税法课程范文

税法课程篇1

摘要：伴随着财税法在经济法中的凸现，财税法学逐渐为学者和政府所关注，而坚持权利义务这一基本线索并辅之相关知识的学习才是财税法人才培养的关键。由于传统法学教育弊端所致，引入案例教学可以有效改进财税法教学，并结合实证分析的方法，提供给学生必要的实践机会以保证财税法专业人才的综合素质的培养。关键词：财税法权利义务实证分析Abstract:Isfollowingthefinanceandtaxationlawineconomicrulesandregulationsinreliefing,thefinanceandtaxationlegalsciencegraduallypaysattentionforthescholarandthegovernment,butinsistedthatrightsandobligationsthisbasicclueandtheauxiliaryrelatedknowledge''''sstudyisthekeywhichthefinanceandtaxationlegalpersononlythenraises.Asaresultofthetraditionallegalscienceeducationmalpracticeresult,theintroductioncaseteachingmayimprovethefinanceandtaxationlawteachingeffectively,andunifiestheempiricalanalysisthemethod,providestheessentialpracticeopportunityguaranteesthefinanceandtaxationlawprofessional''''soverallqualityraiseforthestudent.keyword:Financeandtaxationlegaljurisdictionadvantagedutyempiricalanalysis一、财税法学课程开设的必要性伴随着我国市场经济的迅猛发展，财政税收在经济中的作用日益为人们所关注，计划经济体制下诸如行政命令等等直接干预经济的行政性手段逐渐为政府所摒弃，取而代之的是运用财税、金融等间接性手段对国家宏观经济加以调控。因此，不仅仅得到政府官方的重视，我国的国民也对其倾注了前所未有的热情，而这一热情一方面是来源于财税在国民经济中的作用，另一方面是源于财税与国民生活紧密程度的增强，加之人们逐渐对于税收本质认识的加深，更是给了财税法的发展以强大的动力。在国外，税法对于国民的影响是我们所不可想象的，正如西方的那句谚语所讲：人的一生有两件事是不可避免的，死亡和税收。因此，各个国家对于税法的教学和研究也是颇为重视，不论从开设该课程的学校数量还是开设的学时，以及所讲的内容方面等等，都是我们所不及的。诸如美国的德克萨斯州大学法学院的税法的设置位居国家众多项目之首；俄亥俄州大学要求申请法律硕士课程（MasterofLawsPrograms）的申请者，必须是已经修读了联邦个人所得税等课程。欧洲的很多国家都将税法作为一门强制性的课程来设置，只是在本科生阶段和研究生阶段的侧重会有所不同。与之相比，我们财税法课程的开设在全国高等院校中（包括综合性大学和财经类、税务类院校）都是极为有限的，税法课的学时绝大多数是36学时，个别的是54学时，且讲授的内容很多的涉及到财经类等经济方面的内容，对于财税法学的研究和法学所特有的权利义务并为被其所重视。自由、民主和法治已经理直气壮地成为当今政治生活的主题和时代的主旋律。它不仅成为社会民众的最强音，而且也成为当权者致力实现的根本愿望；它不仅以显赫的文字载入国家的根本大法，而且以崇高的精神追求占据着人们的心灵。它将不再是中国人的梦，也不再是西方人的专利品和中国人的奢侈品，而是中国政府和民众的共同理想，以及正将这一理想付诸实施的行动。[1]随着“依法治国”思想的树立以及该思想在我国经济发展中逐渐在各个领域中不同程度的贯彻，相应的财税法治也被提上日程。因此，财税法治建设成为我国财税法发展的必然趋势，上层建筑决定于经济基础，但是并不是一一对应的关系。法律法规是法治建设的最基本要件，是硬性的指标，无法可依只会导致法治建设成为空中楼阁，无法从何而谈法治！我们不得不承认，法律法规的制定是人们尊中规律的基础之上，发挥主观能动性的结果，因此，立法者的素质势必影响到整个法治的进程。这种影响是最基础的，没有权威的、有预见性、前瞻性的法律文本，法治对于经济的促进作用是不现实的。伴随着经济法作为一门独立的法学部门为越来越多的人所接受，财税法在整个经济法中的地位逐渐凸现，并成为一门显学为法学家和法学研究所关注。财税法人才的培养是财税法治进程中的必备环节。而作为我们这些法学的学生而言，在本科阶段仅仅对财税法有一个比较粗浅的、单一的学习，对于今后的研究仅仅是一个薄弱的基础，因此，在研究生阶段极有必要在深度和广度方面加以拓展，才能保证今后在该领域的研究，并可能有所建树，否则都是纸上谈兵。二、财税法学教学应以法学特有的“权利义务”角度为根本研究路径现今全国开设税法或者财税法的课程的高等院校虽然在数量上有一比较大的提高，但是设置的课时却是极为有限的，绝大多数是36学时，个别的学校是54学时，如北京大学、中国政法大学、长春税务学院等等。但是，我们还应该注意到，现今对于财税法或者是税法的讲授很多的时候是以财政、税务、税收以及会计知识为主的，对于法学知识的讲授却是非常有限，从财税法或者税法基础理论的探讨更是如数家珍，对于权利义务线索的把握和灌输确实不足的。财税法和财政税收等经济学等之后虽然会有交叉，但是我们不能否认这两门学科还是有本质的不同，这正是法学学生和财政、税收学学生所存在的差异，权利义务是我们学习应该遵循的最基本路径。而从笔者自身学习的过程来看，我们在本科阶段对于财税法知识的了解和接受不仅有限，而且偏离了法学特有的研究路径的把握，所以在理论根基上并不是扎实的；同时，对于一些财政、税收、会计方面知识的缺乏又使得我们在实务中不能运用自如，出现了一种极为尴尬的局面。因此，笔者以为，我们财税法课程应该遵循“权利义务”基本路径进行研究，运用法学的理论和方法对其深入探究；其次，财税法学相对于法学的其他部门法应用方面更为频繁、综合性更强，因此，研究财税法的学生势必要辅之以一定的财务会计和税收学知识，这也是专业型人才培养。“依法治国”首先要“依宪治国”，宪法是我国的根本大法，具有最高的权威性，其他任何法律法规都不得同它相抵触，财税法治也必须遵循这一原则。公共财政、税收法定主义是我们所极力倡导的，随着对财政和税收研究的深入，不少学者对于财政、税收有一个全新的认识：公共财政这一服务于市场的财政，是将财政活动限定于服务市场的范围内，避免财政供给的不足或是过量，防止财政资金的浪费，财政活动的适度适时是我们财政活动的目标的；而税收作为一种侵犯国民财产的手段，更是将其定位于“债”的属性，是国民为享有国家提供的公共物品而支付的对价。纳税不是义务性的进贡，而是获得相应服务的方式，纳税人权利的意识不断浮出水面。一方面是人权在各个领域中的落实和实现，另一方面也是保护财产权的理论支持。2004年宪法修正案中明确提出：第十三条规定，公民的合法的私有财产不受侵犯。国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。这种种情况无不表明，对于财税的研究从法学角度进行探究，对于权力的监督，权利意识的树立意义颇为重大。因此，作为一名法学学生，在研究生阶段更是要把握这一根本的线索，这也是区别于其他税收学等方面研究的显著方面。因此，从法理学和宪法学、行政法学的角度切入，从更为广泛的背景下研究财税内容，势必会有一种全新的认识，这也是研究范式的一种转化。正如，日本学者北野弘久教授所阐述的税法并非是“征税之法”，更是纳税人据以对抗、制衡国家课税权的“权利之法”，这对于学生的学习则是另一全新的视角，权力和权利的研究也是我们在以后学习中所应重点关注的线索。此外，要密切加强对法律关系、法律行为以及基本价值和基本原则等基础性知识在财税法中的具体的研究，尤其是该学科所特有的内容的研究。同时，在自己的一些实习或者是实务操作中，笔者发现，我们现有的法学知识对于研究财税法是远远不够的，财税法学这一学科本身的特点表明：必要的经济学、税收学以及会计学知识的积累，是深入研究财税法的理论问题以及实务操作中所不可或缺的。没有调查就没有发言权，理论认识的研究最终势必要运用于实践中，这是一个不争的事实。正确的理论对于实践的指导作用是积极促进的，而没有任何指导意义的认识从成本收益角度看是无效的，结论正确与否要得到检验唯一的途径就是回到实践中去，特别是像财税法这样一门应用性较强的学科，更是如此。我们不少研究财税法理论的学者或者以税收学位基础简单的附加法学方法对此进行研究，或者是从法学理论对此进行探究却忽视了财税法本身固有的财税经济方面的知识，总是给人以各行的感觉，因此，作为法学专业的学生，要想从专业的角度对此深入研究，势必要辅之财政、税收以及会计方面的知识，真正挖掘学科自身的特点，从一个独特的角度诠释该学科。财税法学专业人才的培养是一个综合素质的积累过程，是多领域知识兼备的人才。当然，财税法的讲授必须坚持“权利义务”、“权力权利”等法学特有的研究路径这一根本要求，相关知识的具备是该学科发展的要求，也是该专业人才培养所必备的素质，两者兼而有之，但是应该有所侧重。三、财税法将案例教学与实务实践操作相结合传统的教育模式，财税法课堂的教学重视基本知识的讲授，更多的是知识的介绍，尤其是在总论部分许多理论的介绍这是必要的，然而，在具体到之后许多具体内容的讲授，仍然不能脱离这样的模式，使得学生只有一种抽象、宏观的概念，对于数字、公式的机械的接受，对于以后的实践并无多大的意义，许多学生在学习过财税法课程之后，仍然对一些基本税种的征收是不知所云的，从教学方面是失误的，而就学生个人而言也是没有丝毫获益的，只是机械的或者迫于考试等压力记忆，过后就没有丝毫的印象，这是许多学生学习过后的真实体会。因此，有不少教师讲案例教学的方法引入，通过一个个切实具体的案例对具体税种进行讲授，不仅形象具体，同时真正使学生有一种学有所用的感觉，促使学生萌发了学习的兴趣，主动接受且保持持久的记忆效果。财税法案例教学法最早起源于美国，以案例作为教材，在教师的引导下，学生通过运用掌握的理论知识，分析、讨论案例的疑难细节，从中形成各自的解决方案，培养了学生的思考问题、分析问题的能力，真正将法学这一应用性学科体现的真真切切。财税法学当然具备这一特点，并且具有更为频繁的实践性。但是，在我们现在财税法学教学中还没有充足的案例，虽然不少的学者为搜集财税法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我们案例教学成为可能。然而，笔者以为社会生活是纷繁复杂的，丰富各异的，我们面对的现实并不是完全符合法律规定的情况，更多的时候是出现多种冲突，和法律规定情形相差很大，教师教学过程中更多的时候是先讲述一个结论，再为此寻求一个典型的案例，当然这一案例可以很好的印证该结论，但是这并不利于法学的研究，也不利于学生提出问题、思考问题和解决问题能力的培养，所以，教师在教学过程中更应该注意现实中非典型案例的讨论，以激发学生的思考。笔者以为，通过引入案例教学的方法使学生对理论知识点的认识具体化，对实务性的操作能有一个渐进的过程，同时运用实证分析的方法对于案例所要证明的理论加以检验，这也是对知识再认识的过程，一方面加深对知识的全面深入地掌握，另一方面也是丰富案例、拓展视眼的过程，对于教师和学生都是极为有意义的。鉴于法学是一门实践性较强的学科，许多学校都栽在法学专业的课程中开设律师实务、毕业实习等，很多学校的法学院系还聘请资深法官、检察官、律师等实务部门的人作为兼职教授，讲授他们在司法实践中的经验，这无疑是一种值得采纳的教学方式。财税法教学也同样，可以聘请会计师事务所、税务师事务所等实践部门人员。笔者以为，我们更重要的是给学生提供现实的实践机会，真正给学生以接触社会的机会，以保证在毕业之时能更快的融入社会当中。【注释】[1]汪太贤、艾明著：《法治的理念与方略》，中国检察出版社（引论）。

