资本管制范文

资本管制篇1

关键词：人力资源成本控制

在人力资源管理中，人力成本问题是其重要内容，如何通过人力资源管理成本控制从而达到高效率的人力资源管理是一个热点论题，本文将就此展开阐述、分析和探讨。

一、知识经济与人力资源管理成本控制

1.知识经济概述

知识经济是指以知识创新为核心，以信息革命为先导，以信息、生物、新材料等高科技为支撑，逐步趋向分散化、网络化、虚拟化的经济。知识创新是知识经济发展的源动力。美国PaulRomer专家提出：“点子加技术发明等于经济发展的推动力。”上个世纪后期科学技术快速发展，尤其是计算机网络技术和电子计算机技术的迅猛发展及广泛使用，使得社会前进愈来愈依赖电子技术和信息技术的发展，知识经济风靡全球，成为经济运行的主流。传统经济运行个环节和因素在知识经济背景下体现出较以往经济背景下不同的内涵和表征。管理大师彼得·德鲁克曾说：“传统的人事管理正在成为过去，一场新的以人力资源开发为主调的人事革命正在到来。”

2.人力资源管理成本控制核算的理论依据

人类社会的劳动可分为物质资料的生产和非物质资料的生产两大类。物质资料的生产活动包括社会再生产过程中的生产、流通、分配、消费等各环节和人、财、物、供、产、销等各个方面，主要由企业单位来承担或实施。非物质资料的生产活动包括政治、文化、军事、宗教等方面的社会活动，主要由行政事业单位、社会团体承担和实施。物质资料的生产过程同时也是物质资料的消费过程，而非物质资料的生产过程同样也消耗物质资料。在一定时期内，被消耗了的物质资料以价值的形式表现出来，在会计上就称之为支出或费用，这些费用如果按照一定的分类对象（产品、劳务、事务等）进行归集，就称为这种对象的成本。某类对象的总费用即总成本，单位对象的费用即单位成本。成本核算就是对各种对象计算总成本和单位成本的财务活动过程。生产过程同时也是物质资料的消费过程。无论是从事物质资料生产的企业单位还是从事非物质资料生产的事业单位，其人力资源管理成本控制核算都是攸关其健康发展、快速前进的不可避免的管理重点。

3.知识经济背景下人力资源管理成本控制

在知识经济时代，传统经济活动中各生产要素大多已成为商品，一位学者曾经做过相关统计和预测，在21世纪的头十年中，美国的蓝领工人将会从占劳动力的20%缩减到10%，非专业的白领工人也将从40%减少到30%以下。而剩余的约60%左右的劳动力队伍将由知识型员工组成。因此，现代机构和组织里的知识员工的管理日益重要，国内许多企业尤其是高新技术企业也越来越认识到知识员工的重要作用和不可或缺性，是和资金一样被看作企事业单位的重要资本和宝贵资源。由此，对知识员工的管理和使用，成为现代机构组织中一项非常重要的管理工作。同时，人力资本作为一种可以创造价值的资本，必然在使用过程中产生一定的成本——人力资源成本。相关的管理则构成人力资源管理成本。随着人才竞争的加剧，人力资源的适用和管理成本骤增，人力资源成本的升高，对企事业单位的健康运行产生了较大影响。因此，在知识经济背景下，企事业单位必须有效控制人力资源成本。

二、研究人力资源管理成本控制的意义

人力资源管理成本控制是指运用各种方法，预定成本限额，按限额开支，以实际与限额比较，衡量经营活动的成绩与效果，并以例外管理原则纠正不利差异。广义的成本控制包括一切降低成本的努力，目的是以最低的成本达到预先规定的质量和数量。研究人力资源管理成本控制的意义有如下几个方面：

一是树立成本意识，提高资金使用效果。要研究培养成本，调整企事业单位内部资源配置，提高资金使用效果。

二是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业的目的。无论在什么情况下，降低成本都可以增加利润。即使不完全以盈利为目的的国有企业，如果成本很高，不断亏损，其生存受到威胁，也难以在调控经济、扩大就业和改善公用事业等方面发挥作用，同时还会影响政府财政，加重纳税人负担，对国计民生不利，失去其存在的价值。

三是企事业单位发展的基础。成本低了，可减价扩销，经营基础巩固了，才有力量去提高产品质量，创新产品设计，寻求新的发展。许多企业陷入困境的重要原因之一，是在成本失控的情况下盲目发展，一味在促销和开发新品上冒险，一旦市场萎缩或决策失误，企业没有抵抗能力，很快就跨下去了。

四是有利于国家合理配置相关经济资源。近几年,各企事业单位的发展规模发生了很大的变化,收入总额及收入结构发生了很大变化,用“基数＋增长”的预算管理办法确定各企事业单位的育经费补贴数额,越来越不合理。通过对各级各类企事业单位人才培养成本的研究，结合“零基预算法”的编制方法，就能更加合理地分配各种经济资源。三、人力资源管理成本控制的方案

1.树立正确的人才观

企业选才要合理，用才要适当，避免大材小用、用人不当。大材小用会使员工感到学无所用，工作积极性受影响，工作热情受压制，对企业来说就难以留住人才，造成企业人才流失。人才的不当使用，就等于加大人力资源成本的投入，浪费企业的人力资源，还会影响企业的正常运行和发展，无形当中给企业带来很大的损失。

2.采取作业外包的形式

其实所有的作业外包或人才租赁等方式，都可以说是虚拟制造（或商业或农业等）的派生。定牌制造，又称OEM制造、定牌设计制造、工序外包制造都是目前产业链上站据优势的企业选择的手段，把以上生产或制造放在劳动力低廉的地方进行，从而有效控制人工成本。目前在国内，也有这样的企业基于各种因素，产生这样的协作生产方式。

3.加强各个成本中心的控制

按照管理理论，一般来说在不限制的情况下，上司总希望让下属无限的扩大。那么，在每项关键作业导入成本控制观念以后，在总成本经过核定的情况下，实行对人工成本的合理约束，并模拟市场进行结算，此加强人工成本的监控与管理。

4.提升员工的素质

企业要降低人力资源成本固然需要尽量减少员工的数量，但是最重要的是提升员工的素质，使员工的素质与其岗位相匹配，提高工作效率。人员素质的提高是指员工综合素质的提高，要培养员工有端正的态度，具有敬业精神和价值理念，要加强知识学习和技能的提高。要提高企业员工的素质，企业的培训是关键因素。企业的培训可分为专业知识的培训、能力培训等，要在广泛征集需求信息的基础上严格制定培训计划，这样可以为企业节省培训费用的支出。

5.强调核心作业，优化作业与操作流程，加强自动化设备,以及广泛采用计算机技术

在这样的情况下，首先要求在职位与岗位设计时进行认真仔细的分析，每个作业流程必须进行最佳化设计，或时时优化。比如对每个产品的每一道工序每一个具体操作都要制定严格的作业手则。在此基础上进行岗位编制，以减少不必要的冗员。当然，这样可能造成管理成本的增加，但相对于人力成本，应该说企业总成本还是有下降的,况且涉及到管理理念转变的问题，对企业深层次的影响不言而喻。在财务作业上相当于过程化的成本管理方法。

在知识经济背景下，进行高效率的人力资源管理成本控制是每一个企事业单位在人力资源管理以至整个组织的管理中必须正视的议题。

参考文献：

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[6]吴平纪:解除劳动合同的经济补偿问题研究[J].河北工程大学学报(社会科学版)，2008（2）

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[8]姬志刚:论人力资源管理与人才培养[J].华商，2008,11

资本管制篇2

第一条为扩大利用外资，增强中外合资、合作经营企业中方投资人融资能力，促进中外合资、合作企业稳步健康发展，根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》及有关规定，制定本办法。

第二条中外合资、合作经营企业中方投资人新增资本贷款(以下简称中方增资贷款)，是指境内中资商业银行对中外合资、合作经营企业(包括港澳台资)的中方投资人增加注册资本金时不足部分发放的人民币或外币中长期贷款。

第三条中方增资贷款必须用于从事《外商投资企业产业指导目录》中鼓励类、允许类项目的企业。

第二章贷款的对象和条件

第四条凡经国家有权部门核准登记，已取得企业法人资格，实行独立核算，并已与外商(含港澳台商，下同)设立合资或合作经营企业的中方企业法人(以下简称借款人)，均可向贷款人申请中方增资贷款。

第五条借款人申请中方增资贷款应具备下列条件：

(一)信用状况良好，没有逃废银行债务、恶意欠息、逃汇或骗汇行为，产品有市场、有效益，近两年连续盈利；

(二)与外商投资设立的中外合资、合作企业经国家有权部门批准，依法取得外商投资企业批准证书、营业执照，生产经营在1年以上，发展前景良好；

(三)借款人在中外合资、合作企业中增加注册资本后，可保持或取得控股地位；

(四)借款人在中外合资、合作企业增资前应投入的注册资本和增加注册资本的自筹部分，已经依法验资并按期足额到位(比例不低于50%)；

(五)贷款人要求的其他条件。

第三章贷款的申请和发放

第六条申请中方增资贷款的借款人必须向贷款人提供以下材料：

(一)贷款书面申请报告；

(二)国家有权部门批准合资、合作企业项目建议书、可行性研究报告的文件、外商投资企业批准证书和企业法人营业执照；

(三)国家有权部门同意中外合资、合作企业增加注册资本金的批复证明；

(四)借款人同意用其自身综合效益还贷的承诺及贷款人认可的还款计划；

(五)借款人的资产负债表、损益表、现金流量表及贷款人需要的其他报表；

(六)借款人在中外合资、合作企业中的控股权证明或贷款人认可的增资后将获控股权的证明；

(七)贷款人认可的借款人及其投资的中外合资、合作企业一年以上的财务状况及现金流量测算报告；

(八)贷款人要求的其他材料。

第七条贷款人接到贷款书面申请报告及有关资料后，要按照《贷款通则》和本办法的有关规定进行贷款审查。

第八条贷款人可根据需要要求借款人提供有效的贷款担保。

第九条贷款人审查同意后，须与借款人签订借款合同。在中外合资、合作企业外方投资人所增加注册资本金和中方投资人增加注册资本金的自筹部分(比例不低于50%)已经足额到位以及贷款人要求的其他提款条件落实的前提下，借款人方可提款。

第四章贷款用途、金额、期限及利率

第十条贷款金额最高不超过中方投资人所增注册资本金的50%。

第十一条贷款币种为人民币或外币。

第十二条贷款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，贷款期限最长不得超过十年(含展期)。

第十三条贷款利率按中国人民银行规定的同档次中长期人民币贷款利率和中国人民银行授权中国银行公布的外汇贷款利率执行。

第五章贷款管理

第十四条借款人必须根据贷款人的要求及时报告本企业及中外合资、合作企业生产经营情况，报送财务报表和相关资料。

第十五条借款人应当按照借款合同规定的期限足额归还贷款本息。借款人偿还贷款本息的资金来源为：

(一)股权收益；

(二)借款人的综合经济效益；

(三)由借款人支配的其他资金。

借款人不能按借款合同约定期限归还贷款时，贷款人有权按有关规定加收罚息，并有权根据借款合同约定从借款人账户中划收贷款本息，无法收回贷款本息的，贷款人可依法向保证人、抵押人、质押人追偿。

