票据管理办法范文

票据管理办法篇1

第一条为规范财政票据费的财务收支管理，加强财务监督，提高资金使用效益，根据《*省财政票据管理办法》以及财政资金管理等有关规定，并结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法适用于各级财政部门或财政部门设立的财政票据监管部门（以下简称财政票据监管机构）对财政票据费的财务收支管理。

第三条财政票据费委托银行代收，收入纳入预算管理，并坚持“先收后支、统筹安排、专款专用”的原则。

二财政票据费收入

第四条财政票据费收取按照不高于*省物价局批准的收费标准执行。各市以下的财政票据监管机构只能按向省财政票据监管机构领购时的价格标准收费，不得加价。

第五条实行委托银行代收所使用的财政票据由各级财政票据监管机构向承办银行免费发放。相应的财政票据费由当地财政部门从委托银行代收的收费、基金和罚没等收入中按不高于省物价部门核定的财政票据费收费标准提取。

第六条各市、县（区）的财政票据监管机构按领购票据量的80％向省财政票据监管中心预缴票据费，年度终了后再按结算价清算。

三财政票据费支出范围

第七条财政票据费主要用于印制财政票据的费用支出以及各级财政票据监管机构实施财政票据管理所发生的相关费用支出。财政票据费的支出包括：直接费用和管理费用。

（一）直接费用：财政票据的设计、印刷、仓储、保管、运输、销毁等费用支出。

（二）管理费用：1、核定为经费自筹的财政票据监管机构的事业支出，按照现行的《事业单位财务规则》的规定；包括人员工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费等等。2、专项经费。包括财政票据监管机构办公、仓库的场租、票据仓库的建设、运输工具的配置、电脑管理软硬件的配备、业务培训以及开展财政票据专项监督检查等其他票据管理方面的支出。

四财政票据费的使用管理

第八条各级财政综合规划部门负责按规定程序办理财政票据费或财政票据补助经费的核拨。审批财政票据监管机构编制的年度财务收支计划或提出的用款计划，并监督资金的使用。

第九条各级财政票据监管机构要严格按照支出预算及下达的专项资金计划，合理安排使用，不得擅自扩大支出范围，不得用于与财政票据管理无关的其他支出。

第十条各级财政部门要加强对财政票据费收缴、使用的管理和监督检查，确保其及时、足额收缴和专款专用。按事前审核、事中监控、事后检查的要求，建立健全财政票据费财务收支的监督检查制度，定期或不定期地开展专项检查，追踪问效。要自觉接受审计、监察等部门的监督检查。

票据管理办法篇2

为加强我县财政票据管理，根据《**市票据管理办法》（渝府令第149号，以下简称《办法》），结合我县实际，制定本实施意见。

一、财政票据管理制度

（一）财政票据实行统一印制、分级管理。市财政部门是财政票据的主管机关，负责全市财政票据的印制和管理，县财政主管部门负责本行政辖区的财政票据管理。

（二）县财政主管部门根据财政票据管理需要，建立财政票据管理中心，统一管理《办法》明确的七类财政票据。

（三）财政票据管理中心入驻县行政服务中心集中办公。县财政局相关职能科室应配合财政票据管理中心监督检查依据财政票据收取资金的解缴、使用和管理情况。

二、财政票据印制制度

（一）财政票据应套印财政票据专用章，财政票据及财政专用章实行不定期换版。

（二）印制财政票据统一由县财政局到市财政部门办理财政票据准印证，未经批准，任何单位和个人不得印制。

（三）因特殊情况，个别单位需使用专用票据的，由单位填制《**市行政事业性收费票据印制审批表》，提供收费文件和专用票据样式，经县财政局审核签出意见后，由县财政局统一到**市财政局报批印制。

三、财政票据领购制度

（一）财政票据领购原则：

1.财政票据的领用坚持“凭证领购、限量供应、验旧购新、票款同行”的原则，实行“六不领”的管理办法：不带《准购证》不领取票据；不是财务人员不予领取票据；不按规定收罚的不予领取票据；不按规定使用票据不予领取票据；不按规定开设账户的不予领取票据；不将收取资金纳入财政管理的不予领取票据，严格实行“以票管费”的办法。

（1）凭证领购。凡县级独立核算的行政事业单位的财务部门或会计委派管理服务中心领购票据时，必须凭县物价部门颁发的《收费许可证》和有关文件到财政票据管理中心办理财政票据《准购证》，凭《准购证》领取财政票据。

（2）限量供应。财政票据管理中心根据各执收单位财政票据的月使用量，限额发放。县级各单位一次领取的财政票据数量原则上不超过一个月的需用量，街镇乡财政所领购票据不得超过一个季度的需用量。

（3）验旧购新、票款同行。收费单位领购财政票据，必须将上次领购已使用完的票据存根联和《财政票据审验表》送财政票据管理中心审验。主要审核票据涉及的收费项目和收费标准是否符合有关规定，收取的资金是否已全额缴入金库、财政专户或代收专户，并按其收费的性质分别予以确认。属于缴入金库的由总预算会计签章；属于缴入财政专户的由专户总会计签章；属于代管资金的由资金部总会计签章。

2.因特殊情况，个别单位使用市主管部门提供的财政票据（经**市财政局审定同意），必须在县财政票据管理中心登记并加盖票据专用章后，方可使用。

（二）财政票据的领购程序：

1.各主管部门延伸到街镇乡的收费，由主管部门的财务部门或会计委派管理服务中心统一领取和发放。

2.进入行政服务中心集中收费的单位，财政票据的领用由行政服务中心收费处统一在财政票据管理中心领取银行代收专用票据。特殊情况，经行政服务中心审定同意可实行现场执收的单位，领用财政票据时应填制《财政票据审验表》，说明单位使用财政票据和收费缴存财政的有关情况，经中心管委会审核签署意见，核批发放数量，然后到财政票据管理中心领取新的票据。

3.经批准未进入行政服务中心集中收费的单位，财政票据的领购由县财政票据管理中心审验单位使用财政票据和收费缴存财政情况后，再发放新的票据。

4.街镇乡使用的财政票据由街镇乡财政所在财政票据管理中心统一领购，并负责发放和管理本辖区内的财政票据。

四、财政票据的使用、保管和核销制度

（一）各单位应建立健全财政票据使用、登记、保管、核销责任制度，确定专人管理票据，建立票据登记台账，任何单位都对财政票据的领用、发放、回收、存量作详细记载。不得转借、转让、买卖、代开财政票据，不得拆本使用财政票据。所有领购票据的单位应及时到财政票据管理中心进行核销。

