基金会管理条例范文
时间：2023-11-11 00:41:47
基金会管理条例篇1
三部条例中，《基金会管理条例》（下称《条例》）的修订进展最快。据知情人士透露，目前民政部与国务院法制办正在就修订内容反复磋商，即将进入公开征求意见阶段，如无意外，新《条例》今年内即将颁布。
民政部提交的《基金会管理条例（修订草案送审稿）》（下称《条例（修订草案送审稿）》）显示，民政部门可能成为唯一的登记管理机关，负责基金会的注册登记和日常监管。这意味着，在社会组织领域，有望首次以行政法规的形式废除“双重管理”制度。
此前数轮不公开征求意见中，基金会业界对“总资产10％投资最高限”和“70％收入来自主要捐赠人”条款反应最为激烈。
在一些基金会看来，10％的投资最高限，将令基金会保值增值、自我存续能力大大削弱；而学者则担忧，非公募基金会70％捐赠收入来自主要捐赠人的规定，会让其愈加依附于发起企业，难以真正独立决策。
一位不愿具名的学者担忧，按照现有修法思路，国内大型基金会面临萎缩。
此外，《条例（修订草案送审稿）》并未对基金会的独立法人财产权加以明确，尽管新增了关于内部治理的程序性规定，但在基金会财产权不明、收入来源受限的情况下，其自治能力、独立性必将大受影响。
“重登记、轻管理”的旧体制将被抛弃，新制度下，如何既能实现有效监管，又不会抑制行业活力，博弈仍在继续。
基金会曲折发展路
基金会是利用个人或组织捐赠的资产从事公益性活动的非营利组织，为中国三类社会组织之一。与另两类组织――24.3万家社会团体、19.5万家民办非企业单位相比，仅有2618家的基金会虽然数量不多，却集聚了大量资金，其影响力、组织化、专业化程度较高。
深圳市民间组织管理局局长马宏表示，基金会应该是社会创新的引擎，“它是有钱的，钱就是资源，基金会是整个社会组织的资源提供方。”
1981年，中国首家基金会――中国儿童少年基金会成立，其后一度发展缓慢，至2004年，基金会的数量为1200家，且大多数与政府关系密切，民间色彩较弱。
中国关于基金会最早的立法是1988年的《基金会管理办法》（下称《办法》）。当时的《办法》中，基金会被看做非银行金融机构，其登记体制是：经业务主管单位同意，中国人民银行或各省分行审批，在民政部门登记注册。当时，基金会被定义为一种社会团体，其公益性尚未明确，政府主要监管职责是保证基金会的资金安全，防范金融风险。
至1999年，中国人民银行将基金会管理权移交民政部。也就是从那时起，新基金会管理立法启动。
2004年，《基金会管理条例》正式颁布实施，并取代了之前的《办法》。《条例》将基金会分为公募、非公募两类，原先的官办基金会多转身为公募基金会。而民间资本设立的基金会，在找到业务主管单位后，也可以登记注册为非公募基金会，这为社会资本的进入，打开了一扇门。
客观而言，《条例》的颁布促进了基金会的发展。2004年至今的六七年间，全国新增基金会1400余家，超过了此前20余年的基金会总量。特别是非公募基金会，近年来年增速一直保持在30％左右。
此外，《条例》还有颇多突破之处，包括明确了基金会的公益属性，对基金会内部治理、信息公开作出原则性规定。同时，允许境外基金会在中国设立代表处。因此，学界评价，《条例》是中国有关社会组织三部行政法规中最具操作性的一部。
但是，《条例》仍然延续了一直以来的“双重管理”体制。
与发达国家相比，国内基金会普遍规模偏小。比如，美国比尔・盖茨基金会的资产总额已达数百亿美元，但在中国，公募基金会募款额度最高的是上海慈善总会，每年约为十几亿元，此外，全国性基金会资本额一般都在5000万元左右，地方性基金会则以数百万元的居多。
在民政部民间组织管理局副局长刘忠祥看来，国内基金会在行业规范、内部治理、对外信息披露上，仍有诸多问题，需要规范，2004年的《条例》已跟不上现实的发展。
2009年，民政部启动《条例》修订工作，2010年11月，《条例（修订草案送审稿）》上报国务院法制办。
“双重管理”终结有望
一直以来，中国对社会组织实施“双重管理”体制，除民政部门任登记管理机关之外，另有相关政府部门任业务主管单位，负责社会组织登记前的审批和年检初审，分担监管职责。
在“双重管理”体制下，业务主管单位对基金会的监管，多是通过对其人、财、物控制实现的。实际上，很多业务主管单位本身就是基金会的发起单位，后者的人员、资金、办公地点都由业务主管单位提供。这种控制本身，使得基金会和官方之间存在密切的联系，难以实现公平和公开的监管。
此外，对民间资金而言，由于难以找到可挂靠的业务主管单位，由其发起基金会存在注册难问题。实践中，不少出资人只能采取变通方式，挂靠大型基金会，成立“专项基金”，但因无法成立独立的运作团队，资金使用效率大受影响。
多一个“婆婆”也造成了社会组织官民不分、活力不足、竞争乏力等现象。多年来，学界、业界呼吁取消双重管理之声不绝，民政系统内部逐渐形成了共识，地方也展开尝试，深圳、广东、上海、北京等地，在慈善公益、福利救助、工商经济等领域，“双重管理”逐步取消。
此次在《条例（修订草案送审稿）》中，没有再出现关于业务主管单位的规定，仅在第七条规定：各级人民政府及其有关部门应当支持基金会依法开展活动，在各自职责范围内，做好业务指导和相关管理工作。
清华大学创新与社会责任研究中心主任邓国胜分析，依照新法，基金会的设立、年检，均无须通过业务主管单位，“双重管理”已告终结。
民政部有关人士表示，在目前的立法讨论中，取消“双重管理”体制几无争议。
《条例（修订草案送审稿）》另一个突破在于，非公募基金会可向设区的市级政府民政部门申请登记。而此前，基金会的登记管理仅限于省级民政部门和国务院民政部门。
“双重管理”体制取消后，民政部门成为唯一的登记管理机关，这意味着其独立承担起基金会监管职责。从《条例（修订草案送审稿）》看来，其中相当篇幅用于设立基金会内部架构规范，以及采取更为有效的措施对基金会进行监管。
由于基金会财产用于公益事业、具备公共属性，如何保证其资金的安全及合理利用，成为《条例（修订草案送审稿）》的着力重点。“‘双重管理’放开以后，随后的综合监管要跟上，比如税务、财政，开户行对资金监控的管理，还有审计部门对审计报告的管理。”深圳市民间组织管理局局长马宏表示。
民政扩权
据了解立法进程的人士透露，民政部门成为基金会唯一的登记管理机关已成大势所趋，原有的分散管理模式将向集中管理过渡，民政部门扩大监管权成为必然。
《条例（修订草案送审稿）》中增加了大量对民政部门的授权条款。比如，登记管理机关履行监督检查职责时，可以采取现场检查、调查取证，以及查阅复印有关文件、证照、账簿、电子数据等方式，并可根据需要对印章和有关资料临时封存。
而在现行规定中，囿于“双重管理”体制，民政部门一直苦于缺乏监管手段，只能在登记注册时做资格审查，日常监管依靠年检，往往流于形式。
此外，《条例（修订草案送审稿）》中还规定，基金会应当接受审计主管部门依法实施的审计监督。据接近民政部的人士介绍，民政部正考虑在全国性公募基金会中设置审计制度，每年抽查一定基金会，提请国家审计署审计。
实际上，一些地方民政部门已经尝试加强行政执法职能。2009年，吉林省建立了省民间组织执法监察局，该省还下发了《吉林省社会组织登记管理机关行政执法程序规定》。江苏省为增加执法监察工作的权威性，不仅将主管机构名称改为“社会组织管理局”，还增挂了“社会组织执法监察局”牌子。
“这也会造成新的问题，谁来监督民政部门？”邓国胜说。
一些基金会担忧，民政部门扩权之后，政府之手伸得过长。今年初，北京不少基金会接到北京市民政局电话，要求其加强党建工作，今年“两会”期间，这些基金会被要求逐日上报情况。
“对民政部门的监管，就是要求其依法行政，若有违规，自然有行政申诉、行政诉讼等程序来保障基金会权利。”刘忠祥说。
而《条例》修订的影响，将不止于基金会行业。《条例（修订草案送审稿）》第四十七条强调，基金会不得资助未经法定程序批准成立的组织，不得与其合作开展活动，不得吸收会员。这一规定，被认为直指大量存在于灰色地带的NGO组织。
由于注册难问题长期存在，在中国，大量社会组织处于未登记注册的“灰色地带”。目前全国登记在册的社会组织约44万家，学界普遍认为，处于未登记状态的社会组织在100万家以上，甚至有学者通过抽样调查，估计其总数在800万家以上。
实践中，大量非公募基金会通过资助社团、民非的项目来从事公益，其对象不乏未登记注册者。业界担忧，若修法严格限制这一点，对大量无法正常注册的社团民办非企业单位来说，输血动脉将被切断，生存无以为继。
谁来评估
对基金会的监督，仅靠政府远远不够。一个自由竞争、充分发育的基金会行业，为争取公信力、公众资源，竞相信息公开，公众、媒体则可借此问责，第三方独立评估机构应随之出现，承担信息分析的中立角色。
但现实情况是，中国基金会行业尚在襁褓中，信息披露程度普遍不高。根据基金会中心网统计，截至2010年10月12日，该网采集到信息的1925家基金会中，主动披露年报的仅占40％， 20％的年报存在逻辑错误和信息残缺，67％的基金会尚无官方网站。
《条例（修订草案送审稿）》中，对基金会的信息公开作出进一步规定，除规定捐赠人有权查询捐赠财产使用、管理情况之外，明确“社会公众”同样有此权利。
在邓国胜看来，信息公开只是第一步，未来还应当有独立的评估机构涌现，对数据做后续分析，给出具备公信力的分析结果，给捐赠人提供参照。
实际上，基金会评估体系已经具备雏形。《社会组织评估管理办法》2011年3月1日正式实施，其中规定，依照评估结果，3A级以上基金会、慈善组织等，可以申请公益性捐赠税前扣除资格。和税收制度的捆绑，让评估成为半强制措施。
此外，《条例（修订草案送审稿）》中，也新增了基金会评估的内容，其中第五十五条规定，登记管理机关建立基金会评估机制，鼓励和支持社会力量参与基金会评估，对社会效益突出的基金会，给予表彰和奖励。
但目前的评估机构仍为政府主导，多以各级民政部门下设评估中心的方式存在，评估人员也由民政部门指定。“目前，国内还没有真正的民间第三方评估机构。”刘忠祥承认。
在基金会方面，对现行以官方为主体的评估制度并不满意。南都公益基金会副理事长徐永光认为，评估对非公募基金会就不公平，“非公募做得再好也到不了5A。因为评估内容中有一项是捐款收入和公益支出，与公募基金会相比，非公募基金会肯定处于弱势地位，大的公募基金会一年支出可以达到两个亿，南都公益基金会一年最多也就两三千万，现在的评估中，每1000万可得一分，对我们不够公平。”
