物流公司调查报告范文

物流公司调查报告篇1

物业公司安全事务员情况调查分析报告 文章作者：一米 文章加入时间：2005年11月14日13:14 物业公司安全事务员情况调查分析报告 公司领导： 物业公司安全事务部自组建以来在公司各位领导的关怀下，稳步积极的向前发展，但自2005年3月份以来，安全事务部人员管理出现失控，素质较好的安全事务员严重流失，给各个物业管理处工作造成了很大的被动。物业公司根据这个情况迅速进行调整，展开了队长竟聘会等一系列活动。通过活动对不稳定因素得到了一定的控制，但人员流动频繁仍是困绕物业公司的一个难题。物业公司针对这种现状，从7月起要求各管理处每月不低于两次民主生活会，以此来稳定人员思想，但收效甚微。 根据安全事务部目前情况，物业公司对各个管理处的安全事务员进行了调查谈心，现将

物流公司调查报告篇2

税务局自查报告 范文精选：

选某某国税局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司于2008年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官网查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。

不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。

我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。

以上报告!

附带：税务自查报告写作方法

税收自查报告就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式:

自查报告第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。

如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。

不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:1、行业特点;2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。3、签定大笔供货合同，需要准备库存。4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

物流公司调查报告篇3

最近一段时间，在很多知名IT企业老总眼里，马军无疑是个“麻烦制造者”。作为环保NGO公众环境研究中心(简称IPE)的主任，马军联手全国33家环保组织，历时半年多的调查，于2010年4月26日写就一份针对IT产业重金属排放问题的调研报告。

IT污染产业链由此揭开冰山一角，但对于马军来说，现在还远未达到他的预期目标。报告中上了“黑名单’的企业并未如他所愿进行整改，有的甚至还通过各种方式遮掩或搪塞。

重金属污染震惊全国

2004年5月，在广东惠州一家电池厂打工的川妹子付洪琴的双腿开始肿胀，当地医院诊断为急性肾炎。付洪琴请假回到了四川老家，检查结果是肾功能不全，慢性肾早衰。2006年1月，付洪琴死在了自己的四川老家。临死前，她给妈妈的遗言是：我真不该进那个厂，我进那个厂好苦啊。

周华琼也是惠州一家电池厂的女工，就在付洪琴等工友相继患病的时候，她正好怀有四五个月的身孕。女儿柔柔一落地，她就吃惊地发现孩子全身乌黑，脸部还有血管瘤。

惠州这家电池厂生产的是一种镍镉电池。经过广东省职业病防治院2004年的诊断，惠州177名电池厂工人体内镉超标，有的人超标几十倍，2名工人达到了镉中毒的程度。

类似案例并不鲜见，尤其是自2(309年以来，湖南浏阳、陕西凤翔、福建上杭、湖南嘉禾、广东清远等地的重金属污染事件接连震惊全国。

据环境保护部统计，2009年环保部接报的12起重金属、类金属污染事件，致使4035人血铅超标，182人镉超标，引发32起。

这开始引起马军等人的思考，萌生出对重金属排放进行梳理和调研的念头，而他们选择的重点是高速发展中的IT产业。

马军和他的团队的调研工作涉及沿海多个城市。在被称为“IT制造之都”的东莞，当地政府在2008年抽查线路板企业41家，发现有27家企业存在违法转移危险废物和污水处理设施不正常运转等违法行为。

锁定港资上市公司

同样在2009年，另一家环保NGO“绿色和平”开始将目光锁定在珠三角的港资企业。“绿色和平”污染防治项目主任赖芸率领他的团队，在大珠江地区的五家工厂排污电，收集了25个样本。这5家企业分别为：建滔(佛冈)工业区、建滔(番禺南沙)工业区、深圳荣丰电路板有限公司、东莞大岭山大沙管理区工业区、清远冠龙纺织有限公司。

5家工厂中，其中有4家为香港上市公司控股。赖芸解释说：“据估计，港企在珠三角开设了六七万家工厂，而上市企业的信息比较公开。”

港企建滔集团是全球最大的覆铜面板和印刷线路板(PCB)生产厂商，2007年，建滔成为全球刚性板龙头。以生产价值计，其市场占有率达11.8％。

建滔(佛冈)工业区位于广东省清远市佛冈县石角镇，位处珠江北江支流江岸边，与对岸的黄文源村只一河之隔。《望东方周刊》了解到，佛冈工业区内有8家工厂，均制造印刷线路板所需的化工物料和零件。

2009年5月，“绿色和平”调查人员在佛冈工业区内的科惠白井电路有限公司外，发现了两个排污口，一个是科惠污水处理厂外的排放口，连接下水道，直接通往江；另一个则是隐藏在工厂墙下的暗管，同样流经下水道汇入江。

“绿色和平”香港办公室项目经理陈宇辉是此次调研的参与者，陈告诉《望东方周刊》，科惠公司是由建滔集团控股的大型上市公司，主要生产高科技、高品质的多层PCB线路。对工业区工厂的污水取样检测结果显示，铍浓度和锰浓度超出排放标准，污水PH值超出标准范围，并发现了溴化合物、烷基酚和其衍生物等有毒有害物质，以及光引发剂和相关化合物。

“附近的人如果听到菜是由黄文源村种的，就不敢买，因为怕有毒。”家住黄文源村的王女士说，19年前她刚嫁到这里时，每天还到小溪里淘米洗菜，如今，整条溪已成为一条污水道，“我们村有点钱的都搬走了。”

石角镇中学一位初一女生告诉本刊记者，在学校经常闻到刺鼻的怪味。2010年初，学校还组织学生签名投诉建滔集团。

调研过程同样面临各种阻力。为了抓住时机，赖芸曾在某地蹲点几天，有些工厂选择夜晚偷排，工作人员只得夜晚取样。

调查人员在当地村民的带领下，找到清远冠龙染织厂的排污口。排污口非常隐蔽，调查人员拨开杂草及树枝，一股黑蓝色的水不停从草丛中流出，夹杂着又蓝又白的泡沫，并释放出浓烈的臭味，一直流到村外一条清澈的山涧内，随后汇入小溪。

