重大事项报告范文

重大事项报告篇1

一、重大事项请示报告的主要内容

（一）重大突发事件

全县范围内发生的或与我县密切相关急需解决的重特大突发性事件，包括自然灾害、事故灾难、公共卫生事件和社会安全事件等。

（二）重要工作事项

1.贯彻落实中央、区、州、县委重要指示、决定、命令以及县人大常委会审议意见过程中的重要情况；

2.中央、区、州、县委研究制定的事关经济社会和重大民生工作的政策措施；

3.中央、区、州批复的我县重大规划、重大项目情况以及对我县相关工作的重要通报；

4.各乡镇人民政府、政府职能部门年度工作目标任务、工作要点、重要工作部署以及阶段性工作任务的完成情况；

5.各乡镇人民政府、政府职能部门涉及全县工作的重要事项决策、重大项目建设、重要资金安排情况。

（三）重要会议

县人民政府全体会议、县人民政府常务会议、县人民政府党组会议、县人民政府工作例会以及以县人民政府名义召开的行业会议或其他重要会议。

（四）重要活动

1.需要县人民政府县长、副县长出席的公务活动；

2.以县人民政府名义举办、申办的重要公务活动；

3.各乡镇人民政府、政府职能部门组织的重要公务外出考察活动。

（五）重要接待

1.上级领导或其他重要客人，以及国内外知名的专家、学者、企业界人士到我县开展公务性活动的接待；

2.中央、区、州及其他地区重要媒体到我县从事新闻采访活动的接待。

（六）其他重大事项

县人民政府全体会议、县人民政府常务会议、县人民政府党组会议、县人民政府工作例会和以县人民政府名义召开的行业会议精神落实情况以及县人民政府主要领导确定并交办的重要工作进展情况。涉及各乡镇人民政府、政府职能部门的重大决策、重大项目安排等事项。

二、请示报告的程序和要求

（一）各乡镇人民政府、政府职能部门必须严格遵守重大事项请示报告制度，不得迟报、漏报、错报、压报、瞒报。凡重大事项必须及时形成公文向县人民政府主要领导和分管领导进行请示报告。时间紧急可当面或用电话逐级向县人民政府分管领导和主要领导请示报告，事后根据事项进展情况补交公文。

（二）各乡镇人民政府、政府职能部门向县人民政府报告；直属部门、各单位向分管副县长报告；县人民政府副县长、办公室主任向县长报告。

（三）县人民政府办公室负责统筹管理重大事项报告工作，收到各部门重大事项公文后，及时呈送办公室主任审核并逐级呈送政府分管领导和主要领导阅示，并将领导批示转相关部门办理。

（四）凡县人民政府领导批示的公文，各乡镇人民政府、政府职能部门主要领导要高度重视，按照批示要求抓紧认真办理，并及时将办理情况上报县政府办公室履行公文流转程序。

（五）各乡镇人民政府、政府职能部门主要负责人离开本县及邀请县人民政府领导参加的重大活动、重要会议应至少提前3个工作日向县人民政府请示报告。

重大事项报告篇2

为了进一步加强和规范紧急重大事项的管理工作，确保主管领导及时准确地掌握并妥善处置紧急重大事项，避免工作失误，特建立重大事项报告制度，使人人明确责任，保证文秘部落安全、和谐、全面地发展。

一、报告内容

1、上级领导、机关交办的重要事项及完成情况；

2、总经理交办的重要工作任务完成情况；

3、下级请示、报告的重要事项；

4、突发性事件、事故、问题；

5、每月主要工作安排及完成情况；

6、领导干部发生违法违纪行为或工作中出现重大失误情况；

7、需要报告的其他重大事项。

二、重大事项报告程序和要求

1、*全体员工要执行每项工作报告回音制度，做到事前有请示，事后又报告，保证领导对工作进展情况做到心中有数；

2、实行逐级报告制度。请示报告要坚持分级负责，逐级报告的原则，凡属职权范围的工作，要各负其责，认真落实，凡重大问题本级无权决定的，要逐级报告，不得超越权限；

3、凡需要报告的重大事项由报告部门或个人用书面或其他形式报告，能事前报告的事宜要事前报告，事前无法报告的，事后应及时报告；

4、重大突发事件或事故应紧急报告，无论什么时间，必须在第一时间（1小时内）报告主管领导，一般事故要及时（4小时内）报告；可先用电话口头报告，然后再补报文字报告，来不及报送详细情况的，可先进行初报，然后根据事态进展和处理情况，随时进行续报；

5、凡领导交办的事情，都必须坚决执行，认真落实，不打折扣，确实遇到困难应及时报告，不能有抵触行为；

6、报告事项由受理人审批或请示有关领导后审批。急事及时批复，其它事项三天内批复。特殊情况或按规定需要上报事项由总经理会议研究确定。

三、纪律与监督

1、上级负责人对下级报告的重要事项，属自身职责范围的要及时答复或处理，自身难以决断的，要及时上报，因自身答复不及时或处理不当或应上报而没上报的，造成后果必须追究当事人责任。

2、报告对象必须及时按要求如实报告，并严格按批复意见办理，办结后将办理情况向受理人写出书面汇报或口头汇报。未按要求报告或未按批复意见办理的，视情节轻重给予纪律处分。

3、对一些影响*全局的突发事件，本部门或当事人无论什么原因，没有及时上报而造成严重后果的，必须追究当事人和部门负责人的责任。

4、重大事项报告情况，由质检部负责督办。并按有关要求，该上报的要及时上报。每半年检查一次执行情况，并写出书面报告。

本制度自下发之日起执行。

重大事项报告篇3

第二条本规定所称领导干部包括：

各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关担任领导职务和非领导职务的副县(处)级以上(含副县(处)级，下同)干部。