税法课程篇2

【关键词】税法教学 税法要素 要素顺序

【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4810（2013）28-0048-02

税收作为国家最重要的财政收入来源，对国家宏观调控、社会经济运行、普通百姓日常生活产生了日益重要的影响。同时随着我国经济社会的发展和经济活动的日新月异，税收体系的不断改革，税收法律法规和相关政策的持续出台，预示着税法的终身学习对于从事财会工作的人员来说，显得十分重要。因此，税法成为高职财经类专业的核心课程是理所当然的，税法教学应该紧跟经济发展和税法改革的步伐，持续更新，这对讲授税法的教师来说是挑战也是机遇，教师要不断更新自身知识结构，不断关注经济活动的变化，不断学习税法及相关法律，但也意味着税法教学历久弥新，能够一直保持着“新鲜度”，研究税法教学也成了需要不断思考的课题。

一 税法教学矛盾的解析

1.税法内容庞杂和教学时间有限之间的矛盾

高职的税法课程一般是一学期60课时左右完成，笔者所在的学校安排64课时（4课时/周×16周）。我国有17个税种和1个教育费附加，一共18个税费，加上税法的概述和税收管理的流程，要在60课时左右完成是不可能的，虽然在教学大纲中包含所有章节，但在制订授课计划时，一般都挑选占国家税收总额比例较高的重点税种进行讲解，比如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税，其他小税种合计用三四个课时作概括性的介绍。学生学完小税种后只能说略有耳闻，如果要求其进行税种分析和计算，一般都无法完成。

2.理论教学的固有模式和工作实践的复杂多变之间的矛盾

税法也是一门实践性很强的科目，高职院校培养的是应用型技术技能型人才，学习税法重在应用，而主要不是对税法制定的原理进行探究或是对税法适用性进行反思，那就要求税法教学要密切联系经济活动和税收征管实践。税法教材中的例题都与真实的经济活动相关，编排的位置一般都是在一两个理论知识点后出现，并紧扣这一两个知识点，比较直观，解题难度不大，学生普遍反映容易理解，但章节结束后或者考试中的题目一般都比较综合，题目条件也较多，条件之间更是关联性很强，学生的完成效果就比较差。

针对这种情况，笔者听取学生反馈后总结了几种类型。第一类学生看到众多的条件时就懵了，无从下手，第二类学生平时学习刻苦，答题时，“下笔如有神”，看似胸有成竹，表面上看很清晰，但批改时就发现大方向没有错，公式运用也正确，可是总有部分重要条件被忽略，留下些许缺憾，甚至完全错误，特别是在考试时，浪费了大量时间却是做了很多无用功，改卷时让笔者唏嘘不已，学生看到成绩感觉出乎意料，待笔者将关键条件点出时迅速恍然大悟。

