国有资产处置范文

国有资产处置篇1

第一条为加强行政事业单位国有资产管理，规范行政事业单位国有资产处置行为，优化资产配置，提高资产使用效率，防止国有资产流失，根据财政部《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和《*市行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》，以及国家、省、市有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法适用于我区各行政事业单位的国有资产处置活动。

第三条本办法所称行政事业单位国有资产是指单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，其表现形式为流动资产、固定资产和无形资产等。

第四条本办法所称行政事业单位国有资产处置是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让或转移及核销或注销的行为。

第五条区级财政部门和主管部门根据国家有关法律法规和政策规定，按照规定的程序和权限，负责国有资产处置的审核、审批及监督管理。

第六条行政事业单位国有资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行，严格履行审批手续，国有资产未经批准和产权权属不清或存在产权纠纷的，不得进行处置。

第七条行政事业单位国有资产处置与资产配置、使用和回收利用相结合，逐步建立资产整合、共享、共用机制，提高资产使用效率。

第二章资产处置范围及处置方式

第八条行政事业单位（以下称“单位”）国有资产处置范围包括：

闲置资产；报废（淘汰）的资产；所有权或使用权转移的资产；盘亏、坏账及非正常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；其他情形的资产。

第九条单位国有资产处置方式包括无偿转让（调剂）、出售、出让、置换、报废、报损、捐赠、货币性资产损失核销等。

第十条国有资产处置，国家规定应当采取拍卖、招标、协议转让及国家法律法规规定的其他方式进行，须按国家规定执行。

第三章资产处置权限

第十一条区级单位固定资产按下列权限处置：

（一）房屋、建筑物、土地的处置，由单位提出申请，主管部门同意后，经区财政部门审核，报区政府审批。

（二）机动车辆的处置，由单位提出申请，区财政部门会同有关部门审核、报区政府审批。

（三）除以上资产外，其他固定资产单类价值2万元（含2万元）以下的，由单位提出申请，单位主管部门审批，报区财政部门备案。无主管部门的单位与主管部门的权限一致，下同。

（四）其他固定资产单类价值2万元以上10万元以内的，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，资产单类价值在10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

第十二条除固定资产以外的其他资产按以下权限处置：

（一）区级单位的货币性资产损失核销，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，其中资产单类价值在10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

（二）区级单位的存货、无形资产等其他类资产处置，分类账面价值2万元（含2万元）以下的，由单位提出申请，单位主管部门审批，报区财政部门备案；分类账面价值2万元以上的，由单位提出申请，经单位主管部门审核同意后，报区财政部门审批，其中分类账面价值10万元（含10万元）以上的，由区财政部门审核后，报区政府审批。

第十三条按照合理、有效、节约的原则，财政部门和主管部门对单位长期闲置、低效运转和超标准配置的资产进行调剂。在本系统所属单位之间调剂使用的，由单位主管部门审批，报财政部门备案；在主管部门与所属单位之间、不同部门或政府级次之间调剂使用的，由单位主管部门审核后，报区财政部门审批。

第四章资产处置程序

第十四条单位国有资产处置的一般程序：申报、审核、审批、处理、调账、备案。

（一）单位申报。资产使用单位提出申请。按规定需要资产评估或公示的，应委托资产评估机构进行评估，将资产处置方案及资产明细在单位公示7个工作日后，单位提交书面的资产处置申请报告，填写《*区行政事业单位国有资产处置申报明细表》，提供有关文件、证件及资料，按照资产处置审批权限报送主管部门或财政部门审核、审批。同时，按要求单位在资产管理信息系统中进行相关操作。

（二）主管部门审核审批。主管部门对单位国有资产处置申请报告及相关材料进行审核，并按有关规定和权限进行审批，报区财政部门备案，或提出审核意见后，报区财政部门审批。

（三）区财政部门审核审批。有主管部门的单位经主管部门审核同意并提出处理意见后，报送区财政部门；无主管部门的单位直接报送区财政部门。区财政部门根据单位提交的资产处置材料和主管部门的审核意见，对材料齐全、符合规定的资产处置申请进行审核，按有关规定和权限审批或报批；对材料不全、不符合规定的，应及时告知申请单位。

（四）处理。接到审批部门同意处置的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》后，单位按照规定对相应资产进行处理，并及时办理相关手续。

（五）调账。单位根据区财政部门或主管部门出具的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》进行账务处理，调整有关资产、资金账目。

（六）备案。资产处理结束后，单位应于资产处理结束的次月将处理结果及调账情况报区财政部门备案。主管部门审批的资产处置，主管部门应于每季末将《*区行政事业单位国有资产处置备案汇总表》及相关材料，报区财政部门备案。同时，区财政部门或主管部门通过资产管理信息系统，调整有关资产信息。

第十五条处置按规定需要进行评估的资产，单位应当委托有资质的资产评估机构进行资产评估，国有资产评估项目实行核准制和备案制。以资产评估价值作为作价参考依据，当交易价格低于资产评估价90%时，应当暂停交易，经区财政部门同意后方可继续进行。

第十六条单位应每年定期进行资产清理，对清理出的各项资产损失，应当根据《*区行政事业单位资产清查核实暂行办法》进行认定，在取得具有法律效力的凭证或合法手续后，按审批权限申报资产报废、报损。

第十七条非正常损失资产10万元以上和货币性资产损失，须由单位委托社会中介机构进行审计及鉴证，区财政部门或主管部门也可直接委托社会中介机构对处置的资产进行专项审计及鉴证，由社会中介机构出具专项审计报告和经济鉴证证明。

第十八条单位经批准召开和举办重大会议、大型活动而临时购置的国有资产，由主办单位在会议、活动结束时，按照本办法报批后，进行处置。

第十九条对经批准处置的国有资产，应登记造册，属于资产无偿转让（调剂）的，调出、调入单位应办理交接手续；属于资产出让、出售的，申报单位应到*市产权交易中心进行公开处置；属于资产置换、报废、报损的，申报单位应到依法设立的交易机构进行处理。房屋、土地、车辆等产权变更应按规定办理有关手续。

第二十条财政部门和主管部门应在收齐单位提交的申请材料之日起，15个工作日内按权限审核、审批或报批。特殊情况，需要进行重新鉴定的，可适当延长。

第二十一条资产处置审批工作原则上每年进行一次。（10月份）

第五章资产处置申报材料

第二十二条资产无偿转让、出售、出让、报废、报损应提交以下材料：

（一）国有资产处置申请报告；

（二）《*区行政事业单位国有资产处置申报明细表》；

（三）单位分立、撤销、合并、改制，以及隶属关系改变等有关批准文件；

（四）产权权属及资产价值的有效凭证证明复印件；

（五）资产评估报告及资产评估项目核准表；

（六）出售方、购买方草签的出售协议；

（七）资产管理信息系统有关信息材料；

（八）公示报告，主要内容包括：公示形式、内容、时间、地点、公示结果以及对相关意见的处理等情况；

（九）资产发生毁损、盘亏、失窃等的情况说明、报案证明等；

（十）对非正常损失有关责任者的责任认定；

（十一）自然灾害及意外事故发生的鉴定报告，如消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告或案件处理报告、车

辆报损证明等；

（十二）涉及保险索赔的，应有保险理赔情况说明；

（十三）需提供的其他材料。

第二十三条货币性资产损失核销除应提交以上相关材料外，还应提供以下材料:

坏账损失的核销证明，如法院破产清算的文件及清算完毕证明、工商部门的吊销注销证明、公安部门出具的债务人死亡证明，以及其他足以证明资产确实无法收回的合法、有效证明。

第二十四条资产置换除应提交以上相关材料外，还应提供以下材料：

（一）置换双方签订的资产置换意向书；

（二）置换资产的批准文件。

第二十五条资产捐赠应提交以下材料：

（一）捐赠资产的批准文件及情况说明；

（二）捐赠方与接受方的捐赠协议书。

第六章资产处置收益

第二十六条单位国有资产处置收入，包括各类资产的出售、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等，属于政府非税收入，实行“收支两条线”管理。

第二十七条单位所取得的资产处置收入，扣除有关税费后，开具《江苏省非税收入一般缴款书（*市）》全额上缴财政预算外专户，主要用于设备购置、更新、维护等支出。

第二十八条单位依据区财政部门或主管部门的《*区行政事业单位国有资产处置批复书》，按现行财务会计制度规定，凭实际交易价格及交易机构出具的“确认书”进行账务处理。

第七章监督管理

第二十九条区财政部门或主管部门出具的《行政事业单位国有资产处置批复书》是区财政部门重新安排单位有关资产配置预算项目的参考依据之一，是单位据以调整有关资金、资产账目的合法依据和原始凭证，是办理资产产权变更等相关手续的必备文件。