政府身负监管职责，应当保持一定的超然地位，评估的职责应当让渡给社会，由市场自发进行。对此刘忠祥认为，这只是时间问题，等基金会行业发展到一定程度，自然会趋向分工，民间评估机构会随之出现。
投资限制争议
就《条例（修订草案送审稿）》而言，目前争议最大的是第四十条，“基金会为保值、增值进行的投资总额不得高于上年末总资产的10％，投资的年收益率不得低于同期银行存款利率”。
现行《条例》中有“基金会应当按照合法、安全、有效的原则实现基金保值、增值”的规定。2004年，民政部民间组织管理局局长孙伟林在广西“基金会管理条例”培训班发表讲话称，基金会的情况千差万别，具体保值增值规定很难适应每个基金会。
为引导基金会审慎投资，《条例》还列明“失误赔偿”条款，规定因决策不当致使基金会财产损失的，参加决策的理事应当承担相应赔偿。
两相对比，《条例（修订草案送审稿）》对投资额的限制，无疑是一种后退。
多位基金会人士向《财经》记者表示，投资总额一旦受限，受冲击最大的是大型基金会尤其是非公募基金会。
在一次有关《条例（修订草案送审稿）》的座谈会上，一家大型非公募基金会负责人表示，现实中，大多数基金会都通过投资，以实现基金保值、增值。
据基金会中心网数据，2009年国内总资产排名前100家的基金会，总资产265亿元，投资增值率4.64％，基金会平均收益1200余万元，是同期银行利率的两倍多。若按照《条例（修订草案送审稿）》第四十条规定，前100家基金会的资产增值额至少降低一半以上。
“这笔收入不是可有可无，而是至关重要的”，对于部分基金会、特别是非公募基金会而言，基金增值是其重要的资金来源，如果加以限制，可能会导致大部分基金会动用本金，最终难以为继。
另据一位不愿具名的学者估算，目前国内基金会的资产总额在1000亿元左右，其中可用于投资的资产在300亿元左右，如果这些资产中的90％只能存入银行，在高通胀的环境之下，其价值不升反降。
此外，按照中国现行税收制度，基金会从事经营，需缴纳25％的所得税，如此一来，基金会不仅难以成长，反而会不断萎缩。
原始出资额为2亿元的华民慈善基金会，是中国大陆注册资金最大的非公募基金会，除去每年行政事业经费和公益支出，该基金会自有资产全部进入资本市场，其中委托投资部分的收益率保持在12％。
华民慈善基金会发起人卢德之曾表示，梦想将华民基金会发展到百亿元规模。如果10％投资最高限的条文得以通过，卢德之的梦想无疑将变得遥不可及。据《财经》记者了解，为绕过“防火墙”，华民基金会已调整计划，在保持原始出资额不变的情况下，新成立一家“社会企业”，以公益信托的形式，将经营所得全部投入基金会。
北京大学法学院非营利组织法研究中心主任金锦萍介绍，国外并无类似的投资总额限制。比如美国主要以税法对非营利组织的投资行为进行调节，当某一组织收入来源的一定比例以上都来自投资，即可认定该组织的性质类似企业，不再是非营利组织，因此不得免税。而在英国，则是由慈善委员会制定的《公益慈善投资指引》对此进行引导，亦无强制性规定。
在学界看来，完善基金会内部治理结构，强化信息披露制度，可以保证公众和监管部门的信息对称，至于具体如何投资，可由基金会自行决定，市场自会优胜劣汰，无须设限。
“主要捐赠人”存疑
此外，《条例（修订草案送审稿）》还对基金会收入来源增加了规定。
第三十七条规定，非公募基金会每年来自主要捐赠人的捐赠，不得低于当年捐赠总收入的70％。根据附则中的解释，主要捐赠人是指向基金会进行大额或经常性捐赠的特定自然人、法人或者其他组织。在现实操作中，非公募基金会在设立时，需向民政部门登记其主要捐赠人。根据民政部门的解释，主要捐赠人大多是指非公募基金会的发起人。
对此，有非公募基金会人士认为，不少非公募基金会在发起人之外，还在不断开发更广泛的捐赠资源，对这些基金会来说，70％的规定限制了它们的发展空间。
金锦萍评价这一条文时表示，中国对公募、非公募基金会的分类，是从能否对公众募款来区分的，有了募款方式的限制，没必要再限制资金来源。就现行规定而言，非公募基金会除了不能对公众募捐，对多少人、采取何种方式私下募款，其实并无限制。
在金锦萍看来，如果第三十七条最终得以确定，那么非公募基金会不仅募款方式受到限制，资金来源也得特定化，属于双重限制。对于那些拥有较高募款能力的非公募基金会非常不利。
金锦萍认为，政府规定70％资金来源限制的初衷，是希望把中国的非公募基金会引导成为类似美国的私人基金会，但这些私人基金会的资金来自特定家族、公司或个人，其治理结构与公共慈善机构有明显差异。而《条例（修订草案送审稿）》并未对公募、非公募基金会的治理结构等作出区别性规定，既然如此，就不应对募款方式和募款对象进行人为限制。
更让有些学者担忧的是，收入70％来自主要捐赠人的规定，会让非公募基金会更加依附于其发起企业，难以真正独立。
一位不愿具名的学者表示，现在中国的基金会独立性普遍较差，公募基金会普遍依附于政府，非公募基金会依附于发起企业，规定非公募基金会70％捐 赠来自主要捐赠人，将会强化这种依附性，“脱离发起企业会很难”。
自治难题
金锦萍认为，基金会的独立意志，应当通过章程和治理结构来保证，相关的监管制度，也需确保理事会能按照其章程开展工作。
现行《条例》给基金会设置了“三权分立”的权力架构，理事会是决策机构，秘书处是执行机构，监事会是监督机构。但实际上，在大量的公募基金会中，秘书长往往是实际的决策人，有权撤换监事，难以监督；在非公募基金会中，理事长和主要出资理事权力较大，其指定的监事多是内部人，监管难以执行。
目前的修法仍依照此前的分权思路，并增加新的内容。《条例（修订草案送审稿）》第二十八、二十九条规定了理事产生、罢免的程序，列举了理事享有的权利。在第三十条，理事会的职权上，新增了制定管理制度、决定副秘书长、财务机构负责人聘任、听取审议基金会工作报告等内容。
民政部民间组织管理局副局长刘忠祥承认，虽然《条例》确定，理事会是基金会的决策机构，“但实际上，好多基金会要么是理事长一人说了算，要么是秘书长说了算，理事会形同虚设。”
在学者看来，《条例（修订草案送审稿）》关于内部治理结构的规定仍不完善。邓国胜认为，秘书长应当在理事中产生的规定就不尽合理，其实秘书长相当于企业的职业经理人，而理事大多是基金会主要的出资人，按照现代公司治理结构，秘书长应当是理事会聘请来的，并非必须从理事中产生，如此规定，不利于基金会管理人才的专业化。
对此，民政部民间组织管理局副局长刘忠祥表示，秘书长应当从理事中选举产生，主要是考虑到秘书长应当进入决策层，避免其对基金会重大事项不知情，便于将来执行。
《条例（修订草案送审稿）》还规定，基金会设监事，由主要捐赠人和登记管理机关分别选派。而按照现行规定，基金会监事人选完全由理事会决定。
金锦萍分析，这一改变，是希望保证监事的外部性，避免基金会完全由内部人控制。“在一定程度上，政府可以看做公众利益的代言人。”她认为，政府可以推荐监事，但从基金会的独立运作角度，在职政府官员是不能直接兼任监事的。在另一方面，民政部门增派监事进驻基金会，也引发了基金会对政府插手内部事务的担忧。
基金会管理条例篇2
第一条为进一步健全__百货商店股份有限公司（以下简称“公司”）激
励机制，增强董事、监事、高级管理人员对实现公司持续、健康发展的
责任感、使命感，提高公司可持续发展能力，现制定《__百货商
店股份有限公司奖励基金管理办法》（以下简称“奖励基金管理办
法”），设立公司奖励基金。
第二条本奖励基金管理办法适用年度：20__-20__年。
第三条20__年度奖励基金是以20__年度净利润为基数，根据一定比例计提；
20__、20__年度奖励基金是以当年净利润增加额为基数，根据一定比
例计提。董事会下设之薪酬与考核委员会负责奖励基金管理办法的实
施，并由董事会向股东大会报告奖励基金的提取与使用情况。
第二章奖励基金的提取
第四条20__年度奖励基金：以20__年度净利润为基数，按照10的比例计提；
20__、20__年度奖励基金：以当年净利润增加额为基数，按照以下比
例计提：
（1）年净利润增长率为10---15(含15)，按照30的比例计提；
（2）年净利润增长率为15---30(含30)，按照40的比例计提；
（3）年净利润增长率为30(不含30)以上，按照50的比例计提。
第五条20__年度奖励基金在20__年底计提，并计入20__年成本费用。
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、20__年度奖励基金采取上半年预提，年底补提的方式操作，并
计入当年成本费用。
第六条《奖励基金计提预案》由薪酬与考核委员会依据会计师事务所出具的公
司上年度审计报告拟定并提交董事会审议。
第七条公司董事会审议通过《奖励基金计提预案》。前年度奖励基金的提取与
使用情况需在下年度的股东大会上报告。
第三章奖励基金的运用
第八条本奖励基金主要用于对公司非独立董事、监事、高级管理人员和有突出
贡献的优秀管理人员进行奖励的资金来源或经公司股东大会讨论通过
的其他奖励途径。
第九条本办法所称“非独立董事、监事、高级管理人员、有突出贡献的优秀管
理人员”的确定及考核办法由董事会下设的薪酬与考核委员会制定。
第十条20__、20__、20__年度奖励基金用于股票激励和现金激励。
第四章奖励基金的管理与权限
第十一条股东大会为奖励基金计划的最高决策机构，行使以下职权：
（一）审议批准《奖励基金管理办法》；
（二）听取董事会关于《奖励基金计提预案》的报告；
（三）听取董事会关于《奖励基金运用方案》的报告；
（四）审议《奖励基金管理办法》的修改和变更；
（五）其他需经股东大会审议通过的事项。
第十二条公司董事会为奖励基金的最高管理机构，行使以下职权：
（一）审议批准《奖励基金计提预案》；
（二）审议批准《奖励基金运用方案》；
（三）股东大会授予的有关奖励基金的其他职权。
第十三条公司监事会作为奖励基金的监督机构，行使以下职权：
（一）对奖励基金的相关方案的知情权及建议权；
（二）监督奖励基金的相关方案的制定及实行；
（三）对奖励基金的日常管理进行监督。
第十四条薪酬与考核委员会行使以下职权：
（一）拟定《奖励基金计提预案》并报董事会审议；
（二）拟定《奖励基金运用方案》并报董事会审议；
（三）其他与奖励基金有关的工作。
第十五条薪酬与考核委员会向董事会上报《奖励基金计提预案》时，需包括以
下内容：
（一）净利润的完成情况；
（二）本次计提奖励基金的比例与总额；
（三）董事会、股东大会或法律法规认定的其他必备条款。
