注册会计师工作总结范文

时间:2023-10-28 20:37:20

注册会计师工作总结

注册会计师工作总结篇1

一、2005年上半年主要工作

按照年初工作计划,2005年上半年主要做了以下工作:

1、召开四届二次会议。为推动行业诚信建设,落实四代会提出的各项工作任务,部署新一年各项工作,2月2日,省注协召开第四届理事会第二次会议暨新闻会。会议的主要内容:一是全省69个执业理事单位共同发起了“以维护社会公众利益为宗旨诚信倡议书”并通过新闻媒体向社会公开;二是向第四届理事会执业副会长、常务理事、理事、理事单位颁证牌;三是讨论了省注协2005年工作要点并听取对省注协秘书处内设机构的意见;四是举办了省注协2005年新年联谊会。

2、利用多种形式开展宣传活动,树立行业良好形象。一是制作省注协“四代会”宣传专辑和《市场经济鉴证人》宣传片,宣传我省注册会计师行业发展和协会建设成就,将专辑和宣传光碟发到每个事务所及中注协、全国省级注协,并在**电视台播放宣传片;二是在人民日报、**日报、楚天都市报、长江日报、中国注册会计师等报刊登载行业诚信倡议书、省注协“四代会”有关领导讲话等宣传稿件,产生了较大的社会反响;三是通过协会工作简报和协会网站登载大量行业宣传信息,扩大**省注册会计师行业的影响。

3、加强业务监管,净化执业环境。一是召开谈话提醒会,通报武汉市工商局对有关中介机构违规违法经营进行行政处罚的情况;二是受理了8起投诉举报,逐一进行了查处。如针对省教育厅财务处指定两家事务所对省教育厅13个厅直属单位和29所省属高校2004年度决算报表进行审计问题,向省教育厅财务处发出了《关于收回贵处两份审计通知书意见的函》(鄂注协函[2005]7号),要求省教育厅财务处收回两份审计通知书,省教育厅财务处表示将妥善处理这一问题。针对武汉华新会计师事务有限责任公司在蕲春非法设立分支机构问题,会同黄冈市注册会计师管理中心对武汉华新会计师事务有限责任公司在蕲春非法设立分支机构情况进行了调查,经查证属实,向武汉华新会计师事务有限责任公司发出了《关于责令立即撤销武汉华新会计师事务有限责任公司在蕲春非法设立分支机构的通知》(鄂注协发[2005]028号),要求武汉华新所立即关闭在蕲春设立的非法分支机构,封存出具的各类鉴证报告送省注协检查,责令收回在蕲春的事务所公章和注册会计师汪景明、吴茨林、钟文俊的印鉴交省注协处理;三是针对近期社会上一些不法分子仿冒会计师事务所和注册会计师印鉴违法出具报告,严重侵害了会计师事务所和注册会计师的合法权益的行为,我们及时下发了《关于严防不法分子仿冒审计报告、维护合法权益的紧急通知》,要求会计师事务建立严格的内部质量控制制度,依法、审慎执业,最大限度地减少损失和伤害。

4、到湖南注协考察。为了更好地学习兄弟省市注协行业自律管理经验,加强行业协会的交流和合作,探索适合我省注册会计师行业需要的管理模式,3月3日至6日,到湖南省注册会计师协会进行考察,与湖南同行就注册会计师行业发展和协会建设情况进行交流、研讨,学习和借鉴他们好的经验和做法。

5、按照全国考办统一部署,组织实施全省2005年注册会计师考试报名工作。经初步统计,全省共26236名考生报考53388科次。同时,对全省各考区有关人员进行2005版注册会计师考试信息管理系统的培训,以提高考试组织工作水平。

6、做好年检工作。根据《注册会计师法》和《注册会计师年检办法》的相关规定及《中注协关于2004年度注册会计师任职资格年度检查的通知》要求,对全省2004年注册会计师任职资格进行了年度检查。检查的主要内容是:注册会计师执业年龄情况、在事务所专职工作情况、业务质量情况、被处罚情况、参加后续教育情况以及会费缴纳情况,同时,将党政机关人员兼职问题和年检材料的真实性、审计报告的规范性等问题作为检查的重点。为确保年检工作质量,省注协成立了年检工作专班,并设立材料组、检查组和综合组,分别负责年检前、中、后期工作。同时要求全省各市州管理中心将年检工作作为当前一项中心工作,严把年检初审关。通过近3个月的检查,对全省注册会计师任职资格、执业质量、人员结构及事务所执业环境等情况有了进一步的了解,达到了净化注册会计师队伍、规范注册会计师任职资格认定、提高注册会计师人员素质和执业水平以及加强注册会计师行业监管的目的,圆满完成年检工作任务。全省共320家会计师事务所,3383名注册会计师参加年检,年检通过3059人,不予通过324人(其中,兼职143人、申请转非执业会员94人、超龄22人、去世8人、自行停止执业52人、未参加后续教育培训5人)。为确保年检结果的公正性,我们将年检的初步结果于5月底在**省注册会计师协会网站上进行公示,接受业内人士和社会各界的监督,共受理群众举报47例,我们逐一进行了认真的核实并按有关规定处理,增强了年检工作的公信力和影响力。

7、认真组织注册会计师后续教育培训。注册会计师后续教育远程视频教室正式设立并投入使用,根据中注协培训计划,共组织3期远程视频后续教育教训,共培训注册会计师360人。

8、根据有关要求,开展2004年度注协秘书处事业单位年度检查和省注协社团年度检查。

9、召开全省市州注册会计师管理中心主任工作会议。4月15日,全省市州注册会计师管理中心主任工作会议在**财苑大厦召开,全省17个市州注册会计师管理中心主任参加会议。省财政厅纪检组长徐新生同志到会讲话,省注协秘书长张雪华同志总结了2004年市州注册会计师行业管理工作,部署了2005年行业工作。会上,省注协考试部、财务部负责同志就做好2005考试、财务工作作出具体安排,宜昌、十堰、荆门、黄冈管理中心的代表作了经验交流发言。会议还表彰了2004年度市州行业管理工作评比获奖单位。

10、做好财务管理工作。一是按照中注协财务会议精神,布置、收集全省事务所2004年度财务决算报表,圆满完成全省310家事务所2004年度财务决算报表汇总工作;二是完成协会财务年末决算和2005年财务预算;三是逐所核对会费,督促310家事务所交清了会费。

11、加强信息、网络管理。充分利用协会网站信息、传递文件资料,不断丰富网站内容,拓展网站功能,进一步完善有关行业管理系统,提高服务水平。上半年共各类信息897条,网站点击突破50万次,提高了行业和协会的社会认知度,树立了行业形象。

12、进一步加强协会内部建设,适应我省注册会计师行业发展的新要求。一是按照厅党组要求,开展了党员先进性教育、行风政风评议以及转变思想观念、转变工作作风、提高服务水平的教育活动。通过这些活动,全体员工的政治观念、组织观念和纪律观念以及服务会员的意识不断增强,服务水平和执行能力显著提高,受到广大会员的普遍好评;二是着手进行建章建制,在监管、注册、培训、考试、财务等各项工作中制定和完善各项制度、办法,采取了一些切实有效的措施,不断提高工作效率和行业管理水平

二、下半年工作安排

1、加强行业宣传,充分利用报刊、电视、电台等新闻媒体宣传行业发展成就,宣传注册会计师和事务所的规范执业、诚实守信的好典型、好事例,塑造行业良好形象;继续办好《工作简报》和年报,编辑出版《**注册会计师二十年》书籍。在《**日报》分类刊登业务收入100万元以上事务所排名信息。

2、开展业务质量检查。根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定,拟按20%比例检查对全省事务所执业质量进行检查,并结合此次注册会计师年检情况,对存在问题的事务所、被投诉举报事务所以及新设立事务所进行重点检查。在检查中指出存在的问题,找出原因,达到“指导、帮助、督促、提高”的目的。即指导事务所诚信执业,帮助事务所规范执业、促进事务所自律执业,提高事务所执业质量。同时,重点查处“炒鱿鱼,接下家”,“大压价,抢业务”,等不正当竞争行为,着力解决武汉市“香港路”和“台北路”设点和挂牌揽业务,恶意压价竞争的问题,并与武汉市工商局沟通协调,加大打击力度,维护行业形象。对财政部、中注协、省财政厅、省审计厅、省工商局等部门移交案件及举报投诉案件严格查处。

3、据省财政厅统一部署,积极开展政风行风评议活动,同时做好先进性教育有关收尾工作。

4、组织举办全省注册会计师行业“诚信杯”运动会,运动会拟设乒乓球、象棋、围棋等竞赛项目,以吸引尽可能多的行业人士参与,通过比赛,展示行业团结向上、生机勃勃的精神风貌。

5、组织举办“建立我国注册会计师行业管理体制”的学术论坛,邀请专家学者和业内外专业人士参加,共同探讨建立符合行业发展规律和我国社会主义市场经济要求的行业管理体制。

6、组织实施2005年注册会计师全国统一考试。严格按照有关规定做好考试各环节的组织实施工作,确保全省考试工作万无一失。同时做好接待全国各地运送2005年注册会计师考试试卷人员和中注协注册会计师全国统一考试阅卷工作组工作并协助全国考办做好2005年考试阅卷工作。

7、加强行业党组织建设。在原有调研的基础上,广泛听取会员对行业党建的意见和建议,拟召开常务理事会,专题研究行业党建工作。加强与有关党务部门联系,组建行业党委

8、修订、印发市州注册会计师行业管理工作考核办法,督促各市州管理中心充分履行行业管理职能,提高市州行业管理水平。版权所有

9、加强境内外、省内外行业交流。组织行业人员到台湾注册会计师公会及有关省市注册会计师协会考察、调研行业发展和协会建设情况,提高省注协行业管理工作水平,推动我省注册会计师行业加快发展。

10、调查了解事务所财务管理方面的意见并形成调查报告,有针对性地解决好事务所财务管理方面存在的问题。同时完成协会财务决算核算工作,布置事务所财务决算。

11、搞好培训工作,按照中注协远程教育视频培训工作计划,每月安排一期培训班。

12、加强注册管理。根据年检结果,建立我省注册管理数据库,调整完善中注协注册管理软件数据。制定**省注册会计师注册管理办法,加强对会计师事务所和注册会计师的日常管理,把好行业关口。

注册会计师工作总结篇2

200*年上半年,湖南省注册会计师协会在省财政厅的悉心指导和中注协的大力支持下,在新一届秘书处领导班子的带领下,按照年初既定的工作思路,求真务实,扎实进取,认真做好各项工作.现将情况总结如下:

一,全面加强秘书处组织建设,优化资源配置,提高运行效率.

今年秘书处新一任领导班子到位后,对人员进行调整,增加了一个部门,使秘书处的人员配置更趋合理,岗位设置更加科学,部门间配合更加紧密,工作衔接更加流畅.

一是圆满完成了200*年度的会费收缴,200*年会计报表汇总和及时上报中注协,中评协的工作.完成了全省会计师事务所,资产评估机构200*年上半年会计报表汇总,上半年,全省行业实现业务收入1.74亿元,较去年同期增长2%.严格按会计核算的要求,认真做好了协会的财务收支管理会计核算工作,及时做好与各市州资金的收付和内部资金往来工作.加强了对协会财产的管理.购买专门的固定资产核算软件,做到资产账账相符,账实相符,在此基础上建立详细的固定资产卡片,使资产的管理责任到人.同时有计划地对协会的部分办公设备进行了更新,为提高办公效率提供了有利条件.

