政工师业务工作报告范文

政工师业务工作报告篇1

[关键词]事业单位 年报审计 总结 举措

2010年12月9日，上海市《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》（沪财会[2010]76号），意味着上海市开始建立完善事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计制度。此项制度的实施旨在进一步规范事业单位的财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，促进事业单位提高预算编制的科学性和准确性。

一、浦东新区开展年报审计工作的总体情况

浦东新区财政局按照市财政局的要求，2012年启动了事业单位年报审计工作。2012年、2013年为试点阶段，2014年起全面铺开，对象是浦东新区区级使用财政性资金的事业单位，审计方式由财政部门采用政府购买服务的方式委托符合资质的会计师事务所实施审计。

（一）年报审计的基本情况

2012年对新区教育及卫生两个系统内的62户事业单位开展年报审计试点，审计报告反映60户单位存在问题，共发现问题户次207个（相同问题不同单位累计计算）；2013年进一步扩大范围，对新区12个系统内的166户事业单位实施了年报审计工作，审计报告反映160户单位不同程度地存在问题，共反映存在问题户次768个。

（二）审计发现的主要问题

1.资产管理较薄弱。事业单位重资金预算，轻资产管理的现象较普遍，国有资产闲置、浪费、资产流失风险较大。主要表现：房屋建筑物、汽车类等固定资产权属不清晰，未经批准超标准购置汽车，未经批准出借、出租、处置固定资产，未定期盘点清查固定资产，固定资产账账、账卡、账实不符；对外投资权属不清晰，投资不入账，对外股权投资疏于管理，被投资单位关闭、停业导致投资资产无法收回，产生坏账；随意出借大额资金，应收款项长期挂账不处理，应收单位关闭、停业致应收款项无法收回；现金管理存在漏洞，现金收入不及时入库，个人挪用巨额公款等。

2.会计核算不规范。会计报表未能真实完整地反映单位经济业务事项。存在会计处理不及时、会计科目使用不准确、会计处理不当等情况。主要表现：资产增减未能及时进行会计处理；单位收支在往来科目核算，未确认收支；基建项目未独立建账核算，并按规定并人大账核算；单位发放职工薪酬未通过“应付职工薪酬”或“应付工资”科目核算；未规范核算医疗和药品收入等。

3.预算执行不严肃。预算编制不细化，预算执行有偏差。主要表现：预算收入编制不完整；人员经费、三公经费超预算支出；专项预算执行率低，有偏差；未按规定执行政府采购程序等。

4.决算报表编制不完整。部门决算报表编制与会计账簿脱离，填列数据与单位财务会计报表数据不一致，部门决算报表未能反映单位的全部收支。如上级部门或条线拨入的专项收支未在决算报表中反映，有些单位由于收支不平衡，在决算报表中虚增收入。

5.内控制度不健全或不执行。单位各项内控管理制度不健全，或有制度但与现行管理规定要求不相符，未执行。特别是资产管理、财务会计管理方面。主要表现：资产未能定期盘点、清查；资产购置没有相应的入库、验收程序；记入会计账簿原始依据不规范（报销的发票抬头与单位名称不符、发票不真实合法、未附明细清单等）；往来款项未及时清理，3年以上款项挂账较多，存在坏账风险。

（三）审计工作取得的成效

一是加大了财政监督力度；二是促进事业单位主动加强财务会计管理的有效手段；三是确保会计信息的准确性和权威性，顺利推进部门决算批复制度和部门决算信息公开化的重要基础性工作；四是为建立健全政府购买服务制度、不断加大对注册会计师在政府公共管理中的积极作用进行了有益的尝试。

二、试点中存在的主要问题及成因分析

（一）审计报告质量有待进一步提高

会计师事务所出具的审计报告质量参差不齐，有些报告质量较高，但还有不少审计报告的质量有待提高。

1.对重点问题披露深度不够。对审计发现的问题深入调查了解不够，报告披露信息不全，揭示问题浮于表面，报告使用者不能通过审计报告看清问题实质。

2.审计适用的标准和尺度把握不准确。问题性质判断不够准确，引用法规条款不准确，导致判断错误。

3.对问题性质把握不统一。各事务所之间，各注册会计师对问题性质的判断不统一，同样的问题在不同事务所及不同的注册会计师出具的审计报告中披露情况不一致，有的作为违规问题披露，有的作为其他事项披露，有的不予披露。

4.审计报告的格式不统一。虽提供有各类审计报告的参考格式，明确了需要披露的内容，但是各事务所撰写报告反映的程度不一致。

经分析，产生上述问题的原因有会计师事务所及其注册会计师本身业务素质、执业态度等因素的影响，也存在被审计单位配合不到位的原因。

1.会计师事务所及其注册会计师执业质量有待提高。一些会计师事务所及其注册会计师熟悉企业委托的审计业务要求，但对事业单位执行的会计准则、会计制度、财政管理方面的规定不熟悉；另外有些事务所或注册会计师对年报审计工作不够重视，未能与被审计单位进行有效充分沟通，导致在实施审计时出现问题披露不深刻、问题性质判断不准等方面问题。

2.被审计单位支持配合程度有待进一步提高。一是被审计单位财会人员业务素质参差不齐，有的对事业单位会计准则、事业单位会计制度和相关的财务管理办法不熟悉，从而造成了基础数据不完整或不真实；二是对审计工作有抵触情绪，对有些敏感、棘手的问题，未如实向审计人员提供资料或告知相关情况，审计人员的审计工作受到限制，导致有些问题信息披露不完整，或判断不准确。

（二）审计结果的利用率有待进一步提高

开展事业单位年报审计的最终目的是为了规范单位财务会计行为，提高财政资金的安全性和有效性，因此对审计结果的有效利用是年报审计这项工作发挥作用的关键。两年试点工作中，我们采取了一些措施，狠抓审计问题整改工作，促进审计结果的利用，但是从总体情况来看，审计结果的利用方面还有待提高。

1.从被审计单位层面看，很多单位还停留在就问题整改而整改的阶段，没有充分发挥审计结果的作用。有些被审计单位及其主管部门整改态度很好，但没有实质性的整改方案和举措，对一些容易整改的问题进行了整改，对有些难度的、需要进一步调查核实的问题，或涉及其他部门或单位的问题，就搁置起来了，也未从审计发现的问题中发现管理薄弱环节，从建立完善制度的高度去进一步强化管理，预防类似问题的发生。

2.从新区财政局层面看，也仅限关注被审计单位对问题的整改，没有从制定完善制度层面强化财政管理。有些问题也反映出财政部门作为职能管理部门存在制度规定缺失或规定不明确、政策宣传不到位等薄弱环节。两年的试点审计，反映了被审计单位在资产管理、预算执行、决算报表填报、会计核算等方面存在较多问题。

另外，目前的审计内容与财政管理要求的契合度较低，也限制了审计结果在财政管理过程中的应用。

三、对策建议

（一）采取措施，提高审计报告质量

1.抓好选择与考核，提高中介机构质量。一是注重招标质量，把好初审关。以政府购买服务的形式，制定并细化反映年报审计特点和要求的投标合格条件和评标标准，通过技术指标拉开差距作引导，选择具有一定规模，业务能力较强，具有市级、区级事业单位年报审计工作经验的会计师事务所中标，参与新区的年报审计工作。二是强化对事务所年报审计的培训考核。事前做好培训布置工作，就新区相关管理制度、文件、审计业务需求等内容加强对事务所审计人员的培训、指导；事后加强考核，制定完善考核办法，强化对事务所的考核管理，提高事务所审计工作质量。

2.优化工作流程，确保沟通畅通。事业单位的年报审计工作是一项系统工程，涉及单位较多，环节较多，因此制定有效的工作流程相当重要。工作流程设计做到以下两点：一是要确保财政部门内部各相关处室、单位、相关主管部门、事业单位、会计师事务所等各个参与此项工作的部门单位之间保持良好的沟通联系，确保年报工作实施前、中、后整个过程中能进行充分有效沟通。二是要明确各涉及部门单位的工作职责、要求，确保审计工作顺利开展，从而保证审计报告质量。

3.扩展审计内容，为财政重点工作服务。事业单位年报审计应有别于企业年报审计，除了关注财务会计报表外，还应注重单位预算编制、执行、决算，财政管理制度执行等情况，使年报审计为财政重点工作服务，提高审计报告使用效率。审计内容上，可以结合财政管理重点工作，每年进行增减变化。比如：增加新《事业单位会计制度》及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的执行情况检查；结合财政信息公开的要求，增加信息公开方面的数据审核工作；结合决算批复工作，增加决算报表数据填报审核工作；结合新的资产管理制度规定，增加制度执行情况检查；结合国库单一账户推进，增加单位执行情况检查等。

