记账公司销售工作总结范文
时间：2023-10-06 08:31:25
记账公司销售工作总结篇1
［关键词］ ERP；应收账款结算；管理控制策略
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 001
［中图分类号］ F233 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0002- 03
1 应收账款核销业务类型与业务处理特点
应收账款结算主要处理的业务是应收账款核销，俗话讲就是“勾销”，是ERP系统中销售与收款管理的主要环节，准确无误的应收账款核销处理是生成账龄分析表、到期债权列表、应收利息表等管理表的基础。
应收系统核销类型主要包括：到款结算、预收款冲应收款、应收款转销、预收款转销、应收款冲应付款、预收款冲预付款。下面将以A公司为例，列举各种应收账款结算的业务处理过程和数据。为简化起见，假定各个往来单位之间的应收、应付、预收、预付等款项的金额是相等的。
（1）到款结算是最基本的核销类型，用于收到款项后勾销应收业务。比如，A公司账面上挂账B公司应收款与A公司收到的B公司银行承兑汇票。
（2）预收款冲应收款是将预收业务与应收业务进行勾销。由于收款中，存在预收账款，无法预先知道该笔款项所属的销售业务，而且收款出纳在根据发票收款时也可能没有记录销售发票号的现象，因此需进行核销处理准确建立和核算收款与应收款的对应关系。比如，A公司账面上同时挂账B公司的预收款和应收款。
（3）应收账款转销涉及三角债权债务关系，用于不同往来单位之间的应收款转移。比如，A公司账面上挂账B公司应收款，同时B公司账面上挂账C公司应收款，通过将A公司挂账的B公司应收款转销给C公司，以结清A、B公司的应收款和B、C公司的应收款。
（4）预收账款转销亦涉及三角债权债务关系，用于不同往来单位之间的预收款转移。比如，A公司账面上挂账B公司预收款，同时B公司账面上挂账C公司预收款，通过将A公司挂账的B公司预收款转销给C公司，以结清A、B公司的预收款和B、C公司的预收款。
（5）应收款冲应付款可以是相同的往来单位之间的冲销，也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单，而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如，A公司账面上挂账B公司应收款和C公司应付款，如果B公司同时挂账C公司应收款和C公司同时挂账B公司应付款，通过将A公司挂账的B公司应收款与A公司挂账的C公司应付款勾销，以结清A、B公司的应收款和A、C公司的应付款，而建立C公司应收B公司的款项；由于已有的B公司挂账C公司应收款，最终结清A、B、C三公司之间的债权债务关系。
（6）预收款冲预付款可以是相同的往来单位之间的冲销，也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单，而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如，A公司账面上挂账B公司预收款和C公司预付款，如果B公司同时挂账C公司预收款和C公司同时挂账B公司预付款，通过将A公司挂账的B公司预收款与A公司挂账的C公司预付款勾销，以结清A、B公司的预收款和A、C公司的预付款，而建立C公司预收B公司的款项；由于已有的B公司挂账C公司预收款，最终结清A、B、C三公司之间的债权债务关系。
在上述6种核销业务类型中，第一种业务处理和数据流向单一，比较容易把握；第二种业务处理和数据流向虽然是双向的，但由于是相同两个往来单位之间的双重、反向业务处理和数据流向，把握起来也不难；第三、四种都涉及到不同业务单位之间的三角债务关系，具有共同点；第五、六种可能是相同两个往来单位之间、也可能是3个不同业务单位之间的三角债权债务关系，具有共同点。
2 应收账款核销业务流程
应收账款结算衔接销售活动与收款活动，通过将相互对应的各种单据进行勾对，以使应收系统挂账业务得以动态实时处理和更新。与应收账款核销相关的业务流程如图1所示。
收款单文件要么登记预收款信息，要么根据已经发生销售活动的收款。往来核销的目的是实现由收款信息追溯对应赊销发票的作用。通过核销，确定收到的款项究竟是支付哪次购买行为而拖欠的款项，或者是结清什么债权债务关系。应收账款核销业务如图2所示。
从ERP系统业务与财务融合与一体化的观点来看，应收账款核销业务与销售系统、资金管理系统、账务系统相关联，存在着数据接口和数据交换。核销之前必须保证销售业务确已发生、数据已经传入账务系统，且确实已经收款。明确的岗位职责和工作流程确保了通过前项事件的信息控制后续活动，并通过记录和控制数据流确保了审计中业务追溯活动的可执行性。
3 应收账款核销业务的表单处理
应收账款业务的主要单据有各种销售发票（普通发票和增值税发票）、其他应收单、收款单、退款单和应收票据。如图1所示，核销应收账款前，检查对客户开发票环节非常重要。应收账款会计员开销售发票向客户收账前是否检查了订货员输入的销售价格和装运员输入的装运费用。创建发票记录后自动生成销售日记账项。销售日记账提供了审计轨迹，检查时可以用日记账来认定装运和销售订单记录。检查后的销售日记账可以过账销售发票记录。
应收账款会计员在现金收款日记账中记录收款，并将现金收入日记账的总金额和汇款单上的金额进行比较，如果相符，则过账该笔分录，更新总账。核销时应从收款单文件中的关键字“收款单号”，查核其对应的发票记录，如果对应关系确认，则可以进行核销。
为突出特点和难点，这里主要说明应收账款转销、应收冲应付等涉及到三角债权债务关系的核销业务。
由前所述，应收账款转销业务是为了结清三角债权债务关系。单据和业务处理的关系如图3所示。已有的A公司应收B公司款项信息体现在A公司的销售发票（包括普通发票和增值税发票）中，已有的B公司应收C公司款项信息体现在B公司的销售发票中，以A公司为会计主体，将已有的A公司应收B公司款项转销给C公司，则生成收款单，表明B公司已经付款，并同时生成其他应收单，表明A公司应收B公司款项的记录生成。
应收冲应付业务也是为了结清三角债权债务关系。业务处理关系如图4所示。
已有的A公司应收B公司款项信息体现在A公司的销售发票（包括普通发票和增值税发票）中，已有的A公司应付C公司款项信息体现在A公司的应付单中，还有一个前提是C公司应付B公司款项，如果将A、B公司间的应收冲A、C公司间的应付后建立的C公司应收B公司款项恰与C公司应付B公司款项结清，则最终结果是结清A、B、C三个公司之间的债权债务关系。
4 应收账款核销业务处理一体化流程的管理控制策略
应收账款核销业务需关注的风险点和控制点包括收款业务执行、收款记录以及应收账款、现金和销售的账目信息记录。为了降低应收账款核销的风险，应采取工作流程控制活动，即控制从一个事件到另一个事件的过程。工作流程控制利用事项之间的联系，重点在于各事件的责任、事件的先后次序以及业务活动中的信息的流程。应收账款核销业务的工作流程控制活动可以进一步细化为相应的管理控制策略：即岗位职责分工、表单控制、审核控制、报告控制等。
4.1 岗位职责分工
应收账款核销涉及到的应收会计员、收发员、出纳和控制员这4个岗位的职责要分离，以保证业务数据录入和审核环节的分离。在应收账款核销业务中，前提之一是销售发票的录入和审核是由职责分离的岗位来完成，前提之二是收款员收到客户付款后，一方面交由出纳处理银行业务，另一方面生成收款单交由应收会计记录收款。
4.2 表单控制
在应收账款核销业务中，表单承载的信息不仅起到了传递信息的作用，还起到了控制的作用。核销时可以在收款单上完成，但是前提是收款单必须通过关联发票或应收单的关键信息。如果要进行自动核销，则需设定根据时间先后核对单据金额进行核销。即通过对往来单位所有未核销的发票、其他应收单与所有未核销的收款单、退款单核销。
4.3 审核控制
应收账款核销类型不同，执行核销的过程亦不同，核销后自动生成的单据也不同。适当的审核控制以确保自动生成的表单信息得以确认，并提供了审计轨迹。假使审计人员想要通过各种方式从核销记录追溯到原始销售发票甚至追溯到原始销售订单时，审计人员可以从核销记录中的收款单号、销售发票号关键字段，检查对应的收款明细记录和销售明细记录，进而再顺藤摸瓜检查对应的装运记录和销售订单明细记录中的销售订单信息。
4.4 报告控制
报告控制是一种周期性进行的控制策略，在多数情况下是按月进行。为了降低应收账款核销业务的风险，一般在每月末出具以下报告：①发送客户往来对账单，以反映客户已支付的发票和尚未支付的发票，进而发现客户付款记录和企业收款记录的差异，并进一步查找原因；②在应收账款核销记录的基础上，查对应收账款账龄报告，以跟踪长时间未付款的客户，为应收账款余额审计提供审计证据。
主要参考文献
［1］张继德.金融危机环境下企业财务管理对策［J］.中国管理信息化，2009（14）.
［2］倪涵，邓彦.浅析当前经济环境下企业应收账款的全程管理［J］.中国管理信息化，2010（6）.
记账公司销售工作总结篇2
工作总结是做好各项工作的重要环节。通过工作总结，可以明确下一步工作的方向，少走弯路，少犯错误，提高工作效益。下面是小编为大家整理公司2021出纳职员个人工作总结范文5篇，希望能帮助到大家!
