监管规则范文

监管规则范文第1篇

1、本规则适用于厨政部的所有员工。

2、穿好工作服后，应向组长或厨师长报到或总体点名。

3、根据厨房工作需要，加班的厨师留下，不加班的厨师下班后应离开工作地。

4、上班时应坚守工作岗位，不脱岗，不串岗，不准做与工作无关的事，如会客，看书报，下棋、打私人电话，不得带亲戚朋友到酒店公共场所玩耍、聊天、不得哼唱歌曲、小调。

5、因病需要请假的员工应提前一日向厨师长办理准假手续，并出示医院开出的有效证明、因不能提供相关手续或手续不符合规定者，按旷工或早退处理。请假应写请假条书面备案。

6、需请事假的，必须提前一日办理事假手续，经厨师长批准后方有效，未经批准的不得无故缺席或擅离岗位。电话请假一律无效。

7、根据工作需要，需廷长工作时间的，经领导同意，可按加班或计时销假处理。

8、婚假，产假、丧假按酒店员工手册的有关规定。

9、厨政部工作人员上、下班时，必须打考勤，严禁代人或委托人代打考勤。

二、厨房着装规则

1、上班时需穿戴工作服帽，在规定位置佩戴工号牌或工作证。服装要干净，整洁、工作时间不得裸背敞胸、穿便装和怪服。

2、上班时间需穿工作鞋，不得穿拖鞋、水鞋、凉鞋。

3、工作服应保持干净整洁，不得用其它饰物代替纽扣。

4、工作服只能在工作区域或相关地点穿戴，不得进入作业区域之外的地点，禁止着工装进入前厅。

5、必须按规定围腰系带操作，不得拖曳。

6、违反上述规定者，按酒店处罚条例执行。

三、厨房卫生管理规则

1、厨房烹调加工食物用过的废水必须及时排除。

2、地面天花板、墙璧、门窗应坚固美观，所有孔、洞、缝、隙应予填实蜜封，并保持整洁，以免蟑螂、老鼠隐身躲藏或进出。

3、定期清洗抽油烟设备。

4、工作厨台，橱柜下内侧及厨房死角，应特别注意清扫，防止残留食物腐蚀。

5、食物应在工作台上操作加工，并将生熟食物分开处理、刀、菜墩、抹布等必须保持请清洁、卫生。

6、食物应保持新鲜、清洁、卫生、并于清洗后分类用塑料袋包紧、或装在盖容器内分别储放冷藏区或冷冻区、要确定做到勿将食物在生活常温中暴露大久。

7、凡易腐败的食物,应储藏在0度以下冷藏容器内,熟的与生的食物分开储放,防止食物间串味.冷藏室应配备脱臭剂.

8、调味品应以适当容器装盛,使用后随即加盖,所有器皿及菜点均不得与地面或污垢接触.