第十六条贷款人依据借款合同定期了解借款人生产经营管理情况，对各项财务报表进行审核分析。在借款人出现危及贷款安全及违反借款合同的情况时，贷款人有权依据借款合同采取贷款保全措施，保障贷款安全。

第十七条贷款人对保证人、抵押物、质押物实施有效监督，有权采取有关措施保障贷款担保的实现。

第六章附则

第十八条商业银行总行可根据本办法制定实施细则，并报中国人民银行总行备案。

第十九条本办法由中国人民银行总行负责解释和修改。

第二十条本办法自实施之日起，中国人民银行和各贷款人在此以前制定的各种规定，与本办法有抵触者，以本办法为准。

资本管制篇3

关键词：新兴经济体 资本管制 有效性 实证研究

基本概念

（一）资本管制有效性

学术界对资本管制有效性并不存在一个普遍接受的定义。如何界定资本管制有效性存在的分歧造成了使用相同或类似的数据却得到不同结论的现象，这成为资本管制有效性实证研究的瓶颈。比较有代表性的资本管制有效性定义中可以分为三类：其一，资本管制有效性是指实施资本管制能够在相当一段时间内对如利率、汇率、货币供应量、通货膨胀、外汇储备、财政余额等特定经济变量产生较为重大的影响。在同一时期内是否实施资本管制的不同国家之间或者是同一国家在是否实施资本管制的不同时期之内，资本管制的这种影响将使得上述经济变量的运行状态表现出明显的差异性；其二，资本管制的有效性应根据其预期目标加以衡量，即资本管制有效性体现在实现维护国际收支平衡、缓解汇率的压力、保持货币政策的独立性等政策目标上；其三，资本管制有效性是指资本管制应具备永久维持宏观经济政策不协调体制的能力（Dooley，1986）。

这三种定义从不同的角度界定资本管制的有效性。比较而言，第一种定义是按照是否持续影响某些宏观经济变量来判断资本管制是否有效，只要存在影响就可以认为是有效的。这一定义不考虑资本管制是否实现其政策目标。第二种定义从资本管制的政策目标出发，以其是否达到政策目标作为评判有效性的标准。第二种定义和第三种定义也有不同：第二种定义的判断标准偏客观，是一种实证经济学的方法；第三种定义判断标准主观性更强些，带有规范经济学的色彩。

从上述分析可知，第二种定义更具有现实意义。所以本文使用第二种定义，即从资本管制是否达到预期政策目标的角度评价新兴经济体资本管制的有效性。

（二）资本管制的政策目标

金融一体化的程度加深和资本账户的开放在给新兴经济体带来收益的同时也加剧了这些国家的金融风险。这些风险可以归结为以下四种：超过本国吸收能力的大量资本流入；热钱风险；汇率升值风险；货币政策独立性的丧失（Magud and Reinhart，2007）。所以资本管制想要达到的政策目标为：减少资本流入总量以阻止货币升值；改变资本流入结构，支持长期资本流入，防止资本流入的突然中断和逆转；减小汇率波动；保持货币政策独立性。关于指标，主要研究资本管制政策对资本流入的总量和结构（期限、类型）、汇率（变化、波动）以及国内外的利率差的影响。

新兴经济体资本管制政策

20世纪90年代国际资本大规模流向新兴市场时期，巴西（1993-1997）、智利（1991-1998）、哥伦比亚（1995-1997）、马来西亚（1994）和泰国（1995-1997）为应对资本流动所带来的风险纷纷实行资本管制，特别是对短期资本流动进行限制（Ariyoshi et al.，2000）。大部分国家实行以市场为基础的管制形式，比如对资本流入直接或间接征税以及配合使用其他监管措施。此外，巴西、智利和马来西亚针对资本流动还使用了行政性的直接管制，比如禁止外国居民购买本国货币市场证券，禁止本国居民与外国居民进行非贸易的掉期交易，针对特定类型的外汇交易征收明确的进口税（巴西），通过无息准备金（Unremunerated Reserve Requirement，简称URR）对资本流入间接征税（智利和哥伦比亚）等（Ariyoshi et al.，2000）。另需注意的是，该时期各国实行资本管制的宏观经济背景并不相同。譬如，泰国实行盯住汇率制（1984年以来实行了14年的泰币与美元挂钩的一揽子汇率制），而其他一些国家大多实行有管理的汇率制度。又如，在某些国家，金融机构应对大量资本流入的能力存在不确定性（哥伦比亚、马来西亚和泰国）。还有一些国家，比如智利，政策制定者已经意识到仅靠传统的政策工具不能有效的应对大量的资本流入，必须结合资本管制才能有效应对其带来的风险。

在亚洲，虽然资本管制实行的宏观经济背景因国家不同而不同，但各国所实行的资本管制政策有许多的相似之处。譬如，亚洲国家普遍实行更灵活的汇率制度和普遍运用对冲和外汇直接干预对资本流入进行严格限制，普遍更加重视资本流出自由化（McCauley，2008），普遍实行资本管制的同时注意配合使用审慎监管政策。在应对货币升值和资产泡沫时，与只使用资本管制相比，亚洲国家现在更倾向于使用政策组合（Maria Socorro Gochoco-Bautista、Juthathip Jongwanich & Jong-Wha Lee，2010）。

资本管制强度估算方法

相关文献中有许多方法来测度资本管制的强度变化。Quinn（1997）采用《汇兑安排和汇兑管制年报》中对资本项目管制措施的具体描述，对资本流入和流出两方面的管制强度分别计分，它们依次为0、0.5、1、1.5、2，分值越低，管制越严格。Reinhart & Montiel（1999）、Mary Kathryn Campion & Rebecca M. Neumann（2004）使用二进制指标对资本管制指数化。Clements（2009）、Coelho & Gallagher（2010）使用二进制指标的组合对资本管制进行指数化。Cardoso（1998） 计算资本管制制度的变化，即不区分资本管制制度类型，每出台一项政策就加1。以上方法总体而言都是二进制指标方法，虽然该方法对于提供金融自由化的总体趋势信息非常有用，但是该法太过粗糙以至于我们不能观察到资本管制更微妙的变化。Mahir Binici、Michael Hutchison & Martin Schindler（2009）通过采用包含资本流动方向和资产类型的系统的数据集，重新探讨资本管制有效性，部分的克服了该困难。在该文献中，作者在将资本管制按照资产类型和资本流动方向进行划分的基础上进行指数化，与以前的方法相比，此方法将资本管制和与之相对应的资产类型配对研究，能够获得资本管制多方面的差异化信息。

在Michael Hutchison（2010）的研究之前，对资本管制进行指数化大多是针对法律文本上的资本管制，没有考虑到资本管制的实际执行力，即没有考虑到资本管制是可以被规避的。Michael Hutchison（2010）用两套方法对资本管制进行指数化以期克服这种局限性，一种是将法律文本上的资本管制指数化，一种是对资本管制政策进行时间调整后再进行指数化，但是该方法比较抽象、晦涩、难懂，且数据不易得。

王国刚（2003）用被观察期内资本账户处于开放状态的年份数除以研究期间总年份数，得到一个指标，用以评判一国的资本开放度。该指标可体现一定年限内资本开放的程度，但没有考虑到各国资本项目管制在程度上和特点上的差异，且无法反映具体某些年份的资本管制强度。桑飒（2007）运用定性和定量指标对中国的资本管制强度进行测评。张婷（2009）用跨境资本流动占实体经济的比例来衡量资本管制强度，该指标的数值越大，表示资本账户开放程度越高。

资本管制有效性研究

关于资本管制有效性实证研究的早期结论是复杂的。一些新兴经济体在20世纪90年代运用资本管制主要的目的是保持国内外利率差和减少汇率压力，早期研究发现资本管制运用初期是有效的，但是这两个目标却是不能同时达到的，即当保持国内外利率差时，汇率必须做出调整。早期研究还发现资本管制能够延长外国资本流入的期限，但没有成功地减少资本流动总量。

最近几年关于资本管制有效性的研究结论基本上与早期的结论是一致的。许多文献运用新的方法重新研究了以前已经研究过的早期经验，还有一些文献研究了一个或多个国家的最近经验。总体而言，关键的结论是，相对于减少资本流入总量，资本管制在改变资本流入的结构和保持国内外利率差方面效果更加显著。国内学者多是关于中国资本管制有效性的研究，有少数学者对经典国家资本管制效果进行了分析，比如冯晓明（2001）对智利模式的资本管制效果进行了评价与分析，马超（2000）对马来西亚资本管制效果做出了客观全面的判断等。

（一）资本管制对资本流入总量和结构的影响

关于资本管制对资本流动总量和结构影响的现存研究比较多。总体而言，大多数研究发现资本管制没有成功减少资本流入流出的总量，但是却在一定程度上改变了资本流入的结构。

Reinhart & Montiel（1999）将资本管制和冲销干预（紧缩的货币政策）政策指数化后，运用固定效应面板回归方法分析资本管制对资本流动总量和结构的影响。Mary Kathryn Campion & Rebecca M. Neumann（2004）使用的方法和分析的问题同Reinhart & Montiel（1999）是一样的，但是其更加侧重于对资本流动结构的分析。Reinhart & Montiel（1999）只分析了组合证券资本流动和短期资本流动占总资本流动的比例以及FDI占总资本流动的比例，而Mary Kathryn Campion & Rebecca M. Neumann（2004）运用相当长一段（大样本）的高频数据，将资本流动划分为股票资本流动和债务资本流动，分类更加详细，所以在分析时我们也能回答更加具体的问题。Cardoso & Goldfajn（1998）、Goh（2005）、Carvalho & Garcia （2008）等运用VAR模型发现，实行资本管制后资本流动总量显著减少，但效果持续时间比较短，资本流入结构明显改变。Binici、Hutchison & Schindler（2009）运用资本管制面板数据，分析了资本管制政策对于资本流动的总量和结构的影响，这套数据覆盖了1995-2005年的74个国家，将资本管制政策按照资产类型以及资本流入、流出进行划分。他们发现通过法律限制不能有效地减少资本流入，但是，国家一旦宣布实行资本管制，政府好像有能力阻止所有资产类型的资本流出，潜在的使国家避免遭受资本流动的突然中断和逆转风险。他们还发现限制股票和债务资本流出没有引起投资者的规避行为，所以在改变资本流动结构方面，资本管制政策是有效的。Maria Socorro Gochoco-Bautista、Juthathip Jongwanich & Jong-Wha Lee（2010）研究资本管制对资本流动总量和结构的影响时首次将视角对准亚洲国家或地区（中国、中国香港、印度、 印度尼西亚、韩国、马来西亚、菲律宾、新加坡、中国台湾）。Bruno Coelho & Kevin P. Gallagher（2010）运用单方程模型（OLS）发现，哥伦比亚和泰国的资本管制虽没有显著地减少资本流动总量，却延长了资本流入的期限。

