纳税评估办工作总结范文

纳税评估办工作总结篇1

一、加强组织建设

为加强纳税评估工作的组织领导,成立征管分局纳税评估工作领导小组：

组长：

副组长：

成员：

主要职责：制定《征管分局纳税评估工作实施意见》、《征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案》和《征管分局初步纳税评估报表采集管理办法》等相关制度，组织开展纳税评估工作和负责纳税评估的抽样复核。。

领导小组下设纳税评估工作组，组长：伍旭春，成员：杨岚、张传东、欧阳升、姚红兵、王仕田。负责专业纳税评估工作。

二、初步评估流程

（一）风险提醒：依托初步评估软件，对系统产生的高、中、低风险等级的纳税人，纳税服务股通过纳税服务平台进行“告知”处理（风险提醒），提醒纳税人在规定时间内反馈。

（二）案头分析。在收到纳税人的反馈信息后，评估工作组进行集体案头分析，并拟定后续处理对象、处理方式。分析时要综合考虑“疑点指标结构、生产经营规模、纳税人反馈信息、系统计量风险等级和实际管理经验”等多种因素。案头分析的过程应有相关的工作底稿。

（三）应对措施：评估工作组将案头分析情况每周五分局例会上向评估工作领导小组汇报，并提交拟定的后续处理对象、处理方式。批准后，由评估工作组组长在系统中进行“筛选”，管理股股长分配后续处理任务。明确“分析排查时限”、“汇报审定时限”和“本期初步评估任务完成时限”。后续处理期间，评估工作组应履行监控派事职责。

（四）及时总结：当期初步评估任务完成后，评估工作组应针对初评中存在的问题，草拟《征管分局期初步评估工作报告》，并就加强征收管理、提升服务质量、完善软件功能等方面，提出具体的意见和建议。

三、专业评估流程

（一）评估工作组以初步评估系统为主要案源渠道，“筛选”重点税源纳税人做为专业评估对象（上级局选中的除外），开展专业评估工作。

（二）评估工作组负责“专业评估案例”的编写，及时报送县局纳税服务股完成宣传、推广工作。

四、责任追究

未按照相关规定，认真开展纳税评估工作，造成不良后果的，按照《县地税局征管分局岗位责任制综合考核细则》处理。

附件1：征管分局初步纳税评估报表采集管理办法

附件2：征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案

县地税局征管分局

年六月二十九日

附件1

征管分局初步纳税评估报表采集管理办法

为强化税源监控，降低税收执法风险，进一步优化纳税服务，更好地落实税源专业化管理，根据省、市局的统一部署及县局开展初步评估系统的推广应用工作的要求，为保证初步纳税评估系统数据的真实性、有效性、完整性，针对报表采集需求，特制定本办法。

一、“双平台”开通。纳税评估岗（综合股）负责开通“纳税人服务平台”，管理股按月将需要开通“纳税人服务平台”的纳税人名单传递给纳税评估岗（综合股）。

二、确定纳税人、扣缴义务人报送涉税资料。对开通“纳税人服务平台”的纳税人，由纳税服务股和管理股负责修改完善ahta登记的初始资料，确定会计制度和报表报送时限，其中市局级以上重点税源纳税人按月报送（金融企业除外）。

三、采集报表流程。

1、每月上旬由纳税服务股负责短信通知开通“纳税人服务平台”的纳税人按要求报送会计报表，并审核上门报送报表（电子）的完整性，通过“税收管理平台”导入报表，完成报表申报工作。纳税服务股在每月上旬的最后一个工作日将已报送报表的纳税人名单（分管理小组）导出并放入分局临时文件夹中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根据纳税服务股提供的名单，对未报送报表的纳税人进行催报(必要时可上门辅导纳税人如何报送报表)，并于中旬的最后一个工作日，整理出《未报送报表的纳税人清册》（含微机编码、纳税人名称、报表所属期）转综合股。

3、综合股根据管理股转来的《未报送报表的纳税人清册》，并依据《征管法》第25条和62条的规定，一日内制作《责令限期改正通知书》转管理股送达纳税人。

四、责任追究。各职能股未按上述要求采集纳税人报表资料的，造成不良后果的，按照《县地税局征管分局岗位责任制综合考核细则》处理。

五、本办法自6月1日起施行。

县地税局征管分局

年六月八日

附件2

征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案

为强化税源监控，降低税收执法风险，进一步优化纳税服务，更好地落实税源专业化管理，根据省、市局的统一部署及县局开展初步评估系统的推广应用工作的要求，为保障推广应用工作顺利进行，特制定征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案。

一、工作目标

坚持以组织收入为中心，实现税源管理“四位一体”的有机互动，提升税源监管能力，有效地防范执法风险，持续提高纳税人税法遵从度，建立一个指标科学、手段先进、监控有力的纳税评估体系。

二、工作思路

以税收专业化管理为基础，以规范评估行为和提高评估人员素质为重点，以规避纳税人遵从风险和税收执法风险为着力点，以强化监督考核为保障，实现初步评估与专业评估的有机结合，积极稳步推进纳税评估工作。

三、工作内容

（一）采集纳税人、扣缴义务人的 财务会计数据；

（二）对初步评估系统筛选推送的疑点，按系统提示选择处理方式，进行调查核实；

（三）对疑点进行调查核实后，做出相应处理；

（四）针对疑点核实过程中反映出的问题，提出加强征管建议。

四、初步评估推广应用实施步骤

（一）“双平台”开通。完善已开通“双平台”，确保符合条件的纳税人全部开通纳税服务平台。

（二）确定纳税人、扣缴义务人报送涉税资料。对所辖查帐征收纳税人，由纳税服务股和管理股负责修改完善ahta登记的初始资料（会计制度、报表报送时限：市局以上重点纳税人必须按月报表，金融企业除外），纳税服务股负责短信通知纳税人按要求报送纳税人并按《县地税局关于报送<会计报表>及启用纳税服务平台有关事项的通知》中的样式以书面通知的形式通知上门办税的纳税人、扣缴义务人；未按期报送的，管理股负责落实催报并送达相关文书。（4月25日-5月15日）

（三）前期评估数据的采集。根据初步评估系统提示，各管理小组负责采集纳税人的财务会计报表；要求纳税人登录纳税服务平台后对未报送的都要求按时报送。（5月3日-5月25日）

（四）操作培训。

1、管理股负责对纳税人上门开展操作培训，培训内容有：纳税人服务平台的功能、各功能模块的操作、会计报表模板选用、录入、报送的有关要求。（4月25日-5月25日）

2、综合股负责对分局所有人员进行“双平台”及初步评估系统的操作培训。（5月6日）

（五）实施“评估号02”初步评估。

1、评估对象的确认。由纳税评估岗负责对系统计算筛选的初步评估对象进行确认。(5月4日－5月5日)

2、评估任务的分配。各税收管理组长分配初步评估任务。（5月6日）

3、评估人员(税收管理人员)根据系统计算的疑点及风险等级实施初步评估，管理股应对评估情况于每周分局会议上通报。（5月7日－5月25日）

（六）评估总结

1、各管理小组对初步评估的实施情况进行总结，并以书面材料报送综合股。（5月27日前）

2、管理股对日常检查、巡查、纳税辅导的工作底稿等纸质资料，按户序时整理。（5月31日前）

3、纳税评估岗负责配合县局纳税服务股组织初步评估工作的绩效考核及评估案件的复核工作。（6月1日－6月15日）

4、各岗位针对县局纳税服务股的考核通报，及时整改落实。（6月20日前）

四、工作要求

（一）成立组织。为保证工作顺利开展，成立县地税局征管分局初步评估系统的推广应用工作领导小组，任组长，张苏铜、吴良诚、肖培政任副组长，伍旭春、张传东、王陵为成员。领导小组负责分局初步评估系统的推广应用工作组织实施。

（二）精心组织。要高度重视初步评估系统的推广应用工作，要认真组织实施。在实施评估前，一是要搞好业务培训。组织全体税干认真学习市、县局制定的纳税评估工作办法及分局的推广应用实施方案，参加市、县局及分局组织的软件操作培训，要求评估人员熟练掌握初步评估的内容和方法；二是做好宣传、辅导工作，要让纳税人掌握财务会计报表模板的录入、报送要求，以及根据“双平台”提示的评估疑点信息进行自查自咎；三是“三无不谈”原则，针对约谈对象要充分做好案头分析准备工作，做到无必要准备不约谈；无明确思路不约谈；无主要方法不约谈。