9、应备有密盖污物桶，潲水桶，潲水最好当夜倒除,不在厨房隔夜，如需要隔夜清除，则应用桶盖隔离，潲水桶四周应经常保持干净。

10员工工作时，工作衣帽应穿戴整洁，不得留长发、长指甲，工作时避免让手接触或沾染成品食物与盛器，尽量利用夹子、勺子等工具取用。

11在厨房工作时，不得在工作域抽烟、咳嗽、吐、打喷嚏等要避开食物。

12厨房工作人员工作前、方便后应彻底洗手，保持双手的清浩。

13厨房清洁扫除工作应每日数次，至少二次清洁完毕，用具应集中处置，杀虫剂应与洗涤剂分开放置，并指定专人管理。

14不得在厨房内躺卧或住宿，亦不许随便悬挂衣物及放置鞋屐、或乱放杂物等。

15有传染病时，应在家中或医院治疗，停止一切厨房工作。

四食品原料管理与验收规则

1、根据酒店厨政生产程序标准，实行烹饪原料先进先出原则，合理使用原料，避免先后程序不分，先入库房原料搁置不用。

2、高档原料派专人保管，严格按量使用。其它原料同样做到按量使用，物尽其用。

3、未经许可，不得私自制作本酒店供应菜品，杜绝任何原料浪费行为。

4、不得使用霉变，有异味等一切变质的烹饪原料。对原料做到先入先出，随时检查。

5、不得将腐败变质的菜品和食品提供给客人。

6、不许乱拿、乱吃、乱做厨房的一切食品。处理变质原料，需经批准。

7、严格履行原料进入，原料烹制和菜品供应程序，确保酒店菜品操作流程正常运转，做到不见单，厨房不出菜的原则。

8、验收人员必须心企业利益为重，坚持原则，秉公验收，不图私利。

9、验收人员必须严格按验收程序完成原料验收工作。

10验收人员必须了解即将取得的原料与采购定单上规定的质量要求是否一致，拒绝验收与采购单上规定不符的原材料。

11验收人员必须了解如何处理验收下来的物品，并且知道在发现问题时如何处理。如果已验收的原材料出现质量问题，验收人员应负主要责任。

12验收完毕，验收人员应填写好验收报告，备存或交给相关部门的相关人员。

13以上规则适用于厨政部一切工作人员，违反上述规定者，按酒店处罚规则执行。

五、厨房日常工作检查规则

1、对厨房各项工作实行分级检查制，对各厨房进行不定期，不定点、不定项的抽查；总厨、厨师长、组长、厨房员工。

2、检查内容包括店规、店纪、厨房考勤、着装、岗位职责、设备使用和维护、食品储藏、菜肴质量、出菜规则及速度、原材料节约及综合利用、安全生产等项规章规则的执行和正常生产运转情况。

