国内外形势论文范文3篇

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国外商行内控实践管理发展国内金融论文

编者按:本文主要从国外商业银行内控制度的主要内容;学习国外商业银行内控制度,提高我国商业银行内控水平进行论述。其中,主要包括:严密有效的组织结构和独立的内部审计机构、国外商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计、完善的会计控制体系、会计部门是银行内部的第一监控部门、相互独立的业务部门和明确的职能、各职能部门要具有相对的独立性、高度的电脑化管理、合理有序的内部检查制度、重构商业银行组织管理体系,创造良好的内控环境、商业银行要有严格的岗位分工和明确的工作职责、健全商业银行内部授权审批机制,保证资产运用的安全性和盈利性、加强业务岗位的交叉检查,防范员工舞弊行为、加强内部监管队伍建设,严格实施内部控制制度等,具体请详见。

摘要:健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。国外商业银行在长期的经营实践中积累了丰富的内控管理经验,这对于正走向国际化、市场化的我国金融业来说,具有十分重要的借鉴和实践意义。

关键词:内控制度;借鉴;提高;内控水平

1国外商业银行内控制度的主要内容

(1)严密有效的组织结构和独立的内部审计机构。银行的组织结构是对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础,因此国外商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计,做到职责分工合理,使银行能顺畅地运行和有效地执行领导者的管理意图。为防范各部门和银行员工因经营管理不善而产生隐瞒欺诈行为,一般还专门设立了独立于其他部门,仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。

(2)完善的会计控制体系。从某种意义上讲,会计部门是银行内部的第一监控部门,因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。

(3)相互独立的业务部门和明确的职责。银行业务的性质要求银行每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理,因此,各职能部门要具有相对的独立性,以达到内控制度所要求的双重控制和交叉检查效果。

(4)严格的授权审批程序。银行以安全经营为本,每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准,任何人的权限都不能是无限的。为此,国外商业银行都设计了一套控制资产风险的授权审批程序,这突出表现在贷款管理和外汇交易控制上。

(5)高度的电脑化管理。随着金融工具的日益现代化,国外商业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用,以改进和完善银行内部控制的手段。

(6)合理有序的内部检查制度。一是总行业务部门对分行的检查,包括按要求报送的各种财务报表、专题报告,以及召开分行长座谈会听取汇报等等;二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查;三是银行内部的自我日常检查以及聘请外部会计师查帐。

2学习国外商业银行内控制度,提高我国商业银行内控水平

(1)重构商业银行组织管理体系,创造良好的内控环境。目前,国有商业银行作为国务院局级企业法人,是国有资产的直接经营者,实行一级法人制,在现行体制和经营机制下,改造国有商业银行的组织管理体系具有一定难度。但近几年新成立的区域性商业银行,应根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求,实行董事会领导下的行长(总经理)负责制,保证董事会是全行最高权力机构,切实发挥董事会在银行发展方向,重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上,改革商业银行现行的内部稽核体制,实行对总行法人负责的内部稽核制度,加强总行对稽核工作的垂直领导。

(2)商业银行要有严格的岗位分工和明确的工作职责。一是严格岗位分工,切实根据业务运作的实际要求,因事设岗,因岗定人;二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求,明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分,按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任;三是加强业务操作的事后检查,每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查,确保各岗位按职责要求正确处理同一业务,发现问题,及时纠正。

(3)健全商业银行内部授权审批机制,保证资产运用的安全性和盈利性。我国商业银行的内部管理一直未能有效解决银行内部审批程序和分段授权问题,以致商业银行分支机构权力过大,资产风险不易控制。

(4)加强银行内控电子化管理,保障银行业务的正常运行。银行业务的日益现代化,要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。而我国银行业目前还未形成一套有效的内部电子监管系统和电子网络系统,影响了内控的质量和效率,而且在银行电脑内部控制方面也存在许多需要完善的地方。

(5)加强业务岗位的交叉检查,防范员工舞弊行为。交叉检查是银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施,也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点,因此要正确应用交叉检查原则,实行行内岗位轮换制和员工年假制等,使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

(6)加强内部监管队伍建设,严格实施内部控制制度。一是选择思想觉悟高,业务能力强,懂政策、熟法规的员工充实本行监管部门;二是加强监管人员的岗位培训,增强监管人员业务检查分析能力,使之适应银行业务不断发展的现实需要。此外,我们必须十分注重对银行主要负责人的任职资格审查,从实践中培养和造就一代讲政治、顾大局、懂经营、善管理的现代银行家队伍,这是保证银行内部管理的各项制度得以正确贯彻落实的重要基础。