4.加强宣传动员，提高思想认识。在事业单位年报审计工作的开展过程中，取得被审计单位及其主管部门的支持配合相当重要。从两年试点情况来看，审计报告中有些问题没有得到披露，一部分是因为被审计单位不配合造成的。被审计单位不理解甚至有抵触情绪，对有些敏感的经济业务事项不愿意提供更详细的资料线索，导致审计人员审计工作受阻，无法准确判断问题性质，从而影响了审计报告质量。因此，财政部门要进一步加强宣传动员，将年报审计工作的目的意义、工作流程、需要被审计单位配合支持的事项等内容，事先做好宣传动员，告知被审计单位及其主管部门，达成统一的思想认识，积极配合会计师事务所做好审计工作。

（二）建立机制，促进审计结果的利用

审计结果能否得到有效利用是年报审计工作目的是否实现的关键一环，从促进整改、公开、反馈、考核问责等方面人手建立健全机制，促进审计结果利用，最大限度发挥年报审计工作绩效。

1.建立整改促进机制。财政监督部门将审计报告收集汇总分析后，下发整改通知书并要求限期整改，在下一年的审计中，再次审核被审计单位的整改落实情况；财政相关业务处室要跟踪督促整改，并将审计问题作为监督内容强化日常监督。此外，要发挥以点带面的作用，对共性问题要进行梳理和分析，应该从管理源头上找原因，进行建章立制，实现发现一个、纠正一个、规范一片的效果。

2.建立反馈和报告机制。审计结束后，要及时将审计结果报送相关部门，以便及时掌握审计情况；通过审计报告的分析、提炼、整合，深入分析被审计单位年报以及审计工作本身存在的问题及其成因，着力从体制、机制和制度层面反映存在的问题和漏洞。

3.建立审计结果公开制度。信息公开本身就是一种很好的监督，要建立审计结果公开机制，根据具体情况在适当的范围公开审计结果，加大对重大违法违纪案件的公开力度，落实案件移送制度，强化审计作用和效果。

政工师业务工作报告篇2

    一、管理会计与财务会计

    管理会计同财务会计又有密切联系,主要表现在以下几个方面。管理会计可称之为内部会计,财务会计可称之为外部会计。但这样比拟,只是表明它们服务对象的侧重点有所不同,而并不意味着二者在这个问题上完全割裂。这是因为,财务会计提供的许多重要财务成本指标,如资金、成本、利润等,对企业管理者特别是高阶层的管理者同样重要,这是他们制定决策、编拟计划和实施控制所不可缺少的。难以想象,企业管理者在不了解企业财务状况和经营成果的条件下,能够对未来的生产经营活动进行正确的规划与控制,能够作出科学的预测和决策。同样地,管理会计提供的许多重要的经济信息,以及根据这些信息所确定的目标、方针、计划等,企业外部的投资人、债权人也需要有所了解,这是他们决定投资、放款和估量未来报酬时需要考虑的。尤其是管理会计所进行的预测、决策、计划和控制等项工作,虽然企业外部关系人并不直接关心,但它们是围绕着实现企业生产经营的最佳运转而展开的,是为怎样保持良好的财务状况和取得预期的经营成果服务的,同投资人、债权人的最终经济利益密切相关。可见,管理会计同财务会计在为谁服务的问题上虽确有明显区别,但也有某些共同之处,二者之间存在着交叉服务的现象。

    二、管理会计师职业

    在国外调查各种专业人员职业道理德的民意测验中,会计师一直排位很高。专业会计组织在促进会计师职业道德标准提高方面起了重要作用。管理会计师不得从事违反这些标准的行为,也不应听从其他人违反这些规则。这些职业道德标准包括以下几点:

    (一)技能管理会计人员需有以下义务:①通过不断提高自身的知识和技能,保持适当的专业技术水平;②按照各有关法律、规章和技术标准,履行其职业职责;③在对相关和可靠的信息进行适当分析的基础上,编制完整而清晰的报告,并提出建议。

    (二)保密管理会计人员需有以下义务:①除法律规定外,非经核准,不得泄露工作过程所获得的机密信息;②告诉下属要适当注意工作中所得信息的机密性并监督其行为,以确保严守机密;③禁止将工作中所获得的机密信息,经由个人或第三者用于获取不道德或非法利益。

    (三)廉正管理会计师对下列各项需有以下责任:①避免介入实际或明显的利害冲突并向任何可能的利害冲突各方提出忠告;②不得从事道德上有害于其履行职责的活动;③拒绝收受影响其行动的任何馈赠、赠品或宴请;④严禁主动或被动地破坏企业组织的合法和道德目标的实现;⑤了解并沟通不利于做出认真负责的判断或顺利完成工作的某些专业性限制或其他约束条件;⑥沟通不利或有利的信息以及职业判断或意见;⑦禁止从事或支持任何有害于职业团体的活动。

    (四)客观性管理会计师需有以下责任:①公允而客观地沟通信息;②充分反映信息,帮助使用者对各项报告、评论和建议获得正确的理解。

    在应用职业道德行为规范时,管理会计师可能会遇到如何确定不道德的行为或如何解决道德冲突的问题。经调查发现,最经常遇到的职业道德冲突是:①客户和管理者提出的避税建议;②利益冲突;③操纵财务报表的建议;④允许管理会计师自身的错误;⑤为遵循领导的命令而去做不道德的行为。当遇到关键性的道德问题时,管理会计师必须遵守权威机构制定的规则。如果这些规则不能解决问题,管理会计师可以考虑以下几种方法。①与直接上级讨论这些问题(如果他没有卷入冲突),或者上报到更高的领导层。可以接受的检查机构包括同级的审计委员会、董事会、行政管理委员会、信托委员会或大股东。②与一位客观的建议人秘密讨论,以澄清相关利益方面。③如果经过各种尝试,道德冲突依旧存在,且道德冲突发生在很关键的事项,管理会计师只能提出辞职并给合适的领导提交一份详细的备忘录。

    三、管理会计师的社会监管

    社会监管的主要工作内容会计师事务所及其管理会计师的社会监管是会计师事务所及其管理会计师在社会经济管理活动过程中接受财政等有关经济管理部门的委托进行社会审计,借以维护社会公共利益和投资者的合法权益,促进社会主义市场经济健康发展的一种经济管理活动。

    (1)会计师事务所及其管理会计师的业务工作范围。主要包括三个方面,即:审计业务、会计咨询业务和会计服务业务。会计师事务所及其管理会计师的社会监管工作职责主要体现在《管理会计师法》规定的审计业务当中,主要有:①审查企业的会计报表以及与会计报表内容相关的有关资料,并且根据审查的结果出具审计报告。②验证企业的注册资本与实收资本,并且根据验证的结果出具验资报告。③办理企业在合并、分立、清算等活动过程中发生事宜的审计业务,并且根据审计的结果出具相关的业务报告。④办理国家法律、行政法规规定的其他审计业务。另外,根据有关规定,会计师事务所对本所管理会计师承办的业务要承担民事责任。

    (2)会计师事务所及其管理会计师的监管工作权限。在履行社会监管职责的过程中具有相应的监管工作权限,是会计师事务所及其管理会计师履行监管职责的重要保障。会计师事务所及其管理会计师的监管工作权限主要包括:①查阅权。会计师事务所及其管理会计师在开展审计业务的过程中,有权根据工作的需要财政监管理论分析与制度优化查阅被审计单位的有关会计资料和其他有关资料,查看被审计单位的业务现场和相关设施。②反映权。会计师事务所及其管理会计师对在办理审查、验证等审计业务中发现的与国家规定相抵触、重要事项的核算不实、容易使利害关系人产生重大误解等方面的问题,有权在出具的有关业务报告中进行反映或予以指明。③拒绝权。会计师事务所及其管理会计师在被审计单位出具的证明不实或是不当,不提供有关会计资料和文件以及提出不合理要求的情况下,有权拒绝出具有关的业务报告。

政工师业务工作报告篇3

注册会计师对国有企业审计产生问题的原因

缺乏对国有企业审计的风险意识。在会计师事务所的负责人和注册会计师的观念中，一般都认为审计上市公司的风险大，审计国有企业的风险小，因而在审计中自觉或不自觉地放松对审计质量的要求。

会计师事务所为争守客户，采用低审计费的竞争策略。在低审计费收入的情况下，会计师事务所为了保证理想的利润空间，只有采取减少审计人员、简化审计程序等手段，致使审计质量无法保证。

缺乏职业道德和法律意识。有些被审计单位为了达到不正常的目的，以物质利益为诱饵要求会计师事务所或注册会计师出具不实的审计报告。会计师事务所或注册会计师在物质利益的诱惑下置职业道德和法律法规而不顾，按照被审计单位的不合理要求，甚至与被审计单位串通出具严重失实的审计报告。

审计人员的业务素质不能保证审计工作的质量。会计师事务所为了降低成本，在审计业务量不稳定、低审计风险意识的情况下，不配备足够的高素质审计人员，而是根据审计业务量的需要临时招聘审计人员，如招聘实习的大学生、在人才市场急于求职的人员等。其结果是会计师事务所的人工成本降低、审计业务质量低下。

注册会计师对国有企业审计目前没有爆发重大问题的原因

国有企业会计报表只呈报少数单位，缺乏社会公众的监督。国有企业的会计报表一般只需要呈报财政部门、税务部门、工商管理部门、银行及上级主管部门，各个部门对会计报表使用的目的及侧重点不同，有些企业为了迎合不同会计报表使用者的需要，要求会计师事务所出具多份不同结果的审计报告。由于会计报表不需对外公布，缺乏社会公众这一最广泛的监督群体，会计报表的问题就很难被发现。

