税收优惠管理办法范文

税收优惠管理办法篇1

一、下岗再就业税收优惠政策执行中存在的主要问题

应该说，下岗失业人员再就业税收优惠政策的出台，对于鼓励下岗职工创业热情，促进经济发展，维护社会稳定发挥了较大的促进作用，但也有一些不法分子以各种形式钻政策空子，想方设法骗取税收优惠，使下岗再就业税收优惠政策成了不法分子的“免费午餐”。不仅导致国家税款的流失，也破坏了公平竞争的市场经济秩序。问题主要有以下几方面：

（一）非下岗失业人员偷梁换柱，骗取税收优惠

政策规定下岗失业人员从事个体经营3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。有些从事个体经营的非下岗失业人员，租、借下岗失业人员的“再就业优惠证”，并以其名义申请税收减免，骗取税收优惠。

（二）变更不申报，转移税收优惠

部分下岗失业人员办理税收减免后，由于经营不善，将经营项目出兑，但不到相关部门办理手续，不注销原登记，甚至存在下岗失业人员将税收优惠作为出兑条件加以转让，与非下岗失业人员一起对税务机关隐瞒事实，转让税收优惠。

（三）用证不用人，占有税收优惠

政策规定企业安置下岗失业人员占当年用工人数30%以上的3年内免征企业所得税。有些企业招收下岗失业人员，因岗位安排或嫌下岗失业人员年龄偏大等原因，用证不用人，只给一点点补贴，而税收优惠实际上由企业占有。

（四）申报用工人数不实，窃取税收优惠

一些下岗失业人员经营的规模大、免税多，不符合国家出台优惠政策扶持弱势群体的初衷。20*年12月财政部、国家税务总局下发了〔20*〕228文件规定“下岗失业人员从事经营活动雇工8人(含8人)以上，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均按照新办服务型企业有关营业税优惠政策执行”，对其规模做出了一定的限制。但是由于个体雇工人数不固定，“雇工”与“帮工”很难区分，有一些经营者弄虚作假，骗取税收优惠。因此这一规定只能限制规模特别大，用工远高于8人的情况，而用工人数在8人左右的却成为政策执行中的难点。

（五）代开转卖发票，非法获利

按照现行税收政策规定，税务机关对一部分行业实行以票控税，由于下岗失业人员享受税收优惠，因此对符合税收优惠政策的下岗失业人员免税提供发票。这样就有个别下岗职工不依法经营，将免税取得的发票用于代开、转卖，非法获利。造成税款流失，扰乱了税务机关发票管理秩序。

二、问题存在的原因

上述问题的存在既有纳税人素质不高，依法纳税意识不强的人为因素，也暴露出政策本身以及税收执法中存在着一定的问题。

（一）税收优惠政策自身存在的问题

1、政策复杂，规定多

中共中央国务院《关于进一步做好下岗再就业工作的通知》下发以来，仅财政部、国家税务总局下发的相关文件就有十几份，内容多、规定散、补充繁、变化快。如在税收优惠对象上，区分国有企业失业人员和城镇其他失业人员；在享受政策的行业上，区分服务业、工业、商业，而且服务业中又剔除桑拿、按摩等行业；在减免的方式上，既有比例减免又有定额减免；在减免的形式上，有从事个体经营户的减免和企业吸纳下岗人员的减免。政策缺乏系统性，也不够规范，税收政策的严肃性和可操作性因此大为降低。实施中，征纳双方都难以准确把握，加大了征纳双方的成本，容易形成新的税收漏洞。

2、政策不细，争议多

再就业税收优惠政策出台后，在实际执行中遇到了一些新情况。一是企业吸纳下岗失业人员的比例在一年之中处于不断变化的状态，以某个时点为准，还是以每年平均数为准存在争议；二是享受企业所得税优惠是先预缴，年终汇算清缴时多退少补，还是直接在当月或当季减免存在争议；三是一些企业在优惠政策下发前已经开办，并且安置了大量的下岗职工，对这类企业能否比照新政策享受税收优惠存在争议。

（二）税收执法中存在的问题

1、税收执法难度大，漏洞多

下岗再就业税收优惠政策涉及的主要是个体工商户和财务管理相对不规范的私营企业。这一群体的纳税意识相对较差，基本没有完善的财务管理体制，没有固定的用工机制，因此征管难度大。体现为“两难”：一是控制难，由于申请人帐目不健全、管理不规范，经营状况很难短时间查实，而政策规定即时办结，因此事前控制难，再加上户数多、税额小，税务部门的人员有限，检、稽查面不能达到100%。因此，事后控制也难；二是管理难，个体工商户的经营管理是税收管理的难点，关、停、转、扩大规模是常有的事，如果纳税人不履行相关手续新旧业户之间也很难区分。再加上纳税人法制意识淡薄，受减免税的利益驱使，不仅不配合税务机关工作，出兑、出让不能及时申报，甚至弄虚作假骗取税收优惠，加大了税收管理的难度。

2、税务干部把关不严，责任心不强

部分税务干部对认真贯彻落实税收优惠政策的重要性认识不够，把关不严，责任心不强。没有做到跟踪管理，不能及时掌握享受优惠政策的业户情况，甚至有极个别干部为不法分子偷、骗出谋划策。

3、缺乏必要的监督制约机制，打击力度不够

税务部门对利用下岗再就业税收优惠政策偷、骗税的查处力度不够，没有形成有效的监督制约机制.对偷、骗税者的处罚力度不够，有些原本依法纳税的纳税人看到偷、骗税者骗税也没有被查出来，或者是查出来后也不过是补税而已，偷、骗税没有成本，于是争相效仿，造成了偷、骗税的“多米诺”效应。

4、对反面案件的宣传不够，社会影响不大

税务部门对税收优惠政策宣传的多，对偷、骗税的危害和偷骗税受到处罚的反面案例宣传微乎其微。因此，下岗失业人员不了解租、借下岗证对国家的危害，也不知道自己也会因此失去享受优惠的资格，对企图偷骗税者也没有警示威慑力。

5、部门间沟通不畅，没有实现信息共享

由于下岗再就业税收优惠政策涉及劳动、工商、国地税、防疫等多个部门，信息沟通不畅。造成各部门的信息不对称，给不法分子偷、骗税收提供了可乘之机。

三、解决问题的几点建议

截止2005年10月，我市享受再就业税收优惠政策的下岗失业人员累计达1366人，减免各种税收540余万元。预计这一政策执行期满将累计减免税收1000余万元。因此，加强下岗再就业税收优惠政策的后续管理，既使下岗失业人员真正享受到优惠政策的照顾，又不让偷、骗税者有可乘之机，是当前税务部门亟待解决的问题。税务必须尽快采取相应措施，健全制度，完善办法，加强对已经享受税收减免的业户的管理，防止国家税款的流失。笔者认为应采取如下措施：

（一）梳理政策，解决争议

1、针对优惠政策本身存在内容多、规定散、补充繁、变化快问题。税务部门应及时对现行的再就业税收优惠政策进行认真的梳理，从政策规定的不同侧面，分对象、分行业、分税种对政策进行整理,对税务干部和纳税人进行辅导。并对政策的执行期限、限定条件（如个体雇员人数）等重点和难点问题加以强调。印发相应的宣传材料，以便税务干部和纳税人全面掌握税收政策。

2、对政策执行中存在争议的问题，总局应加以明确，以便规范执行。建议一是针对企业吸纳下岗失业人员的比例处于经常变化之中的状况，从既考虑企业人员的变化因素，又方便税收管理的角度看，应以平均数为准，计算确定企业吸纳下岗失业人员的比例；二是对享受企业所得税优惠的企业，应采用平时先预缴，年终时汇算清缴，办理减免。这样做既符合企业所得税的缴纳规则，同时，也便于税务机关征收管理，减轻平时征管工作压力，提高征管效率；三是对企业在政策下发之前已经开办的，不能享受减免税的优惠。原因是不符合税收法律的不溯及既往原则。也就是说一部新的法律、法规、规章实施后，之前的行为不适用新法，而只能沿用旧法。

