内部审计质量控制范文

内部审计质量控制篇1

一、内部审计和内部审计质量控制

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在健全组织内部控制，促进加强管理，提高经济效益等方面发挥着越来越重要的作用。随着内部审计工作的不断深化和影响的不断扩大，内部审计质量越来越成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题，它不但能够降低内部审计风险，提高审计工作水平和效率，而且能有效地保证组织方针、政策和目标的实现。因而提高内部审计质量势在必行。

审计质量控制就是由审计部门和审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量要求，提高审计工作水平和审计工作效率。所谓内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。

二、内部审计质量控制的重要性

内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。

（一）内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证

质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

（二）内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要

内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。

（三）内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要

任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成不可分割的。

三、内部审计质量控制存在的问题

（一）未能适应宏观审计法规环境

随着我国社会主义市场经济的发展，内部审计工作的外部环境也在不断变化。因此，为控制内部审计质量而建立的政策和程序必须适时做出调整。近年来，国家审计署、中国内部审计协会颁布了一系列的法律法规和行为准则，特别是审计署的《关于内部审计工作规定》、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十五个具体准则的实施，结束了内部审计参照政府审计、社会审计的历史，使内部审计有了公认的目标、作业标准和质量标准。但是，目前一些内部审计机构和人员对审计法规的变化反应滞后，在实际工作中仍参照政府审计或社会审计，没有及时做出调整。

（二）审计质量责任制度不健全

对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任无法落实到人，结果不了了之。

（三）审计人员素质不高，不能适应工作需要

从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。一些审计机关的领导，在工作上、思维上的一些惯性还比较强，审计工作中“满足现状、四平八稳、不思进取、但求无过”的思想还比较突出。有的人传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的就是处罚；有的思维方式单一，习惯于单纯的会计思维，多层次，多视角地透视问题不够，综合分析能力较差。

（四）内部审计质量控制方法跟不上时展

以计算机为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用给人们的传统生活方式和工作方式带来了猛烈的冲击和震撼。企业资源计划（ERP）、供应链管理（SCM）和电子商务的推广和运用，使企业内部控制发生了改变，人工控制改变为计算机程序控制，纸质信息改变为电子信息等，使得传统的“黑箱”审计方法已不适应内部审计工作的需要。

（五）审计质量控制标准不明确，审计规范体系不建全

审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，为适应自身规律的需要而建立的。它不同于审计准则，也有别于审计法规。客观地讲，这些年我国在审计规范体系建设上明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设，忽视了审计质量控制标准和审计规范体系建设。

四、提高内部审计质量的具体对策

（一）依法审计，客观公正

“依法审计、客观公正”是审计工作内在的、固有的基本原则。它要求一是要依法开展审计工作，严格履行审计监督职责；二是坚持每项审计都要摸清真实情况，充分揭露问题；三是坚持以事实为依据，以法律为准绳，实事求是地认定和处理问题。审计实践说明，“依法审计”是审计工作的最高原则，“客观公正”是审计工作的最高标准，坚持“依法审计、客观公正”是保证审计质量的关键。

（二）完善制度，严格管理

审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告，要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

（三）精心部署，周密履行审计程序

一是要科学制定审计计划；二是要突出审计重点；三是要强化综合分析。所谓全过程质量控制，是指将审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案时要认真做好审前调查，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿时，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告时，要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

（四）强化措施，不断提高审计人员的业务素质和政治素质

一是进一步加强和改进思想政治工作，不断提高干部队伍的政治思想素质；二是要进一步加强经济理论、审计业务、政策法规的培训，不断提高干部队伍的业务素质；三是要进一步强化审计质量是审计工作生命的意识，提高贯彻执行审计规范的自觉性，增强审计人员规避审计风险的能力。

（五）重视审计风险，采用可靠、有效的审计方法

现代审计已由制度基础审计发展为风险基础审计，强调以风险为导向，不仅检查企业内部业务的经营风险，还要评估与企业经营密切相关的外部风险因素，用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。审计人员在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪审计业务过程，进行审计风险分析，以便发现方案不足之处和新的潜在风险，从而及时采取补救措施。

内部审计质量控制篇2

关键词：内部审计；审计质量；质量控制

一、目前大部分企业在内部审计工作方面存在的问题现状

内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合相关准则的要求而制定和执行的政策和程序。审计工作的内容较为复杂烦琐，且企业在实际的工作过程中还存在一些问题需要解决。

（一）审计方法有待创新

新时期，我国市场经济体制发生了一定的变化，相应的经济管理制度和财务工作上的项目分类也都有了新的规划。同时，基于科技信息技术的发展进步，各个企业都在积极建设信息化工作平台。这就对内部审计工作有了新的要求，尤其是对企业实物资产和无形资产的数量统计和质量检查问题上，传统的审计工作不仅会耗费大量的人力资源，工作效率慢，而且容易出现数据记录错误的问题，而影响审计工作的质量。此外，许多审计人员所使用的方法还存在不科学的问题。比如，目前仍然有审计人员在工作过程中根据自身长期的工作经验来做出分析和判断，在专业技术的使用方面只对统计抽样的方法有一定的应用，其他审计技术都没有发挥作用。而且，内审人员的审计理念和意识仍停留在账项及制度基础审计方面，片面地认为内部审计就是查问题、找毛病。过于注重企业资产核对的工作，而忽视了内部审计在监督、服务、管理等方面的职能。对审计工作的重要性认识不足，还容易出现工作马虎的情况，无法全面地展示出企业的经济运行情况。这些问题都是由于审计工作人员自身审计能力不够完善引起的，也与企业没有重视起对员工定期进行培训教育工作有一定的关系。这是目前企业在开展内部审计工作时，需要解决的主要问题。

（二）管理制度有待完善

内部审计工作人员虽然是在企业内部完成各项工作，但是其相应的技术操作及运行方法都是经过国家统一规定的。而实际上，许多企业在实际运行过程中，所使用的工作方式和发展目标都不相同，就使得各个企业内部的管理机制也各不相同。这就要求内部审计工作在运行机制方面应当具有一定的适应性，并且，工作人员应当制定科学的审计工作方案，规范工作流程才能保证审计工作的质量。而基于目前个别企业的管理机制无法有效落实到位的问题，审计工作经常出现同一项目重复审计或者审计疏漏的情况，导致审计工作质量下降，这也与信息沟通交流渠道不畅通有一定的关系。因此，目前我国大部分企业在内部审计问题上存在的主要问题就是制度有待进一步完善，尤其是针对审计部门的独立性问题上还存在许多不足，制约着内部审计工作效力的充分发挥。

（三）审计质量评价问题

不论在哪个工作岗位上，在具体进行工作时，都需要按照一定的标准来进行工作。而这体现在内部审计工作上就是对质量控制的标准设定问题。国际上有很多的内部审计准则，说法不一。企业的内部审计作为企业发展中不可缺少因素，更应该结合自身情况制定一套科学的合理的评价审计质量的标准。主要应当将评价目标放在员工的工作行为上，而在目前的审计工作中，有部分企业就缺乏质量控制评价体系，主要是以业务量的多少或者查处问题的多少来衡量其审计能力。内部审计业务标准的缺乏，使得审计人员执业目标不清晰，执业能力低下，没有积极的执业意愿，只关注于如何提升审计工作量，而忽视了质量方面的问题。