国有企业审计报告的影响力不大。相对上市公司审计报告而言，国有企业审计报告不仅不能产生振荡股市这种影响面极大的效应，而且对企业法定代表人考核监督等工作的影响力都不是很大。由于审计报告影响力小，有关机构和社会公众对其未予以高度的关注，即使审计报告存在严重的问题也难以被发现。

对国有企业审计的监督管理机制不完善。上市公司的审计工作受到注册会计师协会、证券监督管理，委员会、财政部门、新闻媒体、社会公众等多方面的监督管理，审计中存在的问题容易被发现。而国有企业审计工作的监督主体只有注册会计师协会和财政部门，在国有企业审计业务量巨大的情况下，仅靠这两个部门的监督管理显然是不够的。

对国有企业审计的风险分析

深圳中天勤会计师事务所被撤销、深圳同人会计师事务所被吊销证券期货资格，这些事例表明注册会计师对上市公司审计具有很大的风险。目前，会计师事务所因对国有企业审计不实而受到处理、处罚的事例凤毛麟角，但注册会计师对国有企业审计的风险依然存在，审计风险主要来自以下几个方面：

1、政府对国有企业负责人考核方法的缺陷。目前，政府部门对国有企业负责人的考核主要还是以利润指标(或减亏指标)为主。企业负责人为了追求目标利润的实现，在信奉“数字出官、数字保官”的宗旨下，必然要求企业的会计工作成为一门“计量艺术”，会计工作在企业负责人的指挥下，演绎出理想的结果。

另外，部分国有企业实行经营者年薪制，企业经营者收入的高低直接与企业利润的多少相关，由此使企业经营者虚增利润的欲望大为增强。

2、国有企业普遍存在财务状况恶化、经营困难等问题。许多国有企业已经步入偿债压力巨大、资信度极低、融资能力丧失的深渊。为了维持企业的生存，企业不得不在会计报表上大做文章，通过虚增资产、虚计利润、少计负债达到粉饰会计报表的目的，从而为推迟还款、避免诉讼、新增贷款提供条件。

3、国有企业内部人控制的缺陷。内部人控制是国企业主要的控制方式，这种控制方式最大的缺陷是企业经营者缺乏来自外部的监督，企业的经营决策及管理活动主要在企业经营者的控制下进行。若企业经营者缺乏正确的价值观、道德观，企业产生财务欺诈就不可避免。

四、提高审计质量、发挥审计作用的思考

增加社会成本，要求充分发挥社会审计的效果。注册会计师对国有企业的审计是一种有偿审计，国有企业支付的审计费用要增大企业的管理成本，减少企业的利润和国家的所得税收入。这种以社会成本增中为代价的行为，应该获取比增加的社会成本更大的收益，那就是要揭露被审计单位存在的问题，提出改进问题的建议与措施，确保会计信息的真实、完整，促使企业加强管理、提高经济效益。

如何加强对国有企业审计工作的监督与检查。我国目前对注册会计师审计监督的重点主要放在对上市公司的审计工作上，应该说还没有把监督国有企业审计提到议事日程上来。与监督上市公司审计一样，同样要建立监督国有企业审计工作的机制与体系。一是在注册会计师协会成立专门监督检查国有企业审计工作的机构，建立监督检查国有企业审计工作的制度；二是充分发挥政府财政部门和政府审计部门对社会审计的监督职能，加大对违法审计行为的打击力度，对出具虚假审计报告的会计师事务所和负直接责任的注册会计师要依法作出相应的处理、处罚，情节严重的要移交司法机关追究其法律责任；三要充分利用社会审计的工作成果，减少其他方面的社会劳动，提高社会审计的权威性和注册会计师的责任感和使用感。

政工师业务工作报告篇4

案情：

原告丛某于1962年在新疆奇台县参加工作，1966年被精简退回原籍海安县。1977年3月，奇台县委对丛某进行了复查，并给其恢复工作，继续任教。按丛某的请求，1980年6月，丛某调回海安，被分配在工业系统工作。1991年2月5日，丛某调到一技工学校工作，介绍信上注明人员性质是“干部”。1991年9月至1995年8月，丛某在技工学校培训班招待所工作，1995年9月至2002年4月，丛某也仅在技工学校担任一些管理工作，未实际从事教师工作。1993年国家机关、事业单位工作人员工资制度改革时，江苏省人民政府苏政发（1994）3号文件关于事业单位工作人员工资制度改革实施方案中，将事业单位工作人员的工资实行分类管理，即分为专业技术人员工资制度、管理人员工资制度和工人工资制度。其中专业技术人员和管理人员均有职务工资一项，教师的职务工资须以教师职称为基础，确立不同的级别，而且强调“专业技术人员在国家下达的聘任职数限额内，按照实际聘任的专业职务进行套改。只有资格而没有聘任职务的，其资格不与工资挂钩”。 丛某为初中文化程度，未能取得教师职称，按六级职员对其实行工资套改。2002年4月，因丛某已达到法定退休年龄，被告海安县人事局按事业单位的管理人员规定，核定丛某的退休工资为原工资的9折。2003年9月19日，技工学校根据丛某的要求，向人事局出具手续有异议，要求改按教师待遇办理退休手续。同年10月16日，人事局在该报告上签署了“丛某同志1991年安排到技工学校，1993年工资制度改革，因其未取得教师资格证书，故按职员实施工资在改，应按职员给其办理退休手续”的批复，原告丛某对此不服，以人事局为被告提起行政诉讼。

原告丛某诉称：我是中小学教师，1993年按行政手续为我调资是错误的。现请求法院判决海安县人事局履行职责，按教师待遇办理退休手续。

被告人事局答辩称：丛某1977年在新疆奇台县某小学工作。1980年调至海安工业系统棉纺厂筹建处，工资均由该单位发给。1991年调至工业技校，介绍信注明丛某为棉纺厂干部，因其未取得教师职称，实际从事管理工作，1993年工资改革时按管理人员套改是正确的。在丛某达到法定退休年龄时，人事局按规定的折率核定其退休待遇正确。对2003年9月19日技工学校的报告，人事局于10月16日作出了书面回复，故不存在不履行职责的情形。现请求法院判决驳回原告丛某的诉讼请求。

法院经审理后认为，原告丛某在新疆工作期间，虽然从事过教师工作，但调回海安工作以后，长期在其他岗位上工作。1991年调到技工学校后，亦未从事教学工作，而是从事管理工作。1993年工改时，对照江苏省人民政府苏政发（1994）3号文件，对事业单位工作人员工资制度改革实施方案进行工资套改，被人事局以事业单位管理人员工资改革方案为丛某进行工资改革，原告实际上也已接受，在长达8年多的时间里，一直按该方案领取工资。故原告达到退休年龄后，被告按事业单位的职员给其办理退休手续并无不当。对原告的工资待遇及办理退休手续问题，被告亦已履行了法定职责。现原告要求被告为其落实教师政策，即按教师的工资标准发放工资办理退休手续，显然与相关的规范性文件相悖。原告对被告在为其办理的退休手续中，将其工资打9折计算退休金的处理提出异议，要求按退休前的原工资的100%计算退休金的要求无法律或政策依据。遂判决驳回了原告丛某的诉讼请求。

一审法院判决后，原告丛某不服，提出上诉。

中级人民法院审理后认为，上诉人丛某认为其在新疆是教师，调回海安后也应享受教师待遇，并按教师待遇办理退休手续的理由，既缺乏事实依据，也缺乏法律和政策依据。其上诉理由不能成立，不予支持。遂依据《中华人民共和国行政诉讼法》 第六十一条第（一）项之规定，判决驳回上诉，维持原判。

点评：

本案的焦点主要涉及不具有教师职务的学校职工（又称管理人员）能否按教师待遇享受退休金的问题。教师是履行教育教学职责的专业人员，承担教书育人，培养社会主义事业建设者和接班人、提高民族素质的使命。教师有权按时获取工资报酬，享受国家规定的福利待遇以及寒暑假期的带薪休假。国家实行教师资格制度，中国公民凡遵守宪法和法律，热爱教育事业，具有良好的思想品德，具备法律规定的学历或者经国家教师资格考试合格，有教育教学能力，经认定合格的，可以取得教师资格。同时，国家实行教师职务与教师资格分离制度。学校和其它教育机构应当从具备教师资格的人员中聘任教师。被聘任教师职务的才享受教师待遇。教师的平均工资水平应当不低于或者高于国家公务员的平均工资水平，并逐步提高。《中华人民共和国教师法》第30条规定：“教师退休或者退职后，享受国家规定的退休或者退职待遇。县级以上地方人民政府可以适当提高长期从事教育教学工作的中小学退休教师的退休金比例。”为此，全国各地一般都规定，连续从事教学工作30年的退休教师，可按退休前的原工资的100%领取退休金。