邢毓静（2000）通过分析认为，智利的无息准备金政策（URR）在实际执行过程中不可能充分覆盖需要监控的资本流动类型。于是，许多受到URR政策监控和约束的资本流动就可能转化为未受约束的资本流动类型。因此，URR政策此时仅仅是促使资本流入途径的转换，而并未有效达到预定的政策目标。例如，经常包含大量短期流动资本的贸易信贷就不受URR政策的约束。宋林峰（2001）通过观察经验数据认为，智利的URR政策对改变资本流入的结构产生了一定的作用，延长了流入资本的停留期限。但似乎没有遏制住资本流入总量规模的扩大。智利放松资本流出限制政策的效果也不明朗。宋林峰（2002）对20世纪90年代巴西资本管制政策的效果进行了经验性分析，他认为巴西的资本管制政策没有减少资本的流入规模。何娟文（2005）运用经济计量分析中最新的协整分析方法—边界检验（Bounds Testing）和自回归分布滞后模型（Autoregressive Distributed Lag Model），对中国从1980-2003 年的资本外逃状况进行分析的结果表明，无论是从短期还是从长期来看，资本管制对我国的资本外逃都有显著的抑制作用。桑飒（2007）通过对资本流动总量、流向、期限以及结构的分析，观察中国在限制资本流动方面的有效性。吴鸣（2007）运用Frenkel 等人的理论模型论证了资本流入外汇管制在降低大规模资本流入带来的脆弱性时，也要付出投资下降、产出下降的代价。

（二）资本管制减小汇率波动的效果分析

Ariyoshi等（2000）运用经验分析叙事方法，研究了14个样本国家实施资本管制的有效性，发现管制最初似乎产生了一定的效力，但样本中的5个国家都没能将资本流入对汇率的压力控制住。De Gregorio、Edwards & Valdes（2000）运用VAR模型对智利资本管制效果进行研究，发现智利的资本管制对资本流入实行无息准备金要求（URR），对实际汇率没有影响。Gallego、Hernandez & Schmidt-Hebbel （2002）使用简化形式的定量的开放经济模型对智利资本管制效果进行研究，分析得出了智利URR没有显著改变实际汇率的结论。Rincn & Toro（2010）对哥伦比亚资本管制效果的研究以及Coelho & Gallagher（2010）对哥伦比亚和泰国资本管制效果的研究都是运用GARCH模型，研究发现哥伦比亚和泰国的针对资本流入的无息准备金要求（URR）对汇率波动没有影响或只有很小的影响。Clements & Kamil（2009）运用GARCH模型对哥伦比亚资本管制效果进行研究，发现资本管制显著增加了汇率波动。Edwards & Rigobon（2009）运用GARCH模型对智利资本管制效果进行研究，发现智利收紧的资本管制（URR）导致名义汇率的贬值。

宋林峰（2001）通过总结前人关于智利的实证研究，认为智利的资本管制短期内对实际汇率产生了较小的影响，长期内并不影响实际汇率。宋林峰（2002）认为，20世纪90年代巴西的资本管制政策相对降低了实际汇率的升值压力，但未遏制住实际汇率的升值压力。李绍东（2006）运用姜波克的资本管制模型，分析了中国资本管制对汇率的影响。桑飒（2007）通过分析人民币真实汇率走势，得出中国资本管制对保持汇率稳定、减小汇率波动基本是有效的。但人民币汇率预期通过影响资本的流动性，对中国资本管制的效力产生了一定的负面影响，降低了其有效性。

（三）资本管制保持货币政策独立性的效果分析

国外学者往往利用同种金融工具在国内与国际市场上的价格差异，如利率差异，反映货币政策独立性。当这个利差能够维持时，说明货币当局保持了利用国内货币政策调节宏观经济的能力。资本管制在保持货币政策独立性，即保持国内外利率差方面的效果也是复杂的。De Gregorio、Edwards & Valdes（2000）运用VAR模型发现，智利运用资本管制政策能够在6-12个月内保持较高的利率水平，但并无证据表明这种影响会长期存在。Gallego、Hernandez & Schmidt-Hebbel （2002）使用一个简化形式的定量的开放经济模型得出智利资本管制在保持国内外利差方面部分有效的结论。Clements & Kamil（2009）运用GARCH模型，研究哥伦比亚的资本管制、汇率变动和国内外利率变化之间的相互影响，Clements & Kamil（2009）认为如果货币当局在提高利率的同时没有引起汇率升值，则说明资本管制在保持货币政策独立性方面是有效果的，研究发现资本管制并没有增加货币政策独立性。Coelho & Gallagher（2010）使用GARCH模型，运用Clements & Kamil（2009）的研究方法，评估哥伦比亚和泰国的资本管制是否成功的保持货币政策独立性，研究发现哥伦比亚和泰国的资本管制没有带来货币政策独立性。佘晓叶（2009）通过观察马来西亚在实行资本管制期间国内利率和国际市场利率之间的利差变化，分析了马来西亚资本管制保持货币政策独立性的效果。到 1998 年中期，马来西亚国家银行为了防止资本外逃，利率水平曾经到达最高峰的 11%，而国际市场利率当时仅不到 6%。佘晓叶认为，这充分证明了资本管制政策成功的将国内利率与国际金融市场波动隔离开来。这说明马来西亚资本管制在消除资本外逃的潜在风险的情况下，使得国家银行得以充分利用包括利率在内的货币政策工具刺激经济复苏。

宋林峰（2002）认为，20世纪90年代巴西的资本管制政策使国内外利差逐步下降。张斌（2003）通过观察发现，中国在20世纪80年代末期和90年代中期成功地利用紧缩性货币政策遏制了过于旺盛的总需求和通货膨胀，这充分说明中国货币当局保持着货币政策的独立性。但是金荦和李子奈（2005）运用经验分析叙事方法，观察中国在1994-2003年的实际情况，最后得出结论认为资本管制在国际资本流动出现异常变动时，没有很好的发挥维护货币政策独立性的作用。桑飒（2007）从利差和货币供给中外汇占款的波动来分析中国资本管制在保持货币政策独立性方面的效果。通过分析认为，从总体上来说，资本管制是有效的，但有效性是下降的。尹佳璇（2005）通过引入套利资金供给弹性，建立中国资本管制的博弈模型，说明中国的资本管制政策不完全有效。秦菲菲（2005）运用一个简单回归模型证明，资本管制可暂时造成国内外利率分隔，暂时隔断国内利率和国际利率的长期相关关系。

研究综述评价

通过对上述文献梳理可以发现，相同的研究问题不同的文献得出的结论是不同的，所以，最重要的是充分地了解研究资本管制有效性的方法。

首先，通过对上述文献梳理可以发现，资本管制有效性研究缺乏公认的一般性的分析框架。有些学者，如Jankov（2009）、Mohan & Kapur（2009）、Reinhart & Smith（1998）以及 Thaicharoen & Ananchotikul（2008）在研究资本管制有效性时没有使用严格的计量分析方法，只是以个别国家经验为基础，通过观察宏观经济变量和资本流动总量之间的关系仅凭主观判断得出结论。而在使用严格的计量分析方法时，测度资本管制有效性会因内生性问题容易产生联立性偏误，这是因为通常情况下，资本流入激增与资本管制收紧相伴而生，这会产生内生性问题。研究者运用诸多不同的计量方法来解决这一问题，包括工具变量的使用等。另外，需要引起注意的是，研究结论对模型设定也很敏感，尤其是控制变量的选取。

其次，通过对上述文献梳理可以发现，当使用低频数据时，资本管制有效性是很难测度的。因为随着时间的流逝，市场主体会找到规避资本管制的途径。所以，资本管制的效用会随着时间的延长而逐渐减弱。当使用高频数据追踪资本流动的变化以及密切关注实行资本管制的生效和公布日期时，研究结论更能发现资本管制的效用。比如，Levy-Yeyati、Schmukler & Van Horen（2009）、Hutchison 等（2009）使用日度和周度金融数据发现当资本管制收紧和放松时股票市场和外汇市场有显著变化。

资本管制篇4

一、引言

随着金融工具创新和信息技术的广泛应用，近年来各国金融监管机构放松对商业银行的管制，但是在资本管制上，却普遍采取了比以往更为严格的监管措施。银行资本充足性管制引起人们依理论研究和实践上的日趋注重。人们普遍认为，银行资本充足性管制已成为抑制银行风险、保证银行清偿能力的重要工具。

从理论上看，许多学者就资本充足性管制对商业银行资本比率的影响进行了大量的实证研究，但人们的研究结论彼此之间差异甚大。

Peltzman（1970）、Dietrich和James（1983）用多元回归模型对商业银行资本投资模式进行了研究，结果认为资本充足性管制是无效的。此外，一些经济学家对现行资本充足性测度的数据来源持批评态度，认为来自于平衡表的统计数据往往低估或高估了银行的实际价值。

与他们的研究结论相反，一些学者对资本充足性管制的有效性持有肯定态度。Mingo（1975）在Peltzman的模型基础上进行了一些修正，分析结果表明资本管制是有效的。Wall和Peterson（1987）采用非均衡分析框架考察了资本充足性管制的有效性，他们的研究结论认为资本充足性管制对商业银行的运营是有效的。Keylee（1988）考察了资本管制引起的商业银行账面资本比率的变动以及对资本市值与资产比率的影响，他倾向于认为资本充足性管制的有效性不定期是相对有效的。Dehl和shrieves（1990）的研究也有类似的结论。

本文将在界定商业银行核心资本基础上，讨论基于风险的资本充足性的测度方法，并借助于对美国商业银行资本充足性管制发展历史的分析，试图回答商业银行资本充足性管制的有效性问题。

二、商业银行核心资本的界定与资本充足性测度方法

（一）商业银行核心资本的界定 核心资本的界定实质上构成了商业银行资本充足性管制的基础。1980年英格兰银行发表的“资本测度标准”指出，银行资本的重要职能包括：（1）作为银行意外损失的缓冲器。（2）向潜在的存款者表明银行股东用自己的资金来承担风险的意愿。（3）提供无固定融资成本的资源。（4）作为对总的经营基础投入资金的适宜形式。从中我们可以看出，银行资本的最关键的作用是吸收意外的投资损失或贷款损失，以及消除银行运作的不稳定性。

汪曙霞（1994）指出，银行监管中核心资本构成的界定具有如下特点：（1）必须是可以永久用以吸收损失的。（2）必须是不对所得强加契约上的费用的。（3）必须是所有者没有赎回要求权的。根据这个界定，资产平衡表上的核心资本款项包括：缴清的普通股；不可赎回的和可转换的优先股；股本溢价；公开储备和留存利润。