例如，商场销售烟花爆竹不含税价格10万元，求解应纳的流转税。学生很容易就用10万元乘以适用的增值税税率计算增值税，10万元乘以适用的消费税税率计算消费税，还会总结计算增值税和消费税的不含税价格是一致的，但他恰恰忽略了一个影响解题结果的重要的税法要素～纳税环节。每个税种都有其特点的纳税环节，有的纳税环节单一，有的则需要在多个环节纳税。因此分为“一次课征制”“两次课征制”和 “多次课征制”。本题涉及了两个税种，增值税和消费税，它们虽然都是主要以销售货物为征税对象，但却有一项重要的区别纳税环节。增值税实行“多次课征制”，只要没有流转到最终消费者手中，之前的所有销售或视同销售环节都应该纳税，但消费税却是实行“一次课征制”的典型税种（卷烟除外，它在生产和批发环节两个环节征税），只在生产并销售的环节一次性征收，之后继续流转也不再征收了。本题中的商场从主营业务角度考虑，销售的商品一般都是采购完再销售，而不是自行生产的，烟花爆竹属于应交增值税和消费税的货物范围，但它应缴的消费税在生产并销售给商场的环节已经由生产厂商缴纳过了，商场再次销售时不需要再缴纳一次消费税，学生就忽略了这一关键要素，又重复计算了一遍消费税，画蛇添足了。

因此可以看出，理论教学沿着讲解单一知识点、布置相关习题这一循环不断的往复进行，章节后的习题也是围绕本章的知识点进行编写的，几乎没有看到有教材在分税种讲解完编排一章税法综合运用，而税法实践往往是综合运用，经济活动的复杂多变让税种间的组合应用充满无穷的变数。理论教学的现状无法适应税法实践的要求。

有文章提出应采用项目教学法或案例教学法，设置真实的情境让学生进行实践，或者通过校企合作，让学生接触真实的经济业务，体验真实的纳税流程，这肯定能促进学生实践能力的提升。但我们也要看到学生学习时间的有限和理论教学的规律决定了教学中能够实施项目一定是有限的，学生未来走向各行各业，面对各类经济活动时，能模仿的当年学习时接触的项目是有限的，这时需要的是知识能力的迁移。

3.矛盾的解析

为解决上述两个矛盾，笔者认为事物的发展是有其特定规律的，当我们面对税法的不断改革眼花缭乱、疲于应付的同时，更应该去寻找变化中的规律，让教师自身的学习有迹可循，更重要的是在有限的教学时间和教学容量内培养学生掌握学习的规律，在完成大学学业，走上工作岗位后能自学成才。这个规律就是理论。

我们常说理论联系实际，关注点经常集中于理论服务实践，忽视了理论也是来源于实际，实际在变化，需要不断总结出理论，发现规律才能继续指导和推动更有效的实践。

笔者经过几年的税法教学实践，认为掌握并灵活运用税法要素是教好、学好税法的钥匙，能帮助教师和学生共同“循规蹈矩”的打开税法之门。只要比较税法教材，教师学生都会发现，高职财经类税法教材无论是传统的，采用章节式体例的编写模式，还是近几年比较流行的，采用学习情境体例的，项目导向、任务驱动式的编写模式，第一章或学习情境一都会介绍税法要素，或称税制构成要素、税收要素。税法要素包括总则、纳税义务人、征税对象（又称税种，税种的具体化称税目）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免及加征、违章处理、附则等，其中纳税人、征税对象、税率是最基本的三项要素。理解并综合应用好税法要素将帮助学习者以不变应万变。

二 税法要素的应用

1.面面俱到地应用税法要素分析和处理经济活动

税法要素可以分成两类（总则和附则除外），一类是与税收实体法相关的，与计算应纳税额相关，包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、税收减免及加征；另一类与税收程序相关，包括纳税期限、纳税地点、违章处理，要准确、完整地完成纳税工作，两类要素都需要严格执行。税法要素相当于列出了一张药方，只要纳税人认识药名，看得懂天平，一定能准确、完整地抓出一服药。在纳税登记时，税务局为了让纳税人能够及时准确履行纳税义务，也将税法要素都罗列于税务登记信息中，可见税法要素的运用对税收征管也发挥了重要的作用。学生解答税法题目或今后从事税法工作更是应该紧抓税法要素不放，特别是与计算有关的要素。以解题为例，题目无论条件有多少，先通读完，基本理解业务流程后，就根据税法要素去寻找题目中的条件，一个个要素逐一分析，那就最大程度上避免了考虑不周的情况，能全面地把握住解题的要点。

2.井然有序地应用税法要素分析和处理经济活动

税法要素织就了解读各类税种计算、缴纳的网络，把所有需要考虑的因素一网打尽，避免了理解时思维的凌乱，形成了一定的条理。但计算应纳税额时仅仅孤立分析税法要素不足以解决问题。税法要素之间的关联性不是平行的，是有先后顺序的。征税对象决定纳税人类型、纳税期限、纳税环节，征税对象和纳税人类型决定税率、纳税地点、税收减免及加征。因此在计算应纳税额和纳税申报时不仅要根据每个税法要素来分析经济业务，而且要按照一定的要素顺序来分析。现以最主要的三项税法要素：征税对象、纳税人、税率为例来进行具体的分析。

征税对象决定纳税人类型。在增值税法中，纳税人类型有两种：一般纳税人和小规模纳税人；在企业所得税法中，纳税人类型有两种：居民企业和非居民企业；在个人所得税法中，纳税人类型有两种：居民纳税人和非居民纳税人；其他税种则没有对纳税人类型进行区分。

征税对象和纳税人类型决定税率。在增值税法中，不同纳税人适用的税率不同，一般纳税人根据销售的货物不同分别适用17%、13%、6%的税率，加工和修理修配劳务适用17%的税率，营改增后，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率，有形动产租赁适用17%的税率。小规模纳税人无论销售什么货物、提供加工和修理修配劳务和营改增后的行业都适用3%的税率。在进口货物时，无论哪一种类型的纳税人，都根据货物的不同分别适用17%、13%税率。

容易混淆的关系。如上所述，三项税法要素之间的关系十分清晰，但教学中发现一个问题，学生在学习发票使用，特别是增值税发票时提出了如下疑问：增值税发票与纳税人类型和税率之间是什么关系？纳税人类型会影响发票的选择吗？发票类型不同是否影响税率的使用？

首先，要明确的是发票并不是税法要素，它是在我国税收征管中采用的法定凭据，以票控税是税收征管的手段，征税对象、纳税人类型、税率之间的关系并不受发票类型的影响。以货物销售为例，一般纳税人根据销售的货物不同分别适用17%、13%和其他征收税率，小规模纳税人无论销售什么货物都适用3%的税率。一般纳税人和小规模纳税人都可以使用增值税专用发票和普通发票，税率与发票类型无关。小规模纳税人即使使用了增值税专用发票，税率仍是3%，这是学生最容易混淆的地方。

其次，发票使用受到征税对象和纳税人类型的影响。增值税所使用的发票包括增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人自行开具增值税专用发票和普通发票，小规模纳税人可以自行开具普通发票，但如果客户需要增值税专用发票，小规模纳税人可以带上客户和本单位的税务登记证复印件，填写代开增值税发票申请书，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

三 结论

税收是国家和纳税人十分关注的经济活动，税法的应用是纳税单位财会工作中的重要内容，作为未来的财会工作者，每个高职财经类学生都应该熟练掌握。税法的变化和纳税对单位的重大影响要求学生在毕业后应具备持续自学并实践的能力，高职税法教学就必须承担起帮助学生具备这一能力的责任。笔者认为教师在税法教学中必须重视讲解税法要素的含义和之间的关系，指导学生综合应用税法要素，正确履行纳税义务，维护纳税人权利。