二、有效控制和优化内部审计质量的可行方法

基于内部审计质量方面在目前存在的主要问题，相关企业可以从以下几个方面来对控制和优化审计质量的有效方式进行分析和研究。

（一）提高审计团队的工作能力和素质

要想充分提升内部审计工作的质量，就必须要对相关的工作人员开展培训教育工作。工作的内容应当以思想教育和知识技能教育为主，结合新时期社会经济制度发展变化情况以及企业生产经营工作的具体需求，安排专家授课。企业必须要意识到设置审计工作部门的重要作用，认可审计工作人员在企业当中的地位，并帮助审计人员明确意识到自身的工作职责。为了能够提高审计团队整体的工作能力和素质，企业还应当设置人才引进机制，面向社会开展招聘会议，招收一些高技术、高素质的专业审计工作人员，为内部审计工作团队注入新鲜血液，从而确保各项审计工作的有序开展。

（二）应用信息技术建立全面的审计结构体系

在信息时展进步的环境背景下，相关企业应当重视起信息技术能够为审计工作带来的便利性，增加资金投入，引进相应的工作设备，然后创建内部的网络工作平台。审计工作人员需要明确一点，就是审计质量控制的实质和核心便是审计证据是否充分和适当，不同的审计证据可以实现不同的审计目标。这就要求审计人员必须要结合内部审计工作的具体流程，设置完善的网络结构运行体系，保证审计工作的全面性。比如，审计工作主要包括事前监督、事中管理以及事后审核，审计人员需要根据不同阶段的不同侧重点来明确工作的重点方向，细化网络结构体系的分类情况。利用信息技术收集并整理相关的经济收支信息，在这里尤其要注重网络信息安全的问题，建立安全防护体系，并设置平台的身份验证系统，其他工作人员可以查看审计信息，监督审计工作的公平性和合理性，但是不能对审计数据随意进行修改。

（三）内部监督管理机制的健全和完善

健全的监督管理机制是保障内部审计工作质量的决定性因素，基于传统的监管机制没有结合企业自身发展特点进行设置，因而无法有效落到实处，也就无法发挥监管工作的真正价值。针对这个问题，相关企业必须要结合企业内部的监督管理机制、审计工作的范围以及国家相关的管理规定进行综合分析，从而制定出科学合理内部管理制度。企业需要设置一个监管工作部门，保证其各项工作的独立性，避免出现权责问题划分不清而导致影响工作效率和质量的情况。但是，独立不代表不与其他部门建立联系，企业内部每个部门的工作数据变化都会对审计工作的最终数据产生影响。这就要求监管部门与内部各个部门之间建立起紧密的联系，在这方面也可以利用信息技术手段来保证工作数据的及时传递，确保数据的真实性。

（四）建立审计质量的综合考评制度

考核和评价内部审计工作的效果是完善内部审计质量控制的重要内容，通过内部审计工作效果的评价和考核，可以从总体上了解内部审计工作，才能发现问题，分析问题，解决问题，提高审计工作的整体实力。这就要求企业建立一个科学的审计质量综合考评制度，对内部审计人员的每日工作情况进行详细的记录。并定期针对记录的内容进行工作总结，在总结会议上，对严格按照管理规定进行审计工作的员工给予表扬，并对出现审计马虎情况的人员进行批评。同时，企业要设置一些奖惩结合的考评机制。根据每位员工的实际绩效情况合理进行职位和薪酬的调整，以提高内部审计人员的工作热情。在这个环节，企业还要根据基础审计结构体系当中对审计内容的分类来为每位审计人员安排具体的工作任务，这是保证员工工作效率的关键所在。

三、结语

企业必须要意识到内部审计工作对自身发展以及社会经济稳步发展的重要作用，积极结合国家的相关管理规定，以及新时期审计工作的具体内容和形式变化，对相关工作人员展开培训教育工作。在这个环节要注重对员工个人工作素质的提升，然后可以应用信息技术的优势来建设工作平台，根据审计工作流程来完善审结构体系。并将审计工作的相关基本要求与企业内部的运行管理机制结合起来，为审计工作的顺利开展提供基础保障。最后，建立审计工作质量的考评机制，提高员工的工作热情，进而达到控制和优化内部审计质量的最终目的。

参考文献

［1］陈润阁.企业内部审计质量控制策略研究［J］.中国集体经济,2017（10）.

［2］戴微.关于企业内部审计质量控制的研究［J］.会计师,2018（15）.

内部审计质量控制篇3

摘 要 《审计署关于内部审计工作的规定》第十七条规定：“内部审计机构应当不断提高内部审计业务质量”，审计质量是审计工作的生命，而审计实施过程的质量控制是整个审计项目质量控制的关键，本文结合工作中的实际做法来探讨审计项目实施阶段加强和完善审计质量控制的措施和方法。

关键词 内部审计 审计实施 质量控制

强化审计质量控制是提高审计质量的保证，它涉及审计工作的各个环节，贯穿于整个审计活动的始终。它包括审前准备、审计实施、审计后续各个阶段的控制。审计实施主要包括项目审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批。它是整个审计项目质量控制的关键，是整个审计项目的质量控制的根本。加强对审计实施过程的质量控制，对保证审计质量，降低审计风险，具有极其重要的作用。内部审计部门要通过不断完善审计实施质量控制来提高内部审计质量水平。下面主要结合内部审计实践中的一些做法，谈谈加强审计实施质量控制的的几个关键的质量控制环节。

一、审计实施过程中现场控制

现场工作的成败是能否顺利完成审计工作的前提，为了能迅速洞察被审计单位存在的问题，分析和帮助企业解决问题，我们坚持“全面协调、重点突出、通盘兼顾”的原则，强化沟通，突出重点，有序开展现场审计工作，保证了审计任务的按预期计划圆满完成。

（一）审计流程的控制

（1）开好审计进点会。进驻被审单位后，立即召开了由公司分管领导、被审单位领导班子成员、中层干部及有关专责人等参加的审计进点会。会上，公司分管领导强调实行任期届满经济责任审计的目的和意义，消除被审单位干部职工思想顾虑，对审计配合工作提出明确要求，引起了被审单位的重视，为审计项目的顺利开展奠定良好的基础。

（2）重视审计承诺，规避审计风险。具体的审计业务工作展开之前，审计组要求被审单位领导及财务负责人对资料的真实性和完整性等事项作出书面承诺，以规避审计风险。

（3）强化审计方案的指导作用。在审计过程中，审计组成员严格按照审计方案所确定的审计目标、审计步骤和审计分工，有针对性地采集与各类审计证据，进行分析、判断、归纳和汇总，分别进行符合性测试和实质性测试；发现问题及时与被审单位沟通、确认，提高审计效率，审计根据实际情况，审计测试方案需要调整的，经过审计组长和主审批准后及时调整。

（4）运用风险导向审计理念，实施质量控制。项目实施过程中，根据被审单位管理制度的健全性、符合性测试情况和管理流程的分析情况等，调整审计风险点和工作重点，在不同风险点进行项目内容分工，合理安排审计资源；对重要审计事项进行全程跟踪，力求将审计风险控制在最小范围内。