社会团体、事业单位中相当于副县(处)级以上干部，国有大型、特大型企业中层以上领导干部，国有中型企业领导干部，实行公司制的大中型企业中由国有股权代表出任或由国有投资主体委派(包括招聘)的领导干部、选举产生并经主管部门批准的领导干部、企业党组织的领导干部。

第三条报告人应报告下列重大事项：

(一)本人、配偶、共同生活的子女营建、买卖、出租私房和参加集资建房的情况；

(二)本人参与操办的本人及近亲属婚丧喜庆事宜的办理情况(不含仅在近亲属范围内办理的上述事宜)；

(三)本人、子女与外国人通婚以及配偶、子女出国(境)定居的情况；

(四)本人因私出国(境)和在国(境)外活动的情况；

(五)配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪的情况；

(六)配偶、子女经营个体、私营工商业，或承包、租赁国有、集体工商企业的情况，受聘于三资企业担任主管人员或受聘于外国企业驻华、港澳台企业驻境内代办机构担任主管人员的情况。

本人认为应当向组织报告的其他重大事项，也可以报告。

第四条本规定第三条所列事项，应由报告人在事后1个月内以书面形式报告。因特殊原因不能按期报告的，应及时补报，并说明原因。按照有关规定需要事前请示批准的，应按规定办理。本人认为需要事前请示的事项，也可事前请示。

第五条各级党委及其纪委，各级人大、政府、政协、法院、检察院党组，以及上述领导机关所属的部门和单位(包括事业单位，下同)的党组(党委)，负责受理本级领导干部的报告(不设党组、党委的部门和单位，由相应的机构受理，下同)。各部门和单位内设机构的领导于部的报告，由本部门、本单位的组织人事部门负责受理。

本规定第二条中社会团体、企业事业单位的领导干部个人重大事项的报告，由本单位党委(党组)负责受理。

第六条对需要答复的请示，受理报告的党委(党组)或组织人事部门应认真研究，及时答复报告人。报告人应按组织答复意见办理。

第七条对报告的内容，一般应予保密。组织认为应予公开或本人要求予以公开的，可采取适当方式在一定范围内公开。

第八条领导干部不按本规定报告或不如实报告个人重大事项的，其所在组织应视情节轻重，给予批评教育、限期改正、责令作出检查、在一定范围内通报批评等处理。

第九条各级党委、政府及纪检监察机关、组织人事部门要加强对本规定执行情况的监督检查。组织人事部门和纪检监察机关，要把领导干部执行本规定的情况作为考核干部的一项内容。负责受理领导干部报告的党委(党组)及相应机构每年要将执行本规定的情况向上级党委、纪委综合报告一次。

第十条各省、自治区、直辖市，中央直属机关工委和中央国家机关工委，实行系统管理的部门、单位，可根据本规定结合实际制定具体办法。

第十一条本规定由中共中央纪律检查委员会、中共中央组织部负责解释。

重大事项报告篇4

为了认真贯彻落实十七届四中全会和中、省、市纪委全会精神，进一步加强对领导干部的管理和监督，促进党风廉政建设和领导干部廉洁自律工作，根据市纪委榆纪发〔20xx〕44号《关于重申严格执行领导干部个人重大事项报告制度的通知》精神，现就科级以上领导干部报告个人重大事项有关规定重申如下：

一、报告对象

县、乡两级党政机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关中担任领导职务和非领导职务的科级以上干部和社会团体、事业单位中相当于科级以上的干部。

二、报告内容

(一)本人、配偶、共同生活的子女营建、买卖、出租私房和参加集资建房的情况;

(二)本人参与操办的本人及近亲属婚丧喜庆事宜的办理情况(不含仅在近亲属范围内办理的上述事宜);

(三)本人、子女与外国人通婚以及配偶、子女出国(境)定居的情况;

(四)本人因私出国(境)和在国(境)外活动的情况;

(五)配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪的情况;

(六)配偶、子女经营个体、私营工商业，或承包、租赁国有、集体工商企业的情况，受聘于三资企业担任企业主管人员或受聘于外国企业驻华、港澳台企业驻境内代办机构担任主管人员的情况。

本人认为应当向组织报告的其他重大事项，也可以报告。

三、具体要求

(一)办理婚丧嫁娶事宜应于事前一周内向县纪委党风廉政建设室报告;其他个人重大事项在事后一个月内报告。因特殊原因不能按期报告的，应当及时补报并说明原因。

(二)对报告的内容，一般应予保密。组织认为应予公开或本人要求予以公开的，可采取适当方式在一定范围内公开。

(三)领导干部应当向党组织如实报告个人重大事项，自觉接受监督。领导干部不按规定报告或不如实报告个人重大事项的，视其情节轻重，给予批评教育、限期改正、责令作出检查、在一定范围内通报批评等处理;构成违纪的，给予相应的党政纪处分。报告个人重大事项的情况作为考核领导干部的一项内容，存入本人廉政档案。

重大事项报告篇5

2005年，我局坚持以“三个代表”重要思想为指导，严格执行《中国共产党党内监督条例》和《关于领导干部报告个人重大事项的规定》，认真落实《重庆市关于领导干部报告个人重大事项实施办法》和《××*领导干部个人重大事情报告制度》，以制度建设为核心，以廉洁从政为重点，将领导干部报告个人重大事项内作为重要内容,纳入党风廉政建设责任制,确保了制度落实，监督到位。现将主要情况报告如下。

一、基本情况

2005年，我局4名领导干部在参加人事局家属楼集资建房时，结合住房清理，进行了事前申报审批，没有领导成员参与本人及近亲属婚丧喜庆事宜的办理；没有子女与外国人通婚以及配偶、子女出国（境）定居；没有领导干部因公因私出国（境）和在国（境）外活动；没有出现配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪；没有配偶、子女经营个体、私营工商业或承包、租赁国有、集体工商企业等情况。