二是经过详实调研,广泛征求意见,《省直会计师事务所资产评估机构工作考核办法》,对全省会计师事务所和资产评估机构日常工作进行量化计分考核,进一步提高事务所执业质量,增强抗风险能力和协会自律管理力度.对试行一年的《市(州)注册会计师协会工作考核办法》进行修改,下发实施.与此同时,出台了规范协会秘书处内部管理的各项办法和制度.

三是了《湖南省注册会计师协会200*年工作要点》,全面指导行业工作.正在积极筹备全省第三次会员代表大会,相关材料已基本完成.上半年出版会刊3期,累计30余万字.在中注协网站会刊,中评协网站,经济电视台,湖南日报等媒体杂志发表报道17篇,展示我省行业风采.在行业网站信息150条,新开辟4个专题栏目,共为18家单位招聘信息,回答网民意见43条.

四是根据中评协要求,完成我省出席中评协第三次会员代表大会代表的推举,推选和资格上报工作.积极举行座谈,广泛征集意见,完成中注协,中评协的各项征求意见的汇总上报工作.完成省编办,省民政厅,省地税局的年检工作,保证秘书处有效运转.

二,严格资质管理,把握行业准入制度,净化行业队伍.

一是提前保质保量完成"两师"年检任务.今年,中注协,中评协首次发文对年检时间,内容和报送的材料作了具体要求.省注协及时转发文件,并通过采取优化人员分工,合理分配任务,严格掌握标准,统筹安排时间等措施展开年检工作.2005年全省共有1937名CPA,535名CPV参加年检,其中,1868名CPA通过年检,69名CPA注销注册;532名CPV通过年检,3名CPV注销注册;另有3857名应检注册会计师非执业会员,其中3253人参加并通过了年检.

二是学习贯彻财政部新的注册管理文件,认真开展注册会计师,资产评估师的注册和会计师事务所审批中人员资格审查工作.上半年,财政部相继下发新的《注册会计师注册办法》,《会计师事务所审批和监督暂行办法》和《资产评估机构审批管理办法》.我们都认真组织进行学习,研究贯彻措施,并按新文件要求狠抓各项工作的落实.至6月底止,全省新批注册会计师91人,注册资产评估师16人,对22名会计师事务所出资人,合伙人资格进行审查并出具证明.

三是对会员的基本信息和诚信档案进行清理补充.其中对执业的1875名CPA和533名CPV的全部基础数据进行核实和补充,收集补充诚信档案信息158条.对历年的注册管理资料进行清理,鉴定,整理归档1991年以来会员资格考核,入会和资产评估机构资格申报,变更备案材料163卷.

四是制定和规范注册管理工作程序.在对现行注册管理工作规定进行认真学习,总结以往经验的基础上,研究制定了一套比较完整的注册管理程序,其中工作流程4套,各类表格23份,并通过网站,做到会务公开,增加注册管理工作透明度,规范和方便会员的申办手续.

五是完成注册管理各项事务性工作.办理转所手续203人次,转会37人次,发放补办资格证书409本,印章56枚,回复网民意见16条.

三,加强行业自律监管,提高执业质量,维护会员合法权益

一是对2004年会计师事务所业务报备工作进行了汇总分析.今年由于业务报备工作布置早,各市州注协高度重视,所以工作进展较顺利.2004年度全省会计师事务所和资产评估机构都进行了业务报备,而且报备质量都比去年有所提高.根据报备情况统计:2004年度我省行业业务报备会计师事务所及资产评估机构(以下简称事务所)总数为136家.业务报备汇总信息包括年报审计,资产评估和验资三个方面,共报备27564条,其中:年报审计报备10197条,资产评估报备3390条,验资报备13977条.经注册会计师审定的资产,负债,净资产和利润及其对企业提出调整额分别为:审计前的资产总额为18445.66亿元,审定的资产总额为18432亿元,审计核减13.66亿元;审定的负债总额为9225.99亿元,综合资产负债率为50.05%;审计前的净资产总额为9227.99亿元,审定的净资产总额为9206.01亿元,审计核减21.98亿元;审计前的利润总额为1493.08亿元,审定的利润总额为1487.08亿元,审计核减6亿元.注册会计师建议客户调账1760.40亿元,被审计单位实际调整1752.13亿元.

二是在协会网站开辟了法律咨询栏目,由法律顾问在网上回答会员提出的相关问题.从六月中旬起,协会取消法律顾问坐班制度,改为由法律顾问通过网站集中在月中和月末为会员答疑解惑,免费提供法律援助,维护会员合法权益.截止7月底,法律顾问在网上共回答会员提出的问题共计10个,受到会员的一致好评.

三是配合兄弟处室完成相关工作.会同厅财政监督局,会计处一起对举报案件进行调查;组织全行业从业人员参加省财政厅组织的全省财政法规知识竞赛.通过广泛宣传发动,全省共有3700多名行业从业人员参加这次竞赛.领取发放试卷4057份,回收4030份,经过监管部阅卷评分,90分以上的848份,60-89分的2341份,59分以下的841份.行业共有3人获一等奖,2人获二等奖,65人获三等奖,充分展现我行业人员的良好素质,由于发动积极,组织得力,省注协也荣膺优秀组织奖.

四是做好2005年会计师事务所执业质量检查的筹备工作,为全面开展事务所执业质量检查奠定良好基础.

四,周密组织考试报名工作,精心安排后续教育培训

一是认真组织了全省考试报名工作.今年全省共有22504人报名参加注册会计师考试,比去年减少1150人.其中省直共有7870人报名,占全省报名人数的35%,报考总科次数48900人科.其中:会计14190人科,审计5992人科,财务管理8106人科,经济法10966人科,税法9646人科.组织销售考试辅导用书45301册.其中:教材销售25674册,辅导教材19596册.根据全国考试工作政策规定,为14名高级专业技术职务人员申请办理免试一门专长科目手续.在审核汇总工作中,各级考办严把审核关,严格按政策办事.

二是认真办理注册会计师全国统一考试单科成绩换取全科合格证书事宜.及时为考生做好服务工作,经全国考办审核批准,2004年我省共有431名考生领取了全科合格证.

三是主动征求多方意见及时制定年度培训计划,精心安排课题,精选教师.严格把关,筛选了开元,天华两家事务所作为2005年度行业后续教育内部培训单位.

四是分层分类别做好"两师"的后续教育培训.至6月底共举办4期培训班,培训学员1028人次,其中,注册会计师609人次,注册资产评估师419人次.此外,还选派60名注册会计师参加中注协在上海,北京,厦门三个国家会计学院举办的培训,23名注册资产评估师和6名注协工作人员参加中评协举办的培训.积极探索课堂面授教学和远程教育教学相结合的培训方式.充分利用中注协现代远程教育教学系统,举办两期远程视频教学和课堂面授教学相结合的培训班,共培训学员373人次.

五,成立行业党委,推进党建工作,认真开展保持共产党员先进性教育活动

一是胜利召开中共湖南省注册会计师协会资产评估协会第一次党员大会.按照成立行业党委的工作思路和计划,组织对省直管事务所党员及党建情况进行调查摸底,统计出有党员的省直管事务所有37家,其有中共党员209名,具备成立党支部条件的22家.迄今为止,行业党委批准成立22个党支部和1个党支部的改选结果,已接收党员组织关系122人.在充分对行业党建情况的调查摸底下,召开了中共湖南省注册会计师协会资产评估协会第一次党员大会.会上,财政厅党组书记,厅长李友志同志作了《加强党的组织建设促进行业健康发展》的专题讲话,向行业党委的成立表示祝贺,对行业党建工作提出了要求.与会的121名行业党员选举产生7名党委委员,我省的行业党建工作从此翻开了崭新的一页.行业党委成立后,各项党建工作随后有序跟进,着手建立行业党委的制度.共拟定9个规章制度,使行业党建工作制度化,规范化.

二是结合实际,广泛开展保持共产党员先进性教育活动.协会党支部12名党员全部参加了省财政厅组织的保持共产党员先进性教育活动.并结合协会工作实际,起草制定《中共湖南省注册会计师协会支部创建基层党建示范点工作实施方案》等相关方案和具体要求,确定4名党员示范岗,发展1名入党积极分子为预备党员.组织党员参观,刘少奇和同志的故居,缅怀革命先辈,重温入党誓词.为将保持共产党员先进性教育引向深入,力求实效,协会12名党员下基层,排忧解难促发展活动148人次,走访慰问困难群众19户,结成帮护对子7个,为群众化解矛盾,排忧解难60件次,为群众捐款,捐物折合金额4570元.

2005年下半年,将召开注册会计师资产评估协会第三次全省会员代表大会,将完成全省会计师事务所,资产评估机构执业质量检查,将组织第十四次注册会计师全国统一考试湖南考区的考试,将开展行业内保持共产党员先进性教育活动,任务重,时间紧,协会全体工作人员将在秘书处领导的带领下,以饱满的工作热情,扎实的工作作风,勤勉尽责,为全年工作的顺利完成画上一个圆满的句号.

注册会计师工作总结篇3

一、200*年上半年协会工作总结

根据行业建设和发展的新形势,200*年协会工作的指导思想是:认真实践“三个代表”的重要思想,牢固树立科学发展观,全面建立自律性行业管理体制的基本框架,以诚信建设为主线,狠抓行业队伍的整体素质建设,以为会员服务为中心,强化协会的服务意识和职能,维护会员合法权益。200*年上半年,主要开展了以下工作:

(一)深入开展工作作风建设。

1.建立严格的工作目标考核制度。针对秘书处机关工作的特点和对会员服务的需求,建立了整套工作目标考核制度,制定了严格的考核办法。

2.自觉接受财务监督。为了严格管理机关财务,搞好财务监督,做到清正廉洁,专门请会计师事务所对秘书处近年的财务收支进行了严格的审计,并修改、完善了各项财务管理制度。

3.改变作风,主动搞好为会员的服务工作。为了改变过去会员找上门才提供服务的被动局面,秘书处从整顿作风以来,边整边改,主动与公安、外汇局、工行进行业务协调,切切实实帮助会员办实事,帮助解决会员难于解决的问题。

(二)强化协会服务功能,积极维护会员合法权益,不断开拓管理与服务的新领域。

1.发挥法律援助机构作用,为会员排忧解难。我会为广大会员提供了大量的法律支持和服务,在维护会员的合法权益方面发挥了重要作用。如泸州某会计师事务所的民事诉讼一案,协会法律援助机构选派的律师自始至终参与诉讼,为事务所提供了强有力的法律支持。与省公安厅、成都市公安局沟通,对行业会员涉讼侦察案件提供技术支持。

2.继续推进我省注册会计师职业责任保险工作。200*年我省的会计师事务所和资产评估机构正在陆续与保险公司签订保险合同,目前我省已参保64家,保额1.9亿元,保费115万元,为会员诚信执业提供了保障,解决了会员的后顾之忧。

3.建立联系会制度,加强与各有关部门的沟通联系。

一是加强对内联系,我会与厅会计处、企业处、财监局等厅有关处室召开不定期的工作联系会,研究处理注册会计师、资产评估行业的问题,促进了各部门的沟通协调,各项工作逐步协调,取得了良好的成效。