（5）有效利用审计辅助软件和ERP管理系统，提高审计效率。审计过程中，充分利用了审计辅助软件开展工作。通过审计辅助软件采集被审单位的相关数据进行分析，并按系统规定的审计程序工作，按照统一格式对审计实施过程逐项进行记录，编写审计工作记录和审计工作底稿。利用ERP系统的高度集成和信息资源共享以及财会信息所具有的综合性，审计人员可以更加全面地了解企业的经营活动和财务状况。

（二）审计取证控制

审计取证是保证审计工作质量的关键，要符合充分性、相关性和可靠性。审计取证的情况要实事求是，客观反映，为被审单位所信服。如果审计取证中存在问题，就会影响审计工作的处理速度或带来审计风险。所以在审计中应该规范审计取证：一要规范审计取证的内容；二要加强对取证材料的审阅。在审计取证控制方面的做法是：实行审计取证制度，即对审计发现的问题以审计记录的形式由被审计单位进行书面确认，对问题的事实与否作出确认，并就问题的有关情况提供说明和相应的支持材料，并且要求审计取证记录必须经过被审计单位相关分管领导的签章确认。取证过程也是与被审单位沟通的过程，通过对审计问题的及r讨论沟通，增进理解与配合，更有利于问题事实的认定和被审单位的接受。

（三）审计底稿控制

审计工作底稿是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是组织审计工作、编写审计报告的重要依据。从两方面着手：

第一，制定并执行审计工作底稿质量标准：一是内容要完整，要反映出审计人员实施审计检查的范围和方法；二是重点要突出，重要事项或问题一定要在底稿中详细列示，以便于编写审计报告；三是责任要明确。

第二，实行审计组长负责制。审计组长要对审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行，事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当等进行复核，确保审计工作底稿的真实性、完整性，确实把好审计事实关。

（四）审计进度控制

确保审计项目组能按照即定的审计目标有序的开展工作，是及时发现审计质量问题的一个重要环节。

在这个环节，我们的做法是审计组现场及时召开审计情况碰头会，集中讨论审计问题，碰头会由审计主审主持并形成会议记录。会上每个审计人员对已形成的工作记录进行回顾，将项目的完成进度、抽样的比例、工作底稿整理的进度、问题汇总、被审计人员对问题的反馈意见、对审计进度的影响因素、现状及解决对策等一一汇报。审计组长重点关注：进度的完成情况；发现问题是否准确、有依据并满足审计的目标；存在哪些风险因素会阻碍到审计项目的进展。会议记录按统一规范的格式进行填写，审计组长复核汇总后提交给审计负责人进行审核，并就有关审计组无法解决的问题及时提供专业指导意见。

审计组碰头会形式是对审计问题的集中会诊，保证项目负责人及时了解工作进展，确保更高一级的审计主管人员可以远程对现场的审计工作进行质量监督，同时明确下一步工作方向；也有利于不同审计组成员间不同审计线索的整合和分析，以规避审计风险，提高工作效率。

二、审计实施中审计报告控制

审计报告是内部审计活动最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节，是审计项目成功与否的关键。编写审计报告时应重视事实的准确性、清晰性，建议的可行性，内容的重要性及报送的及时性。

现场审计结束，项目组全体人员对审计报告进行集中审议。在全面总结被审单位管理业绩的同时，对问题逐一讨论评议，从管理和效益中查找症结，分析原因。所提的意见和建议应直指审计发现产生的根源，具有建设性和可操作性，便于被审计单位从根本上纠正审计发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

审计报告签发前，必须征求被审计单位的意见。多沟通，应客观地分析被审计单位主要负责人的意见，换位思维，避免审计人员因主观因素和审计取证过程不够深入、调查了解不够全面造成的偏差。征求意见后，项目组长应对审计报告再行修改，经复核把关后，向被审计单位、企业最高管理当局和规定的其它有关人员报送正式审计报告，保证审计报告编制报送的规范、合法。

参考文献：

[1] 国际内部审计师协会.内部审计实务标准[M].中国时代经济出版社，2001.

[2] 内部审计具体准则第19号.内部审计质量控制.

[3] 刘英来 关于审计质量控制的思考[J].中国内部审计，2004（7）.

[4] 王常松.审计项目全程质量控制[J].中国审计，2004（7）.

内部审计质量控制篇4

关键词 高校 审计质量控制 审计制度 审计机构 审计内容

0 引言

随着高等教育领域改革的不断推进，我国高校在办学规模、办学质量、科研水平以及社会服务等方面有了长足的进步。一般认为，高校发展水平的提高离不开良好的外部经济环境、国家高等教育政策以及高质量的师生资源等方面的支撑，更离不开高校内部风险的控制。换句话说，高校内部审计工作作为内部风险控制的主要手段必须得到应有的重视，内部审计质量控制的功能与作用也必须得到保证。然而，当前高校内部审计质量控制的现状不容乐观，存在诸多局限性和不足之处，如何提高审计工作水平、提高审计效率以及完善内部审计质量控制值得我们进一步思考。因此，文章首先从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面分析当前高校内部审计质量控制的现状和局限性，在此基础上探索完善高校内部审计质量控制的对策建议，为促进我国高校的进一步发展提供可能的思路。

1 当前高校内部审计质量控制的现状和局限性

1.1 审计制度不完善

根据前文，本文关于当前高校内部审计质量控制现状的分析主要从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面展开。因此，当前高校内部审计质量控制首要的局限性为审计制度不完善。审计制度主要是指影响高校内部审计工作的政策法规、制度安排以及细节要求的总和，是决定高校内部审计工作效率、质量以及水平的关键。由于审计制度是高校内部审计工作的核心和灵魂所在，因此审计制度不完善的困境所涉及的制度体系必然是极其复杂的，其所带来的不良结果必然是极其严重的。

具体来说，首先从审计工作级别来看，由于目前我国高校实施行政职务级别制度，以二级单位来划分的话，大部分高校都比较重视教学部门（学院）、科研机构（研究院、所）等部门，而忽视了审计部门发展的必要性。因此，高校内部审计地位较低，审计工作人员待遇与同等职务级别人员相比较差，审计工作重视程度不高。其次，审计制度不完善还体现在指导具体内部审计工作的流程规范、细节要求不到位，往往导致审计工作杂乱无章，相关审计材料、文件难以有效查询。再次，审计制度不完善还体现在审计责任制度构建方面。由于高校炔可蠹乒ぷ鞯奶厥庑砸求审计工作必须严谨、科学和规范，一旦发现问题必须能在最短时间内追溯问题的来源，而相关责任制度或追责系统不健全将直接导致该功能的有效发挥。

1.2 审计机构不健全

审计制度不完善对高校内部审计工作的影响是全局性和系统性的，即审计制度关乎审计工作的方方面面。其中，审计机构不健全作为高校内部审计质量控制的局限性，也受到审计制度不完善的影响，即审计机构不健全内生于审计制度不完善，外生于审计工作环境。具体而言，审计机构不健全是指在高校内部审计工作中，相关审计工作职能部门并未按照审计要求建立，或者即使建立了相关审计部门其功能也并未得到真正的发挥。

因此，审计机构不健全对内部审计质量控制的不利影响是基础性的，即影响内部审计质量控制的具体流程与实践。传统高校内部审计质量控制部门主要包括财务审核部门、财务复核部门、财务出纳部门等等，然而随着信息技术、财务手段的不断创新，传统审计工作已经远远不能满足当下的需要。也就是说，包括风险控制部门、财务追溯部门在内的新型内部审计职能机构需要纳入高校内部审计质量控制体系内，为完善高校内部审计质量控制提供必要条件。

