工程项目跟踪审计方案范文

时间:2023-09-22 07:10:52

工程项目跟踪审计方案

工程项目跟踪审计方案篇1

电力企业基建工程开展全过程跟踪审计,在项目开工前、施工期间、工程结算、竣工决算等阶段,对工程的设计审查、招投标、物资验收、工量确认、分项工程验收、竣工验收等关键环节进行监督、审查,从而使工程的质量、安全、进度、费用风险得到有效控制。

关键词:

全过程;基建工程;跟踪审计

随着我国经济的发展,电力投资建设力度不断加大,基建工程作为电力企业工程建设的重要组成部分,不仅是社会关注的焦点,也是公司经营管理的“发热点”和“出血点”,尤其国家审计机关及电力企业内部专项审查对基建项目的监督力度逐年加大,跟踪审计作为一种全新的审计模式应运而生。跟踪审计将管理审计、财务审计与工程造价审计相结合,是一种综合性强、时间跨度长、审计程度深的新型审计方式。

一、开展全过程跟踪审计的必要性

作为电力企业工程建设的重要组成部分,基建工程具有资金投入大、建设时间长、投入人力物力多、与系统外单位联系紧密等特点,但基建工程管理缺乏自上而下、从内到外的全面、系统管控。正因为有其特殊性,所以基建工程一直是风险管理的重要领域,也是内、外部审计检查的重点。长期以来,电力行业基建项目的审计主要采取工程竣工决算的审计方式,这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明,这种方式虽然在决算时节约了建设资金和时间,但存在一定的局限性。在建设项目竣工后,即使在竣工决算审计中发现了管理漏洞,也由于不良后果和影响已经产生,问题已难以纠正,而损失的资金往往难以挽回。因此,这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼较多、风险较大、可控性不强等问题。根据基建项目管理的特点,从计划下达开始至竣工决算完成的全过程推广跟踪审计势在必行。

二、全过程跟踪审计的主要内容

基建项目建设过程通常包括计划下达及立项、可行性研究报告及初步设计编制、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、竣工决算等过程。基建项目全过程跟踪审计是指审计机构对基建项目从立项开始至竣工决算完成对所有经济活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全程跟踪审计和审查。主要包括以下几部分:

1.在设计招标阶段,对基建项目可行性研究报告与初步设计的设计单位及跟踪审计的中介机构进行公开招标,确定供应商。

2.在施工招标阶段,审计机构完成对招投标工作程序与合规性的审核与档案的收集。

3.在项目实施阶段,审计机构完成对工程资金、物资管理、现场签证、设计变更等方面的审核与档案的收集。

4.在结算、决算阶段,审计机构全程参与工程结算、竣工验收、资产移交、工程决算工作并审核相关资料,完成工程档案的收集。审计机构将工程档案移交给项目建设单位,并提交项目跟踪审计情况报告。在收集工程档案齐全后,项目建设单位配合审计机构完成工程竣工决算审计工作,并完成审计报告工作。从以上内容可以看出,全过程跟踪审计监控了基建工程质量、安全、进度、费用等多方面的情况,因此可以及时发现有苗头性、倾向性的问题,并能够采取有效对策,在第一时间将不利于工程项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态,从而化解风险,达到规范工程管理的效果,而这体现了“预防、服务、监督”三位一体的现代化管理理念。

三、开展全过程跟踪审计的注意事项

1.合理确定审计切入时机和重点在制定审计实施方案时,应沿着项目建设过程这条主线,综合考虑项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面的要素,科学合理地选择审计介入的时机和审计内容的切入点。而一般是选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容,并把它作为审计的重点跟踪点。同时,还要体现跟踪审计的连续性、适时性,效率性。

2.科学制定审计操作规程审计操作规程对审计工作具有较强的指导作用,重在可行性与可操作性。应根据基建项目的条件和特点,从确定跟踪审计项目计划开始,对跟踪审计方案的准备、通知制发、审计实施、审计意见发表、分期报告到竣工决算报告出具的一系列程序和文书,规范制定相应的规程。对中介机构参与的跟踪审计项目,还应对其风险控制予以明确,以保障全过程跟踪审计执行工作有章可循,有据可依。

3.加强资料归档管理工程建设是一个动态的过程建设,在完工后,项目建设全过程的资金使用、项目管理、招投标最终均通过工程档案反映出来,因此,工程档案的完整性与准确性对日后工程项目审计质量起着至关重要的作用。基建工程各类档案数量庞杂、卷帙浩繁,而任何资料的遗失都有可能影响到后续工作的开展和审计的最终质量,因此,务必要高度重视基建工程资料的归档收集工作,而从事这项工作的人员最好由熟悉档案管理工作、责任心强、认真仔细的专人负责,以达到事半功倍的效果。

4.采用内部审计和外部审计相结合的方式跟踪审计的工作量大、工作任务重,而电力企业内部审计人员数量有限,基建工程众多,以致难以投入大量的人员和精力应对所有的审计项目。因此应充分整合审计资源,优先考虑以内部审计和中介机构审计相结合的方式进行跟踪设计。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势,结合中介审计机构专业人才较全面、业务较精通的优点,内外协作,更好地开展项目跟踪审计工作。

5.加强沟通协调沟通内容包括在跟踪审计过程中发现的重大问题、落实整改情况等。加强沟通可以使项目管理单位随时掌握工程项目的进度和相关问题,从而利于提升项目管控力度的指数。

四、结束语

电力企业开展基建项目全过程跟踪审计,由传统的“事后审计”转变为“事前、事中、事后的全过程动态审计监督”,将基建项目立项、初步设计、招投标、施工、竣工验收、结算、决算等环节纳入到过程监管中,全过程跟踪审计将每个环节存在的风险点在项目建设过程中得到了识别与化解,使基建工程项目管理水平得到大幅提升,在强化依法治企、加强企业投资项目管理、提高企业资金使用效益、规范投资行为等方面发挥了积极作用。

参考文献

[1]苏国民.医院建设项目跟踪审计的问题和对策[J].卫生经济研究,2012,(4):59-60.

