纳税申报材料范文

纳税申报材料篇1

案例二2006年11月，某木业有限公司向大连海关提出退税申请，称其于2006年1月4日以一般贸易方式申报进口一批尿素树脂胶、改性剂和固化剂，已缴纳关税和增值税29083.86元。在此期间，该公司又同时办理了加工贸易手册，并在没有申请删除一般贸易报关单的情况下，于2006年3月使用手册再次申报了此票货物。因此企业申请删除第一次申报的报关单，并申请退还税款。

上述两个案例中，企业均以“海关多征税款”为由，要求退税。那么上述退税申请海关是否应该接受？

政法函【2004】27号对《海关法》第63条有关“海关多征的税款，⋯⋯纳税义务人自交纳税款之日起一年内，可以要求海关退还”的规定，是这样解释的：“......应适用于海关对进出口货物实际征收的税款，与正常情况下海关基于货物申报进出口当时随附的全部单证应当征收的税款相比，海关实际征收税额多于应征税额的情形。”

上述两个案例中，收货人或报关人在进口申报“免费提供”或“一般贸易”时，所随附的全部单证都是与其申报的贸易方式符合的，海关当时的征税行为是合法正确的。至于事后收货人或人提出贸易方式错误，并补充一些说明材料，包括提供加工贸易手册，由于所申报的货物已经结关放行，海关很难判定所述情况是否属实，所以没有接受纳税义务人的退税申请。

在进出口货物通关过程中，海关征收税款和纳税义务人缴纳税款是一项政策性非常强的工作。在征纳税款的过程中，由于税则归类、原产地确定差错而导致税率适用错误或者高估完税价格、以及填报错误或其他技术性错误等各种原因，都有可能出现多缴税款的情况。那么，哪些情况海关给予退税，申请退税时都需要提交什么证明文件?

通常情况下，对已征税放行的进出口货物，纳税义务人可以向海关申请退税的情形包括以下几种：

已缴纳税款的进(出)口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出（进）境的。应提交以下材料：

《退税申请书》；

原进(出)口报关单、税款缴款书、发票；

货物复运出（进）境的出（进）口报关单；

收发货人双方关于退货的协议。

出口货物复运进境还应提供税务机关重新征收国内环节税的证明。

已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的。应提交以下材料：

《退税申请书》；

原出口报关单和税款缴款书。

散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或保险公司已对短装部分退还或赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或出口短装部分的相应税款。应提交以下材料：

《退税申请书》；

原进口或出口报关单、税款缴款书、发票；

具有资质的商品检验机构出具的相关检验证明书；

已经退款或赔款的证明文件。

进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。应提交以下材料：

《退税申请书》；

原进口或出口报关单、税款缴款书、发票；

已经赔偿货款的证明文件。

税则归类差错并经海关认定，且相应差错已排除走私违规嫌疑的。应提交以下材料：

《退税申请书》；

原进口或出口报关单、税款缴款书、发票；

海关认定税则归类的证明文件。

货物征税放行后，收货人在货物进境之日起90日内提交适用《曼谷协定》税率原产地证明书，经海关核实，仍应对原进口货物实施曼谷协定税率的，对按原税率多征的部分应予以退还。

进口货物收货人在进口优惠贸易协定项下货物向海关申报时，应向海关提交受惠国政府指定机构签发的原产地证明书作为报关单随附单证。如不能提交原产地证明书的，由海关依法确定进口货物原产地，并据以确定适用税率。但针对《曼谷协定》项下货物，海关规定了一个90天的宽限期（参见署令【2001】94号）。

其他纳税义务人发现海关多征税款的情形。

纳税申报材料篇2

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，国家税务总局制定了与新的企业所得税法配套的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类和B类）、扣缴企业所得税报告表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表及填报说明，现印发给你们，报表与新的企业所得税法同步实行。请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训等工作。

附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（略）

2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）（略）

3.中华人民共和国企业所得税扣缴报告表（略）

4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表（略）

（国税函[2008]44号；2008年1月23日）

与旧纳税申报表相比的变化

新的企业所得税纳税申报表与旧的申报表相比，主要区别在于加进了新的程序：自2008年起在其他省份、自治区、直辖市设有分支机构的企业，将实行分支机构在所属当地填报预缴纳税申报表，并在当地缴纳部分的企业所得税。

通知的附件《填报说明》明确了如何计算总机构和分支机构纳税分配的基础：为了确定分配基础，总机构必须在年度终了五个月之内提交企业所得税汇总纳税分支机构分配表并填报总机构和各分支机构上一个公历年所发生的以下数据：收入总额、工资总额、资产总额。

上述三项因素之和会作为总机构和分支机构纳税分配的基础。根据汇总纳税分支机构分配表填报说明所述，纳税分配比例按下列公式计算：

各分支机构分配比例＝（基期年各分支机构三项因素合计数÷总机构三项因素合计数）×100%

此外，总机构须于季度终了之日起十日内，提交该季度的汇总纳税分支机构分配表列示季度分支机构分摊的所得税额及分配比例。对总机构进行监督管理的税务机关将在分配表上盖章以示受理。总机构必须将盖章后的汇总纳税分支机构分配表副本交给各分支机构所在地税务机关作为在当地预缴企业所得税的依据。

财政部、国家税务总局和中国人民银行联合下发的《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号）对分配办法的相关规定：从今年1月1日起，属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，其中，跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格营业机构的企业。总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％在总机构所在地就地办理缴库；50％由总机构按照以前年度各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，在各分支机构之间进行分摊；25％就地全额缴入中央国库，由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

尚待明确的事项：新的企业所得税法同时适用于内资企业和外商投资企业，但对于外商投资企业是否实行分支机构所在地填报预缴纳税申报表，通知没有明确，且由于收入总额、工资总额、资产总额在纳税申报表上没有做进一步的定义，国家税务总局将尽快出台关于分支机构申报和缴税机制的法规。但可以肯定的是，如果总机构和分支机构为了就地预缴税款所需的收入总额、工资总额、资产总额的数据，应该分别编制资产负债表和损益表。

对内外资企业所得税预缴纳税申报工作的潜在影响

对外商投资企业的影响

在2008年以前适用的旧税法体制下，拥有分支机构的外商投资企业只需汇总所有分支机构的财务数据并且在总机构所在地填报一份企业所得税季度预缴申报表。一旦新的预缴申报表在外商投资企业中实施，这将意味这全新的申报要求。值得注意的是，由于从完成总机构和分支机构纳税申报面对实际纳税的期限非常短，所以企业有必要设置有效率的财务数据汇集系统以确保及时遵守新的要求。

对内资企业的影响

依照旧税法，拥有分支机构的内资企业对填报分支机构所得税月度或季度纳税申报表并在当地缴纳的做法并不陌生。只是通知提出了新的纳税申报表填报方式以及新的纳税分配原则。

本刊建议

外商投资企业应及时向当地税务机关了解新的预缴纳税申报表是否适用，并应设置有效率的财务数据汇集系统，方便编制总机构和各分支机构的资产负债表和损益表。

内资企业应及时向税务机关了解新纳税申报表引起的相应变化，并且为了符合相关规定，及时更新现在的所得税缴纳系统。

最重要的是，所有企业应继续关注新规定和通知的出台。本刊也将继续关注并提供第一手资料。

国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知

为做好2007年度企业所得税汇算清缴工作中新、老企业所得税制的有效衔接，企业应重点关注通知中以下重要内容：

适用政策和程序分别按新、老税制执行。2007年度汇算清缴适用的企业所得税各项政策，仍按照原内、外资企业所得税的有关规定执行。同时，根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

认真、严格核实税基。新的企业所得税法降低了税率，规范了税前扣除。各级税务机关在2007年度的汇算清缴工作中，应当按照“核实税基”的要求，认真、严格执行原企业所得税制，特别要重点审核企业有无违反权责发生制原则、有意减少2007年收入、增大成本和费用等情况，防止企业违反税法规定人为调节2007年度应纳税所得额，从而少缴企业所得税。