“这里天天都排，水是黑色的，刮风时村内四处都是臭味，废水的水泡经常吹进屋里。”当地的一位村民说。

陈宇辉对《望东方周刊》说，有些企业的排污口故意弄得非常隐蔽，如果不是当地人指引，他们根本找不到。还有多家企业共用一个排污口，难以找出真正的罪魁。

建滔集团旗下企业科惠白井电路有限公司总经理陆明成对《望东方周刊》说，清远市环保局已下达处罚通知，企业已经停产近10天，被环保部门罚款100万元。公司需要重新铺设园区排水管道，预计需投入近千万元。

环保部门同样面临着监管压力。几年前，惠州曾因重金属排放引发乙肝中毒事件。2009年3月，惠州美锐电子科技有限公司部分生产废水未经处理直接外排，铜、锌、镍、铁均超标排放，其中铜超标竟达5199倍。被媒体曝光后当地环保部门介入调查，美锐电子公司被责令整改。

惠州美锐电子公司副总经理邱海波向本刊记者称：“要知道流出来的只是10升的排放废液，所以事态不是很严重，并相信传媒对这次事故的报道有可能言过其实。”据本刊记者了解，惠州环保部门最终是对这家公司处以五万元行政罚款了事。

检测结果触目惊心

2009年6月，“绿色和平”调查深圳荣丰电路板有限公司，该工厂同样隶属建滔集团，位于深圳市沙井镇觉园工业区，主要制造多层印刷电路板。调查人员发现，荣丰排放的污水在一条名为“荣丰检查口”的明渠中排放，管道汇集了工业区上游及下游所有工厂排放的污水，最后汇入珠江排入大海。在厂外排水口采样，检测结果显示重金属铜超过广东省地方排放标准。

“当我们到现场采集样本时，很多时候都要忍着呛鼻的味道，到最接近排污管的地方取样，已觉得十分难受。”陈宇辉说。

2009年6月，5家工厂的检测样本被送往英国的一家实验室，8月份样本结果出炉。调查组从样本检测结果中发现了多种高浓度的有毒或潜在毒性重金属，其中三个企业污水样本的金属含量，皆超出广东省排放标准的排放浓度上限。

检测结果表明，深圳荣丰公司排放物含有高浓度的铜，分别为广东省污水排放标准中最低和最高可容许水平的50倍

和12倍。建滔集团排放的污染物含有高浓度的铍及锰，含量为广东省污水排放标准最高可容许水平的25倍和3倍。低剂量的铜对人类和动物都十分重要，但过量的铜则会导致中毒。

陈宇辉告诉本刊记者，建滔(佛冈)工业区和番禺南沙工业区样本中均检出了烷基酚(辛基酚及壬基酚)，此物质可模仿自然雌激素，影响部分生物的内分泌(荷尔蒙)系统，改变性发展，减少数量，增加畸形的出现等。

建滔(番禺南沙)工业区、深圳荣丰电路板有限公司的样本中都检出了邻苯二甲酸酯，建滔(番禺南沙)工业区的样本中检出了双酚。

其中，某些邻苯二甲酸酯对哺乳类动物的生殖系统呈毒性，包括生长。其他氧化合物双酚可能扰乱内分泌系统，影响生殖系统，严重影响水中环境。二氯甲烷可引起基因突变并为致癌物质。

官方积极回应

“诚然，本次抽样检测对象仅是整个珠三角地区工业生产中的极小缩影，其排放的污水与污染物占整体数字的比重亦非常少。然而，见微知著，珠三角实际的有毒有害物质污染可能比调查结果要严重得多。2007年，水利部指出当地超过六成河段被污染。更令人担忧的是，官方数据中几乎没有涵盖有毒有害物质的污染情况。”赖芸表示。

2009年12月2日，“绿色和平”组织根据调研结果，写就《解“毒”珠江，珠三角工业水污染调查》。他们一方面对外公开，另一方面递交各级环保部门，希望能引起政府和公众的共同重视。但被调查企业却态度漠然。

陈宇辉说：“建滔集团对我们的调查基本视若无睹，对调查结果也未回应。”这些大型企业的傲慢也令赖芸无可奈何，“他们可能认为我们仅仅是民间组织，没有能力威胁到企业。”

深圳市人居环境委员会环境监察大队副支队长卫军回应本刊记者，他们接到“绿色和平”的调研结果后，立即挂牌督办了荣丰公司，责令其限期整改。

这令赖芸感到欣慰，因为团队的努力开始得到政府部门的重视。深圳市人居环境委员会污染防治处主任科员赵胜军向《望东方周刊》介绍，深圳已经出台了严格的环境整治措施，目前已经有十几家企业的采购链条被监控，涉及资金8亿多元。

据2010年5月19日的《2009年广东省海洋环境质量公报》(以下简称《公报》)显示，近六年来的监测表明，珠江通过人海口每年携带上百万吨的污染物人海，致使珠江口近岸海域严重污染。《公报》曝光了这10个排污口邻近海域超标排污企业名单，广州建滔(南沙)石化有限公司再次上榜。

IT业巨擘熟视无睹

同样在经过半年的调研和统计之后，马军的团队循着蛛丝马迹，梳理出IT产业背后的污染链条。他告诉本刊记者，IT产品生产的整个过程到最后的报废，实际上都多少涉及重金属的污染。

目前，全球众多知名IT品牌均采取外包生产模式，PCB以及电池电源等组件主要由其他IT产品制造商提供，制造商之间还存在着层层外包关系，这就使得重金属污染的控制往往鞭长莫及。

长期以来，IT企业一直回避建立完善的供应商环境管理体系。由于中国环境监管体制尚不健全，知名IT品牌企业在中国市场获得大量低价产品后，将环境代价抛给了当地。

调研团队发现，曾经致121名儿童血铅超标的福建上杭县蛟洋华强电池厂，正是浙江南都电源动力股份有限公司最重要的OEM(指“代工生产”)厂商之一，该公司于2010年4月21日在深圳证券交易所创业板上市。南都公司曾公开宣称，自己已进入沃达丰、诺基亚、西门子等著名国际大企业的供应商体系，并获得阿尔卡特等企业评选的全球优秀供应商之殊荣。

在PCB生产企业中，惠州美锐电子公司的母公司为纳斯达克上市公司，在其2008年年报中披露，Cisco和摩托罗拉是其最大的两家客户企业。

而在公开资料上本刊记者看到，香港建滔集团线路板销售额在亚洲名列前茅，其客户包括IBM和戴尔等诸多知名IT品牌。

参与此次调研的国内另一家环保组织“自然之友”的总干事李波称，“从产品的生产流程、品牌影响力和受众的广度来看，IT产业是具有重金属污染危害典型性和示范性的一个产业，所以我们特别关注。”正是有此共识，才有了34家NOO这次的集体行动。