在此笔者也对税法教材编写提些建议。税法教材编写时应以税法要素及其之间的关系为线索来组织各个税种的知识点。现行税法教材编写都是以税种作为划分章节的标准，但具体到每一章节时，却先介绍纳税人，然后再介绍征税对象，并不符合税法要素之间的逻辑顺序。应先介绍征税对象，让学生能学会分析、判断税种、税目后，才进入纳税人、税率等税法要素的讲解。

参考文献

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[2]赵咏梅.项目教学法在税收实务课程教学改革中的实践[J].现代经济信息，2012（3）

[3]罗先锋.税务会计案例课程设计实践[J].当代经济，2012（2）

税法课程篇3

随着应用型本科教育的提出，现行的会计学专业中税法课程也需要做出相应的变化。本文结合大多数高校的税法教学现状和对本校学生的问卷调查，得出税法课程存在的问题有教学内容滞后；对课程的重视程度不够；教学方法单一；教师素质有待提高；教学素材单一，理论与实践相脱节五个方面的问题。进而提出了以下建议：更新教材内容，提高教学方法；提高对税法课程的重视程度；提高教师素质；加强实践环节教学。

关键词：

会计学；税法；课程改革

税法课程是会计学的专业基础课，在整个学习过程中起着承上启下的作用，承接财政学课程，又是学习税务会计、中级财务会计等会计学核心课程的基础。从考取热门资格证上来说，不管是初级会计师、中级会计师，还是税务师、注册会计师，税法知识都是非常重要的一部分内容。应用型本科院校会计学专业培养的目标也是培养一批既有会计专业素养又懂税法相关知识的专业人才。因此，不断提高会计学专业的税法课程教学水平是一个重要的努力方向。

一、会计学专业税法课程的特点

（一）税法的本质

税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配关系中形成的权利义务关系的法律规范的总称。会计学专业的税法课程更侧重于税种的计算缴纳、申报，需要结合多学科的知识，把理论与实践结合起来。

（二）税法与其他学科的交叉性

在会计学的专业学习中，财政学、基础会计、经济法是税法课程的前期专业必修课。不懂会计原理、不理解财政知识，就无法真正学好税法知识。与之相对应，一名财会人员在企业的财务管理中，也要熟练的运用税法知识进行会计核算、纳税筹划、编制报表。

二、税法教学过程中存在的问题

为了不断优化税法课程教学质量、教学手段及水平，加快税法课程的教学改革，分别对本校50名毕业生和300名在校生进行了相关问卷调查，通过对调查结果进行分析研究，得出税法课程在教学过程中存在的问题和不足有以下几点：

（一）教学内容滞后

从目前各大高校的实际情况看，对税法课程的重视程度与其自身的重要性并不相符。一般高校会计专业是在第三学年第一学期开设税法课程，课程要求总学时为64课时，但是实际安排的学时大多是只有48课时，在教学过程中教师只能对给学生讲解税收的基本知识，没有更多的课时可以让教师采用案例进行教学。

（二）对课程的重视程度不够

随着我国税制改革的不断深入，税法的内容也在不断变化，但是教学所用的教材未能及时进行更新，教材内容相对滞后。根据350份调查问卷结果，得出被调查人员中87%认为税法教材内容比较滞后，不能及时掌握税制改革后的最新知识。

（三）教学方法单一

根据调查结果可看出，被调查人中有73%的人认为教师在教学过程中依旧采用“照本宣科”或“填鸭式”的方法。这使得学生不能从根本上去理解教学内容，只能进行死记硬背，不能起到举一反三，事半功倍的效果，反而老师讲的越多，学生学到的东西越少。

（四）教师素质有待提高

首先，会计学专业的税法课程要求的专业性和综合性较强，现有教师教学结构老化，有经验的教师较少；其次，社会科学的不断发展，与税法相关的学科知识在也不断的发展，这样就要求教师必须不断的更新知识结构来适应学科的发展，但是目前许多高校都忽视了教师的深造学习，导致教师的知识结构不能满足学生知识需求。

（五）教学素材单一，理论与实践相脱节

通过对调查问卷进行分析，被调查人员中有83%的同学认为知识繁琐，记不住，78%的人员认为在学校学习的税法课程内容理论性太强，对就业帮助不大，需要重新学习培训才能上岗。现行的税法教学割裂了和会计核算的联系，现行的教学模式基本上是“课本+习题册”，根据假设的一些数据要求学生完成某个税种的计算，没有相应的原始凭证、会计报表让学生分析怎么交税，也没有建立起学生去企业、税务机关及相关单位实践学习的平台，学生没有形成一个完整的系统的企业涉税业务的处理过程。税法离开会计就是空中楼阁，实践教学的欠缺，不利于学生专业能力、创新能力和职业能力的培养，难以满足社会对应用型会计专业人才的需求。

三、税法课程教学改革的建议

通过问卷调查结果分析了现有的税法教学过程中存在的不足，同时结合税法课程自身的特点，对今后的税法教学提出以下建议：

（一）更新教材内容，提高教学方法

教材更新周期较长，所以在实际教学过程中，教师不能局限于教材上的内容，需要多查阅国家税务机关的相关网站，将税法的最新内容和要求及时的传递给学生，保证教学内容的准确性和权威性。教师在今后的教学应采用案例教学法，将税法的教学案例与理论知识结合起来，通过教学案例使学生更好的了解税法知识，调动学生学习的积极性。

（二）提高对税法课程的重视程度

在设计税法课程培养目标时，要按照教学规律、课程特点，以更好的让学生掌握税法知识为目标，将理论教学和实践教学相结合，加大课时量，加强实践环节教学课时。保证税法课程的教学质量，使学生不断掌握所学知识，毕业后能够学有所用。

（三）提高教师素质

税法知识结构全面，教师必须努力加强自身的业务知识才能满足不断更新的知识领域，认真解读税法的最新政策，在教学过程中不断收集最新政策和相关内容，及时更新教学内容，利用真实、准确的教学案例讲解理论知识，使学生能够有效的掌握最新税法知识。

（四）加强实践环节教学

1.加强税收模拟实验。实践教学是学生从学校走向社会最好的过渡平台，这就要求高校尽快建立完善的税收模拟实训室或是将税收模拟实验引入会计综合模拟实训室。教师精心设计教学案例，结合案例让学生模拟税务系统申报的程序，分别扮演税务系统不同的角色，如税务人员、会计人员，演示税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳等涉税业务，使学生在逼真的环境下更加深刻的了解所学知识。

2.每学期安排一定课时的实习时间。会计师事务所、税务师事务所及税务局是非常好的选择。既能解决事务所汇算清缴期人手紧张的问题，又能锻炼学生的动手操作能力。

3.建立记账公司。借鉴国外的做法，在学完税法课程以后，学生可以成立记账公司，为中小企业提供记账服务，纳税申报服务。这些都是真实有效的会计数据，是要存档留存的。在很大的程度上可以提升学生的专业素养，为以后步入社会打下坚实的基础。课题名称：校级课题———应用型模式下税法课程系统化案例教学研究。

参考文献：

[1]石泓,费琳,林艳,王虹.大学本科税法课程教学改革与质量优化研究[J].经济研究导刊,2012,(23).

[2]翟东进.高等院校会计学专业税法课程教学改革的思考[J].东北电力大学学报,2012,(5).

[3]黄勇.高职财经类院校税法课程教学方法研究[J].河南财政税务高等专科学校学报,2009,(3).