第十六条薪酬与考核委员会向董事会上报《奖励基金运用方案》时，需包括以
下内容：
（一）奖励基金的管理/！/情况及总体运用情况说明；
（二）被奖励对象的考核情况；
（三）董事会、股东大会或法律法规认定的其他必备条款。
第十七条在实施奖励基金方案过程中的相关重要信息如果按照中国证监会及
上海证券交易所的相关规定需要向投资者披露的，应按照相关规定进
行披露。
第五章附则
第十八条有以下情况之一的，终止《奖励基金管理办法》的实施：
（一）因相关政策变化，《奖励基金管理办法》无法实施；
（二）经营亏损；
（三）股东大会做出决议终止本办法。
第十九条本办法由薪酬与考核委员会负责解释。
第二十条本办法的修改、补充需经股东大会的通过。
第二十一条本办法的内容如与国家相关法律法规发生冲突，以后者的规定为
准。并且公司将在相关法律法规公布实施后的最近一次股东大会上
对本办法进行修改。
基金会管理条例篇3
第一条 为强化基金管理和监督,规范收支行为,加强政府宏观调控能力,保障经济和各项事业健康发展,根据国家有关法律、法规的规定,结合本市实际制定本条例。
第二条 本市行政区域内经批准实施基金收支行为的单位,必须遵守本条例。法律、法规另有规定的除外。
第三条 本条例所称基金是指收费管理部门或执收单位,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取或受赠的有特定用途的专项资金。
第四条 市、县(市)、区财政部门是基金的管理部门。其所属的收费管理部门行使下列管理监督职能:
(一)贯彻执行国家、省、市基金管理方面的法律、法规;
(二)负责对执收单位立项的上报、审核管理;
(三)负责对基金的收支管理;
(四)负责对基金的票据管理;
(五)负责对执收单位的收支行为的监督、检查。
(六)负责对县(市)、区收费管理部门进行业务指导。
第二章 项目管理
第五条 凡需要设立基金项目的,须报收费管理部门审核,按有关规定上报审批。未经国家批准,不得擅自设立各种基金。
第六条 基金管理实行基金征收委托书制度,委托书由鞍山市财政部门或收费管理部门发放。在国家、省领取委托书的执收单位需到市财政部门或收费管理部门备案。
第七条 执收部门必须按照《基金征收委托书》规定的标准、范围征收基金,不得擅自提高征收标准,扩大征收范围。
第八条 执收单位办理《基金征收委托书》时,必须持国家法律、法规或财政部有关文件,向收费管理部门填报《基金征收委托书申请表》,由收费管理部门实施审查。
第九条 《基金征收委托书申请表》内容包括:
(一)基金项目名称、征收目的、依据;
(二)征收对象、范围;
(三)征收标准、期限和使用范围。
第十条 因执收单位机构变更或其他原因需要变更基金项目、标准、范围及撤销、终止基金项目的,应在十日内持《基金征收委托书》及有关文件到收费管理部门办理变更、撤销、终止手续。
第十一条 收费管理部门对执收单位实行《基金征收委托书》年检制度,各执收单位须按要求接受年检。
第三章 资金管理
第十二条 各执收单位所收基金应全额上缴同级收费管理部门,纳入财政预算或预算外资金专户,实施征收和支出分别管理,专款专用,不得挪用、占用。
第十三条 执收单位不得擅自减征、免征或者缓征各种基金,确需减、免、缓的,必须按有关规定严格履行审批程序,报同级财政部门备案。
第十四条 基金应专款专用,结余部分可结转下年专项使用,增值部分不得改变使用用途,不得在境内外进行直接或间接投资。
第十五条 执收单位取得基金收入后,在五日内集中上缴到同级收费管理部门,不得拖欠、截留、坐支。属于中央、省与地方共享的,由执收单位按规定的比例将留归地方的上缴地方收费管理部门,逾期未缴的,由银行从执收单位帐户直接划入收费管理部门专户。
第十六条 执收单位在每年十一月十五日以前,将下一年度各项基金收支计划报同级财政部门和收费管理部门,编制基金预算。
第十七条 各执收单位要按规定设置会计科目,进行会计核算。每月初向同级财政部门和收费管理部门报送上月基金收支会计报表和文字说明材料。在每年二月底前报送上一年度的基金收入决算报表。
第四章 票证管理
第十八条 各执收单位须持《基金征收委托书》到收费管理部门办理《票据领用证》,经审核批准后,按国家规定领购票据。
第十九条 执收单位征收基金时,应向付款单位和个人开具辽宁省财政厅监制的基金专用票据。对未按规定使用基金票据的,被征单位和个人有权拒付。非专用票据不得作为财务报销凭证。
第二十条 执收单位应妥善保管基金票据,并建立票据领用、使用、缴销制度。票据存根保管期限为五年,超过期限的,报市、县(市)、区收费管理部门审核批准后,方可销毁。县(市)、区销毁票据时,须由市收费管理部门监销。如有遗失,执收单位要及时查明原因,报收费管理部门备案。
第二十一条 执收单位不得转借、转让、买卖、代开、涂改基金票据,不得超范围使用。对开错、污损的票据,应将各联完整地附在存根上,并加盖“作废”章。
第二十二条 执收单位撤销或终止征收基金时,应在办理注销手续后,将《票据领用证》和剩余票据退回发放部门,不得擅自处理。
第五章 监督检查
第二十三条 收费管理部门应定期公布执收单位的征收项目和标准,强化社会监督,并对基金的收支管理进行定期或不定期检查。
第二十四条 市、县(市)、区收费管理部门要建立监督检查制度,设立举报电话,受理来信来访和举报事项,负责查处违法乱纪行为。
第二十五条 收费管理执法人员在实施检查时,须出示执法监督检查证件,说明检查事项,被检查单位和个人不得拒绝和阻挠。
第六章 罚则
第二十六条 对违反本条例第七条、第八条、第十二条、第十四条、第十五条规定的,责令其纠正,没收非法所得,并处违法金额三倍以下罚款。
第二十七条 对违反本条例第十条、第十一条、第十六条、第十七条规定的直接负责人员和直接责任人员由收费管理部门给予通报批评,责令其纠正。
第二十八条 对违反本条例第十三条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条、第二十二条规定的责令其纠正,没收非法所得,给予通报批评,并建议有关部门给予行政处分。
第二十九条 对违反本条例第二十五条规定,拒绝、阻碍收费管理执法人员依法执行公务,触犯《中华人民共和国治安管理处罚条例》的交由公安机关处理。
第三十条 被处罚单位和个人对处罚决定不服的,可在收到处罚通知书之日起十五日内,向作出处罚决定的上一级主管部门或同级人民政府申请复议,也可向人民法院提起诉讼。逾期不申请复议,也不向人民法院起诉,又不执行处罚决定的,由做出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第三十一条 收费管理执法人员执行公务时,应秉公执法,对滥用职权、贪污受贿、徇私舞弊、玩忽职守的,依照国家有关规定给予处分。
第七章 附则
第三十二条 本条例实施中的具体问题,由鞍山市人民政府负责解释。
基金会管理条例篇4
第一条为了规范基金会的组织和活动，维护基金会、捐赠人和受益人的合法权益，促进社会力量参与公益事业，制定本条例。
第二条本条例所称基金会，是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人。
第三条基金会分为面向公众募捐的基金会（以下简称公募基金会）和不得面向公众募捐的基金会（以下简称非公募基金会）。公募基金会按照募捐的地域范围，分为全国性公募基金会和地方性公募基金会。
第四条基金会必须遵守宪法、法律、法规、规章和国家政策，不得危害国家安全、统一和民族团结，不得违背社会公德。
第五条基金会依照章程从事公益活动，应当遵循公开、透明的原则。
第六条国务院民政部门和省、自治区、直辖市人民政府民政部门是基金会的登记管理机关。
国务院民政部门负责下列基金会、基金会代表机构的登记管理工作：
（一）全国性公募基金会；
（二）拟由非内地居民担任法定代表人的基金会；
（三）原始基金超过2000万元，发起人向国务院民政部门提出设立申请的非公募基金会；
（四）境外基金会在中国内地设立的代表机构。
省、自治区、直辖市人民政府民政部门负责本行政区域内地方性公募基金会和不属于前款规定情况的非公募基金会的登记管理工作。
第七条国务院有关部门或者国务院授权的组织，是国务院民政部门登记的基金会、境外基金会代表机构的业务主管单位。
省、自治区、直辖市人民政府有关部门或者省、自治区、直辖市人民政府授权的组织，是省、自治区、直辖市人民政府民政部门登记的基金会的业务主管单位。
第二章设立、变更和注销
第八条设立基金会，应当具备下列条件：
（一）为特定的公益目的而设立；
（二）全国性公募基金会的原始基金不低于800万元人民币，地方性公募基金会的原始基金不低于400万元人民币，非公募基金会的原始基金不低于200万元人民币；原始基金必须为到账货币资金；
（三）有规范的名称、章程、组织机构以及与其开展活动相适应的专职工作人员；
（四）有固定的住所；
（五）能够独立承担民事责任。
第九条申请设立基金会，申请人应当向登记管理机关提交下列文件：
（一）申请书；
（二）章程草案；
（三）验资证明和住所证明；
（四）理事名单、身份证明以及拟任理事长、副理事长、秘书长简历；
（五）业务主管单位同意设立的文件。
第十条基金会章程必须明确基金会的公益性质，不得规定使特定自然人、法人或者其他组织受益的内容。
基金会章程应当载明下列事项：
（一）名称及住所；
（二）设立宗旨和公益活动的业务范围；
（三）原始基金数额；
（四）理事会的组成、职权和议事规则，理事的资格、产生程序和任期；
（五）法定代表人的职责；
（六）监事的职责、资格、产生程序和任期；
（七）财务会计报告的编制、审定制度；
（八）财产的管理、使用制度；
（九）基金会的终止条件、程序和终止后财产的处理。
第十一条登记管理机关应当自收到本条例第九条所列全部有效文件之日起60日内，作出准予或者不予登记的决定。准予登记的，发给《基金会法人登记证书》；不予登记的，应当书面说明理由。
基金会设立登记的事项包括：名称、住所、类型、宗旨、公益活动的业务范围、原始基金数额和法定代表人。
第十二条基金会拟设立分支机构、代表机构的，应当向原登记管理机关提出登记申请，并提交拟设机构的名称、住所和负责人等情况的文件。
登记管理机关应当自收到前款所列全部有效文件之日起60日内作出准予或者不予登记的决定。准予登记的，发给《基金会分支（代表）机构登记证书》；不予登记的，应当书面说明理由。
基金会分支机构、基金会代表机构设立登记的事项包括：名称、住所、公益活动的业务范围和负责人。