（二）财政票据应在规定的范围内使用，并如实填写和加盖单位公章或财务专用章、收费专用章。任何单位和个人对未按规定使用财政票据的，有权拒绝付款。

（三）票据管理人员应与收费人员分离，票据管理人员不得对外收费。单位财务部门或会计委派管理服务中心应当定期与执收人员结清票款，结算期限最长不得超过一个月。

（四）各收费单位应在每月5日前，将上月收费开具的票据存根联连同票据审验表和财务报表送财政票据管理中心审核，经审核无误，在审核单上加盖审核专用章和审核人印章，将存根联退回收费单位，并以此审核表作为票据台账，记录票据使用数量的依据。

（五）财政票据管理人员因工作变动，要办理票据移交手续，由财政局派人会同单位负责人监交。

五、全面清理和规范票据管理

票据管理办法篇3

【关键词】 浅析； 发票管理； 涉税风险

我国是一个“以票控税”的国家，发票在我们的日常经济业务中非常重要。在税务稽查实践中，经常发现纳税人由于不懂得发票管理政策，出现了白单列支、不按照规定取得发票、取得了假发票、取得了虚开的增值税专用发票等情况，从而补税、交罚款及缴纳滞纳金，使企业蒙受了不应该有的损失。因此，取得的发票一定要符合新《发票管理办法》第三条的规定，即本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

一、发票所要具备的四个特征

一是合法性。新《发票管理办法》第四条规定，国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。也就是说，发票的票面格式、内在构成要素和印制要求都是法律、法规所规定的。

二是真实性。即发票所记载的内容必须是对商品交换活动的真实反映。

三是统一性。即同一时期，同一行政区域内，同一行业或同一经济性质业务的单位和个人所使用的发票是统一的，同时也要求税务机关在设计发票种类、式样时，统一规定全国发票监制章的规格、印色和形状，统一发票用纸，统一发票的防伪标识。

四是及时性。即要求填写单位和个人在商品交换活动发生后，及时开具传递发票，以确保发票所反映的经济信息的时效性，同时也要求用票单位和个人不能超前或滞后开具发票。

发票的四个特征相互联系、相互依存，缺一不可，缺少了合法性，发票管理就失去了法律依据；缺少了统一性，就失去了发票管理的前提和基础；失去了真实性，发票就失去了存在的价值；没有了及时性，发票就不能准确、及时反映商品交换的全貌。

二、新旧《发票管理办法》对比中的涉税风险

（一）发票的缴销

与旧的《发票管理办法》相比，新的《发票管理办法》在第二条中增加了“缴销”两字。意味着从发票的印制到发票的销毁，即从发票的生到死，国家都对其进行监管。企业在日常工作中，要对从税务局领购的发票进行严格管理，对发出去的票据，要及时将存根联装订、归档，以备查。

（二）法律层次

此次的《发票管理办法》，法律层次较高，由国务院总理签署，属于行政法规。不但是处理发票问题的重要依据，也是法院等部门执法的重要依据。比国税函或国税发等文件的层次高，采信范围广。

（三）发票的领购

领购发票需要盖发票专用章，一般情况下是对没有财务专用章或个体工商户才有的，新《办法》要求提供发票专用章印模而不是旧《办法》在财务印章与发票专用章之间二选一的方式，新《发票管理办法》还对发票专用章式样进行了总局层次的规定，其地位大大提高。国家税务总局日前的《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）明确，从2011年2月1日起将在全国启用新的发票专用章式样。旧的发票专用章可使用至2011年12月31日，而发票上面必须加盖发票专用章，原有的加盖财务专用章已经不能使用。这要求会计人员在接收发票时，一定要注意发票的样式、章的样式，因为国税局的新版发票已经，原有的旧版商业销售统一发票、销售定额发票已经停止使用。避免因发票不合规范，给企业计算企业所得税造成不必要的损失。

（四）虚开发票的界定

新《发票管理办法》在第二十二条对“虚开发票”的行为进行了详细的界定。即：1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

与以往相比，其中介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票也属于虚开发票范围。与此同时，相应的处罚条款也发生了变化。举例说明：某纳税人甲通过纳税人乙的介绍为丙公司开具了劳务发票，票面金额为10 000元，但甲与丙公司并没有发生真实的劳务业务。按照旧《发票管理办法》，甲和丙公司的行为都属于未按规定开具发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。而乙的行为在旧《发票管理办法》中未做规定，因此无法处罚。根据新《发票管理办法》，纳税人丙让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；甲公司为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；乙介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，上述甲乙二人以及丙公司的行为均属于虚开发票行为。这是新《发票管理办法》的重大变化之处。同时对甲乙二人以及丙公司虚开发票行为的处罚也加大了力度，甲乙二人以及丙公司将面临：没收违法所得；并处5万元以上50万元以下的罚款的处罚。

（五）开具红字发票的规定

新《发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。按照上述规定，新《发票管理办法实施细则》将发生销货退回及销售折让情况分作两款进行细化规定，同时对发生销售折让分两种情形处理：一是重新开具销售发票的：必须收回原发票并注明“作废”字样；二是新《发票管理办法实施细则》增加条款需要开具红票的：须取得对方有效证明，这样对于企业发生销售折让的情况可根据实际情况处理，也便于操作。

与此同时，新《发票管理办法》对违反该办法的行为，相比旧的《发票管理办法》划分更为详细，有利于企业按章操作，同时也利于企业在实际的工作中切实落实。

票据管理办法篇4

关键词:高校财务；票据管理；问题和对策

近些年来，我国对高等院校的体制改革给予了很大的重视，随着我国对于学生教育的重视，教育得以迅速发展，随之而来的就是高等院校数量和办学规模不断向前发展，但是与之相关的收费项目也不断增加，票据的使用量也在呈上升的趋势。高校在对本校的财务管理的过程当中，非常重要的一部分是收费方面的管理，票据则在收费过程中扮演着至关重要的角色，票据管理办法的合理性和有效性能够保证高校收费制度地规范执行，从而确保高校管理资金的运行处于正常的状态，使得高校的财务管理工作得以顺利开展。本篇文章针对出现在我国高校票据管理中的问题进行分析，并且根据其中存在的问题提出了切实可行的解决办法，从而确保高校财务管理工作能够顺利开展。

一、部分高等院校在票据管理的过程中出现的问题

(一)对票据管理工作的重视程度不高，并且缺乏针对性的管理办法

从目前的状况来看，我国大部分的高等院校在对财务管理的过程当中，并没有认识到对票据进行有效管理带来的好处，所以对于票据的管理也缺乏专业认知，对于相应的管理工作缺乏重视的态度，从而导致在实际的票据管理过程当中，会有很多问题出现。通过相关的调查发现，我国的大部分高校都没有设立专门的票据管理部门和完善的管理制度，使得高校的票据管理工作出现漏洞，乱用、混用的现象非常普遍。票据丢失、被盗、损毁的现象时有发生，票据的检查、报账等不及时的情况经常出现，并且有票据但款项收入不到位的情况也时有发生。