3、各项内容的检查可分别或同时进行。

卫生检查：每日一次，包括食品卫生、日常卫生、计划卫生；

纪律检查：每月一次，包括厨房纪律，考勤考核，店规店纪；

设备安全检查：每月一次，包括设备使用、维护安全工作；

生产检查：每周一次，包括储藏、职责出品规则、质量及速度。

每日例查：每日二次，包括餐前、后工作过程，个人及其它卫生。

4、检查人员对检查工作中发现的不良现象，依据情节，做出适当的处理，并有权督促当事人立即改已或在规定期内改正。

5、属于个人包干范围或岗位职责内的差错，追究个人的责任；属于部门，班组的差错，则追究其负责人员的责任，同时采取相应的经济处罚措施。

6、对于屡犯同类错误，或要求在限期内改进而未做到者，应加重处罚，直到辞退。

7、检查人员应认真负责，一视同仁，公正办事。每次参加检查的人员，对时间、内容和结果应做书面记录备案，检查结果应及时与部门和个人利益挂钩。

六、厨房值班交接班规则

1、根据工作需要，组长有权安排本组各岗人员值班。

2、接班人员必须提前抵达工作岗位，保证准点接班。

3、交班人员必须向接班人员详细交代交接事宜，并填写交接班日志，方可离岗。

4、接班人员必须认真核对交接班日志，确认并落实交班内容。

5、值班人员应自觉完成交代的工作，工作时间不得擅自离开工作岗位，不得做与工作无关的事。

6、值班、接班人员应保证值班、接班期间的菜点正常出品。

7、值班、接班人员要妥善处理和保藏剩余食品及原料，做好清洁卫生工作。

8、值班、接班人员下班时要写好交接班日志，不得在上面乱画，及时关闭能源开关，锁好门窗交钥匙。

9、厨师长无定时检查值班交接记录。

七、厨房会议规则

1、厨房根据需要，有必要计划召开各类会议：(1)卫生工作会：每周一次，主要内容有食品卫生、日常卫生、计划卫生；

(2)生产工作会：每周一次，主要内容有储藏、职责、出品质量、菜品创新；

(3)厨房纪律：每周一次，主要内容有考勤、考核情况、厨房纪律；

(4)设备会议：每月一次，主要内容有设备使用、维护。

(5)每日例会：主要内容有总结评价过去一日厨房情况，处理当日突发事件。

(6)安全会议：每半月一次，主要是厨房的安全工作。

(7)协调会议：每周一次，主要是相互交流、沟通。

2、除例会和特殊会议外，各类会议召开至少提前一天通知，并告知开会时间、地点、到会对象及内容。

3、在会人员都应清楚会议性质及讨论的要点，提前准备材料，会议主持者要做好会议进程的全要工作。

4、参加会议的所有人员都应准时出席，如因特殊情况不能准时到会者，应事先向总厨请假。会议必须准时开始，与会人员中途不得随意离开会场。

5、会议非议论期间，与会者不应私下交谈，争论抢白。如需发言，应等待合适时间。

6、所有会议发言应简明扼要，直截了当，节约时间。

7、在会人员应集中精力开会，不办理与会议无关事宜。

8、会议一时不能解决的事宜，应另作处理，由专人跟办，不应费时讨论，不可纠缠不休。

9、会议未形成决定的方案或未被通过的提议，应自觉保留，会后不乱议论，会上决定之事项，厨房各岗位必须自觉贯彻执行，其结果应主动报上。

八、厨房防火安全规则

厨房引起火灾的主要因素：大量堆积易燃油脂，煤气炉未及时关闭，煤气漏气，电器设备未及时切断，电源或超负荷用电，炼油时无人值守等。

1、发现电气设备接头不牢或发生故障时，应立即报修，修复后才能使用；

2、不能超负荷使用电气设备。

3、各种电器设备在不用时或用完后切断电源。

4、易燃物贮藏应远离热源。

5、每天清洗净残油脂。

7、炼油时应专人看管，烤食物时不能着火。

8、煮锅或炸锅不能超容量或超温度使用。

9、每天清洗干净炉罩炉灶，每周至少清洗一次抽油烟机滤网。

10、下班关闭完能源开关。

11、厨房消防措施齐全、有效。

12、全体人员掌握处理意外事故的最初控制方法和报警方法。

九、厨房设备及用具管理规则

1、厨房所有设备、设施、用具实行文明操作，按规范标准操作与管理。

2、对厨房所有设备、制定的保养维护措施，人人遵守。

3、厨房内一切个人使用器具，由本人妥善保管，使用及维护。

4、厨房内共用器具，使用后放回规定的位置，不得擅自改变，同时加强保养和正常使用。

5、厨房内一切特殊工具，如雕刻、花嘴等工具，由专人保管存放，借用时做记录，归还时要点数和检查质量。

6、厨房内用具以旧换新，并需办理相关手续。

7、厨房一切用具、餐具(包括零部件)不准私自带出。

8、厨房一切用具、餐具应轻拿轻放，避免人为损坏。

9、厨房内用具，使用人有责任对其进行保养、维护、因不遵守操作规程和厨房纪律造成设备工具损坏，丢失的，照价赔偿。

10备定期检查、维修。凡设备损坏后，须经维修人员检查，能修则修，不能修需更换者，应向总经理报告审查批准。

十、厨房奖惩规则

根据餐厅规定，结合厨房具体情况，对厨房各岗位员工符合奖惩条件者进行内部奖惩：

(一)符合下列条件之一者，给予奖励：

1、参加世界、国家、省等举办的烹饪大赛，成绩优异者。

2、出版个人烹饪专著和在权威烹饪杂志发表作品及论文获奖者。

3、忠于职守，全年出满勤，工作表现突出，受到宾客多次表扬者。

4、为厨房生产和管理提出合理化建议，被采纳后产生及大效益者。

5、在厨房生产中及时消除较大事故隐患者。

6、多次受到顾客表扬者。

7、卫生工作一贯表现突出，为大家公认者。

8、节约用料，综合利用成绩突出者。

(二)、出现下列情况之一者，给予惩处：

1、违反厨房纪律，不听劝阻者。

2、不服从分配，影响厨房生产者。

3、工作粗心，引起顾客对厨房工作或菜肴质量进行投诉者。

4、弄虚作假或搬弄是非，制造矛盾，影响同事间的工作关系者。

5、不按操作规程生产，损坏厨房设备和用具者。

6、不按操作规程生产，引起较大责任事故者。

7、殴打他人者。

9、不按时清理原料，造成变质变味者。

(三)、以上奖惩条例的实施，以事实为依据，根据具体情况，由厨师长提议，总厨审定具体奖惩方法和范围，贡献卓越或错误情节严重者，则报餐厅老总按员工守则及其他规定进行处理。

