记账会计工作计划范文

记账会计工作计划篇1

酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利，它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论，向管理者提供经营资料，供总经理进行经营决策。

财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理，能使酒店的经营活动获得更大的经济效益，从而促进企业不断向前发展。

第一节酒店财务管理范畴

一、会议核算管理

1、会计核算原则

（1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。

（2）会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。

（3）采用借贷复式记账法记账。

（4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。

（5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

（6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。

（7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。

（8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。

（10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。

2、会计科目

（1）资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收镀局ぃ凑找滴穹⑸承颍鹑盏羌恰?

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。

每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产及按金

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

⑩开办费（指新建酒店）

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11.其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

③应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

⑤预提费用

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

⑦待还投资

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

（3）资本类

①实收资本

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

②归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

③本年利润

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。

年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.

④分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

（4）损益类

①营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金

根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。

③营业部门直接成本。

核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

⑤非营业部门费用

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

⑥营业外收支

汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

⑦推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

⑧固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。

提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

⑨投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。

提取利息金额用于归还资本的利息。

3、会计各项主要环节的核算

（1）货币资金及往来款项的核算。

（2）存货的核算。

（3）固定资产的核算。

（4）成本和费用的核算。

（5）营业收入和利润的核算。

（6）投入资本的核算。

4、会计凭证和会计账簿

（1）每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。

（2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。

各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。

（3）对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。

（5）由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。

由人手记录的账簿和会计凭证，不得刮擦、挖补；涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证簿方法，予以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。

