金融企业财务制度范文

金融企业财务制度篇1

一、规范了企业财务制度，以促进各类金融保险企业的公平竞争。新财务制度对金融保险行业的财务制度进行了规范。第一，统一了全民、集体和外商投资等不同所有制企业的财务制度;第二，统一了股份有限公司、有限责任公司等不同组织形式企业的财务制度;第三，尽可能使我国企业财务制度与国际惯例相接轨。统一不同部门、不同地区、不同组织形式的各类金融保险企业的财务行为，将有助于促进市场经济的发展和企业的公平竞争，实现企业财务管理的科学化和规范化。

二、途立企业资本金制度，实行了资本保全原则。建立资本金制度是我国企业资金管理的重大改革。新财务制度明确了资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业的资本金包括国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等，资本金的筹集方式根据国家法律、法规规定采取国家投资、各方筹资或者发行股票等方式，企业筹集的资本金企业依法享有经营权，在经营期内投资者除依法进行转让外不得以任何方式抽走。新财务办法按照资金保全和完整的原则对有关财务事项进行了相应改革。第一，固定资产提取的折旧、固定资产盘盈、盘亏、报废、清理、毁损等均不得增减资本金而是直接计入当期损益;第二，为使企业保持一定的资本流动性对固定资产净值占资本金的比重分别规定了最高控制比例，银行资本金中，其固定资产净值所占的比重最高不得超过30%，保险及其他非银行金融企业最高不超过50%;第三，企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超过资本金的差额，资产重估确认价值或合同、协议约定的净值与帐面价值的差额以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金，资本公积金可以按法定程序转增资本金;第四，金融企业根据国家有关财政、金融政策和法规可以采用购买有价证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资，收回对外投资与投资时帐面价值的差额，不调整有关资本金，计入投资损益。上述内容的确立均体现了资本金的保全原则，从而有利于保证投资者的合法权益。

三、改革资金管理办法取消了专款专用制度。新财务制度取消了资金专款专用，实行资产、负债管理模式即:资产一负债+所有者权益。这一规定严格区分了负债与所有者权益的界线，同时明确了企业各类资金不再区分固定基金、流动基金、专用基金，实行企业资金统一管理、统筹运用，赋予企业充分的资金运用权，促使企业经营机制的转换，提高资金的使用效益。

四、改革了固定资产折旧制度，企业资金管理自主权加大。新财务制度对企业折旧制度进行了较大改革〕第一，将固定资产的折旧年限在原折旧年限基础上平均缩短了20%—30%以提高企业折旧水平;第二，对固定资产的分类进行了调整，简化分类;第三，制定各类固寂资产折旧年限的弹性区间，允许企业在规定的幅度内确定加速折旧幅度;第四，经财政部门批准后允许企业采用加速折旧方法;同时简化了计算提取折旧的核算办法，提取的折旧直接计入成本.增加累计折旧。

五、改革了成本费用管理制度，取消了费用率。新财务制度取消了综合费用率指标的硬性考核，统一规范了成本开支的标准和口径，扩大了成本开支范围。第一，综合费用率指标将作为考核性指标进行控制，且逐步取消;第二，根据会计谨慎原则实行坏帐准备金制度，规定金融保险企业可按照年末应收帐款余额的3%计提坏帐准备金，以强化企业风险意识，促使企业及时处理坏帐损失;第三，根据金融保险企业成本管理的特性对成本中的一些特定费用项目:如业务宣传费、代办手续费、业务招待费等实行比例控制;第四，改变了低值易耗品摊销办法，取消“五五”摊销办法。允许企业自主选择确定，可以一次或分次摊销，简化了核算手续;第五，取消了按一定比例计提固定资产修理基金的做法，固定资产修理发生的费用据实列支;第六，增加了无形资产摊销、递延资产摊销、租赁费、绿化费、研究开发费、技术转让费等具体项目。

六、实行权责发生制核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。新财务制度明确规定了企业改用权责发生制原则进行财一务核算。凡是应属本期的收入和支出，无论款项是否在本期收付都应当作本期的收入和支出入帐;凡是不属于本期的收入和支出即使款项已在本期收支，也不应当作为本期的收入和支出处理。这一核算原则的实行，有利于企业真实性准确性地反映经营战果。

七、改革利润分配制度，有利于企业公平竞争。新财务制度取消了利润留成分配办法，改为税后分配利润。企业实现利润一律先交纳所得税，税后利润按国家规定比例一计提法定盈余、公积金、提取公益金，然后按企业不同的组织形式进行利润的分配。这一制度的实行对促使企业改善经营管理，提高盈利水平，以及企业开展公平竟争创造了良好的环境。

八、、采用国际通用的财务报表体系，建立了一套新的企业经营效益状况考核指标。新财务制度规定企业对外报送的报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表三种主要财务报表，以充分揭示所有者权益和负债情况，使企业的产权关系在报表上明晰反映，客观反映企业经营成果和资金增减变动情况使财务信息成为国际通用的商业语言。新建立的考核指标主要有:流动比率、资本风险比率、固定资本比率、利润率、资本金利润率、成本率、费用率和赔付率。

金融企业财务制度篇2

【关键词】企业；财务制度；改革

作为国家财政制度之一的企业财务制度是企业管理中的重要一环。现行的企业财务制度是始于国家在1993年颁布的《企业财务通则》，并以之为核心建立了一系列的企业财务制度管理办法。随着经济社会的不断发展，国家经济体制发生了天翻地覆的变化。因此，企业财务制度也要进行制度创新，以适应时代进步的要求。制度的建立需要在改革中不断探索、不断思考和不断创新。企业财务制度改革的目的就是要抛弃制度中与企业发展不相适应的地方，不断激发企业活力，形成行之有效的组织和管理形式。目前，我国企业已经建立了一套相对完整的企业财务制度，用以规范企业经营体制，保障企业资产安全和完整。企业财务制度改革的进程中，遇到了许多问题，这就体现了旧的企业财务制度与新的企业财务制度的碰撞，只有解决好这些问题，才能真正促进企业的持续发展。

一、我国企业财务制度改革的原因分析

目前，我国正处于改革的攻坚深水区，“四个全面”对我国企业财务制度改革提出了新的挑战。旧的企业财务制度早已不适应时展变化的要求，不适应经济主体潜在的对经济利益的需求。所以，从基础财务理论出发，影响我国企业财务制度改革的主要原因是：

（一）企业财务制度要求的改变

现阶段而言，我国的经济体制已完成了从计划经济到市场经济体制的转变，因此企业财务制度的要求亦应因时而变。在旧的企业财务制度中，普遍认为“统收统支、统付盈亏”的财务制度并未对企业的财务管理活动———筹资、投资和营运做出适应我国经济体制的明确准则规定。而企业财务制度就是要对企业的财务管理活动进行监督和评价，这就迫切要求企业财务制度应进行改革，尤其是在其内容涵盖方面，要求渗透入企业活动的方方面面。内容的转变是企业财务制度改革中的重中之重，必须深刻探究，已建立一套适应市场经济体制的完善的企业财务制度。

（二）企业财务制度功能的变化

在旧的经济体制制度之下，我国的企业财务制度的功能是监督企业按照国家的生产计划来制定相应的企业资金需求计划，并按照成本组织企业的财务管理活动，按照制定的计划组织生产经营活动，因而得出企业财务制度的功能主要是监督。然而，在新的经济计划要求之下，现代的企业财务制度改革要求企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束,企业拥有财务管理上的自主权———筹资自由、投资自由和经营自由。此时企业财务制度的功能是保障企业的经营自主权。企业财务制度功能的变化要求企业财务制度要审时度势，进行制度创新，以保护企业的权益，为企业在一个相对公平的环境中进行竞争，这是企业进行财务制度改革的动力源泉。

（三）经济制度变化对企业财务制度改革的影响

经济制度可以从宏观和微观角度进行划分，而财务制度是其宏观经济制度中的重要部分之一。企业财务制度的制定和实施可从一定角度反映经济制度的变化发展对企业财务管理活动的新的影响，在内容和功能方面要做出相应调整变化。经济体制的变化发展是影响企业经济财务管理制度改革的根本原因———目前我国已经历了从计划经济到市场经济的转变。经济的变化发展会引起政治文化等方面的不断进步。财政制度和税收制度等都会对我国企业财务制度的改革产生直接或者间接的影响。

二、对我国财务制度改革的展望

（一）我国企业财务制度改革的主体变化

主体是我国企业财务制度改革的第一要务人。它必须及时的了解市场经济信息，以满足自身发展的需要。在市场经济制度之下，政府的职能应实行阳光执政，扩大市场主体的自主权，避免权力过度的集中而影响事情解决的效率，要通过制度来实现宏观经济调控，不过多的直接参与企业管理，切实保障权益本身。我国企业财务制度的一大特点就是扩大企业在财务管理上的自主经营权，在具体细节上———如企业投资、企业筹资、企业经营和财务重组等微观层面上的内容也应适应经济发展变化提出的新的要求，进行企业财务制度改革以进行制度创新。

（二）企业财务制度改革的涵盖范围增大

1.我国企业财务制度将会涵盖更多的内容。目前，我国已进入“互联网+”时代，信息技术的迅速普及也有助于企业财务制度的管理，它早已渗透进入我国企业内部。“互联网+金融”、“互联网+经济”和“互联网+财务管理”等层出不穷，我国企业的财务管理活动愈发复杂纷繁，如何更好地实现企业财务管理的目标，如何应对企业新出现的财务问题，企业财务制度应如何改革才能适应企业的新目标、新要求，这都对企业财务制度改革提出了新的挑战。2.企业财务制度的改革不仅仅包括具体制度的制定和实施，更要在企业内部形成一种浓厚氛围或者说是一种企业文化之一。换言之，企业要愈发重视企业财务管理机制的制订，通过合适的配置资源，形成行之有效的财务管理制度，降低成本、提高效益。与此同时，要在企业内部形成一种和谐融洽的氛围，这对于企业财务制度改革的顺利进行将提供更加有力的保障。

参考文献

[1]赖永添，吴子云.创新企业财务制度改进企业财务管理[J].商业会计.2007(01).