十一、厨房员工考核管理规则

(一)、考核的原则

1、考核工作是一项常规工作，每季度进行一次，行政总厨应协同人事部门做好对员工的考核，使之程序化，规则化。

2、对被考核员工的工作表现要有充分的了解，在考核前应认真做好准备，搜集其上次考评以来的工作表现记录，确保考核结果的准确性，使被考员工口服心服。

3、工作认真细致，实是求事，确保考评工作的公平性和客观性。

4、考核中，考核人员与被考核人员应当面交换意见，应选择一个不受外界干扰的安静环境，使考核双方能坦诚交谈，以便提高考核效果。

5、在客观公正的考评基础上，根据每一员工的业绩与表现，将其考核的结果与对员工的合理使用和报酬待遇结合起来，以调动员工积极性，提高工作效率。

(二)、考核的内容

1、素质。包括员工是否有上述心，是否忠于本职工作及其可信赖程度；还包括员工组织性、纪律性、职业道德、个人卫生与仪容仪表等环节。

2、能力。根据员工的不同工种、岗位、对其管理能力、业务能力作为分类考核。

3、态度。主要指员工的事业心和工作态度，包括纪律、出勤情况，工作的主动性与积极性等。

4、绩效。主要考核员工对酒楼所做出的贡献与完成工作任务的数量及质量诸方面的情况。

(三)、考核方法

1、个人总结法：由被考人对本人的综合表现以书面总结的形式作自我签定。

2、班组评议法：由所在班组同事有组织有准备、背对背地讨论评议进行考核的办法。

3、业务操作考核：由总厨或厨师长进行实际操作考核，它包括综合业务操作考核和岗位业务操作考核。

十二、厨房员工的调岗与晋升管理规则

1、公司根据工作需要，可对员工进行调岗或将其提升到高一级的职位工作。

2、所有员工均有被提升的机会。升职主要根据该员工本人的工作表现、业务掌握的熟练程度以及职位是否空缺。升职后前三个月属试用期；试用期满后，工作表现符合职能要求，则正式委任该职。