第三十条单位应根据《*区行政事业单位国有资产处置批复书》，按照规定的程序实施资产处置，在资产管理信息系统中，进行实物资产的核减；按照财务制度规定及时进行账务处理，并在会计凭证中注明处置的固定资产和处置批复书的编号等。

第三十一条对经批准核销的货币性资产，单位应当加强管理，建立“账销案存”制度，组织力量继续清理和追索，避免国有资产流失。

第三十二条因机构改革发生分立、撤销、合并以及隶属关系改变时，机构改革变动单位应对其占用的资产进行清查登记，编制清册，提出资产处置申请报告，按照本办法履行审批手续，任何单位及个人不得私分、转让、转借、调换国有资产。

第三十三条单位及其主管部门，应建立国有资产处置管理制度，对本部门、本单位所占用的国有资产处置进行管理和监督，防止国有资产在处置中流失。

第三十四条社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的程序，在充分调查论证的基础上进行职业推断和评判，并出具审计报告和经济鉴证证明。

第三十五条区财政部门会同有关部门对单位国有资产处置进行监督检查，监督检查的主要内容：单位资产处置情况，资产处置收入应缴非税收入专户情况等。

第三十六条主管部门、单位应当认真履行国有资产管理职责，依法维护国有资产的安全、完整。对违反规定，擅自处置国有资产的单位和个人，依照《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

国有资产处置篇2

、财政部《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》、财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》等有关政策规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条资产损失包括企业改制过程中清查出来的坏帐损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、长期投资（含股权投资和债权投资）损失和经营证券、期货、外汇交易损失以及应摊未摊销的费用挂帐和应提未提的利息等损失。

第三条坏帐损失是指因债务人破产、撤销、失踪或死亡，或长期催收而未能收回的逾期应收款项。坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

（一）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

（三）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

（四）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

（五）逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

第四条存货、固定资产、在建工程等实物资产盘盈、盘亏，具有完整的清查盘点明细资料，或者经过质量管理机构检测鉴定为毁损、变质、报废的，扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额，可以确认为资产损失。

第五条企业的不良长期投资，取得由中介机构出具的被投资单位资不抵债的资产负债表或县级及其以上工商行政管理部门注销登记和企业主管部门撤消企业的批准文件或被投资单位被依法宣告破产的证明等，扣除预计可收回金额和责任人员赔偿后的余额，可以确认为资产损失。

第六条遭受自然灾害或者意外事故等不可抗力因素造成的资产损失，取得自然灾害或者意外事故的证明、保险赔偿证明的（如果属于责任事故，还应取得司法机关结案材料），扣除残值、保险赔款后的余额，确认为资产损失。

第七条因企业担保形成的企业或有负债成为事实负债后，应当行使追索权，对确实无法收回的债权，比照第三条中的有关规定确认为资产损失。

第八条企业经营证券、期货、外汇交易的损失，取得合法的资金交易结算单据的，确认为资产损失。

第九条企业在长期待摊费用中应摊未摊销的费用挂帐和应提未提的利息，经审核批准后，可以确认为资产损失。

第十条对改制企业的各项资产损失，中介机构应在企业改制专项审计报告中予以披露，并报经审核批准后，依次按照盈余公积金、资本公积金和资本金顺序冲减企业所有者权益。

第十一条对确认为资产损失的逾期应收款项和长期债权投资，应实行帐销案存，继续保留追索权，移交国有资产运营管理机构负责统一清理、追索和管理，收回的资金作为国有企业改革专项资金管理和使用。

第十二条企业改制中各项资产损失处置，视不同改制方式进行财务处理：

（一）企业实行整体改制或合并改制的，清理出来的各项资产损失冲减改制企业的所有者权益；

（二）实行分立式改制的，按照“先分立、后改建”的方式，冲减分立后改制企业的所有者权益。

第十三条企业资产损失按下列程序报批：

尚未与党政机关或主管部门脱钩的企业，由企业主管部门审核后，报同级财政部门审批；已经脱钩的企业，直接报同级财政部门审批。数额较大的报同级人民政府审批。

子公司以下企业，由国有资产出资人按上管一级的原则组织报批。

第十四条企业报批资产损失，应提交书面申请，并附以下材料：

1、企业资产损失的原因和事实依据的说明材料；

2、企业董事会或者经理(厂长)办公会对资产损失及相关责任人的处理决定；

3、中介机构出具的披露相关资产损失的审计报告；

4、涉诉的法院裁决书或律师出具的法律意见书；

5、属于坏帐损失或长期投资损失的，要提供破产、撤消企业的公告、批准文件和工商注销证明，债务人死亡、失踪的合法证明材料，应收款项催收磋商记录等；

6、属于存货、固定资产、在建工程等实物资产报废、毁损、盘亏等损失的，应提供清查盘点明细资料、质量或技术鉴定资料；

7、属于自然灾害或者意外事故造成的损失，应提供保险赔偿单据和事故鉴定证明材料；

8、属于担保损失的，应提供法院裁决承担连带责任的法律文件；

9、属于企业经营证券、期货、外汇造成损失的，应提供合法的资金交易结算单据；

10、属于企业应摊未摊销的费用挂帐和应提未提的利息支出，应提供相关的财务报表等会计资料。

第十五条企业改制中清理出来的资产损失，未经审计确认和按规定权限批准，不得进行财务处理。企业擅自处理的，企业国有资产出资人、企业主管部门或同级财政部门有权责令其改正。

国有资产处置篇3

关键词：高等院校 固定资产 报废与处置

中图分类号：G475 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）04-132-01

随着高校招生人数的逐年增加，高校国有资产数量也在迅猛增长，这既为高校发展提供了坚强的物质基础，也为高校国有资产管理带来了巨大挑战。如何确保高校国有资产的保值增值、确保资产处置环节的规范化和正规化管理，值得我们每一位高校资产管理者的深思，研究解决好高校国有资产的处置工作对避免资产流失及积压浪费、提高被处置资产的使用价值有着积极的促进作用，为高校资产管理上水平打下坚实的基础。本文就高校资产处置进行粗浅探讨。

一、高校国有资产处置中存在的问题

1.高校国有资产报废处置中存在的问题。固定资产报废是指因技术落后、损坏等原因不能修复使用或维护修理费用过高而无修复价值的固定资产。各高校在报废处置国有资产过程中往往会出现以下问题：一是思想观念落后，感觉公共资产，报废可惜，结果该报废的不予申报，不但得不到报废收入反而还浪费了大量的房屋空间和对报废资产进行管理的人力财力。二是报废的程序不够规范，没有完善的规章制度，缺乏评估环节，随意性增大，甚至有故意压低价格、暗箱操作、中饱私囊的行为，造成国有资产大量流失。三是国有资产报废处置没有标准，报废的年限不明确，如果提前报废造成不必要资产浪费，而延期报废又会使设备或设施超龄服役，降低了安全系数，增加安全隐患。

2.高校国有资产转让、出让处置中存在的问题。国有资产转让、出让主要是指变更资产所有权或占有使用权的一种资产处置形式。在转让过程中存在不透明、过程简单等问题，特别是校办产业的股权资产转让问题更为突出。由于科技成果转化的需要，高校的校办产业蓬勃发展，校办产业中的股权转让事宜也越来越多，转让过程中的问题也逐渐显现。一是管理缺失，部分学校对股权管理没有明确的管理部门，代表学校行使职权的董事会董事形同虚设，甚至董事工作调离了学校却长时间无人代替，给股权转让造成被动局面。二是组织机构不健全，按照教育部《关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》、教育部《关于高校产业规范化建设中的组建高校资产经营有限公司的若干意见》（教技发[2006]1号）文件精神，学校要成立资产经营公司对学校投资企业的股权和所有经营性资产进行经营、管理和监督。到目前为止，全国仍然有部分高校没有资产经营公司，经营性资产由资产管理处或产业处负责代管，机构不健全，致使一旦发生股权转让问题就会影响资产转让的结果，造成资产流失。三是管理人员缺乏对《企业法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》、《企业国有产权转让管理暂行办法》的学习，对转让过程中评估、挂牌等流程缺乏了解，也影响了资产转让处置的质量。

3.国有资产的无偿转让、对外捐赠存在随意性。无偿转让和捐赠意味着所有权和使用权发生转化，不能因为资产闲置或使用状况的变化就使国有资产处置简单化。

4.大额资产转让处置手续过于复杂，效率低下。高校较大额度的资产转让处置多发生在校址拆迁和股权转让，较大额度的资产处置除办理正常手续外，最后还要由省财政厅报请省长，由省长办公会通过。经常因为省长公出和其他原因长时间不能例会，等待时间漫长、效率低下。