二、主要做法

一是抓学习,确保思想认识到位.认真系统的学习了有关规定、制度和办法，通过学习，统一了全体领导成员的思想，提高了认识。我们感到，严格落实《领导干部报告个人重大事项规定》，是从制度上加强对领导干部的管理和监督，对规范党员领导干部的从政行为，促进领导干部廉洁从政，促进党风廉政建设和领导思想作风建设都具有十分重要的意义。通过教育学习，全体领导成员遵守规定的自觉性得到明显加强；二是抓规范，确保落实措施到位。为了维护《规定》的权威性和严肃性，我们把报告个人重大事项同班子成员民主生活会相结合，同领导干部述职述廉相结合，同各项考核相结合，特别在人事考试、职称评定、人员招聘、招公等热点、敏感工作中，班子成员之间能够相互提醒，互相诫勉，无论是主要领导还是分管领导，都能自觉向党组汇报，自学接受全体干部职工的监督；三是抓职能，确保责任落实到位。充分发挥纪检组织的职能作用，加强了对领导成员家庭状况、八小时外生活情况的了解，强化了纪检小组的教育职能、监督职能，采取民主生活个人报，民主测评群众讲的办法，杜绝了漏报、不报等现象的发生。

三、下步打算

重大事项报告篇6

1、职责不明，滥用权力。有的职责未弄清，就去越权决策；有的法规政策未弄明，就去胡乱决策。

2、好大喜功，搞政绩工程、样板工程，劳民伤财。有的为追求政绩，脱离实际去决策；有的不考虑投入产出效果，搞劳民伤财的决策。

3、随意性太大，使政策的执行缺乏连续性。有的不经民主集中制序，不经科学论证，搞拍脑袋决策；有的新官不理旧事，决策事项各搞一套。

4、领导素质不高，处理问题缺乏前瞻性。有的领导不注重学习，不注重调查研究，思维不开阔，身在其位难理其政，致使决策低下。

5、决策权力过于集中，正确的决策信息不能准确迅速地传递给决策人。有的领导信息不灵通，掌握情况不全，致使决策不够科学合理。

影响领导干部科学决策，导致决策失误的原因是多方面的，主要表现在以下几个方面：

（一）领导自身素质原因。

1、“唯上”引起失误。决策过多建立在单纯“上级”观念基础上，导致脱离实际的照搬照抄和盲目执行，产生决策失误。

2、专断引起失误。有的领导干部认为决策就是领导者自己拿主意、作决断，不重视发扬民主、不调查研究、不科学论证，单凭个人主观意愿和想象，武断‘拍板’，导致决策失误。

3、情绪引起失误。有的领导干部凭着情绪决策，“跟着感觉走”，决策失误就在所难免。

4、经验引起失误。有的领导干部沿用“眉头一皱，计上心来”，或者照搬书本经验的老框框、老办法，引起决策失误。

5、低能引起失误。有的领导干部不能综合地运用现代科学知识，或者不能将科学知识转化为理性思维能力，或者抓不住机遇而优柔寡断，或者不能运用既以多向性思考为特征，又注重事物整体性的直觉能力，即领导干部能力低下，也会引起决策失误。

（二）体制环境的因素原因。

1、目标不切实际引起失误。有些上级部门或领导，往往给较低层的决策者制定过高的指标，而下级决策者又不得不按这个目标要求进行决策，这就难免造成决策失误。

2、过程不合程序引起失误。有的领导干部决策，不讲过程，不按程序，不调查研究、不科学论证、不听取专家和群众的意见，这样做出的决策大多要出现失误。

3、责任不明确引起失误。由于领导干部的决策责任不明确，决策不承担政治和法律责任，又缺乏必要的监督，致使一些领导干部胡乱决策，引起决策失误。

4、职能不转变引起失误。由于政府职能转变进程缓慢，仍然存在越位、越权管辖和决策的情况，而决策者对不管辖的地区、行业、单位的情况、规律、特点等不了解，只能盲目决策，这必然引起决策失误。

5、信息不公开引起失误。由于决策信息往往掌握在一些非决策的部门和个人手中，没有向决策者公开，决策者掌握的信息与决策需要的信息不对称，这可能引起决策失误。

（一）将经济责任审计工作纳入全面从严治党的大局中去谋划和推动。去年，党中央修订颁布了《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》，对管党治党提出了新的更高要求。审计监督是党和国家监督体系的重要方面，在强化对权力监督和制约中具有重要作用。要将经济责任审计工作纳入全面从严治党的大局，摆在更加突出、更加重要的位置，进一步加强组织领导，强化工作措施，努力取得新的更大成效。

（二）不断强化经济责任问责追责。要认真贯彻落实全面从严治党方针，运用好监督执纪“四种形态”，该问责的问责、该执行纪律的严格执纪、该移送司法的坚决移送，切实做到全面从严、动辄则咎。当前需要注意的是，不愿担责、不敢作为的现象凸现出来。下一步经济责任审计>文秘站:

（三）强力推进经济责任问责向市县拓展和深化。规范权力运行、营造良好政治生态，是一个事关各级党政组织的系统工程，应当全省上下联动、整体推进。目前，全省开展经济责任问责工作不平衡、上下不同热、基础保障薄弱的问题还比较突出（省级好于地市，地市好于县市）。各级党委、政府要认真贯彻落实党中央提出的“推进全面从严治党向基层延伸”的精神和要求，真正推进经济责任问责工作在基层落地生根。

