可行性分析报告格式范文

可行性分析报告格式篇1

1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。

此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

（二）建立财务分析报告指引

可行性分析报告格式篇2

1.1 XBRL概述

扩展商业报告语言简称XBRL，它是一种国际通行网络财务报告的专用语言。开发XBRL财务报告系统的目的，是构建一个全球财务报告供应链框架，规范会计主体财务报告的披露和信息交换标准，财务报告和分析变得更加简易。XBRL可应用于会计主体的各种对内对外报告，它将提高信息质量，降低交换成本并利于分析。经济国际化趋势要求会计主体包括企业、政府与非营利组织均需按公认会计准则披露财务报告信息，这就要求尽快建立XBRL-GL/FR协同的数字化网络财务报告体系。

1.2 XBRL的主要目标

XBRL的目标主要有以下六个方面：一是降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性；二是通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性；三是可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制；四是可减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；五是解决由互联网上获取的HTML格式的财务信息不能直接用作分析、比较的困难；六是为投资者或分析者使用财务信息提供方便。XBRL是基于XML发展起来的财务报告标记语言，其本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台的。它可用于财务报告的编制、报告、数据交换和财务分析。

1.3 XBRL的主要作用

XBRL的主要作用有二：一是建立财务报告内容标准化分类体系，有助于信息使用者从网络上快速检索特定财务数据；二是确立不同应用程序间进行数据交换的标准格式，有助于提高数据共享程度，实现应用系统高度集成。XBRL主要是一个计算机技术的范畴，它不强调制定新会计准则，而是致力于增强按现有会计准则提供信息的有用性。

2 技术路线与技术原理

2.1 XBRL的技术框架：

一般来说，XBRL 技术框架包含四部分，即XBRL 技术规范（Specification）、XBRL 分类标准（Taxonomy）、XBRL 实例文档（Instances）和XBRL 样式表（Style Sheets）。具体而言：

（1）、XBRL 技术规范

XBRL 技术规范在XBRL 技术框架中起着总领全局的作用，它阐述XBRL 的基本技术原理，指引XBRL 的运行，界定和解释XBRL 的各种专业术语，说明分类标准和实例文档的使用规范和一些注意事项，对软件开发商和信息使用者提供了一个共同使用的平台，从而实现XBRL 技术规范的交流与共享。

（2）、XBRL 分类标准

分类标准是根据国际 XBRL 规范和会计准则制定的，它需要在此基础上依据不同国家不同地区实际情况制定适用于本国本行业的分类元素，它是产生实例文档的前提条件，同时也是一个国家进行推进XBRL 的关键性的一步。

（3）、XBRL 实例文档

创建 XBRL 文档的过程实际上就是做出一系列财务报告决策的过程。但首先要明确XBRL 分类标准，否则XBRL 实例文档就没有存在的意义了。由于实例文档是根据分类标准和技术规范生产的财务报表，因此它必须符合分类标准的规范要求。

（4）、XBRL 样式表

实例文档主要包含财务报告的基本数据，其格式不易直接阅读，必须按财务报告的格式进行编排，样式表用于定义财务报告时的显示项目和格式。

2.2 技术原理：

在对 XBRL 技术框架分析的基础上，我们分析一下的具体运行原理和作用过程：

首先，为了全球推广 XBRL 技术，国际组织制定统一的规范指导，而各国需要结合本国国情，在财务信息披露规则的引导下，制定出适合本国规范的财务信息元素。

其次，不同的国家，不同的行业都使用不同的会计准则。作为一个国际通行的标准，XBRL 要适应各种不同的情况，其中的关键就是建立符合各国会计准则的具体的分类标准。因此依据信息技术的相关要求，各个国家的组织机构对财务信息元素赋予唯一的数据标记，由此产生了分类标准，在技术规范和分类标准明确的基础上，各国组织就可以运用XBRL将会计信息系统采集的财务数据转化为所需的财务报告。

最后，信息使用者可以通过各种信息技术及时、方便地查找、提取、分析财务报告。

下图显示了 XBRL 基本原理和作用过程：

XBRL基本原理和作用过程图

3 基础条件与保障措施

3.1 XBRL报告系统的应用基础

XBRL的应用需要有三个必要条件：一是制定一套适用于所有公司的规格书和分类体系；二是有一套符合规格书的应用程序，用以编制XBRL标记的财务报表；三是有一套可以移交信息给特殊及各种格式的样式单。

1、规格书和分类体系。XBRL国际组织提供分类体系的主要目的就是提供一个范本，可让不同企业以相同名称或方式来呈报不同的财务信息。这套规格书适用于所有公司， 对所有财务报表都是一致的。XBRL规格书和分类体系的制定主要由XBRL指导委员会负责。目前XBRL指导委员会根据美国GAAP准则，共定义1880个卷标，分12类，见表1所示：

XBRL分类文件（附后）

2、应用程序的开发。应用程序应允许编制XML标记的财务报表，并附在规格书后，该程序类似于现有报告模式下被公司广泛运用的会计软件。新应用程序可帮助企业报告的提供者编制、XBRL格式的财务报告，这个应用程序主要由参与开发XBRL软件的供应商负责开发。

3、开发样式单。样式单实质上是一种可以将信息呈报为特定或各种格式的应用程序。这种样式单可帮助财务报告使用者从互联网上获取XBRL财务报告信息，并将其翻译成使用者需要的格式。样式单的开发可以由不同的软件供应商来完成。

3.2 XBRL的软件开发

《XBRL与今日美国》针对XBRL软件供应商进行了一项调查，结果显示有三分之二的财务软件供应商表示已经在至少一个财务软件包产品中激活了XBRL，或者在2004年12月之前实施XBRL。这些软件开发商包括：甲骨文（Oracle），微软，Hyperion，SAP，PeopleSoft，ACCPAC，JDEdwards，and Cartesis等。甲骨文（Oracle）近期宣布将加强Oracle （R）财务软件的功能以完善财务控制，准则的实施以及提供更可靠的财务报告。SAP公司声称，XBRL将是迈向下一代财务管理至关重要的一步，数字化报告时代已经来临。信息使用者通过XML，可对以下数字化报告工具进行有效操作：商务活动监控（Business Activity Monitoring）、数字仪表板（Digital Dashboards）、企业信息门户（Corporate Information Portals）、商务智能工具（Business Intelligence tools），以及数据仓库（Data Warehousing），它包括数据挖掘（Data Mining）与数据中心（Data Marts）。XBRL是XML标记语言家族中最有价值的成员之一，它可帮助上述数字化商务报告应用软件更便捷地取得财务数据。

4 实施内容与任务分工

4.1 XBRL 革新财务信息采集流程

在企业数据流程的开始，通过记录交易和其他商业活动产生数据，交易数据通过手工或者自动记录到交易数据库中，而交易数据中的数据都将输入企业财务数据库，数据在此被编制成各种账户、报表、档案以及法律记录。会计数据库是大量内部和外部报告的基础。最重要的外部报告莫过于财务报告和纳税申报表，内部报告一般包括运营报告、管理报告和财务报表等。分析管理报告和财务报表常常可以帮助企业管理者找出企业经营中应改进之处，企业外部信息使用者通过分析外部报告来进行相关决策。

目前大部分已经能够通过电子化自动实现，但是对于企业管理层和信息使用者而言，在财务数据的电子化储存、交换、使用等方面仍然存在许多挑战。

一方面，表现在财务数据电子化记录上。虽然大部分的财务数据在目前已经实现电子化记录，而且使用者已经感受到了电子记录相比较纸面记录的很多优势，如更少的操作时间、更少的错误和更低的成本。但是，电子记录同样伴随着困难和挑战。企业纸面文本的操作方式向电子数据交换操作方式转化的过程中面临的一个挑战就是目前并存多种电子文档交换标准，这使得好的系统之间的电子数据相互不兼容，因此，为了保证数据的兼容性，管理层不得不选择同一家厂商的产品。

