短期贷款范文

短期贷款篇1

一、借款人基本情况

1、借款人身份介绍

借款人__x，女，42岁，身份证号码：__________x，家庭住址：__省__市__区__园210楼3门201室。配偶：__x，身份证号码：__________x。二人自结婚以来，夫妻关系和睦，家庭生活稳定。现在______水产品批发市场共同经营冷冻水产品生意，商户性质为个体工商户。

借款人较早在我行开立结算账户，办理结算业务。持有、我行双币贷记卡、借记卡，存有定期储蓄存款。

2、借款人资产负债状况

借款人现拥有个人资产450万元,每年实现租金收入18万元。

本市__区别墅一套，占地面积208平方米，价值230万元；（附房产证、土地证）

__道步行街有商业门市房1套，建筑面积180平方米，价值220万元，现租给__医院使用，合同租期为10年（20__.9.1-2016.8.31），年租金收入18万元(附产权证、土地证、租赁合同)。

经查询《个人信用报告》，借款人在他行原有个人商用房贷款1笔，金额80万元，期限5年，现已结清，无不良纪录。

二、借款人的经营状况

借款人从1992年在__x市场经营冷冻水产品生意，主要以批发带头虾、去头虾、虾肉为主，以供应饭店水产品为辅。在十几年的经营过程中，借款人诚信经营，形成了一定的业务规模，建立了稳定的进货渠道和销售渠道。其中批发客户35个，主要有大连的______、______x，沈阳的______，秦皇岛的______x。零售客户38个，主要有__、__x、__x、__x等。在__x水产批发市场租用80平方米冷库两处，存货共20多个品种价值200多万元（详见库存清单）。从借款人提供的储蓄存折、银行卡等账户的业务流水计算，平均每月销售额为120万元，月净利润为10万元左右，现有职工8人。今年1-7月份已实现销售收入800万元，实现净利润70万元。

其水产品进货渠道主要是北京、广东等地。这些产品销往我市__、__x、__x、____x等大型饭店、酒店及二级批发商。借款人所经营的冷冻水产品在我市规模较大，占据一定的市场份额，具有良好的信誉。

三、借款人的财务状况

借款人自90年代初在我行开立账户，办理结算业务，没有违约记录。由于借款人为个体工商户，纳税主要为定额税，年纳税1.2万元。故无法从借款人的财务数据上做具体分析，只能从其销货清单及进货单据来分析其具体经营状况。通过票据的具体查看，借款人依法经营，纳税及时。首先从今年前7个月的销售情况来看，已累计实现销售收入800万元，实现净利润70万元。其次从借款人签订的商业门市租赁合同查看，借款人每年实现租金收入18万元，这也是一笔比较稳定的收入。另外，根据其存货清单及实地调查，存货量约200多万元，结合经营水产品收益、租金收入，借款人每年创造效益130万元左右。以上数据可看出该借款人销售能力较强，具备还款能力。

四、借款用途和原因

借款主要用于采购水产品，增加商品库存量。由于水产品销售旺季较强。“十一”前后已经进入销售旺季。老客户的需求量稳定增长，新客户不断增加。20__年新增客户有__x、__等大、中型饭店、酒店。随着新客户的增加，需要增加购货量和库存量，计划采购各类水产品（主要为虾）150万元左右，借款人已自筹资金60万元，其余90万元从我行贷款解决，期限一年，以销售收入和利润偿还银行贷款本息。

五、抵押物状况

借款人以本人坐落于__区__道__步行街2号的商用房产及土地使用权做为本笔贷款的抵押物。该房产是两层框架结构的临街商用房产，建成于20__年，建筑面积180平方米。房产证号：__市房权证字第513050292号；设计用途：商业，产别：私有房产。土地使用权证号：__国用（20__）第0028号；使用权面积：62平方米，用途：商业，使用权类型：出让，终止日期：2044年8月16日。抵押物临近__道，地理位置优越，交通十分便利，升值速度较快，具备较强的变现能力。经______房地产估价有限公司评估，评估时点房产现值：189.9万元，平均单价为10550元/平方米；评估时点土地现值：30.38万元，平均单价为4900元/平方米，房地产合计价值为220.28万元，抵押率40.86%，符合我行的贷款规定。

该房产现出租给__x使用，承租人用于经营__医院。租期10年

（20__年9月1日至2016年8月31日），年租金18万元，承租人同意我行处置该房产时放弃承租权。六、结论

经调查，借款人__x经营稳定、销售良好、为人正直、品德良好、具备偿还能力、第二还款来源也较为充足，并已在我行开立存款结算账户和__借记卡账户，符合我行个人短期经营性贷款条件，同意向其发放贷款90万元，期限一年，利率执行基准利率上浮40%，即10.458％，按月付息、到期一次性偿还本金。发放此笔贷款可为我行增加利息收入90万元×10.458％=9.4万元，以商品销售收入及利润偿还借款本息，以__x个人名下的商用房产及土地使用权做为本笔贷款的抵押物。

客户经理声明：我作为借款借款人的客户经理，已按规定要求对该客户进行了面签、笔录工作，对该客户身份、借款意愿、借款用途、借款交易的真实性进行了认真核实，并告知借款人贷款责任，对该客户贷款的有关情况作了全面调查和了解，所呈报借款人的所有资料均真实、准确、有效，所作评估遵循客观、公正的原则，以上报告内容真实，发放本笔贷款业务安全可靠。同时，我声明该借款人不是我的关系人。

妥否>！<，请零贷会审批。

____________支行

客户经理：__x

短期贷款篇2

将监狱结核病防治纳入世行贷款结核病控制项目（简称卫X项目）是以人为本、构建和谐社会的一项具体社会实践，也是开展直接面视下的短程化疗（DOTS）模式的典范。现将扎赉特旗结防所2005年1月至2006年12月登记管理的服刑肺结核病人治疗管理和转归情况分析如下。