(二)对进行票据管理的制度办法落后

由于电子计算机技术的飞速发展和大面积使用，大大提高了财务管理工作的效率。并且由于高校规模的不断扩增，相应的收费项目逐渐增多，随之而来的票据类型和数目也会增多，但是部分高校的票据管理方法仍然停留在最初的管理阶段，并没有跟上时展的步伐。由于财务的管理距离电算化的程度还有一段距离，有关部门在票据的领取、发放、检查和查询等过程中，一直沿用的是最传统的手工方式，这样财务管理人员不仅仅需要进行十分繁杂的体力劳动，还大大降低了进行票据管理的效率，而且工作人员也不能简单、明了地了解票据的使用情况和资金的收缴情况，这样就很容易造成财务管理工作的偏差，对高校的财务管理工作出现不利的影响。

(三)票据的使用不规范

由于部分高校财务管理部门对于票据的管理工作不够重视，对票据管理人员及开票人员也没有进行票据使用办法的相关培训工作，使得工作人员整体上业务素质和工作能力有限。首先，高校的财务人员或者是票据的使用人不熟悉票据的类别，不能较好的分清收费项的财务性质，对哪些款项开具收费收据、哪些款项属资金往来性质、哪些收入需开具税务发票等无法界定，导致在开具票据的时候乱用票据或者是串用票据，违反票据法规，后续的会计核算也出现了偏差；其次由于不了解票据开具的规范要求，往往容易出现票据填写方式不正确、字迹模糊、填写不完整、随意涂改、作废票据联次不全和票据随意转借等情况；甚至出现部分高校自己制造非法的收费票据，确立不合格的收费项目等。这些情况对于票据的规范使用带来非常不利的影响。

(四)高校在票据的购、领、缴、存等管理过程存在疏漏

由于票据管理人员对于票据的规范使用意识不强，工作缺乏责任感，也容易导致高校在票据的购、领、缴、存等管理过程存在疏漏。例如票据管理人员对于已领未缴的票据没有做到及时催缴，这就很容易造成票据领的过多而缴的过少；在票据的核销过程当中信息记录不全面；没有按照规范对票据的存根联进行归档存放，经常出现乱放、丢失和毁损等现象；在票据领取和核销的过程中缺乏监督，对于作废、退费的票据等手续不齐全，票据的审核力度也不足；对于不能收回的票据不能做到追究处罚。

(五)对票据进行稽核的力度较差

对票据进行稽核是票据管理工作的重要组成部分，能有效地防止了贪污、挪用等违法行为，促进票据的正常使用，保证高校资金的正常运转。但是，从目前阶段来看，对票据的稽核管理工作存在很多的问题。首先，高校财务管理部门对于票据的稽核工作就不够重视，监管审核的力度也不够，这样导致一些没有通过审核的票据被销毁。其次，财务管理部门对于上缴款项审核力度也不够，致使部分人员不及时上缴票据和收费款，最终可能演变成违法犯罪行为。

二、高校财务票据管理对策

(一)加强宣传教育，认识票据的重要性

高校应该加强票据的宣传教育工作，使得票据管理人员转变传统的工作理念，提高对票据的重视程度。应该首先从分管财务部门的主要领导人抓起，提高校领导对票据管理工作的重视程度，对师生员工起到示范作用。同时，学校的财务人员应该学习票据管理方面的业务，对票据使用方法进行讲解学习，还可以通过拍摄宣传片、知识讲座、岗前培训等方式加强票据使用人员和师生们对于票据重要性的认识，并且了解票据的使用流程和方法，学会抵制不开发票和乱开发票的现象，提高师生的自我保护意识。

(二)建立健全票据管理办法

做好高校的财务管理工作的一个重要环节就是规范执行票据管理办法，高校应该严格按照国家相关的法律法规，尽快建立健全票据管理办法，对票据使用、流通的各个环节做到严格监督。高校的财务管理部门应该严格遵守相关规定，对票据的领用、上缴和核销等工作流程进行严格的监管，避免出现票据与收入款项对不上的现象。并且高校应该根据自身的真实情况，聘请专业人员制定一套适合自身情况的票据管理制度，并相应地制定合理的奖罚措施，监督票据使用的全过程。对票据管理人员的职责做出明确规定，设置专门的管理人员，对于票据的购、领、缴、存等过程出现任何的问题，都应该追究相关的责任人，确保做到有法可依，将票据管理工作落到实处。

(三)推行票据的电算化管理

随着高校规模的不断扩展和计算机网络技术的快速发展，高校收费的种类和数目也随之变得复杂，传统的票据管理办法已经不能满足目前高校财务管理的需求。高校在对票据的管理过程中，应该加快票据管理模式的转变，积极利用现代化的管理办法，将票据的领取、发放、上交、核查和查询等工作连接上互联网系统，实现票据管理的现代化发展、电算化发展和智能化发展。电算化管理的方式不仅可以实现票据管理的准确性和实效性，同时还可以应用计算机技术建立相应的票据数据库，方便对票据进行查询和检查，这样不仅减少了工作人员的体力劳动，还能避免手工操作出现错误的现象，提高票据管理的工作效率。

(四)加强票据管理人员的培训制度

高校应该开设票据管理的岗前培训工作，这样提升票据管理人员的业务能力和综合素养。票据管理人员的专业素养和工作能力决定了票据管理工作完成质量。高校应该对票据的管理人员加强相关的专业知识项目教育，加强工作人员对票据的认识程度，提高工作人员的专业技能。还应该对票据管理人员进行职业教育，增强责任心，敢于制止违法行为，自觉接受相关部门的检查。

(五)增强票据管理方面的检查工作

票据的检查可以更好地保证财务管理工作正常运行，能够保障高校的全面、健康发展。首先，应该检查票据填写的规范性，例如金额的书写，上下联是否属于同一发票；上缴款项是否进行了账务处理，备注了记账凭证号；最后就是检查票据的发放和上缴数量是否一致，确保票据的完整。

三、结束语

要想保证票据管理工作的顺利进行，首先要完善票据管理制度，促进票据管理工作水平的提高。其次还可以引进计算机网络技术，使得票据管理工作具有高效性和准确性。只有高校的票据管理工作顺利开展，才能保证高校的财务管理工作顺利进行，促进高校资金的正常运转。