工程项目跟踪审计方案篇2

随着电网投资逐年增加,为了规范管理、提升效益、防范风险,电网企业内部审计机构探索开展了电网项目跟踪审计,取得了较好的效果。本文对实践经验进行了总结和提炼,从工程项目跟踪审计定义与定位、主要做法及风险控制等方面进行了阐述。

关键词:

工程;跟踪审计

近年来,为满足经济、社会、生态文明发展对能源数量和质量的需求,各电网企业加大了电网建设投资,2013-2015年分别达到3894亿元、4118亿元和4603亿元,预计“十三五”期间电网投资仍将保持高位。电网企业加强了电网项目工程审计工作,在规范管理、增收节支等方面发挥了积极的作用,但是,传统的工程审计一般为事后审计,其所发现的问题大多既成事实,难以整改或整改成本大。笔者所在单位内部审计部门根据电网项目特点,探索开展了电网项目跟踪审计,取得了较好地审计成效。

1定义与定位

跟踪审计起源于上世纪90年代,国内外政府审计和内部审计均开展了一些理论研究和项目实践,但是,由于时间相对较短,理论界对跟踪审计尚未形成广泛认可的定义,相关的成果也主要集中在工程项目审计监督方面。笔者根据实践的经验和理论研究成果,将工程项目跟踪审计定义如下:工程项目跟踪审计是在工程项目实施过程中,对审计对象实时开展的持续审计监督和及时有效反馈;审计范围可以是项目从前期、建设、后评估等全过程,也可以是部分重点过程。它与传统审计的区别在于将事后审计改变为事前、事中、事后相结合的审计,在问题事项未发生或未产生严重后果前,及时提出审计意见,将事后补救为主改变为事前预警、事中纠偏为主,实现审计发现问题整改成本最小化、综合效益最大化。实践中跟踪审计的定位,应当遵循“独立监督、客观评价”的原则,实行监督与执行、服务分离,审计监督流程平行于项目管理流程,确保既能及时发现和纠正问题又能保持客观公正。一是跟踪审计流程与项目管理流程应处于平行位置,使审计信息流简洁明了、中间环节少,确保审计的时效性和有序性。二是应将参与项目管理和咨询服务的审计人员(机构)与开展跟踪审计的人员分离,保持审计监督的独立性;三是跟踪审计业务与项目管理流程间的关联点是项目建设部门(单位);审计机构不应直接对其他参建单位指令,不打断正常的项目进程,确保项目建设部门(单位)对项目进程的主导性,避免“多头指挥”。四是应将微观跟踪审计与宏观跟踪审计相结合,审计流程的定位不局限于单一项目,可针对一类工程或某一管理行为,甚至是整个工程项目管理流程;审计流程对于单一项目跟踪审计发现的问题,具有举一反三的功能。

2主要做法

电网项目造价差异较大,大到以亿计的输变电项目,小到万元以下的修理和配网项目;而在数量上又呈现出相反的情况,即造价大的项目数量少、造价小的项目数量多。同时,电网企业审计人员编制相对较少,但是人员素质相对较高。如东部某省级电网企业本部及所属单位审计人员共175人,约占员工总数的2‰,与电网投资总额相比,人员相对较少。因此,跟踪审计必须依据项目特点和审计资源情况选择合理的方式方法,才能保证审计效果。

2.1审计资源

电网项目的跟踪审计资源安排适合“以内部审计为主导、多种资源互为补充”,即:同级部门之间协同横向协同监督、上下级单位之间纵向联动监督、内外部审计资源统筹使用。一是建立良好的沟通机制,审计部门与相关职能部门共同开展审前准备及审计方案研讨,避免了方案实施中的无效工作,增加职能部门急需了解的事项,改变以往“审”与“被审”的对立关系,为共同开展项目管理风险防控和协同监督打下了坚实的基础;促进职能部门自觉自我监督并及时自查自纠专业管理的偏差。二是按照审计资源分布和管理权限,明确各层级审计分工;上级审计部门分项目类型建立跟踪审计工作方案,统一工作标准和要求;下级单位依据自身特点细化审计实施方案,上级审计部门应做好对下级审计部门的督导检查。三是通过公开招标和竞争性谈判,选择部分优秀社会中介机构作为自有审计资源的有益补充,可以将部分审计业务进行委托,也可以从社会中介机构择优聘请资深注册造价师和注册会计师,以外部专家的身份加入审计组,协助内部审计人员开展工程造价等事项审计,提升内部审计专业化水平。

2.2审计方式

一是要根据项目特点和管理需求设置跟踪审计模式。对于重点项目,可采用全过程跟踪审计模式;对于一般项目,可采用关键节点跟踪审计模式。二是关键节点设置应具有一定的灵活性。对于采用关键节点跟踪审计模式的项目,根据项目管理特点,将关键节点划分为必选关键节点和可选关键节点。所有工程项目必须经过对必选关键节点的跟踪审计,体现出“全覆盖”的目标;但在此基础上,可根据项目特点和以往发现的问题,自行选取其他关键节点,使跟踪审计目标更明确、大幅提高审计资源利用率,同时使“全过程”跟踪审计概念得到较为灵活的应用。三是要碎片化审计方案,增强跟踪审计的质量和效率。根据各流程的关键节点,制定出各关键节点跟踪审计的具体实施方案,通过采用这种碎片化的各关键节点的具体实施方案统一跟踪审计工作标准和内容,加强对跟踪审计人员(机构)的指导,提高跟踪审计的工作质量;同时,可以根据需要跟踪的关键节点快速的组合跟踪审计的审计方案,便于提高跟踪审计效率。四是充分运用信息化建设成果提高审计效率。当前,建设单位广泛上线了ERP、建设流程管控以及建设现场视频监控等信息系统。跟踪审计时应熟悉和运用这些信息化工具,建立数据模型实时进行数据比对,全面、深入、快捷的发现问题。

2.3审计重点

审计署京沪高铁跟踪审计等重大投资项目审计公告,提出当前建设领域一些较为严重的共性问题,结合电网项目特点,应将建设程序、资金管理、工程质量、招投标等作为审计监督重点。一是沿着资金流向,跟踪资金管理使用情况。对征地费、青苗赔偿、进度款等资金支付环节,设置前置审计流程,事前审计;对审计权限内施工、监理等单位项目成本支出进行延伸审计,防范“小金库”和资产损失。二是沿着基建程序,跟踪投资控制情况。按照里程碑进度,重点审计开工、重要节点验收等事项,确保程序合法、计量准确;重点关注招标程序、变更、签证、涉及价款的工作联系单等对投资有重大影响的管理事项。三是沿着质量形成过程,跟踪质量控制系统运行情况。重点审计施工图纸的规范性、建设和监理单位履职情况,促进参建单位强化质量基础管控;重点关注施工分包管理,减少转包和违规分包行为的发生,保障工程建设质量。四是沿着物资交接过程,跟踪物资实物出入库情况。重点关注甲供物资(特别甲供材料)的采购量、入账量和实际使用量的差异,跟踪结余物资、废旧物资的退库管理。