税法课程篇4

关键词：应用技术型；课程设计；税法

中图分类号：G4文献标识码：A文章编号：16723198（2015）26021902

按照党的十八届三中全会的精神，我国高教领域将有重大改革，那就是加快构建以就业为导向的现代职业教育体系，引导一批普通本科高校向应用技术型高校转型。三峡大学科技学院作为一所三本的独立院校，已经开始了向应用技术型高校转型的步伐。

税法课是一门既具有理论性又具有很强的操作性的课程，理论知识深化和扩展的空间非常大。该课程以我国税收法律法规为中心内容，以流转类税法、所得税法、财产和行为税类税法为主要内容的完整的知识体系。由于税法在经济活动中的重要作用与普遍影响，学习税法相关知识成为本科生应用技能的体现之一；此外，税法在财经类各种考试中，往往作为涉及内容或单独考核科目，比如：会计证考试、会计中级考试、税务师、注册会计师考试等。因此，税法课程就显得举足轻重，很多院校都将其设置为必修课，甚至定位为核心课程。

以三峡大学科技学院为例，财务管理专业开设了《税法》课程，64课时，该课程为财务管理专业的核心专业课，而且还购置了网上报税模拟实训软件作为实践教学环节的一部分。但是仅仅只有这样的重要定位以及配套的软硬件还是非常不够的，作为一名税法课程的专业课教师，必须认真贯彻学院的转型战略，税法教学必须体现出应用型的特点，才能培养出符合社会需要的人才。

应用型人才的提出已经有几年时间，但是一直没有明确的定义，因此对于什么样的人才才能界定为高素质的应用型人才，不同的人有不同的理解，对于这个问题，本人是这样理解的：应用型人才必须区别于研究型人才以及高职高专层次的人才，具体从两个方面体现：一是理论知识不仅要有一定广度，而且还有有一定深度。理论知识不能像研究型人才那样的深度，但是应该比高职高专层次的人才的深度应要高。二是不能只有实践能力而忽视了创新能力。实践能力要高于研究型人才的培养要求，但是，不能因此而忽略了创新能力的培养，这是有别于高职高专层次的人才之处。要培养出这样的人才，很明显按照之前的教学模式肯定是行不通的（之前的三本教学没有体现出与二本的区别），因此，对于税法的教学必须重新进行设计。

本文以三峡大学科技学院财务管理专业《税法》课程为例，将从总体思路、教学内容、教学设计、教材选用四个方面进行阐述。

1总体思路

教学内容应该紧密结合学生将来的就业岗位。学生将来的就初次业岗位主要是企业办税员岗位。因此，根据对企业纳税申报、税收筹划岗位的知识要求及能力要求，将教学内容按税种设计为八个教学项目，前面七个项目又分为基础知识认知、应纳税额的计算、税收筹划和纳税申报四个具体的工作任务，第八个项目是对学生综合纳税申报及税收筹划能力的训练。在教学过程中引入与实际接近甚至是真实的案例，与纳税的流程相结合，然后通过各种教学方法和手段的灵活运用，将教、学、做融为一体，提高学生的实践动手能力，增强毕业生就业竞争能力。教学项目设计如表1。

表1教学项目设计

序号模块（或子模块）名称学时1纳税工作流程62增值税计算、筹划及申报123消费税计算、筹划及申报84营业税计算、筹划及申报65企业所得税计算、筹划及申报106个人所得税计算、筹划、扣缴及申报87其他税计算与申报68企业涉税综合处理及课程总结8合计642教学内容

设置税法课程的目的就是使学生掌握应纳税额计算的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，毕业后在实际工作中能正确处理企业与国家的税收征纳关系，并能够正确的运用法律法规，正确地维护纳税人的利益。因此，教学内容应该紧密结合学生将来的就业岗位。学生初次就业的岗位主要为办税员岗位，这也是最主要的就业岗位。部分同学也可能通过公务员考试，进入税务部门，从事税务稽查工作。有的同学可能进入中介机构从事税收筹划工作，因此，教学内容紧紧围绕以上岗位展开。

2.1根据企业对办税员要求确定课程内容

办税人员是企业的一分子，其工作必须代表企业利益。办税人员的主要工作就是正确进行纳税申报并合理合法的维护企业权益，因此，课程内容的选定必须考虑申报人员、税收筹划的这一角色定位。本课程的课程内容阐述方式不仅需要对法律条文进行解释，让学生深刻理解条文的含义并能够正确运用并能够正确计算应纳税额，而且以真实的经济业务为基础，将税法条文逐项落实到经济业务事项上，让学生掌握纳税申报的相关要求，正确填写纳税申报表格，实现纳税申报、税收筹划的有机结合。

2.2根据会计证及初级会计职称考试的需要确定课程内容

从事会计工作，取得相应的从业资格是会计专业人员的必然追求，也是对其自身能力的一种评价。在校学习期间取得会计从业资格和初级会计师资格，是学生的一种基本需求，而且学院也是非常鼓励的。作为会计证考试的三科目之一的《经济法》和初级会计职称两科目之一的《经济法基础》，虽然包括的内容比较广泛，但税收法律制度占分值的绝大部分。本课程内容的选取充分考虑初级会计职称考试大纲的要求，涵盖了流转税、所得税、财产税、行为税等八个项目的基础知识认知、纳税申报与税收筹划的相关内容，通过本课程的学习，可以为学生顺利通过会计证和初级会计职称考试打下坚实的基础。

2.3根据学生二次就业及未来发展课程内容

税法课程篇5

Abstract： The improvement of teaching quality and realization of teaching is learning can not be separated from diversified teaching methods. Using graphical method to convert the text into a graphical chart can help students to remember， understand and use the knowledge. This paper illustrates some examples of the use of graphic method in the teaching of Tax courses， and points out the problems that need attention in applying the graphic method in teaching.

关键词： 图示法；教学实例；问题

Key words： graphic method；teaching instance；problem

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）01-0194-03

0 引言

“图示法”是以图形为载体，将抽象冗长的文字表述进行加工简化，突出要点，使其生动化、形象化的一种教学方法。它可以运用于多门学科中，既可以是专业课也可以是基础课，可用于理论课也可用于实践课，但在运用中要注意精选内容和图示的协调性及有效性。由于我国税收新政策不断出台，税收系列课程的理论知识复杂而枯燥，知识点很多，单一教学法容易使学生疲劳，甚至出现逆反心理。在税收课程教学过程中运用图示法，借助数学图形、表格、思维导图等将难点重点简明扼要表现出来，授之以鱼不如授之以渔，引导学生动手、动脑、用心参与制作，培养团队合作及创新意识，进一步促进教学质量提高，实现教学相长。

1 图示法的优点

科学研究表明，人的认知水平会受到外界因素的影响，对学习材料的理解程度会影响知识识记的难易度，而模象直观比言语直观在大脑留存印象更深。如果教学内容是枯燥的，教学方法单一化更容易使学生疲劳，甚至厌学，影响教学效果。如果借助一些简明的符号、精炼的文字或者图形（箭头）图表，教师通过精心组织，将授课内容编排成一定的图文式样，让学习内容更加形象、简约，激发学生学习欲望，易于被学生接受，增强了学生对知识的记忆、理解和联想，为后续的学习打下良好基础。同时，通过指导学生自己动手总结绘制图表，有助于提高学生分析问题和解决问题的能力。

2 税收课程的教学实践举例

税收系列课程是会计、税务专业的专业必修课程，一直受到高度的重视。然而，由于该类课程理论性和实践性较强，税收政策变动较快，知识点很多，加之抽象的学科术语或学习内容量过大等原因，易使学生产生学习的畏难情绪，学生的学习积极主动性较差，本系列课程的教与学矛盾一直较为突出。为此，针对某些知识点，我在教学过程中运用图示法进行教学取得了一定的效果。以《国家税收》课程为例，举例如下：