1 对象与方法

1.1 对象

病人来源于内蒙古第二监狱管理局医院“新西老、弱、病、残管教队”，主要接纳东5盟市和周边地区监区的服刑病人。该队2005年1月至2006年12月登记管理的活动性肺结核病人199例，其中涂阳肺结核病人117例。资料来源于病历、肺结核病人登记本、结核病信息管理系统。肺结核病例诊断标准严格执行《中国结核病防治规划实施工作指南》［1］。

1.2 治疗方案

隔日服药及管理模式［2］：（1）对确诊的肺结核病人纳入卫X项目，全部采用DOTS管理，抗结核药品由结防所免费提供。初治涂阳方案采用2R3H3E3Z3/4R3H3；初治涂阴方案：50%重症采用2R3H3E3Z3/4R3H3，余50%采用2R3H3Z3/4R3H3；复治涂阳方案采用2R3H3E3Z3S3/6R3H3E3；每次服药均在狱医面视下顿服，并建立治疗记录卡，及时填写。（2）初治病人在治疗第2、5、6个月末，复治病人在第2、5、8个月末由结核病防治所进行痰涂片免费检查2次。治疗前、治疗结束由监区医院拍摄后前位X线胸片各1张，以便综合观察疗效。（3）将肺结核病人分4个区管理，即初治涂片阳性管理区、复治涂片阳性管理区、痰菌阴转后治疗区、巩固治疗区。对服刑肺结核病人适当加强饮食营养，同时调整劳动和活动强度及时间。

1.3 培训和督导

对分管结核病的狱医进行现代结核病控制工作理论和技术方面的培训，结防所督导人员每1～2个月到监狱进行督导检查一次，及时发现问题和解决问题。

1.4 健康教育

在监区针对这一特殊人群的心理特点，每年不定期的开展“结核病防治知识宣传活动”，介绍有关结核病治疗措施、预期效果，消除服刑人员的疑虑和心理负担，鼓励病人树立战胜疾病的信心，自觉采纳有益于健康的行为和生活方式，积极配合治疗，争取早日康复。

1.5 疗效考核

根据项目质控标准，结合病史、服药记录、痰检和胸片检查结果，综合评价治疗转归情况。疗程结束时（初治6个月、复治8个月）疗效为近期疗效，疗程结束半年后的观察为远期疗效。疗效标准：治愈：痰涂阳肺结核病人，完成治疗并最后连续2次痰涂片阴性结果，其中1次在疗程结束时。X线胸片：病灶吸收1/2以上，空洞闭合，包括瘢痕愈合和阻塞愈合或消失为明显吸收；病变吸收不足1/2、空洞缩小1/2或以上者为略有吸收；病灶无改变或恶化、空洞无改变或直径缩小不足1/2者为无效［3］。

2 结果

2005-2006年肺结核病人治疗转归情况见表1、表2。表1 监狱管理新涂阳病人治疗转归情况（略）表2 监狱管理涂阴病人治疗转归情况（略）

199例病人疗程结束均拍摄X线胸片检查，其中初治涂阳117例，X线胸片病灶明显吸收89例、占76.07%，略有吸收23例、占19.66%，无改变5例、占4.27%；涂阴82例，X线胸片病灶明显吸收73例、占89.02%，略有吸收7例、占8.54%，无改变2例、占2.44%。

199例病人疗程中33例发生恶心、纳差等胃肠反应，发生率16.58 %；出现肝

功能异常8例，发生率为4.02%；过敏反应3例，发生率1.51%；其他不良反应发生率0.50%。

3 讨论

此次对2005-2006年监狱服刑的199例肺结核病人相关资料进行统计分析，其中痰涂片阳性的肺结核病人117例，疗程结束时治愈率为100%，转阴后6～18个月复发率为17.9%；痰涂片阴性的肺结核病人82例，治疗完成率100%，疗程结束后6～18个月转阳率为6.10%；X线胸片病灶明显吸收的162例，占病人的81.40%；药物不良反应发生率22.61%，以消化系统为主。

新发涂阳肺结核病人和涂阴结核病人肺的化疗方案近期疗效显著，有81.40%的病人胸片病灶明显吸收，初治涂阳治愈率达100%，涂阴肺结核病人完成治疗率100%。在本地区开展卫X项目工作，实施DOTS策略，对迅速降低结核病疫情是行之有效的措施。

隔日服药每次剂量大于每日服药的每次剂量［1］，在体内的高峰值虽然高于每日服药，但容易引起药物不良反应，且发生率高、种类多，轻则给病人带来痛苦，重则危机生命，也是造成终止化疗和不规则治疗的主要原因之一［4］，影响了部分病人的依从性和疗效。

本观察远期疗效不理想，6～18个月复发率偏高，容易形成新的多耐药病人。原因可能是疗程短，同时有20%左右的病人X线胸片病灶无明显吸收或无改变，且隔日服药全疗程每一药物的总剂量比每日服药的剂量小，使一些较重病人难以痊愈。

世行贷款结核病控制项目对迅速降低结核病疫情作用重大，并在一定程度上解决了结核病防治经费不足问题，也解决了一部分患者因经济困难而就诊难的问题，营造了政府承诺、社会参与、共同控制结核病的社会氛围。从预防医学角度来看结核病的控制更注重对传染性肺结核病人的治疗，应遵循查出必治、治必彻底的防治原则。

参考文献

［1］卫生部疾病控制司.中国结核病防治规划实施工作指南［S］，2002:19-32.

［2］内蒙古自治区卫生厅.内蒙古自治区世界银行贷款和英国赠款中国结核病控制项目实施计划［S］， 2002:18-20.

［3］彭卫生，王英年，肖成志.新编结核病学［M］.北京:中国医药科技出版社，1995:125-434.