2.4成果运用

跟踪审计报告要体现跟踪审计的特点,第一是要及时,及时发现问题、及时提出意见、及时督促整改;也要定期或根据需要进行综合性分析,将问题整改与管理提升相结合,建立防范风险产生的长效机制。一是审计成果运用也要“事前、事中、事后”相结合,体现及时性。在事前,审计要结合建设环境和内外部审计在建设领域其他项目发现的问题,及时向审计对象提示风险,督促其在制定工程实施方案时考虑可能产生的管理风险,并采取有效措施防范;在事中,要及时发现苗头,及时纠正失误,做到“边实施,边审计,边整改”;在事后,及时进行评估补救,确保不出现重大问题。二是要将问题整改与管理提升相结合。对重大问题、普遍性问题进行深入分析,立足顶层设计,从制度、流程查找不足,反馈给相关职能部门,督促其整改与完善,着力构建长效机制,防止老问题反复、新问题滋生。三是要定期形成发出“综合报告”和“重大问题专项报告”,将项目管理主体履职情况的总体评价、发展趋势以及涉及领导层决策等方面的问题,报告领导层、服务科学决策。四是要加强宣传教育。审计要通过各类媒体、会议、培训等平台,宣传监管形势和管理要求,剖析典型案例,提示风险事项,传输依法治企理念,培育合规文化。

3风险控制审计风险

伴随着所有的审计业务,面对跟踪审计这样一个新兴事物,审计风险控制尤为重要。

3.1跟踪审计制度不健全。目前,无论是国家审计还是内部审计,鲜有成熟的跟踪审计制度。跟踪审计方式、方法、工作定位以及审计人员的权利、义务等,均处于探索实践阶段。我们需要加强理论研究,广泛实践并总结固化成果,建立、健全理论体系,完善相关的法规、制度、准则,保障跟踪审计工作有序开展。

3.2审计人员素质还需要提升。电网项目涉及面广、政策性强、多数项目在野外、现场突发事件多,跟踪审计的实时参与,对审计人员的素质提出了更高的要求。我们需要进一步加强审计队伍建设,提升审计工作能力。

4结束语

开展电网项目跟踪审计非常必要,实践中也取得了较好的效益,不过,目前仍然处于起步阶段,需要更多的研究、实践和创新,不断提升工作成效。

参考文献:

[1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考.审计研究,2009(6):8-12

工程项目跟踪审计方案篇3

关 键 词: 节约投资;跟踪审计;

中图分类号:F830文献标识码: A

引言

政府投资建设项目跟踪审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定,对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。随着政府投资项目在不断的加大,以及市场需求,为了有效的控制和节约投资,实行施工阶段的全过程跟踪审计,政府初衷是好的,但能真正达到一定跟踪审计的意义,还有很长的一段距离,就目前操作的情况看,大多数跟踪审计只是一种形式、有些跟踪审计成为政府有关部门的一种遮丑布,有些跟踪审计甚至成为有些部门违法的合法外衣。这其中的滋味也许只有在跟踪审计一线的同志有些了解.

我想其中有几种原因:

一、跟踪审计能否是真正意义上的独立于其他政府部门的机构、真正意义上的监督机构是最主要的原因;

二、跟踪审计大多数聘用的是中介机构,目前来看跟踪审计服务费偏低,很多的中介机构从经济效益出发派一些素质达不到跟踪审计要求的人员,或能达到要求的也只是个“挂职”人员很少深入现场;

三、跟踪审计的目标不明确,主要体现在有些跟踪审计人员对跟踪审计项目控制的目标是什么,跟踪审计具体做什么,怎么做,用什么方法手段和控制措施,直至目标的实现,一直至跟踪审计结束都不清楚;

四、跟踪审计业务知识培训不够,很多的人可能编标还好、搞个结算审计还行,但是搞跟踪审计就不行,跟踪审计是比较综合的管理,需要的是管理人才,没有管理的理念,没有管理目标、没有计划、手段和方法是不能实现跟踪审计目标的,而这些要通过培训学习、经验交流才能获得。

上述跟踪审计的弊端:虽各省、地区审计局相继出台一些跟踪审计操作规程、办法和一些规定。规定的范围和职责基本是相同,各地区审计局也颁布一些考评细则加强了对中介机构的业绩的考核。但取得的效果不明显。根据我从事项目管理一些经验和近年来的跟踪审计一些经验,下面谈一些建议供大家参考:

一、项目实施前应要求跟踪审计组主要负责人,编制具体的、可行的《跟踪审计实施方案》明确目标、建立管理架构、明确责任、针对项目跟踪审计重点、难点编制有效控制措施、手段和方法。最后加强对方案的审查,该项作为业绩考评的依据之一。这一点的阐述犹如施工单位的《施工组织设计》、监理单位《监理细则》项目管理单位的《项目管理实施细则》;如果方案都编制有问题,更不要谈搞跟踪审计。经审批通过的《跟踪审计实施方案》,应作为整个整个跟踪组的行为指南,指导具体项目的跟踪审计管理;

二、加强审计组进场时跟踪审计交底工作和协调工作。这一点主要体现在进场阶段各参建单位不了解,有必要了解各参建单位的主要人员、联系方法和任务分工,进场后应迅速的组织各单位进入相关的审计交底,特别是交底跟踪审计组在本项的监督和服务职能,在本项目中工作的定位,以及必要的跟踪审计管理作业流程和表式等一些管理工具,让各参建单位了解和熟悉跟踪审计的在本项目中扮演角色,以及在全过程建设中,应遵循的做法、程序等。有些审计组没有这样做,导致程序混乱,增加了审计的风险,也加重了审计工作的任务;

三、针对项目的特点应设置必要的审计控制重点,各项目各有特点:如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等,作为搞跟踪审计的人员,应亲自查看现场、预读图纸、合同和招投标文件,针对性制定有关审计难点、重点控制方法,如市政道路工程(或水利河道疏浚工程),因地形地貌复杂签证较多,有必要进场时要求施工单位和监理单位测量原始标高,以保证签证的真实性。市政工程路床顶标高成为下一步审计的重点,以防施工单位挖填超高在上面的路面结构层偷工减料。水利工程疏浚完成复核工作,成为审计的重点以防施工单位虚假签证。工程设计变更、签证、材料设备的价格均为审计的关注的重点;上述等等对跟踪审计组人员业务水平提出了一定的要求,要熟悉有关造价知识、于建设相关的法律、法规以及有关施工工法;

四、如何树立审计人员的威信,这一点,做到的不多,大多人能做的是一团“和气”而不是“和谐”,很多的施工单位和监理单位把现场的审计组人员当外行看待,其主要的原因:现场的很多问题发现不了。实际上全过程的跟踪审计,也涵盖了全要素的造价管理工作,不是片面的,而是全面的管理,很多人认为质量是监理单位的事情,其实不是,施工单位单位偷工减料实际上就是违约,是属不当得利行为,结算时计价按合格成品计入。能说和你造价没有关系?

