集团企业税务管理范文

集团企业税务管理篇1

关键词：企业集团；财务管理；税收筹划

企业集团是一个利益性的整体组织，因此，企业在生产经营中的各项决策都是根据其整体利益角度出发，促进企业未来经济活动顺利开展，基于这一情况，企业中的财务管理需要对其生产经营的各个环节予以深入，以此来对企业的经济资金使用予以管理。税收筹划是财务管理中的重要组成部分，与财务管理制度完善以及其目标的制定具有十分重要的联系。现阶段，加强企业的税收筹划，对企业财务管理制度确立以及完善具有积极作用，实现企业经济的合理化使用，提高财务管理水平，企业内的资源能够更好地整合利用，实现资源优化。

一、税收筹划的概述

税收筹划不仅是财务的事，而且是企业内控体系全过程全员参与规划的事。把信息透明化，利益共赢，企业发展战略达成下，政务环境安全的前提下，首先规僻涉税风险，其次才是降低成本，要对整个集团的集体利益予以分析，使用整体以及长远的眼光对企业承担的税负问题予以承担[1]。税收筹划是事先安排的，是合法的。基于这一情况，相关管理人员需要重视，在实际经营中，对员工进行定期有效培训，积极提高员工的基本素质，对法律进行遵从和敬畏。随着市场经济的不断发展，税收统筹已经成为企业战略中不可缺少的一部分。由于企业具备较为雄厚的资金并且在调度上存在优势，因此在实施这一战略时，相比之下较为单一的企业优势较为明显。

二、企业集团税务风险的相关特性分析

税务风险在企业的风险中占据着重要位置，区别于其他风险，其基本特征基本相同，但是究其本质更具复杂性，在集团发展中，涉及的组织结构以及税务制度，具有复杂性和多样化，增加集团运行中的税负风险；其风险属于客观性存在，要求较高的管理水平，在企业管理队伍的税务风险意识不强情况下，其内部机制会存在缺陷，并且相关财务人员不具备专业素质，也会增加集团的税务风险问题，增加企业的经营成本，不利于其经济效益增加。

三、企业集团税收筹划的方法与应用

（一）利用企业的不同模式作为持股平台，为股东解决税负问题

有限合伙企业是目前最受青睐的一种作为持股平台的模式，其使用的主要优势为，有利目标公司股权结构的稳定，实现公司控制和高效决策，有利于融资以及解决处理激励对象人数较多的问题，利于节税。通过利用有限合伙企业作为企业的持股平台，支持企业发展中的税负问题解决。有限合伙企业转让股权，从转让所得中取得的分红，只需缴纳个人所得税，不需缴纳企业所得税，不需缴纳双重税。为股东和高端人才减少税负，同时站在税务筹划角度也是一种合法的事前规划。

（二）合理选择税收洼地，实现转让定价，特许权使用费，资本弱化

1.不同产品转让定价，错配僻税，使利润流向低税负的公司，享受税收优惠政策。一般跨国垄断公司为确保集团整理利润的前提下，利用对上下游产品生产的控制优势，根据集团内部关联方所在地实际税负率情况，制定不同类型产品交易的价格。让实际税负率低的公司产品价格畸高，利润保留此公司，享受税收优惠政策；实际税负高的公司产品价格畸低，从而降低集团的整体税负。2.集团每年收取特许权使用费，一方面减少子公司应纳税所得额，另一方面把特许权使用费转移到税负低的集团公司，从而支付相对较低的税费。3.资本弱化，通过关联企业资金拆借，实现利润转移到税负低的公司。因相关利息费用可以税前扣除，这样集团内部税务筹划就有了很大空间。因业务需求拓展或生产线等增加，资金的缺口，可以通过集团公司内部资金的拆借，减少股份资本（权益性筹资）比例，实现税负低利润高的公司拆借资金短缺一方，产生的利息支出在资金短缺一方可以税前扣除，借出方收到的利息收入，可以实现低税负缴纳。

（三）关联企业的资金借款

1.关于企业所得税规定分析

关联企业之中实现拆借，资金的来源渠道具有多样性，其中借款利率以及借款用途并不相同，因此税法也大同小异[2]。首先资金来源确定为自有资金基础上，拆借到关联企业，企业所得税中相关规定需要针对资本弱化问题出台相应规定，细分为一般情况和特殊情况，前者基础上，需要进行资本弱化调整，按照《企业所得税法》中规定，在关联方中，企业实现债权性投资，或者是一些利益性的投资，投资规模超过了相应的标准，出现的利益利息支出，不能从计算应纳税所得额中扣除。经过非金融机构接受关联方债权性投资以及权益性投资需要按照每月的月末账面金额进行平均确定。特殊情况下，资本弱化调整例外，相关税务机关在进行境内关联交易相应调整时，并不是按照统一的方式调整法，在一方调整收入的同时，需要另一方调整支出，实施税前扣除，这种方式对双方的税收都会产生影响。因此关联双方调整不增加应纳税所得额以及应纳税额，通常情况下并不进行纳税的调整。

2.关于利息收入确定分析

在《企业所得税法》中，其相关条例规定，金融企业按照规定发放贷款，针对未逾期贷款，需要先收利息后收本金，结合贷款合同，确认实际利率以及结算利息期限，以此为根据计算利息。针对逾期贷款，需要按照逾期后的利息，在实际收到钱款的日期，或者是没有实际收到，但会计确认利息收到的日期，确定收入实现。金融企业确定利息收入为应收未收利息，在逾期3 个月后仍然没有收回，并且会计已经冲减当期的利息收入之后，允许抵扣当期应纳税所得额，并且收回调整当期应纳税所得额。

（四）高新技术税务筹划

在高新技术产业中，实施税务筹划，以此节省税收开支，在产业中享有基本权利，并且实施产业转型以及经济转型中具有十分重要的作用。针对高新技术产业的发展，国家予以积极扶持，制定一系列的税收政策，保证其拥有更加广阔的税务空间，但其中的更高风险性影响也较为严重，因此需要加强税收筹划风险防范以及控制，降低风险[3]。

（五）基于会计处理方法上的税务筹划

1.收入确认的税务筹划

在进行税务筹划的过程中，会计处理方法的合理运用是非常关键的。企业收入对流转税和所得税影响很大。企业在税法规定的范围内选择适合的推迟收入的会计处理方法。所得税的减免也需结合企业实际情况考虑是否确认的必要性。企业集团及其下属子公司根据企业产品销售策略及当下税务政策选择适当的销售收入确认方式，以此来对纳税义务的发生时间进行有效的推延[4]。

2.存货计价方法的税务筹划

根据存货计价方法的差异性，其之后的销售成本也会有一定的不同，因此，对所得税的当期应纳数额也会产生重要的影响。伴随着存货的不断流通，一部分存货会转入企业的亏损和收益之中，因此存货计价方式的选择与实现的应纳税所得额是具有正比意义的[5]。

3.有关折旧和资产减值准备的税务筹划

在集团发展过程中，固定资产折旧是其在实际纳税过程中需要扣除的一部分，集团的收入确定，折旧金额越大情况下，应纳税所得额就会相应地降低[6]。根据《财政部税务局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财务部税务总局公告2019 年第66 号），疫情期间国家颁布的税收优惠政策，企业集团需及时了解，及时、灵活指引各分子公司选择合适的折旧方法，从而增加计税时的可扣除金额[7]。

结语

企业在发展过程中，不同政策以及制度的确立需要从企业的整体利益出发，将总公司以及子公司之间的利益进行挂钩，保持密切的联系，确保制度实现的全面性。在企业管理工作中，财务管理是其中十分重要的部分，在企业未来的经济活动中，为其资金流动以及使用规模予以保障。在税收筹划角度，企业需要从自身的实际需求出发，结合市场发展趋势，以此为根据，制定科学化以及合理化的税收制度，降低市场经济中企业需要面对的财务风险。通过科学合理的税收筹划，大幅度降低企业的生产投入成本，增加经济效益，这一计划也是目前各个企业需解决的发展问题。

参考文献

集团企业税务管理篇2

【关键词】企业集团；税务风险；管控模式

一、引言

大型企业集团作为国民经济的重要经济支柱，是我国税收的主要来源，在经济大变革的环境下，它已是一个跨地区、跨行业、多元化经济的综合体。在国家政策的引导下，企业集团兼并重组时有发生，化解产能调结构有序进行，供给侧改革推动新的增长点，国企改革及财税体制改革成为重点，这些因素导致其投融资需求加大，融资渠道多样化，所属纳税主体增减变动频繁，涉税事项日益增多和复杂，在税务管理方面存在诸多风险，因此企业集团建立从上到下的税务风险管控体系，做到事前、事中、事后的有效安排和控制就显得十分必要。目前，国内许多集团型企业对于税务管理的理念长期停留在“企业是否能正确计算并及时缴纳税款”上，也就是所谓的“以纳税申报为中心”的管理。这种事后的、被动的管理，显然无法适应现代企业发展的需要。近年来，不少国内企业因税务问题而给其经济业绩和社会信誉带来影响，甚至有的企业由于税务管理的缺陷而遭受重罚，举步维艰。加强税务管理，防范税务风险，已经变得刻不容缓，尤其对于集团型企业，更为迫切。近年来，各省市地方税务局逐步贯彻《大企业税务风险管理指引（试行）》及一系列的政策指导文件，深入推进大企业税收专业化管理，已逐步建立分行业、分企业税收风险特征库和风险评估模型。因此大型企业集团应高度重视自上而下的税务风险管控，并与相关部门协作配合，达到税企双方和谐共赢[1]。本文就如何构建税务风险管控模式，并以此制定税务管控的基本流程作出探讨，使企业集团税务管理更加理性和务实，以服务和支撑企业集团持续稳定健康发展。