二、高校国有资产处置管理对策及建议

1.转变观念，提高对资产管理工作的认识。随着高等教育的不断发展，教育理念也随之改变，资产管理过程中出现了很多新情况、新问题，需要资产管理者更新观念、与时俱进，把市场经济和教育理念有机结合，研究新方法、探索新理念。同时要改变对资产管理认识不足、重视不够的问题，扭转重采购、轻管理的错误做法，加强管理，确保高校国有资产的保值增值。

2.加强学习，提高管理者的自身素质。认真学习和领会《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）文件精神，准确掌握文件的精神实质。学习好《企业法》、了解《企业国有资产监督管理暂行条例》、《企业国有产权转让管理暂行办法》中对于股权转让的相关规定，提高国有资产管理者的自身素质和管理水平，保证高校资产管理工作的顺利进行。

3.搞好资产管理的组织制度建设。高校的资产管理的组织机构和规章管理制度一般都很健全，但问题的关键在于落实，组织机构健全，但人员已不是现有岗位人员，当组织机构中的人员工作变动，组织机构要随时更新，要强化责任意识，专职和兼职资产管理岗位都要分工明确，管好本单位资产处置的日常管理和申报工作。同时要按照上级主管部门的要求及时组建新部门、新机构，不能因为自己的经营性资产规模较小而忽视必要的组织管理。在制度建设上，要根据资产管理的新情况、新问题不断完善资产管理制度，为资产管理工作的不断创新打下基础。

4.简化审批手续，提高办事效率。国务院总理同志答记者问时明确表态，中央政府将在政府审批等多个项目中减少1/3的审批环节。高校拆迁中，拆迁方是地方政府，被拆迁方是公办高校，在高校的主管部门、省财政部门及评估机构的层层把关下，相信这种资产处置没有省长办公会议审议也不会造成国有资产流失，所以可以简化手续，提高办事效率。

三、结语

随着我国市场经济迅猛发展及经济规模的不断扩大，我国的高等教育投入也在不断增加，高校资产规模日益扩大，高校资产管理的重要性不断增强。随着新情况、新问题的不断出现，高校国有资产处置工作的繁琐性和复杂性逐渐显现，为高校资产管理部门提出来新的课题。

参考文献：

1.王欣.高校资产处置管理的问题研究及对策[J].中小企业管理与科技，2011（36）

2.刘双柱.高校资产处置工作中的问题与建议[J].航海教育研究，2009（26）

3.财政部.事业单位国有资产管理暂行办法[Z].财政部令第36号，2006

4.刘伟.高校资产报废内部控制探讨[J].事业财会，2003（3）

5.邓健萍.当前本科院校固定资产报废与处置管理的思考[J].会计与审计，2012（5）

（作者单位：黑龙江科技学院资产管理处 黑龙江哈尔滨 150027）

国有资产处置篇4

关键词：国有企业；资产清理；不良资产

中图分类号：F276.1 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-0000-02

前言

国有企业的资产类型众多，在清理资产过程中，既有以行政划拨的方式分配资产，也有由于重复购置形成的闲置资产，更有历史上因多领域投资所造成的遗留问题。很多资产在投资后，长期处于无盈利和难回收的状态，如果没有加以合理处置，必然会继续加剧投资的亏损和严重贬值，造成国有资产进一步流失。因此，国有企业的资产清理，必须重视对不良资产的处置，文章以此作为研究主线，对不良资产的处置问题进行深入研讨，提出关于不良资产处置的若干科学策略。

一、国有企业不良资产处置的常见问题

不同国有企业的资产清理过程，主客观条件具有差异性，就相同点而言，对待不良资产的处置态度、处置程序和处置方法等，是很多企业经常遇到的问题：

（一）处置态度问题

由于管理层没有重视不良资产的处置，相关工作的管理安排，有明显的松懈、随意迹象。譬如在上报不良资产时，存在漏报、瞒报的情况。笔者认为，不良资产的客观存在，会直接影响国有企业的投资，甚至会削减投资的盈利，如果未能加以有效处置，必然会降低投资的回报值和扩大投资的亏损面。为此，我们需要重视对不良资产的处置，为企业资产清理工作，营造良好的主观环境。

（二）处置程序问题

在处置不良资产时，需要经过长时间的层层审批，效率相对低下。按照相关规定，国有企业处置不良资产，要在列出详细原因和处置理由后，由各个部门的负责人进行签字确认，必要时还需要委托权威机构进行审计和评估，然后公示审查结果或者报国资管理部门备案。这种处置的程序，将耗费大量的时间，其中有很多程序细节，事实上都是可以同步进行的，侧面说明国有企业不良资产的处置，有必要进一步的优化。

（三）处置方法问题

在上报不良资产审核并决议后，不良资产方可进入处置程序。在实际资产清理工作中，经常出现财务管理水平比较低，而导致资产清理速度不高，另外资产的盘点和清查，所采取的方法不够先进，均不同程度影响不良资产的处理质量。

二、国有企业不良资产处置的具体方法

针对以上国有企业不良资产的处置问题，在此笔者认为应该从处置态度、处置程序、处置方法三个层面入手，研讨具体的不良资产处置方法：

（一）明确处置态度

国有企业是否重视不良资产的处置，从主观角度分析，对不良资产的处置有着直接影响，考虑到目前某些国有企业对不良资产的处置不够重视，笔者认为有必要进一步明确企业对不良资产的处置态度。国有企业清理资产，上至企业的管理层，下至企业的基层部门，都会牵涉其中，其中不良资产的存在，可能会横跨多个部门，此时只有强化对不良资产处置的重视程度，才能够促使各个部门主动参与到处置工作当中。其中会计监督，以及财务管理制度的完善，有利于引导财务部门对不良资产的处置，规定财务管理部门在指定的时间内，清查企业内部资产，在发现不良资产后，将资产的贬值或者毁损情况直接上报主管部门，然后进行全方位审批和处理。在这里所提到的不良资产处置，属于一种强制性的定期检查行为，除此之外，负责审计工作的企业内部审计部门，肩负抽查财务部门账务核算的职责，只有这样，才能够迫使财务部门重视本身职责的履行，致力于通过不良资产处置，做到企业账实的相符，并减少不良资产长期挂账的问题。

（二）理顺处置程序

关于不良资产的处置程序，不外乎申报、核销、移交和处置四道。每道工序之间，包含层层的审批和签字确认，对于不良资产处置的效率，具有很大的影响。那么，我们应该如何理顺处置程序？笔者建议在保持工序不变的情况下，分析工序之间流程的顺畅性与否，是否存在主客观的羁绊性因素，具体可通过对资产清理工作开展情况的调查，设置不良资产处置委员会，负责与政府之间的对接，减少“人人参与”的冗余对接。但负责不良资产处置的委员会，要定期组织，其内部成员，也要根据实际工作需求进行灵活配置，尤其在对财务部门资产清查这块，要紧扣不良资产的性质特征，进行针对性调查。如果不良资产的金额重大，必须加设资产账面和市场价值的评估，同时在企业内部负责人签字确认后，再上报申请清理，最后结合审查申报的意见等，完成不良资产的处理、移交和拍卖。如果不良资产的金额不大，则可聘请专职权威的中介机构，完成不良资产价值的评估和审计，再商榷不良资产处置的具体方法。值得一提的是，不良资产在处置过程中，相应的资产清查制度也要予以逐步完善，并设置备查账簿，尤其针对“先清后乱”的常见资产清理问题，要保证不良资产处置结果的真实和规范。

（三）选择处置方法

不良资产的处置，并非国有企业内部的一项工作，而可能牵涉到企业在市场中的正常运行，要求在处置不良资产时，引入科学合理的市场机制，在移交和审批不良资产申请后，调查与不良资产处置相关的全部市场因素，秉着公平、公正公开的基本原则，站在市场化的角度完成资产清理。很多企业为实现资产清理的市场化，而设立了产权交易部门，由产权交易部门全权负责资产清理。这种处置方法，首先与企业业务进行衔接，全面掌握不良资产类型、金额和数量；其次是在制定不良资产清理计划后，将计划内容进行公开，并争取企业内外部的出谋划策，尽量将不良资产盘活，譬如引入市场机制，分析不良资产剩余价值和回收成本的大小，即可更为充分发挥不良资产的使用价值；再次是针对资产清理过程中“”的违法行为，也要不定时检查清理工作的漏洞，加强资产清理工作的监督管理，力求不良资产处置的公平、公正、公开；最后是迎合国家宏观规划工作的需求，以及根据关于资产清理的国家方针、政策、法律、法规等，解决资产清理过程中的资产管理、员工利益保障等问题，在出现利益分配冲突时，权衡各方利益，尤其针对资产清理时个人得失和企业核心利益的权衡，要尽量做到利益冲突点的互相抵消，尽量靠拢于企业核心利益，但也要尽力呵护内外部个人的合法利益，这样处置不良资产，才能够做到万无一失。

三、结束语

综上所述，不同国有企业的资产清理过程，主客观条件具有差异性，就相同点而言，对待不良资产的处置态度、处置程序和处置方法等，是很多企业经常遇到的问题，笔者认为有必要进一步明确企业对不良资产的处置态度，同时在保持工序不变的情况下，分析工序之间流程的顺畅性与否，是否存在主客观的羁绊性因素，秉着公平、公正公开的基本原则，站在市场化的角度完成资产清理。文章通过研究，基本明确了国有企业在资产清理过程中的不良资产处置方法，但考虑到不同企业不良资产处置要求和条件的差异性，以上方法在相关企业中应用时，需要紧扣具体企业的实际情况，予以灵活地参考借鉴。

参考文献：

[1]何川.国有企业不良资产管理的现实困境与改进路径[J].企业技术开发：中旬刊，2014，（12）：25-28.