作者:姚葆青 单位:南京邮电大学

参考文献:

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[5]龚运芳.浅谈高校财务前台报账问题及规范措施[J].行政事业资产与财务,2014年10期

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票据管理办法篇5

关键词：高校 票据管理 对策

近年来，伴随着国家财税体制改革，财政部、国家税务总局陆续了《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号）、《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）以及《关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第 37号）等。这些管理办法及细则的和实施为高校经济业务中的票据使用提供了一定指导，但是由于高校经费来源渠道的多元化，经济业务往来的多样化，实际工作中仍存在票据使用不明晰、不规范等问题。本文试着从票据的种类及使用现状出发，分析高校经济业务中票据使用存在的主要问题，并结合高校会计工作实践，提出加强和完善票据管理的对策和建议，以期能够为高校财务管理的优化以及“收支两条线”内部控制制度的具体落实保驾护航。

一、高校经济业务涉及的主要票据种类及使用现状

高校经济业务涉及的票据种类主要分为：财政票据和发票两大类。

（一）财政票据

财政票据是财务收支的一种法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门监督检查的重要依据。在政府非税收入管理工作和落实“收支两条线”中有着极其重要的地位和作用，始终贯穿于构建公共财政体制和财政票据管理制度建设的整个过程，它涉及政府的各个部门以及作为政治经济运行主体的广大的工商业界、社会团体和个人，就目前的形势而言，其作用是不可代替的。

目前高校经济业务涉及到的财政票据种类主要有：

1.非税收入类票据。主要是指非税收入一般缴款书，即实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。对高校而言，该类票据主要用于收取学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、函大夜大学费及短训班培训费等经济业务。

2.结算类票据。即资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。对高校而言，该类票据主要用于其与行政事业单位之间暂收款项、代收款项，高校内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项，以及财政部门认定的不作为高校收入的其他资金往来行为。

3.其他财政票据。主要为公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。对高校而言，该类票据主要用于接收捐赠资金的经济业务。

（二）发票

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。目前高校经济业务涉及到的发票种类主要有：

1.普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。对高校而言，普通发票主要包括营业税发票（北京市地方税务局通用机打发票）和增值税普通发票。营业税发票（北京市地方税务局通用机打发票）目前主要适用于尚未纳入营改增范围的应税服务业经济业务，主要是指文化体育业，比如表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等;举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务等。增值税普通发票目前主要适用于纳入营改增范围的应税服务业经济业务，如鉴证咨询业务、研发和技术服务等。

2.增值税专用发票。增值税专用发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。对高校而言，增值税专用发票目前也主要适用于纳入营改增范围的应税服务业经济业务，如鉴证咨询业务、研发和技术服务等。

在高校实际经济业务应用中，如何判定开具增值税普通发票还是专用发票，主要依据高校和服务对象的主体纳税资格认定。如果高校被认定为小规模纳税人，则只能开具普通发票，如确需专用发票需到税务局代开。如果高校被认定为一般纳税人，则可以根据对方主体性质选择开具票种：对方是小规模纳税人就开具普通发票，不得用于抵扣;对方是一般纳税人则可以开具专用发票，用于抵扣进项税额。

二、目前高校票据使用中存在的主要问题

（一）对票据管理的重要性认识不足，制度建设滞后，业务操作层面手段落后

1.思想认识层面不重视，制度建设缺失或滞后。单位领导不重视票据管理工作，没有在单位层面建立相关票据管理制度或形式上虽有但已经陈旧落后，没能与近年来票据改革相关制度同步更新，未能与时俱进。票据管理人员票据管理意识薄弱，对票据管理重要性认识不足，知识储备不够，对新出台办法规定学习不深入，新办法新规定传达落实不到位等均不利于票据的持续有效管理。另一方面，票据管理人员在管理票据的同时，兼顾其他大量日常工作，导致其无法系统地学习国家票据管理相关管理办法、规定等，票据管理工作只是简单地浮于形式上的符合规定和要求，最终票据管理问题日益凸显。

2.业务操作层面不重视，缺乏详细的管理工作流程和管理手段。由于高校票据的使用除了在财务部门内部使用之外，各学院（系）和二级核算单位为了满足日常办学、科学研究以及内部部门间往来结算等业务的需要，也大量申领使用票据。票据的领用缺乏详细的管理工作流程，领用后票据的具体使用也没有书面说明，导致票据管理使用水平参差不齐。究其原因主要体现在两个方面：其一，票据具体使用人主观意识中没有自主学习意愿，认为票据使用具体问题一切以咨询票据管理员为准。其二，日常繁忙的会计核算工作压得前台工作人员没有时间思考这些事情，加上票据管理知识更新传递过程中，个人理解差异等原因，导致业务操作层面不明晰，状况频出。这种背景下，各学院系及二级单位工作人员没有经过专门的培训和指导，票据使用过程中问题更是层出不穷。另外，部分高校存在跨校区办学模式也会使得票据分散，不利于统一管理。

目前较多高校财政票据领用工作还存在使用手工记录或者简单的excel表格记录方式，管理手段落后，这种模式中存在大量机械重复劳动，工作效率低下，也不能及时有效地跟踪和监督财政票据。发票领用工作虽然使用专用的税控系统，可以一定程度避免财政票据使用的问题，但是目前也未能跟高校账务系统有机关联和整合，不能详细追踪其具体去向。

（二）票据使用不规范，开具内容不明晰，开票后的款项入账无监管

1.票据使用不规范，项目内容填写不完整，作废票据保管不善。由于高校各学院（系）和二级核算单位为了办学、科研和内部往来结算等需要，分别领用票据，票据分散，数量较大，加上相关人员没有经过系统专业的培训，会出现没有按照票据号码依次填开，填写项目如付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位等信息个别遗漏，或者未加盖收款单位财务章、收款人名章（或签字）等问题。有的甚至还出现填写错误，涂改、挖补、撕毁票据等票面不整洁情形，作废票据未完整保存各联次备查，甚至自行销毁等。在现行的票据管理手段下，这些问题不容易被发现和监管。

2.高校经费来源渠道多样化，票据开具内容不明晰，预开票据加大了监管难度等。近年来财政部、国家税务总局了较多的票据管理办法和使用规定等，并且对某些不明晰的管理规定进行了补充通知，在一定程度上给高校实际工作者提供了明确的指引和依据。但是，由于高校经费来源单位既有中央级行政事业单位，也有地方级行政事业单位，经常遇到根据相关规定可以不开具票据直接凭银行结算凭证入账而对方单位又要票据回执的情形。