（四）探索完善成员单位协调配合机制。随着工作的深入，经济责任审计问责作用越来越凸显，越来越重要，应当建立起各成员单位之间有效的协调联动机制，充分发挥经济责任审计联席会议职能，进一步完善整体联动工作机制，各级纪检、组织、编办、监察、审计、人社、国资委等部门要各负其责、各司其职、信息共享、密切配合，增强工作合力。形成在经济责任审计和问责工作中相互支持、协作共为的格局。

重大事项报告篇7

第二条重大事项报告及廉政提示和跟踪监督制度，是指单位党组（党委）向上级纪委报告重大事项，上级纪委向报告单位回复廉政提示函，进行廉政提醒、跟踪监督的工作制度。

第三条实行重大事项报告及廉政提示和跟踪监督制度，必须坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持党要管党、从严治党的方针，保证党的路线、方针、政策在我市全面正确地贯彻执行。

第四条本《办法》适用范围：全市各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、人民团体和市管企事业单位。

第五条本《办法》按干部管理权限由各级纪委组织实施。

第六条单位党组（党委）应报告下列重大事项：

（一）政府投资建设项目

“政府投资建设项目”，是指全部或部分使用国有资金、国家融资、国际组织或者外国政府资金支持的项目。

（二）单位自筹资金兴建楼堂馆所

“单位自筹资金兴建楼堂馆所”，是指单位自筹资金50万元以上新建、改建、扩建或自筹资金30万元以上装修楼堂馆所(包括业务用房)的行为。

（三）组团招商活动

“组团招商活动”，是指组团到外省市或国（境）外参加交流会、展览会、洽谈会、招商会等各类商务活动，但临时性或谈判对象单一的招商引资活动除外。部门、系统组团招商的，由牵头负责的部门、系统党组织负责报告；地方党委政府组团招商的，由被授权组织的部门党组织负责报告。

（四）重大招标投标

“重大招标投标”，是指施工或主要设备、材料等货物采购单项合同估算价在100万元以上，勘察、设计、监理等服务采购合同估算价在50万元以上，依法必须进行招投标的项目。

（五）大宗物资政府采购

“大宗物资政府采购”，是指采购人使用财政性资金，进行下列招标采购：

1、单项或者批量在30万元以上的物品；

2、投资额在30万元以上的非生产性修缮工程；

3、定点服务采购。

（六）大额专项资金及转移支付

“大额专项资金及转移支付”，是指预算单位一次使用30万元以上专项资金或者市级财政专项转移支付300万元以上的行为，但年度经常性专项转移支付及年初预算安排的专项资金除外。

（七）筹备举办乔迁及周年等大型庆典活动

“筹备举办乔迁及周年等大型庆典活动”，是指举办邀请有上级领导、友邻单位、企业或社会人士参加的节日庆典、重要活动庆典、乔迁新址庆典等各类纪念活动。

（八）领导班子成员出国学习考察

“领导班子成员出国学习考察”是指根据《中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步加强因公出国（境）管理的若干规定〉的通知》（中办发〔2008〕9号）、《省委办公厅、省政府办公厅印发〈关于进一步加强因公出国（境）管理的意见〉的通知》（豫办〔2008〕14号）和《市委办公室市政府办公室关于切实加强因公出国（境）管理工作的通知》（洛办〔2006〕21号）、《市委办公室市政府办公室关于进一步加强因公出国（境）管理工作的通知》（洛办〔2007〕46号）的规定，领导班子成员参团出国（境）学习、考察或从事经贸洽谈、技术交流等活动。

第七条重大事项廉政提示，应按下列程序进行：

（一）重大事项经领导班子集体研究或有关部门批准后5日内，由单位党组（党委）以书面形式报告。同时附送批复手续和单位领导班子研究重大事项会议记录复件。

（二）纪委收到报告后，5个工作日内向报告单位回复“重大事项廉政提示函”，提出应当遵守的法律法规和纪律要求。

（三）“重大事项廉政提示函”回复后，报告单位党政主要领导及纪委（纪检组）负责人应在提示函上签字，并将提示内容向党组（党委）及有关人员传达。纪委根据重大事项的进展情况，适时安排相关责任部门和人员对项目实施过程进行必要的监督。

（四）重大事项完成后10日内，报告单位要以书面形式向纪委反馈办理情况。各县（市）区四大班子、市直县处级单位党组（党委）向市纪委报告重大事项；市直科级单位党组织向主管单位纪检组（纪委）报告重大事项；各县（市）区所属乡科级单位向各县（市）区纪委报告重大事项。

第八条重大事项实施过程中，发生变更、中止或取消的，要按照原渠道及时报告纪委。

第九条纪委认为报告的重大事项不妥的，如果是经上级机关批准的，建议报告单位按有关程序予以变更;如果是报告单位自行决定的,责成予以调整或取消。

第十条跟踪监督。本《办法》所称跟踪监督是指单位重大事项实施过程中，由纪委直接实施或牵头组织的监督。

（一）报告单位纪委（纪检组）具体负责对重大事项的报告和实施过程的监督,发现问题及时向单位党政负责人提醒，并报告上级纪委。

（二）监督的重点内容:

1、单位重大事项报告中提供情况的真实性；

2、纪委提示函的签阅及传达情况；

3、有关资金的开支及管理情况；

4、重大事项负责人或当事人遵守纪律、法律法规情况。

（三）监督的主要方式:

1、函询监督。发函要求报告单位报告重大事项近期运行情况。

2、谈话监督。发现重大事项实施中存在违纪苗头性问题，约谈单位负责人或当事人，予以警示提醒。

3、现场监督。单位纪委（纪检组）工作人员参加相关会议或参与重要时期、重点环节的组织实施，并向上级纪委及时反馈情况。

4、专项监督。对完成时限较长（半年以上）、涉及金额在200万元以上的重大事项，或接到群众举报、反映重大问题的，纪委组织专项督查或审计。

第十一条责任追究。报告单位主要负责人是执行本《办法》的第一责任人。凡违反本《规定.的，按照党风廉政建设责任制的有关规定，视其情况，追究领导责任。

（一）有下列情形之一的，对报告单位提出批评，责令限期改正：

1、不及时报告重大事项；

2、不按要求提供会议记录等有关资料；

3、不及时反馈“重大事项廉政提示函”的办理情况。

（二）有下列情形之一的，责令单位写出书面检查，对单位主要负责人进行诫勉谈话、通报批评：

1、不报告重大事项；

2、提供虚假情况，不如实报告重大事项；

3、对重大事项实施过程中的监督检查不予配合，消极应付。

（三）重大事项实施单位党组（党委）应正确对待、主动配合监督，如实提供情况、说明问题，不得隐瞒不报、消极应付或拒绝监督。对不报告重大事项又发生违纪违规问题的，给予党纪、政纪处分，造成严重损失或恶劣影响的，从重处理。

第十二条本《办法》由中共洛阳市纪律检查委员会负责解释。

重大事项报告篇8

关键词：上市公司　财务报表审计　审计意见　非标准意见审计报告

一、财务报表审计目标及审计意见类别

(一)财务报表审计目标　财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的两方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，包括判断选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适用于被审计单位的具体情况，管理层作出的会计估计是否合理，财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性，财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。包括经营管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构和内容是否合理；财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质。注册会计师通过审计报告对已审计单位的财务报表发表审计意见，审计报告指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

(二)审计意见类型　注册会计师通过审计报告对被审计单位的财务报表审计意见的类型主要有以下几种：(1)标准意见。注册会计师如果认为被审计单位的财务报表符合以下条件就应当出具无保留意见审计报告，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，则该报告就称为标准意见审计报告。即财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。标准意见审计报告一般包括三部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；审计意见。(2)非标准意见。非标准意见审计报告指标准意见审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告(指保留意见、无法表示意见、否定意见审计报告)。强调事项段的无保留意见。指无保留意见审计报告意见段后增加对重大事项予以强调的段落，强调事项主要是存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况和存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，除这两种强调事项外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解，强调事项段仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。保留意见。如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在下列情况，则可出具保留意见审计报告。会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；因审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。在审计意见段之前和注册会计师责任段之后增加说明段，清楚地说明导致所发表保留意见的所有原因，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。无法表示意见。如果注册会计师在执行审计中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见审计报告时，注册会计师要在审计报告中删掉注册会计师的责任段，直接发表导致无法表示意见的事项，并在可能的情况下，说明其对财务报表的影响程度。审计报告主要包括三部分：管理层对财务报表的责任；导致无法表示意见的事项；审计意见。否定意见。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。审计报告主要包括四部分：管理层对财务报表的责任；注册会计师的责任；导致否定意见的事项；审计意见。

二、出具非标准审计意见上市公司分析

(一)强调事项段的无保留意见　主要包括：(1)强调非持续经营：如上海鼎立科技发展(集团)股份有限公司的审计报告中，深圳大华天成会计师事务所对其营运资金为负36014万元，资产负债率94.46％，银行借款余额56776万元，其中逾期借款33986万元。(2)强调长期投资不确定：如利安达信隆会计师事务所对深圳世纪星源股份有限公司的肇庆项目60344万元投资，未来经营由于合作方问题存在不确定性。(3)强调经营亏损：如深圳市鹏城会计师事务所对深圳市赛格达声股份有限公司经营亏损9152万元。净资产负数1050万元，借款46695万元已逾期，涉及诉讼本息金额49079万元。深圳大华天成会计师事务所对山东万杰高科技股份有限公司出具的审计报告提请投资者关注其2005、2006年连续亏损的情况，经营状况和财务状况严重恶化，难以偿还到期的各项债务。(4)强调或有事项：如深圳南方民和会计师事务所对深圳市深信泰丰(集团)股份有限公司出具的存在重大或有损失的审计报告。难以偿还即将到期及逾期的债务，所持股权已被冻结及大部分实物资产被查封或被抵押及拍卖；部分子公司被提前终止主要经营用地的租赁约定；资不抵债49112.80万元。(5)强调关联方重大不确定交易：如中审会计师事务所对湖南嘉瑞新材料股份有限公司出具的审计报告中提出关联方偿债资产中拥有的张家界旅游开发股份有限公司股份及湖南亚华控股集团股份有限公司股份已分别用于抵押担保，并为关联方提供巨额担保、诉讼产生较大的或有风险。如中信证券股份有限公司的审计报告中强调中信证券股份有限公司控股子公司中信建投证券有限责任公司与华夏证券股份有限公司重组中，子公司所投入的资产收购资金275150万元，其中已收回13518万元，余下的“其他应收款―华夏证券”金额的收回取决于华夏证券清算组对需收购的客户证券交易结算资金及个人债权的甄别确认工作及证券投资者保护基金收购工作的进度及结果。(6)强调或有诉讼：深圳鹏城会计师事务所对东北电气发展股份有限公司与沈阳高压开关有限责任公司的出资纠纷引起的国家开发银行的诉讼案件的披露。(7)强调资产的不确定性：如安永大华会计师事务所对上海贝岭股份有限公司的审计报告中强调该公司存于健桥证券股份有限公司的证券交易款4890万元由于公司处于行政清理，交易款的收回取决于其行政清理的进度和结果。(8)强调重大会计差错更正。如深圳市鹏城会计师事务所对柳州