加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税管理。各地要按照《国家税务总局关于金税工程三期省级实施方案第二次审核情况的通报》（国税函[2007]23号）的要求，加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税的前期管理工作。汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度企业所得税汇总或合并申报后，应于2008年5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》；企业所属各分支机构（营业机构）应于2008年6月30日前，将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。

进一步优化工作流程。认真落实“两个减负”工作，对能够通过综合征管软件或汇缴软件提取的汇算清缴数据资料，一律不得要求基层单位和纳税人再单独上报。对征收管理各环节间可以信息共享的资料，应按照《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函[2007]1077号）附件4《办理纳税人涉税事项操作指南》的要求，结合各地的岗责设置做好配置，不得要求纳税人重复报送。

（国税函[2008]85号；2008年1月29日）

财政部国家税务总局海关总署关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

该通知对国内采购已经取消出口退税的材料，进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策给予明确，并自2008年2月15日起执行。值得企业注意的是，不同区域的企业适用的退税政策有所不同：

适用于所有海关特殊监管区域的退税政策：

对取消出口退税进区并用于建区和企业厂房的基建物资，入区时海关办理卡口登记手续，不退税。上述货物不得离境出口，如在区内未使用完毕，由海关监管退出区外。但自境外进入区内的基建物资如运往境内区外，应按海关对海关特殊监管区域管理的有关规定办理报关纳税手续。

仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)的退税政策：

对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料（不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品）等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。

区内生产企业在国内采购上述规定的原材料未经实质性加工，不得转售区内非生产企业(如仓储物流、贸易等企业)、直接出境和以保税方式出区。违反此规定，按骗税和偷逃税款的相关规定处理。上述享受退税的原材料未经实质性加工出区销往国内照章征收各项进口环节税。实质性加工标准按《中华人民共和国进出口货物原产地条例》（国务院令第416号）实质性改变标准执行。区内非生产企业（如保税物流、仓储、贸易等企业）在国内采购进区的上述规定的原材料不享受该政策。

（财税[2008]10号；2008年2月2日）

海关总署中华人民共和国海关企业分类管理办法

根据新出台的管理办法，对不同类别的企业，海关将实施差别管理措施。因此，，将对进出口企业、报关企业以及加工贸易生产企业等产生深远的影响，企业必须明确企业类别以及相应管理措施。

 A类企业享受通关便利措施：

海关将实施“属地报关、口岸验放”，优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验，业务现场优先办理货物申报、查验、放行手续，在进口货物起运后抵港前或出口货物运入海关监管场所前提前办理报关手续，优先安排在非工作时间和节假日办理加急通关手续，按规定实行银行保证金台帐“空转”或不实行银行保证金台帐制度，优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续，优先办理报关注册登记手续，优先组织对报关员的报关业务培训和岗位考核等一系列通关便利措施。

AA类企业通关更加便利：

除享受A类通关便利措施外，海关还将实行信任放行，指派专人负责协调解决企业办理海关事务的疑难问题，报关单电子数据经电子审核后直接进入现场验放环节办理复核、验放手续，对进出口货物一般不予开箱查验等通关便利措施。

B类企业适用常规管理措施，C、D类企业则适用严密监管措施：

对B类企业适用常规管理措施，而对C、D类企业，海关则要在审单、查验、核查等通关、加工贸易业务开展和后续管理环节实行严密的监管措施。

（海关总署令第170号；2008年1月30日）

法规选登

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

（国税发[2008]17号；2008年1月31日）

国家税务总局关于贵州灾区税收申报缴纳延长期限问题的通知

一、按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人因不可抗力原因不能正常申报缴纳税款的，可以延期申报缴纳税款。《国家税务总局关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知》(国税函〔2008〕71号)明确2008年春节期间申报纳税期限顺延至2月19日。顺延期限届满因灾情仍无法正常申报缴纳税款的，你局可依照税收征管法第27条、第31条以及实施细则第37条、第41条、第42条的规定，酌情进一步批准延期至2月底，并按规定办理相关手续。

二、对增值税一般纳税人应当在1月份认证但受灾害天气影响而无法认证的专用发票，可延长至上述期限内认证，其进项税额在1月份纳税申报表中申报抵扣，申报资料暂不作“一窗式”票表比对；3月份申报纳税期限内将1月份、2月份申报表销项数据、进项数据分别相加，与税务机关采集的2个月的报税信息、认证信息进行总额比对。与此同时，要主动向纳税人说明情况，耐心细致地加以解释。

1月份的专用发票和四小票数据采集工作，国家税务总局不再进行考核。

三、对你省因灾害天气原因导致本省出口企业不能按期申报出口货物退(免)税的，以及全国其他地区出口企业因受灾地区原因导致退税单证没有收齐影响出口货物退(免)税申报的，税务机关可按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发〔2005〕68号)文件第4条规定，办理出口企业申报出口货物退(免)税延期手续。

四、受灾害天气影响的其他地区，可比照上述规定处理，但要将情况及处理办法报税务总局备案。

（国税函[2008]135号；2008年2月3日）

国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知

为贯彻落实国家关于实施“走出去”开发战略，根据现有税收政策，结合当前工作的实际要求，税务总局制定了《旧设备出口退（免）税暂行办法》。现下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告税务总局（进出口税收管理司）。

附件：1．旧设备折旧情况确认表（略）

2．出口旧设备退（免）税申报表（略）

旧设备出口退（免）税暂行办法

第一条为促进“走出去”战略，明确职责和操作程序，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，制定本办法。

第二条旧设备的出口退（免）税管理由出口企业所在地主管税务机关负责。

第三条本办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。

第四条出口企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退（免）税认定手续。

1.企业营业执照副本复印件；

2.企业税务登记证副本复印件；

3.主管税务机关要求提供的其他资料。

本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。

第五条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：

应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值/设备原值×适用退税率

设备折余价值=设备原值―已提折旧

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。主管税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写《旧设备折旧情况确认表》（见附件1）交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。

第六条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》（见附件2），并持下列资料，向其主管税务机关申请退税。

1.出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明；

2.购买设备的增值税专用发票；

3.主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的，除上述资料外，还须提供出口收汇核销单。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。

第七条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。企业出口外购旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期限内填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持出口货物报关单（出口退税专用）、购买设备的普通发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关申报免税。

第八条小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。

第九条 申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。

第十条 出口企业出口旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期内，向主管税务机关申报旧设备的出口退（免）税。主管税务机关接到出口企业申报后，须将出口货物报关单同海关电子信息进行核对，对增值税专用发票及认为有必要进行进一步核实的普通发票，通过函调的方式核查其纳税情况。对普通发票的函调方式，由各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关根据本地情况自行确定。对核查无误的出口旧设备予以退（免）税。

未在规定期限内申报的出口旧设备，凡企业能提供出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明的，实行免税不退税办法；企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明及其他规定凭证的，按照现行税收政策予以征税。

第十一条外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用本办法。

第十二条对出口企业骗取出口旧设备退（免）税的，按照骗取出口退（免）税的有关规定进行处罚。

（国税发[2008]16号；2008年1月25日）

海关总署公告2008年第9号

根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》(财关税〔2007〕11号)的有关规定，自2008年1月1日起(以海关接受企业申报的日期为准)，对国内企业为开发、制造大型煤炭采掘设备而进口的部分关键零部件及原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。现将有关执行问题公告如下：

一、公告所称大型煤炭采掘设备主要包括：电牵引采煤机、刮板输送机、刮板转载机、液压支架、提升设备、大型破碎站(具体技术规格要求详见附件)。

二、享受先征后退政策的进口关键零部件、原材料清单(简称先征后退清单)详见附件。先征后退清单所列进口关键零部件、原材料实行年度暂定关税税率的，按暂定关税税率执行。今后对先征后退清单所列品种将根据企业申请、政策实施效果、国内配套能力等情况适时进行调整。

