各级政府为了彰显政绩，有些企业和个人出于规避政策甚至骗取农业部门资金补贴的目的，迅速兴办了许多合作社。在这其中，我们不能否认存在为了骗取享受税收优惠政策的资格和农业部门资金补贴，而以虚假资料、虚构成员等办法设立的农民合作社。

2.专业合作社财务制度不规范，财务核算不健全。从目前东港地区农民专业合作社的实际情况来看：多数农民专业合作社账簿设置简单，另外还有部分没有会计、没有设置账簿，会计核算非常不规范、不准确。相当一部分的账簿难以准确反映应税项目和免税项目、应税收入和免税收入。由于相关凭证不合法，也无法确认收入和费用的真实性和合法性。造成上述现象的原因主要有三个方面：一是专业合作社的农民成员占到了成员总数的80%以上，这部分成员对财务核算缺乏起码的认识，大部分还是注重眼前利益，认为少支出多收益就行，甚至存在有没有账本一样可以算清楚，聘会计还要多支出的思想。受这方面因素影响，农民专业合作社内部核算想做到规范准确就比较困难。二是部分合作社的成立初衷不纯，是以追求政策支持和信贷支持、享受税收优惠政策为目的，他们不愿意核算的太清楚，甚至人为的造假账来应付管理。三是目前农民专业合作社的具体财务核算管理还没有成熟经验，个别细节没有明确。譬如农民专业合作社同本社农民成员之间的核算应该使用何种凭证尚未以文件的形式予以明确。

3.专业合作社税收政策掌握较少，纳税意识淡薄。通过了解各地农民专业合作社的兴办情况，每个地区都存在挂牌成立的农民专业合作社数量不少，但及时到税务机关办理税务登记较少，还有相当数量的农民专业合作社游离于正常税收管理之外的现象，这说明部分农民专业合作社纳税意识不强。笔者在与个别农民专业合作社相关人员沟通得知，有的农民专业合作社负责人竟认为农民专业合作社是农民的事，跟你税务局有什么关系？已经出台农民专业合作社免税，就不用你税务局管。显然混淆了“非纳税人”和“纳税人在税务部门监管下有条件免税”这两者之间的概念。

（二）税务机关对农民专业合作社日常监管力度欠缺

1.缺乏针对农民专业合作社征收管理办法。虽然出台了关于农民专业合作社的税收优惠政策，但在税收征管的程序针对其特殊情况的相关规定的修正严重滞后，至今没有具体详细的规定出台和成型的管理经验，这使得税收管理无章可循。例如，在营业执照中工商部门对农民专业合作社的单位性质、注册类型等没有进行明确，税收机关也没有相关的具体规定，在税务登记无法准确划分单位性质、注册类型、所属行业等；又如，农民专业合作社开展免税业务，免税相关资料需要不需要审批或备案、如何审批或备案也没有规定可循；再如，农民专业合作社既有购销又有加工，是提供商业销售发票还是提供工业销售发票也没有予以界定。强烈期待总局和省局出台操作性强的农民专业合作社征收管理办法或交流各地好的农民专业合作社征收管理经验。

2.税务机关对农民专业合作社的监管需高度重视。现阶段，“组织收入为中心”仍是县（区）局以下税务机关首要任务，但现实中由于过度地强调了税收收入观后，组织收入多就成了“一俊遮百丑”的头等大事。由此，纳税大户就成为了各方面关注的焦点，而农民专业合作社之类纳税人因为涉及免税管理，往往成了不被人在意的对象。另外，面对农民专业合作社数量的不断增加，原有的征管力量凸显薄弱，特别是农村税务所（分局），由于人手少、管户多、任务重，容易造成税收管理盲区。农民专业合作社相对来说生产经营不很规范，有没有明确的征税管理规定，这使得一线税收管理员实际对农民专业合作社的日常监管也大多限于催报催缴，而信息采集、纳税评估、日常监管等一些监控手段往往不能真正的开展实施。