（6）各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。

5、会计档案

（1）会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管，不得丢失损坏。

（2）年度会计报表，会计师查账报告等必须长期保存，一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。

（3）会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。

二、财会部管理

1、财务总监的职责

（1）职权

①负责对所管部门负责人的考勤、考绩工作，根据他们管理实绩的好差，有权进行表扬和批评，奖励或处罚。

②有权向总经理建议任免所管部门的管理干部。

③有权任免领班以下的员工。

④有权处理所管部门的一切日常业务和事务工作。

⑤有权向下级下达工作和生产任务，向他们发指示和进行工作策划。

⑥根据本部的实际情况和工作需要，有权增减员工和调动他们的工作。

（2）职责

①对总经理负责，负责财会、采购部和物业部的全面工作。

②控制预算案，指导制订酒店经营政策。

③管理现金流量、货款及货币兑换。

④贯彻执行总经理下达的各项工作任务，处理所管部门的日常业务。

⑤审查和批示各部门的营业报表和工作报告。

⑥主持各部日常业务会议和部务会议，进行营业分析，作出经营决策和制订成本控制方案。

⑦参加总经理召开的总监一级和部门经理例会、业务协调会议，建立良好的公共关系。

⑧对部属的工作进行策划与督导，培养他们不断提高管理水平和业务能力。

（3）业务要求

①财务总监属酒店高层管理人员，要求对酒店业务特别是财会、采购、仓库管理方面的业务非常熟悉。

②熟悉和掌握会计的基本理论及实际工作方面的知识，包括掌握会计的基本原理、常规、假定、标准、原则及限制等基本会计知识。

③熟悉经济法、酒店法及本地的法律及法规。

④了解和掌握酒店经济活动的情况。

（4）工作内容

①根据酒店的管理目标，对所管部门的业务工作进行策划。

②监督编制综合决算表、预算表、现金报告及周期性管理报告工作。

③主持召开所管各部的部务会议，进行业务沟通，解决工作疑难，听取部门负责人的意见和建议，进行工作策划和决策。

④负责与市场销售（公共关系）部、房务部、饮食部、综合服务部、非营业部等部门进行业务沟通。

⑤建立会议系统，进行内部控制，定期检查下属各部门的工作。检查的项目主要有：

检查财会部各部门各岗位履行工作职责情况。掌握日、周、月、季、年财务收支情况。

检查采购人员是否根据酒店的采购计划按质、按时、按量完成采购任务。

检查采购人员在采购业务活动中是否遵纪守法。

检查仓管人员对仓库物资的管理是否有条理、无损坏，是否账物相符，账账相符。

检查仓库管理的防火防盗情况。

检查各收款点的收款情况，有否漏单、错单、多收或少收。

⑥每天要用一定时间认真审阅各种文件、报表和报告，需要批复的必须及时批复。

⑦处理客人投诉和解答客人有关财务方面的咨询。

⑧抓好培训工作，不断提高员工的业务技术和工作能力。

⑨做好部属的思想政治工作、帮助员工解决一些实际问题和困难，使他们有归宿感，责任感和事业心。

⑩向总经理汇报工作。

2、总会计师的职责

（1）职责

有的酒店的总会计师由财务总监兼任。他的主要职责是：

①控制预算案，指导制定公司政策及程序、合约及牌照。

②管理现金流量。管理贷款、贷币兑换及监督信用部。

③管理会计事务、出纳、收入核数业务等。

（2）业务要求

①熟悉和掌握会计的基本概念及实际工作方面的知识，包括熟悉会计的基本原理、常规、假定、原则及限制等方面的基础知识。

②会计学是一门专门学、要掌握会计理论及实际工作的发展动向。

③熟悉和掌握商业法、经济法及本地区的法律及法规，熟悉和掌握酒店法。

（3）工作内容

①监督编制综合决算表、预算表，现金流量报告。

②管理酒店日常财务会计工作。

③确保酒店在经营活动中对成本、定价、现金流量的控制，及对财务预算案及预算的控制。

④建立会计系统，进行内部控制，定期进行工作检查。

⑤提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制问题。

⑥负责与各个部门，如财务部内部、各营业部门和非营业部门进行业务沟通。

⑦建立各种物资、财会管理制度。制定每个岗位的工作职责、工作程序。

⑧就财会的政策和法律问题与总监和总经理研究和磋商。

⑨对部属员工作进行培训，不断提高员工的素质和业务能力。

3、会计师的职责

酒店财务部的会计师由于分工不同，其职责、业务要求及工作内容也有所不同。

（1）负责与收银有关账目来往的会计师

①负责保存酒店内宾客须按时支付的账目的记录。

控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金。

处理会计争端及疑问。与信用部经理解决逾期已久而未付账目。处理乱账。

确保合同所订阅有关单位的协议、价格及安排。

编制每月的会计应收账款报告书。

②业务要求

熟悉和掌握会计及簿记原则。

熟悉和掌握计算机的操作技术。

熟悉和掌握资料处理的理论和实际知识。

③工作内容

正确记录各类账目的数字及借贷项目。

准时寄出财务的帐项、对账单及事后的一切函件。

将过期账户的所有资料提供给有关人员，以便采取措施和行动。

将附属的应收账款分类账与每月应适当控制的账户平衡，编制各处应收账款分类账的“分期”计算表。

编制每季度应收账款报告。

（2）负责酒店日常所有费用（薪金除外）支出的会计师。

①职责

对酒店日常所支付的费用进行统计、控制，掌握银行存款余额的记录。

核对及处理酒店内支付的费用，编制支出分析及其他有关供货单位和个人发票的月结单。

处理订单、收入及支出的记录。

根据酒店支付情况作出分析报告供总监和总经理参考，以便控制费用开支，保持收支平衡，不超预算。

②业务要求

熟悉和掌握会计及薄记原则。

熟悉和掌握银行程序和进口物资、原材料有关规定和文件。

熟悉和掌握计算机的操作技术及最新数据的处理方法。

③工作内容

负责所有支出（薪金除外），包括即时支付或经常支付的款项，准备支票，并将支票、收据以及支付文件、资料呈交总监核准。

计算及核对订单、收入记录及供应单位和个人开署的单据。

计算及核对有关运输及供应商的信用备忘录。

发出收据，包括供应单位和个人开署的单据及信用备忘录的价格分布。

检查供应单位和个人的每月报告是否符合酒店的会计应付记录。

保持完整的会计应付记录及最新的资料档案。

提供财务计划及银行余额记录最新的支出分析，以供总监和总经理参考。

4、饮食成本会计的职责

有的酒店称饮食成本会计为包含业务成本主任或饮食成本总监。其对财务总监或总会计师负责。

（1）职责

①负责对饮食成本进行监督；对饮食部的经营和账目往来进行监督和管理。

②负责饮食成本的核算。

③督导成本控制及清点存货，审查食品原材料的采购。

④随时抽查酒店饮食供应情况。

⑤就所有成本报表进行预测和分析，就食品和饮品的价格销售潜力编制比较报告，向饮食总监、财务总监、总经理提供资料。

（2）业务要求

①熟悉和掌握酒店及饮食会计业务。

②熟悉和掌握成本及存货盘存控制。

③熟悉和掌握食品和饮品的市场情况及进价、售价、食品原材料的起货成率。

（3）工作内容

①编制每日饮食营业报表，计算每月饮食部及各餐厅的三项经济指标对比表。

②审查饮食价格表，核算食物及饮品的采购数量。

③审查及编制每月饮食记录，计算饮食成本。

④根据食品原材料的起货成率和烹饪标准计算食品价格。

⑤进行饮食销售分析。

⑥检查和核对食品原材料的供应、验收、储存等情况。

⑦对食品原材料贮存过多的部分向行政总厨提出处理意见或建议。

⑧与饮食总监和行政总厨进行业务沟通，对酒店饮食管理、控制系统提出改进意见。

⑨与饮食总监和行政总厨商讨在不降低食品质量的情况下，提高食品原材料的利用率，降低成本和费用。

5、总台收款员的职责

（1）职责

①将住客之分类及最新帐目记入房号内并注意保存。

②负责为结账收取现金或转账、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐饮、洗衣等费用。

③核实账单及信用卡。

（2）业务要求

①熟悉和掌握各国货币当天的兑换率，能识别各货币的真伪。

②将宾客的各种账单保存好，不可遗失，不可搞混。

③熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。

④会计英语。

（3）工作内容

①熟悉和掌握酒店内各类房费、餐费和洗涤费等费用标准及折扣。

②将各类收取费用过入房号内。

③为宾客结账。

宾客来结账时要表示欢迎，迅速为客人结账。

若客人来得太多，要礼貌地示意客人排队按顺序结账。

客人结账时要将客人房费、餐饮费、洗涤费、娱乐费等费用累计总收费。

客人交款时要当客人面点清，要唱收，并向客人表示多谢。客人结完账离开时要表示欢送。欢迎他下次光临。

④宾客付款方式

现金付款：现金包括人民币和外币。

银行信用卡结账。

用支票、转账方式结账。

⑤将收取的以支票、换账、信用卡支付之账项过入相应的账号内。

⑥将所收宾客的现金、支票、转账、信用卡的账单汇总，送交会计部入账。

⑦对于走单账项，应配合信用部经理采取措施追账。

⑧编制每日营业报表。

6、餐厅收款员职责

（1）职责

①负责在餐厅饮食销售活动中顾客结账收款。

②负责将顾客用转账方式、支票或信用卡结账的账单转送前台收款处或会计部。

③核实账单及信用卡。

（2）业务要求

①能识别各国家货币的真伪，熟悉和掌握各国货币当天的兑换率。

②熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。

③不可将不同客人的点菜单、饮品单等搞混。

（3）工作内容

①收款员接到值台送来的收款结账单后要累计食品、饮品、茶芥（杂项）等费用，开出收款单交值台为客人结账。

②收市后将现金、支票、账单汇总交总收款员。

③结算后将入厨菜单与账单存根整理钉好交稽校核实。

④编制当市营业情况报告或报表交会计汇总。

7、总收款（出纳）员的职责

（1）职责

①负责收集当日所有现金款项，并按币类币值面额归类整理、点清入保险柜。

②负责收集当日所有账单收据、追查遗失账单。

③编制每日银行存款及按银行规定留存流动金外，其余送银行存。

④负责报账的现金支付，掌管零用现金。

⑤整理收款员每日营业报告表。

（2）业务要求

①熟悉和掌握信贷政策和处理支票、信用卡、转账的工作程序。

②熟悉和掌握各国货币当天的汇率，能识别各国货币的真伪。

③熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。

（3）工作内容

①每日收集及点算（在证人面前）收款员交来款项数目，并报告差异数目，以备调查。

②收取每日收据及收款员每日工作报告表，将所有现金及支票金额拨入每日的存款额内。

③向所有的收款员提供所需零钱以供找数。

④补允收款员支出的款项。

⑤检查准备支付现金的单据是否经过上级批准。

⑥编制收款员每日报告。

⑦对收款员进行定期培训，不断提高他们的素质和业务能力，帮助他们解决工作上的问题和困难。

8、薪金发放员的职责

（1）职责

①负责保存与薪酬有关的资料。

②编制及传送报告，编制报税表。

③熟悉和掌握各部门人员编制、基本工资、浮动工资、各项补贴、工资总额等情况。

（2）业务要求

①熟悉和掌握劳工政策和基本法规。

②熟悉和掌握有关职工福利的规定和政策。

③熟悉和掌握财务记账和计算方法。

④熟悉办公室日常工作和现金处理工作。

9、日间稽校员的职责

（1）职责

①负责对收款进行督导。

②核查酒店的收益及编制每日收益报告书。

（2）业务要示

①熟悉和掌握会计及簿记业务。

②熟悉和掌握内部管理程序及审校账目。

（3）工作内容

①审校现金收入及单据。

②编制每日的营业报告。

③根据夜间稽核员的误差报告书调查账目的差异。

④编制营业摘要说明，作为进入营业日记账的资料。

⑤编制每月优待付款的对账表。

⑥检查定价是否合适，及证实未来房间的租用率。

⑦检查酒店高级职员的账单签署是否合适，并依照管理部门的指示对所有未付款账单进行核准。

⑧控制餐厅账单及会计账号的发出。

⑨实施内部现金管制及账目系统的内部管制。

10、夜间稽核员的职责

（1）职责

①监督餐厅及总服务台收款处的夜间稽核员工作。

②根据正式单据及证明文件，查核酒店总收益，编制每日收益报告书。

（2）业务要求

①熟悉和掌握会计及核数业务。

②熟悉和掌握内部管理程序。

（3）工作内容

①与总稽核员监督所有出纳员点算浮动现金。

②编制每日营业报告。

③核查餐次数目及所有食品、饮品销售的一般账单。

④编制营业状况的摘要说明，作为记入营业日记账的资料。

⑤管理餐厅单据及会计账，并确保有关费用的过账正确无误。

⑥实施现金及发票系统的内部管制。

财务计划管理制度

1、结合酒店总经理室对酒店经济活动的安排，计划期内客源、货源、内务价格等变化情况，并作出详细分析和充分估计，以审定、编制财务计划。

2、依据总经理审定的酒店财务计划，按各部门的不同经营范围、计划期的多方面因素和历史资料，参考部门年初的上报计划，分摊酒店计划指标，下达给各业务部门实施。

3、财务计划分为年度、季度计划：

（1）每年第三季度进行酒店财务内审，每年第四季度各部门向财务部提交用款计划，经综台平衡后，提出每二年的财务收支计划，报酒店总经理室和财务部。

（2）酒店财务部按标准的收支计划，合理安排比例，下达定额指标给各部门。

（3）各业务部门根据上报酒店总经理审批后的季度计划指标，结合本部门的具体情况，按月分摊季度任务指标作为本部门季内各月指标检查尺度。

（4）酒店对各业务部门的计划检查按季进行，全年清算。

4、财务计划内容：

（1）财务部应编制：

流动资金计划、营业计划、费用计划、外汇收支计划和利润计划、偿还债务计划及基建计划、利润分配计划等。

（2）各部门应编制：

①销售部及前台：客源计划（包括外联部分）、费用计划、营业计划和利润计划等。

②客房部：备品使用计划（含耗用品）、费用计划、设备维修更新及购置计划等。

③餐饮部：营业计划、利润计划、费用计划、食品原材料及物品采购计划、设备维修更新及购置计划等。

④商场部：销售计划（分批发与零售）、商品进货计划（分进口商品和出口产品）、利润计划、费用计划、外汇使用计划、流动资金计划、商场装修计划、设备维修及购置计划、印刷品付印计划和费用计划等；

⑤西餐歌舞厅：营业计划、利润计划、利润计划、费用计划、食品原材料及商品采购计划、耗用品购进计划和设备养护计划等；

⑥采购部：物料进货计划、工衣工鞋订做计划和加工订货计划等；

⑦旅游部：客源计划、营业计划、利润计划和费用计划等；

⑧管家部：费用计划、用品使用计划、花瓶盆载及用品、用具购置计划、清洁机具养护及更新计划、花店经营计划等；

⑨布草部：费用计划、布草添置计划和备品耗用计划等；

⑩事务部：职工餐厅收支计划和费用计划等；

11.工程部：燃料进货和耗用计划、水电耗用计划、设备维修计划、零配件及工具购置计划和费用开支计划等。

（3）总经理室、人事部、财务部、保安部和事务部要编制费用开支计划。

（4）各部所需编报的计划、送财务部汇总呈报。

资金筹集管理制度

1、酒店筹集资金应该按国家法律、法规及旅游饮食服务行业财务制定规定，可一次或分期筹集。

2、酒店资金的筹集可采用向银行贷款、向其他单位临时借款、向内部职工筹集等方式。当酒店的经营规模扩大时，经总经理室决定，投资者增加投资额也是一种方式。

3、筹集资金的审批权限及规定：

（1）酒店根据需要可用原有的固定资产作抵押，向银行或其他单位借款，借向银行贷款时应通过酒店总经理室批准。

（2）借款余额不得超过酒店的实收资本，重大项目或借款余额已超过实收资本的20％以上的借款，应单独作出可行性报告报经总经理批准。

4、对各方筹集的资金，应严格按借款合同规定的用途使用，不许挪作他用。

5、资金使用应严格按审批权限及规定程序办理，大额开支一般要事先列入财务计划，并应附有经济效益预测资料。

经费支出管理制度

1、对于发给员工的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不得以编制定额、预算计划数字列支；

2、购入酒店办公用品和材料，直接列为经费支出，但单位较大、数量大宗的应通过库存材料核算。

3、拨给的补助费、周转金应按实际拨补数，以批准的预算和银行支付凭证列为经费支出。

4、拨给所属部门的经费，应按批准的报销数列为经费开支。

5、拨给的各项补助款和无偿慈善投资，应依据受补助和受支援单位开来的收据准列为经费支出；

6、员工福利费按照规定标准计算提存，直接列为经费支出，并同时将提存从经费存款户转入其他存款户，以后开支时，在其他存款中支付。，

7、购入的固定资产，经验收后列为经费支出，同时记入固定资产和固定资金科目。

8、其他各项费用，均以实际报销的数字列为经费支出。

低值易耗品财务管理制度

1、各部门每月制定低值易耗品采购计划，经财务部核价后转交采购部门根据该部的费用定额掌握采购，财务部根据该部门费用定额审核报销。

2、由使用部门指定专人负责管理低值易耗品，建立卡和账册，卡片一式两份，由采购部门专人保管一份，使用部门专人保管一份，财务部登记明细分类账。领料单必须由部门负责人签字才能生效。