短期贷款篇3

关键词：信贷结构；经济增长

一、文献综述

货币信用与经济波动的互动关系向来是西方经济学讨论的问题，信贷投放与经济增长也一直是国内外经济学者关注的课题。国外方面：早在19世纪末，魏克塞尔就提出货币对经济均衡和波动具有重要作用，他通过货币利率和自然利率的关系阐明货币信用对商业循环的影响。计量经济方法的发展为此类研究提供了新的方法。Kashyap（1993）运用实证方法研究了银行信贷与投资、利率和产出的关系，认为银行信贷对投资、利率和产出具有促进作用。Darrat（1999）和Dimitfis K（2004）提出单纯的贷款总量增长不能保证经济增长的质量。国内方面：郭明等（2009）通过银行信贷对三次产业增长作用的实证分析，发现银行信贷对第二产业增长的贡献度大于第一产业，但不能解释第三产业的增长。张蕾蕾和薛洪言（2009）通过对产业产值结构变动系数和产业信贷结构变动系数计量分析，提出产业产值结构变动率具有趋势性，前期信贷结构变动率对当期产值结构变动率具有正影响，且具有一定的滞后性。张振华等（2012）根据1978～2009年内蒙古自治区农村人均贷款和农村人均GDP的数据，进行协整检验和误差修正模型分析，结果表明二者之间存在长期均衡关系且长期和短期内农村人均贷款与农村人均GDP的关系均为正相关。徐灵超（2012）对信贷供给结构与经济波动关系进行了实证分析，表明中长期和短期贷款与产出没有格兰杰因果关系，其他贷款与产出存在相互因果关系。

各种研究结果表明，银行信贷与经济增长之间存在相关关系，但这种相关关系存在区域、行业、期限等方面的差异。由于大部分文献均为研究贷款行业结构与经济增长关系，对贷款的期限结构尤其是经济欠发达省份贷款期限结构与经济增长关系方面研究略显不足，本文拟利用相关年份数据，对甘肃省银行业金融机构短期贷款、中长期和其他贷款投放与经济增长的关系进行分析，以便为提高信贷政策执行效率，促进经济持续增长提供政策建议。

二、实证分析

（二）ADF检验。由于时间序列可能存在的不平稳性将会使回归方程产生伪回归的现象，因此需要首先对数据序列进行单位根检验，判断时间序列的平稳性，并对数据单整阶数进行判断，之后对相关变量进行协整分析、格兰杰因果分析等。本文采用EVIEWS6.0对序列数据进行ADF检验，置信水平取10%。检验结果如下：

（三）协整检验。对非平稳时间序列采用传统估计方法往往会产生伪回归的问题，但同阶单整序列的线性组合如果为平稳序列，则称该组合序列具有协整关系，表明变量之间具有一种长期的均衡关系。本部分将对lrgdp、ldq、lzcqandqt之间是否存在协整关系进行检验。根据AIC信息准则，取滞后阶数为3。又由于检验变量个数超过2个，因此采用JJ检验方法。经过EVIEWS6.0操作，结果显示，在5%显著水平下，变量之间存在2个协整关系。由于本文研究信贷供给结构对经济增长的影响，因此取第一个协整关系，协整方程为（圆括号内为标准差，方括号内为t统计量）：

（七）方差分解。脉冲响应函数描述了VAR模型中的一个内生变量的冲击给其他内生变量所带来的影响。而方差分解反映出对VAR模型中的变量产生影响的每个随机扰动的相对重要性，即通过分析每一个结构冲击对内生变量变化的贡献度，进一步评价不同结构冲击的重要性。

三、基本结论

（一）短期贷款对经济增长只有短期的促进效应，而长期促进效应为负。造成这种状况的原因，一是短期贷款往往用于企业日常生产经营的短期资金周转，而短期资金周转则受到包括经济景气水平、行业类别、企业生产效率等因素的综合影响。甘肃省内企业大多是受宏观经济影响较大的重工业企业，经济效益和生产效率较经济发达地区而言相对较低。短期贷款的投放虽然能够在较短时间内以及一定程度上为企业资金周转和生产经营带来作用，但一旦经济出现反向变动，短期贷款的收缩则会对经济运行产生更加强烈的负效应。二是短期贷款的使用存在一定的不确定性有可能导致其在生产经营中的基础性作用没有得到充分发挥。在现实中，银行对企业发放的短期流动资金贷款往往存在使用用途模糊，贷后资金监管不到位的情况，对流动资金需求量的测算并不十分准确，一些企业在获得流动资金贷款后并没有投入到需要的生产经营领域，造成资金使用效率低下。

（二）中长期和其他贷款在较长时期内对经济增长具有正向的促进作用。这主要是由于一是中长期和其他贷款与短期贷款相比有其各自的特点，中长期贷款的使用对经济拉动存在一定的滞后效应，而其他贷款主要包括票据融资和委托贷款等银行业务，以票据融资为例，相对于短期流动资金贷款而言，票据融资一般要求具有真实的贸易背景，在一定程度上反应了社会经济运行中各微观主体实际已经发生的贸易关系，实际只是对已发生的经济活动现金流的一种兑付，是短期贷款和中长期贷款的必要补充。且中长期和其他贷款对短期贷款存在一定的挤占效应，从而引起短期内对经济的负向影响。二是中长期内，“中长期贷款能够促进全要素生产率的提高，提升产出水平，并且，全要素生产率的提高降低了单位产出成本，促进了产出效率，这对降低价格总水平是有正向作用的”。三是中长期贷款往往具有比较明确的使用目的，无论是基本建设还是项目融资，都有具体的生产进度可供参考，资金的使用监督较短期贷款更为严格，而且中长期贷款利率较高，增加了企业资金使用成本，加强了其成本约束意识和贷款使用的专项性，使信贷资金更有利于促进实体经济的发展。

（三）整体信贷资金使用效率有待提高。从脉冲分析和方差分解结果看，无论是短期贷款对经济增长在长期内的负向作用，还是中长期和其他贷款在短期内的负向作用以及长期内对经济波动的贡献度小于短期贷款，都表明甘肃省信贷支持在促进宏观经济增长方面的效果没有得到充分体现，信贷资金的使用效率有待进一步提高。

四、政策建议

（一）监测贷款真实用途，确保信贷资金用于实体经济。实证分析表明，贷款对经济的促进作用不是无条件的，超过实际需求的贷款量既不能起到提高经济增长效率的目的，甚至可能成为引发经济不稳定的因素。作为经济欠发达地区，信贷资源相对紧缺，贷款更应该保证用于生产经营领域。为此，银行业金融机构应严格审核贷款用途，尤其对于短期流动资金贷款，应严格测算企业真实流动资金需求，使信贷资金真正起到雪中送炭的作用。对于已经发放的贷款，应严格按照贷款新规要求，密切关注企业经营状况及信贷资金使用情况，未按约定用途使用的贷款应及时收回并记入企业资信系统。