3.对农民专业合作社的管理需有效的征管长效机制。面对农民专业合作社这个新形势下农业产业化进程中的新生事物，第一，税务人员普遍存在对农民专业合作社的税收优惠政策研究、理解不够，政策执行能力不足。第二，难以全面、准确把握农民专业合作社的经营规模。第三，农民专业合作社的社员数量很难固定，根据《农民专业合作社法》农民可以以资金土地农具等生产资料，只要本人申请，成员代表大会通过，就能成为本社社员。第四，社员的真实经营土地难以掌握，从几亩到几百亩不等，即使从村民委员会开证明也很容易办到。第五，农民专业合作社经营的产品产量很难控制，像水产品、蔬菜、牛奶等农产品产量。

二、规范农民专业合作社涉税管理的几点建议

1.做好政策宣传和纳税辅导工作。要有计划的对一线农村税务管理员开展业务培训，帮助他们熟悉和掌握关于农民专业合作社的法律法规和税收政策，只有一线农村税务管理员真正吃透相关法规政策，才能做好农民专业合作社的征收管理工作。同时，各级税务机关，尤其是农村税务所（分局）要加强政策宣传和纳税辅导，将关于专业合作社的法律法规和税收政策采取各种方式，帮助其吃透政策、用好用对税收优惠。此外，各县（区）局和农村税务所（分局）应积极开展政策辅导和办税辅导，帮助提高会计核算水平和自主办税能力，引导农民专业合作社提高依法纳税意识，严格遵照税收政策规定处理涉税事宜，辅导农民专业合作社按照国务院财政部门制定的财务会计制度设置会计账簿，自主健全会计核算，按照法律规定设置成员交易管理台账，以合法有效的凭证如实核算，区别不同的交易方式进行分别核算，分别核算内部交易和对外销售，自产产品和成员产品、非成员产品分别核算，应税收入和免税收入分别核算，做到会计核算规范、完整、合法、准确。

2.认定免税资格，保证涉税信息准确。应定期从工商部门取得开业的农民专业合作社信息，进行调查核实，对超期未办理税务登记的，应及时与企业沟通，责令其补办税务登记，纳入正常税收管理。对农民专业合作社提出免税资格申请的，应坚持实地调查与资料备案同步，符合免税条件的收入审批免税，不符合条件的，按规定及时征收税款。

3.修改完善税收征管系统相关模块。对农民专业合作社涉税信息采集中关键是对农民专业合作社的行业分类和税种核定进行明确，结合综合征管软件系统和增值税免税农产品规定的要求，将其列入“批发业”中的“农畜产品批发”或“食品、饮料及烟草制品批发”等类别比较合适，如果以加工为主的，也可以列入“制造业”中的“农副食品加工业”的有关类别；对综合征管软件系统的相关模块进行必要的调整，完善税务登记表格和内容、农民专业合作社免税资格认定项目等，增加免税项目类型和免税项目原因等文书审批选项。

4.规范发票使用规定，加强发票管理和审核。农民专业合作社既可以收购其成员和非成员的产品对外销售，又可以向其成员和非成员销售生产资料等，其成员具有一定的相对独立性，与所属农民专业合作社存在交易和结算关系，因此在发票的使用上建议上级明确规定农民专业合作社收购其成员和非成员的产品均可以开具农产品收购发票，如果农民专业合作社是增值税一般纳税人的收购其成员产品开具的农产品收购发票不允许抵扣，向其成员和非成员销售生产资料、对外销售产品均可以开具普通销售发票或增值税专用发票，只是应税收入和免税收入分开核算，免税收入不得开具增值税专用发票。

5.细化或补充政策规定，增强政策执行的准确性。建议将农民专业合作社作为一个农业生产单位整体对待，与现行增值税政策保持一致，只有自产与非自产的区分，农民专业合作社本身生产的和成员生产的都视同自产农产品，明确规定销售自产农产品和成员自产农产品均免征增值税。在企业所得税方面，可以考虑加大优惠政策力度，比照高新技术企业等的规定，对农民专业合作社作为一个纳税主体，直接免征企业所得税或者按照15%的低税率征收企业所得税。