三、享受先征后退政策的企业进口上述关键零部件、原材料时，应向海关单独申报进口，并凭财政部出具的重大装备制造企业退税确认书直接向进口地海关申请办理先征后退手续。具体操作程序按现行有关先征后退规定办理。

四、对今年1月1日起至本公告前已经进口的关键零部件、原材料准予按照本公告规定办理先征后退手续。

五、自今年1月1日起，对新批准的内外资投资项目(以项目的审批、核准或备案日期为准，下同)进口装机功率≤2200千瓦的电牵引采煤机、单电机功率≤1000千瓦的刮板输送机和刮板转载机、卷筒直径≤5.5米的提升机和所有规格的液压支架、大型破碎站、固定式带式输送机，一律停止执行进口免税政策。

2008年1月1日以前批准的内外资投资项目，其项目单位于2008年7月1日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理减免税审批手续，且海关予以受理的，其进口符合原免税条件的大型煤炭采掘设备仍可按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)的有关规定执行；自2008年7月1日起，各海关不得再受理上述内外资投资项目项下进口本条第一款限定的大型煤炭采掘设备的减免税备案和审批申请。

附件：大型煤炭采掘设备进口关键零部件、原材料退税商品清单（略）

（海关总署公告第9号；2008年2月14日）

海关总署公告2008年第10号

根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》(财关税〔2007〕11号)的有关规定，自2007年1月1日起(以海关接受企业申报的日期为准)，对国内企业为开发、制造大型露天矿用机械正铲式挖掘机而进口的部分关键零部件及原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。现将有关执行问题公告如下：

一、本公告所称大型露天矿用机械正铲式挖掘机是指标准斗容≥20m3 (测定标准斗容的物料密度为1.8吨/m3，下同)的正铲式挖掘机(又称“矿用电铲”)。

二、享受先征后退政策的进口关键零部件、原材料清单(简称先征后退清单)详见附件。先征后退清单所列进口关键零部件、原材料实行年度暂定关税税率的，按暂定关税税率执行。今后对先征后退清单所列品种将根据企业申请、政策实施效果、国内配套能力等情况适时进行调整。

三、享受先征后退政策的企业进口上述关键零部件、原材料时，应向海关单独申报进口，并凭财政部出具的重大装备制造企业退税确认书直接向进口地海关申请办理先征后退手续。具体操作程序按照现行有关先征后退规定办理。

四、对2007年1月1日起至本公告前已经进口的关键零部件、原材料准予按照本公告规定办理先征后退手续。

五、自2008年1月1日起，对新批准的内外资投资项目(以项目的审批、核准或备案日期为准，下同)进口标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机(税号8530. 5020)一律停止执行进口免税政策。

2008年1月1日以前批准的内外资投资项目，其项目单位于2008年7月1日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理减免税审批手续，且海关予以受理的，其进口符合原免税条件的标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机，仍按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)的有关规定执行；2008年7月1日以后(含7月1日)，各海关不再受理上述内外资投资项目项下进口标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机的减免税备案和审批申请。

附件：大型露天矿用机械正铲式挖掘机进口关键零部件及原材料退税商品清单（略）

纳税申报材料篇3

一、目前纳税申报存在的问题

1、纳税人纳税申报意识不强。纳税申报意识不强主要表现在三个方面，即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报。

2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。现在对一般纳税人进行一窗式管理，每逢征收期，税务机关受理的申报量很大，税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机，而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。

3、由于申报方式的多元化，一些网上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

4、纳税申报手续繁琐。在现行申报制度中，纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，纳税人填写起来十分繁琐，征收人员申报录入审查效率也受到了影响。

5、受理申报没有受理人签字盖章，纳税人是否进行了申报说不清楚。邮寄申报以邮局的挂号收条为准，但信封里放了几张报表也说不清楚。法律责任难界定。

6、申报表填写不完整，该填的很多项目不填，尤其是零申报企业。如法人负责人、填表人的签字，所属的日期等。申报表用章不一，应该盖公章，但许多单位盖财务章，财务人员虽然也有难处，比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等，但一旦出现问题可以影响较大。

二、纳税申报管理存在的问题

1、是申报管理流于形式。少数税务人员对纳税申报的重要性认识不足，片面地认为只要录完申报表或完成税收任务就行了，或者是为了税收预测的准确率，当期需要入库多少税款，就让纳税人申报多少税款，违背了应收尽收的征收原则。

2、对不依法进行纳税申报的纳税人，不处罚或处罚不当。表现在①对逾期不申报的纳税人，不及时下达限期改正通知书并处以罚款，而是简单地通过电话催要。或是为了省事，也就不处罚了，将依法治税当作顺水人情。②、对纳税人纳税申报中的违法行为处罚弹性过大。新《征管法》中第六十二条中明确规定，纳税人未按照期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送人代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。文中对过期几天，处罚多少钱，这个罚款尺度没有标准，对于税务所只给了一个处罚上限(二千元)，就造成在实际工作中处罚的弹性。③、对经税务机关通知申报而拒不申报，或进行虚假申报的纳税人，税务机关往往只追缴税款、加收滞纳金，极少进行处罚。

3、对申报资料分析利用不够。由于税务所职能设置的原因，征收所收取纳税人申报表，而稽查所进行日常检查，由税务所提供案源。纳税人的纳税申报及附报的财务报表等资料，蕴含很多对税收征管、稽查有价值的信息，但一些税务人员只是应付差事，不认真加以分析利用，没能提供更有价值的案源，浪费了人力、物力和财力，同时也使一些偷税问题、违章行为不能及时有效地得到处理和纠正。

4、对申报资料虽然及时汇总、整理，但流于为归档而归档。少数基层税务部门对纳税人的各种申报资料虽然明确专人汇总、整理，但是由于税务人员对档案标准的学习和理解不同及个人责任心等问题，造成资料分散甚至流失，给征管、稽查工作带来隐患。由于种种原因不及时将申报数据输入微机，影响了征管信息系统的有效运行。

申报系统的日期可以随意更改，在非征期内可以更改成申报日期，为过期申报录入提供了可乘之机，削弱了税收征管法的公平和严肃性。

三、建议及措施

1、加强依法纳税的宣传、教育。应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式，利用电视、广播、网络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动，使税收法制观念逐步深入人心，提高公民依法纳税意识，同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励。营造诚信纳税，依法治税的良好社会氛围。

2、要建立分类管理制度。可按申报方式即上门申报、邮寄申报、网上申报进行分类；也可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类。不同的类型，申报管理的方法和要求不同；现行的征管信息系统基本具备自动划分各种类型的功能，要充分发挥微机在申报管理中的作用，及时将申报内容录入微机，通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表，税务人员可据此按照不同性质、不同情况及时分别作出处理。

第三，要严格依法管理。一要严把申报期限关，凡逾期未办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，及时下发限期改正通知书，并依照新《税收征管法》进行处罚；对纳税人未按规定进行纳税申报的，通过新闻媒体进行曝光。二要严把申报资料关，对虽按期办理申报但未按税务机关要求报送财务会计报表及其他纳税资料的，及时纠正。

第四，要注重申报内容的分析，提高申报资料的综合利用率。对纳税申报不能一收了之，应作全面系统的分析审核，如申报表项目、数字填写是否完整齐全，适用税目、税率是否正确，税款计算是否准确，纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否存在矛盾和差异，与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异，与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。对审核分析中发现的疑点问题应区别情况作出处理，或听取纳税人的解释，或核定调整应纳税额，或通知纳税人补申报，为提供有价值的案源准备好第一手材料。

第五，要加大对申报管理工作的考核力度。申报管理工作的考核不仅要注重量化考核（申报率），更要强化申报管理质量的考核，要明确受理纳税申报工作人员的岗位职责，明确工作要求和相应责任。考核过程中要抽取纳税人的申报资料，审查申报的及时性、完整性、准确性；要认真检查逾期未申报户的处理情况，申报资料的整理、汇总、归档及分析利用情况等，通过严格的考核促进申报管理工作质量的提高。