而按照巴塞尔协议对资本充足性的建议。核心资本具有如下特点：（1）资本的价值相对比较稳定。（2）资本的成份对大多数国家在法律和会计制度上具有共同的性质。（3）作为市场判断资本充足性的基础。相应地，银行资本包括两个组成部分：核心资本和补充资本。核心资本包括权益资本和公开储备，而补充资本则包括隐蔽储备（指资产平衡表上不公开列示的部分）、资产重估储备、普通呆账准备金、混合债务资本工具、次级长期债务。

（二）基于风险的资本充足性测度方法

人们发现，在传统的资本充足性管制框架中，由于缺乏对不同资产项目的风险性的考虑，使得资本充足性管制的有效性常常未能尽如人意，甚至在某些情况下，资本充足性管制并未使商业银行运行的安全性得到有效保障。这直接导致了基于风险的资本管制要求的产生。1986年，由美国、英国、加拿大、比利时、瑞典、瑞士、德国、法国、意大利、日本、荷兰和卢森堡组成的巴塞尔协议开始着手形成新的资本管制框架。同时，由于对各国银行竞争公平性的要求和国际金融市场的一体化趋势，使得1988年“巴塞尔协议”标准化资本管制应运而生。该协议的目的在于：（1）将银行的资本要求系统地与银行业务的风险（包括表外业务风险）联系起来。（2）协调统一各国的资本定义、风险评估和资本充足性标准。

基于风险的资本充足性标准包括四个要素：（1）一个对资本构成的普适定义。（2）一个对银行表内业务和表外业务的风险权重的确定标准。（3）对核心资本、总资本与总的风险调整资产的最低比率的界定。（4）对资本重组性标准实施的阶段性规定。

尽管各国金融监管当局普遍意识到基于风险的资本充足性管制的重要性，但在具体实践和操作上却面临着一系列的困难。正如PeCChioli（1987）所指出的，“根据银行的主要作用来定义资本充足性的概念是容易的，即表现为吸收意外损失的缓冲。但是，真正把它转化为实际的监督形式则困难重重。因为评价由资本基础来保护的风险的数量和大小不可避免地缺乏严密性。”

实际上，在风险相关比率存款保险和资本充足性管制当中存在如何选择和确定折现率的问题，因为它与银行资产组合项目的风险值是直接相关的。如果采用现值法，那么银行的资产负债平衡表将与现有的平衡表具有显著的不同。这不仅是因为采用了与现行平衡表不同的估价程序，而且因为它把一些在传统的平衡表中不包括的项目也包纳在内，如金融期货、期权、汇率互换等一些表业务。

目前，资本充足性的度量主要是依据管理会计程序。其主要指标包括：资本存款比率、资本对负债比率、资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率。这些比率指标一般而言可以划分为两类：负债比率（gearing ratio，亦称传动比率）及风险资产比率（risk assets ratio）。

传动比率或者说负债比率是银行资本与非资本负债的比率，但其具体内涵在不同国家有所差别，如在美国主要指资本与银行负债总量的比率，而在英国和日本则主要措资本与存款负债的比率。通过对负债比率的调节，商业银行监管机构可以很有效地控制银行在既定的资本金来源情况下其经营能力的扩展。负债比率控制由于对银行的资产组合结果未作限制，因而银行保有很大的操作灵活性，同时监管机构也不必对银行经营的有关具体风险进行事先判断。但是它也存在一些缺陷，如无法把一些表外业务的风险反映出来。为此，风险资产比率就作为一种更为有效的手段而应运而生。

风险资产比率（RAR）是银行资本与银行风险调整资产的比率。风险调整资产为银行不同类型资产的加权之和，权重反映各种类型资产的风险值。它与传动比率相比：（1）风险资产比率反映了资产组合的相对风险。（2）风险调整资产中包括表外业务账户。所以，风险资产比率控制有助于鼓励银行持有低风险资产。

但是风险资产比率也同样存在一些弊端：（1）资产风险权重的确定上存在一定程度的主观随意性。（2）这种方法通常假定资产组合风险与资产数量之间存在线性关系，但是一些实证研究表明，这种关系实质上是非线性的。（3）这种方法未考虑资产组合中风险的分散效应（diversification effect）。当选择较佳的资产组合时，非系统风险可以被有效地分散掉。

显然，单纯地依赖于资本充足性比率制度，将无法全面地评估商业银行的安全性和稳健性。作为一种复合性的比率制度；由美国推出的CAMEL制度为商业银行监管提供了更为有效的手段。一些金融机构也对现有的资本充足性比率制度进行了改也例如大通和银行家信托提出了监督银行资本配置效率的风险调整绩效测度指标（RAPM）。特别值得报到的是，1988年巴塞尔委员会在其著名的库克（Cooke）委员会报告中提出的资本充足性管制框架，为各国商业银行基于风险的资本充足性管制体系提供了框架性基础，因此在此后得到了许多国家的普遍采纳。

三、美国商业银行资本充足性管制发展历史

我们知道，巴塞尔协议的资本充足性要求的本意是针对国际银行及其分支机构的国际联合监管问题，但在美国，风险调整资本充足性标准已被运用到整个商业银行体系，而且并非完全针对美国的跨国银行。可以说，美国商业银行资本充足性管制的发展历史在很大程度上代表了西方商业银行资本充足性管制制度的发展历程。

美国商业银行业早在19世纪70年代之前，其资本充足性已经开始呈现出一定的潜在危机。这一点从商业银行权益资本比率的变化就能明显看到。1840年，美国银行的平均权益资本与资产比率约为50％。此后该比率不断下降，到经济大萧条前约为12％。而到20世纪70年代，美国大银行的权益资本比率下降至低于4％。一些持乐观态度的研究学者认为这种变化是金融管制极大地降低了银行风险的结果。

在20世纪60年代至70年代之间，美国货币监理署（OCC）改变了以往纳粹公式化分析的作法，开始在商业银行资本充足性管制中考虑如下一些因素：（1）银行的管理质量。（2）资产的流动性。（3）银行收入的历史和留存状况。（4）所有权的质量和特征。（5）银行存款结构的可靠性和获利性。（6）银行运营流程质量。（7）银行满足现有需求的能力。

到了20世纪70年代末，OCC、联邦存款保险公司（FDIC）和联储委员会同意使用趋势法和同行评议比较法并运用如下比率确定银行的资本充足性：（1）权益资本与总资产比率。（2）总资本与总资产比率。（3）贷款与总资本比率。（4）分类资产与总资本比率。（5）固定资产与总资本比率。（6）净利率敏感性资产与总资产比率。（7）资产增长率与资本增长率的比值。

尽管如下一些方法都取得了一定的效果，但这些措施仍无法改变大的商业银行资本资产比率持续性下降的趋势。其中一个主要原因就是资产的增长高于资本或权益留存的增长。1981年，美国金融监管当局正式对商业银行提出了资本充足性要求，以期改变这种趋势。起初，资本要求随银行规模大小不同而不同，并且FDIC等三家联邦监管机构各自有自己的标准。到1985年，监管当局开始着手制订更正规、更精确的资本充足性标准。此标准运用了初级资本和总资本两种测度方法。

在1985和1989年间，美国最低的初级资本与资产比率为5.5％，最低的总资本与资产比率为6％。并且，如果监管当局认为某个银行的运营风险较大，可适当提高资本资产比率。这些做法取得了显著的效果。在1980年底，美国最大的25家商业银行的权益资本已下降到不足其总资产的4％。而到了1986年底，美国最大的25家商业银行的核心资本与总资产的比率已上升到高于6.5％。

进入20世纪90年代之后，包括美国在内，许多国家的商业银行都发生过一些较大的危机和倒闭事件。OECD把这称之为银行业的“金融脆弱性”，即由于低质量的资产和下降的盈利性导致的银行资产负债平衡表的恶化。一些学者认为，美国现有的存款保险制度是引发问题的原因之一，因为商业银行部分丧失了内部控制的积极性。以美国为例，自从存款保险制度引入金融体系以来，美国银行的资本比率从20世纪30年代的15％下降到当今7％左右的水平，而同时贷款存款比率却大幅度上升。

到1990年底，美国银行被要求保持7.2％风险权重资产的最低资本水平，而且其中至少必须有3.25％为核心资本。到1992年底，最低资本要求提高到8％，而且核心资本占风险调整资产的比率至少应为4％。

1991年，美国通过立法，要求对总价值与资产比率低于2％的银行予以关闭、并要求FDIC在1994年前建立基于风险的银行存款保险比率制度。当银行的资本低于最低要求时，将对它们实施纠正措施，包括削减股利、出售资产、强迫出售甚至是关闭。新的资本管制方法提高了对商业银行风险的管制质量。到1993年，美国大多数商业银行已达到了新的资本管制要求。

另外，1991年FDIC改进法案要求联邦管制当局自1993年起将利率风险引进资本充足性管制。在此后的1992年联储委员会的建议报告中，要求银行把表内和表外资产和负债按固定利率工具的到期期限或可变利率工具的调整期限分为六个时间段。同时，把资产按如下项目进行归类：（1）分期偿还资产（amortizing assets），指周期性偿付本金和利息的资产。（2）非摊还资产（nonatnotizing assets），此类资产在到期前仅支付利息，到期时偿还本金。（3）高贴现资产，此类资产在到期前既不用支付本金也不用支付利息，而是按其面值进行高贴现出售，到期时偿付本金。每个类别的头寸将与相应的风险权重相乘。可以得到风险权重头寸来反映利率变动时银行价值的变动情况。风险权重以百分比表示，代表利率发生变动时资产项目的变化程度。银行风险权重资产与风险权重负债的差值即为银行的风险权重头寸，反映银行净价值随利率的变化率。如果把银行的风险权重头寸与总资产的百分比求出，我们就可以对不同银行的利率风险进行比较。该报告还建议，如果银行的净风险权重资本头寸与资产的比值低于1％，则无须在现有的资本充足管制额基础上增加资本，反之则必须增持一定数量的资本以达到管制要求。

在1993年的联储委员会报告中，又提出了决定银行是否不必进行利率风险审核程序的两条准则：（1）银行表外利率合约不得超过银行总资产的10％。（2）到期期限超过5年的固定利率和浮动利率贷款和证券的总额不得超过银行资本的30％。

四、小结

尽管资本充足性标准将促使商业银行减少对低风险低收益的资产的持有以提高其资本充足比率，但这将导致银行总资产的下降，并且资本充足性衡量上也存在许多需要改进的方面。不过，对于现代商业银行来说，银行资本充足性管制已成为控制银行风险、保证银行清偿能力的重要工具。商业银行监管体制的完善，其中一个重要的内容就是建立和完善既适合于本国国情、又能逐步与国际标准接轨的资本充足性管制标准。商业银行实行资本充足性管制有助于降低银行的“道德风险”问题，尤其是对于存在存款保险制度的商业银行体系当中。正如R.M.Pecchioli（1987）所指出的，“资本的可获得性既非银行健康状况的绝对指示器，也非保持银行存款者和债权人的信任的必要条件。但在形成一个金融机构的稳固概念脉它无疑表现为一个主要的因素”。