马军向本刊记者介绍，环保部门其实已经公布大量企业违规记录，但IT业巨擘却熟视无睹，不愿利用这些数据对其供应链条进行有效的环境管理，IT业的绿色供应链建设明显落后其他几个领先产业。

企业应推动供应商环境信息公开

历时半年之后，34家环保组织对调查结果进行了梳理，摸清了违规IT产品制造商和知名IT品牌的供货关系，出台了《2010年IT品牌供应链重金属污染调研报告》。

马军向本刊记者表示，他们之所以做这份报告，就是希望唤起IT品牌对其供应链重金属排放问题的重视，由此回应公众质疑，认真排查，做出反馈。更为重要的是，企业应建立一个长期的管理机制，严格控制其供应链条的重金属排放。

4月15日、16日，他们联名致信29家知名IT品牌的CEO，向其确认违规企业是否为其供应商，是否还有其他供应商存在类似环境违规问题，以及是否建立了供应商环境管理体系。马军说，他的措辞尽量平和、谨慎。

有的企业敷衍马军：“我们有5000家供应商，检索起来太麻烦。”这个理由让他很难接受，“是检索一下供货商的环境违规信息麻烦，还是让民众世世代代承受重金属污染麻烦?”

对于环保组织的质疑，诺基亚、阿尔卡特朗讯、西门子等在很长一段时间置若罔闻；而IBM、佳能和苹果等公司至今没有任何反应。沃达丰和英国电信面对NGO的质疑长时间沉默，而在英国一家报纸就《报告》进行相关诘问后，却迅速向其作出回答。马军无奈地指出，“截至5月4日，仍有14家知名企业没有做出任何回应，其中欧洲企业比例较大，另外有些企业甚至忙于抹去证据。”

马军告诉本刊记者，联想集团在4月23日答复称，联想公司开展了相关调查，但确认34家环保组织通牒的上述企业并非联想的供货商。为此，马军进一步向联想进行沟通，询问该公司是否还有其他的供应商存在环境违规问题；以及对供应商的环境表现是否有一个标准，有无建立起供应商环境管理体系。但是截至5月24日，34家环保组织没有收到联想针对以上两个问题的任何回复。

但也有部分企业及时回应并积极跟进。信件发出一周以后，正在江苏出差的公众环境研究中心(简称IPE)行政主管王晶晶接到来自海尔公司的电话，海尔称已对提示信中的供货商进行了调查，并要求这家企业提供了相关重金属污染的监测报告。

日本松下公司、三洋公司和中国海尔公司先期的回应最为积极，随后美国的惠普公司和韩国的三星公司都作出了正面回应，这些企业的书面来函中均表示，会根据环保组织提供的超标供应商线索进行核对，而且已经利用公开的数据检索了其一级供应商，并准备建立和完善供应链环境管理机制。

“供货商出了环境问题，如果换一家再来，照这样的思路操作难免重蹈覆辙，企业应该重新、系统地审查其环境监管系统和供应链条，彻底解决问题。”马军说。

正是在与知名IT品牌沟通的过程中，马军愈加认识到推动企业建立绿色供应链，并形成有效的监管机制的重要性。特别是当前全球生产已经发生了深刻变化：越来越多的品牌依赖外包生产，有些本身甚至无厂房无工人，只有一个庞大的供应链。

物流公司调查报告篇4

某工商局从四个方面加大了对参检企业的财务资料审查力度，把好了企业的年检审核关口。

首先核对企业相关报表数据。一是“表表相符”，即本年度资产负债表的期初数和企业上一年提交的资产负债表期末数相符；二是“账表相符”，即本年度资产负债表的期初数、期末数及损益表的累计数和总账相关科目数字相符；三是“账账相符”，即总账数字和相关科目明细账数字相符。除涉及“以前年度损益调整”的资产负债表日后调整事项外，企业的上述三组数字均应彼此相符。如出现不符，就要考虑参检单位的财务核算是否健全，是否存在没有设账或账务不正规、不完整的问题，或是编了一份虚假的财务报表。

其次认真复核企业审计报告。在企业年检中，该分局根据审计报告结论的不同，采取相应策略。对无保留意见的审计报告，在年检审查时予以通过；对持保留意见的审计报告，看其保留意见的内容——如果是对公司的注册资本、实收资本的到位情况持保留意见，或是对非货币资金的过户等登记机关重点关注的情况持保留意见，则暂时不能使该公司通过年检；遇到持否定意见和无法表示意见的审计报告时，也暂时不能通过年检。

第三适当抽查企业原始凭证。对于企业收入费用类科目和一些明细账记载比较模糊、特殊或金额较大的债权、预提待摊费用、资金往来等项目，将进一步审查其原始凭证。

第四审查企业明细账相关科目。对“存货”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的明细项目进行审查，看企业销售了哪些商品、取得了哪些收入，并以此与营业执照上核准的经营范围相比较，看企业是否存在超范围从事经营活动的情况。检查“实收资本”明细账，看其实收资本金额是否和注册资本一致，是否发生了变动；企业股东名称及出资金额、比例是否发生变更；对于集体企业，检查其原始投入资金来源，看其投资主体是否真实，是否为“假集体”。

检查公司的“本年利润”、“所得税”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目，看其是否按照《公司法》第一百六十七条之规定提取了“法定公积金”和“法定公益金”，并按规定分配利润。

对以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资的企业，检查其“存货”、“固定资产”、“无形资产”科目的明细项目。首先，要检查其最初入账的资产项目、数量是否与注册出资时一致，不一致的，应考虑其是否无实物或仅有部分实物，而在设立时提供假发票等虚假文件取得了登记；然后，检查作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价额是否明显低于公司章程所定的价额。

物流公司调查报告篇5

一、财务会计报告制度

公司财务会计报告制度安排包括财务会计报告的编制人、财务会计报告的编制时间、财务会计报告的构成、财务会计报告质量的审查验证与认可、财务会计报告的公示等。

1.财务会计报告的编制人。我国《公司法》第175条规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告。编制财务会计报告属公司业务范围，因此财务会计报告应由公司董事会负责编制。修订后的《公司法》时应规定由公司董事会负责编制公司财务会计报告，并对财务会计报告的真实性、完整性负责。