五、如何正确认识审计中风险,主要来源两个方面:一、审计过程中由于定位的原因,有些政府部门平时工作作风的问题,认为跟踪审计组是为某些人服务的,甚至干涉审计组的工作,使审计的风险加大,使跟踪审计组成为为某些人的非法服务的工具,如有些材料设备的询价定价、依法招标的项目规避招标、虚假签证等。二、由于审计组人员不在岗:部分签证实施时一个电话,事后补签。缺乏真实性。

我国目前关于跟踪审计的审计准则和制度还不完善,对于建设项目跟踪审计的新技术、新方法,需要在审计实践中积极探索,不断总结。

一、创新跟踪审计理念: 坚持服务与监督并举,建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系;

二、创新跟踪审计重点内容:紧紧围绕提高决策科学性,加强对项目“标的”的审核,注重效益审计;

三、创新跟踪审计方式方法: 一是坚持全面跟踪。突出审计重点。三是延伸审计不放松。利用计算机辅助审计。科学采集数据,利用好工程造价审计软件,提高审计效率和质量。

四、量力而行实施建设项目跟踪审计:从实际出发,跟踪审计要有所为、有所不为,要考虑重要性和效益性原则,重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上;聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要,聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计,同时,审计机关要加强对委托中介机构的监管,控制和降低审计风险,提高审计项目质量。

五、抓好跟踪审计队伍建设: 树立“人才强审”的理念;搞好政府投资审计人才培养教育。

结束语:

工程项目跟踪审计方案篇4

关键词:建筑工程;现场跟踪;造价;结算

中图分类号: TU198 文献标识码: A

一、建设项目跟踪审计的原则

工程项目建设是一个综合性的由多方参与的活动,各项目参加者需要相互配合、相互协调、形成合力,保证项目建设顺利展开。所以,在跟踪审计的时候,一定要有明确的目标和合理定位。工程跟踪审计工作在开展的时候应该遵循以下原则:首先要服从项目总体建设目标。主要包含进度、功能(质量)和投资,跟踪审计时要有明确的要求,围绕工程项目建设目标工作,并且加强对各建设目标分析和评价,各建设目标要保持平衡与优化。其次将投资控制作为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资,所以在跟踪审计过程中应围绕此目标展开工作,对建设资金的运用、投资的控制情况进行监督,并且应对价值工程理论加以应用,优化设计方案和施工方案,提出合理化建议,发挥最大的投资效益。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

1、项目前期阶段跟踪审计的主要内容。一是看项目概算的编制依据是否充分、内容是否真实、深度是否合理;二是看项目建设规模、内容和标准与经批准的项目计划是否一致;三是看项目总预算、分项预算与总概算、分项概算是否相符;四是看项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性;五是看项目建设资金筹集的真实性、合法性、合理性。

2、项目实施阶段跟踪审计的主要内容。一是看设计变更、现场签证的手续是否完备,变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性,计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定;二是看单项工程结算是否存在冒算高估、工程款虚报、重复计算、增大工程量、随意变更工程内容、提高造价等现象,要保证单项工程投标时的预算报价;三是看建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算的真实性、合法性,项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况及其项目内部控制制度的建立和执行情况。

3、项目竣工决算阶段跟踪审计的内容。一是对竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性进行审查;二是对项目建设规模及总投资控制情况,资金到位情况及对项目的影响程度予以审查;三是对建设资金使用的真实性、合法性、效益性,看是否有截留、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费等情况;四是项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其其他投资列支的真实性、合法性的审查;五是对交付使用资产的真实性、合法性、完整性的审查;六是对项目尾工工程、未完工程量及其预留工程价款的真实性、合法性的审查。

三、项目的现场跟踪对造价结算的作用

(一)图纸会审

参与图纸会审能够帮助施工人员熟悉现场,现阶段大多数造价人员还没有完全认可图纸会审的作用,都觉得对节点的理解、对施工方案会审跟自己没多大姑息,这种想法其实是错误的,图审的时候造价人员可以对该施工项目的难易程度提前有所了解,包括施工节点的难点,对预算和结算的精确度等。

(二)审核施工组织设计方案

审核施工组织设计方案,对与投标文件不符的部分,特别是增加造价的内容要及时与业主协商、审批研究工程地质报告、考察工程周围的施工环境,提出相应的优化意见,促使人、财、物、环境等各种生产要素充分发挥作用;审查施工方案的合理性、可行性的同时,审查它实施的经济性,可从三个方面对工程造价进行预控:―是在选择施工方法和安排施工流程中,考虑其合理、可行的同时,还要考虑经济上是否合算。二是严格控制施工和技术措施费用,在确保施工质量和安全的前提下,审减一些非必须或可有可无的施工和技术措施。三是审查施工进度计划时,要求和协助承包商在确保合同工期的前提下,科学合理安排施工进度,以尽量减少抢进度赶工期而增加的各项措施费用。

(三)施工过程跟踪

在工程项目的施工过程中,造价工程师应严格控制工程变更,对设计或业主提出的每一项工程变更,都须进行经济核算,计算出投资额的变化幅度,并向业主提出是否需要变更的参考意见。要向业主阐述每一项签证的合理性和必要性,让其决定是否签给施工方。例如,在土方施工中出现的不合理签证的情况较多,如机械挖土按人工挖土、地下水位以下的挖土签证、机械挖土以大开挖的签证等等。笔者曾跟踪过一个住宅小区的施工现场,该工程分三个标段施工,其中一个标段的土方采用机械大开挖,当时我查找了施工组织设计方案,土方工程中未要求大开挖,与该标段的项目经理联系并告知不能因此增加工程量。但基础完工后,该项目经理仍办了―份大开挖及由大开挖造成的地梁下增加砖地膜的工程签证单,业主和监理认为实际情况属实,可以认可,后在我的解释下业主拒签了此份签证单。

(四)竣工阶段

此阶段跟踪审核工作主要是:审核工程竣工决算的真实性、准确性;检查预算执行的真实性、合理性;促进建设单位提高项目管理水平,促使建设资金节约、有效使用。主要包括:

1、工程竣工决算情况审核。检查工程结算项目是否均验收合格,施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况,有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

2、预算执行(即设计变更)情况的审核。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批,有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本,确定建设项目超概算的金额,并分析产生的原因。

3、项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析,评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标,评价项目建成投产后的获利能力。

四、建设项目跟踪审计注意的问题

(一)跟踪审计工作的定位

跟踪审计人员作为工程项目建设中的一方,在建设过程中必须认清楚自己的身份并正确扮演自己的角色。一定要保持审计独立性,将监督和服务两者关系处理好。在跟踪审计工作开展过程中以防出现越俎代庖,大包大揽的现象,首先应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自的职责和权限。使审计工作保持客观性、独立性、公正性,防止发生审计风险。还有要防止发生把跟踪审计工作当做传统的事后审计,把工程造价审计工作与工程建设的其他工作分割,只注重工程造价,不能对全寿命过程各阶段的运作进行动态监督,也无法为工程建设提供合理、有效的审计建议。所以,审计工作的定位必须准确。

(二)制定切实可行的审计方案

因为建设项目比较独特,而且具备复杂性和多样性,是非重复的一次性工作。所以,跟踪审计方案一定要符合工程项目,禁止生搬硬套,不然不但没有指导性的作用,还会以为跟踪审计只是走形式,那么审计的权威性就会降低。所以必须立足实际,依据项目的实际特征制定相应的施工方案和跟踪审计方案,将审计方案落实到实处,使审计工作的指导作用得以充分发挥。

(三)设置审计查证作业关键控制点

依据建设项目全过程造价管理理论,工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都联系紧密。因而开展跟踪审计时,理当以控制建设工程造价为主线,实时跟踪建设工程全寿命过程。为确保跟踪审计质量,应重点关注建设工程全寿命过程中对工程投资影响较大的环节,在审计实施时,可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、变更签证、工程施工、竣工验收、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点,制定各环节跟踪审计总纲,保证能够有效控制建设项目投资。

结语

项目现场跟踪是为了解决事后审计的弱效性问题,强调事先的预防和控制,具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能,是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。而要做到这些,必须要有深厚的现场功底,最简单的途径就是去现场跟踪项目,亲身经历过施工过程,组起价就会得心应手,结算工作也就能顺利完成。

参考文献:

[1]谢景辉.浅论建设工程造价跟踪审计的方法与作用[J].福建建材,2012,11:115-116.

[2]邓运所.浅谈项目的现场跟踪对造价结算的作用[J].黑龙江科技信息,2013,11:10.

工程项目跟踪审计方案篇5

摘要:加强工程审计,注重政府投入资金的产出效益。本文通过对全过程跟踪审计对土地开发整理工程项目中的应用,对工程中有无擅自降低建设标准、工程量造价不真实、高估冒算工程建设资金等问题及时发现,同时对项目效益情况进行调查,减少工程事故隐患,促进土地开发整理项目健康发展。

关键词:全过程跟踪审计;问题及应用

土地开发整理项目工作是一项实现土地资源可持续利用的战略性基础工程。一个规划协调、设计科学、施工合理的土地整理项目可以增加有效耕地而积,提高土地生产力,改善农业生产条件,促进农地生态系统的良性循环,创建人地共荣的土地生态环境。由于土地整理工作刚刚开始,项目管理体系尚未完善,在实施过程中还存在相当的随机性、功利性,缺乏长期性和规范性。通过各种制度的建立和执行,可以使土地整理项目管理走上一条规范化的道路,通过近几年的土地开发整理项目的实施,作为项目承担单位的国土资源局有必要对所实施的项目进行全过程的跟踪审计。

土地开发整理项目跟踪审计指审计部门自项目批复开始至工程竣工验收,依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性,分阶段进行跟踪审计监督。Www.133229.Com通过检查和评价工程建设过程中存在的问题,及时提出审计意见和建议,促进建设部门规范管理,有效地控制工程成本和投资规模,保障建设资金的合理使用,提高建设项目投资效益。跟踪审计立足项目全过程的审计监督,改变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模式,实现了审计工作从静态向动态转化。

一、政府投资的土地开发整理项目中主要存在的问题

一是盲目追求政绩,决策失误,造成项目效益低下。地方政府或个人为追求政绩,大搞“政绩工程”、“形象工程”和“面子工程”,在项目实施前,不经科学论证,有的工程设计有误或存在缺陷。

二是一些政府投资项目管理薄弱,建筑市场秩序欠规范。招标投标制度落实不到位,监督机制不健全,招投标、合同管理不规范,存在“暗箱操作”等违规行为,有的存在“长官”意志,个人说了算,监督约束机制形同虚设,导致投资决策管理严重失控。

三是一些政府投资资金监管不力,基建财务收支管理混乱。其一是有的项目纳入单位财务账中混合核算,没有单独建账;有的乱列与工程无关的支出,挪用工程款。其二是违反现金管理条例,直接以现金支付工程款。其三是用收款收据作支付凭据,或以建筑材料发票抵冲工程款导致对方漏缴税费等,由于政府投资资金相对独立,监督机制乏力,财务监督和审计监督一时也难以到位,致使挪用、贪污投资资金等现象比较突出。

四是现场施工管理和监督违章。有的建设项目总监不到位,监理工作不履职,现场监理临时外聘人员多,对工程质量、进度和投资控制把关不严,默认施工单位变更工程;有的施工单位未经设计部门和建设单位同意,擅自取消或增加工程项目。

五是一些政府投资项目高估冒算,超概算投资现象严重。有的因项目本身设计背离项目实际,概算粗糙,中途变更较多;有的项目批少建多,擅自扩大建设规模,提高建设标准。

二、跟踪审计应做好各个阶段的工作

土地开发整理工程项目是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保项目建设顺利进行。因此,在开展跟踪审计工作时,必须做好以下工作:

(一)跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。审计人员依据项目特征、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。在开展跟踪审计工作之前,审计人员应加强与设计、施工、监理、建设等相关职能部门的沟通十分必要。同时,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。