3、对损坏和丢失的低值易耗品，应分清责任，属工作差错的要由责任人填写报废单，部门负责人签字方能核销。属于个人过失的要赔偿，属有意破坏或丢失的要罚款处理。

4、年终对库存的低植易耗品进行一次盘点，并写出盈亏报告及原因，由有关部门负责人审核，凭此报销或入账。

家具、用具财务管理制度

1、要按年分季编报家具、用具的购进计划，由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划，报财务部审查并提出意见后报总经理批准。

2、家具、用具的购进成本，包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后，作出账务处理，在“营业费用－低值易耗品”科目入账。

3、领用家具、用具必须列表登记，领用部门或个人应负保管责任，同时必须做好日常修理工作。

4、修理家具、用具所用的开支，以“营业费用－修理费”列支。

5、家具、用具因磨损而失去使用价值时，经批准可办理报废。报废的家具出售时，其售出残值作“营业收入”处理。

6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损，由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。

7、家具、用具发生溢余或短缺，应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户，查明原因，并分别不同情况审批后，转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。

固定资金管理制度

1、酒店的固定资金主要来源于流动奖金，占用固定资金直接影响流动资金的运用，因此必须严格控制固定资金的使用。

2、酒店及各部门必须节约使用国定资金，充分利用已置的固定资产，每月均需核算固定资金利用率，季度检查、年终清算考核各部门使用固定资金的效果；

3、全面推行部门独立核算，同时推行固定资产有偿占用制度，即按各部门拥有的固定资产实绩，摊缴占用费，摊缴费率按国家规定执行，促使各部门充分发挥固定资产的效能，压缩固定资金的使用；

4、未经工程部及总经理室审批，不得私自购置设施设备。未经批准进行采购，财务部不予报销费用。

流动资金管理制度

1、酒店的流动资金既要保证需要又要节约使用，在保证按批准计划供应营业活动正常需要的前提下，以较少的占用资金，取得较大的经济效益。

2、要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存物品，物料原材料的占用资金不得超过比例规定。

3、除经批准为特殊储备者外，超储物资商品原则上不得使用流动资金，只能压缩超储的商品、物料，以减少占用流动资金。

4、严格遵守不得挪用流动进行基建工程的规定，严格遵守有关财务法规和制度。

5、使用的基本要求

（1）在符合国家政策和酒店总经理室、总经理要求的前提下，加速资金周转，扩大经营，以减少流动资金的占用。

（2）加速委托银行收款和应收款项的结算，减少对流动资金的占用；

（3）各业务部门应办理流动资金存货的报批手续，并在每月上报经济业务报表的同时，上报流动资金使用效率的实绩，即流动资金周次数和流动资金周转一次所需的天数。

（4）对商品资金的占用，应本着勤俭节约的精神，尽量压缩；

（5）尽量减少家具、用具的购置。

外汇管理制度

1、酒店营业收入中的外汇，收款员必须详细记录在营业收入日报表中，连同收费单据一起缴出纳入库。夜班的外汇收入存入会计部特殊保险柜中，于第二天上午缴总出纳入库。

2、营业收入中的外汇转账凭证，从收到凭证的第二天即委托银行转账。

3、必须在双方协商下以签订合同或协议的形式加以肯定和约束才能进行外汇结算办理。订立业务合同时，除摸清信誉和偿付能力外，还必须事先预存一次业务往来所需费用，在酒店银行账户内作为每次（项）业务的结算资金。

4、负责外汇结算工作的人员必须及时把对外结算单证按合同或协议办理结算，并在委托银行结算后的第六天核对是否要收，凡在上述的时期内未接获银行收款通知单的，应即通知销售部工餐饮部协协助办理催收，同时向财务务部经理汇报。

5、必须将当天的外汇现金送存银行，一切营业收入的外汇现金不得坐支。外汇的收支必须通过银行办理。

6、使用外汇必须编制使用外汇计划，除商品、食品、原材料外，要使用外汇购置的一切物料、包装、备用品、设备、工具、零配件、燃料、能源等必须经财务部审查，报总经理审批后方可购置。

7、用外汇购进的商品、原材料、备用品、工具等，在出售、调拨调剂时，必须收回外汇。用外汇购进的上述物品不得以本币出售或调拨，特殊情况需收取本币的，须经总经理批准。

8、严格执行外币兑换制度，客人交外汇付账单者，一律按当天的汇率折算本币，严禁擅自变更汇率的比值，也不得取整舍零作汇率折算外汇。

9、客人付外币者，一律按当天兑换现钞的汇率减贴息折算本币。

10、使用信用卡签付账单者，一律按账单实际金额填列“认购单”，并让客人签付，不另收手续费。

11、以记账或转账方式结付业务款项者，本币与外币的折算率按结账当天的银行汇总牌价的买卖中间价为结账的折算率。

12、不准外单位或人个借用酒店及所属部门在银行开立的外汇账户来进行结算。

外币结算管理制度

1、酒店在收到外币时，应折合成记账本位币全额入账，公司全年外汇的记账汇率是每年年初下发的通知中指明的汇率。

2、凡因经营需要调入和调出外汇及确定调剂汇率，均需经酒店总经理审定，发生的汇兑损益计入当期财务费用。

3、购置固定资产、无形资产发生的汇兑损益在购置期间计入资产的价值；提供各项服务、销售商品与经营业务发生的汇兑损益计入或冲减财务费用；清算期间发生的汇兑损益计入清算损益。

4、酒店收到投资者用外币付出的投资，按投资当日的外汇牌价折合成记账本位币。

5、酒店经评估后有关资产账户与实收资本账户因采用折合汇率不同而产生的折合记账本位币差额，作为资本公积。

6、酒店应严格遵守国家外汇管理部门的有关规定，并按时报送外汇收支情况申报表。

前台稽查操作制度

1、酒店各营业点的报表与收入要一致，报表左右要平衡，账单齐全并盖上会计处收款章，账单要付款方式，如果客人要底单，底单要盖上结算章。

2、收取外汇要按当天牌价折算，收旅行支票要扣除贴息。

3、房租折扣要由部门经理签字认可，免费住房必须由总经理或副总经理批准并签名。

4、做报表要按订单所指房间两种类、天数，包括加床和餐费，报账单位的报表一定要资料齐全（订单、底单）。

5、数额减少要经主管签名，而客人拒付则要有大堂副经理签名认可。

6、输单必须单据齐全，缺少单据要说明具体原因。

7、退款要按财务部的有关规定进行操作，一定要有主管签名和客人签名。

8、团体的房租一定要当天输入电脑，如发现有团体未输房租，要立刻通知收款处采取补救措施。

利润管理制度

1、年初时总经理室下达各部门的利润指标和经营指标，各部门必须按计划完成。遇特殊情况影响任务完成时，必须说明原因，取得总经理批准后，才能核减指标。

2、经酒店平衡下达的各部门费用开支额或费用水平，各部门务必用于扩大营业额，争取资金周转次数的增加来降低费用水平，不得突破酒店下达的费用额。

3、各部门使用的原材料和出售商品的购进，必须事前做出计划，确定合理的库存和购进适销对路的商品，防止资金积压。

4、各部门应缴酒店财务部的利润，不得迟于月后十天。

5、各部门应负责利润的明细核算，根据有关凭证，正确计算销售收入、成本、费用、税金及利润。

营业收入、利润及分配管理制度

1、确认营业收入，必须以酒店各项服务已经提供，同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法证据为标志。

2、营业收入按实际价款计算，发生的各种折扣、回扣冲减当期营业收入。各级领导应严格按规定的折扣权限签单。需对外付出佣金的，应由经办部门以书面报告的形式向主管领导请示，经同意再报经总经理批准后，方可支付，如需代领，代领人应由主管领导认定。

3、酒店的一切营业性收入均需经财务部收入账核算，各收银点当日收到现金、支票、信用卡消费单等票据经夜间核算员核准后，于次日上午应全部上交财务部；各营业部门预收的包餐、包房定金在及时如数上交财务部。

4、营业收入应按照配比的原则记账，与同期发生的营业成本、营业费用、营业税金及管理费用、财务费用一起反映，预收的房租等应按预付期分期计入当期营业收入中。

5、严格按照国家法令计提各项税金、基金，并按时纳税。

6、酒店的利润总额计算公为：

利润＝营业收入＋投资净收益＋营业外收入－营业税金－营业成本－营业费用－管理费用－营业外支出－汇总损失

（1）营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款净收入、礼品折价收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项及其他收入；

（2）营业外支出包括：固定资产盘亏和毁损、报废、出售净损失、赔偿金、违约金、罚款、捐赠以及其他支出。

7、按照公司规定，全年应上交的利润按年计划数分四个季度预交，到年终结算时经年审后，再多抵少补，保证全年计划数。

8、酒店每年交纳所得税后的利润，按照旅游财务制度的规定，依下列顺序分配：

（1）支付各项税金的滞纳金、罚金和被没收的财物损失；

（2）弥补上一年的亏损；

（3）按公司和酒店总经理室规定的比例，提取法定盈余公积金和公益金；

（4）按公司规定的金额，上交未分配利润。

9、酒店的公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出等项开支，且预先应通过总经理批准。

收银机使用制度

1、酒店商品柜台设置收银机付款，记录商品销售金额，汇总商品销售总金额，监督核对商品销售情况；

2、出售的商品都必须将金额输入收银机，按日销售汇总，总金额必须和“商品销售日报表”的汇总金额相符；

3、每日缴款时，必须把日销售总额打出，然后将记录纸撕下连日报表统一交给缴款员。由专人负责核对“销售日报表”明细账是否和记录纸上的相符，如果有差错，要立即查清楚；

4、在使用收银机时，不能将收银机作为计算器使用，随便其他数字输入或做其他计算，如果由此造成记录、汇总金额和日报表、明细账不符，由当班营业员负责。

收银处早班操作制度

1、主要处理酒店客人退房手续；

2、接到客人的房间钥匙，认清房号，准确、清楚地电话通知管家部的楼层服务员该房退房，管家部员工接到电话后尽快检查房间；

3、准备好客帐单，给客人查核是否正确，该步骤完成时，楼层服务员必须知会房间检查结果，如有无客房酒吧消费、短缺物品等，为互相监督，收银员应记下楼层服务员的工号记在客人登记表上，楼层服务员也记录下收银员的工号；