二是加强与公安、法院、外汇、工商、纪委、物价等部门的沟通联系,尽力解决关系会员利益的难题,为会员排忧解难。例如协会在6月2日召开注册会计师、资产评估师经济犯罪案件侦查协作部门的联席会,召集了省公安厅经侦总队、省财政厅财监局、会计处、企业处的负责人,就如何贯彻公安部、财政部《关于在查处经济犯罪案件工作中加强协作的通知》进行研讨,充分协商,达成了共识。

(三)提升队伍素质,抓好注册会计师、注册资产评估师队伍建设

1.圆满完成2005年考试准备工作。

2005年全省共23447人报名,共计49761科。其中会计14798科、审计6021科、财管8816科、经济法10460科、税法9666科、全省一次报五科参考的有922人。注册会计师考试报名期间,积极与人事厅考试中心联系,协助注册资产评估师考试报名。2005年四川省注册资产评估师报名约有500余人。

2.规范、改进注册管理办法,完善行业基础信息。

今年上半年坚持以服务会员、方便会员为中心,将过去一年会员注册两次改为每月注册一次,当月受理次月下批准文件及证书,极大的便利了注册工作。同时相关批准文件及申请表格已上传协会网站既面向社会公示又方便会员了解日常工作。

结合财政部第25号令《注册会计师注册管理办法》的要求,我会及时修改注册会计师注册办法,公布并开始执行,同时结合实际工作经验出台了注册会计师注册具体细则《关于注册会计师注册有关问题的通知》(川注协[2005]22号)并下发了新的执业、非执业申请材料。

上半年,我会共批准执业注册会计师252位,批准非执业会员125位。另外,结合中注协加强对会员管理的要求,以及会员数据上传的需要。在2004非执业会员年检的基础上进一步清理全省非执业会员的数据,目前全省非执业会员数据录入工作已完成,查漏补缺工作还在继续。

3.加大培训力度,提高队伍素质。

按照2005年初计划,应有4800人次参加后续教育培训(注册会计师3700人次、注册资产评估师1100人次),现已举办10期后续教育培训班,累计培训人次达2450人次(包括注册资产评估师364人次),每期培训均做好事前准备、事中协调组织、事后总结三方面,除CPA后续教育培训之外,还组织事务所财务人员培训班、注协兼职检查人员培训班等。

在事务所开展内部培训工作方面,我会审核并批准五家已达到后续教育内部培训资质的会计师事务所,并在其举办内部培训时派人监督,现已完成111人次的内部培训。

组织会计师事务所人员参加三所国家会计学院后续教育培训,已有30人次参加。

与西南财大、25家会计师事务所联合创建CPA学生实习基地,将优秀的CPA专业方向的毕业生选派到事务所实习,提升注册会计师从业队伍的专业素质,为注册会计师专业方向学生进入注册会计师行业创造条件。

(四)建立诚信档案,促进诚信建设。

在中注协的要求下,我会依据掌握的数据基本建立、健全了会员诚信档案,为下一步会员基本信息面向社会公开,为信息使用方对事务所信息能有准确的了解奠定了良好的基础。诚信档案也是我会今后工作的一个重点,还需要不断的完善和充实。

由于我会的专业性及权威性,以及良好的社会影响力,今年以来多家部门及有关单位(如:成都市政府、省国资委、省财政厅、省水利厅、省建设厅、省电力局、双流政府、广电集团、省监狱管理局、西南财大等)的招标书中均明确提出要求我会出具有关会计师事务所的资质证明,我部依据各事务所诚信档案的记录,共出具相关证明576份,逐步扭转了以往招标方对会计师事务所基本信息不了解的尴尬局面,让招标单位更加放心,进一步突出了我会的服务职能。

另外,根据会员档案的基础信息,我会了会计师事务所收入百强榜及人员百强榜,促进了行业各事务所之间的良性竞争,也提升了协会的社会影响力及公信力。

(五)开展年检和行业自律性检查,促进执业质量提高。

2005年,全省284家会计师事务所3608名注册会计师参与年检,年检通过3535名,未通过年检73名,年检情况于5月17日在华西都市报上进行了公告。

按照中国注册会计师协会会协字(2005)37号文件《关于开展2005年会计师事务所执业质量检查工作的通知》的有关要求,我省制定了2005年会计师事务所执业质量检查工作的实施方案,拟定了2005年拟检查的事务所名单并上报中注协,同时以川注协(2005)44号文件下发了我省《关于开展2005年会计师事务所执业质量检查工作的通知》,有关检查内容、检查范围、检查时间、检查要求、检查纪律以及有关检查结果的处理告知全省事务所。2005年我省执业质量检查的主要内容包括以下五个方面:1.事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况;2.事务所和注册会计师职业道德情况;3.事务所内部质量控制情况;4.事务所执行省物价局收费标准的情况;5.注册会计师专职执业情况。

我省行业自律检查工作于7月全面展开。

(六)加强资产评估的管理工作。

1.根据下发的《关于开展2004年度资产评估机构年检工作的通知》(川注协[2005]05号)和《关于开展2004年度注册资产评估师年检工作的通知》(川注协[2005]06号)文件开展全省的年检工作。年检结束时,参加年检的注册资产评估师1149名和资产评估机构166家(有1家未参加年检)。3月底向中评协及时汇总上报了年检材料,并于5月17日在华西都市报上进行了公告。

2.根据《中国资产评估协会关于推选、推举第三次全国会员代表大会代表和第三届理事会理事候选人的通知》)的文件精神和要求,推选、推举我省的大会代表和理事候选人共计13名。

3.做好2004年度资产评估行业大检查的后续工作,分批次开展对20家评估机构的谈话提醒工作。召开了全省资产评估行业检查表彰大会,对去年行业检查的先进人员进行了表彰。

(七)加大行业宣传力度,树立行业新形象。

1.加强与新闻媒体的合作。积极引导正面的舆论宣传,宣传注册会计师、注册资产评估师在市场经济建设中发挥的不可替代的重要作用,树立良好的行业形象。先后有《中国财经报》、《中国注册会计师》杂志,《中国证券报》《华西都市报》、《成都商报》、《经济观察报》、四川电视台第8套节目,对协会工作进行过报道。

2.以会刊和网站为依托,加大宣传工作力度。《四川注册会计师》进行了全面改版,共设置了18个专栏,每个专栏的内容都力求做到突出导向性、实用性、专业性、及时性。改进了会刊外观,使杂志美观大方,从整体上提高了杂志的形象。在编辑、发行、投递等环节,我们召集邮局、印刷厂等各单位协商,做了大量改进,现在《四川注册会计师》做到了当月编印、当月发行到会员手中,每月的发行量已达到6000册,在行业内外已有一定的知名度和影响力。协会网站建设也有了很大改善,加快了网页内容更新,增强了网站服务功能,对沟通会员,指导、联系工作发挥了重要作用。与此同时,加强了同中国财经报、中注协网站及省级报刊等其他媒体的联系,产生了良好的社会效果。

3.开展优秀注册会计师评选活动。结合财政部、省财政厅评选杰出会计工作者和全省先进会计工作者活动,我会在6月开始了全省优秀注册会计师评选活动,通过全省的投票,现已遴选出候选人,目前正在社会公示。通过这次评选活动,将有力地激励广大注册会计师,促进注册会计师的社会影响。

(八)加强协会财务管理,提高理财水平。

一是合理使用会费,取之于会员,用之于会员,加大了对会员培训、行业宣传和秘书处办公设备现代化的投入。二是按时完成了全行业财务会计报表审核汇总上报和会费足额收缴工作,在最近召开的全国注协财务工作会议上荣获了中注协财务工作一等奖。

根据两个协会的报表统计,其中审计及验资咨询收入2004年为4.1亿,上年为3.7亿,增幅为10.81%;评估收入2004年为1.06亿,上年为0.8亿,增幅为32.5%。会计师事务所以抵减评估收入后收入总额排前100位,具体收入分布如下表:

2004年度

2003年度

2000万以上

3

2000万以上

1

500—1000万

13

500—1000万

12

200—500万

44

200—500万

68

200万以下

40

200万以下

19

前百名中,1000万以上的1家,500—1000万的1家,100—500万22家,100万以下的为76家。

半年来,协会工作取得了一定成绩。从省注协对全省241家会计师事务所(占全省会计师事务所的85.5%)2004年度社会审计统计的情况看:2004年度共出具审计报告29763份,验资报告18717份,评估报告9179份,其他报告4872份。在审计报告中,标准无保留意见报告19739份,占报告总数的66.32%;带强调事项的无保留意见报告2593份,占报告总数的8.71%;保留意见报告6302份,占报告总数的21.17%;否定意见报告295份,占报告总数的1%;无法表示意见的报告834份,占报告总数的2.8%。

上述审计报告经注册会计师审计后,在被审计单位提供的未审计会计报表的基础上,总体调减资产16.6亿元,其中审计调增资产133亿元,审计调减资产149.6亿元;总体调减利润20.8亿元,其中,审计调增利润19.1亿元,审计调减利润39.9亿元。由此可见,经过注册会计师的审计,在一定程度上挤压了被审计单位的资产泡沫,防止了利润虚增和虚盈实亏,使会计信息更真实地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。

此外,注册会计师通过审计为国家挽回税款损失3.51亿元,防止国有资产流失5.82亿元。而且,我省绝大部分会计师事务所均接受过国家机关的委托,派出注册会计师协助有关部门的工作,在司法鉴定、案件侦查、投资论证、资金监督等方面发挥了重要作用。

从上述情况看,全行业社会审计成效均比以往有了较大提高。注册会计师在审计中出具了一定数量的保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告,表明注册会计师恪守“独立、客观、公正”的职业道德准则,切实履行了法律赋予自己的神圣职责,为维护社会经济秩序发挥了应有的作用。

2005年4月4日,省政府对四川省注册会计师协会等10个先进民间组织予以表彰,并给予了“模范遵纪守法,组织机构健全,内部制度完善,运作程序规范,社会责任感强,社会公信度高,在不同领域作出了突出成绩,为促进经济发展、维护社会稳定发挥了积极的作用”的高度评价。在全省数量众多的民间组织中,省注册会计师协会作为省政府通报表彰的10个先进民间组织之一。

二、2005年下半年工作安排

秘书处2005年下半年将主要开展以下工作:

(一)筹备省注协、省评协分设和代表大会工作。

经厅党组研究决定,省资产评估协会将单独设立,同时省注册会计师协会也面临换届选举工作。近期协会秘书处要作好各项有关基础工作,为省注册会计师协会、省资产评估协会代表大会的召开作好准备。要认真做好会员代表、理事的推选等各项准备工作。通过换届选举改变理事会、常务理事会的组成结构,扩大执业会员比例,力争使执业会员比例分别占理事会和常务理事会的70%和50%以上;完善理事会、常务理事会工作制度和议事规则,建立我省的维权委员会、惩戒委员会、申诉委员会、财务委员会、专业技术咨询委员会、教育培训委员会等六个专门委员会,确立各委员会的具体办法和工作章程,为行业自律提供组织保证。