（二）健全制度，完善办法

1、做好基础工作，强化源泉控管

（1）做好享受减免税优惠政策的业户的档案管理

对享受减免税优惠政策的纳税户，应建立好减免税台帐，并做到减免税资料齐全、完整，一户一档。准确掌握每户的政策执行期限，对享受优惠期满的业户及时恢复征税。

（2）在相应证件上进行标注

在税务登记证副本上加盖“再就业税收优惠管理专用章”，在《再就业优惠证》记录上进行登记，证明已享受优惠，防止一证多用。

（3）在发票上加盖条码章

在发票上加盖条码章作为免税专用发票标记，同普通发票加以区分，防止串用发票而导致税款流失。

2、完善各项制度，强化监督

税务部门应结合税收征管实际，完善制度，建立行之的效的监督制约机制，从内部监督、外监督和利用社会监督三方面入手进行管理。

（1）完善制度，强化内部监督

一是成立下岗再就业税收减免审核小组，制定下岗再就业税收减免的各项制度和审核管理办法。尤其对大额度减免税收的审批一定要经过集体讨论决定，防止暗箱操作。二是成立相应的税务调查机构。市（区）县以上税务机关应成立相应的税务调查机构，专门从事对利用税收优惠政策进行偷、骗税案件的调查。三是加强防腐倡廉教育和警示教育，全面提高班干部队伍廉洁自律意识。四是实行跟踪问效制度，落实过错追究责任制。对不符合政策私开减免税口子，或者是管理不到位造成税款流失的，要严格按照税收执法过错责任追究的有关规定进行处理，追究经办人员和有关领导的责任。我局今年对下岗失业人员税收执行情况进行了一次系统的检查，在检查中我们发现有8名干部对所辖区域内享受税收减免的业户管理不到位，存在不符合政策享受减免的问题，于是对8名责任人进行了责任追究，共处经济惩戒5000元。有效的解决了干部队伍中疏于管理，淡化责任的问题。

（2）加强管理，强化外部监督

一是加强检查，跟踪管理，及时掌握业户的动态变化。对其进行不定期的抽查，采取各种行之有效的检查方式，以确保政策的有效执行。二是严格税收执法，严肃打击和处理税收违法行为，对出借（租）、转让享受税收优惠政策证件者，一经发现，要立即取消其享受税收优惠的资格；对租借、受让享受税收优惠政策证件者，发现后要依据《税收征管法》，以偷、骗税论处，补征税款，并加收滞纳金和罚款，情节严重的移送司法机关处理。对不应享受优惠政策的经营者如果使用免税发票除责令补缴应缴的税款的同时，按照《征管法》的规定进行罚款，并对提供发票者取消减免资格和处罚。通过加大税务违法的预期成本，增强税法的威慑力，使偷税者意识到偷税漏税得不偿失。三是严把审核关，在办理减免税审批做到好“宣传和查问”工作，对下岗失业人员宣传偷、骗税的危害和后果，并结合已处理的案件进行宣传，对申报材料要严格审查，由于偷、骗税者大多让下岗失业人员代为办理相关手续，但下岗失业人员对相关情况并不了解，因此通过仔细的询问就可发现其中的破绽。四是做好走访调查，对涉嫌偷、骗税者要到其经营场所附近和登记的下岗失业人员的居住地进行走访，了解其经营状况，了解下岗失业人员的生活情况，对平日生活拮据，却摇身一变成了大老板的下岗失业人员一方面耐心细致的教育，另一方面要宣传政策，尤其是反面案例的宣传。

3、建立制度健全制度，堵塞征管漏洞

（1）建立税收优惠政策减免公示制，强化社会监督

建立税收优惠政策减免公示制。将优惠政策、优惠对象、减免税情况及时向社会公示，接受社会监督。发动社会力量广泛监督，面向社会广泛宣传，实行有奖举报。举报情况一经查实，给举报人重奖。通过广泛的社会监督，有效遏制问题的发生。

（2）实行年检制度，强化后继续管理

为保证税收优惠政策及时、准确的落实，年初我局组织各征收单位对下岗再就业税收优惠政策执行情况进行了一次年检，对已享受优惠政策的下岗职工审核是否符合政策规定，有无超标准用工和骗取税收优惠等不符合政策规定的现象。全区对15户用工超过8人享受税收优惠的个体户取消了减免税的资格，恢复征税，仅这15户，年可增加税收50余万元。

（3）建立诚信机制，实现信息互动

劳动、税务、工商、卫生等部门之间建立快捷的工作和信息协作制度，确保有关下岗失业人员再就业安置情况及时、准确传递。通过部门间的信息传递，分析税收政策的执行情况。另一方面对在一个部门发现有骗取税收或者费用的情况立刻建立诚信缺失档案，加强对其的管理。应制定相关政策，一旦发现下岗失业人员在一个部门有不法行为的应取消其在各个部门的享受扶持资格，如发现下岗再就业人员有骗税行为，不仅要取消其税收优惠，还应取消其免收工商管理费、卫生防疫费等相关税费的减免资格。

（4）做好优惠政策宣传，侧重宣传内容

税收优惠管理办法篇2

一、分析企业所得税优惠政策的实现方式

分析企业所得税优惠政策，首先应当分析企业所得税计算公式：应纳税额=（应税收入-准予扣除项目）*税率-减免税额。从公式上看，每一个项目所包含内容的变动对应纳税额均有直接或间接的影响。企业所得税优惠政策正是通过一些特殊的规定，影响公式中某个项目或某个项目的部分内容的计算，而抵减应纳税额，达到对特定主体减免税款的目的。按其影响的计算项目的不同，可将当前税收优惠政策的实现方式大致分为三种，即调减税基、降低税率或直接减免税款。

（一）税基式优惠。企业所得税税基即应纳税所得额，所得税优惠政策大部分都是通过缩小税基来实现的。大体上有两种方法：一是缩小应税收入，例如，规定国债利息收入免税，农村为农业生产服务的行业技术服务收入免税，企事业技术转让年净收入在30万元以下的免税等等；二是加大扣除或加速扣除，例如规定企业技术开发费符合特定条件可在税前加计扣除50%，软件开发企业工资税前列支不受计税工资限制，某些特殊行业可实行加速扣除等等。

（二）税率式优惠。例如对中小企业按年应纳税额所得额实行二档优惠税率，对高新技术产业开发区的高新企业减按15%的税率，对东南沿海地区、西部开发区等国家鼓励开发企业分别实行不同的低税率等等。因此目前所得税除法定税率33%以外，还存在着15%、18%、24%、27%等不同档次的低税率。

（三）税额式优惠。即规定直接全额或按比例扣减应纳税额，例如规定乡镇企业可按应纳税额减征10%，交通运输、邮政通讯类新办企业第一年免征所得税、第二年减半征收所税，符合条件的国产设备投资可抵减新增的所得税额等等。

二、分析企业所得税优惠政策的作用

（一）企业所得税优惠政策是国家调节经济的最有效的税收杠杆

研究一些地区的经济优惠政策时，就会发现企业所得税优惠是其中的重要组成部分。当国家需要以减免税来刺激经济发展，鼓励某类行业、某地区经济发展时，企业所得税优惠政策是最有效的。

1、企业所得税是当前税制结构中的主体税种，它涉及到除个人所税以外的有应税所得的所有纳税人，其政策调整面非常广，影响非常大。

2、由于企业所得税计算过程复杂，影响所得税计算的环节多，其优惠政策的制定可选在不同的环节制定。如为刺激全社会经济展，可制定税基式优惠；为鼓励某类行业发展，可制定该行业的特殊税率；为照顾某种企业，可直接规定税额式减免等等。其调节方式非常灵活。