第六、以计算机为依托，加快税务征管信息化建设。提高对税务信息的分析、处理能力，充分利用计算机进行选案、审计。同时统一纳税代码，加强各部门的协调配合。要严格管理税收信息管理系统内各项工作职责权限范围，减少人为违规操作可能性。解决计算机网络的稳定性和安全性问题。

第七、减化申报程序，减并申报表种类。将多种报表集中一表，所有税种分列其上，纳税人只要按项目填列数据就行了。对于网上申报也应减少操作程序，加大软件开发，使网上申报界面更友好，更人性化，更便捷。

第八、加大对不依法纳税申报行为的处罚力度。纳税申报不实就要受罚。新《税收征管法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。税务机关对纳税人的申报，以纳税人报送的纳税申报表为准，只要没有按照上述规定的内容申报，就认定为申报不实。此外，新《税收征管法》第六十三条第一款还明确了纳税人进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，也是偷税。税务机关可据此处以补缴或少缴税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的；依法追究型事责任。建议在处理虚假申报时采用梯级处罚制度，对申报误差具体量化分级，误差越大处罚越重。

纳税申报材料篇4

为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号，以下简称《通知》）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）精神，经国务院批准，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：

一、新办服务型企业的认定、审核程序

（一）企业申请认定

新办服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。

新办服务型企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。

（二）企业申请认定需报送下列材料：

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.下岗失业人员《再就业优惠证》；

4.职工花名册（企业盖章）；

5.企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；

6.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

7.企业工资支付凭证（工资表）；

8.劳动保障部门要求的其他材料。

（三）认定办法

1.核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办服务型企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办服务型企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办服务型企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。

2.人员比例计算公式

新办服务型企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%.新办服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

（四）新办服务型企业申请税收减免程序

1.具有《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

（1）减免税申请表；

（2）营业执照副本；

（3）税务登记证副本；

（4）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；

（5）资产负债表；

（6）企业工资支付凭证（工资表）；

（7）主管税务机关要求的其他材料。

2.经县级以上（含县级，下同）税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：

新办服务型企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

新办服务型企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2.

二、新办商贸企业的认定、审核程序

（一）企业申请认定

新办商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。

新办商贸企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。

（二）企业申请认定需报送下列材料：

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.下岗失业人员《再就业优惠证》；

4.职工花名册（企业盖章）；

5.企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；

6.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

7.企业工资支付凭证（工资表）；

8.劳动保障部门要求的其他材料。

（三）认定办法

1.核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办商贸企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办商贸企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办商贸企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。

2.人员比例计算公式

新办商贸企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%.新办商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

（四）新办商贸企业申请税收减免程序

1.具有《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

（1）减免税申请表；

（2）营业执照副本；

（3）税务登记证副本；

（4）《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；

（5）资产负债表；

（6）企业工资支付凭证（工资表）；

（7）主管税务机关要求的其他材料。

2.经县级以上税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：

新办商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

新办商贸企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2.

三、现有服务型企业的认定、审核程序

（一）企业申请认定

现有服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。

现有服务型企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。

（二）企业申请认定需要报送下列材料：

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.下岗失业人员《再就业优惠证》；

4.企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；

5.企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；

6.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

7.企业工资支付凭证（工资表）；

8.劳动保障部门要求的其他材料。

（三）认定办法

1.核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有服务型企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有服务型企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有服务型企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。

2.人员比例计算公式

现有服务型企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×100%.现有服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

（四）现有服务型企业申请税收减免程序

1.具有《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

（1）减免税申请表；

（2）营业执照副本；

（3）税务登记证副本；

（4）《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；

（5）企业财务报表；

（6）企业工资支付凭证（工资表）；

（7）主管税务机关要求的其他材料。

2.经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%.

四、现有商贸企业的认定、审核程序

（一）企业申请认定

现有商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。

现有商贸企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。

（二）企业申请认定需要报送下列材料；

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.下岗失业人员《再就业优惠证》；

4.企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；

5.企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；

6.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

7.企业工资支付凭证（工资表）；

8.劳动保障部门要求的其他材料。

（三）认定办法

1.核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有商贸企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有商贸企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有商贸企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。

2.人员比例计算公式

现有商贸企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×100％。

现有商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。

（四）现有商贸企业申请税收减免程序

1.具有《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

（1）减免税申请表；

（2）营业执照副本；

（3）税务登记证副本；

（4）《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；

（5）企业财务报表；

（6）企业工资支付凭证（工资表）；

（7）主管税务机关要求的其他材料。

2.经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%.

五、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序

（一）经济实体申请认定

经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：

1.利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；

2.独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化；

3.吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）；

4.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）执行。

（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》；

4.由经贸部门出具的主辅分离或辅 业改制的证明；

5.由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；

对中央企业兴办的经济实体，上述3、4、5项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。

6.由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》；

7.经济实体职工花名册；

8.原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；

9.经济实体工资支付凭证（工资表）；

10.经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录；

11.主管税务机关要求的其他材料

（三）认定办法

1.核查材料

主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；二是由财政部门出具的国有企业的《“三类资产”认定证明》；三是由劳动保障部门出具的《经济实体安置富余人员认定证明》，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。

2.人员比例计算公式

经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%.

（四）经济实体享受的税收扶持政策

经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。

六、对下岗失业人员从事个体经营的审核程序

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其当地主管税务机关申请减免税：

1.营业执照副本；

2.税务登记证副本；

3.《再就业优惠证》；

4.主管税务机关要求的其他材料。

经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。

七、监督管理

（一）建立健全年度检查制度

各级劳动保障部门、税务部门共同负责本地区年检工作。年检的主要目的是检查企业是否符合国家规定，具备享受扶持政策的条件，防止和杜绝骗税、逃税情况的发生，凡经年检合格的，由税务部门核准继续给予企业或个人享受相关减免税待遇。

1.企业要按照年检内容和工作要求，首先做好自查自检。

2.参加年检的企业应向当地的劳动保障部门递交下列材料（一式两份）：

（1）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《经济实体安置富余人员认定证明》（以下通称《认定证明》）；

（2）新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；

（3）填写《年度检查报告书》（一式四份）；

（4）上年度及本年度上半年财务报表；

（5）职工花名册；

（6）工资报表；

（7）与吸纳的下岗失业人员或被安置的富余人员签订的劳动合同；

（8）社会保险缴费记录。

各级劳动保障部门、税务部门对企业报送的年检材料要及时认真审查。对不符合要求的，要尽快通知企业限期进行整改；对限期整改后，仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。

对年检合格的企业，由劳动保障部门在《认定证明》上加盖“年检合格”印戳。

3.年检工作结束后，劳动保障部门、税务部门应将年检资料装订成册，分别归档备查。

不参加年检的企业不得继续享受税收优惠政策。

在年检中发现弄虚作假，伪造《认定证明》和骗取税收扶持政策的，应缴销《认定证明》、追缴所骗税款，情节严重的，应移交司法部门处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市劳动保障部门、税务部门应根据本地区的实际情况，联合做好重点抽查工作。抽查企业不得少于各类应享受税收优惠政策企业的15%.劳动和社会保障部与国家税务总局每年对各地年检认证及享受税收政策情况组织抽查，对抽查中发现的问题要全国通报。

对从事个体经营的下岗失业人员，申请继续享受税收扶持政策的，应持有经县以上劳动保障部门年检的《再就业优惠证》，申请办理本年度减免税手续。

（二）加强《认定证明》的管理

1.《认定证明》由劳动和社会保障部制定统一式样，并负责监2.《认定证明》由各省、自治区、直辖市劳动保障部门负责印制，统一编号备案。

3.企业关闭破产或改变其性质时，发证机关应及时收回《认定证明》。

4.任何单位或个人不得伪造、涂改、转让《认定证明》，违者将依法予以惩处。

国家税务总局

纳税申报材料篇5

一、组织机构与工作职责

1、组织机构：成立区经济发展奖励工作领导小组，区政府办、发改局、财政局、监察局、审计局、统计局、商务局、工业局、科技局、楼宇办、优化办、劳动局、计生局、工会、综治办、非公评价办等部门和各街（乡、园、局）等单位为领导小组成员单位，领导小组下设办公室，办公室设发改局，发改局局长任办公室主任；同时设立综合审核组，由发改局牵头，监察局、审计局、财政局、统计局为组成单位。