二、企业集团税务风险分析

（一）企业集团税务风险的内涵

企业集团税务风险是指集团母公司和集团成员企业的某项或某些涉税行为因未能正确有效地遵从税法规定而导致该企业集团未来经济利益的可能损失[2]。企业在解决纳税问题时，最基本的目标即防范税务风险和节约税收成本。如果企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税或少纳税，则面临补税、罚款、加收滞纳金；如果设置假账偷漏税或购买虚假发票虚列成本费用等，重则要受到刑罚处罚以及声誉损害等；如果企业使用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，则承担了不必要的税收负担。因此，防范和控制各项税务风险，才能有效节约税收成本，对企业日常经济有着至关重要的作用。

（二）企业集团税务风险的特点

1.经济业务极其复杂，税务风险管理的难度大随着各企业集团由区域型的传统行业向跨地区、跨行业、跨所有制的大型企业集团跨越转型，企业集团业务多元化、组织结构庞大繁杂、人员众多，税务风险很难及时发现，更难有效控制。特别是近几年来，企业重组、并购方式的频繁和多样化，采用不同的税务处理方式，税务风险和涉税利益差异很大，需要对相关税收文件有精准的把握。同时，由于我国出台的关于企业经济活动的涉税文件相当多，以全国范围内开始营改增为节点，企业经营涉及的税种共15个，包括的相关税收文件有：增值税466个，消费税384个，企业所得税412个，个人所得税265个，印花税133个，关税311个，其他税种文件635个，合计2606个，加上地方性文件，多达12230个，大大增加了税务人员的理解和掌握难度。2.税收监管力度大，逃避处罚机会小集团型企业是地区的行业龙头企业，是地方乃至国家重点税源企业或者社会公众企业。对于上述企业，税务机关将重点监管，并受到总局大企业税收管理司、证监会、行业主管部门、媒体或舆论的关注，一旦发生税收风险，规避机会很小。从2012年起，国家税务总局陆续对45户定点企业进行税收全流程风险管理；2013年，31个省国税局选定了776户定点联系企业，12个省地税局选定了295户定点联系企业[3]；2015年国税局又对中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团六家企业进行税收全流程风险管理。这些表明大型企业集团的税收风险已逐步受到严格的监管，促使其提高税法遵从度。3.税收违规成本大企业集团的经济交易数据大部分以亿计算，涉税金额为天文数字，需要对税务处理进行谨慎把控。一旦发生税务问题，补缴税款、罚款、滞纳金数额巨大，严重时还需承担刑事责任，给企业带来重大的声誉损失。以国外为例，“毕马威”长达三年的税务案件使其失去大量市场份额；以国内为例，国美、苏宁两巨头双陷“逃税门”事件给企业经营业绩、社会信誉带来影响，不少原本拟上市的企业由于花费大量时间与成本解决税务问题而错过了最佳时机，甚至有的企业由于税务管理的缺陷而遭受重罚，举步维艰。4.专业人员的专业水平参差不一大型企业集团规模急剧扩大，成员企业数量众多，财税人员数量庞大，导致税务人员专业水平参差不齐。母公司和核心企业税务专业水平较高，三、四级或末级公司的专业水平往往较差。但是具体办理税务事项、直接与税务机关打交道的往往还是末级公司的财税人员，集团总部很难对集团最末级的税务风险进行监督，特别是全方位的监管，即很难做到上下一盘棋。

（三）企业集团税务风险的根源

1.内部根源企业内部引发税务风险的因素包括三个方面：（1）企业管理层的纳税态度影响企业集团的风险。由于企业的生产经济决策均是由管理层或股东作出的，他们的目标在于追求自身效用最大化，因此集团管理层的纳税态度直接影响企业集团的风险。不重视纳税的企业管理层，必然不会重视税收法规的学习，税务风险管理制度也不健全，集团及下属子分公司对依法纳税存在侥幸心理，就会导致较大的税务风险。（2）企业人员对税务工作缺乏全面的认识。认为税务工作就是简单地报报税，买买发票，没有意识到可能产生的税务风险；集团层面的人员只负责集团本公司的税务，不去关注下属单位的涉税业务，对下属单位咨询和反映的问题一知半解甚至一无所知，当然也不会采取相应的预防措施。（3）缺乏健全可行的税务管理制度和流程。要控制税务风险，需要一套科学完整的税务管理制度和流程，但是许多企业税务制度几乎是空白，即使有制度，也过于形式，难以实施，无法真正控制风险。2.外部根源大企业税务风险爆发的外因主要有以下三个方面：（1）税法自身的缺陷。例如：税收条款中经常采用比较模糊的语言，如“有关的”、“合理的”等词语；税收政策变化快，补丁文件多，一时难以找到，很容易使税务人员产生歧义，导致税务风险的发生。（2）税收任务影响税收政策的宽严度。税务机关如果完不成税收任务，会影响相关人员的年终奖、晋级；超额完成税收任务则会使下年的税收任务加大。因此，税收任务压力大时把握政策偏紧，税收任务压力小时则把握政策偏松。由于全国各地发展极不平衡，税务机关对税收政策的把握松紧不同，而企业集团成员企业遍布全国各地，这就使企业集团在税收筹划和遵从上面临不同程度的风险。（3）税务机关自由裁量权过大。由于税收政策规定不清晰，税务机关的解释权较大，主要体现在税收征管法中对企业的处罚，大企业的遵从程度相对较高，一旦税务局拿出过硬的税法依据，大企业一般会相对痛快地接受税务局意见并缴纳税款，因此，与小企业相比较，其往往会承担更高的税收成本。

三、大型企业集团税务风险管控模式的构建

如同引言中所说，税务风险管控理念的提出和实践应当与中国的大企业专业化管理探索同步：第一，要构建互信合作的新型税企关系；第二，要实施防范和应对并重的全过程税收风险管理模式。