两面针股份有限公司出具的审计报告中强调2003年虚计销售利润6467万元，导致2005年年初未分配利润减少8207万元，累计挂账广告支出调整2005年年初未分配利润22065万元和2005年度净利润4468万元，共计减少2005年年末留存收益26533万元。

(二)保留意见　具体包括：(1)标准保留意见审计报告。注册会计师在审计报告中提出了导致保留意见的审计事项。如深圳大华天诚会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司的审计报告中披露导致保留意见的事项有：公司对格林柯尔系公司及特定第三方公司应收账款余额6.51亿元，并计提坏账准备3.64亿元，无法采取适当审计程序，对应收账款的计价是否合理、坏账准备计提是否合理作出判断。2005年计算主营业务成本采用年末产成品盘点数量和加权产成品采购单价计算年末库存，倒推出2005年主营业务成本，该处理方法不影响2005年存货余额的认定，但由于存货控制系统的不可靠，无法判断倒推出的主营业务成本是否全部属于2005年主营业务成本，并在2005年财务报表审计中对2005年主营业务成本提出了保留审计意见，但2006年公司仍未采取适当的方法予以更正，并追溯调整2005年度的主营业务成本，该事项不影响2006年度利润及利润分配表及2006年度的现金流量表的认定。(2)非标准保留意见审计报告。指注册会计师在审计报告中不但提出了导致保留意见的审计事项，并且在审计意见段后面附强调事项段，以提请投资者关注企业的可能影响企业未来经营的重大事项。如武汉众环会计师事务所在审计深圳市物业发展(集团)股份有限公司的审计报告中，在保留意见事项中披露企业调整短期投资的重大会计差错，影响期初资产总额和期末资产总额分别为1670万元和1925万元，占期初、期末资产总额的比例分别为0.92％和1.17％，但企业未提供充分的与调整相关的全部资料，注册会计师无法取得实施检查记录或文件以及其他审计程序以获取充分适当的审计证据。并且，注册会计师在最后的强调事项中强调了深物业对相关的海艺实业有限公司等买卖合同诉讼及应收深圳基永物业发展有限公司转让款14386万元，深物业分别计提了相应的合理的估计了损失4177万元。深圳中华自行车(集团)股份有限公司审计报告中的保留事项中披露企业破产和解程序尚未完成，债务存在不确定性。在强调事项段中提醒投资者企业负资产185813万元，已资不抵债，虽采取改善措施，但可能导致持续经营能力产生重大疑虑的或情况仍存在重大不确定性，可能使企业无法在正常的经营中变现资产、清偿债务。江苏公证会计师事务所对江苏申龙高科集团股份有限公司出具的审计报告中披露：控股子公司江阴赛生聚酯新材料有限公司尚未投产运营，于2006年度计提股权投资准备1722.08万元。受条件限制，未能取得证据证实股权投资准备的正确性。其拥有该控股子公司权益金额为14759万元。并在意见段后面披露强调事项至2006年13月31日止，公司对外担保金额为36673.23万元。占年末已审计净资产比例的95.77％。已购入土地使用权金额7786.51万元，产权手续尚未办理。而资产负债表未列报预计负债金额，即公司对已发生的对外担保根本没按照新会计准则的或有事项准则计提相应的预计负债，公司在财务报表附注中对或有事项进行必要的披露，只披露了被担保企业的名称及担保时限，虽然担保时间普遍是2006年至2007年或2008年，但对江阴赛生聚酯新材料有限公司的担保款为6673.23万元，而担保时间为2004年11月25日至2008年5月25日，正如审计报告披露该公司至2006年底尚未投入运营，是否证实了项目不顺利等，企业计提股权投资准备有可能是基于这一考虑。

(三)无法表示意见　深圳大华天成会计师事务所对广东盛润集团股份有限公司的审计报告中披露企业债务重组、经营重组正在进行中，企业按持续经营假设编制财务报表，注册会计师无法获取充分适当的审计证据以确证其能否有效改善公司的持续经营能力，无法判断公司按持续经营假设编制的财务报表是否适当。关联方交易的应收款项收回的不确定性。如江苏公证会计师事务所有限公司对远东实业股份有限公司的审计报告中提出无法取得充分适当审计证据的事项：应收关联方的款项常州亚东服装有限公司2064万元，已计提坏账准备1062万元，无法判断款项的可收回性及坏账准备计提的充分性。无形资产账面价值1430万元，计提无形资产减值准备188万元，无法判断无形资产减值准备的计提是否充分。天思保利投资管理公司回函远东公司控股子公司常州远东科技有限公司尚欠593.60万元，但常州远东科技有限公司账面未记录该笔业务，对业务的真实性和欠款金额的准确性无法认定。深圳大通实业股份有限公司审计报告中披露2006年亏损16470万元，净资产负9148万元，银行由于借款已到期未偿还而提讼，公司由于对外大量担保涉及大量诉讼事项，主要资产处于查封、冻结状态，持续经营能力存在重大不确定性，注册会计师无法获取充分适当审计证据评价其按持续经营编制会计报表的合理性。公司分别计提应收账款和其他应收款的坏账准备216万元和10849万元，注册会计师无法采用函证、也无法采取替代审计程序对期末应收款项的可收回性获取充分适当的审计证据，亦无法确定期末计提坏账准备的公允性和合理性。公司披露对外担保为1.51亿，而中国证券监督管理委员会和政处罚决定书证监罚字(2006)12号文显示对外担保4.59亿。注册会计师无法实施满意的审计程序获取充分适当的审计证据确定公司对外担保事项披露的完整性。公司已于2007年5月由于2004、2005、2006三年连续亏损而暂停上市。