另一方面，表现在电子财务数据交换方面。电子数据交换（EDI）是电子商务活动的主要方式，也是财务数据在不同主体之间传输和交换的主要方式。但如果一个企业使用某个EDI 系统，它的管理层多面临的挑战是，与其他公司或者同一公司内部不同部门间数据的共享可能会被企业中的一些部门所阻碍，因为这些部门使用是基于他们自己标准的报告系统。另一个可能出现的问题是，由于可供选择的标准很多，当一个企业并购另一个企业时，很可能出现两家企业的系统采用的完全不同互不兼容的标准的情况，结果是企业内部每个报告部门都被迫用纸面文本的形式交换数据，而解决这种问题的办法只能是将一家公司的标准迁移到另一家公司使用的标准上。XBRL 应用到财务报告上，可以使单个文件用于所有报告环节，而不需要在不同系统之间传递那些由不同数据库生产的不同格式、不同精度的数据。

4.2 XBRL 整合财务信息供应链

正如语言文字的统一会促进区域或国际文化的交流一样，网络时代电子信息交换（EDI）更需要一个统一的信息标准，XBRL 便是信息技术条件下促进电子信息交流的一种计算机语言。虽然，会计信息化使会计手工作业转向半自动化操作，但是会计人员依旧在从事诸如收集数据、重复操作、编制多种报表等费时费力的工作，财务会计信息的监管者和审计师也为日益增多的信息披露的监管和审核而烦恼，广大信息需求者对于格式不一、口径不同的各种财务数据的汇集、分析、比较更是苦不堪言。

XBRL 的出色改变了财务会计信息的整个供应链，基于XBRL 的标准将深入到经济交易事项、账簿系统、财务报告、审计计划、税务报表、调整事项、分析决策等各个过程，信息传输和利用的每一环节将变得自由和便利，真正意义上的电子信息交换将成为可能。财务信息供应链上的各个参与者将充分享受到电子化信息标准带来的利益。

可行性分析报告格式篇3

关键词：XBRL;需求分析;影响因素;对策

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）23-0171-02

可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一种基于可扩展标记语言（eXtensible Markup Language，XML）的标记语言，专门用于对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理、重制以及交流的开放式的不局限于特定操作平台的国际标准。自在美国诞生以来，XBRL得到了迅速的发展。然而，我国还处于XBRL应用的初级阶段。随着中国证券市场规模的扩大和金融领域对外开放的深入，国内外投资者对于上市公司财务状况和经营情况的关注程度与日俱增，XBRL的广泛应用将满足各类机构和个人对上市公司越来越高的信息披露要求，并将显示出愈来愈大的经济价值和社会效用。本文通过对企业应用XBRL的需求分析及影响因素得出相应的对策。

一、XBRL的特征及其优势

XBRL作为一种以XML为基础发展起来的并且成功改进的标记语言，不仅继承了XML的所有优点，更拥有其自身独立的特征及优势。

（一）XBRL的特征

XBRL具有标准化、结构化、可扩展性、跨平台和跨语言的特征。

1.标准化。XBRL严格定义标签概念，用全球通用的语言使财务信息的标准化描述成为可能，成功解决了全球流通的规范问题。

2.结构化。概念以及概念之间的关系具有结构性，可以自动识别XBRL格式的财务报表，进行财务分析。我们可以定义每一个会计科目，并且还能够深度定义直到最末级。比如：“流动资产”下包含“现金及现金等价物”、“短期投资”、“应收票据”三个科目，后三者之间属于并列关系，这些相互之间的关系都可以在XBRL技术中体现出来。

3.可扩展性。它的可扩展性体现在国家、各行业、各企业都可以按照会计准则和分类标准扩展不同层次的标签，实现XBRL格式的财务报表的通用分析和个性化展示，具有一致性和灵活性。

4.跨平台。在XBRL格式下相关数据能够跨硬件、软件、网络等进行互联互通，只要生成规范的实例文档都能被识别，不存在任何所谓“平台”的限制。

5.跨语言。在XBRL的技术架构中支持多语言标签，能够对财务报表进行跨语言转换。

因此，XBRL被称作财务报告领域的“条形码”，与现有的技术条件相比，具有很大优势。

（二）XBRL具有的优势

1.XBRL为财务分析提供便利

XBRL的应用为财务数据提供了更广泛的可比较性。与传统的PDF格式报表相比，避免了自行寻找、整理的麻烦。计算机保存有大量财务数据，信息使用者可任意选择不同年份、不同行业甚至不同国家的数据灵活进行横向、纵向比较分析。针对有价值的信息还可以提取细小标签进行深度财务分析，增强决策的可靠性和准确性。

2.XBRL有利于简化企业流程，提高工作效率

XBRL的应用简化了会计信息产生、传递、应用的各个环节，使财务数据收集、报告工作更加流畅。传统格式的财务报表在对外披露时，需要由相关人员重复输入并制作不同体例、格式的数张报表提供给不同使用者，输入错误的风险大。而利用XBRL技术可以由计算机自动生成，虽然传递的信息内容上并没有发生大的变化，但是使用者能够更加智能化地利用这些信息，有效降低了数据采集、传递的成本。生成规范的XBRL实例文档只要通过计算机简单操作，便能高效、准确地反映结果。

3.XBRL有利于规范会计行为，保证会计信息质量

企业中若存在对会计信息后期操纵或更改数据的严重违纪行为，现有技术条件通过调查也可以追究相关人员责任。但是，企业中为了避税或增加报表上资产项目等进行的一些不规范操作，传统的技术条件就无法实施监控。而XBRL技术严格执行会计准则，防范这些游走在准则边缘的行为，大大减少舞弊空间。从另一方面讲，XBRL的高效使用也为企业审计工作提供便利，审计方可以利用XBRL格式的数据及时查出问题，并发表意见，进一步实现企业财务透明的目标。

二、企业应用XBRL的需求分析

（一）企业外部的需求

1.适应经济全球化和会计国际化趋势的要求

目前，网络技术和计算机技术的迅速发展给会计环境带来了巨大的冲击，企业面临着经济全球化的国际化激烈竞争。财务报告既是反映企业财务状况和经营成果的重要证明，同时也是企业参与全球市场竞争的重要信息载体。通过互联网向投资者、债权人报告企业的财务状况和经营成果是商家们竞相争夺的资源。与此同时，国际上要求会计标准统一化和报告语言的无差异化的呼声也越来越高。用XBRL格式呈现的信息将允许国际投资者在语言无差异的环境下阅读和分析财务报表而不用考虑语言的差异。使用XBRL格式呈现财务报告的公司将最有可能获得分析师的注意。目前，世界各地会计界组织也在积极推进会计准则的国际趋同。

2.适应投资者、债权人等信息用户对企业的需求

XBRL的应用大大降低了获取信息的成本，对于债权人、投资者等而言，信息可以直接从不需要人工翻译的数据源中提取，重新捕获或检查数据，中介机构可以不复存在。XBRL显著提升了信息获取、加工和扩展的速度、准确性和科学性，及时形成所需要的个体、整体或行业等各类信息，包括历史信息和当前信息，从而使信息需求者做出更加科学合理和快速的投资和信贷决策。

3.适应相关政府部门对企业监管的需要

证券、税务、审计等政府部门对一个地区甚至一个国家的经济活动起着监管的职能，承担着经济警察的作用。每个企业必须按照相关法规和管理要求，按期向税务、审计、证券等管理部门提交纳税报告和财务报告。政府相关部门可以根据企业提供的财务报告分析出当地企业的发展状况。利用XBRL还可以将被监管者纳入现代化的统一监管系统，从而大大降低监管成本，提升监管作用。同时，XBRL还 能够打破不同监管系统、不同监管部门间的数据屏障，从而形成“数出一门，资源共享”的统一监管平台。