实例一：辨析起征点和免征额。

第一步：明确概念（相关概念见教材）。

根据概念，画出简图（如图1），明确指出两者不是一回事。图中P点以下部分、Q点及Q点以下部分是不征税的。达到或超过P点的全额计税，超过Q点的部分差额计税。

第二步：引导学生简单分析图2中的M、N、F、A、B、C、P或Q点的不同计税情况。

得出结论：低于起征点的不交税（F点），高于免征额要交税（B、C）；只有起征点以下的纳税人可以享受税收优惠，而免征额可以照顾到适用范围内全部纳税人。

第三步：组织学生看图讨论：如果调整免征额，对国家、纳税人有什么影响？

第四步：教学拓展：我国几次调整个人所得税工资薪金免征额的背景及影响。

实例二：理解税率适度原则――借助“拉弗曲线”。

图3所示的拉弗曲线理论是由“供给学派”代表人物、美国阿瑟・拉弗教授提出的。拉弗曲线用一个抛物线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时（0―E），提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时（E点），继续提高税率反而导致政府税收收入减少。图中税率为零或1（100%）都会使税收收入归为零。

结论：高收入不一定要实行高税率，高税率不一定取得高收入。两者相互依存、相互制约。

思维拓展：作为最活跃的税制要素，确定税率应考虑哪些因素？

实例三：比较增值税和消费税。

除了图1、图2、图3这类数学简图外，表格的运用也便于对比学习，加深记忆。如表1，从税收分类角度对比分析了增值税和消费税这两大税种。

实例四：自产自用应税消费品的计税。

这是消费税计算中的一个难点。利用图4，一目了然，对号入座。

相关规定：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体②。

实例五：每章小结：思维导图。

思维导图是号称“智力魔法师”、“世界大脑先生”的托尼・巴赞发明并推广的。他认为思维导图是一种非常有用的图形技术，其方法和原理适用于每个人。用色彩、图形、文字将围绕关键词的体系画出来，既能提高记忆力，又能理清思路，还能培养一定的创造力，最大限度地使我们的大脑潜能得到开发。

思维导图用途广泛（图5）。在教学中既可用于新课的学习，也可用于复习课的整理。在国家税收课程教学中，我注重引导学生进行课后的总结复习，借助纸和笔进行手工绘制思维导图。（图6）

3 在教学中运用图示法要注意的问题

为了达到化繁为简、变抽象为具体的效果，我们可以通过图示法进行教学的内容有很多。在教学过程中教师应根据教学内容从学生实际需求出发，不断地推陈出新，从而让图示法教学的良好效果得以彰显。因而，在教学中运用图示法要认识到以下几点：

首先，针对学生的认知水平，只有较难理解的问题用图示表现更能发挥图示法的实效，同时配合具体的例题讲解，才能达到教学的真正目的。采用图示法是为了让学生更好地理解、记忆、运用知识点，如果一昧追求图示数量而忽略图示质量，不仅会增加教师的备课负担，甚至会让学生分不清重难点，平均使力，适得其反。

其次，要注意图示法内容的概括性和形式的多样性。这就要求教师进行充分的课前准备，吃透吃准教学内容，在设计上尽可能有自己独特的创新思维，与时俱进，严谨治学，根据授课对象灵活调整内容和形式，努力做到因材施教。

再次，要鼓励学生积极参与设计图示，鼓励学生发表自己的不同见解。在明确设计要求后，学生们可以自由组合为若干小组，事先就某一个或某几个疑难点进行图示设计，然后在课堂上进行讨论，教学互动。这不仅利于培养同学们的创新意识、团队意识，也有助于提高动手能力、理解能力和分析能力，做到学以致用。

探索新的教学方法，有效完成教学任务，提高教学质量是促进教师和学生共同发展的基石。总之，在税收课程教学中适当运用图示法，对于提高教师授课水平，促进学生有效学习具有一定的推动作用。

注释：

①《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》。

②《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则。

参考文献：

[1]胡志华.图示法在财会教学中的应用思考[J].时代经贸，2014（2）.

[2]杨帅.从“个人所得税"的求解谈“图示法"教学[J].上海中学数学，2014（4）.

[3]赵健康.高中政治课堂中的“图示法”教学探微[J].新课程学习，2011（10）.

税法课程篇6

关键词：税法；课程；实训项目；设计与实施

中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1672-5727（2013）04-0140-02

《税法》课程的实训项目训练是教学过程的重要环节。我院在多年教学实践的基础上，形成了该门课程比较完整的实训项目及其流程，通过专业能力培养、教学软件等相关实训项目的设计和学生的实际操作，达到了提高学生综合职业能力的目的。

实训项目设计思路

（一）内容设计

坚持“校企合作、工学结合”的思想，以培养学生能力为主线，从专业能力、方法能力和社会能力三个维度设计课程教学目标，基于工作过程来解构和重构实训教学内容，以税法规定的主要税种和征纳税流程为载体，将教学内容设计为流转税、所得税、资源税、财产行为税的计算缴纳，税收教学软件实训项目的设计，参加税收技能竞赛活动，纳税服务志愿者活动，参加税法宣传月、税源普查活动，税收征管等6个实训项目。

（二）教学方法设计

总体上，采用引导文教学法，按照资讯——计划与决策——实施——检查——评价的路径实施教学。具体到每个项目，灵活应用直观教学法、讲授法、案例法、竞赛法、角色扮演法、分组讨论法等，在“做中学”、“学中做”，实行“教学做”一体化教学，将“做”放在教学实施的首位，在“做”中提高学生的综合职业能力。

（三）教学手段的设计

多媒体教学手段 主要包括电子课件、多媒体教学软件，用来为学生演示办税业务操作过程，使学生了解实际工作中的操作流程并完成模拟操作。

网络教学手段 在互联网上提供与实际工作相同的纳税申报客户端软件，提供虚拟企业的各种经济业务和原始记录，使学生通过这些软件操作，能够在网上完成与真实项目相同的办税业务。

（四）考核与评价设计

本课程的考核由基础知识和实训能力两部分构成，基础知识占30%，实训能力占70%。实训能力考核由6个实训项目的考核组成。具体计算方法是：本课程总成绩=基础知识*30%+实训项目*70%（30%+30%+15%+15%+5%+5%）。

实训项目设计与实施

（一）专业能力实训项目设计与实施

传统的教学方式以教师解释税法条文为主，忽视了学生实际操作能力的培养。为解决这一弊端，我们按“XX税税款计算—XX税纳税申报—XX税会计核算”的工作过程创设学习情境，由浅入深、由易到难地进行训练，让学生亲身经历完整的工作过程，完成教学内容与职业标准、岗位流程的融通（见表1）。

（二）税收教学软件实训项目设计与实施

为解决教学过程中教师做的多，讲的多，教学时数占用多，学生参与少的问题，增加学生课外训练时数，加强对教学软件安装以及主要模块流程、操作技巧的训练，较好地实现教学内容与实际业务的结合（见表2）。

（三）税收征管实训项目设计与实施

为解决学生虽然在理论上掌握了税收征管的流程，但在实际工作中，难以能适应岗位的实际情况，在教学中通过与税务机关、人民法院和企业合作，组织学生参与税务机关的税务稽查专项行动，行政复议听证，旁听人民法院审判活动，掌握税收征管及行政复议、行政诉讼的流程，提高学生业务实际能力，培养学生依法纳税和遵纪守法的意识（见表3）。

（四）技能竞赛实训项目设计及实施

针对忽视竞赛工作，缺乏与同类院校的交流与学习的实际，重视竞赛工作，集中师资力量，对竞赛的方案、内容、方法步骤等进行集中培训。通过大赛交流学习，把握课改动态，寻找差距与不足，展示人才培养水平，检验教学质量（见表4）。