当然，为提高资本充足性管制的有效性，在建立商业银行资本充足性管制时，必须把风险因素纳入其框架，即建立起基于风险的商业银行资本充足性管制。由此，必须建立起统一、有效的资本充足性标准，包括资本的分类、测度和风险权重的确定。

资本管制篇5

关键词:企业;人力资源成本;控制与管理

1人力资源成本的含义与构成

1.1人力资源成本的含义

人力资源不仅可以为企业的现在而且能给未来提供服务并带来效益,要取得这种资源须付出一定的费用,即人力资源成本。从不同角度考察可得出不同的人力资源成本含义。从劳动者个人来说,是指为了提高个人的劳动能力而在接受教育、训练、保健以及进行合理流动等由个人或家庭支付的各项费用。从企业的角度来说,人力资源成本是指取得、开发、使用和保障人力资源再生产而支付的全部费用。一般从人力资源使用过程的角度可将人力资源成本定义为一个企业组织为了实现自己的组织目标,创造最佳经济和社会效益,而获得、开发、使用和保障必要的人力资源及人力资源离职所支出各项费用的总和。

1.2人力资源成本构成

(1)取得成本。取得成本包括企业在招募和录用员工过程中发生的成本,包括招募成本、选拔成本、录用成本和安置成本。招募成本是为吸引和确定企业所需的人力资源的内外来源而发生的费用。选拔成本是企业对应聘人员进行挑选,评价,考核等活动所发生的成本。录用成本是企业从应聘人员中选拔出合格者后,将其正式录用为企业成员的过程中所发生的费用,如录用手续费等。安置成本是企业将所录用人员安排到确定的岗位上时所发生的各种费用。

(2)开发成本。开发成本是企业为提高员工的工作能力,为增加企业人力资产的价值而发生的成本,包括岗前培训成本、在职培训成本、脱产培训成本。岗前培训成本是企业对上岗前的新员工进行有关企业历史文化,规章制度,业务知识,业务技能等方面进行教育时所发生的费用。在职培训成本是在不脱离工作岗位的情况下对在职员工进行培训所发生的费用,包括上岗培训成本和岗位再培训成本。脱产培训成本是企业根据工作的需要,对在职员工进行脱产培训发生的费用。

(3)使用成本。使用成本是企业在使用员工的过程中发生的成本,包括维持成本、奖励成本、调剂成本。维持成本是为保证人力资源维持其劳动力生产和再生产所需的费用,是员工的劳动报酬,包括员工的工资,各种劳动津贴和各种福利费用。奖励成本是企业为激励员工使其更好发挥主动性,积极性和创造性,而对员工做出的特别贡献所支付的奖金,它是对人力资源主体所拥有的能力的超长发挥做出的补偿。调剂成本包括员工疗养费用,员工娱乐及文体活动费用,员工业余社团开支,员工定期休假费用等。

(4)保障成本。保障成本指保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而必须支付的费用,包括劳动事故保障、健康保障、退休养老保障、失业保障等费用。劳动事故保障成本指企业对员工因工伤事故应给予的经济补偿费用。健康保障成本指企业负担的员工因工作以外原因引起的健康问题不能工作而需要给予的经济补偿费用。退休养老保障成本是企业负担的保证员工老有所养的退休金和其他费用。失业保障成本是企业对有工作能力但因客观原因造成暂时失去工作的员工给予的补偿费用。

(5)离职成本。离职成本是由于员工离开企业而产生的成本,可以分为离职补偿成本、离职前低效成本、空职成本。离职补偿成本是员工离职时补偿给员工的费用,包括一次性支付给员工的离职金、必要的离职人员的安置费等支出。离职前的低效成本是员工即将离开企业而造成的工作效率低的损失费用,这种成本不是支出形式的费用,而是由于其使用价值低造成的收益减少。空职成本是员工离职后职位空缺而造成的损失费用。它不仅应该包括因该职位空缺造成的直接损失,也应该包括因职位空缺给相关工作带来的间接损失。

2企业人力资源成本管理存在的问题

2.1观念落后,意识淡薄

改革以来,企业接触和尝试了许多新的管理理念和方法,但是许多企业在人力资源管理方面还没有摆脱计划经济思想的影响,沿用陈旧的管理理念,导致其人力资源管理体制的陈旧。大部分企业在对人力资源的管理过程中,还处在人事管理阶段或仅限于事务性的人力资源管理阶段。企业对于物质资源投入成本的核算、计量和控制很熟悉,但对人力资源成本的观念还比较淡薄,没有对人力资源成本进行总量控制和核算,更缺乏对人力资源成本的分析和控制。

2.2缺乏规划,管理单一

受传统计划经济体制影响,我国企业在管理上模式单一,偏重于直接和指令性管理,管理方法比较单一。对人力资源的管理还沿用过去的老方式,没有计划性和目标性,随意性较大,从而造成人才浪费或者人员短缺等问题。目前有很多企业也引入了现代企业制度的管理模式,提出机构、人员精简高效,但是有的企业没有从自身的实际情况出发,照搬别人的管理理念和方法,导致产生机构重复,人员浪费,使企业人力资源成本的使用成本和保障成本居高不下。

2.3制度不全,方法落后

我国人力资源成本管理没有一套完整系统的核算、控制体系,也没有相应的法律法规进行规范和指导,实践中随意性很大,造成管理混乱。人力资源成本管理是伴随着人力资源会计的出现,而逐渐形成并走向实际应用。人力资源成本管理首先要建立人力资源成本核算制度,由于人力资源没有实物资产管理那样容易,对企业人力资源的成本和价值进行计量和控制存在着困难。 这导致人力资源成本核算和控制方法不完善,不能准确反映企业人力资源成本情况,从而制约了人力资源成本管理和控制。。

企业对人力资源成本管理的方法很落后,首先在计量方面,我国企业基本上都还在沿用传统的会计核算制度和管理方法,没有计量人力资源成本,不能反映和提供人力资源取得、开发、使用、保障等方面的耗费和人力资源产生的效益。其次在控制方面,由于基础工作制度和方法不完善,尚未形成完整的具有中国特色的人力资源会计理论体系,因而整个人力资源成本管理都缺乏系统性和规范性,实践中缺乏整体的战略性和可操作性。

3企业人力资源成本管理及控制策略

人力资源成本管理无疑是人力资源管理的重要部分和内容,加强企业人力资源成本的管理对企业管理有着重要的现实意义,不仅是适应社会主义市场经济的需要,更是增强企业竞争力的重要途径。因此,企业应不断创新、探索和尝试科学的管理方法和控制策略。

3.1更新观念,提高意识

思想决定行动,企业在新的经济形势下能否在人才竞争中赢得主动,关键看思想观念能否尽快由传统人事管理理念转变为现代人力资源管理的理念。人力资本是决定一个国家和地方经济增长以及贫富差距的决定因素。大量企业人力资本投资的实践证明,人力资本投资的回报率要大大高于物力资本投资的回报率。因此,企业不仅重视物质资本的管理也要重视人力资源的管理和控制。

进行高效率的人力资源管理成本控制是每一个企业在人力资源管理以至整个组织的管理中必须重视的问题。人力资源的成本管理问题,不是简单的少花钱、多办事,而是在人力资源管理的各个环节上,都要用高水平的管理,来获得最佳效益。因此,要加大宣传力度,强化人力资源成本管理的意识,提高对人力资源成本管理重要性的科学认识,使管理者明白人力资源同样需要成本核算和控制。

3.2长期规划,全面控制

科学、长远的人力资源规划可以有效降低人力资源取得,开发成本,因此有必要制定目标,长远规划。首先要拟定人力资源的长远目标和规划。这是成本控制的基础,可以确保企业在生存发展过程中对人力资源的需求,使企业管理活动有序。人力资源的长远目标和规划要符合企业的整体目标和规划并在企业的发展中逐步去落实和不断完善。企业要评价现有人力资源状况,并进行分析;然后估计和预测将来需要的人力资源,未来人力资源的需要由企业总目标和战略方案决定;最后根据对现有的评价和未来的需求制定未来人力资源行动方案。

其次,加强成本计划和全面控制工作。同其它成本管理一样,人力资源成本管理分为事前、事中和事后的控制与管理。事前,要精打细算,根据整体规划详细地做好计划和预测;在成本发生过程中,则要合理控制各项支出,这是降低企业成本的直接方法;成本发生后,则要总结经验,修订来年预算,不断降低人力资源的长期成本。

3.3开拓引新,优化成本

人力资源管理要花费资金,这让组织背上了沉重的包袱。所以首先要建立起企业人力资源成本的核算制度。通过这些成本核算制度,实行成本对象化,细分成本项目,运用横向比较、纵向比较、计划与实际比较等比较分析方法,找出成本管理中的问题,规范支出范围和结构,严格支出预算管理,从而降低成本,提高效益。

同时,管理者有必要考虑运用新方法来改善人力资源管理制度和体系,提高人力资源管理的职能作用,控制成本。比如外部有其他企业或组织能够以更低的成本,更有效地完成人力资源管理工作,就可以选择人力资源外包,将某一项或几项人力资源管理工作外包出去,交由其他企业或组织进行管理,以降低人力成本,实现效率最大化。此外,人力资源租赁也是降低成本,精简机构的好方法。企业与租赁公司以契约形式达成协议,让其提供规定的产品或服务,可以让管理者从烦琐的事务中解放出来,实现使用权和管理权的分离,使企业更加注重人力资源配置和使用效率,有效实现成本的降低和风险的转移。

可以看出,在知识经济时代,企业的实力和竞争力将会由其掌握的物质资源转移到拥有知识和服务能力的人力资源上去。企业的发展如果仅仅依靠物质资源的管理和落后的人事管理将会导致资源浪费,成本居高。因此,在现代企业管理中,引入和完善人力资源成本理论,建立科学的人力资源成本管理制度,运用恰当的确认、计量、核算和控制方法是很有必要的。唯有加大人力资源管理,对人力资源成本进行有效控制,才能降低成本,提高经济效益,令企业立于不败之地。

参考文献

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[3]闫国升.浅议企业人力资源成本[J].现代企业,2007,(03).