4、客人核对帐单无误并在帐单上签名确认后，收银处方可收款，收款时做到认真、迅速、不错收、不漏收；

5、付款、帐单附在登记表后面，以备日后查帐核对；

6、为避免走数，应核对当班单据是正确，以及时发现错单、漏单；

7、下班前打印出客人押金余额报表，检查客人押金余额是否足够，对押金不足的要列出名单以便中班追收押金。

收银处中班操作制度

1、负责收取新入住客人的押金，注意客人登记表上的人住天数，保证收足押金；

2、追收早班列出欠款客人的押金，晚上10时仍未交押金的交大堂副经理协助追收；

3、检查信用卡止付黑名单，发现黑名单或者信用卡账户上无款的客人，应及时通知客人改以其他方式付款，如不能解决则交给大堂副经理处理；

4、下班前打印出客人押金额，以备核查。

收银处晚班操作制度

1、负责核对当天的所有单据是否正确，如有错误应立即改正。

2、应与接待处核对所有出租房间数、房号、房租。

3、制作报表：

（1）会计科目活动简表

（2）会计科目明细报表

（3）房间出租报表

（4）夜间核数报表

4、制作缴款单，按单缴款，不得长款、短款。

5、夜间核对过房租、清洗电脑后，做好夜间核数。

6、每次交接班应该交接清楚款账等事项，并在交接簿上作简明的工作情况记录，交办本班未完之事。

收银处结账管理制度

1、应辨别收取现金的真伪，唱付唱收，防止出现不必要的争执。

2、信用卡必须核对卡主签名，签名应与卡上原有的签名相同，信用卡上的名字应与卡上原有的签名相同；信用卡上的名字应与身份证明的名字相同；身份证的相片应与持卡人相同。

3、收取支票应注意以下两点：

（1）对好印鉴，印鉴不模糊，不过底线，并且有开户行名称；

（2）限额、签发日期等。

收银处员工管理制度

1、热情有礼，吐字清晰，唱收唱付，将找款递给顾客，不允许扔、摔、甩、丢等；

2、严禁套取外汇、外币；

3、严禁向收银处借款和未经财务部经理签批将钱款外借他人；

4、严禁收半日租或全日租而不计入营业收入；

5、严禁打非工作电话，不准长时间接私人电话；

6、长、短款项要向上级反映、汇报及解释原因；

7、不得以白条冲款账；

8、由于工作失误造成的损失由当事人全额赔偿；

9、下班时做好交接班工作。

信用卡使用管理制度

1、接收信用卡时，核对清楚信用卡是否是本商场可以使用的信用卡；

2、核查接受使用的信用卡日期是否在有效期内。如果信用卡过期或未到期，应委婉告诉客人此卡不能接受使用；

3、核查接受的信用卡编号、发卡银行通告的“止付名单”号码，如查出此卡号码在“止付名单”上，就要扣留此信用卡。并将该卡交回发卡银行；

4、注意金额的限制。每种信用卡都有最高使用限额。如果购买商品金额超过此信用卡的最高金额时必须联系发卡中心，取回授权号码；

5、核查完毕，按照各种信用卡的签购单上的各个项目要求，填写信用卡票据。填写时一定要仔细看清各项目的要求，认真填写，字迹清楚，做到准确无误；

6、票据填写完后，请持卡人签名，认真核对持卡人签名是否和信用卡上签名一致如发果笔迹不一样，可以请顾客出示护照（身份证明）核实。如果是冒充签名使用信用卡，应扣留信用卡；

7、票据填写完毕，将“持卡人留存”联撕下交回顾客；

8、未按信用卡使用原则去做，造成的经济损失由经手人负责。

旅行支票使用管理制度

1、客人到商场购买商品，可以使用旅行支票，但不接受私人支票。

2、检查旅行支票：

（1）旅行支票具有一定面额；

（2）支票正同上方签名处已留持票人的签名；

（3）支票在灯光下有折光反映，票面有凹凸花纹。

3、接受前，请持票人当面在支票下方签名，否则，支票无效，并与上方已留签名核对是否相符。

4、如对签名有疑义，可请持票人在支票背面再次签名核对。

5、请客人出示护照，核对护照姓名与支票上签名是否相符，并把护照国籍、号码抄录在支票北面。同时婉请客人留下地址。

6、对旅行支票真伪有怀疑，应请银行兑换处鉴定。

7、对于外币旅行支票，银行要收取贴息。

8、当支票实际价值不于所购商品价值时，应以现钞退回差额。

9、请在“转账支票报表”上汇总旅行支票的缴款数，并注明何种货币和买入价。

核数操作制度

1、整理归档上一天的单据、报表等，落实上一天稽查出来的问题；

2、将经理核准的考核通知书送到有关部门签收；

3、核对各收款点的营业报表，包括餐厅收款处、商务中心、电传室、娱乐、洗衣、客房酒水等；

4、稽核人员应抽查餐单，核对点菜单与账单是否相符；

5、检查当天到达的客人房租情况，检查房租折扣是否符合规定，检查前台接待处交来的批条是否齐全；

6、检查客人住宿登记卡是否齐全；

7、将各收款点营业额输入电脑；

8、将输入电脑的各收款点的现金总数以及信用卡数与营业日报表进行平衡后，应与营业报表总合计数一致；

9、检查无误后，将上列报表装订在一起，分送到各部门。

办公用品财务处理制度

1、酒店各部门用于办公所需的笔、纸张、笔墨、计算器具、账册、凭证以及其他办公用品，每季度编报领用计划，统一由财务部购进，交仓库保管，各部门按月领用；

2、酒店的办公用品除个别零星急需外，各部门不得自行采购和复印；

3、各部门领用办公用品，必须填写领用单一式二联，并经领导批准；

4、领用人领取物品后，由仓管员签名，领用部门取回一联作为部门财务或文员记录之用，另一联由仓库按月装订，作为便查簿，以备检查；

5、仓库保管员在收到办公用品并经验收无误后，在进仓办公用品的发票上签收，并立即登记商品货卡和便查簿，不必填进仓验收单；

6、财务部对办公用品的账力结算，可凭采购员进货交仓库验收后的原始发货票，经审查票面品名、规格、数量、金额，以及仓管员验收和经手人签名，即准予办理报账；

7、办公用品财务核算处理，直接摊入费用列支，即应以“管理费－办公用品”科目列支，不必通过库存物料科目的重复核算；

记账会计工作计划篇2

一、会计差错产生的原因

会计差错产生的原因很多，以下几种是常见的原因。

1.会计确认环节产生的会计差错

(1)与权责发生制确认时间基础不符的会计差错，例如:提前或推迟确认收人或不确认实现的收入，在期末应计项目与递延项目未予时调整。

(2)与真实性不符的会计差错，如：企业对某项建造合同本应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入。

(3)资本性支出与收益性支出划分差错。例如：企业将发生的工程人员工资计入了当期损益，属于资本性支出与收益性支出的划分差错。

(4)账户分类错误。例如：企业购入的五年期国债，记入了短期投资，少计提累计折旧，从而虚增当期利润。

(5)滥用会计政策变更和会计估计变更。例如：企业计提资产减值准备时，为达到调节利润的目的，采用不当方法，或确定不当比例。滥用此两项变更应当作为重大会计差错进行会计处理。

2.会计计量环节形成的会计差错

(1)与实物数量不符的会计差错。例如:对发出材料的计量不准确，导致期末存货出现盘盈或盘亏现象，从而使会计报表发生错报。

(2)与计量基础前后期不符的会计差错。例如：接受捐赠或盘盈的固定资产，是以历史成本计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等。

(3)会计估计错误。例如：企业在估计某项固定资产的预计使用年限时，多估计或少估计了预计使用年限，从而造成会计估计错误。

3.会计记录造成的会计差错

(1)操作性错误，即财务人员操作不当出现的错误，如：按错计算器键、眼误或笔误等、复写下联字迹不清等造成的错认。

(2)技术性错误，即财务人员由于对财务工作的不熟练而造成的会计差错。

(3)习惯性错误，如将6的上面写的太短而被错认为“0”等。

4.其他原因造成的会计差错

例如：由于财务人员责任心不强造成的错记借贷方向、错记账户等会计差错。

二、会计差错的查找

在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误；一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。

1.顺查法(亦称正查法)

顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏；缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。

2.逆查法(亦称反查法)

这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大。

3.抽查法

抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。

4.偶合法

偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。

三、会计差错的应对措施

会计差错一经查找出就应立即更正。由于差错性质不同，发现的时间有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。现将通常更正错误的几种主要方法有：

1.划线更正法

在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线更正法进行更正。在划线时，如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。