（三）初步评估与专业评估相结合。纳税评估岗在初评对象筛选环节，根据评估计划、税源状况及评估力量，合理安排专业评估任务。

（四）加强评估的后续管理。遵循“谁评估，谁负责”的原则，由评估人员对处理结果进行跟踪管理。

（五）总结提高。各管理小组要对纳税评估工作开展情况进行认真总结，查找不足。对专业评估的典型案例要认真整理并形成书面总结。

县地税局征管分局

纳税评估办工作总结篇2

[论文摘要] 随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步 发展 并成为税收中期监控的有效手段,在 现代 税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。

随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着 经济 信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。

一、明确纳税评估 法律 地位,促进纳税评估工作健康发展

到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中或者,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体, 科学 配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主, 总结 出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用

专业化评估机构建立起来以后,纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情,而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合,才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看,除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外,税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看,最了解 企业 的是税管员,税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为,如果能和税管员共同评估,捕捉的评估点更准确、质量更高,同时又能使税管员放下思想包袱,只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的,就需要税管员了解评估部门的评估结果,及时进行跟踪问效,否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障,这就需要业务部门提供税收政策支持,及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范,使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航,如果纳税人对经 科学 分析、符合实际的评估结果不予认可,就需要稽查部门予以配合,而不以纳税评估证据确凿为前提条件,因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力,只要纳税评估结果符合逻辑关系,纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下,稽查部门就可以介入收集证据,确认性质,只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则,纳税评估工作的存在就无意义可言,纳税评估只能是一种形式主义,难以发挥其在税收征管中的积极作用。

四、合理测算评估指标预警值,使评估参照标准更具科学性

在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况,他们认为不符合本地区和本企业的实际情况,这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估,必要时可以在企业“蹲点”,真正了解掌握企业的真实性生产经营情况, 总结 出更加细化,具有可比性的评估指标预警值,使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估,这样在人力、物力等方面投入太大,税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面,使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际,使纳税人更容易接受,评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案,以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式,设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》,对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写,特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核,并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究,特别是决定企业产品产量的关键数据指标,这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚,否则不予办理税务登记,从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动,随时要求企业进行更正备案。笔者认为,只要我们认真去做了,那么评估工作质量会更高,更具科学性,评估结果也会为纳税人所接受。

五、纳税评估工作要做好,必须有其他部门的密切配合

纳税评估办工作总结篇3

为强化税源管理，完善税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”的税源管理机制，不断提高税收管理的质量和效率，根据国家税务总局有关要求，结合我省实际，现就进一步加强纳税评估工作，提出以下意见，请遵照执行。

一、加强领导协调，明确部门职责

（一）加强组织领导。纳税评估是强化税源管理的重要环节，是降低税收风险，实施科学化、精细化管理的重要手段，是国税机关重要基础性工作。各级国税机关务必高度重视，认真贯彻落实总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，把纳税评估作为强化税源管理的中心工作来抓，实行“一把手”负责制，加大评估力度，按照部门配合、上下联动的要求，建立税源管理的新机制。各级国税机关领导干部要分别确定1-2个基层单位作为工作联系点，每月选择1-2户重点企业带头开展纳税评估，以了解税源管理的实际情况，推动各项措施的贯彻落实。主管国税机关要按月下达纳税评估任务，对每个税收管理员每月至少安排3户以上的评估任务。

（二）明确部门职责。纳税评估是一项综合性工作，涉及部门多。各个职能部门要进一步明确职责，加强协作配合，采取措施，统一行动，实施纳税评估一体化管理，并设立专人负责纳税评估的管理工作，包括业务指导、管理协调和考核监督等。

各级国税机关的征管部门负责纳税评估工作的牵头、组织、协调、指导、考核工作，综合纳税评估办法和纳税评估工作业务规程的制定，纳税评估规章制度的建立，纳税评估任务的下达，纳税评估问题的收集、整理、分析和总结，有针对性制定强化税源管理的措施。

各级国税机关的计统部门负责开展宏观税收经济分析,定期公布宏观税负、产业税负、税种税负、行业税负及预警值，及时转发上级国税机关重点税源增值税、消费税分行业税负及预警值，为筛选纳税评估对象和加强管理提供依据；数据处理部门负责开展数据分析，数据的加工、处理和统一。

各级国税机关的专业管理部门（包括各税种、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门）负责制定分税种、分行业的纳税评估实施办法，研究低税负地区和税负异常行业数据提取业务需求，供数据处理部门进行处理加工，测算纳税评估分税种特定分析指标预警值，筛选提供分税种的纳税评估对象，为基层国税机关开展纳税评估提供业务指导和政策咨询。

市、县（区）国税机关负责本单位所管辖纳税人的纳税评估工作。基层主管国税机关的征管部门根据上级下发的评估名单，结合本单位的实际情况，筛选的评估对象，下达评估任务，由税源管理部门组织实施。

（三）建立协调机制。各级国税机关必须建立工作协调机制，确保各部门共同做好纳税评估工作，形成合力。计统部门定期开展宏观税收分析,提供宏观税负、产业税负、税种税负、行业“两税”税负及预警值;数据处理部门定期向征管部门提供数据分析报告；征管部门根据领导的要求，将税收分析报告分解、提供给专业管理部门；专业管理部门结合分析报告，按照税种评估内容，参照预警值，找出异常指标，筛选纳税评估对象提供给征管部门；征管部门综合各专业管理部门提供的纳税评估对象，结合征管数据的分析应用，监控评估对象动态变化情况，提出纳税评估意见（包括评估对象、评估时限、评估要求等）下达给下级国税机关；各级国税机关根据上级下达的纳税评估意见，结合本单位实际情况，安排评估计划，由税源管理部门具体实施评估。税源管理部门在评估中发现有重大违法嫌疑的，要及时移交稽查部门；发现有重大管理问题的，要及时反馈给征管部门；发现税收政策方面的问题，要及时反馈给法规部门研究；发现或反映税务人员违规违纪问题和执法过错的，各级纪检监察部门及时介入调查核实处理。

二、注重税收分析，建立税负预警指标

（一）加强税收分析。税收分析是税收管理机制的起点和首要环节，是反映税源管理和征收管理状况，找准税收风险高发区域和税源管理的薄弱环节，减少纳税评估盲目性的重要手段，对提高税收征管质量与效率、减少国家税收流失起着重要的作用。各级国税机关都要重视税收分析工作，拓宽数据来源渠道，完善数据分析方法，将税收分析的主要目标切实转移到促进税源管理和组织收入质量不断提高上来，及时准确地发现问题、有的放矢地解决问题。

（二）建立税负预警指标。纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时选用的主要指标，分为通用指标和特定指标。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

当前重点是建立税收负担预警指标。要依托数据集中优势，测算出分行业、分税种平均税收负担率，把平均税收负担率作为本地区的税收负担预警指标，建立税负预警机制。一是宏观税负预警。以上一级宏观税负率、工业增加值增值税税负率、社会消费品零售总额增值税税负率等平均值为标准，对比分析本地区相关情况，评估总体税源管理水平；二是重点行业税负预警。根据全国、全省重点税源行业税负状况，分析本地区行业税负水平及税负离散度，查找税负偏低的企业，凡是税收负担高于或低于平均税负30%以上的，列为纳税评估对象，引导纳税人自查或开展行业整治；三是风险预警。对税负持续偏低、连续零负申报、销售收入或进项抵扣异常变化、出口异常增长等纳税人进行税源管理风险预警，由税源管理部门进行重点评估，排查疑点。

全省国税系统的分税种、分行业的税负预警值，由省局从综合征管软件中抽取相关数据进行测算后公布，每年更新一次。各市、县国税局要结合本地区的实际情况，对税负预警值进行修正，确保其在当地的适用性。同时，随着数据源的不断丰富和情况的不断变化，要逐步增加变动率、差异率、配比率等评估指标，不断补充和完善预警指标体系。

三、拓宽信息采集途径，丰富纳税评估数据

纳税评估信息采集要按照全面、真实、准确、及时的原则进行，要充分利用数据省级集中的条件，从国税系统内部拓展到外部相关经济管理部门，建立一个较为全面的纳税人涉税信息资料库。纳税评估的数据来源主要有以下几种途径。

（一）通过“一户式”查询系统获取的纳税人各类信息资料。主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减、免、缓、抵、退税审核事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料等。

（二）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营信息。主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、资金周转、货款的回收、产品（商品）的库存、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。

