税收执法督察工作思路范文
时间：2023-11-26 02:49:08
税收执法督察工作思路篇1
总记在中纪委三次全会上指出：求真务实是我们党的思想路线的核心内容，也是党的优良传统和共产党人应该具备的政治品格。求真务实同时也是指导反腐倡廉的强大思想武器。税务部门的纪检监察，要以践行"求真务实"工作作风，努力提高工作水平，把"求真务实"贯穿于纪检监察工作的全过程，为税务事业的健康发展保驾护航。
1、坚持服从服务于税收中心。按照"求真务实"的要求，税务部门的纪检监察工作要服从服务于税收中心工作，树立全局观念和大局意识。反腐倡廉各项工作措施的提出、制度的确定和实施，要紧扣税收主线，把促进税收中心工作作为考虑和处理问题的出发点和归宿。坚持"三个有利于"的标准，正确看待和处理社会主义市场经济体制中税务部门面临的新情况、新问题，注重保护和调动干部职工的工作积极性，对有利于经济发展的税收政策措施要坚决维护，对依法行政、正确执行税收政策的干部要旗帜鲜明地给予支持和保护。
2、处理好"三个关系"。在实际工作中，如何来定"准"位，而不出现偏差，需要正确处理"三个关系"：一是处理好与纪检监察机关的关系。二是处理好与局党组的关系。始终坚持党组的领导，与党组保持高度一致，心往一处想，劲往一处使。做到"五个主动"：主动提出反腐倡廉工作的计划和安排，及时提交局党组讨论研究，争取支持；主动向局党组汇报群众、本部门和基层单位党风廉政建设情况，针对问题，积极谏言献策，为局党组当好参谋助手；主动帮助协调解决在工作中出现的矛盾和问题，为党组分忧解难；主动提出反腐倡廉工作的新路子、新招数，拓宽工作局面；主动承担局党组交办的其他事项。三是处理好与局机关各部门的关系。坚持在局党组的领导下，分工负责、各司其职，不包办代替，不超越权限。需要纪检监察部门牵头的，勇挑重担，当好主角。需要配合的工作，恰如其分地当好配角。
3、注意工作方法。税务纪检监察部门肩负着党风廉政建设和反腐败斗争艰巨而繁重的任务，要使工作有特色、出成效，必须集中力量把行风建设、领导干部廉洁自律和查处违法违纪案件三项工作抓紧抓好，采取"防、堵、查"三位一体的综合整治方法，标本兼治，加大建章立制和从源头上治理的力度。在查办案件、处理人时，注意工作方法，综合考虑政治影响和经济效果，趋利避害，不凭主观愿望办事，注意原则性和灵活性相结合，对那些情节严重、影响恶劣的人和事，必须坚决查处，毫不留情；而对于一时失足，犯一般性错误，尚能挽救解脱的干部应给予机会，要以理服人，以情感人、以制度管理人并贯穿日常工作中。
二、强化税收执法检查，将执法检查制度化、规范化、系统化
税收执法检查是加强监督管理，保障依法行政的重要手段，是防范和及时发现税收执法过程中经济违纪违法问题的有效途径。为了加强监察工作的主动性和创造性，要切实做到"关口"前移，主动出击，全程参与各种形式的税收执法检查。通过对税收法律法规、涉税政策文件的执行情况，税款入库情况，稽查案件的选案、检查、审理、执行等情况进行检查复核，从中发现问题，辨症施治，有针对性地建立监督约束机制，筑起权力腐败的防火墙。纪检监察部门参与税收执法检查，有四大益处：
1、有效延伸监督触角，增强工作的前瞻性。纪检监察部门提前介入，直接参与税收执法检查，把监督触角延伸到税收执法的全过程中，及时发现税收执法过程中的不规范行为和苗头性、倾向性问题，掌握税务人员违法违纪案件线索的第一手材料，把腐败问题解决在萌芽状态，改变了事后监督的被动局面，增强了纪检监察工作的前瞻性。
2、有利于提高执法和监督水平，增强工作的实效性。纪检监察部门与有关业务部门密切配合，通过对征、管、查各环节和税收法律、法规、涉税文件执行情况的监督检查，拓宽和挖掘了监督工作的广度和深度，实现了纪检监察工作与税收业务工作的有机结合，克服了纪检监察部门由于分工原因对税收业务的熟悉程度不高之不足。通过执法检查，在税收执法水平得到提高的同时，纪检监察干部的税收业务知识也得到了丰富，达到了"双赢"的效果。
3、不断完善监督制约机制，增强工作的针对性。通过执法检查，找准管理上、制度上的薄弱环节，针对问题研究分析原因，提出切实有效的解决办法和改进措施，逐步建立一套既切合实际又行之有效的监督制约机制。
4、检查与调研相结合，增强工作的灵活性。在调研检查中，通过听取基层一线工作汇报和在检查税务干部执行政策准确性、操作程序规范性的过程中，详细了解基层服务质量、工作效率、内务管理、行业作风、环境建设等情况，把工作扩展到对"事"的调查研究，而不拘泥于对"人"的监督检查，把人们认为"呆板"的纪检监察工作做活、做新、做实，彻底地贴近生活、贴近实际、贴近群众。
三、与时俱进、开拓创新、努力做好新形势下的纪检监察工作
1、创新是推进事业发展的动力和源泉。税务部门的纪检监察工作要提高工作水平，就要不断增强创新意识，创造性地开展工作。一是要把本单位工作经验系统化。要根据形势和任务的变化，不断研究、总结本单位工作经验，形成新的较为完善的工作思路、措施和方法，并不断总结提高，创造出更加系统、更高层次的新经验。二是要把上级精神具体化。贯彻上级精神不能简单照搬照抄，当传声筒、收发室，要吃透上级精神，将上级要求与本单位实际有机结合起来，在贯彻落实中创新。三是要把外地经验本地化。现代信息的快捷，使我们足不出户就能看到、学到很多外地和外单位的新思路、新方法，我们要结合实际，去粗取精，在学习的基础上树立新观念、开辟新领域、提炼新方法。四是要使本单位工作特色化。抓创新就是抓特色，要善于思考，积极探索，形成独具特色和优势的工作经验和风格。
2、要做到与时俱进、更新观念，改进思维方式和方法。要努力用时代的标准、宏观的眼光、辩证的思维来认识、研究和处理纪检监察工作所面临的各种矛盾和问题，善于把具体工作放在大局中去认识、思考和把握。当前，纪检监察工作主要是要适应我国加入WTO后新形势的需要，把努力创造和优化经济发展环境摆在重要位置，积极围绕创新和优化经济发展环境去开展党风廉政建设和反腐败工作。为此，要求纪检监察机关必须要率先牢固树立为经济发展服务的大局意识，牢固树立监督与保护并重的公正意识，牢固树立严格依法依纪办事的法制意识，牢固树立注重时效和效果的效能意识。纪检监察机关和纪检监察干部只有更新观念，牢固树立起与市场经济相适应的执纪执法思想和观念，才能适应新形势新任务的要求发挥好职能作用，与时俱进开创工作新局面。
3、努力改进工作方式和方法。反腐倡廉是一项庞大的系统工程，任务十分繁重，必须党组统一领导、党政齐抓共管、部门协调配合。因此，纪检监察机关要改进工作方式和方法，通过组织协调，调动各方面的积极性，形成反腐败的强大合力。当前，尤其要在三方面下工夫：一是当好参谋助手。纪检监察机关要主动向党组汇报工作，争取领导的重视与支持。要主动想全局，对上级指示精神提出符合本局实际的贯彻意见，对每个时期的党风廉政建设和反腐败工作进行总结分析，提出意见和建议，经党组研究后搞好部署；对工作中出现的苗头性、倾向性问题，及时出主意、想办法。二是搞好任务分解。各职能部门抓反腐败能否做到各负其责，工作任务能否认真完成，很大程度上取决于如何分解任务。只有把反腐败任务分解到各有关部门，明确职责，提出要求，并加强检查指导，才能确保责任制落到实处。三是加强监督检查。对反腐倡廉任务落实情况进行监督检查，是纪检监察机关的重要职责。我们要加强监督检查和责任考核，把考核结果作为对领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据，强化责任制的权威性。总之，我们要适应新的形势和变化，注重研究新的方式、方法，更好地发挥组织协调作用，推动反腐倡廉任务的落实。
税收执法督察工作思路篇2
[关键词]税务系统;内控机制;反腐倡廉
国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。
一、税务系统内控机制理论渊源
税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。
1 税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行败理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防腐败的理论认识越来越深刻,对反腐败的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防腐败体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反腐败倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。
2 税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防腐败行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。
3 税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。
二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路
国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范腐败风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。
结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防腐败体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。