2.财务会计报告的编制时间。《公司法》第156条规定，上市公司必须在每个会计年度内半年公布一次财务会计报告。这说明公司既要对外提供中期财务会计报告，也要对外提供年度财务会计报告。中期财务会计报告的编制期限为上半年结束之日起2个月；年度财务会计报告应当在股东大会会前20日编制完毕，在会计年度结束之日起4个月内公示。

3.财务会计报告的构成。《公司法》第175条规定，财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、利润分配表。《会计法》第20条规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。将两者进行比较可以发现：①《会计法》将财务情况说明书单独作为财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。②《会计法》明确会计报表附注是财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》不仅没有明确提出会计报表附注，而且将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。③会计报表名称表述不一致，依据《会计法》制定的《企业财务会计报告条例》将反映经营成果和财务状况变动的报表称为利润表和现金流量表；《公司法》则将其称为损益表和财务状况变动表。因此，修订《公司法》时应注重财务会计报告的构成与《会计法》、《企业财务会计报告条例》的协调一致。这里必须指出的是，《企业财务会计报告条例》第6条规定，会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。《企业财务会计报告条例》第12条对相关附表的解释是，相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。补充报表指按不同基础编制的提供附加信息或其他信息的表格，如分部报表、增值表、物价变动信息表等，它不属于附注，而属于其他财务报告的内容。因此，《企业财务会计报告条例》第12条的规定实质上是把附表与补充报表混淆了。

4.财务会计报告质量的审查验证与认可。修订后的《公司法》应明确规定：①公司治理结构层应设置内部审计制度，明确内部审计的职责与权限。内部审计对公司财务会计报告的审查验证应属于公司内部会计控制，属于公司的自我审查。②公司治理结构层设置监事会或审计委员会制度。在公司治理结构层究竟是设置监事会还是设置审计委员会的问题上，《公司法》须做出明确规定。无论设置监事会或设置审计委员会，都须明确规定监事或独立董事的任职资格、任命、职权、义务与责任。③制定财务会计报告股东大会认可制度。董事会编制的财务会计报告经监事会或审计委员会审查后，公司财务会计报告和审查报告须提交股东大会审议认可。④公开发行证券的公司应制定注册会计师审计制度。对外公开发行证券的公司，其财务会计报告须经注册会计师审计。《公司法》应规定注册会计师由股东大会任命，为公司的常任审计员，有权随时检查公司财务和参加公司会议，并承担与其职权相应的责任。

5.财务会计报告的公示。修订后的《公司法》还应规定公司在公示财务会计报告时应同时公示监事会或审计委员会的审查报告，以及注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告。

二、公积金制度

公积金制度是国家干预经济组织的一种积极手段，有利于促进公司的生存和发展，维护债权人等其他利益相关者的利益，进而维护社会秩序的稳定。我国《公司法》第177条、178条、179条和180条对公积金进行了制度安排。总体来讲，这些制度安排存在不清晰、不严密和不准确的缺点，还需要进一步完善：

1.关于法定盈余公积金的计提依据。《公司法》第177条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金。这里没有考虑公司需要弥补亏损的情况。若公司持续盈利无亏损，法定盈余公积金可按所得税税后净利润的一定比例计提；若公司当年出现亏损，下年度盈利，按《税法》以及会计制度相关规定，公司盈利应首先用于弥补亏损，补亏后应按规定缴纳企业所得税，再按税后剩余利润的一定比例提取盈余公积。用税前利润弥补亏损只能持续五年，五年后须用所得税税后利润弥补亏损。

2.关于公司弥补亏损的顺序。《公司法》规定，公司的法定公积金不足以弥补上一年度公司亏损的，在依照规定提取法定公积金和法定公益金之前，应当先用当年利润弥补亏损。而《所得税法》与财务会计制度规定，公司发生亏损时，应首先用以后年度所得税税前利润弥补亏损，弥补亏损的期间为连续五年；公司连续五年尚未弥补的亏损，应用所得税税后利润弥补；当公司无利润又需要分发股利时，公司可用法定盈余公积金弥补亏损；法定盈余公积金不足以弥补时，可用资本公积金弥补亏损。只有当公司当年无利润，需用盈余公积金分配股利时，公司为维护其股票信誉，须先用盈余公积金弥补亏损，而后经股东大会特别决议，可用盈余公积金分配股利，但分配股利后公司的盈余公积金不得低于注册资本的百分之二十五。

物流公司调查报告篇6

与历经百年发展历史的财务报告制度相比，以企业自愿披露经济、环境和社会方面等非财务信息为基础的企业社会责任报告、可持续发展报告制度是一个相对新鲜的事物，但是近年来发展迅猛。因为各种外部和内部的压力要求企业不但要在实际的生产运营中承担环境保护和社会责任，还要企业更加透明化，要向社会公开披露和反映自身可持续发展方面的信息和实践。很多国际组织所做的调查和研究显示，越来越多的企业通过企业社会责任报告、可持续发展报告来实现上述要求，将报告视为与利益相关者沟通和交流，促进企业实现可持续发展的一种最佳实践活动。同时，实践表明，报告也对企业自身丰富企业社会责任理念和目标，明确企业可持续发展战略，完善治理水平和管理能力具有极大的促进作用。

企业社会责任报告的国际化发展趋势

毕马威全球可持续发展服务部主席George Molenkamp

毕马威自1993年起，即开始对公司非财务信息的披露给予关注，每三年开展一次针对企业责任报告的调查，挑选了全世界超过1600家公司,其中有98%做出了回应。同时毕马威全球可持续性合作部门还联合了阿姆斯特丹大学和阿姆斯特丹商学院来支持这项调查工作。

越来越多的企业独立的企业责任报告

毕马威进行了二条平行研究:即针对财富500强中全球最大的250家公司(G250)和16个国家中排名前100位的公司(N100)开展调查，结果显示：世界上最大的250家公司中, 大多数企业单独发表了企业责任报告: 由2002年的45%相比提高到2005年的52%；64%出示一份单独的报告, 或者在其年度财务报告中披露了企业责任资料；企业责任报告已由单纯的环保报告发展成可持续性报告(社会，环境和经济报告)；在被调查的国家中，平均有33%的公司分别发表了可持续发展报告，指数最高的两个国家分别为日本(80%)和英国(71%)，增长最快的国家为意大利、西班牙、加拿大和法国；最引人注目的行业是金融业,比起2002年已有超过二倍的增加。