1.3 审计内容不全面

当前高校内部审计质量控制的局限性不仅包括审计制度不完善以及审计机构不健全两方面，审计内容不全面同样值得高校领导以及审计工作人员的重视。根据分析，审计制度对高校内部审计质量控制的影响是系统性的，审计机构的影响是基础性的，而审计内容的影响是决定性的。也就是说，如果在高校内部审计质量控制工作中不能全面、科学、严谨地把握审计内容，审计质量控制就无从谈起。

最为重要的是，具有差异性的审计内容构成了完整的高校内部审计工作，审计内容不全面将直接导致高校内部审计工作不完整。因此，审计内容不全面主要体现在内容深度以及广度两个方面。审计内容深度不足是指高校内部审计质量控制并未在审计精确程度或精准程度下足功夫，往往导致审计结果不准确、审计质量不可靠以及审计效率低下等问题。此外，审计内容广度不足是指高校内部审计质量控制并未将全部的审计工作内容纳入质量控制体系中去，往往导致审计结果单一、涵盖内容类别较窄以及审计严谨程度较低等问题。

2 完善高校内部审计质量控制的对策建议

2.1 以顶层设计为核心完善审计制度

高校内部审计质量控制的局限性主要体现在审计制度不完善、审计机构不健全以及审计内容不全面三个方面，因此高校领导以及审计工作人员在完善高校内部审计质量控制过程中必须严格从以上三个方面着手，着力提升内部审计水平与质量。进一步的，文章关于完善高校内部审计质量控制的对策建议也从以上三个方面展开。

首先，完善高校内部审计质量控制首先需要以顶层设计为核心完善审计制度。由于审计制度是审计工作的灵魂和核心所在，因此要完善高校内部审计质量控制就必须首先解决制度问题、体系问题以及系统问题。第一，从审计质量控制的意识与态度着手强化高校内部审计质量控制。任何制度的建设与健全都离不开加强意识与端正态度两个方面，内部审计质量控制制度同样不例外。第二，制度建设归根到底是为了让高校内部审计质量控制有法可依，因此在高校内部审计质量控制制度建设的过程中尤其需要注重制度的系统性与可操作性，需要以提高审计质量控制实效作为制度设计或顶层设计的标准。第三，以顶层设计为核心完善审计制度还需要区分内部质量控制与外部质量控制，同时发挥两者的功能与作用，从而保障高校内部审计质量控制的水平。

2.2 以全面统筹为关键健全审计机构

在完善高校内部审计质量控制的过程中除了以顶层设计为核心完善审计制度，还需要以全面统筹为关键健全审计机构。由于审计机构对高校内部审计质量控制的影响是基础性，而如果基础不牢的话，审计工作必然无法得以顺利进行。高校内部审机关要指导和监督管辖范围内的内部审计工作，通过总结内部审计工作先进经验，促进内部审计工作水平的提高。

这里需要说明的是，健全审计机构需要以全面统筹为关键，其中包含两方面的含义。其一，健全审计机构需要考虑周全，需要达到的效果是涉及审计质量控制的相关机构不遗漏、不缺位，尤其需要注重审计职能部门设置的合理性、科学性以及有效性，一方面不能造成浪费审计资源的局面，另一方面也不能出现无法保质保量完成审计任务的情况。其二，健全审计机构还需要全局统筹，既不能重复设置类似的职能部门，也不能遗漏任何一类职能部门，更重要的是需要把握不同部门之间的关系、作用以及功能，实现有序协调的目标。毫无疑问的是，如果高校内部审计质量控制各职能部门无法形成有效的分工与协作，审计工作就难以真正进行，审计质量和审计效率就不能得到保障。

2.3 以严谨科学为要求丰富审计内容

完善高校内部审计质量控制不仅需要以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构，还需要以严谨科学为要求丰富审计内容。虽然审计制度和审计机构对高校内部审计质量控制的影响是系统性和基础性的，但是审计质量控制终究要落到实处，必须在审计工作实际中完成。而审计内容是构成审计质量控制流程的关键所在，也就是说如何设置、完善以及改进审计内容是决定审计质量控制效果的最后一环。

因此，以严谨科学为要求丰富审计内容不仅能够保证审计工作得以有序展开，更能够保证审计质量控制具体流程符合规范和要求。与健全审计机构类似的是以严谨科学为要求丰富审计内容同样有两方面的含义。首先，从审计质量控制要求层面来看需要体现严谨性，即在设置审计内容的过程中需要遵循“风险最小化”的原则，尤其是涉及重大资金审计或者内部风险管控等方面尤其需要慎重。其次，从审计质量控制方法层面来看需要要体现科学性，即丰富审计内容的前提为改进和完善内部审计方式方法，尤其是国内外最新审计方法的应用。科学的审计内容能够减少和预防各种损失浪费，并且能够提供切实有效的风险控制决策咨询。

3 结语

综合全文，在完善高校内部审计工作的过程中，高校领导以及审计工作人员首先需要提高审计质量控制的意识，摒弃以往不务实、效率低的工作态度与方法。其中相当关键的步骤是高校领导以及审计工作人员必须深入审计工作实际，牢牢把握当前内部审计质量控制的现状以及所存在的不足之处，尤其需要关注审计制度、审计机构以及审计内容三个方面。因此，完善内部审计质量控制的相关对策同样需要从以上三个方面出发，包括以顶层设计为核心完善审计制度、以全面统筹为关键健全审计机构以及以严谨科学为要求丰富审计内容等。最为根本的是，完善高校内部审计质量控制不仅需要从制度、体系、文件等方面入手提高内部审计质量，更加需要将相关政策、规章以及要求付诸实践，也就是说任何脱离审计工作实践的改革对策都无法达到应有的效果。

参考文献

[1] 蔡世华，徐建良.论高校内部审计质量控制的现状及对策[J].中小企业管理与科技旬刊，2012（16）.

[2] 余灿，夏午宁.信息化环境下高校内部审计质量管理问题研究[J].金陵科技学院学报（社会科学版），2014（1）.

[3] 许江波，孙士霞，刘红梅.基于COBIT的高校内部审计信息化发展问题研究[J].首都经济贸易大学学报，2014（6）.

[4] 苏立恒.关于高校内部审计质量管理对策及相关考核评价指标体系的研究[J].会计师，2013（12）.

[5] 贺晨霞.我国民办高校内部审计质量管理现状及改进措施[J].东方企业文化，2014（7）.