1 明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防腐败体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。
2 完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。
3 全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。
4 优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。
三、构建税务系统内控机制的路径选择
税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:
1 完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”
2 实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。
3 充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。
4 加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。
5 不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督渠道,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。
税收执法督察工作思路篇3
一、当前国税纪检监察中存在的突出问题
一是小进则满，不思进取。近年来，由于我们不断加大工作力度，国税部门党风廉政建设和反腐败斗争取得明显成效，特别是在政行风测评中表现优异，市局已连续七年保持了测评第一的荣誉。这些成绩使我们的一些同志在主观上形成了自满情绪，自我感觉良好，将成绩当包袱，把经验凝固化，没有充分认为党风廉政建设和反腐败斗争的长期性、艰巨性、复杂性，安于现状，不思进取，甚至产生“求稳怕乱”的思想，不利于工作的新发展。
二是因循守旧，缺乏创新。因为纪检监察部门工作的特殊性，容易使得我们的一些干部形成保守僵化、循规蹈矩、墨守成规的思维定势，习惯从本本和教条出发，唯书唯上，凭老经验老办法想问题、做工作，满足于完成“规定动作”，不善于将上级要求与本地实际相结合，不敢去大胆地探索“自选动作”，不愿意去总结新的实践，因而思路无新意，工作无特色。
三是视野狭窄，思想封闭。一些同志服务税收中心工作的意识不强，考虑问题往往局限于纪检监察业务角度，没有将党风廉政建设与反腐败工作放在国税工作的大局中去把握，就业务抓业务，就办案而办案，使纪检监察工作与中心工作出现“两张皮”。
四是灵敏不够，超前不强。对新情况、新问题、新事物缺乏应有的灵敏性，对税务部门近几年来机构改革、税收征管改革等给纪检监察工作带来的重要影响认识不足，了解不深，思想落后于形势，工作预见性、前瞻性不足，应对的办法措施不多。
二、国税纪检监察工作面临的客观环境分析
(一)建设社会主义市场经济的影响。现在我国仍然处在计划经济向市场经济的转轨变型期。在经济体制转变的过程中，由于制度和机制的不健全、不完善，管理和监督工作存在漏洞和薄弱环节，客观上给腐败现象的滋生留下了可乘之机。一些不法分子为了取自己的私利不择手段，不惜用重金，美色等方式拉拢腐蚀领导干部。同时，在市场经济条件下，市场经济的等价交换原则很容易被少数人泛用于社会其他领域，甚至引入党内政治生活，由此诱发权钱交易等腐败现象。
（二）税务部门干部年龄结构变化的影响。人在不同年龄层次上追求和需求是不同的，有的人在可能原来对自己要求比较严格，但是在退休前的一段时间，会放松对自己的要求，造成“58岁现象”，现在由于我们实行科级、股级干部管理办法中规定的退岗年龄前移，这一现象可能也会随之前移。加之现在我们国税部门各单位的人员大多是八十年代招干进来的，近年来新分配来的干部又很少，造成干部队伍整体年龄结构极不合理，大多基层分局的干部平均年龄都达到了45周岁左右，这些因素如不采取相应措施，都可能成为腐败的原点。
（三）综合征管软件上线的影响。一方面，V2.0上线将税收各工作环节完全公开化，便于我们发现、预防和监督腐败的发生，从长远来看到必将对国税纪检工作带来积极影响。但另一方面，V2.0虽然主要是对税收业务而开发的，但由于其对税收知识和信息技术要求的高标准，可能会在工作能力角度淘汰一部分干部，使其不再适应工作。这时如无加以疏导，这些干部就有可能走上自暴自弃的道路。另外在采集过程中我们对企业、个体户提出的一些要求，也容易诱发税企矛盾，对行风测评产生不良影响。
（四）《公务员法》实施的影响。明年《公务员法》就将实施，这必将带来干部管理的深刻变革。从而可能产生干部之间收入水平各异，部分干部一定会按照习惯定式相互之间攀比，心理不平衡，如果控制不好，极易产生腐败。
三、新时期加强国税纪检监察工作的思路
新时期加强国税纪检监察工作的思路，必须建立在对我们面临的客观环境认真分析的基础上。要不断总结成功的经验，加以发扬完善。同时对不合时宜的做法，要坚决摒弃，真正使我们的纪检工作与时俱进。
（一）强化教育，突出效果。加强思想教育、强化思想防范是反腐倡廉的固本之举，是基础，基础打不好，后果不堪设想。我们要始终坚持思想政治工作这个“法宝”，时刻注意加强思想教育，提高党员干部的“自控”能力，自觉筑起一道坚强的思想防线，并通过思想教育创造一种氛围，营造一种环境，使正气上升，邪气收敛，达到有效抑制腐败的目的。一是要建立和完善宣传教育工作的大格局，切实把党风廉政建设的宣传教育纳入国税工作的总体部署，要加强与地方宣传、文化、新闻单位等部门的组织协调，形成宣教工作的强大合力。二是在教育对象上，要突出对各级领导干部特别是“一把手”的教育。使国税干部特别是领导干部坚定共产主义理想信念，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，时刻牢记全心全意为人民服务的宗旨，不断提高党性修养和精神境界，真正从思想上筑起拒腐防变的“钢铁长城”，自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀，永葆共产党人的政治本色。三是在教育的方式方法上，要因地制宜，采用党员干部易于接受，乐于参加，贴近生活，贴近实际，贴近群众的教育形式，扩大教育的幅射面，增强教育的形象化，增强教育的吸引力和感染力。近年来我们开展的警示教育就是一个很好的形式，今后要多创造这样的教育载体，提高教育效果。
（二）强化服务，突出质量。从根本上讲，建立一支作风优良、廉洁高效的国税干部队伍是国税纪检工作的终极目标，这与国税中心工作的目标是相一致的。因此服务于国税工作大局应该也必然是纪检工作的“第一要务”。纪检工作必须主动深入税收工作第一线，在参与中服务，在服务中监督，使反腐倡廉与中心工作有机地结合起来，自觉围绕中心反腐败，惩治腐败促发展。在当前国税征管改革的关键时期，各级纪检监察部门要超前介入。一方面我们要高度重视改革给纪检工作带来的新挑战。客观分析新时期国税部门容易滋生腐败现象的关键部位和薄弱环节、税企之间矛盾的新动向。在此基础上有的放矢地整合落实各项规章制度，重申各项纪律，确保国家的路线、方针、税收政策得到贯彻落实，确保国税的政令畅通，从源头上预防腐败问题的发生。另一方面我们要充分利用改革给纪检工作带来的新机遇。结合深化改革、结构调整的实际，加大纪检工作改革力度。特别是V2.0上线后，许多原来必须由税政部门提供的纳税人资料、个体定额调整情况等信息将在网上一目了然。如果我们能够合理地利用这一资源，由被动等待转向主动出击，那将带来国税纪检工作的一次深层次革命。
（三）强化监督，突出重点。一方面要突出监督重点，增强监督的针对性。加强监督，必须把对各级领导班子的监督放在重要位置，尤其突出对“一把手”的监督，在监督内容上要重点抓住以下四个方面：一是加强对党员领导干部讲学习、讲政治、讲正气、讲纪律情况的监督。党员领导干部只有讲学习，才能不断提高自身素质；只有讲政治，才能善于从政治上和大局上考虑决策问题；只有讲正气，才能克服消极腐朽思想的侵蚀；只有讲纪律，才能保证政令畅通。二是加强对党风廉政制度规定落实情况的监督。重点要监督领导干部尤其是一把手抓党风廉政建设责任制的情况。三是要加强对领导干部权力运行过程的监督，防止权力滥用。重点是监督党员领导干部能否坚持民主集中制和集体领导原则，在干部的提升调整、大额度资金使用、重要工作和重大事项的决策部署等方面，是否按议事规则和工作程序办理，防止个人独断和少数人说了算。四是加强领导干部个人生活行为的监督，防止公共权力的非公共运用。重点监督党员领导干部能否遵守廉洁自律的制度规定，个人生活重大事项，在群众关心的“热点”问题上，能否表现出高度的党性原则。另一方面要拓宽监督渠道，增强监督的有效性。要抓住关键环节，规范操作程序，形成系统的监督制约网络，力求做到监督到位。要发挥党政班子内部监督，健全和完善党内生活制度，进一步加大集体领导和决策的力度。明确界定领导干部个人的权力范围，规范权力的运行程序。开好党员领导干部民主生活会，坚持和完善领导班子内部的定期谈话制度。尊重班子成员的知情权，落实班子内部的民主权力。通过政务公开，实现班子成员之间经常性监督。建立领导班子成员失察连带责任制，强化领导干部的自我监督和相互监督。其次要发挥整体监督效能，把纪检部门的职能监督和群众监督有机结合起来。群众的民主监督具有广泛性，但缺乏权威性；纪检监察机关在监督上具有权威性，但广泛性不够。把两者有机地结合起来，就能相得益彰，形成较大的监督合力。
税收执法督察工作思路篇4