3、同增值税、营业税相比，企业所得税属于直接税负，不具备转嫁性。其税收优惠直接增加企业的净利润，直接增强企业的资本实力，调节作用十分明显。

4、企业所得税不必然导致税收收入减少。所得税属于收益税，税收优惠鼓励企业加快发展，增强企业获利能力，可较快地提高企业的收益，而收益增加又必然增加应纳税额。从长远来看，所得税优惠带来的税款暂时性减少，随企业经济效益的提高必然得到补偿。

（二）从实践中看，所得税优惠政策可实现许多经济目标和社会目标，体现国家的产业政策和实现管理职能

1、扶持弱势群体，照顾贫因地区。在我国所得税优惠政策中关于下岗再就业企业所得税减免的规定、民政企业四残人员的税收减免政策、城镇劳服企业安排富余人员所得税优惠政策，及对老、少、边、穷，风、火、雷、震灾区的税收优惠等等都有充分的体现。

2、鼓励企业科技开发，充分开发利用资源。例如在我国税收优惠政策中对高新企业的规定、对科学技术服务收入的规定、及利用“三废”的生产企业的有关规定等等都有充分的体现。

3、鼓励企业加大投资，促进地区经济发展。例如西部开发政策、振兴东北老工业基地优惠政策，企业所得税优惠政策都是其中重要的组成部分。

（三）企业所得税优惠政策对企业经营政策、财务政策的影响

1、促使企业加强内部控制，建立健全会计核算制度，提高会计信息质量。大部分企业所得税优惠政策的适用范围都是会计核算正规，实行查实征收的企业，而且享受税收优惠政策一般均需办理审查批准手续和接受后续管理。如果企业会计核算不正规，就无法享受税收优惠政策，或无法通过审查批准。如果企业想利用税收优惠搞税收筹划，也必须有健全的内部控制制度，掌握充分的会计信息，通过精打细算才能实现。

2、影响企业的投资决策。税收是投资决策中必须考虑的因素，因为税收会导致资金的流出，影响投资项目的现金净流量，而享受企业所得税优惠政策可以减少这种现金流量的流出，因而企业所得税优惠政策对企业投资的影响是深远的。例如企业本年度计划进行科技开发，其技术开发费能够符合所得税规定的加计扣除标准。如果计划发生开发费为100万元，就可以考虑做如下分析：首先，100万元可在税前全额列支，可抵减税款33万元（假定税率为33%）。其次，税前加计扣除50万元，又可抵减税款16.5万元。因此，投资100万元的技术开发费，享受了税收优惠政策后，实际的现金流出量为100-33-16.5=50.5万元（不考虑时间价值因素）。所以这时企业决定是否进行技术投资时，不是用100万元而是应该用50.5万元来和投资后带来的经济利益进行比较，如果投资后产生的净收益超过了50.5万元，就值得投资。再例如，企业进行设备更新决策中，可以选择可享受税收优惠的国产设备，假如企业可以完全享受到位，以设备投资为100万元为例（仍不考虑时间价值因素）。由于最多可享受税收优惠40万元，实际引起的现金流出量为60万元，因此在设备更新决策中，利用国产设备等于减少40%投资额，这是在设备更新决策中不能不考虑的一个重大影响因素。对于一个新设企业来说，它在投资时可以考虑应享受什么优惠政策。考虑投资行业时，可考虑投资高新技术企业，以享受低税率；考虑投资地点时，可考虑投资到国家鼓励开发的地方，如西部、东北老工业基地；在人员选用上，可考虑招用下岗再就业人员等等。

3、影响企业的财务政策。企业所得税与企业的收益息息相关，尽管税法应税所得与会计利润的计算存在较大的差异，但所得税的计算离不开会计利润。无论是所得税法还企业会计制度的规定，在选用会计政策或做出会计估计时，企业可以依据主观判断，具有一定的选择权。因而企业在合理使用这种选择权时，就应考虑到企业所得税优惠政策的影响。以加速折旧为例，所得税规定某些特定行业可以实行加速折旧。加速折旧对企业来说是不是一项优惠政策，应视企业的具体的生产经营情况看：如果企业的年年盈利，无论加速折旧，还是直线折旧，扣除总额是一致的，只是尽早除扣还是平均扣除的问题，但考虑到货币时间价值因素，尽早扣除可以推迟纳税义务时间，符合企业对货币资金早收晚付的原则，因而可以理解这是一项优惠政策，企业应选择加速折旧；如果企业在固定资产使用前期利润较大，后期亏损较大，则尽早扣除可以在前期多抵减利润，在后期减小亏损，从而少缴所得税，就等于享受了优惠政策。如果情况正相反，则企业就应采取平均折旧法，才能达到相对少缴所得税的目的，因而就不应选用加速折旧。

三、分析企业所得税优惠政策适用中的问题及对策

（一）当前企业会计核算质量影响所得税优惠政策的贯彻落实

企业所得税对会计核算质量要求很高，例如对免税收入、成本要求企业单独核算，对一些项目实施抵免、扣除进行界定时要涉及多年的会计资料，对一些科技项目的认定还要求提供相关部门的认定等等。有的企业会计核算水平低，会计资料不能真实反映企业状况，有的企业管理水平差，对企业能否享受税收优惠政策不予以重视，有的企业人员素质低，不能提供享受优惠政策所必须验证的资料。还有许多企业宁可接受所得税定率征收，也不愿健全会计核算以享受相关的优惠政策。这些都防碍了所得税优惠政策的贯彻落实。

会计法规定，财政机关、审计机关、证券监管部门、工商行政管理机关及税务机关均具有对企业会计核算质量进行不同侧重的管理职能，但企业帐目不实、核算不规范的现象却普遍存在，即使是受相关部门监管最严格的上市公司，也频频因虚假会计报表而被处罚。另外，企业会计核算也因企业经营项目繁杂、工业流程复杂等原因变得更加繁琐，如果内部控制不严格，管理不到位，企业完全可以通过虚列工资、虚报费用、推迟确认收入或加大制造成本等方式调减应税所得，即使企业不享受税收优惠政策，也同样能随意达到少缴税款的目的。

因此，建立健全企业内部控制度，规范会计核算，提高会计质量，培养一支高素质的会计队伍及办税员队伍，是贯彻落实税收优惠的前提条件。

（二）当前所得税优惠政策比较散乱

所得税条例及细则仅规定了2条优惠政策，现行的许多政策都是国家有权部门以规章、规范性文件、补充规定等形式陆续的。涉及到农业、高科技企业、新兴服务业；涉及到下岗再就业人员，四残人员，涉及到贫困地区、开发区，涉及到灾欠、风火雷震自然灾害等等储多方面，形成一个比较复杂性的体系。由于这些政策出台的时间不一致，出台的具体部门一样，在执行中的解释也不尽相同，有些政策似乎相互重复，有些相互似乎不太协调，有的企业可以同享受多种优惠政策，又显得不太公平。

因此，有必要对这些优惠政策进行重新整理与调整，使其更加合理化。

（三）执行过程存在不统一的问题

当前国家对内资企业执行统一的企业所得税，同时优惠政策又是由国家统一制定，因此不存在政策不统一的问题。但在实际征管中，由于各地区经济发展状况不同，税收收入形势不一样，有的地方执行比较宽松税收优惠，有的地区执行时就比较严格。在同一地区，对同类的企业，国、地税部门执行的力度也不一样。因而存在着统一的优惠制度下，执行不统一的问题，同样的企业所能享受的优惠政策就可能不同。