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[3]梁明，张鉴滔，王娟娟.论企业不良资产产生的原因及应对措施[J].现代审计与经济，2012，（2）：14-15.

国有资产处置篇5

一、国有商业银行不良资产的形成及特点

（一）不良资产界定银行不良资产是指处于不良状态的银行资产。所谓不良状态，就是在现实条件下不能给银行带来预期收益的资产状况，就银行信贷资产而言，是指贷款利息不能按时足额回收，甚至本金都难以回收或无法回收的状况。因此，银行不良资产可以定义为:在现实条件下，银行不能实现预期收益的资产。在英文中，对于不良资产或不良贷款也存在多种表述。比如Bad Assets， Bad Loans，None-performing Loans，比较常用的是None-performing Loans，简称NPL。

从以上的定义可以看出：（1） 不良资产是从银行角度而言的。不良资产是指银行的资产，是从银行自身的角度来判断的，而不是从贷款项目或企业的角度。银行贷款的项目可能是处于非良好经营状态，但只要借款人能通过其他途径或方式保证银行贷款本息的偿还，那银行的这部分贷款资产就是良好资产。（2）不良资产是现实条件下做出的一种判断。即针对某时点的资产状况而言银行资产总是处于动态过程中，不同时点会有不同的状况。过去属于不良资产不等于现在仍是不良资产。反之，过去属于优良资产不等于现在仍是优良资产。（3）资产优良与否是以资产资产收益水平为标准来衡量的。资产处于不良状态会有各种表现，评定不良资产的方式方法也可能多种多样，但最终衡量不良资产的标准是资产收益水平，即贷款本息的回收程度，包括当期本息回收率与根据现有资产状况和现实条件预测的未来本息的回收率。

（二）国有商业银行不良资产形成原因主要包括：

（1）理论原因。具体内容如下：

第一，经济主体的有限理性。在现代主流经济学中，一个基本的理论假设是，任何经济主体都是追求利益最大化的理性经济人。但是，经济人的理性是有限理性。由于环境的不确定性、复杂性及人类自身的限制，不可能考虑到每一事件的每一方面。因此，在实际的决策过程中追寻的并非是“最优”标准，而是“次优”的“满意”标准。就借款者的有限理性而言，面对竞争激烈的市场环境和不确定性极强的经济运行状况，其面临的风险包括自然风险、社会风险、经营风险，因此，他们的决策在很大程度上是与实际情况偏离的，有可能因决策失误导致经营亏损或失败，累及银行贷款不能及时归还。就贷款者的有限理性而言，由于信息的非对称性，贷款者很难在资金配置上保证有充分的合理性和安全性，其面临的风险包括主动决策风险和被动决策风险，发生贷款和信息损失的可能性也在所难免。

第二，借款人的机会主义倾向。新制度经济学和现代企业理论认为，由于人的有限理性和信息不对称性的存在，经济人天生具有机会主义行为倾向。这种“道义上的不负责的随意性”和机会主义行为倾向，使得人们有借助于不正当手段谋取自身利益的内在激励。众所周知，在借贷市场上，贷款人和借款人之间是一种信息非对称的委托―关系。机会主义倾向的存在，必然导致“逆向选择”问题和“道德风险”问题。逆向选择是在交易之前发生的信息不对称问题，是指贷款风险高的人往往最积极地寻找贷款。实际当中，高风险、低收益的公司或个人以各种手段，不惜一切代价寻求贷款，使相当一部分贷款发放给那些风险最大、最不可能归还贷款的公司。而那些信誉良好，愿意归还贷款的公司在计算了贷款的种种额外费用后却止步了。道德风险是在交易发生之后出现的信息不对称问题，现实中往往体现在企业不按照贷款合同约定的用途使用贷款，而是运用到一些风险很大的项目如股票、期货、房地产投资等。

（2）金融危机爆发以来不良资产形成的原因。自2007年美国发生次贷危机，全球金融市场都受到了影响。在这种情况下，我国商业银行不良资产的形成原因主要有以下两点：一是宏观经济形势仍不能过于乐观。不良资产的增加也受到了国际经济环境影响。地产信贷、消费信贷以及信托业，或将成为今后新不良资产的来源；二是国内产能过剩问题较为突出，部分行业盈利前景不容乐观。我国银行业在基建领域集中了超大规模的信贷投放，这在未来可能形成新一批的不良资产，因为基建项目需要区分层次，如中央财政支持的项目，资产质量的稳定性较高；但区、县政府投资的一些项目，存在不确定性。

总体来说，目前我国银行业的不良资产状况发展趋势不妙，资产质量需“谨慎乐观”。以2009年唯一实现不良资产比率和余额“双升”的深圳发展银行为例：深发展中小企业客户占比较大，受国际经济环境影响，其商业类不良贷款较年初大幅上升4.9亿，占新增不良贷款（5.44亿元）的绝大部分，住房按揭和信用卡不良余额皆有所上升。工行也出现类似情况，受经济增长放缓影响，其个人不良贷款较年初增加11.87 亿元，个人住房贷款和个人经营性贷款不良额皆有所上升。在对公贷款方面，截至2009年6月末，建行的对公贷款不良率平均值为2.12%，但房地产业不良率为3.4%，其不良贷款余额为120.88亿元，占全部对公贷款不良余额的17.8%，海外业务不良贷款余额为9.98亿元，增加3.86亿元。

（三）我国不良资产的特点我国不良资产具有以下特点：

（1）我国不良资产的历史遗留问题极为严重。在国家探索中国特色社会主义道路的过程中，尤其是计划经济时期与市场经济初期，我国的经济建设走了很多弯路，对国有企业的过多扶持以及在某些领域的投资失利，使得我国银行业的不良资产大量囤积。

（2）我国不良贷款主要集中在信用贷款上，而非房地产股票等实在的资产，本身并不具有价值，回收难度较高，这给我国银行业的不良资产处置带来了极大的阻碍。

（3）目前我国银行资产质量状况总体表现良好，前景不容乐观。虽然银行业的不良贷款余额和不良贷款比率连续几年实现“双降”，但为尽快摆脱金融危机影响，响应党中央和国务院的政策，我国银行业于2009年加大信贷力度，扶持中小企业的复苏，这也就有可能在未来几年内产生新一批的不良资产。

（4）我国不良资产的形成有着深刻的地域因素，与银行所在地的经济状况、资本环境、政府相关政策具有紧密的联系。换言之，不同省份的银行不良资产形成原因也有可能是不同的。针对这些成因迥异的不良资产，如果我们采取统一的方法进行处置，很难达到最有效率的资产回收效果。

二、国有商业银行不良资产的处置

（一）国有商业银行不良资产处置的传统方法具体内容如下：

（1）成立资产管理公司（AMC）集中处置不良资产。1999年，为处置银行业积累的大量不良资产，财政部经国务院批准后，出资400亿元成立了四大资产管理公司（信达、东方、长城、华融），先后收购了国有商业银行剥离的不良资产25000余亿元。其中，包括1999年四家国有商业银行（工、建、中、农）剥离的政策性不良资产14000亿元、2004年中行和建行剥离的1993亿元损失类贷款与2787亿元可疑类贷款、2005年工行剥离的2460亿元损失类贷款和4590亿元可疑类贷款等。

十年来，AMC通过打包出售、招标、拍卖、协议转让、竞价、诉讼追偿、债转股等方式集中处置不良资产，在处置银行不良资产方面做出了巨大贡献。除了要依法处置国有银行不良贷款、防范和化解金融风险外，它还肩负着促进国有银行和国有企业改革与发展、维护社会稳定等特殊历史使命。AMC处置回收不良资产业绩分析如下。