公司出纳职员工作总结1回顾20__年9月的出纳工作，没有取得太大的成就，主要处于自己的疏忽，差点为公司带来不必要的损失，还好以及时得到处理，作为公司出纳我会吸取这次教训，引以为戒，把日后工作做得更好，在不断改善工作方式方法的同时，我作了如下具体工作：
1、严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。
现金收付的，要当面点清金额，及时收回各站所工时费项目收入，并统计。对每个款项都开出收据;发票;将及时收回的现金存入银行，从无坐支现金。
2、每日做好日常的现金日记账及盘存工作，做到账实相符，防止现金盈亏。
3、员工外出借款无论金额多少，都须领导签字，批准并用借支单借款。
4、保管好支票及贵重物品
5、熟悉银行业务。
6、完成领导交代的工作。
今后的工作计划：
作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求：
1、学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能。
2、学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用。
3、出纳人员要恪守良好的职业道德。
4、出纳人员要有较强的安全意识，保管好现金、有价证券、票据。
以上是我近一个月工作以来的一些体会和认识，也是我不断在工作中将所学的知识与实践相结合的一个过程。在以后的工作和学习中我还应不懈的努力和拼搏，做好出纳工作，努力实现自己的人生价值。
在此，我要特别感谢公司领导和各位同仁在工作和生活中给予我的支持和关心，这是对我工作的肯定和鼓舞，我真诚的表示感谢。
公司出纳职员工作总结29月份的工作即将告一段落，可能是这个月的天数比别的月都少的原因吧，觉得一眨眼这个月就过去了，回顾一下这个月来的工作，主要是日常工作及15年度的年报工作。
首先说一下日常工作：
1.审核和调整了以前完成的账目，及时改正一些账务上的错误
2.配合销售部门做好销售结算开票，督促销售货款及时回笼，合理使用资金
3.根据会计制度与准则结合实际情况，进行业务核算，及时进行记账、登帐、编制各种会计财务报表;
做好财务最基本工作，所有账实相符，支出考虑合理性，做到出有凭，入有据;在做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
这个月最最重要的工作就是__年度帐的审计工作和统计年报工作。对于我来说，这项工作给我的压力很大，这个审计过程的顺利与否，直接证明了这一年来我们在财务工作上的成绩，值得欣慰的是，没有什么大问题，只有一些数据需要核实证明一下就可以了，连给我们做审计的注册会计师也夸我们今年的帐比去年的做的清楚多了，基本上没有什么问题了。这对于我们来说就是的鼓舞和信心。
再有就是统计局的年报工作，以前的统计申报工作是会计公司负责上报的，我们自己没有接触过这种报表，所以今年的统计年报对于我们来说也是一个挑战，每一个数字都要查几遍，算几遍，不会的，不懂得也及时向统计局商调队的老师请教，在我们的共同努力下终于全部审核通过。
下面是总结的一些关于财务上面的问题：由于新来的实习生是在年底进入我们公司的，临近年关，所以没有把工作具体的分工到个人，这也就造成了有些事，做完之后没有人整理、记录，甚至出现问题没有人承担责任的现象。所以，在这个月，我们重新分配了一下工作，定人定岗，每个人每天必须上交详细的工作记录，避免此现象的再次产生。
还有就是做事情粗心，财务工作最重要的就是要有细心，其次是用心，再者就是耐心，如果是因为自己不细心的结果而感到委屈的话，大可不必，只要做到以后耐心的用心仔细对待每一件工作就好了。在这里也对给大家带来麻烦的同事说声抱歉，人总是会犯一些错误，希望大家再给一次机会，让我们慢慢成长起来。
下月公司财务部的重点工作主要是加强对新员工的学习培训，以及完善本部门组织机能，细化各员工工作职责，各项工作内容具体落实到人，定时定量完成，提高部门工作质量要求，圆满完成公司交给的各项工作任务。
新的一月又开始了，财务部还有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，这些应该是以后财务要重点思考和解决的问题，也是每一位安都人如何提高自我、服务企业所要思考和改进的必修课。
作为财务人员，我们在公司加强财务管理、规范经济行为等方面还应尽更大的义务与责任。我们将不断地总结和反省，不断地加强学习，以适应时代和企业的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。
公司出纳职员工作总结3紧张而又忙碌的一个月的时间又过去了，也又到了写月报的时候了。忙忙碌碌不知不觉时间已经过去，我们真的应该要感慨时间如白驹过隙。下面是我对自己这一个月的工作的总结，如有处理不当，工作做的不对的地方请领导多批评，多教导。
第一周：
1.登记现金日记账和银行存款日记账。
2.查询每个银行账户的余额，是否有进账和出账的款项。
3.开具发票，认真核对开票信息，同事查询所开发票公司是否已经打款，已经把所有款项打到我公司对公账户。
4.通过各个银行的客服电话听语音播报账户明细核对和填制银行账目。
将个人卡于31日余额后结出余额
5.按照发票IC卡上的详细信息核对和完善发票登记本信息。
6.客户返款。
并通知各个部门以后给客户返款，要让工作人员和客户核对到账与否，到账后通知财务人员。
7.汇总员工考勤(通过考勤卡和扫描纪录和请假条)核算工资
第二周：
1.外出到国税办理发票红字认证
2.到公司对公银行柜台办理转存业务
3.登记现金日记账和银行存款日记账。
4.查询网上银行进账情况
5.开具发票，认真核对开票信息，同事查询所开发票公司是否已经打款，已经把所有款项打到我公司对公账户，并且在发票登记
薄上明确注明回款情况
6.填制资金日报表格
7.外出购买梦想鹏飞专用发票
8.支付七里渠项目的费用。
第三周：
1.登记现金日记账和银行存款日记账。
2.查询每个银行账户的余额，是否有进账和出账的款项。
3.核查商务部申请的采购支出单，核对所购产品与金额是否一致，审核无误制单付款
4.客户返款。
并通知各个部门以后给客户返款，要让工作人员和客户核对到账与否，到账后通知财务人员。并到支出单上签字确认
5.填制资金日报表格
6.外出到银行分别从三家提取现金，购买转账支票
7.发放3月份工资
8.登记现金日记账，盘点现金。
盘点实际发放现金的数目与账面发放的现金的数目是否一致。核算发放工资的情况，填写支出单
9.核算员工的业绩，是否达到规定的任务标准，超出任务标准的利润发放奖金奖励
10.盘点现金，核算借条收回情况，把不能收回的借款做清帐处理。
用借款人的工资抵扣，还给被借款人。
第四周：
1.整理三家公司昨天的凭证，帮助赵会计整理核算每个销售人员的
销售单，销售额，回款情况，付款情况等。核算三家公司的账户资金情况，合理分配资金，完成采购付款事项，对那些催款很急，不能再拖的合作客户尽快给予货款的支付。
2.开具发票、发票管理整理，登记发票开具情况。
整理三件公司这
个月票据，凭证等和账目核对，核实到账情况，和对销售回款情况作出统一整理。把收回来的发票及时认证到系统里，清算进销项税额，开具错误的发票及时收回做作废处理，防止跨月作废情况发生。
3.根据银行日记账和现金日记账的记录登记，整理出计算出三家公
司各自的费用支出，登记到三家公司往来帐的账本中，并整理计算出三家公司为七里渠项目所支付的费用，同样也再次登记到七里渠账本中，三家分摊费用，按梦想鹏飞分摊50%，联强宇航和神州惠科分别分摊25%来计算费用。
下月计划：
1.完成现金日记账和银行存款日记账的总结核算任务
2.购买三家公司的专用发票和普通发票，交补神州惠科抵扣联的续费费用
3.提取财务备用资金，银行取回三家公司的银行回单
4.核算员工考勤情况，按照出勤情况核算工资，核算销售业绩、核算提成。
发放工资，发放奖金。
5.到银行把每个银行账户办理电话短息提醒业务，方便及时了解各个账户进出账的情况(包括对公账户和个人账户)
6.整理三家公司的原始凭证，按照现金日记账和银行日记账的登记顺序整理，同时根据三家公司的原始凭证和销售出货单核算销售人员的销售业绩，销售利润等
7.根据销售人员的销售出货单和回款收据等资料，做出应收账款表格
公司出纳职员工作总结4我调任到如今财务部出纳，在财务部业务种类繁多的地方，我的职责是现金出入，现金日记账的挂号和账务核对，手写支票，工资及奖金的核对和发放。回首这几个月来的工作，我客气学习新的专业知识，积极共同同事之间的工作，尽力适应新的工作岗位，以最快的速度和的状态进入本身的工作状态。我的缺点也是弗成粉饰的。
首先，在领导的赞助下我了解了出纳岗位的各类制度及其日常的工作流程。在同事们的指导和赞助下使我学到了许多工作中的知识，使我最快的熟悉了这份新的工作。在工作岗位没有高低之分，必然要好好工作，来体现人生代价。同时为了进步工作效率，平时自学电脑知识和ERP的出纳知识及操作，应用ERP使工作加倍精确和快速。
其次作为公司出纳，我在收付、反应、监督四个方面尽到了应尽的职责，曩昔的几个月里在赓续改良工作方法措施的同时，顺利完成如下工作：
一、日常工作：
1、严格执行现金治理和结算制度，按期向管帐核对现金与帐目，发明金额不符，做到实时陈诉请示，实时处置惩罚。
2、实时收回公司各项收入，开出收据，实时收回现金存入银行。
3、依据管帐提供的根据，与银行相关部门联系，井井有条地完成了职工工资和其它应发放的经费发下班作。
4、坚持财务手续，严格审核(凭证上必须有经手人及相关领导的具名能力给予付出)，对不符手续的凭证不付款。
二、其他工作
1、欢迎公司上市财务审计，筹备所需财务相关资料为欢迎审计部门对我公会计务环境的反省工作，做好前期自查自纠工作，对反省中可能呈现的问题做好统计，并提交领导核阅。
在工作中，我忠于职守，努力而为，领导和同事们也给了我很大的赞助和勉励。
2.完成领导交付的其他工作。
三、回首反省自身存在的问题，我觉得：
(一)学习不敷。当前，以信息技巧为根基的管帐软件的利用及理论根基、专业知识、工作措施等不能完全适应新的工作。
(二)对针对以上问题，往后的尽力偏向是：
增强理论学习，进一步进步工作效率。对业务的熟悉，必须通过相关专业知识的学习，客气请教领导和同事加强阐发问题、办理问题的才能，尽力学习，争取在来岁取得管帐从业资格证书。
综上所述。在曩昔的几个月中，支付过尽力，也获得过回报。人到中年，用严肃认真的态度观待工作，在工作中一丝不苟的执行制度，是我们的优势。我坚持要求本身做到谨慎的观待工作，并在工作中控制财务人员应该控制的原则。作为财务人员分外必要在制度和人情之间把握好分寸，既不能的触犯规章制度也不能欠亨世故人情。只有赓续的进步业务程度能力使工作更顺利的进行。在即将到来的2011年，我会扬长避短，更好的完本钱职工作。
公司出纳职员工作总结5转眼间，__年即将曩昔。展望将来，我对公司的成长和往后的工作充溢了信心和希望，为了可以或许订定更好的工作目标，取得更好的工作造诣，我把参加工作以来的环境总结如下：
一、工作岗位认识
我是__年__月调入____公司财务科，至今任职半年多光阴，负责出纳工作。初入公司，我的工作一切都是从零开始。由于入职光阴较短、业务不熟悉，日常的工作量已经基础饱和，我时常会主动加班，包管实时将工作保质保量完成。我自觉增强学习，客气求教释惑，赓续理清工作思路，总结工作措施，在各级领导和同事的赞助指导下，从不熟悉到熟悉，我渐渐摸清了工作中的基础环境，找到了切入点，把握住了工作重点和难点。而随后我的尽力，更是加速了因为我中途来到这个项目由不熟悉到熟悉的历程，使我能更好、更有效的投入到工作中去。通过这段光阴的工作和学习，我深知出纳工作首先要有足够的耐心和细心，不能出任何毛病，在霉畚报账的时候，每笔钱我都邑算两遍点两遍;每日做好结账盘库工作，做好现金盘点表;每月末做好银行对账工作，实时编制银行余额调节表，并做好和管帐账的对账工作。在公司工作的这段光阴里，我学习并积累了以下几个方面的经验和劳绩：
1、只有摆正本身的'地位，下功夫熟悉基础业务，能力尽快适应新的工作岗位;
2、只有主动融入集体，处置惩罚好各方面的关系，能力在新的情况中保持好的工作状态;
3、只有坚持原则落实制度，认真理财管账，能力履行好财务职责;
4、只有建立办事意识，增强沟通和谐，能力把分内的工作做好;
5、只有保持心态平和，取人之长、补己之短，能力赓续进步、取得提高。
二、思想方面
在政治思想上，我坚持社会主义途径，拥护_的领导，认真学习党的紧张思想，深入把握其精神本质。我积极参加思想政治学习，进步本身的政管理论程度和综合素质，并在实际工作中，依据自身岗位特点，切实做好本职工作。通过学习，进一步进步了思想政治觉悟和道德品质修养，做到了与人为善，和蔼相处。加强了在思想上、政治上党羽中央保持高度一致的自觉性，进步了对成长是第一要务的认识，有效地加强了工作的系统性、预见性和创造性。
三、20__年工作计划
作为企颐魅正常运转弗成或缺的环节，我深深的认为本身岗位的代价，同时也为本身的工作设定了新的目标：
1、帮忙财务负责人做好财务工作计划，以预算为根据，积极节制本钱、费用的支出，并在日常的财务治理中增强与各部门的沟通，充分施展预算的目标作用，赓续完善事前计划、事中节制、过后总结反馈的财务治理体系。
2、实抓应收账款及往来帐的治理，预防呆账，削减幻魅账，保全项目的经营成果。
以上是我对本身工作的总结汇总，敬请各级领导给予批评指正。
在往后的工作傍边，我将一如既往的尽力工作，赓续总结工作经验;尽力学习，赓续进步本身的专业知识和业务才能，以新形象，新面貌，为公司的辉煌成长而尽力奋斗。
记账公司销售工作总结篇3
销售业务员提升销售价值，控制成本，扩大产品在所负责区域的销售，积极完成销售量指标。销售业务员工作总结怎么写呢?下面就是小编给大家带来的最新版2021销售业务员工作总结5篇，希望能帮助到大家!