3、员工被提升后，若因工作不能胜任或犯有过失，公司可视情节轻重做出降职或免职决定。

4、因工作需要，由总厨和人事决定员工转调，员工必须服从，但应事先征求厨师长同意。

十三、厨房纪律

1、厨房员工上下班必须打卡签到签退、并应准备充分时间要换制服，以便准时到达工作岗位。

2、严禁员工替代他人打卡，严格考勤。

3、服从上级领导，认真按规定要求完成各项任务。

4、厨房员工在工作时间应坚守工作岗位，不得擅自离岗；不得坐在案板及工作台上。

5、为保证清洁，良好的工作环境，提高工作效率，工作时间不得在非吸烟区吸烟、不得高声喧哗、聊天。

6、工作时间需穿整洁、大方、得体的工作服，围裙、工作帽、男员工不可留长发。

7、工作时应在指定位置佩带工号牌或工作证。

8、厨房内严禁吃、拿食物或物品，不得擅自将厨房食品交与他人，不得借口食物变质而丢掉。严禁人为浪费。食物变质后应登记。

9、厨房为生产重地，没有经厨师长同意，严禁非工作人员进入，具体由各区域组长负责执行。

10、厨房员工不得接受供货商的馈赠。

11、自觉养成卫生习惯，保持工作岗位及卫生包干区的卫生整洁。

12、严格执行厨房内各项管理规则的规定。

十四.厨房处罚评分标准

1、迟到、早退每分钟处罚5分、5分钟以上按旷工一天处理。

2、工作衣帽不整洁、工号牌位置不正确、每次5分。

3、不服从领导安排，有抵触性者处罚15-18分。

4、厨房各岗位卫生分担区不整洁，经指出仍不净者，组长处罚5分，责任人处罚10分。

5、下班时，各岗位做好剩余菜品、原料的存贮，如因存贮不善造成菜品变质、变味、按价赔偿并处罚13分。

6、偷吃、偷拿厨房食品原料者，双倍赔偿并处12分。

7、工作态度及端正，因自身情绪造成菜速、菜质不符合要求者处15-18分，造成客人严重投诉者，买单并处20分。

8、厨师责任心不强，造成汤锅水烧干，菜肴炖枯，蒸笼食品蒸过了、菜品蒸烂了、米饭煮糊了、原料贮存不当造成厨房成本增大者，责任人赔偿损失并罚20-25分。

9、工作粗心，引起客人对厨房菜肴质量进行投诉者，处罚5-18分。

10、弄虚做假或搬弄是非，制造予盾，拉帮结派、影响同事间的关系者、罚15分。

11、不按操作规程生产，损坏厨房设备和用具者，按价赔偿并罚5一10分。

12、厨师将过期变质食物加工出售，造成客人食物中毒者，承担民事责任并罚20分。

13、欧打他人者，开出并处罚20分。14、违反厨房所有规章及管理规则者，视情节轻重，处罚5-25分。

15、累计扣分达到5分以上10以下为警告、达到10分罚款10元，10分以上每分钟加罚10元、每月累计扣分达到30分以上辞退处理。

监管规则范文第2篇

1.关于资本的协调。对于监管资本中剔除的商誉、递延税资产、与资产证券化销售相关的收益等项目，因会计资本与监管资本的内涵不同或因现行准则处理技术达不到要求，可以暂时认为属于不可调和的差异。但无形资产与上述项目不同。目前BCBS从审慎监管的角度将其从一级资本中剔除。事实上，鉴于无形资产的重要性，IASC在成立后不久即着手有关准则的制定，早在1977年即已了第9号征求意见稿《研究与开发费用会计》，其间经过数次修订，于1998年IAS38，并于2004年进行了修订。经过27年的发展，无形资产准则已基本成熟，能够提供客观、公允、稳健的会计信息，可以有效避免高估无形资产和相关收益的现象。因此，建议监管部门承认无形资产为一级资本，不再予以剔除。需要说明的是，IAS38中所定义的无形资产并不像国内会计准则那样包括土地使用权。这主要是考虑到两点：一是无形资产的特征之一是给主体带来的未来的经济利益具有一定的不确定性，而土地使用权给主体带来的经济利益往往是确定的、可预期的。在我国，土地一般具有较大程度的增值性，尤其是国有银行土地来源多样，有的是政府无偿划拨，有的是低价转让，其实际市场价格大多超过账面价值，这一点与一般的无形资产显著不同。二是建立在土地之上的房产不能离开土地而单独存在。在银行实践中，土地的使用和管理是与相应的建筑物一体的，且在国内上市银行的无形资产中，土地使用权的账面价值占比超过90%以上。因此在国际会计准则中，土地使用权在报表中视同预付土地租金。从会计可比性和国际趋同的角度，国内会计准则应与国际会计准则保持一致，鉴于此，笔者建议，在下一步修订国内会计准则时，将土地使用权从无形资产中剔除，在报表中单独予以反映。