报告内容反映对传统社会责任的承担与新议题的关注

在公司的企业责任报告中，最重要的问题包括了环境方面的环境行为指标；社会方面的多元化、均等机会、人权、集体谈判、童工和强制性劳工、结社自由；工作条件方面的健康与安全、培训、工作环境、员工满意度；社会参与方面的学校/教育方案、员工志愿度、项目保健、艾滋病、水利工程；慈善方面的慈善事业和慈善基金；经济方面包括财务报告的基本资料、对经济活动的影响分析、税务问题、公平贸易和公平竞争问题。

同时报告也反映出目前企业关注的一些新问题：例如在利益相关者参与方面，报告提及关键的利益相关者，与利益相关者有建设性的对话，咨询利益相关者对公司责任报告的意见，对利益相关的公开回应以及根据与利益相关的对话来衡量公司责任报告的影响；在供应链管理方面，报告会提及在供应链管理中关注企业责任，许多公司要求有供应商声明，一些公司开展物流审计；在影响气候变化的温室气体排放问题中，许多企业汇报自己的温室气体排放量，有些企业还开展了CO2交易结果的调查；在公司治理方面，提及公司的行为守则/道德守则，公司治理的内容，描述企业责任和公司治理之间的联系，提及独立的监督机制，与贪污和贿赂有关的守则，以及企业责任与Sarbanes-Oxley(萨班斯・奥克斯利法案)的联系。

调查显示，企业责任所处的最活跃的地区在西欧、北美、南韩、日本、巴西、智利、南非和澳大利亚。企业责任的关注点也存在区域性差异。

报告的国际化发展趋势带来的几点启示

1、 企业责任报告、可持续发展报告在以经济为主导的跨国公司已成为主流。

2、 企业责任在公司内激发创新思维并有助于开拓新的市场。

3、 通过供应链所带来的压力，规模较小的公司也将激励采用符合企业责任的做法。

4、 在近几年，金融机构和投资者对公司的企业责任表现的兴趣也急剧增加，从财务角度给予了更突出的关注。

5、 将企业责任(可持续)融入到公司的发展战略、日常运营和信息沟通中，对跨国私营公司进行风险管理和在全球化的环境中更加成功至关重要。

6、 公司建立自身的企业责任是一个复杂而费时的过程，公司应及时了解自己的状况，并开始建立适合自身发展需要的企业责任团队。

企业社会责任报告现状与展望

美国商业社会责任组织（BSR）咨询服务总监Dunstan Hope

从一些调查分析的数据中，我们已经可以发现越来越多的公司选择企业社会责任报告，因此企业社会责任报告将是未来发展的主流趋势，因为事实表明这是公众对大公司的一种期望和要求。没有例外的，只要是跨国公司，人们就希望它公开这样的信息。因为，这些报告实际上已经得到了越来越广泛的使用。

报告的帮助利益相关者做出决定

社会责任投资分析家将社会和环境因素纳入他们对投资决策的分析和考虑之中；员工和潜在的员工则通过报告对公司进行判断；民间团体利用报告中的信息来决定他们开展工作的优先重点，如何进行咨询设置、公布文献和信息摘取；消费者，特别是消费者组织，利用报告中的信息来帮助他们做出购买决定；地方社区从报告中可以了解到在他们周围究竟发生了什么；政府和规则的制定者从报告中看到他们所期望的公司的透明度。

多元化期望给报告的编写带来挑战

由于利益相关者使用报告的角度和方法不一样，因此公司在起草报告的时候，就会面临要满足不同利益相关者的需求，达到多种目标的挑战。报告的不同受众有不同的要求，他们做出不同的决策，因此需要从报告中得到不同的信息，同时他们的需求水平和层次不同，有的人对企业社会责任的概念非常了解，有的人却觉得陌生，他们对报告的期望值不同，对报告信息披露的程度要求也会不同。由此，报告越受关注，一份报告让不同利益相关者群体满意就越困难，这成为未来公司编制报告的一大挑战。

未来最好的报告将在三个不同层面阐释可持续发展

第一个层面是绩效。最好的企业社会责任报告要详细解释绩效的趋势，要分析、预测未来的发展趋势。对公司报告的数据，为什么这些数字会上升，是否是好的趋势，这些问题需要公司在报告中进行解释。同时还应该将公司的目标或者要实现的期望值报告给读者，从而接受来自外部的监督。第二个层面是重要议题或者要点。报告应该覆盖最重要的议题，尤其是一般的读者和分析家运用报告时需要的信息。公司要描述这些议题将给公司带来哪些机遇和风险，而公司是如何管理和运用这些机遇和风险。第三个层面是深度，公司在报告中披露绩效，报告自身具有优势的领域，披露对公司而言重要的议题，还要根据不同利益相关者的需要，不断探索和加深对这些问题的理解。公司不能随意地、不加组织和不加选择地把大量信息扔给读者，要针对特定的读者针对特定的问题，进行深入的分析，达到与有特殊寻求的利益相关者沟通的效果。

全球契约促进社会责任报告

中国企业联合会/中国企业家协会副理事长、联合国全球契约理事会理事陈英

前联合国秘书长安南在2000年倡导全球契约，从2001年开始中国企业联合会在陈锦华会长的领导下，开始向中国的企业介绍全球契约。两年后，中国企业联合会成立了全球契约推进办公室，主要目的是鼓励中国企业积极加入全球契约，并对加入全球契约的企业进行了帮助和指导，特别是参与了它们撰写报告的过程，截止到目前，已经有100多家中国企业加入了全球契约。

中国企业联合会选择“全球契约”帮助中国企业提升

推荐中国企业加入全球契约的原因是什么呢？首先，在各种各样的标准进入中国的情况下，中国企业联合会认为，联合国全球契约的目标是追求公平化，这与我们建设和谐社会的目标是基本一致的，同时联合国不是一个商业性机构。第二，全球契约是全球统一治理机制的雏形。全球化的趋势是不可逆转的，而且目前全球化的程度已经很深，大家都在国际上做事，需要有统一的规矩。中国企业加入全球契约以后，可以直接在联合国的平台上，和其他很多企业对全人类的共同性问题进行探讨。第三，全球契约原则是中国企业把本地化和全球化结合的最好的工具，全球契约的十个原则，尊重人权，反对使用童工，环境保护等，这些都是口号、目标，但是落实到具体的企业，它所处的行业、所处的地域环境不同，应该如何落实就需要考虑具体化和本地化的因素。第四，全球契约原则给了我们一个空间和时间。目前，中国经济发展速度和发展程度取得了很好的成绩，但是我们也有很多很多的问题，需要给企业一定的时间和空间去改变、去改善，全球契约要求加入的企业每一天都要比前一天做得好，每一年都要比前一年做得好，要不断的进步，这是非常合理的要求。第五，全球契约原则具有灵活性和自愿性，可以充分调动企业履行社会责任的自觉性、创新性。第六，全球契约为企业和政府对话，企业与社会伙伴对话提供了很好的平台，为企业之间的交流和互相学习提供了平台。