（三）上级税务机关数据信息。主要包括：宏观税收分析数据，行业税负的监控数据以及各类评估指标的预警值等。

（四）从其他经济部门获得的信息。主要包括：工商、统计、技术监督、审计、海关等政府相关部门、金融机构、行业协会的经济数据信息以及本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据。

要加强对信息真实性、准确性的分析，充分利用信息技术加工处理数据，逐步实现计算机自动采集评估数据；在没有实现自动采集信息前，人工采集信息录入计算机，通过人机结合的方式进行纳税评估。

四、灵活运用评估方法，切实提高评估效率

纳税评估的方法主要有：比较分析法、逻辑推理法、控制分析法、经验判定法和税务机关需要的其他方法。在具体评估过程，要从货物、资金、发票的流向方面，分析分析纳税人生产经营情况与申报纳税情况的关联关系，要根据“五个结合”的原则，针对纳税人的不同情况灵活运用各种评估手段和方法，判断纳税人申报纳税的真实性，切实提高纳税评估质量和效率。

（一）内外结合。主要是指内部获得的信息与外部获得的信息进行比较。内部信息审核包括审核纳税人登记信息、申报信息、发票信息的真实性等；审核纳税人申报纳税资料，分析纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；审核收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减、免、缓、抵、退税事项，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；外部信息的审核包括与工商部门的登记信息、统计部门的统计信息、银行的资金信息、产权登记部门的交易信息进行比较，发现差异，查找原因。

（二）账实结合。在查阅纳税人的账簿，分析纳税人财务指标的变动情况的同时，还要深入纳税人的生产经营场所，了解纳税人的生产经营情况，发现其差异。根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品的能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

（三）纵横结合。所谓“纵”，就是企业不同年度生产、税收情况的纵向比较。所谓“横”，就是同类企业之间的横向比较。在评估当中，不仅要纵向比较，也要进行横向比较，纵横结合，在比较中发现一些疑点和问题。将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较，与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较，发现差异，查找原因。

（四）谈检结合。“谈”，即与当事人约谈。税务约谈的对象主要是企业领导、财务会计人员、办税人员以及其他能够说明情况的人员。通过约谈，要求纳税人举证解释疑点，对疑点问题也可允许纳税人自行核实，并限期提供有关的证据资料，包括内部书面证据（各种自制凭证、报表等）和外部凭证（银行对账单、发票、合同等）。“检”，即实地检查。不接受约谈或经约谈对评估人员提出的疑点问题解释不清的纳税人，评估人员可到户实地审查核实；通过实地检查，核实证据，消除疑点，发现新的情况和问题。评估办法可以先约谈后检查，可以先检查后约谈，也可以根据实际情况穿行，需要实地了解的可以先下户，也可以谈检同时进行。

（五）评查结合。“评”，即纳税评估；“查”，即税务稽查。在日管工作中，一般要先进行纳税评估，通过纳税评估发现确实有问题的，在评估环节能直接查清问题且不涉及偷逃骗税的，可直接形成评估处理意见进行税务处理；对问题无法排除的或涉及偷逃骗税的，转入稽查程序，进行全面检查；对确有问题的纳税人，要按照规定予以处罚，达到型事案件移送标准的要移送公安部门查处。

五、结合税种管理特征，找准评估重点

各级国税机关在具体实施纳税评估的过程中，要针对税种管理的不同特点，找准纳税评估的重点，统一组织实施纳税评估。

（一）加强对异常申报的纳税评估。重点加强对连续发生低税负申报、零负申报、税负畸高、“四小票”抵扣金额较大、各类享受增值税优惠政策、成品油零售以及出租、出借柜台经营的商贸企业等纳税人的增值税评估；加强消费税税基与增值税税基的评估比对分析。

（二）加强对亏损企业和重点行业的所得税的纳税评估。要把企业所得税汇算清缴、涉外企业所得税审核评税、涉外税务审计要与纳税评估有机结合起来，每年抓好几个重点行业的评估，探索和建立适合行业特点的评估模型；对连续亏损的企业、房地产开发企业及其他所得税重点税源企业应列为纳税评估重点对象。

（三）加强出口退（免）税企业的纳税评估。退税部门要加强与征税部门的配合，利用三大系统的基础信息，做好“一票多用”的监控工作，定期对本地区出口退（免）税的总体情况进行预警监控分析，并通过分行业、分产品、分地区的分析，及时发现企业骗税的动向，为税源管理部门提供评估线索。

（四）加强对跨地区经营企业的纳税评估。对跨地区的集团企业、关联企业、连锁经营、加盟经营企业，要采取联动式评估。主管国税机关在对跨地区经营的企业进行评估时，发现有疑点的问题，可以采取函调的方式，及时交换信息；也可以向上一级国税机关反映，由上一级国税机关组织联动式评估。

六、强化考核培训，完善评估后续管理

为实现纳税评估工作的科学化、规范化、制度化，各级要建立纳税评估培训制度、后续管理制度、考核制度和工作报告制度。

（一）加强人员培训。各级国税机关要充分利用各种资源、采取多种形式，加大纳税评估的培训力度，培养纳税评估方面的人才，使每个税收管理员都了解纳税评估的主要程序，熟悉纳税评估的基本方法，进一步提高评估技巧和人员素质。

（二）建立考核机制。要建立纳税评估工作考核机制，把纳税评估工作作为税收管理员年度工作目标考核的重要内容，完善以纳税评估率为主的考核指标体系，从纳税评估的户数、纳税评估查补的税款、纳税评估的质量等方面进行考核，结合执法责任制，实行奖惩制度。

（三）完善后续管理。基层国税机关要加强对纳税评估的后续管理，对纳税评估中查补的税款和滞纳金要及时催缴入库，并督促纳税人按规定调整账簿；对评估中发现带有行业特点的问题，要通过建帐建制，完善管理制度，堵塞管理漏洞；对评估中有重大偷逃税嫌疑的以及无法排除疑点和拒不接收评估检查的，要移交稽查部门进行查处，不得以评估代替稽查。

纳税评估办工作总结篇4

一、纳税评估的定位

当前纳税评估工作缺乏法律依据，在有关纳税评估的法律依据方面，目前《税收征管法》及其实施细则，均无有关纳税评估的规定。而仅有国税发[2005]43号文《纳税评估管理办法》第一条明确纳税评估的目的是：为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管质量和效率。第二条规定纳税评估的原则：纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行。即纳税评估的职能是一项融税源管理与服务为一体的工作。事实上纳税评估的依据也仅是财务与税收的内在关系，纳税评估不符合行政执法行为有效成立的形式要件，纳税评估的结果不具备行政执法行为具有的确定力、约束力和执行力等效力。因此，纳税评估不是一种行政执法行为，也不能使用税务检查、税务稽查的手段和文书。因此，鉴于上述表达，本文认为1、纳税评估过程是一个信息系统工程，即从采集税源信息到加工及筛选涉税信息，最后到输出涉税信息。2、纳税评估职能是纳税人涉税方面“健康检查专家门诊”。在这一过程中，如果发现疑点就须进一步要求“确诊”，直至消除疑点或移交稽查等。

二、纳税评估的特点

1、客观性。纳税评估是建立在纳税人自行申报基础之上的一种征管制度。纳税申报不仅是纳税人、扣缴义务人履行其相关义务的法定程序，而且也是税务机关行使税款征收权的可靠保证，并构成纳税评估的主要信息来源。这些在纳税申报过程中所形成的涉税信息及有关纳税资料，成为纳税评估工作最直接、最现实的依据，构成纳税评估工作的基础。

2、逻辑性。纳税评估是一个分析判断的过程。纳税评估的基点是，纳税人的经营行为与应税行为存在客观的内在联系。

首先，纳税人、扣缴义务人依法从事生产经营活动，其应税行为与经营行为的逻辑关系，既体现在行为的性质方面，也体现在行为的数量方面。通过前者可以确认哪些行为属于应税行为，以及适用哪些税种；通过后者可以确认应税行为应承担怎样的纳税义务，以及数量界限。纳税评估正是依据这一原理，通过建立相关分析指标，制定量化分析模型，对纳税申报各种数据信息进行相应的逻辑分析，判断其是否存在异常情况。

其次，纳税人经营行为的账务记录与应纳税额核算应该具有内在联系。

3、系统性。纳税评估具有特定的工作内容、工作程序以及操作方法，是一种相对独立的系统性工作。纳税评估作为一种监控手段，贯穿税收征管的始终。税收征管的各个环节，都包含在纳税评估的范畴之内。从这个意义上讲，税收征管过程就是税收征收管理每一个环节的评估过程。