2.关于贷款拨备的协调。在会计准则制定过程中，银行资产的信用损失估计过程应充分考虑监管方法的合理性，并尽可能利用其确认结果作为会计计量的依据。预期损失模型赋予了银行较大的职业判断空间和自，其中由于会计人员需要对资产生命周期及近期内的损失进行估计，而大量损失数据来源于客户的业务状况和信贷管理过程，会计人员难以依赖自身对估计的可靠性和合理性进行独立判断。另一方面，银行在实施巴塞尔协议Ⅱ的过程中，对自身风险管理系统进行了提升和规范，在多年的执行过程中，损失预测有效性也得到进一步加强。因此，为提高预期损失的准确性，减少财务操纵的可能，会计准则制定者应尽可能考虑利用监管规则的风险计量方法和成果。在资产分类方面，可利用监管方法下的信用评级组合，对会计减值准备的计提对象进行分类。以我国银行业的五级分类为例，开放式投资组合的分类可按表1所示的原理进行过渡。在信用风险要素的协调方面，会计准则确认预期损失时，可考虑使用监管方法下的违约概率及违约损失率来构建模型，尽可能避免会计和监管规则下对同一要素的“双重”调整，决定损失大小的因素含义及来源尽量保持一致。在减值资产的计量方面，会计资产的账面价值如采用预期损失模型后，将为预期损失分期或立即确认后的摊余价值，主要针对的是表内资产而未包括表外资产，因此需将违约风险暴露中包含的表外风险暴露剔除，确定表内资产损失。在损失涵盖期间方面，会计预期损失模型中的开放式组合损失涵盖期间最长为组合的生命周期内，因此在监管方法预期损失涵盖未来12个月的基础上，银行可进一步利用监管估计方法和模型，对组合剩余生命周期内的损失进行估计，来满足会计模型的期间要求。在损失确认条件和违约损失的估计方面，会计及监管也应采用相同的确认标准。此外，由于会计减值准备预期期间的扩大，可以预见，如采用预期损失模型，银行的减值水平应该在现行水平之上，超出监管预期损失的可能性增大。在巴塞尔协议Ⅱ的规定中，会计减值准备在满足一定条件时可以作为监管资本，但不得超过风险加权资产的一定比例，由此有可能形成如下情况：会计减值损失足额计提带来利润减少，对银行利润业绩不利；同时，超出监管预期的减值准备不能计入到监管资本当中，造成对银行充足计提的“变相惩罚”，在预期信用损失的确认上，会计和监管方法都不能对银行合理激励。因此，建议监管规则对会计减值准备的资本属性进行合理确认，对其计入监管资本的限额重新调整，以保证会计减值准备结果在监管要求中的合理和审慎。

3.关于套期会计的协调。套期会计产生的主要原因，一是一些被套期项目属于未来的交易事项，按照现行会计准则不能在表内确认；二是目前会计准则对金融工具采用混合计量属性。这两者导致不能实现账内“自然”套期，需要进行特别的套期会计处理。从IASB提出的金融工具解决方案来看，对套期会计改进的长期方案是全面采用公允价值计量。中期方案是修订计量要求和简化套期会计。对于修订计量要求，IASB已通过IFRS9减少金融工具类型的数量得以实现；对简化套期会计，已于2010年12月了《套期会计（征求意见稿）》，该意见稿提出了降低使用门槛、容纳更多实际套期管理办法等意见。对此，笔者建议：一是改进套期有效性评价标准，采取定性和定量相结合的方法；二是应能充分反映银行的风险管理活动和水平。《征求意见稿》虽然允许对非金融项目的风险部分、对于特定的项目组合套期等，容纳了更多的实际套期管理做法，但活期存款套期、宏观套期等问题仍然未能有效解决。这使得银行利率风险管理的经济实质不能在财务报告中得到反映，甚至导致银行放弃一些风险管理行为。三是进一步提高套期规则的一致性。在套期会计中，公允价值套期允许将确定承诺确认为资产或负债，但现金流量套期不允许将很可能发生的预期交易确认为资产或负债，尽管二者均不符合现行准则下资产和负债的定义；有些项目既可采用公允价值套期又可采用现金流量套期，但两种方法又对银行的资产和负债以及损益产生不同的影响。建议制定逻辑严密、理论一致、前后统一的套期会计规则。

4.关于风险信息披露的协调。在准则制定层面，建议充实信息披露内容，加强风险的定量披露。在与银行监管部门进一步协调的基础上，借鉴银行监管的信息披露要求，披露更多关于信用风险、市场风险、操作风险等方面的内容。在信用风险方面，加强对内部评级系统的信息披露，在市场风险方面，披露更多的风险价值模型信息。在银行监管层面，要充分运用会计信息披露中的共性要素，减少银行的信息披露成本。加强与准则制定机构的协调，进一步缩小监管口径与会计口径差异，尽可能以会计资料为基础，计算关键监管指标及关键数据，避免不必要的重复劳动。