[2]张庆龙，孟慧.透视企业财务制度改革[J].财会月刊.2004(21).

金融企业财务制度篇3

随着我国加入WTO并且经济逐渐与世界接轨后，按照市场经济发展的基本要求，财政政策必须要遵循公开、公平、透明的原则。因此，为了有效实施财政政策，满足其要求，我国的企业财务制度必须不断适应加入世界贸易组织后财政政策的调整变化。

现行企业财务制度存在的问题

1．企业的财务制度，主要是处理企业与货币之间关系的一种制度，它的主要职责是控制企业的资金周转和流向，降低投资风险，为企业带来更大的经济效益。在商品经济时代，如果企业的规模相对较小，那么企业的业务关系相对简单一些，企业的资金管理也相对简单，财务的主要职责是负责资金的周转和货币的流通，这种情况下财务管理可以有会计部分代替执行。但是由于多年来的财务会计不分的习惯的养成，很多的本应有财务进行管理的内容，却一直由会计部门负责，比如税制、利润分配制度、折旧制度等等内容。随着市场经济的发展，现代企业制度的建立，企业财务制度必须服从、服务于企业的财务管理，而不应该接着走财务、会计不分的旧模式，阻碍企业财务制度的长远发展。

2．企业财务管理的内容过于狭隘虽然现行的企业财务管理明确规定了企业的资金筹集管理、企业的资产管理、投资成本管理，以及企业的利润分配等等内容，并做了很大的完善，但是随着市场经济的发展，出现很多的企业并购、企业资产重组、以及企业间的合作等等新的情况，但是现行的企业财务管理制度却没有相应的内容的更新，这就使企业在面临这些情况时不能按章管理，这不利于企业向更高的水平发展。

3．根据市场经济的发展规律，国家应该尽量少的干预企业的发展，但是现行的企业财务制度中，本应该有企业自行管理的事宜却由国家统一规定，比如存货和固定资产盘盈、盘亏、毁损的处理方法，固定资产折旧方法和折旧范围，固定资产净残值率等内容，这是违背市场经济规律的。其次，没有区分投资人和经营者的财务。正常情况下，投资人和经营者是有不同的职责和功能的，但是现有的财务制度却没有区分开他们，导致了他们的职责越位、缺位现象，不利于企业的整体和长远发展。

现代企业财务制度创新的意义

内容广泛的现代企业财务制度，涉及到了现代企业治理的各个层面，对建立和完善现代企业制度有非同一般的意义。

1．企业的财务行为必须受到严格约束和规范，不断创新现代企业财务制度，特别是能有效地防范财务风险，因为有效的企业财务制度能使企业的一些重大投资和筹资行为受到约束和规范，而投资过度或不足会带来经营风险，有效的企业财务制度在制度层面上有效地防范的此风险。

2．为了使经营者的不能故意或无意侵害投资者（股东）的合法利益，企业经营者的经营权利不受到随意侵犯，财务权力能够合理行使和运用等企业相关人的利益能够得到合法保护，现代企业财务制度必须不断创新。

3．为了建立和完善企业现代治理体制，必须最大程度地促进现代企业财务制度的创新，建立激励和约束机制并促进其有效运行。在现代企业制度建设中起核心和主导的作用的是企业财务制度，对有效建立企业法人制度、组织制度和人事制度并促使其有效运转有着巨大的作用。

现代企业财务制度创新的举措

现代企业财务制度创新可以从以下角度进行分析：

1．财务制度、董事会财务制度、监事会财务制度和经营者财务制度的分类是从理财主体角度对现代企业财务制度的划分。企业出资人是为了获得利润，投资既是为了获得回报，所以他们关心的是一切与他们获得回报相关的财务活动，但是，现代企业所有权和控制权是相互分离的，又加之有管理成本的制约，所以只有对它的利益产生重大影响的财务行为能是出资人关心的了。正是这样，企业的出资者的投资和再投资行为、出资者的资金回收行为、企业的重大投资行为、企业重大债务融资行为、企业重大资产转让、处置等以下财务行为是出资人（股东）财务制度应该主要约束和规范的。股东大会将其财务权力赋予董事会，董事会是股东大会的常设机构。股东大会一般都会将诸如投资、债务融资和资产转让等财务行为的决策权等授予董事会，但是董事会一定的财务权限的程度取决于股东对董事会的信任、企业的经营规模和经营特点，特别是对企业有重要影响的企业价值对财务决策尤其要取决于此项对的影响程度尤为重要。我们会在一些大的企业中见到财务总监职位的设置，是董事会财务制度的一个重要体现，为了应对董事会的财务权限及其行使方法，设立董事会财务制度，董事会财务制度对企业经营层的财务监控等做出规定。财务活动是董事会和经营者行使职权的主要体现，这是从从财务角度来说的，那么财务监督便是监事会财务的主要内容，针对监事会财务监督的职权、规程和方法都应作出具体的相关规定，完善监事会财务制度。内部审计工作既要增强独立性又要注意客观性，企业监事会应该对企业的内部审计机构起领导作用，使之更符合现代企业制度的要求。企业的日常经营活动企业的总经理和以之为首的经营层负责，对各项工作进行全面、统一的领导和指挥，我们为了提高企业资金营运的利用效率，必须科学合理的调度资金，在规定的程序和方法内最大限度的使用资金，企业经营者财务制度这个内部管理制度发挥应有的作用。

金融企业财务制度篇4

[关键词]中小企业 财务管理 融资

一、中小企业财务管理工作存在的问题

(一)企业投资规模不真实,认为缩小注册资本金,降低融资能力

从目前情况看,大多数中小企业不愿将项目投资自有资金全部作为注册资本。仅将小部分资金作为注册资本而大部分投资转入应付账款。如某企业投资128万元非金属矿加工项目,而注册资金只有70万元,某企业投资3300万元钢铁项目,而注册资金仅有50万元,将大部分资金作为借款挂入应付帐。这样做的目的:一是可以少交投资分红个人所得税、验资和工商注册费;二是由于实际注册资本金较少,投资人(即股东)承担的责任就小;三是由于大量投资进入往来账,如遇到不利因素和风险,投资人可以通过归还借款的形式,随时抽回投资,而不承担法律责任:这种虚假做法,导致账面资本金较少,资产负债率较高,尽管企业总资产规模较大,但投入资金面临着随时被抽回的可能,增大企业偿债风险,金融机构为规避贷款风险,而不放贷,企业人为制造了融资障碍,进而降低了融资能力。

(二)企业瞒报销售收入,经营利润不真实,没有良好业绩,而增加融资难度

中小企业为少交销售环节税和企业所得税,采取少开或不开发票的方式在财务账面上少列销售收入,从而造成企业利润亏损,达到少交税的目的。但由于企业隐瞒销售收入,企业利润虚亏,没有良好的经营业绩,而不符合金融机构或担保机构对企业经营业绩要求,为自身融资又制造了障碍。

(三)购进固定资产没有原始发票甚至不入帐,致使企业抵押金融机构或担保机构的资产难以落实

部分中小企业购进机器、设备和原材料为了少付价款,而不索要发票,有的甚至不入账;有些企业购买土地,为了少交土地出让金而不办理土地使用权证;有些企业建筑的厂房、办公楼等建筑物,为了少交相关税费,而不办理房产证等证件。由于没有上述发票和有关证件,就不能证明其资产产权是否归企业所有,工商、土地和房产等相关部门也不办理资产抵押登记手续,金融机构或担保机构的贷款或担保因抵押资产不能落实而得不到保障,企业也就难以融到资。

(四)现金管理混乱,部分资金体外循环,增加金融机构资金的安全隐患

部分中小企业现金坐支现象严重,收回的销售货款直接用于购进原材料和支付有关费用,同时,大部分资金和往来款项,不通过企业在银行设立基本账户结算,而通过个人银行卡结算,资金体外循环严重,增加了银行的监管难度,资金安全风险系数增大,金融机构就不愿贷款。

(五)企业财务人员受聘于私企老板,只对老板负责不对财务制度负责

绝大部分中小企业是私营企业,财会人员受聘于私企老板,由于利益关系,财务会计人员往往迫于企业老板压力,在利益和财务制度面前。倾向私企老板,置财务制度于不顾,为逃避税款和减少支付,随意调整会计账目,伪造原始凭证,成为财务账目的造假者。因不能给金融金机构提供真实、完整的会计信息,而遭到金融机构的拒绝。