虽然《关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》（财综[2013]57号）中，明确提到行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据。但是没有进一步细化可否使用资金往来结算票据的行为，加上财政性资金概念理解有偏差、票据往来渠道不够明晰、适用范围模糊等，不便于用票单位执行。另外，预开票据情形的出现，也加大了票据监管的难度。目前，预开票据跨年而相应款项迟迟未到位，加上责任意识薄弱，虽然款项已到账，但业务经办人和会计人员都没有追踪入账的情形时有发生，对单位业务层面内部控制制度的实施提出了挑战。

三、加强和完善高校票据管理的对策和建议

（一）加大宣传和培训力度，提高对票据使用管理政策的认识和理解

一方面，建议财政部、国家税务总局等上级票据管理部门加大对新出台或的票据管理政策的宣传教育，组织各种形式的培训和学习，这样可以在一定程度上减少高校执行相关票据政策时的压力，避免不同经济业务主体之间因票据政策理解偏差而导致的具体票据开具分歧。

另一方面，高校应该切实加强对票据管理政策的宣传以及对票据管理人员的培训工作，努力提高财务管理人员对票据的认识和使用手段。全校范围内组织相关人员认真学习各项财务规章制度，建立健全票据相关的内部控制制度，让高校内部的财务管理工作更为规范化和科学化，从而尽可能地减少会计实务操作过程中的技术性错误或失误。与此同时，高校还应该积极通过自身的财务部门加强对于票据管理工作的宣传力度，可以制定一些宣传手册或通过网络来进行宣传，还可以主动开展一些培训活动来向学校有关部门或工作人员积极宣传票据管理模式、管理流程和操作规范，使广大师生员工在缴费时及时索取相关的票据，进一步提升广大师生员工的票据使用意识和自我保护意识。

（二）建章立制，不断加强票据管理规范化和法制化建设

2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十八条明确提出，单位应当建立健全票据管理制度。作为高校整个财务管理工作中重要组成部分的票据管理工作，是高校进行合法收费，并有效维持学校经济秩序正常运转下去的有效途径。高校应该对现行的票据管理工作制度进行进一步的完善、梳理和调整，明确各项票据管理的暂行规定，理清各项责权利，让票据管理工作变得有章可循且能够得到相应的监督检查。

高校应该根据各个学校自身的实际情况，结合国家相关管理规定，制定自己的票据管理规定和实施细则等。以票据管理制度建设为抓手，进一步明确各种票据往来的渠道和具体使用范围，满足各种办学新形势的实际需要，切实为高校教学、科研活动提供一定的服务，充分发挥各类票据“以票控费、以票促收”的作用。

（三）采用现代化管理手段，积极推进票据管理信息化

高校应当秉承先进的票据管理理念，适时改善当前一些传统落后的手工台账方式，改革现有的票据管理手段，逐步实现票据管理的信息化和电子化，以满足现代化的票据管理要求。

财政部门正在积极推进财政票据电子化改革，实行票据印制、发放、使用、保管、检查核销、销毁的全程监管，切实改进票据管理手段，提高票据管理水平。发票管理相对财政票据管理而言，其通过税控系统达到了一定程度的信息化，但是其与账务系统基本是分离的、孤立的。

因此，高校要以此为契机，将票据管理信息化和电子化手段落到实处，进一步将票据管理信息化与财务账务系统有机整合，实现每一张票据的“全过程电子追踪管理”。这种现代化的票据管理手段将有助于增强票据管理的科学性、严密性和合理性，最大限度地避免和减少票据管理工作中的失误或错误的发生，有效改善传统手工管理方法下的缺陷和不足。

参考文献：

1.傅新莉.浅析高校票据管理的现状[J].财经界，2013，（23）.

2.李安娟.浅议高校票据管理[J].经济师，2014，（5）.

票据管理办法篇6

一、现金管理

（一）现金使用范围

1、职工工资、津贴；

2、个人劳务报酬；

3、根据国家规定发给个人的资金

4、各种劳保、福利费用；

5、出差人员必须携带的差旅费；

6、转帐起点以下的零星支出（一般掌握1000元以下）；

7、确需用现金支付的其它支出。

（二）现金的结算和领用

1、现金的结算

出纳人员根据有效的原始凭证支付现金。这里有效原始凭证主要包括外来原始凭证和自制原始凭证，有效的外来原始凭证主要包括发票和收据，并且记载以下事项：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名、接受原始凭证的单位、经济业务事项名称、经济业务事项的数量、单价和金额。有效的自制原始凭证主要包括现金支付单、差旅费报销单、餐费报销单。其中现金支付单是支付工资、劳务费、慰问金等事项时使用，支付单需记载支付时间、事项、金额；差旅费报销单及餐费报销单主要用于支付差旅费及餐费时使用，报销单需记载时间、事由、发票张数及金额。

上述原始凭证均需经办人、部门负责人、财政所所长、分管领导、办事处主任签名方可结算。

2、现金的领用

业务人员需要领用现金时到财政所填写借条，借条记载事项有借款时间、借款事由、金额、借款人，借条需经办人、财政所所长、分管领导、办事处主任签名。使用资金部门需在1周内持有效原始凭证到财政所结算。

二、支票管理

（一）支票的领用

各部门需要领用支票，必须填写支票领用单，该单据主要记载事项有领用单位、款项用途、最高限额、支票号码，该单据需经办人、部门负责、财政所所长、分管领导、办事处主任签名，使用支票部门需在1周内持有效原始凭证到财政所结算。

（二）支票的签发与登记

1、支票的签发与登记应同步进行。支票应按照银行账户分别设立对应的《支票使用登记薄》，登记薄封面需载明单位名称，所属帐套，开户银行，银行账号及所属年度。

2、支票的签发人必须根据审批有效的原始凭证顺号签发支票，不得跳号。签发支票前，需核实银行账户是否有足够的存款余额，避免签发空头支票。

3、支票签发人需按规定填制支票，支票签发金额与原始凭证的金额应一致。支票签发工作由出纳人员完成。支票签发人填制支票时应同步填写《支票使用登记簿》，登记项目应包括时间、金额、用途、签发人等，不得遗漏登记项目。支票签发人填制并登记完毕后将支票、原始凭证和《支票使用登记簿》一并交给银行预留印鉴保管人复核。

4、印鉴保管人审核支票记载项目、原始凭证和登记薄，无误后在支票上加盖银行预留印鉴并在登记薄中签名。

5、支票领取人核对支票给付信息无误后，在支票存根和登记薄中签名领取支票。

三、票据管理

需要使用收据的部门应到财政所领取“省行政事业单位资金往来结算收据”作为收入凭证，原则上每部门只能领取一本收据，收入的现金或支票于当天上缴到财政所进行结算，若当天来不及上缴的，应于次日上缴，不得“坐支”现金，不准将部门收入的现金以个人名义存入储蓄。收据使用完应在7天内将存根交到财政所验销，由财政所归档，不得自制、自购使用其他收据。