2021销售业务员工作总结120_年已经过去了，在上个月底我们公司也开了销售会议，公司领导在会议上也做了工作总结，给我们更深的了解了我们公司20_年来的工作情景，还总结了一些经验供我们分享。所以在这会议之后，领导要求我们也来给自我20_年的工作做个总结，期望经过总结我们能够更好的认识自我和向优秀的同事学习经验，从而更好的开展20_年的工作。此刻我对我这20_年来的工作心得和感受总结如下：
一、塌实做事，认真履行本职工作
首先自我能从产品知识入手，在了解技术知识的同时认真分析市场信息并适时制定营销方案，及时的跟进客户并对客户资料进行分析，其次自我经常同其他业务员勤沟通、勤交流，分析市场情景、存在问题及应对方案，以求共同提高。要经常开发新客户同时要不断的对手中的客户进行归类，把最有可能用到我们产品的客户作为重要的客户，把近期有项目的客户作为重点跟进客户，并根据他们的需求量来分配拜访次数。力求把单子促成，从而到达销售的目的。
分析客户的同时，必须建立自我的客户群。根据我们产品的特点来找对客户群体是成功的关键。在这半年来我手中所成交的客户里面，有好几个都是对该行业不是很了解，也就是在这个行业上刚刚起步，技术比较薄弱，单子也比较小，可是成功率比较高，价格也能够做得高些。像这样的客户就能够列入主要客户群体里。他们一般都是从别的相关行业转行的或者是新成立接监控项目的部门的，因为他们有这方面的客户资源，有发展的前景，所以如果能维护好这部分客户，往后他们走的量也是比较可观的。
二、主动进取，力求按时按量完成任务
每一天主动进取的拜访客户，并确保拜访质量，回来后要认真分析信息和总结工作情景，并做好第二天的工作计划。拜访客户是销售的基础，没有拜访就没有销售，并且因为人与人都是有感情的，仅有跟客户之间建立了感情基础，提高客户对我们的信任度之后方有机会销售产品给他们。
主动协助客户做工作，比如帮忙查找资料，帮忙做方案，做预算，这都是让客户对我们增加信任度的方式之一，也是推我们产品给他们的机会。即使当时没有能立刻成交，可是他们会一向记得你的功劳的，往后有用到的都会主动找到我们的。
三、做好售后服务
不管是多好的产品都会有次品，都会有各种各样的问题出现，如此售后就显得尤其重要，做好售后是维护客情的重要手段，是构成再次销售的关键。当客户反应一个问题到我们那里来的时候，我们要第一时间向客户详细了解情景，并尽量找出问题的所在，如果找不出原因的，也不要着急，先稳定客户的情绪，安慰客户，然后再必须能帮他解决问题，让他放心，再把问题跟公司的技术人员反应，然后再找出解决的方案。
在我成交的客户里，有反应出现问题的也不少，可是经过协调和帮忙解决以后，大多客户都对我们的服务感到很满意。很多都立刻表示要继续合作，有项目有需要采购的都立刻跟我们联系。
四、坚持学习
人要不断的学习才能提高。首先要学习我们的新产品，我们的产品知识要过关;其次是学习沟通技巧来提高自身的业务本事;再有时间还能够学习一些同行的产品特点，并跟我们的作个比较，从而能了解到我们产品的优势，从而做到在客户面前扬长避短。
五、多了解行业信息
了解我们的竞争对手我们的同行，了解此刻市场上做得比较好的产品，了解行业里的相关政策，这些都是一个优秀的业务员必须时刻都要关心的问题。仅有了解了外面的世界才不会成为坐井观天的青蛙，才能对手中掌握的信息做出正确的确定，遇到问题才能随机应变。
六、20_年的计划
在20_年销售总结会议上，我的数据跟同部门的同事_的数据差距很大，她半年的销售额是_万多，回款是_万多，而我仅有_万多的销售额，远远的落后了，所以我要在20_年迎头赶上。虽然她比我早一段时间进公司，可是大家应对的同一个市场，手中也是同样多的客户，这之间的差距仅有人与人之间的差距，往后我要多向她和其他同事学习销售技巧，要努力提高自我的销售量，争取赶上他们。
我要给自我定一个明确的目标，在20_年里争取做到_万，即每个月要做_万左右。同时要制定一个销售计划，并把任务分配到手中的客户里面，大方向从行业分，小到每一个客户。这样才能每一天都明确的明白自我的任务，才能明确自我拜访客户的目的，提高拜访的质量。由于我上半年工作计划做得不详细，拜访客户比较盲目，对产品也不是异常熟悉，以至销量比较少，所有在后半年要改变办法，要努力提高销量，要努力完成公司分配的任务。
最终我要感激我们的领导和我们同事在20_年对我工作的支持和帮忙，期望往后经过大家一齐努力，让我们能够在20_年再创佳绩。
2021销售业务员工作总结2不知不觉，本人在公司做业务员也已经有半年的时间了。在来我们公司做业务员之前，本人并没有做过业务，本人过去的工作与现在工作，可谓是相差了十万八千里吧!然而，职业规划以及缘分带我来到我们公司做起了业务员，而且一做就做了大半年。在这大半年里，本人的成长是看得见的，为了避免自己在前进的过程中忘记自己是如何一步一步走上去的，现将这半年的工作总结如下：
一、利用社交软件进行产品营销推广
在我们公司做业务员的半年时间里，我已经认识到业务员是一个非常考验情商和智商的工作了。要想业务做得好，不单单是我们公司的产品质量要上乘，更要紧的是我们这些公司的业务员懂得如何去“卖货”。在这半年里，我基本上每天做的最重要的一件事就是在自己的社交软件里面分享公司产品的同时，分享足够多的相关方面的推荐。当我的推荐足够吸引人，足够好时，那些我们加了联系方式的客户们都会留意我这边推荐的产品了。就像是在别人的朋友圈里面铺设一个靠谱的连联系人一样，让客户在想要买相关产品时，第一时间就能够想到我这个业务员。
二、积极主动联系客户以及潜在客户
当然，要想业务做得好，不能单靠广范围的产品营销推广，还得靠精准的业务直接推销。本人在今年上半年的工作中，除了营销推广外，也会主动联系已经有过订单往来的客户以及潜在的客户。本人不是闲着没事给别人打电话，本人一般都是在了解到客有相关需求或者大型节日假日时，才会给客户打电话。这种时候，客户都比较闲，接到你的电话也更有耐心听下去，碰见那种好面子的客户，说不定还会在旁边有人的时候，豪气地下一个单，当然，这是少之又少的，但这样的电话一般不会是无效电话，总还是能够给客户以及潜在客户们留下一些好的印象。
三、客户下单后及时整理订单、上报
上半年工作中，最后的一项工作也就是在客户下单后及时整理订单，上报给库房部门，让库房及时发货了。虽然这一项工作应该属于客服的范畴了，但作为业务员，也是有责任和义务去帮助客户做这些敦促工作的，这样敦促的结果是产品能够以最快的速度到达客户的手上，让客户也享受快递的快!
2021销售业务员工作总结3光阴似箭，日月如梭，转瞬间一年的时间已经过去，20__年在公司领导的领导下，我们公司的“量、价、款”，三项基本考核指标都达到了预期目标。回顾一年的时间，我在公司各级领导的指点及同事的真诚帮助下，较好地完成了自己的本职，有收货也有遗憾，总结自我一年里工作的优与缺，计划明年的工作思路，为20__年做一个初步的规划。
一、迎着公司的发展而学习
通过这两年的工作，我感同身受，看到了公司所发生的变化。与去年相比我们的团队办公环境好了，生活等方面也都到了很大改善，当然生活方面不是最重要的。最重要的是经过两年的发展与进步，我们的销售业务“流程化”了，让我们每一个业务员在日常的业务服务过程中知道：做什么、如何做、做的对与错。“销售管理制度化”了，从业务出车的台账登记到销售费用记录都从根本控制了我们的销售成本。同时，今年以来，轮休时间合理化的规定让每位员工“不打疲劳战”，提高了我们工作的效率，保证了每天每个角色都有人站岗执勤。销售业务的流程化和管理的制度化又评判工作中的失误和进步。如此以来，平时的工作有条理了，感到工作更轻松了，这是公司的进步，也让我在流程的指引中，制度的规定下学到了更多，进步更快。
二、自身的不足
(1)业务员的日常工作基本上包括，记录台账、催收货款、协调发货、月底对账、市场调研等。在这过程中，由于个人不细心，不操心，台账记录不及时，致使预付款合同客户欠款，违反公司“先款后货”的制度，也使公司领导在与客户催款方面处于被动地位。
(2)过程决定结果，细节决定成败。两年以来，自我记录习惯没有养成，在日常业务中，台账记录不清楚，对于业务中的改派车辆部没有重点记录和标记，尤其是三角贸易，调账不及时。在这些看似细小的事情由于没有做到位，造成月底对账、结算困难，给公司的整体管理拖后腿。
(3)今年年初，在公司领导的指导下成立了重点工程部，其目的是保证做好的一个重点项目服务工作，作为重点工程部的一员，我没有尽到应尽义务。第一、三角贸易采购基地水泥运费财务挂账不及时，错误频出，重点项目发票送达没有及时督促，影响当月货款回收。第二、没有和我们团队相互帮助，共同努力，个别客户个别月，对账数字三方账务不清楚。第三、服务重点项目的业务员工作量不平衡，没有做到及时向领导汇报调整，造成后期重点项目出现了更大问题。第四、作为重点工程部的一名小小负责人。一年来一致处于懵懂状态，深感压力重重，无所适从，对自己没有信心，瞻前顾后，有没利用这样的机会去锻炼自我。在重点工程业务中没有做好公司领到与项目经理沟通的中间人，是我工作中的的失误，失去这样的业务学习和锻炼机会也是我遗憾。
三、明年的工作思路
(1)从今年的日常工作中发现我们的业务员经济责任意识淡薄，对账单模糊，运输发票挂账错乱，建议针对具体业务，列举业务中经常或者有可能发生的错误培训指导，增强团队业务能力，培养业务员在工作中的责任心。
(2)今年前期个别标段商自行开具运输发票，运费没能及时挂账，造成后期运费付款困难，给公司带来不好影响，建议明年凡属于我们公司商配送工地，运费必须每月挂账。如果客户要求自行开具运输发票(自提)，签订合同时需补充简洁的自提运输协议书，从管理上避免公司责任。
(3)明年和政海螺水泥将于6月份前后投产，面对强大的竞争对手，我们既要保证完成销量又要取得好的价格，掌握市场信息，建立销售渠道是工作的重中之重。去年到今年销售人员把主要精力集中在高速公路上，为应对明年海螺水泥对市场的冲击，建议从新整合人力，针对两个区域每个区域至少有一个人去调研市场，收集市场信息，储存潜在客户，以应对明年下半年及以后强大的竞争对手。
(4)两年的工作经历，发现货款要控制记录台账，安排的事情做笔记，是一件很重要的事情，对有效控制货款和日常工作的执行结果方面都起到了非常重要的作用。两年以来，业务陋习凸显，日常工作中“爱忘记”，效率低。为了提高我们的工作效率，加强执行力，我个人认为，从明年起每个区域建立工作日志，每天记录工作中要做的事情，如对调研市场、对账、挂账等方面的执行都应该有简洁的记录，说明执行结果。可以由公司领导下达任务，区域经理监督，做到出车有名，到厂有收获，避免在工作中没有计划的盲跑、乱跑，没有效率。
我害怕失败，但我更渴望进步，一年以来，深刻的认识到自己的不足，工作中出现的错误不止上面罗列的几点。20__年希望自己能够突破、完善自己，不给公司拖后腿。感谢公司领导的引导和公司同事的热心帮助。纸上谈的终觉浅，凡事一定得躬行，20__年已经来临，新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，希望我们的团队在领导的带领下能更进一步。
2021销售业务员工作总结420__年，本部全体业务人员在公司的领导下，围绕20__年的目标任务展开一切工作，具体总结如下：
一、总体目标完成情况：
销售175____元，完成目标计划(225____)的77、____
回笼110____元，与销售收入比为6____。
(一)在销售方面，主要受以下几方面因素影响：
1、广轻出集团业务下滑比较严重。
20__年该客户完成销售180____元，而200_年由于新领导、新政策，今年广轻出对其铁牌单位进行大整顿和调整，特别是松宝集团、华盛风扇等几大客户被取之有铁牌资格后，使我们的纸箱销售业务大幅度下降，其他铁牌客户的业务也受到不同程度影响，预计今年整个广轻集团销售80____元左右，比年初公司下达的计划200____相差甚远。
2、能强陶瓷集团年初预计该客户的销售不少于50____，但由于目前我们的质量和售价未能满足客户的需求，我们的业务份额非但没有扩大，而且还在缩小。
如果我们能在预印方面做出考虑的，其销售份额将会增大。
3、受质量及交货达成的影响。
如能强、强辉、金科、欧神诺等陶瓷厂受纸板强度，印刷色差及套印走位等因素的影响，加上上半年我们的彩印生产饱和，客户落单都无法接下来，使客户对我们的信心产生了动摇，影响了部分的销售。
(二)在资金回笼方面，主要是宏丰玻璃、华盛风扇到期的资金未能及时回笼，加上汇德帮陶瓷、华盛风扇的业务份额做大(两客户合计销售65____)。虽然有部分资金未能到期但占的应收款项颇大。
另外，受社会极大市场环境的影响，普遍客户支付延期，造成我们的回笼计划不准时，影响了公司的整体运作。
二、主要做了以下几方面工作：
1、重点抓工作纪律和职业道德素质。
针对本部个别业务员组织纪律性差及工作效率低等不良现象，一方面采取个别谈心;另一方面，我们加大对制度的落实、执行和监督力度。完善了工作汇报制度，使业务员的精神面貌有了明显改善，工作效率提高了。同时，我们及时地利用一些典型事例去教育和整醒业务人员，养成良好的职业道德和素养，并加大促进和监控力度，防止损害公司利益和损坏公司形象的现象发生。
2、加强对落单的审核以及库存产品的送货工作，限度减少库存，降低企业风险。
今年，我们吸取了以往的经验教训，特别是对风扇行业，我们严格履行落单的审批程序，从源头加以控制，面对库存的成品，时刻叮嘱业务员主动与客户沟通，想尽办法处理，取得了一定效果。