(六)企业老板漠视财务制度,导致财务信息不透明,降低企业信用

有相当一部分企业忽视了财务管理的核心地位,管理思想落后,企业管理仅局限于生产经营管理,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。聘请专职财务会计的企业个数不多,大多是兼职会计或委托会计。企业老板不懂财务管理,漠视财务制度。这种重经营轻财务的思想,致使企业财务报表不能真实反映经营成果,企业财务信息失真、不透明,企业与金融机构财务信息不对称,金融机构不能真实了解企业状况,为避免风险而不愿盲目放贷。

二、中小企业财务管理工作存在问题的解决措施

中小企业要想生存和发展,尤其是要度过金融危机这个难关,就必须得到金融部门的支持,而要想得到金融部门的信任和支持,就必须加强财务管理,切实解决财务管理中存在的问题。

(一)做实做大企业投资规模,增强企业融资实力

中小企业不能只看到眼前利益,而忽视长远利益,为获得一时之利而失去金融部门的信任,必将损害企业长远发展。中小企业应依据企业财务制度有关规定,将企业全部投资真实的反映在实收资本和注册资本中,真实反映企业投资规模,得到金融部门认可,增强融资能力。

(二)规范企业票据管理,落实抵押资产;真实反映经营成果,增强企业信誉

一是资产抵押是金融部门确保贷款资金安全的最后一道防线,也是最为有效的保障措施。而依法办理资产抵押登记,就必须提供相应购置发票和权属证件,否则,相关部门就不办理抵押登记。因此,中小企业就必须取得资产购置发票,办理资产权属证件,落实金融部门抵押资产,赢得金融部门支持。二是企业经营成果好坏,是衡量一个企业盈利能力和偿债能力的重要标志。如果为逃避一时税收而隐瞒收入和利润,不能为金融部门提供真实经营成果,既得不到支持也无法赢得金融部门信任。为获得资金支持企业持续健康发展,就必须加强企业财务审计,通过审计加强财务管理,增加企业财务的透明度,让金融部门了解真实财务信息。

(三)加强与金融部门财务信息交流

中小企业应加强与金融部门财务信息交流。一是中小企业应增强信息披露意识,规范会计核算,向社会特别是银行提供真实可靠的信息,降低因信息不对称带来的影响,逐步提高企业的资信水平。二是中小企业要靠主动向合作的金融机构沟通企业的经营方针、发展计划、财务状况,说明遇到的困难,以实绩和信誉赢得金融机构的信任和支持,而不应以各种违法或不正当的手段来套取资金。当金融机构等债权人的利益得到保障时,金融机构才会与企业保持长久的合作。企业只有获取了决定生存和发展的资金,才能持续发展。加强财务管理既是企业融资前提,又是能够持续长远发展的需要。

(四)中小企业经营者必须树立正确的财务管理理念

企业管理的核心是财务管理,财务管理不仅仅是资金的管理,而且包括财务制度建立、内控制度管理、财务票据管理以及财务人员管理,贯穿企业管理的各个环节,防止资金体外循环。

另外,要强化中小企业经营者的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导,企业负责人的法律意识增强了,不仅可以避免会计违法行为的发生,还有利于会计人员依法提供完整的会计信息。

(五)努力提高财务管理水平

提高财务管理水平,中小企业首先应规范会计基础工作,提高会计核算水平。财务管理混乱,会计信息失真的一个重要原因是会计基础工作薄弱。中小企业经营者和相关管理人员要提高对会计核算职能和监督职能的认识,从促进市场经济健康发展和企业持续发展的高度认识企业会计工作的重要性,并以相关部门的法律、规定为依据,严格规范企业会计基础工作。其次,建立健全内部牵制制度和内部稽核制度。中小企业应建立完善的内部牵制制度,对涉及款项和财物的收付、结算工作,必须由两人或两人以上分工处理,以实现相互制约。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分,主要职能是审核各项财务指标编制依据是否可靠,各项经济业务和财务收支是否合乎规定,会计凭证、账簿、报表等会计资料的内容是否准确、真实、合法等等,通过建立完善的内部牵制制度和内部稽核制度,保证会计资料质量,形成各职能部门和尽责人员之间相互牵制的机制。规范的财务管理是企业获得金融部门资金的基础,而提高财务管理水平,有助于提高资金使用效率,确保资金安全,向外界传达有利于企业的信息,以提高企业信誉。

(六)提高财务人员业务素质

要加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质,就要以人为本,努力提高广大财务人员业务能力工作水平,抓好会计人员的后继教育工作,并在加强会计人员业务培训的同时,开展好职业道德教育,建立和完善激励机制,依法提高会计人员的工作积极性。由于存在受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制,人员素质参差不齐,要构建完善的财务会计制度,中小企业老板必须充分认识到财务管理的重要性,进行必要的投资,聘请高素质的会计人员,为加强财务管理提供人才支持。

(七)积极推进产权改革,为加强财务管理构建制度和组织基础

建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革。通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。

金融企业财务制度篇5

关键词　铁路；财务制度；影响；要求

2006年12月4日，财政部了新修订的《企业财务通则》(以下简称《通则》)。新《通则》的出台。对于加强企业财务管理、规范企业财务行为、维护企业相关各方权益和社会经济秩序以及推动企业内部法人治理结构的完善。贯彻依法行政精神、构建新型的企业财务管理法规体系具有深远意义。铁路运输企业作为一个大型的国有企业，实施的是铁道部――铁路局――站段三级管理体制。新《通则》的实施对完善铁路运输企业财务管理体系、规范铁路运输企业财务管理行为、监督铁路运输企业经济的良好运行等方面将起到重要作用，也将为确保和谐铁路建设发展资金的需求提供强有力的保障。

一、新《通则》旨在打造企业财务管理新平台

(一)新《通则》的六个创新

新《通则》对在我国实行了10多年的《企业财务制度》进行了全面改革和创新，主要包括：

1　功能创新。企业财务制度不再对会计要素确认、计量作出规定。也不再为企业纳税扣除项目、标准作出规定。转向主攻企业设立、经营、分配、重组过程所伴生的财务活动，围绕企业财务的实质，对企业财务行为和财务关系作出规范，引导企业实行科学管理。

2　观念创新。适应市场经济发展的要求，强化企业财务风险管理，树立企业的社会责任意识和企业价值观念，对企业重组中的资本权益事项和财务管理进行规范，改变了企业以往“重会计、轻财务”，“重核算、轻管理”的倾向。

3　体制创新。从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，构建资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的企业财务管理级次。铁路运输企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。

4　体系创新。建立了开放性的企业财务制度体系，便于《企业财务通则》实施以后根据企业财务运行状况、国家法制建设情况和宏观经济管理的需要，不断地调整、改革和发展企业财务制度。

5　机制创新。按照“规范、有效”的原则，建立健全企业财务运行机制，明确财务决策的要求。运用财务预算、成本控制、财务预警等管理方法实施财务控制，完善企业激励分配政策，建立财务监督机制，明确企业财务管理的法律责任。

6　内容创新。围绕企业财务管理环节，明确了资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等六大财务管理要素，并结合不同的财务管理要素。对财务管理方法和政策要求作出了规范。

(二)新《通则》修订的重要内容

1　新通则规范了企业财务管理过程中涉及的相关主体的行为规范，构建了多元化财务主体的财务管理模式。

(1)改变财政对企业财务的管理方式。随着我国市场经济改革的不断深入，政府显然已不宜再详细地为企业统一制订标准化的财务管理制度，也不宜过多地采取直接方式管理国有企业的内部事务。新《通则》规范了政府在企业财务活动中的作用，将由国家直接管理企业具体财务事项转变为指导与监督相结合，解决了以前过多直接管理企业财务事项的“越位”以及在新形势下对企业财务制度指导和服务的“缺位”问题，并规定财政管理企业财务重在指导、管理、监督、服务。

(2)明确企业财务管理主体的职责。企业财务管理的主体是投资者和经营者。一方面，投资者可以通过资本所有权来控制和影响企业的经营决策；另一方面，投资者面临众多的企业和各种各样的金融商品，可以经常不断地进行投资选择，谋求最大的资本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影响，在具体行使资本所有权时存在一定的差异。为使国有资本保值增值，国家投资者应该行使其财务管理职责。尤其强调国有及国有控股企业的投资者可以履行对经营者的激励、监督、重大财务规章制度的制定权和重大财务活动的决策权，投资者也可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职能授予经营者。经营者财务是企业财务精髓，企业财务的主要着眼点是财务决策和财务协调。从财务决策上看，企业的融资决策、投资决策、股利分配决策等的安排都事关企业生存和发展，这些决策尤其是长期财务决策一般与企业组织结构中的最高经营者紧密相连，因此。只能由企业最高管理层来考虑。

2　明确政府投资等财政性资金的财务处理政策。按照国际会计准则，政府补助作为企业利润核算。但是在我国现阶段。国家财政支持企业的资金大量存在，这是由我国以公有制为基础的经济制度及国家经济管理职能所决定的。如果完全按照国际会计准则处理，会造成以财政拨款给股东分红的结果，有违财政扶持企业发展的目的。因此。《通则》根据现阶段国家财政资金的使用方式，对财政资金的财务处理作出了特殊规定。