（二）企业内部的需求

1.有效降低数据采集和财务信息披露的成本，提升内部信息系统的整合速度

使用XBRL进行披露的财务信息具有标准格式，一次生成以后，就可以直接在会计师事务所、监管机关、互联网站以及出版印刷单位等不同机构、部门之间流通。XBRL技术的应用，使相关的网上系统能够无缝对接共同工作，能更高效率，低成本地缩短公司报告时间，从技术上促成在线持续报告的实现。由于在大范围内使用相同的标准，加上计算机技术会使数据传送速度更快，从而帮助管理层能够及时获取相关的信息。

2.提高会计报表编制效率，降低人工数据采集的风险

传统的纸质财务报告方式需要会计人员人工采集数据，明显大大增加会计报告的复杂程度。XBRL提供的规范的报表格式，降低了重复输入资料的次数，增加了资料的可靠性，同时提高了会计报表编制的效率及准确性。

3.改善企业内部管理平台，及时分析和利用信息，提高管理绩效

在企业实现管理信息化的进程中，大多数公司希望利用XML的优点，加强企业内部信息系统间的协调和跨平台数据重复利用，以方便数据合并。XBRL以XML这一标记语言作为基础，继承了它拥有的所有技术优势。一方面，XBRL的“下钻”功能使得公司管理层在阅读报告时可以随时查阅相关明细信息，而不仅仅是单纯的面对汇总数字，有助于提高管理者对报告数据的理解，帮助其做出有效的管理决策;另一方面，企业也可以通过互联网方便地采集同行业的其他企业或上下游企业基于XBRL格式的财务报告及经济交易数据，运用分析软件与企业进行对比分析。

三、企业应用XBRL的影响因素及对策分析

（一）企业应用XBRL的影响因素

1.分类标准体系的完善性

分类标准是对财务报告内容的描述和分类体系，可以看做是XBRL模式的扩展，规定如何由特定组织依据XBRL规格书创建适用于本行业企业信息交换的“词汇表”或“字典”。例如，对于某企业的财务报告，可以利用财务信息元素理论说明该报告包括的信息量是多少，并可以实现在进行国内和国外、不同行业和不同企业之间财务信息量的对比。因此分类标准只有“统一”之后才可通用。如果XBRL分类标准的汇总程度比企业偏好的汇总程度高，企业也许会按XBRL分类标准编制财务报告，这将导致信息损失。为了避免信息损失，企业也许会扩展XBRL分类标准，但不同的企业很难采用统一的扩展标记语言来编制报告，这有可能会导致企业间信息可比性的降低。另一方面，如果XBRL分类标准的汇总程度比企业偏好的汇总程度低，企业自身的偏好可能促使其将XBRL分类标准中的几个子账户汇总起来编报，而这又需要企业扩展此类汇总标记，从而导致企业间信息可比性的降低。

2.企业应用XBRL的成本和效益

作为市场参与主体的企业具有理性人的特征，在做出任何决策之前，都应该充分衡量该项决策的成本和效益。在收益方面，企业会考虑引进XBRL能否使企业获益，包括财务报表编制是否简单，数据传送与交换是否快捷准确，企业与外部利益相关者的关系是否改进，管理水平是否得到提高以及是否因此获得竞争优势等。在成本方面，企业会考虑引进XBRL需要哪些投入以及会带来哪些风险等，目前企业应用XBRL需要很大的成本，已经严重影响了企业应用XBRL的意愿。

3.应用软件和应用流程的完善性

对于企业来讲，采用XBRL需要投入大量的资金去购买软件以及用于新系统的开发和完善。这对于规模小的企业很难做到;对于大的企业，是否有动力舍弃现有的系统去采用XBRL很难确定。通用型的XBRL系统软件的产生和应用，能有效降低企业施行XBRL系统的成本和风险，加速XBRL系统的推广进程。XBRL报告供应方及报告使用方的应用流程也是XBRL应用的必备条件。从基础数据到实例文档到多种格式报表的输出，及信息使用者对财务信息的利用、分析都离不开应用流程的参与。

4.XBRL人才的完备性

XBRL格式的网络财务报告不但能提高财务人员获取信息的速度，而且能使从业人员通过软件工具对财务信息进行分析和重复利用。这样对从业人员的要求将从传统的对数据信息的组合、分类、报告转变为正确合理地评估利益相关者的需求并且及时地向他们提供有关的信息。XBRL的实施给从业人员提出了新的需求，要求相关从业人员至少要了解XBRL及其相关软件工具的应用才能提高财务信息的分析和利用能力，适应信息时代的要求。

（二）企业应用XBRL的对策分析

XBRL具有很多潜在的好处，但由于这项新技术的实施受到各种各样因素的影响，根据研究分析认为企业、政府等可以采取以下措施给予改进。

1.完善XBRL的分类标准

XBRL分类标准的制定是XBRL应用的最重要的环节，是我国开展XBRL的关键。首先，分类标准的制定机构既要考虑准则如何映射，又必须考虑企业如何应用，甚至有必要研究企业实施XBRL报送的效益与成本，才能充分挖掘企业应用XBRL的原始动力，保证XBRL技术的生命力。其次，必须着眼于整个XBRL分类标准体系这个大局，充分考虑元素的粒度和导入机制，为分类标准的扩展预留接口，以满足日后行业监管和企业扩展的需要，为整个XBRL分类标准体系的完善做好准备。

2.政府的政策

首先，政府部门可以考虑以减少企业实施XBRL费用支出为目的给予企业税收优惠，如税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税等税收优惠政策。其次，税务机关、监管部门等也可以要求只接受XBRL格式的资料，强制企业使用XBRL。

3.加快XBRL相关软件和应用流程的开发

XBRL从根本上来讲是一种计算机语言，其制定和应用都需要相关软件和系统的支持，因此，应该积极引导国内会计信息化软件企业全面参与XBRL的研究制定工作，积极地推动我国信息化软件民族产业的升级与国际化。我国可以在目前的通用报表、会计科目层面的分类标准的基础上，为现有的会计软件添加XBRL转换器，使会计软件的内部数据传递及报表输出统一为XBRL格式，开发以XBRL格式为基础的数据分析、转换工具。

4.加快XBRL应用人才的培养

对于XBRL应用人才的培养，一方面，我们应该加强对XBRL教育的研究，并在高等院校开设XBRL相关课程，如在经济学、计算机信息、管理学等相关专业开设XBRL的必修课。以各类职业技术学院为主培养基层从业人才，以各地的高等院校为主培养中、高级从业人才。另一方面，必须加大非学历教育，强化从业人员职业培训和继续教育制度。职业培训可以采取多形式、多层次的形式，社会的团体组织应定期组织XBRL短期培训，以便使从业人员能够快速做到在实际工作中解决具体问题。

参考文献：

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[4] 邵敬浩.XBRL在我国会计信息化工作中的应用研究[J].经济研究参考，2012，（11）.

可行性分析报告格式篇4

关键词：MD&A；会计准则；信息披露

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.32.053

MD&A是结合资产负债表、现金流量表、利润表所提供的财务数据，用文字对公司经营过程中所存在的风险以及不确定性进行表述。MD&A是以公司管理层的视角，通过文字的详细描述帮助投资者了解公司目前经营状况，以及未来期间公司的经营、筹资、投资等各方面的情况。不仅需要对报告期内公司经营情况回顾，如资产、业绩、子公司等相关方面重大变化以及导致该变化的主要原因进行说明，而且需要对公司未来发展进行必要的展望，例如公司盈利预测等。

1 管理层讨论与分析的闪光点

传统的财务报告根据一般公认会计原则，仅仅只提供公司的历史性财务信息，即使存在财务报表附注，其所能体现的公司相关信息也是有限的。并且，传统的财务报告所体现的财务指标，对于毫无相关专业知识的投资者而言，需要通过其来了解公司的经营状况，其难度不言而喻。MD&A无疑弥补了传统财务报告的缺陷。