中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系*-*年工作规划》中，把“加强对重要领域和关键环节权力行使的监督”放在了突出位置，强化了对权力监督制约的着力点和针对性。而存在于税收中的“两权”，则是税务系统加强对权力行使监督制约的重要部位和关键环节。在进一步推进惩治和预防腐败体系建设中，如何深化“两权”监督制约，建立健全相关制度和机制，是我们必须着力解决的问题。
一、“两权”监督制约的必要性、艰巨性和长期性
税务系统的“两权”，就是国家法律赋予税务人员行使的税收执法权和行政管理权。每个税务人员为取得税收，必然要在税款征收、税源管理、税务稽查、行政处罚等税收业务中行使税收执法权。由于税收执法权具有自由裁量性，为保证每个税收执法人员行使权力过程中的公正、公平、廉洁、奉公，就必然要对权力运行的过程进行监督制约，以实现为国聚财、执法为民的宗旨。而对税务系统和队伍的人、财、物的管理，就是各级税务机关领导班子和领导干部在行使行政管理权，而加强对行政管理权运行过程的监督制约，也是题中之义。因此，在税务系统加强对“两权”的监督制约，不仅是维护税务人员正当行使职权取得税收所必需的，也是税务部门从源头上有效预防腐败所必要的。
税务系统的“两权”运行过程，有其业务的特殊性和复杂性，对应的监督制约就具有艰巨性。在重点监督的对象上，不仅有各级税务机关的领导班子和领导干部，还有一些重要岗位的人员，以及为数不少的税收执法人员，具有不同层次、人数众多的特性；在权力运行的环节上，既有税款征收、税源管理环节，又有税务稽查、行政处罚等环节，其税款征收环节，又有纳税申报、税款核定、税款解缴、欠税清理等关节点，具有环节多、过程复杂的特性；在行政管理的体制上，由于我国对税务系统实行的是以垂直管理为主的行政层级管理体制，“看得见的监督不了、监督得了的又看不见”，在这个系统表现得尤为突出；在经济发展的水平上，由于经济决定税收，在税收任务的完成、税收管理的方式、落实税收优惠政策等，各地都存在差异，多少影响着人们的思想认识，影响着“两权”监督制约的力度。
税收是国家实现其职能的重要形式。只要有国家存在就有税收，就有税务机构。税务机构作为国家设立的行政执法机关，凭借国家法律赋予的公共权力，对企业、单位和个人强制、无偿征收税收。有权力的地方就必然要有监督，不受监督的权力，必然走向腐败，这是被历史和现实证明了的真理。所以说，税务系统的“两权”监督虽不是社会上的热点、难点问题，却是伴随税收存在而长期存在的问题。
因此，对“两权”监督制约，既是税务系统反腐倡廉必须要抓的重点部位和关键环节，其必要性、艰巨性和长期性，则是我们构建广西地税系统惩防体系中监督制约机制的出发点。
二、“两权”监督制约的目标要求和基本工作思路
当前，我国进入改革发展的关键时期，社会主义市场经济体制初步建立，税务系统与其它部门一样，仍然还存在着一些体制机制制度不完善的方面，存在着因权力滥用而导致腐败现象滋生的空间和漏洞。这些空间和漏洞较集中地凸现在“两权”运行的过程之中，如果我们对存在税务系统的“两权”运行监督制约轻重不分，平均使用力量，往往就达不到最好效果，我们这几年来的工作实践也说明了这点。因此，从强化对“两权”监督制约出发，我们必须明确监督过程的目标要求，理清突出重点的基本工作思路，才能具有针对性和有效性。
（一）目标要求
坚持对“两权”监督制约的目标要求是：“不出大问题，少出问题，不出问题”。这是一个监督工作逐级递增的层级式目标，是针对税务系统“两权”监督制约的艰巨性和长期性，以及整个监督工作过程需要逐渐健全完善来确立的，是符合人们对“两权”监督制约认识不断深化，对其规律逐渐掌握的客观实际的，也是这几年来工作经验的总结。
“不出大问题”，是从性质的角度出发，来控制腐败现象发生的程度。腐败问题从惩处对象来划分，这里可分为大、中、小问题。大问题，就是违法乱纪，已经超出纪律检查的范围，要由国家司法机关来惩处，即进入刑事处分；中问题，则主要是违纪，即使违法也是轻微，还够不上用法律来制裁，基本属于纪律处分范围；小问题，就是发现的是苗头性、倾向性的问题，即使涉及违纪，也属轻微还够不上处分，这类问题主要是以日常业务监督检查发现的为多数。不出大问题，也就是说即使出问题，也还未严重到要通过司法机关来惩处的程度，其危害和社会影响不大。
“少出问题”，是从数量的角度出发，来控制腐败现象发生的次数。因为一切事物都有一个从量变到质变的过程，对数量的控制就是防止腐败问题积少成多，使腐败现象控制在人民群众能承受的范围。对“两权”的监督制约，由于一些现行的客观因素和条件的制约，我们不能要求也不可能要求杜绝一切腐败现象，这样才是实事求是的态度，这样才能朝着真正杜绝一切腐败现象的路上前行。
“不出问题”，就是杜绝一切腐败现象滋生，以实现对“两权”监督制约的最高目标要求。
（二）基本工作思路
几年来，我们对“两权”监督制约的探索和实践，初步总结出了一条基本工作思路，即按照构建惩防体系简便、易行、管用、有效的总体要求，以树立立体监督、全方位监督、重点监督、实效监督为指导，按照突出一条监督主线，打造两个监督平台，抓住三个监督重点，落实四位一体监督责任的工作思路，形成纵横交错的监督网络，以取得“两权”监督制约的最佳效果。
突出一条监督主线，就是在地税系统自上而下要明晰这样一条监督主线：即明确各级税收业务部门是首要监督层次，充分调动其他内外监督主体力量作为中间监督层次，地税系统纪检监察部门是最后监督防线的监督主线。各级税收业务部门是“两权”行使的职能部门，开展的日常业务与“两权”监督制约紧密相联，是实现“两权”监督制约的基础，没有这个基础，对“两权”监督制约就如空中楼阁，不会有任何成效。
打造两个监督平台，就是在各级地税机关要分别建立起对内的政务公开和对外的税务公开的两个监督平台，以调动内外监督主体的力量，使“两权”作为被监督制约方，有对应的明确监督者，置于一个经常受监督的环境和氛围中。对内的政务公开，主要是税务机关内部必须要向全体税务人员公开的人、财、物等政务内容，要求采取有关方式进行公开，以接受全体税务人员的监督。对外的税务公开，是国家税务总局规定的必须向社会和全体纳税人公开的税收业务内容，主要有“文明办税八公开”等，采取的主要方式有办税大厅的公告、网络化的“12366”纳税服务热线、各级税务机关聘请的社会监督员、行风评议员等，主动接受社会各监督主体，特别是纳税人的监督。对这两个监督平台的建设，各级地税机关都要加以重视，为积极主动接受各方监督主体的监督创造条件。
抓住三个监督重点。由于“两权”监督的对象具有不同层次、人数众多的特性，又由于“两权”运行的轨迹具有环节多、过程复杂的特性，我们不能皮毛胡子一把抓，而应该是有所侧重、有所突破。概括地说主要是抓住三个重点：领导班子和领导干部、10个重点环节、基层税收管理重点岗位。抓住这三个重点，可以说基本上点中了“两权”运行过程的穴位，抓住了监督制约的关键所在。
落实四位一体监督责任。对“两权”监督制约，领导、业务部门、岗位人员、纪检监察部门都有责任。一是领导班子和领导干部必须承担“一岗两责”，特别是分管领导既要廉洁自律，又要管好自己的人、自己的事，在“两权”的行使中真正将监督管理融入自己分管的工作中，负起职责范围内监督管理的直接领导责任；二是职能部门根据所管的业务，必须认真履行“一岗两责”，既要抓好本部门的业务建设，又要落实从源头上对“两权”监督制约的首要责任；三是要落实岗位责任，“两权”重点环节运行的各个关节点都涉及到岗位人员的权力行使，作为这些重点岗位的人员除了要严格要求和廉洁自律外，必须明确对与自己相关岗位的其它人员，还负有相互监督、相互制约、相互制衡的责任，如果这个认识不到位，就有导致走向渎职犯罪的可能；四是纪检监察部门在“两权”监督制约中，必须在党组统一领导下，承担起组织协调和监督落实的责任。
实施基本工作思路，关键是落实部门责任，着力点是进行责任追究。落实部门责任是税收业务部门作为首要监督层次，必须承担“首要”责任，将“两权”监督与开展税收业务相结合，统一安排、统一落实、统一检查、统一考核，实现堵塞漏洞、同步监督、发现问题、及时防范，确实承担起首要责任。在现行情况下，针对出现还够不上违纪违法的问题开展责任追究，很难从现行的“两权”监督制度中找到相对应的措施和办法，这是责任追究的软肋。可行的只能是“脸难看”的办法，即亮出工作的“好、坏”，让“好”的得到大家认可，让“坏”的展现在大家面前，即使采取一些激励措施作为抓手，也必须要在现行奖励政策的下允许才行。
三、“两权”监督制约的保障措施和办法
中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系*-*年工作规划》中，提出了今后5年要建成惩治和预防腐败体系基本框架的工作目标，其中，要求权力运行监控机制基本形成。
为此，我们在推进惩防体系建设中，按照已明确的目标要求和基本工作思路，必须采取有力的保障措施和办法，经过五年左右的努力，基本形成广西地税系统“两权”监督制约机制。
（一）建立工作机制
各级地税机关领导班子和领导干部既是实施“两权”监督制约的组织者和责任者，也是监督制约他人的主体和被监督制约的对象，必须要以带好队的高度政治责任感抓好“两权”监督制约。为保证一级抓一级，层层抓落实，形成合力，取得实效，必须建立一个工作机制：实行党组统一领导，纪检监察组织协调，部门各负其责，岗位责任落实到位，上下联动的工作体制和机制。为落实领导责任，将“两权”监督制约作为各级领导班子和领导干部落实党风廉政建设责任制的一项重要内容，列入每年的责任制布置、检查、考核当中，强化第一责任人的责任，促使各级领导班子和领导干部自觉地将党风廉政建设贯穿于“两权”运行的全过程，把抓“两权”监督制约摆上议事日程。
（二）明晰岗位职责