（二）建立合理有效的信贷供给结构，适度提高中长期和其他贷款的比重。甘肃省作为经济欠发达地区，面临着产业结构升级、节能减排、提高全生产要素效率等诸多问题。目前钢铁、建材、石化、有色、化工、电力等高耗能行业都是国家产业调控限制性领域，甘肃省应抓住新的历史机遇，下决心减少限制性领域信贷支持，转而向能够促进全要素生产率提高的行业提供更多的信贷资金，优化贷款行业结构。甘肃省内，其他贷款占贷款总额的比重偏低，最高不超过17%，平均占比7%，远远低于短期贷款和中长期贷款量，具有较大的拓展空间。而中长期贷款有利于全要素生产效率的提高，因此应充分发挥有利于全要素生产率提高的中长期贷款和其他贷款对经济增长的促进作用。

（三）提高信贷资金使用效率。首先政府部门应根据甘肃省经济发展的特点和趋势制定完善的行业发展指导目录和与之配套的各项优惠政策，为产业结构升级提供制度保障。其次银行业金融机构应加强自身信贷管理体系的完善和政策执行力度，在稳步发展信贷业务的基础上，积极拓展与信贷业务相联系的中间业务品种，提高服务水平和质量，深入了解企业需求，为企业转型发展提供包括信贷资金支持在内的全方位支持体系，实现银行业与企业的共赢。

参考文献

[1]范从来,盛天翔,王宇伟.信贷量经济效应的期限结构研究[J].经济研究,2012,(1):48-45。

[2]申建文,金融机构信贷资金期限匹配问题研究:以西部地区为例[J].四川大学学报 2011,(3):68-74。

[3]徐灵超.1992-2010年中国信贷供给结构与经济波动[J].华东经济管理,2012,(4):49-57。

[4]张蕾蕾,薛洪言.信贷结构变动对产业结构变动的作用机制分析[J].上海金融,2009,(12):35-39。

短期贷款篇4

村镇银行作为新型农村金融机构的代表发展迅速，其在缓解农村“金融抑制”问题，服务“三农”中发挥了积极作用，对我国金融结构的优化具有重大意义。村镇银行的贷款信用风险是指村镇银行在向借款人提供贷款的过程中，存在借款人因自身清偿能力下降或故意违约等原因而不及时还款的可能性。如村镇银行出现较大贷款信用风险，除影响其正常发展外，更严重的后果是因资金流动性问题的暴露而产生挤兑现象导致破产。白云区交通发达，为广州市以城带郊的中心城区，既有上千家小微企业：来自于服装批发、汽配、皮革制品、建材、电器、物流、化工医药、食品等行业；又有许多个体农户。

广州白云民泰村镇银行（以下简称“民泰村镇银行”）是广州市白云区唯一的独立法人银行业金融机构。2016年末，民泰村镇银行累计发放贷款73332万元，其中涉农贷款和小微贷款分别占全部贷款比重的46.19%和41.29%（本文如无特殊说明，有关民泰村镇银行的数据由其2015年度审计报告计算而来）。

一、民泰村镇银行贷款现状

（一）不良贷款率较高

2016年末民泰村镇银行的贷款合计86695万元，其中次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款共计1847万元，不良贷款率为2.13%。

（二）保证贷款占比高，为已逾期贷款主要来源

民泰村镇银行发放的信用贷款占比0.23%，保证贷款72002万元，占比83.05%，抵押贷款占比5.85%，质押贷款占比10.87%。已逾期贷款主要来自于保证贷款，2016年期末已逾期贷款账面余额为3704.5万元，逾期90天内的占比49.15%，90天至1年的占比45.45%，逾期1年至2年的占比5.40%。已逾期贷款的逾期期限以逾期1年内为主。

（三）短期贷款占比较高

根据发放贷款的期限，短期贷款60338万元，占比69.60%；中长期贷款22652万元，占比26.13%；逾期贷款和呆滞贷款共计3703万元。短期贷款占比高的原因是中小企业喜欢“借短用长”：首先，短期贷款的成本比长期贷款成本更低；其次，短期贷款相比长期贷款更容易申请到；最后，短期贷款更为灵活，贷款总额可以根据需要及时调整，一般短期贷款只要及时还款付息，便可逐年滚动续借。

二、民泰村镇银行贷款信用风险及防范

（一）改善信用环境

民泰村镇银行除主发起行浙江民泰商业银行股份有限公司外，其余7家股东有5家都为白云区的企业。由本地企业控股，比较熟悉本地市场，可以从一定程度上降低信息不对称程度，有利于降低信用风险。鉴于民泰村镇银行处于发达地区的城郊地区和农村地区，人员流动性大、外来人口较多，可能一定程度上会提高贷款人的毁约率。因此，防范民泰村镇银行的贷款信用风险的根本是改善其服务范围内的信用环境。

（二）加强对贷款者还款能力的监督，严格审核保证人的保证能力

保证贷款是已逾期贷款的主要来源，保证贷款相对信用贷款的优势是有保证人作为一道信用风险防线；相对抵押贷款和质押贷款的优势是“程序简化”，门槛较低，速度快，可以大大降低银行的运营成本。考虑保证贷款的优势和劣势，民泰村镇银行应牢牢抓住保证贷款的优势，同时加强对贷款者还款能力的监督，主要监督贷款者所处行业的经济形势、贷款者的经济状况、经营状况；加强对保证人保证能力的审核。

（三）健全村镇银行的信贷管理机构

改善信用环境非村镇银行一人之力即可达成，需要政府、居民、村镇银行共同努力才能最终提高贷款者的信用水平。当务之急是健全村镇银行的信贷管理机制。作为村镇一级的银行，应发挥地域优势，建立起与当地政府和各社区、居委会、村委会的密切联系，通过这些中间者以较低的信息成本详细了解企业的经营情况和偿还能力、建立完善的农户信用等级记录，降低村镇银行面临的贷款信用风险。同时提高信贷员和调查员的工作素质和水平，提高征信技术水平，必要时可委托熟悉农户情况的村级负责人作为贷款审查人和监管人以获取更全面的企业信息，保证对贷款者的信用等级评定客观准确。