一般来说，人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。《中华人民共和国行政诉讼法》第53条同时规定：“人民法院审理行政案件，参照国务院部、委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令制定、的规章以及省、自治区、直辖市和省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府根据法律和国务院的行政法规制定、的规章。”江苏省人民政府苏政发（1994）3号文件关于事业单位工作人员工资制度改革实施方案中，将事业单位工作人员的工资实行分类管理，即分为专业技术人员工资制度、管理人员工资制度和工人工资制度。其中专业技术人员和管理人员均有职务工资一项，教师的职务工资须以教师职称为基础，确立不同的级别，而且强调“专业技术人员在国家下达的聘任职数限额内，按照实际聘任的专业职务进行套改。只有资格而没有聘任职务的，其资格不与工资挂钩”。对照行政诉讼法第53条的规定，江苏省人民政府苏政发（1994）3号文件应属于行政规章的范畴，由于其符合法律规定的同工同酬的基本立法精神，并不违反法律的强制性规定，人民法院审理行政案件时，理应予参照。

政工师业务工作报告篇5

证监会近日《2012年上市公司执行会计准则监管报告》，报告指出上市公司年报披露个别领域存在较大改进空间，主要包括部分公司财务报告存在低级错误，披露的严肃性有待提高；会计政策披露缺乏针对性，与投资决策的相关性有待加强；业务模式、盈利模式不断创新，涉及的会计问题有待研究；个别公司涉嫌存在会计和信息披露虚假问题，有待进一步核查等。

中注协兑现2013做强做大扶持奖励

中注协近日对符合“事务所年业务收入超过5亿元且当年业务收入年增幅高于全行业平均增幅的”瑞华、立信、大信、天健、信永中和、大华、致同和中审亚太等8家会计师事务所，给予2013年新增上交中注协团体会费25%的返还；对符合“首次进入全国会计师事务所综合评价排名前15位的”众环海华会计师事务所，给予2013年上交中注协团体会费25%的返还。

中注协2013证券所执业质量检查结束

中注协2013年证券期货资格会计师事务所执业质量现场检查工作近日结束。本次检查共抽查审计报告105份，其中，上市公司53份，IPO审计报告10份，非上市公司42份，形成了65万余字的检查报告，检查工作取得阶段性成果。

《中国内部审计准则》

中国内部审计协会近日《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行，现行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1-29号具体准则同时废止。此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。

财政部拟提升总会计师素质

财政部近日下达了2014年大中型企事业单位总会计师素质提升工程培训任务的通知。从2013年起，财政部将分期分批对全国大中型企事业单位总会计师进行轮训，每年计划培训8000人次。

2013注册税务师成绩开始查询

2013年注册税务师成绩已经公布，考生可进入各地人事考试网站，进入成绩查询页面查询成绩。

CPA考试办法征求意见

为了提高注册会计师全国统一考试管理工作水平，完善考试管理制度，财政部在多方面征求意见的基础上，对2009年颁布的《注册会计师全国统一考试办法》（财政部令第55号）进行了修订，形成了《注册会计师全国统一考试办法（修订征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。

中小学会计制度公开征求意见

财政部日前《中小学校会计制度（修订）（征求意见稿）》，对现行《中小学校会计制度》进行了全面修订。征求意见稿新增了公共财政改革政策涉及的会计核算、在建工程核算、“待处置资产损溢”科目、经营收入支出类科目等内容。

最佳会计所官方网站测评揭晓

中国会计视野近日对2013年度的百家会计所官方网站做出综合测评，采用客观数据分析、第三方数据采纳、主观打分等方式进行。评测结果为，百家会计所，一共有99家有网址，95家的网站可正常访问。满分145分（另有不超过10分的扣分项），这95家会计所官方网站的测评平均分为72.8分，最高为113.82分，最低为22.98分。

普华永道任命部分亚洲区新合伙人

全球四大会计师事务所之一的普华永道在中国大陆、香港、新加坡及台湾事务所近期宣布任命32位新合伙人，有关任命已于7月1日生效。32位新任命合伙人当中，13位来自于中国大陆、8位来自香港、6位来自新加坡以及5位来自台湾。按部门分类，17位来自审计服务、8位来自税务以及7位来自咨询服务。按性别而言，13位新合伙人为女性。

中国审计长获维持世界和平奖

联合国总部近日颁发了首个“联合国维持世界和平奖”，获奖者是中国审计长刘家义。联合国副秘书长阿米拉赫·哈吉女士代表联合国为他颁奖时，对过去五年刘家义在联合国审计委员会的工作给予了高度评价：独立客观地履行外部审计职能，建设性地提出审计建议，有效地推动了维持和平行动完善治理、强化管理和提高绩效，展示了卓越的领导才能。

许家林教授不幸逝世

中国共产党党员、全国师德标兵、湖北名师，中南财经政法大学会计学院教授、博士生导师许家林先生，于2013年8月19日6时在武汉不幸逝世，享年57岁。

财政部规定非税收入票据领用“大限”

财政部为进一步加强政府非税收入票据管理，切实实现“以票控费、以票促收”管理目标，近日下发通知要求，要求各有关中央单位做好以前年度使用地方非税收入票据的清理登记工作，按规定向原领票的财政部门办理非税收入票据检查核销、票据购领证注销手续。

中央财政农业保险保费补贴范围扩大

根据财政部日前的《关于2013年度中央财政农业保险保费补贴有关事项的通知》，2013年中央财政奶牛保险保费补贴区域增加海南、大连，育肥猪保险保费补贴区域增加福建、河南、广东、广西、新疆、大连，新疆生产建设兵团，中央直属垦区；中央财政森林保险保费补贴区域增加山西、内蒙古、吉林、甘肃、青海、大连、宁波、青岛，大兴安岭林业集团公司。

国企资金捧明星大腕遭禁

、财政部、文化部、审计署、国家新闻出版广电总局近日联合发出通知，要求制止豪华铺张、提倡节俭办晚会。并要求加强资金管理，制定规范的文艺晚会和节庆演出支出标准，严格晚会经费预算，压缩不必要的开支；要加大财务监督力度，严格落实审计制度，依法对文艺晚会和节庆演出进行审计。

部分行政事业性收费标准降低

国家发展改革委、财政部发出《关于降低部分行政事业性收费标准的通知》，决定自2013年10月1日起，降低14个部门20个行政事业性收费项目的收费标准。要求各省（区、市）价格、财政部门结合通知精神，对按规定权限由本地区制定的行政事业性收费标准进行全面梳理和审核，降低偏高的收费标准，于9月底前将降低后的收费标准通过政府网站和新闻媒体向社会公布。

中国（上海）自由贸易试验区设立

国务院近日正式批准设立中国（上海）自由贸易试验区。试验区范围涵盖上海市外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域，总面积为28.78平方公里。

国资委系统监管企业职工薪酬调查

国资委日前《关于做好2013年国资委系统监管企业职工薪酬调查工作的通知》。《通知》指出，将于8月15日-10月31日开展2013年国资委系统监管企业职工薪酬调查工作。

中税协动员全员参与税收征管法修订

由《税收征收管理法修正案（征求意见稿）》公开征求意见引发的“税务业务争议”，近日持续发酵。7月24日，中国注册税务师协会《关于切实关注并积极参与第89条修订工作的紧急通知》，动员全行业从业人员“正确认识并积极参与此项工作”。《紧急通知》再次引发律师、注会等相关行业从业人员的热切关注，税务业务争议进一步加剧。

审计署：政府性债务审计将全面开展

审计署官网近日消息，根据国务院要求，审计署将组织全国审计机关对政府性债务进行审计。本次全国性审计工作于8月1日起全面展开，全国审计机关将对中央、省、市、县、乡五级政府性债务进行彻底摸底和测评。

中证协诚信管理办法

中国证券业协会近日并实施《中国证券业协会诚信管理办法》，办法定位于诚信管理，不再将“经营信息”、“投诉信息”等作为诚信信息，并对“会员”、“从业人员”等概念重新界定，为未来会员、从业人员范畴的变化、扩展留出空间。

京注协提示IPO企业职工薪酬审计

职工薪酬作为重要的成本费用项目及舞弊操纵易发领域，是注册会计师在IPO审计中需要特别关注的重点之一。北京注协专家委员结合《企业会计准则》、《中国注册会计师执业准则》及相关法规对IPO企业会计核算及规范运作的要求，日前《北京注协专家委员专家提示第5号——IPO企业职工薪酬的审计》，就IPO职工薪酬审计做出风险提示。

山东税收征管 审计范围扩大

山东在全省地税系统2012年税收征管审计中，对于发现的疑点，不似往年只审计涉及的重点企业，而是采取延伸审计范围的方式，将审计范围扩大到涵盖财政、国土、融资公司的多部门单位，通过搜集、比对不同来源的数据信息，利用信息间的内在关联度，更加准确地反映出全省地税系统税收征收工作的质效。

福建制定税务所服务收费标准

福建省近日制定了福建省税务师事务所涉税鉴证服务收费标准。税务师事务所涉税鉴证服务政府指导价收费标准分为计件服务收费标准和计时服务收费标准。计件服务收费实行差额定率累进计费，费用不足1500元的按1500元收取。该标准自2013年9月1日起试行，试行期一年。