（一）企业集团税务风险管控框架

对企业集团而言，降低税务风险，提高企业的业务操作水平，首先应根据集团与基层单位的具体情况，建立自下而上反馈、自上而下决策的沟通渠道，并构建一套管控目标、管控主体、风险控制点和管控措施四维一体的税务风险管控框架，1.以管控目标为要素的第一维度管控目标是企业集团税务风险管控框架的指引，引导企业有目的地进行经济活动。笔者把管控目标划分为战略目标、审核目标、执行目标及个人目标（1）企业集团的税务管控目标应符合国家的发展规划和产业要求，满足企业整体的战略规划，根据下属单位所在地区的税收环境不同，在风险和收益产生偏差的最大弹性区间内，选取可行、最优的税收筹划方案；（2）在经济项目的审批过程中严格把关，从基层税务部门到集团决策层，都要对自己的管辖范围负责，保证经济活动的真实、合法；（3）在执行过程中注重税收实体法和程序法的应用，所属单位应从宏观和微观两个方面维护企业的合法权益，集团公司进行有力监督，保证经济活动的高效有序进行；（4）在纳税义务发生时及时、准确地进行会计处理和纳税，集团公司定期进行税务审计。2.以管控主体为要素的第二维度从集团总部到下属基层单位，其中的每一个层次均为不同的管控主体，需要不同层级的主体沟通协作。从根本上讲，管控主体就是以人为主体，建立一个优秀的企业税务风险管理团队，进一步明确集团及下属单位税务岗位的职责及资格要求，从人才配置的角度提升企业税务管理的水平，这是当代“以人为本”企业制度的体现。大型企业集团更应当发挥人的主动性，实施人才管理。在实施税务风险管控时，应注重职能的相互牵制和人才匹配，分层次、分主体地进行各单位税务部门的设立、岗位职责的确立、权限的设置和员工匹配[4]，构建合理的激励、约束和保障机制，充分实现员工的自我价值。同时避免舍近求远，即支付高昂的费用聘请咨询机构而造成内部人才的极大浪费。3.以风险控制点为要素的第三维度结合企业集团税务风险的特点和根源，以及相关指标的运用，在风险管控中应把握好以下关键控制点：（1）经济决策控制。包括筹资、投资、经营决策，经济决策是企业经济活动最关键的环节，在此过程中应综合考虑各项经济活动的可行性、税收成本、税后利润等因素。具体工作中，可以根据预计发生的资金成本、债资比例、投资回报率、销项进项比例、税负率、销售利润率、税款利润率等指标来测算和控制。（2）决策执行控制。为保证经济活动全过程在法律规定的范围内高效实施，在决策执行阶段必须对经济活动的全过程进行有效的控制，防止少缴税或者多缴税现象的发生。具体工作中，要注意企业所涉及的经济活动，如投资、筹资、经济项目的计算是否真实、准确，是否满足各税种相关规定并对税费正确计算，发票的开具是否符合条件，是否满足所得税前扣除的标准等各风险点。（3）审批、监督机制控制。严格的审批、监督机制是决策执行控制的关键点，存在于整个经济活动的始末。企业应对税务筹划的合法性、合理性、财务核算等进行监督检查，及时发现税务风险管控中的薄弱环节，并根据以往经验，在容易发生风险的环节加以重视。根据纳税评估通用分析指标来分析是最好的办法，通过收入类、成本类、费用类、利润类、资产类分析指标进行配比，分析其变动幅度是否同比例变动，否则就有可能存在收入或成本费用的入账错误问题，从而导致税款的漏缴或多缴。4.以管控措施为要素的第四维度管控措施贯穿于税务风险管控的全过程，是实现企业高效风险管控的保障，因此，需要领导层的纳税态度和完善的组织机构一起发挥作用，还需要有制度和人力资源的共同配合。主要有以下措施：（1）将税务风险管控提高至集团最高层。对于企业集团来说，已经完成了资本的原始积累，且大部分是当地的龙头企业，受到各方面的关注，因此更应注重税务风险的控制。这就需要集团领导层对这一问题的重要性有所关注。只有集团高管层依法纳税和重视税务风险，才有可能建立风险管控团队，建立风险管理制度，从根本上控制好税务风险。（2）实施税务经理委派制。在建立组织机构时，做到层次分明，可以实施纵向管理，如采用税务经理委派制，并明确其职责和权限。为保证委派经理税务监督工作的独立性，委派税务经理的工资、福利要由集团总部发放和管理，同时集团公司还应加强对被委派人员的定期述职、考核和轮岗，达到委派经理对子公司税务风险控制敢于管、管得住的目的[5]。当然，完善培训制度和税务人才引入制度也是提高机构运行效率的重要举措。（3）建立有效的企业税务风险控制制度。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求[6]，主要注意以下几点：一是税务风险是否有人抓，即保证税务风险管理组织机构、岗位和职责；二是税务风险能否识别，即利用税务风险识别和评估的机制和方法，分析业务活动中存在的问题，及时和管理层进行沟通，将税务风险扼杀在萌芽状态；三是税务风险怎么管，即制定税务风险应对的机制和措施，保证税务操作的合法合规；四是税务风险是否有好的沟通，即建立税务信息管理体系和沟通机制；五是税务风险有无评价，即企业的整体控制目标，对税务风险管理的监督和改进。企业也可以委托符合资质要求的中介机构，根据本指引和相关职业准则的要求，对企业税务风险管控的有效性进行评估，并向集团出具评估报告，为更有效地完善制度提供指导。同时，为保证机制运行有效，还需要健全的岗位责任制度和考核激励制度作保障。（4）建立税务信息沟通平台。在企业集团全级次范围内构建信息沟通平台，充分利用计算机网络技术，建立和完善相关税收法律法规的收集和更新系统，并对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制，做到信息共享、经验共享。

（二）企业集团税务风险管控的基本流程

通过四维一体税务风险管控框架的分析，本文认为企业集团在具体的经济活动中，应根据国家政策导向的变化及集团或下属单位所属地经济税收环境，进行风险识别，判断税务风险对企业或下属单位的影响；根据企业税务管控制度是否执行，集团领导层的纳税态度，财务数据是否合理等评估各项经济活动的各项指标，分析指标含义，撰写税务分析报告并逐层上报集团税务机构；如果在税务分析过程中，发现有内控缺失或科目运用错误、税法理解不当、节税方法错误等现象，要及时完善、更正，加强学习并重新开展筹划。若在事后发现纳税金额错误，要及时退补。在经济活动执行过程中，要利用更有效的方式，及时做好信息沟通；对已完成的事项做好事后备案和评价，并作为借鉴资料，在企业集团税务信息系统中共享，为集团或其他所属单位提供参考。同时要对相关税务人员的考评做备案，作为月奖或季度奖励的参考。具体流程如图3所示。

四、结语

企业集团税务风险管理作为企业风险管理的一部分，各下属单位、各个部门和各个业务流程都不应脱离企业整体风险管理，绝非一蹴而就，而是一个循序渐进、不断提升的长期过程。由于集团公司在建立和完善税务风险管理体系的过程中，将涉及企业运营的诸多部门，不免会遭遇很多阻力，因此更需要企业管理层进行统筹安排、调配资源、提供支持，更多的涉税风险更需要企业各个业务部门的通力合作，共同应对，以确保相关进程的顺利推进。

【参考文献】

［1］国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知［A］.国税发〔2011〕71号，2011.

［2］国家税务总局税收科学研究所课题组.大企业税务风险内控机制研究［J］.税收经济研究，2014（5）：20-27.

［3］王化敏.浅谈大企业税收专业化管理［J］.中国高新技术企业，2013（3）：124-126.

［4］牛冲槐，秦雪霞，张永红.煤炭企业筹资管理内部控制体系研究［J］.会计之友，2012（3）：44-46.

［5］洪强.大型煤炭企业集团财务管理模式探讨［J］.会计之友，2012（3）：4-7.

［6］国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知［A］.国税发〔2009〕90号，2009.

集团企业税务管理篇3

（一）关联易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.关联易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则，对经济交易的实质性判断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲，并不是所有的大量交易在税务上都视同为企业正常交易，例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上，或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联易。现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的情况，对于资产所有方，企业会正常对固定资产计提折旧，而税法上认定该类折旧不容许扣除，就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增，这样就无形中加大了资产所有企业的所得税税负。

2.关联易中风险控制现存问题。对于关联企业来讲，内部间购销交易并没有按照企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价，或没有向税务机关提供往来交易报表，在这项管理上，内控制度应更深入的实施，才能使企业集团规避风险。

（二）股权收购交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度复杂性，税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性，因此，集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险控制现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购，由于股权收购会涉及大量的资金交易，其表现形式又有异于传统业务，因此，内控的制定并不全面，也不具体，特需深挖股权收购交易的内在，抓住关键，适时做好内控管理工作。

（三）全面税务规划税务风险的成因及风险控制现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的出发，首先要进行税务筹划。但毕竟税务筹划是企业的个人行为，策划的方案是否得当，是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当，还会让税务机关认为是有意偷漏税，这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款，还会让集团声誉受损，进而会出现股价下跌，融资困难等经济困境。

2.全面税务规划风险控制现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要，特别是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的，其最终制订方案有可能与现实脱节，因此相关制定人员要及时做好沟通工作，保证各项管理的实效性。

二、企业集团税务风险内控制度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理，树立风险意识，加强内控管理，积极做好税务风险管控工作，实现企业经济效益。

（一）人事安排及岗位职责方面

企业集团可采用直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命，并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外，在遵循“不相容岗位相分离”的原则下，可对任职期间的财税人员随时调换岗位，实行轮岗制可以提高财税人员的自身素质，使其在最适合自己的岗位发光发热，从而更好地为企业服务。

（二）制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度，主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理，可以增强企业间的整体意识，在同一规程下，各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾，会增强集团内各企业间的相互配合，相互沟通，相互监督与相互制约。

（三）集团内部会计业务方面

1.关联易。内控管理要有效的控制关联交易中的自行定价问题，要严格遵循独立交易定价，并且对企业间的交易进行实时监控，把好定价这一关，发现异常问题，应积极地采取有效措施，使内控在关联易方面发挥积极地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面，内控要全面贯穿始终，要在事前做好充分的税收预测，事中积极地组建税务监督团队，事后主动的找到管理缺口及时弥补，并在并购过程中积极主动地与税务机关取得联系，以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

（四）税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作，采取积极的措施预防和减少税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统，在符合国家财政税收政策导向的前提下，全面性的考虑集团的成本效益原则，使税企之间建立良好的和谐关系，以便保证企业集团预算目标的实现。

三、总结

事物均具有两面性，企业集团要想追求税收利益就势必会承担税务风险，现在越来越多的企业集团已高度重视税务风险的内控管理，最大限度的趋利避害，为企业集团创造更大的经济效益。

集团企业税务管理篇4

关键词：集团企业；纳税筹划；策略

一、引言

税收不仅是国家财政收入的最主要来源，同时也是国家进行宏观调控的有力手段。对于企业来说，纳税行为既是义务也是负担，纳税金额的多少对企业的成本利润产生直接影响，改变企业的资金支付能力。集团企业的纳税筹划工作是一项具有深远意义的战略性决策，需要在税法允许的前提下，通过最为科学、合理的筹划方式，对集团企业的筹资、投资、并购、重组等经营行为进行事前筹划，以达到最大限度节约税金的目标，为集团企业进行资源优化配置创造良好的条件。随着我国集团企业的不断发展与整合，专业的纳税筹划工作已近成为了集团企业财务管理工作中的重中之重，对企业的协调管理有着极大的促进作用。集团企业的纳税筹划工作主要涉及筹资、投资、利润分配等环节。鉴于此，集团企业应该在充分了解自身经营特点的情况下，努力发挥实际优势，对我国的税收政策进行全面的研究，力争通过合理的纳税筹划成功降低集团企业的实际税负，从而为企业争取到更大的利润空间。