资本管制篇6

一、国企财务管理现状的分析

随着改革的不断深化,出现了传统模式的束缚与现代新模式不确定的冲撞,引起了国企财务管理的混乱状况,表现在以下几个方面。

1 企业重改制,轻财务管理

企业要适应现代市场经济的发展,改制是必然的,但是,企业以及相关部门把过多的精力和注意力放在产权改革上,而忽视了另一个与企业改制休戚相关的问题,那就是在企业改制的同时,必须建立现代财务管理模式,企业不论进行怎样的产权制度改革,管理都是第一位的,对现代企业而言,企业理财效率的高低不仅关系到企业的业绩,甚至关系到企业的生死存亡,因此,无视现代财务管理制度的建设,同样会阻碍现代企业制度的建立。

2 企业管理者缺乏现财观念和现财意识

目前,我国不少国企在改制过程中得到了自主理财权时,往往会形成观念和意识上的误区,表现在:第一,认为资金越多越好,筹资比用资重要,不少企业把理财的重点放在千方百计筹资上,认定企业的理财目标就是筹资,据统计,国有企业的资金80%为负债,沉重的债务利息导致企业经营成本过高,经营利润用于归还贷款利息,但事实上很多企业缺乏的是营运资金的能力,而不是资金总量。第二,筹资最好的方式是发行股票。由于股票筹资可以使企业获得永久性资本,对于企业而言,存在还本及必须支付股息的压力,因此,改制后上市筹资便成为企业追逐的目标,不考虑负债筹资。据统计我国上市公司的平均负债率仅为34%,远低于国际公认为50%的警戎水平,不但丧失了财务杠杆效益,还会使企业付出极高的筹资代价,也不利于企业资本结构的优化。第三,资本扩张越多越好,改制后,企业理财的重点已转向资本营运,但有相当多的企业都把资本扩张当成资本增值的捷径,热衷于收购、兼并、及大比例转增和送股,出现经营效益的增长与资本的增长无法同步,经营业绩滑坡,引起财务状况的恶化。第四,认为保有实物资产比保有现金资产更重要,忽视了流动性管理的需要。

3 理财目标不明确

随着经济体制的改革,国家逐渐将利润作为考核企业的首要目标,利润最大化就顺理成章地成为企业财务管理的目标,以利润最大化作为财务管理目标存在如下缺陷:①利润最大化没有考虑利润实现的时间。②利润最大化没能有效地考虑风险问题,这会产生不顾风险的大小去追求最多的利润。③利润最大化往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向。应该看到,将利润最大化作为企业财务目标,只是对经济效益的浅层次的认识,存在一定的片面性。

4 企业财务监督与约束机制的建立滞后

通过改制,一大批企业因获得经营自而获得生机,但与此同时,由于监督与制约机制的缺乏,企业的“内部人控制”现象日益严重,企业经营者利用其“内部人”身份通过与员工共谋取得企业控制权的相当大部分,并以此来侵蚀作为“外部人”股东的合法权益。由于企业没有建立起财务关系,既不能做到所有者、决策者、经营者和监督者分别到位,又不能形成一种既相互协调、合作,又相互制衡、监督的机制。

总之,建立现代企业制度的目的是通过规范的公司制改组,培育和发展多元化投资主体,推动政企分开和企业经营机制的转换,使企业成为适应市场的法人实体,为企业的发展建立一个良好的制度支持体系。改制使企业的产权清晰了,组织形式变换了,但若仍然沿袭旧有的经营管理方式,照样发展不起来,根本原因在于,很多已经改制的企业尚未建立起与现代企业制度相适应的财务管理模式,企业的财务管理还没有完全回归企业,企业的法人治理结构很不完善,企业的财务监督与约束机制还有待建立。

二、构建与现代企业制度相适应的财务管理体系

随着企业改革与发展形势的变化,支持国有企业改革和制度创新是发展先进生产力的客观要求,通过对国有企业与财务管理方式的调整,有利于形成以出资人管理为中心的企业资产与财务管理的新框架。在这个新框架中,政府逐步形成出资人财务制度,规范企业的财务行为,这样做既有利于现代企业制度的建立,也有利于形成政府作为出资人对企业的制约机制。

1 建立以出资人为中心,以国有资本为纽带的财务管理体系

对于建立以出资人管理制度为中心的企业资产和财务管理新体系,主要包括以下几个部份:①国有资本投入的管理。包括国有资本布局、规则,国有资本的设置,国有资本的增加和减少,国有资本保全和增值的原则等。②国有资本营运的管理,包括国有企业合并、分立、对外投资、转让、质押担保、国有股减持、关闭破产等国有资本的变动管理,注重国有资本的优化配置,放大国有资本支配、调动的功能和建立国有资本的退出机制。③影响国有资本权益的重大财务事项的监管,并实行规范化的管理办法。④国有资产收益的管理、包括税后可供分配利润、产权转让收入的收缴、收益分配使用的原则和办法,以及国有资本经营风险和责任。⑤国有资本保值增值考核和评价、经营者的激励机制和风险责任、财务分析和预警系统等等。⑥国有资本运营主体的责权利及监督、法津责任等。

2 实行财政管理与财务管理的统一

随着现代企业制度的建立与市场经济的发展形势的变化和公共财政框架体系的建立,财政对企业资产与财务分开管理已不适应经济发展和改革的需要,财政统一管理企业已是大势所趋。第一,政府通过法律和制度的办法强化对国有和国有控股企业的管理,对企业符合市场需求的行为予以引导和扶持,并通过法律手段创造各种所有制公平竞争的环境。第二,资产和财务合一,有利于规范企业兼并、收购破产以及优势企业重组上市等经济行为,可以运用各种财政政策手段,调整国有经济的布局和结构,支持高新技术等优势企业的发展,逐步形成国有经济进入优势领域和退出非优势领域的机制,有利于国有经济战略性调整。第三,资产与财务统一管理,有利于形成以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架。基于以上的原因,新体系的建立就应该是统一企业资产与财务管理,由财政部设置专门的管理机构,行使统一管理职能。

3 财务职能转化为有效培育与配置财务资源

现代财务作为企业管理系统中最重要的组成部分,其最本质的职能应该是有效培育和配置财务资源,处理分配关系、组织现金流转、安排资金或资本、财权合理配置等,它是“有效培育与配置财务资源”系统的一个侧面或一个组成部分。这里所说的财务资源,应当包括资金资源、自然资源、市场资源、人力资源、知识产权和组织管理资源等。财务管理的实质就是通过合理的财务制度安排、财务战略的设计和财务策略的运作,有效地培育和配置财务资源,以求出资者的利益最大化和协调化,维持理财主体的可持续发展。

4 重塑财务目标,形成以国有资本财务管理预算制度

在以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架中,出资者的财务管理的首要目标,就是资本保全,确保资本的安全,即确保投资人最初投入资本的安全不受损失是出资者财务管理的基础目标。资本的保全既包括原始资本的价值也包括无风险投资中应得的收益。最终目标在于实现资本的增值,表现在超出原始资本的价值可以确认和计量,包括了无风险报酬和超过经营预期的所实现的收益两个部分,此外,资本的无形增值(如商誉、品牌)可以确认和计量,而要实现资本的保值、增值必须实行国有资本的预算。国有资本预算是财政部门以所有者身份将其依法拥有的资本收益等资产用于再投入的收支计划。编制国有资本预算,能够全面反映国有资本收支状况,是市场经济条件下实现所有者职能,确保出资人到位的基本手段,它应包括的内容是:公共支出预算,国有资本预算和社会保障预算在内的管理体系,其中:国有资本预算是国家预算的重要组成部分,也是企业财务与财务管理的结合点。

5 加强内部控制制度,完善国有企业内部财务管理

加强企业内部的控制,政府应制定更为具体的法规,促使企业根据财务控制的要求实行分层授权制,即股东大会给董事会授权(决策权),董事会给经营者授权(执行权),同时,股东大会给监事会授权(监事权),建立责权利明确的所有者控制体系,严格按照《会计法》的要求建立岗位分设、流程规范、互为牵制的组织结构和完善有序的业务处理流程,提高内部财务控制的理智性。

三、构建与新制度相适应的监管与评价体系

随着财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》的颁布,明确指出国企财务考核与评价应以国有资本保值、增值能力为核心,以财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面为基础,在具体建设上,还应不断完善以下几个方面:

1 委派国企监事会和财务总监

现代企业制度实行所有权与经营权的分离,由于所有者与经营者的利益目标并不完全一致,加之经营者直接控制着企业的主要经营活动,在信息不对称的情况下,很容易产生经营者以牺性所有者利益为代价,来实现个人(或集团)利益最大化的行为,所以,现代企业制度下,既要给经营者合法的、独立的经营权,但也不能放松对经营者的监督和约束,委派国企监事会、财务总监就是为了强化所有者对经营者的财务监督,它符合现代企业制度的要求。国企监事会不参与和干预企业生产经营活动,其主要职责是对企业的经营状况实施财务监督,审查国有企业资产运营和盈亏状况,对企业经营者执行国家法规的情况和经营业绩做出评价;财务总监应有较强的独立性,独立行使制衡与监督权力,同时,建立对重大事项的报告制度和考核财务监督效果的评价制度。

2 建立财务管制体系

在完善监督管理的基础上,对国有资产的监督和评价还应从内部和外部两个方面加强管理,在外部财务管制方面,财政部门以国有企业为对象,对国有资产投入的管理、企业资产营运的监督、企业重大财务收支的监督、国有资本收益的管理、企业财务考核与评价、违法违规的法律等内容作出评价,按照建立现代企业制度和保障出资人权益的需要,合理界定财政部门在企业资产与财务管理方面的权利和义务,规范企业资产管理和财务行为。对国企内部财务管制中,应采取的政策是:第一,适度集权制。主要为适度集中筹资权和投资权,包括股权投资与转让、固定资产构建与处置、贸易交往与销售、新产品的投资开发等,形成相应的工作制度,提高决策的科学性。第二,建立内部报告系统。报告企业经济业务事项处理过程的信息,如重大经济业务事项处理跟踪报告、损益报告、费用报告、现金流量报告和资产质量与债务形成等情况的报告,它是动态地了解被监督企业情况,发现问题和及时进行动态控制的重要手段。第三,成立内部结算中心。统一内部结算单位现金收入、资金拨付、对外筹资和往来结算,它能有效地强化资金管理,控制财务收支,提高财务信息真实性和及时性。第四,中间审计。通过设置企业财务中间审计,能够尽早发现问题,制止不良倾向,威慑违规行为,强化内部财务管制。

3 制定国有资本预算考评制度

在现代企业财务管理中,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算,编制国有资本财务预算,是建立现代财务制度的一项重要工作。企业财务预算必须服从决策目标的要求,尽量做到全面地综合、协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能,使之统一服从于未来的经营总体目标的要求。财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化,能够明确规定国企有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标,使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。企业的总目标通过预算被分解成各级各部门的具体目标,如果各级各部门都完成了自己的具体目标,企业的总目标也就有了保障,国企资本的保值、增值便有了保障。现代化生产是许多共同劳动的过程,不能没有责任制度,而有效的责任制度离不开业绩的考核,通过考核,对每个经营者的工作进行评价,并据此实行奖励和安排人事任免,从而促进现代企业制度的完善。

参考文献:

1 财政部财企[2001]325号文件《企业国有资本与财务管理暂行办法》

资本管制篇7

一、制定《办法》所遵循的基本原则

根据党中央、国务院的部署，从1998年开始，军队、武警、政法系统、中央党政机关先后与所办的企业和直属的各类企业脱钩，组建了一批企业集团，明确其资产与财务由财政部管理。这一重大改革，改变了国有企业长期以来形成的部门管理体制和行业管理格局，对财政部门资产与财务管理工作提出了新的要求。同时，2000年财政部内设机构职能进行了调整，专设了管理企业资产与财务的司局，对企业资产与财务实行统一管理。为了适应企业管理体制改革和财政内设机构职能调整的需要，财政部明确提出了企业资产与财务管理工作的基本思路，即围绕建立现代企业制度，从整体上搞活国有经济这个目标，以建立出资人管理制度为中心，以推进国有经济战略性调整为重点，以国有资本管理为突破口，建立与社会主义市场经济和公共财政体制相适应的、统一的企业国有资本与财务管理框架体系。按照上述思路，本着“制度先行”的原则，财政部企业司着手起草拟定《办法》。《办法》从起草到修改，直至定稿，广泛征求了社会各界的意见，先后在全国企业资产与财务管理工作会议、全国财政工作会议上进行了讨论，并召集部分中央直管企业、地方财政部门进行多次座谈讨论，数易其稿，基本吸收了各方面提出的积极的修改意见和建议。《办法》的印发，是财政部门与企业及社会各界共同努力的结果。

在制定《办法》的过程中，我们主要遵循了以下基本原则：

（一）立足于资产与财务的统一，实现资产与财务管理的有机结合。十多年来，我国企业国有资产与财务管理一直处于分割状态，没有形成合力，不利于财政职能的充分发挥。资产与财务，从其本质上讲，是一个问题的两个方面。一方面，对资产运行结果的反映，即是企业的财务状况；另一方面，企业的财务状况又反映着企业资产运行的质量。因此，资产与财务管理的基本职能是一致的，虽然传统的财务管理具有税收调整、规范会计核算、资本金管理等各种功能，但随着税收制度和会计制度改革的深化，财务管理中的国有资本管理职能越来越突出，资产与财务管理以政府作为出资人身份对企业营运国有资本进行财务管理的共同特征也越来越明显。为了充分发挥财政职能作用，按照资产与财务统管的原则，我们将资产管理与财务管理的内容作为一个有机整体融于《办法》之中，构建以出资人管理制度为中心的新型的企业国有资本与财务管理制度体系。

（二）立足于促进经济结构的调整，提高国有经济资源的整体效益。对经济结构进行调整是当前整个经济工作的主线，对国有经济实行战略性调整是其主要任务之一。随着国有企业改革的深化，国有企业改组改制、兼并、出售转让等经济行为十分频繁，而且初步形成了国有经济有进有退的调整机制。为了体现国有资本与财务管理服务于整体经济结构调整目标的精神，《办法》对企业公司制改建、兼并、出售乃至破产等相关的资产与财务管理行为进行了规范，既要防止资本权益受损，维护国有资本的权益，又要有利于经济结构调整，促进国有经济资源实现优化配置，提高国有资本整体效益。

（三）立足于政企分开，划清财政部门与企业的职责权限。企业与主管部门脱钩，其资产与财务关系交由财政部门直接管理，是企业管理体制、也是企业资产与财务管理体制的重大改革。这一改革，并不是把原主管部门的职责简单移交给财政部门，财政部门必须按照企业构建以资本为纽带的母子公司体制的要求，改进管理方式、方法，重新界定财政部门与企业的职责，弄清楚哪些是财政部门管的事，哪些是企业可以自主决定的事。如果财政部门包揽企业太多的事务，既不符合政府转变职能的要求，又不利于企业的生产经营和发展。实际上，资产与财务管理同其他管理一样，政府部门管理过多，既管不了，也管不好。因此，《办法》按照政企分开的原则，根据企业管理体制改革的要求，划分了财政部门与企业的职责权限，使政府和企业各自的权责清晰、权责对称。

（四）立足于促进企业机制的转换，建立起规范的激励和有效的约束机制。国有企业三年脱困的目标基本完成，但企业转换经营机制的任务还很重。随着我国市场经济体制的逐步完善，特别是加入WTO以后，政府对国有企业的优惠政策将逐步取消。如果企业机制不转换，企业财务状况的好转就不能持久。因此，《办法》按照促进企业机制转换的原则，一方面规范了企业资本营运、工资分配等激励政策，为企业转换机制创造条件；另一方面明确了企业内部监督和外部监督的办法及法律责任，力求逐步建立有效的约束机制。

二、《办法》的主要内容

《办法》从政府出资人的角度，根据财政职责，构建了以资本为纽带，以国有资本投入、营运、收益、考评、责任为主线的企业国有资本与财务管理框架体系。全文共分为8章49条：第一章为总则，第二章为管理职责与权限，第三章为国有资本投入的管理，第四章为国有资本营运的管理，第五章为国有资本收益的管理，第六章为财务考核与评价，第七章为法律责任，第八章为附则。《办法》内容相当丰富，概括起来，主要包括如下几个方面：

（一）划清了主管财政机关与母公司对国有资本与财务管理的职责与权限。在第二章“管理职责与权限”中，一方面明确了主管财政机关的主要职责，归纳起来，主要有：一是管制度，即制定国家统一的企业国有资本与财务管理各项规章制度；二是管资本，即监管企业持有的国有资本，负责国有资产产权界定、登记及纠纷调处等基础管理工作；三是管分配，即制定企业税后利润分配制度，监缴国有资本收益；四是管监督，即组织国有资本营运效绩评价，监管国有资本保值增值情况；五是提供指导服务，包括指导财产评估业务，以及指导和督促企业建立健全内部资本与财务管理办法。另一方面规定了母公司的主要职责，归纳起来，主要体现在三个层面：对国家承担国有资本保值增值责任，统一向主管财政机关申报有关国有资本与财务管理事项；对子公司行使出资人的权利，管理子公司持有的国有资本；对内履行依法经营、严格内部管理，包括制定内部管理制度、确定内部管理体制、管理重大资产与财务事项、组织内部财务考核与评价等。同时规定，主管财政机关可以将部分职能委托给母公司，企业对于国有资本与财务管理的重大事项，应当严格按照内部议事规范进行决策。

（二）规范了国有资本投入、营运、收益的全过程管理。国有资本投入、营运、收益是一个系统工程，作为出资人最关心的是资本的安全与回报。《办法》从出资人的角度，围绕国有资本的运动过程规范了资产和财务管理行为。其中，第三章“国有资本投入的管理”主要规范了国有资本在清产核资和产权变动时的价值确认依据、资本保全原则、不同组织形式企业转增资本的监管要求、国有资本转移实行有偿转让以及产权登记要求等。第四章“国有资本营运的管理”主要明确了企业财务预算管理、企业基础管理、工资分配管理、企业借款管理、企业对外担保管理、企业对外投资管理、企业合并与分立、产权转让及公司制改建等管理以及资产评估管理等内容。第五章“国有资本收益的管理”主要明确了国有资本收益的构成、企业利润分配制度、亏损弥补规定、资产损失的处置以及产权转让收益和企业清算收益的处理等内容。

（三）明确了对企业实施财务考核与评价。开展企业的考核与评价，不仅是现代市场经济条件下的通行做法，而且是规范政府对企业的监管，建立间接管理国有资本的有效方法和手段之一。在第六章“财务考核与评价”中，明确了考评的内容、形式、作用、基础和结果公开等内容。考评的内容以财政部会同有关部门制定的现行国有资本金效绩评价体系为基础来进行，要求以国有资本保值增值能力为核心，包括财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面。考评的形式分为内部考评和外部考评，内部考评就是要求企业按国家制定的标准自我测试、自我诊断，建立内部约束机制；外部考评由主管财政机关会同政府有关部门进行。考评的作用主要是将考评报告提交给政府及有关人事管理部门参考，作为对企业领导人员奖惩任免的依据，同时进一步与对经营者实行年薪制、股票期权等激励政策有机地结合起来。考评的基础数据必须是经注册会计师审计的财务会计报告。主管财政机关对企业考核与评价的结果，可以一定的方式向社会，接受社会监督。

（四）规定了资产财务管理的法律责任。在第七章“法律责任”中，主要明确了主管财政机关的监督处罚权，企业造成资产流失或者未按规定程序办理有关事项的法律责任，企业违反《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业国有资产产权登记管理办法》等法律、行政法规的法律责任，以及主管财政机关违法行政的法律责任。对企业的处罚方式，包括责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评。对负有直接责任的主管人员和其他人员的处罚方式，主管财政机关可建议人事管理部门给予行政处分；构成犯罪的，则应移交司法机关依法追究刑事责任。

三、《办法》涉及的几个问题

（一）关于实施范围问题。《办法》以“持有国有资本的非金融企业”为规范对象，主要考虑以下因素：（1）金融企业业务与一般企业具有较大的区别，在国有资本与财务管理上有其固有的特点，因此，其国有资本与财务管理办法另行制定；（2）随着国有企业公司制改建，各种经济成分并存的企业组织形式越来越多，纯国有企业越来越少，但无论企业组织形式如何变化，不会改变出资者对各自拥有资本的所有权，国有资本是客观存在的。因此，政府作为国有资本所有权的代表，管理方式应由管理国有企业转为管理国有资本。从理论上讲，国家对国有资本的管理，应当是国有资本投到哪里，管理就延伸到哪里，但占有国有资本的企业如公司制企业，应按照《公司法》等法律、行政法规执行，政府部门只有通过持有国有资本的企业进行管理。《办法》将适用范围界定为“持有国有资本的非金融企业”，既符合国家从对国有企业管理转向国有资本管理的要求，也利于与《公司法》等法律、行政法规的衔接。

（二）关于审批监管问题。《办法》遵循“少审批、多规范”的原则，除影响国有资本变动的事项需要审批外，一般采用以下办法来约束企业行为：一是建立财政备案制和登记制，监控企业财务风险，如国有资产产权登记和重大事项的备案；二是建立企业内部约束机制，规范企业行为，如企业财务预算制度、向子公司委派财务总监、内部议事规则、内部财务考核与评价制度以及法律责任追究制度等；三是建立中介机构和社会公众的监督机制，如中介机构的资产评估、报表审计和考评结果的社会公告等；四是建立主管财政机关处罚权制度，规定了主管财政机关有权对企业、中介机构进行监督，并对其违法违规行为，按照《中华人民共和国行政处罚法》等法律、行政法规进行处罚。