3　规范职工激励制度。职工激励制度体现了财务管理注重以人为本的新理念。企业实现价值最大化的财务管理目标仅仅靠物质资源是不够的，还要关注人力资源。企业财务管理也需要从注重“资源配置”转向注重“人本管理”，需要给人以激励并与其沟通。企业对职工的激励，包括即期的奖励和远期的股权激励。即期的奖励可以通过调整内部分配制度来解决。或者作为销售提成列入管理费用；远期股权激励从本质上讲是企业现有投资者将既得权益让出一部分给职工。在通过回购股份实施激励的情况下。应当与《公司法》的规定相一致，以通过可供投资者分配的利润来解决。

4　强化企业财务风险管理。风险管理制度是现代企业为了实现价值最大化的目标、应对内外经营环境变化必不可少的一项内部管理制度。新《通则》加强了企业内部控制、内部治理和财务风险的防范管理。如果企业内部控制缺失、内部治理不严而导致企业经营失败，不仅投资者、债权人会受到损失。还会引起一系列的连锁反应，并可能转化为财务风险。企业在开展资金筹集、资金营运、利润分配、重组并购等活动过程中，应严加防范财务风险。并建立相应的财务预警机制。

二、新《通则》对铁路运输企业财务管理制度建设的影响

铁路运输企业实施新体制、新布局改革取得了显著成效。铁道部对所属企业国有资产的经营管理实施监督。应当行使出资者的权利。新《通则》除要求国有大型企业集团的财务管理体制必须达到一般企业的要求外。还提出了具体的规范要求。这将对铁路运输企业财务管理制度建设产生深远的影响。

(一)新《通则》要求企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制

目前。铁路行业依然维持着典型的政企不分的体制，在市场经济体制日渐成熟的环境下，铁道部作为出资者。其职能尚未发生根本性转变。即尚未从运输企业的管理者转变为企业的服务者，尚未从运输企业的行政干预者转变为运输企业良好经营环境的构造者；既代表国家行使国有资产的监督管理权，又有资产经营权；既有铁路行业管理的职能，又有从事生产经营的职能。铁道 部依然掌握全路的主要生产、经营、投资和分配的权力。因此铁路运输企业按照新《通则》建设财务管理体制时。当务之急就是要从源头开始。真正实现政企分开。从根本上改变法人实体缺位的现象。铁路运输企业研究和改革财务管理体制，不仅对加强财务管理、提高经济效益有重要作用，而且对于促进和配合财税、金融、投资、计划等体制改革也有重要的意义。

(二)新《通则》规定。企业要按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次

现代企业制度要求适应公司治理结构，建立起适当的财务治理结构。财务治理结构就是规范所有者和经营者财务权限、财务责任和财务利益的制度安排。对于一个财务管理主体，要建立“两权三层”的财务治理结构。在所有权和经营权分离的条件下。所有者和经营者对企业财务管理具有不同的权限，要进行分权管理。这就是所谓的“两权”。根据规定，按照公司的组织结构，所有者财务管理和经营者财务管理分别由股东大会(股东会)、董事会、经理层来实施，进行财务分层管理，这就是所谓的“三层”。如图1所示：

铁路运输企业一般采用多级次的内部财务管理体制。铁路局财务级次的确定是铁路运输企业财务管理体制的重要内容。不论铁路局所属的独立核算的企业法人存在多少级次，财务管理也应相应延伸到各级次的企业法人。

(三)新《通则》规定，企业应当建立内部资金调度控制制度，明确资金调度条件、权限和程序，统一筹集、使用和管理资金

随着我国铁路运输企业的发展，过去那种单位分散、资源分散、管理分散的状况得到改善，铁路资产逐步实现最大的优化和组合。对资金实行集中管理是大势所趋，全路迫切要求创建一个金融媒介，加强企业的凝聚力和竞争力，提供金融服务及促进产业资本和金融资本相互融合的作用。对铁道部而言，只有控制铁路局的财务收支，控制其资金的流动，才能使铁路局按照铁道部确定的发展规划开展生产经营活动。目前，铁路运输企业资金集中管理模式尚未真正发挥作用，如果集中管理模式能够得到正常运行，铁道部就可以及时调剂余缺。遏制浪费资金的现象。优化资源配置。合理使用资金，提高资金使用效率，及时、准确地反馈各铁路局的财务信息。

三、新《通则》对铁路运输企业财务管理制度建设的要求

新《通则》对企业财务管理的影响是深远的。也是具有现实意义的。铁路运输企业在建设和执行财务管理制度时，应当符合以下要求：

(一)加强对新《通则》的学习与培训

铁路运输企业贯彻执行新《通则》，以全面理解、准确把握规定的精神为前提。因此，全面、及时地组织相关人员学习与培训新《通则》，是铁路运输企业建设财务管理制度的首要工作。在学习与培训过程中，既要通过新旧对照来了解新《通则》具体内容的改革和创新，又要深入了解新《通则》修改与创新的基本背景和思路，还要结合铁路运输企业的实际情况，切实转变企业财务管理的理念与方法。

(二)做好新旧财务制度的平衡过渡

新旧财务制度体系截然不同，新《通则》实施后，由于配套办法需要逐步出台，原有的行业企业财务制度以及其他财务规定还不能完全被替代。但凡与新《通则》不一致的。企业应当以新《通则》为准：凡是原有规定和新《通则》都没有规定的，企业应当及时向财政部门反映。

(三)改革企业职工福利费的财务制度

执行新《通则》后，企业不再按工资总额的14％计提职工福利费，2007年度已经计提的职工福利费应当予以冲回。结合其他规定可以明确：1　从职工福利费中列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再执行基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行的不同财务政策。2　截至2006年12月31日，应付福利费账面余额区别以下情况进行处理：余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补；余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让。按有关规定转增资本公积。

(四)注意落实投资者、经营者不同的财务管理权限与职责

按照原有的财务制度，投资者、经营者容易造成角色互相错位、越位或者缺位。新《通则》明确规定：对于重大财务事项，应当由投资者审议决定，或者按照企业内部授权审批制度执行，并规定了相关的法律责任。一方面，铁路运输企业应当对照检查各项内部财务管理办法，按照新《通则》来制定、修订或补充财务管理制度；另一方面。要在实际中严格执行新通则，并加强内部财务监督，把规章制度落实到位。当然。投资者履行财务管理职责与权限时。应当按照规定通过企业股东大会、董事会或者类似权力机构进行。而不能游离于企业法人治理结构之外。

(五)贯彻执行铁道部部署的发展方针

金融企业财务制度篇6

[关键词] 中小企业 财务管理 会计制度

加入WTO对我国经济体制改革和市场规范意义深远,它标志着我国市场将与国际市场接轨,当下中小企业面临的将会是更加严峻、更加激烈的生存环境。从财务方面来讲,我国企业的财务管理工作也变得更为复杂了。这就要求中小企业建立健全企业内部财务制度,务实企业财务基础工作,规范财务行为,以提高财务管理质量和效率。

目前,中小企业会计核算不健全、财务管理混乱的现象严重主要表现为以下几个方面:

(一) 财务理念淡薄,管理观念陈旧

目前,我国大部分中小企业都是从“小作坊”、 “夫妻店”、“日杂店”做起来的,经营者也大多是昔日的一些城镇个体户;文化教育水平低下,管理素质不高,对财务管理知识也没有系统的概念,对会计报表中的各种指标没有基本上的认识,更谈不上财务管理了。

(二) 会计基础工作不到位,财会人员整体水平偏低

l、存在“任人唯亲”的思想,对财会人员的选用不能够做到人尽其才

有很多中小企业都是家族式管理,不信任外人。财务经理、会计、乃至出纳等岗位都由自己亲信的人员担任。对于外来的财务管理人才很难与家族势力公平竞争,中小企业财务管理人员的选拔使用完全在这种家族式企业文化的制约下。

2、财会人员学历层次、职称不达标,没有发挥会计主管的职能

有些中小企业根本不设会计机构,而另一些中小企业虽然设有会计机构,但岗位职责不清,财会人员无证上岗现象屡见不鲜。目前,有非常多的中小企业存在成本费用核算不实、控制不严、各类报表口径不一、计量不准。甚至忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法,而是通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来进行成本控制;中小企业必须注重科学合理的事前预算,严格的生产过程中成本控制,与使技术进步与经济效益等实现有机结合。

(三)企业融资能力较弱,融资渠道狭窄

由于企业信用度过低,想要利用银行等金融机构来融通资金基本上是不可能的,所以只能依靠自由资金或者在高于国家法定利率很多的民间进行资本拆借。目前,国内向金融机构借款额在200万元以上的中小企业不到三成,有一成的中小企业从未向金融机构借过资金。

这种很少吸收社会资金入股,而只是以自我积累为主的融资方式。使得融资数量小、成本高,影响了中小企业的迅速发展壮大。

(四)财务核算制度不健全,内部会计控制薄弱

在的中小企业中,在财务核算制度上主要存在着会计机构不健全,账目管理混乱、私设“小金库”、做假账或设两套账、乱挤乱摊成本与费用,任意减少利润或增加亏损等问题。财务内部控制机制薄弱主要表现有:有些企业不设立专门的财务管理部门,设立了的又存在着层次不清、分工不明等弊病。即便是大得中小企业在会计职能上的分工明确了,但没有严格的内部控制机制和审核程序,也无法形成有效、严格的财务管理体系,容易造成企业资产内部盗用和流失。

对于改善中小企业财务管理现今的状况,提出下几点建议:

(一)从自身出发,全面提升中小企业家的管理水平

首先,企业财务管理部门要依据当前法律法规的前提下,结合企业财务实际状况,建立健全符合企业发展所需的内部控制制度。其次,企业财务管理部门要在全面考虑企业内外部各个方面因素的前提下,围绕企业最终目标,认真编制和执行财务预算,建立并完善企业财务责任指标体系。最后,财务管理部门要按照财务预算目标加强管理、定期检查、严格考核,兑现奖惩措施,以财务预算和财务制度为依据对经济行为进行严格的监督与控制。

(二)提高财会人员的整体素质,健全企业财会基础工作

1、强化财会人员素质教育,有以下两个方面的重点工作:

首先,要重视会计人员的继续教育,改善会计队伍专业结构和知识结构,如经常进行有关专业知识的培训。其次,加强职业道德教育,努力提高财会人员素质,同时要落实会计委派制,保障财会人员的职责和权益。

2、完善用人机制,摒弃任人唯亲人的人员任用观念

首先,中小企业要建立健全科学合理的用人机制。在财会人员的任用中,一定要舍弃家族化、亲缘化等不利不企业发展的体制。要在竞争中选拔人才,尽量选拔优秀人才,做到人尽其用。其次,建立一套完善的人员激励机制。通过各种有效途径去激发和调动员工的创造力与积极性。最后,企业还应该为人才营造一个良好的成长环境,培养员工的学习能力,实践能力与竞争能力,从而提高整个企业管理管理工作的效益。

3、健全企业会计基础工作制度

中小企业必须在遵守相关的法律、法规的基础上,建立健全企业会计基础工作制度,同时企业还应发挥内部审计的监督作用,不断完善各项财务管理工作,最终达到会计基础工作的全方位规范化。

(三) 拓宽融资渠道,加强企业融资能力

1、塑造良好企业形象以加强企业的融资能力

企业形象所产生的公信度直接关系到融资的难易程度。所以,企业应该健全内部控制制度,规范会计作账,增加企业知名度和美誉度,建立良好的企业文化。同时,中小企业还应积极寻求灵活的融资方式。

2、改善企业融资环境,拓宽融资渠道

第一,我们应该积极倡议国家加大金融机构对中小企业的融资支持。国家应督促商业银行尽早建立和完善专为中小企业服务的金融机构,改善中小企业的融资现状。并且能探讨和分析为中小企业服务的经验,抢先占领市场,从而促进金融业和中小企业的协同发展。第二,国家应加强宏观调控,改革、完善资本市场。国家可利用低税率、放低利率以及再贷款、再贴现等方式,提高银行对中小企业贷款额度、放宽中小企业的贷款期限和贷款条件、鼓励金融机构针对中小企业产品和服务创新,改善金融机构对中小企业的服务方式和手段等。

(四)完善企业内部会计控制机制,发挥财务管理作用

我们可以从以下两个方面来完善内控机制:

l、加强中小企业管理者的内部控制意识

经验和教训告诉我们,管理者的重视程度决定着一个企业内部会计控制的有效程度。倘若连管理者都不重视会计内部控制机制,那么任何内部控制都难于施行或落到实处。因此,要加强对中小企业管理者进行内部控制作用和意义方面的教育。让管理者注重内部会计控制机制的构建以及内部控制制度的施行,使企业会计人员都将内部会计控制机制的建设当作一项长期的工作任务来执行。

2、建立科学合理的内部会计控制体系

首先,严格实行不相容职务相分离的规定。然后,合理设计财务会计相关工作岗位,明确区分职与责,并对相关职权建立制约机制。再者,对涉及“授权批准”这一会计相关工作的责任范围、程序等内容作明确界定,统筹分配各部门授权批准的权限。要以《会计法》或国家统一的会计制度为准则,建立符合本企业目前状况的会计制度,规定各种会计证帐的标准处理程序,如会计凭证、会计账簿和财务报告的处理。不断完善会计档案以及会计工作交接办法,对会计人员岗位施行责任到人的追究制度,建立科学的内部控制体系。

总之,现有的中小企业财务管理问题,应考虑从提高管理者素质、财会人员对财务管理的认识、企业内部会计控制、中小企业融资出发,提出对中小企业财务管理的补救办法。如果中小型企业可以提高他们的整体财务管理,企业就能应付未来的挑战,健康可持续的发展。

参考文献:

[1] 钱桂萍.企业财务制度研究,2006

[2] 李秀英.中小企业财务制度问题对策研究,2005

[3] 李林军.会计制度变迁与政府治理结构,2007

[4] 范纪珍.关于改革现行财务制度的思考,2005

金融企业财务制度篇7

关键词：企业网银 网银支付 财务制度

一、企业财务制度的理论内涵

企业财务制度是一套发现、违反和保证遵守的财务规则和条令程序，一般要结合激励约束制度并由高层管理者强制执行才可以实现其降低财务契约方间的成本，控制道德风险和逆向选择，协调由两权分离产生的利益冲突等职能，主要是为方便人们组织财务活动、处理财务关系。企业财务制度根据制定主体的不同，一般分为两个层次：一是由国家政府或财政部直接制定或者制定的企业财务制度相关法律条文或规章；二是从微观角度讲，是由各企业所有者或管理者依据宏观财务相关法律法规、企业财务制度等的要求和企业自身经营管理特点制定的，处理企业内部在财务方面的责、权、利关系，规划和选择财务管理工作的规则、方法和程序的财务规章。本文中所探讨的企业网银支付对企业财务制度带来的变化主要集中在微观层面，企业财务制度也可作为微观企业个体自发需求的内部财务控制制度，若以管理环节为标准，具体又可分为财务预算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度等，强调其对企业的日常财务活动所产生的影响。此外，本文也将借鉴西方公司财务理论的内容体系，将具体企业财务制度根据其功能分为筹资制度、投资制度、成本费用开支制度、收入制度、利润分配制度等，并对企业网银支付产生的影响具体分析。

二、企业网银发展现状及其优势分析

根据中国金融认证中心正式对外了最新的《2008中国网上银行调查报告》中可以看出目前企业网银在中国的发展及其迅速，使用企业网银的用户大幅提升，比2007年增长了10.3个百分点，截止到2008年底全国企业网银用户的比例达到42.8%，其中活动用户比例为39.4%，呆滞用户比例为3.4%；活动用户使用网银的频率比较高，每周至少使用一次的比例高达75.8%，每月至少使用一次的比例更是高达96.9%；将近60%(59.4%)的活动用户使用网上银行替代了超过一半以上的柜台业务，各大银行纷纷抓住这一未来发展趋势大力改进其安全认证系统等硬件措施并提供多元化业务，切实以顾客需求打造企业网银品牌，使企业网银与传统银行相比产生了巨大的优势。

第一，企业网银具有成本竞争优势，银行无需众多分支机构、营业网点、设备铺置及从业人员就可以通过计算机和网络提供多元化的服务，通讯费用低廉，降低成本，对于企业来说，通过企业网银操作节省交易成本、往返银行或排队等候，也避免了繁琐的纸质程序，便捷、快速、准确率高，对于企业资金运营产生重要影响。

第二，企业网银的成本优势使银行竞相提供差异化的优质服务，使企业从中获得高服务质量，如企业网银提供的服务没有时间及地区性的限制，比营业网点更标准、更规范，同时还可以实现在银行各类账户信息的查询,及时反映企业的财务状况,为客户提供多种形式的交易服务,包括开户、转账、信贷、外汇交易、股票买卖等业务，不仅仅是将传统业务延伸到网上，更提供众多个性化服务，切实为企业的资金安全及理财提供帮助。

最后，企业网银的发展除对企业产生影响以外，还具有很强的社会外部正效应，企业网银与在线支付产业密切相关，其价值链上的上层应用服务，如工商、税务、质监等政府管理部门的电子政务系统，包括反逃税监测分析系统；中央人民银行的反洗钱监测分析系统、征信系统等可以对往来资金的实时监控，这样不仅可以规范企业的经营行为还可以减小银行对于企业贷款前期财务审批及贷后监管的压力，还可以使得税务机关、外部审机构及其相关法律部门的的稽查压力减小，更减少洗钱、挪用企业资金等犯罪活动的产生，使信息更加透明、对称，并创造良好的企业金融环境。事物往往具有两面性，企业网银也不可避免的具有一定的缺陷，如最重要的安全问题就是制约其发展的软肋，本文的阐述基于企业网银支付的优势及未来网络技术的发展对于安全问题的克服，并进而论述其已经或将要为微观企业财务制度带来的变革。

三、企业网银支付对于企业财务制度的外部性分析

企业网银支付作为企业新时代的支付结算方式不仅便捷了企业的应收、应付账款的管理，并且在解决企业短期贷款需求、订单管理、绩效考核、杜绝资金挪用及会计舞弊和提高会计信息质量方面产生强势外部性。

（一）短期资金筹集方面

筹资制度是对财务人员在从事筹资工作过程中所应遵守的规范或标准，具体包括确定合理的筹资规模、选择恰当的筹资时机、优化资本结构、防范筹资风险等。针对企业的资金筹集，银行提出了更方便快捷的方式，如工商银行提供的网贷通，就是与小企业(含微型企业)客户一次性签订小企业循环贷款合同，在合同规定的额度和有效期内，客户通过网银自助进行循环借款合同项下提款和还款的贷款业务，最高额度1000万元。这不仅解决了企业的资金需求，还便于企业进行营运资金管理，使其可以保存较少的现金，更好的利用资金的时间价值，在资金的需求上也能更好的把握资金的筹集时机，从而降低资金成本，并保证资金链条的安全。