首先，传统财务报告所提供的信息多为已经发生的，即历史性的信息。公司目前的经营状况不能代表其未来的状况。投资者不仅希望了解公司目前的经营成果，更希望能够通过公司所披露的信息对公司未来的发展经营计划、面临的机遇与挑战有所了解，以便更好地进行投资活动。MD&A目前已成为上市公司年报、招股说明书等文件中必不可少的一块内容，其最大特色在于不局限其所披露的信息具有前瞻性。前瞻性信息是SEC强制要求在管理层讨论与分析中必须披露的。

其次，由于信息不对称的存在，公司管理层往往能够掌握更多的信息，而投资者只能通过公司对外披露的信息来了解相关的情况。当然仅靠这些信息并不足以让投资者作出正确的决策。MD&A是管理者考虑到公司特色、环境等，根据财务数据对财务报表、附注没有充足披露的信息进行补充和说明，对已经发生的重大事件进行解释说明，对公司动态进行预测，同时探讨公司经营中可能存在的风险，能够使投资者拥有获悉公司管理者自身对于公司经营发展情况的探讨分析的机会，也因此被称为管理层借给投资者的一双慧眼。

传统的财务报告只披露财务信息，而非财务信息在MD&A中大放光彩。证券市场的环境日益复杂，投资风险也必然不可避免，投资者面对琳琅满目的公司如何才能做出正确的选择，仅靠每股收益等财务数据或者对财务数据进行计算来获悉某公司的盈利能力等远远不够。MD&A含大量非财务信息，如公司研发项目、人力资本等。这些信息活跃在上市公司各种财务报告中，已经成为多数分析师、投资顾问的新宠，也使投资者更好地了解公司的市场价值，进而做出的决策也更为合理。

2 美国、中国的MD&A

美国证券交易委员会SEC最早在1968年的年度报告披露规定中引入MD&A。SEC认为应该披露对公司以后经营状况产生重大变化的因素，希望公司的管理层能够通过MD&A向投资者传达其自身认为能够体现公司价值及未来动向的重要信息。之后，对公司MD&A信息披露进行观察，涉及公司披露信息的数量是否足够满足投资者的需求，对已有的披露规定进行了一定的更改。1989年，美国为了使MD&A能够更好地实现其存在的目的，同时，能好展现其适应性和实用性，对MD&A披露出台了相关的解释公告和明确的指导说明。然而，大部分的公司并没有很好地进行MD&A的信息披露。由于MD&A多为文字性描述，且容易受到个人主观因素的影响，公司管理者很容易运用文字游戏，使用特殊的表达方式引导投资者产生错误的认识，做出非本意的投资决策。其次，由于MD&A并不像财务报表那样容易进行审计，公司管理层没有法律约束，难免导致其准确性、合理性无法得到保障。

SEC认为，会计准则随着历史的变迁在数量上日益繁多，其复杂程度也日益剧增。影响巨大的安然事件就给了美国甚至全球一记警钟。安然公司尽管提供了大量的MD&A，但是其是否有用？这些信息难懂繁多，对于投资者来说理解都难，又谈何运用，这也就使得安然通过复杂的特殊目的主体等进行了大量的融资。公司根据会计准则做出的报告仅仅只是满足于形式，并没有满足信息使用者需求的实质。准则制定者希望公司能够提供的是清晰明了的报告，并且能够主动地对相关重要信息进行披露。同时，也需要对公司的披露进行必要的监管。因此，美国在2002年出台的《萨班斯法案》，其中对于相关文件中MD&A信息披露的要求大大提高。2003年，为了加强对MD&A的关注程度，美国又出台了MD&A的披露指引。随后，美国又陆续对MD&A相关规定进行了修正，保证规定能够跟上时代的脚步，适应当前的商业风险，解决复杂的财务所导致的问题。

中国对于MD&A的起步较晚，其最早在2001年的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号――上市公司发行新股招股说明书》引入了MD&A。要求公司的管理层不仅限于财务方面，考虑到今后盈利预测及经营目标，从已知的、难以通过财务报告获知且很大可能会影响公司状况的重大事项分析。同时也需要简单明了地分析近三个会计年度公司财务状况、经营成果。随后在2002年6月的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号――半年度报告的内容与格式》也对MD&A做了类似的要求。2005年12月对《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式》做了修订。修订后的准则以对报告期内经营情况进行回顾和对未来发展进行展望两大块为主，对具体信息的披露又做了进一步详细的要求，尤其是管理层讨论与分析前瞻性信息的披露。公司需要考虑自身所处的行业环境、今后公司发展可能面临的机遇与挑战。2006年5月的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号――上市公司公开发行证券募集说明书》相应也增加了对MD&A的要求。同年的12月在《上市公司信息披露管理办法》中要求MD&A必须作为不可缺少的一块出现在公司的中期报告和年度报告中。随后，证监会认为在MD&A中不能忽视宏观经济趋势改变对公司造成的影响，例如本国经济市场以及国际市场的发展、相应的货币政策变化、自然灾害等。在考虑各种影响因素后，再进行相关的讨论与分析。在2009年12月对创业板上市公司也进行了相应的要求，了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号――创业板上市公司年度报告的内容与格式》。但对于毫无专业知识的投资者而言，MD&A的可读性也就显得尤为重要。因此，在2012年9月对《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式》的修订中提到公司应该采用图表与文字相结合的形式对报告期内的财务状况、经营成果以及重要事项进行简单明了的说明。2013年3月修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第20号――创业板上市公司季度报告的内容与格式》要求对主营业务经营状况进行披露，包括无形资产、核心竞争能力、核心技术团队等变动对公司的影响、重要研发项目进度、重要风险及困难等。2013年6月的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第31号――创业板上市公司半年度报告的内容与格式》中要求简要对报告期公司的财务状况和经营成果进行介绍。在随后修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第17号―要约收购报告书》以及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号―上市公司重大资产重组申请文件》中重组对公产生的影响做了进一步加强。对交易标的行业特点和经营情况以及本次交易对上市公司的持续经营能力、未来发展前景、当期每股收益等财务指标和非财务指标的影响进行详细的讨论与分析。2015年的《上市公司重大资产重组管理办法》也相应做了根据重组对上市公司的持续经营能力、未来发展前景、当年每股收益等财务指标和非财务指标的影响进行详细分析的要求。

美国根据市场各参与主体利益博弈的结果，考虑到其特有的经济环境，对MD&A信息披露质量的相关规定做了明确的规定，这些规定在历史的考验中也不断地更正。相对于我国发展稍晚的MD&A相关的规定，美国的规定无疑更为成熟，可以为我国MD&A发展发挥一定的借鉴、指导作用。

3 MD&A信息披露的现状

中外学者对于MD&A实证发现其信息披露质量越好，盈余预测的错误和离散度就越低，而且MD&A的信息披露具有有用性，能使投Y者做出合理决策。被称为十大财务报告挑战之一的MD&A，其存在的意义也得到理论界与实务界的认可，投资者对MD&A的信息披露有很大的需求。

目前，上市公司对外披露的信息多为历史性的，前瞻性信息较少，尤其是公司未来发展机遇、发展战略和经营计划方面的信息。这是已经真实存在的历史性信息并不需要进行预计，相应公司面临的风险也较小。信息披露质量不仅仅需要满足数量上的要求，更需要保证质量上的要求。沃伦・巴菲特就说过信息披露核心问题不是披露的多少，而是其质量是否过关。公司披露的信息有用成分并不多，相对简单，并没有对投资者需要的信息进行实质深入的剖析。而且公司无论经营好坏都或多或少存在报喜不报忧的情况，这也就导致了投资者出现MD&A展示的公司情况与自身了解情况不一致的感觉。MD&A要求以图表结合文字的形式进行披露，文字性的表达往往更容易被管理层操纵，研究表明，管理层可以利用这些非财务信息来掩饰其盈余操纵行为。但是由于不同的人对于同样的事情就会产生不同的看法，并且对于重大事项未来发生的可能性并不容易量化，这也就增加了监管的难度。

证监会应该加强对于前瞻性信息的披露要求，鼓励公司主动自愿地进行相应的披露，提供详细的指导，在制定准则的同时要考虑关注准则执行是否及时彻底，避免脱节。

参考文献

[1]薛爽，肖泽忠，潘妙丽.管理层讨论与分析是否提供了有用信息？――基于亏损上市公司的实证探索[J].管理世界，2010.