由于“两权”运行过程涉及的环节多、岗位多、人员多，对每项权力运行过程中的环节必须清晰，对涉及到的每个岗位职责必须明确，这样才便于监督制约。为此，必须规范权力运行的程序，明晰运行的环节，做到定岗定责，岗责明确。如税款征收环节，关节点是开票、收款、入库，风险点是对现金收取的监督控制，当收取的税款是现金时，为杜绝开票时有“大头小尾”的贪污税款行为发生，有效措施：一是采取计算机开票，通过软件控制，使同一业务不能重复打印，或者实行票款分离来设置岗位；二是现金入库，必须有两人同时到银行缴库，并要求当天缴库当天结报，避免现金税款发生流失。
（三）提供制度保证
对“两权”运行的监督制约，必须解决一个由谁监督、怎么监督的问题，这就要求有一整套实施监督制约的管理办法，具体分为操作规程和考核评估制度。一方面，通过致力于现行制度的运用和欠缺制度的建立完善，形成一套科学规范易于操作的制度体系，做到权力运行到哪里，规章制度就制定到哪里，使“两权”运行的每个环节、每个重点岗位都有章可循，有可操作的办法，这主要由业务部门来拟订；另一方面，为了监察业务部门对“两权”监督制约的开展，还要有以考核评估为主要内容的制度办法。为此，我们针对三个监督重点，要出台三个监督管理制度性文件：已经出台的《广西地税系统领导班子和领导干部监督管理办法（试行）》（桂地税党组字〔*〕45号），今年将要出台的《广西地税系统“两权”重点环节监督管理办法（试行）》，列入明年出台的《广西地税系统县（市）、城区局基层税收管理重点岗位监督管理办法（试行）》，从而为“两权”监督制约提供制度保证。
（四）采用科技监控
目前，信息化技术已成为税收工作的技术支撑，与税收业务紧密地结合在一起。通过信息化，可强化“两权”监督制约的手段，进一步加大监督制约力度，发挥事半功倍的效果。由于信息化技术在软件设计上，可以做到规范工作流程、界定岗位权限、明确岗位责任，达到程序上不可复制、流程上不可逆转、自动汇总、及时预警的要求，在一些重点环节、关键岗位，实施重点监控，记录操作轨迹，制约权力行使，从而达到从源头上预防和治理腐败的目的。如发票领用缴销，设定一个数量上限，没有缴销就不能领用，对发票的私售乱开就能起到监督制约作用。因此，税务系统的信息化人员，要充分认识到“两权”监督制约的必要性，在开发运用税收业务软件时，一定要将监督制约的理念与税收业务流程的设计结合起来，强化“两权”监督制约，建立和完善“两权”人机结合的监督制约机制。
（五）开展考核评估
税收执法督察工作思路篇5
一、开展“两权”监督制约的主要做法
通过近两年的实践，乌苏市地税局“两权”监督共识基本形成，监督机制逐步配套，制约措施不断完善，监督效果已经显露。其主要做法：
1、以人为本，狠抓教育
行使“两权”的主体是地税干部，因而，加强“两权”监督制约必须立足以人为本，下大力气提高地税干部的政治思想素质，筑牢拒腐防变的思想道德防线。近两年来，乌苏市地税局紧紧围绕自治区局下发的“两权”监督制约“一个意见、四个办法”，始终把强化干部的廉政勤政教育，作为落实“两权”监督制约的首要工作来抓。在教育内容上，突出实施“两权”监督制约重要意义的宣传和“三个代表”重要思想学习、从政道德教育、廉政建设警示教育，使广大地税干部树立起正确的世界观、人生观、价值观和权力观，不断增强自律意识和责任意识；在教育对象上，把中层领导干部和处在执法岗位上的工作人员作为教育的重点对象，督促其履行好各自应尽的职责，做到依法行政、规范执法；在教育方式上，设计栽体，形式多样，开展了“三个代表’重要思想主题教育、改进工作作风专题教育、党风廉政教育月、季末廉政自查、“三学三比”竞赛等活动，不断增强教育的针对性和实效性，做到警钟长呜。通过扎实有效的思想教育，广大地税干部正确行使“两权”的意识明显增强，行动上做到自觉接受“两权”监督，严格按章办事，初步形成了对税收执法和行政管理违规“不能为、不愿为、不敢为”的良好氛围。
2、健全机制，完善措施
建立健全“两权”运行监督机制和制度措施，使具体工作做到有人去抓、有章可循，是“两权”监督制约的治本之策。近两年来，为强化“两权”监督职能，建立了“党组统一领导，班子齐抓共管，纪检组织协调，单位各负其责，干部积极参与”的领导工作机制；通过围绕权力运行中的决策、执行、监督、反馈等过程完善了税收管理、财物管理、人事管理等一系列制度规定，以制度来规范权力运行，以民主来制约权力滥用，以公开来增添权力透明，不断推进权力公开化。在税收管理方面，建立了目标责任制，对收入进度、清缴欠税、执法程序、责任追究等作了具体和明确的规定；在财物管理方面，建立了资金审批、大宗物品采购、基建招投标、经费支出定期公布等制度；在人事管理方面，完善了竞争上岗、个人重大事项报告、行政执法问责等制度。特别是通过落实“健全制度、创新机制、落实责任”这条工作主线，不断消除了“两权”运行的制度缺陷，形成了公开、公平、公正的执法和服务环境，较好地为“两权”监督制约构筑了体制防线。
3、管理从严，按章追究
一个单位没有制度不行，有了制度不执行更不行。当前，规范“两权”运行的制度规章已完善配套，关键在于我们去如何执行，乌苏市地税局以关心爱护干部，确保队伍稳定为出发点，做到规范操作、从严管理、预防在先、有错必究，有效地扼止了腐败现象的发生。今年以来，共对71名干部的执法过错行为进行了责任追究，其中通报批评7人，经济惩处71人(处罚金额3755元)、责令作出书面检查6人、批评教育55人、诫勉谈话3人。
二、实施“两权”监督制约的几点感受
通过近两年的实践证明，只有在实施“两权”监督制约的过程中，把治标与治本、教育与管理、自律与监督、预防与纠正、惩处与保护有机结合，才能使“两权”监督制约工作得到健康发展，从而促进地税事业发展。
一是确保了年度税收任务的圆满完成。“两权”监督制约的实施，进一步促进了规范执法，提高了执法质量，堵塞了税收漏洞，做到应收尽收，保证了税收任务的完成。20__年，乌苏市地税局组织税收收入10131.2万元，比上年增幅19.4％；20__年上半年，组织税收收入6683.5万元，比上年增幅39.97％。
二是提升了地税机关社会认可度。“两权”监督制约的实施，使权力运作更加透明规范，税收执法更加公正公平，机关办事效率显著提高，在社会树立了良好的地税形象。在20__年乌苏市政府组织的民主评议行风活动中，乌苏市地税局又名列前茅，社会满意度测评位居执法单位第一名。
三是促进了干部队伍安全稳定和健康发展。“两权”监督制约的建立健全，使地税干部的法制观念和廉政自律意识不断增强，为纳税人服务的理念逐步巩固和提升，举报和干部违纪问题明显减少，实现了“零”目标。
三、落实“两权”监督制约的几个问题
“两权”监督制约是地税系统在权力监督体制上的一项创新和突破，通过近两年的实践，取得了良好成效，但由于这项工作涉及面广，难度大，要求高，在实际工作中还存在着不少问题，与上级要求和形势发展需要还有一定差距。其主要表现：
1、对“两权”监督制约的认识存在偏差，有一定的思想障碍。由于“两权”监督是对税务干部手中行使权力的监督，直接
触及到一些税务干部的自身利益，因而少数干部认为经过近几年的征管改革，地税干部的手中已经没有什么权力了，还搞“两权”监督，是不是有点“小题大做”，是在“挑刺”和“拣毛病”；再说多干事必然就有多出错的概率，就会受到多追究，因而对“两权”监督自然会产生一种逆反心理和抵触情绪，在一定程度上存在消极应付工作的现象。另外，对“两权”监督制约的内容范围理解有一定偏差，认为纪检监察部门只是检查等廉政方面的问题，对日常办事拖沓、相互推诿和扯皮、服务态度差等工作效率方面的问题，以及重实体、轻程序的不规范执法行为的检查是“无事找事做”，因而少数干部缺乏自觉接受监督意识。2、“两权”监督存在“单打一”现象，缺乏整体合力。“两权”监督制约应形成“党组统一领导，部门各负其责，纪检监察组织协调，相关部门密切配合”的工作机制，但当前重业务、轻监督的思想还在一定范围内存在，一些业务部门认为抓“两权”监督是纪检监察部门的事，自身是被监督对象，对业务部门本身应负的职能监督存在摸糊认识，因而纪检监察部门与其他业务部门的协作配合存在着各自为政的现象，加上业务部门“本位思想”作怪，不能及时发现或实事求是地反映问题，对查出的问题避重就轻，不追究责任，无法真正形成业务部门职能监督和纪检监察部门专门监督的整体合力，往往出现“一头热”现象，影响了“两权”监督工作的效果。
3、“两权”监督有关规定制度有待完善，职责有待进一步明确。在行政管理权监督方面，总局和自治区局虽然制定下发了有关对行使人事、财务、物资等行政管理权监督制约的实施办法，但总局和自治区局的行政管理过错责任追究办法尚未出台，致使对行政管理权的责任追究在系统上缺乏理论指导和明确依据。在税收执法权监督方面，究竟是由监察部门来实施，还是由法规部门来实施，职责比较模糊。自治区局“两权”监督实施办法规定纪检监察部门为“两权”监督制约工作的职能部门；而总局的《税收执法过错责任追究办法(试行)》明确规定：对税收执法过错行为的调查和初步定性，由各级税务机关法制机构负责。这样就在一定程度上束缚了纪检监察干部开展税收执法监督工作的手脚。
4、纪检监察部门发挥主观能动性还不够。当前纪检监察工作还滞留在有举报、有交办才去查案的被动应付状态，在“两权”监督中缺乏主动性。一是监察室配备的专职干部年龄结构偏大，在一些干部看来，监察室是轻闲的岗位，“养老”和退属二线的地方。二是纪检监察干部存在畏难情绪，担心日后遭打击，受压挤，失选票等原因，主观上不愿大胆开展“两权”监督。三是纪检监察干部缺乏必要的业务培训，业务素质不适应“两权”监督工作开展的需要，精通业务人员少，找不到实施“两权”监督工作的着力点。四是纪检监察部门自身的相对独立性不够强，权威性体现不够，机构设置还不够超脱，在一定程度上制约了“两权”监督工作的有效开展。
四、抓好“两权”监督制约的几点思考