四、固定资产管理

1、各部门购置固定资产需向税源建设办公室提出申请，经办事处主任批准后方可购买。

2、购入后需由税源建设办公室登记、编码，填写固定资产领用单方可使用。

3、特殊情况下业务部门未经税源建设办公室购买固定资产，事后需到税源建设办公室办理登记手续。

4、各部门对每台固定资产需指定专人保管。

五、工程项目结算管理

在支付工程款时，基建会计需对以下事项进行把关：

1、工程项目需有年初预算；

2、工程项目具备开工基本条件；

3、工程项目严格按照《市区建设工程项目招标投标管理暂行办法》进行招投标。

符合以上条件的工程项目，在提供有效原始凭证并经经办人、部门负责人、财政所长、分管领导、办事处主任签名后方可结算。结算时需控制支付比例，严格按照合同进度付款，完工后付款比例控制在70%以内,审计以后付款比例控制在90%以内,保修期过后付款比例100%。基建会计需及时登记和更新工程款支付备查簿，进行动态管理。工程完工后要进行竣工验收，应当在45日内向区审计部门提出工程结算审计申请，及时将材料报审计局进行工程项目审计。

票据管理办法篇7

一、总则

第一条按照正确的、规范的方法使用地税管理信息系统，是依法治税的体现，也是保护纳税人合法权益的体现。

第二条要把对征管业务系统应用的管理和对数据的管理作为基础性工作列入到日常税收征管工作中。

第三条不断提高数据分析利用水平，把对数据的分析和监督列入到常态性工作中，提高税收风险管理水平。

第四条建立数据质量责任制，确保数据完整性、准确性、及时性，不得擅自对外披露涉税信息，确保数据安全。

二、综合管理

第五条全省地税系统管辖的所有纳税户、所使用的发票、税票、基金（费）征收票据等必须全部纳入征管业务系统管理。

第六条各级人员注意保护人员工号和密码，不得将工号和密码泄露给他人。前台操作人员和各级审批人员密码长度不得少于6位，并且要经常更换密码。

第七条未经领导同意，不得委托他人代为操作征管业务系统。经批准同意的，应作好岗位委托登记，并报本级信息中心备案。

第八条前台数据录入人员根据审核后的采集表录入各类原始数据。

第九条审批人员要在规定的时限内处理征管业务系统中的各类审批业务，要认真核对征管业务系统中的审批流程数据。

第十条前台操作人员要正确使用征管业务系统提供的一些数据纠错功能，如发票作废、税票作废、门市发票数据状态修改等,对税票作废和发票作废，票证管理员或办税服务厅负责人要审核作废原因，并检查实物票是否全联收回，同时加盖“作废”字样章。

第十一条征管业务系统中的岗位设置必须坚持“五制约”，即：发票发售岗与发票管理岗相制约；门市征收岗与发票管理岗相制约；税库银对账岗与申报征收岗相制约；票证管理岗与申报征收岗相制约；税款报解岗与发票管理岗相制约。有条件的办税服务厅、分局（所）还应做到：发票发售岗与门市征收岗相制约；申报征收岗与税收管理岗相制约。

第十二条根据工作需要在征管业务系统中的设置操作岗位，人员发生变动，办理工作移交后，需及时在征管业务系统中变更相关岗位。

第十三条岗位人员工作变动时，要及时在征管业务系统中进行数据移交、接交工作，涉及税票、发票数据移交的，需要办理纸质移交清单，并签字确认。

第十四条实行同城办税的地方，要根据本地实际，建立新登记纳税户分配、发票、税票、门临税收、征管资料等配套管理制度。严格对纳税户的操作权限控制，确保同城办税中的门临税款征收、发票发售等环节的数据准确性和一致性。

第十五条由于误操作原因产生的错误数据，不能用系统功能纠正、需要进行后台数据维护的，按照省局运维管理办法，经设区市局分管局领导签字并加盖公章后，报省局信息中心处理。

第十六条各级地税机关要加强对计算机软件操作培训，操作人员必须熟练掌握征管业务系统中涉及到自身岗位的各种操作。

三、管理服务

第十七条在税务登记环节，操作人员要正确、完整输入纳税户的相关数据，建立完整的一户式资料库。

（一）按照税务登记表内容，正确输入纳税户对应国库、收入归属、注册类型、法人代表及办税人员手机号码、国标行业、管理行业、经营范围、注册地址、税务登记证号码等核心数据，及时打印税务登记证。

（二）纳税户国标行业的认定应以国家统计局修订的《国民经济行业分类》为准，严格按照《国民经济行业分类注释》的要求进行科学、准确认定，为行业数据的正确统计奠定基础。

（三）完整、正确输入纳税户应纳税种登记数据和税款核定数据，确保纳税户的税种、税目、税率（征收率）、预算级次、预算科目以及核定税额等数据准确无误。

（四）完整、准确录入纳税户的房产、土地、车船等基本登记信息。

（五）及时认定并录入纳税户的申报方式、征收方式、企业所得税征收方式及计算方式、企业财务报表报送类型等。

第十八条受理岗按照纳税户提交的税务登记变更表进行登记变更。

第十九条未经分管领导同意，县（市、区）局征管股股长岗不能擅自在分局（所）之间进行管户调整。

第二十条办理税务登记注销时，必须结清税款和发票，并与征管业务系统中的数据进行核对。

第二十一条根据纸质审批资料，在征管业务系统中进行非正常户、未达起征点、简并征期、下岗失业人员从事个体经营等税收优惠认定。认定优惠期期满之后，需解除认定。

第二十二条纳税人停业期满后，要及时在系统中予以复业或续停业。代售期满后，要及时在系统中予以终止资格或续签。外出经营户、外埠报验户经营期满后，要及时在系统中核销。

第二十三条根据征管业务系统的要求，进行不动产和建筑安装工程的项目管理。

第二十四条按照实际业务进行总分包工程登记，正确填写分包工程金额。

第二十五条属于工业区园区企业、重点税源企业、省属企业的，要及时在征管业务系统中进行相关认定。

第二十六条督促实行网上办税的纳税户在网上办税系统中录入企业财务信息、企业所得税申报信息、发票使用信息、项目登记和不动产销售明细情况。

四、征收核算

第二十七条大力推行网上办税，不断扩大网上办税的应用规模，积极推行财税库银横向联网、批量扣税、POS缴税、POS收费等，拓宽纳税服务渠道和数据采集渠道。要把基金（费）纳入到财税库银横向联网系统中，逐步减少办税服务厅收取的现金量。