国内外大型石油公司工程造价论文

1 投资主体比较

我国实行的是有计划的市场经济体制,如石油工程项目等大型工程绝大部分是以国家投资或国家参与投资为主。而在发达国家,主要是以私有制为主的资本主义市场经济体制,在这些国家除政府投资或参与的一些工程建设项目外,大部分工程项目是以私人投资为主。

2 工程造价发展及模式比较

目前,国际上较为通行的工程计价模式分为英国、美国和日本三种模式。英国是工程造价开展最早、影响力最大、管理体系最完整的国家之一。在英国,工程造价实行“量价分离”的原则,由英国皇家测量师协会(RICS)编订的建筑工程量计算规则(SMM),使得工程造价的首要重点“量”有章可循;同时为实现工程造价的动态管理,英国的工程造价在“价”上完全由市场调节,相关政府部门会根据市场情况,定期价格指数及成本指数,实现了工程造价的量价分离和动态管理。在美国,工程造价也体现了其高度自由竞争的市场经济特点,各承包商首先应根据图纸计算工程量,然后计算工程费,得到工程成本,结合自身情况,加上毛利得到工程的最终造价。

美国的工程造价划分为直接工程费、间接工程费、工程毛利、不可预见费四大部分。在美国,没有建设工程定额可遵循,也没有统一的工程量计算规则,所以更强调各公司的历史数据的积累,也更能体现出其高度自由经济体制特点。日本实行的是一种特殊的量价分离模式,与我国的定额取费方式相比较,它的定额只是体现在量上,其价完全以市场为导向。由日本建筑积算研究会编制的《建筑数量积算基准》和由日本建筑协会编制的《建筑工程标准定额》为日本工程造价定额提供了工程量计算规则和耗量依据,再结合市场价格、政府部门和行业协会的价格信息,可以计算得到完整的工程造价文件。

在日本,工程造价项目构成包括工程直接费、综合临建费、现场经费和综合管理费。中国于 1950 年引进了前苏联的概预算定额管理制度,完全由规定的定额主导工程造价。但随着我国改革开放的深入和经济结构的日益复杂,传统的与计划经济相适应的定额管理制度使得建筑产品的价格与其实际经济价值有很大的偏差,遏制了生产力的良性竞争,抑制了生产经营者的积极创造性。《建设工程工程量清单计价规范》的执行,有效的缓解了这一矛盾,能逐步建立起由工程定额为指导,以市场价格为主导的工程造价模式,相应的使政府监管力度由微观过渡到宏观,使中国工程造价逐步与国际市场接轨。AACE(美国造价工程师协会)约定,对一般工程项目,工程造价可按如表 1 阶段划分。国内工程造价依据项目进行的深度,按其所处的不同阶段,有不同的构成和计算方法及精度要求。

3 国内外石油公司工程造价体系

比较国内外工程造价编制方法和管理体系的差异,在石油工程项目造价中也有较为明显的体现。由于国外市场更注重企业竞争力,因此对经验的积累和巩固成为了国际知名石油工程走向世界的优势之一。大型国际石油公司,在工程造价方面,都建立完善了相应的数据库、工程造价编制方法和软件等,同时也确定了其在不同国家不同地区的价格幅度差等。如 SHELL 公司的工程投资系统,经过多年的发展和完善,已经成为了 SHELL 公司的核心商业机密。

SHELL 公司通过多年的工作积累,在数据处理与分析、信息库完善等方面都积累了较为丰富的经验。按阶段,SHELL 公司将工程造价分为 3 个类型,分别是方案评估阶段的 TYPE1,对应 AACE 中的 CLASSV; 方案选择阶段TYPE2,对应 AACE 中的 CLASSV;项目定义阶段 TYPE3,对应 AACE 中的 class III、class II、class I 三种类型的工程造价.在造价精度方面,有少许的偏差,对 TYPE3,精度要求在-10%~+15%。在 SHELL,造价文件成果的指导性,除需要造价工程师过硬的专业知识外,还需要各专业设计人员、项目经理及其管理团队、生产厂家、承包商等各方的协调配合。一份完整的工程造价文件,除构成造价主体的基础投资数据外,还应给出详细的工程概况说明、工程造价基础等,让审阅者能清晰的掌握造价文件所包含和不包含的内容,同时对风险、现金流量、人工时等做出详细的分析,方便管理者决策使用。