内部审计质量控制篇5

劳伦斯?索耶（Lawrence）-当代内部审计之父。他在20世纪20年代的教科书中，形象的将内部审计描写为“管理层的眼睛和耳朵”。随着公司组织的不断扩大，公司的业务也愈来愈庞大，而且内部审计也由最初的“内部检测者（内部考官）”逐渐成为一种为了增加企业价值及改善企业构造的运营而设计的自立、客观的确认及咨询流程活动。内部审计是由单位部门或者内部相对于自立的审计机构及其审计专业人员对本部门或者本单位的财政、财务收支、经营管理运营及其内部单位的准确性、真实性、有效性、合法性、合规性和进行控制、识别和检查、评估，同时提出意见和建议的一种经济监督和评价活动。内部审计的主要目的是健全内部控制制度系统，重整财经纪律，查漏补缺，进而改善企业经营管理，提高经济效益。

二、内部审计质量控制概述

（一）内部审计质量的含义

审计质量是审计事业的精髓，它推动社会经济的长期稳定发展，维护社会公众切身利益，公司的审计形象优劣也直接受其影响。审计质量是指审计人员遵循审计准则的好坏程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。审计质量的内容包括：一、审计结果的质量；二、审计工作的质量。简言之，就是该审计项目工作及其结果的质量。

（二）内部审计质量控制的含义

2005年，中国内部审计协会印发的《内部审计具体准则第19号―内部审计质量控制》，其内容对内部审计质量控制进行了明确定义：内部审计质量控制是指内部审计机构针对被审计单位的审计质量而制定并执行的一种符合内部审计准则要求而制定和执行的政策和程序。确保被审计单位审计质量良好的重要途径之一就是进行审计质量控制，其内容主要包括规划、实施、审查、分析和反馈等一系列审计管理活动。

（三）内部审计质量控制的方法

企业外部因素和内部因素是影响企业审计质量的两个重要因素，外部因素一般是指不可控的因素，如被审计单位自身的内部控制制度和管理水平；其员工综合素质和专业技能以及当时国家的经济监管建设规定等。相反，内部因素一般为可控的因素，主要包括审计人员的综合素质及专业技能、审核标准及程序、审计研究工作的开展，以及审计机关行政制度建设的完整性。按照控制时间可分为事前控制、事中控制和事后控制。

1.审计质量的事前控制

审计质量的事前控制指的是对被审计单位的总体经营规划和审计工作在开展之前进行控制。它主要包括对审计人员的培训、发展，对现时企业的审计法规及审计标准进行完善，初步设计审计计划，编制审计程序，改善审计组织等。

2.审计质量的事中控制

审计质量的事中控制是指在审计工作过程中，对被审计单位进行审计经营控制。首先，审计人员要对审计对象进行充分的审计准备，尽可能搜集有效的审计证据，对被审计单位进行客观公正评价；其次，审计人员提出的审计报告必须是在反映客观事实的基础上编写的，以反映被审计单位审计的全过程和结果，同时给出适当的意见和建议；再次，审计部门要建立合适的审计质量控制组织，仔细检查已出具的审计报告，并以此做出适当的审计意见及决定。

3.审计质量的事后控制

审计质量的事后控制是指对已出具的审计质量报告进行反馈控制，主要包括审计行政复议、审计后续控制和最终审计档案管理。

综上所述，审计质量的事前控制、事中控制和事后控制是相互联系和制?s的，三者共同构成了一个完整的审计质量控制体系。

三、企业内部审计质量控制存在的问题

（一）内部审计机构设置缺乏完整的独立性

目前，我国企业内部审计机构设置主要有三种形式：一是受本企业总会计师或财务总监领导；二是受本企业总裁或总经理领导；三是受本企业董事会领导，从内部审计的独立性、有效性来说，领导者层次越高，其独立性就越有保障。

我国内部审计机构设置是建立在国家干预的基础上的，因此内部审计机构的设置缺乏完整的独立性。但目前的内部审计机构设置形式丰富多彩，有附属于办公室的；有附属于财务部门的；有附属于纪律检查部的等等。这些设置让内部审计独立性得不到有效的发挥，无法保障内部审计工作的权威性，从而无法有效保证内部审计质量。

（二）内部审计质量控制制度不健全

目前，很多企业内部审计制度还不够完善，审计人员记录审计问题事项浅显，避重就轻，无法判断审计事项的正确性，让审计质量控制无法走下去。内部审计质量控制是一种记录审计全过程的管理活动，要求在审计中的每个环节、每项工作以及每个审核人员都是相互联系、相互制约的，而不是孤立存在的。有些企业内部审计规章制度缺乏相应的理论指导，就会导致出现责任不清、奖罚不明、操作程序不规范等不良现象。

（三）内部审计队伍的综合素质及专业技能欠佳

近年来，国家越来越重视企业的审计工作，审计监督的范畴不断扩大，审计项目也逐步增加，审计任务的压力也如山般压倒过来。因为人员少，任务重，一些审计人员“为完成任务而审计”的应付思想也越来越突出，这种思想导致的后果就是审计工作缺乏必要的审计程序。

审计人员的综合素质及专业知识水平的高低是影响审计质量控制的主要原因。现有的审计人员多是从事财务会计工作的人员转岗过来的，这些从事审计的工作人员多被认为其在工作上处于边缘化，其自我学习、自我加压意识能力差，所以导致知识更新慢。审计人员工作培训多是集中在对审计制度的学习，很少学习相关的专业知识。所以，审计人员的专业技能不过关，致使审计结果出现误差，就会影响审计质量。

四、加强企业内部审计质量控制的对策

（一）完善内部审计组织及其质量控制标准

1.构建行之有效的内部审计组织

建立内部审计机构必须是独立的，依据公司治理结构来说，审计机构不能依附于其它职能部门存在，需在企业董事会下设立独立的审计机构，审计机构成员应当由熟悉财务、审计等方面专业知识及具备相应的业务能力的人员组成。这样，才能做好内部审计监督与审计质量管控，积极推进事后、事中与事前??计相结合，从源头上强化风险防控。扩大审计监督覆盖面，加大审计项目实施力度。

2.明确规范内部审计质量控制标准

内部审计质量控制标准应以内部审计准则为基础，审计人员在开展审计项目活动时，确定审计小组、审计项目负责人及组员，制定内部审计方案，搜集审计证据，编制审计工作底稿，形成审计征求意见稿，出具最终审计报告，实施后续审计、整理归档等审计质量控制。进行审计质量控制时，严格执行审计质量控制程序，遵循系统性、重点性、可行性、经济性的原则，审计质量控制才能高效、有序、稳定的发展。

在具体的审计质量标准过程中，可以选择一些有经验有专业能力的审计人员编排审计底稿样本，将底稿样本运用到日后的审计工作中，根据实际发生的审计事项问题对底稿进行修改，最终生成模块化的内部审计质量控制方案，这样就便于其他业务人员参照学习，形成审计质量控制作业流程化，减少审计中的随意性，保证内部审计质量。

（二）提高内部审计队伍的综合素质及专业技能

1.提高内部审计人员的综合素质

审计队伍要保持相对稳定性，审计专业知识不断更新，就会促使审计人员要不断的学习。审计人员不仅是审计方面的专家，更应是会计工作的行家，所以在全面提高审计人员必备的专业知识外，还要强化审计人员会计知识的学习和培训。

2.坚持多元化培训，提高后续教育力度

多元化培训主要包括多种方式和多面知识的培训，内部审计机构应有计划有步骤的安排审计人员参加一些较高层次的短期培训，系统的更新知识，鼓励审计人员利用业余时间接受相关学历或专业进修教育。

（三）强化对内部审计过程的监督

1.充分认识内部审计监督的重要性，要对内部审计进行系统化管理，必须要有企业制定的生产、供应、销售、财务等方面的管理制度来约束和指导，否则审计人员将无章可循，内部审计工作停滞不前，内部审计督导就无实质性的进展。

2.规范审计执业人员的审计行为。根据内部审计准则要求，审计执业人员应合理编排审计计划，审计方案，明确审计目标，正确判断和处理审计事项，设置审计质量标准，及时对自己的审计结果进行合理评定，从而提升内部审计质量控制标准。