因而，国家应采取措施保证政策执行的统一性，应保证将应执行的政策落实到位，不应执行的政策不允许变通。

（四）应考虑享受税收优惠利益所需付出的成本

有的企业宁可接受定率征收企业所得税，也不肯查实征收，去筹划享受税收优惠，是因为加强核算会增加经营成本，要办理各种申报审批手续，接待税务减免税检查，要接受后续管理等等，而且还要承担不符享受优惠条件仍要补缴税款的风险。当这些成本大于税收优惠所能带来的利益时，企业也就不会再对税收优惠政策感兴趣了。例如某企业计划招录残疾人员（不会对生产经营造成影响），以享受企业所得税优惠政策，但税务机关要求企业对所录用残疾中员必须能够提供相关部门出具的证明，如果要想获得相关部门的证明，首先要为所录用人员缴社保费用。企业如果直接雇用临时工，虽不能享受优惠，但不必办理相关手续，不缴社保费也不会被追究。如果企业这样进行比较，也就不会去筹划税收优惠了。

因而制定税收优惠政策时，应考虑在审批、检查及后续管理中，在保证将税法落实到位，将优惠政策执行到位情况下，注重简化要求、简化程序。同时，应注重当考虑当前执法环境尚不健全的实情，在制定税收优惠政策应更加贴近实际。

（五）应防止企业利用所得税优惠政策避税

所得税优惠政策多且比较实惠，因此是税收筹划的重点考虑内容。也有一些企业利用不正确的筹划方式进行避税，值得税务机关注意。例如，有一新办电信服务企业，开业时间刚满二年，业务开展的有声有色，就向税务机关申请办理注销登记手续。究其原因，就会发现这个企业一边办理废业，一边重新办理开业，业务活动丝毫不受影响。办理废业的原因是因为企业效益好，利润大，享受新办企业优惠政策已到期，办理开业重新作为新办企业以继续享受税收优惠政策。有的企业为了防止税务机关发现其并不符合新办企业条件，就采取更名或改变注册地点等办法。

税收优惠管理办法篇3

（一）宣传到位、深化认识。

加大再就业税收优惠政策的宣传力度，各级税务部门以各种形式，特别是要以群众喜闻乐见的形式宣传、解释政策，主动深入到相关场所，向企业和下岗失业人员送政策、想办法。引导广大下岗失业人员了解税收优惠政策的内容和办理优惠的程序，将再就业优惠政策落到实处；深化广大税务干部对再就业税收优惠政策的认识，正确理解“落实再就业优惠政策”与扶持税源的辨证关系，将促进下岗失业人员再就业视为己任，增强责任感，提高政策的执行度。

（二）管理到位、审核把关。

遵循总局“应收尽收”的要求，提高防范意识，坚决防止部分纳税人钻政策的空子，在再就业优惠政策的落实中把好审批、审核关，营造公平和谐的再就业优惠政策环境。比如：在办理税务登记证中，涉及再就业优惠政策办证事宜的，要求再就业优惠证件、经营者身份证件、办证人身份证件必须实现信息一致，切实防止真证假办、假证真办等现象的发生；再如，企业所新增岗位中吸纳下岗人员占职工总数的30%的，三年内减征30%企业所得税，管理员对企业检查时务必要对其真实性进行反复调查，把好下岗失业人员证件检查关和职工身份检查关。再就业企业税收征管是一项难度较大的工作，在工作中合理的设置“篱笆”，让真正符合条件的企业享受到切切实实的优惠。

（三）服务到位、健全机制。

税收优惠管理办法篇4

一、现行中小企业税收政策中存在的问题

随着经济形势的发展变化，现行税收政策尤其是优惠政策已不能适应中小企业快速发展的要求，存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单一、优惠目标不明确等一系列问题，突出地表现在增值税、所得税和税收管理服务等方面，阻碍了中小企业的持续快速健康发展。

(一)现行增值税税制对中小企业存在的歧视和限制

现行增值税税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，且规定从1998年7月1日起，凡达不到销售额标准(工业企业年销售额100万元，商业企业年销售额180万元)的纳税人，不管企业会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，而划为小规模纳税人征税。小规模纳税人的征税规定是：进项税额不允许抵扣，也不得使用增值税专用发票：经营上必须开具专用发票的，要到税务机关申请代开，而且只能按“征收率”填开应纳税额。这些政策不但加重了小规模纳税人的税收负担，而且使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使占总纳税户80%甚至90%以上的小规模纳税人在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位，阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。增值税两类纳税人的界定标准不合理，把中小企业大量地划为小规模纳税人，再加上小规模纳税人的征收率偏高(工业企业6%，商业企业4%)，其税负远远超过一般纳税人。同时，现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，降低了产品在国内外市场的竞争力，这些都对中小企业的生产经营和发展极为不利。

(二)现行所得税制对中小企业发展的制约

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约12%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

1．优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予扶持的中小企业得不到照顾。

2．折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

3．扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

(三)现行税收征管政策中存在有碍中小企业发展的规定

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。同时，国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知(国税发[2000]第038号)中制定的“应税所得率”标准(工业，商业为7%～20%，建筑安装为10%～20%)，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际；有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展；还有些基层税务机关甚至对税法已明确的“对乡镇企业征收所得税可减征10%用于补助社会性开支”等优惠政策规定，也未能落实。这都加重了中小企业的税收负担，有碍中小企业的发展。

二、税收扶持中小企业发展的国际借鉴

世界各国都十分重视促进中小企业的发展，除了在建立管理机构、加强政策指导、放宽金融政策、提供信息技术服务等方面给予中小企业扶持外，制定税收优惠政策促进中小企业的发展也是国际通行的做法。

(一)美国

美国有众多的中小企业．创造了近,50%的国内生产总值，提供了50%以上的劳动就业机会。联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：1．公司所得税最高税率已从46%降为33%，最低税率降为15%；2．美国《经济复苏税法》规定，与中小企业密切相关的个人所得税税率降低到25%，资本收益税税率下调到20%；3．雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，也可选择“合伙企业”办法将利润并入股东收入缴纳个人所得税：4．购买新的设备．使用年限在5年以上的，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额；5．对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收；6．地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。

(二)法国

法国是发达国家中中小企业较多的国家，政府采取了一系列促进中小企业发展的税收优惠政策：1．中小企业缴纳的公司所得税的附加税2003年起已全部取消；2．中小企业用一部分所得再投资，这部分所得可减按19%的税率征收公司所得税；3．新办小企业在经营的前4年非故意所犯错误，可减轻税收处罚，并可适当放宽缴纳的时间。

(三)日本

1963年日本制定的《中小企业基本法》规定，对研究开发型中小企业给予特别的税收优惠。日本对中小企业的税收优惠政策主要有：1．降低中小企业的法人所得税税率，对资本额在1亿日元以下，而年度应税所得额在800万日元以下的，税率降为28%(大企业的税率为37．5%)；2．对试验研究费用超出销售额3%的中小企业和创业未满5年的中小企业，实行设备投资减税；3．对中小企业机器、设备给予特别折旧，对工业用自动机械、数控制造机械等，可就购置成本的7%抵免所得税(但抵免金额最高不得超过当年应纳税额的20%)，或采用初期折旧32%；4．准予中小企业设置“改善结构准备金”，不计入当年应纳税所得额。

(四)英国

英国为了给利润少的小企业更大的生存和发展空间，从2000年4月起，年利润不足1万英镑的公司，所得税适用10%的优惠税率。

(五)韩国

韩国于1996年颁布《中小企业创业支援法》，明确规定了若干促进中小业发展的税收减免政策：1．新创办的中小企业所得税实行“三免二减半”(前3年免税，后2年减半征税)；2．农村地区中小企业的创业者，减免所得税、财产税及注册税；3．中小企业购进机器设备按购进额的30%抵免所得税；4．中小企业因债务人的欠款而陷入困境的，政府为其提供一定的税收减免。

各国对中小企业实行的税收优惠政策虽不相同，但经过比较分析可总结出其具有的共同特点：

1．通过立法制定税收优惠政策。世界各国都有为数众多的中小企业，为社会提供了大量的就业岗位，创造了可观的生产总值。多数国家都通过立法来制定税收促进中小企业发展的优惠政策，将税收优惠提高到法律层次，具有相对的稳定性。