抓好“两权’’监督制约工作是加强党风廉政建设的需要，从这两年发生在我们身边的违法违纪案件看，以税谋私、的问题产生，与税务机关重点环节、重点部位、重点岗位等失去“两权”监督制约是密切相关的，只有构建一个行之有效的“两权”监督制约体系，确保“两权”规范运行，才能有效推进地税系统党风廉政建设。
1、搞好宣传教育，不断提高地税干部对“两权”监督重要性的认识
“两权’’监督是从源头上预防和治理腐败的重要举措，是依法治税、从严治队的客观要求，是强化征管、堵塞漏洞的实际需要。提高地税干部特别是领导干部对“两权”监督制约的重要性的认识，是顺利实施“两权”监督制约的关键：首先要教育大家牢固树立正确的权力观。权力是一把“双刃剑”，用权“谋公”，所向披靡；用权“谋私”，自杀其身。地税干部一定要深刻认识到权力是责任的观念，时刻保持清醒头脑，淡泊名利，严守四条高压线，算清四笔帐，谨慎用权，规范用权，切不可滥用权力或越轨用权。其次要自觉接受监督。监督剥夺的是执法随意的权力，减少的是执法腐败的机会，这种剥夺就是爱护。每个地税干部要充分认识对权力监督的必要性，树立监督制衡权力、以权制权的观念，懂得自己既是执法的执行者，又是被监督监控的制约者，不断增强接受监督的自觉性，真正认识和体验到“两权”监督是对我们最有效的保护和关爱。
2、抓好源头预防，纪检监察部门要充分发挥职能作用
加强“两权”监督制约是地税机关抓好廉政建设的一项长期的工作任务，纪检监察部门充分发挥其监督制约作用，搞好组织协调，是使“两权”监督制约工作落到实处的重要保障。首先，要制定和完善一套严密的“两权”监督工作规程和可操作性的实施细则，使实施“两权”监督有章可循。其次，要找准“两权”监督的切实点，使“两权”监督工作有的放矢。“两权”监督制约工作要融入到以收入为中心的各项税收日常工作之中，把税收管理的薄弱环节和纳税人反映强烈的热点问题，作为“两权”监督的重点。第三，要依托税收征管软件这个基础性平台，借助网络系统，建立“两权”监督制约网络“制控点”，做到关口前移，加强过程控制，使“两权”置于有效的监控之下，实现“两权”制度化、信息化的管理和监督。
3、严格责任追究，确保“两权”，监督制约工作真正落到实处
“两权”监督制约工作能否真正落到实处，在一定程度上取决于责任追究能否真正落到实处，只有敢于对各种过错行为动真格，实施严格的责任追究，才会引起广大干部的警觉，从而做到依法办事，规范执法，恪尽职守地做好本职工作。实施“两权”监督的难点在于责任追究，其生命力也在于责任追究。首先，要明确责任大小的划分。责任大小应按行政隶属关系来确定，坚持一级管一级，下级对上级负责。处于权力岗位的责任人为第一责任人，对所履行的权力负直接责任；处于直接管辖权力岗位的责任人为第二责任人，负间接责任；相对行政隶属关系每上升一个管理层次分别为第三责任人、第四责任人。依此类推可明确各岗位责任人责任的大小，为实施责任追究提供依据。其次，责任追究应采取经济处罚与行政处分二者并举的手段进行。不能以经济处罚来代替责任追究，这样难以教育大家，引以为戒；也不能以行政处分来代替责任追究，这样对责任人触动不大，效果不佳。第三，要将责任追究结果与工作目标考核、公务员年终考核相挂钩。按照自治区局“一个意见、四个办法”，将“两权”监督检查出的问题在工作目标考核、公务员年终考核中规定相应扣分值，按首次违规、同一行为多次违规、未在规定整改限期内改正等不同状况，实施不同扣分，这样有利于促进各级加大对权力岗位日常管理、检查、监督的力度，使“两权”监督检查发现的问题得到及时纠正和落实。第四，要完善和健全责任追究制度。对过错责任的划分和责任追究形式、内容、程序等作出明确规定，确保执纪有据。要把责任追究落实到制度规定上，坚持权责一致、奖罚分明的原则，发现过错行为，必须严肃追究，最大限度地减少在“两权”运行过程中的弹性和随意性，确保“两权”监督制约机制的有效运行。
4、不断开拓创新，切实转变纪检监察部门职能
“两权”监督的实质是对权力实施有效的制约，核心是保证权力的正确行使，因而纪检监察部门必须要由原来的“盯人”向“盯权”转变，由事后的静态监察向事中的过程监控转变，由传统意义上单纯的廉政监察向效能监察转变。为适应转变，必须要加强纪检监察干部自身建设，要把年富力强，讲原则，精通业务，有基层工作经验，有较强的写作和语言表达能力的干部充实到专职纪检监察干部队伍中。同时，纪检监察干部要加强人际沟通能力、组织协调能力、分析判断能力、自我调节控制能力、案件查办能力等方面的学习培养，要重视心理学、管理学等科学知识的掌握，要善于走群众路线，借助外部力量来加强对“两权”运行的监督制约，拓宽与纳税人沟通渠道，对纳税人反映的难点、热点问题，对干部有侵犯纳税人权益的行使权力行
税收执法督察工作思路篇6
一、深刻认识特约监察员在税收执法中的重要作用
南昌市委常委、市委秘书长、统战部长蔡社宝在市地税局聘请特约监察员会议上讲话指出：开展特约监察员工作，有利于地税部门在做出决策之前广泛听取社会各界意见，推进决策民主化、科学化，提高管理水平和工作效率；有利于地税部门密切与纳税人联系，增强地税部门的政风行风建设、党风廉政建设和依法行政的工作透明度。特约监察员来自社会的各个方面，他的特殊身份决定了他在税收行政执法工作方面将发挥税务部门专职监察干部所不能发挥的作用，对加强地税部门与纳税人的密切联系，保证地税部门改革、发展和稳定，起到了不可替代的特殊作用。其作用主要体现在：
（一）融洽地税部门与纳税人之间的关系
特约监察员来自各派和社会各界，具有较广泛的代表性。一方面，他们生活在纳税人中间，想纳税人之所想，急纳税人之所急，可以及时向地税部门反映纳税人最真切、最具体的要求和呼声，协助地税部门完善和改进有关管理和服务举措，促进地税机关和工作人员加强行政管理，改善服务质量。另一方面，特约监察员通过参与地税部门税收执法监察活动，代表纳税人对地税部门进行监督，及时了解地税部门依法行政和勤政廉政建设的情况。同时，又代表地税部门向纳税人宣传党和政府税收政策政策及地税部门开展党风廉政建设和反腐败工作的进展情况，更容易得到纳税人理解和信任。由此增强地税部门在纳税人心中的影响，提升地税部门在纳税人心中的的行业形象。
（二）监督地税部门党风廉政建设工作的落实
按照党风廉政建设和反腐败工作的要求，南昌市地税局及时组织特约监察员参与各项税收执法监督检查活动，对被监督部门和人员具有相当的威摄力。特约监察员的社会代表性和宣传作用，促使地税部门规范管理、依法行政，认真履行职责，有助于提高行地税机关履行职责的工作力度，对加强地税机关及其工作人员税收执法监察起了积极的作用。同时，特约监察员定期听取市地税局的领导关于该局开展党风廉政建设和反腐败工作的情况报告，并与该局领导班子成员座谈，提出问题、发表批评意见和建议，有效地推动了南昌市地税局的党风廉政建设和反腐败工作的展开。
（三）规范地税部门依法行政的行为
地税部门的工作职能决定了地税部门既是纳税人的管理者，又是纳税人的服务者。长期以来，地税部门由于计划经济行政管理的思想影响，忽视了运用法律手段，加强对税收执法的约束，往往以管代查，以管代罚，行政手段代替法律手段，存在“一手硬，一手软”的现象，结果难以做到依法治税、应收尽收，难以树立地税部门在纳税人的威望。聘请地税特约监察员，将地税部门及其工作人员税收执法活动置于社会监督之下，一方面有助于强化地税部门自身依法治统的意识，严格税收执法程序，规范税收执法行为，推进地税工作依法行政。另一方面有助于借助外力，严肃查处地税干部违纪违法行为。
（四）促进特约监察员自身素质的提高。
特约监察员通过参与税收执法监察活动，不但能够了解地税部门的工作规则、业务程序，也了解了地税部门的工作方式和方法；通过参与各种税收执法检查活动，发现存在的问题、提出建议并起草评议报告；通过税收执法检查，接触地税部门工作，开阔眼界，能够了解、学习到自身专业之外的许多东西。在特约工作的实践中，特约监察员认真履行职责，不仅协助地税部门做大量工作，也使自己对税收政策的了解和工作水平得到提高。
二、建立健全一套科学的特约监察员管理体系
根据《中华人民共和国行政监察条例》和江西省委统战部等九部门联合印发的《关于加强特约人员工作的意见》的有关规定，地税部门要建立健全一套科学的特约监察员管理体系：
（一）建立健全科学的特约监察员管理办法
地税部门要建立和健全科学的特约监察员管理体系，首先必须建立健全科学的特约监察员管理办法。《南昌市地方税务局特约监察员管理办法》，其内容包括：一是特约监察员聘请的条件，即：坚持中国共产党领导的多党合作和政治协商制度，拥护党的路线、方针、政策，遵守国家法律、法规，作风正派；具有较高的科学文化和有关的税收、法律知识，有较强的参政议政、民主监督能力和理论政策水平；热爱特约税务监察员工作，认真履行工作职责，实事求是，公正廉洁，联系群众；身体健康，年龄适当，一般在六十岁以下。二是特约监察员的工作职责，即：通过参加地税部门的有关工作，充分发挥监督、咨询、联络作用；协助地税部门宣传贯彻党的方针、政策和国家的税收法律、法规以及上级的工作部署和决定；沟通和促进地税部门同纳税人及社会各界的联系；为地税部门的有关决策和涉及全局性的重大问题、重要工作提供咨询、建议和意见；协助地税部门加强依法行政以及廉政勤政建设。三是特约监察员的基本权利，即：阅读地税部门的有关文件和资料，参加有关会议；参加地税部门组织或委派的有关工作和活动时，享有聘请单位同级别人员的待遇；了解地税部门的有关工作、计划及执行情况，参加地税部门有关政策的制定和理论问题的研讨，提出意见和建议；按照地税部门的有关规定，了解、反映和转递来信来访、检举、申诉和控告，并就所转递、提供的举报线索和控告、申诉的办理结果提出查询。四是特约监察员的主要任务，即：认真学习并遵守党的方针、政策和国家法律、法规；遵守地税部门的工作纪律，保守国家及职务秘密；在做好本职工作的同时，积极参加地税部门组织的各项特约工作；反映人民群众的意见和建议；坚持实事求是，公正廉洁，尽职尽责，不谋私利，不循私情；以特约税务监察员身份应邀参加其他单位组织的活动时，应事先征得地税部门的同意，并报告有关情况等。