3.加强内部审计复核工作。在对被审计单位进行审计时，对审计工作的复核要从多方面入手，如对审计工作底稿的复核，搜集的审计证据是否真实有效，审计事项评定结果的复核等。这些都需要审计人员进行论证及审核，才能及时发现问题，及时纠错，降低审计质量控制风险。

（四）加强内部审计质量的考核与评价

持续和定期的考核与评价工作能够有效监控内部审计工作，当审计业务正在进行或已完成时，应对其进行考核与评价，掌握审计进程，来提高内部审计质量。加强内部审计人员的考评工作，需制定详细的内部审计的质量考核过程，包括考核时间、主体、方法等，考核主体主要由利益相关者组成，包括董事会、管理层、审计委员会、外部审计以及内部审计人员本身。考核方式可以采用问卷调查、面谈等多种形式。并且综合整理考核结果，得出正确的评价结论。在审计质量评价结束之后，内部审计机构必须根据评价结论采取措施改善管理，只有这样才能解决问题，不断提高审计质量。

五、结束语

内部审计质量控制篇6

近年来，国家发展速度较快，审计市场也在随之改变，内部审计工作变得极为重要，相关设计人员应该对审计项目质量控制工作加以重视，保证能够更好地对内部审计工作加以优化。只有相关工作人员对内部审计项目质量控制工作有着较为良好的认识，才能保证工作效率符合相关标准。根据对内部审计全过程质量进行控制的要求，提出几点质量控制的方式，以供相关工作人员参考。

关键词：

内部审计项目；质量控制；控制方式

内部审计质量直接决定审计工作效率，相关审计人员应该对其加以重视，保证能够更好对内部审计生存与发展几率进行提升。相关工作人员必须对自身工作加以重视，采取有效措施对内部审计项目质量控制工作加以优化，保证能够更好提升优化效率，为其发展奠定良好基础。

一、内部审计质量控制内容

内部审计就是审计机构通过对相关标准的研究，制定出符合法律的审计方式。相关工作人员必须重视审计全过程，包括审计计划的制订、审计人员的配置、审计方案的制订、审计工作的执行、审计工作的考核等，这样，就可以更好地对内部审计项目质量进行控制，保证提升审计效率。同时，还要对内部审计工作的经验进行总结，采取有效措施解决容易出现的问题，并且对内部审计全过程进行调配[1]。

1.审计计划工作。在内部审计质量控制过程中，相关工作人员应该对审计计划工作内容给予重视，保证能够更好地对其进行分析[2]。首先，内部审计机构是事业单位组织，其工作具有一定的独特性，不仅需要对事业单位的经营活动进行分析，还要对事业单位是否能够达到预期的目标予以重视，保证可以得到更好的经济效益。内部项目审计计划就是针对事业单位的实际情况，制订出合理的计划，保证能够对企业的内部工作加以改革，使其更好地发展。在项目审计设计的过程中，审计计划是较为重要的，相关工作人员应该根据事业单位的审计特点，制订细化以及量化的审计计划，包括负债审计、风险估测、抽查等，使相关管理人员可以根据计划对工作人员进行指导，在指导过程中，可以更好地对内部审计工作进行检查，保证得到更加准确的内部审计结构，进而提升审计效率，为其发展奠定良好基础[3]。

2.确保审计记录真实合理性。在对内部审计工作质量进行控制的过程中，相关控制人员应该对内部审计工作记录的真实性予以重视，保证能够长期对内部审计工作加以控制，从而提升控制质量。相关审计工作人员应该对审计内容的编写予以重视，保证能够更好地对资料以及审计凭证加以重视，从而提升审计质量。审计工作人员应该根据审计报告的编写，对审计情况进行真实的记录，保证能够更好地发现问题，及时解决问题。审计记录的真实性在内部审计项目质量控制工作中是较为重要的，主要因为审计记录工作过程中的审核工作不便利，相关质量控制人员必须对此类问题给予一定的重视[4]。在内部审计质量控制过程中，相关工作人员应该对结果的真实性进行关注，及时发现内部审计结果中的问题，并加以整改，对内部审计工作进行优化。同时，相关工作人员还应该对内部审计考核工作加以重视，保证能够对设计结果进行有效考核，从而提升内部审计工作质量。在考核过程中，应该重视各个方面的审计真实性以及合理性，从而提升内部审计工作的可参考性[5]。

二、内部审计项目质量控制管理体系

内部审计工作对于事业单位的发展而言是较为重要的，相关管理人员必须建立较为完善的管理体系，更好地对内部审计工作项目质量进行控制。此时，应该重视管理制度之间的关系进行调配，保证能够更好地根据相关标准执行工作。

1.质量控制操作流程。在内部审计项目控制过程中，相关工作人员应该对操作流程的规范加以重视。在此过程中，内部审计质量控制流程包括以下几点。首先，相关管理人员应该对工作规范加以规定，制定良好的工作标准。例如，在制定相关内容的过程中，相关人员应该制订内部审计初稿，将审计初稿汇报到上级领导；领导阶层应该对内部审计内容加以修改，提出整体修改意见。在审计工作人员初稿审核意见提出之后，相关工作人员应该对报告的基本内容再一次征求意见。在第二次的意见反馈过程中，相关工作人员应该根据意见的提出对内部审计内容进行修改，从而提升审核工作的工作效率。在内部审计工作过程中，相关工作人员应该根据其特点对内部审计工作特点加以重视，制定科学、合理的审计标准，保证能够为相关工作人员提供工作参考，使其可以更好地根据工作标准执行工作[6]。

2.制定监督制度。在内部审计工作过程中，相关管理人员应该对操作制度加以重视，根据操作制度的特点，制定责任制度，保证能够对内部项目质量控制工作效率进行控制。此时，相关管理人员应该更好地制定责任制度，利用监督体系对内部审计工作人员进行管理。具体内容包括以下两点：第一，相关项目审计工作人员应该对自身的审计工作进行及时检查。管理人员将内部审计工作划分为几个项目，将项目责任分配给每位质量控制人员，要求其在质量控制过程中对内部审计内容进行复核审查，要求审计工作记录进行明确的责任规范，当出现内部审计质量控制问题时，相关管理人员必须对区域负责人进行薪资的惩罚，同理，当区域内部审计工作较为合理时，相关管理人员应该对其进行薪资的奖励，从而激发质量控制人员的工作积极性。相关管理人员应该阶段性地对内部审计质量控制工加以评估，保证能够更好的建立激励方式。例如，相关管理人员可以根据事业单位的真实情况，制定一定的审计评分标准，利用相关评分标准对内部审计机构以及相关工作人员进行打分，保证能够更好地提升内部审计质量控制工作效率，为其发展奠定良好基础。

结语

在内部审计项目质量控制工作中，相关工作人员应该对质量控制效率加以重视，保证能够更好地提升全过程项目控制质量，进而提升事业单位的经济效益。相关管理人员应该对内部审计项目质量控制工作人员专业素质加以重视，保证能够更好地对其进行专业技能的提升，要求其在自身岗位中尽职尽责，在制定责任制度的基础上，提升质量控制效率，进而提升事业单位发展效率。

作者：代颜荣 单位：邢台市审计局

参考文献：

[1]欧世新.内部审计项目质量控制的方法[J].中国内部审计，2014，（3）：58-61.