二、集团企业进行纳税筹划的重要性

（一）有助于控制集团企业的纳税风险

集团企业的纳税成本具有两大显著特点，一是收益变现程度并不对称，二是完全的现金性。对于集团企业来说，现金的调度有着明显的约束性，各项现金流量的变动都可能影响集团企业顺利实现协调经营，因此在纳税支出方面缺乏弹性。对于一些规模较大的集团企业来说，各个子公司或分支机构共同构成了一个庞大的有机整体，如果涉及针对纳税筹划的现金流量，将比单个的企业拥有更大的弹性空间，不仅能够帮助集团企业降低总体的纳税成本，同时还能够最大限度地帮助集团企业规避纳税风险。

（二）有助于提高集团企业的财务管理水平

集团企业在进行纳税筹划的过程中能够在很大程度上对财务管理工作进行优化。在实际操作中，集团企业将力争充分发挥其资源整合的优势，以便确保所拥有的各项资源都能够得到最有效率的配置，促进集团企业财务管理目标的实现。集团企业纳税筹划工作的推行将体现出集团企业在经营管理上的协同作用，放大其市场竞争优势，产生显著的协同效果，促进企业价值最大化的实现。另外，由于集团企业的组织结构相比一般企业更为复杂，集团下辖的每个企业的经营管理活动和纳税活动都会对集团企业实现最终的财务管理目标产生影响。鉴于此，集团企业的纳税筹划工作必须具有完善的统筹性和全局观，从集团企业的战略发展角度出发，切实达到降低纳税成本的效果。

（三）有助于集团企业综合考虑各类因素对财务管理目标的影响

集团企业在制订自身的财务管理目标时，不应该仅仅将某一因素的影响放大，而是应该综合考虑各类因素的影响，唯有如此，才能保证所指定的财务管理目标具有较高的针对性和可行性。首先，集团企业在对财务管理目标进行考虑的时候要重点关注成本与收益问题，以及与集团企业利益相关者的需求。因此，集团企业在财务管理目标势必要建立在社会资本、人力资本、投资收益成本的利润最大化基础上。随着现代企业管理制度在我国的逐步普及，集团企业往往会通过对国家税收政策中优惠政策的利用，凭借其中的税率差异来具体实施纳税筹划工作，从而提高集团企业的市场竞争力和经营管理水平。其次，对于集团企业来说，依法纳税的法制观念也在很大程度上对其制订的财务目标产生影响。总的来说，新形势下的集团企业的纳税筹划目标就是力争实现经济纳税，为企业降低税负，获得更为可观的税后利润。

三、集团企业进行纳税筹划的策略

（一）通过前瞻性的战略调整，完善组织结构

客观来看，集团企业内部的众多分公司、子公司的经济性质、经营策略、盈亏情况、行业特点等内容都不完全相同，因此必须通过前瞻性的战略调整，优化组织结构、推动产业结构的升级，以便达到平衡税负、合理避税的纳税筹划目标。在具体的纳税筹划过程中，主要涉及的操作方法有以下三种。第一，在集团企业内部建立起独立的财务核算中心，以便搭建起对外融资的统一平台。通过设立财务核算中心，凭借集团公司的名义对外进行融资活动，在此过程中出现的财务费用便可以由集团内部盈利较高的企业来承担，出现亏损的企业便可以少分摊或不分摊，由此可以将财务费用在税前完全扣除，从而降低集团企业的整体税负。第二，集团企业可以在内部设置技术中心，以便向盈利较多的企业收取一定的服务费，通过合法的利润转移，降低应纳税所得额，同样可以达到降低集团企业所得税费用的目的。第三，集团企业可以深入研究经济法和税法，如果当月的增值税销项税额很大，那么可以考虑通过向贸易公司购进材料等方式来增加增值税进项税额，通过抵扣达到节税的目的。

（二）合理利用资源，提前筹划，加强对并购业务的税收筹划研究

近年来，我国的集团企业中有不少企业通过对同行业或上下游企业的并购，壮大了自身的规模，同时也完整了产业链条。在新的经济形势下，集团企业要尽快加强对并购重组相关业务的税收筹划研究，提前筹划，对于亏损资源要合理、科学地利用，研究出最为节税的并购方案。各个集团企业进行并购的动机并不相同，但是合理的纳税筹划工作不仅能够帮助集团企业显著降低并购成本，同时还能够实现最大的并购效益，对集团企业的长远健康发展有着十分积极的影响。目前，一些集团企业对于亏损资源并没有进行完全的利用，我国税法允许集团企业可以将对外投资中取得的收益用于抵补现有的亏损资源，因此集团企业应该重视对亏损资源的运作，促进对外并购活动的顺利开展。集团企业在今后的战略扩张中，大多数的并购活动会发生在整条产业链上，在具体研究并购方案的过程中，应当将纳税筹划工作充分地考虑在内。

（三）重视对纳税筹划人员的培养和锻炼，加强纳税筹划与财务管理的合作

纳税筹划工作是一项专业性强的系统工程，这就要求从事纳税筹划工作的人员要具备相当的纳税筹划经验和职业素养，需要对我国涉及纳税筹划工作的相关法律法规有着深刻而全面的理解。因此，一方面集团企业要定期组织税收筹划人员的继续教育，以便及时掌握我国税收法律的动向，规避纳税筹划过程中所面临的风险和不确定性。另一方面，集团企业还应该大力促进纳税筹划与财务管理工作之间的合作与交流。对于集团企业来说，纳税筹划工作并不仅仅只是筹划专员的分内工作，也需要其他部门尤其是财务部门的积极配合与合理建议。唯有调动相关部门的共同智慧，才能对集团企业所发生的涉税事务有着更为全面的思考。

四、结语

综上所述，在目前市场竞争越来越激烈的经济背景之下，集团企业所肩负的纳税义务已经成为了全社会的关注焦点，必须受到集团企业管理层的重点关注。集团企业的纳税筹划工作是一项具有很高的专业性与前瞻性，可以说是一项含金量很高的财务管理活动。要实现对集团企业各项经济业务的提前谋划和实现安排，纳税筹划人员除了具有扎实过硬的专业知识之外，还需要加深对税收、法律、经济等领域的理解和学习，以便准确把握国家税收法律法规的变化趋势和发展方向，帮助集团企业做到未雨绸缪。鉴于此，集团企业应该加大对纳税筹划专业队伍的建设力度，吸引相关人才，不断提高集团企业的税务工作管理水平。

参考文献：

[1]严仿棕.我国增值税和营业税并征探析[J].商业会计，2011（08）.

[2]何杰.企业税收筹划浅析[J].金融经济，2010（32）

[3]财政部，CPA考试委员会.税法[M].北京：经济科学出版社，2013.

集团企业税务管理篇5

[关键词]税收筹划；企业集团；风险

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.069

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并充分利用税收杠杆，最大限度的节约资金成本，是企业财务管理的重点组成部分。企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负，通过对国家税收政策的分析研究，进行正当合理的税收筹划来减少税金支出很值得我们去研究。

1 税收筹划概述

税收筹划是企业发展的需要，是纳税人对税法的能动性运用，税收筹划是指在遵循税收法律法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。税收筹划对于企业集团来讲，具有重要的意义，是提升企业核心竞争力的需要，是增强企业法律意识的过程，是规范企业集团设立模式的重要环节之一，是发挥中介机构的作用并促进税务业发展的需要，是提高财务人员税务知识水平的必要过程。

2 企业集团税收筹划的必要性和前提

随着经济全球化进程的加快，企业间的竞争日益激烈，企业集团只有从企业内部经营管理的各个方面入手，寻求提升竞争能力的渠道，来实现企业长远发展。而降低税负意味着增加利润，提升企业的竞争能力。企业集团通过改变一些经营方法在合法合规的情况下减少应纳税额，提高公司利润，提升资本回报率，增强企业集团经济效益。

税收筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业集团健康持续的发展。税收筹划的目的是合理避税，增加集团的整体效益。企业集团应意识到税收筹划方案存在一定的风险。税收筹划时应该充分考虑避税收益和避税风险。税收筹划方案要保持相当的灵活性，实时对税收筹划方案进行重新审查和评估，修正筹划方案，使得方案达到最佳，确保税收筹划目标实现。

3 企业集团税收筹划存在的问题

税收筹划给企业集团带来经济利益，但其中蕴藏着相当的风险，企业集团税收筹划风险管理，缺乏高层管理人员的重视和大力支持，税收筹划人员对税收筹划风险管理的缺乏重视。之外，企业集团税收筹划存在以下问题：

3.1 税收筹划人员及风险管理人员总体素质有待提高目前税收环境具有复杂性和频变性的特点，税收筹划是一项综合性、系统性工程，从事税收筹划的人员需要具备扎实的理论基础和丰富的实践经验，而企业集团在税收筹划工作方面的人才并不多见，同企业集团的发展需要不相符合，而且，在税收筹划风险管理方面的人员，除了要掌握税收筹划本身的技能外，还要精通风险管理知识，要求会更高，真正意义上的税收筹划风险管理人才更是少之又少。整个税收筹划人才的缺乏，制约了企业集团税收筹划工作的开展。