基金会分支机构、基金会代表机构依据基金会的授权开展活动，不具有法人资格。
第十三条境外基金会在中国内地设立代表机构，应当经有关业务主管单位同意后，向登记管理机关提交下列文件：
（一）申请书；
（二）基金会在境外依法登记成立的证明和基金会章程；
（三）拟设代表机构负责人身份证明及简历；
（四）住所证明；
（五）业务主管单位同意在中国内地设立代表机构的文件。
登记管理机关应当自收到前款所列全部有效文件之日起60日内，作出准予或者不予登记的决定。准予登记的，发给《境外基金会代表机构登记证书》；不予登记的，应当书面说明理由。
境外基金会代表机构设立登记的事项包括：名称、住所、公益活动的业务范围和负责人。
境外基金会代表机构应当从事符合中国公益事业性质的公益活动。境外基金会对其在中国内地代表机构的民事行为，依照中国法律承担民事责任。
第十四条基金会、境外基金会代表机构依照本条例登记后，应当依法办理税务登记。
基金会、境外基金会代表机构，凭登记证书依法申请组织机构代码、刻制印章、开立银行账户。
基金会、境外基金会代表机构应当将组织机构代码、印章式样、银行账号以及税务登记证件复印件报登记管理机关备案。
第十五条基金会、基金会分支机构、基金会代表机构和境外基金会代表机构的登记事项需要变更的，应当向登记管理机关申请变更登记。
基金会修改章程，应当征得其业务主管单位的同意，并报登记管理机关核准。
第十六条基金会、境外基金会代表机构有下列情形之一的，应当向登记管理机关申请注销登记：
（一）按照章程规定终止的；
（二）无法按照章程规定的宗旨继续从事公益活动的；
（三）由于其他原因终止的。
第十七条基金会撤销其分支机构、代表机构的，应当向登记管理机关办理分支机构、代表机构的注销登记。
基金会注销的，其分支机构、代表机构同时注销。
第十八条基金会在办理注销登记前，应当在登记管理机关、业务主管单位的指导下成立清算组织，完成清算工作。
基金会应当自清算结束之日起15日内向登记管理机关办理注销登记；在清算期间不得开展清算以外的活动。
第十九条基金会、基金会分支机构、基金会代表机构以及境外基金会代表机构的设立、变更、注销登记，由登记管理机关向社会公告。
第三章组织机构
第二十条基金会设理事会，理事为5人至25人，理事任期由章程规定，但每届任期不得超过5年。理事任期届满，连选可以连任。
用私人财产设立的非公募基金会，相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总人数的1/3；其他基金会，具有近亲属关系的不得同时在理事会任职。
在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的1/3。
理事会设理事长、副理事长和秘书长，从理事中选举产生，理事长是基金会的法定代表人。
第二十一条理事会是基金会的决策机构，依法行使章程规定的职权。
理事会每年至少召开2次会议。理事会会议须有2/3以上理事出席方能召开；理事会决议须经出席理事过半数通过方为有效。
下列重要事项的决议，须经出席理事表决，2/3以上通过方为有效：
（一）章程的修改；
（二）选举或者罢免理事长、副理事长、秘书长；
（三）章程规定的重大募捐、投资活动；
（四）基金会的分立、合并。
理事会会议应当制作会议记录，并由出席理事审阅、签名。
第二十二条基金会设监事。监事任期与理事任期相同。理事、理事的近亲属和基金会财会人员不得兼任监事。
监事依照章程规定的程序检查基金会财务和会计资料，监督理事会遵守法律和章程的情况。
监事列席理事会会议，有权向理事会提出质询和建议，并应当向登记管理机关、业务主管单位以及税务、会计主管部门反映情况。
第二十三条基金会理事长、副理事长和秘书长不得由现职国家工作人员兼任。基金会的法定代表人，不得同时担任其他组织的法定代表人。公募基金会和原始基金来自中国内地的非公募基金会的法定代表人，应当由内地居民担任。
因犯罪被判处管制、拘役或者有期徒刑，刑期执行完毕之日起未逾5年的，因犯罪被判处剥夺政治权利正在执行期间或者曾经被判处剥夺政治权利的，以及曾在因违法被撤销登记的基金会担任理事长、副理事长或者秘书长，且对该基金会的违法行为负有个人责任，自该基金会被撤销之日起未逾5年的，不得担任基金会的理事长、副理事长或者秘书长。
基金会理事遇有个人利益与基金会利益关联时，不得参与相关事宜的决策；基金会理事、监事及其近亲属不得与其所在的基金会有任何交易行为。
监事和未在基金会担任专职工作的理事不得从基金会获取报酬。
第二十四条担任基金会理事长、副理事长或者秘书长的香港居民、澳门居民、台湾居民、外国人以及境外基金会代表机构的负责人，每年在中国内地居留时间不得少于3个月。
第四章财产的管理和使用
第二十五条基金会组织募捐、接受捐赠，应当符合章程规定的宗旨和公益活动的业务范围。境外基金会代表机构不得在中国境内组织募捐、接受捐赠。
公募基金会组织募捐，应当向社会公布募得资金后拟开展的公益活动和资金的详细使用计划。
第二十六条基金会及其捐赠人、受益人依照法律、行政法规的规定享受税收优惠。
第二十七条基金会的财产及其他收入受法律保护，任何单位和个人不得私分、侵占、挪用。
基金会应当根据章程规定的宗旨和公益活动的业务范围使用其财产；捐赠协议明确了具体使用方式的捐赠，根据捐赠协议的约定使用。
接受捐赠的物资无法用于符合其宗旨的用途时，基金会可以依法拍卖或者变卖，所得收入用于捐赠目的。
第二十八条基金会应当按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值。
第二十九条公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70％；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％。
基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10％。
第三十条基金会开展公益资助项目，应当向社会公布所开展的公益资助项目种类以及申请、评审程序。
第三十一条基金会可以与受助人签订协议，约定资助方式、资助数额以及资金用途和使用方式。
基金会有权对资助的使用情况进行监督。受助人未按协议约定使用资助或者有其他违反协议情形的，基金会有权解除资助协议。
第三十二条基金会应当执行国家统一的会计制度，依法进行会计核算、建立健全内部会计监督制度。
第三十三条基金会注销后的剩余财产应当按照章程的规定用于公益目的；无法按照章程规定处理的，由登记管理机关组织捐赠给与该基金会性质、宗旨相同的社会公益组织，并向社会公告。
第五章监督管理
第三十四条基金会登记管理机关履行下列监督管理职责：
（一）对基金会、境外基金会代表机构实施年度检查；
（二）对基金会、境外基金会代表机构依照本条例及其章程开展活动的情况进行日常监督管理；
（三）对基金会、境外基金会代表机构违反本条例的行为依法进行处罚。
第三十五条基金会业务主管单位履行下列监督管理职责：
（一）指导、监督基金会、境外基金会代表机构依据法律和章程开展公益活动；
（二）负责基金会、境外基金会代表机构年度检查的初审；
（三）配合登记管理机关、其他执法部门查处基金会、境外基金会代表机构的违法行为。
第三十六条基金会、境外基金会代表机构应当于每年3月31日前向登记管理机关报送上一年度工作报告，接受年度检查。年度工作报告在报送登记管理机关前应当经业务主管单位审查同意。
年度工作报告应当包括：财务会计报告、注册会计师审计报告，开展募捐、接受捐赠、提供资助等活动的情况以及人员和机构的变动情况等。
第三十七条基金会应当接受税务、会计主管部门依法实施的税务监督和会计监督。
基金会在换届和更换法定代表人之前，应当进行财务审计。
第三十八条基金会、境外基金会代表机构应当在通过登记管理机关的年度检查后，将年度工作报告在登记管理机关指定的媒体上公布，接受社会公众的查询、监督。
第三十九条捐赠人有权向基金会查询捐赠财产的使用、管理情况，并提出意见和建议。对于捐赠人的查询，基金会应当及时如实答复。
基金会违反捐赠协议使用捐赠财产的，捐赠人有权要求基金会遵守捐赠协议或者向人民法院申请撤销捐赠行为、解除捐赠协议。
第六章法律责任
第四十条未经登记或者被撤销登记后以基金会、基金会分支机构、基金会代表机构或者境外基金会代表机构名义开展活动的，由登记管理机关予以取缔，没收非法财产并向社会公告。
第四十一条基金会、基金会分支机构、基金会代表机构或者境外基金会代表机构有下列情形之一的，登记管理机关应当撤销登记：
（一）在申请登记时弄虚作假骗取登记的，或者自取得登记证书之日起12个月内未按章程规定开展活动的；
（二）符合注销条件，不按照本条例的规定办理注销登记仍继续开展活动的。
第四十二条基金会、基金会分支机构、基金会代表机构或者境外基金会代表机构有下列情形之一的，由登记管理机关给予警告、责令停止活动；情节严重的，可以撤销登记：
（一）未按照章程规定的宗旨和公益活动的业务范围进行活动的；
（二）在填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告中弄虚作假的；
（三）不按照规定办理变更登记的；
（四）未按照本条例的规定完成公益事业支出额度的；
（五）未按照本条例的规定接受年度检查，或者年度检查不合格的；
（六）不履行信息公布义务或者公布虚假信息的。
基金会、境外基金会代表机构有前款所列行为的，登记管理机关应当提请税务机关责令补交违法行为存续期间所享受的税收减免。
第四十三条基金会理事会违反本条例和章程规定决策不当，致使基金会遭受财产损失的，参与决策的理事应当承担相应的赔偿责任。
基金会理事、监事以及专职工作人员私分、侵占、挪用基金会财产的，应当退还非法占用的财产；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十四条基金会、境外基金会代表机构被责令停止活动的，由登记管理机关封存其登记证书、印章和财务凭证。
第四十五条登记管理机关、业务主管单位工作人员、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分或者纪律处分。
第七章附则
第四十六条本条例所称境外基金会，是指在外国以及中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区合法成立的基金会。