(二)跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理,有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:1、招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。2、合同签订阶段。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合该工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。特别是投标时不考虑,而在结算时需调整的项目:如赶工措施费、优质工程奖等如何计取;在履约过程中出现的变更、签证等如何处理;如何界定违约及相应的法律责任等。另外,还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一,避免产生矛盾。3、施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段,加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有:设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。4、决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总,也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前,首先要熟悉合同和投标文件,弄清招标范围,明确哪些内容可调整,哪些内容不可调整,对于可调整的部分,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,与现行有关规定有无冲突,定额套用是否正确,有没有高会重算,材料价格是否符合合同约定,费用计取与有关规定是否一致,让利是否满足合同约定等。审计过程中,审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通,以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,也要注意工作方法,最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后,审计人员出具审计结果通知书,审计结果通知书中除了写明审计结果、核减(增)额,还应把一些特殊事项交代清楚。

(三)跟踪审计的事后控制工程审计结束后,必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档,并对审计数据资料进行信息化处理,建立审计项目档案。档案资料必须真实完整,不得有遗漏,做到一事一档,事完档成。

三、土地开发整理项目跟踪审计注意的问题

(一)跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方,务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向:一是越俎代庖,大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性,避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计,将工程造价审计工作与工程建设的(下转295页)(上接294页)其他工作隔离开,只关注工程造价,不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常,也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此,审计工作一定要定位准确。(二)提高跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上,审计人员很少深入施工现场,不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真,思想还停留在传统审计模式,从而使跟踪审计工作流于形式。因此,要高效地开展跟踪审计工作,首先要提升审计人员的政治素质,强化审计人员的责任心和敬业精神,树立崇高的工作责任感和职业道德;其次,改进工作方法,完善审计制度,让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论,制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则,保证跟踪审计有效实施。(三)制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点,是一次性非重复性工作。因此,跟踪审计方案必须与工程项目相适应,切忌生搬硬套,应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定跟踪审计方案,使审计方案切实可行,真正对审计工作具有指导作用。(四)设置审计查证作业关键控制点。开展跟踪审计时,应当以建设工程造价控制为主线,对建设工程全过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量,应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注,在实施审计时,可在招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点,制订各环节跟踪审计细则,确保建设项目投资得到有效控制。

土地开发整理项目工程的全过程跟踪审计将传统的事后审计变为事前、事中和事后的全方位、全过程的审计,做到关口前移、全程监控,在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节,以规范工程建设行为,提高工程建设管理水平,促使工期、质量、功能和投资最佳化,争取最佳投资效果。同时也建议国家投资项目要严格执行项目立项审批、规划审批制度。杜绝随意变更项目增加投资,维护计划管理的权威性,要加大对在建工程的跟踪检查力度,遵循项目工程建设本身固有规律程序进行。先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用,并接受审计机关的全过程跟踪审计。

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工程项目跟踪审计方案篇6

施工阶段是落实施工合同、实施投资控制的关键环节,是工程设计意图最终实现并形成工程实物的阶段。由于施工过程周期长,影响因素多,材料价格波动大,工程现场处理因素都会直接影响工程造价。采取有效的措施加强这一阶段的投资控制,对管好用好资金,有效控制工程成本具有重要的意义。

施工阶段的造价控制就是项目实施中有效控制工程造价的一种方法,它把造价控制由被动转为主动,不仅能揭露问题,而且能及时有效地解决问题,确保建设项目在经济合理的前提下技术先进。笔者结合多年的工作实践浅析如下。

一、跟踪审计的指导思想

要求跟踪人员必须坚持公平、公正和诚信的原则,在工作中树立服务意识,维护相关单位的合法权益,树立以工程造价管理为核心的项目管理理念,在建设项目实施的不同阶段,对工程造价进行控制与分析,力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。

二、跟踪审计前期工作

(一)项目接洽后至进驻工地现场前期(要求半个月以内)尽快熟悉跟踪工程的实际情况,收集该工程的施工图纸(含图纸会审资料)、招标文件及笞疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价(如果没有标底或预算价,由委托单位决定是否编制该工程的施工图预算)等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料,通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况(如:结构形式、面积、投资规模、结算方式等)。

(二)了解该项目的相关单位并主动沟通,明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求,为以后工作中的协调、沟通打好基础。

(三)进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案,跟踪审计方案中必须说明的问题如下:

1 工程概况(名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍);

2 写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况;

3 详细的跟踪审计方案(根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议)。

三、项目实施过程中必须完成的工作

(一)记录好《跟踪审计日志》,为工程结算提供依据;

跟踪审计日志,要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度(如:开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等)、现场变更签证等进行详细记录,特别是与工程造价相关的事项。

跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录,跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。

(二)深入施工现场,随时掌握施工进度,对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档;特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同,如:楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等(注意收集隐蔽工程验收记录,以备查用)

(三)按月审核施工单位报送的形象进度预算,出具形象进度审核报告,并且误差控制在+5%以内(委托单位另有要求的除外);

督促施工单位依据合同及时报送进度预算,严格按照实际形象进度确保不多算也不少算,形象进度付款要严格按合同约定执行,审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。

(四)审核现场签证和变更

1 审核程序是否合理

审核签证的审批程序,签证发生后要及时办理,杜绝出现事后集中补签证的情况。

2 审核签证变更事项是否合理

审核签证事项是否合理,该不该计取,若不该计取,要给相关单位耐心解释原因。

若签证事项合理,再审核方案的合理性,后对其实际发生的工程量进行认真核实(核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加),核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。

3 设计变更

进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料,把图纸中不明确和矛盾的问题提出来,把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期,从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价,为建设单位提供价值参考。

(五)对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见

跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价,随时撑握价格的变化情况,为业主提供准确的价格信息,做好询价记录备查。

(六)必须参加建设单位(或委托单位)的工程例会,以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议。

(七)对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况,并做好记录。

(八)每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告(附所有签证资料,并说明发生的主要签证和造价情况。对于价格签证要附有相关的询价纪录)。

(九)把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时组织相关人员讨论;

(十)不断加强学习,提高业务素质。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等相关的法律法规,学习与本造价咨询项目相关的专业知识,既提升自身专业水平又能更好的为项目服务。

工程项目跟踪审计方案篇7

一、创新财政审计思路,推进跟踪审计的全面性

一要注重拓宽财政审计理念。首先要拓宽财政审计的认识。要充分认识开展财政跟踪审计是发挥审计“免疫系统”功能的必然之举,只有及时跟进,全过程跟踪审计,才能随时发现、揭露和查处经济运行中的违法违规行为。其次要拓宽财政审计的视野。要把握和反映国家财政收支全貌,着力构建和不断完善财政审计大格局,发挥市县财政审计的整体合力。