重庆城区土地使用税按上限征收

重庆市政府近日《重庆市人民政府关于调整主城区城镇土地使用税等级税额标准的通知》，该通知取消了2007年出台的该税种的浮动区间和下档，只保留了上限作为目前的土地使用税征收标准。

安徽开展正高级会计师评审试点

安徽省正式开展正高级会计师专业技术资格评审试点。正高级会计师是目前我国会计专业技术职务系列里最高的职称级别，仅在东北地区、内蒙古、浙江等省区试点，正高级会计师相当于正高级工程师、研究员级高工、教授级高工。

注税业去年营业收入过百亿元

中国注册税务师协会提供的数据显示，2012年行业经营收入118.17亿元，比2007年增加74.87亿元，增长172.91%。行业年收入过亿元的省份由2007年的11个，增加到25个。经营收入上千万元的税务师事务所达219家，比2007年增加166家、增长313.21%。

PCAOB拟取消近千家会所注册资格

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）正密切关注着近千家会计师事务所。这些事务所虽然已在PCAOB注册，但从未审计过上市公司或券商，PCAOB或考虑取消其中多数的注册资格。

王军：营改增纳税人顺利申报纳税更重要

王军在调研“营改增”的开展工作时强调，“营改增”扩大试点顺利开票只是税制转换的第一步，9月1日起纳税人顺利申报纳税更重要，税务机关一定要把这项工作做到位，确保试点纳税人如期、有序申报。要深入开展改革效应评估，特别是要密切关注和分析企业税负变动情况，积极做好宣传解释工作。

IASB开展企业合并准则实施回顾

国际会计准则理事会（IASB）近日着手开展《国际财务报告准则第3号——企业合并》（IFRS 3）的实施回顾。IFRS 3规定了实体收购另一实体应该如何进行会计处理。该准则分两个阶段制定：2004年为第一阶段，2008年为第二阶段。IASB确认，准则实施回顾工作将分别着眼于两个阶段引入的准则的变动情况，包括同期对合并财务报表列报的变动。

IPSASB《实务指南建议2》

国际公共部门会计准则理事会（IPSASB）于近日了《实务指南建议2：财务报表讨论与分析》（RPG 2）。RPG 2在通用财务报表信息之外，进一步拓展了信息的列报范围。IPSASB希望RPG 2的可以促使更多的公共部门为使用者提供财务报告讨论和分析，提升不同公共部门财务报表讨论和分析之间的可比性。

国际内审协会2013年年会召开

国际内部审计师协会2013年年会近日在美国佛罗里达州奥兰多市举行。本次会议的主题为“同一个世界、同一个职业、同一个未来。”大会共设6场主题演讲和11个分会场，分会场的主题包括对新兴事物的前瞻、治理、合规与职业道德、舞弊和腐败、风险管理、科技发展趋势和相关资源、有效的领导和审计管理、领先实务、职业发展、公共部门等，另设西班牙语和CIA考试辅导两个专场。

FASB和IASB拟成立收入确认过渡小组

美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）日前对外宣布，趋同的收入确认准则终稿即将，为帮助企业及其会计人员顺利完成过渡工作，双方计划成立一个联合工作组。

PCAOB拟修改审计报告模式

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）近日就一项新的审计准则以及相关修订向公众征求意见，该项新准则及相关修订旨在增强审计报告模式。修订后的审计报告将保留现有的“通过/未通过”模式，但将为投资者和其他财务报表使用人提供关于审计活动以及审计师的更多信息。此外，PCAOB还提议制定一项全新的与之相关的审计准则，用于明确审计师对于年报中其他信息的责任。

美监管机构推企业审计报告披露更大事项

美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）计划对审计制度进行变革，要求扩大审计报告中的信息范围和力度。这是美国上市公司会计监管委员会自2008年金融危机以来对制度进行改革的一部分。

F.Persico掌管安永全球审计业务

安永（EY）近日宣布，Felice Persico已担任公司审计业务全球副主席。Felice所管理的业务部门在全球拥有6.5万多名专业雇员，提供的服务包括：财务报表审计；欺诈调查和纠纷服务；财务会计咨询服务；以及气候变化和可持续。

2013年最适合女性工作的美国会计公司

政工师业务工作报告篇6

一、财务报告具有决策有用、受托责任双重目标和公共产品的特征，属于企业对社会承担的法律责任

《企业会计准则――基本准则》第四条规定，“企业应当编制财务报告。财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策”。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。根据决策有用观理论，满足投资者的信息需求是企业财务报告的首要出发点，投资者通过财务报告，正确评价企业的现状并预测未来发展趋势，从而作出投资决策，债权人通过财务报告，正确评价企业的偿债能力和财务风险，从而作出信贷决策；政府及其有关部门作为经济管理和监管机关通过财务报告，正确评价经济运行，从而作出宏观经济决策。

现代企业制度强调企业所有权和经营权分离。根据受托责任观理论，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。企业管理层对投资者负责，应当做到资产保值增值，实现企业价值最大化；对债权人负责，应当按期支付利息并到期归还欠款，对政府及其有关部门负责，应当遵纪守法，确保会计信息真实、完整，维护规范市场经济秩序。广义而言，企业管理层应当履行的受托责任还包括扩大就业、安全生产、资源节约和环境保护等，为国家宏观经济运行和社会发展作出贡献。企业管理层按照会计准则编报的年度财务报告，反映了企业管理层受托责任的履行情况，如果企业管理层未能履行受托责任，有可能被辞退、罢免或遭受法律制裁。

需要强调的是，企业年度财务报告是一种公共产品。通常情况下，国有企业属于国家投资建立并发展而来的，国家投资的来源是纳税人的税收。上市公司的股票价格在很大程度上反映企业价值，上市公司的广大中小投资者涉及社会公众。各类企业通过有效执行会计准则编报年度财务报告，并经注册会计师审计鉴证，从而吸引投资者通过分析财务报告进行投资。企业和投资者是完善和发展资本市场或市场经济的关键要素，两者相辅相成，相互促进。企业只有稳健经营和可持续发展，才能不断吸引投资者，从而通过市场手段实现社会资源的合理配置和结构调整，投资者只有不断对企业投资，才能促进企业做强做大乃至进入国际市场。如果企业的财务报告不真实、不公允，或者是虚假财务报告，就会误导投资者，严重损害投资者权益，甚至导致投资者血本无归。这就如同烟酒等假冒伪劣产品会损害人们的身体健康或导致死亡的道理一样。因此，高质量的财务报告才是社会真正需要的公共产品。

基于财务报告具有决策有用和受托责任双重目标以及公共产品的特征，在我国，确保财务报告真实完整已上升为法律要求。《会计法》第二十一条明确规定：财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报告真实，完整。这一法律要求不仅仅是一种会计手续，而且是单位负责人向财务报告使用者等有关各方作出的法律承诺。即对本单位编报的财务报告的真实性和完整性负责。在此基础上，聘请注册会计师对企业编报的财务报告进行审计并出具审计报告。审计报告经注册会计师签字，也属于对财务报告使用者等有关各方作出的法律承诺，表明被审计的财务报告是否符合会计准则要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

二、企业根据会计准则编报高质量财务报告，应当重点关注和把握的几大领域

1　随着会计准则实施范围不断扩大，做好首次执行会计准则新旧衔接，构成了编报高质量财务报告需要关注的重要事项

截至2009年年底，除我国所有上市公司2007年开始执行会计准则外，已有35个省、自治区、直辖市、计划单列市(含新疆生产建设兵团)的非上市企业执行了企业会计准则，实施范围从上市公司大幅度扩大到非上市企业。我们的目标是，力争2010年除小企业外，所有大中型企业全面执行会计准则，2011年扫尾。届时，将全面废止行业会计制度、企业会计制度等原有规定，从而实现在全社会范围内统一会计标准和指标口径，促进企业可持续发展并完善资本市场。为了实现上述目标，从2009年1月1日及以后开始执行会计准则的企业，应当做好首次执行会计准则的新旧衔接。

三年来，实施会计准则的实践证明，企业首次执行会计准则应当做好新旧衔接，这是执行会计准则的起点和基础。结束旧账转入新账并进行账务处理只是新旧制度转换结果的表现形式，核心是核定企业资产价值、确认各项负债和所有者权益，夯实基础。企业首次执行会计准则，要做好人员培训，确保会计人员团队掌握会计准则体系中的若干政策规定，以及新旧会计政策变更对财务状况和经营成果的影响；要做好软件系统的改造。确保财务系统按照会计准则规定进行转换，要按照《企业会计准则――应用指南》中的附录要求，确定执行会计准则后的新旧会计科目余额对照表，根据《企业会计准则第38号――首次执行会计准则》及相关规定，编制《新旧会计准则股东权益差异调节表》。

企业编制《新旧会计准则股东权益差异调节表》，应当重点关注长期股权投资、金融资产、预计负债、所得税费用，企业合并等项目对期初数的影响，确保新旧会计准则平稳过渡。《新旧会计准则股东权益差异调节表》如下所示：