3、提高业务员的服务质量和业务能力，使一批老客户的业务能巩固并发展起来。
在平时的日常工作中，我们要求业务员必须做到以下几点：
(1)加强与客户的沟通联系，多想办法，建立起良好的合作关系;
(2)工作要到位，服务要跟上，及时了解客户的生产运作情况和竞争对手的情况，发现问题及时处理;
(3)及时将客户的要求及产品质量情况反馈给有关部门，并加强与横向部门的沟通协作，使我们的产品质量和服务能满足客户的需要;
(4)集中精力理顺汇德帮厂的各方面关系，做好售前、售中、售后服务，把业务巩固下来，且越做越大;
(5)积极参加与新业务的开拓。
上半年经过努力，成功开拓了两个客户(江门金瑞宝陶瓷和三水盛路天线有限公司)，有望在下半年成为新的利润增长点。
(6)加大资金回笼的力度，回避企业风险。
在货款回笼方面，整个部门都形成共识，将该项工作摆在重中之重的位置。一直以来，本部两位主管分工协作，亲自督促和协助业务员接计划去追收货款，从没有松懈过，到目前为止，绝大多数的客户回笼是比较正常的，个别客户由于某些原因，回笼速度较慢。(如宏丰厂，华盛厂等)
三、存在问题：
1、部门的日常管理工作需要进一步加强;
2、整体的资金回笼不理想，未达到预期要求;
3、压库工作效果不明显;
4、个别业务员的工作责任心和工作计划性不强，业务能力还有待提高;
5、新业务的开拓不够，业务增长小;
6、公司所下达的任务有些脱离实际，业绩考核不合理影响业务员的工作情绪。
2021销售业务员工作总结5近期，_来到_车销售部，保险额下降，原因种种，据_询问销售员与分析最近_部与_部的销售车的情况(4月8日-4月12日)，总结原因如下：
一、销售淡季
据销售员以往经验，年后三、四月份是_、_车的销售淡季，询问一下_经理，从四月一日到四月十二日，买了十几辆车;从四月七日-四月十二日_部买了十七辆车。
二、近来网点提车较多，团购车自入保险
_部近来销售车少一些，所以网点提车少;_部网点提车多一些，从四月七日-四月十二日网点提车九辆，保险一般不在_城入;另外四辆车分别是_队与_局购卖。他们的保险一般单位联系，自入保险。
三、修路造成近来_、_销车下降，客户减少
近来，_路整修，行车不便，客户减少，或是一天不销车，_部便派两个销售员出外做宣传，_部也派一个销售员出外做宣传。展厅不来客户，保险业务更是无人问津。
四、一般客户入险情况具体分析
在销售员销车过程当中，_一直在旁跟随学习整个销售过程，直到最后，客户交款定车，其中，销售员在售车过程当中，随带向客户介绍询问入保险具多，一般与车挂牌为由劝其入_保险：
1、客户有的入，_向客户介绍保险种类与计算保额后，很快入保;
2、有的想入一个月或三个月的，只为挂牌，因_险最少也只能保半年的，所以，客户只能到车管所去办理，或是另想途径;
3、有的客户到亲朋好友那里去入的不少，因为面临日益严峻的保险竞争，保险公司都在争先拉保险任务，在买车前，就已定下保险去向;
4、有的客户要挂_地方的牌子，只为省钱，所以不入_城保险;
5、有的客户嫌_保险贵一些，想多家保险比较后再考虑，s想这也是有别的保险公司在争保险过程当中，不合理降价所至;
6、有些客户也有目前不挂牌子的，保险这一块更是拖延不办。
连介绍都无法进行。
7、有些客户购完车后，说是暂时不用s公司去服务，等一段时间，再谈挂牌等事宜，保险这一块众人之争的业务，s想这也是一去不回头，再回s公司保险可能性就小了。
五、保险提成下降，影响销售员拉保险
咨询销售员拉保险事宜，曾提过，现在保险提成有所下降，非常影响销售员的积极性。造成销售员销售车一多，保险是一项可有可无的业务。当_去与客户直接做业务时，遇到了客户非常反感保险业务这一块，有一次，竟然把_当成保险公司拉保险的了，态度非常不好。无法沟通。非常尴尬。
根据以上原因种种，_提出对我的要求和一点见意：
一、保险业务能力要继续提高，多向_学习，不懂就问，多与销售员沟通，多与客户正面交流。多向亲戚朋友推荐向s公司来购车，以增大保险客源。
二、做一下客户回访工作，看一下保险客户的客源多不多，如何去开发新的保险客源，_看到销售上只要有一个客户看车，销售员就写一下客户信息，事后，就向其客户购车事宜，保险客户是否也能留一下客户信息，打电话询问客户是否能在我公司保险。
以上，是保险工作的总结，不足之处，请_经理指正批评。有望更好的开展_部的保险业务。
记账公司销售工作总结篇4
【关键词】进销存；内部控制；制度
A公司成立于20世纪90年代末期，是一家销售、服务、售后为一体的大型企业。公司主营各品牌电脑及终端 ；各式打印机激光打印机、喷墨打印机、喷绘机及售后维修服务；兼营散装碳粉及耗材零配件，发展初期，规章制度不齐全，效率也不够高，到 2000 年左右，公司意识到传统的管理方式已经不能满足公司快速的发展，遂即开始制定了一整套的规章流程，也就是公司内部控制制度的雏形。到2000年，公司销售规模越来越大，销售额已达4亿多元，当今内部控制制度已不符合当前形式，故对其重要的进存销环节进行内部控制研究。
一、A公司进存销内部控制现状
1.A公司进货内部控制制度
A公司进货控制活动中，主要由采供部、销售部、仓储部和财务部、售后服务部完成各项工作。采购要包括以下流程，编制需求、请购、审批、选择供应商、签订合同、入库验收及付款7个步骤：
（1）编制需求及采购计划，财务门部预算人员根据公司下发的预算计划表及以前年度商品采购情况采用增量预算法编制一定时间段的商品采购预算表。
（2）请购，销售部门根据公司下发的计划性文件和预算分析存销比、月度销售能力等情况，进行采购申请。
（3）审批，采供部部门负责人进行第一步审批，审批合格后，由分管领导进行最终审批，只有审批通过的采购才能继续。
（4）选择供应商，由采购员选择合作的供应商，拟定拟采购种类、数额及金额等数据，不出现重大变动，供应商为长期合作的企业。部门负责人审核后，确定供应商名单。
（5）签订合同，采供部根据采购申请分别向长期合作的企业提出月度初步订单。供销双方根据预测数、半年计划、商业库存及工业生产等因素进行磋商，达成一致，报分管领导批准，形成商品合同订单。
（7）付款，该公司采购付款是依据签订的采购合同进行款项支付，主要采用周期结算付款，通常账期为30-60天。基本报账程序如下，采购归口部门资金管理员根据审核无误的“货款审批单”录入资金监管系统；在合同约定周期内，出纳人员完成会计凭证的审核与资金监管系统中支付凭证的相关信息填制、网上银行付款申请单，再递交财务负责任人审核、确认，再由出纳人员完成支付，对支付金额较大的款项出纳人员在支付完成后及时打印支付凭证附在原会计凭证后面，再次核对支付的正确性。
2.A公司的存货管理内部控制
（1）存货验收入库内部控制
对于购进商品，当商品运输到 A公司后，采购部、售后服务部部门人员与仓储部门人员共同接收采购物资。采购部核对购进商品的采购单据与待检物资。售后服务部部门主要负责核对购入商品的型号、配置、机器性能是否与合同上一致；仓储部门需要负责核对商品数量、型号、外包装是否完好的准确性。商品一致的话对存货进行验收，根据采购单形成相应的入库单，打印入库单，一式二联，一联仓储留存，一联转交财务部。再由仓储部进行入库扫描，扫描获取的信息数据导入仓储系统，数据通过信息系统导入销售系统。
（2）仓储环节的内部控制
存货实务入库必须得到管理层的指示与批准，这是存储环节的关键控制点。企业的存储管理需要有适当的存储设施，以使存货免受意外损坏、盗窃或者是被人为破坏。保管专员对检验合格的商品，按照规格分门别类的放置在制定地点。仓储部门负责人需规定固定时间，组织专业人员对存货进行清查、盘点，以防损坏。每次检查都应做好记录，做到存货信息一致。
（3）领用与发出
业务部在销售系统里提交相应订单（订单包括收货客户地址，单价、数量、账期信用额度等），经各级领导审批合格的订单，最终显示在仓储系统里，仓储部门根据订单形成相应的出库单找打印一式三份，一份仓储部门留存，一部业务部留存，一部转交财务部，仓储部给予付货，做好出入库手续，登记详细台账，选择相应物流公司，客户收到货后向客户收取相应的收货回执，或由物流公司将客户的签收单递交公司，以客户的收货回执单做为与物流公司结算依据。
3.A公司销售内控制度
（1）岗位分工与授权审批
①明确业务归口：销售部门要负责签订合同、处理订单、执行销售政策和信用政策并催收货款。订单部负责审核订单合同、单价、账期、信用额度等。财务中心主要负责销售款项的记录和结算、监督管理货款回收。仓储部主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。销售收据和发票由财务中心指定专人负责开具。
②销售授权：销售政策和信用政策的制定与修改、销售价格与折扣的制定与修改、销售费用预算以及超过公司既定销售和信用政策规定范围的特殊事项，均由总经理以内部文件的形式或其他形式审批后下发执行。
（2）销售与发货
①客户信用管理和赊销管理
营销部负责进行客户信用调查，建立所有客户的信用档案，根据不同客户的信用，确定客户信用期限、信用额度、折扣比率与折扣期限。销售部门要对客户信用进行实时动态管理，分析其最新的财务状况和回款状况，并协助营销部门收集客户信用信息，做到及时反馈，如果出现重大变动，要及时提请更改其信用额度和信用期限。
采购审批人员的主要职责就是在采购过程中，及时，科学，合理，准确的执行审批任务。包括对申请采购物品的确定，供应商的推荐、备选、价格的确定等进行监督。同时，还要关注公司库存的变化，保证采购的商品后不会造成库存的大范围积压，通过对审批人员职责的清晰化，就能使每个人都更加明确自己的职责，更好的起到采购过程中的监督作用。
（3）不相容岗位的职责分离
不相容岗位就是指在经济业务中，同一个人办理会出现漏洞和舞弊的可能的两项或者两项以上的职务，在采购活动中，就是采购的申请和审批这两项活动必须有2个或2个以上的人来完成。不相容岗位的职责分离。简单来说，就是指申请者要与授权者分离，授权者与执行者，执行者与记录者，监督者要分离。在采购活动中，申请采购的人与采购审批人要分离，采购审批人与采购的执行人要分离，采购执行人与财务付款人要分离，这样，才能使采购业务的内控更加严密，减少漏洞和风险的产生。
（二）加强存货内部控制
在 A公司存货内部中，存货的市内销售，外市销售，存货退回，样品抽检等，都应按照企业内的出库票据凭票办理出库手续，不允许白条出库。对于商品出库必须经过专门人员的复核，仔细检验出库票据的产品名称，生产地区，数量规模等是否清楚明确，对于发现存在问题的要与相关的部门负责人联系，找出问题原因并解决。检验单据是否合格，检验合格后再进行销售，确保出库存货明确记录销账后再办理出库。严格把控盖章、销账、核对流程，确保不漏盖、不缺盖付讫章。有员工疏忽所造成损失由责任人索赔。存货出库时，必须由两人以上监管清点数目，必须做到每件商品都过目，每批商品都清点。搬运过程中，需要专人看管监搬，防止存货破损毁坏。存货的关键控制点有3个，分别是出库票据审核、出入库专人负责以及盖章及时有效。只要严把三关确保存货安全出库。同时，应按财务制度办理商品储存中所涉及的有关财务方面的事宜。
（三）强化销售内部控制
1.加强订单的验证和审批流程
一般而言，当客户有购买意向时，会先向销售部门提供购货订单，当销售部门收到购货订单后，营销部应首先查看这家客户是否有赊账，赊账额度是否在信用额度内，赊账的期限是否超出公司所授予的信用期限。对于一个新客户，营销部应协同销售部详细调查客户的信用记录，资金实力，公司规模，然后针对新客户的实际情况，制定一个具体的信用额度以及信用期限，降低坏账的风险。对于老客户而言，营销部应查阅该客户以往的还款记录，确认其是否具有良好的信用记录。同时，应参考该客户以往的销售记录，确认新订单的数量，型号等是否与以前有较大不同。对于数量金额较大的订单，可以要求客户提供最近半年的审计报告，来参考该公司的经营状况，财务状况，以此防范可能的风险。
当销售合同确定后，必须要有销售部门负责人与营销部门负责人签字确认，才能上报总经理审批，而不能跳过销售部门或营销部负责人，因为销售与营销负责任是最了解交易详情的人，对于可能的风险要及时向总经理报告。
2.加强应收账款的管理工作
应收账款的管理始终是整个销售环节的重中之重，一般企业都会给客户一定时间的信用期，财务人员和销售人员，要始终保持对应收账款的关注，对于余额较大的或者账龄较长的应收款项要特别关注。同时，需要按照事先制定的会计准则对应收账款根据账龄不同，计提不同比例的坏账准备，真实反映公司面临的财务风险，同时也提醒财务人员和销售人员，对超过信用期限的应收款项进行催收，同时对大额的应收款项的客户要保持重点跟踪，实时了解该客户的经营情况，必要时，可实地调查企业的经营情况。总之，应收账款不仅是销售环节的重要一环，同时应收账款的正常回收也关乎整个公司的资金周转，每个人都要加强对应收账款管理的意识，确保企业的经营不受资金周转的影响。
四、结束语
本文主要以A公司为代表的对企业的进存销内部控制进行研究，但由于本人学识及时间有限，仅仅对其中的小部分内容进行了研究分析，不能提供更为全面的研究成果，希望以此为出发点，在后继的研究中更多的了解国内外内控制度的发展、现状，补充各方面的知识，从而能对本课题开展进一步的研究工作，以得到更多的关于内部控制的理论和实践意义。
参考文献：
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记账公司销售工作总结篇5
【关键词】应收账款管理；基本做法；信用政策；内部控制