2．税收优惠政策内容比较系统。多数国家制定的税收优惠政策，贯穿了中小企业创办、发展、再投资、科技开发、甚至联合改组等各个环节，也涉及流转税、所得税、财产税等多个税种，内容比较系统。

3．税收优惠手段灵活多样。多数国家采用定期减免、降低税率、加速折旧、增加费用扣除、投资抵免、亏损抵补等多种税收优惠措施，大力促进中小企业的发展，特别是对新创办企业，对新技术、新产品开发企业，税收优惠很多很细，使不同类型的各种企业都能得到税收政策的支持和鼓励。

三、我国促进中小企业发展的税收政策建议

税收政策是国家经济政策的重要组成部分。税收政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，不仅应定位于保护中小企业的生存，而且应定位于支持和鼓励中小企业的健康发展，为中小企业创造良好的税收环境。同时通过完善税制，制定税收优惠政策和改进税收征管服务，引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展，生产出更多的“新、精、特、优”产品；激励中小企业技术创新和环境保护，实现社会经济的可持续发展；鼓励中小企业增加投资、扩大经营，安排更多的社会就业人员；指导中小企业搞好社会化分工协作，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力。

(一)完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

1．扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。还可借鉴国外的通常做法，小型企业在达到一定条件后，允许其自行选择纳税办法，可改按一般纳税人计算纳税。扩大增值税一般纳税人的征收比重，适当缩小小规模纳税人的征收范围，拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，才能真正革除增值税税制对中小企业的歧视和限制。

2．进一步调低小规模纳税人的征收率。国家税务总局已采纳各地的调研建议，从2003年1月1日起提高了销售货物和服务业务的增值税、营业税的起征点，体现了国家对社会弱势群体的关怀照顾；但现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高。对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

(二)改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

目前建立统一的企业所得税法或法人所得税法的条件已成熟，必须加快改革步伐。在建立统一的企业所得税法时，应充分体现税收对中小企业的政策扶持。

1．降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。具体建议是：年应税所得额未满10万元的中小企业，可适用10%的优惠税率；年应税所得额在10万元以上未满20万元的中小企业，可适用15%的优惠税率，以扶持中小企业中积累较少、扩大生产经营困难较多企业的生存和发展。

2．放宽税前费用列支标准。两税统一后的企业所得税法税前费用列支标准，原则上应向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。改革的重点是：(1)取消“计税工资”的不合理规定，改按企业实际支付的工资全额税前列支；(2)取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；(3)取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予据实税前列支；(4)取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，民营中小企业也应同样享受，以贯彻公平税负的原则，更好地促进中小企业的发展。

3．缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。

4．扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。重点是采取以下税收优惠措施：(1)继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策；(2)适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业可以减免，对生产领域新办的中小企业也可给予定期减免税扶持；(3)给予用税后利润进行再投资的中小企业按一定比例抵退税的支持；(4)准许企业投资的净资产损失，从应税所得额中抵扣；(5)准许个人独资和合伙经营的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择一个税种纳税。选择按企业所得税纳税的，对其按规定支付给股东的股息，允许税前列支；选择按个人所得税纳税的，股东应得的股息、红利，并入股东个人所得征税，避免重复征税，以体现对小企业的关怀照顾；(6)对少数民族地区、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予定期减免税照顾。

(三)改进税收管理服务体系，为中小企业营造良好的纳税环境

税收优惠管理办法篇5

[关键词]税收优惠政策；税收优惠模式；调控手段

所谓税收优惠，是指国家对特定产业、特定地区的特定交易形式采取的市场竞争和调控手段，是政府为实现一定历史时期的宏观经济发展目标，以相对合理的方式，分轻重缓急地向特定经济主体(投资人)退让或放弃一部分税收收入的鼓励或照顾措施。它是税收制度的重要组成部分，是促进经济、社会和谐发展的有效手段。对税收优惠政策的管理直接关系到税收优惠政策是否能科学制定、有效运行、达到预期的政策效果。尽管我国现行税收优惠政策对促进经济的发展和产业结构的调整起到了重要作用，但其在法律效力、政策导向、调控方式和实施效果等方面还存在诸多问题。因此，我们必须采取行之有效的办法，完善我国现行的税收优惠政策。

一、税收优惠政策是国家税收政策的重要组成部分

税收优惠可划分为直接优惠和间接优惠两种方式。它是税收制度和财政政策不可缺少的重要组成部分。直接优惠主要表现为对企业最终经营成果的减免税，如企业所得税的减免，强调的是事后的利益让度。间接优惠主要表现为对企业税基的减免，强调的是事前的调整，通过对高科技企业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及提取科技发展准备金等措施来调低税基。两种方法各有特点，也各有利弊，因而发达国家往往讲求二者的搭配使用。这是因为间接优惠强调事前扶持，能充分调动企业从事科研和技术开发的积极性，充分体现政府支持科技创新的政策意向。而直接优惠是一种事后的奖励，企业必须在赢利的基础上才能享受这种优惠。然而大多数高科技项目在相当长的一段时间内大量投入而没有什么赢利，在开始赢利的前几年利润额也较小，实际享受的税收优惠效果并不明显。

过去，人们一般都认为税收只是政府取得财政收入的工具，但随着经济的发展，人们开始用税式支出来对税收优惠进行管理和限制，认为税收优惠是政府通过税收体系进行的支出，因此称之为税式支出，认为税式支出与财政支出一样，都是由政府进行的支出，只是支出形式不同而已。财政支出是直接给支出单位拨款，而税式支出是将国家应收的税款不征收上来，以税收优惠的形式给予纳税人，其实质是一样的，甚至比财政支出更及时，并且要纳入预算管理。目前，我国对税收优惠也与对财政支出一样，纳入预算管理，编制出我国的税式支出目录。实践中，尽管我国对税收优惠严格按照税收法律的规定执行，对税收优惠的条款进行了清理，但还没有编制我国的税式支出目录。综观我国的税法，税收优惠主要用于鼓励农、林、牧、渔、水利等行业的发展，鼓励能源、交通、邮电等基础产业的发展，促进科技、教育、文化、宣传、卫生、体育等事业的进步，体现国家的民族政策和扶持社会福利事业，鼓励发展第三产业，鼓励环境保护和自然资源的综合利用，鼓励商品出口，吸引外商投资，搞好经济特区。

由于税收直接优惠的局限性，发达国家的税收优惠已普遍转向能促进企业进行技术开发和技术革新的间接优惠上来。为实现政府政策目标，各国实行了各种各样的、以间接优惠为主的科技税收优惠措施，其多样性不仅体现在对不同的政策目标实行不同的优惠方式，而且体现在根据同一政策目标的不同阶段实施各异的优惠方式。其特点主要体现在以下两个方面：一是对企业投入的研究开发经费给予优惠。允许企业按投资额的一定比例或全部抵缴所得税。如美国政府规定，公司能够申请研究和实验抵免，抵免额为符合条件的研究费用的20％。法国政府规定，凡工商企业当年研究开发费用高于前两年平均数的，可免缴相当于其研究开发费用增加额25％的所得税，1985年增至50％，1999年规定的最高抵免额为4000万法郎。韩国政府规定，研究试验用设备投资、技术及人才开发费都可享受税前扣除。二是普遍实施加速折旧政策。1981年美国里根政府的经济复兴法案中就采取了加速折旧办法，对试验研究用机械设备折旧期限缩短为3年，产业用设备折旧期限减为5年。日本政府规定，企业购置用于特定高技术开发的机械设备和建筑及附属设施，价值在10亿日元以内的实行5年期特别折旧，第一年折旧率可达50％。新加坡政府更是对用于高科技办公的设备给予当年的100％的折旧待遇。

二、当前我国税收优惠模式中凸显出的主要弊端

税收优惠政策在经济发展和社会进步方面发挥着重要作用，但同时也增加了税收管理的难度，出现税收流失、浪费财政资源等问题。因此，加强税收优惠政策管理，提高税收优惠政策管理水平，保证国家税法的依法实施，保护纳税人的合法权益，提高税务机关的依法治税水平，已成为当前我国税收制度变革的当务之急，显得尤为迫切。