第一，2000年~2006年不良资产处置进度及现金回收总体情况。2000年8月，四家AMC先后完成了国有商业银行不良资产的剥离和接收工作，开始对不良资产进行集中处置。在随后的几年中，AMC积极探索并利用债务重组、债转股、法律诉讼、资产拍卖等各种专业化处置手段，加大处置力度，使不良资产的处置效率不断提高。至2006年底，累计处置不良资产11231.9亿元，回收现金2223.1亿元，累计现金回收率19.79%。AMC具体不良资产处置现金回收情况请见图1。

第二，2006年以来AMC处置商业化收购不良资产及其经营业绩。截至2008年底，四家AMC累计接收和收购各类金融不良资产（包括政策性收购不良资产和商业化收购不良资产）约2.9万亿，已处置金额超过1.9万亿，回收现金约4200亿元。以东方资产管理公司为例，截止2009年5月末，东方各类资产累计总收现1032.04亿元。可疑类资产累计收现510.65亿元，其中：一般资产回收442.1亿元，融资资产回收68.55亿元。建行可疑类资产累计收现322.43亿元，累计净收现313.77亿元，完成收购成本的78.45%，完成全部预计本息的72.63%；工行可疑类资产累计收现188.22亿元，累计净收现185.19亿元，完成收购成本的53.06%，完成全部预计本息的48.48%。此外，政策性资产累计收现475.04亿元，其中债权资产收现384.36亿元，政策性债转股收现90.68亿元；损失类资产累计收现18.88亿元；其他商业化业务累计收现27.47亿元（李娟，2007）。

2006年是AMC政策性业务收尾，向商业化转型的过渡期，各家AMC自2006年期广泛开展了商业化不良资产的收购和处置，并在向商业化经营转型的过程中逐步进入了证券、保险、金融租赁、信用评级等新业务领域。

然而，自2004年审计署通报金融资产管理公司运作过程中存在着一些问题开始，AMC开始受到社会和大众的质疑。首先，先天不足是AMC运作出现问题的致命伤；其次，同时成立四家具有同样职能的机构，各自独立运行，造成了资源的严重浪费。再次，有限的存续寿命，狭窄的业务范围，亦使AMC在工作中束手束脚。最后，也是最为人们所诟病的，是由于AMC经营战略失误造成的大量的国有资产流失。AMC最常采取的处置不良资产方法之一是将不良资产打包出售给国外战略投资者。这些投资者在购买我国不良资产时，往往获得相当大折扣，现金回收率也远低于出售给国内投资者，最低的居然只有1.5%。极低的现金回收率意味着巨额国有资产的流失。外资没有长期打算，没有后续资金注入，只是“短线”投资，只是购买我国的不良资产，然后再转手加价卖给我国投资者。国内投资者尽管也想介入，却被因打包出售而提高的门槛挡在了门外，只能以更高的价格从国外投资者手中购买。因为AMC的错误经营战略，不良资产处理过程中出现了一个认为的“批发”市场，而其中的利润都被批发商――国外战略投资者获得。他们得到的越多，国家损失的越多。2001年华融与摩根士丹利的一项交易也证明了这种处置方式的一些弊端。当时华融以7亿元价格，把账面价值为108亿元的资产包卖给摩根士丹利为首的竞标团。而后者轻松的赚取了10亿元。这些损失最后都不得不由国家来承担。从以上这分析可以得出结论：AMC的转型已迫在眉睫。

（2）资产证券化。资产证券化就是将缺乏流动性，但能够产生稳定、可预见的现金流收入的资产，转换成在金融市场上可以出售和流通的证券的行为。从资产证券化的一般概念出发，可以给出不良资产证券化的定义。所谓不良资产证券化就是指将能产生可预见现金流的不良资产分离出来，转换成在金融市场上可以出售和流通的证券的行为。

但是在我国，资产证券化并不是解决我国国有商业银行不良资产的最佳方式。 从前文述及的我国不良资产特点可知，我国的不良资产主要由信用贷款构成。 但是， 从国外经验来看，用于证券化的资产并非是不良信用贷款，而是缺乏流动性，但具有稳定的未来现金流的资产。因此， 我国还不具备不良资产证券化的条件。

另外，资产证券化也需要一定的风险。到目前为止，美国应该是利用证券化处置银行不良资产取得比较成功的案例。然而，即使是美国这样一个资产证券化市场规模庞大的市场，清算信托公司也只是将其中一部分信贷资产予以证券化，其中包括逾期住房按揭债权。但最终还是出现流动性上的问题，引发了2007年的次贷危机，并且导致了全球性的金融危机，带来了全球性的经济衰退。而我国在处置银行不良资产时，主要采取一些安全系数较高的方法，不良资产证券化不符合我国国情，也不适合当前形势下的不良资产处置。

（3）商业银行不良资产处置的其它传统方式。商业银行在处置自身不良资产时也常常应用以下方法： 第一，利润冲销：银行用当年所得利润的一部分去提取拨备和消化包袱，冲销坏账，以降低不良贷款比例。第二，利用外资等直接的资本注入方式。随着我国金融市场日渐开放，外资也开始进入我国银行业。近年中资银行引进海外战略投资者“政绩斐然”：国有大行在国际资本市场上的声誉获得显著提高，有力促进了其在国际资本市场上的上市。外资进入我国银行业，不仅引进了资金、充实了资本，还转变了国有银行管理理念，提高了我国银行业的核心竞争力，既达到了引资目的又达到了引智目的。但进入中资银行的海外投资者目的就是为了赚取利润，而不是来帮助我们提高管理水平和竞争力的，因此我国银行业的崛起归根结底还是要靠自身的努力。 第三，强化呆账准备金制度、注销坏账、优化资产、分离不良资产、交由专门机构处理、培育资产重组的中介机构和中介专家、推出新的信贷资产衍生产品以降低风险等，以上措施也可以有效促进不良资产的处置。

（二）现有阶段对不良资产的处置设计具体内容如下：

（1）促进AMC转型。AMC未来的发展趋势是成为我国第一代名副其实的金融控股公司，这符合21世纪金融混业经营的世界趋势，也是AMC十年来经营处置资产过程中的业务留底使然。AMC的转型对于其进一步处置不良资产有着积极的意义。以往的AMC好比一个事业性单位，为了完成财政部下派的硬性指标，尽快消化手头上的不良资产，采取的措施往往伤害到国家的利益。当AMC转型之后，处置不良资产作为公司的一项业务进行，其最终目的是获得利润最大化，在这样的大前提下，很多不必要的损失也就可以避免。

经过十多年，尤其是近两年来的发展，华融、长城、东方、信达四家AMC都已经初步具备了朝着金融控股公司方向发展的业务基础，他们已经或即将获得证券、保险、基金与信托、金融租赁、担保等非银行金融业务经营许可，参股母体银行、中小型商业银行，成立了中外合资资产管理公司，并设立了从事非金融业务的投资、房地产等实业公司。即使上述金融业务目前还没有全面展开运作，不良资产处置所形成的近万亿损失仍反映在AMC报表上，没有最后明确的处理办法，但在金融混业经营、国有银行全面改组上市、外资金融机构大量进入并取得国有银行待遇的大背景下，AMC进一步的重组、改造、转型发展的前景是值得期待的。

以海南省AMC海口办事处为例：海南省经济基础薄弱、国民生产总值较少、市场容量小、购买能力低弱，很大程度上影响了省内各AMC的资产处置变现工作。经过海南省4家AMC海口办事处的努力，截至2009年6月末，这4家AMC海口办事处共接收不良资产共计17871户，笔数39597笔，账面资产总额637.47亿元，其中本金435.28亿元，利息202.19亿元。历年累计处置账面资产共计267.31亿元，资产处置进度为74.33%：历年累计回收现金43.38亿元，现金回收率16.34%。

综合考虑国内外经济和金融形势、市场状况，以及各AMC办事处具有的资源优势、政策手段和长远发展需要，海南省金融资产处置变现工作的发展方向应定位为：以资产处置为主线，以提高经济效益为出发点，以最大限度回收资金、提升资产价值、减少损失为根本目标，以改革创新为动力，以债务重组、资产管理为重点，不断培育市场和聚集人才，将省内各AMC确立为资产重组和资产管理的市场专家地位，逐步发展成为以处置银行不良资产为主业、具备投资银行功能和国有资产经营管理功能的全能型金融控股公司

（2）加快不良资产债权的市场化进程。不良贷款资产债权的市场化，就是指能够使不良贷款资产的债券进入市场交易，将不良贷款资产的债权以各种方式向债券、股票等有价证券形式转换，具体形式有：第一，由政府机构或政府指定的机构，用财政债券或政府担保债券方式直接收购不良贷款资产的债权，实现债权向债券的转换。第二，由中介机构收购不良贷款资产的债权，将债务进行重组后，实现债权向股权的转变。第三，建立不良资产交易中心，组建有组织、有固定地点，通过集中竞价公开买卖不良资产的交易场所，实现不良资产的真正市场化运营。我们可以通过这些不同的方式，使不良资产债权流动起来，从而实现国有商业银行不良贷款资产成本最小的目的。