第四十七条基金会设立申请书、基金会年度工作报告的格式以及基金会章程范本，由国务院民政部门制订。
第四十八条本条例自年6月1日起施行，年9月27日国务院的《基金会管理办法》同时废止。
基金会管理条例篇5
第二条*市市区范围内(不含萧山区、余杭区)物业维修基金的缴纳、使用和管理以及物业管理用房的配置、使用和管理,适用本办法。
本办法所称的物业维修基金,仅指商品房物业维修基金。
第三条本办法所称的物业共用部位和物业共用设施设备的范围,按照《*市物业管理条例》的规定执行。
物业管理区域内属于市政公用、市容环卫、绿化、供水、供热、供电、通信、广播电视等部门负责管理的城市道路、公共排水、环境卫生、公共绿地、城市供水、供气、供热、供电、通信管线、有线电视线路等设施设备,不属于本办法所称的物业共用部位和共用设施设备。
第四条新建物业应当设立物业共用部位、共用设施设备维修基金(以下简称物业维修基金)。物业维修基金属于业主所有。
物业维修基金实行统一缴存、专户存储、专款专用、业主决策、政府监督的原则。
两个或两个以上产权人的新建物业应当依法配置物业管理用房。
第五条*市房产行政主管部门是本市物业管理的行政主管部门,负责本办法的组织实施。
*市房产行政主管部门所属的市物业维修资金管理机构负责市区范围内物业维修基金筹集、使用的监督和管理。
各区物业管理行政主管部门按照本办法规定,负责本辖区物业维修基金和物业管理用房的相关监督管理工作。
建设、规划、价格、财政等行政主管部门按照各自的职责,负责协同实施本办法。
第二章物业维修基金的筹集
第六条新建物业的首期物业维修基金由购房人按建筑面积以不低于房屋建筑安装造价5%的比例缴纳,由建设单位在房屋销售(预售)时向购房人代收。代收的物业维修基金不含在售房款内,双方另有约定的除外。
前款所称新建物业包括城市房屋拆迁时对私房实行产权调换的安置用房。
物业维修基金的具体缴纳标准由市物业管理行政主管部门会同市价格行政主管部门根据*市实际建筑安装造价进行测算,并定期公布。
第七条建设单位应在办理房屋产权初始登记之前,按物业总建筑面积将物业维修基金移交市物业维修资金管理机构;未售出的物业,由建设单位垫付相应的物业维修基金。
前款所称物业总建筑面积是指依法具有测绘资质的测绘单位测绘的总建筑面积。
第八条物业维修基金本金余额不足首期缴纳维修基金的30%时,应当续筹维修基金。
续筹维修基金由相关业主按照所拥有的物业建筑面积比例分摊,续筹维修基金的标准由业主委员会拟订,并经相关业主大会讨论通过。尚未售出的物业的维修基金,按其建筑面积比例,由建设单位分摊。续筹后维修基金的余额不得少于首期维修基金。
维修基金的具体续筹工作由业主委员会或由业主委员会委托物业管理单位实施。业主委员会或其委托的物业管理单位应当及时将续筹的维修基金移交市物业维修资金管理机构。
第三章物业维修基金的管理
第九条物业维修基金由市物业维修资金管理机构存入银行维修基金专户,并以一个物业管理区域为管理单位,按幢设置,核算到户。
第十条物业维修基金闲置期间,市物业维修资金管理机构应将其存放于银行,严禁挪作他用。
第十一条市物业维修资金管理机构应当建立物业维修基金查询制度,接受业主查询。
第十二条市物业维修资金管理机构应每年通过报刊、政呕炯捌渥油镜让教？lt;/SPAN>,公布上一年度物业维修基金的筹集和使用情况。公布的内容包括维修基金缴交、使用、增值收益、结余情况等。
第四章物业维修基金的使用
第十三条物业维修基金及其增值部分除去合理的管理费用以外,应专项用于物业共用部位、共用设施设备保修期满后中修以上(含中修)的维修和更新,禁止挪作他用。
第十四条物业共用部位、共用设施设备维修和更新需要使用物业维修基金的,由物业管理单位提出使用方案,经三分之二以上相关业主同意,并由业主委员会审核后,报市物业维修资金管理机构审定。
第十五条物业维修基金的使用应当履行下列程序:
(一)物业管理单位持物业维修基金使用申请表和经业主委员会审核同意的使用方案,报市物业维修资金管理机构;
(二)市物业维修资金管理机构经核实后,拨付核实额度70%的维修费用;
(三)工程完工后,物业管理单位持下列资料报市物业维修资金管理机构,经核实后,拨付维修费用的余额:
1、经审计的工程决算单;
2、业主委员会审核签章的施工承包合同;
3、维修、更新工程的发票;
4、业主委员会验收合格证明。
第十六条经房屋安全机构鉴定为危险房屋的,以及出现电梯故障、屋面漏水等严重影响物业正常使用的紧急状况,需要立即进行维修的,在征得业主委员会同意后,市物业维修资金管理机构可先予拨款,确保及时维修。相关维修费用的核定手续在维修后再予以办理。
第十七条物业维修、更新费用按照下列规定在维修基金中支取:
(一)单幢物业共用部位、共用设施设备的维修、更新费用,在该幢物业的维修基金及其增值部分中列支;其中,一幢物业有两个或者两个以上单元的,每个单元内共用部位、共用设施设备的维修、更新费用,在该单元物业的维修基金及其增值部分中列支。
(二)物业管理区域内共用部位、共用设施设备的维修、更新费用,在整个物业管理区域的维修基金及其增值部分中列支。
第十八条使用物业维修基金应当先使用其增值部分,增值部分不足以支付维修费用的,可以使用基金本金部分,但一次性使用基金本金额的最大比例不得超过首期维修基金的70%。
第十九条物业维修基金增值部分及相应比例的本金仍不足以支付维修费用的,由相关业主按照各自拥有物业建筑面积的比例共同承担。
第二十条物业共用部位、共用设施设备的日常养护费用以及中修以下的维修和更新费用,从物业管理费、物业管理商业用房及物业共用部位、共用设施设备的经营性收入中列支,不得在物业维修基金中列支。
因人为损坏造成物业共用部位、共用设施设备的维修和更新的,其费用由责任人承担,不得在物业维修基金中列支。
第二十一条物业管理单位应每年在物业管理区域内公布物业维修基金的使用情况,接受业主的监督。
第二十二条物业转让时,原业主缴纳的物业维修基金剩余款额一并转让给物业受让人。双方当事人另有约定的除外。
因拆迁、自然灾害或其他原因致使物业灭失的,业主可持有关证明材料,到市物业维修资金管理机构退回物业维修基金剩余款额。
第五章物业管理用房的配置
第二十三条建设单位应当将物业管理用房(包括物业管理办公用房、公共活动用房和物业管理商业用房)纳入建设配套项目计划,与建设项目同步设计、同步施工。
第二十四条物业管理用房的具置,由规划行政主管部门在规划图纸中确定。
建设单位不得擅自变更规划图纸中所确定的物业管理用房位置,并不得擅自转让、抵押物业管理用房。
第二十五条建设单位应在物业交付使用、办理房屋产权证前,按照规划图纸中确定的位置,提供物业总建筑面积3‰的物业管理办公用房(含公共活动用房)和总建筑面积4‰的物业管理商业用房,由市物业管理行政主管部门代为接收。
市物业管理行政主管部门接收物业管理用房后,将接收清单及相关资料交给物业管理用房所在地的区物业管理行政主管部门,由其负责日常监督管理。
建设单位办理物业管理用房交接手续时,应提交物业管理用房测绘成果文件。
第二十六条建设工程竣工时,规划确定的物业管理用房实际建筑面积不足本办法第二十五条规定面积标准的,建设单位应按照《*市物业管理条例》和本办法的规定补足;规划确定的物业管理用房实际建筑面积超过本办法第二十五条规定面积标准的,建设单位在提供不少于规定面积标准的物业管理用房后,在不影响物业管理用房合理使用的情况下,可对剩余部分面积进行处置。
第二十七条因分期开发等原因,不能足额提供当期物业管理商业用房的,建设单位应向物业管理单位支付同类地段、同等面积的商业用房的市场租金作为经济补偿,并在后期开发中及时补足物业管理商业用房。
经济补偿收入视作物业管理商业用房的经营收益,专项用于物业共用部位、共用设施设备的维修和养护,不得挪作他用。
第六章物业管理用房的管理
第二十八条物业管理用房的所有权属于该物业管理区域内的全体业主,其所有权不得分割、转让和抵押,其用途不得擅自改变。
第二十九条业主委员会成立之前,物业管理用房由物业管理单位使用和经营。业主委员会成立之后,由各区物业管理行政主管部门将物业管理用房全部移交给业主委员会,业主委员会在保留必要的办公场所后,全部提供给物业管理单位使用和经营。
第三十条业主委员会成立之前,前期物业管理单位出租物业管理商业用房时,其与承租方签定的租赁合同约定的租赁期限最长不得超过业主委员会成立后3个月。
业主委员会成立之后,物业管理单位出租物业管理商业用房的,租赁合同应当经业主委员会同意。物业管理单位与承租方签定的租赁合同中,约定的租赁期限最长不得超过物业管理服务合同中约定的物业管理单位受聘期限。
物业管理商业用房的使用必须符合消防、环保、卫生等方面的要求。
第三十一条物业管理商业用房的经营性收入归全体业主所有,由物业管理单位在银行建立专户储存,专项用于物业共用部位、共用设施设备的维修和养护,不得挪作他用。
第三十二条物业管理单位应每半年在物业管理区域内公布物业管理商业用房出租和经营收益等情况,接受业主的监督。
第三十三条物业管理服务合同终止时,物业管理单位应及时将物业管理办公用房(含公共活动用房)和物业管理商业用房移交给业主委员会。
第三十四条因拆迁致使物业管理用房灭失的,应当根据房屋拆迁方面的有关规定,由业主大会或业主代表大会决定补偿安置的方式。拆迁安置用房或货币补偿金额属于业主所有。
第七章法律责任
第三十五条业主不缴纳或续筹应分摊的物业维修基金的,业主委员会或其委托的物业管理单位可按法律法规或业主公约的规定采取相应的催缴措施。
经业主委员会或物业管理单位催缴,业主仍不缴纳或续筹应分摊的物业维修基金的,由市物业管理行政主管部门责令其限期缴纳。逾期仍不缴纳的,每日加收应缴纳费用2‰的滞纳金。
第三十六条建设单位不按规定代收或代缴物业维修基金的,由市物业管理行政主管部门责令其限期代收或代缴。逾期仍不代收或代缴的,每日加收应缴纳费用2‰的滞纳金。
第三十七条物业管理单位违反本办法规定,不公布物业维修基金和物业管理商业用房的相关情况的,由市物业管理行政主管部门责令其限期公布。逾期仍不公布的,可处以500元以上2000元以下的罚款。
第三十八条建设单位未按规定面积标准配置物业管理用房的,由市物业管理行政主管部门按照国务院《物业管理条例》第六十四条的规定进行处罚。
第三十九条建设单位不按本办法规定时间交付物业管理用房的,由市物业管理行政主管部门责令其限期交付。逾期仍不交付的,可处以5000元以上50000元以下的罚款。