社会责任报告是企业得到提升的有效手段

物流公司调查报告篇7

当前我县新冠肺炎疫情防控工作虽然已取得阶段性的胜利，但社会整体防疫形势依然严峻。为切实做好疫情防控，确保我县中小学校及幼儿园春季开学工作平稳有序，根据上级有关新冠病毒肺炎疫情防控工作的要求，特制定《2020年汉寿县春季开学校车管理与疫情防控实施细则》，请各校车服务公司、各学校结合自身实际认真组织实施。

一、日常管理

1.未经县校车办批准，任何校车不得接送学生、幼儿。各公司、各学校要结合上级相关文件要求，制定本单位详实的疫情防控工作方案，成立专门的工作小组，责任须层层落实到人，每个环节必须规范操作。

责任单位：校车公司和学校

监督单位：县校车办

2.校车复运前校车服务公司须向县校车办递交疫情防控承诺书；校车驾驶人、随车照管员以及学校负责接送的值班教师须按规定佩戴口罩，上岗前分别由校车公司和学校检测体温，并签订无疑似新型冠状病毒感染症状承诺书。

责任单位：校车公司和学校

监督单位：县校车办

3.校车驾驶人和学生、幼儿必须在车外经由随车照管员检测体温并记录在册后，方可登车入座。（排队等候上车时，前后必须间隔1米。）

责任单位：校车公司和学校

监督单位：县校车办

4.随车照管员须拒绝不佩戴口罩的驾驶人、学生和幼儿登车。

责任单位：校车公司

监督单位：县校车办

5.校车消毒今后要形成常态，特别是在传染病高发季节，接送学生幼儿前后，均须用含氯消毒剂（有效氯浓度250mg/L-500 mg/L）进行消毒，作用30分钟后再用清水拖拭地面和擦拭座椅、扶手、吊环等部位，并落实好消毒记录登记制度。车辆在非接送时段，须停放在空阔地带并保持车内通风状态。车内空调一般不允许使用，特殊天气情况下使用，滤网需每周清洁消毒一次，滤网可浸泡于有效氯浓度250mg/L-500 mg/L含氯消毒剂30min后用清水冲净晾干后使用。

责任单位：校车公司

监督单位：县校车办

6.给校车配备红外体温检测设备、消毒液、口罩等物资。

责任单位：校车公司

监督单位：县校车办

7.充分利用实时视频监控系统，对校车驾驶人、随车照管人员和乘车学生佩戴口罩以及随车照管员、校车驾驶人开展体温监测等情况进行监督。

责任单位：校车公司

监督单位：县校车办

8.车辆出发接送学生前，在校车公司和学校开展体温监测的基础上，校车驾驶人和随车照管员相互再监测1次体温。

责任单位：校车公司和学校

监督单位：县校车办

9.疫情防控期间，随车照管员应按照上车先后，从离车门最远的座位开始安排乘车学生、幼儿入座。

责任单位：校车公司

监督单位：县校车办

10.加强对驾驶人、随车照管员的预防常识和防控手段教育；通过集中培训、家校通、短信、微信等形式加强对乘车学生、幼儿以及家长预防常识和防控手段教育。

责任单位：校车公司和学校

监督单位：县校车办

二、异常处理

1.发现体温监测异常驾驶人的处理

①随车照管员要制止驾驶人登车，并向校车公司举报，要求另行安排接送。同时，向学校、校车办和疫情防控部门报告。

②由校车公司负责督查体温异常驾驶人就近到医疗机构进行流行病学检查，检查合格后，方可重新返岗。

③随车照管员对校车进行全面消毒。

2.发现不带口罩驾驶人的处理

①随车照管员制止不带口罩的驾驶人登车。

②由随车照管员向校车驾驶人提供、督促佩戴口罩，并向校车公司举报、要求另行安排接送。同时，向学校幼儿园、校车办和疫情防控部门报告。

③驾驶人须由校车公司就近安排到医疗机构进行流行病学检查，检查合格后，方可返岗。校车公司应对校车驾驶人实施处罚。

④由随车照管员对校车进行全面消毒。

3.发现体温异常或不带口罩驾驶人强行登车的处理

①随车照管员采取有效措施阻止校车通行，并拨打110报警。同时报告学校、校车公司、校车办和疫情防控部门并做好记载。

②随车照管员配合公安机关和医疗机构进行调查处置。

③校车办、校车公司调度车辆接送学生。

④对校车进行全面消毒处理。

4.发现体温监测异常随车照管员的处理

①驾驶人要制止随车照管员登车，并向校车公司（或其主管单位）举报、要求另行安排随车照管员。同时，向校车公司、校车办和疫情防控部门报告。

②由校车公司负责督促体温异常随车照管员到医院进行流行病学检查，检查合格后，方可返岗。

③校车驾驶人对校车进行全面消毒。

5.发现不带口罩随车照管员的处理

①驾驶人制止不带口罩的随车照管员登车。

②驾驶人督促随车照管员佩戴口罩，并向校车公司举报、要求另行安排随车照管员。同时，向校车公司、校车办报告。

③随车照管员须由校车公司就近安排到医疗机构进行流行病学检查，检查合格后，方可返岗。校车公司应对随车照管员实施追加处罚。

④校车驾驶人对校车进行全面消毒。

6.发现体温异常或不带口罩随车照管员强行登车的处理

①驾驶人应停车，并拨打110报警。同时报告学校、校车公司、校车办和疫情防控部门。

②驾驶人配合公安机关和疫情防控部门进行调查处置。

③校车办、校车公司调度校车接送学生、幼儿。

④对校车进行全面消毒处理。

7.发现不带口罩乘车学生、幼儿的处理

①随车照管员制止不戴口罩学生、幼儿登车。

②上学时，随车照管员提供备用口罩，并通知家长预备口罩。放学时，由学校、幼儿园值班老师提供备用口罩，并通知家长预备口罩。

8.发现体温监测异常乘车学生、幼儿的处理

①随车照管员制止体温监测异常学生、幼儿登车。

②上学时，随车照管员通知家长，并在车门外守护学生、幼儿，直至家长将学生带回家隔离观察。同时，向学校、幼儿园报告；学校、幼儿园接到报告后，应向校车办和疫情防控部门报告。