（3）建立中国特色的不良资产处置体系。我国应该根据自己特有的国情及不良资产形成的原因来处理问题，其最好的出路就是根除不良资产产生的根源，深化金融体制改革和企业体制，而不是只片面的打包出售或实施资产证券化。 第一，要将化解银行不良资产与强化银行信贷管理机制，提高信贷资产质量结合起来，以防范新的不良信贷资产的产生。第二，要将化解银行不良资产同深化银行体制改革结合起来。彻底的处置银行不良资产只有建立在深化银行自身体制改革的基础上。因此，应进一步完善我国金融市场体系，深化对国有股份制商业银行的体制改革。第三，要将化解国有银行不良资产同建立现代化企业制度结合起来。应强化企业和银行自身约束，并通过资本市场的发展、企业融资体制的改革、金融监管体制的健全和法律法规的配套建设，根除产生新的不良资产的根源。

（4）因地制宜设计不良资产处置方式―以“吉林模式”“重庆模式”为例。从我国不良资产的特点可得知，我国不同地域的不良资产都因历史状况和地理位置不同有着自己特殊的形成原因和特点，因此在处置不同地域的银行不良资产时，要注重因地制宜，根据当地实际情况具体问题具体分析，妥善设计不良资产处置方式。下面，是近年来两个较为成功的案例：

整体打包回购的“重庆模式”。2004年，重庆市国资委以其属下一家注册资本为10亿元的资产管理公司（渝富公司）为操作平台，用国家开发银行的17亿元贷款，从工行手中回购了重庆市117家企业的80.1亿元的工行债务，让这些企业的土地、房产、设备得以解押。概括起来，这种模式就是由地方政府出贷一次性购买国有改制企业欠银行的债务，按照债务总额的20％~30％一次性把这笔钱给商业银行，然后再由当地国资委下属企业来具体处置。重庆国资委提供的数据显示，重庆市通过以上操作，于2006年处置完成665户企业在工商银行150亿元的不良资产，使得这些企业整体的资产负债率下降了10%，而重庆工商银行的不良资产率也从2004年的26%下降至13%。

金融资产管理公司+政府合作处置不良资产的“吉林模式”。操作构架是：先由地方政府指令当地国有企业集团将银行债务分门别类打包，然后由本地国资委下属企业与银行谈判，同时争取国家特殊政策，并用现金按一定打折收购率从银行手中买下这些不良资产包。之后，政府和资产管理公司将合作组成一个处置审查委员会，这个委员会的权力是筛选改制企业的具体债权情况，然后将企业债权委托给各地国有资产经营公司处置，各地国有资产管理公司在政府的监督下对所有改制企业进行逐户处置。这种合作方式的主要特点在于，政府也直接参与了处置不良资产。既可以结合改制使不良资产的回收作到最大化，也可以防止新的逃废债务行为。在吉林省政府和东方资产管理公司长春办事处合作的过程中，也会出现一些不统一的声音，资产管理公司的目标是在处置不良资产过程中能够得到最大化的回收，以减少金融债权的损失；而地方政府考虑更多的则是如何安置企业下岗职工，因此双方达成的共识是“暂不谈价格”，秉着客观公正的态度根据资产包内每个企业的状况，共同进行评估，再对每户债务人进行处置。

通过对“重庆模式”和“吉林模式”的简单论述，可以看出，因地制宜对于不同地方解决自身不良资产问题具有重要的意义。假如将“重庆模式”的打包回购方式套用吉林省上，由于当地政策和资产价格的种种不同，势必会水土不服，甚至造成反效果。

三、结论与建议

自20世纪80年代以来，世界范围内的金融危机不断发生，这些金融危机的发生多与银行不良资产有关，银行体系积累的巨额不良资产往往是引发金融危机的最主要原因之一。我国虽然没有发生金融危机，但引发金融危机的各种隐患依然存在，各国有股份制商业银行累积了大量的不良资产。这不仅严重影响了国有商业银行的正常发展和国有企业的改革进程，而且阻碍了国民经济的正常运行。

本文首先对不良资产的界定进行了论述。分别从理论上和我国实际出发，来分析我国国有股份制商业银行不良资产形成的原因，特别是金融危机以来不良资产的产生缘由。并且对我国不良资产的特点进行了探讨。本文还在银行不良资产传统处置方法论述的基础上提出了新的处置办法。包括促进AMC转型，加快不良资产债权的市场化进程，建立中国特色的不良资产处置体系，同时因地制宜，根据不同地方的具体情况来制定不良资产处置办法。

2010年3月18日标准普尔评级服务公司（Standard & Poor's Ratings Services）报告称，因中国政府支持巨量放贷，未来几年中国银行业面临的最大挑战是不良贷款和其它问题贷款将可能大幅上升，但银行业应能将此控制在可控水平。银监会在去年底也与银行业召开例行研讨会，提出在超大规模信贷投放下，2010年国有股份制商业银行的不良资产有增加的压力，希望每家银行密切关注信贷风险防范。

因此，尽管我国不良贷款余额和不良贷款率实现连年“双降”，银行资产质量逐渐好转，我们仍应重视不良资产问题，对不良资产的处置依旧任重而道远。首先，我们要明确在中国特设社会主义之下银行业不良资产形成的原因，依据我国的特殊国情制定相关具有中国特色的不良资产处置方案。其次，要充分发挥政府和全社会的力量。单靠银行自己的力量是没办法完全处置好庞大的不良资产，我国应进一步完善国有股份制商业银行相关的法律法规，集中政府和全社会的力量共同处置银行不良资产。最后，在设计不良资产处置方案时，我们要审时度势，因地制宜，根据具体情况设计出相应的解决方案。

参考文献：

国有资产处置篇6

一、管理范围

区级国有资产处置管理的范围包括各区属国有企业、区级行政事业单位所占有的国有资产。资产类型包括国有产权（股权）、房屋产权、土地使用权及固定资产、流动资产、无形资产等。

二、处置形式

国有资产处置类型主要包括资产有偿转让（出售、出让，下同）、无偿转让，资产置换、资产重组及资产合作等。

三、管理权限

区属国有企业资产处置由区国资办负责监督管理；区级行政事业单位国有资产处置由区财政局负责监督管理。

区级主管部门对其下属国有企业及行政事业单位所占有的国有资产处置行为加强管理和监督，防止国有资产流失。

四、审批程序

（一）区属国有企业。

1、对有偿转让国有产权（股权）、处置房屋（建筑物）产权、土地使用权、无偿转让国有产权（股权）或实行资产置换、资产重组、资产合作等项目的，需经区国资办审核，报区政府审批。

2、重大资产处置必须经董事会或股东会讨论通过，其中：一次性处置成套生产设备或处置资产超过净资产30%的，经区国资办审核，报区政府审批；其余按相关处置权限履行审批手续。

（二）区级行政事业单位。

1、对处置房屋（建筑物）产权、土地使用权的，由单位提出申请，主管部门同意后，需经区财政局审核，报区政府审批。

2、对处置机动车辆（船）的，由单位提出申请，区财政局会同有关部门审核、审批。

3、对处置单项固定资产、批量固定资产、存货及无形资产的，按照相关处置权限履行审批手续。

（三）采取协议转让方式的，必须报区政府批准。国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。

五、主要处置方式

（一）对有偿转让国有资产或实行资产重组、资产合作的，必须委托具备资质的资产评估机构对相关资产进行评估，并报区财政局或区国资办审核或备案。

（二）实行有偿转让的国有资产，应当在依法设立的产权交易场所公开进行，采取拍卖、招投标的方式进行有偿转让。

（三）实行无偿转让的国有资产，按照规定的原则，履行相关程序后报区政府批准执行。

六、转让价格

实行有偿转让的国有资产，转让价格以资产评估结果作为价格参考依据。转让价格低于评估价90%的，必须终止转让交易。

七、收益管理

国有资产处置收益，全额上缴区财政专户，纳入预算管理。

八、责任追究

（一）任何单位不得违反规定的审批权限、审批程序处置国有资产。

国有资产处置篇7

一、 银行不良金融资产的概念及分类

(一)银行不良金融资产的概念

银行不良金融资产是指在现实条件下,银行金融资产不具有赢利性,不能给银行带来预期收益的金融资产。以银行信贷资产为例,是指贷款利息、本金不能按时回收的状况。资产优良与否是以资产收益水平为标准来衡量的,即贷款本息的回收程度,包括当期本息回收率与根据现有资产状况和现实条件预测的未来本息的回收率。银行不良金融资产实质上是银行的经营成本。