(二)贯彻中注协人才培养“三十条”。

今年6月,中国注册会计师协会制定了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》(“三十条”)。行业人才培养“三十条”,明确提出了加强行业人才培养的指导思想和总体思路,其中明确:用五至十年的时间,全面提升注册会计师从业队伍的专业素质、执业能力和职业道德水平,着力培养能够承担国际业务、符合行业国际化发展要求的高层次专业人才和会计师事务所管理人才;与此同时,建立起科学完善的行业后备人才培养机制和适应行业未来发展需要的后备人才队伍。下半年,我会将从建立长效机制,抓好日常继续教育培训;开拓培养渠道,培育高端人才;支持在校教育,培养行业后备人才;建立能力框架,指导人才培养;创新培养机制,实行跟踪培养等方面措施贯彻等方面采取措施认真贯彻“三十条”。

(三)切实做好会员的注册、培训等服务管理工作。

1.继续作好全省所有会员的基础档案和诚信档案的建设工作,充实基础信息,做好服务管理的基础工作。

2.加强后续教育培训工作。继续举办后续教育培训班,完成全年培训计划。

3.全面开展行业自律检查。协会将从7月到9月对60家会计师事务所开展实地检查。通过检查及时发现、解决行业自身存在的问题,以达到业内自我教育、自我提高的目的。

4.做好考试工作,要做到“万无一失”。

(四)加强行业宣传、对外交流和理论研究工作。

1.要配合行业工作重点和社会各界关心的热点问题进行行业宣传,加强与新闻媒体和有关主管部门的沟通和了解,既要对问题曝光,更要加强对社会舆论的正确引导,树立行业正面形象。

2.开展调查研究工作。我会初步选定了当前行业的热点—招投标工作作为研究课题。下半年将正式开题,争取早日取得研究成果,指导行业工作,促进我省注册会计师行业的健康发展。

3.加强同行业交流,组织我省会计师事务所到境内外进行学习考察。下半年我会将组织部分行业人士到境外考察学习,促进执业水平的提高,拓展行业发展新思路。

4.办好《四川注册会计师》期刊和协会网站。要在形式和内容两方面下工夫,突出内容的及时性、指导性,发挥其沟通、指导和宣传的重要作用。

注册会计师工作总结篇4

一、财政管理部门会计师事务所执业质量检查制度概述

《会计法》(1999年修订)规定,国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作;《注册会计师法》规定,国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。因此,财政部门是我国注册会计师行业的法定行政监督管理部门,而对会计师事务所的执业质量检查,则是其行政监督管理的重要方式之一。1998年以前,国有企业年度财务报表实行财政审批制度,自1998年起除少数特殊行业外,国有企业年度财务报表不再实行财政审批制度,而是委托注册会计师进行审计,国家财政部门对国有企业从直接监管转变成了间接监管。为了应对这种转变,财政部对经过注册会计师审计后的财务报表建立了会计信息质量检查制度。从1999年开始,财政部驻各地财政监察专员办事处每年开展会计信息质量检查,2003年财政部收回注册会计师行业行政监管职能,自2005年开始由财政部统一组织地方财政部门开展会计信息质量检查。在财政部组织实施的会计信息质量检查中,会计师事务所也是其检查的重要对象之一,对提高会计师事务所的执业质量发挥了积极的作用。以财政部统一组织地方财政部门开展会计信息质量检查为界,可将其对会计师事务所的执业质量检查制度分为建立和完善两个阶段。

(一)财政部门对会计师事务所执业质量检查制度的建立 为了履行《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门主管全国会计工作、监督和指导注册会计师行业的职能,提高会计信息质量和会计师事务所执业质量,财政部2001年了《财政部门实施会计监督办法》(以下简称《会计监督办法》),以规范财政部门会计监督工作。同时,为了构建高效有序的注册会计师行业行政监督机制,财政部2003年了《关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知》,进一步明确了财政部门开展注册会计师行业行政监督检查与处罚工作的指导思想、职责范围和有关要求,规定了日常监控与重点检查相结合的监督检查机制。这两个法规的,标志着财政部门对注册会计师行业行政监督制度体系的建立,确定了财政部门对会计师事务所执业监督检查的形式和内容。但关于会计师事务所执业质量检查并没形成专门的制度,相关规定还不够明确、全面和具体,对于具体指导财政部门开展会计师事务所执业质量检查方面的作用还很有限。

(二)财政部门对会计师事务所执业质量检查制度的完善 为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作,财政部2006年印发了《会计师事务所监督检查工作规程》(以下简称《监督检查工作规程》),分总则、职责划分、检查的组织、执业质量检查、审理和处理处罚、附则共六章。2009年,国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,提出“加强行政监管,提高监管效能”,要求健全行业监管跨部门沟通协调机制,建立相关监管部门的信息共享制度,不断提高监管效能。2010年,为了贯彻落实《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》精神,财政部《财政部关于进一步加强注册会计师行业行政监督工作的意见》(以下简称《意见》),以进一步加强和改进会计师事务所行政监督工作。2009年,财政部《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》(简称《行政监督工作的通知》),以加强对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所(以下简称“证券资格会计师事务所”)的行政监督,该通知根据证券资格会计师事务所及其分所的分布情况,对证券资格会计师事务所总所和分所的监督与处罚工作进行了分工,并规定了日常监督、现场调查、专项检查和质量评价四种行政监督方式。这些相关制度的建立与完善,使我国在财政部的总体规划和组织协调下,按照“统一领导、分工负责、统筹协调、运转高效”的基本原则,逐步建立起了财政部驻各地财政监察专员办事处和各省级财政部门分别承担证券资格会计师事务所与非证券资格会计师事务所的行政监督工作,对会计师事务所执业质量的专项检查和延伸检查相结合、日常监控与重点检查相结合、分析评价与处理处罚相结合的,分工明确的注册会计师行业行政监督体系和长效机制。

二、行业协会会计师事务所执业质量检查制度概述

中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)曾于1996年了《关于进一步加强注册会计师执业质量监督检查工作的决定》和《会计师(审计)事务所业务检查制度(试行)》,但在2004年以前,注册会计师行业没有系统和全面的执业质量检查,基本上以查案件为主、对特定事务所进行检查。会计师事务所执业质量检查制度的真正建立并在行业内得以全面实施则始于2004年,发展至今大致可以分为建立、发展、改革与完善三个阶段。

(一)中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的建立 以中注协于2004年颁布的《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》为起点,开始对全国会计师事务所组织实施以五年为一个周期的执业质量检查工作,2007年将证券资格事务所的检查周期由5年缩短为3年并由中注协直接组织检查,截至2008年底完成了第一个检查周期,这是我国会计师事务所执业质量检查制度的建立阶段。为了保护社会公众利益,加强注册会计师行业自律监管,提高会计师事务所、注册会计师的职业素质和执业质量,中注协2004年印发了《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》,并同时开启了对会计师事务所执业质量的检查之门,为全国各级注册会计师协会组织开展执业质量检查工作提供了有力的制度依据和操作规范。《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》分总则、检查对象、检查人员、检查的内容和方法及程序、检查结果的处理、附则共六章。为了规范对会员违规行为的惩戒,2006年中注协颁布了《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》。《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》分总则、惩戒的种类与适用、惩戒的实施机构和惩戒的回避、惩戒的程序和决定、惩戒的申诉、附则,该惩戒办法规定了对会员违规行为给予的三种惩戒即训诫、行业内通报批评、公开谴责,及其各自的适用范围。相比《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》规定的九种惩戒方式,《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》仅规定了三种惩戒方式,避免了由于惩戒方式过多造成的各惩戒方式间适用情形难以明确区分的情况,取消了“取消注册会计师会员资格”的惩戒方式,因为按照《注册会计师法》规定,暂停注册会计师执行业务或者吊销注册会计师证书是由省级以上人民政府财政部门做出的,属于行政处罚而非行业惩戒。同时,惩戒委员会和申诉委员会的设立及其明确的惩戒程序,使得惩戒能更好地遵循客观、公正原则,并保护当事人的合法权益。

(二)中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的发展 在对第一个周期五年来行业检查成果和经验的基础上,中注协于2009年了新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》,标志着我国会计师事务所执业质量检查制度建设进入发展阶段。新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》分总则、检查的职责分工、检查周期、检查计划、检查人员、现场检查、检查结果的处理和附则共八章,规定执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况,对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。为了规范对会员违规行为的惩戒,中注协2008年了修订后的《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,细化了申诉委员会的工作程序、回避、表决规则等。修订后的《会计师事务所执业质量检查制度》其特点主要表现在:一是进一步明确了中注协与地方注册会计师协会在检查工作上的职责分工;二是建立了证券资格事务所总分所联动检查模式;三是加强了各省级协会之间检查工作的分工与联系;四是调整了有关检查周期的规定,将证券资格事务所及其分所的检查周期调整为3年;五是开始建立事务所执业质量的综合评价与分类管理模式;六是完善了检查工作流程,进一步明确了检查工作中各责任主体;七是调整了惩戒方式的表述,删除了原制度中对惩戒方式的列举。会计师事务所执业质量检查制度的此次修订,也体现和符合了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的精神,其第六条意见“严格注册会计师行业行政监管和自律约束”提出“加强协会建设,严格自律约束”,即要求加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度,建立健全行业诚信信息监控体系。

(三)中注协相关会计师事务所执业质量检查制度的改革与完善 2011年,中注协《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》,对已实施7年的行业监管制度进行全面改革,同时修订出台了《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,这是我国会计师事务所执业质量检查制度的重要改革与完善,对会计师事务所执业质量检查制度进行了重大改革和创新,转变了注册会计师行业执业质量检查理念,将检心由项目风险检查转移到包括质量控制体系检查和业务项目检查的系统风险检查。《会计师事务所执业质量检查制度》(2011)分总则、检查的职责分工、检查周期、检查计划、检查人员和咨询专家、现场检查、检查结果的处理、附则共八章。《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》(2011)分总则、惩戒的种类与适用、惩戒的实施机构和惩戒的回避、惩戒的程序和决定、惩戒的申诉机构和申诉的回避、申诉的程序和决定、附则共七章,规定了中注协对会员违规行为实施的三种惩戒,即训诫、通报批评、公开谴责,以及其各自适用的范围和从重惩戒与从轻惩戒的情形。通过注册会计师协会相关会计师事务所执业质量检查制度的改革与完善,中注协与地方注册会计师协会的职责分工更加明确,风险导向的执业质量检查理念逐步确立,检查方法更加灵活,惩戒和申诉制度更加完备,专家咨询制度的建立使检查质量得到有效保障。

三、证监会会计师事务所执业质量检查制度概述

作为统一监督管理全国证券期货市场的中国证券监督管理委员会在对证券市场实施监督管理中,具有会同有关部门审批会计师事务所及其成员从事证券期货中介业务的资格,并监管有资格的会计师事务所及其成员从事证券期货相关业务活动的职责。其与会计师事务所执业质量相关的制度主要包括两个方面。