第四十条建设单位擅自变更规划确定的物业管理用房的位置,或者擅自转让、抵押物业管理用房或采取其他手段擅自处分物业管理用房的所有权或使用权的,由市物业管理行政主管部门责令其限期改正,并可处以10000元以上50000元以下的罚款。
第四十一条物业管理单位擅自改变物业管理用房用途的,由市物业管理行政主管部门按照国务院《物业管理条例》第六十五条的规定进行处罚。
基金会管理条例篇6
第一条 为保障城镇从业人员退休后的基本生活，根据国家有关法律、法规，结合海南经济特区实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于海南经济特区城镇下列人员：
（一）企业的从业人员；
（二）国家机关、事业单位和社会团体的从业人员；
（三）部队所属用人单位中无军籍的从业人员；
（四）个体经济组织的从业人员；
（五）退休人员。
离休人员按照国家有关规定办理。
第三条 建立基本养老保险制度。基本养老保险实行国家、单位和个人共同负担，社会统筹与个人帐户相结合，统一管理，强制实施。
提倡和鼓励用人单位为其从业人员建立补充养老保险。补充养老保险费记入补充个人帐户，归个人所有，可以继承。
鼓励自由职业者参加基本养老保险。其缴费费率和养老保险待遇由省人民政府另行规定。
第四条 从业人员基本养老保险费按部分积累办法征缴，建立基本养老保险基金。基本养老保险基金实行社会共济帐户和个人帐户管理。
第五条 对退休人员的管理服务，应当积极创造条件，由单位管理服务逐步过渡到社会化管理服务，实行属地管理。
社会保险经办机构应当有计划地开展社区性退休人员管理服务工作。
第二章 基本养老保险费的征缴
第六条 用人单位按本单位从业人员月工资总额的18％缴纳基本养老保险费。
省人民政府根据社会经济发展和养老金支付状况，对单位为其从业人员缴纳的基本养老保险费费率进行必要调整。
第七条 国家机关、非企业化管理的事业单位和社会团体的从业人员，个人按本人月工资总额的3％缴纳基本养老保险费。国家另有规定的，从其规定。
企业、实行企业化管理的事业单位和社会团体的从业人员，自本条例修订施行之日起按国家有关规定缴纳基本养老保险费。
个体经济组织从业人员缴纳基本养老保险费的费率和养老保险待遇，由省人民政府另行分档次规定。个体经济组织雇用人员时，双方必须签订劳动合同，并约定为雇用人员所选定的基本养老保险费档次，以及各自应当缴纳的基本养老保险费。
对实行企业化管理的事业单位和社会团体的界定，由省人民政府作出规定。
第八条 从业人员的月缴费工资额按本人实际工资总额确定，但不得低于所在市、县、自治县上年度从业人员月平均工资的60％。
第九条 从业人员本人月工资超过所在市、县、自治县上年度从业人员月平均工资300％以上的，超过部分不再缴纳基本养老保险费，也不作为退休时计发基本养老金的基数。
第十条 用人单位不得因缴纳基本养老保险费而降低从业人员的工资标准。
第十一条 用人单位缴纳的基本养老保险费，企业、实行企业化管理的事业单位和社会团体列入管理费用；个体经济组织列入成本；国家机关、非企业化管理的事业单位和社会团体从行政事业经费中列支。
第十二条 用人单位在取得营业执照或者获准成立后30日内，必须到社会保险经办机构办理养老保险登记；用人单位的养老保险登记事项发生变更的，应当自变更之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更登记。
第十三条 用人单位和个人应当缴纳的基本养老保险费数额，由用人单位按月向社会保险经办机构申报，并由社会保险经办机构核定。
用人单位不按规定申报应当缴纳的基本养老保险费数额的，由社会保险经办机构暂按该单位的经济状况、从业人员人数等有关情况确定其应当缴费人数和金额。
第十四条 凡未经社会保险经办机构办理养老保险年检手续的用人单位，工商行政管理部门不予办理工商年检手续。用人单位在办理营业执照注销手续时，必须先审核由社会保险经办机构出具的养老保险关系终结书。
第十五条 基本养老保险费按月征缴，用人单位和从业人员应当在规定的期限内缴纳基本养老保险费，从业人员本人缴纳的部分由用人单位从其工资中代为扣缴。
第十六条 用人单位因经济困难确实不能按期足额缴纳基本养老保险费的，经书面申请、社会保险经办机构审查批准后可以缓缴。缓缴期最长为6个月。缓缴期满后应当如数补缴基本养老保险费及利息。缓缴期内，免缴滞纳金。
第十七条 从业人员退休后，本人不再缴纳基本养老保险费，所在单位也不再为其缴纳基本养老保险费。
第十八条 企业依法破产时，其退休人员在退休前实际缴费年限不足10年的，应当向基本养老保险基金交纳基金补偿金。基金补偿金按每名退休人员现年至75周岁的预期余命数乘以同期社会平均基本养老金的标准计算，从破产清算资产中一次性缴纳。
第三章 基本养老保险基金的管理
第十九条 个人帐户按本人缴费工资总额的11％记入，从业人员本人缴费全部记入个人帐户，不足部分从单位缴费中划入。个人帐户按照国家有关规定进行管理。
个人帐户储存额只能用于从业人员养老，不得提前支取。从业人员、退休人员死亡，其个人帐户中本人缴费的本息余额，可以继承领取。
对1997年12月31日以前参加基本养老保险并在本条例修订施行后退休的从业人员，自1998年1月1日起建立其个人帐户，同时将1997年12月31日以前其个人已缴纳的基本养老保险费本息，一次性记入其个人帐户。
对1998年1月1日以后参加基本养老保险的从业人员，自参加基本养老保险之日起建立其个人帐户。
第二十条 社会保险经办机构应当为从业人员建立养老保险档案，发给从业人员《海南经济特区城镇从业人员养老保险手册》；用人单位和从业人员、退休人员有权查询缴纳养老保险费、个人帐户和领取养老金的情况，社会保险经办机构应当提供服务。
第二十一条 基本养老保险基金在本经济特区内逐步实行统筹，统一核算、统一调剂、统一管理，建立基本养老保险基金统一帐户。
第二十二条 基本养老保险基金实行收支两条线管理，纳入单独的社会保险基金财政专户，专款专用，全部用于从业人员的养老保险。
基本养老保险基金按不同的从业人员分设帐户收支，互不透支。
基本养老保险基金的计息办法，按照国家有关规定执行，所得利息并入基本养老保险基金。
基本养老保险基金的保值、增值办法由省人民政府规定，并报省人大常委会备案。
第二十三条 基本养老保险基金发生收不抵支时，可以由财政给予适当补贴。
第二十四条 基本养老保险基金年度预算决算，应当按基金实际统筹层次，由社会保险经办机构报同级劳动保障行政部门审核、财政部门复核、人民政府批准，并由人民政府向同级人大常委会报告。
第四章 基本养老保险待遇
第二十五条 从业人员达到国家法律、法规规定的退休条件、办理了退休手续并经社会保险经办机构核定其享受养老保险待遇标准的，依照本条例的规定获得基本养老金、丧葬费及抚恤金、救济费等项待遇。
第二十六条 对1997年12月31日以前参加基本养老保险的从业人员，其用单位和个人共同缴纳基本养老保险费年限（包括实际缴费年限和视同缴费年限，下同，简称缴费年限）满10年，或者1998年1月1日以后参加基本养老保险，缴费年限满15年的，自退休的下一个月起，按月发给基本养老金，直至死亡。
基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。
基础养老金月标准为退休时上年度从业人员月平均工资的20％，从社会共济帐户中支付。
个人帐户养老金月标准为退休时的本人帐户储存额（本金加利息）除以120，从本人个人帐户中支付；不足支付时，从社会共济帐户中继续支付。
第二十七条 对1997年12月31日以前参加基本养老保险至退休时缴费年限满10年的从业人员，除按本条例第二十六条规定发给基本养老金外，再按月增发一项过渡性养老金，直至死亡。
过渡性养老金的计发标准为：按规定建立个人帐户以前本人指数化月平均缴费工资乘以1.4％，再乘以个人帐户建立以前的本人缴费年限。
为使养老金发放水平保持平稳，可以适当增发过渡性调节金。具体标准由省人民政府确定。
第二十八条 1997年12月31日前参加基本养老保险至退休时缴费年限累计不满10年，或者1998年1月1日以后参加基本养老保险至退休时缴费年限累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次性支付给本人。
1997年12月31日以前参加基本养老保险至退休时缴费年限不满10年的，除将其个人帐户储存额一次性支付给本人外，再按下列标准一次性增发一项养老金：
（一）缴费年限5年以上不满10年的，1997年12月31日以前的缴费年限每满1年，一次性发给其本人3个月的指数化月平均缴费工资，并按基础养老金的计发标准，每满1年，一次性发给2个月的养老金。
（二）缴费年限1年以上不满5年的，1997年12月31日以前的缴费年限每满1年，一次性发给其本人3个月的指数化月平均缴费工资。
（三）1997年12月31日以前的缴费年限不满1年的，1997年12月31日以前已缴纳的全部基本养老保险费，一次性发给其本人。
第二十九条 本条例修订施行前退休的人员，仍按社会保险经办机构已核定的标准发放养老金，不再重新核定。
第三十条 1991年12月31日以前参加工作的本经济特区企业原固定工，已从1992年1月1日起参加基本养老保险的，其1991年12月31日以前按照国家规定计算的连续工龄或者工作年限，视同缴费年限，与参加基本养老保险以后实际缴费年限合并计发基本养老保险待遇。
1993年12月31日以前参加工作的本经济特区机关、事业单位工作人员，已从1994年1月1日起参加基本养老保险的，其1993年12月31日以前按照国家规定计算的连续工龄或者工作年限，视同缴费年限，与参加基本养老保险以后实际缴费年限合并计发基本养老保险待遇。
原合同制工人1984年以后、临时工1989年以后实际缴纳养老保险费的工作年限，用于计发基本养老保险待遇。
第三十一条 从业人员因失业或者其它原因中断就业时，其用人单位和本人缴纳的基本养老保险费不予退还。再就业后继续缴纳基本养老保险费的，前后缴纳基本养老保险费的年限合并计算；未再就业的，在达到国家规定退休年龄时，按缴费年限享受基本养老保险待遇。
第三十二条 国家机关、非企业化管理的事业单位和社会团体的从业人员，在本条例修订施行后退休的，其基本养老金低于国家规定同类退休人员退休金或者基本养老金待遇标准的，其差额部分予以补足。