(二)银行不良金融资产的分类

我国银行不良金融资产主要指不良贷款,分类包括:

不能按期偿还的贷款,即预期的偿还资金来源不能偿还到期的利息和本金的贷款,将蒙受损失的贷款;银行不良金融资产是因贷款人的担保品价值贬值,贷款的担保受到威胁,贷款损失可能性增加的贷款。因此,银行不良金融资产主要是不良贷款和受不良担保品影响的贷款。

二、国内外银行不良金融资产的处置情况

(一)国外银行不良金融资产处置情况

一些发达国家成功地处置了银行不良金融资产。最具代表性的处置方式有以下几种:

美国模式。美国政府为了解决银行不良金融资产问题,美国联邦委员会推行金融缓和政策,改善了银行的盈利能力和增强了处置能力。美国处置银行不良金融资产的处置机构有联邦存款保险公司(FDIC)和重组信托公司(RTC),它们直接介入处理不良资产。处理的方式主要有:政府以公共资金直接购买不良资产;采取 “好银行 ― 坏银行” 模式,从这两类银行的金融资产质量为起点,采取不同的金融资产重组的方式;或发行以单个房地产为担保的债券;动用损失准备金冲销损失贷款等等。

美国银行金融不良资产的处置原则:确保实行公开、公平竞争的处置原则;确保银行金融资产净现值最大;为提高金融不良资产的处置效率,通过招标吸引民间机构参与不良资产的处置。

韩国模式。韩国政府设立韩国存款保险公司协助金融监督委员会处理银行不良金融资产。通过资产管理公司对银行和企业的债权债务进行重组;银行不良金融资产处置资金来源于政府对金融系统的资金援助,及出售银行股权获得的资金。对盈利不好的借款企业进行重组,促使一部分国企民营化,并向国外投资者出售企业股权,吸引外资、获得先进的经营管理经验,增强企业偿贷能力。重组陷入困境的企业“通过强化监控、诉讼、拍卖、向投资者捆绑式出售、发行资产证券化、国际招标等方式收回不良资产;建立对不良贷款的信贷责任追究制度等”。

(二)国内银行不良金融资产处置情况

我国现阶段还没有形成完善的债权、产权市场。因此,我国设立专门机构接受银行不良金融资产,再由专门机构处置比较有利。处置不良金融资产的方法:

出售转让。专门处置机构在取得银行不良金融资产后,向社会投资者通过拍卖、招标协商方式将不良资产进行处置。可以快速减少不良金融资产,实现资金的回收,增强处置能力。

债权证券化。“由于资产证券化能够将银行资产负债表上的信贷资产由表内移至表外,从而提高银行资产的流动性和盈利性”。专门处理机构以不良金融资产处置收入为担保,对社会大众公开发行不同的组合的债券,把债权转化为证券在有价证券市场上公开出售。

债转股。由金融资产管理公司收购银行对国有企业贷款的不良债权,并转换为股权,金融资产管理公司的债权转化为对债务人的股权,作为股东享有相应的权益,但不直接参与企业的经营管理。

实行债务重组。债务重组的类型主要包括债务更新、折扣变现、资产置换等。处置程序:在专门机构获得法院批准后,获得国有企业托管人资格;接管机构制订托管-重整计划,经法院批准后实施,重整国企企业资产与业务,重整结束后,可寻求优势企业兼并或新投资者收购,从而使企业重新进入良性循环。

三、我国银行不良金融资产处置创新

我国首先应该创造良好的金融环境,赋予银行依靠市场方式处置不良金融资产的功能和能力,提供处置的政策保障。加快培育我国不良资产处置市场,积极吸引民间资本和国外投资参与处置。要建立和发展规范的不良金融资产市场。

(一)不良贷款分散处置与集中处置创新模式

分散处置模式。这种处置模式是一种分散处理模式 ,指由银行自己解决不良金融资产。这是在银行内部设立专门处理不良资产的部门,或设立独立于银行的分支机构,并配备具有处置和评估金融不良资产的专业人员。

集中处置模式。这种模式是由政府设立的资产管理公司,按照协商的价格和剥离准则,将银行的不良金融资产从银行的资产负债表中彻底剥离出来 ,统一转移给资产管理公司来处理,这样比较彻底,使银行的不受不良金融资产拖累。然后资产管理公司在资本市场、产权市场对不良金融资产拍卖处置,以收回资金。

(二)利用金融工具创新来处理不良金融资产

利用金融工具解决银行不良金融资产,由于金融工具实现了收益权与所有权的分开可以避开国有资产的流失问题。同时,可以吸引国内外投资者的投资需求,并对债务人进行监督。“金融工具的优点是可以借用利率市场、证券市场、资本市场的交易信息,通过金融复制的办法,使得不良资产能够与其他市场实现无套利衔接。这就解决了不良资产的合理制定价的关键问题,确保了国有资产不会流失”。目前处置不良金融资产的金融工具主要是:实物期权形式。

(三)推进处置技术创新,提升不良金融资产价值

信托方式实施金融资产证券化。不良金融资产证券化的过程,实质上是将原资产中的风险与收益通过结构性分离与重组,提升不良资产市场价值,使其转换为可以在金融市场上出售和流通的证券,并据以融资的过程。

信托与分层。信托是指证券化资产的原始权益人可将作为证券化标的的资产转移给信托公司,然后,通过信托公司发行证券;分层是指在信托利益中按照投资者的不同需求设计不同级别的受益凭证,如优先级、次级等,而不同级别对应不同的受益层次。

本文通过对不良金融资产的定义和内涵进行分析,并介绍了国内外在处置不良金融资产上的方式和经验。以寻求适应我国银行不良金融资产的处置模式,提出当前处置过程中存在的问题:处置不良金融资产要快速收回资金,曾强处置能力。否则不良金融资产回收率较低。值得指出,调整债权结构、金融资产证券化都是不良金融资产市场化处置中有效的方式。

国有资产处置篇8

现代企业制度的财务管理涉及到企业管理的方方面面，主要包括企业的投资决策、融资决策和经营管理三个方面。由于市场经济不够成熟、信息不对称及国有经济产权的先天性缺位等原因，国有企业在发展过程中形成了一定数量的不实资产，这类资产在客观上成为企业制度转型、提高资本运营质量和进一步创新发展的障碍，已影响了国有资产的真实与完整。因此，在国企转制过程中如何加强对不实资产的处理和财务监管，已成为国资管理的一个重要方面。

一、不实资产的形成

1、不实资产与不良资产区别与含义

从财务管理的角度来看，不实资产是指企业未按会计制度规定进行核算，形成帐面虚盈实亏，会计信息失真；不良资产是指呆滞或闲置资产，无法实现或全部实现其帐面价值，但根据现行政策又不能确认其损失或允许调整其损失额的资产。在实际处理过程，这两个概念被赋予基本相同的含义而统一使用，但“不实资产”更多地反映在国资部门的文件中，而财政部门往往更倾向于使用“不良资产”的概念。为处理简便，本文所有论述将从国资管理的角度出发统一使用“不实资产”的概念。

根据《上海市国有企业不实资产核销管理暂行办法》（沪国资产[2001]163号）的规定，本市将不实资产认定为国有企业盘亏、报废、毁损的固定资产、在建工程及存货等实物资产，不能收回的债权、股权、其他权益资产及虚盈实亏的帐面资产。

2、不实资产形成的原因

不实资产的形成主要由宏观和微观两方面的原因：

（1）宏观方面。一是由于会计计量上的变更和缺陷，如过分强调历史成本，忽视资产的可变现价值和资金的时间价值，在一定意义上诱导非现性经济行为的发生，导致会计信息的失真；依据现行会计制度规定，企业存货可选择先进先出法，后进先出法，加权平均法等，存货计价方法可选择余地过大，结算方法的任意更换，人为操纵企业利润，导致会计信息的失真。二是现行国有资产管理存在缺陷，特别是有效的国有资产管理体系尚未建立，如由于没有建立强有力的制约机制和管理制度，企业经营者在资金运用方面的随意性造成了国有资产的流失，国有资产管理思路上没有完全从计划经济时期重视实物管理转变为价值管理为主，规范的监事会制度尚未建立等等。