2　职业判断是企业执行会计准则的关键环节，要求会计及相关人员掌握会计准则规定并具备良好的职业道德

会计准则有原则导向和规则导向之分。国际财务报告准则为原则导向，我国会计准则与国际财务报告准则实现趋同，体现了原则为导向。美国会计准则属于规则导向，震惊世界的安然事件，涉及的会计问题反映出美国以规则为导向会计准则的不足，那些具有重大风险的特殊目的实体因此没有并入安然公司的合并财务报表，结果是安然公司的重大风险被掩盖，从而构成安然公司崩塌的原因之一。美国从此开始反思，迈出了与国际准则趋同的步伐。

原则导向的会计准则通常要求企业根据会计准则规定的原则，结合实际情况做出职业判断。比如收入确认、资产减值、

递延所得税、预计负债、债务重组、企业合并、公允价值计量、权益易等交易或事项的会计处理，均涉及职业判断。而在规则导向下，企业的交易或事项通常可以直接根据会计准则规定的相关量化标准确认和计量会计要素的金额。

职业判断的恰当与否直接关系到企业的财务状况和经营成果，是一把“双刃剑”，恰当的判断所确认和计量的结果就是真实公允的；反之，就成为调节和操控利润的手段。在实际工作中，对企业财务状况和经营成果影响重大的职业判断，还应当由公司董事会或类似机构作出决定。

如何做好会计职业判断呢?职业判断对会计人员、公司董事会或类似机构、注册会计师以及监管部门等提出了较高的要求。在专业方面，除具备较扎实的专业基础外，职业判断的基本要求是熟练掌握和准确运用会计准则的概念框架，主要是基本准则中的会计要素的定义、内涵和确认、计量要求。比如，何为资产?在确认和计量资产价值时，应当判断是否属于企业拥有或控制的资源，预期能否给企业带来经济利益，是否由过去的交易或事项形成等；再如，何为负债?在确认和计量负债价值时，应当判断是否属于企业承担的现时义务，履行该义务是否会导致经济利益流出企业，是否由过去的交易或事项形成等。职业判断的最高层次是诚信，会计人员、企业管理层以及注册会计师等在根据会计准则和企业实际交易或事项进行职业判断过程中，应当坚持诚信为本，遵循良好的职业道德，本着对社会负责的态度，确保会计信息的高质量。

近年来，企业合并会计已经成为会计准则执行中较为普遍的热点难点问题，其核心是涉及到大量的职业判断。比如，如何认定同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并，主要是看其是否完全按照公平公正的市场交易规则自愿达成，如果交易实质上属于符合市场交易规则自愿达成的，通常属于非同一控制下的企业合并；反之，如果交易不属于自愿达成的，就属于合并双方资产、负债的简单整合，一般应当认定为同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并涉及到相关资产、负债的公允价值确定问题，应当按照会计准则的规定并结合实际做出正确的职业判断，获得合理的公允价值金额。如果非同一控制下的企业合并产生巨额商誉的，要予以重点关注。合并成本的确定、相关资产公允价值的计量等方面要关注是否如实反映了交易的实质，商誉确认后是否及时按照会计准则规定进行了减值测试等。企业合并是否构成业务，企业应当根据财政部16号文件结合实际情况进行正确职业判断。判断构成业务的，应当提供确凿的证据。一些较为复杂的企业合并，既涉及到上市公司，又涉及到非上市公司，既涉及到一般购买，又涉及到反向购买，其中的某些问题不是会计所能解决的，企业不得利用会计准则规定构造交易。

注册会计师在对企业职业判断结果进行审计时，涉及到再判断问题，需要恪守客观、独立、公正的原则，按照会计准则和审计准则的要求进行判断。

监管部门在实施会计监管工作中，如发现企业和注册会计师利用职业判断操纵利润、虚构交易、干扰市场秩序的行为，应当强化监管并加大处罚力度。

3　A+H股上市公司不得在A股和H股财务报告中采用不同的会计处理

我国内地会计准则与香港会计准则已经实现等效，并建立了持续等效机制，因此，同时发行A股和H股公司的财务报告不应当存在差异。目前，存在的差异主要是执行问题，比如企业改制资产评估产生的差异，与《国际会计准则第16号――不动产、厂场和设备》没有关系，不能以此认定存在差异，相关企业应当加以消除，2009年年度财务报告中仍未消除的，应当制定相应措施逐步消除，并在附注中说明原因。再如，保险合同保费收入和保险合同准备金计提办法的差异，财政部和保监会高度重视。为了解决此项差异，财政部印发了《企业会计准则解释第2号》(财会[2008111号)和《保险合同相关会计处理规定》(财会[2009115号)，保监会印发了《关于保险业实施(企业会计准则解释第2号)有关事项的通知》(保监发[200911号)。保险公司应当在2009年年度财务报告中消除这一差异。

4　保险公司应当按照企业会计准则和《保险合同相关会计处理规定》编制年度财务报告

2009年12月22日，财政部印发了《保险合同相关会计处理规定》，要求保险公司自编制2009年年度财务报告时开始实施。《保险合同相关会计处理规定》主要规范了保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量三个方面的内容：一是要求保险混合合同在满足条件时应当进行分拆；二是要求认定保险合同时引入重大保险风险测试；三是要求以合理估计金额为基础计量保险合同准备金，不再以保险监管部门有关保险监管规定为依据计量财务报告目的的保险合同准备金。

《保险合同相关会计处理规定》的实施，对我国现行保险会计进行了重大改革，有助于促进我国保险行业结构调整和可持续健康发展，增强保险业核心竞争力；有助于更加公允地反映保险公司财务状况和经营成果，增强保险会计信息的透明度，提升投资者对保险公司的价值评估和监管部门的风险监管水平；有助于适当分离会计规定与监管要求，维护保险会计的独立性；有助于提高我国保险会计地位，增强国际影响力和话语权。

各保险公司应当认真学习、深刻领会《保险合同相关会计处理规定》的主要内容和实质，尤其是新旧会计政策和会计估计变化比较大的方面，要扎实做好宣传培训『和学习理解工作；要做好有关业务流程再造、系统改造和制度修订工作，将新规定涉及的保险合同认定、重大保险风险测试和保险合同准备金计量所需的参数和数据落实到位；要建立健全以董事会为最高负责机构，管理层、职能部门和经办岗位分级授权、权责分明、分工合作、相互制约的保险合同准备金计量内部控制，确保保险合同准备金计量的科学性、严肃性和透明度，有效防范准备金计量的随意性和人为操纵；要强化与投资者、债权人和有关监管部门等之间的沟通协调，确保《保险合同相关会计处理规定》能够得到持续平稳有效的实施。

5　正确理解和编制其他综合收益项目

我国会计准则与国际准则实现了趋同，在IASB财务报表列报准则的征求意见稿后，我们对其进行了深入的研究分析，认为在我国财务报表中引入综合收益是可取的，而且随着我国会计准则持续3年的平稳有效实施，引入综合收益的时机已渐成熟。在财务报表中引入综合收益指标，有助于投资者等财务报告使用者分析企业的全面收益情况。比如，直接计人资本公积的可供出售金融资产公允价值变动，原先在利润表中没有反映，不利于财务报告使用者全面分析企业收益。2009年6月，财政部印发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)，在我国正式引入综合收益概念。综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的合计金额，其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。同时，为了保持会计准则的基本稳定，我国没有

单独增加综合收益表，而是在利润表中直接增加两个项目，分别是“其他综合收益”和“综合收益总额”。财政部16号文件对在附注中需详细披露的其他综合收益项目规定了统一的格式。

企业在编制2009年度利润表(合并利润表)和所有者权益变动表(合并所有者权益变动表)时，应当严格按照《企业会计准则解释第3号》和财政部16号文件的规定，正确界定其他综合收益的构成内容，并在附注中对其他综合收益按照财政部统一的格式作出详细披露。

三、深入贯彻落实《企业内部控制基本规范》，促进年报质量不断提升

1　充分认识建立健全内部控制体系的现实意义

伴随着我国企业较快的增速和迅猛发展，各种潜在风险也日益显现，尤其是在遭遇百年罕见的国际金融危机背景下，类似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败，甚至破产倒闭等案例时有发生。据了解，截至2008年10月底，央企从事金融衍生品业务合约市值为1250.0亿元，形成了114.0亿元的浮动净亏损。虽不能说加强企业内部控制就完全能够杜绝类似案例的发生，但缺乏有效的内部控制是万万不能的。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础、提升风险防范能力。在后金融危机时代，我国大中型企业进入国际市场、投资国际资本市场将成为不可逆转的趋势。面对国际市场经济竞争日趋激烈的复杂环境，我国企业要真正实现“走出去”战略，必须苦练内功、强化内部控制，构筑“安全网”和“防火墙”。从维护企业投资者合法权益、确保财务报告目标实现的角度看，有必要加强内部控制，尤其与确保财务报表数据真实可靠的财务报告内部控制。总之，我国企业要实现可持续发展战略，必须重视和强化内部控制。