（四）建立农村信贷的风险转移机制

农业是一个“看天吃饭”的行业，作为一个弱质性产业，支农信贷的扩大需要建立在农村信贷的风险转移机制较为完善的基础之上。建立政府主导的政策性农业保险制度能够转移自然风险，从而降低农村金融系统性风险。在推进村镇银行的支农深度时，要重视农业保险的作用，开发适应“三农”需要的农业保险产品及服务，为村镇银行提供农村信贷建立一个风险转移机制，降低村镇银行由贷款信用风险带来的运营风险。

三、结语

短期贷款篇5

近年来，银行的资产负债管理中出现了另一个值得关注的现象：存贷款期限错配趋势加强。即银行资金来源减少，但是资金运用不减少反而增加，无论是平均的还是总体的，存贷期限对比，存款期限比贷款期限短，就形成存贷款的期限错配。如果贷款总额中的中长期贷款占比多，存款中活期存款多，则中长期贷款依靠短期资金来支撑，存贷款期限错配状况加剧。存贷款期限错配的主要特性是“短存长贷”，其中隐含了资产匹配不合理的风险。

央行在2009年第四季度货币政策执行报告称，2010年中长期贷款在新增信贷中占比应“较2009年(70%)有所回落,掌握在正常年份的平均水平”。但是，2010年3月中长期贷款占比却高达约130%。

徐虹(2005)研究了银行资产负债的期限结构错配状况及对银行流动性的影响。邓洪(2005)研究了如何通过负债管理，增加长期资金的来源以改善期限错配状况。对银行业的期限错配测度指标及影响因素的研究鲜见报道。田艳芬、邵志高在《银行存贷款期限错配影响因素实证分析》中构造两个期限错配测度指标，分析了期限错配的变化状况，运用基于无约束VAR模型的Johansen协整检验法分析了银行存贷款期限错配与影响因素之间的长期均衡关系，并提出了相应的对策建议。

本文从近几年的利率期限结构与存贷款期限结构角度分析目前我国商业银行存贷款期限错配问题，以及国家政策方向指引角度，进一步证明商业银行因存贷款期限错配而产生的潜在的流动性风险。

二、引起我国商业银行期限错配的原因分析

期限错配，就是指银行的资金来源多是短期性的居民储蓄，而资金运用则多投向企业中长期贷款。在经济繁荣期，这种“短存长贷”的负面影响会被掩饰起来，而一旦经济陷入周期性低谷，则会放大银行经营失败的风险。

引起错配的原因有：

（一）利率期限结构水平变化对商业银行资产负债期限结构的影响

近10年来，利率水平的不断调整使我国存贷款利率期限结构都呈现出逐渐水平的趋势。2004年10月29日调整存贷款基准利率后，各期限存款利率之间的差幅有所增大，但总体而言，利率期限结构水平化趋势仍然相当严重。贷款利率期限结构水平化趋势比存款利率更厉害，目前商业银行6个月短期贷款的基准利率为5.22%，5年期以上中长期贷款的基准利率为6.12%，两者之间相差仅0.9个百分点,如图1和就居民存款来看，由于长短期利率之间差距不大，居民储蓄存款结构呈现出显着的短期化倾向。从企业贷款来看，由于各期限贷款利率之间的差距更小，企业偏好于申请更长期限的贷款，表现在银行资产负债表上就是长期贷款比重不断上升。银行主导型金融机构受国家政策影响很大，近年来，国家政策的倾向就是投资于基础设施建设、交通能源等周期长的社会项目，银行仍服务于“准公共投资”。我国的各大企业还是以银行贷款这种外源性融资为主要融资渠道，所以资金的长期运用加剧了问题的凸显。如图3、图4显示。

（二）金融体系改革过程中“金融托媒”趋势的增强

我国金融市场近年来呈现发展飞速的势头，金融创新愈演愈烈，人们的投资渠道越来越宽，这就分散了流往银行的资金。而银行本身的管理体制虽然在改革，但是速度明显很慢，这就导致银行在金融体系中的竞争力很弱，慢慢就出现了“金融脱媒”现象。银行“脱媒”既是我国经济发展、放松管制和发展直接融资市场的必然结果，同时也对我国货币调控、银行监管及银行业务开展等，带来一系列挑战。

（三）政府政策导向加大中长期贷款的需求

一直以来，政府推行的巨额投资刺激经济计划需要配套资金，但信贷总规模却受到监管层严格控制，令银行放贷时很自然倾向“扬长避短”，多放中长期贷款，压缩短期贷款。尤其是房地产市场，购房者居多数是按揭贷款，占据了较大比例的贷款。

（四）银行考核系统迫使工作人员更倾向于放长贷

我国把不良贷款问题放入到了银行贷款责任考核中，责任具体到个人，一度出现“贷款责任终身制”和“贷款本、息回收率必须达到两个100%”等考核机制。严厉的考核使银行负责人更倾向于长期贷款。同时，由于中长期贷款的发放和管理成本低于流动资金贷款，利率高于短期贷款利率，商业银行从降低管理成本、增加收益等因素考虑，更愿意发放中长期贷款。

三、期限错配之我见

（一）最根本的是银行本身体制的改革

我国一直以来都是银行主导型金融体系，伴随着全球化的深入，这种银行主导型的体系暴露出很多弊端，如业务的单一性。我国银行主要靠吸收存款的发放贷款来维持其运行，必然导致在金融机构竞争中处于弱势地位。要改，就要改变其业务结构。资金来源的多样化是商业银行当前急需解决的问题。从增加存款的角度而言,银行要采取积极主动的负债策略，降低负债成本，提高中长期负债的比重。积极参与人民币衍生品市场的建设，规避风险。允许商业银行发行长期负债工具，增加长期资金来源，提高主动负债的能力。从减少贷款的角度而言，一是要积极响应国务院提出的“严格控制中长期贷款”的号召，控制中长期贷款的增长。二是严格贯彻中长期贷款比例管理，要加大商业银行资产负债比例管理的监管压力。三是积极推动中长期贷款证券化试点，有效降低中长期贷款比例。