[2]王小力.高校内部审计质量控制评价体系研究[J].商业会计，2012，（19）：57-59.

[3]缪启军.高校风险导向内部审计研究[J].会计之友，2015，（3）：121-124.

[4]张培芳.初探内部审计质量控制的意义？问题？建议[J].现代商业，2013，（8）：202.

[5]肖立群.浅谈提高企业内部审计项目质量的基本策略[J].现代商业，2013，（3）：217-218.

内部审计质量控制篇7

关键词:内部审计质量控制措施

内部审计质量是审计工作的生命线，是内部审计工作不断创新、发展的必要条件。加强内部审计质量控制有利于内部审计职能有效发挥，对内部审计职业发展起到至关重要的作用，还可为公司制定审计质量控制标准提供实践基础。加强内部审计质量控制，是内部审计机构越来越重视的课题，本文结合川庆公司实际情况，浅析加强内部审计质量控制存在问题以及改进措施。

一、目前公司内部审计质量控制存在的问题

(一)内部审计质量控制制度不健全

目前我们公司虽然出台了内部审计业务流程图及关键控制点、控制措施以及审计项目管理办法等，但审计业务流程有些还不完善、有些与实际不符合，有些未有效执行。从内部审计项目管理办法中，虽然也提到项目质量督导，但具体如何操作并无明确规定，责任、义务落实不到位。

(二)未建立内部审计质量的标准评价体系

内部审计质量控制标准是内部审计质量的控制依据和作业规范，但目前国内缺乏内部审计质量控制标准的建设，公司内部也未建立评价审计工作的质量标准，这样我们公司内部审计质量的控制无章可循。

(三)内部审计督导职责不清晰

内部审计督导是内部审计质量控制的基本内容、方法之一，也是提高内部审计工作质量的重要环节。但从公司出台的内部审计项目管理办法中对督导人员工作职责、如何开展督导工作均未明确规定。

(四)未建立内部审计考核体系

内部审计协会的内部审计具体准则第19 号规定内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。但目前我公司还未对审计工作质量进行考核和评价，这无疑有碍内部审计工作和审计人员质量意识的提高。

二、公司加强内部审计质量控制的措施

(一)建立内部审计质量控制标准

建立内部审计质量控制标准，是企业内部审计质量管理活动的归宿，对保证内部审计人员能够按既定审计标准运行、防范审计风险、提高审计机构的威信具有重要意义。公司内部审计质量标准应以内部审计准则为基础，按审计项目实施过程划分，可分为审计准备阶段质量标准、审计实施阶段质量标准和审计终结阶段质量标准。审计准备阶段质量标准可细分为：科学制定审计计划和合理制定审计方案；审计实施阶段质量控制标准：可根据每类项目如经济责任审计、财务收支审计、管理效益审计、专项审计等进行分类，制定每类项目的作业控制标准，健全审计底稿符合制度。审计终结阶段质量标准：各类审计项目的报告、意见、决定的规定格式；审理标准等。

(二)提高审计人员的业务素质

随着我们公司海外业务的不断发展，审计业务的领域也不断扩大，为适应公司管理、发展需要，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。目前公司具备外语、熟悉国外法律、经营环境等审计人才缺乏，这需要公司有针对性地组织开展审计人员业务学习和培训，促进审计人员审计理念与国际化接轨，掌握先进的审计技术和方法，使审计人员的知识结构和业务水平与企业的发展需要相适应。

(三)强化审计人员职业道德素质

审计人员的职业道德素养，是影响审计质量的关键因素。审计人员在审计过程中必须严格遵守职业道德规范，对审计人员遵循职业道德情况应纳入审计人员年度绩效考核中。审计人员实施审计项目过程中，应遵循客观、公正的原则，保持高度的职业客观性，对审计事项进行公正的评价。

(四)明确内部审计的督导职责

内部审计督导是加强内部审计质量控制的重要环节，在公司目前项目审计管理办法中，应明确内部审计的督导职责。审计过程中，督导人员合理的安排、精心的指导、严格的监督和正确的评价，是顺利完成审计工作任务、确保审计质量的关键。

(五)加强内部审计工作的沟通机制，不断改善内部审计环境

内部审计机构应通过自身的积极努力，让管理层了解并重视内部审计，创造良好的内部审计环境。首先，内部审计机构领导要经常与管理层进行沟通，使管理层理解内部审计工作。其次，内部审计工作要围绕管理层关心的热点、难点等关键领域开展审计工作，学会从管理者的角度看问题，真正帮助管理层排忧解难，做好参谋助手，通过高质量的审计工作，获得管理层的认可和支持。管理层重视内部审计，就会注重企业内部审计机构的建设和审计人员的配备，重视审计业务的开展和审计结果的运用，相应地对内部审计质量的要求就会越高，就成为提高审计质量的内在动力。

(六)严格推行内部审计质量自我和外部评价机制

从我们公司才出台的审计项目管理办法中，提出了推行内部审计质量自我和外部评价。没有压力就没有动力，对内部审计质量的监督力度越大，审计质量就越有保障。推行内部审计质量自我评价机制：公司内部应该按国际内部审计协会的《内部审计实务公告》的要求，建立公司内部审计质量管理的相关办法，定期组织相关人员对公司开展的内部审计工作的过程和结果质量进行检查评价，以不断提高内部审计工作质量水平。推行内部审计质量外部评价机制：国际内部审计协会的《内部审计实务标准》规定，企业应邀请外部独立的机构或检查小组对内部审计质量进行检查评价，至少5年开展一次。具体检查的内容包括企业内部审计遵循内部审计准则、审计人员职业道德以及内部审计相关的办法等情况，并根据检查发现的问题，提出改进的建议，这样可有效促进内部审计质量。

参考文献：

内部审计质量控制篇8

一、事业单位内部审计质量的科学内涵

内部审计质量实际上就是指事业单位内部审计工作和结果的优劣程度。在一个组织机构之内，内部审计单位的存在价值是为该组织服务，并形成对该组织内部所有业务的独立审查和评价的职能部门。由此可见，相比较于组织内的其他业务，其质量既具有与他们一致的共性，同时也具有与之不同的个性。具体来讲，内部审计质量有以下几个特点。第一，系统性。这种系统性具体是指内部审计的质量并非只是受到单因素的制约，而是取决于多方面的因素，例如：审计人员的专业素养、审计环境的好坏以及审计方法是否正确使用等等。也就是说，审计工作过程中的任何一个细节都将直接关系到审计质量的高低。这一特点也决定了，在进行内部审计质量控制体系的构建时，必须注重体系的系统性，这样才能在多层次、全方位和全过程的角度上完成对审计系统的质量控制。第二，经济性。内部审计质量与内部审计成本之间存在着正比例的关系，也就是说，内部审计质量越高，其相应的内部审计成本也就越高，但是同样的，事业单位组织目标实现的可能就越大，单位整体价值也就越大。但是，根据边际效用递减规律，随着内部审计质量的不断提高，其内部审计成本的增长速率会大于效益的增长速率，这实际上也说明了一个最佳内部审计质量的范围。在这个最佳的范围之内，内部审计带给单位的的价值逐渐趋于最大。当然，实现单位整体价值最大地前提是，内部审计成本的最小化。第三，模糊性。根据相关准则证明，内部审计质量的优劣程度是根据组织是否遵循了这一准则规定：遵守准则，内部审计质量就高，否则就低。但是，在组织进行实际运转的过程中，内部审计的工作环境会相当复杂，而且由于个人的专业素养不同，其对于同一准则或者是不同情况下的同一准则的认知都会存在着诸多的差异，恰恰是由于这些主观性因素的存在，内部审计质量具备了模糊性质，这在很大程度上增加了内部审计质量控制的难度。