3.2 企业集团运用税收优惠政策缺乏灵活性对于企业集团来说，税收筹划主要是通过低税收成本，提高企业的资本回报率；或通过晚缴纳税款，获得资金时间价值。两层含义从根本上都是以减少税款为目的。而作为组织架构比较复杂的企业集团，应该对各项税收优惠政策进行统一的管理，将各项政策与企业集团的各阶段业务如重组、并购、组织机构调整、融资、投资及资产运营环节等进行充分结合，确保税负在整个企业集团内部各个单位之间进行协调和平衡，从而降低企业集团整体税负。而目前，企业集团并没有很大程度上综合利用税收优惠政策，更是缺乏一个系统性。

3.3 企业集团税收筹划统筹规划和前瞻性不足企业集团所涉及的行业法规和税收法规比较多，加上会计准则的变更和新的税法的颁布，加上企业集团税收筹划团队人员素质不够高的现实状况，势必影响企业集团税收筹划的全面性考虑以及最终效果。目前，企业集团在税收筹划时没有从全局考虑，税收筹划人员也没有纳入集团运营模式中，需要在纳税义务实际发生之前就要有意识地对各项活动进行合理规划和安排，以获取可观的节税收益。

4 完善企业集团税收筹划的建议

企业集团作为一个整体，税务筹划应在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法，达到减轻税负的作用。并利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的。为确保企业集团税收筹划目标的实现，不仅要树立合法的税收筹划风险管理意识，建立纳税筹划风险管理文化，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动，同时要做好以下工作。

4.1 组建专业税收筹划团队是税收筹划的重要保障目前税收环境具有复杂性和频变性的特点，随着企业的经营规模和经营领域的不断扩大，仅仅依靠企业自身进行税收筹划是不够的，此时将筹划工作委托给具有专业性资质的人员或机构，能够更好地制定出税收筹划策略。企业集团应该建立税收筹划团队，该团队应该由具备掌握财务知识的财务人员、能够参与公司资产运营环节的业务人员、掌握经济、法律和税收等知识，且具备较强的沟通交流与协调的人员组成。企业集团应该加快税收筹划专业团队的建设步伐，通过内部培养、外部招聘等方式，不断提高企业集团税务管理水平。

4.2 综合利用税收政策是税收筹划的重要前提政治环境和经济环境的经常性变动使税收政策也随之变动，这促成了税收筹划的多变性，纳税人只有及时获取税收政策变动的信息才能及时改进税收筹划策略，达到筹划预期效果。企业集团应加强财税新政策学习拓展与应用，不断加强税收政策基础管理，针对企业集团现有享受到的税收优惠政策，实现标准化管理；实时掌握税收政策，并将最新最优的税收政策在集团范围内推广。企业集团应该指导所属子分公司用好、用足现有优惠政策。企业集团根据实际情况，制订出最适合当下税收政策的税收筹划方案，并确保该方案有一定的灵活性，以便国家税收政策出现变化时，方案能够迅速做出调整，保证税收筹划目标的顺利实现。

4.3 建立提前介入机制是税收筹划前瞻性的重要体现企业集团在开展税收筹划工作时，务必重视税收筹划的前瞻性，推动财税管理提前介入机制，加强业务源头税务管理与跟踪。在纳税义务实际发性之前就要有意识对各项经营活动进行合理规划和统筹安排，以获取可观的节税收益。同时，税收筹划工作人员要纳入到企业集团运营模式中来，将资产运营和税收筹划充分的结合起来。

税务筹划作为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素较多，我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。

参考文献：

[1]沈祥明.浅谈企业集团的税收筹划工作[J].经营管理者，2013（5）.

集团企业税务管理篇6

关键词：财务管理；房地产企业；纳税筹划

房地产企业是指以盈利为目的，从事房地产开发、经营、管理与服务的企业。房地产企业作为我国国民经济的重要组成部分，直接影响了人们的生活水平与住房质量。纳税筹划是指各类企业在符合国家税收法律法规前提下，选择最合理的纳税方案，以此来减轻企业内部的经济压力，提高企业整体效益的一种纳税管理手段。我国目前税收种类繁多，纳税工作复杂。随着我国税收政策的改革，房地产企业面临着巨大挑战，因此基于财务管理的房地产企业纳税筹划工作尤为重要。此外，提高房地产企业纳税筹划能力，能够减轻房地产企业的经济负担，提高房地产企业经济效益，对促进房地产企业的可持续发展具有积极意义。

一、纳税筹划对房地产企业财务管理的影响

（一）对财务管理对象的影响

财务管理对象主要是指企业的资金流动与运动。纳税筹划对房地产财务管理对象的影响，主要体现在房地产资金流动方面。一方面，房地产企业按照国家税法规定，通过调节固定资产折旧方法、折旧年限，或减少无形资产分摊年限，进而减少房地产企业整体利润，从而推迟房地产企业纳税，并将纳税时间调整到国家税收优惠政策最大的年限。另一方面，房地产企业通过国家所颁布的免税、减税等相关政策，降低房地产企业纳税成本，进而减少房地产企业资金流动。此外，房地产企业还可以选择不同形式计价方式，如分期支付等，减缓资金流动速度，提高房地产企业经济收入。

（二）对财务管理目标的影响

财务管理目标是房地产企业财务管理中的重要组成部分，是评价房地产企业财务管理水平的重要标准。房地产企业若想持续健康发展，就必须针对其自身特色制定相应的财务管理目标。房地产企业若想在现今市场经济环境下稳步前行，就应采取相应措施，降低企业生产经营中的各类成本支出，如税收成本等。纳税筹划能够实现房地产企业财务管理目标，其作为一种规划手段，主要是围绕房地产企业管理目标而展开的，纳税筹划的优劣直接关系着房地产企业财务管理目标能否实现。当前房地产企业正处于巨大压力之下，其内部压力并不低于外界压力。因此，房地产企业在进行财务管理时，应注重纳税筹划的积极意义，深入挖掘纳税筹划的特点，兼顾企业发展的长久利益，制定符合企业自身特色及财务管理目标的纳税筹划方案，进而提高房地产企业的综合竞争力。

（三）对财务管理内容的影响

财务管理内容与纳税筹划之间是相互交叉关系。现阶段我国财务管理主要分为资产融入、投资、经营及收益四个环节。纳税筹划贯穿于这四个环节之中。首先，在房地产企业融资阶段，应充分考虑我国的房地产税收政策及税收法律调整范围，合理地制定纳税筹划方案，进而为房地产企业选择正确的融资方式奠定基础。其次，投资作为房地产企业的关键环节，关系着房地产企业的生存与发展。成功的房地产投资能够促进房地产企业健康平稳的发展，失败的房地产投资能够引发房地产企业破产等不良后果。纳税筹划在房地产企业投资工作中扮演着重要角色，其不仅能够降低房地产企业的纳税成本，同时也能优化房地产企业资金配置，控制房地产企业资金流向，进而提高房地产企业经济效益。因此，房地产企业在投资前，应做好纳税筹划工作，充分了解国家各项税收政策，确定投资规模，进而实现房地产企业财务管理投资目标。再次，在房地产企业经营、生产、宣传过程中，应详细地计算每一个环节的开销，融入纳税筹划思想，进而选择更合理的生产经营、宣传模式。

二、基于财务管理的房地产企业投资活动纳税筹划方法

（一）延迟纳税

房地产企业在纳税筹划的过程中需要有充足的时间获取货币，而遵循国家法规规定的延迟纳税，则会使房地产企业将所要缴纳的税款金额，优先使用到企业日常生产、生活及服务之中。房地产企业在此期间不需要支付高额利息，在一定程度上降低了房地产企业资金流通压力，从而扩大了房地产企业经济效益，提高了房地产企业综合竞争力。

（二）利用优惠政策

我国为鼓励房地产企业发展，颁布了一系列优惠政策，例如：房地产企业在进行不动产销售过程中，增值税金额计算中可扣除土地使用年限费用、房屋拆迁等费用。此外，针对房地产企业经营而言，可以利用我国针对高新技术企业、节能产业等有利的增值税税收政策，拓展自身业务。

（三）利用税率临界点

现阶段，我国采取累进税率的方式征收土地增值税，国家会设置相应的税收临界点。房地产企业可充分利用该临界点，当其税率明显低于该临界点时，房地产企业整体税负压力减轻，有利于房地产企业资金流动，提高房地产企业整体经济效益。当税率明显高于临界点时，企业将负担高额税负，极大地增加了企业税负压力。因此，房地产企业应利用税收临界点，制定合理的纳税筹划方案。

（四）分解销售价格

土地增值税作为房地产企业纳税的主要部分，其税率与房地产企业所得的增值税成正相关。因此，房地产企业可采取分解销售价格的方式，将房屋销售与装修分开，从而降低了房地产企业增值额，减少房地产企业所要承担的土地增值税。

三、基于财务管理的房地产企业纳税筹划存在的问题

我们以某发展集团为例，结合该发展集团实际情况，阐述现阶段基于财务管理的房地产企业纳税筹划存在的问题。

（一）企业承包项目性质并未明确

不同的业务模式、结算方式所涉及的纳税方式和纳税种类均不同，就该发展集团而言，政府工程是其承接的重要项目。目前，集团承接的政府工程是“代建”，还是“自营工程”性质并不明确。通常情况下，“代建”和“自营工程”存在增值税差异，不明确的项目性质致使集团无法及时地处理增值税进项税额。