（二）往来账目管理方面

企业网银支付对于企业往来账目的也具有较强正外部性，首先在应收、应付账款管理方面，企业网银实时、便捷，还可以瞬时查询企业的现金账户及存款账户的余额，方便进行资金结构的管理；其次在凭证的管理方面，企业网银可以实时、多次下载收付款凭证，时间准确、不能造假，避免了目前账目管理方面出纳人员张张凭证都要审核，业务量大；原始凭证丢失、出现重复打款等问题，同时还可以缓解企业财务信息系统的压力，对于手工做账的中小企业或者财务软件不适合企业特点的企业提供了统一的账面管理口径，如网银版银企互联就将工行企业网上银行系统和企业客户的ERP系统相连接，企业可以直接通过财务系统的界面就享受工行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，也可根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能，此外由第三方提供的凭证还可以作为解决后期可能经济纠纷的法律依据；再者开通企业网银的批量付款功能，实现工资及福利的，减轻了企业会计及出纳人员的工作压力，也杜绝资金发放过程中的各种摩擦；最后通过企业网银查看往来账的应收和预收情况，可以更好的了解客户的信用状况，便于进行赊销管理，也可以在第一时间通过企业网银知晓逾期付款的客户，查找原因并进行催收。

（三）绩效考核及财务目标方面

企业网银支付辅助企业的订单管理及绩效考核，根据预收款项，企业可以明确季度或者年度的订单量，并依据合同时间进行生产分配；通过每期将应收款项的到账额度与每位业务员的应收账款额度进行实时比较，便于对其进行绩效考核和绩效工资的计算和发放。其次，这使得企业的财务目标也更加明确，财务部门不应将全部精力放在会计核算上，通过企业网银系统的辅助作用，财务人员可以将营运资金管理看清一些，而将精力运用在投资分析、预算编制等方面。

（四）内部财务控制

借助企业网银支付系统，企业不仅可以更好的实现营运资金的管理，降低财务风险，还弥补现行企业财务制度规范的不足，如企业并购、企业财务重整、对外捐赠、对外担保等新发生且需要加强管理的经济业务实现内部财务控制，既做到企业内部风险的防范，又可以使企业在处理这些经济业务时有据可查；其次企业通过网银支付系统或者网银银企互联，企业账目上的每一笔资金都可以及时、快速、准确的查找用途和去向，避免了内部人员违规操作挪用资金的现象发生，同时企业还杜绝了会计舞弊、保证了会计信息的真实性，从而提高了财务报表的可信度，利于增加投资者的信心，进而促进企业长远发展并形成良好的财务文化。

四、结论

企业网银作为一种新生事物、挑战传统银行和企业日常的财务资金管理模式，随着科学技术的提高和网银支付安全性的提高，更多的企业用户加入到企业网银的使用行列中来，企业网银多元化的业务难免不对企业的微观财务制度产生重要影响，网银支付优势的凸显使得财务信息更加透明，并可以实时跟踪，笔者也透过短期资金的筹集、往来账目的管理、财务目标规划、绩效考核和内部财务控制几个方面结合具体的企业网银业务对其外部性进行阐述，大致说明其给财务制度执行带来的变革。

参考文献：

[1]龚洪文，企业内部财务制度的主要内涵，财会月刊，2005年第3期

[2]曲涛，韦精学，企业网银助力财务转型，首席财务官，2009年第5期

[3]赖永添，邓连生，企业财务制度改革初探，对外经贸财会，2005年第3期

金融企业财务制度篇8

2006年12月15日，财政部正式了《金融企业财务规则》（下文简称《规则》），自2007年1月1日起在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社（下文简称金融企业）施行。

《规则》分11章，共66条，从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，对金融企业提出了规范性要求，并有相应罚则予以约束。《规则》的制定是为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序。

《规则》的实施，不仅对促进金融企业财务管理走向规范化、科学化、法制化、信息化具有重要的作用，而且对防范化解金融风险、维护金融稳定具有重要意义。

一、《金融企业财务规则》出台的背景

随着金融改革的逐步推进，我国金融企业的外部金融环境和内部治理环境都发生了巨大的变化。全面开放金融市场以及利率、汇率、股权分置改革使我国金融企业的经营面临着巨大的外部风险。随着金融企业股份制改革的深化，现代企业制度的建立，公司的内部治理环境也发生了重大的变化。这些变化需要政府及时出台新的监管规则以促进金融企业的健康、持续发展。《规则》就在这样的背景下出台了。

（一）金融企业外部环境的变化

1.金融市场的全面开放

WTO的金融服务贸易规则包括GATS文件、金融附件、金融承诺表、部长会议对金融服务的决议构成的程序性规定、金融服务承诺谅解书组成的选择性规定以及《金融服务贸易协议》。贯穿其始终的是实现金融服务贸易自由化的宗旨。金融自由化作为世界经济发展的趋势，有其积极的一面，然而它对现实经济的冲击尤其是对发展中国家的冲击则是明显的。自2001年12月11日加入世界贸易组织之后，我国金融业的对外开放政策更加透明，开放步伐更加稳健和有序。在银行方面，按照承诺开放了外资银行经营人民币业务的地域限制和业务限制，允许外资银行在已开放人民币业务的25个城市向我国企业提供人民币服务。完全取消了外资银行经营外汇业务地域和客户限制，在坚持国家绝对控股地位和确保国家安全的前提下引入外资参与国有商业银行改革。在证券业方面，不仅严格履行证券业开放有关承诺，而且在进一步扩大证券市场对外开放方面进行了探索。对外国投资者开放B股市场，允许中外合资企业在A股市场融资，在A股市场实施境外合格投资者制度，以合资和合作形式部分开放证券服务业，外资证券机构可以通过合资券商从事国内资产发行和资产业务。在保险业方面，对外资保险公司开放全部地域和有关法定保险以外的全部保险业务，合资寿险的比例放宽到50%，外资非寿险在合资公司的出资比例达到51%，允许在外设立独资子公司。对外资保险经纪公司允许从事大型商业保险经纪业务和国际海运、保险业以及再保险业务。在金融市场方面，积极引进国际金融机构，稳步扩大金融市场对外开放。2005年10月，中国人民银行批准国际金融公司和亚洲开发银行在银行间债券市场发行人民币债券11.3亿元和10亿元。此外还开放了汽车金融市场，2004年以来，先后有五家外资金融汽车经营公司在我国开业，进一步扩大金融业对外开放。2006年12月11日我国遵守加入WTO的承诺，全面开放了金融服务市场。

我国开放金融市场不仅是履行加入WTO承诺的要求，也是经济发展的需要。经过28年的改革开放，我们国家经济总体上已经从计划经济、封闭的经济转变为市场经济、开放的经济。但是市场经济仍然很不完善，市场经济资源配置的作用方面还没有充分发挥，市场体系还不健全。金融作为现代经济的核心，它的完善与否决定了整个市场体系的完善程度和整个经济市场化的程度。所以，要让市场发挥更大的作用，必须加快金融改革，加快发展金融市场。在加快改革和发展方面，必须坚持对内改革和对外开放两方面并行。现在我们正处在“十一五”规划非常重要的时期，今后工业化和城市化的进程还会进一步加快，对市场化提出了更高的要求。转变增长方式，落实科学发展观都需要金融业加大开放，与此同时，金融市场的全面开放使我国金融企业不再享受政府的保护，而要直接面对全球市场的激烈竞争。

2.利率的逐步市场化

2004年10月29日，我国开放了金融机构贷款利率上限（城乡信用社除外）和存款利率下限，这是我国利率市场化改革进程中具有里程碑意义的重要举措，标志着我国利率市场化顺利实现了“贷款利率管下限、存款利率管上限”的阶段性目标。利率市场化改革对于促进金融机构提高自我积累、自我发展的能力，提高资产负债管理和贷款风险定价的能力具有重要意义。与此同时，加强金融机构的利率定价机制建设，按照风险与收益对称的原则，建立科学的定价制度提出了较高的要求。能否尽快建立一套科学合理、顺应市场发展的定价机制和财务管理制度关系到金融企业的生死存亡。

3.人民币汇率改革

自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。我国汇率制度改革带来的最大风险是货币错配的风险。即一个经济行为主体（政府、企业、银行或家庭）在融入全球经济体系时，由于其货物、劳务和资本的流动使用了不同的货币来计值，因而在货币汇率变化时，其资产/负债、收入/支出会受到影响的情况。在化解货币错配风险中，金融企业的责任重大。一方面，金融企业应作好长期承担货币错配损失的准备，利用较高水平的外汇储备来保证有能力接手私人外币资产的货币错配，避免对微观经济主体的全面冲击；另一方面，金融企业要大力进行金融创新，为居民提供更好的外币理财服务，同时，积极引导居民降低抛售外币资产给未来汇率走势和外汇储备管理带来的压力。新的汇率制度下，金融企业不仅不能享受政府的保护而且还要随时承担货币错配的风险，这对金融企业的风险管理水平提出了更高的要求。