4、目的性。纳税评估的目的是加强税源监控。纳税评估围绕税源监控的重点对象、重点环节和重点内容，对纳税人纳税申报及有关纳税事项的真实性、合法性进行审核，并通过制定计划、确定对象、审核评估、约谈举证、确定稽查对象、结果反馈等工作环节，全面掌握税源及其变动情况，保证税款征收与税务稽查的有效衔接，对纳税行为尤其是申报质量进行动态、即时的分析、监控，并为实施纳税信誉等级管理奠定基础。

5、局限性。纳税评估指标存有一定局限性。现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单凭评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向，进而导致不可避免的存在一定的风险性。

6、风险性。由于纳税评估是建立在对纳税人自我申报的资料基础上，因此，纳税人的诚信度与申报资料的可信度仅凭税务人员的评估，是不可能得到彻底解决的，这种风险来自于纳税人及纳税评估人员。具体包括：源于评估客体的风险主要是固有风险与控制风险即纳税人自身的纳税意识，内部控制制度的健全性与运行的一贯性、有效性，企业办税人员的业务素质与职业道德水准；源于评估主体的风险主要是检查风险即对纳税人的固有风险及控制风险高低的评价（评估），以及自身在实施纳税评估过程中业务素质高低与职业道德的水准。

三、纳税评估的原则

国税发[2005]43号文《纳税评估管理办法》第二条规定纳税评估的原则：纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行。本文认为除此之外还应遵循下列几个原则：

1、法治原则：纳税评估坚持以事实为依据，以税收法律、法规、规章为准绳，做到有法可依、有法必依，既保障税收收入，又维护纳税人合法权益。

2、公平原则：对不同纳税人的处理坚持政策的统一性，对自由裁量权的行使上注重合理性，对有利于纳税人的政策处理注重权益的保障性。

3、诚信原则：税企双方在诚信的基础上，沟通各种涉税信息，通过纳税评估，提高纳税人办税能力，提升国税机关服务水平。

4、效率原则：降低纳税评估成本，征纳双方在诚信基础上，交流各种涉税信息，并使之成为各税种的共享资源，最大程度减轻纳税人负担。同时国地税部门之间也应建立信息共享机制，由于企业所得税管理不仅涉及到国税部门可能也会涉及到地税部门，加上企业所得税与流转税之间的许多信息可以共享。

5、成本效益原则：一方面要考虑纳税评估效益即该评估对象到底有多大的疑问，另一方面也要兼顾纳税评估成本即需要多少人力、物力、财力。不能“得不偿失”。

四、纳税评估的假设与推定

纳税评估的作用既有静态信息的参考价值，也有动态信息的利用价值。它既有预测功能，又有一定的决策功能。它是一项系统工程，它以扎实的财税知识为基础，丰富的实战经验加上心理学、社会学、逻辑推理学、证据学等集一体的，并随着国家政策、社会环境等因素变化而逐步完善的学科。从目前社会对税收的认知度来看，广大纳税人对此都有或多或少的了解，有的甚至是在经过多方咨询后而作出的谨慎行为。因此，如果仅从纳税人申报的表面资料来看一般很难发现一些实质性的问题，如有的企业在了解税务部门所掌握的一些行业测试指标后，采用倒轧计算进行技术处理，使得税务评估分析的结果无异常现象。

作为纳税评估人员应该掌握一些纳税评估假设与推定的技巧，特别是在新的税收征管模式——“一窗式”+“责任区”下，纳税人的各种静态、动态的信息，随时都掌控在税务机关。平时，责任区的片管员（或专管员）应密切关注纳税人的一些基本资料如：注册地、营业执照中一些信息、产品的市场行情、加工工艺流程、市场分布、在职人数、劳动效率、材料耗用率、废品损失率、单位水电费耗用数、单位负责人的用车情况等。因为上述这些因素属于基本稳定的，一般不会轻易发生重大变动。此外，还应注意生产的季节性、设备的使用情况等。因此，在纳税评估的假设与推理过程中应从硬件和软件两方面来进行。硬件上不仅包括厂房（或经营场所）及办公用房的环境及装修情况；员工及单位负责人的交通工具；企业规模及设备购置情况等。软件包括员工及单位负责人的着装；中层干部及单位负责人的工作、生活习惯及用品、言谈举止等。

到目前为止还没有关于纳税评估方面的一些成文的理论架构，因此，关于纳税评估假设与推定的问题在此也仅作些探讨。作者认为所谓纳税评估假定是指纳税评估人员为了完成评估任务，降低纳税评估风险，根据评估对象的特点及评估的要求，以及所掌握的信息资料，对评估证据和结论作出推断和假设的一种评价方式。它的特点表现为：

1、纳税评估假定是为一定目的而提出，是为完成评估任务，提高评估效率而提出的。

2、评估对象不同，评估要求和评估工作所达到的程度不同，纳税评估假定也不同。

3、纳税评估假定并非是评估人员主观臆断的评价，而是建立在一定的事实证据基础上的。

4、纳税评估假定并非是评估人员的结论和最终的评价。

纳税评估假定的整体思路：提出评估假定——分析评估假定——修正评估假定——肯定或否定评估假定——错弊分析与查核

纳税评估假定可能包括但不局限于下列几个方面：

1、纳税评估关系假设：即纳税评估是以受托经济责任关系或社会责任关系的存在为首要前提的假设。在社会经济生活中存在着各种责任关系，其中最主要的是经济责任关系。纳税评估是由委予责任者（国家或政府），承担责任者（纳税人）和纳税评估人（税务机关）构成。受托责任的形成是纳税评估存在的必然条件，而纳税评估关系的形成才是纳税评估产生与发展的充分条件。

2、正当怀疑假设即纳税评估是以对被评估事项缺乏足够可信性（正当怀疑）为前提的假设。该假设包含两层含义：（1）被评估事项并非完全可靠。即对于受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，除非有明确的、绝对的证据。否则没有理由给予完全的信任。所以需要通过纳税评估来进行客观、公允地评价。（2）国家税收法律、法规、规章、公认会计原则及会计电算化系统本身是合理有致的。纳税评估只对纳税人具体业务过程中可能出现的问题加以评价。该假设明确了纳税评估的直接原因及目标。这一基本假设可以推导出纳税评估固有风险等概念。

3、可验证性假设：即纳税评估是以被评估对象可以验证为前提的假设。这一假设认为，除非所有经济活动是可以验证的。否则，纳税评估就失去了对象和生存条件。它使纳税评估法规或暂行办法的制定，纳税评估证据的收集与评价以及纳税评估程序的实施才具有实际意义。

4、有效控制假设即健全、有效的内部控制系统能够减少错误与舞弊事项的发生，内部控制就是被评估单位自身建立起来的防范措施，它包括内部控制机构及内部控制制度。内部控制制度又包括内部会计控制及内部管理控制。如果有充分证据能证明被评估单位存在健全的内部控制并能充分内发挥作用，就有理由相信它有能力有效地抑制不符标准的行为。由此，评估人员对被评估对象的直接评估可以部分地转移到对这些内容控制的评估，而大大减少直接评估工作量。特别是对我省经济较为发达的苏南地区的基层税务部门。

5、惯性及例外假设：这一假设包含两层含义：（1）惯性假设，即若无确凿的反证，过去被认为如何，现在与将来仍会如此。（2）例外假设即在评估过程中对于必须彻底揭露的事项应以扩大评估程序、范围，增加评估成本的假设。这一假设不仅为评估人员执行所有工作提供指南，而且是在评估过程中出现不可预见或意外的变化时为评估人员提供一种必要的保护，从而使评估责任有一个合理限度，由此可以推出评估风险、抽样评估等概念。

纳税评估推定一般应以“无过错推定”为前提。即通过搜集寻找能证明纳税人无过错的证据，来排除纳税人的过错疑点。只有这样才能体现税收服务和依法治税的精神要求。

五、纳税评估的风险

由于纳税评估仅是一项评估工作，无论纳税评估主体的水平和能力如何也无法保证其所评估过的客体或对象万无一失，因此，就必须承认纳税评估风险的存在。即是指纳税人的纳税申报资料存在重大错报或漏报，而评估人员经过纳税评估后发表不恰当纳税评估意见的可能性。纳税评估风险包括固有风险、控制风险和评估风险。