二、事业单位内部审计质量的目标及原则

（一）事业单位内部审计质量的目标

任何一个组织都是具有其运作目标的。而控制体系正是根据组织内部的目标而建立的。换句话说，有目标存在，才会有控制体系的存在。反之，就不存在控制体系。在我国，相关规定对内部审计质量控制的目标做出了详细的规定。首先，事业单位的内部审计活动必须遵循事业单位内部的审计准则，以及审计部门的工作手册规定。其次，审计活动的效率必须能够达到既定的标准。最后，审计单位审计活动是促进单位目标实现，并能够进一步提升组织整体价值。因此，在事业单位内部其审计质量的目标必须是符合相关法律法规，工作效率满足既定标准，并同时能够辅助事业单位实现自身运作目标和提升事业单位整体价值。但是，随着经济的发展，内部审计职能也在发生着一定的变化，这些变化使得内部审计形成了不同的审计模式，而模式的不同又造成了人们对其质量的认识差异。所以，在经济的发展过程中，内部审计质量控制目标也发生着变化，传统的内部审计以查漏补缺，防止而存在，并且其工作的重点也以财务审计为主，其内部审计主要发挥着监督的职能。这些因素决定了传统内部审计质量的控制目标是提高财务报表的可信度。而现代的内部审计以提升组织价值，提高组织运作效率为目标，工作的重点也转向了全方位的审计，主要发挥着保证和咨询两大职能。因此，内部审计质量控制的目标也转变为组织审计活动以促进其目标实现和增加整体价值。

（二）事业单位内部审计质量的原则

一个组织机构要想保证内部审计质量能够达到预期的审计目标。其审计工作就需要按照必要的原则进行。在事业单位内部，审计单位的质量原则主要有以下几点。第一，独立性原则。独立性本身就是审计的特性，这一特性的存在是保证事业单位审计部门独立发挥审计监督作用的重要保障。因此，在进行审计工作时，事业单位必须保证其内部审计质量的独立性原则。另外，这种独立性包含业务和组织上的双重独立。第二，有效性原则。内部审计单位的一个重要的工作目标就是提高事业单位的整体价值。因此，在进行事业单位内部的审计工作时，应当尽可能的以更少的人员投入，而获得更高的工作效益，这既是单位成本的节约，也是提升审计工作价值的需要。第三，权威性原则。随着经济的发展，内部审计已经越来越多的受到组织的重视。并且，国家相关法规也明确规定了审计工作的权威性和不可违抗性。因此，事业单位在进行内部审计工作时，必须授予审计工作以权威性，这是保证审计质量的强制性举措。第四，分工协作原则。在事业单位审计质量控制的工作中，其分工协作原则具体包含审计人员明确分工和员工之间的相互协作两个方面，这两方面的含义实际要求审计人员能够以组织内部的目标为前进方向，摒除个人观念，在审计工作中形成统一，不难看出，这一原则的存在正与审计质量目标中的促进组织实现工作目标相一致。

三、事业单位内部审计质量控制的方法

（一）优化事业单位内部审计质量的控制环境

影响事业单位内部审计质量控制的一个因素就是其环境。优化这一控制对于提升内部审计的质量具有重要的意义。具体的可以从以下几个角度入手。第一，做好行业协会的监管工作。在我国政府职能的不断变化以及事业单位自主管理权的进一步放宽的背景之下，事业单位内部的审计工作应当逐步转变成社团性质的行业自律管理和集中管理。而要做到这一点就需要内部审计单位做好相应的组织和制度建设。同时还应当制定并执行相关的法规和准则。另外，要进一步完善内部审计规范体系的建设。在遵循国际建设规范的基础上，还应当具体结合本国的国情及单位的具体情况，这既是内部审计单位工作规范的要求，同时也是保证内部审计单位得以顺利开展工作的需要。除此之外，事业单位内部审计工作还应当注意先进经验的推广，并设置相应的先进项目的奖励，做好优胜劣汰的工作处事原则。在必要的时候还可以与政府有关部门联合工作，这样能够进一步提升审计部门工作的质量和保障水平。第二，提高内部审计的独立性和权威性。内部审计部门需要具备工作的独立性和权威性，既是保障审计工作顺利开展的措施，同时也是提升审计工作质量的要求。一方面，内部审计工作具备独立性，还应当保证内部审计组织设置上的独立性，这样能够保障审计部门独立开展审计工作。同时，必须提供审计人员以充足的工作权限，这样，在其有限的权限内，能够最大程度的保证其工作上的独立性。一般来讲，内部审计的独立性越强，其组织内的地位也就越高，其权利的权威性也会相应很高。另一方面，在保证内部审计机构合理设置的基础上，还应当尽可能的保证内部审计的权威性。通常情况下，一个组织内部的审计工作的性质特征决定了其管理层次的高度，也就是说，内部审计工作的独立性和权威性越高，其管理层的工作也会受到更多的保证。第三，明确内部审计人员的审查权限。这也是保证内部审计人员能够独立完成审计工作的保障。在事业单位的内部审计工作中，审计人员一般具备调阅、复制、选文等等权利。

（二）建立健全内部审计质量的人员控制机制

建立健全内部审计质量的人员控制，需要做好主体权责和内部审计的职业化管理体系。而在落实内部审计质量控制主体权责时，有需要注意两点内容。第一，建立健全内部审计质量控制机构。这一有效的组织机构建设和相应的专职人员，都是内部审计工作质量和效率的保障手段。第二，建立健全内部审计质量控制岗位责任制。内部审计工作的质量控制需要具体到每一个员工，这样才能真正将审计的工作效果发挥出来。而在建立审计职业化的管理体系上，主要是要求事业单位严格要求审计人员的选拔机制，进一步实行内部审计职业资格制度。这样才能从起初就保证内部审计人员的专业素质，这对于内部审计质量的控制来说，是一个非常重要的环节。也为将来的事业单位内部审计质量控制体系建设提供了充足的人力资源。

（三）加强内部审计质量的业务过程控制

一个完整科学的内部审计业务过程主要包括准备、实施和终结三个阶段。因此，在开展全过程的内部审计质量控制时，必须注意把握每个阶段之上的关键点控制。并在每个关键点上提出具体的质量要求。这一节点的控制，将直接关系到事业单位能否实现控制目标和最佳的工作效率。一般来讲，一旦工作阶段的关键控制点确定下来，审计部门就应当做好整体的业务过程计划方案，以控制审计工作的质量和工作节奏。综上所述，事业单位的内部审计质量控制因素是多方面的。因此，审计部门必须做好全面的因素分析，既要做好审计人员质量控制，又要做好审计业务过程控制。另外，还应当不断优化审计部门的工作环境，既要保证审计部门工作的独立性，同时还应当保证其工作的权威性，这是为审计部门审查工作提供便利的前提和保障，同时也是审计部门工作质量和效率的措施。只有这样，才能够保证事业单位内部控制的适当、合法和有效，提升单位的整体价值，实现最终控制目标。