2.红字更正法

在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。

3.补充登记法

在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记数额填制一张记账凭证补充登记入账，并在摘要栏注明。

记账会计工作计划篇3

1 电算化环境和传统环境下会计核算方法对比

1.1 账户设置方面的对比

通过研究发现,会计科目核算的实际方法就是账户,结合会计科目名称来设置账户,有一定的差异存在于账户和会计科目之间。会计科目主要是从更深的层次来划分会计要素,结合会计科目来设置账目,以便有效地管理所有会计对象内容,这种方法比较重要。在电算化环境下进行,已经淘汰掉了传统的会计核算途径,如建立账套等,进而发展了会计科目设置等方法。在一定程度上调整了会计科目的形式、内容等,建立了更加系统和科学的会计核算体系。

1.2 复式记账方面的对比

会计电算化实现之后,人们就开始考虑是否要保持复式记账,很多工作人员借助于记账凭证,通过数据文件记录在电脑中展示记账,记账工作可以通过单式记账的方式来完成。但在数据库文件中,通过记录来记载记账凭证中的借贷双方,这种方式有着不同的表现形式,都是通过借贷双方来展示所有业务的详细情况。从本质上来讲,复式记账和单式记账之间是没有关联的。

1.3 凭证编写与通过的对比

会计凭证作为一种重要的书面约束文件,主要记载经济业务和职责划分等相关内容,在开展经济业务的过程中,所有机构都需要编写和获得会计凭证。因此,需将会计凭证的编写和通过作为会计核算活动的出发点。相较于传统环境下的会计核算方式,可以直接输入电算化环境下的会计凭证,也可以利用系统来完成。

1.4 账簿登记方面的对比

以传统的会计环境进行分析,首次会计确认指的是账簿组织、记账程序和记账方法相互配合而形成的会计核算形式。因此,在会计中,书面记载也属于账簿,但在手工会计中,账簿没有存在,因而无法制定有效的会计报表。

2 基于电算化环境下的会计核算方法

2.1 电算化会计中的建立账套的途径

在电算化环境下,企业在营造企业体系的过程中,主要是借助于会计软件实现于会计数据体系中。会计主体有着不同的核算方式,主要是结合软件来划分会计对象所采取的会计途径。因此,如果会计核算过程中,采用的是会计核算软件,就需要将真实的系统核算信息给输入进来,并且制定一系列的注意事项,促使企业的核算标准得到实现。

2.2 电算化会计中的初始设置方法

在电算化会计中,完成了建立账套之后,就需要将核算筹划活动给开展下去。在这方面分为三个任务:设置操作人员、设置会计科目、在系统中输入初始余额。结合实际途径来开展三个任务,会计核算会受到这三个任务完成情况的影响。在初始设置过程中,只有准确地开展初始设置工作,才可以提高会计核算质量。

2.3 电算化会计中设置账户的方法

会计科目的应用,可以更加深入的划分会计要素,通过会计科目来开设会计账目,来有效管理会计对象中的所有环节。通过会计科目,可以得到很多会计资料,借助于本种方式,来营造系统核算体系。

2.4 电算化会计中填制凭证与登记账簿的方法

在电算化环境中的,会有很多资料产生,如账簿、凭证报表等。在开展电算化会计体系工作时,关键是填制凭证和登记账簿。电算化会计从根本上改变了会计档案途径,在填制凭证和登记账簿过程中,需要恰当调整工作对象的属性。

2.5 电算化会计中的自动转账方法

具体来讲,自动转账指的是结合用户定义,系统对转账凭证自动生成。在电算化环境下,会计系统中经常用到的一种方式就是自动转账,它包括两种情形,一种是结合相应的函数进行预算,方可以对凭证中需求的数值进行获取;另一种是直接从账簿的数据中获得相关数值,这样记账凭证就可以被直接生成出来。

通过会计电算化的实施,可以营造良好的内控环境,为了避免出现舞弊现象,将相互制约和牵制的作用给发挥出来,就需要对职责分工制度和组织机构等进行合理构建。为了避免破坏或者更改会计数据,就需要采取科学的方法来对计算机程序和会计数据进行保护,以便会计核算各个系统活动的有效性和合法性得到保证。

3 结 语

记账会计工作计划篇4

笔者长期从事会计教学，在教学过程中十分关注行业发展动态，经常与一些从事会计实务工作的人士交流，在谈到手工会计凭证的填写时，对于几个细节之处存在不同看法，在此提出与财会同行进行探讨。

一、关于金额栏空行的划线注销

无论是原始凭证还是记账凭证，金额栏均有多行，为有效地防范造假行为，通常要对金额栏的空行进行划线注销。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定，记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。而对于划线的式样以及原始凭证的空行划线注销并没有具体的规定。

对于外来原始凭证，由于要在不同单位不同人员间进行传递，凭证数据被改动的风险较大，人们在设计凭证式样时充分考虑到这一点，要求在填写小写金额的同时要填写大写金额。由于大写金额很难改动，那么小写金额被改动的可能性也相应减小，金额栏空行进行划线注销的必要性并不大。

对于单位内部自制原始凭证，上述情形同样存在。如果填制的原始凭证只有小写金额栏而没有大写金额时，那么对小写金额栏存在的空行就有必要进行划线注销，以防他人随意添加。注销时应由金额栏空白行的左下角划线至右上角。至于是划“S”型的波浪线还是划一条斜直线所起的作用都是一样的，应该都是可以的。

对于记账凭证而言，尽管《会计基础工作规范》规定应当对金额栏空行划线注销，但笔者认为也不尽然。首先记账凭证通常只有小写金额没有大写金额，但金额栏数据有合计金额的控制，并且所附原始凭证也能充分保证记账凭证数据不能轻易被篡改。其次，在实务中记账凭证的格式并不完全统一，有些格式的记账凭证金额栏分为借方金额和贷方金额，由于填写的借贷方金额不在同一行，如果要对空行划线注销，就需要分别对借贷方金额栏进行空行的划线注销，既不美观也不必要。再次，记账凭证由单位内部财会人员编制，制单人如果想更改数据完全可以按自己的想法重新填写一张记账凭证，既使划线注销空行也起不到防范的作用。

因此笔者认为，只有在填制仅有小写金额栏且没有合计项的原始凭证时，对存在的空行才有必要进行划线注销。

二、关于人民币符号的写法和使用

对于人民币符号的写法，有人认为是“Y”字上加一横“￥”，主要理由是书本上印刷的人民币符号多为“￥”，使用电脑打字时在WORD 中使用插入特殊符号显示为“￥”，各个网站转载的《中国银行关于统一使用人民币货币符号的通知》中显示出来的人民币符号也是“￥”。其实，“￥”是由于软件的原因造成的错误，因为电脑系统字库里设置的特殊字符为“￥”，所以显示出来为“￥”，人民币符号的正确写法是“Y”字上加两横而写成“￥”。

1955 年3月1日，中国人民银行发行第二套人民币时首次正式确定人民币的符号。因为人民币单位为“元”，而“元”的汉语拼音是“yuán”，因此，人民币符号就采用“元”字汉语拼音首字母的大写“Y”。为了防止与“Y”和阿拉伯数字误认、误写，就在“Y”字上加上两横而写成“￥”，读音为“元”。这是对人民币符号写为“￥”的非常明确的说明。

此外，RMB、CNY 也是人民币的标识符号，RMB 是汉语“人民币RENMINBI”这三个字拼音开首字母组合；CNY是国际标准化组织规定给人民币的国际标准代码。“￥”是以人民币为记账货币时使用的符号，一般用在数字金额的前面，并且紧挨着数字，可以避免数字金额被人为地篡改。

《会计基础工作规范》第五十二条规定：“阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。”根据这一规定，在会计凭证中用阿拉伯数字逐位填写金额时，应在金额首位之前加一个“￥”符号，既可防止在金额前填加数字，又可表明是人民币的金额数量。由于“￥”本身表示人民币的单位“元”，所以，凡是在金额前加了“￥”符号的，金额后就不需要再加“元”字。

那么，是否所有的数字金额前都要加人民币符号封口呢？由于在数字金额前加人民币符号封口的目的是避免数据被填涂而改变金额，因此是否加填人民币符号应根据风险存在的实际情况确定。早些年，人们只是在原始凭证的数字金额合计栏前必须填加人民币符号，而在记账凭证金额栏前鲜有填加人民币符号的。近些年，由于舞弊现象大量存在，人们的风险意识不断增强，越来越多的人认可在记账凭证金额合计数前加填人民币符号的做法，并且有的已作为一种规范出现在文件、教材中。笔者认为，这种做法有利无弊，应当坚持。在手工填写会计凭证时，虽然不必在每一数字金额前加填人民币符号，但必须在数字金额合计栏前面填加人民币符号。

三、关于数字金额的汉字大写

《会计基础工作规范》第五十二条规定的填制会计凭证的要求之（三）：汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。

查阅字典可知，“佰”为“百”的大写，“仟”为“千”的大写。司马贞索隐：“仟佰，谓千人百人之长也。”《史记》：“蹑足行伍之间，絻仰仟佰之中。”由此看出，“佰”和“仟”二者的出处和用法是一致的。如果“佰”可以写为“百”，那么“仟”就可以写为“千”。对此笔者以为，由于“千”字笔划少、易涂改，不宜使用，也同样不宜使用“百”字，所以应以《会计基础工作规范》中的写法为准，即大写数字金额时要写带“亻”旁的“佰”和“仟”。

《会计基础工作规范》第五十二条还规定：大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。对于写“整”字或者“正”字，笔者持不同态度。“正”字和“整”字音同意不同，“正”字不是“整”字的简化，也不是“整”字演变而来的。因此，笔者认为这里应写“整”字而不应写“正”字。