（二）建立健全科学的特约监察员工作制度
建立健全科学的特约监察员工作制度有利于地税部门与特约监察员互通工作情况，听取意见和建议，研究加强和改进税收执法工作措施。南昌市地税局在建立健全特约监察员工作制度进行了七个方面的偿试：一是采取不定期召开特约税务监察员座谈会、汇报会、研讨会等形式，交流情况，探讨问题。二是每季度第一个月上旬召开特约税务监察员例会，向其通报地税工作情况，并听取他们的意见和建议。三是应根据需要组织特约税务监察员参加有关工作和活动。四是及时向特约税务监察员提供有关工作信息和有关工作的书刊、资料。五是经常保持与特约税务监察员的联系，对他们反映、转递的检举、控告和申诉，要做好登记、转办和反馈等工作，对他们提供的信息，要及时综合上报有关领导机关或领导同志。六是监察室负责本级特约税务监察员的组织管理、联络工作。上级地税部门对下级地税部门的特约税务监察员工作，负有指导责任。七是对忠于职守、成绩突出、勇于同违法违纪行为做斗争的特约税务监察员予以表彰，或者建议其所在单位给予表彰、奖励。特约监察员工作联系制度的建立和健全，推进了南昌市地税局特约监察员工作的科学化、规范化。
三、发挥特约监察员在税收执法中作用的思路
（一）领导重视，保障特约监察员工作展开
为确保特约监察员工作的顺利开展，南昌市地税局领导班子高度重视，局党组书记、局长朱文保亲自为特约监察员颁发聘任证书并作重要讲话，多次参加特约监察员工作例会，听取特约监察员工作意见和建议。根据形势变化和工作需要，局长办公会经常认真研究和部署特约监察员工作，把特邀监察员工作纳入地税纪检监察的整个工作体系，与其他工作一并研究部署，一并组织实施，一并检查落实，并进行协调和具体指导。一是通过加强教育、强化制度、完善机制、组织活动，实现有效监督的目的。制订和健全了《南昌市地方税务局特约税务监督员工作办法》和特约监察员工作例会制度，从组织上、制度上为特约监察员履行职责提供工作保证。二是邀请特约监察员参加市局举办的纪检监察干部业务知识培训班，向特约监察员定期分发《南昌地税信息》和《政风行风评议评价》等工作简报，为特约监察员提供税收政策等参考资料，帮助特约员们及时了解税收政策、党风廉政建设和反腐败工作的动态，更好地知情出力。三是加强与市委统战部的协调与联系，为特约监察员开展工作提供便利。每次组织评议活动前，监察室都要提前与特约监察员联系沟通，明确每次活动的任务和目的，保证各项活动顺利进行。四是在年初的机关效能建设或党风廉政建设工作会议上，对工作成绩突出的的特约监察员进行表彰，对特约监察员的辛苦工作给予充分肯定。
（二）形势多样，拓宽特约监察员工作渠道
一年多来，市地税局围绕优化发展环境，转变政府职能，以加强地税机关及其工作人员依法行政、勤政廉政监督为重点，以绩效考核工作为载体，组织特约监察员开展了形势多样的活动，促进该局的政风行风建设和勤政廉政建设。一是在民主评议政风行风工作中，市地税局组织特约监察员对所属县、区局规范行政执法、落实优惠政策、推行政务公开、提供文明服务、规范行政审批、遵守廉政纪律等6个方面，分优秀、满意、基本满意、不满意四个档次进行测评打分，确保测评结果公平、公开、公证；二是邀请特约监察员参与税收执法监察，共同监察所属县区局的纳税评估、纳税申报、税收减免、税务稽查、违章处罚和行政管理等方面的工作情况，发挥特约监察员来自不同行业、从事不同职业的独特优势，为加强税收执法监察力度加油、助力。三是组织特约监察员参与纳税人举报投诉件的调查。在所属十七个县、区局设立了“特约监察员专用举报箱”，由特约监察员分片管理、受理登记，并将受理情况及时向市局监察室反馈，共同参与投诉举报件的调查。08年12月，特约监察员受理了一件关于投诉所属一区局办税服务厅人员服务态度粗暴的投诉件，市地税局监察室邀请特约监察员及时到该办税服务厅进行调查核实，在查明事实后，对当事责任人进行了严肃处理。四是在“南昌地税”网站和办税服务厅设立特约监察员接受纳税人咨询投诉台，畅通投诉渠道，保障特约监察员监督、咨询、联络作用得到充分发挥；五是将特约监察员联系电话编入全市地税系统干部职工《通讯录》中。既方便特约监察员接受纳税人举报投诉，又将特约监察员与地税干部融为一体，使特约监察员感受到自己也是地税工作者的普通一员；六是组织特约监察员深入基层地税，走访纳税企业进行调研，及时掌握纳税人关注的税收难点、热点问题，帮助企业解决纳税工作中的实际问题，根据调研情况，共同撰写了《地税部门如何发挥特约监察员作用初探》。
（三）求真务实，提高特约监察员自身素质
税收执法督察工作思路篇7
【关键词】：税收；执法权；监督；思考；加强
中图分类号：F81文献标识码：A文章编号：1006-0510（2008）0810044-04
国家税务总局提出加强对税收执法权的监督，是做好税收工作特别是党风廉政建设工作的关键所在，也是税务部门从严治队的治本之策。税务干部作为国家机关的行政执法人员，其手中都掌握着一定的税收执法权力。能否公平、公正行使权力，规范税收执法行为，直接影响到税务部门乃至党和政府在人民群众中的形象，关系到组织收入任务的完成。因此，重视和加强对税收执法权的监督，既是建设高素质干部队伍的需要，也是加强党风廉政建设和推进依法治税的需要。文章结合基层税收工作实际，就进一步加强税收执法权监督做一点探讨。
一、当前税收执法权监督中存在的主要问题
（一）思想认识不到位
实行税收执法权监督，是国家税务总局在多年的实践和探索中提出的，是促进依法治税、从源头上预防和治理税务系统存在的违法违纪现象的重要措施，是新时期做好税务工作的重要保证。然而，由于思想认识上的不到位，少数单位并未完全、真正地认识和重视税收执法监督这一系统工程的必要性和内在作用。部分干部认为执法监督是纪检监察部门的事，与业务部门关系不大，只要纪检监督部门加强执法监督就行。甚至还有人认为税收执法监督是束缚手脚，是对执法者的不信任，是对自己权力的削弱，进而对执法监督人员产生不重视、不理解、不配合；而纪检监督干部则认为税收执法监督工作是讲起来重要，做起来次要的事情，工作不能不做，但不能认真去做。监督上级怕打击报复，监督同事怕影响关系，监督下级怕失去人缘，工作上存在畏难情绪。加之个别领导干部没有把纪检监察工作摆上重要议事日程，对工作往往是安排部署多、检查落实少，疏于管理、淡化责任、措施乏力，使税收执法权监督难取实效。
（二）领导干部监督不到位
权力失去监督，就会导致腐败。加强税收执法权监督，首先是要加强对领导干部税收执法权的有效监督。一是部分领导干部自律和遵纪守法的意识不强，在工作中不坚持原则，不依法决策，不依法监督，不依法查处，影响了基层干部公开、公正行使税收执法权。二是由于税务部门管理的特殊性，有些领导干部对上级监督鞭长莫及，与同级无利益关系不愿监督，对下级监督检查时发现了问题，也往往是嘴上说说、会上点点而已，不注重真查实究或采取补救措施，造成对税收执法监督不到位，使一些领导干部由小问题酿成大祸患，滑入了一条“违章－违纪－违法”的犯罪之路。
（三）制度落实不到位
税收执法权监督工作的关键在于抓好落实，不抓落实，或者落实不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年来，为进一步规范干部的执法行为，各级税务部门制定了不少管理办法，如建立党风廉政建设责任制，行政执法（管理）责任制，工作目标责任制等，并层层签订责任书，一级抓一级，层层抓落实。这些制度都具有一定的操作性、实用性，但在实际工作中有些还是没有真正落实到位，致使对税收执法权监督乏力，导致个别干部纪律观念不强，执法行为失范。
（四）过程监督不到位
过程监督，是正确落实税收执法权的关键。但目前的监督工作还没有深入到税收执法权运行的每个环节和过程。
1. 当前的执法监督工作主要以聘请特邀或义务监督员、召开监督员会议、设置征求意见箱、向纳税人发放征求意见表等方式来实现外部监督，再加之征纳双方利益关系的存在，来自于纳税人自发的、主动的监督十分缺乏，从而影响了对税收执法过程的监督。
2. 在内部监督上，监督仅仅体现在上级对下级的监督以及专门机关的监督，部门之间、干部之间的监督以及下级对上级的监督还比较缺乏，无具体的操作办法和制度，监督的合力还未能真正形成。
3. 政策公开不够，透明度不高，信息流通不畅，没有形成内外监督制约机制，存在“暗箱操作”的现象。
4. 行政执法责任制考核缺乏专门的组织机构和人员配置，日常考核达不到一定的深度，集中考核难以发现违法的细节问题。
5.税收信息化建设推进缓慢，计算机未能全面介入税收征管的全过程，以机器管人、机器管税的作用未能充分发挥。
6. 税收法律对执法权力的界限存在弹性和模糊化，税收执法权在实际执行中自由裁量过大。
（五）责任追究不到位
实践证明，对税收执法权监督能否真正落到实处，在很大程度上取决于能否真正对违法违纪者进行责任追究。近年来，各级税务部门按照行政执法（管理）责任制的要求，修订了相应的责任追究办法，加强了责任追究。但责任追究的力度还不够大，存在失之于宽，对发现的问题不按责任追究办法处理，有的对责任追究仅仅给予批评教育、扣发考核奖金等，没有给予必要的政纪、党纪处理。对相关责任人的追究心慈手软，使税收执法监督陷入形式主义，使责任追究落实不到位。
二、影响税收执法权监督的主要原因
（一）对干部的管理和教育不深不细
加强思想政治工作和教育管理，提高税务干部依法治税和依法行政的自觉性，是加强党风廉政建设、规范税收执法行为的前提和基础。近几年，各级税务部门通过狠抓行风建设和干部队伍建设，大大促进了单位管理水平的提高，但少数单位思想政治工作薄弱，教育管理工作没有真正落到实处仍是干部执法行为不规范的主要原因。