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[3]李常青，辉.“管理层讨论与分析”研究述评[J].厦门大学学报（哲学社会科学版），2007.

可行性分析报告格式篇5

关键词：XBRL财务报告;分类标准;自愿信息披露

一、 背景

财政部于2010年10月19日颁布了可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准（财政部，2010）。在2010年12月9日，财政部了《财政部关于实施企业会计准则通用分类标准的通知》（财政部，2010），拟订了首批实施通用分类标准的13家大型企业，要求自2011年1月1日起施行通用分类标准，并按照通用分类标准向财政部报送2010年年报的XBRL实例文档和扩展分类标准;其后，财政部又逐年通知，扩大了这个实施通用分类标准的大型企业的数目。我们认为采用XBRL报告这一事件将有可能从三个方面影响公司的信息披露行为，并进而影响资本市场的某些特征：（1）采用XBRL报告提高了财务报告的可理解性;（2）采用XBRL报告提高了不同公司之间的财务报告的可比性（SEC，2009），这样公司的信息披露低于行业平均水平或者竞争对手的情况会更明显的暴露于投资者的视线中，这个因素会促使公司提高其信息披露水平;（3）采用XBRL报告可能导致公司的信息披露成本的增加，这将导致公司信息披露意愿的降低。

总的来说，采用XBRL报告可能从两个方面（可理解性增加、可比性增加）促进公司信息披露，从一个方面（信息披露成本增加）抑制公司信息披露。所以，采用XBRL报告对公司信息披露行为的实际影响到底如何？这是一个值得研究的问题。为了回答这个问题，本文以财政部从2010年到2014年要求一批国有大型企业及金融机构报送年报的XBRL实例文档和扩展分类标准为契机，研究在这个过程中公司的信息披露行为和资本市场的变化情况。

二、 研究设计

1. 样本选择。截至2014年4月29日财政部发文《关于做好2014年企业会计准则通用分类标准实施工作的通知》，要求实施通用分类标准的企业共37家，其中在A股上市的公司共30家。

本文选择其中的上市公司全部共30家作为研究组，为了增加可比性，对于其中的11家非金融公司，本文选择其同行业的上市公司中与其资产规模最接近的三家公司进入对照组，对于其余19家金融公司，本文选择了从中证100指数里选择了37家公司进入对照组，这样总的样本公司数量达到100家。

对于这一百家公司，本文从上海证卷交易所及深圳证券交易所官方网站下载了其2009年～2013年的年报文件，并获取了其年报披露时间。

针对公司自愿披露水平，本文以各公司年报中的财务报告附注页数作为变量。我们研究了这一百家公司2009年～2013年五年的年报，共473个公司年观测值，出现缺失值的原因是有些公司的上市日期晚于2009年。

2. 变量选择。

（1）被解释变量。本文首先研究财政部的分类标准的实施对公司自愿披露水平的影响，本文以各公司年报中的财务报告附注页数作为公司自愿披露水平的变量。

DL，公司自愿信息披露水平，取公司的年报附注页数。

（2）解释变量。首先，公司规模是影响公司自愿披露水平的重要因素，规模大的公司通常有更多和更复杂的经营事项和投融资活动，因此通常有更多的会计事项和会计信息可供披露。本文以公司年度营业总收入为公司规模的变量。

SIZE，取公司年度营业总收入的自然对数。

其次，公司业绩也是影响公司自愿披露水平的重要因素，如前所述，本文认为当公司本身情况很差时，“好消息”就会比较多;当公司情况本身已经很好时，就没那么多消息算得上“好消息”了。因此，本文认为业绩好的公司通常有更少的自愿信息披露。本文去公司年度ROA作为公司业绩的变量。

Roa，公司当年的总资产收益率。

作为本文的研究对象，对财政部的分类标准的实施，本文主要考察两个因素：是否进入财政部最终拣选名单，因为本文认为进入这个名单的公司可能有其本身的特点，会对其自愿披露水平有所影响。另外一个重要因素是当年年报披露时是否也披露了XBRL格式的报告。比如，某公司2013年首次进入了财政部拣选名单，那么该公司2009年、2010年、2011年三年的年报披露时不伴随XBRL格式的报告，而2012年、2013年两年的年报披露时同时伴随XBRL格式的报告。本文认为披露年报时是否需要同时伴随XBRL格式的报告将对公司的自愿信息披露行为有重要影响。

List，是否进入财政部最终拣选名单，是赋值1，否则0;

Xbrl，披露年报时是否需要同时伴随XBRL格式的报告，是赋值1，否则0。

（3）控制变量。年报年份可能影响公司自愿信息披露水平，因为不同年份所处的监管环境可能有所不同。

Year，年报年份减去1 998。

股权集中度也可能影响公司自愿信息披露水平，因为股权结构可能影响公司治理，进而可能影响公司的信息披露意愿。

Z，取公司股权集中度指标Z值。

公司成长性水平，公司成长性是可能影响公司自愿信息披露水平的重要因素。高速成长的公司可能有更多的业务种类和资产变化，因此可能有更多的信息可供披露。Growth，公司当年的可持续增长率。

三、 实证结果

1. 描述性统计。

（1）汇总统计量-全部观察值。对DL的分组描述性统计结果显示，list=1的组其均值、中位数都明显大于对照组，说明进入财政部最终拣选名单的公司有更好的自愿披露水平。

（2）汇总统计量-所有没有披露XBRL报告的观察值。对DL的分组描述性统计结果显示，list=1的组其均值、中位数都明显大于对照组，说明进入财政部最终拣选名单的公司，在被拣选之前就已经有较好的自愿披露水平。

（3）汇总统计量-进入财政部最终拣选名单的公司。对DL的分组描述性统计结果显示，Xbrl=1的组其均值、中位数都明显小于对照组，说明进入财政部最终拣选名单的公司，在按照财政部要求披露XBRL报告后，其自愿披露水平下降了。

2. 相关性分析。针对样本总体的变量的相关性分析结果如表4所示。

被解释变量-公司自愿信息披露水平（DL）与公司规模（Size）、进入财政部拣选名单（List）、披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）成显著的正相关关系。公司自愿信息披露水平（DL）与公司业绩（Roa）、股权集中度（Z）成显著的负相关关系。

进入财政部拣选名单（List）与公司规模（Size）成显著的正相关关系，相关系数达到0.457 9，与公司业绩（Roa）、股权集中度（Z）成显著的负相关关系。这说明财政部拣选的公司普遍具有规模较大、盈利能力较低、股权集中度较低的特点。这三个特征里，规模较大可以较好的解释盈利能力较低、股权集中度较低，这符合经济发展的基本规律。

进入财政部拣选名单（List）与披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）成显著的正相关关系，相关系数达到0.681 4，这是因为前者是后者的必要条件。

披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）与年报年份（Year）成显著的正相关关系，因为披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告的公司本身就是逐年增加的。

针对进入财政部最终拣选名单的公司样本的变量的相关性分析结果如表5所示。

被解释变量-公司自愿信息披露水平（DL）与公司规模（Size）成显著的正相关关系。公司自愿信息披露水平（DL）与公司业绩（Roa）、披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）成显著的负相关关系。与总体样本的分析结果相同的是公司自愿信息披露水平（DL）仍然与公司规模（Size）成显著的正相关关系，与公司业绩（Roa）成显著的负相关关系。与之前不同的是被解释变量-公司自愿信息披露水平（DL）与披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）由显著的正相关关系变成了显著的负相关关系。这个结果与之前的描述性统计结果相同：进入财政部最终拣选名单的公司，在按照财政部要求披露XBRL报告后，其自愿披露水平下降了。