2　深刻理解《基本规范》的丰富内涵

早在2006年，财政部遵照国务院领导重要指示精神，联合证监会、审计署、银监会、保监会、国资委等部门，着手研究制定企业内部控制规范体系，并取得重要阶段性成果。2008年5月22日，财政部等五部委对外正式了《企业内部控制基本规范》。

《基本规范》可以概括出“五个五”，即“五个部门联合”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条”。其中，“五个目标”是指“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”。这里，“合理保证财务报告及相关信息真实完整”与公司年度财务报告密切相关，表明加强企业内部控制建设，对于合理保证年报质量是极为重要的。美国SOX404条款主要是基于这方面的考虑设立的。“五个原则”是指内部控制建设应当遵循的原则，即“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”原则。“五个要素”是企业建立与实施有效的内部控制应当包括的要素，即“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”。

我国企业内部控制规范体系包括：基本规范和配套指引(应用指引、评价指引和审计指引)。《基本规范》后，我们随即组织力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的参与和支持下，会计司和中国会计学会秘书处这支专业团队，在对大半个中国的各类企业进行广泛深入调研后，集中办公，大兵团作战，连续奋战45天，数易其稿，终于完成了配套指引。在起草过程中，我们每每遇到难题或有争议之处，总不会忘记邀请企业总会计师、总经理、会计师事务所资深专家一同参与讨论，寻求解决方案。这大大地提升了配套指引的可操作性。

应用指引作为配套指引的重要组成部分，在内部控制规范体系中居于主体地位，可以帮助企业更好地贯彻落实《基本规范》。它广泛地涵盖了企业治理、业务管理等方方面面，既涉及组织架构、发展战略、企业社会责任、企业文化等内部环境层面的问题，也涉及工程项目、全面预算、采购、销售等具体业务事项。为确保财务报告的真实完整，应用指引专设了“财务报告”项目。评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求，包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。审计指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

3　采取有效措施。认真贯彻落实《基本规范》

《基本规范》要求自2009年7月1日起在上市公司范围内执行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行《基本规范》的企业，可聘请证券资格会计师事务所对内部控制建设的有效性进行审计。

各上市公司和相关企业应当统筹规划，缜密安排，根据基本规范及其配套指引规定，结合经营特点和管理要求，建立健全适合本单位实际的内控制度，应当将内控制度与企业治理结构、组织机构、业务流程和管理制度相衔接、相融合，确保内控制度执行的适用性和有效性；应当加大对企业信息系统的改造或新建投入，将内控制度要求嵌入信息系统，实现对各类业务事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

各上市公司和相关企业的总经理、总会计师和其他高级管理人员，要进一步强化法制意识、风险意识和责任观念，主动关心、亲身参与、大力支持内控规范的学习培训和贯彻执行，自愿担当起本单位内控制度建设的推动者和实践者，确保内控规范在本单位的顺利实施。

四、会计师事务所不得因整合而影响或降低对年度财务报告的审计质量

2009年10月3日，国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》([2009]56号)(下称国办56号文件)。在国办56号文件的指导下，大中小各类会计师事务所紧急行动、顺时应势、加快发展，优化整合与强强联合并进，行业发展步入良性阶段。从事H股审计为会计师事务所优化整合提供了助推力。

我国会计师事务所近两年的优化整合与以往合并相比，呈现出以下显著特点：一是自愿整合。事务所之间的整合是完全自愿的，都能够从战略高度和长远发展出发，求大同、存小异，发挥各自的专业优势，务求真正融合，没有一家是通过政府主导的“拉郎配”，这就为会计师事务所优化整合奠定了扎实的基础。二是强强联合。近期的整合更多体现为证券所与证券所或百强所之间的合并。经过整合，我国证券资格会计师事务所由2002年的105家减少至54家，证券所、百强所之间的强强联合极大地促进了事务所整体实力的提升。截至目前，除“四大”外，我国会计师事务所年收入达到5亿元以上的有5家，达到3～5亿元的约有7家，这是会计师事务所贯彻国办56号文件的阶段性成果。按照目前的发展势头，优化整合还将继续。三是彻底合并。整合后被合并的事务所均交回了证券许可证和会计师事务所执业证书，并由财政部、证监会相关公告，不能再以原有资格执业，开弓没有回头箭，这是以往历次整合中没有过的。

整合是为了扶持我国会计师事务所做大做强、加快发展，但是，涉及整合的会计师事务所，应当确保2009年年度财务

报告审计的顺利过渡和有序承接，不得由于整合而影响年度财务报告审计工作质量。会计师事务所要做好资源的优化配置，在执业标准、人事、财务、业务和信息技术等方面实施一体化管理，充分利用整合后的人才资源；加快整合后的利益调整，控制年度财务报告审计风险，提升职业判断能力，坚持风险导向审计，确保年度财务报告审计质量再上新台阶。

内部控制审计是顺利贯彻实施内控规范的重要制度保障。会计师事务所和注册会计师要继续抓好内控规范的学习培训工作，将内控规范与审计理念、方法和程序密切结合起来，将内部控制审计与财务报表审计密切协同起来，要强化内部控制审计的独立性，保持应有的职业谨慎态度，遵守职业道德规范，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务，要合理调配资源，优化业务结构，改善内部管理，加强质量控制，全面提升内部控制审计和相关咨询服务的质量。

五、各地财政监察专员办事处和财政部门应当认真履行职责，加强对财务报告质量的监督检查

根据会计法的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，地方各级财政部门管理本地区的会计工作，财政部门负责对各单位会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定实施监督检查。因此，加强对各上市公司和非上市企业贯彻执行企业会计准则的情况，尤其是年度财务报告质量的监督检查，维护市场经济秩序，是财政部门的法定职责，也是财政部门贯彻落实科学发展观、全面推进科学化精细化管理、确保财务报告这一公共产品质量的重要举措。在财政部统一制定企业会计准则并做好监督检查部署的基础上，各地财政监察专员办事处和财政部门要积极行动起来，深刻领会财政部16号文件精神，以贯彻落实财政部16号文件为契机，继续强化队伍建设，扎扎实实，周密部署，履行职责，努力把执行企业会计准则和年度财务报告编制相关工作抓紧抓好抓实。

各地财政监察专员办事处和财政部门，要把抓好这项工作提升到维护法律法规权威、充分发挥财政职能作用的高度来认识和把握，要统筹兼顾，抓大放小，在抓好日常会计管理事务工作的同时，突出重点做好会计技术基础工作；要着力锻造一支相对稳定的专业技术团队，专门负责会计准则的研究、跟踪、宣讲和指导工作，要吃透弄懂各项会计准则和相关规定的精髓，使自身成为相关领域的专家，对各企业执行会计准则和编制财务报告提供必要的、及时的、高质量的专业技术指导，切实树立起会计准则管理方面的权威。

各地财政监察专员办事处和财政部门，要制定年报跟踪分析的实施方案和具体措施，要采取多种形式，既兼顾一般，又解剖麻雀，分别上市公司和非上市公司、金融企业和非金融企业，建立执行企业会计准则和年度财务报告编制的经常性联系点；要通过实地考察、深入调研、问卷调查、电话咨询等途径，及时掌握年报编制和准则执行过程中的情况与问题，要在企业年报编制完成后做好系统分析和总结工作，把年报分析中发现的有关会计、审计、监管乃至经济运行中的问题进行归纳提升，上报财政部会计司和监督检查局。

政工师业务工作报告篇7

为做好20**年度外商投资企业财务报告的编制、汇总和分析工作，现将《财政部关于印发20**年度外商投资企业会计报表格式及编制说明的通知》（财企[20**]5号）转发给你们，并结合我市情况，将有关问题通知如下，请一并遵照执行。

一、外商投资企业财务报告的编制

（一）年度财务报告编制要求

外商投资企业20**年度的会计报表格式按《财政部关于印发20**年度外商投资企业汇总会计报表格式及编制说明的通知》（财企[20**]5号）的要求编制（共7张表）。

（二）外商投资企业年度财务报告的审计

外商投资企业编制的年度财务报告，应聘请中国注册会计师审计，并出具审计报告。中国注册会计师应按照国家有关法律规定和独立审计准则，本着独立、客观、公正的原则，做好20**年度外商投资企业财务报告的审计工作。审计报告应当对以下几方面着重披露：

1、外商投资企业年度财务报告的编制是否符合国家有关财务会计法规、制度；

2、是否真实反映了企业的财务状况、经营成果和资金变动情况；

3、是否真实反映了企业应缴纳国家各项税金和其他应缴纳的款项；

4、涉及中方职工权益的各项资金，包括中方职工社会保险金、职工福利费及中方职工住房公积金的提取、使用和上交情况；

5、对出具保留意见的审计报告应明确具体影响数额，附注内容是否与审计意见类型匹配；

6、年初数与上年末数变化较大的要详细说明；

7、各级财政专项拨款是否按规定使用、核算。

（三）、外商投资企业年度财务报告的报送

市直及高新园区的外商投资企业应将年度会计报表、审计报告和财务情况说明书在市统一组织的联合年检时随同年检报告书一并报送主管财政机关；各区市县所属外商投资企业，应按照当地主管财政机关规定的时间及方式报送。