(一)证监会对会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的制度 对于会计师事务所取得从事证券、期货相关业务资格的制度,2000年财政部、证监会联合《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》(简称《许可证管理规定》),明确了证券许可证的申请条件、申请与审批程序、管理、罚则方面的内容。2003年财政部和证监会联合印发了《〈注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定〉的补充规定》,对具有证券许可证的会计师事务所发生合并、分立等进行了补充规定。2007年财政部和证监会联合印发《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》,重新确定了会计师事务所申请证券资格的条件,并建立了具有证券资格的会计师事务所的重大事项报备和年度报备制度。该规定于2012年修订后,提高了会计师事务所申请证券资格的条件,其中对注册会计师、职业保险和风险基金、业务收入三个方面的要求大幅提高,在组织形式上则从有限责任或合伙变更到合伙制或特殊的普通合伙制。这些条件的提高有利于证券资格会计师事务所执业质量得到保证,组织形式的要求、职业保险和风险基金的提高,则加大了会计师事务所的赔偿责任和赔偿保障进而有利于投资者利益能得到更大限度的保护。

(二)证监会对会计师事务所执业质量检查的制度 按证监会各机构职能的划分,会计师事务所执业质量检查主要是由其下设的会计部进行,会计部具有审核会计师事务所及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关业务活动的职能,而相关会计师事务所执业质量检查制度主要体现于中国证监会2005年的《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》(简称《监管责任制》),后于2009年进行了修订。修订后的《监管责任制》规定,中国证监会会计部负责组织检查组对具有证券期货相关业务资格的会计师事务所进行全面检查、专项检查并进行持续性的监督。会计部约每3年全面检查所有审计机构,同时进行日常监督,各证监局对辖区内执行的审计机构每年进行业务检查,实现全面、持续监管。由此,中国证监会构建起了独具特色的证券资格会计师事务所监管模式,即辖区监管责任制。

四、会计师事务所执业质量检查制度比较

目前,针对我国会计师事务所执业质量检查,是由财政部、中注协和中国证监会根据其职权在各自的职责范围内分别组织实施的,且各自建立了相应的会计师事务所执业质量检查制度体系。财政部根据《会计法》和《注册会计师法》赋予的对会计和注册会计师行业监督、指导的职能,所的《财政部门实施会计监督办法》、《财政部关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《财政部关于进一步加强注册会计师行业行政监督工作的意见》和《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》等,构成了财政部门对会计师事务所行政监督的完备制度体系;中注协并修订的《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》等,构建起了注册会计师协会的执业质量检查制度体系;中国证监会通过《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》所形成的辖区监管责任制是其对会计师事务所执业质量检查制度的核心内容。根据这三类会计师事务所执业质量检查制度的具体内容,可以发现:

(一)三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点 组织检查组对证券资格会计师事务所的检查和监督是证监会会计部的重要职能之一,财政部和中注协也均分别直接组织对证券资格会计师事务所进行执业质量检查,而其他会计师事务所则主要由地方财政部门和地方注册会计师协会分别实施检查。同时,三类制度都确定了每3年一个周期实现对证券资格会计师事务所及其分所的全部检查,要短于对非证券资格会计师事务所每5年一个周期的执业检查,其中证监会更是要求各证监局对辖区内执行的审计机构每年进行业务检查。可见,由于证券资格会计师事务所的社会责任和影响力大,三类制度均将证券资格会计师事务所执业质量作为检查与监督的重点,这也突显了注册会计师制度在资本市场中的重要功能和作用。

(二)三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸检查机制但各有侧重 财政部的《会计师事务所监督检查工作规程》规定了从被审计单位到会计师事务所和从会计师事务所到被审计单位的延伸检查机制;证监会的《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管责任制》规定在业务检查中可以对审计机构进行延伸检查,必要时可延伸检查审计机构的内部治理、业务质量控制体系的延伸检查机制;中注协的《会计师事务所执业质量检查制度》(2011)规定,以质量控制体系检查结果指导业务项目检查,在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点,以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论,从而建立了从质量控制体系检查到业务项目检查、从业务项目检查到质量控制体系检查的延伸检查机制。可见,三类制度均建立了会计师事务所执业质量的延伸和联动检查机制。但三类制度确定的延伸检查机制却各有侧重,财政部门的执业质量检查制度强调对会计师事务所执业质量的专项检查与会计信息质量检查的有机结合,通过延伸检查会计信息质量以验证会计师事务所的执业质量,如其规定对证券资格会计师事务所的每次检查至少延伸检查两户被审计单位,重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务,因此,其侧重于会计师事务所和被审计单位之间的延伸检查。证监会和中注协的执业质量检查制度则侧重于质量控制体系和业务项目之间的延伸检查,但证监会的延伸检查则是“可以”和“必要时”,中注协的延伸检查则是“应当”。

(三)三类制度在会计师事务所执业质量检查的理念上存在差异 根据《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》的精神和要求,中注协的《会计师事务所执业质量检查制度》(2011)确定了风险导向的执业质量检查理念,要求对事务所的系统风险进行检查,并在对事务所质量控制体系检查的基础上确定业务项目检查的重点,以期通过执业质量检查引导事务所加强质量控制体系建设,达到对事务所帮助、教育、督促和提高的目的。而财政部门的执业质量检查制度规定在会计师事务所内部质量控制的基础上调阅审计工作底稿,有重点地抽查部分审计报告,并确定了日常监督、现场调查、专项检查和质量评价四种监督方式。证监会则确定了全面检查、专项检查并进行持续性监督的辖区监管责任制,其专项检查注重具体项目的执业质量。因此,相对而言,财政部门和证监会的执业质量检查侧重于监督与检查,而注册会计师协会的执业质量检查则侧重于事务所质量控制体系建设。

(四)我国会计师事务所执业质量检查制度发展与完善 目前,我国会计师事务所执业质量检查制度在建设与完善中形成了从质量控制体系到业务项目检查、从业务检查到质量控制、从事务所总所到其分所、从审计报告或被审计单位到会计师事务所等的延伸和联动检查机制,并都进行了适宜地修订和改革。三个检查主体在其各自不同的职权范围内分别制定了相应的执业质量检查制度,并分别依据三类检查制度具体实施了执业质量检查。虽然这三类制度都明确了要协同各方力量,加强相关监管部门的沟通协调和信息共享,优化配置监管资源,构建综合监管体系以提高监管效能,但三个检查主体之间如何具体分工与合作,如何相对确定其各自的重点检查领域,三类执业质量检查制度体系在内容上如何协调且在一定程度上保持相对的一致性,如果实现执业质量检查的人力资源、信息资源等监管资源的共享等,这些将是我国会计师事务所执业质量检查的未来发展和完善的方向。

参考文献:

[1]郜进兴、林启云、吴溪:《会计信息质量检查:十年回顾》,《会计研究》2009年第1期。

注册会计师工作总结篇5

【关键词】 系统结构; 报表层次; 认定层次; 审计风险管理

一、注册会计师审计风险管理系统结构

注册会计师审计风险管理贯穿于审计全过程,审计风险(质量)受多方面的利益主体关注,应多视角地实施审计风险管理,因而注册会计师审计风险管理在客观上要求建立一套有机的系统结构。

(一)按审计风险包括的层次划分

审计风险包括财务报表层次和认定层次的审计风险。注册会计师围绕审计总目标(对财务报表发表审计意见)考虑财务报表层次的审计风险,围绕具体审计目标考虑认定层次的审计风险。两个层次审计风险的个性使得审计风险管理包括财务报表层次和认定层次的审计风险管理;两个层次审计风险的共性使得存在通用于两个层次的审计风险管理。

1.财务报表层次审计风险管理

注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险,依据该层次可接受的审计风险,确定可接受检查风险,进而确定财务报表审计的总体应对措施以及进一步审计程序的总体方案。注册会计师主要通过以上审计工作实现对财务报表层次审计风险的有效管理。

2.认定层次审计风险管理

在认定层次,注册会计师依据财务报表层次可接受审计风险,以及特定认定的固有风险评估水平和控制风险评估水平,确定该认定可接受检查风险,进而安排和实施进一步审计程序——控制测试和实质性程序。注册会计师主要通过以上工作对认定层次审计风险实施有效管理。

3.通用于两个层次的审计风险管理

两个层次审计风险的共性要求实施相应的通用审计风险管理,从而经济有效地实施审计风险管理。

(二)按审计过程划分

注册会计师审计一般包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。对审计风险的管理必然具体落实在三个审计阶段中。因此,按审计过程划分,包括审计准备阶段审计风险管理、审计实施阶段审计风险管理和审计报告阶段审计风险管理。

(三)按审计风险管理的方式划分

注册会计师审计必须运用较多的职业判断,从而增加了注册会计师评价审计结果的不确定性,从而使得注册会计师审计风险管理既要采取结果控制方式,又要强调采取过程控制方式。因此,按管理方式划分,包括审计风险过程管理和审计风险结果管理。

在审计过程中,注册会计师通过严格遵守审计准则和注册会计师职业道德规范,实施应该实施的审计程序,保持应有的审计职业谨慎,认真编制审计工作底稿,实施审计风险过程管理;另一方面,会计师事务所必须认真建立和执行审计质量控制准则,从而强化对审计风险的过程管理。

审计工作成果体现为特定质量的审计信息,对该审计信息可靠性的评价体现为对审计风险管理的结果控制。但是,对审计工作成果的评价存在较大的不确定性,因而在审计实务中更强调审计风险的过程控制。

(四)按审计风险管理主体划分

在审计活动中涉及三方面的审计关系人,注册会计师担负着监督被审计单位管理层受托经济责任履行状况及维护审计委托人等合法利益的责任。审计主体执行审计工作,实施直接审计风险管理的主体是审计主体。被审计单位的治理层是理论上的审计委托人,其通过选择、保留、解聘甚至法律诉讼审计主体等方式,实施间接审计风险管理;对被审计单位管理层负有监督责任的政府监管部门,如证监会、财政部门、工商部门等,实施间接审计风险管理;对审计信息关注的其他利益主体,如银行等债权人、证券分析师、被审计单位客户、供应商、员工等,也实施间接审计风险管理。

因此,与审计风险管理主体相对应,包括直接审计风险管理和间接审计风险管理。

二、财务报表层次审计风险管理的主要措施

(一)风险评估及其总体应对措施

在该层次,审计风险=重大错报风险×检查风险。注册会计师考虑外部使用者对报表的信赖程度、审计报告出具后被审计单位发生财务困难的可能性、注册会计师对管理层正直性的评价等确定可接受审计风险。注册会计师通过风险识别、风险评估,首先识别与评估财务报表层次的重大错报风险,进而依据上述审计风险模型确定可接受检查风险。可接受检查风险指导注册会计师针对财务报表层次应采取的总体应对措施。

财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点,使得此类风险可能对财务报表多项认定产生广泛影响,并相应增加认定层次重大错报风险的评估难度。因此,注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。该影响体现为进一步审计程序的综合性方案或实质性方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平,此时的进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案。

(二)审计重要性水平在财务报表层次的应用

1.对财务报表层次重要性水平作出初步判断

注册会计师在审计初期制定其审计整体策略时,运用职业判断,确定财务报表中存在的被认为是重要的错报合并金额,该金额被定义为重要性的初步判断。其大小将随审计过程中环境的变化而变化。重要性的初步判断是注册会计师认为报表中可能存在错报,而又不影响理性使用者决策的最大金额。对重要性作出初步判断的目的是帮助审计师计划所要收集的恰当证据,如当重要性初步判断的金额较低时,需要收集更多的审计证据。