3. 回归分析。结合之前分析的结果，对样本总体和财政部最终拣选名单的公司的部分样本分别作回归分析。

基础模型：模型1：

DL=α0+α1Size+α2Roa+α3Xbrl+ε（1）

在模型1的基础上进一步控制公司股权集中度指标（Z）和公司成长性指标（Growth），得到模型2：

DL=α0+α1Size+α2Roa+α3Xbrl+α4Z+α5growth+ε（2）

回归结果如表6。

回归结果说明：

首先，对于所有的模型和样本来说，公司自愿信息披露水平（DL）都与公司规模（Size）成显著的正相关关系，与公司业绩（Roa）成显著的负相关关系。这与我们之前的分析相同：

（1）规模大的公司通常有更多和更复杂的经营事项和投融资活动，因此通常有更多的会计事项和会计信息可供披露。

（2）当公司本身情况很差时，“好消息”就会比较多;当公司情况本身已经很好时，就没那么多消息算得上“好消息”了。因此，业绩好的公司通常有更少的自愿信息披露。

其次，对于进入财政部最终拣选名单的公司的部分样本的回归分析说明：公司自愿信息披露水平（DL）与披露年报时需要同时伴随XBRL格式的报告（Xbrl）有这显著的负相关关系。这说明，在按照财政部要求披露XBRL报告后，这些公司的自愿披露水平下降了。

最后，在回归模型中，股权集中度指标和成长性指标的影响并不显著，加入它们作为控制变量对模型没有实质性的改善，因为某些数据的缺失反而会造成可用观察值的减少，进而损失大量的信息。

四、 结论及进一步的分析

描述性统计、相关分析和回归分析的结果都证明了：对于进入财政部最终拣选名单的公司，在按照财政部要求披露XBRL报告后，这些公司的自愿披露水平下降了，也就是它们开始披露更少的信息。

如前所述，采用XBRL报告可能从两个方面（可理解性增加、可比性增加）促进公司信息披露，从一个方面（信息披露成本增加）抑制公司信息披露。实证结果说明，在财政部从2011年开始的推进通用分类标准的实施过程中，XBRL报告的提高可理解性和可比性的优势没有得到发挥，而信息披露成本的增加确是实实在在存在的。

具体原因如下：

1. 首先，财政部没有提供一个公开的渠道让投资者获取这些XBRL形式的报告;

2. 其次，财政部的XBRL报送时间要求滞后于个公司的年报披露时间，没有做到向上交所那样的同时报送，所以即使资本市场能够通过一些渠道获取这些XBRL报告，其时效性也将有很多削弱;

3. 最后，在财政部的相关文件中，提出公司对其XBRL报告免责，因此，这就难以保证XBRL报告的法律地位和由此带来的可靠性保证。

正因为这些因素的存在，在财政部从2011年开始的推进通用分类标准的实施工作没有起到促使公司提高其信息披露水平的作用。

参考文献：

[1] DIAMOND D W， VERRECCHIA R E.Disclosure， liquidity， and the cost of capital [J].The journal of Finance，1991，46（4）：1325-59.

[2] 财政部.财政部关于实施企业会计准则通用分类标准的通知财会[2010]23号[J]，2010.

[3] SEC.Interactive Data to Improve Financial Reporting[J]，2009，

[4] 高锦萍.XBRL财务报告分类标准研究：质量水平， 经济后果与改进[D].上海交通大学学位论文，2007.

[5] 财政部.国家标准化管理委员会和财政部可扩展商业报告语言（XBRL）系列国家标准和企业会计准则通用分类标准[M]，2010.

基金项目：国家自然科学基金（项目号：70672075）;国家社会科学基金（项目号：06BJY019）。

作者简介：张天西（1954-），男，汉族，陕西省西安市人，中国人民大学经济学博士，上海交通大学安泰经济与管理学院教授、博士生导师，研究方向为会计理论、会计信息系统;余良宇（1981-），男，汉族，河南省商城县人，上海交通大学安泰经济与管理学院博士生，研究方向为财务会计、会计信息系统。

可行性分析报告格式篇6

    一、财务分析报告的内容与格式

    1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:一是定期分析报告,二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,具体根据公司管理要求而定,有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种,一是综合性分析报告,二是专项分析报告,三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分,如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

    2、财务分析报告的格式。严格的讲,财务分析报告没有固定的格式和体裁,但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:提要段、说明段、分析段、评价段和建议段,即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不一定要囊括这五部分内容。

    此外,财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法,如可采用文字处理与图表表达相结合的方法,使其易懂、生动、形象。

    3、财务分析报告的内容。如上所述,财务分析报告主要包括上述五个方面的内容,现具体说明如下:

    第一部分提要段,即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

    第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

    第三部分分析段,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

    第四部分评价段。作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

    第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

    (一)积累素材,为撰写报告做好准备

    1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作,对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人,按月度、季度、年度进行统计,建立台账,以便在编写财务分析报告时有据可查。

    2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。

    3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价。

    4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表,对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题,养成多思考、多研究的习惯。

    5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成,但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此,应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯,这样既可以提升个人素质,也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题,才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

    (二)建立财务分析报告指引

可行性分析报告格式篇7

在确定调研的项目以后，还要做好一个基础的工作，就是要准备好调研提纲，明确所要进行的调研目的、调研范围、调查地点、调查对象和调查的重点。既要有大纲，又要有细目，有的还要有统计的表格。

第二，迈开双脚，深入实际，广泛调查，详细地占有第一手资料。调查中，一要“沉”，就是“沉”下去，沉到群众中，用心地听他们讲，切忌走马观花。二要“谦”，就是以谦虚的态度，甘当小学生的精神，请基层群众发表对一些问题的看法，切不可高高在上，好为人师，下车伊始，哇啦哇啦。三要“全”，即全面了解。尽管基层说的、讲的都不一定是我们调查所需要的材料，但是要尽量搜集。如果想寻找一个有用的素材，必须搜集10份甚至更多份素材，占有材料说法要“以十当一”，多多益善。四要注意引导，即引导调查的对象围绕调查的主题发言，围绕所要了解的重点发言，不可泛泛而谈。五要“实”，即坚定地贯彻实事求是原则，要求调查的对象讲实话，反映实际的情况。对有关典型细节和数字要反复核实。六要亲手记录。这不仅可以解决“感觉”问题，而且可以在记录的过程中不断积累理性的认识。总之，在调查工作中，要身到、心到、口到、手到。

第三，要对记录的材料及时进行疏理，并不断进行交流。在每次调查座谈之后，调查人员一定要挤出时间对自己的记录作一番梳理，对调查的过程作一“回头望”，看一看被调查的人员是否反映了实际问题，素材是否全面，调查座谈的目的是否达到;哪些素材有用，哪些素材备用，哪些素材还要继续调查。同时，几位调查者还可以经常交流一下，集思广益，提出看法和见解，这样就可以使调查更深入，获得的真知灼见更多。如何写好调查报告要写好调查报告首先要把握这一文体的特点。一般来说，它有三个特点：一是针对性强。调查报告一般都是针对某一重要情况、经验或问题进行有目的的系统调查研究后写出来的书面报告。报告要总结经验，找出规律，提出指导性意见。二是典型性强。调查报告是集中反映典型环境中的典型人物和典型事例，因此，所选取的素材必须有典型意义，能反映事物的本质，能给全局工作提供借鉴。三是报道性强。所谓报道性强，即调查报告所反映的典型事实以及见解可以见诸于报，有的不能见报也可以作内参，为领导提供决策依据。

鉴于调查报告具有以上特点，所以它的写法不同于写领导讲话，不同于写新闻通讯，不同于写总结报告。调查报告一般采用第三人称;在表达方式上大都采取叙议结合以叙为主的形式，有时还可以用图表辅之;在内容上要求是有情况(包括经验、问题)、有分析、有建议，特别是分析非常重要。一个好的调查报告，一定要有从实际情况出发分析出带有规律性的东西。没有分析，就没有理性的认识，也就没有观点。