（三）关于产权变动的管理权限问题。按照现行规定，企业在出售方面，县属国有小型企业由地市级人民政府审批，地级市属国有小型企业由省级人民政府审批；在公司制改组方面，国有股权设置由财政部门审批；在合并、分立方案中涉及的产权变动方面，由财政部门审批。为了促进资本要素流动，有利于国有经济战略调整，《办法》比照现行国有小企业出售审批权限的规定，将企业国有产权变动的审批权限确定为：母公司为中央管理企业报请国务院审批，地方管理企业报请地市级以上人民政府审批；子公司除企业集团内部结构调整以外，由主管财政机关审批；企业集团内部结构调整以及子公司以下企业由母公司审批。其中改组为股份有限公司的，其股权设置一律由主管财政机关审批。

（四）关于国有资本收益分配问题。根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发［1993］85号）的规定，国有企业要“逐步建立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后利润上交的分配制度”。任何投资者，投资于企业均是为了获得投资回报。从权益上讲，企业实现的税后利润归投资者所有，应当依法向投资者分配。财政部、原国家国有资产管理局、中国人民银行颁发了《国有资产收益收缴管理办法》［（94）财工字第295号），把国有企业应上交的利润纳入了国有资产收益范围。为了支持国有企业增强资本积累，作为过渡措施，按照国务院的规定，国有企业的税后利润暂缓收缴。因此，《办法》从建立企业税后利润分配制度的角度，规定“母公司应当向国家财政上缴利润”，但同时明确“具体办法由财政部根据国务院的决定制定”。

（五）关于法律责任问题。在《企业财务通则》等过去的有关财务规章中，对违反规章应承担的法律责任规定比较原则，影响执行效果。现代市场经济，在一定程度上是法制经济。建立有效的企业国有资本与财务管理体制，必须强化法律责任，特别是强化企业法定代表人的法律责任。在产权登记、财务会计报告管理方面，《企业国有资产产权登记管理办法》和《会计法》、《企业财务会计报告条例》分别作出了明确的规定。对于与《办法》的规定不符合的行为、造成国有资产流失的行为，如果不予处罚，就达不到预期效果。因此，《办法》对企业违法、违规行为区分不同情况，分别按照《中华人民共和国行政处罚法》、《企业财务会计报告条例》、《企业国有资产产权登记管理办法》等法律、行政法规进行处罚。

（六）关于《办法》与《税法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》的关系问题。《税法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》都是从政府作为社会管理者的立场出发来规范所有企业行为的，其中：《税法》围绕组织财政收入和调节社会经济利益关系，着眼于维护国家税基；《企业会计准则》是企业进行会计要素的确认、计量、核算、反映等必须遵循的准绳；《企业财务通则》是企业必须遵循的财务行为规范，旨在为各类企业创造公平竞争的财务环境。而《办法》则从政府作为出资人的立场出发，围绕国有资本的运动过程对资本与财务管理行为进行规范，着眼于维护国有资本权益，旨在解决企业所有者与经营者之间的权利与责任关系。随着企业产权制度的改革和现代企业制度的建立，《办法》作为政府出资人财务制度的雏形，既是各级财政机关在公共财政框架下管理国有资本的基本规章，又为将来国家制定政府出资人制度奠定基础，因而是其他法律、行政法规所不可替代的。

资本管制篇8

摘 要 加强物资成本控制对工程项目的盈利水平，企业的竞争能力和可持续发展具有十分重要的意义，而在信息时代的当今，信息化管理是任何企业进行科学管理的重要内容，本文通过对物资成本控制方法和信息管理的必要性以及可行性的分析，对物资成本控制及信息管理的结合做一个初步探索。

关键词 物资 成本控制 信息管理

一、前言

物资成本控制直接影响着工程项目的盈利水平、企业的竞争力和持续发展。而随着信息时代的不断发展，信息技术给人们的生产生活带来了翻天覆地的变化，人们的生产生活已经越来越离不开信息技术。信息管理已成为了现代企业重要的管理内容，企业信息管理系统不可或缺。在这种市场环境下，将信息管理技术融入物资成本控制过程中成为了企业增加盈利、增强竞争力的必然选择。

二、物资成本控制的内容和意义

物资管理是指对企业生产经营活动所需各种物资的计划编制、采购、订货、运输、库存保管、供应、回收等各项管理工作的总称。而物资成本控制，是企业根据一定时期预先建立的物资成本管理目标，由物资成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生之前和成本控制的过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节的措施，以保证物资成本管理目标实现的管理行为。

从生产的需要和企业的自身条件出发，做好物资成本控制工作具有十分重要的意义。

1. 物资是企业进行生产经营活动的物资基础和基本保证，做好了物资管理工作，才能确保企业生产经营活动的正常开展、不断扩大和可持续发展。

2. 做好物资成本控制工作，是物资管理工作的重要内容，对改善企业的经营管理方式，有助于提高企业的竞争力，提高经济效益，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

三、物资成本控制的方法

物资成本主要由采购费用和仓储费用构成，降低物资成本主要通过制定合理的物资储备定额、减少物资流通开销、提高物资周转率等等手段，合理控制物资库存，是降低物资成本的基本途径，现代企业常用的库存控制方法有以下几种。

1. ABC分析法

ABC分析法即巴雷托分析法，又称重点管理法。ABC分析法是一种依据巴雷托原理，进行物资采购订货和选择最优的订购批量时所采用的科学管理办法。ABC分析法将企业所需物资按照品种比例和所占资金的大小进行分类，用所有物资按使用价值（用量*单位成本）排序，分为A、B、C三类，A类品种少，占资金大，B类品种多于A类，占用资金少于A类，C类品种最多，占用资金却最少。分类之后对ABC三类物资进行相应的管理。

2. 经济批量法

经济批量发是指以某物资的经济订购批量为控制库存量的方法。经济订购批量是只某物资的订购费用和保管费用之和的总费用最低的一次订购数量。在总需求量固定的情况下，订购批量越大，订购次数越少，订购费用也就越少，而保管费用则相应增加，而订购批量越小，订购次数越多，订购费用就越多，保管费用则越少。因此，经济订购批量需要采用数学模型进行计算。所以对实际应用中不能完全解决现实问题，只具备有限的指导意义。

3. 定量库存控制法

定量库存控制法即订货点法，合理的确定订货点是企业保持合理库存量的重要手段。如果订货点设置不合理就会增加保管费用或者影响企业的正常生产。订货点的确定一般用物资保险储备定额加上物资耗用率乘以送货时间计算得到。

4. 定期库存控制法

定期库存控制法是以定期进行库存盘点和固定周期为基础的一种库存量控制法。定期库存控制法中订购周期是固定的，因此，保险储备量要应付备运时间里需求量的变动，还要应付整个周期内需求量的变动。所以，对于同一种物资，定期库存控制法比定量库存控制法要求有更大的保险储备量。定期库存控制法中的订购批量的确定是用订购周期内的物资需求量、下一个订购周期备运时间里的物资需求量和物资保险储备量三者之和减去订购时的现有物资库存量计算得到。

四、现下企业物资管理中存在的问题

1. 观念落后、思想不重视

现下企业物资管理思想观念落后，未能与物流市场有效接轨，不符合现代化管理的思想理念，而且往往不重视物资管理工作，没有将物资管理工作摆到适当的位置上，未能很好的进行物资成本控制。

2. 物资管理配套设施薄弱

由于观念落后和思想上的不重视，物资管理工作的资金、设备投入都受到限制，严重的阻碍了物资管理工作的发展，无形中增加了物资管理的人力和时间成本，反而影响了企业的经济效益。

3. 人才缺乏

从事物资管理的专业人才极其缺乏，一是企业不重视，给与的待遇不高，无法吸引人才、留住人才；二是物资管理专业人才总量少，从业人员多数没有经过系统、专业培训；三是从业人员的现状是年龄结构普遍偏大，知识水平普遍偏低。人才的缺乏严重的影响了物资管理工作的科学化、信息化的进程。

五、初探物资成本控制中的信息管理系统

1. 物资成本控制中信息管理系统的目标

物资成本控制中的信息管理系统的目标是在保证企业生产经营管理正常进行的前提条件下，最大限度的简化日常事务，降低原材料成本和运营成本，降低库存和占用资金，增加企业的流动资金，减少财务收支的差错或者延误，让物资管理人员把更多的时间和精力集中在供应商的选择、合同的谈判、效益分析等战略高度的决策任务上来。

2. 建立信息管理系统的意义

现代信息社会的发展和企业的可持续发展要求企业必须加快管理信息化的进程，物资管理是企业管理的一个重要环节，是信息化必然要包括的范围。建立物资信息管理系统，可以采集和利用物资的宏观信息、流通信息、价格信息、质量服务信息、技术信息、生产信息等等来帮助企业在多变的市场环境中提高反应力，减少风险，降低成本，提高企业经济效益，实现企业的可持续发展。

3. 信息管理系统的构建原则

（1）最大最小原则。系统内部的信息关系要尽可能大，系统之间的信息依赖关系要尽可能小。

（2）数据完整和功能完整性原则。系统不论在数据上还是功能上都应该是完整的，一个数据类只能由一个子系统生成，而在功能上应该以一个过程的边界确定子系统，一个过程可以由几个子系统支持，但一个子系统不能跨越过程而成立。

（3）灵活性、适应性和兼顾性原则。每一个子系统对运行环境和系统发展都应该具有较强的灵活性和适应性，并且要兼顾系统的主要职能机构。

4.省略、office等软件来辅助建立信息管理系统。

（2）采用应用软件方案。采用专业的物资供应管理系统软件，专业的软件更容易维护、扩展，并且具有针对性，可以达到信息管理灵活性、兼顾性的目标。

5．物资成本控制信息管理系统实施时的注意事项

（1）信息管理系统采用计算机管理模式。要根据物资管理目标对人工管理的业务进行优化，摒弃陈旧的、不合理的人工管理方式。

（2）领导层必须要高度重视。建立物资成本控制信息管理系统是一个关系到整个企业发展的工程，领导层必须端正思想，高度重视信息管理系统的建设工作，为此系统的建立提供政策和资金保障。

（3）必须健全和完善监控、考核、管理体系。每个业务过程都必须简单明确，便于领导查阅和监控，以便为企业的综合管理决策提供信息和数据参考。

（4）要加快电子商务的发展。随着计算机技术的飞速发展，电子商务发展迅猛，物资采购的电子商务也在不断的发展，要建立物资成本控制的信息管理系统，就必须加快推进企业自身电子商务的发展。

六、结语

在我国社会主义市场经济不断发展、完善的大环境下，我们必须与时俱进的进行改革创新，采用先进的信息管理方式来控制物资成本，与企业的不断发展变革相适应，确定新的物资管理思想，建立高效的物资信息管理系统，只有将信息管理技术运用到物资成本控制中，才有利于降低企业的成本，提高企业的经济效益，才能在日益激烈的市场竞争中生存和发展。

参考文献：

[1] 张珊.浅谈建筑施工企业工程物资成本控制.中国城市经济.2011(26).

[2] 王士宁.关于推进施工企业物资管理现代化的探讨.山西建筑.2007(19).

[3] 王雪敏.关于加强施工企业物资管理现代化的思考.才智.2011(04).