2、工作职责：区经济发展奖励工作领导小组负责全区经济发展奖励政策及实施细则的制定、修订和解释工作；负责向区委常委会议和政府常务会议报告工作，提请审议批准有关重大事项；负责区经济发展奖励政策的组织实施。领导小组办公室负责经济发展奖励工作领导小组的日常事务；负责考核考评、组织协调、综合汇总；负责年终总结表彰工作的筹备。综合审核组负责对奖励申报对象的申报指标及相关资料进行审查核实并报领导小组复审。领导小组各成员单位对区经济发展奖励政策及实施细则的制定、修订提出意见和建议，负责相关奖励项目的考核与初审工作，协助做好年终总结表彰的相关工作。

二、奖项实施细则

为正确实施《奖励办法》，现就各奖项的实施细则明确如下：

（一）引进银行机构奖（商务局发改局）

1、奖励对象：引进全国性银行省级分行、地方性银行（含外资银行）省级分行的楼宇业主单位。

2、认定条件：

全国性银行省级分行：指经中国银行业监督管理委员会批准成立的国家政策性银行和全国性商业银行的省级分行。

地方性银行（含外资银行）省级分行：指经中国银行业监督管理委员会批准成立的地方性商业银行、在中国注册的外资银行及农村商业银行的省级分行。

以上被引进银行的工商注册、税务登记落户我区并经营两个年度以上，才能申报此项奖励。

3、申报资料：①申报奖励的楼宇业主单位的营业执照、税务登记证、项目规划建设或产权的有效凭证；②被引进银行税务登记所在街道（乡、园、局）出具的确认奖励对象的证明；③被引进银行的营业执照、税务登记证和完税凭证；④确认被引进银行为省级分行的资质证明材料；⑤被引进银行确认的引进过程证明材料；⑥调整变更经营业态的楼宇业主单位，需提供退租协议、入驻合同及证明引进银行实际经营面积的材料。

（二）引进企业总部奖（商务局楼宇办）

1、奖励对象：引进企业总部的业主单位。

2、认定条件：

世界500强企业：指最新被《财富》杂志或《福布斯》杂志评为世界500强的企业，企业总部注册入驻我区且注册资本金人民币5000万元以上，具备中国大陆境内总结算资格的为中国总部，具备湖南境内总结算资格的为区域性总部。

国内500强企业：指最新被中国企业联合会或中国企业家协会评为中国500强的企业，其企业总部注册入驻我区且注册资本金人民币4000万元以上，具备中国境内总结算资格的为国内总部，具备湖南境内总结算资格的为区域性总部。

省内外大型企业：指按照国家工商行政管理局《企业集团登记管理暂行规定》注册入驻我区，注册资本金人民币4000万元以上，具备总结算资格的大型企业总部。

以上被引进企业的工商注册、税务登记落户我区并经营两个年度以上，才能申报此项奖励。

3、申报资料：①申报奖励业主单位的企业营业执照、税务登记证及产权资料；②被引进企业总部税务登记所在街道（乡、园、局）出具的确认奖励对象的证明；③被引进企业总部的营业执照、税务登记证和完税凭证；④被引进企业总部资质证明材料；⑤被引进企业确认的引进过程证明材料。

（三）引进品牌企业奖（商务局楼宇办）

1、奖励对象：引进品牌企业的业主单位。

2、认定条件：

国际酒店集团五星级酒店：指最新进入《HOTELS》杂志全球酒店300强的酒店集团，注册入驻我区投资创办或经营五星级酒店实体并具有独立法人资格。

国际知名品牌经营企业：指引进国际名牌联盟（IBF）评定的品牌，注册入驻我区经营，具备湖南总经销资格或设立直营旗舰店。

规模型现代服务业企业：主要指除银行外的金融企业及会计、审计、律师、评估、研发、设计、电子商务、文化、传媒等行业中规模、档次、水平领先的现代服务业企业，经济效益名列国内各相关行业前10名的，注册入驻我区经营并具有独立法人资格。

一级物业管理公司：指具有国家一级物业管理资质，在国内外物业管理界有较高知名度和影响力，入驻我区商务楼宇并提供优质高效的管理服务。

以上被引进企业的工商注册、税务登记落户我区并经营两个年度以上，才能申报此项奖励。

3、申报资料：①申报奖励业主单位的营业执照、税务登记证及产权资料；②被引进企业的营业执照、税务登记证；③被引进企业注册登记时所出具的验资证明复印件、销售发票复印件；④被引进企业证明其品牌价值的相关资料或证书；⑤规模型现代服务企业在提供上述资料的基础上，还须提供年度财务报表、完税凭证，出具企业在国内所处的行业地位及相关业绩证明材料；⑥被引进企业确认的引进过程说明材料；⑦一级物业公司另需提供资质证明及主要业绩资料。

（四）银行机构入驻奖（楼宇办发改局）

1、奖励对象：全国性银行的省级分行、地方性银行（含外资银行）的省级分行。

2、认定条件：参照本《实施细则》“引进银行机构奖”认定条件。

3、申报资料：①申报补贴银行的营业执照、税务登记证、完税凭证及证明其资质的相关资料；②申报购房补贴的入驻银行，需提供购买商务楼宇的购房合同或房屋产权证；③申报租金补贴的入驻银行，需提供房屋租赁合同；④银行自建经营用房的，需竣工投入使用才予以奖励，需提供国土用地许可证、规划建设许可证、施工许可证和竣工验收资料；⑤建房、购房、租金补贴均采取以奖代补形式，当年度一次性申报，分三年平均发放。

（五）总部企业入驻奖（商务局楼宇办）

1、奖励对象：入驻我区的世界500强、国内500强总部或区域性总部，大型企业集团总部，保险公司、证券公司总部或区域性总部。以上奖励对象不包括银行。

2、认定条件：

世界500强、国内500强、大型企业集团认定参照本《实施细则》“引进企业总部奖”中的认定条件。

证券公司总部：指经中国证券业监督管理委员会批准成立的证券公司法人，且该公司旗下已具有10家以上分支经营机构。其公司总部备案登记入驻我区，具备国内总结算资格，公司所得税在本行政区域内汇总缴纳。

保险公司总部：指经中国保险业监督管理委员会批准成立的中、外保险公司法人，且该公司旗下已具有10家以上分支经营机构。其公司总部备案登记入驻我区，具备国内总结算资格，公司所得税在本行政区域内汇总缴纳。

证券公司、保险公司区域性总部：由以上证券公司、保险公司依法设立，工商注册、税务登记落户我区的省级及以上分支机构，缴纳区本级税收。

3、申报资料：①企业营业执照；②税务登记证；③购买商务楼宇的购房合同或房屋产权证；④证明企业为总部或区域性总部的相关资料；⑤缴纳区本级税收的完税凭证。

购房补贴采取以奖代补形式，当年度申报，分三年平均发放。

（六）品牌酒店入驻奖（商务局楼宇办）

1、奖励对象：国际酒店集团五星级酒店。

2、认定条件：入驻我区的国际酒店集团五星级酒店，正式营业并缴纳区本级税收。

3、申报资料：①酒店营业执照、税务登记证；②证明为国际品牌五星级酒店的相关资料；③剔除一次性税收后的完税凭证。

（七）楼宇开发建设奖（楼宇办发改局）

1、奖励对象：自*年1月1日以后，新建商务楼宇和旧商务楼宇提质改造、新建停车场的项目投资者。

2、认定条件：所建项目须竣工投入使用，且在我区缴纳项目税收；楼宇入驻企业实际使用商务面积达到50%以上，入驻企业已产生区本级税收；国际著名五星级酒店工商税务关系须注册落户我区且正式营业。