写好调查报告，我体会主要是把好三个环节：一是详细占有素材后，要认真分析素材，找出其带有规律性的东西。调查以后掌握素材一大堆，需要用筛选法斟酌取舍，减裁选用。做到去粗取精、去伪存真，并要通过由此及彼、由表及里的分析进行改造制作，分清现象与本质、主流与支流、成绩与缺点、主要矛盾和次要矛盾等，并从事物的相互关联中发现事物的内在联系和本质特征，找出规律性的东西，提炼出正确的观点。

二是运用好典型，叙议结合，达到观点与素材的统一。运用好典型素材是写好调研报告的一个重要环节。典型事例不仅能证明一个问题在实践中哪些是可行的或者是不可行的，也能证明一个观点是否确立。所以在写这一文体的时候，要用典型素材说明观点，用反面材料衬托观点，用一组材料反复论证观点，用精确的对比突出观点。这样写，就能达到观点和材料的统一。加之夹叙夹议，叙议结合，就能使人感到感性认识和理性认识的统一、知和行的统一。领导制定的我们党《工作方法六十条》中曾对开会提出一个重要的要求：“开会的方法，应当是材料和观点的统一，把材料和观点割断，讲材料时没有观点，讲观点时没有材料，材料和观点互不联系，这是很坏的方法。只提出一大堆材料，不提出自己的观点，不说明赞成什么，反对什么，这种方法更坏。”讲的是开会的方法即汇报时的方法，实质是讲汇报的方法，也就是写好文章的方法。领会这一点，对如何写好调研报告很有指导性。

三是加强语言修养，力求表达准确，生动活泼，通俗易懂。调查报告要达到这样的宣传目的，即引人看，使人看懂并说服人。因此要加强语言文字工作。题目要新，观点要明，语言要打动人且通俗易懂。如果做不到这一点，就是白搭，费力不讨好。总之，要短些，生动些，准确些，鲜明些，也要活泼些。

此外，调研人员的自身素质是调研能否成功的关键。一是理论修养。只有理论修养较深的人，才能够在分析问题、解决问题时站得高、看得深，善于抓住本质，击中要害。二是文字功底。提高文字水平主要靠两条：一曰学习，二曰勤笔，即勤学苦练，特别是要勤于动笔

调查报告是对某项工作、某个事件、某个问题，经过深入细致的调查后，将调查中收集到的材料加以系统整理，分析研究，以书面形式向组织和领导汇报调查情况的一种文书。

调查报告一般由标题和正文两部分组成。

(一)标题。标题可以有两种写法。一种是规范化的标题格式，即“发文主题”加“文种”，基本格式为“关于的调查报告”、“关于的调查报告”、“调查”等。另一种是自由式标题，包括陈述式、提问式和正副题结合使用三种。陈述式如《东北师范大学硕士毕业生就业情况调查》，提问式如《为什么大学毕业生择业倾向沿海和京津地区》，正副标题结合式，正题陈述调查报告的主要结论或提出中心问题，副题标明调查的对象、范围、问题，这实际上类似于“发文主题”加“文种”的规范格式，如《高校发展重在学科建设――大学学科建设实践思考》等。作为公文，最好用规范化的标题格式或自由式中正副题结合式标题。

(二)正文。正文一般分前言、主体、结尾三部分。

1.前言。有几种写法：第一种是写明调查的起因或目的、时间和地点、对象或范围、经过与方法，以及人员组成等调查本身的情况，从中引出中心问题或基本结论来;第二种是写明调查对象的历史背景、大致发展经过、现实状况、主要成绩、突出问题等基本情况，进而提出中心问题或主要观点来;第三种是开门见山，直接概括出调查的结果，如肯定做法、指出问题、提示影响、说明中心内容等。前言起到画龙点睛的作用，要精练概括，直切主题。

2.主体。这是调查报告最主要的部分，这部分详述调查研究的基本情况、做法、经验，以及分析调查研究所得材料中得出的各种具体认识、观点和基本结论。

3.结尾。结尾的写法也比较多，可以提出解决问题的方法、对策或下一步改进工作的建议;或总结全文的主要观点，进一步深化主题;或提出问题，引发人们的进一步思考;或展望前景，发出鼓舞和号召。

如何撰写调查报告

调查报告撰写说明

一、撰写调查分析报告的意义

调查分析报告是调查人员对某种事物或某个问题进行深入细致的调查后，经过认真分析研究而写成的一种书面报告。调查分析报告的意义体现在以下两点：

(一)调查分析报告是调查工作的最终成果。

调查活动是一个有始有终的活动，它从制定调查方案、搜集资料、加工整理和分析研究，到撰写并提交调查报告，是一个完整的工作程序，所以调查报告是调查成果的集中体现。

(二)调查报告是感性认识到理性认识飞跃的反映。

调查报告比起调查资料来，更便于阅读和理解，它能把死数字变成活情况，起到透过现象看本质的作用，使感性认识上升为理性认识，更好地指导实践活动。

要撰写好调查报告，必须了解调查报告的特点，掌握调查报告撰写的步骤，撰写报告的方法，使调查报告在实际工作和理论研究中发挥应有的作用。

二、调查报告写作的特点

(一)调查报告的针对性。

针对性是调查报告的灵魂，它是指撰写的调查报告必须有明确的调查目的。任何调查报告都是目的性很强的，撰写报告时必须做到目的明确，有的放矢，围绕主题展开论述。

(二)调查报告的时效性。

对于调查报告的写作者来说，必须讲求时间效益，及时捕捉各种信息，并做到及时反馈。只有这样，才能发挥调查报告的作用。

(三)调查报告的新颖性。

调查报告应紧紧抓住实践活动中的新动向、新问题，引用一些人们未知的通过调查研究得到的新发现，提出新观点，形成新结论。

三、调查分析报告的结构

调查分析报告一般由标题、概要、正文、结尾、附件等几部分构成。

(一)标题

1、标题的要求。标题就是调查报告的题目，由报告内容来决定，标题是画龙点睛之笔。(1)它必须准确揭示调查报告的主题思想，做到题文相符。(2)高度概括，具有较强的吸引力。

2、标题的写法。标题的写法灵活多样，一般有两种：单标题与双标题。

单标题就是调查报告只有一行的标题，一般是通过标题把被调查单位和调查内容明确而具体的表现出来。

双标题就是调查报告有两行标题，采用正、副标题形式，一般正标题表达调查主题，副标题用于补充说明调查对象和主要内容。由于这种标题形式优点很多，正标题突出主题，副标题交代形势、背景，有时还可以烘托气氛，二者互相补充，因此成为调查分析报告中最常用的形式之一。

3、标题的形式。

(1)直叙式的标题，即反映调查意向或调查项目、或是地点的标题。这种标题简明、客观，一般调查报告多采用这种标题。

(2)表明观点式的标题。直接阐明作者的观点、看法，或对事物进行判断，评价。

(3)提出问题式，即以设问、反问等形式，突出问题的焦点和尖锐性，吸引读者，促使读者思考。例如，《中学生早恋问题说明了什么》等。

(二)概要

概要即调查报告的内容摘要，主要包括以下三方面内容：第一，简要说明调查目的，即简要说明调查的原因;第二，简要介绍调查的对象和调查内容。包括调查时间、地点、对象、范围、调查要点及所要解答的问题;第三，简要介绍调查研究的方法。介绍调查研究的方法，有助于使确信调查结果的可靠性，并说明选用该方法的原因。

(三)正文

正文是调查报告的主要部分。正文部分必须准确阐明全部有关论据，包括问题的提出，引出结论，论证的全部过程，分析研究问题的方法等。

1、引言

(1)引言的写作形式。引言即调查报告的开头，万事开头难，好的开头，既可使分析报告顺利展开，又能吸引读者。开头的形式有这样几种：

1)开门见山，揭示主题。文章开始先交代调查的目的或动机，揭示主题。例如，3月我们对级电子商务专业的学生进行有关心理障碍调查研究，目的是要有针对性的对学生进行健康教育，矫正疏导各种不良心理，使学生健康成长。