（二）税收执法权的监督机制不健全
1. 对税务稽查、征收管理、税收处罚等重要执法环节的监管不到位，征管与稽查的信息反馈还不够通畅。个别税务干部钻“监管不到位”的空子，收人情税、关系税；还有个别干部在查出企业偷税问题后，搞权钱交易，搞“暗箱操作”，不征或少征税款。
2. 责任追究落实乏力。对税收执法监督的有效手段就是责任追究，但现行的有关规章制度还没有把税收执法权监督工作真正纳入考核范围进行量化考核和责任追究，真正形成一级抓一级，层层抓落实的工作局面。
3. 税法宣传还缺乏应有的深度和广度，纳税人自觉维护自身合法权益的意识还不强。4. 外部监督机制作用发挥不好。税务部门虽然每年都从社会上、纳税人和税务干部内部聘请了税风税纪监督员,但他们的监督作用发挥得不够，有的根本不履行职责，履行职责的往往只偏重于文明用语、服务态度等方面。而税务部门与他们交流沟通的主要方式就是召开座谈会，对真正依靠他们监督干部的执法行为，充分发挥其监督效能，还研究得不够。并且地方人大对税收执法监督还存在“盲区”。
（三）部分干部的整体素质不高
1. 少数干部对业务知识掌握不深、不细、不精，政策水平不高，在实际工作中运用理论知识解决实际问题的能力欠缺。
2. 部分干部法律知识缺乏，对如何有效防范职务犯罪方面的法纪意识比较淡薄。
3. 少数干部责任心不强，工作得过且过，敷衍应付，马虎了事，往往造成执法行为不规范。
（四）执法监督人员的监督意识不强
1. 受“老好人”、“怕揭短”、“低头不见抬头见”、“你好我好大家好”等传统人文意识的影响，使得执法监督人员的工作理念和指导思想发生了变化，认为执法监督是“抓辫子”“找岔子”“不合群”，同别人过不去，这就从主观上使执法监督人员不愿从事执法监督工作，执法监督压根就难以深入、取得成效。
2. 由于现行体制和思想认识上的不到位，当前各级对纪检、监察部门干部的配备考虑不够，执法监督人员专业知识培训欠缺，计算机、摄像机、照像机等办案取证工具配置不全。同时，由于执法监督人员不是税收业务骨干或能手，税收执法实体和程序不是十分清楚和明确，也必然导致税收执法监督的手段乏力、监督形式单一、监督工作缺位，这就从客观上使得执法监督工作难以规范。
三、加强税收执法权监督的对策
（一）提高认识，切实增强税收执法权监督的紧迫感和责任心
1. 增强执法监督的法制意识。加强税收执法权监督是实践“三个代表”重要思想的内在要求，是推进依法治税的重要措施，是实现税收收入稳定增长的有力保障，是从源头上治理腐败，树立地税良好形象的现实需要。各级要采取有效措施，加强学习，切实提高广大干部的思想政治素质和法制意识，不断提高监督和接受监督的自觉性。
2. 强化税收执法监督的责任意识。通过推行税收管理员制度和行政执法（管理）责任制，建立和完善竞争激励机制，落实责任追究等举措，不断规范干部的执法行为，增强执法监督的责任意识，共同防范执法风险。
3. 强化税收执法监督必须形成合力的意识。建立党组统一领导，“一把手”亲自抓，分管领导直接抓，一级抓一级，一级对一级负责的责任体制，形成“职责分明，岗责一致，齐抓共管”的工作格局。
（二）加强教育，不断提高干部的整体素质
1. 要加大干部的教育培训力度，打牢扎实的业务功底，切实提高依法行政的能力和政策水平。
2. 要加强党纪政纪法规培训和警示教育，增强干部自觉抵制腐败的“免疫力”，使大家做到：常怀律己之心，常弃非分之想，慎独慎微慎行，从而正确行使手中的权力。
3. 要与纪检监察、司法机关等部门构建共同防范网络，邀请他们定期宣讲党纪法规，有针对性地对不同岗位的干部就违纪违法易发环节进行自我防范、自我约束的宣传教育，全面提高税务干部的执法能力。
（三）建立内外监督机制，强化税收执法权监督
1. 分解执法权力，细化岗位职责。根据对税收执法监督的要求，结合《公务员法》的颁布实施，修订职位说明书，合理配备干部，科学设置税务管理各个岗位，细化每个干部的岗位职责；明确监督实施的对象，量化考核指标，增强监督的可操作性；大力推行税收管理员制度，分解职责权力，解决好一人多岗、一岗多职的问题；修订相关税收法律制度，设定必要的税收执法复查程序，切实解决因自由裁量权过大，导致执法不公、税负不均的问题。
2. 深化征管改革，建立起分权制约的运行机制。按照税收征管改革的要求，大力推行税收科学化、精细化管理，实行征、管、查“三分离”，推行稽查选案、检查、审理、执行“四分离”，使权力得到合理分解配置，达到权力制衡，预防腐败现象发生。
3. 加快信息化建设，建立计算机监管体系。建立功能齐全、信息共享、监控严密的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，及时监控所有干部的执法行为，达到“机器管人”的目的。
4. 组织专门机构和人力深入开展行政执法（管理）责任制考核，及时解决各种问题。在考核检查中，既要注意发现征、管、查之间监督制约不到位的问题，又要注意查处干部的现象，通过考核质量的提高，促进执法行为的规范，通过执法行为的规范，保证税收征管的强化。
5. 大力推行政务公开，接受社会各界的监督。要下决心推行“阳光办税”，把税收政策、定额核定、案件查处、办税程序、服务承诺、处罚标准、税（费）标准等一些带有实质性、敏感性的情况向社会全部公开，接受社会监督，减少人为因素的影响。大力推行首问责任制、一站式服务、办税服务承诺制等制度，规范税务干部的职业道德和岗位职责，遏制税收征管中拖而不办、效率低下、以税谋私等问题。同时，要进一步建立和完善税务部门与政府部门的联网，顺畅税收政策传递渠道，让全社会享有广泛的知情权。
6. 加强税务稽查监督。围绕稽查本身的选案、实施、审理、执行四个环节，继续完善各项规范化制度，形成“选案不查案，查案不审案，审案不定案，定案不执行”相互制约的良好机制。把正常检查、专项检查、突击检查有机地结合起来，严肃稽查纪律，进一步完善相互监督制约机制。严格税收执法程序，正确行使税务处罚权，彻底解决以补代罚和以罚代刑的问题。
7. 强化外部监督力度。要从纳税户各层次中聘请一批敢说真话的高素质人员为税风税纪监督员，并通过座谈、实地走访等多种途径，及时听取、了解干部执法方面的情况和问题。经常走访纪检、监察、公安、审计、政府等部门，了解干部的执法表现，有针对性地做好事前监督。地方人大要增强税收执法监督的主体意识，有针对性地制定相关制度，结合政府、司法、监察、审计等专项监督，结合人民群众的社会监督、新闻媒体的舆论监督联动，全方位保证税收行政执法公开、公平、公正。
（四）严格推行责任追究，确保执法监督落到实处。
对税收执法权运行中的违法行为依法惩处，对执法过错实行责任追究，是加强税收执法权监督的最后一道防线。唯有追究从严，才能奖罚分明。因此，必须以行政执法（管理）责任制为基础，以检查考核为手段，以过错责任追究办法为依据，严格地对税收执法中出现过错的有关人员进行责任追究。
1.把握好责任追究的“度”。要坚持实事求是，有错必究，责罚相当，教育与惩罚相结合的原则，采取不隐瞒、不护短的态度，真追实究，究责到位。做到处罚要有政策依据，不能严之无据，宽之无边。
2. 应将责任追究与奖励相结合，解决干事越多被追究的可能性越大的问题，要进一步细化过错责任行为及处罚标准，减少责任追究过程中操作上的弹性，使追究结果更加公平、公正。
3. 要将责任追究与公务员年度考核、评优推优等相结合，加大责任追究力度。对干部有执法过错行为的，要取消年终评选先进和优秀公务员资格；单位负责人有执法过错行为的，本单位年度内不得评选为先进集体。四是要加强对各类违法违纪案件的查处，做到有案必查，违纪必纠，对违法违纪的干部要严惩不贷、一查到底，按照法律法规该处分的处分，该移送司法机关的移送司法机关，确保监督工作真正落到实处。
税收执法督察工作思路篇8
一、当前“两权”监督存在问题和薄弱环节
“两权”涉及面广，干部素质参差不齐，制约机制还不够完善，尤其是对某些环节与环节的交叉口、衔接点上还存在“死角”和“盲区”，由此引发了一些问题，具体表现在：
（一）认识不到位。少数领导干部，对坚持“两手抓、两手都要硬”认识不足，开会讲一讲，会后既不当表率，也不认真抓落实，还有私心杂念。尽管规定每周定时进行政治、业务、理论学习，担一些单位普遍存在重业务学习，轻政治学习现象，向下压任务、催进度的多，对干部的思想道德教育少。一些干部学习理论的兴趣不浓，自觉性不高，把学习看作是可有可无的事情，有些甚至出现了理论信念动摇、宗旨观念淡化、思想空虚、精神贫乏的现象。少数干部怕多做事多出错、做错事被追究，因此对工作只求过得去，缺乏进取心、创造性和积极性，对集体的事情，缺少热情，有的甚至漠不关心。
（二）教育不到位。个别单位和部门没有做到警钟长鸣，造成少数税务人员法制观念淡薄，拒腐防变能力不强，依法行政水平不高，出现了执法不严、不规范，失职、渎职、等问题。在执法过程中，少数税务人员抵不住诱惑，摆不正关系，挡不住亲情、友情的干扰，把权力当筹码，拿原则作交易，最终走上违法违纪道路；一些干部由于业务水平不高，对执法过程中应发现的问题却没有发现，而少数人员责任心不强，工作马虎，疏忽大意，应作为而不为，造成了税款的流失等等。
（三）监督不到位。当前由于人治的习惯和机制的不完善，对国税干部特别是领导干部的监督还有不少空隙，不能监督、不敢监督的现象还严重存在。如一些单位民主意识不强，决策缺乏透明度，重大事项不经集体研究，超越个人权限作出审批决定，使广大干部无法监督。一些办税程序、办税结果没有公开，使广大纳税人和群众无从监督。一些单位虽然聘请了社会监察员，但由于没有明确地界定其责、权、利，仅每年召开一两次座谈会，听听意见了事，社会监察员不能正常发挥其监督职能。二审宣判前李真曾道其堕落“真言”：“那时感觉党纪和法律离我太远。我做秘书时，虽说有人管，但没人能监督。我出任河北省国税局局长后，由于这是个垂直系统，总部在北京，离我太远，要管我很难，而地方包括本单位就没人能管我。”