所谓固有风险是指假定不存在内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。所谓控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性。评估风险指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错、漏报，而未能被评估发现的可能性。

固有风险和控制风险与被评估单位有关，评估人员对此无能为力，只能评估。纳税评估风险=固有风险×控制风险×评估风险。评估风险与固有风险、控制风险成反比关系，固有风险、控制风险综合水平较高时，评估人员须扩大评估范围，尽量降低评估风险，使整个纳税评估风险降至可接受水平，反之，固有和控制综合水平较低时，则评估人员即使冒较大评估风险，但总体纳税评估风险仍较低。

总之，评估人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对纳税评估风险进行评估，制定并实施相应的纳税评估程序，以将纳税评估风险降低至可接受的水平。

六、纳税评估的分类

由于在纳税评估过程中主要是运用各项指标，而纳税评估指标具有一定的行业性、地域性、阶段性、局限性、时效性等特点，因此，纳税评估的分类并非是越详细越好，要讲求科学性、效益性、相关性、前瞻性、实用性等。具体来讲就是要做到以下几个方面：

1、有利于真正发现纳税人在纳税申报中是否存在问题，税收实际工作中的不足，挖掘当地税源。

2、有利于通过纳税评估来评价纳税人纳税申报的真实性，为科学评定纳税人纳税信用等级，提供客观、公允的信息。

3、有利于本地区涉税信息的横向可比性，对纳税人涉税情况进行动态服务、管理、监控。

4、有利于评估指标能随着财税政策的变化，尤其是财务会计制度或企业会计准则的修订和完善，因为，这些指标起源于企业会计资料。

纳税评估办工作总结篇5

一、抓培训，提高全社会纳税意识

近年来，我局以新税法实施为契机，以纳税服务为宗旨，以服务企业发展为目标，不断加强税务人员和纳税人的培训，提高了全社会的纳税意识。一是加强税务人员的学习培训，提高纳税服务质量。我局不断加强税务人员的业务培训，统一掌握政策、执行尺度和标准，着力提高税务人员的综合素质和技能。每月组织开展税收政策解读，每季度对新政策进行探讨。组织内部骨干培训考试，在实际纳税评估税务稽查中学习。组织新企业所得税法和汇缴业务培训辅导，提高了办税人员业务水平。同时在基层分局培养出既懂财会知识又精通所得税政策的业务骨干，以适应不断改革的所得税税收管理新形势。二是加大宣传辅导力度，提高纳税人企业所得税的纳税意识。努力做好税收政策辅导和培训，及时传达宣传上级的各项文件规定，不定期地将企业所得税政策规定汇编成册并下发至纳税人，以便纳税人及时掌握，履行好纳税义务。利用纳税人学校定期举办企业所得税知识培训班，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程，不断提高纳税人的财务核算水平，为做好企业所得税的纳税项目调整奠定了基础，从而不断增强纳了税人自核自缴的能力。

二、抓管理，按照分类管理要求进行精细化管理

实施企业所得税分类管理，创新管理方式和手段，是科学化、精细化管理的重要内容，也是提高所得税征管质量和效率的重要保证。我局按照总局要求，并结合自身实际，研究制定了切实可行的落实意见和措施。特别是重点加强了四项措施，深化企业所得税分类管理。

一是切实加强对重点税源企业的管理。我局局确定50户重点税源企业为重点联系企业，设立外网联系专门电子邮箱，提供所得税纳税服务和咨询，每季度对重点税源企业的生产经营信息进行采集分析。在日常管理中，对重点税源企业主以日常监控为重点，以汇算清缴、税源分析、纳税评估为手段，实行“一户式”监控管理。根据企业税务登记信息等静态数据情况，以及时了解掌握企业的组织结构、生产经营特点等；以企业日常申报资料以及《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》等财务报表和有关帐薄等信息为依据，分析掌握企业的生产经营状况、获利能力、营运能力、财务状况和税款缴纳能力等；通过分析上述涉税信息的变动对企业所得税收入的影响情况，对重点税源企业实施动态管理，提升税源管理力度；加强对重点税源企业的涉税事项的管理，按照规定的程序、权限和标准，审核审批企业所得税的减免税，税前扣除等事项，加强取消审批事项和备案事项的管理，并建立分户台帐，完善征管措施。

二是不断加强对所得税一般税源企业管理。结合实际情况，将所辖一般税源企业划分不同的行业，根据不同的行业，制定相应的管理措施，强化税源监控管理。我市重点抓好汽车和建材行业所得税管理。对该类企业，重点加强对企业所得税减免、财产损失等事项的调查核实、审核审批管理，加强取消审批事项的备案和后续管理；在汇算清缴管理中，对一般税源企业，重点是以税收政策与成本、费用差异项目的纳税调整、减免税政策和汇缴程序、要求、法律责任为重点，进行纳税宣传和政策业务辅导，以进一步提高申报纳税质量；对新办企业，日常工作中，通过加强与工商、地税等部门的联系，及时掌握新办企业的登记情况，进一步防止漏征漏管，督促其加强会计核算和财务管理。

三是加强对实行核定征收企业所得税纳税人的管理。针对大量中小企业规模较小、纳税意识不强、财务管理不规范等特点，强化对新办中小企业所得税管理。在核定征收过程中，严格执行总局《企业所得税核定征收办法》的规定，根据不同行业、地域、利润率水平，采取评估、约谈等方式，科学核定税额。对已实行核定征收企业，定期的进行日常巡查，对纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况进行调查了解。发生变化的，及时调整应税所得额。针对全市疑点企业下发建议核定征收名单，共下发1000多户疑点企业名单，由各县市区局进行核实，对符合条件的800多户实行核定征收。通过核定，提高了纳税人税法遵从度。

四是加强对注销户的管理。加强了业户的停（歇）业管理，严格审批程序和手续，对停（歇）业户实行跟踪调查管理，有效的避免了业户“假停业、真偷税”的现象。

三、抓评估，认真落实评估问题

近年来，我局不断完善纳税评估机制，通过纳税评估，进一步优化我市的税收环境，减少纳税人的纳税风险，得到了纳税人的广泛认同。

一是加强评估力量。市局抽调业务骨干，成立了由分管局长、普通税干、工商、个协、当地党政机关等部门人员和廉政义务监督员等组成的税负评估领导小组，对10户重点税源企业开展重点评估。全面深入调查业户经营情况后，统一进行公开评定，并将评定结果公之于众，充分听取广大纳税人的意见、建议后，逐户下发了定额通知单。此项工作虽然量大、矛盾多，但是由于宣传到位，程序规范合理，工作过程公开透明，因此，工作也得到了广大纳税人的大力支持和理解。

二是对评估的问题进行更深的延伸。我们对照企业所得税评估指南，把评估与审核所得税汇算清缴工作相结合，深入生产现场，了解掌握生产经营情况，分析企业的收入状况，与企业管理人员座谈交流，探讨企业管理、财务核算问题，分析可能存在的税收漏洞，抽查账册凭证，对照税收风险指标参数体系有目的有重点地检查有关疑点问题。一查预收账款及销售合同，看销售收入核算是否符合税收要求，有无隐瞒收入的情况；二查成本核算，看材料的购进、消耗、成本归集是否准确、收入与成本核算是否配比；三查费用明细账，看有无不合理支出；四查营业外支出，看有无未经报批的支出；五查往来明细账，看往来核算是否有违税法规定；六查固定资产、无形资产、各项待摊费用的摊销，看其核算是否符合会计制度及税法的规定；七查应缴税金、其他应缴款，看各项税款的缴纳是否到位，所得税应税所得率、贡献率与行业水平、预警值的偏差。如评估中发现的白纸发票和虚假发票，延伸追究其开票方的税务问题。

三是加强评估的后续管理。我局坚持纳税评估工作不走过场，狠抓评估问题的具体落实。纳税评估人员通过评估分析，就发现的问题和疑点，采取书面通知和电话通知两种方式，向纳税人、扣缴义务人发出评估约谈通知，请纳税人、扣缴义务人在约定的时间内对评估分析发现的疑点或问题进行解释说明，并准备好相关的证明资料。就评估分析、约谈举证和实地核查过程中确认的问题，根据有关政策法规作出评估结论，进行相应处理。对评估分析和约谈核实过程中发现的问题和疑点，逐一进行认定，并根据评估结果制作纳税评估结论书，在规定期限内向相关部门和领导反映，并提出税收日常监控管理目标和管理建议。年度结束后，纳税评估人员依据对纳税人、扣缴义务人的评估情况，为纳税信誉等级评定提供相关评价指标。