4.股权分置改革

2005年4月29日，中国证监会郑重了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，吹响了股权分置改革的号角。股权分置改革，堪称我国资本市场发展历史上的一场重要战役，它不仅在我国资本市场15年的发展历史上是头一回，即使把它放到全球市场的大环境里考察，也可以认为是开天辟地头一招。股改给我国证券市场带来了转折的契机。股改推动了A股市场的彻底转型，截至2006年11月底，全部A股公司中已经有1281家进行或完成了股票分置改革，对应市值占95%，年底前完成的股权分置改革已基本完成。从根本上解决了多年来A股市场的发展障碍，我国的资源配置功能、融资功能得以顺利恢复。

首先，股权分置改革从制度上解决了上市公司两类股份、两个市场、两个基础的问题。股票作为投资品的定价开始摆脱单纯的资金特点，而是更多地与我国实体经济密切相关。

A股总市值从之前的不到4万亿到现在的8万亿，股票市值与GDP相比从之前的20%到接近40%，我国的A股市场成为全球最有活力的资本市场之一。伴随着股改的顺利进行，新老划段开始实施，已有41家公司实施再融资和54家实施IPO发行。由于股改稳定了市场信心，市场具备了比较强的融资能力，中国工商银行、中国银行和中国建设银行的上市，使金融企业直接面对市场的竞争。股权分置改革使得历史遗留问题的风险得到了大幅度的化解，新的市场结构和运行机制以及投资者信心正在逐步恢复，这些积极因素为提高市场运行质量和效率、推进市场创新发展奠定了坚实的基础。

伴随着股权分置改革顺利进行，近年来资本市场的制度产品创新也在加快，资产体系建设、上市公司治理、发行制度、交易制度和机构投资人制度都有了比较大的发展，因此我们需要适时地变革金融企业财务管理制度以适应整个资本市场的制度创新。

(二)金融企业内部环境的变化

1.现代企业制度的建立

伴随金融改革，我国金融企业的内部治理环境也发生了重大的变化。通过产权改革，实现国有金融机构所有权与经营权相分离；通过引进外部战略投资者，实现投资主体的多元化；在国有金融机构内部建立起现代金融企业制度；通过盈利模式的改革，改变传统业务结构与经营模式，提高盈利能力和综合服务水平。

我国银行业改革发展的态势很好，2006年4月末共有银行业金融机构2.8万余家，银行业总资产接近40万亿，资本充足率达标银行从2003年8家增加到2005年底53家，资本充足率达标银行的资产占比相应从2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商业银行不良贷款率从2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持续实现不良贷款余额和比例双降，反映银行风险自我弥补能力的损失拨备缺口下降到2005年的6274亿元，当前银行业改革正在全方位、多层次稳步推进一是国有商业银行股份制改革进展顺利，通过实施股份制改革，在保证国家绝对控制引进境外战略投资者，国有商业银行实现了产权明晰化，逐步建立现代公司治理基本框架，公司治理机制开始发挥作用。在战略投资者的参与和帮助下，四大国有商业银行加快了内部改革步伐，经营理念、内控机制和增长方式，正在转变。以客户为中心的服务理念不断强化，业务流程和绩效考核体系日趋科学。财务状况明显改善。2005年上述四家银行的资本充足率都在8%以上，不良贷款率控制在5%，这与改革前相比有较显著的进步，国际著名评级机构相继提升了对这些银行的评级。

2.金融企业综合经营的趋势

随着全球经济一体化和金融自由化的发展，综合经营将成为国际金融业经营模式发展的基本模式。在这样的国际背景下，从分业经营向综合经营转变已成为入世后我国金融体制改革的必然趋势。中国人民银行2006年10月30日在北京了《2006年我国金融稳定报告》。《报告》对我国金融体系的稳定状况进行了全面的评估。《报告》认为：当前，我国金融业已基本具备了开展综合经营试点的条件。但是，还不宜全面开展综合经营，而应先行先试，稳步推进。从我国金融业发展水平看，这一模式在资产配置、风险管理、客户信息资源共享等方面具有优势，并可以有效防止不同行业金融风险的传染。

推进金融业综合经营试点已列入国家“十一五”规划纲要。目前我国金融业综合经营的发展主要表现为两个层次 ：一是银行、证券和保险三业之间的业务合作，二是成立了多种形式的金融控股集团。今后一段时期，随着金融综合经营试点工作的逐步推进，金融业综合经营的模式改革将进入一个新的时期。一些控股金融企业，如中信集团、平安集团、光大集团等已经涉足银行、证券、保险、基金、信托等领域，基本完成了综合经营的布局，而四大国有控股银行等也开始涉足基金托管、理财等中间业务。很显然要适应金融业综合经营的趋势，必须推进金融监管模式的创新。要加强对跨市场金融企业的风险监管，既要防止出现监管真空，又要减少重复监管。

二、《金融企业财务规则》的新特点

(一)与传统金融财务制度相比

与原《金融保险企业财务制度》、《保险公司财务制度》、《证券公司财务制度》、《金融资产管理公司财务制度（试行）》等相比，《金融企业财务规则》的新特点是：

1.强调了财政部门的社会事务管理职责

与原制度注重政府的直接干预相比，《规则》强调政府应通过防范化解财务风险，维护金融企业及其相关各方权益，来维护社会经济秩序。我国的金融市场是在计划金融的基础上发展起来的，从1979年金融体制改革开始，政府对金融企业的干预经历了由无序、分散到有序、集中的监管化干预，再到监管与政策的协调干预的发展过程。1998年以前，政府对金融市场的干预偏重于银行和证券业等市场结构的建设、规模的扩张和国企融资渠道的拓展，而对金融企业的内控机制重视不够。各级政府出于对本地区经济发展的考虑，对金融企业存有较多的干预，结果造成了金融企业之间的关系混乱，内在的风险机制和内控机制滞后，经营风险频发。1997年，我国第一次出现了通货紧缩，这标志着我国已经完成了初步的工业化和市场化，同年爆发的东南亚金融危机进一步加剧了通货紧缩，我国经济进入了强化内涵的发展阶段。在明确国有企业改革的方向之后，深化金融体制改革成为经济体制改革的重要内容，这就要求必须按照市场经济规律，尽快理清银行、证券、保险业与企业之间的关系，健全银行、证券、保险业的内在风险机制和内控机制，减少政府的干预，充分发挥金融市场配置资金的效力。《规则》中对政府职能的定位反映了政府管理职责的转变。

2.提高了企业财务管理的自主权

《规则》废止了原有财务制度在成本、费用及资产等方面的规定，提高了企业财务管理的自主权，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境。《规则》的第三十八条指出：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。而原《金融保险企业财务制度》规定：职工福利费按照公司职工工资总额的14％提取，用于职工福利方面的开支。工会经费按公司职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。职工教育经费按照公司职工工资总额的1.5％计提，用于职工教育方面的开支。

3.明晰了金融企业投资者、经营者及职能部门的财务管理职权

《规则》为适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者、经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善。从框架结构看，《规则》主要围绕与金融企业的财务活动，对财务管理主体应当履行的职责、享有的权利、承担的义务及其财务行为进行了规范，特别是着重解决了我国长期以来形成的企业投资者与经营者职责不分、角色错位的问题，从而实现金融企业财务管理的制度创新。而原制度主要是从会计要素的角度对其进行规定的。

4.改革了财务分配制度

《规则》改革了财务分配制度，规范了人工成本开支范围，建立了职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。《规则》第三十七条规定：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东（大）会或者董事会决议，可以对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法。金融企业经股东（大）会或者董事会决议，可以在工资计划中安排一定数额，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。并且对参与分配的顺序作出了规定。而原《金融保险企业财务制度》在第九章《成本费用》中规定：人员费用，包括职工工资和职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费用、劳动保护费等。职工工资包括在职职工工资、奖金、津贴和补贴。在原制度中并未明确技术要素、管理要素参与分配，没有体现对人力资本的激励。

5.整合提升了金融财务制度的层次

《规则》整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础；明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。

6.提高了对金融企业固定资产比例的要求

《规则》提出：金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超过40%。而原《金融保险企业财务制度》的规定是“在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30％”，规则提高固定资产占净资产的比重，无疑将促进商业银行加大对固定资产的投入，达到提高经营基础条件和服务手段现代化的目的。

7.更符合国际标准

《规则》规定：金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金、营运资产、控制成本、分配收益、配置资源、反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。与旧的财务制度偏向资产管理和运营相比，新规定更加全面和完善，同时也更符合财务管理的国际标准。

(二)与《企业财务通则》相比

与《企业财务通则》相比，《规则》更注重防范和化解金融企业的风险。由于金融企业比非金融企业多了“财务风险－金融风险－财政风险”这一风险链，因此，规则以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单独设立了“财务风险”一章。

1.金融风险管理的必要性

金融业是个特殊的高风险行业，金融风险是一种未来的不确定性风险。随着我国金融体制改革的不断深入，金融领域的全面对外开放及信息化程度的提高，金融产品的创新日益丰富与迅速，金融市场愈来愈呈现出多样性与复杂性；与此同时，存在于金融领域的各类金融风险也随之更加复杂和突出，对金融风险的防范已经成为我国经济安全的核心。如何更好地认识、诊断并有效地化解我们可能面对的各种金融风险，已成为我国金融业乃至经济能否安全、健康、平稳发展的关键。这一问题是我国综合改革部门、金融监管部门、各类金融机构当前首先要面对的极其重要而紧迫的问题，也是国内企业在参与国际竞争中所面临的重大挑战。