（二）安置房项目增值税缴纳存在问题

深入分析该集团现阶段采用的安置房项目缴纳增值税模式，可明显发现其中存在的问题。该集团收到的超面积补差，通常按照5%缴纳增值税款，但在“营改增”后安置房项目的等面积部分并未申报增值税，通常是在税务局核算土地增值税时进行补缴。与安置房交付增值税的时间相比，税务局的土地增值税清算时间相对滞后。此时，集团再补缴增值税会产生大量的税收滞纳金，便直接或间接地影响了企业纳税信用，增加了企业纳税负担。

（三）纳税筹划发票管理存在问题

目前，该发展集团在纳税筹划发票管理中，并没有明确简易计税与一般计税存在不同的增值税发票要求。其所采用的发票主要为增值税专用发票，并进一步对发票进行了认证。同时，也并未区分新老项目所使用的增值税计税方法，所有项目均使用同样的计税方法和专用发票，这就在一定程度上增加了该发展集团增值税负担。

（四）企业税务风险意识有待加强

就目前现状，该发展集团领导层、管理层、各部门负责人均能意识到纳税筹划的重要性，也具备一定的税务风险意识。但在税务风险发生原因、企业内部潜在的税务风险事件等方面关注度仍有待加强。同时，企业内部各级员工并没有意识到税务风险与自身的关联，往往认为税务风险与其无关，并未意识到税务风险的危害性。此外，该发展集团内部并未建立完善的税务风险监督评价机制，无法对税务风险做到早预防、早发现、早避免，严重增加了集团内部税务风险负担。此外，该集团在税务筹划管理过程中，并没有建立专门的税务筹划部门，税务筹划工作通常由财务人员完成，身兼数职的财务人员在开展纳税筹划工作中往往会出现纰漏。同时，集团内部负责纳税筹划的工作人员专业素养仍有待加强，专业人才队伍建设应持续进行。最后，集团内部对纳税筹划的培训工作开展较少，致使许多工作人员无法掌握最新的税收政策，在开展纳税筹划工作时往往会出现错误，影响了集团信誉等级。

四、基于财务管理的房地产企业纳税筹划措施研究

（一）明确企业承包项目性质，加快处理增值税进项税额

首先应明确该发展集团所承接的政府项目，是“代建”还是“自营工程”性质。按照国家税法上规定的“代建”应同时符合四个条件：一是该发展集团作为受委托方，其在开展立项等相关手续时应以委托方，即政府的名义进行办理；二是在工程项目建设期间，委托方、受托方二者间不可私自进行土地使用权、产权转移；三是委托方、受托方二者应签订“代建”合同；四是受托方即本发展集团在项目建设时不应垫付资金，不应以本发展集团名义办理工程结算，但该发展集团在工程结算中主要是以集团名义开展工作。由此可见，该发展集团并不符合国家税法“代建”规定第四条。为进一步明确企业承包项目性质，该发展集团应展开相应工作。该发展集团应与税务机关展开沟通，明确受政府委托的工程项目性质，并以项目性质为基础，进一步开展纳税工作。若税务机关明确集团受政府委托的项目为“自营工程”性质，此时集团应将已认定的进项税额进行区分，明确进项税额的归属问题。若进项税额归属2016年4月30日之前的项目，则应对其进行进项税额转出处理；若进项税额归属2016年4月30日之后的项目，应按照自营项目增值税缴纳处理。值得注意的是，若将企业受政府委托的项目认定为“自营项目”，则会出现增加增值税税额的可能，在开展增值税缴纳之前，企业内部负责纳税的财务人员应与相关领导、相关部门商议后再做决定。自营工程增值税缴纳方法为，集团将收到的政府结算金额作为该工程项目的实际收入，2016年4月30日以后的项目应遵循增值税计算公式：项目取得收入/1.09×9%-项目进项税。

（二）安置房项目采用政府回购模式

为避免由安置房项目增值税缴纳问题而引起的集团税务风险问题，集团应进一步明确安置房项目增值税缴纳模式，降低企业税务风险。因此，该发展集团安置房项目纳税方式可选取政府回购模式，在增值税计算上，政府回购模式为政府确定回购价格从而进行增值税计算，在土地增值税计算上，政府除确定税后价格外，还具有确定收入等作用。若该企业在开发房地产的过程中将政府回购全部用于拆迁户安置，则不需要缴纳土地增值税，从而减轻企业税负压力。

（三）加强对纳税筹划发票的管理

发票是在商品销售、购买过程中，企业经营活动的开具和收取，是我国税务部门管理的收付款凭证。由于国有房地产企业与常规房地产企业性质有所不同，国有房地产企业不以营利为目的，因此其发票管理应在国家法律法规的基础上进行调整。针对该集团纳税筹划发票管理存在问题，集团应进一步明确简易计税、一般计税对增值税发票的要求不同，以此作为切入点，进一步加强纳税筹划发票管理。增值税改革后，老项目与新项目增值税计税方式有所不同，老项目计税方式可依旧采取简易计税，即无需认证进项税，同时不用抵扣进项增值税。而新项目则应使用一般计税，即企业在成本支出时应尽量用增值税专用发票，从而减轻企业增值税负担。同时，集团内部增值税发票应指派专人进行保管，且每个月末均应对发票进行判断，确保发票上的数额与财务账本上所记录的数额相一致，应明确所有税务发票均应妥善保管，为集团今后的税务抵扣工作提供真实、可靠依据。

（四）提高企业税务风险意识

增强房地产企业税务风险意识，能够降低房地产企业税务风险事件发生概率。首先，房地产企业领导、高层人员应强化税务风险意识，定期组织各级各类人员学习税务风险知识，使税务风险意识深入人心。深入探讨房地产企业财务管理过程中潜在的税务风险，明确税务风险意识的重要性，让房地产企业各级员工认识到税务风险的危害性。其次，集团中负责税务的人员，应在纳税筹划前了解国家税务优惠政策，积极与税务机关沟通，了解税务机关行政标准为纳税筹划做充足准备。最后，集团应建立完善的税务风险监督评价体制，全面监控房地产企业内部涉税业务，参照行业内部纳税指标，制定符合企业实际的税务风险管理目标。通过多媒体、计算机技术对税务风险进行评估，制定相应的税务风险应对办法。同时，应将税务管理落实到集团内部的各个方面，根据事先了解的国家政策，制定合理的纳税筹划方案，严格监督纳税筹划方案的实施情况，预防税务风险事件，事后应总结纳税筹划方案实施经验，提升纳税筹划能力，进而保障房地产企业可持续发展。此外，集团应根据企业的实际情况建立税务管理部门，指派专业人士从事税务管理，提高税务管理专业性。同时，加大税务管理人员招聘力度广纳贤才，招聘专业性强、税收管理经验丰富的专业人士。针对集团内现有的财务人员、纳税筹划人员应开展相关培训工作，积极学习国家最新的纳税政策，增强纳税筹划工作人员法律知识提高其法律素养，确保纳税筹划工作人员在实际工作中，能灵活地运用相关法律知识，实现纳税筹划工作与集团实际经营发展相结合。纳税筹划的内容包括五方面：一是避税。主要是指纳税主体采用不违法手段，进而获取避税筹划。此行为虽不违法，但也不应提倡。近年来国家对避税行为进行严厉管控，避免该现象发生。二是节税。是指纳税主体依照国家所颁布的税收优惠政策合理纳税，是纳税筹划的重要组成部分，也是国家提倡的纳税筹划手段之一。三是规避税收陷阱。主要是指纳税主体在生产经营过程中，不要陷入税收条款中所被误认为的税收陷阱，从而加重纳税主体的经济负担。四是税收转嫁筹划。主要是指纳税主体通过对其所销售的商品进行价格调整，从而将税收转嫁给他人承担，进而减轻企业税负压力。五是涉税零风险。主要是指纳税主体在进行申报税务时，不会出现任何违法行为及纳税风险事件，通过该手段，纳税主体能够巧妙地避免纳税风险事件发生，进而减轻企业经济压力。

五、结语

总而言之，在经济发展的大环境下，基于财务管理的房地产企业纳税筹划受多方面因素影响，只有选择正确的纳税筹划手段，才能合理地规划房地产企业资金流动去向，减轻税务为房地产企业带来的经济负担，保证房地产企业能够平稳健康发展。

参考文献：

[1]幸晓辉.基于财务管理视角下的房地产企业纳税筹划分析[J].财讯,2021,(12)

[2]赵聪聪.房地产企业税收筹划对财务管理影响分析[J].纳税,2021,15(19)

[3]彭岚.财务管理视角下的企业纳税筹划探析[J].当代会计,2021,(11)

[4]周悦.房地产企业税收筹划对财务管理影响的研究[J].中国市场,2021,(03)

集团企业税务管理篇7

关键词:企业集团;纳税筹划;财务管理目标

中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)09-0006-02

企业集团纳税筹划,是指从集团发展的全局出发,基于法制规范,通过对集团内部各成员企业的融资、投资以及收益实现的进度、结构等进行合理安排,尽可能减少不必要的纳税支出,以实现企业集团税后利润的最大化或税负最小化目的的一种战略筹划活动。纳税筹划是企业集团财务管理决策的重点之一,是集团发挥资源一体化整合优势与管理协同优势实现整体资源配置的秩序化与高效性的重要保证。企业集团的纳税筹划主要包括企业投资的纳税筹划、筹资的纳税筹划和生产经营管理的纳税筹划。