纯住宅或以居住为主的商住楼项目不能申报此项奖励；对没有按规划要求配套建设停车场或建有停车场却挪作它用而又新建停车场的，不予奖励。

3、申报资料：①投资开发商的营业执照、税务登记证和开发项目的有关批文及相关说明；②新建楼宇需提供国土用地许可证、规划建设许可证、施工许可证和竣工验收资料；改造项目需提供项目立项、审批、实施、结算的相关资料和竣工验收资料；③入驻楼宇的企业名单、工商营业执照、税务登记证、购买或租赁合同书（或其它能证明企业使用房屋面积的资料），国际品牌五星级酒店还需提供有关审批资料。

该奖项为以奖代补，年度申报，一次性发放。

（八）投资战略性新兴产业奖（工业局隆平园）

1、奖励对象：来我区投资新办《奖励办法》规定的战略性新兴产业的企业。

2、认定条件：达到《奖励办法》规定条件，实现营业销售。奖励金额以实际形成固定资产投资额计算，按《会计法》不能进入固定资产的低值易耗品不能计入其中，购地费不能计入其中。

3、申报资料：①企业营业执照和税务登记证复印件；②项目建设全部审批文件及竣工投产验收资料；③固定资产投入的税务发票复印件；④营业销售发票复印件；⑤年度统计报表。

（九）工业技术改造投资奖（工业局隆平园）

1、奖励对象：投入资金进行技术改造的区内工业企业。

2、认定条件：达到《奖励办法》规定条件。

3、申报资料：①企业工商营业执照、税务登记证；②技术改造投入的税务发票原件及复印件；③上年度及本年度十二月份由税务部门认定的纳税申报表；④上年度及本年度统计报表；⑤技术改造项目立项批复文件或技术改造项目备案文件；⑥证明企业进行技术改造及技术改造成果的相关证明材料。

（十）工业发展奖（工业局隆平园）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定条件的区内工业企业。

2、认定条件：达到该项奖励规定标准的同时，企业依法经营，严格执行国家相关法律与政策，依法依规缴纳职工的各类保险金；企业无重大生产安全事故、无群体性上访等影响社会稳定的事件。

3、申报资料：①企业营业执照和税务登记证复印件；②企业上年度及本年度销售凭证；③企业当年度12月份由税务部门认定的纳税申报表；④企业职工参加相关保险的凭证。

（十一）商贸发展奖（商务局统计局）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定条件的区内品牌专业市场、商场。

2、认定条件：

品牌专业市场：凡达到《奖励办法》规定标准且同时具备以下条件的区内各类大型专业市场：①市场业主具备法人资格，证照齐全；②有健全的财务制度，依法经营，依法纳税，按时报送各类报表；③市场经营管理单位当年实缴区本级税额200万元以上；④规范管理，市场内经营户按政策进入区域统计范围，报表率达100%；⑤诚信经营，建立商户诚信经营档案，设立消费者投诉站（点），投诉办结率达100%，“先行赔付”率达100%，商品抽检合格率达100%；⑥全年无重大安全事故和不稳定事件发生；⑦市场内外经营秩序和经营环境优良。

品牌商场奖：凡达到《奖励办法》规定标准且同时具备以下条件的区内各大型商场、超市：①商场、超市主体具备法人资格；②有健全的财务制度，依法经营、依法纳税，场内统一收银、统一结算，按时报送各类报表；③当年实缴区本级税额100万元以上；④诚信经营，建立诚信经营档案，设立消费者投诉站（点），投诉办结率达100%，商品抽检合格率达100%；⑤全年无重大安全事故和不稳定事件发生；⑥商场内经营秩序和经营环境优良。

3、申报资料：

①经营场地的产权证或租赁合同复印件；②工商营业执照和税务登记证复印件；③缴纳区本级税收的完税凭证复印件；④工商部门提供的诚信经营证明；⑤上年和当年的年终财务报表；⑥申报品牌专业市场奖项还须提供工商和税务部门对市场经营户登记率及统计部门市场报表率的证明。

（十二）现代服务业发展奖（商务局发改局）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定条件，除银行外的金融产业及会计、审计、律师、评估、研发、设计、电子商务、文化、传媒等规模型现代服务企业。

2、认定条件：达到《奖励办法》标准。

3、申报资料：①企业营业执照和税务登记证复印件；②上年度及本年度缴纳区本级税收的完税凭证；③上年度及本年度销售凭证。

（十三）企业创品牌奖（发改局商务局）

1、奖励对象：获得湖南省著名商标、湖南省名牌产品、中国驰名商标、中国名牌产品、中国建设工程鲁班奖的区内纳税企业。

2、认定条件：获得省工商行政管理局授予的湖南省著名商标、省质量技术监督局授予的湖南省名牌产品、国家工商行政管理总局授予的中国驰名商标、国家质量技术监督局授予的中国名牌产品、建设部授予的中国建设工程鲁班奖的企业，在获奖证书有效期内且当年缴纳了区本级税收，实行一品牌一奖励。

3、申报资料：①营业执照和税务登记证复印件；②获奖品牌（商标）证书、文件原件和复印件；③缴纳区本级税收的完税凭证复印件。

（十四）科学技术奖（科技局工业局）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定条件的区内企业或个人。科学技术奖包括科学技术创新贡献奖、科学技术进步奖、产学研合作和成果转化奖。

2、认定条件：同一年度、同一项目获得两个以上级别“科学技术奖”的，取最高级别标准奖励，不重复计奖。若科学技术奖中有个别奖项未设奖励等级的则按相应级别中三等奖标准给予奖励。未获得市级以上“科学技术奖”的企业，其自主研发项目获得国家发明专利并实现产业化生产，达到《奖励办法》规定标准的，给予相应奖励。

3、申报资料：①“科学技术奖”奖励证书或有效文件资料；未获得市级以上“科学技术奖”的自主研发项目，需提供国家发明专利授权证书；②企业工商营业执照、税务登记证及发明专利和产品销售税务发票、区本级完税凭证。

（十五）企业上市奖（发改局财政局）

1、奖励对象：进入主板、中小企业板、创业板上市辅导期或成功上市的区内企业。

2、认定条件：企业工商、税务登记在我区，缴纳区本级税收。

3、申报资料：①企业营业执照、税务登记证；②上市企业需提供国家证监会相关批准文件或上交所、深交所企业上市公告；进入上市辅导期并进入省重点后备上市企业资源库的需提供湖南省地方金融证券领导小组办公室正式文件；③缴纳区本级税收的完税凭证。

（十六）企业税收贡献奖（财政局审计局）

1、奖励对象：缴纳区本级税收的工业、建筑业、商业、服务业、房地产企业。

2、认定条件：申报企业的计奖税额必须是企业本身生产经营产生的区本级税收，达到《奖励办法》规定标准。计奖税额不包括土地转让营业税、个人所得税、补缴上年度1－11月税额、查补税额等。

新落户企业（银行除外）：指在我区新创办并依法注册登记、计奖当年为第一个纳税年度并实现区本级税收达到规定标准的企业。不含原属本区企业转出工商税务关系后又转入的企业。

常驻企业（银行除外）：指在我区注册登记、缴纳区本级税收两个年度以上，税收贡献达到《奖励办法》规定标准。

3、申报资料：①营业执照、税务登记证，缴税凭证复印件；②新落户企业还需提供验资报告复印件；③外区转入的新落户企业需提供工商税务变更登记的复印件；④常驻企业需提供上年度及本年度缴纳区本级税收完税凭证复印件。