第三十三条 基本养老金自从业人员退休后下一年起，每年7月1日，由社会保险经办机构参照其所在市、县、自治县上年度同类从业人员月平均工资的增长幅度作相应的调整。具体办法由省人民政府规定。
第三十四条 由基本养老保险基金按月支付基本养老金的退休人员死亡，由社会共济帐户支付其丧葬费、一次性供养直系亲属抚恤金或者救济费。丧葬费按其所在市、县、自治县从业人员上年度月平均工资4个月的数额发给。
一次性供养直系亲属抚恤金或者救济费标准，按国家规定执行。
第三十五条 从业人员迁离或者迁入本经济特区时，应当按国家有关规定，转移基本养老保险关系、个人帐户档案和基金。
从业人员迁离本经济特区时，不能转移基本养老保险关系的，可以领取个人帐户中本人缴纳的基本养老保险费，也可以在达到国家规定的退休年龄时按本条例的规定享受基本养老保险待遇。
从业人员迁入本经济特区时，已办理转移手续、并按本条例规定参加基本养老保险的，其转移前的缴费年限连续计算。
第三十六条 从业人员未到法定退休年龄到境外定居的，其个人帐户中个人缴纳的基本养老保险费本息，由从业人员本人一次性领取，同时终止其基本养老保险关系。
第三十七条 社会保险经办机构应当加强养老金发放的管理，按时足额发放退休人员的基本养老金，定期核查退休人员领取基本养老金的情况。
第三十八条 基本养老金的发放应当从用人单位逐步过渡到由社会保险经办机构直接发放。
用人单位不得克扣、挤占和挪用其的退休人员基本养老金。
第五章 养老保险的组织管理和监督
第三十九条 省劳动保障行政部门是本经济特区城镇从业人员养老保险的主管机关，其职责是：
（一）编制从业人员养老保险事业发展规划；
（二）会同有关部门制定养老保险基金的财务管理制度、统计制度和内部审计制度；
（三）对全省养老保险工作进行管理和监督，依法行使行政处罚权；
（四）每年向社会公告从业人员养老保险工作情况；
（五）其他应当由主管机关履行的职责。
市、县、自治县劳动保障行政部门依照规定对本行政区域内的养老保险工作进行管理和监督。
第四十条 省社会保险经办机构负责管理全省养老保险业务，其主要职责是：
（一）管理基本养老保险基金；
（二）负责办理养老保险登记；
（三）负责征缴养老保险费和给付养老保险待遇；
（四）编制基本养老保险基金的预算、决算；
（五）具体负责基本养老保险基金的保值、增值；
（六）经劳动保障行政部门委托，进行与养老保险费征缴有关的检查和调查工作；
（七）提供有关养老保险政策咨询及其他服务；
（八）负责办理国家及本经济特区规定有关养老保险的其他事项。
市、县、自治县社会保险经办机构和按规定成立的其他社会保险经办机构，负责具体经办本行政区域内从业人员养老保险业务。
第四十一条 社会保险经办机构应当建立和保存缴费记录，并至少每年向缴费的从业人员个人发送一次基本养老保险个人帐户通知单。
用人单位和从业人员有权按照规定查询缴费记录。
第四十二条 用人单位应当每年向本单位的从业人员公布本单位全年基本养老保险费缴纳情况，接受从业人员和本单位工会的监督。
第四十三条 劳动保障行政部门和受劳动保障行政部门委托的社会保险经办机构，有权核查用人单位的从业人员名册、工资发放表、财务会计帐册等有关资料；必要时，可以邀请审计等部门予以配合。参与核查的部门或者机构必须保守用人单位的商业秘密。
用人单位应当如实提供从业人员名册、工资发放表、财务会计帐册等有关资料，不得伪造、变造、谎报、瞒报或者隐匿。
第四十四条 财政、审计、监察等部门及有关组织应当依法对养老保险基金征收、管理工作进行监督，加强对用人单位和从业人员依法缴纳基本养老保险费情况的监督。
养老保险基金的年度收支情况应当经审计部门审计后，次年6月30日前如实向社会公告审计意见书，接受社会监督。
第四十五条 用人单位和从业人员有权要求社会保险经办机构提供有关养老保险咨询及其他服务；有权监督社会保险经办机构的养老保险工作；有权就与本人有关的养老保险争议依法申请劳动仲裁、行政复议或者提起诉讼。
第四十六条 任何单位和个人对基本养老保险费征缴、基本养老保险待遇给付中的违法行为有权举报。劳动保障行政部门接到举报后应当及时调查，按照有关规定处理，并为举报人保密。
第四十七条 全省社会保险经办机构的人员经费、办公经费和专项经费，列入预算，由财政部门拨付。
第四十八条 成立省养老保险基金监事会，其基本职责是：审定基本养老保险基金年度预算、决算，对养老保险基金的征缴、管理和支付进行监督。监事会由政府或其指定的部门、用人单位和从业人员三方代表组成，可以聘请专家代表。监事会的活动方式由章程规定。监事会章程必须报省人民政府批准。
第六章 法律责任
第四十九条 用人单位未按本条例的规定办理养老保险登记、变更登记或者注销登记，或者未按规定申报应当缴纳的养老保险费数额的，由劳动保障行政部门责令限期改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处1000元以上5000元以下的罚款；情节特别严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处5000元以上1万元以下的罚款。
第五十条 用人单位伪造、变造、谎报、瞒报、隐匿从业人员名册、工资发放表、财务会计帐册等资料，由劳动保障行政部门责令其限期改正。逾期不改正的，处以1万元的罚款，并确定其应当缴纳的基本养老保险费。
第五十一条 用人单位未按本条例规定的数额、期限缴纳或者为其从业人员代扣代缴基本养老保险费的，由劳动保障行政部门责令其限期缴纳欠缴的款额及利息。逾期不缴的，按日加收欠缴款额2‰的滞纳金，但不同时计缴利息。滞纳金并入基本养老保险基金。
社会保险经办机构未按规定给付基本养老金或者用人单位克扣、挤占、挪用的基本养老金的，由劳动保障行政部门责令其按时足额给付，追缴被克扣、挤占、挪用的基本养老金。对拒不按时足额给付或者追缴的，由监察机关或者有关部门对其主要负责人、直接责任人员给予行政处分。当事人也可以向劳动保障行政部门依法申请行政复议或者检举、控告，劳动保障行政部门可以依法责令社会保险经办机构或者用人单位限期给付基本养老金及利息。
第五十二条 政府及有关部门或者社会保险经办机构违反本条例规定，有下列行为之一的，由上一级机关责令其限期改正，追回被挪用或者流失的养老保险基金；有违法所得的，没收违法所得，并入养老保险基金；对其单位主要负责人、直接责任人员分别追究行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按规定将基本养老保险费转入基金专户的；
（二）挪用基本养老保险基金的；
（三）擅自减、免或者增加用人单位应当缴纳的基本养老保险费的；
（四）擅自减少或者增加个人帐户金额的；
（五）擅自减发或者增发退休人员基本养老保险待遇的；
（六）违反基本养老保险基金保值、增值经营有关规定，造成基金损失的。
政府及有关部门或者社会保险经办机构的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，有前款所列行为的，由有关部门追回被挪用或者流失的养老保险基金及违法所得，并依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十三条 劳动保障行政部门、审计部门、社会保险经办机构及其工作人员泄露用人单位商业秘密的，依照国家有关法律法规的规定追究法律责任。
第五十四条 用人单位或者其他当事人违反本条例规定领取养老金、丧葬费、抚恤金或者救济费的，由劳动保障行政部门如数追回并加收利息，并处以违法所得2倍罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十五条 用人单位或者其他当事人对劳动保障行政部门的处罚决定不服的，可以依法申请复议、提起行政诉讼。逾期不申请复议、不提起诉讼，又不履行处罚决定的，劳动保障行政部门可以依法申请人民法院强制执行。
第七章 附则
第五十六条 本条例所称“从业人员”是指获得一个月以上工资收入的社会劳动者及经营者。
第五十七条 海南省行政区域内非经济特区从业人员、退休人员的养老保险参照本条例执行。
第五十八条 省人民政府可以根据本条例制定实施细则。
第五十九条 本条例自公布之日起施行。
海南省人民代表大会常务委员会公告第23号
（1999年10月1日海南省人民代表大会常务委员会公布）
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基金会管理条例篇7
关键词：证券投资基金 税收政策 基金税制
一、基金本身适用于企业所得税吗？
基金法律身份和税收义务密切相关，国际上存在3种主流的税务处理方式：（1）公司型基金具备法人身份，必须缴纳公司所得税。拥有公司型基金的国家多数采用这种税务处理方式。（2）契约型基金不具备法人身份，一般不用纳税。如日本、韩国、比利时等多数国家。（3）少数国家将契约型基金虚拟认定为公司，缴纳公司所得税，甚至在个别国家需要缴纳个人所得税，如澳大利亚规定投资信托基金没有分配对象时，基金本身要缴纳个人所得税。我国证券投资基金在组织形式上属于契约型，根据上述国际惯例可以从3种税务处理方式中选择。从我国税收条款规定来看，现有基金税收条文中没有任何关于基金纳税方式的确切规定。仔细研究不难发现，我国与基金相关的税收条文中又隐约对基金的纳税身份有所暗示，并可以推断理解为：基金承担企业所得税的纳税义务，由基金管理人代为缴纳。比如“对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入以及其他收入，暂不征收企业所得税”，以及“基金管理人运用基金买卖股票、债券的价差收入，在2003年前暂免征企业所得税”。该两点所述的“暂不征收企业所得税”和“暂免征企业所得税”俨然可以被理解为，我国契约型基金虽然没有法人身份，但需要单独缴纳企业所得税，只是当前处于暂不征收的阶段。