上述规定明确指出当金额数字无分或无角、分时，大写金额最后要写“整”字。但是笔者在一些资料中看到这样的提法：“‘角’之后可加也可以不加‘整’或‘正’字”，感觉十分不妥。尽管随着经济社会发展，企事业单位财会部门记录的金额数据越来越大，有时需要以“万”、“百万”作为计量单位，计量到分的情形很少见了。然而，分也是钱，对于财务上来说，“失之毫厘，差之千里”。如果在“角”之后不加“整”字，一旦发生在角之后填加上几分的情况，就会给工作带来很大麻烦。所以，在“元”或者“角”字之后一定要写“整”字。

四、关于附件张数的计算和书写

记账凭证的附件是指所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。在目前的会计技术方法和处理手段下，不仅在手工填制记账凭证时需要计算确定附件的张数，会计电算化下使用计算机录入记账凭证时也同样的需要计算确定附件张数。

然而，对于记账凭证附件张数的计算一直没有明确的法规制度规定，导致在会计实务工作中存在着不同的做法。有的将所附的单据（包括由若干张原始凭证汇总而来的单据）全部计算在附件张数内，有几张算几张；有的则以签字的报销单据数为准，对于由若干张原始凭证汇总而来的单据只将汇总单据计入附件张数；对于粘贴单有人认为有字的应计入附件，也有人认为不应计入；对于证明、批复、通知等辅助性说明经济业务事项的附件是否计入附件张数也有人持不同观点。由于附件张数计算的不同，给人们利用记载在记账凭证上的这一信息造成了一定混乱。

只有采用明确统一的方法计算确定原始凭证张数，才能够通过记账凭证的记载复核原始凭证的张数，才能够印证原始凭证的完整性和一定程度的真实性，因此笔者认为有必要对此进行规范。

解决这个问题的关键在于明确记账凭证附原始凭证的目的是什么？原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。原始凭证是编制记账凭证的依据。在编制记账凭证之后，附上所依据的原始凭证，便于对经济业务和会计处理情况进行检查。在记账凭证上写明附件张数，就是为了保证原始凭证的完整性，以此为依据能够发现原始凭证不慎失落或人为抽换等情况。

既然如此，计算原始凭证的张数就不必考虑什么逻辑张数，也不必考虑什么正件、副件，而是直接按原始凭证的自然张数计算即可。也就是说，记账凭证附件的张数就是其后面所粘贴原始凭证的张数。附在记账凭证后的与账凭证中的经济业务记录有关每一张证据，都应作为原始凭证，因此都应作为记账凭证附件计算张数。由若干张原始凭证汇总而来的单据（原始凭证汇总表）应按张数与原始凭证一起计入附件张数之内。需要注意的是，原始凭证粘贴单不应计算附件张数，因为其作用只是为了便于零散票券等原始凭证的粘贴，相当于增大或增厚了原来的原始凭证，即使粘贴单上有签字说明，也只是取代了在每一张零散票券等原始凭证上的签字而已，粘贴单本身并不能独立证明什么，所以不应计算附件张数。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，所以计算附件张数应包含在内。

那么，附件张数在记账凭证上是大写还是小写呢？实务中，多少年来会计人员都是小写附件张数的，可是近年来却有些教学资料中出现了大写的要求，而笔者认为没有必要大写。与前面述及金额栏空行的划线注销相同的道理，记账凭证由单位内部财会人员编制，制单人如果想更改附件张数完全可以按自己的想法重新填写一张记账凭证，既使大写附件张数也起不到防范的作用。为了防止重复报销或抽换，可以采用已有很多单位实行的做法，将作为附件的原始凭证加盖“注销”或“附件”戳记。所以，附件张数在记账凭证上小写即可。

五、“账”与“帐”是否通用

目前，在日常工作生活甚至是学术领域内，“账”与“帐”两个字一直在混用。大多数人认为“账”字更“规范”，如在《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计档案管理办法》等法规中均使用“账”字。但也有一些出台较早的法规，如1996 年颁布的《会计基础工作规范》中使用的是“帐”字。在会计实务工作中，很多空白账册在印制时就印成了“记帐凭证”、“帐簿”，财会人员对此司空见惯，逐渐对“账”与“帐”不加区别地混用。而在一些财会方面的论文、教材中大多使用“账”字，偶尔也会出现“帐”字。有人说，文字只是一种语音符号而已，“帐”与“账”只是书写不同，对会计人员而言的含义都是一样的。既然不会产生疑义和偏差，大可不必一定要去区分出哪一个更加的规范，其实不然。

教育部、国家语委的《第一批异形词整理表》（2002 年3 月31 日试行）的注释10：“账”是“帐”的分化字。古人常把账目记于布帛上悬挂起来以利保存，故称日用的账目为“帐”。后来为了与帷帐分开，另造形声字“账”，表示与钱财有关。“账”、“帐”并存并用后，形成了几十组异形词。“账”、“帐”二字分工如下：“账”用于货币和货物出入的记载、债务等，如“账本、报账、借账、还账”等；“帐”专表用布、纱、绸子等制成的遮蔽物，如“蚊帐、帐篷、青纱帐（比喻用法）”等。

《现代汉语词典》（2002 年增补本）只有“账户”词条，而无“帐户”词条，对“账户”的解释是：会计上指账簿中对各种资金运用、来源和周转过程等设置的分类。经国家语委等修改而成的《图书编校质量差错认定细则》中的第七条列举了“常见的较难界定的别字”，其中有“欠账（帐）、账（帐）簿”等，并特别说明“括号里的字是错的”。新华社2002 年印发的《新华社采编人员手册》“新闻报道中容易用错的字词”这部分内容中，也明确说明，表示“财物出入的记载”和“债”的义项时，不能写作“帐”。从以上资料可以得出结论，“账”与“帐”不能通用，会计上应使用“账”字，如记账凭证、账簿、结账等等。

记账会计工作计划篇5

关键词：计划成本；材料成本差异；现金折扣

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）06-0190-02

一、材料按计划成本计价核算账户设置的问题

按规定，该核算需设置“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”三个主要账户。“材料采购”账户的借方反映采购材料的实际成本和结转入库材料的节约差异，贷方反映入库材料的计划成本和结转入库材料的差异，余额在借方，表示企业在库材料的实际成本。对该账户既要反映材料的实际成本，又要反映材料的计划成本，还要反映成本差异，学生很难理解。笔者认为，可针对该账户反映的计划成本及差异部分去掉，只反映材料的实际成本，计划成本由“原材料”账户反应，差异由“材料成本差异”账户反应，各账户各司其职，使核算更简便，更好理解。下面举例说明：

例1：某企业为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10 000元，增值税1 700，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为11 000元。（1）借记材料采购10 000，应交税费——应交增值税（进项税额）1 700；贷记银行存款11 700。（2）材料入库：借记原材料11 000；贷记材料采购10 000，材料成本差异1 000。这样随时结转差异，差异只是“原材料”与“材料采购”两账户的差，计算简便，使“材料采购”账户操作起来更简便，使会计核算更易操作。

二、发票账单未到，但材料已验收入库

这种情况可暂不处理，待有关发票账单到达后再作处理，当月末账单还未到，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款——暂估应付账款”账户，下月初再用红字凭证冲回，待有关发票账单到后作相应账务处理。有的同学不理解为什么这么处理。这样处理有两个好处：一是期末结账时，使账实相符；二是可以提醒会计人员向供货方索要发票，不至于遗忘。

三、购入材料发生短缺和损耗的核算

购入材料发生短缺和损耗的原因可概括以下几种情况：一是合理损耗，计入验收入库材料的采购成本，这样就相应提高入库材料的单位成本，不须作账务处理。二是供货单位少发。三是运输单位或过失人造成的短缺。四是自然灾害等非正常原因造成的损失。

以上二、三、四种情况查明原因的，直接将短缺部分的实际成本及相应的增值税进项税额转出分情况记入不同的账户。然后将实际入库数量按计划成本验收入库，即可得出入库材料的计划成本总额，同时结转入库材料的成本差异，差异额为入库材料的实际成本总额减去计划成本总额。

未查明原因的，先将短缺部分记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后作与上述相同的账务处理。

在上述处理中，对合理损耗部分在处理过程中只包含在实际成本中，没有包含在计划成本中，这种做法值得商榷，下面举例说明。

例2：甲企业购入材料一批，数量为1 000公斤，单价1元，增值税专用发票上注明价款为1 000元，增值税为170元款项通过银行转账支付。验收入库时发现短缺10公斤。该材料的计划单位成本为1.1元。按照材料的账务处理是借记材料采购1 000，应交税费——应交增值税（进项税额）170；贷记银行存款1 170。验收入库时，借记原材料1 089（990*1.1）；贷记材料采购1 000，材料成本差异89。这样处理将合理损耗的10公斤金额只反映实际成本中，计划成本没体现出来，使实际成本总额与计划成本总额不具有可比性，因此材料成本差异89元（1 089-1 000）是不准确的。为了准确地计算材料成本差异，应将合理损耗部分计入计划成本。如上题，入库材料的计划成本应为1 000*1.1=1 100元，则材料成本差异为100（1 100-1 000）元。前后材料成本差异相差11（100-89）元。这样计划成本差异更真实。

四、非应税项目领用材料的增值税处理

例3：甲企业本月生产产品领用材料2 000元，在建工程领用1 000元，材料成本差异率为1%。账务处理：

（1）借记生产成本2 000，在建工程1 170；贷记原材料3 000。应交税费——应交增值税（进项税额转出）170。

（2）结转差异，借记生产成本20，在建工程10；贷记材料成本差异30。

在例3中，进项税额转出的金额170元是按在建工程领用材料的计划成本计算的，即1 000*17%=170元这种做法是不准确的。正确的做法应按实际成本计算，即1 000*（1+1%）*