1．法律级次不够理想。一是立法层次较低。大部分优惠政策以暂行条例、行政法规、部门规章的形式出现，仅有极少数优惠政策散落在税收法律条文中。近年来，一些地方政府为实现其招商引资、发展地方经济的目标，在税法规定的减免税政策之外施以更多的税收优惠，越权出台了一些税收优惠政策，以至于在同一地区、同一行业甚至同一所有制企业适用完全不同的税收政策，不但造成不同程度的税收歧视，而且使国家税款大量流失。二是政策条文零散、割裂。大部分优惠政策以部门规章和红头文件出现在财政部、国家税务总局的通知、规定中，在政策内涵和总体规划上缺乏统一性和长远性。

2．调控方式比较单一。一是现行税收优惠主要集中在所得税。现行税制结构是以流转税为主体的，再加上受企业经济效益的影响，所得税优惠政策的促进作用十分有限。二是现行税收优惠的政策手段单一。我国现行的税收优惠按照优惠的项目计算，95％以上的项目属于直接优惠，间接优惠项目所占的比重不足5％。这种方式是针对企业利润进行调整，主要适应于盈利企业，而对那些投资规模大、经营周期长、获利小、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励作用不大。

3．管理缺乏宏观预算控制。对税收优惠的宏观管理，就是对各种税收优惠措施减少国家财政收入的数额及其鼓励方向通过编制预算实行计划管理，同时跟踪监控优惠政策的执行效果。对税收优惠实行预算管理，一方面能够充分发挥公众对税收优惠的监督作用与控制作用；另一方面通过建立税收支出预算制度，能够对支出的规模和支出方向进行预算、平衡和控制，并对税收支出的经济效果和社会效果进行分析和考核。税收支出的预算控制在西方许多国家都已经采用，但我国现阶段的税收优惠没有实行预算管理。公众不知道税收优惠的规模与结构，也无法对税收优惠进行有效控制，政府本身对实行新的税收优惠的支出规模、财政承受能力也无法准确估计。

4．税务机关仍然存在执法不严现象。一是受本部门任务的影响，导致税务机关寅吃卯粮，该免的不免，该退的不退。收入任务完成的好坏已成为考核和衡量一个部门一切工作的决定性因素，同时成为领导干部职务升迁、任免的主要因素，也是领导政绩工程的具体体现。在这种情况下，税务机关根据收入完成进度的好坏来执行税收优惠政策，免、退的依据是收入完成的好坏，而不是依法行政。二是地方政府一票否决制的地方加压收入任务，严重影响和干预着税收优惠政策的依法落实。现行管理体制决定了税务部门受制于地方政府，依法治税大打折扣。往往是地方政府为保财政收支预算的实现，在税务机关内部指导性计划之外横加必成收入指标，并列入政府职能部门年终行风建设、评先评优的考核，实行一票否决制。而税务机关为取得地方政府的支持，对于不顾税收与经济关系的必成指标，只得不断“挖潜”，结果只能是收过头税，该落实的税收优惠政策不予落实，损害纳税人利益的同时，国家优惠政策的统一性、权威性也受到了严重破坏。三是违法不究现象比较严重。由于受长期以来陈旧思想观念的影响和不正之风的侵蚀，对税收优惠政策执法不严者的惩治追究力度还远远不够，责任过错追究制没能得到很好落实，心慈手软、姑息迁就等人情化管理偏重，导致“疏于管理、淡化责任”问题较为突出。四是受以权谋私、人情税、关系税等不正之风的侵蚀，税务机关一些税务人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，把优惠政策当作以权谋私的工具，当作对纳税人的恩赐，关系好的，优惠执行“越位”也照样没问题，国家税款白白被侵蚀；交情够不到的，优惠落实“缺位”，想优惠没门，堂而皇之的理由是不符合优惠条件，严重侵犯了纳税人的合法权益，破坏了税务机关的形象，使国家的政策方针得不到正确贯彻落实。

5．对税收优惠政策的运行缺乏科学的跟踪监控。面对较为庞杂的税收优惠政策，税务部门往往只能对税收优惠的主体资格进行审核、批准，缺乏对具体优惠项目的实时监控，出现非法违规套用税收优惠政策的管理真空，导致国家税款流失。同时，事后不作政策绩效的考核和评价，忽视对减免税运用效果的检验与反馈，导致一些优惠政策只生不死。一些凭借主观意志设置的税收优惠在实践中成本远大于收益，给国家的经济利益造成损失，政策出台的预期目标难以实现。

另外，在出台税收优惠政策时缺乏事前论证。政府部门在制定税收优惠政策时，缺乏优惠项目的总体布局，制度上没有可行性论证机制，技术上缺乏科学的量化分析方法，体制上缺乏必要的制约与监督，导致税收优惠政策过多、过滥。

三、完善税收优惠政策的对策措施

税收优惠是政府根据一定的社会政策和经济政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予鼓励而采取的减轻或免除税收负担的措施，实际上是政府给予纳税人的一种非直接的、合法的、目标明确的补贴。目的是通过牺牲一定的税收收入实现一定的经济目标，包括调节产业结构、提高企业技术、鼓励对外出口等关乎国家经济可持续发展的目标。要实现这一重要的目标，必须采取行之有效的措施，不断完善我国的税收优惠政策。

1．提高税收优惠政策的透明度与稳定性。不断加快税收优惠政策法制化进程。发展经济是我们党执政兴国的第一要务，按照树立和落实科学发展观的要求，税收工作必须服从和服务于经济建设大局。市场经济需要公平竞争的税收环境，税务机关只有公开、公平、公正地执行好税法，依法保护好纳税人的合法权益，严厉打击各类税收违法行为，才能维护市场公平竞争秩序，为经济的发展营造良好环境。完善的市场经济体系必然要求一个包括税收杠杆在内的健全的宏观经济调控体系。对此，我们必须做好以下几个方面的文章：一是要尽快提升现行税收优惠政策的法律层次。二是清理整合现行税收优惠政策。通过归集整合，由国务院单独制定统一的税收优惠法规，对税收优惠的具体项目、范围、内容、方法、审批程序、审批办法、享受税收优惠的权利与义务、责任等作出详细规定。三是规范税收优惠的管理权限。应确立合理分权的指导思想，采取中央授权的方式赋予地方政府一定的管理权限。

2．加大执法过错责任追究力度。进一步完善税务机关的岗责体系。一是要建立和健全税源监控管理机制。税务机关应对辖区内的享受税收优惠政策的纳税人进行一次全面的清理，重点核查其减免税资格是否合格、减免税条件是否符合、减免税期限是否逾期、减免税比例是否正确等方面的情况。对符合资格者建立详细的纳税人信息档案，采集相关监控指标，实施动态监控管理，跟踪其适用减免税政策的情况，确保税收优惠政策落实到位而不“越位”、“缺位”。二是要按照“管户到人，管事到位，人机结合，无缝衔接”的原则，建立比较完善的税收管理员制度。要将责任区内的税收优惠纳税人明确到责任人，并实施分类重点管理。定期检查、分析纳税人执行税收优惠政策的情况，对检查中发现的存在问题落实首查负责制。必须及时向纳税人书面提出限改和整改措施，对屡查屡犯者依法取消其享受优惠政策资格，恢复征税，情况严重者依法移送司法机关追究刑事责任。三是要加大执法力度，执法和服务并举。税务机关应重点加强对税制改革以来享受过税收优惠政策的纳税人的依法检查力度，加大办案力度，发挥稽查威力，从而净化我国的税收优惠政策的落实环境，保证税收优惠政策正确落实到位，保障重点行业、重点产业、重点项目能够变得到真正的公平扶持和发展。同时要大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，不断提高税收优惠服务水平，做到执法和服务并举。四是要强化内部监督，加大执法过错责任追究的实施力度。随着征管机制的进一步改革和深化，当前税务机关应当严格执法监督，加强队伍建设，严格实施执法过错责任追究制，对违法行为依法追究行政责任和刑事责任。税收优惠政策的实施和执法主要靠广大干部的日常管理和检查把关。如果没有完善的监督机制，相互分离、相互制约的减免税审批程序和制度，没有内外执法过错责任追究制度，其优惠政策的实施结果将不堪设想。