二、差异协调的政策路径

1.完善会计准则理论框架体系。准则制定机构应与银行监管部门充分协调，将一些银行监管和企业实际管理理念融入会计准则和概念公告中，建立面向未来、全面考虑风险和银行管理特点的会计框架。首先，在会计目标中纳入宏观稳定因素。笔者认为，银行既是企业，同时又具有一般企业不具有的影响。银行尤其是大型银行不仅仅关系到整个金融系统的安全与稳定，还关系到宏观经济的稳定运行，关系到公众的切实利益，正因如此，银行才是大而不能倒。因此，无论是国有银行，还是私人银行，在某种意义上，都存在政府的隐形担保，最终需要全体纳税人买单。因此，建议将银行监管部门一直要求的宏观稳定因素纳入会计服务的目标，这是会计的社会目标，它与会计的技术目标（决策有用性）共同构成了财务会计概念框架的逻辑起点。这不仅有利于对准则的技术发展提供指导，还能综合考虑准则对资源配置、公共利益的潜在影响，为准则的发展提供合理指导。以此为依据，采用预期损失模型、降低拨备的顺周期性也就有了理论基础。其次，延伸会计配比原则的内涵。现行会计理论认为，在某会计期间银行所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算银行在该会计期间所取得的利润。配比原则存在的问题是，未充分考虑银行面临的风险因素，导致账面利润高于实际利润或利润提前确认、损失风险延后确认的现象。例如，假设某银行以Libor（5%）发放一笔贷款，但考虑到企业的信用状况和以往违约概率，该笔贷款的市场定价利率应为8%，因此，实际上由于定价过低，该笔贷款实际上在发放时即已发生损失。而根据目前的会计准则，此项贷款只有当损失“实际”发生时才予以确认。因此，建议延伸配比原则的内涵，收入不仅应跟费用、成本配比，还应跟承担的风险配比。按此原则，前文所述的贷款拨备“预期损失模型”中，利息收入按考虑到了未来损失后的实际利息确认也就师出有名了。第三，建立反映银行风险管理活动的会计架构。由于风险具有不确定性，而且是未来才能发生的，风险的识别、计量存在一定的主观因素，这与传统财务会计理论强调的稳健、可靠、可计量存在一定的冲突，对此，会计上一般采用能不确认就不确认、能少确认就少确认的思路。这导致会计信息在某种程度上不能或较少能反映银行的风险管理活动和管理水平，甚至在一定程度上抑制了银行的风险管理活动。因此，准则应进一步的改进，能够充分反映出银行风险管理活动，区分出不同银行的风险管理水平，避免出现收益的人为波动。第四，增强会计准则的可理解性。会计信息的价值在于使用者对它的使用，而前提是使用者能够理解其涵义，这就要求准则应通俗易懂、前后一致。目前SFAS133和IAS39公认为是历史上最复杂、最不好懂的会计准则，其详尽的会计规范、复杂的处理方法使得企业实施难度大、成本高。因此，建议进一步提高准则的可理解性，降低其复杂性，提高其一致性，真正打造出一套高质量的、透明的、能够得到包括监管部门在内的各利益方认可的会计准则体系。

2.会计准则与监管规则充分借鉴对方成果。会计准则和银行监管规则都是持续发展完善的，在这个过程中，二者相互为对方提供了改革与完善的条件。一方面，由于会计准则经历了长时间的发展，其理论基础、实践经验和框架体系都比较成熟，这为银行监管提供了良好的条件。因此，银行监管规则制定机构要跟踪会计准则的发展变化，积极借鉴会计准则的创新成果，完善金融规则。另一方面，银行监管规则具有审慎性和前瞻性，站在宏观的角度突出衡量银行的相应风险，运用成熟的监管模式和监管方法，监测和保证银行的财务能力能够吸收银行可能面临的损失，在维护金融稳定和社会稳定方面具有独特作用。因此，会计准则制定机构要充分借鉴银行监管规则的优势，在准则制定过程中考虑风险控制因素，完善会计准则。

3.从银行管理实践活动中汲取营养。银行业是极具创造性的行业。风险管理能力是商业银行的核心能力。银行的管理实践是会计准则和监管规则产生及发挥作用的根基，脱离银行实际的会计准则和监管规则如无源之水、无本之木。因此，会计准则和监管规则的修订与完善都必须时刻紧跟银行的管理实践活动，及时总结和提炼银行业的先进实践成果，从中汲取营养，不断进行总结和升华，建立反映银行风险管理活动的会计准则和监管规则，制定能够真正反映、指导、鞭策银行风险管理和信息披露的约束标准。