经过对比分析,SHELL 与国内石油公司造价体系有很大的不同:第一,工程造价基础的范围更详细。具体包含费用估算的范围、相关技术信息(承包商费用估算)、项目进度计划等内容。由于体制原因,国内工程项目管理中的招投标计划、项目进度安排、资金投资计划等也往往与造价文件编制相脱节,导致造价成果仅能反应投资的总限额,对项目管理决策分析作用欠佳。第二,将承包商报价引用到费用估算中。SHELL 公司在 TYPE3 阶段的估算中,除了固定设备材料的厂家报价外(与合同价一致)外,还对建筑工程等专业承包商的的投标报价进行筛选和确定,将中标的承包商价格引用到工程造价中,以更好的提高投资估算精度。国内石油公司造价阶段的设备材料价格报价与施工过程中合同价格往往有很大的出入,在国内,建筑工程等概预算都是依据相关地区、行业的概算指标、预算定额、费用定额而来的,如何对国外通行的工程量清单报价有效的把握,还需要一段时间的经验积累和适应。第三,增加对施工管理费中业务经费的具体界定。SHELL 的施工管理费可以分为现场管理费用(Field Indirect Cost)和公司间管理费用(Home Indirect Cost),也都是针对承包商而言,其中,现场管理费约占整个管理费的 20%~30%,公司管理费占整个管理费的 70%~80%。除与我国施工管理费组成相类似的费用外,还含有业务经费。包括广告宣传费、交际费、业务资料费、业务所需手续费、人佣金、保险费、银行贷款利息、无效管理费用等。在 SHELL,以上所有管理费用都可在进度安排指导下,依据不同的工种和工作时间,采用人工时方法来进行编制。国内项目在施工管理费方面,往往都是采用比率法,根据工程费用,按照项目的规模和性质,来进行编制。

4 国内石油公司提高国际工程造价水平的方法

通过学习对比 SHELL 等大型国际石油公司的工程造价体系,我们逐渐意识到,由于体制的不同,国内的工程造价做法与国际通用做法有较大差异,加之国人观念的差异,如何尽快适应外部市场整体环境,完善自身体系,提高国际工程造价水准,成为了必须要解决的问题和难题。第一,国内石油公司要提高国际竞争力,必须建立和完善属于公司内部的造价数据库系统,对近年开展的各类工程项目进行总结分析,依据工程性质,采用全过程项目管理的方法,从项目立项到项目施工结束整个过程的造价数据进行总体的分析总结,积累一套完整的数据库系统。第二,尽早完善各片区相关工程造价体系文件。对中石油、中石化等大型国有石油公司而言,应分不同片区,建立能适应工程所在地的工程造价体系文件,并得到当地政府部门及其石油公司的认可。从体系文件入手,能指导造价人员快速熟悉各作业片区工程造价需要,了解当地行情,编制出的工程造价成果文件能得到认可,才能有效保证下阶段工作的顺利开展。第三,多方调研,利用建模的思想,确定时间因素、地区因素、季节因素等对人工、材料设备价格的影响因子。充分利用计算机模拟的功能,对所搜集到的地区价格指数进行总结分析,考虑不同时间、不同季节、不同区域对价格水平的影响,指导今后开展同地区海外项目造价工作,价格指数能有章可循。第四,加强学习,培养出一批业务水平高的工程造价人员。国内外工程造价理念迥异,国内造价人员应多学习 AACE、英国皇家测量师协会等组织的造价体系,在参与海外项目的过程中不断学习,总结完善出一套具有核心竞争力,完全属于本企业的海外工程造价管理体系。随着我国全面开拓海外业务战略的稳步实施,要求我们科学、有效、安全的进行投资管理,这意味着我们必须强化自身的工程造价水平,在单纯的海外项目中,应跳出固定思维模式,熟悉和掌握国际通用工程造价的做法,以自身完善的造价体系和数据库系统按照通用的做法,优质高效的完成相关造价工作,以此提高国内石油公司的综合实力。

作者:陈思羽 单位:中国石油集团工程设计有限责任公司西南分公司

我国企业实行外部化内部审计论文

一、企业推行内部审计外部化的必要性

实行企业内部审计外部化首先对企业经济效益的提高十分有利。企业内部设置专门的内部审计机构,就会相应的在此方面的产生资金投入,从机构的设置到人员配置的资金投入相对于从外部聘请第三方会计师事务所的专业人员进行内部审计的资金投入来说要小得多。从资源资金的角度来说财务预算支出方面能够减少一部分的开支。其次,企业内部审计外部化对提高审计质量十分有利,这主要由于外聘的事务所的审计人员具有很强的独立性,不受企业内部的局限,而且具有较高的专业素质,能够胜任企业内部审计的工作任务。在我国,企业内部审计走外部化的发展道路,已经成为企业关注的问题。笔者从内部审计外部化对企业发展所具有的优势出发,分析内部审计外部化在我国企业中实行的必要性和可行性。