（二）政府和银行的界限要分明

央行，是政府的银行，这是我国一条铁的纪律。央行是国务院的一个部门，当然受其管制和调配。而央行是银行的银行，国家间接地在管制和参与商业银行的管理。这样的管理体系在一定程度上有利于国家政策的执行和实现经济稳定。但是，政府和银行之间的行政管理体制却使政府过多地干涉商业银行自身的发展，商业银行成为政府的一个工具，失去了改革的动力。

（三）推动资本市场稳定发展，改变中长期融资对银行贷款过于依赖的局面

短期贷款篇6

通过对永州市近年来银行贷款结构与资产质量变化情况的分析，进一步研究了改善银行经营管理、促进银行稳健运行的对策。

一、永州市经济金融概况

永州地处湘西南，经济金融无论总量和结构都比较接近，都属经济欠发达地区。2011年永州市完成GDP 940亿元，按可比价计算同比增长13%，财政总收入完成70.5亿元，同比增长31.7%。2011年12月末永州市金融机构各项存款余额844.99亿元，同比增长16.4%，各项贷款余额401.56亿元，不良贷款余额41.66亿元，不良贷款占比为10.37%。

二、贷款结构与资产质量变化情况

（一）贷款结构变化

1．工、农业贷款持续增长，基本建设贷款增速最快，贷款向基础设施建设领域集中。2008年以来，除了商业贷款以外，工业、农业、乡镇企业和基本建设贷款余额都呈稳步增长的趋势，与地方经济发展的信贷需求基本一致。商业贷款余额在20亿元和22亿元之间波动，年中处于低位，年底再回到高位，沿着中轴线波动，体现了商业贷款每年年底需求较大的特点。从各项贷款在贷款总额中的占比看，除基本建设贷款外，工业、商业、农业和乡镇企业贷款的占比都是下降的，其中商业贷款占比下降幅度最大，从13.91%下降到9.6%，基本建设贷款从13%上升到18.39%。

2．贷款成本低、收益高的项目和企业受追捧，贷款向大客户集中。2008年以来，永州市贷款投向集中趋势有所加强，各行（社）10大最大客户贷款余额之和从2008年末的31.7亿元上升到2011年的49.1亿元。三年增长了54.88%，高于全部贷款增速43个百分点。10大最大客户贷款余额占全部贷款的比重从2008年末的27.27%上升到 2011年末的29.12%。

3．短期贷款增速慢于中长期贷款，且部分原有短期贷款向中长期转化，信贷投放向中长期贷款集中。2008年以来，永州市金融机构短期贷款和中长期贷款都持续增长，但中长期贷款的增速明显快于短期贷款，2011年末短期贷款余额比2008年末增长了33.95%，中长期贷款增长了119.58%。从占比情况看，三年间短期贷款占全部贷款的比重从67.36%下降到56.18%，而中长期贷款从31.52%提高到43.09%。在中长期贷款中，“其他中长期贷款”科目余额增长很快，其他中长期贷款中很大部分是从短期流动资金贷款转化来的，部分企业和个体工商户担心还款以后再贷难，采取借新还旧的方式维持借款规模，短期信贷被长期占用实质上使之成为中长期资金。

（二）资产质量变化

1．从总体看，银行不良贷款余额在一定区间内波动，不良贷款率则是明显的下降趋势。近三年来永州市机构不良贷款余额在46.35和41.66区间波动，不良贷款率从19.4%下降到10.37%。近三年来，永州市银行资产管理水平不断提高，资产质量持续改善，不良贷款率大致沿着一条向右下方倾斜的曲线运行，没有大起大落的现象，但在可比口径下，城乡信用社的不良贷款率明显高于国有商业银行；农业发展银行不良贷款主要是政策性业务形成的，商业性贷款不良贷款极少；新设的村镇银行等机构还未产生不良资产，因此不良贷款率均为零。

2．农业贷款不良率高于其他产业贷款，且不良率下降的趋势因机构或地区不同而异。从产业结构看，农业贷款占较大比重的农村金融机构不良贷款率大大高于其他金融机构， 2011年末永州市农发行、农行、农村信用社的不良贷款率分别为24.9%、9.7%、19.7%，而其他金融机构的不良贷款率仅相当于它们的尾数。从不良贷款率变化趋势看，因地区或机构不同而异，2011年末双牌县农信社通过林权抵押贷款全面盈利，农业贷款不良率仅为1.91%，而宁远农信社2011年末农业贷款不良率仍有23.5%。由此可见，虽然农业贷款的平均不良率较高，但只要加强信贷风险管理，不良贷款率控制仍能取得理想的成效。

3．大客户贷款不良率较低且近年缓慢下降，但由于此类贷款新增中长期贷款较多，信贷风险暴露滞后，潜在风险较高。近几年，各家银行机构10大客户的不良贷款率较低且逐年缓慢下降，大项目、大企业高利润、低风险的特点进一步吸引了银行信贷资金，加速了贷款向大客户集中。通过对2008年到2011年国有商业银行10大客户不良贷款率的比较可知，大客户不良贷款率明显低于国有商业银行和法人金融机构各自全部贷款的不良贷款率。每家商业银行的10大客户主要是基本建设、房地产开发和地方龙头企业贷款，房地产开发贷款大部分是近两、三年才投放的，期限一般是两年，基本建设贷款的期限更长，因此，虽然中长期贷款风险还没暴露出来，但潜在风险值得担忧。首先信贷环境改变，房地产贷款明显收紧。2011年末，永州市房贷共9.68亿元，房地产类贷款只占贷款总额的18.13%。2011年末，全市各银行对未开盘房地产新项目贷款只有4.4亿元，同比下降31.2%。其次房地产企业自身素质偏低，获取贷款难度加大。据统计，全市103家开发企业中，二级及二级以上资质的企业10家，占比不足十分之一。企业资质低造成管理水平不高，特别是财务会计不健全或不透明，难以获得银行贷款。