一、企业集团纳税筹划的必要性

1.企业集团纳税筹划是降低纳税成本、规避纳税风险的重要措施。纳税成本具有收益变现程度的非对称性和完全的现金性两个显著特征。对于一个法人企业而言,由于自身现金调剂能力的限制,在纳税现金支出上几乎没有任何弹性而言。而企业集团是由若干个成员企业组成的一个利益联动的有机体,在诸如纳税现金流量的计划安排与统筹调剂方面可以利用科学的纳税筹划创造出更大的弹性优势,实现在集团整体上与成员企业个体上纳税能力的相对提高或纳税风险的相对减少。

2.企业集团纳税筹划是实现集团财务管理目标的具体要求。企业集团的财务管理目标是最大限度地发挥集团资源一体化整合优势与管理协同优势,实现整体资源配置的秩序化与高效率性,以期确定并不断拓展市场的竞争优势,实现集团价值最大化。纳税筹划也必须围绕这一目标进行。企业集团的纳税活动要实现1+1>2的协同效果就必须进行统一的纳税筹划。企业集团不同于单个企业,它是由多个成员企业组成,每个企业的纳税活动势必会影响企业集团的财务目标的实现。只有从一个企业集团全局性的战略目标出发,合理进行纳税筹划,才能使集团整体最少纳税。

3.企业财务管理目标的制定受到环境影响,必须适应环境的变化。企业财务管理目标必须综合考虑各相关者的利益,这其中有权益资本所有者、知识资本所有者和社会发展的需要。因此,企业财务管理的总目标也演进为基于权益资本、人力资本和社会资本之上的企业价值最大化。现代企业集团利用税收优惠、税率差异等方法开展纳税筹划,对于微观主体的直接作用体现为有利于增强企业的竞争力、有助于企业制定正确的财务决策、有利于企业培养依法纳税的观念、有利于提高企业的经营管理水平。现代企业集团纳税筹划的目标,概言之,就是减轻税收负担、争取税后利润最大化,其外在表现是纳税最少、纳税最晚,即实现“经济纳税” 。

二、企业集团投资的纳税筹划策略分析

投资是企业永恒的主题,它既是企业诞生的唯一方式,也是企业得以存续和发展最重要的手段,对投资主体来说,投资的主要目的就是盈利,对盈利的关注应充分考虑各种税收因素。企业集团投资的纳税筹划是指企业集团根据国家法律法规中有关投融资的减免税优惠,借助成员企业的新建及合并,项目投资的合理配置,达到纳税筹划的目的。

1.投资组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题,而在高度发达的市场经济条件下,可供企业选择的企业组织形式很多,不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过纳税筹划,选择税收负担较轻的组织形式。企业集团依据税法对不同类型企业的税收优惠规定,通过对核心企业的类型选择,达到减轻税收负担的目的。

2.投资行业的选择。在中国,税法对不同的行业给予不同的税收优惠,企业在进行投资时,要予以充分的考虑,结合实际情况,精心筹划投资行业。企业集团可以根据国家产业政策和税收优惠规定,通过对被投资企业所从事产业的选择,以达到减轻税负的目的。例如,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。中国现在给予的税收优惠,目标之一是为了调整产业结构。企业集团可以利用自身优势,有意识地进行多元化投资,充分利用政府在调整产业结构上的政策,调整成员企业的生产结构,通过筹划降低企业的整体纳税成本。

3.投资方式的选择。目前,中国一些企业集团积极致力于资本运作、企业重组,选择合理的投资方式对于减轻税负将具有重要经济意义。对投资者而言,投资者可以用货币方式投资,也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、土地使用权等作价投资。中国税法规定,以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税,但转让该项股权,应按转让所得额缴纳营业税。而且,中国税法还规定,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资,或作为联营条件,将房地产转让到投资、联营的企业中,这种行为具有投资的性质,与房地产的出售不同,没有取得转让房地产的收入,按有关规定暂免征收土地增值税。

4.投资地区的选择。由于地区发展的不平衡,中国税法对投资者在不同地区进行投资给予不同的税收优惠政策,如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等税收政策比较优惠。企业集团可以通过对成员企业所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的纳税筹划,以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。因此,投资者可根据需要,向这些地区进行投资,以减轻税收负担。

三、企业集团筹资的纳税筹划模式分析

1.资本弱化模式。在纳税筹划过程中,企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本,包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同,取得资金的难易程度也不同,因此,企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素,才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。中国税法规定,权益资本以股息形式获得报酬,一般要被征税两次,一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额,征收企业所得税,另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入,征收预提所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用,从应纳税所得额中扣除。因此,企业集团可以通过设计资本来源结构,举债投资,加大债务资本比例,制造“资本弱化”模式,降低自有资金的比例。即使在扩大生产规模过程中,也尽量使用国内外银行贷款作为投入资本,从而降低税务成本。并且,有时可以利用其境外的关联企业以债务资本形式贷款给企业,这种贷款利息要大大高于正常金融机构贷款利息。但这并不意味着负债越多越好,企业的负债筹资应该以保持合理的资本结构、有效地控制风险为前提,否则有可能使企业陷于财务危机甚至破产倒闭。

2.租赁模式。租赁也是企业集团用以减轻税负的重要筹划方法。对承租人来说,租赁可获得双重好处:一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险;二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润,从而减轻税负。同时,租金的支付比较稳定,与购买机器设备相比,具有较大的均衡性。因为购买设备时,其价款一般为一次性支付,即使采用分期付款的方式,资金的支付时间仍比较集中。而租赁支付租金的方式可在签订合同时双方共同商定,这样,承租企业可从减轻税负的角度出发,通过租金的平衡支付使利润在各个年度均摊,以减轻税负。

3.可转换债券模式。企业利用发行可转换债券的方式筹集资金的好处是:一方面,可以在债券的存续期内享受利息减税的优惠;另一方面,债券的存续期满时,若债券转换获得成功,企业则不需用现金偿还本金。所以,该方式能为筹资企业带来较大的经济利益。

四、企业集团经营管理过程的纳税筹划

1.存货计价纳税筹划方法。按新的会计准则,各种存货发出时,企业集团可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本,选择不同的存货计价方法将导致不同的会计利润和存货估价,并对企业税收负担产生影响。在物价持续下降的情况下,企业应选择先进先出法,才能减轻企业税收负担。物价持续波动的情况下,则易采用加权平均法或移动加权平均法,以避免企业各期应纳税所得额的上下波动。

2.合理选择固定资产的折旧方式。折旧作为固定资产在生产使用过程中的价值转移,可以在计算应纳税所得额时予以扣除,因此它有着“税收挡板”的作用,因为每个纳税期折旧额的大小,会影响企业当期的应纳税额,从而影响企业的所得税税负。一般来说,在税率不变的情况下,选择加速折旧法,可以使企业获得延期纳税的好处。

3.销售收入的确认。销售收入不仅影响企业利润的形成,进而影响企业所得税的缴纳,而且它还是计算确认企业增值税、营业税等税额的关键因素。不同的结算方式,企业确认销售收入的时间不同。因此,企业应根据产品销售策略选择适当的收入确认方式,尽量推迟确认收入,从而延迟纳税义务的发生时间。

4.选择合理的费用列支方式。首先,要是企业发生的费用尽量得到补偿。企业应将国家允许的费用足额列支。包括按国家规定提足折旧费、福利费、教育费附加、工会经费等。其次,要充分预计可能发生损失和费用。对一些可预计的损失和费用以预提的方式提前计入,如大修理费等。

总之,集团公司通过纳税筹划,将税收杠杆的制约导向功能有机地融汇到企业财务决策和战略选择中,以期优化集团市场价值取向促使集团整体理财行为的科学化最终实现企业集团的最大效益。

参考文献:

[1]荆艳艳.论企业税收筹划策略[J].科教文汇,2006,(9).

[2]赵玉麒.企业集团税收筹划分析[J].陕西教育理论,2006,(1).

[3]庄粉荣.纳税筹划[M].北京:机械工业出版社,2006.