钢铁贸易行业是资金密集型行业，资金是钢贸企业的经营之本，也是其赖以生存的基础。在目前钢贸圈“烧香买，磕头卖”的夹缝式生存状态下，钢贸企业最大的经营风险在于应收款、预付款和库存三个方面。应收账款是每个钢贸企业绕不开的话题，绝大部分钢贸企业存在大量应收账款资金占用问题。在目前市场环境下，特别是在过度竞争的钢材贸易领域，完全推行带款提货已几无可能，而且当下钢铁贸易流程中金融化趋势日趋明显，因而资金问题成为困扰不少钢贸企业生存和发展的难题。在后危机时代和“十二五”开局的大背景下，钢贸企业只有充分发挥自身优势，进一步强化应收账款管理，提升应收账款资金管理效率，从制度上严控销售风险，在公司上下的思想上予以一致的重视，事前做好信用调研和评估工作，确定科学的信用标准，事中动态优化信用条件，实施严格的内控制度，事后实施科学的收账政策，在各业务操作环节上严加控制，才能做到既扩大销售增加利润，又降低成本和减少损失，使企业获得更好更健康的发展。
一、本公司加强应收账款管理的基本做法
我们对应收账款的总的管理思路是：风险可控、期限明确、兼顾效益、疏堵结合、监控有力，做到欠款前充分调研，有合同依据，前期无超期应收账款，无不良记录，把应收款、预付款控制在一个本公司可以控制和承受的合理的范围内。具体工作措施是：
1．公司依据客户的不同情况，针对可能出现的应收账款早作准备，区别对待。（1）制订了《客户信用结算管理制度》，明确授信客户的范围、授信原则、授信方法及信用执行记录，成立信用评定委员会，每年依据客户的实际情况实行信用评定。授信内容为信用额度和信用结算延期时间。（2）制定了《合同管理办法》，对未授信企业的欠款销售，实行合同管理，在合同中明确结算方式、结算期限及最高欠款限额。（3）对融资性贸易，由于贸易金额较大，结算期间较长，实行担保抵押方式。除上述可能出现应收账款外，其余一概不许欠款销售。
2．强化销售管理，严控销售风险。在销售中，我们要求各业务部门在销售时必须按公司规定，在内部管理系统中开具销售提单，并经部门经理、分管领导及财务部门审核后，方可交由客户提货。我们将销售方式按结算方式分为五个类别：余款发货；收款发货；提后结算；信用结算；合同约定。分别针对不同的结算方式，采取不同的应对措施。（1）余款发货、收款发货销售方式。我们采取由内部管理系统自动监管的办法，在填制销售提单时，内部管理系统实时计算客户最新余额（包括当前支票及本张提单金额），如出现销售欠款，管理系统发出警告，并阻止销售。（2）提后结算销售方式。由公司财务部门收取客户支票或汇款。针对不同品种的销售结算周期，设定最后结算期限，到达期限时，内部管理系统提醒业务部门及财务部门及时入账。对短期内多次采取提后结算方式的企业，我们严密监控其提单总额是否超过票据总额或前期相对应的结算额，是否有到期应收款未收回的情况。如果存在超期应收账款，系统将阻止销售。（3）信用结算方式。面对竞争日趋激烈的市场环境，为巩固客户群，我们对一些合作时间较长，经营好、实力强，具有发展潜力，且对公司业务有支撑作用的客户，实行一定规模的信用结算，并专门制定了《客户信用结算管理制度》，规定了具体的授信原则（包括重点客户授信条件、一般客户授信条件）、授信步骤和方法、客户信用额度和信用期限的日常管理制度、信用调整办法、客户信用危机的应对措施等。本公司规定信用结算单位必须为欠款未超过授信额度、且没有超期应收账款，才能填制销售单。在业务部门填制提单时，由内部管理系统实时计算审核当前客户的资金余额及前期是否存在超期应收账款的情况，如果有超期应收账款，则阻止销售。如果欠款金额超过授信额度，也将阻止销售。（4）合同约定销售方式。我们以合同为销售和监管单元，实行合同与销售联动，每次销售情况都记录到对应的合同中，销售必须在合同的范围内进行，销售金额不得突破合同总额的110%，结算方式必须依照合同约定，对不同的结算方式，采取上述相应的措施。如果合同约定需欠款销售的，必须以当前合同单位没有超期应收账款为前提方可销售。
3．对应收账款实施严密的事后管理。（1）公司每日清查客户应收账款欠款情况，对公司的应收账款实行分期管理。将应收账款分为未到期、超期7天以内、超期7～30天、超期30天以上的应收账款四种情况采取不同的管理措施。（2）对存在超期应收账款的企业，公司暂停供货，待结清后再行恢复。（3）对即将到期及超期7天以内的应收账款，通告各业务部门，由业务部门向客户结清应收账款。（4）对超期7～30天以内的应收账款，通知公司分管领导。引起分管领导重视，必要时由分管领导组织催收工作。（5）对超期30天以上的应收账款向公司总经理通报。
二、进一步加强钢贸企业应收账款管理工作的体会和看法
赊销作为重要的竞争手段，在钢贸经营中被广泛应用，但对客户大量垫资又带来了很多成本和风险。倘若企业没有相关资金、账务、票据等方面的监管措施，抓好客户风险管理、合同风险管理和账款催收风险控制等工作，企业的正常资金周转将受到严重影响。面对激烈竞争的市场环境，钢贸企业必须结合自身的实际情况，建立健全本公司的客户信用管理体系和内部各相关部门在信用管理方面的内部控制制度，加强对客户在授信、执行、事后监督等方面的有效管理，最大限度地发挥信用政策在促进销售增加利润方面的作用，同时最大限度地降低坏账损失和管理成本。信用政策又称赊销策略，它是企业经营策略的组成部分，更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用政策一般包括信用标准策略、信用条件策略和收账策略等三个部分。
1．要做好客户的信用调查和信用评估工作，制定合理的信用标准策略。选择信用状况良好的客户销售商品，对于应收账款的顺利回收具有决定性的作用。因此钢贸企业在采取信用政策时首先必须对客户进行细致信用调查的基础上严格做好客户的信用评估工作，以确定可给予对方的信用额度。钢贸企业对客户的信用调查方法可采用直接调查法和间接调查法两种。直接法就是与客户直接接触时，通过实地采访、询问、考察等方式取得客户信用资料。间接法则是以客户或其他单位保存的各种有关原始记录和核算资料（如客户的财务报告、信用评估机构的客户资料、银行的资料等）为基础，通过加工整理获得相关信用信息的方法。在进行信用调查的基础上，钢贸企业可以采用信用等级评价、信用风险量化等办法，对客户的信用状况进行评估。信用评估的方法很多，如财务指标评分法等。但通常采用的是5C评估法。其主要内容包括：（1）品德（Character）。指客户对履行债务责任的态度和意愿。即客户是否愿意尽最大努力按期付款。这是评价客户信用资质的首要因素。（2）能力（Capacity）。指客户偿债的财务能力。应着重掌握客户的流动资金数量、质量以及流动负债的性质，计算流动比率、速动比率等反映短期偿债能力的指标，同时辅之以实地观察客户日常运营状况，进行判断。（3）资本（Capital）。指客户的资本实力和资本的获利能力。（4）抵押品（Collateral）。指客户为获得商业信用可能提供的抵押资产。当客户的资金底细尚未了解清楚时，客户提供的抵押品越充足，信用安全保障就越大。（5）状况（Condition）。指社会和地区宏观经济环境发生变化时，客户经营状况和偿债能力可能因之受到的影响。
根据以上五个方面的分析，就可以基本判断客户的信用状况，从而制定科学合理的信用标准策略。
信用标准是指钢贸企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用而提出的基本要求，也就是客户获得商业信用所应具备的最起码条件。为了便于执行钢贸企业制定的信用标准策略，可以在五C分析评估的基础上，进行客户信用等级的划分。划分客户的信用等级，一般可以根据客户预期可能发生的坏账损失率等财务指标而定。如果钢贸企业采用较严的信用标准，只对信用状况很好、坏账损失率很低的客户予以赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本和管理成本，但同时也会减少销售收入；反之，如果信用标准放得较宽，虽然会增加销售收入，但同时会增加机会成本和管理成本，坏账损失也可能增大。所以，钢贸企业制定信用标准策略时，应进行详细预测分析，全面权衡利弊得失，实际工作中一般采用差量收益与差量成本的比较法，即通过比较采用不同信用标准的方案之间的差量收益与差量成本，然后作出正确的选择。
2．要根据客户的实际情况，采取动态科学的信用条件政策。信用条件包括一般包括信用期限、折扣期限和折扣率等方面的内容。钢贸企业要根据客户的实际情况，实施动态科学的信用条件政策。（1）选择不同的信用期限。信用期限是指钢贸企业允许客户从购货到支付货款的时间限度。钢贸企业提供的信用期限与商品销售量之间有这样的依存关系：一般而言，延长信用期限，可在一定程度上扩大销售，从而增加毛利；但是不适当的延长信用期限，会引起应收账款机会成本和坏账损失的增加。因此，钢贸企业对客户信用期限的决策也应比较延长或缩短信用期限带来的好处（差量收益）与相应带来的坏处（差量成本），通过“差量收益――差量成本”比较法进行权衡决定。（2）确定不同的现金折扣政策。延长信用期限虽能扩大销售，但会增加应收账款占用的时间和金额。因此，钢贸企业为了加快资金周转，尽早收回货款，可以在延长信用期限的同时，给予一定的现金折扣优惠，即在规定的折扣期限内偿付货款的客户可按销售额的一定比率享受折扣。提供现金折扣的好处是，总有一部分客户会为享受该折扣而在折扣期限内付款，这样为之而减少的应收账款机会成本、管理成本、坏账损失就是其差量收益，而提供的现金折扣本身就是其差量成本。到底是提供还是不提供现金折扣、折扣期限为多长、折扣率多高最合适等方面的决策，也只能通过比较其差量收益和差量成本才能定夺了。
3．在客户发生逾期拖欠时，要在弄清对方拖欠原因的基础上，实施相应的收账政策，组织催讨。收账策略是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的方法和程序。在市场竞争相当激烈的今天，钢贸企业应根据客户拖欠账款的具体情况，谨慎地选择不同的收账策略，往往先礼后兵，以便达到既能加快收回逾期账款，又不影响客户关系的目的。钢贸企业催收账款必然要发生一定费用，有时还会发生较高的收账费用，如诉讼等。企业选择的收账策略越严厉，采取的催收措施越激烈，其发生的收账费用就越大，而坏账损失就减少。因此，钢贸企业在选择收账策略时，也应从花费的收账费用和减少的机会成本、管理成本、坏账损失之间作出权衡。针对不同的拖欠客户，采取不同的讨债策略或者组合：对不良小企业，可采取“寻找资产，法律威慑，律师协助”的方法；对乡镇企业，可采取“破坏信用，律师协助，依法曝光”的方法；对国有企业、大型的民营企业和涉台港澳、涉外企业，可采取“律师协助，上级施压，人情网络”的方法，成功讨回欠账，实现自身合法权益。对那些有钱不还，故意拖欠，在几经催收仍然无效的情况下，企业应寻求法律帮助，采用申请财产保全、申请支付令、申请破产还债、申请法院执行、办理公证债权文书等法律手段以规避自身的应收账款风险。
4．加强内部控制，规范日常管理，减少应收账款风险。钢贸企业做好应收账款风险的防范和控制，不仅体现在各种信用策略的技术决策层面，而且还贯穿了整个销售和收款管理的全过程。（1）把好合同关。钢贸企业本身应重合同、守信用，把合同履约作为考核销售业务部门的重要指标。严格履行合同，确保交货数量、质量、日期，并做好代客进行货物发运等销售服务工作，提高客户及时支付货款的积极性。钢贸企业在签订购销合同时，在征得客户同意情况下，可增加一些防范性条款，如“前期货款未清，后期货物不发”等约束条件。另外在与信用状况不佳的客户订立合同时，可采用担保制度，具体担保形式可根据情况而变，如保证人担保、抵押担保、定金担保、财产留置担保等。（2）采用适当的结算方式。目前钢贸流程中每种结算方式有不同特点和适应范围，因此钢贸企业应尽可能选择能保证货款按期履行的方式。另外，钢贸企业应根据不同的客户选择不同的结算方式。对信用好、盈利能力和偿付能力强的客户，可选择风险相对较大的结算方式。这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴合作关系，扩大销售网络，提高竞争能力；而对信用状况欠佳的客户，则应采取约束力较强的结算方式。（3）加强销售与收款的内部控制。钢贸企业完善销售与收款方面的内部控制制度对降低应收账款风险会起到极大作用。在日常应收账款管理中要建立严格的内控制度和监督体制，做好以下工作：首先，应实行贯彻信用标准、记录、保管职能相分离的原则。不能对业务员过度信赖，抓好合同审批和合同、回单、对账单的统一管理工作，保全债权文件，并做到及时对账。其次，对已发生的应收账款，应及时登记，并定期编制应收账款余额清单，详细列明各项应收账款的原因、金额、有关合同、收款期限等，并经常与对方核对。再次，对已到期的应收账款，应及时与客户联系，表示提醒。若客户无力付款，则应相互协商，确定处理方案，如签订延期付款协议等，以免形成呆账。对有钱不付且已拖欠一定时日的客户，则应采取逐渐严厉的催收手段，直至诉讼。另外在催收方式上，也要实施多样化。最后，严格控制坏账处理。对于确实无法收回的应收账款，在会计核算上必须予以处理。平时钢贸企业要按国家财会制度规定或者按企业自身更为谨慎的标准，按期足额提取坏账准备金。不提或少提坏账准备，都会削弱企业抵御坏账风险的能力。
参 考 文 献
[1]王京．规范钢贸业应收账款提上日程．现代物流报．2009-05-06
[2]杨钢．钢贸企业如何做好资金管理．现代物流报．2010-02-07
记账公司销售工作总结篇6
关键词：应收帐款；管理；风险防范