三、贷款结构与资产质量变化的原因

（一）市场环境因素：企业经营成本上升、市场竞争加剧导致贷款向大项目、大中型企业集中，小企业获得贷款的难度上升。

短期贷款篇7

【关键词】替代性；协同性；信贷风险

票据融资又称融资性票据指票据持有人通过非贸易的方式取得商业汇票，并以该票据向银行申请贴现套取资金，实现融资目的。票据融资增多出于商业银行规避风险，票据业务往往充当银行资金蓄水池的角色。贷款规模管控下，当有效信贷需求不足时，银行通过增加票据贴现用足信贷额度，当有效信贷需求较高时，通过压缩票据贴现释放一些信贷额度。但票据融资波动对贷款增量具有重要影响，因此，银行在增加票据融资时应谨慎。

一、票据融资对短期贷款具有替代性

短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。在信用方面，贷款业务的信用基准为企业信用，而票据融资业务比如商业汇票的票据融资业务，承兑银行的承兑能力为其信用基准，因而票据融资业务属于银行信用。在会计处理上，票据的票据融资表现为货币资金的增加，短期或长期借款的增加。在业务流程上，贷款业务与票据业务有着很大的不同。利用票据贴现融资，远比申请贷款手续简便，而且融资成本很低。票据贴现只需带上相应的票据到银行办理有关手续即可，一般在3个营业日内就能办妥，对于企业来说，这是“用明天的钱赚后天的钱”。贷款需要经过开户，建立信贷关系，授信，贷前审查，担保人评估等过程，流程较为复杂。在流动性上，贷款流动性很差，放贷后，很难发生债权债务的变更。而票据具有较高的流动性。可以在票据市场中获得进一步的融资，根据市场行情和自身需要，银行可以进行再票据融资和转贴现等业务。因此票据融资业务对于短期贷款，具有很强的替代性。在短期融资市场规模不改变的情况下，票据融资的增长将导致短期贷款业务的减少。即使票据融资在一定程度上挤占了短期贷款的市场份额，但是短期贷款量并没有因此而减少。票据融资与贷款的比率，票据融资与短期贷款的比率变化如下图所示，由此可得，短期贷款与票据融资共同瓜分了处于急剧扩张时期的短期融资市场。2010年以来，由于中国经济宏观面呈现经济过热的趋势，为了经济的健康发展，中央适时推出了一系列从紧的政策，市场的票据融资规模开始回落。从情况最好的2009年，票据融资占短期贷款的19.81%，降低为2012年的9.62%。因此可以看出，传统的短期贷款业务依然是短期融资市场的主要融资方式。但是票据市场增长的总趋势是不会改变的。从2012年看，企业和银行资金短期化特征明显，而作为企业替代短期贷款的融资工具，票据融资增长仍然较快，主要是前8个月多增较多。央行的数据显示，2012年前三季度票据融资余额稳步增长，8月末达到年度最高值2.6万亿元，不过9月份起票据融资余额连续净下降。

二、票据融资的波动与贷款增量的协同作用

票据融资隶属于各项贷款项目，使得这两者有着很强的协调性。2007～2012年，各项贷款取得快速增长。从2007年近26万亿的规模发展为2012年67万亿的规模。6年间，增长了近2.5倍，这离不开宏观经济基本面的快速发展，各个行业对信贷需求的持续升温。而票据融资也是各项贷款取得快速增长的助推手。2012年2月人民币各项贷款增加7107亿元，同比多增1730亿元。分部门看，非金融企业及其他部门贷款增加6435亿元，其中，短期贷款增加3370亿元，票据融资增加1106亿元。2013年2月，人民币贷款增加6200亿元，同比少增907亿元。分部门看，非金融企业及其他部门贷款增加4994亿元，其中，短期贷款增加1814亿元，同比少增1556亿元，票据融资增加181亿元。同比少增925亿元。可以说，2013年2月贷款总量的收缩，票据融资的锐减占了很大的原因。2013年4月人民币贷款增加7929亿元，同比多增1111亿元。分部门看，非金融企业及其他部门贷款增加4203亿元，其中，短期贷款增加536亿元，同比少增973亿元，票据融资增加1687亿元。同比少增720亿元。2013年4月虽然贷款总量增加，但其中住户贷款增加3717亿元，中长期贷款增加1750亿元的影响起了很大作用。因此我们可以得出结论，票据融资的波动对短期贷款的影响是正向变化的，两者存在协同增长关系。

三、票据融资能帮助贷款业务扩大市场

承兑汇票具有结算和融资的双重功能。票据融资手续简单、成本低、流动性高、融资功能强的优势，另外，企业可以利用票据融资工具进行套利操作，可以获取票据贴现利率和定期存款利率之间的利差。据统计，通过银行承兑汇票贴现获取的资金，与取得等额的贷款相比，其财务费用要节省10%～30%左右。同时，由于银行承兑汇票以银行信用作保障，只要汇票经查询是真实的，银行营业网点在授信额度内就可以办理贴现，不必报上级行审批。因此，票据融资能够打入原先短期贷款不能打入的领域，从而扩大贷款的增长空间，使贷款总额增长。