（五）税法宣传月、税源普查活动

组织学生参与税务系统开展的税法宣传月活动、税源普查活动，使学生在活动中了解税收、企业、具体业务等，培养学生知法、懂法、守法的意识（见表5）。

（六）纳税服务志愿者活动实训项目的设计与实施

近年来，我们与当地税务机关合作，借助我院纳税人培训学校的平台，组织学生参与志愿者活动，进一步提高社会服务能力和水平（见表6）。

总体效果：选择的实训项目比较恰当，方法应用得当，目标明确，计算过程准确，填表和纳税符合程序，活动与课程内容相匹配，考核比较完善，学生学习和参与的积极性高，理论与实践能较好地结合起来，教学效果好，达到了提高学生综合职业能力的目的。

思考与启示

实训项目设计是课改的前提 实训项目的设计要考虑学生的实际水平、教学内容的取舍，以及教学方法、教学手段、考核标准、师资、实训条件等教学要素，要全面考虑。

教师观念转变是项目实施的基础 通过培训及多种途径和措施，让教师熟悉工作过程系统化的内涵以及项目实训的内容、方法和实施流程，以此来改变教师教学观念、教学行为、教学模式，实现人才培养模式的根本转变。

良好的实验实训条件是项目实施的保障 在重视硬件建设的同时，加强实训项目的制度建设，特别要开发适合本课程的实训配套教材、实训指导书，形成自己的特色。

“双师型”教师是实训项目实施的关键 项目的实施对教师的要求很高，不仅要有本专业扎实的理论功底，还必须要有基层一线的实践能力，后者是我们欠缺的，是以后努力的重点。

参考文献：

[1]戴士弘.高职教改课程教学设计案例集[M].北京：清华大学出版社，2007.

[2]张重山.浅谈项目教学法在《数控技术》教学中的实践[J].职业教育研究，2012（6）.

[3]王曙光.税法[M].大连：东北财经大学出版社，2008.

[4]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2009.

[5]赵志群.职业教育工学结合一体化课程开发指南[M].北京：清华大学出版社，2010.

[6]高职高专会计专业工学结合模式课程研究课题组.工学结合模式下高职高专会计专业建设指导方案[M].北京：清华大学出版社，2010.

作者简介：

税法课程篇7

【关键词】 税法课程;教学方法;实践教学;师资队伍建设

目前,会计学本科专业基本设置了以基础会计、财务会计、财务管理为主干的专业课,辅之以会计模拟实验、会计信息系统等加强学生动手能力培养的课程体系,一般同时设置税法相关课程。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中所说:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。

由于税法与会计工作有密切联系,在很多情况下对会计政策选择、会计方法等有决定性影响,要求会计学本科学生能够熟练掌握税法知识。随着经济的发展,税务筹划已经成为企业理财的一个重要方面,税务筹划对纳税人的技术要求较高,要求纳税人系统、熟练掌握税法知识,并掌握一定的税务筹划技术。会计学本科专业系统地进行税法课程建设十分必要。

一、税法相关课程的设置

税法相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税务筹划》(或称《税收筹划》、《纳税筹划》)、《税收实务》和《国际税收》等课程。目前各院校会计学本科专业对税法相关课程的设置不尽相同,其中《税法》一般为必修课,《税务会计》、《税务筹划》、《税收实务》和《国际税收》一般为选修课。由于大学压缩理论教学时间,增加实践教学时间,多数会计本科专业或开设《税法》及《税务筹划》或开设《税法》和《税务

会计》,部分侧重注册会计师方向或侧重税务的院校开设《税收实务》和《国际税收》。

二、教材及教学参考书选择

1.教材选择。开设《税法》及《税务筹划》的专业有两种开设方式,教材的选择根据开设方式不同而不同:一种方式是分别开设《税法》和《税务筹划》。先开设《税法》,一般每周3学时,然后开设《税务筹划》,每周2学时。这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务筹划技术,学时较充裕;缺点是学习税务筹划时要求对税法知识相当熟悉,因为税法是以前学期开设,需要复述一些税法规定。作为两门课程来开设,每门课程选择独立教材即可,可供选择的教材很多,一定要注意税法更新非常快,教材必须选用能跟上最新税法变化的相应教材。

另一种方式是只开设一门课《税法及税务筹划》(或称《税法及税收筹划》),每周4课时。这样的教材不多,许多院校是选择一本税法教材和一本税务筹划教材,同时使用。一般先学习某税种的税法规定及税额计算,接着学习该税种的筹划技术。这样设置的优点是在学完某税种后即学习该税种的筹划,效率比较高,限于学时不多,往往顾此失彼,各院校可考虑学时选择开设。

开设《税法》和《税务会计》同样也有以上两种开设方式以及相应教材选用,一是分别开设《税法》和《税务会计》。这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务会计知识,学时较充裕;缺点是《税务会计》中有关所得税会计部分与《财务会计》中重复,设置教学计划时要做好调整。另一种方式是只开设一门课《税法及税务会计》,将《税法》和《税务会计》进行整合。

2.教学参考书选择。税法的一大特点是更新非常快,教材往往跟不上税法的变化。如果选用的教材上有已被废止的税法规定,任课教师必须补充相应最新条文,势必增加老师和学生的负担,可以考虑使用最新的税法考试用书作为教学参考书,如注册会计师考试《税法》教材(或注册税务师考试教材)。考试用书的优点是最新最权威,缺点是体系不太合适,它的体系是为考试用的,不如一般的高校教学用教材知识点讲解系统全面,不过这一缺点可以通过任课教师的讲解弥补。总体来说,因为注会《税法》教材的权威性及更新快,许多院校用它做教学用书。

三、教学方法与教学手段

教学方法除了课堂讲授外,要积极尝试其他方式,尤其突出实践教学、案例教学。教学手段可以充分利用多媒体技术,支持教学方法创新。对如何提高教学效果的研究已经很多,本文强调以下两点:

1.重视实践教学。税法相关课程的性质决定了课程必须结合案例,结合实践。可以通过录像观看、税法专家讲座等方式让学生学习实际操作。如现在企业普遍实行电子报税,可以请税务部门工作人员利用多媒体讲解模拟电子报税过程,或购买仿真电子报税软件,建立电子报税实训室,由学生独立完成电子报税业务;对《税务筹划》的教学,应将会计师(税务师)事务所和企业作为主要实践场所,让学生在真实的情境下运用所学理论知识分析和解决实际问题,或利用中税网等互联网上的实际税务筹划案例让学生分析,练习综合运用会计、税法和税务筹划知识的能力。

2.习题库试题库作用有限。在建立精品课的过程中,一般会建立该门课程的习题库试题库,但税法课程更新快的特点决定了税法课程的习题库试题库作用有限。税法是以现行税法条文为标准,两年前建立的习题试题库可能因税法的变化已经不再适用,即使建立了习题库试题库也必须不断更新。可以考虑使用当年注册会计师考试《税法》习题(或注册税务师税法习题)作为参考。

四、师资队伍建设

1.税法课程的教师应具备综合专业基础

首先,税法课程的教师应具有一定会计知识,熟悉企业会计核算实务。这在企业所得税的税务处理上表现得非常明显。我国的企业所得税实行纳税申报制度,需要纳税人具备相当专业的税收知识和会计知识。尤其对《企业会计准则》与《企业所得税法》的差异要非常熟悉,这样才能把所得税讲好。