（四）人事改革不到位。近年来，国税系统一直实行竞争上岗，但其竞选的方式、方法、途径尚不完善，过于“简单化”，“形式化”现象仍在一定范围内存在，没有真正达到“能者上，庸者下”、“优胜劣汰”的目的，一些作风不正，能力差，善于逢迎，拉关系的干部仍被步步高升。选人、用人之风的不正，同样给为政不廉留下了隐患。
（五）执行不到位。近年来，各级税务机关在加强“两权”监督上，制订了一系列的考核监督制度，但往往在执行中，不少单位没有认真将这些考核监督制度落实到位，该查的不查，该追究的不追究，这样，职务犯罪行为没有得到及时有效的制止和查处，而且助长了不正之风的蔓延。个别单位对出现的问题采取遮掩态度，大事化小，小事化了。如，一些单位没有真正按照《干部选拔作用条例》选拔干部，少数单位财务制度执行不到位，费用支出把关不严，审批手续不全。
二、完善“两权”监督机制的思考
（一）发挥领导监督作用，做好监督领导工作
各级领导干部是税收执法和行政管理的决策者，也是“两权”监督的重点对象。无数的例子证明，不管是领导者自身坠落，还是普通干部违法，都与领导者决策水平、思想作风，廉洁意识关系重大。实施“两权”监督，要强化党组负总责，主要领导全面负责，分管领导和各业务部门各负其责，纪检监察组织协调，群众参与的工作格局，把“两权”监督寓于各项工作之中。各级税务机关要坚持“两权”监督中的领导责任和管理范围，达到职责明确，分权制约，权责一致，奖惩分明，既要防止越俎代庖，出现摊权争权，也要避免无人监督，出现权力真空。
各级监察部门在对领导班子进行“两权”监督中发挥积极作用。一要配合人事教育部门加强对选拔作用领导干部工作的管理和监督；逐步建立上级主要领导和纪检组长同各分（县）局主要负责人谈话制度、领导干部任前廉政谈话和诫勉制度；二要加强干部离任审计和经济责任审计制度，领导干部离任前，必须对其负责的有关经济问题进行审计，证实无问题后方可调离原工作岗位。三要对群众反映问题较多的干部，实行诫勉谈话，开展批评教育，限期改正；四是加大责任追究力度，按照《税务执法权和行政管理权监督制约实施办法》的规定，对领导干部在工作中失职失察，给国家造成损失，或者所辖单位发生重大案件，造成不良社会影响的，要严肃追究有关领导责任。
（二）创新教育方式，提高干部执法水平和廉洁意识
各级税务机关要努力改进教育方法，变灌输式教育为启发、引导式教育，培养干部学习兴趣，转变被动学习态度，主动学习掌握新知识，不断提高执法水平和管理能力。要把准干部的思想脉搏，抓好“零距离”谈心教育，加强与干部的思想沟通和交流，了解干部的思想，解决干部的实际困难，增强队伍的凝聚力。通过教育，使广大干部职工树立监督制衡权力，防止腐败堕落，是对干部最大的爱护，最好的保护，最真诚的帮助的思想，树立加强监督是本质，疏于监督是失职。增强接受监督的自觉性。同时，要创新奖惩考核机制。通过建立完善思想政治教育目标责任制，推进思想教育、党风廉政教育的经常化、制度化。
（三）完善制度建设，创新和规范“两权”监督机制
“两权”监督工作是一项难度较大的系统工程，是坚持“带好队、收好税、执好法、服好务”，突出抓好领导班子、基层和党风廉政“三项建设”的保障措施。只有紧密结合本地区本部门的实际，针对容易产生腐败的关键部位和薄弱环节，建好规章制度，创新和规范监管机制，才能使“两权”监督具有可操作性。
1．不断建立健全“两权”监督工作制度。要通过深化征管机构改革，划清机构、部门、岗位的职能和责任，使税收执法权和行政管理权不存在盲点、交叉点，为“两权”监督奠定坚实的基础。
2．完善制约机制，规范执法行为。
在税收执法权方面，要重点抓好个体税收定额的核定、一般纳税人资格认定、税务稽查、出口退税等重点部位和环节的分权制约。在税务稽查环节，要严格实行选案、实施、审理和执行四权分离。选案环节，要充分运用纳税评估软件，人机结合，科学选案，防止漏选、重复选和人情选案、关系选案、报复选案等；检查环节，要加大对稽查案件的抽查复查比例，严格实行稽查小组工作责任制和错案追究制；审理环节，对审理部门已审结的案件进行抽审，并进行集体审理制度，减少自由裁量权，力求做到不同问题不同处理，相同问题相同处理；执行环节，要加强内部质量考核，对执行情况实行机控与人控相结合的监控机制。在个体税收定额的核定管理上，实行征税的不定税，定税的不征税，并对已核定的定额定期公示。在一般纳税人资格认定上，要严格按照审批权限逐级上报审批，对申请企业实行实地核查，防止假冒企业产生。
在行政管理权方面，要围绕“人、财、物”三项管理权，在合理界定各级权力的基础上，依靠制度实施制衡。一是严格民主集中制度，加强对基层“一把手”的管理，对人、财、物等重大事项严格集体审议制度，书面记录审议情况，防止一个人说了算；二是创新竞争机制，强化对人事管理权的监督。在干部的任免上，实行公开选拔、竞争上岗、任职见习、晋升公开、干部交流、岗位轮换等制度，消除任人唯亲，搞小圈子，跑官要官等腐败现象。三是建立健全财务管理监督制约机制，严格执行收支“两条线”管理办法，使事权与财权相分离；四是对大宗物资的采购，按规定程序实行公开招标，公开竞价的办法，择优选择，节支增效，对基建工程项目，实行公开招投标和预决算，严格执行决算审计和基建财务审计，防止不廉行为的发生。
3．全面贯彻落实责任追究制，确保监督到位
追究能否到位是决定“两权”监督能否落实到位的关键，也是解决监督中存在的失之于宽，失之于软问题的有效措施。落实责任追究既是对权力实施监督的重点，同时也是一个难点，难就难在它是权力监督全过程中最实际的部分，直接触动个人和单位的切身利益，是落实“两权”监督工作中难度最大的环节。因此，只有在抓责任追究的落实上狠下功夫，认真解决落实责任追究中出现的困难和问题，排除落实责任追究中遇到的干扰和阻力，在落实责任追究上取得突破，才能使“两权”监督得到真正落实。
（四）找准监察重点，抓好违纪违法案件的查处工作
在新形势下，要注重研究“两权”的运行规律，以及税务人员违纪违法的特点，加强与稽查、征管、人事、财务等相关部门以及当地纪检监察和司法机关的协调配合，对关键部门、关键环节、关键岗位和易发、高发、多发性问题实行重点监控。重点围绕增值税一般纳税人认定、个体双定定额核定、增值税专用发票的管理使用、税款征收、稽查处罚、出口退税审批等方面进行。要查行政处罚环节，看有没有随意处罚和以税谋私等问题；查税收环节，看是否存在主擅自越权减税、免税和混淆入库级次问题；查纳税定额环节，看有没有“暗箱操作”、“吃拿卡要”等违纪问题；要注意检查领导干部在基建工程、大宗物品采购等方面有无贪污受贿的违法行为以及领导干部违反政治纪律、组织人事纪律的案件。
为提高监察针对性，还必须不断拓宽、畅通举报渠道，保护举报人的合法权益，对诬告陷害他人的案件，也要严肃查处。对查实在行使“两权”过程中、、违法乱纪等行为，要给予责任单位、责任人员一定的党纪、政纪处分，触犯刑法的，要追究刑事责任。要通过加大惩处力度，使“两权”监督发挥真正的效力，彻底克服“写在纸上、喊上嘴上、挂在墙上”的形式主义。
（五）推行政务公开，深化“两权”监督。
“两权”监督内容多，范围广，只有通过各种途径推行政务公开，才能让社会各界群众，包括广大税务人员，明白“两权”监督的内容形式，前因后果，使“两权”得到真正监督，起到应有的作用。
对外，税务机关要公开税收政策、办税要求、手续、流程、服务标准、服务承诺、纳税人义务和权利等，使纳税人清楚自己应该履行哪些纳税义务，应该怎么去履行纳税义务，以及税务机关应该做什么，应该怎么去做等问题，从而奠定纳税人对国税机关及工作人员的监督基础。对涉及面广，影响大的个体“双定”工作，要努力做到公开定税标准、方法、程序、结果，以及管理员的名单、诉电话。在税收执法中，要向纳税人公开检查证件、公开违章事实、处罚依据、处罚金额。要广泛公开、宣传投诉、举报电话，增强群众举报意识。对群众举报涉税违法案件，发现线索，一查到底，不管涉及到哪级干部，坚决依法惩处，决不姑息迁就，并及时反馈举报人，增强群众监督举报的积极性。
对内，一要明确各机构、部门、岗位必须公开的具体政务内容、公开形式、公开时间等，如税款征收权、检查权、处罚权、人事管理权、财务管理权、车辆管理权等，为“两权”监督提供有效的前提。二要建立定期制度，借助网络、新闻媒体等渠道，对外公开税收执法权的行使情况，对内公开行政管理权的行使情况。如重大基建工程的招投标、大宗物资的采购等活动情况。三要公开“两权”监督工作考核办法，明确考核目标的内容、要求、标准、责任单位、分值等，以及“两权”监督工作的责任单位责任人员的相应职责。同时，定期组织检查，综合考评，通报检查结果，对执行“两权”监督不力的责任单位和责任领导要公开批评，并将检查结果作为评先评优的条件之一。
（六）以运行CTAIS为契机，发挥科学监督优势
运行税收征管信息系统(CTAIS)后，税收征管网络将走上一个全新的台阶，征管效能得到大幅度提高。我们应充分利用CTAIS的优势，建立和完善“两权’监督信息查询系统，让监督者尽快知情，同时，建立“两权”监督信息反馈系统，让监督者有效参与监督。还可以利用CTAIS本身所具有的系统日志、流程自动跟踪等，定期对信息系统的操作过程进行自动监控。如每月申报期过后，即可通过CTAIS系统，计算征收单位的申报率，每月终了后立统计出各项考核指标完成情况，如征管“七率”、金税工程“四率”、稽查“八率”，对不完成考核指标，及时发出“警报”，进行追究，减少人为因素和执法的随意性，为“两权”监督构筑坚实的平台，使“依法治税，从严治队，科技加管理”三篇文章真正得到融会贯通。
（七）进一步加强纪检监察队伍建设