二要注重拓宽财政审计范畴。我们这里所说的拓宽财政审计范畴就是要按新审计法实施条例的规定积极探索对民营企业和民办学校使用财政资金情况的审计;同时,随着党的惠民政策力度加大,村级财务来源由“三提五统”转变为政府转移支付和项目资金为主,必须加强村级财务审计;在对地税征管审计中,要探索延伸房地产公司纳税情况审计。

三要注重拓宽财政审计资源。一是抓住财政收支管理,建立起覆盖全部政府性资金和财政运行全过程的财政跟踪审计监督机制;二是抓住预算执行效果,建立预算执行审计与财政决算草案审计逐渐融为一体的运行机制;三是抓住领导干部经济责任审计,建立对下级政府财政收支和决算审计的常规机制;四是抓住国家关注、群众关心的资源环保审计,建立符合我国国情的资源环境审计模式的管理机制,通过抓住四个关键,找准财政跟踪审计的着力点。

二、创新财政审计载体,推进跟踪审计的重点性

一要大力推进财政项目审计。首先要强化项目前期监督。着重审查项目立项的正确性,前期论证的充分性和项目建设的整体性;其次要强化项目招投标监督。要着重审查招投标工作实施方案、招投标公告情况、招投标文件内容和人员确定及投标、开标、评标、中标程序等;再次要强化项目资料监督。重点审计合同,严把工程进度、项目变更、工程量签证关;重点审查图纸,严把工程面积、材料质量、费用发生、取费标准、取费基数关;重点审查工程监理,严把多算、重算、冒算工程量关;重点审查项目竣工结算,严把资金流向、资金结算、工程税收征缴关和材料单价成本关。

二要着力推进财政绩效审计。要更多地关注资金运行和项目建设过程中效益、效果水平,把绩效审计的理念和方法融入到跟踪审计中,从社会反响、资金使用、资源利用等诸多方面综合考虑跟踪审计的效率和成果;要更多地关注过程控制、结果评价,行政权力的行使和财政责任的履行情况,关注预算执行的效果,推动建立政府绩效管理制度。

三要倾力推进财政专项审计。首先要加强对民生资金的跟踪审计。要深化对农业、教育、科技、文化、社会保障、医疗卫生、节能环保民生资金的跟踪审计,揭示和反映落实国家政策不到位,政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题;其次要加强与其他监督部门的沟通协调。在审计项目的确定上,加强与人大政协的交流;在案件查处上,要建立与纪委、检察机关联合办案机制;在审计整改上,加强与新闻媒体的协作,督促被审计单位抓好整改落实。

四要强力推进“小金库”审计。认真清理经营性资产,解决“小金库”资金源头问题;全面开展对党政机关事业单位的收入来源、支出去向、银行账户和福利补贴发放情况的“四个摸清”活动,解决私设“小金库”账户问题;严格执行资金收支管理制度,解决“小金库”资金违规使用问题;通过以上措施,查出虚报、多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金私设账外账及资金使用效益不高问题,努力探索和构建综合治理“小金库”的长效机制。

三、创新财政审计方法,推进跟踪审计的成效性

一是把好财政审计立项关。在跟踪财政审计立项中,要关注那些亟须发挥“免疫系统”功能的领域,把银行、供电、电信、烟草、石油等国家审计署委托部门列入基层审计视野,减少基层特别是县区审计盲区,提高跟进效果,同时应考虑跟进的时效性,对国家宏观调控政策的贯彻落实要及时跟进,避免情况反映滞后问题。

二是把好财政审计方案关。要注重财政跟踪审计方案的特点、中心和目标,重视审计方案的制定、执行、修订等工作,充分发挥审计方案的指导性作用,强化审计方案在审计对象、重点、内容、方法等方面的跟进措施,把审计工作方案落到实处。

三是把好财政审计实施关。要整合财政审计计划、整合财政审计力量、整合财政审计方式、整合财政审计成果、综合反映财政体制、机制和制度性问题,提出对策建议,更多地关注为什么查、查什么和怎么查、查什么好的问题,严格把握审计目标,确保跟踪审计不出方向性的偏差。

四是把好财政审计报告关。进一步完善以审计工作报告为主体、单位审计结果公告做配套的审计报告体系、及时逐一向社会公告每个审计项目的具体情况。在狠抓审计实施的基础上,对审计中发现的问题和情况进行全面梳理,围绕充分发挥“免疫系统功能”这个中心,更加全面、深入地揭示问题,切实提出有建设性的审计意见和建议。

五是把好财政审计审理关。要站在反腐倡廉的高度对审计工作情况和财政审计成果进行审视,着眼于规范财政管理,积极推进财政法治化建设和反腐倡廉建设,建立和完善腐败风险防控机制,把更多的注意力放在审计工作指导思想的贯彻落实和审计目标的实现上。

四、创新财政审计形式,推进跟踪审计的针对性

一是抓好阶段性跟踪审计。妥善解决好人员少与任务重的矛盾,在日常工作中主动出击,提前介入,由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程监管,根据资金运行和项目建设周期,开展阶段性跟踪审计,对政府准备实施和正在进行的财政支出进行及时和全方位的监督,充分发挥审计的建设性作用。

二是抓好环节性跟踪审计。要贯彻突出重点的原则,针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计,通过对众多环节发生的重要事项的监督,更好地发挥节省人力物力,保障项目审计质量的作用。

三是抓好同步性跟踪审计。要派出审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场,进行全过程不间断的跟踪审计,写好审计监管日记,做好业主单位、监理单位、施工单位工程进度、质量的审计监督工作,确保项目审计心中有数。

四是抓好系统性跟踪审计。采取统一审计计划、统一审计方案、统一审计实施、统一审计报告和统一审计处理的方式,对同一类型、同一行业或系统的所有项目全面进行跟踪审计,梳理带共性、普遍性的问题,指出个性、特殊性问题产生的原因,有针对性地做好整改工作。

五、完善财政审计制度,推进跟踪审计的规范性

一要完善财政跟踪审计法规制度。要建立、完善各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面作出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导。

二要完善财政跟踪审计报告制度。根据资金运行和项目建设进程,合同划分周期,出具阶段性审计报告,定期反映资金运行、项目建设阶段性状况和审计发现的问题及建议,在审计全部结束后出具最终审计报告,做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机结合。

三要完善财政跟踪审计反馈制度。通过出具《跟踪审计意见书》,向被审计单位提出整改建议,做到边审计、边整改、边规范、边提高。同时要加强与被审单位的沟通,逐步建立健全整改报告制度,督查反馈制度和责任追究制度,切实提高审计监督效能。