四、决策者很难对票据融资的信贷情况做出判断

为占领票据市场，银行对贴现企业提供的交易合同、增值税发票等资料的真伪不作调查，贸易的真实性审查流于形式，违规办理没有真实交易背景的票据贴现业务。汇票到期一旦不予付款，贴现企业又拒绝承担责任，就给银行追索资金增加难度。另一方面，票据融资操作性简便，致使个别关联企业可以利用利率倒挂来实施票据套利。决策者不好掌握整个信贷市场的情况。假如甲、乙、丙三户企业为关联企业（丙为异地企业）。甲、乙两企业在A银行开立了结算账户，并分别在经办地多家银行开立了结算账户。乙企业与丙企业发生贸易往来，丙企业以银行承兑汇票付款给乙企业，金额5000万元，乙企业收到汇票后当日在A银行贴现，随即将贴现资金连同账户余款共计5000万元当日划转到甲企业在A银行的账户，甲企业当日以此5000万元资金开出一张6个月定期存单作为保证金质押，开出承兑汇票给丙企业。这样贴现、划转、开票一天内完成一个循环。当期银行贴现利率为1.3%。6个月银行定期存款利率为1.65%。，在本次循环中，贴现企业（乙企业）支出贴现利息39万元，承兑企业（甲企业）支出开票手续费（票面金额的万分之五）2.5万元，甲企业收入6个月定期存款利息49.5万元，甲、乙企业收入支出轧差后，企业套利可得8万元左右。事实上，这种当天贴现、当天开票现象在票据业务中已经相当普遍。业内人士认为关联企业利用100%保证金循环开票、贴现套利的这种情况，表面上看似并没有给银行信贷资金带来多大风险，但是企业在循环套利过程，可以带来几倍、甚至几十倍的票据交易量，形成业务泡沫，票据市场虚假繁荣。同时企业资产规模和银行存贷款规模双向虚增，造成货币供应量数据统计水份增大。且一旦企业潜在资金链断裂风险，最终还会影响银行信贷资产安全。在票据业务的审核中银行难以保证贸易背景真实，银行承兑汇票循环签发使企业负债呈乘数倍放大，远远超过了其实际偿还能力。资金链断裂后，承兑银行很容易形成大量不良资产。如果不是100%保证金签发，银行还要承担相应损失，为其客户的套利行为埋单。同时面临因违反审慎经营规则而承担监管处罚的风险。

票据融资对于传统短期贷款具有替代性，票据融资的波动与贷款增量具有协同作用，票据融资能帮助贷款业务扩大市场，但票据融资的快速增长不利于决策者对信贷情况做出判断。商业银行要结合实际适时调整资产负债和票据据融资业务结构，规避票据业务发展中的信用风险。

参考文献

[1]2011中国金融发展报告—金融不确定性因素的分析.上海财经大学现代金融研究中心.上海财经大学出版社

[2]赵瑞.商业银行风险规避——基于资本结构的理论框架和中国证据

短期贷款篇8

(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。

(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明

(一)会计科目的设置

1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。

2．投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。

3．投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。

(二)补充会计科目的使用说明

1103短期委托贷款

一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一)应计贷款本金；

(二)非应计贷款本金；

(三)减值准备。

三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。

期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。

四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。

短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。

当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。

五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。

1212待处置资产

一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。

投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。

二、本科目应设置以下明细科目：

(一)待处置流动资产；

(二)待处置固定资产；

(三)待处置股权投资；

(四)待处置无形资产；

(五)减值准备。

三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值准备，借记“短期委托贷款一减值准备”、“长期委托贷款一减值准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“短期委托贷款——非应计贷款本金”、“长期委托贷款——非应计贷款本金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。

四、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧；对于取得的待处置的长期股权投资应采用成本法核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目(待处置股权投资)。

公司取得待处置资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。

五、期末，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值。

1403长期委托贷款

一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项。

二、本科目应设置以下明细科目：

(一)应计贷款本金；

(二)非应计贷款本金；

(三)减值准备。

三、投资公司委托金融机构进行长期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。

长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。

当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。

五、期末，投资公司应按规定对委托长期贷款计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。

1903定向投资

一、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行的定向投资，或有关部门无偿划拔给投资公司的投资项目。

二、本科目应设置以下明细科目：

(一)股权投资

(二)债权投资

(三)其他投资

三、投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目；在进行定向投资时，按照投资成本，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“银行存款”等科目。

投资公司取得无偿划入的投资项目时，按照划出单位的账面价值，借记本科目(股权投资、债权投资、其他投资)，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。

四、投资公司对“定向投资一股权投资”采用成本法进行核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

投资公司对“定向投资一债权投资”应按期计提利息。

五、本科目应按照股权投资、债权投资、其他投资项目设置明细账，进行明细核算。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值。

1904待转投资费用

一、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等。

二、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。待股权投资项目按协议规定投资时，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。

三、因终止协议等原因而不再进行股权投资的，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

四、本科目应按投资项目设置明细账。

五、本科目期末借方余额，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用。

5103股权转让收益

一、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益。

二、投资公司股权转让时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”、“定向投资一减值准备”等科目，按股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“定向投资一股权投资”等科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应交税金”等科目。

三、本科目应按转让股权项目设置明细账，进行明细核算。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5204利息收入

一、本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入。投资公司银行存款取得的利息收入在“财务费用”科目核算，不在本科目核算。

二、期末，按规定的利率计收委．托贷款利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目。实际收到委托贷款利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

三、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记“短期委托贷款——非应计贷款本金”科目，贷记“短期委托贷款——应计贷款本金”科目，或借记“长期委托贷款—III一非应计贷款本金”科目，贷记“长期委托贷款——应计贷款本金”科目。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，转作表外核算。借记本科目，贷记“应收利息”科目。同时，在备查簿作备查登记。

四、本科目按贷款的种类设置明细账，进行明细核算。

五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转

后本科目应无余额。

5205委托管理费收入

一、本科目核算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托，管理其投资项目或提供其他服务而取得的收入。

二、投资公司取得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5403利息支出

一、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出。

二、公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。

三、本科目应按利息支出的种类设置明细账。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、补充报表格式及编制说明

(一)投资公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信息的要求，按期提供财务会计报告及有关数据、资料。

(二)本办法对《企业会计制度》中资产负债表、利润表、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明。

1．关于资产负债表(会企01表)项目补充和调整：

(1)在“短期投资”项目下增加“其中：短期委托贷款”项目，反映投资公司短期委托贷款的账面价值。

(2)在流动资产项目内单列“待处置资产”项目，反映投资公司各项待处置资产的账面价值。

(3)在“长期债权投资”项目下增加“其中：长期委托贷款”项目，反映投资公司长期委托贷款的账面价值。

(4)在“长期投资合计”项目上增加“定向投资”项目，反映投资公司定向投资的账面价值，但“长期股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”项目。

(5)在“其他长期资产”项目下增加“其中：待转投资费用”项目，反映与投资项目有关的前期投资费用。