四是加强评估经验进行交流和推广。针对纳税评估工作的组织实施情况、纳税行为、申报质量、税源分布变化、征管等环节和问题，我局及时进行归纳总结，制作成评估案例，对评估人员和企业财务进行辅导。

四、抓清缴，不断提高汇缴质量

纳税评估办工作总结篇6

一、纳税评估中存在的问题

（一）《纳税评估办法》和《税收管理员制度》未形成互补关系。

纳税评估办法的实施对于强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，提高税收征管的质量和效率发挥了重要作用；税收管理员制度的推行对于落实科学发展观，贯彻科学化、精细化管理理念，加强税源管理，优化纳税服务，提高纳税遵从度，使税收管理由浅层向深层发展，提高征管绩效发挥了积极作用。两者在指导思想、主要原则上都是比较完善的，也是切实可行的。但在实际工作中，二者仍存在以下矛盾：

1.纳税评估的专业要求和税收管理员职责设置的矛盾。税收管理员制度对税收管理员的职能、工作要求、管理监督作了明确规定，主要负责税法宣传、日常税务管理、调查核实、纳税评估、纳税服务等涉税事宜，换言之就是集纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员于一身，造成“一人多职”现象。而纳税评估要求评估人员对分管纳税人，通过采集、综合运用各类信息资料和评估指标，对照其预警值查找异常，对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断。看似简单的要求，在实际评估中，要求税管员必须具备较高的评估理论水平，会用、会计算各项评估指标，懂财务知识、懂税收业务，才能结合企业经营实际，对企业的纳税申报作出判断。而现实是，太多的要求、太多的职责使税管员疲于应付各项事宜，根本无暇将评估的精细化、科学化落到实处，更无从谈起将评估用于管理，提高管理绩效了。

2.纳税评估自由裁量权过大和税管员后续监督不规范的矛盾。纳税评估主要是通过对相关数据的分析和比较，找出疑点，对纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象，通过评估，给纳税人一次自纠和免责的机会，也就是说，纳税评估不需要确凿的证据，只要企业认可，作自查申报即可。这样评估人员的自由裁量度就过大。而纳税评估办法和税收管理员制度对纳税评估的各环节均未提出具体的客观评判标准，从搜集整理评估资料、确定评估对象、审核分析、举证确认、认定处理、成果反映等阶段，均缺乏相应的工作标准和规范，模糊区域多，主观随意性较大。以举证环节为例，举证确认是纳税评估的关键环节，举证确认是否科学、合理、公正、公平，不但直接关系纳税评估的效果，而且事关国税机关的形象。目前，对纳税人的举证是否认可缺乏客观的定性、定量标准，由评估人员自由裁定。一是对纳税人的举证是否应予认可没有评判标准，由评估人员说了算；二是纳税人的举证的数量金额是否贴近实际、是否合理没有衡量标准；三是对纳税人的举证，评估人员予以认可或不予认可没有相应的说法；四是对列入评估疑点的内容，疑点未排除就作结案处理。如对某线材厂20__年的纳税情况进行评估，评估疑点是企业税负偏低、连续三年亏损，要求纳税人举证，企业自查发现少计收入60000元未申报纳税，企业补缴税款后评估人员作了结案处理。事实上企业税负偏低的问题并未解决，亏损问题未解决。这些问题评！估人员也没有相应的说明。

3.人为将纳税评估和税收管理员制度割裂。纳税评估是税收管理员的一项重要职责，而在实际工作中，税管员只把评估作为一项工作、一件事去办理。在对纳税人进行纳税评估时，对存在的问题进行了梳理分析之后，就认为没有事了，或者是督促企业将评估出的税款一补了之的现象大有存在，对于评估存在问题的原因不追根求源，没有把纳税评估和税收管理员制度结合起来，而是把二者割裂开来，评归评，管归管，将评估的目的简单归结为补交税款，而不能从管理的角度评估，也不能通过评估发现管理的问题，更缺乏评估的后续管理。

（二）纳税评估和稽查难以严格界定的执法矛盾关系。

纳税评估从提出伊始，就其法律地位引发了太多的争议。尽管纳税评估办法赋予其一定的法律权限，但在实际工作中，一方面纳税评估的实施有利于提高稽查的整体绩效。纳税评估作为税收管理的手段，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”，通过纳税评估分离了部分案件，缩小了税务稽查面，有利于税务稽查集中精力办大案要案，严厉打击涉税犯罪行为，提高税务稽查的威慑力。另一方面，纳税评估工作是评估人员在审核评析各项涉税信息的基础上，找出疑点，经与企业约谈，由纳税人自行申报缴纳税款，因此对证据的要求较低。这就使得纳税评估在对企业存在的问题是否属于偷税有了个模糊的区域，而一些评估人员也有意将一些应移交稽查的问题，也不移交稽查部门作进步的深挖，由纳税评估自行解决，从而不能严格区分纳税评估、税务检查和税务稽查的本质区别。再者，评估对象与稽查对象时常发生“撞车”现象，有的企业正在进行纳税评估，稽查局又对其实施日常税务检查，一家企业同时接受纳税评估和税务稽查，势必给双方带来不便，但由于纳税评估享受自纠和免责优待，如对已进入评估的企业移交稽查纳税人意见很大。最后，稽查环节在查处稽查案件时，对企业经纳税评估自行补缴的税款不予认可，造成纳税人对纳税评估的不信任，也使整体执法刚性大打折扣。由此引发的矛盾，成了执法的隐性风险。

（三）纳税评估管理过于分散，部门之间协调性不强，造成评估管理的不规范。

尽管纳税评估管理办法对各级税务机关、各部门之间如何开展纳税评估有了很明确的规定，但由于各个部门都有下达和制定分税种评估办法的管理权限，对基层税务机关开展纳税评估工作都负有指导职责，在实际工作中，由于涉及业务衔接、受软件设计等条件的限制，在一些方面运作不是很顺畅。一是评估对象多头下达。各部门由于缺乏有效的规范，多头下达纳税评估任务，形成了同一企业多次评估，造成了评估和纳税服务的矛盾。二是对同一企业不同税种重复评估，由于不同税种的评估对象由不同部门下达，同一企业时常发生不同税种重复评估现象，重复评估既加重了纳税人的负担，又浪费了 人力资源，降低了评估效率。三是评估结果反馈机制不健全，造成评估信息不能共享，重复劳动多。特别是评估各环节表证单一，主要工作没有得到反映，表单内容填写过于简单，只有结果，缺少必要的过程分析和说明了，又不要求制作完整的纳税评估报告，纳税评估案卷资料不能完整反映纳税评估过程及结果。

二、加强纳税评估工作的建议

纳税评估办工作总结篇7

    一、领导重视，征管思路明晰

    根据自治区地税局对全区税收征管工作的要求，**州地税局提出了：“全系统要进一步树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理念，实施科学化、精细化管理。按照税收征管的内在要求完善征管体制。以落实税收管理员制度为抓手，健全各项制度。以税源管理为基础，建立（税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查）“四位一体”互动机制。以征管质量考核为手段，落实各项责任。坚持征管首位，抓住重点，创新工作，务求实效，全面提高税收征管质量和效率”的税收征管工作思路，并下发了《**州地税局2009年税收征管工作重点》，对州直各单位全年税收征管工作提出了要求，明确了方向，突出了重点。2009年州直税收征管工作稳中有进，试点工作也取得了较好的经验，税收收入有了较大增长，截止12月31日，州直地税系统累计组织入库各项收入15.15亿元，同比增收4.41亿元，增长41.1%。其中，完成全口径税收收入14.17亿元，同比增收4.27亿元，增长43.2%。组织一般预算税收收入11.62亿元，同比增收3.50亿元，增长43％。超额完成区局和州政府下达的年度收入任务。

    二、健全规章制度，提高工作效能

    今年，税收征管工作紧紧围绕“建制履责年”工作主题，按照“管用、统一、革新”的总体要求，对税收征管制度进行了全面修订和整合。如先后修订下发了《**州地税局税收管理员制度（试行）》、《**州地税局税收管理员工作流程（试行）》、《**州地税局税收管理员工作规程（试行）》、《**州地税局纳税评估管理办法（试行）》、《**州地税局纳税评估工作规程（试行）》、《**州地税局纳税评估管理考核办法（试行）》等。基层各局结合本单位实际也做了大量的建章立制工作。奎屯市局结合“四位一体”互动工作机制，制定了《纳税评估互动机制实施办法》，并在实施过程中创新推出“限时派工”制度，做到了工作有安排、计划有落实、意见有反馈。察布查尔县局为减少纳税定额调整的随意性，重新修订了《个体工商业户定额管理办法》，对定额核定程序、时限进行了规范。征管制度的修订对提高税收征管工作起到了积极促进作用。