17%=171.7元，这种做法是符合实际的。

五、现金折扣的核算

对于现金折扣有的按“应收账款”账户的金额计算，有的按“主营业务收入”的金额计算。按现金折扣的定义，现金折扣是指企业在赊销时，为加速贷款回笼，对客户在折扣期内付款给予总价上一定的优惠。所以，笔者认为，计算现金折扣应按“应收账款”账户的金额计算现金折扣是符合现金折扣定义的。

六、预收账款核算的改进

对于预收账款的核算，当预收账款业务不多时，可以不设“预收账款”科目，将发生的预收账款纳入“应收账款”账户贷方核算；当预收账款业务较多时，须设“预收账款”账户进行核算。

例4：2013年8月10日，A公司收到甲公司预付货款1万元，2013年8月20日，A公司按合同约定向甲公司发出商品，并开出增值税专用发票，注明货款2万元，增值税3 400元，2013年4月30日，收到甲公司支付的剩余款项。

（1）收到预付款时：借：银行存款10 000；贷：预收账款10 000

（2）发出商品时：借：预收账款23 400；贷：总业务收入20 000，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

（3）收到剩余款项时：借：银行存款13 400；贷：预收账款13 400

从上述账务处理看，不能如实反映经济业务的实质。“预收账款”属于负责科目，但在（2）中则反映资产增加，与“预收账款”属于负债的性质相悖。在教学过程中大多数学生难以理解。

记账会计工作计划篇6

基于价值链的技术经济一体化成本控制系统是一个开放性的系统，必须与企业成本核算系统高度融合。然而，在实践中，大多企业由于各种原因没能做到这一点。有的企业将大量的人力和物力放在成本核算方面，而忽视了成本控制工作。有的企业将成本控制和成本核算绝缘分开，导致互相推委，各自为政的局面。前者的根源在于多年计划经济体制的影响以及企业管理水平的欠缺。后者主要是成本控制企业化和成本核算政府化即执行主体的错位使然。因此，拓宽成本控制的深度和广度，实现成本控制和成本核算的有机兼容是企业成本管理工作必须重视的问题。本文拟在这方面进行探讨，以求与同仁切磋。

二、成本控制系统之核算系统的特点

基于价值链的技术经济一体化成本控制系统之核算系统不是撇开传统的会计核算系统另起炉灶，而是在传统会计核算系统基础上的扩充，包括核算领域、核算内容、核算账户和核算方法等方面的扩充。其显著的特点有如下四个方面。首先，更能体现产品成本市场化的成本控制理念。该核算系统计算的产品成本只包含目标成本，不包含实际成本与目标成本的差异，也即主营业务成本账户和库存商品账户通过用目标成本计量的，实际成本与目标成本差异冲减当期损益。第二，拓宽了成本核算的范围，即立足于价值链，以生产阶段为界，向前延伸到供应商及合作企业和产品规划设计阶段，向后延伸至产品销售和售后服务阶段。第三，实现了成本控制与成本核算的有机兼容。基于价值链的成本控制系统之重心在于成本控制，但控制离不开控制标准的制定、实际成本的核算和控制结果的反馈等成本核算工作。该核算系统提供的成本核算信息既能满足企业成本控制的需要，又能满足财务会计报告对成本核算数据的需求。

三、核算子系统账户设置及基本账务处理

（一）规划设计阶段

1.应设置的主要账户

（1）“目标及实际规划设计成本”账户。该账户核算产品规划设计阶段目标规划设计成本和实际规划设计成本，按产品品种设置明细账，同时按成本项目名称设置专栏进行明细分类核算。规划设计成本项目包括规划设计部门的人工费、市场调研费、差旅费、办公费和固定资产折旧等。实际发生的规划设计成本记入该账户的借方，目标成本记入该账户的贷方，借贷方差额记入“规划设计成本差异”账户。账户期末余额一般为零。

（2）“规划设计成本差异”账户。该账户用于考核规划设计部门工作成果，核算目标规划设计成本与实际规划设计成本的差异，按产品名称设置明细账；实际规划设计成本小于目标规划设计成本即形成节约差异，节约差异记入该账户的贷方。

2.基本账务处理

（1）实际发生规划设计成本时

借：目标及实际规划设计成本——XXX产品——实际成本

贷：银行存款

应付职工薪酬

库存现金

累计折旧等

（2）差异结转

如为超支差异，做如下处理：

借：规划设计成本差异

贷：目标及实际规划设计成本

如为节约差异，做相反会计分录。

（3）期末结转

为了与会计准则要求的会计核算相兼容，便于对外财务会计报告的编制，期末将目标规划设计成本和规划设计成本差异记入“管理费用”账户。

借：管理费用

贷：目标及实际规划设计成本——XXX产品——目标成本

借或贷规划设计成本差异

（二）采购和生产阶段

1.应设置的主要账户

（1）“原材料”账户。该账户核算原材料收入、发出和结存的目标成本和实际成本，借方登记验收入库的原材料实际成本，贷方登记转入“基本生产成本”等账户的目标成本和转入“直接材料差异”账户的实际成本与目标成本之差异。

（2）“基本生产成本”账户。该账户核算各产品应负担的材料、工资、制造费用的目标成本，借方登记产品所消耗的材料、工资、制造费用等成本项目的目标成本，贷方登记验收入库且结转至“库存商品”账户的完工产品的目标成本。

（3）“库存商品”账户。该账户核算库存商品收入、发出和结存的目标成本，该账户借方登记验收入库的库存商品之目标成本，贷方登记转入“主营业务成本”账户的目标成本。

（4）“制造费用”账户。该账户核算制造费用发生和结转的目标成本和实际成本，应设置“变动制造费用”和“固定制造费用”两个二级账户。账户借方登记本期实际发生的制造费用，贷方登记制造费用的结转数，其中目标成本转入“基本生产成本”账户，差异部分视差异的性质记入有关差异账户的借方或贷方。变动性制造费用成本差异转入“变动性制造费用差异”账户，固定性制造费用成本差异转入“固定性制造费用差异”账户。

（5）“直接材料成本差异”账户。该账户核算产品直接材料目标成本与实际成本之差异，按差异类型设置“直接材料用量差异”和“直接材料价格差异”两个二级账户。直接材料用量差异是指企业在一定时期为生产一定数量产品由于实际单位消耗量与目标单位消耗量不一致而造成的差异。“直接材料价格差异”是由于产品耗用原材料实际单价与目标单价不一致而造成的差异。

（6）“直接人工成本差异”账户。该账户核算产品所消耗的直接人工目标成本与实际成本之差异，按照差异类型设置“直接人工工时差异”和“直接人工工资率差异”两个二级账户。直接人工工时的差异反映了生产一定数量（实际产量）的产品所耗用的实际总工时与实际产量按目标应耗工时计算的目标总工时不同而造成的差异。直接人工价格差异就是直接人工实际小时工资率与目标小时工资率的不同而造成的差异。

（7）“变动制造费用差异”账户。该账户核算目标变动制造费用和实际制造费用之差异，下设“变动制造费用工时差异”和“变动制造费用分配率差异”两个二级账户。变动制造费用工时差异是因实际耗用工时脱离目标工时而导致的变动制造费用之差异，是变动制造费用的用量差异。变动制造费用分配率差异是因实际分配率脱离目标分配率而导致的差异，也叫变动制造费用的开支差异。

 

（8）“固定制造费用差异”账户。该账户核算目标固定制造费用和实际固定制造费用之差异，下设“固定制造费用预算差异”和“固定制造费用产量差异”两个二级账户。固定制造费用预算差异是指实际固定制造费用发生额与目标固定制造费用之间的差异。固定制造费用产量差异总额并不随产量、工时的变化而变化，但单位产品承担的固定制造费用则会随着产量的增加而减少，或由于产量的减少而相对增加。由于产量增减而引起的实际固定制造费用与目标固定制造费用的相对节约或超支额，即固定制造费用的产量差异。

2.基本的账务处理

（1）原材料验收入库时：

借：原材料（目标成本）

贷：物资采购（目标成本）

（2）生产过程中消耗材料、人工和制造费用等

借：基本生产成本——XXX产品——直接材料——目标成本

——直接人工——目标成本

——制造费用——目标成本

贷：原材料——XXX大类原材料——目标成本

应付职工薪酬——目标成本

制造费用——变动性制造费用——目标成本

——固定性制造费用——目标成本

（3）差异结转，以超支差异为例

借：直接材料差异——直接材料用量差异

——直接材料价格差异

直接人工差异——直接人工工时差异

——直接人工工资率差异

变动性制造费用差异——变动性制造费用工时差异

——变动性制造费用分配率差异

固定性制造费用差异——固定性制造费用预算差异

——固定性制造费用产量差异

贷：物资采购——XXX大类原材料——成本差异

应付职工薪酬——职工工资——成本差异

制造费用——变动性制造费用——成本差异

——固定性制造费用——成本差异

借：本年利润

贷：直接材料差异——直接材料用量差异

——直接材料价格差异

直接人工差异——直接人工工时差异

——直接人工工资率差异

变动性制造费用差异——变动性制造费用工时差异

——变动性制造费用分配率差异

固定性制造费用差异——固定性制造费用预算差异

——固定性制造费用产量差异

如为节约，则做相反的会计分录。

（4）完工产品验收入库

借：库存商品——XXX产品——目标成本

贷：基本生产成本——XXX产品——直接材料——目标成本

——直接人工——目标成本

——制造费用——目标成本

（5）销售商品时，借：主营业务成本——目标成本

贷：库存商品——XXX产品——目标成本

（三）销售阶段和售后服务阶段

1.应设置的主要账户

（1）“目标及实际营销成本”账户。该账户用于考核营销部门的工作成果，核算某种产品销售阶段的目标和实际发生的销售成本，按产品品种设置明细账，同时按成本项目名称设置专栏进行明细分类核算。营销成本项目包括销售部门人员工资、市场拓展费、差旅费、办公费和固定资产折旧等成本项目。实际发生的营销成本记入该账户的借方，目标营销成本记入该账户的贷方，借贷方之差异转入“营销成本差异”账户，期末余额一般为零。