2.将财务报表层尚未更正错报金额汇总数与报表层重要性初步判断数比较

注册会计师通过在实施阶段实施审计程序,将所有发现的错报记录在审计工作底稿中,发现的错报包括已识别的具体错报和推断误差。当所有单笔核算误差不超过所涉及财务报表项目(或账项)层次重要性水平,在性质上不重要,并且财务报表层尚未更正错报金额汇总数小于财务报表层次重要性初步判断数时,注册会计师认为财务报表中不存在重大错报,此时应该对财务报表发表无保留意见。

(三)评价财务报表层次审计结果时的措施

在注册会计师完成审计计划并收集审计证据后,评价审计结果在财务报表层次的审计风险模型为:已实现的审计风险=重大错报风险×实际检查风险,可接受的审计风险=重大错报风险×可接受检查风险。注册会计师依据以上审计风险模型,通过重新评估财务报表层次的重大错报风险,改变财务报表层次实际检查风险,将财务报表层次实际审计风险降低到可接受审计风险水平之下。

1.改变重大错报风险评估水平

在更深入了解被审计单位及其环境,更深入地了解、测试和评价被审计单位内部控制的基础上,改变重大错报风险评估水平。

2.改变实际检查风险

当可接受检查风险相比计划阶段降低时,通过强化财务报表层次整体的总体应对措施,增加进一步审计程序总体方案中实质性程序量,从而降低实际检查风险;当可接受检查风险相比计划阶段升高,注册会计师认为采取的总体应对措施和已执行审计程序充分时,不再增加总体应对措施和实质性程序量。

三、认定层次审计风险管理主要措施

(一)各分块的审计风险管理

在认定层次,重大错报风险被分解为固有风险和控制风险,审计风险=重大错报风险×检查风险=固有风险×控制风险×检查风险,即在通常情况下,控制风险和固有风险按照每一个循环和账户分别确定。通常还须具体到每一个审计目标,但并不针对整个财务报表。因而在同一次审计中,不同循环、账户和目标可能有不同的控制风险和固有风险水平。

因为影响可接受审计风险的因素与整个审计有关,而不是与单个账户有关,注册会计师对审计的各个分块通常采用相同的可接受审计风险。可接受审计风险水平一般由注册会计师在计划阶段针对财务报表层设定,进一步被用于每一个循环和账户。但是在某些情况下,财务报表使用者可能会对某些账户存在更多的关注,某一账户与其他账户相比采用较低的可接受审计风险。

认定层次的可接受检查风险依据某认定特定的固有风险、控制风险确定,因此可接受检查风险和所需审计证据量随不同循环、不同目标而不同。

(二)分配重要性的初步判断数到财务报表各组成部分

注册会计师按照各个分块收集审计证据,审计的每一个分块的重要性的初步判断能帮助注册会计师确定收集恰当数量和质量的审计证据,因此,把重要性的初步判断金额分配到审计的各个分块是必要的。

复式簿记系统使得大多数损益表错报都会对资产负债表产生相等的影响,因此同时将重要性初步判断分配至资产负债表和损益表是不适当的,这样将导致重复计算,导致确定的可容忍错报偏低。所以重要性分配一般按照资产负债表账户进行,每个账户余额所分配的重要性初步判断数为可容忍错报。

(三)评价认定层次审计结果时的措施

在注册会计师完成特定认定审计计划并收集审计证据后,评价审计结果时认定层次审计风险模型为:已实现的审计风险=固有风险×控制风险×已实现的检查风险,可接受的审计风险=固有风险×控制风险×可接受检查风险。注册会计师依据以上审计风险模型,通过重新评估认定层次的固有风险、控制风险,改变认定层次实际检查风险,将认定层次实际审计风险降低到可接受审计风险水平之下。

1.改变固有风险评估水平

注册会计师根据对被审计单位的了解,确定固有风险评估水平。当随着审计进展发现了新的事实时,可能改变固有风险评估水平。

2.改变控制风险评估水平

如果被审计单位具有有效的控制,则注册会计师能够通过执行更大范围的控制测试改变控制风险评估水平。

3.通过增加实质性程序量降低实际检查风险

当评价审计结果时的可接受检查风险相比计划阶段降低时,审计师通过运用实质性分析程序、实质性细节测试收集审计证据,追加的审计程序和扩大样本量能够降低实际检查风险。当评价审计结果时的可接受检查风险比计划阶段更高时,则说明已经执行的审计程序是充分的,注册会计师不再补充执行审计程序,实际审计风险已被控制在可接受审计风险之下。

四、通用于两个层次的审计风险管理主要措施

(一)充分考虑风险计量的局限性

应用审计风险模型的主要局限在于难以对模型组成要素进行准确计量。尽管注册会计师在计划中尽了最大的努力,但是对可接受审计风险、重大错报风险(或固有风险和控制风险)和由此确定的可接受检查风险的评估仍有高度主观性,最好的计量结果只能接近实际。

根据既定的可接受检查风险水平计量所需证据量同样难以准确计量。企图把检查风险降至可接受水平的妥当审计方案是将各种审计程序结合使用,每一种审计程序收集适用于不同审计目标的不同类型审计证据。由于注册会计师计量方法存在不确定性,所以无法准确量化审计证据的数量,只能主观地评价审计证据量是否足以满足可接受检查风险的需要。

(二)修正风险和证据

审计风险模型主要是计划模型,其评价结果方面的作用有限。如果注册会计师收集了计划所需证据,并且原先高估了重大错报风险(或控制风险和固有风险),或者低估了可接受审计风险,注册会计师就认为对该账户或循环已经收集了充分适当的审计证据。

如果注册会计师针对所收集的审计证据,认为原先低估了重大错报风险(或控制风险和固有风险),或者高估了可接受审计风险,就必须特别注意审计证据的不充分性。在这种情况下,注册会计师应当采取以下措施:

一是必须修正对相关风险的初步评估。审计师明知初步评估不恰当却不予更正,就违反了职业谨慎原则。

二是充分考虑审计风险模型的局限性。审计师应当在不应用审计风险模型的情况下,考虑修正特定风险对审计证据需要量的影响。审计研究表明,如果修正特定风险并应用于审计风险模型,以确定修正的可接受检查风险,则存在不能充分增加审计证据的危险。此时,审计师应当撇开审计风险模型,主观评价修正特定风险的影响,恰当地修改审计证据量,即更多地使用审计职业判断。

(三)风险、重要性与审计证据间的密切联系

审计中的重要性和风险密不可分。风险是对不确定性的计量,而重要性则是对影响程度或错报规模的计量。将两者结合起来,实现对特定金额的不确定性评价。举例说明,注册会计师计划收集审计证据,以使没有发现超过可容忍错报10万元的错报只有5%(可接受审计风险)。如果只说明5%的风险而不指出具体的重要性程度,则意味着100元和100万元的错报都是可接受的;只说明10万元的错报而不说具体的风险水平,则意味着1%的风险或80%的风险都是可接受的。

因此,在收集审计证据过程中,注册会计师必须将重要性与风险结合使用,两者缺一不可、相互补充。

【参考文献】

[1] 王信平.重要性水平与审计报告价值[J].财会月刊,2011(8).

[2] 商思争.风险导向审计的内在逻辑和现实冲突[J].财会月刊,2011(3).

注册会计师工作总结篇6

关键词:执业经验;审计风险;建议

1注册会计师的执业经验判断

执业经验主要是指执业人员在执业过程中总结的经验和教训,以及对其自身工作的认识程度。对于难度比较大的工作,会计事务所更加倾向于指派执业经验丰富的注册会计师来完成,执业经验的不同就会带来审计工作完工程度与质量的不同,笔者认为,执业经验=自身能力(包括反思)*执业经历*执业年限。

1.1自身能力

执业经验的状态与执业的注册会计师的能力密切相关,当一个审计人员有能力的话,就会相应的接触更多的审计项目,那么执业经验也就丰富,所以我们要从不同的角度来分析注册会计师的自身能力,其自身的能力包括专业知识[1]与职业技能以及职业价值观、道德与反思态度。

1.2执业年限

执业经验[2]与执业年限有关,执业年限主要是指从事这个工作的时间,对于注册会计师而言就是从事审计这一工作的年限。一般来说,执业年限越长,执业经验就越丰富。执业年限并不完全等同于执业经验,但是其是影响执业经验的重要指标,更重要的一个因素就是看其是否经常总结、反思。

1.3执业经历

执业经历是执业人员的所有工作历史。在我看来,执业经历从不同的角度能够有不同的划分。从执业的行业类别进行划分,可以分为:农林牧渔业执业经历、制造业执业经历、金融业执业经历等等;从执业是否全面可以划分为:全面执业经验、非全面执业经验;按照是否违法可以划分为:执业处罚和非执业处罚;不同的执业经历将会带来不同的执业经验。注册会计师经常进行审计工作,进行职务违法犯罪的机会就存在,那么判断执业经验也需要将这一负面的事项考虑进去。违法犯罪的次数往往也会给注册会计师的执业经验带来很大的变化,是影响会计师执业经验的因素,当然是对有违法犯罪的执业人员来说的。

2审计风险

根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定,审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师要通过制定相应的计划,然后实施审计程序,来合理保证财务报表不产生重大错报。而在如今比较流行的风险导向模型中,审计风险=重大错报风险*检查风险。

3执业经验对审计风险的影响

3.1接受业务委托

注册会计师应该按照相关规定,审慎决定要不要接受或者继续保持某客户关系,要对审计客户进行一个系统的了解。一方面,考虑客户的诚信与业务;另一方面,要考虑是否具有业务必要的素质和专业胜任能力与资源等等,这些将都是和注册会计师的执业经验有关。

3.2评估重大错报风险

(1)了解被审单位及其环境。

注册会计师要了解相关的行业状况、法律环境和监督环境以及其他外部因素,还要了解被审单位的性质、被审单位的目标、战略以及相关的经营风险等等。在了解这些审计单位的情况时,需要进行职业判断而这些职业判断需要执业经验作为支撑。

(2)重要性水平的评估。

重要性与审计风险呈反向关系。重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。这里所说的重要性水平高低通常主要是指金额的大小。一般情况下,重要性水平是根据行业状况和被审单位的性质来确定的,有的根据净资产总额的一定比例来确定的,那么执业经验不同的会计师将会选择不同的数额作为百分比的基准,也会选用不同的百分比,这就会带来不同的重要性水平,那么审计风险也就有所不同了。

(3)识别和评估各层次的重大错报风险。

通常,重大错报风险主要有两个层次,一个是认定层次的重大错报,一个是财务报表层次的重大错报,不同的层次将会有不同的审计风险,财务报表层次的重大错报风险牵涉的项目比较多、影响广泛,可能会牵涉多项认定。

3.3应对重大错报风险

会计师往往会进行审计抽样来进行控制测试或者细节测试,可能使用统计抽样,也可能使用非统计抽样。在非统计审计抽样中,要进行设计和选取样本、评价抽样结果,这些都需要执业经验来进行衡量,面对不同的审计项目采用不同的方法来定义抽样单元、界定错报。而在统计抽样中传统变量抽样和概率比例规模抽样中可能会减少执业经验的运用,但是也是无法离开执业经验的,不同执业经验的审计人员将会有不同的审计抽样范围与样本,将会影响着审计风险。

4降低审计风险的建议

4.1提高注册会计师的自身能力

注册会计师要坚持学习,提高自身的专业知识,将理论弄透彻,这样才能在实际工作中合理的进行各种判断,要不断的更新自己的知识体系来适应外界环境的变化;培养正确的职业价值观、道德和态度,坚持独立性原则,以公众利益为导向对财务信息进行审计。

4.2鼓励长久从事审计工作

注册会计师的执业经验与审计风险有很大的关系。审计工作中,很多会计师就是在会计师事务所工作两年就开始进入到其他行业,这对于审计行业来讲是不容乐观的。不管是国家政府导向还是会计师事务所的激励政策尽量是注册会计师长久的从事审计工作,而注册会计师自身也要明白自身执业经验的重要性而坚持进行审计,来降低审计风险。

4.3行业内部与外部环境要得到优化

要做到以下几点:建立审计工作质量控制体系,质量是注册会计师的生命,关系到注册会计师行业的兴衰成败、生死存亡。对于重要的项目、业务复杂的审计过程,需要进行集体判断,进而体高审计判断的准确性和可靠性,或者让执业经验丰富的审计人员进行决策,这样避免审计判断的失误,降低审计风险。加强行业监管,在市场竞争激烈的情况下,避免盲目招揽审计业务,尽可能降低风险,同时要建立一个宽松的社会环境,让会计师独立、客观、公正的执业;完善公司治理结构,营造诚信社会的市场环境,降低管理当局进行欺诈的动机,控制注册会计师与管理当局同谋作弊的源头,提供良好的审计执业环境。总之,注册会计师的执业经验与审计风险之间有密切的关系,面对复杂多变的市场环境,注册会计师要完善自身的素质,全面的涉及各个行业,积累丰富的执业经验,同时审计这个行业内部和外部都要注重审计质量,从而降低审计风险。

参考文献:

[1](p78)赵桂英,徐璟,周红缨等.审计基础与实训[M].北京:北京理工大学出版社,2012,78.