二、月份会计报表的报送

根据《财政部关于做好20**年企业财务快报工作的通知》（财企[20**]341号）及《财政部关于扩大非国有企业财务块报编报试点工作的通知》（财企[2004]330号）精神，从20**年开始我局已布置外商投资企业每月需上报《企业财务会计月报主要指标分户表》（简称快报），到目前为止，仍有部分企业未予上报，为了加强企业经济运行监测和分析，提高快报数据的全面性和权威性，未报快报的外商投资企业从20**年起应按规定上报，报送程序：

1、报送时间：每月1—10日（遇节假日时间顺延）

3、登陆方式：企业将正确填报的《企业快报登记表》（网上下载）传真报我局，

政工师业务工作报告篇8

一、政府部门干预注册会计师审计的形式

目前，政府部门对注册会计师审计的干预突出地表现在以下几个方面：

1、干预审计业务的委托。一些政府职能部门拥有对资本市场和产权市场的管理权，企业在改制或资产评估过程中能否取得成功，一个重要因素是这些部门能否为其开绿灯。这些有权的部门自然可以为本系统有审计需求的客户指定会计师事务所，以使“肥水不流外人田”。有的政府部门或单位对自己管辖领域内的行政干预，则可能是某些会计师事务所“努力”的结果。如深圳某银行要求有贷款需求的客户必须将报表送深圳市XX会计师事务所审计，致使32家会计师事务所联名状告该银行，这便是行政权力干预客户业务委托的一个典型例证。脱钩改制以后，会计师事务所尽管已完成与原挂靠单位形式上的脱钩，但其千丝万缕的关系不是一朝一夕能够切断的。就目前多数的中小会计师事务所而言，如果离开原挂靠单位的暗中支持，几乎是难以生存的，所以他们不愿切断与原挂靠单位的关系，原有的行政干预仍然存在，只不过形式变得更加隐蔽、不易察觉罢了。

2、干预审计收费。我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取“固定价土浮动％”、固定价格、固定下限或上限等方式确定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门确定。在执行过程中，由于会计市场的恶性竞争等原因，实际收费普遍较低。即使这样，有的政府部门在某些由其牵头组织或有权检直的审计业务（如国有企业年度会计报表审计、国有资产评估、国有企业改制、股份公司上市、年度会计报表审计质量抽查等）中，还再压低收费标准，如要求事务所按统一收费标准的一定比例或按固定数额收费。事务所迫于生存压力，不敢得罪这些部门，只能违心接受。

3、干预审计范围、审计重点和审计报告的内容。我国独立审计准则中明确规定：“独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”。其中，“合法性”是指被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计法规的规定。这就从总体上明确了注册会计师的审计范围和工作重点是被审计单位会计报表的编制是否符合财务会计法规，是否具有公允和一贯性，审计报告的内容也只是对这几个方面做出声明。但有些职能部门出于自身工作的需要，利用行政权力强制注册会计师对被审计单位其他方面的内容进行审计，如主管财政机关要求对其特别关注的事项（如存货、固定资产、投资、收入等）是否存在错弊进行审查，税务部门要求注册会计师对被审计单位《所得税纳税调整表》的编制是否符合《企业所得税暂行条例》进行审查，外汇管理部门要求注册会计师对被审计单位《外汇内容表》的编制是否符合《外汇管理条例》进行审查等，并且要求上述审查内容在审计报告中予以反映和揭示，否则就不接受该审计报告，企业就不能在各种年检中过关。这种做法在国有企业和外商投资企业审计中普遍存在。在年度会计报表审计中出现一些与独立审计准则不一致的规定，影响了注册会计师的正常工作，干预了正常的审计范围和重点，改变了标准审计报告的格式，使注册会计师感到无所适从。

4、干预审计意见的类型。为了本地区的利益和任期内政绩，各地方政府自然倾力支持当地企业争取上市资格、配股资格等。有时在他们眼里，将会计师事务所在这个过程中肯不肯与企业合作，为企业开绿灯，与事务所肯不肯支持当地经济发展直接划等号。哪个事务所敢硬冒天下之大不违，不支持当地经济发展？于是，在关键时刻，大多数事务所都抵制不了这种压力，不管被审计单位会计报表的不实情况如何，几乎别无选择只能出具无保留意见审计报告。这些年发现并处理的上市公司造假、骗取上市资格和配股资格的案件无不与注册会计师有关，注册会计师成了造假的“帮凶”，失去了应有的作用。这类现象，不少是行政干预的恶果。

5、干预审计质量的监督检查。随着国有企业年度会计报表注册会计师审计制度的实行，注册会计师审计的作用进一步加强，在一定程度上缓解了政府审计机关面临的审计覆盖面过大与审计力量严重不足的矛盾，但又出现了另一个亟待解决的问题，即对审计报告质量的多头监督、重复监督。目前，国家财政部门、中国证券监督管理委员会、政府审计部门、国家税务部门、注册会计师协会都在对国有企业年度会计报表审计报告质量实施监督，使会计师事务所陷入了循环监督的怪圈。这种循环监督的效果很难说是理想的，既容易出现监督空白，又人为加大了监督成本。

二、原因分析

导致政府部门对注册会计师审计任意干预的原因有很多，归纳起来主要有以下几个方面：

1、利益驱动。（1）金钱利益：干预业务委托，强行指定审计事务所，以便搞收入分成。（2）政治利益：对审计过程和审计意见进行干预，以便满足政府部门追求任期政绩的需要。（3）股票发行和上市利益：在许多地方政府和企业看来，发行股票实质上是圈钱，因此欲望十分强烈。因此一些地方政府乐于出面协调，通过各种手段进行会计和审计“处理”，从而达到发行股票和获得上市资格的目的。

2、惯性驱动。在我国会计市场发育初期，借助政府权力推动会计市场、强制企业接受和认可民间审计是具有一定现实意义的。但在会计市场发育逐渐成熟时，政府权力推动方式应当逐渐淡化，而主要应利用市场的力量进行调节。然而，目前由于计划经济体制下形成的干预意识仍有一定的惯性，政府对市场自身的力量信任不够，当了“催产婆”之后，还一直想当“保姆”，将注册会计师职业服务市场一直置留于自己的“襁褓”之中。而一些会计师事务所由于吃惯了计划经济的强制饭，也不愿花费精力去参与市场竞争，仍想靠政府干预来获得业务收入，这就极大地阻碍了注册会计师行业的正常发展。

3、管理体制不顺。当前，注册会计师职业服务市场多头管理的现象十分严重，有关法规之间互相矛盾，政府部门各管一摊，缺乏全局观，缺乏协调配合。如中央有关部门对社会审计的管辖权限看来似乎划分得很清晰，但却又“剪不断，理还乱”，各发各的文，各搞各的法律依据，让人无所适从。

4、注册会计师审计自身固有的局限性。受审计成本和审计技术的制约，注册会计师不可能对被审计单位是否遵守所有法规的情况进行全面审计，不能绝对保证会计报表的真实可靠；并且由于标准简式审计报告的容量有限，只能以高度凝练的语言对被审计单位会计报表的编制是否符合财务会计法规及是否公允、一贯表达意见。这样，相当一部分审计报告使用者的需求就得不到满足，包括财政部门、税务部门、工商行政管理部门、外汇管理部门等等。在这种情况下，运用行政权力干预注册会计师审计过程和审计报告的内容就带有了一定的无奈性。

三、改进建议

笔者认为，根据以上分析，消除行政干预必须在经济环境综合治理的前提下进行。近期可采取以下措施：

1、加强廉政建设，严厉打击腐败行为。一旦查出政府部门通过行政干预注册会计师独立审计而产生行败和权力寻租行为，就应当查明原因，从严惩处，以形成注册会计师良好的执业环境。

2、进一步清理整顿经济鉴证类社会中介机构，真正切断政府部门与会计师事务所的利益联系。清理整顿和脱钩改制工作必须严格把关，确保人事、财务、业务与名称等方面真正脱钩，防止出现“名脱暗挂”、“权力加盟”现象。

3、加快政府职能转变，摆正政府和市场的关系。应主要按市场经济的竞争法则来管理注册会计师行业，政府只起以间接手段对整个行业进行宏观调控的作用。比如审计收费问题，我们可以逐步借鉴国际五大注册会计师公司的做法，采取商定收费制度。即由委托人与会计师事务所根据审计业务的性质、复杂程度等确定工作时间，再以工作时间为依据，按照不同级别专业人员的收费标准，直接商定基本收费金额。

4、明确政府各部门的职责。建议国务院重新梳理、界定各部门（包括财政、审计、证券监管、工商、税务、人民银行等经济管理部门）对注册会计师职业服务市场的权责，然后据此清理现有法律法规，该废除的废除，该修订的修订，该重新制定的重新制定，使之互相协调，真正消除当前多头管理、多头监督的混乱状况。同时，注册会计师协会也要进一步加强行业自律职能，健全审计法规，严格审计质量管理，充分发挥其应有的行业自律作用。