第二十八条各级地税征收机关必须直接使用省局征管业务系统进行开票，具备条件的委托单位应使用省局开发的委托软件（单机版、网络版）进行开票，尽量减少手工补录，防止补录差错。

第二十九条严格执行滞纳金征收制度，对于逾期申报的，一律按照征管业务系统中的计算方法加收滞纳金。

第三十条按照税款实际性质，选择税款征收类型。

第三十一条按时进行现金税款汇总，在征管业务系统中及时销号、上缴各类税票和基金（费）征收凭证，做好与国库的对账工作。

第三十二条加强减免税资料录入审核工作。对实际发生的减免税，各级办税服务厅应根据审批资料，完整、准确录入纳税人的减免税额、减免方式、减免依据，保障会统环节对减免税的核算。

第三十三条正确区分门临税收的收缴国库、预算级次和收入归属。

第三十四条实现基金（费）电子缴库的，要及时通知国库部门定期将基金（费）划入指定专户。

第三十五条未经分管领导同意，不得擅自对入库税款进行科目更正或账务调整，所有账务调整或科目更正应该符合税收会计统计有关规定。

第三十六条按日做好与国库的对账工作，对账数据不一致的，要及时查明原因，及时处理，对账一致后才能进行会计登帐有关工作，要确保征管业务系统报表和TRS报表的一致性。

第三十七条代开发票实行“以票控税”，严肃发票代开纪律。严格按照征管业务系统中的方法开具发票，不得采取任何方法“套开”门临发票。

第三十八条对于已经纳入项目管理的不动产、建安项目开具发票，必须调取项目登记数据，不动产发票要详细录入销售数据，不得采用拆分发票金额等方法分解项目金额“套开”项目发票。

第三十九条对于一次开具门临发票金额超过营业税起征点的，不能拆分金额以低于营业税起征点、分次开具门临发票。

第四十条未经领导审批同意，禁止使用“免税项目”开具门临发票。

第四十一条门临发票的收款单位（人）要与税票的纳税人名称保持一致，严厉禁止使用他人的征收数据“套开”门临发票。

第四十二条按时做好委托税票、发票的报结工作，严格按照税票有关项目实际填开内容、规定的预算级次、国库录入委托税款数据，及时汇总入库委托税款。

第四十三条按照实际业务发生量征收货物运输业税收，开具货运发票，纳税户自开票税票、发票数据要及时导入到征管业务系统中。

第四十四条按照税收票证管理制度，正确输入、打印税票，及时缴销税票。对于错误的税票，应及时在系统中进行作废处理。

五、发票管理

第四十五条各设区市局发票所按照各县区发票使用量和发票计划下放发票，发放的发票实物要与征管业务系统中的数据保持一致。

第四十六条发票发售岗按照纳税户合理的发票使用量发售发票，按规定收取发票工本费，打印工本费收据，保管、装订发票发售单，做到勤领、勤销、勤结算。

第四十七条对于欠税户、未申报户、发票未缴销户等纳税户购票时，应给予适当限制。

第四十八条对于查帐征收纳税户购买、代开和使用发票的，需评估纳税户同期缴税情况。

第四十九条对于实行“以票控税”的纳税户购买定额发票的，需要使用纳税户当期征收数据作为购票依据，在缴纳营业税的额度内发售定额发票，不得采用任何变通手法“套购”定额发票。

第五十条在规定的额度内发售未达起征点、下岗失业人员从事个体经营等税收优惠户的定额发票。

第五十一条督促纳税户按时缴销发票。缴销发票时，必须核实纳税户的填用金额，输入正确的发票缴销金额。

第五十二条发生发票上缴、作废、毁损的，要及时在征管业务系统中进行登记。

六、税务稽查

第五十三条稽查案件要按照选案、检查、审理、执行四个环节在征管业务系统中进行处理。

第五十四条使用征管业务系统打印稽查各类文书。

第五十五条稽查案件执行完毕后，及时在征管业务系统中进行结案处理。

第五十六条办税服务厅征收人员根据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》调取数据，开具税票。

七、附则

第五十七条各级领导、各级业务主管部门要利用征管业务系统的查询功能、数据仓库、高端查询以及各地自行开发的数据分析软件进行数据监督和业务指导，发现问题，及时纠正。

第五十八条各级地税机关要建立管理信息系统操作责任追究制，严肃数据处理纪律，各部门领导对本部门的数据结果负责，操作人员对各自操作的数据结果负责。

第五十九条建立合理的绩效指标，把软件操作管理、数据质量管理纳入到年终绩效考核中。

第六十条对于违反规定、违规操作造成不良后果的，按照有关规定进行严肃处理。

票据管理办法篇8

虽然各商业银行都基本建立了票据业务的内部风险管理体系，完善了银行承兑汇票承兑、贴现及转贴现授权管理制度，进一步加强了对银行承兑汇票真伪及贸易背景真实性的审查，但在票据业务实际操作中，仍存在许多风险和问题。

1.企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为

由于票据业务的迅速发展，利用票据诈骗资金是当前金融业务中的一个新的风险源，票据诈骗手段越来越隐蔽，方法也越来越多，若银行审查不严或操作不当，就会落入陷阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票，一方面，利用高科技手段彻底伪造或利用银行承兑汇票具有付款期限长、金额大和反复多次转让等特点，先签发真汇票，再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票；另一方面，用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造。二是票据调包，以“做生意”的幌子，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件，或关联企业签订没有真实贸易背景的商品交易合同，骗取银行承兑汇票，进行贴现，套取银行资金。

2.银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越突出

由于银行间竞争日益激烈，各行为争揽业务而满足单个大型企业的资金需求，使某些企业过量办理承兑汇票，造成票据集中到期，导致银行垫付资金。具体表现为：一是银行在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查，大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，违规办理承兑业务；二是银行为了多办贴现业务，放松了贴现审查条件，疏于贴现资金流向监控，造成贴现资用于不当用途，使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；三是当天承兑、当天贴现，融资目的越来越明显，银行方面承担的风险也越来越大。

3.商业银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节，加大了银行承兑汇票的经营风险

个别商业银行受利益机制驱动，放松了内控管理，淡化了风险意识，在票据业务经营过程中，为企业滚动签发银行承兑汇票，为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇票，为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票，承兑汇票出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人，为贸易合同不真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现，为同一号码增值税发票办理多笔贴现，存在较大的风险；由于银行“三查制度”执行不力，企业通过贷款方式，利用信贷资金偿还到期的银行承兑汇票，使票据风险转移到信贷风险上。