[2]谢晓燕,张晖.基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究[J].中国注册会计师,2012,(4):93-95.

注册会计师工作总结篇7

[关键词] 注册会计师;审计方法体系;审计技术方法

[中图分类号] F239.0 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2007)09-0178-03

[作者简介] 马同保,安阳工学院讲师,研究方向为审计与会计理论。(河南 安阳 455000)

2001年“安然”等突然变异,在引发美国经济社会改革的同时,整个世界被推向审计改革的巨大旋涡之中。受其影响,为实现与国际惯例趋同,我国于2006年2月新的中国注册会计师审计准则体系,包括48项准则。审计制度在变,审计方法也在变。当务之急,要正确理解正在进行的审计改革,掌握运用变革的审计方法,尽快适应变革的审计实务。为此,现从三个层面上论述注册会计师执行财务报表审计业务审计方法体系。

一、审计战略方法体系

审计战略方法是指决定审计全局、对审计活动起着筹划和指导作用的总的方针、政策、方法和手段。综观注册会计师产生和发展的历程,审计战略方法的发展大致经历了账项基础审计方法、制度基础审计方法、风险基础审计方法、经营风险基础审计方法等四个阶段。

(一)账项基础审计方法。账项基础审计方法是指以查错防弊为主要目的,通过对被审计单位的会计凭证、会计账簿的审查,来检查各项记录准确性的审计战略方法。注册会计师将审计对象基本限定为被审计单位的会计账目。从原始凭证的取得、记账凭证的编制、账簿的登记、收益的确定到财务报表的编制,逐一进行全面而详细地审查;或者,先抽查复核资产负债表记录的主要项目,然后抽取凭证进行详细检查,当然抽取的数量很大。通过注册会计师的如此这般的“重复记账”,来发现记账差错,发现企业管理人员特别是会计人员的贪污、盗窃和其他舞弊行为,并主要向企业主或公司股东报告。注册会计师没有过多考虑审计风险,仅仅关注了报表项目本身的固有风险。在这种方法的指导下,注册会计师作出审计结论所要证明的对象是被审计单位有无错弊的行为,即审计的主题是“行为”,因此这样的注册会计师审计是“对行为的审计”。

(二)制度基础审计方法。进入20世纪,随着经济的发展,企业规模的扩大,会计业务越来越多,账项基础审计方法就越来越受到限制,制度基础审计方法便应运而生,并于20世纪40年代开始成为审计方法的主流。制度基础审计方法是指以验证财务报表是否真实、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果为主要目的,在了解和掌握被审计单位的内部控制制度及其发挥作用情况、确定对内部控制制度可以信赖的程度的基础上,明确审计的范围和重点,合理分配审计力量和时间,恰当运用审计技术的审计战略方法。以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料,以及被审计单位的内部控制制度等企业经营管理活动被确定为审计对象。将对财务报表发表意见作为审计目的。运用内部控制制度概念,考虑内部会计控制包括会计系统和程序,对被审计单位内部控制制度进行调查、测试和评价;并在此基础上进行实质性测试,获取审计证据。在抽取样本进行实质性测试时考虑审计风险,而且不单是固有风险,还包括控制风险和检查风险。广泛采用审计抽样,抽样方法从任意抽样、判断抽样发展到统计抽样。审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者等社会公众。被审计单位内部控制制度健全、有效,财务报表发生错误和舞弊的可能性就小,财务报表就真实、公允,审计范围就可以相对小些;反之内部控制制度薄弱、不可靠,财务报表发生错弊的可能性就大,注册会计师为验证财务报表的公允反映,就必须扩大审计范围,抽查更多样本;这一实践经验,在这种方法下得到了空前运用。制度基础审计方法,使审计同管理科学结合起来,提高了审计效率,控制了审计风险;它使注册会计师审计由“对行为的审计”发展为“对信息的审计”,使审计具备了现代审计的特征。

(三)风险基础审计方法。到了20世纪70年代之后,审计职业界迎来了“诉讼爆炸”,注册会计师不得不审视审计风险。于是,风险基础审计方法作为一种新的审计战略,于20世纪80年代末走进审计实务界并得以迅速发展。风险基础审计方法是指以审计风险评估分析为基础,根据可接受的检查风险水平确定实质性测试的性质、时间和范围的审计战略方法。注册会计师以审计风险为导向步入审计过程。首先,评估固有风险和控制风险,确定可接受的检查风险水平,根据可接受的检查风险水平选择审计程序,制定审计计划。然后,实施审计计划、获取审计证据,并针对发现的错弊重新评估审计风险、修正审计计划和实施追加的审计程序。最后,分析审计风险是否降低到可接受的水平以决定审计意见类型。将审计风险的评估和分析贯穿于整个审计过程,而且全面考虑审计风险各个要素,将审计风险予以量化和模型化,确定审计证据的数量,实现审计风险科学、有效控制(刘力云,1999)。审计风险模型为审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。运用内部控制结构概念和内部控制整体框架概念,在考虑内部会计控制系统和程序的同时,充分考虑控制环境对企业财务报表正确性的影响。审计抽样方法得到普遍采用,计算机辅助审计技术得到广泛运用。在风险基础审计方法下,审计目的仍然是对财务报表的公允反映发表意见,审计主题仍然是“信息”,因此注册会计师审计仍然是“对信息的审计”。

(四)经营风险基础审计方法。进入21世纪之后,以安然事件为代表的特大财务舞弊再一次引发了对舞弊审计的关注。被称之为后安然时代的审计时代,注册会计师正在酝酿制定新的审计战略方法即经营风险基础审计方法。

经营风险基础审计方法是指以经营风险评估为基础,识别和评估舞弊导致的重大错报风险,根据确定和不断修正的可接受的检查风险水平实施实质性程序的审计方法。审计目的修正为验证财务报表的公允反映、揭露重大舞弊和错误。审计风险的根源在于被审计单位的经营风险(谢少敏,2006)。注册会计师应重视对财务报表产生影响的经营风险的识别或评估,审计过程就是一个证据形成、基于判断的风险评估过程。新的审计风险模型为审计风险(AR)=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)。识别和评估重大错报风险需要分别对固有风险影响因素(如财务报表的复杂性、经营者的品质等)和控制风险影响因素(公司治理、内部审计等)进行识别和评估。而且,重视识别和评估舞弊导致的重大错报风险,在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性,而不依赖对管理层、治理层诚信形成的判断。针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序;而且注册会计师专门针对舞弊导致的重大错报风险实施实质性程序。运用内部控制整体框架概念来了解和评价内部控制,控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督成为内部控制的五大要素。计算机辅助审计技术得到普遍运用。在同一组审计报告中包括财务报表审计的意见、内部控制报告审计意见以及内部控制审计的意见(谢少敏,2006),成为注册会计师在其审计报告中发表的审计意见。“信息”和“行为”共同构成经营风险基础审计方法下审计的主题,从而注册会计师审计成为“对行为的审计”和“对信息的审计”的融合体。

二、审计手续方法体系

审计手续方法是指注册会计师为了确定执行财务报表审计业务的基本手续所应用的方法和手段。审计手续方法体系是由以下一系列的专门方法组成。

(一)签订审计业务约定书。签订审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订具有经济合同性质的审计业务约定书的方法。审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。注册会计师在审计业务开始前,按照业务承接的执业道德要求,在了解客户基本情况、评价自身专业胜任能力的基础上,与被审计单位(包括委托人)签订审计业务约定书。

(二)计划审计工作。计划审计工作是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,在审计过程中针对审计业务,制定、更新、修改总体审计策略和具体审计计划的方法。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。注册会计师在审计业务开始时开展一系列的初步业务活动,在此基础上为审计工作制定总体审计策略和具体审计计划,并且在审计过程中对其作出必要的更新和修改。

(三)获取和评价审计证据。获取和评价审计证据是指为注册会计师得出审计结论、发表审计意见提供充分、适当的审计证据的方法。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计凭证据“说话”。注册会计师应当通过实施审计计划所确定的风险评估程序、控制测试和实质性程序等审计程序,运用检查记录或文件、检查有形资产、观察等审计技术,获取充分、适当的审计证据,为得出审计结论、形成审计意见提供合理基础。

(四)形成审计工作底稿。形成审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中及时编制或获取审计工作底稿的方法。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。形成审计工作底稿可以提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础;并且可以提供证据,证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。

(五)编制审计报告。编制审计报告是指注册会计师在完成审计工作后向委托人提交审计报告以对财务报表发表审计意见的方法。审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师最终按审计业务约定书的要求向客户提供的产品。

上述审计手续五种方法是相互联系、密切配合的,共同构成完整的审计手续方法体系。

三、审计技术方法体系

审计技术方法是指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应用的比较行为的方法和手段。获取审计证据是审计技术方法的运用目的,比较行为是审计技术方法的重要特征。所谓比较行为是指注册会计师为形成关于审计具体目标的心证(谢少敏,2006)而将鉴证对象信息与鉴证对象之间以及鉴证对象信息或鉴证对象与审计标准之间进行对照验证的具有批判性或怀疑性的心理活动。《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》,将审计技术方法定义和规定为以下八个方面。

(一)检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。审阅是为了发现有无不正常现象而批判性地阅读书面资料的审计技术,其目的在于确认书面文件是否真实、合法;复核是确认各种书面文件之间钩稽关系的审计技术,通过书面文件之间的对照检查,确认双方对交易或事项的记录是否一致、计算是否正确。

(二)检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。运用这种方法的目的在于确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符,查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。它主要适用于存货和现金的检查,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。监盘是其常用的操作技术。

(三)观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。注册会计师按照审计具体目标的要求,前往被审计单位的工作现场,察看业务活动的方法、程序及实施情况,以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况,获取审计证据。