    三、创新管理机制，加强岗责体系建设

    区局制定的评价体系是全区地税系统开展税收业务工作的唯一规范，特别是该体系中《税收业务部门岗位职责和考核指标》和《税收业务工作操作指南》，对岗位、职责、工作流程做了严格的要求，并且与推行的国家税务总局地税版征管综合软件相对应。今年7月，钱勇书记和张小平主任来我局检查指导工作时提出了进一步深化横向岗责体系建设的指导精神，要求将岗责体系从基层局延伸到管理层，提出到2009年底初步建立起区、地、县三级联动的横向岗责体系基本框架的工作目标。我局根据钱书记指示精神，于7月31日出台了《**州地方税务局党组关于加快和深化岗责体系建设的意见》，在全系统拉开了横向岗责体系建设的序幕。经过我局各部门配合和积极探索，我们按照综合岗与业务岗、综合部门与业务部门、局机关与基层局岗责考核相互联动和一人一岗原则，将税收执法质量评价体系、综合岗责考核办法、绩效目标管理考核办法融为一体，专门制定了《**州地方税务局岗位职责管理考核办法》。该办法规定州局机关51个岗位，每个岗位都有具体的工作职责、工作流程和考核办法。考核办法确定考核平均系数为100，分a、b、c三类不同等级系数对工作情况进行浮动考核， a类岗位系数为101，b类岗位系数为96，c类岗位系数为91，暂时无岗位工作人员考核系数为50，明确了考核中处室领导在工作中的连带责任。新制定的岗责体系减少了考核名目和考核次数，打破了大锅饭现象，克服了平均主义思想，达到了岗位设置合理、责任明确清晰、评价标准统一、监督考核到位的目标。

    同时，基层局也加快了岗责体系建设步伐。州局在霍城局率先进行试点，在整合原有目标管理考核和各单项考核制度基础上，集税收行政管理、税收执法岗位、税收执法质量评价体系于一体的全员岗责体系，解决岗责不清和重复考核现象，实现纵向制度和横向岗责间的相互协调和监督。

    四、积极推行税收管理员制度

    在今年重新修订下发的税收管理员工作制度中，明确了税收管理员作为管理一线责任人的主要职责和工作要求，统一了工作程序和权限，细化了岗位职责。重点实施了户籍管理、纳税评估和减免税跟踪管理工作，并逐步形成了“执法有记录、过程有监控、结果可核查、绩效有考核”的良性工作机制，有效解决了税收管理员职责不清的问题，规范了税收管理员的执法行为。

    五、深入开展纳税评估工作共3页,当前第1页1

    做好纳税评估工作，是加强税源管理、有效监控税源的重要手段，是实现税收征管科学化、精细化的客观要求。年初根据党组的安排，在奎屯市、新源县两局纳税评估试点工作取得的成绩基础上，继续在霍城县、伊宁市、察县地税局进行纳税评估试点。各单位在试点工作中，针对各局税收征管工作的特点和重点，有选择的在建筑、房地产、交通运输等部分行业中实施纳税评估，在实施纳税评估过程中各局能够按照工作规程的要求明确职责分工，加强协调配合，推进纳税评估工作良性发展。进一步规范了纳税评估计划的制定、纳税评估的信息采集、纳税评估的实施、纳税评估的总结等环节，不断提高了纳税评估应用水平和纳税评估的质量。

    六、强化税源监控分析，建立有效的互动机制

    年初，我局按照“通过宏观分析发现问题，通过纳税评估查找原因，通过约谈、实地核查等工作方式解决问题”的管理方法，制定了《**州地税局税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查良性互动机制工作制度》。并在奎屯市地税局、新源县地税局进行试点推行。具体要求是两局从税收分析入手，加强纳税评估，实施税源监控，加大稽查力度，形成税收分析和纳税评估为稽查选案提供有效案源，稽查对税源管理环节移交的案件及时落实，税源管理部门通过稽查反馈结果及时发现管理中存在薄弱环节加以改进完善的良性互动机制。试点的重点是通过深化税收分析，以税收弹性分析和税负分析为突破口，开展税收与经济对比分析，查找管理中的薄弱环节，对税收增长明显低于相关经济指标的地区和行业盯住不放，真正找出制度和管理上的漏洞并加以改进。

    七、认真落实税收新综合征管软件上线工作

    按照自治区地税局《关于**州等四地州地税局推行应用综合征管软件工作的通知》（新地税函[2009]330号）要求，我州新综合征管软件上线工作已于9月16日全面铺开，专门印发了《**州地税局综合征管软件上线工作实施意见》，制定了**州地税局综合征管软件上线工作的“一个意见、五个方案”。明确了上线工作中各基层局、各处室的工作职责和目标任务，确保了上线各项工作有序进行。在信息采集录入环节中，各县市局克服了人员紧、工作任务紧、网络线路紧、时间要求紧的困难，利用非工作时间，充分调动基层干部工作积极性，圆满完成了征管软件上线第一阶段工作，为保证第一阶段信息采集质量，州召开了专题会议，详细听取了信息采集工作的情况，又组成11个检查组进行互查，督促指导各单位信息采集工作，并对做得好的单位进行了表扬。12月1日我州综合征管软件正式上线运行。

    八、积极开展纳税服务工作

    今年，州直各级地税部门积极开展纳税服务工作，不断改进服务质量，坚持公正执法、文明服务，切实维护纳税人合法权益，着力建设服务型机关，受到了纳税人的广泛好评。主要体现在：一是充分发挥办税服务厅功能，积极推行“一窗式”服务，提高了办税效率；税收工作中，推行涉税提醒、稽查预告服务，用温和的方式帮助纳税人解决已经出现或可能出现的问题。二是广泛开展税法宣传。今年4月，各局围绕“税收·发展·民生” 的主题，充分利用新闻媒体宣传税收政策和法规。州局组织征纳换位宣传，在全系统开展的“征纳换位一日行”活动被区局列为税法宣传优秀项目。加强对兵团纳税人宣传，霍城县局在兵团广泛宣传契税和耕地占用税相关政策，使兵团税收征管工作顺利进行。三是认真落实税收优惠政策。切实做好涉农税收、下岗失业人员再就业税收、西部大开发税收等各项优惠政策服务工作，努力培植后续税源。今年州直地税系统落实下岗职工再就业等税收优惠政策减免地方各税累计已达10473万元，享受减免税政策的纳税户数累计达423户。四是加强网站建设，提高服务质量和效率。为适应纳税服务工作新要求，州局7月份对**州地税门户网站进行了改版升级工作，新版地税网站集税收动态、政策法规、纳税咨询、投诉举报等纳税服务功能于一体，极大地方便了纳税人。该网站访问量已突破32万人次，并在**州政府网站评比中名列第一，在全区地税系统网站评比中名列第二。

    九、认真开展发票专项检查

    为全面加强和规范发票基础管理，建立和完善发票管理制度，全面推行发票监控查询系统，真正发挥以票控税作用，堵塞税收征管漏洞，根据自治区地税局下发的《关于在全区开展发票检查的通知》（新地税发［2009］224号）的要求，我局认真开展了发票专项检查工作。同时，结合我州发票管理现状，制定了具体的检查方案，提出了本次发票专项检查的主要任务是规范发票管理和税务人员执法行为，提高税收征管质量，保障税收收入。要求各县（市）局成立发票专项检查整治领导小组，制定具体的实施方案，密切部门配合，合理调配人力，要敢于暴露发票管理工作中的漏洞和薄弱环节，确保发票检查工作深入扎实的开展。今年发票专项检查中共核查发票14335份，其中信息录入错误1986份，比对相符发票6547份，需进一步核查和不属我州核查的发票为5802份。通过开展发票专项检查和发票信息比对工作，暴露了发票管理中存在的很多问题，我们针对存在的问题，经过认真分析和制定有效措施，并通过开展宣传、联合打假和专项整治等有效方法，以及要求税收管理员进一步强化对发票的日常管理检查等工作，提高了州直地税系统发票管理水平，充分发挥了以票控税作用，营造了良好的纳税环境。共3页,当前第2页2