放学时，由学校、幼儿园值班老师通知家长，并将体温异常学生、幼儿在学校指定位置隔离，直至家长将学生带回家隔离观察。同时，学校、幼儿园应向校车办和疫情防控部门报告；对于体温异常学生、幼儿在校期间的密切接触者，由学校、幼儿园按照疫情防控预案处置。

③经治疗在家隔离后，经医疗机构进行流行病学检查合格后，方可重新安排乘车。

④随车照管员对校车及车门口周边进行消毒处理；学校、幼儿园对校内进行消毒。

9.发现体温异常、不带口罩学生幼儿（包括接送家长强制送上车）强行登车的处理

①校车驾驶人应迅速停车，责令学生、幼儿停止强制登车行为，其中对家长强制送上车的拨打110报警。同时报告学校幼儿园、校车公司、校车办和疫情防控部门。

②校车驾驶人、随车照管员配合做好乘车学生、幼儿及其家长劝导工作。公安机关到来后，配合公安机关和疫情防控部门进行调查处置。

③做好车上学生、幼儿的登记工作，并提供给学校幼儿园、校车办、疫情防控部门。由学校幼儿园通知家长做好治疗和在家隔离工作。

④在家隔离后，经医疗机构进行流行病学检查合格后，方可重新安排乘车。

物流公司调查报告篇8

文章就目前愈演愈烈的浑水公司对中概股的围猎事件深入分析，挖掘出作业流程中的利益链，总结出做空事件的必然性与偶然性，提出中方应对此类事件的对策和建议，同时为广大投资者提供了一些避免价值投资陷阱的线索和启示。

【关键词】 并购 举债 上市公司 融资租赁

引言

近期，国外做空机构做空中概股的事件广为流传。尤其在国内知名的楼宇媒体运营商分众传媒11月也惨遭做空机构浑水公司狙击后，在媒体的渲染下，浑水公司俨然成为了一个蒙着神秘面纱的中概股杀手。在成熟的美国资本市场，做空机构是整个资本市场生态系统中不可或缺的一部分，他们发挥了价值纠错的功能。而我国的专业的财富管理机构和审计机构，则形如疏网，使得国内资本市场仿佛一潭“浑水”。在这样的投资环境里，除了要有一双价值发现的“慧眼”，更需要有一双价值纠错的“火眼”，这样广大投资者才能绕开价值的陷阱。因此，我希望从财务的角度，以普通的常识和逻辑去撩开浑水这张神秘的面纱，为投资者提供具有一定价值的线索。

1. 围猎之利益链

1.1案例背景

浑水调研公司的取名源于成语“浑水摸鱼”， 其创始人卡森·布洛克是个汉语流利的“中国通”，毕业于南加州大学商学院金融系，在校期间辅修的是汉语。谈起公司由来时，布洛克说：“我的朋友说，当他还是小孩的时候，有次去乡村钓鱼，但始终没法从池塘里把鱼钓起来。于是他就开始激起沉在池塘底部的淤泥，鱼儿不得不浮到池塘表面来。就这样，泥泞的水帮助他捉到了鱼。”恰恰是布洛克自己，在部分中国上市公司混乱的财务状况中摸到了“大鱼” ，揪出了靠虚假财务报表在美国证券市场上浑水摸鱼的公司。浑水公司从“借入股票、买入认沽期权、质疑报告、引起股价下跌、低价买回股票偿还”这个做空模式赚到几十万美元。除此之外，卖出研究报告也能赚取不菲的收益。

中国概念股原指台湾地区到大陆发展业务的上市公司。随着中国公司在美国两大证券市场（纳斯达克与纽约证券交易市场）不断上市并形成影响力，中概股成为在美国上市但主要业务在中国的公司的概称，包括新浪、搜狐等门户网站，中石油、中国联通（香港）等央企，也包括一些教育、能源、地产、医药等领域的中国公司[1]。这些公司经营主体在中国、投资主体却在美国的状况，造成了信息不对称，为之后的被做空买下了伏笔。

1.2操作流程

众所周知，无论是出具审计报告亦或是发表质疑报告，证据永远是揭开事实和还原真相的关键。那么举证的“事实”又是如何现身的呢？

无论是浑水还是香橼，这类匿名做空调查机构的负责人在境内外行踪不定，亦或并不在中国，甚至和那些被做空攻击的上市公司毫无联系。代他们深入这些公司的，实际上是中国境内的人或机构。其主要任务是对公司进行实地调查，搜集各种信息，网罗证据，参与调查报告的制作，但又不具体负责撰写报告。这些 人通常为国内财经类高等院校的在校生或准毕业生，他们习得了基础金融财务知识，再加以培训和指导，就组建了一支境内调查团队。每名人按劳付酬，模式松散但讲究结果和收益挂钩。西方文化讲求有迹可循，这些人在调查公司时，会留下包括照片、录音等证据，因为报告里附有实录则更容易博得美国投资人的认可。但其调查的手法较为粗放，容易导致事实的错位和信息的失真。除了人，还有一些不知名的小型商业咨询公司充当调查机构，有些对外声称是香港注册或拥有国际背景，但事实上多为内地本土公司。这些商业咨询公司本身资质就语焉不详，但可以利用公司名义，以协助做市场调查为由，暗中找上市公司的工人谈话，或者利用商业间谍手段获取公司内部资料。

投资人对上市公司进行调研无可厚非，因为尽职调查是集合审计、律师等专业人士团队的非常严肃的调查报告，完全可以公开透明地要求公司方面披露信息。事实上，浑水、香橼这类匿名机构并没有针对报告所含信息的准确性、及时性或完整性作出承诺，而且也从没对外公布其公司的地址和股东信息，甚至也没有任何报告撰写作者的信息。[2]