3．优化税收优惠的调控方式。真正将直接减免为主转为间接优惠。从税收要素看，在税基、税率、税额、纳税时间四个要素中，由税率和纳税时间构成的税收优惠属于间接税收优惠，由税率、税额构成的税收优惠属于直接税收优惠。无论从理论还是实践角度看，间接税收优惠的优点均大于直接优惠。因此，我国要进一步优化税收优惠的调控方式，将直接减免为主转为间接优惠为主。在直接减免上，主要体现在符合新办企业条件并符合国家鼓励性投资的产业，应不再分内外资，也不分区域：均可享受新办企业减免的优惠。在间接优惠上，也应不分内外资企业、新老企业，只要符合产业政策条件均可采用加速折旧、投资抵免、再投资退税、技术开发费用加计扣除等间接优惠方式。

税收优惠管理办法篇6

[关键词] 税收优惠；企业所得税；管理经验；战略研究

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 016

[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）22- 0027- 02

1 引 言

企业所得税税收优惠作为税收优惠的一个组成部分，必须服务于国家的整体社会经济发展目标，因此我们把企业所得税税收优惠战略目标定位为：实现国家中长期的社会经济发展目标。根据我国“十一五”时期经济发展预测，目前的企业所得税税收优惠目标具体为：①促进区域经济协调发展；②促进产业、行业发展，尤其是促进高科技、教育等对全要素生产率影响较大的产业、行业发展；③实现社会公平；④促进资源优化配置。

2 企业所得税税收优惠战略原则

（1）效率优先，兼顾公平原则。我们认为企业所得税税收优惠首先应遵循效率原则。它一方面包括税收优惠的经济效率，即通过税收优惠对纳税人及整个国民经济产生的正负效应来判断优惠是否有效益，包括社会的宏观经济效益和企业的微观经济效益两方面；另一方面税收优惠的工作效率，即一定时期围绕税收优惠所发生的成本与实际优惠数量的对比；其次应遵循公平原则，企业所得税税收优惠应遵循机会公平标准原则，应淡化企业成分、地区、规模的差异。

（2）总量适度，结构优化原则。总量适度原则是指企业所得税税收优惠在数量上要考虑国家和企业的承受能力，既不能过多，也不能过少。税收优惠的数量过多，一方面会减少国家税收收入；另一方面也会使企业滋生依赖心理，不利于企业锐意进取；税收优惠的数量过少则达不到优惠的目的。结构优化原则是指企业所得税税收优惠政策应紧紧围绕国家产业结构调整，以产业和行业优惠为主，区域优惠为辅。

（3）企业所得税税收优惠应与其他财政手段相互配合原则。在企业所得税税收优惠政策调整过程中，不同区域和行业的既得利益者会丧失已取得的利益，这就需要其他财政手段的配合。如对老、少、边、穷地区可适当增加转移支付的力度，对税收优惠的新得利益者可适度减少财政优惠政策，如财政贴息等。

（4）保证国家税收利益原则。进入21世纪以来，世界各国纷纷推出减税计划，但西方国家大多实行税收抵免而非税收饶让。我国的减免税优惠就转化为投资国母国税收的增加，外商并未真正从中受益，而我国却因为税收优惠大大降低了税收收入，因此我们在制定税收优惠政策，签署国际税收协议时应充分考虑国际、国内形势。

（5）维护税法的统一性、严肃性和权威性原则。国家应明确各级政府对企业所得税税收优惠的管理权限、审批程序、审批办法，使之不与税法相冲突，要完善税收优惠的统计制度，加强对税收优惠单位的档案管理，加强对税收优惠政策执行情况的监管。

（6）企业所得税税收优惠改革应遵循序渐进、逐步规范原则。企业所得税税收优惠政策调整是一场利益再分配的改革，不可能一蹴而就，在时间上可采取分步骤的办法，如规定过渡期，在优惠力度上，对支持鼓励的行业、产业可提高优惠力度，对其他非鼓励的行业、产业的税收优惠应逐步降低，直至取消。

3 我国现行企业所得税税收优惠的现状及存在的主要问题

3.1 现状

我国实行的企业所得税税收优惠政策，主要分两部分：一部分是针对外资企业；另一部分是针对内资企业。针对外资企业的税收优惠主要是根据2010年3月29日财税字第001号文件下发的《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，对高新技术企业，第三产业，老、少、边、穷地区新办的企业，遭遇自然灾害等地区企业共142项税收优惠的具体规定。2010年6月29日，国家税务总局又下发了《关于高新技术企业如何适用税收优惠政策问题》的具体通知。2010年、2011年、2012年又陆续下发了关于出口货物免、抵、退税等有关税收优惠的规定。

3.2 存在的主要问题

①税收优惠繁多，普惠性倾向突出。②区域性优惠和照顾困难企业过多，冲淡了产业性目标。③税收优惠方式单一，我国现行企业所得税税收优惠主要采取直接优惠方式，基本上局限于税率优惠和定额减免。④税收优惠重制定轻管理，降低了税收优惠的政策效率。⑤夸大税收优惠政策的作用，忽视对其他配套措施的，运用。⑥部分优惠政策有失公平。

4 企业所得税税收优惠政策改革建议

税收优惠管理办法篇7

为深入贯彻落实省委、省政府关于根治拖欠农民工工资工作的部署，充分发挥税务职能作用，对标工作总体目标，根据文件精神，我局按照文件要求，对前期工作进行了自查，查漏补缺，以不断提升税收工作对我区农民工工资的保障。

一、组织领导和工作机制落实

区税务局成立以主要领导为组长，分管领导为副组长，法制股、税政股、风险管理股、征管股、纳税服务股、税源管理单位等为成员的《区税务局根治拖欠农民工工资工作领导小组》，并下设领导小组办公室法制股，负责小组日常工作。领导小组通过局长办公会专题研究部署根治拖欠农民工工资工作，组织学习《保障农民工工资支付条例》。

二、税收优惠政策落实

区税务局始终严格执行党中央国务院重大决策部署，认真落实各项减税降费、疫情优惠等政策，对如何促进重点群体创业就业税收等优惠政策，责任分解、层层落实，确保该享受优惠政策的必须享受到位，截至目前重点群体创业就业税收优惠政策，我局共涉及到  户/次，优惠金额   万元。做到不擅自扩大、缩小优惠政策享受范围，日常通过内控监督平台、过错疑点分析整改等方式，确保政策落地；主动与人社、扶贫等有关部门对接，通过在行政事业单位工作群微信宣传、上门辅导、下发宣传单等方式，共同推动税收优惠政策落实；对各方面反映的意见建议会同有关部门认真研究，加以改进并健全工作机制。我局严格按照税收法律法规征收税费，目前，暂未发现违规组织收入的现象。

三、纳税服务措施落实

（一）防疫措施方面的服务措施 办税服务厅工作人员每天上、下班前进行体温测量，并要求上岗前佩戴好口罩，对所有物品进行消毒。纳税人进入办税厅之前进行体温测量，同时积极推行“非接触式”办税、错峰办税，提倡预约办税，尽量减少办税大厅的人流量。同时充实导税台、自助办税区域的人员力量，选取业务能力强的工作人员担任导税员，前移审核环节，缩短办税时长。

(二)电子税务局推行情况 为减少办税厅人流量大的情况，我局大力推广“非接触式”办税缴费服务。按照“尽可能网上办”的原则，全面梳理网上办税缴费事项，并向纳税人、缴费人提示办理渠道和相关流程，积极引导通过电子税务局、手机APP、自助办税终端等渠道办理税费业务，大力倡导纳税人采用“网上申领、邮寄配送”或自助终端办理的方式领用和代开发票。