四要完善财政跟踪审计统计制度。要及时、准确、客观反映跟踪审计全过程情况和成果,将《跟踪审计日记》和《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表,确保项目结束时不再重复填报,要做好跟踪审计成果的整理、归档、统计、上报工作,确保审计结果客观公正、实事求是。

工程项目跟踪审计方案篇8

关键词:全过程控制;建筑工程造价;跟踪审计;研究

中图分类号:TU198文献标识码: A

一、跟踪审计的内容

1、实施主体

工程投资对于不同的项目有着不同的投资方式,因此,相对于不同的投资方式亦有着不同的跟踪审计方式,相应的工程造价跟踪审计对不同的投资主体有着不同的内容,对应的实施主体是国家、社会以及单位,内容分别为国家审计、社会审计以及内部审计三种审计方式。

2、运行模式

工程造价跟踪审计运行模式是多样化的,一个工程项目可以有多种运行模式相结合,每种运行模式都有其固有的特点,多种运行模式相结合,有利于增强跟踪审计的准确性。工程项目,不同的阶段有着不同的内容,项目的重要性决定了运行模式的选择。如果按照时间跨度可以分为阶段性和全过程。阶段性是由于资金量、工程项目各个阶段的重要性以及人力情况等条件所决定的;全过程贯穿于整个工程项目,无论是对人力,还是对资金量都有着较高的要求,在工程项目的各个过程都需要相应的审计工作。所以,工程项目所需要的工程造价跟踪审计全过程和阶段性的选择常常是根据实际情况所决定的,没有固定的标准。另外,有时候在工程项目的建设过程中需要对不同的环节、阶段来进行跟踪审计,这是由相应的环节和阶段的重要性来决定的,相应的有三种审计方式。环节审计和分期审计是根据实际情况有针对性地对工程项目的某个环节、阶段来进行跟踪审计;驻场审计则是进行全天候24h进行跟踪审计。

3、运行中所存在的主要问题

较之于传统的事后型审计,跟踪审计的工作量明显较大,审计所需要的资源量大,人力需求高,审计环境相对更加复杂,成本显著提高,资源占用量明显增大。因而,合理地分配资源,清楚地认识审计环境,有效地控制成本将是跟踪审计解决这些主要问题的合理方法。在工程项目中,高估冒算、虚假变更的情况时有发生,当这样的事情发生以后,传统的事后审计无法更改和补救的;而工程造价跟踪审计可以及时地发现工程项目中隐蔽的问题,对于改善工程项目中偷工减料,以及对各种不合理、不正确的做法有着很大的作用,可以有效地增强工程资金的利用,加强廉政建设,促进工程项目的建设管理。

二、全过程工程造价跟踪审计的主要方法

1、按项目规模、负责程度分类

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等,将审计方法分为:

重点审查法:对工程造价高的项目进行重点详审,一般是根据建筑物的结构,重点审查相应结构内容。如砖混结构,重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分。特别是对图形算量的部分应采取手工复核。

全面审查法:对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查。

对比审查法:民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化,同一使用价值的民用建筑工程,其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。

2、按项目的定量分析方法分类

财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法,是从投资主体(全部投资者和直接投资者)的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价。

概率分析法。概率分析也称风险分析,当某方案中有关参数值不确定,但知道其概率分布时,就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下,研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法,这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择,更多地用于工程招投标中投标报价的决策。

概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法,它是由建设程序和建设项目特点以及建筑产品特点所决定的。目前,我国的各种概预算方法虽有一定的差异,但大体归纳为两类:定额计价法;工程量清单计价法,在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。

三、全过程跟踪审计的实施

1、前期策划阶段造价控制的跟踪审计

加强对施工阶段成本的管理固然非常的重要,但是也不能忽略对前期决策时期资金估算的重要性,许多工程项目没有取得预期的收益都是由于缺乏对前期估算的重视,因此,想要做好前期决策阶段的造价控制,就一定要做到以下几点:一是一定要加强对资金估算的重视;二是对各个技术方案进行论证,同时要确保工程利益不受损害;三是对造价信息进行正确的分析。

2、设计阶段造价控制的跟踪审计

工程的施工质量与设计方案有着直接的关系,合理可行的设计方案对确保工程质量有着极大的作用,相反不合理的设计方案则会对工程的质量产生极大的负面作用。因此想要做好对该阶段的造价管理就一定要严格按照以下几个原则进行,一是要积极的进行工程招标,通过激烈的竞争来加强施工单位对工程项目的重视,从而确保设计方案的合理性;二是加强对价值工程的应用,通过对各个方案的比较分析,选出一种最有价值的施工方案;三是将限额设计及推广标准设计落实到位,四是激发设计人员的积极性;五是对投资估算进行严格的审查。

3、招投标阶段造价控制的跟踪审

招标阶段是工程项目建设的重要阶段,该阶段是对施工企业以及工程成本的确定过程,因此,该阶段的重点工作是规范招标程序。想要做好对该阶段的造价管理就一定要加强对以下几个方面的重视,一是加强对文件的重视,完善文件内容和质量;二是加强对标底文件编制的重视;三是确保开标、评标以及定标的公平、公正及保密性。

4、施工阶段造价控制的跟踪审计

施工过程是工程建设中最为重要的一部分,其对施工质量以及工程成本等都有重要的影响。该阶段控制成本的方式主要是对工程的进度及其施工内容进行检查,同时制定相应的造价控制方案等等,除此之外想要做好对该阶段的造价控制还要做好以下几个方面的内容,一是加强对工程变更的重视,通过对变更方案的研究选择最为合理的方式;二是加强对现场签证的重视;三是加强对工程款拨付的重视;四是加强对供应商分包的重视。

5、竣工结算阶段造价控制的跟踪审计

在工程完工后对其进行成本结算工作同样是造价管理的重要组成部分,也是其最终环节,因此,想要确保该环节的真实准确避免高估、乱审等现象的发生就必须要加强对以下几个方面的重视:一是在审核前一定要确保相关人员对工程进行了严格深入的调查;二是要确保材料的完整性及审核的全面性;三是确保工程量的真实准确;四是对设计变更进行严格的审核,确保其真实合理;五是对争议问题进行合理的协调。

结束语

通过上述分析可以看出,目前在对建筑工程造价进行全过程跟踪审计时仍存在着较多的问题,为了解决上述问题,我们应当加强对审计人员的培训,提高其业余水平与职业素养,完善审计管理体制,健全法律法规,加大对信息化手段的利用,这对改进全过程跟踪审计方法,推进其在建筑工程造价中的广泛应用具有十分重要的意义。

参考文献

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