与匿名做空调查机构联手做空中国公司股价的美国基金中虽然不乏赫赫有名的华尔街大型对冲基金，更多的则是一些交易背景有污点，甚至曾被美国证券交易委员会列为市场禁入对象的投资人。由于中国内地金融监管严厉，大部分华尔街大型基金都选择以香港为据点，觊觎中国内地。在浑水等匿名调查机构公开质疑报告一至两个星期前，合作的做空基金便开始入场持有看空期权。质疑报告前看跌期权激增，随后调查机构报告称上市公司存在欺诈，股价受挫，市场立即给予回应，投资人抛售股票，看空期权价格大涨，做空基金结果以极低的价格买入股票平仓，与做空调查机构分享利益。

做空股价使流通市场上的投资者蒙受了损失，而美国的有一套健全的理赔诉讼机制，中国公司被做空后，随即就有美国律师事务所默契地提出负责集体诉讼索赔或发起调查。这样一来，只会出现两种结果：其一，通常情况下，美国律师团队会建议庭外和解，上市公司将根据谈判结果支付一定的赔偿；其二，上市公司将耗费大量人力、物力、财力，通过第三方审计来举证以赢得官司，中国上市公司将支付巨额的诉讼费，而美国律师事务所却揽到了业务。事实上，集体诉讼一般由代表原告的律师事务所积极推动，原告（股票受影响期间买入公司股票的流通股股东）费用一般由律师预支，采取风险模式（如果诉讼成功，律师事务所能够分到高达三分之一的赔偿金额作为利润），刨去人工成本和相应税金，摊到每个参与集体诉讼的散户投资人身上的赔偿往往少得可怜。

2. 事件之深观察

2.1原因剖析

纵观接踵而至的中概股做空事件，做空机构的质疑报告只是事件的导火索，事件的发生不仅有其他参与者的推波助澜，还有着广泛而深刻的原因。

2.1.1会计准则不同造成财务信息偏差

绝大多数在美国上市中概股公司都采用国际财务报告准则（IFRS）披露信息，而美国市场则主要采用一般公认会计原则（GAAP）财务报告准则。采用两种不同准则会影响到净资产、净收益及收益率等数据的一致性。

2.1.2部分中国概念公司存在财务造假

在这轮做空风暴中被停牌和摘牌的19家美国上市中概股公司中，16家采用的是反向收购的上市方式。这种买壳上市的企业，其上市具有明显的融资意图，为达目的很有可能会采取一些不当的措施：一是在并购过程中通过造假行为粉饰财务信息，以达到利于其公开市场融资的目的；二是受到不良中介机构的影响，以造假行为“被”上市。

2.1.3中介服务机构执业违规

此次事件涉及的中国概念公司，大多是境内财务审计数据没有问题，但提交至美国资本市场的数据却大相径庭，其中主要的一个原因是审计部门失职。通过反向收购在美国上市的中国概念公司中，70%都是由美国或香港的会计事务所担任主审计师，大多数中国会计事务所仅仅是参审。这其中一些小的美国会计事务所，将审计工作外包给中国事务所或审计助理，不负责任的执业行为提高了财务造假的风险。美国公众公司会计监督委员会也报告承认，一些中国概念公司的财务问题主要原因是美国小型会计师事务所的违规行为。

2.1.4市场自身合理的估值回调

金融危机后，中国概念公司普遍受到市场青睐，市场估值长期处于过高水平。在负面消息影响下，出现深度的回调也属于正常价值回归现象。

2.2对策建议

2.2.1塑造积极、正面的资本市场形象

中国政府与中国企业应向海内外投资者塑造“公平、公正、负责”的形象。首先，中国海外上市公司作为国际化公众公司应通过法律、媒体等合法渠道，树立敢于承担责任，敢于承认不足，更敢于迎击不实指责的形象；其次，为应对信任危机，我国经济金融等领域部门应建立联动机制，对于可能引发的国内经济贸易问题及时预警，并采取相应的货币、金融、税收等措施进行应对。

2.2.2降低我国创业板上市标准

因为有相当一部分中小企业达不到我国创业板的上市标准，我国中小企业面临上市资格的严重稀缺性。一部分企业为解决生存和发展的瓶颈问题，无奈选择海外上市。为此，应降低我国企业资本市场特别是创业板的上市标准；研究建立创业板、中小板及主板市场之间的转板机制；依托现有的技术产权交易所等机构，加快扩大股权代办转让系统试点范围。

2.2.3建立和完善信用体系

在我国市场经济国际化的进程中，加强社会信用体系建设迫在眉睫：一是积极征集中小企业和中介机构信息，建立中小企业和中介机构信用信息档案库，组织开展信用评价；二是结合财税金融政策，有效发挥中介机构作用，通过信用培育等方式，引导金融机构加大对中小企业的信贷支持；三是开展中小企业和中介机构信用、金融知识及相关国际法律法规的宣传与培训。

2.2.4建立联合监管机制

建立和完善与境外资本市场的联合监管机制则势在必行，这也将为正在筹建的“国际板”市场打下良好基础。“国际板”的推出将使我国上市公司与投资者逐渐从客场参与方变为主场东道主。因此，应当为我国资本市场建立一套符合国际惯例的游戏规则，包括上市标准、信息披露和监督管理制度等，以吸引海外投资者和海外优质企业共建中国资本市场。[3]

结论

在研读了浑水公司对东方纸业、绿诺环保、中国高速频道、嘉汉林业以及分众传媒的调查报告以后，对其财报、网站以及个别信息进行初步求证发现，类似浑水这样的做空机构盯住的公司大致可以分为三类：第一类是类似安然的庞氏骗局公司，如嘉汉林业；第二类是有一定经营实体但恶意造假的垃圾公司，如东方纸业、绿诺环保及中国高速频道；第三类是投资行为和财务报表存在一定疑问和疏漏，或者盈利模式、财税制度存在被误读的正常经营的公司，如分众传媒、展讯通信以及被香橼负面评级的奇虎360。

这些公司都有一些致命的硬伤，例如：频繁更换审计机构、只融资不分红、经营数据有悖常识、工商局报表和对美报表有差异等。大多财务造假都会露些马脚，广大投资者除了要有一双价值发现的“慧眼”，更需要有一双价值纠错的“火眼”，以求慧眼识珠，从而避免误入价值的陷阱。

参考文献：

[1]韩雷.浑水二次发难分众殃及新浪--解码中概股“猎手”的围猎行动[N].时代商报，2011-12-1.

[2]嵇晨.解密“浑水”调查报告产生过程：基金暗中坐镇[N]. 第一财经日报，2011-11-25.

[3]美国上市中国概念股：缘何遭遇信任危机[N].科技日报，2012-1-4.