（三）网格化管理工作落实情况 我局于3月组织召开了“三用三全”工作部署会，并根据我局实际情况，制定印发了《国家税务总局区税务局关于印发国家税务总局区税务局支持企业发展实施方案的通知》文件，成立了“用心用力用真情 全员全程全覆盖”支持企业发展工作领导小组，成立了3支税收政策服务小分队，每个小分队由局领导班子担任总指挥，相关股室负责人为队长，并划分责任到人。其中，先锋服务小分队以各税源管理管辖区分为5个网格，每一个网格对应安排一个先锋服务小分队，实行包片包干负责,做到持续支持帮扶纳税人全覆盖。

四、预警监控和联合惩戒落实

区税务局参加了区政府组织的根治拖欠农民工工资工作会议，主动与区人社局劳动监察大队建立了工作联系，及时了解我区根治拖欠农民工工资工作的开展情况，目前劳动监察大队还未通知我局采取相关措施，但已与人社部门建立了长效联系机制: 需要我局配合时，人社局会通知我局参与相应的整治行动。

同时通知各分局、税务所了解：所管辖的企业中，有无拖欠工资情况。

五、工作建议

税收优惠管理办法篇8

关键词：税收政策；税收优惠政策；税收负担；纳税服务

在国民经济发展中，中小企业往往起着非常重要的作用。国家经济实力的壮大，劳动力的充分就业，以及 社会 的稳定，主要是由从事第二、第三产业的中小企业来承担。可以说，没有中小企业的持续快速发展，就没有国民经济的持续快速协调发展。改革开放以来，我国经济在整体上能够实现和保持持续快速发展，中小企业所发挥的巨大作用是不可估量的。但由于我国经济社会发展不平衡， 目前 全国仍有相当部分地区的中小企业没有很好地发展起来。究其原因，主要是国家和地方政府的扶持力度不够，尤其是税收政策没有能真正起到支持中小企业发展的作用。国外经验表明，税收是市场经济条件下扶持中小企业发展的最有效手段，因此，我国必须改革和完善现行的税收政策，促进中小企业的快速发展。

一、现行税收政策不利于中小企业发展

我国现行的税收政策对中小企业的倾斜不够，不但如此，对中小企业还存在歧视政策，给中小企业的发展带来一定的阻力。主要表现在：

（一）现行税收优惠政策不利于中小企业的发展

我国现行的税收优惠政策专门针对中小企业的太少，而且大多散见于其他税收优惠政策之中。具体有：在增值税方面，对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，其增值税征收率由6%调减为4%；2003年和2004年两次提高增值税起征点，目前最高起征点为销售货物的月销售额5000元，销售应税劳务的月销售额3000元，按次纳税的每次（日）销售额为200元。在营业税方面，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。在企业所得税方面，对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，按27%的税率征收所得税；对于中小型乡镇企业，还可在应缴税款的基础上再减征10%，用于补助其社会性开支费用。除此之外，中小企业还可以“搭便车”的形式享受一些税收优惠政策，如增加就业的税收优惠政策、新办企业的税收优惠政策、部级高新技术开发区内的高新技术企业税收优惠政策等等。这些税收优惠政策基本上适应了转轨时期中小企业的发展需要，对促进中小企业改革发展起到了积极作用，但也存在明显的不足。首先，税收优惠的目标不明确、针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的，也有按地区制定的，还有按产业导向制定的，但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。其次，税收优惠政策的 法律 层次不高，稳定性差且内容零散。再次，税收优惠形式单一，支持力度不够。我国税收优惠的主要形式是减免税和优惠税率，其他形式较少。实行的基本上是直接优惠，间接优惠较少。同时，我国中小企业税收优惠的力度也有限。

（二）中小企业的负担偏重

一是增值税的税负偏重。中小企业大都被划为小规模纳税人，尽管从1998年7月1日起，从事商业的小规模纳税人征收率由6%调为4%，但相对于增值税的平均税负3.05%来说，其税负仍大大高于一般纳税人。二是企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元以下至3万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27%和18%的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少，导致中小企业的实际税负偏高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。三是社会负担重。中小企业基本上归口于县、乡两级政府和城镇的街道办事处管辖，而我国目前县、乡两级财政又相对困难，因此，一些基层部门往往把中小企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使中小企业不堪重负。

（三）现行税制中有对中小企业歧视性的规定

在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其 会计 核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重 影响 了中小企业的正常经营。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，中小型企业明显存在税收优惠政策过少，费用列支标准过严，折旧 方法 和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务部门往往对中小企业不管是否设置账簿，不管其财务会计核算是否健全，都采用“核定征收”，人为扩大“核定征收”的范围。

二、促进中小 企业 发展 的税收政策建议

（一）建立和规范中小企业的税收优惠政策

对中小企业在税收上给予一定的优惠，是各国政府支持和保护中小企业发展的通行做法。我国 目前 虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收优惠政策，但还不够规范化、系统化。因此，应对现有的优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的、适用于不同地区的中小企业税收优惠政策。第一，要健全税收 法律 法规，提高税收优惠政策的法律层次。第二，税收优惠政策的制定应以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第三，扩大中小企业税收优惠范围，减轻其税收负担。税收优惠应改变现行单一的直接减免税为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支标准、设备投资抵免、再投资退税等多种税收优惠形式，并进一步扩大对中小企业的优惠范围。重点要采取以下税收优惠政策：（1）将 农村 剩余劳动力与城镇下岗职工、城镇待业人员同等对待，对安置城镇待业人员、下岗职工、农村剩余劳动力、“四残”人员的税收优惠政策要继续保留。（2）适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，不要仅限于部分第三产业，对生产领域、流通领域的新办企业也可给予定期减免税优惠，尤其要对以农产品为主要原料的新办加工型企业和以农产品贩销为主的新办商业企业延长减免期。（3）允许中小企业实行加速折旧，并在所得税前扣除，对中小企业用税后利润进行再投资的，给予一定比例的退税支持，且对其投资净损失可从应纳所得税额中扣除。（4）中小企业用于技术 研究 和开发的投入，允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支，对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分，给予其投资额20%的企业所得税抵免；对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费，对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。（5）允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前者的企业应税所得，只纳企业所得税，不纳个人所得税；选择后者的企业不纳企业所得税，而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。

（二）调整和完善增值税，消除税收的歧视行为

首先，要尽快 总结 试点地区的经验，逐步推进增值税转型。这对消除重复征税，促进资本有机构成的提高和高新技术产业的发展都极为有利。其次，取消增值税一般纳税人认定的应税销售额标准。企业不分大小，只要有固定的经营场所、财务制度健全、能够提供准确的 会计 核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。再次，进一步调低小规模纳税人的征收率。最后，全面提高小规模纳税人的起征点。

（三）改革所得税政策，减轻中小企业的税收负担

首先，尽快合并现行内资、外资两套企业所得税制，统一税法，降低税率，特别是要降低中小企业的税率。对中小企业应继续实行优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准，以扩大优惠面。具体设想是：年应纳税所得额在50万元（含50万元）以下至10万元的中小企业，适用18%的优惠税率；年应税所得额在10万元（含10万元）以下的中小企业，适用10%的优惠税率。其次，放宽并规范税前费用列支标准。改革的重点是：取消“计税工资”规定，改按企业实际支付的工资金额税前列支；取消对公益性、救济性捐赠的限额，准予税前列支；取消只准按国家银行贷款利率标准列支利息的限制，对不违反现行法规的融资利息支出，都应准予按实税前列支；取消技术开发费税前列支只限于国有、集体企业的限制，其他形式的中小企业也应享受同等待遇；缩短固定资产折旧年限，提高折旧率，以加快中小企业的设备更新和技术改造。

（四）优化对中小企业的纳税服务