应收帐款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。如果应收账款被长期拖欠,则会给企业带来潜在的损失,若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分,其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。及时收回应收帐款，能够减少企业营运资金在应收帐款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率。
1、发生应收帐款的原因
之所以发生应收帐款，主要有以下两种原因：
1.1激烈的市场竞争
这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。
1.2销售和收款的时间差
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
1.3企业缺乏风险防范意识
我国大多数企业缺乏风险防范意识,没有建立客户信用评估体系,没有建立一套完善的信用管理制度及赊销制度,对不同信誉状况的企业采取的销售方式都一样。造成了企业应收账款的增加,从而导致应收账款风险的产生。
2、应收帐款管理的目标
既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是追求利润最大化。由于我国商业信用体系尚未健全，导致发生应收帐款坏帐的因素大量存在，因此，在发生应收帐款的各个环节，对其进行必要的管理和风险防范显得十分重要。
3、建立完善的应收帐款管理及风险防范机制
应收帐款的管理主要包括应收帐款的事前控制、事中控制和事后控制三个方面，以下就此分别做一些探讨：
3.1应收帐款的事前控制
事前控制主要是对客户的资信调查和评估。应收帐款管理应从事前控制开始，这是应收帐款管理的基础。本着制度优先的原则，事前控制应做好两项工作：一是制定合理的信用政策，二是建立健全应收帐款管理制度。
3.1.1确定适当信用标准，谨慎选择客户
企业应以信用评估机构、银行、税务、消费者协会和工商管理等部门等保存的有关记录为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料。在此基础上，对客户信用资料进行分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年中最坏年度的情况，分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后，结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。企业在设定某一顾客的信用标准时，需要评估它赖帐的可能性。按照国际惯例可以通过“五C”系统来进行。所谓五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质(CHARACTER)、(CAPACITY）、资本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和条件(CONDITIONS）。
3.1.2制定和完善信用政策
企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后，就可以在此基础上制定合理的信用政策。
一是现金折扣政策。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑，现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收帐款上的资金占用，扩大销售；但另一方面由于给予了客户折扣优惠，增加了企业财务负担。
二是确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短，不能吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，虽然可以扩大销售额但同时会引起应收帐款占用了资金的机会成本增加，增加收帐费用和坏帐损失。因此，企业必须确定合适的信用期限。并根据情况的变化不断修改和调整信用政策尽量协调三个相互矛盾的目标：A:把销售提高到最大；B:把应收帐款的机会成本降到最低；C:把坏帐损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润，足以补偿其所包含的风险时，企业就应改变信用政策。
三是实行信用额度制度。企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定一信用额度。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。这样做虽然不一定能够提高客户付款的概率，但可以限制不付款引起的坏帐损失。
3.1.3建立健全应收账款管理制度
为了加强销售与收款的内部控制，提高企业财务管理水平，规范销售与收款行为，防止销售与收款过程中的差错和舞弊，减少坏帐损失，增强企业市场竞争能力，企业应建立健全应收帐款管理制度。在财务和销售部门建立应收帐款台帐管理制度。规范各个客户应收帐款的发生、增减变动、余额及每笔帐龄等财务信息的记录，有利于对债务人执行合同情况的跟踪分析，及时督促相关人员收款，防止坏帐损失的发生。建立应收帐款责任制。谁经手的业务发生坏帐，无论是否调离本岗位，都要追究有关责任。同时对销售人员的责任进行明确，将销售业绩同销售额、回款额挂钩建立应收帐款催收制度。企业应当依法理财，对到期的应收帐款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收帐款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收帐款，可以通过诉讼方式解决。建立应收帐款清查制度。每年年终时，企业必须组织专人全面清查各项应收帐款，并与债务人确认，做到债权明确，帐实相符，帐帐相符。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收帐款中抵扣，以确认应收帐款的真实数额；对没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，应当一并清理，并按国家规定处理。建立坏帐核销管理制度。严格按照有关会计准则，企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的应收帐款，应当作为坏帐损失，及时进行处理。
3.2应收帐款的事中控制
应收帐款的事中控制主要从下列四个方面入手:
3.2.1按照规定程序办理销售和发运业务
一是选择客户。应了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低帐款回收中的风险。二是订立销售合同。之前，应指定专门人员就销售价格、信用政策、发货与收款方式等具体事项与客户谈判，并做好谈判全过程的书面记录。三是企业谈判成功，按照企业制度，授权有关人员与客户签订销售合同，对符合赊销条件的客户，与客户签订赊销合同。金额重大的销售合同的订立应当征求企业法律顾问或专家的意见。四是合同审批人员，应按照企业销售合同审批制度，对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。五是企业销售部门要按照经批准的销售合同编制销售计划，向发运部门下达销售通知单；经审批后，由财务部门根据销售发票通知单向客户开具销售发票。六是发运部门要对销售发票通知单进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发运数量、发运时间、发运方式组织发货，严格执行货物出库出厂管理、发运凭证、销售制度，确保货物安全，取得客户收货回执。
3.2.2建立客户档案资料，开展日常分析工作
一是企业应当在销售与发运各环节设置相关记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，加强销售计划、销售通知单、发运凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对与管理工作；二是销售部门必须设置销售台帐，及时反映各种商品、劳务等销售的开具、发货、收款等情况。销售台帐应附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据；设置应收帐款台帐，及时登记每一客户应收帐款余额增减变动情况和信用额度使用情况。三是财务部门对赊销业务，登记"赊销合同管理记录"。四是对长期往来的客户，建立完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
3.2.3根据财务、销售与应收帐情况及时调整信用政策
一是财务部门可每月与仓库核对商品收发存数量情况；二是财务部门每月与销售部门核对商品发出、结算、结存、回款情况；三是财务、仓库、销售应当每月对销售过程中的销售工作进行月度分析与报告；四是根据上述情况在适当的时候需要及时调整信用政策。
例如，华基公司应收账款及存货管理案例。
华基公司是一家销售小型及微处理电脑的电脑公司，其市场目标是针对小规模的公司，这些公司只需要使用电脑而不需要购买像IBM所供的大型电脑设备。公司所生产之产品极佳，销路很好，而迅速扩张。2002年初，该公司有些问题开始呈现出来。该公司过去的成长一向利用保留盈余、长期负债融资。不过，主要的放款人开始不同意进一步扩大债务而不增加自有资金。公司最初的创建人王强和李汉两人没有资金投资到公司，由于担心失掉公司控制权，又不愿意出售额外股份给外人（他们两人目前拥有60％的股份，其余之股份为一机构投资人持有）。该公司的长期负债之利率为10％，王先生及李先生非常忧虑继续保有其信用额度。该公司的销货条件为“2／10，net60”，约半数的顾客享受折扣，但有许多未享受折扣的顾客，延迟付款。2001年的呆账损失计450万元，信贷部门的成本（分析及收款费用）总计为50万元。该公司制造几种不同形式的电脑，但售价均为5000元，销货成本约为4000元。2001年销售总计20000部。销售情况在该年相当平稳，没有显著的季节变动。从生产一种电脑形式转变为另一种形式之设置成本为5000元，此项数值可视为“订货成本”。储存存货的成本估计为30％；这么高的比率，是由于高技术产品如电脑陈旧的耗费很大。这个时候公司就应该信用存货政策进行改善。
假设该公司在2001年营运信用政策改变信用条件为“2／10，net30”而非“2／10，net60”。同时加强收回欠款力度。那么很可能引起下列的变化：销售毛额仅为9800万元，而非10000万元；呆账损失减为150000元；信用部门成本增加至100万元；平均收款期间减少至30天；享受折扣顾客之百分比由50％增加到80％。
3.3应收帐管理事后控制
再严密的组织和管理模式也有出现漏洞的时候，当应收帐款不可避免地应收帐款的事前控制应收帐款的事前控制发生时，有效的收款工作就显得尤其重要。
3.3.1建立帐龄分析制度
财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析，按照企业"应收帐款帐龄分析制度"，每年编制"应收帐款帐龄分析表"，依据坏帐的标准判断坏帐损失风险。
3.3.2建立应收帐款催讨制度
一是成立清收小组，对应收帐款催讨，对不同拖欠时间的帐款及不同信用品质的客户，企业应当采取不同的收帐方式，制定出切实可行的不同收款政策和收帐方案。二是利用债务重组，采取贴现方式收回帐款、债转股、以非现金资产等方式收回债权。三是应收帐款坏帐准备制度。按照谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏帐损失的准备制度。
3.3.3采取合理的逾期帐款收帐方法
可根据实际情况，对逾期帐款分别采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸仲裁或法律等方式。有的逾期账款涉及金额较大，那么在收账的时候就需要采取不止一种手段，有时候需要诉诸法律。
例如，自1996年以来，某公司应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，该公司计提坏账准备3.1亿美元,截止2005年第一季度,该公司应收账款为27.75亿元,占资产总额的18.6%。该公司不仅应收账款大副增加,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.6%下降到2005年一季度的1.09%,明显低于同行业其他公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额,从1999年的30亿元急剧下降到2002年的-30亿元,截止2004年底,其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。