其次,税务筹划课程的教师除精通税法外,还必须具备财务管理知识。如税务筹划在计算时一般会用到折现计算,另外,税务筹划中有企业筹资的筹划,就需要用到财务管理中筹资方式的相关知识等。

2.重视“双师型”教师的培养。会计专业教师的“双师型”队伍建设问题,一直是近几年各高校普遍关注的问题。有些院校鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试,借此提高税法专业素质,提高税务操作能力;有些院校鼓励专业教师到校外实习,教师实行轮流实习制度等。通过这些措施,目的是增加教师的实际经验,提高教师的专业素养,这样对提高授课水平、增强教学效果有很大帮助。

总之,税法相关课程有其特殊性,在组织教学时应科学设置课程体系,合理选择教材及参考用书,精心选择教学方法,重视师资队伍建设等,通过以上措施提高教学效果,满足企业对会计专业学生税法知识结构的需要。

参考文献

[1]宁宇.关于高等工科院校开设税法相关课程的探讨[J].会计之友.2007(6)

[2]姚爱科.试论《税务会计》课程与《税法》课程的整合[J].会计之友.2009(6)

[3]刘卫东.加强高职财会专业税法课程建设的思考[J].辽宁经济职业技术学院学报.2007(3)

税法课程篇8

目前，我国会计学专业本科教学培养目标为：“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、学校、研究机构从事会计实际工作的本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才”。这一目标强调了会计学专业培养目标的职业性和专门性。而从目前财经专业大学生的就业情况来看，企事业单位和会计师事务所是财会专业毕业生就业的主渠道，也是最需要大学生和最能发挥大学生特长的地方。因此，如何培养在校大学生，并使其毕业后能在基层单位发挥其专业技能，尽快适应社会需求，成为财会专业教育研究的一个重要课题。

在企事业单位的财会工作以及会计师事务所（包括税务师事务所）的业务中，从业人员不但要掌握会计知识，还要熟知税法。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中写到：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。此外，根据我国国家人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师成为需求最大的职业之一，由此可见开设税法相关课程的必要性。在这里，“税法”相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税收筹划》、《税收实务》和《国际税收》等课程。而这些课程该在哪些专业开设，如何开设，应包括哪些主要内容，都值得在教学中认真探讨。

一、高等工科院校税法课程的开设现状

高等工科院校相对于高等财经院校来说，在培养目标上更应侧重于培养实用型而不是研究型的专业人才。而目前高等工科院校在开设的“税法”相关课程上普遍存在以下问题：

（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足

目前，税法课程一般只在财会专业开设，其他专业并未开设相关的课程。实际上税法的相关知识不仅是财会专业必不可少的，对于其他专业也有普及关于税法基本知识的必要。因为不论是企事业单位的日常生产经营活动，还是个人的日常生活，都与税收息息相关，让大学生熟悉了解税法的相关知识，自觉、准确、及时地履行纳税义务，既有利于日后的实际工作和个人的日常活动，同时也有助于建立和维护良好的社会秩序。

（二）在财会专业所开设的“税法”相关课程未成体系，专业性不强

在会计专业所开设的“税法”相关课程中，有的院校是《税法》，有的院校是《税务会计》，还有另再开设《税收实务》课程的；而在财务管理专业有的是《税法》，有的是《税收筹划》，有作为考试课的，也有作为考查课的，从而导致所开设的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性。特别是有的院校所开设的课程缺乏“税务会计”和“税收筹划”的系统知识，而这正是实际工作中最常用、最需要用的，“税务会计师”也是社会最需求的职业之一。

此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设《国际税收》课程，介绍有关知识。

（三）缺乏实践环节或实践环节偏少

税法是一门实务性很强的学科，强调的是涉税的实际操作，即对企事业的生产经营活动或个人日常生活首先要分析其是否涉及到税收问题，进而对所涉及到的税种正确地进行纳税申报，在积极履行纳税义务的同时，也能充分享有纳税人应有的权利。社会普遍需要的是实用型的人才，而大学生缺少的正是实际工作的经验，所以应在教学中加强实践环节，为学生尽快适应实际工作打下良好的基础。

二、开设《税务会计》和《税收筹划》课程的必要性

（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要

由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。

（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要

随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。

（三）是加强国家税收征收管理的需要

2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》对于加强税收法制，强化税源管理，维护纳税人合法权益，都具有十分重要的意义。纳税人首先应按照税法的规定核算税款的形成、计算、缴纳、退补等与纳税有关的经济活动，准确、及时地进行纳税申报，同时也为税务机关检查其纳税义务的履行情况提供依据。这要求企业会计人员不但要掌握会计专业知识，还须熟知税法，熟悉税务会计的知识。此外，国家税务机关在对纳税人采取税收筹划进行认可的同时也在积极引导纳税人正确进行税收筹划。因为鼓励纳税人依法纳税、提高纳税意识的办法是让纳税人充分享有其应有的合法权利，这就需要有纳税筹划。因此税务会计和税收筹划都是重要的必修课程。

三、税法相关课程的专业设置及在课程体系中的地位

根据税法相关课程的教学内容，建议在高等工科院校的不同专业方向开设不同的课程，建立合理的课程体系。

会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》必修课程，至少60学时；《税收筹划》作为选修课程，30学时；28学时的《国际税收》为选修课。另外，应增加《税务会计》课程设计的实验环节。《税务会计》课程的选修课为《会计学原理》课程，平行或选修课为《中级财务会计》、《财务管理》和《成本会计》等课程。

会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税收实务》40学时的必修课；28学时的《国际税收》选修课。同时增加《税务实务》课程设计的实验环节。

财务管理专业应开设《税收筹划》必修课程，安排40学时；40学时的《税务会计》必修课程；28学时的《国际税收》选修课。另外，应增加《税收筹划》的实验环节。《税收筹划》课程的选修课为《会计学原理》、《中级财务会计》和《财务管理》等课程。

其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设《中国税制》30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。

四、所开设的税法相关课程的主要内容

（一）《税务会计》课程的主要内容

《税务会计》主要介绍企业生产经营活动中有关涉税业务的税务会计处理，而《财务会计》课程中涉及到的相关内容，原则上不需再作介绍了。

1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。

2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。

（二）《税收筹划》课程的主要内容

1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。

2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。

3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。

4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。

（三）《税法》课程的主要内容

1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。

2.主要税种的税法。主要介绍我国现行税法体系中主要税种的税法相关规定，包括各税种的纳税义务人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与纳税申报。

3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。

4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。

（四）《税务实务》课程的主要内容

1.税务实务概述。简要介绍税务的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。

2.税务登记实务、发票的领购与审查实务。

3.建账建制、实务。

4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。

5.纳税申报实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。

6.纳税审查实务。

7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。

（五）《中国税制》课程的主要内容

从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。

（六）《国际税收》课程的主要内容

了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。

五、改进教学方法，增加实践环节

在开设以上课程的教学中，适宜采用多媒体教学与板书相结合的方法，可以更好地提高教学效果。一方面，由于“税法”中大量的内容是有关的税收法律条款，而且这些法律规定又在随时进行修订和补充，具体教学内容变化又快又大，利用多媒体可以更好地适应这种变化，可以提高授课的信息量和讲授速度，充分利用有限的上课时间；另一方面，“税法”的实务操作性强，需要具体运用法律规定，需要学生自己进行分析计算。例如，根据某一生产企业一个月内发生的供产销等具体生产经营活动所涉及的增值税进行计算，就需要针对每一项经济业务进行分析计算，这时，利用板书对学生逐步进行引导、分析，从而得出最后结论，这样的教学效果比单纯用多媒体的效果要好。因此，在教学中现代的教学方法与传统的板书相结合，更能提高教学效果。