（2）微观方面。一是国有企业产权结构存在缺陷，企业约束机制不健全。《公司法》的颁布使企业的经营自法制化，但是由于没有相应的制约机制，长期以来企业经营者负盈不负亏的问题始终没有得到解决。二是国有企业财会监督弱化。有些企业负责人法制观念淡薄，未贯彻执行国家财务制度规定，任意调节企业利润，形成企业成本计算不实，虚盈实亏，其结果表现为企业资产质量低下，缺乏市场竞争能力。财会部门执行国家财经政策存在一定的难度，导致会计信息失真，削弱了国有资产管理的基础。三是国有企业较单一的全民所有制产权结构以及与之相适应的治理结构和经营机制，造成相当一部份国有企业内部管理混乱，对外长期投资行为不规范，投资失败项目履见不鲜，造成国有资产流失严重，高投入、高消耗、高速度的粗放型管理模式和经济增长方式，带来的必然是低质量、低效率和低收益的经济后果。

二、不实资产对国有资产管理的影响

1、不实资产的负面影响

首先，阻碍了企业经营效益的提高，严重削弱了国有企业的竞争能力。不实资产的存在，无法给企业带来收入和利润，反而为维持其运转或保护其存在需要消耗大量的人力物力，增加了企业的运作成本，降低了国有企业市场竞争能力。

其次，制约了国有企业的改制改革。随着形势的发展，国有企业将面临着新一轮的结构性调整，引进外资和民间资本以推动国有企业投资主体多元化已成为国企改革的趋势，但由于不实产的存在不能给企业带来任何实质性的产出和收益，在国有企业改制改革过程中，如何对其进行核算、折股，已成为影响吸引外来资本参与国企改制改革的重要因素。

再次，影响了国有资产的真实与完整。不实资产是在特定历史条件下形成的，长期来，已形成一定的帐面值。然而，这一帐面值与其当前的市场价值存有较大差距，已不能真实反映出国有资产在整个社会中的比重，严重影响了国有资产决策者对其真实与完整的评价与管理。

最后，干扰了对国有企业经营者的考核。不同企业不实资产各异，因此同样的净资产收益率可能代表着不同的经营管理水平，不利于对企业经营者的有效监督和激励。

2、不实资产处理面临着紧迫性

在中国入世和十六大召开后，我国社会主义市场经济体制面临着新的完善和发展，国有企业作为市场经济中的参与者，将同其他民营企业和外资企业一样面临着优胜劣汰的竞争考验。而国有企业要在新的游戏规则中求得生存并获得发展就必须面临着新的改革。成熟市场经济的发展经验表明，国有企业的进一步发展在客观上要求引入现代企业制度，加强企业的财务管理，增强其竞争能力，以实现国有资产保值增值的使命。要实现经济结构和资本结构的调整，就必须解决好国有企业历史遗留的不实资产。

三、本市对不实资产核销处置政策的演变及规范内容

由于不实资产对企业改制改革和国有经济战略性调整所带来的负面影响，近年来，我们对国有企业的不实资产形成的原因及现状进行了调研，深入讨论本市国有企业不实资产处理方法，明确国有企业不实资产的申报、审计、核销及处置程序，并形成了对不实资产核销、处置程序的基本框架，从目前看已取得了一定成果。

1、不实资产核销政策的演变

本市自1997实施不实资产核销政策以来，共制发八个相关规范文件：

1997年：市财政局、市国资办联合制发《关于本市市属国有工业企业财产损失、坏账损失和不实资产核销的审批权限和财务处理等具体规定》；

1998年：市国资办、市审计局《关于本市地方国有企业不实资产的审批程序规定》、市国资办《关于下放本市区（县）国有企业不实资产核销审批权限》；

1999年：市国资办、市审计局制发了《关于本市地方国有企业不实资产审计、审批、核销程序补充意见》；

2000年：市府办公厅转发市国资办《关于本市国有企业不实资产核销过程中相关资产处置问题实施意见》；

2001年：市国资办制发了两个重要文件：《上海市国有企业不实资产核销管理暂行办法》及《上海市国有企业不实资产核销的若干意见》；

2003年：市国资委：《关于本市国有资产战略性重组中不实资产核销的试行意见》及其附件《本市国有企业不实资产核销专家审核实施意见》。

近年来本市国有企业的不实资产核销工作基本上都是依据以上文件展开的。上述政策的颁布与实施为本市国有企业的不实资产核销工作确立了法律依据，在这些政策的支撑下，我们不断探索完善，逐步形成了具有中国特点、上海特色的不实资产申报、核销、处置等一套较为规范的管理流程。

2、本市对国有企业不实资产核销的范围

本市国有企业不实资产核销工作要符合本市产业结构和所有制结构调整的需要，有利于提高国有资产的质量，促进经济的发展。不实资产核销的范围主要有以下五个方面：产业结构调整和产品升级换代；上市公司资产重组；国有企业改制、改组；国有企业实施债权转股权；国有企业将纳入国有资产授权经营单位。

3、本市对不实资产核销处置程序

为加快本市国有企业的现代企业制度建设，理顺企业产权关系，实现国有企业的保值增值，推动市场经济的健康发展，根据市国资委最近制发的《关于本市国有资产战略性重组中不实资产核销的试行意见》及其附件《本市国有企业不实资产核销专家审核实施意见》的有关规定，为进一步规范本市不实资产核销进程，同时加快核销流程，提高核销效率，本市对申报核销企业采用了剥离、申报、托管与审计、核销、处置程序同步走的核销方针，并成立不实资产核销专家审核委员会和不实资产核销工作指导小组，加强对不实资产的审核与指导。

总的来看，通过国有企业集团自身的清产核资、对所属企业不实资产的清理和申报，市审计局的审计，市国资委对不实资产的审核和批复，专业国有处置公司对不实资产的处置，本市已基本形成了一套相对完善的不实资产处置程序。

四、本市加强对不实资产核销的财务管理的探索

目前，本市对国有企业在不实资产核销中的财务管理进行了一定的探索，积累了经验，基本奠定了本市国有企业不实资产核销中财务监管的程序及制度。

1、不实资产核销前的财务监督与管理

授权经营公司、企业集团负有督促所属企业对已进入申报、审计、核销程序的不实资产落实保全措施的责任。

授权经营公司、企业集团根据市国资委不实资产核销批复，按照有关规定及时调整有关会计科目和财务报表，并做好准予核销的不实资产移交的准备工作。

授权经营公司、企业集团应按照批复金额与处置公司办理移交。如发生核销的不实资产中部分资产已由企业自行处置的，应在移交时将处置收入一并移交，企业不得随意截留。如企业将处置收入挪作他用的，应由授权经营公司、企业集团垫付。

2、处置公司对不实资产处置的财务管理

处置公司应对核销的不实资产处置按照“公开、公正、规范、高效”的原则，制定相应的处置方法、处置程序及财务收支规定等，并报市国资委备案。

处置公司在接受准予核销的不实资产后，在充分运用市场机制的基础上，拓展处置渠道，承担处置变现的责任，努力提高不实资产处置收益率，年度终了后，向市国资委报送不实资产处置、收入、成本及收益情况。

处置公司应接受市国资委对其不实资产处置工作的监督和管理，根据不实资产处置的情况与进度分别拟写结案报告，并在结案报告的基础上完成终结报告。

3、不实资产处置收益的财务管理

处置收益，是指处置公司对接受准予核销的不实资产进行委托处置变现的收益，包括：实物处置收益、债权催讨收益、股权及其他权益的收益等。

处置公司应按时组织收缴收益。处置公司应对收缴的收益，实行收支分开、专户存储。于次年3月底将处置收益全额上缴市国资委，并进入国资收益账户，纳入本市国有资产经营预算。

处置公司应按照有关规定编制不实资产处置收益的月报表和年报表，按时报市国资委。

市国资委对准予核销的不实资产处置收益按有关规定进行管理和处理。

4、不实资产核销处置后的审查

市国资委对处置公司准予核销的不实资产处置情况进行抽查，抽查内容主要包括处置方法、处置程序、账户设置、处置收益的缴纳、结案报告及结案后的债权、股权及其他权益资产继续处置的情况。

市国资委可根据处置公司对不实资产处置的情况，聘请有资质的中介机构对其处置业务、财务状况进行审计。

市国资委根据抽查或审计情况，如发现存在违反财经纪律等行为的，可建议处置公司按照国家、本市的有关规定对有关人员进行处理。

五、本文总结

总的来说，不实资产的形成是有着其特定的历史背景的，由于当时条件下国有企业管理体制存在的种种弊端，不实资产得以产生与积累，逐步形成了企业负重经营和负重竞争的局面，阻碍了国有企业的转制、重组、资本运营和现代企业管理制度的建立，成为国有企业发展的重要障碍。

为推动本市国有资本的战略性改革和重组，提高企业的竞争和管理能力，我们在不断研究和探索的基础上，形成了一套相对完善的不实资产管理制度。近几年的实践表明，这种通过剥离、审计、核销、处置的管理流程，已为本市国有经济的战略性调整和本市经济发展做出了一定的贡献。