全世界，无论发达国家还是发展中国家，上世纪九十年代都经历了各种金融风险所带来的损失，特别是亚洲金融危机所造成的影响至今还挥之不去。世界各国的监管部门、金融机构一直非常重视金融风险，不断地总结完善金融风险防范的制度与方法。

2.加强金融风险管理的意义

加强金融风险管理在我国当前的经济发展中具有十分重要的现实意义：一方面，它是国内经济形势发展的宏观要求，一是我国经济改革在不断深化，市场经济体制还处在建立和完善阶段，一些制度还在探索，一些虽已建立但还不完善，使得经济实体在经营中面临较大的不确定性；二是我国企业的经营风险意识较为薄弱，难以适应现代企业制度的要求；三是经济要素更加活跃，在增大机会的同时也增大了风险；四是金融改革的深化，金融竞争的加剧，使经济实体面临更多的选择机会，需要对风险与收益进行综合衡量；五是经济改革和发展需要有良好的市场秩序作保障。

另一方面，加强金融风险管理也是适应国际竞争的需要。世界经济一体化、金融自由化使世界各国经济紧密联系到一起，任何一个国家的经济都会受到国际金融市场风险的影响，而国际金融市场上新金融工具不断涌现，国际虚拟资本急剧增加，使得国际金融市场上的风险不断加强，必须引起高度重视和积极防范。

3.我国金融企业的风险现状及其风险来源

目前我国金融企业的风险是很高的。首先，商业银行的不良资产率非常高；违规贷款、骗贷事件层出不穷；银行资产被窃取案件屡屡发生，可以说是由商业银行的体制缺陷造成的，风险可以从许多地方出现。证券公司的风险同样巨大，据估计证券公司已形成1000多亿元的亏损，50％的公司已到了濒临破产的边缘，形成了巨大的债务风险。期货市场经纪公司在为投资人服务时存在不透明和不规范现象，很多投资协议、委托合同很不规范等等。化解和防范各种金融风险已成为综合改革部门、金融监管部门、各类金融机构当前首先要面对的极其重要而紧迫的问题。

国家发改委体改所研究员张海鱼博士认为，目前我国金融风险的主要根源在于我国金融体制的不完善。金融体制的缺陷和漏洞，既扩大了风险，又使风险难以判断、难以用正常的方法防范和化解。金融风险的管理或防范主要是通过一定的风险管理理论、技术和工具去诊断、计量和分析风险并建立起风险控制的标准与制度。但这一过程必须建立在基本的、健全的金融体制之上，如果基本的金融体制存在很大的问题，漏洞很多，金融风险管理的理论、方法与工具将会失去作用，有时一些金融工具还会产生更大的风险，这时产品的创新就会产生新的风险。

4.化解我国金融风险的途径

由于我国目前正处在一个转轨过渡时期，化解和防范金融风险必须加快金融体制改革步伐。首先，要让金融体制更完善、更健全、更市场化，形成配套的金融监管的法律法规体系。其次，研究和学习金融风险管理的理论和方法，学习国际风险管理较好的金融机构的经验，全面提高金融风险管理的水平。再次，要通过改革、通过创新、通过更市场化、通过提高监管水平来防范金融风险，不能以消极的方式防范金融风险。比如，不能因为害怕出现风险而停滞衍生品的发展，而应该是市场越完善，监管水平更高、更强，风险控制越有力。最后，要切实改革金融监管体制，加强监管。加强监管必须进行监管部门的改革，金融监管部门需要对金融每个环节都熟悉，但是目前的监管部门成了政府行政部门，太看重行政审批，即使监管也是出了问题才针对问题进行检查。合理科学的监管体系，快速准确判断风险的能力，强力有效的监管措施是进行有效监管的基本条件。监管部门要研究风险管理理论，以克服市场的智慧、风险的智慧永远高于监管的智慧的现象。此外要有监管上的制衡，要有因监管不力、监管失误的责任追究制度，以减少由于监管不当造成的风险，这样才能形成有效的监管。《规则》中对金融财务风险管理的规定反映了金融监管方向转变的趋势。

5.《金融企业财务规则》对化解金融风险的规定

《规则》以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单设了“财务风险”一章。

《规则》控制金融企业财务风险的主要要求是：金融企业应当建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系；金融企业应当建立规范有效的资本补充机制；金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金；金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备；金融企业应当及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并按照规定程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失；金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施等。这将为防范和化解金融风险提供法规依据，有利于从源头上控制金融风险。

三、《金融企业财务规则》出台的意义

《规则》的制定是财政部门作为宏观经济管理部门履行财务监管职责的具体体现，是推进现代企业制度建设、转变政府职能的需要，是防范金融风险的需要，是促进企业科学管理、维护各方权益的需要，是协调好财务与税务、会计关系的需要，是进一步完善金融企业财务制度的需要。

(一)适应了金融业全面对外开放的需要

长期以来，我国政府控制着金融业的运营，政府的信誉也给老百姓充分的理由来选择国有金融机构进行储蓄、投资。然而，这种运营模式也带来了沉重的历史包袱，效率低下、呆坏账的阴影一直笼罩着它的前途。2006年12月11日，我国金融业的全面开放，标志着我国金融业全面融入了世界经济。与此同时，金融业也面临着重大的考验。

外资银行业务范围、区域的全面开放，必将使国内银行业在资产、负债和中间业务上开始直面真正的竞争；金融新产品的不断推出，资本市场的不断完善，必将使居民金融投资渠道和手段增多，分流商业银行特别是国有银行存款将是一个趋势。国有商业银行，依靠负债业务快速增长来掩盖资产业务风险的状况，将会逐渐消失，资产风险特别是信贷风险将会进一步暴露。与国外的金融企业相比，我国的国有及国有控股金融企业还存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我国的股权多元化的程度还不够高，没有形成有效的制约机制；我国金融企业层级过多，从而放大了企业的经营管理风险。其次，在风险管理方面，我国金融企业的内部控制制度还有待进一步健全，在外部监管方面，还没有像美国的《萨班斯法案》那样全面的法律文件。最后，我国金融企业在企业文化、商业道德、职业规范以及社会责任方面都有所欠缺，这在一定程度上制约了银行业的可持续发展能力和银行业整体竞争力的提升。金融市场全面开放后，国内经济进一步融入到全球化体系中，国际经济的波动将更快地通过汇率、利率的变化以及跨国资金的流动对国内产生影响，国内经济封闭运行的可能性降低，经济周期波动将会更加明显和频繁。

为防范和化解金融企业的财务风险，政府部门一方面要放松对金融企业的管制，给予其充分的自主权；另一方面又要通过履行财务监管职责，指导金融企业财务制度建设，稳定促进金融企业发展。《规则》的及时出台，对企业防范、化解由于市场开放而带来的金融风险意义重大。

(二)顺应了金融企业综合经营的趋势

随着金融改革的步伐加快，我国金融机构综合经营的趋势越发显现，金融业综合经营的趋势，使得原有的分业监管受到了极大的挑战。原来的《金融保险企业财务制度》、《保险公司财务制度》、《证券公司财务制度》、《金融资产管理公司财务制度（试行）》已不能满足监管方面的需要。所以在发展金融综合经营同时，必须加速变革现行金融监管结构，即监管价值取向上则应兼重风险与发展、监管模式上由“功能监管”过渡到“统一监管”。

由于金融整合和金融控股公司的发展，有关银行、证券公司、保险公司通过金融集团运作实行综合经营，它们之间的资金和业务往来已经冲破了分业经营的限制，从而削弱了分业监管的基础，也使现行以机构性管理为特点的分业监管体制的缺陷显得日益突出，主要表现在：一方面，按照机构性监管的原则，对金融控股公司的子公司进行监管，并不能实现对金融控股公司整体的有效监管；另一方面，随着我国银行、证券、保险业之间业务合作与跨行业并购的发展，金融业务综合化也随之发展，尤其是金融创新使传统的银行、证券、保险业务的分界日益模糊，以资本充足率以及不良贷款率为主要指标的金融监管指标体系面临较大挑战，以监管银行为主的监管体制的有效性大大降低。

此时，《规则》的出台不仅能够及时解决目前困绕金融机构由于综合经营而带来的并表问题，也为金融企业的综合经营以及政府对企业的综合监管创造了财务管理基础。

(三)有利于建立和健全金融企业的财务制度

加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序是《规则》制定的目的。

建立现代企业制度是包括国有企业在内的所有企业的发展方向。公司制是现代企业制度典型的组织形式，《公司法》要求公司按照国家财政部门的规定，建立公司财务、会计制度，这是企业基本经济制度的基本要求。但是，我国传统的企业财务制度的职能已经在相当大的程度上被税收职能、会计职能、出资人管理职能所取代，而企业财务的社会管理职能弱化，影响企业基本经济制度的建立和完善，加上金融企业实施的发展战略已从单一经营走向综合经营，打破了传统的业务分类格局，以至一些企业财务行为无章可循，出现了许多扰乱经济秩序、损害社会公共利益和有关各方权益等问题。因此，制定《规则》不仅是企业加强自我约束，实行科学管理的需要，而且是治理经济秩序，健全市场经济法制的要求。