导致该公司巨额亏损的罪魁祸首是其美国的经销商。该公司2003年年报、2004年半年年报都显示美国公司拖欠应收账款近40亿元。2004年3月23日，2003年年报披露，截止2003年年末，公司应收账款49.85亿元，其中美国公司的应收账款为44.46亿元。2003年3月25日，2002年年报披露，截止2002年年末，公司应收账款42.2亿元，其中美国公司的应收账款为38.3亿元。两项比较，应收账款不降反升。同时，该公司有存货70多亿，其中库存商品31.2亿，原材料22.56.亿.这些数据在该公司2005年第一季度季报中出现了变化，其中公司应收,账款减少为45.72亿元，但存货由年初的70亿元增长为78.84亿元.并未出现转机。
这个案例涉及到的应收账款数目巨大，对于公司来说很可能影响到公司的生存和下一步发展。采取事后控制就显得至关重要。公司首先应该组织销售，财务讨论解决应收帐款得回收问题，可以适当得给美国公司一点折扣，如果美国公司还是不予清偿，那么就要用法律的手段来解决，由于涉及国际业务，公司必须尽最大的能力来做这件事情，公司成败在于此！
四、结论
随着我国经济社会的快速发展，我国的市场经济和对外开放局面日趋成熟，应收帐款的管理及风险防范作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，成为我国企业当前必须面对的重要课题。
参考文献:
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记账公司销售工作总结篇7
该公司是一家集整机产品设计、研发、生产、销售和服务于一体的部级高新技术企业。公司凝聚了一批技术精湛、经验丰富的研发人员，在光电整机产品、电教产品等领域积累了丰富的经验，在便携式办公设备领域更是拥有处于领先地位的核心技术与知识产权。业务范围涉及政府、金融、教育、电信、医疗等领域。该公司主要生产产品为电子产品类的高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头等。
二、了解到的企业的财务部门主要工作岗位
该公司财务部门的人员较多，主要设置的财务岗位有出纳、外账会计、税务会计、费用会计、成本会计、总账会计、存货会计、财务主管、总经理兼财务经理。基于了解的东西对每个岗位做一个基本的说明，然后对实务中的工作流程进行说明。
(一)出纳：
1、办理银行存款和现金领取。
2、负责支票、汇票、发票、收据管理。
3、做银行和现金日记账，并负责保管财务章。
4、负责报销差旅费的工作。
5、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
6、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。员工工资的发放。
本次实习跟随出纳从事的工作，公司的现金规定余额15000元，多余现金出纳会及时送存银行，每天都有公司的员工来借款和还款，员工过来借款的时候，领取一张借款单交由各级领导签字，出纳确认好签字后再支出款项，结支出的款项在每天下班的时候，记入到现金日记账，同时将相关的凭据交由会计进行账务处理。有时候这些账务处理也会延迟一天时间。当公司发生银行存款的转账处理的时候，出纳通常会到银行去办理，银行对客户会给一个银行的专用小窗口，类似于邮局的邮箱一样。该公司还设有网上银行，网上银行的证件和密码与出纳分开来保管，做到职责分离，如果发生网上银行转账，由上级领导出具相关的网银
证件和密码，出纳进行网银操作。月末出纳到银行打印对账单和明细发生情况，编制银行存款调节表，对银行对账单与银行存款余额调节表的不符事项进行追查，同时在月末对经过审批的工资单进行工资的发放，工资的发放有现金发放的，也有银行存款转账的;对于现金发放的部分先从银行支取现金然后再发放，银行存款转账的工资编制好工资单交由银行转账。
(二)内外账会计：
内账会计，主要是对老板负责，要核算出老板的实际销售成本、销售费用以及销售收入、利润额。让他对自己的生意能够掌控。而外账会计，是要合理的利用手上的票据，在合理合法的情况下，尽量使自己的企业少缴纳各种税费，也就是说，做出来的账，是对外公布的，是能够经受税务局、工商局、以及其他部门检查的。其实外账会计就是对企业发生的一些有合理原始凭证的业务进行会计处理，对一些不合规的业务进行内账处理。因此外账会计的工作可能会比较简单一点，发生的业务都可以取得合法的原始凭证。
内账通常会处理不需要列支的收入，不需要开发票收入，无发票的支出。内账记载了公司全部的经济业务(而不管是否合法)，对于抽出的部分票据，以其复印件作为记账依据，更仔细些的，还附有外帐的记账凭证。内容比较多，完全按公司的要求做帐，主要用于内部管理，比较复杂，体现了一个会计的真正水平。 外账只抽取部分合法票据做帐，按正规的方法做帐，内容相对较少，比较简单，帐做的比较完美。
本次实习通过查看企业的外账，然后再对比企业的内账，发现外账所有有的东西在内账上都可以找到，后附的原始凭证都是些合法的，而在内账中查看到的一些原始凭证明显是企业通过自己制作的仅供内部使用的附件。
(三)税务会计：
1、每月在规定日前编制地税申报表(城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等)。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。
负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户手中。
2、每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。
3、负责地税、国税每年年鉴工作。
4、负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，
5、专人保管好库存未使用的空白发票。
6、负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错的发票，进行冲票或重开具正确的发票。
7、配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。
本次实习涉及的税务内容为企业增值税的纳税申报、月度所得税的纳税申报，企业开具增值税专用发票的过程为，增值税专用发票上纳税人住址、识别号、对方账号这些内容必须填写齐全，如不填写齐全税局对这方面的查处会很严厉的，而对增值税普通发票各地规定则不太一样的，有一省份要求比较严格，有的则可以不用填写。填写这些完后，开始填写的就是经济内容，如销售的是摄像头，则要写明摄像头的数量、单价、税金等，填写完增值税专用发票就可以开出了。月末的时候对增值税发票进行网上申报，申报的过程如下：
从企业的税控机上导出开出去的地销项，对取得的进项首先用扫描的机器进行扫描进去，然后再到国税网上进行认证比对，比对通过后，对增值税进行网上纳税申报。当然还得出了报表，要填资产负债表，利润表，生成申报盘。 (四)费用会计：
1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销;
2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;
3、收到费用单据及时填制记账凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全;
4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入账;
5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核;
6、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注;
7、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做专项分析，编制相关的管理报表;
本次实习从中了解到的关于费用会计的工作过程，对企业中报销的各种费用凭据，检查其领导的签字和相关办理人的签字是否齐全，费用会计检查了一笔关于业务招待费用12万元的报销凭证，些凭证有财务经理和总经理的签名，同时出纳也有签名。企业规定对于超过10万元的费用必须有总经理的签名。月未对所有的费用进行总结分析，与企业年初的预算进行分析比较，对超支的部分作分析备忘录，找出超支的原因，以及应采取的应对措施。同时费用会计也会更新对预算费用的数据，以便下次制定预算费用的金额。
(五)成本会计：
1、负责编制企业产品成本核算方案，并定期组织产品成本核算工作;
2、汇集各批产品当月成本，编制各月产品成本核算表;
3、根据各月的产品成本核算表登记产品成本明细账;
4、根据目标产品成本与实际产品成本编制成本分析表，分析产品成本升降的原因，并提出改进方案
5、月末应对产品的库存与账面数进行核对，保证账实的一致性。 本次实习中了解到的实务知识，企业生产的主要产品高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头，成本会计制定的产品成本核算方法是品种法，按品种对其进行成本的核算。成本会计首先会从仓库部门那取得当月的车间领料单，对领料单进行归结起来，取得月末的工薪分配表，核算出生产车间部门应承担的工薪费用，对其他的一些杂费进行汇总。费用会计取得上述资料后，按照既定的成本核算方法，将上述数据进行处理，合理结转产品的成本。对于生产出来的产品成本与预算的成本存了的差异，成本会计会对进行详细分析说明，是企业的耗料过多，还是人员工资发生了变化等。
(六)存货会计：
1、会同有关部门拟定材料物资管理与核算办法;
2、审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购;
3、负责存货明细核算，对已经验收入库尚未付款的存货要暂估入账;
4、参与库存盘点，核对账上存货与实际存货;
5、分析企业存货的储备情况，防止存货的积压，防止存货的缺货。
本次实习主要的参与了存货的盘点情况，企业存货的比较多，对于存货的盘点企业是设以每月的1号进行盘点，通常要对企业的存货进行整理，有相关的仓管人员对存货进行分类贴标，盘点的时候会同仓管人员，采购部门的人员，还有就是存货核算会计等人一起对存货进行盘点，盘点完成后编制盘点表，对账实差异进行处理。
三、账务处理流程
企业的账务处理流程，从流程方面去把握整个企业的状况，只有对企业的整个情况了解的清楚，才能把财务工作做得更好，单纯的离开企业的实情去讨论企业的账务如何处理对企业是没有多大的帮助的，那仅仅是出于理论的讨论。展开对企业实际情况的了解再按财务处理情况。
(一)采购与付款的实务流程
企业采购与付款的流程涉及到原材料的入库、应付账款、银行存款的支付和进项税额，企业的主要流程情况说明，由采购部门寻找供应商，协议采购事项，相关领导确定采购价格、货运方式、付款方式等，原材料到达入库，发票开具问题等，财务部门根据采购单、入库单、销售合同、销售发票等确定应付事项，根据相关授权确定支付款项。
1、银行存款的问题
由于企业行业的特殊性，以前企业收现销售的情况大有发生，根据相关的规定企业一定金额以上的销售必须要经过银行转账进行，这样可以让企业的资金流动在银行的监管下留下印迹，而企业采用收现销售的情况很多，无形中企业发生财务风险的可能性就行大。书本上的知识只说从银行提现或转账等借：银行存款货：其他，书本根本没有告诉什么才能作为会计处理的依据，什么不可以作为入账的依据，据我发现该公司好多没有银行的客户入账通知单，只是一张和银行差不多内容加盖了银行的业务专用章，结合实务处理，通过银行发生的交易银行都会给企业一个回单，作为企业进行会计处理的依据，据些了解到会计账务处理的前提是有真实发生的交易及合法的凭据，而不是简单的一个会计核算、一笔会计分录等 。事物所的审计人员提出的建议是：企业交易必须通过银行的转账来进行，规范企业的财务操作。
联想书本所学的，书本只是教会我们企业的一定金额要通过银行转账来操作，但没有具体说明为什么要这样做，这样做会产生什么风险(从前辈了解到的审计知识)等，感悟所学太肤浅，知其然而不知所以然，对知识的把握没有透彻。
2、采购发票进项抵扣问题
企业采购货物等会取得增值税专用发票，销售会开出增值税专用发票，期间要缴纳增值税。以前只是停留在企业取得了增值税专用发票，而没有注意取得过程中发生的一些问题，通过此次的实习，企业采购货物应当取得增值税专用发票，对购进的货物凭票会计处理，期末对增值税的销项-进项等进行计算增值税。但在该公司发生了一个问题，并对会计处理表存在问题，发现的问题如下：
采购原材料
借：原材料
应交税费-应交增值税-待抵扣税额
货：银行存款
期末增值税专用发票认证
借：应交税费-应交增值税-进项税额
货：应交税费-应交增值税-待抵扣税额
如未去税局认证则直接留在应交税费中
企业上述处理主要是考虑了平衡每个月的税负，因为增值税专用发票有180天的认证期(XX.1.1以前取得的只有90天的认证期)，企业通过对专用发票的认证时间来控制企业当期的进项税额，而达到平衡企业当期增值税。
问题是企业会计准则规定的应交税费的明细科目中没有待抵扣税额这个明细科目，这样的话此明细科目是企业自己增设的，因此如果税局来检查的话肯定会了解到些情况。综合考虑企业的情况认为这样处理会比较合理：
购进货物
借：原材料
预付账款-待抵扣税额
货：银行存款
期末增值税专用发票
借：应交税费-应交增值税-进项税额
货：预付账款-待抵扣税额
期末没有去认证的放在预付账款中
3.原材料采购涉及暂估的问题