我国基金究竟是否负有企业所得税的纳税义务呢？笔者认为，“暂不征收企业所得税”提法是错误的，违背了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）对企业所得税纳税义务人的认定规定。根据《条例》规定，企业所得税的纳税人包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。很明显，我国基金不应属于企业类，那是否可以归属到“其他组织”呢？在《实施细则》中“其他组织”一词被详细地解释为，经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。问题于是被继续演化为，基金是否是事业单位或社会团体组织呢？这一点《证券投资基金管理暂行办法》提供了答案。其第一章第二条中明确规定“本办法所称证券投资基金（简称基金）是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式……”。由此可见，基金只是一种投资方式，一种投资工具而已，既不属于事业单位或社会团体，也不属于企业所得税纳税人中的其他组织。同时，我国各项法律条款都没有涉及基金公司虚拟化问题。所以，我国契约型基金不应该被征收企业所得税。
二、基金本身适用于营业税吗？
“基金管理人运用基金买卖股票、债券的价差收入，在2003年前暂免征营业税”出自《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）和《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税字[20021128号]，和上文“基金管理人运用基金买卖股票、债券的价差收入，在2003年前暂免征企业所得税”的提法一样，容易使人误解为：基金管理人是基金买卖股票、债券价差收入的营业税的纳税人。显而易见，如果基金管理人是纳税人，则与我国营业税暂行条例相违背。因为《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的纳税人是：“在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”，同时，国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发[2002]9号）（以下简称《申报管理办法》）的通知中规定：“金融保险业的纳税人是……证券投资基金管理公司……证券投资基金”。根据《申报管理办法》规定，证券投资基金和基金管理公司同属于营业税纳税人的范围，即“单位”纳税人或“个人”纳税人。基金管理公司可以被认定为“单位”，属于契约型的证券投资基金却没有任何理由被认定为“单位”或“个人”。换言之，倘若基金可以被归入到“单位”而成为营业税的纳税人，则明显和《证券投资基金管理暂行办法》对基金性质的定义相矛盾，导致相关法规发生抵触。笔者认为，《申报管理办法》关于基金缴纳营业税的规定和《营业税暂行条例》、《证券投资基金管理暂行办法》相违背，应该予以废除，我国证券投资基金本身不应该缴纳营业税。
三、改变个人所得税扣缴人、扣缴时机的做法是否合理？
我国关于基金个人投资者获得基金分配，缴纳个人所得税的通知先后有过3个：第一个是1996年12月下发的《关于个人从投资基金管理公司取得的派息、分红所得征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]221号），该通知规定投资基金管理公司为扣缴义务人，在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税；第二。第三个通知是财税字[1998]55号和财税字[20021128号。通知规定，对投资者从基金分配中获得的股票股息、红利收入以及企业债券、银行利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。显然，3个通知关于扣缴人的选定发生了改变，扣缴人由基金管理公司改换为上市公司、企业和银行，相应地，扣缴时间也由基金分配时提前到股息、红利、利息分配时。
政策意图十分明显，改变扣缴人的做法利于税款在来源处征缴，确保了税款及时入库。但是笔者认为，在来源处扣缴个人所得税的做法损害了税收公平原则。首先，损害了个人基金投资者的利益。我国绝大多数的基金契约对基金分配制定了3项限定条件：（1）若基金投资当期亏损，则不进行收益分配；（2）基金收益分配后，基金单位资产净值不能低于面值；（3）基金当年收益应先弥补以前年度亏损，才可进行当年收益分配。改变扣缴人的做法使得个人投资者的股息、利息收入在来源处就被扣缴了个人所得税，必然导致以税后收入来弥补基金前期和当期可能拥有的投资损失，甚至可能因提前扣除税收，致使基金单位资产净值低于面值，进而不能满足分配条件。其次，提早了未分配收入的纳税时间。我国《证券投资基金管理暂行办法》规定，基金收益分配比例不得低于基金净收益的90%.若在来源处预先扣缴了个人所得税，则意味着基金未分配的部分也提前承担了税负。再者，违背了基金投资者收入确认原则。按照国际惯例，基金投资者不是在基金获得收益时，而是在基金分配收益时才被确认获得基金收益，并产生个人所得税的纳税义务。我国在来源处扣缴个人所得税的做法恰恰违背了收入确认的国际惯例。
基金会管理条例篇8
[关键词]证券投资基金；最优套利策略；几何布朗运动
[中图分类号]F832.48
[文献标识码]A
[文章编号]1003―3890(2007)05－0057－04
一、引言
中国投资基金起源于20世纪80年代末、90年代初。1998年《证券投资基金管理暂行办法》实施以来，中国的证券投资基金无论是在数量、规模还是在种类等方面都获得了长足的发展，截至2006年8月底，证券投资基金管理公司已从1998年年初试点时的5家增加到57家，共管理202只开放式基金、54只封闭式基金，证券投资基金总规模达到4566亿份，净值5307亿元。投资基金在投资方向和投资策略上已出现不同的特色，除股票基金外，还出现了债券基金、指数基金、伞形基金等新产品。证券投资基金由于具有通过资产组合分散风险、通过专业化管理降低交易费用和投资表现通过基金的价格容易评估的特点，受到广大散户及机构投资者的青睐。同时，我们也应看到，目前中国证券投资基金的规模仍然相对较小，而且基金的投资表现也不尽人意。常巍、方健雯(2003)利用夏普指数和詹森指数通过T-M模型对市场上的20只封闭式基金的投资绩效进行了实证分析。结果表明，从夏普比例来看，绝大多数基金在研究期间并未取得高于无风险利率的收益；从詹森指数看，指数型基金的阿尔法值虽然为正，但并不显著，说明多数基金未取得超过市场指数的表现，也意味着基金经理的选股能力并不优异。
造成投资基金业绩表现不佳的原因是多方面的，既有基金经理风险管理能力方面的原因，也有基金经理需对他们的投资行为负责方面的原因。当前国内对投资基金业绩的评价主要集中在事后，而对基金经理投资活动过程的研究很少。正是基于这种情况，通过建立投资者决策过程的模型来说明基金经理如何通过基金交易来取得最大化的投资收益非常必要。
最优套期组合理论是与资产定价理论同期发展起来的。不确定下的最优套期组合理论源于Markowitz(1952、1958)和Tobin(1958)静态模型。Samuelson(1969)、Merton(1969、1971)利用离散多期模型分析了最优消费和组合选择问题，并运用连续随机方法给出了有限期和无限期条件下的解。Cox和Huang(1989)、Karatzashe，Lehoczky和Shreve(1987)运用鞅方法解决了最优消费与资产选择问题。在这些模型中，利用鞅方法解效用最大化而不需马尔科夫的其他假设。
Constantinides(1979，1986)，Cvita与Karatzas(1996)，Duffie与Sun(1990)，Shreve与Soner(1994)研究了交易成本条件下的单个消费者的最优化模型。他们的研究结论表明，在存在交易费用的条件下，在一定环境下，最优交易策略的最优时间间隔可以被任意选择为固定时间长度。Jouini与Kallal(1995)建立了交易成本条件下的无套利条件，结论表明，这个无套利条件等价于存在一个等价概率测度，该等价概率测度将交易证券的买价与卖价过程转化
四、相关参数对最优策略影响分析
笔者将在这一部分分析各参数对模型的影响， 从而考虑参数变动时最优投资应如何改变。
1．δ1和δ2对最优策略的影响。如前所述，由于交 易费用的存在，基金经理人将最优持有比例保持在 一定范围之内。在其他条件不变的情况下，当交易 费用增加时，基金经理人要在交易费用和进行交易 所带来的收益之间进行权衡，只有当交易收益大于 交易费用时，才会进行交易，否则，即使基金持有比 例偏离最佳水平时，交易也不会发生。
2．δ1对最优策略的影响。管理费用对投资者资 产配置的影响不同于上述交易费用的影响。它在整 个持有期内是固定的，因而，当投资者基金的持有 比例偏离最优水平时，管理费用不会对基金交易产 生延缓作用，而且，总是保证基金持有比例维持在 一个最优的水平上。但由于管理费用会直接降低投 资基金的收益，因而，过高的管理费用也同样会降 低投资基金的最优持有比例。
3．aR对最优策略的影响。投资基金的预期收益 率aR对最优资产组合有正面的影响作用，其原理等 同于管理费用的降低对基金持有比例的影响。
4．σR对最优策略的影响。投资基金收益波动性 σR对最优投资策略具有负面影响。原因在于笔者的 模型假设基金经理人是一风险厌恶者，在同等收益 的资产中，他会选择风险较小的资产，而且交易费 用的存在会加剧这种影响。不确定下的投资决策理 论证明，在存在不确定性的条件下，投资者会推迟 交易，直到不确定性得到一定程度的披露时，交易 才会发生。不确定性的存在，提高了基金最优投资 机会的下界，从而降低了基金持有比例。
5．γ对最优策略的影响。相对风险厌恶系数γ越 高，投资者对投资于同等风险的资产要求的收益就 越高。因此在其他条件相同的情况下，相对风险厌 恶系数提高会降低最优投资基金持有比例。但如何 准确地确定相对风险厌恶系数的大小并不容易。因 为不同的投资者在不同时期、不同的财富水平和不 同的基金持有比例等条件下，相对风险厌恶系数会 有很大差异。
五、结论
以上笔者解出了指数型效用函数的基金经理拥 有无风险资产和投资基金的资产组合，投资基金价 格服从几何布朗运动，无风险利率以常数增长，以及 存在基金管理及交易费用的条件下，其长期的最优 投资策略。现实的投资基金市场同以上假设还有较 大差距，例如，将基金经理设为服从指数型的效用函 数，没有考虑到基金经理的个体和心理差异，结果不 具有普遍性。资产价格通常服从非平稳过程，同时伴 随机制变迁与跳跃，而非几何布朗运动，一个投资基 金经理人通常不会把他的资金完全在一种无风险资 产和一种投资基金之间分配，而是会在无风险资产 和多种风险资产之间进行资产组合选择。