集团企业税务管理篇8

[关键词]税务风险；集团公司；成本效益

10 13939/j cnki zgsc 2015 51 241

风险管理是企业中一种常见的管理活动，随着经济的发展企业面临的风险也逐渐地增多。如今，对于风险的管理已经在企业管理中占有很重要的地位，往往在企业内部都会设立一个相对独立的管理领域，对于企业的经营和发展都有着很重要的意义。随着我国的市场经济的迅速发展，企业中的税务风险存在于企业的生产经营过程中的可能性更大了，只有对其进行完善的管理才能够使得企业的价值更好地实现。如果没有采取相应的措施，很有可能使得企业的成本得到增长，并且在降低利润的同时，还可能影响到企业的名声，因此应该对企业的税务风险进行探究。[1]

1 税务风险

1 1 税务风险概念

所谓税务风险，就是指由于企业的税务行为没有正确有效地按照税法的规定而进行纳税，最终导致了企业以后的利益因此受到了损害的行为。[2]具体的表现就是企业的涉税行为对于企业的纳税的准确性起到了影响，最终使得企业可能会有多缴税或者少缴税的情况出现。而如果企业被相关的一些部门查出了税务方面的问题，就会对企业产生不良的影响，在补税、罚款的情况之外，严重时甚至会触犯到法律方面被追究一些刑事责任。对于税法的征收双方来说，避税和反避税是一直存在的。然而对着税法的不断完善，企业对于合理避税的可能性变得逐渐的减小。因此，纳税人应该用发展的眼光来看待纳税的问题，注意到税务风险的问题，因为现在有些避税行为是合理的，然而随着法律的完善可能之后就会变得不再合理，应该对此注意。

1 2 主要税务风险

第一，就是由于税收的政策在不断地发生变化，并且在执法的过程中也存在着很多的不规范的行为，这样就会引起一些税务风险的问题。国家的税收政策在不同的时期和不同的税法中有着不同的表现，且内容也会不断地被调整。并且除此之外，国家在一定时期内会按照目前的政治目标、经济情况等对于税收的制度进行改进，因此税收的政策总是具有一定的时效性。并且，在执行税收的过程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此导致执行不规范的行为，正是由于没有按照法定的程序对税务的纳税事宜进行处理，所以很容易使得公司因此而产生一定的税务风险。[3]

第二，集团公司的内部也存在着很多问题，导致了税务风险的存在。[4]由于集团公司经营的业务十分的繁杂，因此在采购的过程中、生产的过程、销售的过程中都很容易产生税务风险。其中具体的包括：企业的采购业务中采购合同的签订、发票的取得；贷款等业务的结算、发票的认证、生产的过程中材料的领取、以及领取的过程中材料的计价方式等。如果缺乏相对完善的内部控制的制度，或者操作的流程不规范、员工的职责不明确等，这些环节中无论哪个环节出现了问题都会导致集团的业务出现风险。除此之外，由于集团公司的关联交易是属于普遍性存在的，因此它对集团公司的经营状况有着很大的影响，因此这也是税务查看的一个重点方面。由于新税法的实行，如果没有合理的商业目的，税务的机关能够对企业的报表进行合理的调整[5]。所以在这样的情况下，集团公司有没有和关联方确定一个具体的交易标准则显得十分的重要。和关联方制定的价格是否是合理的，关联方的来往资金的结算方式，以及和关联方的对应的纳税义务的时间是否一致等情况对于企业是否会产生纳税风险都有着很大的影响。并且除此之外，集团公司的内部还存在着机构的设置不健全、员工的素质不高等情况的问题，这对于企业的税务风险也有着一定的影响。并且很多纳税人员的纳税意识并不是很强，所以在集团公司的内部往往相关组织机构的设置不完善。有些公司没有设置相应的机构，而有一些公司虽然具备风险管理部门，可是部门内部的岗位并没有设置相关的人员进行专门的管理，对于涉税的工作往往都由会计或者出纳进行兼任而没有对其设置专业的人员，这严重的影响了企业的税务管理工作的有效性以及独立性。并且企业内部往往还存在一定的思维误区，认为税务风险的工作应该由财务部门进行管理，事实上并非如此。税务风险属于一项系统工程，更多的税务风险是由经营部门的活动产生的，因此企业应该注重从战略的方面上来重视这个问题。并且公司的相关人员的业务水平不高的问题对于公司也有着较大的影响。由于公司平时的工作比较繁重，这使得公司的相关人员并没有太多的时间来对相关的知识进行系统的学习，这样就使得他们在日常的业务中难以熟练地使用税收的相关法规政策。并且很多人员并没有很强的专业水平以及责任心，因此在对财会工作进行核算、对税收的资料进行管理的过程中，经常存在一些不规范的问题，这都有可能导致公司存在多缴税或者少缴税的问题，为将来公司的税务问题埋下了安全隐患。

第三，除了上述的问题之外，对于一些上下游的企业中存在的税务违法行为也会使得集团公司有一定的税务风险。由于集团公司一般都会存在子公司，而如果子公司在不知情情况下取得上游供应商提供的不合理的发票，就会对子公司的利益产生很大的影响。这都是由于公司的内部没有建立完善的供应商的选择与质量评价以及合理的采购流程导致的。由于制度的不完善，公司无力对子公司和其他的公司贸易的真实性以及核实从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行探究，所以导致了公司产生了税务风险，使得公司的资金受到了严重的流失。

2 税务风险的规避

2 1 诚信纳税

首先，要想减少企业的税务风险，就应该坚持诚信纳税的宗旨。只有做到了按照国家的要求进行诚信的纳税，才能够在扩大了生产力、提高公司的盈利的同时，还减少了公司的风险，使得公司更快地进步。因此，公司应该能够完整的、真实的对经济活动进行反映，这样才能够对于税金做出准确的预计，并且再这样的前提下按时申报并且及时的缴纳。万不能抱着侥幸的心理，企图通过骗税、漏税来逃避自己的责任，这样或许能够获得短暂的利益，可是从长远的发展来看对于公司有着极大地损害。并且，公司还应该根据税法的改变来对产品的结构以及投资的方案进行实时的更改，这样能够减少税务风险。在签订经济合同的时候，还应该对对方的纳税行为进行严格的审查，对于双方签订的合同进行仔细的分析，防止由于合同或者对方的问题而导致本公司的税务风险产生。

2 2 建立科学税务机构

集团公司需要根据自己的经营特点以及经营的规模按照相关的原则建立合理的、科学的管理部门以及相应的岗位。集团公司的税务管理部门应该对国家的税收的法律法规进行仔细的研读，对公司的相关纳税业务进行核算，对公司的各个部门进行指导和监督，这样才能够保证公司的业务的流程正确，从而对税务风险进行正确的规避。

第一，应该对岗位的职责进行明确的分工，并且对于工作流程有着明确的安排。由于集团公司涉及的问题比较多，因此应该分清每个岗位的具体负责人，每个工作的流程安排，对于公司的各项工作的顺利完成有着很重要的意义。在对每一项的业务进行处理的时候，原则上都应该安排两个部门的人员进行负责，这样有利于彼此之间的制衡。

第二，税收的风险管理人员应该参与到集团公司的企业战略规划、以及重大的经营决策之中，对其从税收的角度提出相关的建议以及可行性的报告。对于集团公司的并购重组、重大经营模式的改变等决策，在制定之前应该让税务风险管理人员进行税务的影响分析，做出相关规划、并且应该随时和重大的决策实施部门进行沟通，从而使得决策更加的合理，减少企业的纳税风险。

2 3 建立税务信息沟通机制

建立完善的税务信息沟通机制对于集团的纳税风险的规避也有着很重要的意义。对于集团公司的发展来说，信息的不对称是一个很重要的原因，也正是因为如此使得税务风险有所提升。集团公司和税务之间和子公司之间的有效的信息沟通不仅能使得资源的配置更加合理化，而且能够使得资源的利用效率得到提升，并且能够在最短的时间内解决问题，减少一些不必要的损失，所以信息和沟通是税务管理系统能够得到有效的实施的一个安全保障，公司应该对其重视。

集团公司可以从这样几个方面进行实施：首先应该加强的就是公司的税务信息的系统的建设。集团公司应该充分的发挥到信息化、自动化的优势，使用财务会计信息的运行机制的税务信息系统能够更加高效的进行运行。其次，应该加强集团公司和各个子公司以及部门之间的税务信息的沟通，这样才能够对集团内部情况更加的了解，及时地制定相关的税务风险防范措施。除此之外，和税务部门进行及时的沟通也很重要。

2 4 人力资源培养

公司的内部缺少专业的人员对于公司的纳税行为进行核算，对于公司的税务风险的产生有着很大的影响，因此应该引起公司的重视，加大对于公司的相关人力资源的培养，为税务的管理业务配备具有高素质的人才，这样才能够对于公司的纳税行为作出专业的判断。所以，公司可以对这些人员进行定期的培训，使得相关人员的专业水平不断的得到提升，职业道德素养也会因此而得到提高。这样相关就能够根据公司的实际情况熟练地应用纳税的知识，发现涉税的过程中存在的风险，并且使用一系列的方法技术对涉税的风险进行全面的评估分析，为集团公司领导对税务风险的防范提供出决策依据，及时地对其进行规避。[5]

3 结 论

税务风险和企业的经营息息相关，在企业的生产、经营的过程中都有着税务风险的可能，集团公司的业务更加复杂，因此税务风险存在的可能性更高。所以，本文主要对于集团公司的税务风险的产生原因做出了分析，并且同时提出了一些建议。只有做好纳税风险的规避，才能够使得集团公司有着更好的发展。

参考文献：

[1]郑兰亚 浅议集团公司税务风险的产生与管理措施[J].当代经济，2014（12）

[2]颜勋 企业的税务风险及其会计规避[J].河南机电高等专科学校学报，2008（4）

[3]龙小辉 K公司税务风险控制研究[D].长沙：湖南大学，2012

[4]崔茜 M房地产公司税务风险管理研究[D].重庆：重庆理工大学，2014

[5]刘茜 企业税务风险管理体系构建研究[D].济南：山东大学，2012