企业采购原材料通常会由于销售方的原因而迟迟没有开具发票的问题，企业没有取得销售方的发票通常不能依此确认原材料的所有权问题，根据资产的定义，资产是指企业由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。企业的这些交易由于没有发票，故不能确认为企业的一项资产。期末企业对这部分资产已经使用的情况下，应当对些部分的存货进行暂估入账，暂估入账又涉及税费的问题、发票何时才能到达的问题，综合所见实务中的几种暂估入账的处理对其进行的思考如下：
第一种方法：
借：原材料(材料价款和税费)
货：应付账款
月初红字冲回
借：原材料
货：应付账款
发票到达
借：原材料
应交税费
货：应付账款
借：应付账款
货：银行存款
此种方法由于原材料的暂估中含有税费，如果当期已经生产销售完成的话，而后期又取得了进项发票的话，企业的成本会虚高。
第二种方法是原材成本中不考虑进项税的问题，直接按原材料的成本入账，企业应建立严格的内部控制制度，对未到发票的存货采购进行严格的控制。
借：原材料(实际成本不含税费)
货：应付账款
月初红字冲回
借：原材料
货：应付账款
如果预先支付税款
借：预付账款-----待抵扣进项税
货：银行存款
发票到达
借：原材料
应交税费
货：银行存款
预付账款----待抵扣进项税
实务中还有其他的账务处理方法，此处不列出来。
对此的总结的是：书本上的知识只是粗略的描述未开具发票的应该按暂估入账，但对实务中的财务处理系统没有进行深入的分析，对此的认识是暂估入账涉及到的进项税和迟迟到次年所得税纳税申报还末开具发票的问题。
(二)销售与收款的实务流程
企业销售与收款流程主要是，销售业务员接受到销售订单，业务员对销售事项进行协议并制作销售单，销售部门领导确定销售的单价，再由相关领导确定赊销政策，上述事项确定完后，销售单一份传递给仓库，一份传递给客户，一份给财务部门，销售部门自己留一份，仓库根据销售部门提供的销售单发货，仓库制作一式三联的发运单，一联仓库部门留底，一联给财务部门，一份给销售部门(具体其他企业可能会有不同)，最后财务部门根据销售合同、销售单、发运凭证等开具销售发票，确定应收事项。
1、应收账款的问题
该公司半年的应收账款增加2亿多，所实习事务所对应收账款的增加表示极大的怀疑，所以对应收账款进行了大量的程序以验证其是否真实发生的。在对应收账款的检查中发现了大量的问题相关问题如下：
企业应收账款与购货方对账发生不一致问题。企业销售时销售发票账面上有两家公司开具，但实际中只有一个公司的委托凭证。企业的销售合同都是同一个模式。应收账款开具发票的问题。
根据上述问题，该公司的应收账款的真实性值得怀疑。应收账款书本只是涉及如何核算，即发生的一笔销售如何进行分录处理，期末如何对该笔应收账款计提坏账处理，以及对应收账款是否发生减值进行处理。实务中这样的会计处理是很简单的，而主要是应收账款所依附的凭据是否充足，是否有充分的证据说明应收账款是否真实发生。结合理论与实务，对应收账款进行思考如下：
企业的销售流程是否明确，销售是否有足够的凭据来支持，销售过程中会发生哪些销售政策，销售的发票处理问题。
2、存货发出的问题
书本最为理想的存货核算只是简单的借：主营业务成本、货：库存商品，但最难的核算也是成本结转的问题，成本核算是企业中最为重要的一块，成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义，因此要经常下车间去了解工人的生产情况，但又不能摆架子，工人的理解你来了是认为来监督他们的，因此也要注意下车间的量。
成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅财务部门自己检查有时难以发现问题(注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这是产生差异的原因。)
3、销售发票的开出问题
本次实习从企业的实务中了解到了销售发票的开具流程，即在什么情况下开什么不情况下不可开具增值税专用发票，财务部门开具增值税发票时，应从仓库部门那取得发运单，从销售部门处取得经批准销售的销售单，并经过他人的独立核查比对，然后方可开出增值税专用发票。但从该企业也看出一些问题，有些发票后面没有附件(发运单和经批准的销售单)，由此加大了对销售发票的开具理解，要是没有附件，企业开具的销售发票可能会出现问题，有可能是企业虚开发票，虚增收入，也有可能暂时不满足收入的确认条件等情况。
作为增值税纳税申报系统，对这方面的了解也是很重要的，便于以后在实务中能够很好的开展工作。对增值税的纳税申报，进项抵扣的过程：先要对取得进项发票用一个扫描的机器扫出来，然后到税局再去比对扫出的结果(看看是不是合法的发票，要是合法认证通过，不合法不通过，认证通过进项成立)。对于进项转出等也相应申报。销项税的过程：申报已经开具发票的销项额，申报未开票的销售额(实务中偷税主要从这里开始的)申报其他免税等。
由于会计事务所的职业情况带有很大的自由性，本次实习处于一个很轻松的环境中，对于事务所的相关规定都能够遵守的(如保密、独立性)，事务上班的时间不太稳定，有项目的时候忙的很，没有项目的时候就比较闲。
记账公司销售工作总结篇8
关键词：煤炭；集团公司；销售业务；核算
中图分类号：F274 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）08-0015-02
企业对外销售收入的核算、煤炭销售折让的核算、外销销售退回的核算、煤炭内部销售收入的核算是煤炭营销运输企业销售业务的主要内容，关系到煤炭企业销售工作的循环与周转，关系到企业增收减支，关系到企业销售运行效率的提高和经济效益的提高，关系到企业竞争力的重大问题，因此，要完整、准确、科学地进行企业销售的会计核算。
一、企业对外销售收入的核算
1.销售核算的内容
主要包括产品销售、其他销售业务，通常分为收入核算、支出核算和成果核算三方面内容。
（1）收入核算。产品销售收入，是企业销售产品和提供劳务的收入。包括本企业基建的专项工程、独立核算的附属企业，福利部门领用企业的产品。
（2）支出核算。产品生产成本，指销售出去的产品和提供劳务所发生的实际耗费。
（3）成果核算。①销售税金及附加。指企业交纳的各种税金的总和。税金分为两类。一是价外税，即增值税；二是价内税及费用性税金，包括营业税、消费土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税等。②产品销售利润（或亏损）。指产品出售后创造的利润（或亏损）。计算产品销售利润=产品销售收入-已售产品制造成本-销售税金及附加（如果“负号”，表示亏损）。
2.随同销售收入一起回收的其他款项
此款项主要指代垫运费。
3.销售核算的会计处理
由于采用的结算方式，销售收入实现的时间不同，会计处理也就不同：（1）采用“银行汇票”、“商业汇票”、“银行本票”、“支票”、“汇兑”、“委托收款”等结算方式的，商品一经发出，即作销售实现处理。（2）集团公司或矿内部销售采用资金结算中心结算方式的，在产品发出即作销售实现处理。（3）若先收到货款后发煤的，发煤后即实现销售，冲减已收货款。
4.对外销售收入的账务处理
目前，煤炭集团公司集中发煤统一收回货款，其中分由集团公司运销部门收款和由集团公司财务部门收款都以集团公司集中发煤统一收款，不分集团公司运销部门或财务部门。
（1）采用“银行汇票”、“商业汇票”、“银行本票”、“支票”、“汇兑委托收款”等结算方式的，有关销售收入作如下账务处理：
①集团公司支付代垫运费时：
借：应收账款――代垫运费
贷：银行存款
②集团公司应收取的销售货款及其他款项：
借：应收账款――应收票据
贷：内部单位存款 分（子）公司（矿）
③集团公司收到上述货款及其他款项时：
借：银行存款
贷：应收账款――应收票据
④各分（子）公司（矿）接到集团公司转入货款通知单时：
借：结算中心存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税
（2）先收到货款，后发煤的有关销售收入的账务处理：
①集团公司先收到货款时：
借：银行存款
预收账款
②集团公司发煤以后：
借：预收账款 （××企业）
内部单位存款――各矿
③集团公司将余额退给用户时：
借：预收账款 （××企业）
贷：银行存款
④各分（子）公司 （矿）接到集团公司转入货款通知单时：
借：结算中心存款
贷：主营业务收入
应交税费 应交增值税
（3）分公司内非生产用自用煤和售给集团公司其他子公司的非生产用自用煤的账务处理：
借：应付职工薪酬
其他业务成本
营业外支出
在建工程（工程用煤）
结算中心存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税
5.分期收款销售的核算
在分期收款销售方式下，企业要根据合同约定的收款日期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。商品发出时，按商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。每期销售实现时，按本期应收的货款金额，借记“应收账款”、“银行存款”科目。按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”科目。属于增值税一般纳税人的企业，用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项）”，同时按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应引起结转的销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记发出商品“科目”。
二、煤炭销售折让的核算
商品销售之后购买方要求退货发生折让时，冲减发生当期的收入，如按规定允许扣减当期销项税额的，应按规定开出退款的增值税专用发票，冲减当期的销项税额，并用红字冲减“应交税费 应交增值税”科目的“销项税额”。
三、外销销售退回的核算
1.销售退回的内容
在销售过程中，由于煤矿发煤数量短缺或发错品种、质量不符等原因，煤款遭到用煤企业全部拒付或部分拒付时，要由供需双方协商进行处理。属于退货的，要在当期销售收入中减去销售退回，求出销售收入净额；属于数量短缺（含超水分部分），应补发煤炭，并按所补发的煤炭数量扣减当期产量，其所支付的运杂费，由企业"销售费用" 负担；属于错发煤种和质量不符质次价高的，按规定由企业降价处理，视同退货应冲减当期销售收入。
2.账务处理
（1）发煤亏吨补发煤炭支付运费的账务处理：
①集团公司：
借：内部单位存款××矿
贷：银行存款
②分（子）公司（矿）接到集团公司通知作：
借：销售费用
贷：结算中心存款
（2）由于质量不符退回价款的账务处理：
①集团公司：
借：内部单位存款××矿
贷：银行存款
②各分（子）公司 （矿）根据集团公司通知单作：
借：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税）
贷：结算中心存款
③冲减销售成本中的已售产品生产成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
如果退回当月有相同产品出售的，为了简化核算手续，其退回数量可在该月已售数量中扣抵，上述冲减销售成本的会计分录免作。
四、煤炭内部销售收入的核算
1.需要作内部销售的煤炭
（1）入洗原煤。送集团公司所属洗煤厂入洗，要作内部销售处理。
（2）生产自用煤。包括分公司生产自用和提供给集团公司所属企业生产自用的煤炭，都应作内部销售处理；分公司及集团公司内非生产自用煤都按对外销售处理。
2.煤炭内部销售价格的确定
煤炭内部销售价格的确定，一律按出厂价格作为内部销售价格 （不含增值税）。
3.内部销售收入的账务处理
（1）公司（矿）内入洗煤进行原选煤内部销售，按原选煤的出厂价格计价。
借：生产成本――洗煤产品
贷：主营业务收入――（原选煤）
（2）集团公司各洗煤厂入洗煤。按原选煤内部销售作价，办理外销手续开具发票通过集团公司资金结算中心结算。
分公司作分录：
借：结算中心存款
贷：主营业务收入――（原选煤）
子公司作分录：
借：结算中心存款
贷：主营业务收入――（原选煤）
应交税费――应交增值税（销项税）
（3）分公司自用煤。分公司生产自用煤，按运销部门提供的自用产品明细表编制“自用煤分配表”，并按内部销售价格作账务处理。分公司内部生产用自用煤使用本单位的“材料消耗单”，向其他分公司提供的生产自用煤使用“内部物资劳务结算单”由运销部门同意开具发票。分公司生产自用煤的价格按成本价。
分公司内部生产用自用煤：
①借：制造费用
管理费用
贷：库存商品
②借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交资源税
向其他分公司提供的生产自用煤：
借：结算中心存款
贷：主营业务收入――内销收入
（4）集团公司内各分公司生产自用煤，属煤炭企业内部销售性质，按对外销售手续办法，通过集团公司资金结算中心进行结算。
参考文献：
[1] 邢茂俭.煤炭企业精益管理模式研究[M].北京：煤炭工业出版社，2011.
[2] 李锦生，等.现代煤矿企业管理[M].北京：中国矿业大学出版社，2007.
[3] 彭会清.现代矿业管理经济学[M].北京：冶金工业出版社，2011.