中和正信会计师事务所审计的四川东泰产业(控股)股份有限公司的审计报告中披露，东泰欠付中国信达资产管理公司成都办事处借款本息合计10306.42万元，未能收到回函，也无法实施替代审计程序，对债务的准确性无法获取充分适当的审计证据。东泰控股子公司浙江瑞森纸业有限公司主要资产已经拍卖，所有者权益已是负86.20万元，未纳入合并报表范围。持有的控股子公司芜湖东泰纸业有限公司的57.89％股权已于2007年1月10日进行了拍卖，不再持有实质性控制，故未纳入合并财务报表范围。逾期贷款本金10255.35万元和利息5786.53万元尚未偿还。年末股东权益负19527.29万元。注册会计师对东泰持续经营能力存在疑问，不能确定重大事项对财务报表整体影响程度，从而无法表示意见。2007年5月21日由于公司连续在2004、2005、2006三年亏损导致股票暂停上市。

北京立信会计师事务所对丹东化学纤维股份有限公司的审计报告中披露应收其大股东及关联方款项共计82471万元，并计提坏账准备27528万元，其中已询征未收到回函61605万元，应付大股东及其他关联方款项13875万元，已询征未收到回函13560万元。另外大股东因涉嫌非法占用资金，中国证监会沈阳稽查局已立案调查。逾期短期借款36105万元，银行承兑汇票等转为短期借

款已逾期1982万元，逾期长期借款6782万元。主要的固定资产和无形资产中的土地使用权已用于银行借款抵押。公司涉及诉讼案件金额62220万元，银行账户金额16万元已被法院或税务机关冻结。累计经营亏损62907万元，营运资金负73600万元，资产负债率96％。重大事项可能产生的影响非常重大和广泛，无法对会计财务发表审计意见。

岳华会计师事务所审计的上海华源股份有限公司的审计报告中披露公司控股子公司常州华源蕾迪斯有限公司被依法裁定破产，公司长期股权投资4877.47万元，其他应收款2445.33万元，提供银行借款担保人民币20843.40万元，美元3608.72万元，可能造成的损失无法获取充分适当的证据。无法获取充分适当的审计证据如坏账准备23305.89万元，固定资产减值准备12125.90万元。重大会计差错更正涉及2006年以前的长期股权投资无法获取充分适当的证据。连续三年亏损，股东权益负24145.41万元，累计未弥补亏损145441.26万元，营运资金负196851.94万元，银行借款总额246891.79万元，已逾期限105391.27万元。上述事项可能造成的影响非常重大和广泛，无法对财务报表发表审计意见。

武汉众环会计师事务所审计的广东华龙集团股份有限公司的审计报告中提出企业已累计亏损73714.34万元，股东权益为负36639.22万元，银行借款19020万元，逾期借款17320万元，对外担保17035万元，主要经营资产已经或即将进入拍卖程序，持续经营能力存在重大不确定性(企业未于2006年财务报表作出充分披露，亦未取得任何改善此状况的实质性计划或方案，无法对财务报表所依据的持续经营假设的合理性作出判断)对参股公司重庆中安房地产开发有限公司的长期股权投资余额4182.88万元，公司未提供相应财务资料，无法获取充分适当的审计证据。建筑物、构筑物、其他设备共计提减值准备3282.53万元，未提供资产可变现净值的相关资料，无法判断计提的减值准备的合理性。湖南长沙市中级人民法院(2006)长中民二初字第00001号民事判决书，判决华龙集团对湖南隆源置业有限公司所欠招商银行股份有限公司长沙分行借款本金1055万元及逾期利息1.63万元，共计1056.63万元承担连带清偿责任，公司未预计因承担连带清偿责任而导致的预计负债，无法判断预计负债的披露是否完整、准确及对财务报表产生的影响。经济事项和业务的会计处理不合法，如企业列支的一笔“管理费用――咨询服务费”120万元，实际上公司承认是向总经理赖增国的借款，并有借款协议，同时公司也出具了情况说明书说明借款用于支付相关费用的事实，但并无证据显示公司已发生这笔费用，注册会计师无法证实费用发生的真实性。公司发生的五套房地产转让事宜，由华龙集团转让给个人，转让款冲抵个人的工资，相关会计处理无任何依据，注册会计师无法获取充分适当的审计证据来对处置房屋价格的公允性及合规性发表意见。

三、非标准审计报告意见影响因素分析

(一)企业可持续经营能力的重大不确定性增加　可持续经营能力指企业经营活动在可预见的将来会继续下去，不计划也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。持续经营假设是会计核算的四大假设之一，企业一般是以持续经营假设编制财务报表，如果企业持续经营能力存在很大问题，则意味着企业编制的财务报表不真实，应改用其他编制基础。带强调事项段的无保留意见的审计报告中，大部分强调事项是与企业可持续经营能力相关的；导致保留意见的事项中大部分也是与企业持续经营能力相关；至于无法表示意见的审计报告，则一般是对影响企业的重大事项无法收集到充分适当的审计证据，也无法对该重大事项对财务报表存在的可能重大影响作出判断，只能发表无法表示意见。由此可见，注册会计师已经认识到经营失败可能导致的审计失败，持续经营能力会导致投资者的巨大损失，所以对于已经连续几年亏损的sT上市公司，注册会计师会特别关注其持续经营能力。