1.企业内部审计外部化符合企业发展的成本效益原则

企业内部设置了专门的内审机构或者部门也就形成了一项固定的成本支出,加上对内部审计工作人员的管理和培训,也是企业后续的支出增加。另外因为经济形势的发展变化,企业生产技术的革新,经营业务范围的扩大等多种因素的影响,企业内部审计在人员配置上受数量和质量的限制,内审工作的成绩并不理想,内审质量不高的情况普遍存在。将企业内部审计外部化后,采用完全外包或者部分外包的形势,企业在内部审计方面的投入就会有一定程度的减少。内部审计外包后,对重大的风险能够哥呢国家有效的进行控制,这有效的降低了企业损失的风险,对企业的收益的获得十分有利。随着企业内部审计投入的成本的降低,外包的成本效益占据很大优势,企业走内审外部化的道路可实现效益的最大化。

2.企业实行内部审计外部化科提高内部审计的独立性

因为内部审计的机构受企业领导的直接监管,在很多时候,内部审计工作要服从企业领导层的要求,这是内部审计缺乏独立性的主要原因。外部审计的机构是独立于企业之外的,与企业之间是通过契约的方式合作的关系,审计更加具有独立性。内审外包的审计人员不受企业经营者的直接领导,与其是平等合作的关系,审计范围会更加的广泛。从本质上说,外部审计的主题是按照国家相关的规定对审计费用合理的收取,与被审计的企业没有其他经济利益上关系,外部审计人员更没有人情上关联,保证了审计工作的独立性。

3.企业内部审计外部化可提高企业内部审计的工作质量

现代经济形式下的内部审计工作人员首先要具有过硬的专业知识,不仅精通财务方面的业务知识更在经营管理方面也有一定的职业素养。企业在发展过程中,单方面的重视经营业务方面的发展,对内部审计人员的业务培训却予以忽视,使得内部审计方式方法陈旧落后,内审人员的专业素质跟不上时展的需要,这必然会对内部审计的质量造成不利的影响。内部审计外部化后,从事审计工作的人员来自于专门的会计师事务所,通常会经过正规的培训和严格的考核,具有一定的资质才能胜任审计的工作。而且他们所具有的专业至少范围广泛,在会计、企业管理等方面也有一定的专业基础。对于外部审计机构来说,他们的经验更为丰富,对不同行业的经营理念和管理方法都有所了解,不仅能够为企业提供审计服务,同时可以根据自身的经验,在某些问题上能够为企业的管理层提出有价值的参考意见和经济信息。另外,外部审计机构的会计师在进行审计工作是,其执业行为受法律部分的约束,同时也受相关部门的监督,这也在一定程度上保证了审计的质量。

二、企业推行内部审计外部化的措施

1.选择合适的内部审计外部化形式

加强内审与外审工作的协调。大多数企业在选择内部审计外部化的形式时,都会选择部分外部化,采用共同协作的方式共同开展审计工作。企业设置内部审计机构,配备熟悉企业情况的内审人员,并根据企业需要聘请注册会计师等外部人员共同开展内审工作。企业采用内部审计外部化,要加强内部审计与外部审计工作的相互协调。注册会计师测试评价企业内部控制,有两种情形:一是对企业会计报表进行审计时,为确定检查风险而实施的内部控制测试和评价;一是接受专门委托,对企业的内部控制进行评价,出具《内控审核报告》。我们以注册会计师在履行会计报表审计时的情况,考察内部审计与外部审计不同审计目的下二者之间的合作协调的方式和内容,更具有指导意义。

2.加强注册会计师对单位内部管理方面的知识训练

为了更好地发挥内部审计的作用,应加强注册会计师对单位内部管理方面的知识训练。首先是要深刻理解组织目标,找准内部审计工作定位;其次要不断提高要不断提高自身内部审计业务的素质,因此,除具备会计审计理论和实务、管理知识、法律知识外,还要熟悉本行业的专业知识,只有这样,才能更好地发现本单位的内部控制缺陷,为企业的发展服务。

3.选择正规的有资质注册会计师事务所

选择的注册会计师事务所首先要具备一定的资质,选择实力雄厚,程序正规的事务所为企业执行内部审计工作。其次要对会计师事务所的执业信誉进行考察,执业信誉度较高的事务所在为企业提供高质量审计服务的同时,能够在一定程度上降低企业在内部审计外包中的风险。再次,选择的会计师事务所要具有较高的专业水平。会计师事务所为企业提供内部审计服务的工作人员必须具有一定的专业资质,具有丰富的工作经验和管理水平,能够对企业复杂的审计工作恰当的处理。最后,会计师事务所的收费要合理。事务所收费过高,会使企业在内部审计方面的成本投入加大,而过低的收费会让企业怀疑事务所的审计质量。综合以上因素,企业应该在选择事务所的过程中慎重考虑,选择优质的事务所进行内部审计的合作。

作者:韩凯 胡海峰 王俊威 单位:辽宁中医药大学附属医院 辽宁中医药大学

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