(四)询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。

(五)函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。实施函证的目的是证实影响财务报表或相关披露认定的账户余额或其他信息,从外部独立来源来获取强有力的审计证据。

(六)重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。注册会计师往往需要对文件或记录中的数字大量地实施重新计算,以验证其是否正确,获取必要的审计证据。

(七)重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。实施重新执行可以验证被审计单位内部控制的有效性,获取内部控制是否有效的审计证据。

(八)分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。如果不发生影响财务数据或非财务数据以及数据之间相互关系的事项(如异常业务或事项的发生、会计政策变更、重大错报等),那么数据之间的关系将会合理存在。利用这一前提,注册会计师通过数据之间的内在关系的研究,就可以发现影响事项、获取审计证据,对鉴证对象信息作出评价。

四、小结

注册会计师工作总结篇8

关键词:注册会计师;行业现状;应对措施

中图分类号:F23文献标识码:A

一、中国注册会计师现状

(一)会计制度发展历程。九十年代初,财政部提出了建立中国会计准则体系这一会计核算制度改革的总体目标,并制定了实现总体目标两步走的战略。1993年7月1日开始,我国施行《企业会计准则――基本准则》以及与其相配套的行业会计制度,标志着第一步战略目标的实现。同时,具体准则的研究草拟工作也逐步推进。到1996年初,财政部共了30多项具体准则征求意见稿,并从1997年开始陆续定稿,截止2001年底,共了具体会计准则16项。2005年我国会计准则的制定和修订工作步入快车道,1项基本会计准则和38项具体会计准则的制定或修订工作都在此年内完成。2006年2月15日,财政部在京举行会计审计准则体系会,了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师准则体系正式建立,我国会计核算制度改革的总体目标有望得以实现。

(二)中国注册会计师行业现状。我国注册会计师行业现状:第一,法规体系已经建立,但尚未完善。财政部《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着新中国注册会计师制度真正重建。随后,《会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法规的颁布执行,表明中国相关的法规体系正在建立,但还很不完善;第二,注册会计师队伍壮大。自从1991年我国首次举行注册会计师考试以来,至2008年底大约已有15.5万人通过考试,为我国注册会计师行业储备大量的人才和生力军;第三,会计师事务所数量增长迅速,“做大、做强、走出去”成为新的战略发展。国内的事务所规模小、信誉低,与国际四大等事务所相比差距甚大,因此“做大、做强、走出去”被提上近日议程;第四,会计行业领军人选拔大赛如火如荼,与国际接轨成为大趋势。

二、中国注册会计师制度存在的问题

(一)注册会计师监管部门存在的问题。根据《注册会计师法》的规定,注册会计师协会是由CPA组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是个半官方组织,而非民间自律性组织。尽管2002年11月,财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回,注册会计师协会只履行行业自律服务职能。但财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变,注协的行政色彩并未完全消失,协会内部仍实行行政化的运作模式。注协的模糊身份影响了其作用的发挥。

另外,中央和地方注册会计师协会的关系有待进步理顺。根据《注册会计师法》和目前《中注协章程》中关于创建省级注册会计师协会的规定,地方协会是受中注协的领导,但省级协会的监管工作属于省级财政部门的权限范畴。从表面上看,省级注册会计师协会承担着对注册会计师进行日常执业监管的工作,而实际上,各省、自治区、市的财政部门往往把省级注册会计师协会当作下属的事业单位,注册会计师协会也就成为了集行政管理和行业自律于身的管理机构,注协更多的是执行政府主管部门的行政命令,而易忽视会员的真正需要。

(二)中国注册会计师自身存在的问题

1、中国注册会计师胜任能力方面存在的问题。注册会计师胜任能力方面的问题主要表现在:第一,注册会计师考核制度留下的后遗症。在1991年全国开始第一次注册会计师统一考试以前,中国注册会计师资格是通过考核而不是考试取得的。由于当时考核的标准弹性较大,偏重于工作经历和年资要求,而且考核的主体是各地方财政部门,他们对注册会计师专业胜任能力、职业道德等素质的要求不甚了解,各地财政部门的考核标准也不一致,这使得早期通过考核取得执业资格的注册会计师的人员素质、知识结构参差不齐;第二,注册会计师年龄结构两极分化严重。截至l992年底,全国78%的注册会计师年龄超过60岁。1991年以后我国实施注册会计师统一考试,一批年轻的新鲜血液被吸收到注册会计师队伍中,这批注册会计师新生代大都刚从大专院校毕业,年龄较小,实践经验和个人能力有限,这使得中国执业注册会计师队伍的年龄结构出现了两极分化的情况;第三,人员素质有待提高,知识结构急需更新。随着改革开放的推进和经济全球化进程,我国注册会计师行业也面临着新的挑战。大量新型、复杂的经济业务不断涌现,对注册会计师人员素质、知识结构及专业胜任能力提出了新的要求。然而,我国注册会计师考试的内容很难跟上新形势的发展,加之传统考核制的后遗症,以及我国注册会计师后续教育往往只注重执业质量检查,使得现有注册会计师人员素质及其知识结构很难适应现实需要。

2、中国注册会计师职业道德方面存在的问题。目前,我国注册会计师行业目前正处于“道德失范”阶段。审计人员对道德和非道德行为的界限认识模糊,执业过程中在利益的驱动下出现了严重的道德偏差;另一方面,竞争加剧和市场无序也容易使注册会计师忽视职业道德。针对这种情况,中国注册会计师协会作了大量的努力,最具代表性的是在1998年财政部、中注协组织了一次清理整顿注册会计师行业的检查,在这次检查中财政部共撤销会计师事务所344家,对1,509家问题较多的事务所分别给予暂停执业和罚款、没收违法所得、限期整改以及警告等处理,撤销非法设立的分支机构1,441家;同时,吊销了352名执业质量、执业道德较差的注册会计师资格,并对2,396名注册会计师分别作出了警告、暂停执业、吊销执业许可证等处理。从深圳原野、北京长城、海南中水的老三案,到东方锅炉、银广夏、红光实业、琼民源的新四案,在检查出来的大量案例中,许多问题都与违反职业道德有关,其中最为突出的是注册会计师与被审计单位串通出具虚假报告。

(三)会计师事务所市场竞争激烈,降低审计收费现象普遍存在。近年来,我国注册会计师行业得到了长足的发展,突出表现在会计师事务所数量大幅增加,但与此同时也出现了一系列问题,集中表现在会计师事务所市场竞争激烈,价格战频发,降低审计收费现象普遍存在。究其原因:首先,某些会计师事务所盲目追求利润,缺乏战略眼光。它们不注重于改善自身的业务能力,拓展业务的广度,反而专注于以低价招徕客户,因此引发数量众多的会计师事务所陷入价格战争的漩涡之中;其次,我国注册会计师行业中小型规模的会计师事务所林立。大型会计师事务所由于其资产规模较大,雄厚的实力保证了他们在遭遇诉讼之后有较强的赔付能力,故在制定审计收费标准时能够充分考虑到预期损失费用的因素,而小型会计师事务所特别是有限责任制组织形式的,赔付能力有限,所以考虑较少或者根本不考虑预期损失费用的因素,因此相应地敢于给出低的审计定价,容易造成业内审计收费秩序混乱;再次,从制度上来说,我国会计师事务所审计收费缺乏统一的标准且高低相差悬殊。我国注册会计师行业到目前为止仍没有形成统一的审计收费标准。由于审计产品本身的特殊性,它的价格高低往往受到诸多因素的影响。

三、应对措施

(一)健全法规制度和完善监管体制,强化行政领导,明确职责任务。财政部和中注协要不断完善监管体制,制定相关的规章,为注册会计师行业监管人员依法办事提供依据。财政部作为我国注册会计师行业的主管部门,要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务,加强领导、落实责任,科学筹划、认真实施,确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处、抓出实效。各省、自治区、直辖市人民政府财政部门要充分认识加快发展我国注册会计师行业的重要意义,结合本地区经济社会发展实际,积极研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法,共同促进注册会计师行业加快发展。各级财政部门在推进注册会计师行业发展中,要重视发挥注册会计师协会的作用。

(二)改革注册会计师考试制度,完善后续教育制度,加强注册会计师职业道德教育

第一,改革注册会计师考试制度。目前,我国注册会计师考试的报考资格要求较低,具有大专以上学历者均可报考。此外,我国注册会计师考试实务不够强,有相当一部分在校生对会计审计业务知之甚少,没有参加过任何实务性工作,但仅凭精通考试教材也能获得注册会计师资格。因此,应提高参加注册会计师考试报名的“门槛”。另外,还应加大考试的深度和广度,尽可能接近实务。再次,加强对注册会计师英语的测试,并逐步同国际接轨。

第二,完善后续教育制度,提高后续教育质量。完善注册会计师后续教育制度,提高注册会计师继续教育质量是大势所趋,迫在眉睫,我国注册会计师继续教育的现状不容乐观,现在到了必须真抓实干,注重实效的时候,本人认为可从以下几个方面着手:1、提高认识。即提高会计从业人员、单位负责人、会计培训机构、会计管理部门的认识水平,把注册会计师继续教育作为会计职业的一件大事去抓;2、注重内容。即要引导注册会计师又要重视会计专业技能的学习,又要重视注册会计师职业道德修养;3、讲究策略。注册会计师继续教育的形式不仅是搞培训,更主要的应强调以自学为主,有条件的还可以到高校进修;继续教育的内容要紧密联系实际工作需要,采取抛锚式启发教育、情景式虚拟教育、案例式分析教育、现代化远程教育等教育学方法,并兼顾长远发展; 继续教育的时间可长可短,可采取脱产、半脱产等方式。总之,继续教育要使广大会计从业人员觉得既有实效又有提高;4、加强后续教育的监督管理。在强调注册会计师继续教育以注册会计师自我学习为主的同时,会计师事务所要加强对本单位会计人员继续教育的督促落实,并提供必要的条件;中国注册会计师协会要从源头抓起,完善注册会计师资格准入、考核、奖惩、培训、退出制度,在注册会计师档案中注明继续教育情况,利用发证、注册、年检等手段,检查指导和管理会计从业人员的继续教育工作。

第三,加强注册会计师职业道德教育。一方面要宣传和不断完善对注册会计师职业道德的规范;另一方面要建立与健全对职业道德的外在监督机制。

(三)制定注册会计师行业收费制度和相关的处罚制度。制定科学的审计收费标准,为避免以上审计收费秩序混乱的现象,审计收费应以注册会计师的小时工资率、审计业务的复杂程度、审计业务的风险、审计业务所要花费的时间来确定,不得采用或有收费等形式。同时,制定相关的惩罚制度,加大行业监管力度,在出台统一的审计收费标准之后,再配套制定相关的惩罚制度,对或有收费或不合理的降低审计收费的会计师事务所进行严厉处罚。

综上所述,中国注册会计师行业经过二三十年的发展,已经进入关键时期,在这一时期,我们既要看到注册会计师行业的发展成就、又要充分认识到所存在的问题。总之,对于中国注册会计师行业来讲,应对在发展中所存在的问题有清醒的认识,并及早采取积极、主动的应对措施,以使我国注册会计师事业能够得到更加健康、有序的发展。

(作者单位:洛阳敬业会计师事务所)

主要参考文献:

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