(二)注册会计师规避审计风险的需要　2007年1月开始实施的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师审阅准则》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则》、《中国注册会计师相关服务准则》、《会计师事务所质量控制准则》，简称中国注册会计师执业准则48项。新颁发的审计准则对审计风险提出了更为详细、严格的要求，出具了多个与审计风险评估相关的准则，如财务报表审计中对舞弊的考虑、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、财务报表审计中对法律法规的考虑、针对评估的重大错报风险实施的程序、持续经营等准则对可能存在的审计风险均提出了具体措施。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。可接受审计风险的确定主要受会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小、被审计单位的业务规模等因素影响。上市公司财务报表的审计业务，是一种保证程度很高的鉴证业务，可接受的审计风险应足够低。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。对于2006年上市公司财务报表的审计中，ST类公司面临股票暂停上市或终止上市的危机，有粉饰财务报表的需要，有可能通过虚增利润、虚增资产吸引投资者的关注，使股票价格上涨，以便于进行资产重组。所以被出具非标审计报告的149家上市公司中有103家属于ST上市公司，占69.13％，说明会计师事务所和注册会计师对ST上市公司的审计风险特别关注。注册会计师出具众多的带强调事项的无保留意见审计报告，旨在提请投资者关注公司的经营能力。并且，这与部分投资者热衷于购买ST股票有关，如果投资者购买了ST类企业的股票，但企业第二年破产，而注册会计师却未在审计报告中尽到提醒的义务，那么注册会计师和所属的会计师事务所很可能面临投资者的法律诉讼。

(三)投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加　我国上市公司的数量在不断增加，至2007年末已达到1733家，以后几年可能增至2500～3000家，发展成熟的股票市场已经是趋势。而资本市场的成熟不但需要证券监督委员会等国家监管机构，更需要社会监督机构――会计师事务所和注册会计师。注册会计师负有保证上市公司财务报表可信度的重大责任，投资者和社会公众对注册会计师的要求也更加苛刻，需要高质量审计报告的市场需求已开始形成。注册会计师出于生存及维护其职业声望的需要，也必须满足投资者需求。注册会计师要按照新准则的要求，进行合理的审计风险评估，确定合适的审计程序，发现企业存在的重大错报，出具高质量的审计报告。如果出具虚假审计报告不但影响投资者对注册会计师行业的信任，可能还会被取消执业资格。要增加投资者的信心，就必须响应市场需求，提供高质量的审计报告，让投资者在进行决策中更多地利用审计报告。

(四)资本市场完善的要求　我国目前正在进行经济的转轨，要建立有中国特色的社会主义市场经济，而市场经济需要成熟的资本市场。资本市场的完善需要良好的法律环境，使资本市场有序可循，需要注册会计师为资本市场的信息进行鉴证，为投资者利用

资本市场的信息提供可信度。未来我国资本市场将快速发展，更多的企业取得上市资格，在股票市场上融资，以满足企业资金的需要。注册会计师承担审计上市公司财务报表的责任，出具恰当的审计报告，对上市公司业绩进行独立评价，以确保上市公司的经营业绩是真实的，提高投资者对上市公司财务报表的信赖度，在完善资本市场中发挥重要作用。

四、完善上市公司审计报告的建议

(一)充分考虑审计报告意见的类型，增加否定意见审计报告　注册会计师在为2006年上市公司审计的财务报表的审计报告中，有149份非标准审计意见审计报告，包括85份强调事项无保留审计报告，35份保留意见审计报告，29份无法表示意见审计报告，但并未出具否定意见的审计报告。如果注册会计师在执行审计中，认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具否定意见审计报告。前文所述的种种审计报告的导致非标准意见事项，有的事项已经影响到财务报表的合法性和公允性，相关的金额达到了几千万甚至上亿元，有的上市公司的财务报表虽然重大事项的金额不大，但却是极小的利润使其可以暂时摆脱退市的困境。笔者认为注册会计师在审计中，一定要特别关注高风险经营困难的上市公司，要充分利用审计报告发表恰当的审计意见，必要的时候要出具否定意见审计报告，揭露试图粉饰财务报表的上市公司。

(二)提高审计报告的撰写水平　《中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告》中对非标准审计报告的参考格式做出了相关的规定，主要也是为了规范非标准审计报告的内容，避免审计报告使用者误解审计报告，做出错误的投资决策，也更好地降低了注册会计师的审计风险。强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，须同时符合两个条件：可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报告中作出充分披露；不影响注册会计师发表的审计意见。一般包括两类强调事项：可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，并且强调事项不影响已发表的审计意见。笔者发现上市公司非标准意见审计报告中有个别会计师事务所的审计报告未按照审计准则的非标准审计报告的参考格式来撰写，如未明显地划分为：管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；导致非标准意见的段；审计意见段；强调事项段。准则规范非标准意见审计报告的目的就是让审计报告使用者对注册会计师的意见一目了然，但个别注册会计师未按照参考格式划分各种段落，尤其是导致非标准意见的事项未标明，只是在段落中说明导致非标准意见的事项的情况，但缺少“导致非标准意见的事项”标题，这样普通投资者难以看懂审计报告的意见。另外，不少注册会计师发表的保留意见审计报告中不但在审计意见段前面有导致保留意见的事项段，在审计意见段后面也增加了强调事项段，主要是强调持续经营能力的重大疑虑情况及存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项。笔者认为，对保留意见审计报告中增加强调事项段是不符合审计准则规定的，因为按准则规定，强调事项必须是被审计单位做出了恰当的会计处理且在财务报表作出充分披露，也不影响注册会计师发表的审计意见，但一些注册会计师发表的强调事项却是被审计单位并没有进行恰当会计处理，也未在财务报表作出充分披露，在这种情况下是不能出具保留意见审计报告的，只能出具无法表示意见审计报告，如果影响可能重大，应当出具否定意见审计报告，而不能出具模糊的保留意见。

(三)持续关注审计风险　审计风险指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性，通常包括重大错报风险和检查风险，重大错报风险指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性，检查风险指某一鉴证对象存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。注册会计师要有效地控制审计风险到可接受的范围内，就必须在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段充分考虑各种审计事项对审计风险的影响，要持续不断的关注审计风险，当发现审计风险高于原先的估计，就必须采取必要的措施如扩大实质性程序或修改审计风险的估计水平等。