2)结论先行，逐步论证。即将调查结论写出来，然后再逐步论证，这种开头形式，观点明确，使人一目了然。例如，3月，我们对我校高一400名学生心理状况进行调查，调查结果表明，不少学生存在这样或那样的心理方面的障碍，大致可以分为以下几类：…………。

3)交待情况，逐层分析。文章开头可先介绍背景，然后逐层分析，得出结论。也可交待调查时间、地点、对象、范围等情况，然后分析。这样可使读者有一个感性认识，然后再深入分析研究。例如，《放眼未来之路--1011名专家人士眼里的中国数据通讯网络》的开头，中国邮电电信总局与北京新华信息商业风险管理有限公司于今年4、5月间在北京、上海、广东、广州进行一次大规模的抽样调查，力图考查我国通讯网络的现状，并展望未来之路。在这次调查中，除了涉及到特定专业问题外，还围绕着网络化的大趋势设计了许多问题，包括用户目前的网络使用情况、意见、需求等，调查对象是各种单位中通讯网络或计算机方面的技术人员……。

4)提出问题，引入正题。用这种方式提出人们所关注的问题，引导读者进入正题。

(2)引言部分写作应把握的原则。开头部分的写作方式很多，可根据情况适当选择，但不管怎样，开头部分应围绕这样几个问题：1)为什么进行调查;2)怎样进行调查;调查的结论如何。

2、论述

(1)论述部分的重点。论述部分是调查报告的核心部分，它决定着整个调查报告质量

的高低和作用的大小。论述部分的重点：1)通过调查了解到的事实，分析说明被调查对象的发生、发展和变化过程;2)调查的结果及存在的问题;3)提出具体的意见和建议。

(2)论述部分的写法。由于论述一般涉及的内容很多，文字较长，有时也可以用概括性或提示性的小标题，突出文章的中心思想。

(3)论述部分的主要内容。不管你用多少个标题，论述部分大致可分为基本情况部分和分析部分两部分内容。1)基本情况部分要真实地反映客观事实，对调查资料有背景资料作客观的介绍说明;或者是提出问题，其目的是要分析问题。2)分析部分。这是调查报告的主要部分，在这一阶段，要对资料进行质和量的分析，通过分析，了解情况，说明问题和解决问题。分析一般有三类情况：第一类成因分析;第二类利弊分析;第三类发展规律或趋势分析。

(四)结尾

结尾部分是调查报告的结束语。结束语一般有三种形式：(1)概括全文。综合说明调查报告的主要观点，深化文章的主题。(2)形成结论。在对真实资料进行深入细致的科学分析的基础上，得出报告结论。(3)提出看法和建议。通过分析，形成对事物的看法，在此基础上，提出建议或可行性方案。

(五)附件

可行性分析报告格式篇8

三个阶段：1. 明确写作目标任务;2. 展开调查研究;3. 分析论证，提出方案，做出评估。

六个步骤：

1. 明确可行性研究的目标;

2. 针对目标进行实地调查和技术、经济分析，并对每一项研究做出结论和整理详细报告材料;

3. 以各项结论为根据，从不同的角度编制多个供选择的方案，并从中选出较优的方案;

4. 对选出的方案进行更详细的研究，确定具体的范围，估算投资费用、经营费用和收益，并做出拟建项目的经济分析和评价。

5. 以总体目标为核心撰写可行性研究报告;

6. 编制筹措资金计划。

可行性研究报告常用的分析研究方法有两种：一是系统思维分析法。即把拟建项目作为一个系统，分析它涉及的各种复杂因素，研究其相互关系以及变化发展情况。必要时要建立数学模型，进行计算分析。二是比较分析法。通常采用横比和纵比，对拟建项目的整体或局部、甚至某个具体细节进行分析。一般要对多种可能的项目或方案进行比较分析，最后进行优选。

不同种类的可行性研究报告因研究对象、内容、方法的差异而各有特色，但结构要素基本相同，一般都包括标题、前言、正文、落款、附件5个部分。

1. 标题

可行性研究报告的标题应写得准确、简明，主要有以下2种。

(1)完整式。一般由拟建项目单位名称、项目名称、文种种类(3要素)组成，如《××省新型建筑材料厂关于引进水磨石生产线的可行性研究报告》。

(2)省略式。省略完整式中的拟建项目单位名称，如《建设××大型水泥厂的可行性研究报告》;省略完整式中的拟建项目单位名称、项目名称，只写文种种类，如《可行性研究报告》。

2. 前言

前言即可行性研究报告的开头部分，主要介绍该报告的来龙去脉。要求写明项目名称、项目主办单位名称及负责人、可行性研究单位名称、可行性研究的技术负责人、经济负责人及参加人等。前言部分最常见的写法是写在什么时间、什么地方、用什么方法、由谁负责进行什么项目的可行性研究等内容。文字要求简洁明了，篇幅不宜过长。

3. 正文

正文是可行性研究报告的主体部分，是对所申报项目的必要性、可能性和技术经济指标的具体分析论证，最终得出是否可行的结论。要求运用全面、系统的分析方法，以经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的数据资料论证拟建项目是否可行。正文包括概论、供求预测、技术论证、经济分析和结论5个部分。

(1)概论。提出可行性研究项目的依据、目的以及研究的结论。

(2)供求预测。主要写国内、国外市场的供求情况及发展趋势。在研究和写作供求预测时，要运用科学的方法和确凿的数据，力求预测准确可信。

(3)技术论证。主要是运用资料、数据来论证以下几个方面：能源、原材料的供应;厂址条件及交通状况;技术、设备与环保;生产组织及人员培训;并做出可行或不可行的结论。

(4)经济分析。主要包括：投资估算、收益估算、投资回收估算。投资估算，即项目所需的全部资金的估算，分为固定资产投资、流动资金投资两部分;收益估算，即估算成本、售价、销量、利润等;投资回收估算，主要是对投资回报率的高低、回报年限的长短等的分析。在进行经济分析时，要翔实地估算出项目所需总资金，也要估算出项目实施的各个部分和不同时间中所需资金的具体比例。要正确估算固定资产和流动资金。要有针对性地分析项目的资金来源、筹措方式及贷款偿付方式。

(5)结论。是在供求预测、技术论证、经济分析的基础上，对项目做出的综合评价。评价结论有三种情况：非可行性结论、可行性结论、弥补性结论。结论切忌模棱两可，含糊其辞。

4. 落款

标明完成可行性报告的报告者、报告日期。如在标题下注明，在这里可以省略。

5. 附件

为了结论的需要，往往还需要加上一些附件，主要包括不能写在正文内的各种论证材料、试验数据、调查数据、计算图表、附图等，以增强可行性研究报告的说服力。

可行性研究报告写作注意事项

可行性研究报告所涉及的内容广泛，专业性强，其结论在项目实施中有着极为重要的作用，在写作时必须特别注意以下几点：

(一)实事求是，讲究科学。可行性研究报告事关具体实施项目的兴废成败，确保内容的科学性是首要原则。因此，在项目实施之前，必须从研究的实际对象出发，在科学的思想和实事求是的原则指导下，通过深入细致的调查研究，认真分析，多方衡量，最终形成科学的结论。同时，还要明确项目的目的和范围，明确委托者和投资者的意图，摆脱个人见解的束缚，广泛征求意见，尊重客观事实，不回避实际问题，真正做到客观公正。

(二)论证充分，结论明确。可行性研究报告来源于客观实际，又关联着项目的具体实施，深刻的分析、充分的论证和明确的结论，是撰写可行性研究报告的重要前提。如对三峡工程项目的论证，除了工程本身复杂的内容外，还关涉生态环境、文化传承、百万大移民等国计民生大事，其结论不能含糊，论证不容疏漏。必须做到资料翔实，事实准确，论据充分，观点鲜明，有说明力。