（十七）优秀企业家奖（发改局统计局）

1、奖励对象：企业的法定代表人或主要经营管理者。

2、认定条件：①发展上档次，企业整体实力和竞争力强，跻身全区同行业前列；②管理上水平，建立现代企业管理制度，管理效能显著；③生产上规模，农产品加工企业年销售收入达2000万元以上，工业企业和建安企业年销售收入达5000万元以上，商贸服务企业年营业额达2000万元以上，房地产开发企业年开发投资额达1亿元以上，专业市场、商场年批发零售贸易总额达1亿元以上；④效益上台阶，企业当年生产销售比上年增长20%以上，同时区本级纳税额比上年度增长10％以上，并在同行业中领先；⑤在推进“创业富民”工程建设中发挥带头示范作用，为创业富民工程投入资金、开发技术、扶持大学生创业或吸纳就业作出较大贡献。

3、申报资料：①企业年度发展成果报告、年度财务报表、年度企业完税凭证复印件；②申请人有效身份证件；③技术创新证书；④推进创业富民工作事迹材料。

（十八）行业纳税状元奖（财政局审计局）

1、奖励对象：工业、农产品精深加工、建筑业、物流业、批发与零售业、房地产业、酒店业、餐饮业，旅游业、娱乐业、中介服务业等11个行业的纳税状元。

2、认定条件：从11个行业中分别取实缴区本级税额名列第一的企业。

3、申报资料：①企业营业执照、税务登记证；②完税凭证。

（十九）两型社会建设贡献奖（发改局创建牵头部门）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定条件的学校、企业、机关、村庄、社区。

2、认定条件：达到区两型示范学校、企业、机关、村庄、社区创建标准。

3、申报资料：①参与“两型”示范创建的主要成绩和经验；②经区两型社会建设示范创建领导小组考核通过的申报审批表。

（二十）楼宇优质服务奖（楼宇办商务局）

1、奖励对象：楼宇的物业管理服务单位。

2、认定条件：物业管理单位所服务的楼宇，商务使用面积达到15000平方米以上;为入驻企业提供优质高效的服务，入驻企业对本楼宇物业管理服务的满意率（以书面问卷测评为准）达95%以上；支持区政府相关职能部门和所在街道办事处开展工作，协助税务清查和房产税工作;积极协助招商引资，企业入驻率常年在90%以上;积极督促和协调入驻企业及时办理工商和税务登记证，楼宇入驻企业的办证率达95%以上。

3、申报资料：①楼宇《规划建设许可证》；②入驻楼宇企业管理台帐；③楼宇租、售合同或者能够证明入驻企业使用面积的凭据；④入驻企业营业执照、税务登记证复印件；⑤楼宇物业管理服务单位的营业执照、税务登记证和法人登记代码。

（二十一）服务经济发展奖（发改局财政局）

1、奖励对象：区属街、乡、园、局。

2、奖励方法：服务经济发展奖等次的评定，按“*年街道（乡、局）经济工作绩效考核目标”考核计分（其中，区本级税收贡献率的权重分值为1分），从高分到低分依次排名。

本项奖金由街（乡、园、局）统筹安排，其中20%作为对经济部门及对经济发展做出突出贡献人员的专项奖励。

（二十二）优化经济环境奖（优化办监察局）

1、奖励对象：符合《奖励办法》规定的区直综合服务部门和垂直管理部门。

2、评定方法：由市民评议政府领导小组对被评单位采取日常考核与社会测评相结合的方式进行评议，分别取排名前三名的3个区直综合服务部门和排名前两名的2个垂直管理部门授予“年度优化经济环境先进单位”。

三、奖励的申报、核实、审定

1、申报：由单位或个人向所属街（乡、园、局）提出申请，各街（乡、园、局）根据《奖励办法》和本《实施细则》规定要求对申报单位和个人提交的申报材料进行严格核实，分类报送各奖项的牵头（排名在前）责任部门。

2、初审：责任部门在收到申报资料后，立即组织相关人员严格按照《奖励办法》和本《实施细则》对申报奖项进行初审，做到奖当其功，适用标准无差错。对不符合条件的作退回处理，并负责解释。对符合条件的填报《经济发展奖励初审情况表》报送领导小组办公室（发改局）。

3、复审：领导小组办公室收到初审资料后，即组织综合审核组成员单位对所报单位和个人资料进行复审，不合格的退回责任部门，复审合格的填报《经济发展奖励复审表》报领导小组审定，经领导小组审定后报区委、区政府相关会议审批。

纳税申报材料篇6

1、部署到位。高度重视申报工作，提前进行周密部署，对乡镇进行业务培训，充分利用好有限时间做好企业申报准备工作，对名录工作做好“先有库，再有数”，严格执行国家要求，做好新增规模工业的摸底工作，对符合条件的企业严把申报质量关，要求申报材料齐全规范，确保申报一户，成功一户。

2、核实指导到位。

3、管理到位。对照各项要求做好指导工作，规范统计台帐及数据采集办法，监督申报企业在申报前做好统计基层基础工作，统计人员持证上岗。

二、申报情况

规上工作企业申报门槛提高，申报材料要求越来越精，规上工业企业申报工作难度加大。申报规上工业企业必须达到的条件：1、是法人企业2、是一般纳税人3、申报时点销售收入必须达到2000万元，三个条件缺一不可。这次我县共上报了7家从规下成长为规上的企业。

从摸底排查中发现，我县还有相当一部分企业年销售收入已经达到了2000万元，符合我们申报企业的条件之一，但却因为营业执照是非法人企业或税务登记证是小规模纳税人，一直无法申报，即使有的屡次申报都未批，因为这两个证照在省工商局和省国税局的外网上都可以查询，一目了然，来不得半点虚假。我县的煤矿、水泥粉磨站、电子厂等一批企业早就年主营业务收入超过了2000万元，都因为是非法人企业或小规模纳税人一直没有申报。

三、下一步工作打算

针对这次申报工作中存在的问题，我县应从以下几方面着手做好规上工业企业申报工作：

1、认清形势，加强领导。2012年12月底还有最后一次规上工业企业申报补报的机会，补报的好坏直接影响到2013年我县工业统计数据。因此，各乡镇一定要认清形势，加强组织领导，举全乡之力帮企业创造申报条件，完善申报材料，完成好本乡镇规上工业企业申报工作。

2、准确搜集，按时上报。乡镇应对辖区内企业进行一次排查摸底，我们应把握好申报企业除当年新开工企业外规下升规上的企业也可上报这个有利时机，对主营业务收入达到2000万元的老企业纳入到申报范围。乡镇应想尽办法帮企业完善好各种申报材料，对材料是否全面、整理是否有序进行严格把关。同时，乡镇应尽早向县统计局上报审批材料，县统计局好及时做好材料上报初步审核，争取年报有新增企业入库。

纳税申报材料篇7

关键词：建筑企业税收管理问题对策

一、建筑业的基本特点及其对税收管理的影响

(一)建筑业的基本特点

1．开发和生产项目的特殊性

建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为，开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样．建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。

2．与其他产业的关联性

建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。

3．对国家政策的敏感性

国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动．再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。

(二)建筑业行业特点对税收管理产生的影响

1．税源变动不易把握

由于建筑业很容易受到国家产业政策的影响，其税收收入计划、预测等难以保证准确无误，使得建筑企业决策和税收征管把握难度较大。

2．所得税管理难度较大

建筑业常出现开发项目实施时间持续一年以上的情况。对建筑企业征收企业所得税，如果按照正常的以会计年度为单位，则很难对收入、配比结转成本等进行准确计算。加上有效开发项目具的流动性．给个人所得税的征收和管理造成更大不便。

3．税务稽查工作复杂

建筑业牵涉其他多个行业，这给某些建筑企业在成本费用上造假提供机会。此外，由于全国各地执行税收政策并非完全一致，则一些建筑企业到税负较低的地区申请代开，甚至使用假。建筑业材料票使用增值税，在上述情况下，地方地税部门稽查难度明显增加。

二、建筑企业税收征管中常见问题

(一)会计核算不规范

目前。建筑业企业账面核算不实、明亏实盈、逃避税务机关监管、偷逃企业所得税等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多、财务制度不健全、诚信度偏低、账证不规范等问题普遍存在．比如将工程款结算收入或者合同外工程收入、工程差价收入等挂“其他应收款”，再如处理涉私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以略低于税务机关所确定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意偷漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高．尤其是虚列各种名目开支．如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。