（2）“营销成本差异”账户。该账户核算目标营销成本与实际营销成本的差异，按产品名称设置明细账进行明细核算。实际营销成本大于目标营销成本即形成超支差异，超支差异记入该账户的借方。实际营销成本小于目标营销成本即形成节约差异，节约差异记入该账户的贷方。

2.基本账务处理

（1）发生营销成本

借：目标及实际营销成本——XXX产品——实际成本

贷：银行存款、库存现金、应付职工薪酬——职工工资等

（2）差异结转，如为超支差异，做如下处理：

借：营销成本差异

贷：目标及实际营销成本——XXX产品——营销成本差异

如为节约差异，做相反会计分录。

（3）期末结转

借：本年利润

贷：目标及实际营销成本——XXX产品——目标成本

借或贷营销成本差异

（四）售后服务阶段

1.应设置的主要账户

（1）“目标及实际消费者成本”科目。该账户用于考核售后服务部门目标成本执行情况，按产品品种设置明细账，同时按成本项目名称设置专栏进行明细分类核算。消费者成本项目包括使用成本、维护成本和废弃成本等。实际发生的消费者成本记入该账户的借方，目标消费者成本记入该账户的贷方，借贷方之差异转入“消费者成本差异”账户，期末余额一般为零。

（2）“消费者成本差异”账户。该账户用于考核售后服务部门的工作成果，核算目标消费者成本与实际消费者成本的差异，按产品名称设置明细账进行明细核算。实际消费者成本大于目标消费者成本即形成超支差异，超支差异记入该账户的借方。实际消费者成本小于目标消费者成本即形成节约差异，节约差异记入该账户的贷方。

2.基本账务处理

（1）发生消费者成本

借：目标及实际消费者成本——XXX产品——实际成本

贷：银行存款、库存现金、应付职工薪酬——职工工资等

（2）差异结转，如为超支差异，做如下处理：

借：消费者成本差异

贷：目标及实际消费者成本——XXX产品——消费者成本差异

如为节约差异，做相反会计分录。

（3）期末结转

借：本年利润

贷：目标及实际消费者成本——XXX产品——目标成本

借或贷消费者成本差异

四、结论

记账会计工作计划篇7

略

二、实习单位的业务流程

该实习单位的业务除了日常的财务处理外还要对全省的各个××部门进行审计，规划和计划全省的××部门的财务资金及相关工作。其日常的财务工作主要是通过“用友财务通标准版”进行操作的，其主要内容如下：

（1）、根据日常业务和原始凭证填制记账凭证。

（2）、审核凭证，试算平衡。

（3）、对账

（4）、结账

（5）、编制本月的相关报表

（6）、打印会计凭证，与原始凭证粘贴装订成册。

三、实习内容

1、了解单位的情况,该单位为行政单位，了解其各职能部门的设置。行政单位的主体是行政单位；对象是执行单位预算过程中各级行政单位财政资金的领拨、使用及结果；原则为真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、收付实现制、专款专用、实际成本计价、重要性；特点为目标是行使政府职能，经济业务活动范围较窄，业务活动具有明显的非营利性，财务管理以预算拨款为中心，收支核算必须严格服从预算管理的要求，以收付实现制为会计核算基础，不需要进行成本核算。

2、阅读相关书籍，了解单位的主要工作与相关职能。

3、了解工作部门—规划计划财务处的主要工作与职能以及记账方法、会计制度等。

4、帮忙送文件、打印和复印文件、会计凭证等，熟悉工作环境及适应工作环境。

5、查阅相关会计凭证，了解主要会计科目与主要业务等。其主要的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。主要会计科目有暂付款、固定资产、暂存款、拨出经费、经费支出包括基本支出和项目支出、应付工资等。我们接触到的主要业务是报销和借款。

6、手工对账10年1月—6月份，主要是零余额账户用款额度，理解和掌握零余额账户用款额度这一账户。

7、运用excel表格制作固定资产明细表，掌握和运用excel表格的功能。了解到该单位的固定资产与企业的固定资产处理方法不同，该单位的固定资产不计提折旧，不摊销。

8、整理和修改xx年年会计凭证，了解其主要业务、会计科目及原始凭证与记账凭证相对应及粘贴方法等。

9、了解“用友财务通标准版”的主要功能及与学校学习的用友软件的不同。运用用友软件的好处，包括：采用计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程，促进会计工作的效率和质量；促进现代单位会计工作的规范化和会计工作职能的转变，为整个现代单位的管理工作现代化奠定了基础，更加的方便、快捷、省时省力。

10、运用“用友财务通标准版”记账，主要是10年7月份的业务。主要业务是报销和借款。

记账会计工作计划篇8

记账业务发展

1、加强记账业自身建设，提高质量

2、提高会计人员素质

3、从发发挥政府资能

4、营造良好的社会氛围

记账推行的措施

1.继续宣传记账的重要意义和作用。新修订的《会计法》目前正处于推广宣传阶段，我们应当借《会计法》宣传的东风，大力宣传记账的积极意义和重要作用，进一步突出记账的法律地位，增强人们，特别是一些规模较小的经济组织及个体工商户对记账的认识，努力开创记账新局面。

2.采取针对性措施，积极推动记账的实施。关于记账的推动及实施，我们认为除了有关部门单位大力宣传以外，应当由税务部门牵头推动其实施。一是税务部门同规模较小的单位组织，特别是一些规模较小的经营组织和个体工商户联系紧密，推广工作力度大;二是税务部门本身有这方面的经验，一方面，税务部门在建制建账上有着丰富的经验，另一方面，前几年税务部门曾进行过组织、督促小型经济组织及个体工商户建制建账工作，只是由于种种原因没有坚持下来;再有就是现有的税务师事务所可以马上开展这项业务。当然，记账仅仅靠税务部门一家是不够的，其他符合法律要求的中介组织和机构，也应当积极开展这方面的业务，为记账创造必要的条件。

3.尽快明确在记账过程中受托人的法律地位问题。我们认为，记账本身只是一项单纯的账务处理工作，受托记账人员既非委托人内部会计人员，也不是财务会计报告的审计人员，因此，受托人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。他们所能负责的只是对原始凭证进行形式上的审核，而非实质上的审核，当然也不可能深入实地去进行账实核对工作，否则，就有可能超出记账的范围。那么，由于委托人提供原始会计资料而生成的有关财务会计报告及相关资料出现虚假或不实，自然就应当由委托人承担相关责任，包括法律责任。当然，如果这种虚假或不实是由于受托人的过失所造成，那么，他不仅要承担相关责任，而且还要负责赔偿因此而给受托人造成的损失。

专业人员为企业服务的过程中，会帮助企业用足用好税收政策，避免因信息不畅，精力所限理解不准确，而多交错交税费，给企业造成不必要的经济负担。同时，本公司提供的税务咨询税务筹划等业务使企业达到合理税负的目的。本公司专业人员可以根据企业的经营情况，提出管理建议及财务监控措施，最大限度地避免企业因管理不善而造成经营效益受损，达到效益最大的目的。

记账的委托人义务

(1)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;

(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管;

(3)及时向记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;

(4)对于记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

3.记账机构及其从业人员的义务

(1)按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;

(2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;

(3)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝;

(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

专项业务

1、企业办理工商、税务登记、变更及注销手续;

2、代办减税免税、行政复议，协调与税务机关的关系;

3、企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续;

4、企业财产损失鉴证，代办报批手续;

5、或协助企业编制现金流量表;

6、代办一般纳税人认定;

7、出口退税业务;

8、集团申报提取管理费;

9、申报研发费;

10、委托人要求的其他业务。

税务及会计顾问

1、提供日常财税知识咨询，包括电话咨询、上门咨询、网上咨询。

2、指导或协助企业办理日常涉税事项;

3、协助或指导企业进行财税知识培训，免费参加所统一组织的业务培训;

4、定期组织客户参加税务咨询列会;

5、每月发放一期《税务咨询信息》,每年赠送《企业财税法规汇编》。

6、委托人要求的其他业务。

税务筹划

1、进行不同目的税务审阅，揭示现存税收结构中存在的税收风险和有待改进的环节;

2、全面了解公司经营结构和财务运作特点，对经营过程中涉税项目进行分析，挖掘节税潜力;

3、结合公司整体经营思路，为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内部税务政策的调整与改进建议;

4、帮助公司贯彻实施税收筹划方案。

建账、记账业务

1、记账服务能为您解决以下问题：

a. 使用电脑进行记账，能为您提供及时的财务会计信息，如：往来款明细;成本费用分项明细;当期损益等。

b.能长期稳定财务，可避免频繁更换公司的财会人员;

c.能节约费用，支付记账费比招聘职员的费用低，并不用交纳四金;

d.记账比一般的财会人员更专业，做账时，有效的进行税收筹划降低纳税风险。

e. 员工工资超过计税工资的部分，要调整应纳税所得额，而记账费用可全额在税前列支。

2、记账业务工作程序：

a. 鉴订《记账业务约定书》，约定双方的权利和义务;

b.指派专人上门指导，根据公司情况，设立公司账簿，进行建账初始化;

c.指导出纳完成现金日记账、银行存款日记账;存贷收发存明细账;

d.审核凭证，登记账簿，编制报表，填写纳税申报表;

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