4.关联企业利用银行承兑汇票贴现，套取银行资金

现场检查中发现，关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发和贴现银行承兑汇票较普遍，涉嫌套取银行资金，有的已形成风险。一是出票人签发银行承兑汇票当日或近几日，关联企业作为持票人向银行申请承兑汇票，贴现后，将资金转回出票人；二是企业集团向下属企业签发银行承兑汇票，下属企业将银行承兑汇票贴现后，将资金转回企业集团；三是同一法人代表的企业之间签发银行承兑汇票，持票人在银行承兑汇票签发后马上办理贴现，将资金转给出票人。

5.票据市场的盲目发展和非理性竞争加大了利率风险

票据业务由于其周转速度快，资金融通便利的特点，受到越来越多客户的欢迎，也成为各家商业银行竞争的新的业务领域，盲目发展和非理性竞争造成票据贴现利率不断走低，甚至出现了个别低于再贴现利率的违规行为。不合理的利率水平不仅加大了商业银行利率风险，也使商业银行利润空间大为缩小。有的银行贴现业务量较大，但由于资金不足，难以筹到足够的低成本资金，为保持与重大客户良好的合作关系，在资金紧张时不惜以高利率拆借资金用于贴现业务，实际上已违背了商业银行的经营原则。

二、根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，应分别采取相应的风险防范措施

1.针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险，应采取以下措施

(1)尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，承认空白背书的法律效力，增加禁止汇票回头背书规定的有关法律法规，对恶意扰乱票据市场的行为制订具体制裁规定，同时制订详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。

(2)进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量，以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断，使犯罪分子无可乘之机。配备各个商业银行的印模与票样，减少跨系统银行承兑汇票识别难度。(3)做好宣传培训，提高经办人员的业务素质。各金融机构要高度重视票据支付结算工作，通过多种方式，加强对会计人员的业务培训，使之掌握《票据法》、《支付结算办法》及有关业务知识，掌握结算票据的各防伪特征，提高防伪反诈意识，增强识别伪造、变造、复制票据的能力。对企业要做好宣传工作，有条件的可组织企业有关人员进行《票据法》、《支付结算办法》培训，以提高企业经办人员的业务素质。

2.针对银行承兑汇票存在的承兑风险，应采取：(1)各行、社要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制，要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理，从签发汇票的环节上控制承兑风险。严格控制承兑总量，防止过量承兑造成的承兑风险；建立银行承兑汇票信贷承办人负责制和审批制，承办人要认真审查承兑申请人的交易合同是否具有真实的商品交易关系；审查承兑申请人的资信情况，对符合条件可以办理银行承兑汇票的申请人，必须签订银行承兑协议书，明确双方的权利、义务和责任，并且还应该要求承兑申请人提供抵押担保，若该笔银行承兑汇票款项转为逾期，信贷承办人应承担相应的责任。同时建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统，对企业的经营活动进行跟踪检查，建立、健全承兑汇票保证金制度，从而最大限度地规避金融风险。

(2)要建立严密、科学、规范的会计内部控制系统。银行承兑汇票属于重要票据，在整个银行承兑汇票业务流程中，潜藏的内部风险主要有：会计签发、信贷审查、临柜复审等环节。因此，银行内部控制管理就应当包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节。应加强会计部门独立的防范风险、检查监督能力，而不仅仅起到银行会计核算作用。还应加强对银行空白承兑汇票的管理，逐步地用计算机签发汇票代替手工签发。同时，要加强会计检查辅导工作，将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查，及时堵塞漏洞，防止经济案件的发生。

(3)人民银行要进一步加强票据业务合规性管理，规范票据市场秩序，加大宣传和指导检查力度，强化对不规范办理票据业务的查处力度，对无法证实交易真实性的票据，一律不得办理贴现、再贴现，加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，切实维护商业票据的信誉和流通秩序，促进银行承兑汇票业务的健康发展。

3.针对银行承兑汇票存在的贴现风险，应采取：(1)把握票据的真实性。社会上不乏票据诈骗活动，如伪造票据、变造票据、“克隆”票据、“以假换真”调换票据和伪造增值税发票、交易合同、查询答复书等，以此骗取银行资金，因此，必须严格把握所贴现的票据的真实性。

(2)把握票据的有效性。银行对所贴现的票据，应当在票据的各要素、各个票据行为尤其是背书的规范性、有效期限等多方面严格把握票据的有效性，避免资金损失和票据纠纷。

(3)把握承兑人的信用状况。用于贴现的商业汇票有两种，一是商业承兑的，一是银行承兑的。不光对前者要把握承兑人的信用状况，对后者也应当认真对待。当前票据市场上流通的绝大部分是银行承兑汇票，这是因为银行的信用比较可靠。但银行信用也是分等级的，有的信用等级较好，有的较差，对不同的银行所承兑的汇票进行贴现时，贴现银行同样应当认真评估，区别对待。具体做法可由该行总行(或委托专业公司)专门对全国各家银行的信用等级进行综合评估，将评估结果提供本行各分支机构在办理票据贴现时掌握，这样可以有效提高票据贴现的安全度和效率。

(4)把握操作的合规性。当前，国内商业银行普遍认为票据贴现业务风险较小，办理简便，成本低，收益快。较之贷款业务而言，银行更乐于以票据贴现方式融资给企业。而且通过银行间及企业的配合，以多次承兑、贴现、多次循环对开银行承兑汇票的方式，派生出数倍、数十倍的金额巨大的存款及票据业务，“创造”出大量的信用，这对于银行完成“业绩”意义重大。因此，票据贴现业务日益为银行所热衷，变通的做法也越来越多，由此带来了巨大的风险。防范票据贴现业务的操作风险是刻不容缓的。完善内控制度，严格按程序审批和办理贴现业务，杜绝“先贴现，再补议”的现象；杜绝自己承兑又自己贴现的行为；要求申请人提供交易合同和增值税发票，确保汇票的真实贸易背景；防止滚动承兑和贴现进行长期融资。

综上所述，银行通过重点加强对承兑和贴现两个过程的主要风险点的控制，将有效防范企业票据风险，在很大程度上避免票据纠纷和资金损失，保障和促进票据业务的长期发展具有重要意义。

[摘要]银行承兑汇票在使用和流通中，存在的风险主要有伪造、变造等欺诈行为，银行操作上、管理上存在薄弱环节，关联企业利用银行承兑汇票贴现，套取银行资金等，根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，应分别采取相应的风险防范措施，保障和促进票据业务的健康发展。