(二)个人所得税监管不到位

在建筑业税收收入构成中。营业税占据较大比例．个人所得税所占比重甚小，税务机关对个人所得税监管不到位，导致出现较多问题：代扣代缴义务时间滞后、收入难以把握、分包工程常被遗漏、逃税避税现象严重。比如企业承接分包工程所得收入应计人企业所得税、个人所得税扣缴的计税金额，但在人账时往往被遗漏，再如个人承包人或挂靠人开具材料抵账，用以逃避工薪所得的个人所得税。

(三)营业税计税金额申报不足

据《营业税暂行条例实施细则》相关内容，纳税人从事建筑、装饰、修缮工程作业时，不管其与对方采取何种方式结算．纳税人营业额均应将工程所用原材料及其他物资和动力价款包含在内。在施工过程中，建筑企业需要与其他多种行业产生联系．但相当一部分建筑企业自行采购原材料，只向施工单位支付施工费用则申报缴纳营业税时，施工单位纳税人也只依照所得旋工费进行申报。对于常发生的绿化、木门、水泥路、路灯、电梯等配套及零星工程，均以各种建筑材料、设备等形式直接计入且有账目，以减少计税金额。纳税人申报纳税只以施工费为依据，则漏掉了建筑施工过程中自购原材料费用及其他动力价款应缴纳的营业税。

(四)营业税征收难度大

目前，我国建筑企业营业税相关税收政策规定不够合理和明确，客观上助推了纳税人税款申报延时、税款交付拖欠等不良现象的产生，十分不利于营业税征管工作的开展。首先，税收政策中关于建筑营业税纳税义务发生的时间规定过多、过细，在实际操作中遭遇较多难题，尤其是按照建筑营业税纳税人工程价款结算方式的不同，现行政策规定了不同的纳税义务发生时间，使得纳税人巧用规定故意延缓税款缴纳期限，税务机关在未能全面掌握工程价款结算方式的情况下，很难确定建筑施工单位纳税义务发生时间。其次．税收政策关于建筑营业税纳税地点规定的多样性也成为税收征管难度的诱因，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则对营业税纳税地点做出分散性规定，导致多数建筑企业不按时缴纳税金或者税金分毫不缴，由于时间、空间、人力成本的限制．主管税务部门无法准确掌握工程进度、成本核算、企业劳务、企业收入等具体情况，进而造成施工企业拖欠、少缴税款。

三、加强建筑业税收管理的主要对策

(一)完善税源监控机制

做好税源监控应从管理流程和管理内容两个角度人手。

1．规范管理流程

规范管理流程，应实行有序的项目登记，包括项目开工登记即在办理开工许可手续前，建设单位须与施工单位一同到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；项目变更登记，即在施工过程中出现停缓建等较大变动时，建设单位和施工单位须到地税部门办理项目变更登记手续：项目注销登记，即建设单位须在建筑项目竣工验收后．主动到主管地税机关办理项目注销登记手续，进行结清税款、交回《委托税款证书》、代扣税款凭证等一系列税收事宜。

2．细化管理内容

细化管理内容应实施双向申报方式，即建筑单位和建筑企业需在建筑项目被纳入正常的税收管理轨道后，分别向项目所在地税收征收分局、机构所在地税收征收分局申报纳税。其中建筑单位应定期明细申报，对工程进度、付款情况、税款、工程材料供给等详情进行分项目申报，并建立健全税款台账，按月解报税款。建筑企业则首先根据法定要求，办理相关纳税申报手续，并据工程进度将《建筑业税收明细申报表》报送至机构所在地税收征收分局处．以将税源监控延伸至具体的建筑项目，提高纳税申报准确性。

(二)有机协调工作局面

1．明确机构定位和职责

在建筑企业税收征管过程中。对建筑项目所在地税收征收分局、建筑企业机构所在地税收收分局、建筑业税收管理员的地位、职责应予以定位和明确。建筑项目所在地税收征收分局同时监督建设单位税款申报、解缴、税款及时足额入库，以及施工、贷款结算、开工与竣工验收等各个不同过程，并将税收信息传递给机构所在地税收征收分局。建筑企业机构所在地税收征收分局既要负责对纳税人据项目预算和工程进度实施纳税申报情况的监督．又要对财务核算、税款缴纳等内容予以监管，以向项目所在地税收征收分局传递及时性信息，做好定期分析对比工作。

2．实现动态控制和相互制约

建筑企业税收专业化管理和动态控制要求，税务机关专人、专职、专责地对建筑项目施以跟踪管理方式，其目的在于监管建设单位代扣税款是否合法、建设项目施工进度如何、涉税动态信息是否可靠，并及时发现问题、解决问题，确保税款从开工到项目竣工验收均能够及时足额入库。建筑业内部机构应相互协调、彼此制约，比如施工单位机构所在地税收征收机构、建筑项目所在地税收征收机构共同、定期对比析纳税申报详情，及时查找漏项工作、申报不及时等问题。

3．构建信息化管理平台

随着计算机技术不断翻新，建筑业信息化水平目益提高，其信息化管理诉求也日渐提高。比如借助于平台信息集成功能，对建筑企业内外信息资源有效整合；再如以信息化管理平台的比对预警功能，实现税源智能化管理；或者以平台多元化查询功能，提升税收管理效能，此点最利于建筑行业企业各个职能部门与税收管理员的沟通，以全面及时地监控和了解税源情况。

(三)拓展税收管理范围

1．扩充税源信息渠道

加强建筑业税收管理，须解决税源信息不对称问题，构建信息共享、管控有效的综合治税体系和综合治税网络，积极扩充税源信息渠道。具体来讲，建立健全和相关部门进行信息交换与联系的制度．保证重点建设项目信息的定期获取，并对工程项目计划投资、招投标以及投资完成进度等及时、全面掌握，充分挖掘潜在税源信息．实现现有税源信息准确、真实、可靠。

2．前置税源监控部位

纳税申报材料篇8

《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[20*]33号，以下简称《通知》)下发后，一些地区要求进一步明确部分应税消费品的征税范围、计税依据等问题。经研究，现将有关问题明确如下：

一、关于若干油品的征税范围

(一)重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，根据《通知》石脑油征收范围的注释，属于石脑油征收范围。

(二)蜡油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4—6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，根据《通知》关于燃料油征收范围注释，属于燃料油征收范围。

(三)橡胶填充油、溶剂油原料，根据《通知》关于溶剂油征收范围的注释，属于溶剂油征收范围。

(四)以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性油)混合掺配而成的“混合性”油，不论矿物性基础油(或矿物性油)所占比例高低，均属油的征税范围。

二、关于改装改制车辆的界定

改装改制车辆是指经省级发展改革委审核批准，并报国家发展改革委备案、列入国家发展改革委《车辆生产企业及产品公告》的公告车辆类别代码(产品型号或车辆型号代码数字字段的第一位数)为5的专用汽车(特种汽车)。

三、关于实木复合地板的界定

实木复合地板是以木材为原料，通过一定的工艺将木材刨切加工成单板(刨切薄木)或旋切加工成单板，然后将多层单板经过胶压复合等工艺生产的实木地板。目前，实木复合地板主要为三层实木复合地板和多层实木复合地板。

四、关于对外购油大包装改小包装、帖标等简单加工的征税

单位和个人外购油大包装经简单加工改成小包装或者外购油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购油已纳的消费税税款。

五、关于外购石脑油为原料在同一生产过程中既生产应税消费品又同时生产非应税消费品的，外购石脑油已缴纳的消费税税款抵扣额的计算

以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：

(一)外购石脑油。

当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30％

收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％

(二)委托加工收回的石脑油。

当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率

收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％

以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、20*年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。

六、关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理

对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。

七、关于中轻型商用客车和征税范围