    十、2009年税收征管工作点

    （一）统一规范税收征管工作程序。

    （二）应用完善新综合征管软件管理系统。

    （三）全面提高纳税服务工作。

    （四）协调解决税收执法质量评价体系工作。

    （五）深入落实税收管理员工作制度。

    （六）完善税收委托管理工作。

    （七）完善纳税评估工作。

    （八）完善“四位一体”互动工作。

    （九）加强发票管理工作。

    （十）加强重点建设工程税收控管工作。

    （十一）加强纳税人征管档案管理工作。

     （十二）加强税务登记和税务文书资料管理工作

纳税评估办工作总结篇8

一、新税法在征管上的改进

（一）关于企业所得税纳税人资格。新税法将原内资企业所得税以独立经济核算三个条件来确定纳税人改为以法人来确定纳税人，原内资企业所得税条例虽对纳税人规定了“在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏”三个条件，但由于缺少有限责任或自负盈亏的实质性条款，背离了法人作为基本纳税单位的原则。上述三个条件给予了税收征管人员从企业财务核算、银行账户设立的角度识别企业是否具备所得税纳税人资格的义务。在税收征管实践中，对以上三个标准争议较大，征管难度较大。新税法充分考虑和借鉴国际惯例，以法人作为基本纳税单位，遵循了世界大多数国家的规范标准，也有利于发展市场经济、建立我国现代企业制度。

（二）关于企业所得税纳税义务范围。法人所得税制下的纳税人认定的关键是把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判定居民、非居民企业。按照国际通行做法，一国居民企业来源于境内、外所得，均在本国负有纳税义务，称无限纳税义务；非居民企业只就来源于本国境内所得缴纳所得税，称有限纳税义务。

新税法规定居民企业包括两种：1、依法在中国境内成立企业，这点比较好理解，依据了注册地管理标准；2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内企业。对实际管理机构的判定，OECD税收协定范本将其表述为：企业业务所必需的主要管理和商业决策的实际作出机构。实施条例充分借鉴了此做法，规定为：“对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。”

非居民企业包括两种类型：1、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；2、中国境内虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。其中，对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，即适用源泉扣缴征收办法，征收预提所得税。

可见，在所得税纳税义务上，新税法充分借鉴了国际通行做法，对居民、非居民企业标准、纳税义务做了详尽规定，最大限度地保护了我国税收权益。

（三）关于汇总、合并纳税方面。汇总纳税是相对于总、分机构而言的。一般来说，分支机构不具法人资格，但按老办法规定，只要符合独立核算的三个标准，就分别纳税。在实践中，有些总分机构经批准也汇总纳税，两种税收待遇，加重了税务机关征收成本和纳税人遵从成本。新税法实行法人所得税的模式，因此不具有法人资格的营业机构应该自动汇总计算纳税，但汇总纳税容易引发地区间税源转移问题，新税法对此只作了原则规定，具体办法将由国务院财政、税务主管部门另行制定，报经国务院批准后实施。

合并纳税是就母、子公司而言的。区别于总、分机构，母子公司都为法人单位，按法人所得税制要求理应分别计算纳税。但为了鼓励企业增强竞争力、发挥规模优势，部分国家允许符合条件的母子公司合并纳税，也考虑到合并纳税不符合法人所得税制方向，加剧税源转移问题，新税法予以严格控制，除国务院另有规定外，企业间不得合并纳税。

二、企业所得税征管现状

（一）征纳信息不对称问题突出。信息不对称问题是税收征管的普遍和核心问题，相对于增值税征收管理，企业所得税在这方面更为明显。在增值税管理上，交税工程建设和专用发票、税控装置和技术等手段使得以票控税作用能够充分发挥，偷、逃税成本较高。而企业所得税基于税种本身管理的较大难度，涉及企业财务核算的方方面面和生产、经营全过程，税务机关缺乏较为有效的征管手段。基于纳税人经济理性考虑，追求自身利益最大化，往往隐瞒纳税情况，纳税人纳税能力的信息是私有信息，作为政府代表的税务机关难以获得。

（二）征管范围划分不尽合理。《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发［2002］8号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”，由于对新办企业认定标准有争议，国家税务总局陆续出台了几个关于明确征管范围的文件。国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，两者在管理范围认定上各持所见，“误管户”时有发生，有的企业甚至同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，不利于所得税征管。征管对象划分不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平等创造了条件。

（三）监控措施和管理手段相对落后

1、企业所得税的征收管理方法、手段落后，基础管理工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

2、作为税源管理重要手段的纳税评估，尚未形成一套科学、完整、严密的具体操作办法，获取纳税评估指标信息主要限于“一线窗口”的申报资料，已制定的评估标准暂时只对5个税种制定了特定分析指标和使用方法；所得税评估指标体系尚未建立，往往是评估人员基于自身经验孤立地运用评估指标得出结论，表现出目前纳税评估方法的局限性。

3、企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，所得税信息化程度不高。与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有建立。第三方信息获取和利用严重不足，数据信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。

（四）管理队伍有待加强。突出表现在工作量激增与管理力量不足两者间的矛盾。就笔者所在单位情况来说，2005年企业所得税户数有168户，2006年217户，2007年达272户，而企业所得税管理人员基本维持在10人左右，况且都是兼职，要承担催报催缴、涉税调查、纳税评估、临时性工作等多项任务。

所得税业务水平参差不齐。企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的专业素质所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法。基层管理人员素质亟待加强，专职所得税管理员队伍缺乏。

三、对策建议

（一）坚持“核实税基，完善汇缴，强化评估，分类管理”思路

1、核实税基是基础，包含户籍管理和税源监控两个方面。建立与工商部门的登记信息共享互馈，与地税部门联合税务登记制度，将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。

2、建立纳税人自核自缴的汇算清缴制度，明确纳税人责任，税务机关不再包办，实行纳税人自行汇缴与税务机关纳税审查相结合，提高汇算清缴工作的质量。

3、加快推进企业所得税纳税评估工作，创新纳税评估模型，建立省、市、县三级的纳税评估指标体系，建立所得税和流转税联评机制，提高工作效率。

4、推行属地基础上的分类管理，增强所得税税源管理的针对性和实效性。分类管理的根本目的是提高管理效率，按企业执行财务制度类别进行分类管理有利于发挥专业化管理的优势，提高效能。

关于国、地税征管范围划分问题，建议按企业流转税的征收机关确定所得税的征管权限。

（二）建立税收经济分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制。建立起上述四者之间的信息共享和反馈机制，形成一个以税收经济分析指导企业纳税评估和税源监控，企业纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证企业纳税评估有效实施，企业纳税评估与税务稽查反馈结果促进税源监控的管理模式，及时发现征管中的问题，找出薄弱环节，不断加以改进和提高，以实现税源的科学化和精细化管理，提高税收管理的质量和效率。

（三）充分利用第三方信息，加强所得税信息化建设。为保证税务部门及时、准确地获取第三方信息，许多国家在法律上设定了第三方义务。如，在所有OECD国家中，雇主都必须向税务机关提供资料说明其支付雇员工薪的金额，多数OECD国家要求银行和其他金融机构提供向特定纳税人所做利息支付的信息，在所得税申报处理上，美、日等发达国家不仅要求纳税人提供自身的应税申报情况，对交易对方的情况、交易金额也要一并申报，通过数据交叉比对就容易发现偷漏税问题。借鉴发达国家征管经验，我国也应该制定法律在申报环节规定纳税人对交易第三方提供信息的义务，这也是解决征纳信息不对称问题的重要手段。

充分运用网络和信息技术等税收征管信息化手段和平台，加强现有税收征管软件一体化建设，实现税收数据标准化，提高数据共享度，应本着“职责分开、联合协作、信息互通、资源共享”的原则，改革现有的征管机制，充分发挥信息共享的作用，加强税务部门与外部的信息沟通，构建电子化税收征管大格局，如正在试点的财税库银联网工作。

（四）充分发挥税务中介作用。在美国，纳税人有很强的税务动机和愿望，通过税务可以极大地减少纳税成本。2001年个人标准收入申报表（1040表）中，有2／3经过税务申报，而电子申报则有近3／4经过税务申报。美国税务中介市场较为成熟，纳税人对其信任度也较高。借鉴国外经验，依托税务，发挥其征纳之间的桥梁作用；在实务中可以借助税务师事务所等中介，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。通过完善行业立法，加强对人监管来规范税务，对企业、机构和税务机关来说可以达到三者共赢的效果。