4.搭建信息互享平台。目前，各国银行普遍需要向各个外部监管部门报送会计信息，存在信息无法充分共享、披露成本高、信息审查和校验复杂性、准确性无法充分保证等问题。可扩展商业报告语言（XBRL）作为一种国际通用商业语言，其实质是将会计信息和相关管理信息按统一的标准再描述、再读取的利用管道。对于银行业而言，通过采用标准的数据格式和验证机制，可以减少数据处理时间，为其提供低成本、高效率的数据获取与分析手段；对于监管部门而言，XBRL有助于进一步提高非现场监管报表数据的质量和准确性，降低数据处理成本，加快数据处理及应用时间，提高监管报告的数据利用水平。因此，建议银行监管部门在与会计准则制定机构充分协调、合作，制定基于统一平台的监管报表XBRL扩展分类标准，进一步推动和引领XBRL在银行业逐步推广应用，在技术层面降低银行执行成本。

三、差异环境下的银行应对

在会计准则、监管规则越来越重要且持续存在差异的环境下，银行应充分发挥积极性、主动性和创造性，深入思考、积极应对，一方面促进提高会计准则和监管规则的水准，另一方面将外部监管压力转化为内生发展的动力，实现核心能力的提升。

（一）积极参与会计准则和监管规则的制订

国际会计准则近年来从会计核算理念、核算方法到财务报告诸方面均发生了根本性变化，特别是预期损失模型等的应用和推广，对银行财务会计部门和人员提出了新的要求和挑战。在我国会计准则配套修改调整前，银行需加强对财会人员的培训，积极参与下阶段的国内会计准则修订进程，并提出既接轨国际会计准则又适合我国银行业实务操作的修订建议，积极表达行业声音。中国作为世界上最大的新兴市场国家，有许多特殊情况、特殊问题。财政部的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》明确了我国会计准则既持续国际趋同又灵活互动的原则。在此背景下，国内银行业更需要广泛行动起来，立足我国国情，深入研究国际会计准则对我国银行及金融经济的影响，有针对性地向IASB提出具有说服力的证据，提升我国在会计准则制定中的话语权和影响力，促使IASB在准则制定修订以及应用指南和解释公告过程中，充分考虑新兴市场经济国家特别是我国银行业的实际情况，维护国内银行业利益。同时，巴塞尔协议Ⅲ的全面实施，对银行业的经营模式、风险管理等也带来积极影响，银行从业人员必须紧跟监管规则的变化，从符合监管要求的角度转变发展方式、改善经营管理、强化稳健经营，切实维护金融稳定。在各方利益博弈和妥协平衡下，作为全球金融监管统一标准的巴塞尔协议Ⅲ已经正式出台，但其后的具体监管举措及实施中的动态调整仍会存在微妙的多方利益博弈过程。根据金融稳定理事会等监管机构的安排，监管规则下一步的主要任务集中在完善降低SIFI道德风险的监管框架、监控影子银行体系的发展、强化交易业务监管以及信用集中度监管标准等方面。同时对巴塞尔协议Ⅲ监管框架执行中的问题，如对系统重要性银行以外的其他银行是否考虑其实际特点实行差异化监管，对监管资本的扣除项目是否调整以及如何调整等问题，依然亟待解决。在此过程中，银行可从实务层面，积极研究探索监管规则的改革思路，并及时提出相应的意见建议，提高银行对监管规则变革的主动参与度。

（二）主动做好内外协调，全面执行会计准则与监管规则

在既定的会计准则和监管规则框架下，银行要加强内部协调，以最经济有效的执行方式满足准则与规则的要求。同时，要加强外部交流，共享同业经验，合理吸收跨行业成果，提高执行效率。一是加强内部协调，提高执行效率。会计准则和监管规则的要求是刚性的，但执行的方式和手段具有多种选择。银行作为执行者和部分监管成本的承担者，有必要也有动力以最经济有效的方式实现双方的要求。无论是会计贷款减值准备还是资本充足率要求，其面临的信用风险本质是同一的，应该使用同源的数据信息，才能保证信息在二者间的一致性和可比性。因此，银行应将会计准则和监管规则的要求纳入到统一的风险管理框架下，建立一个同一的信用风险数据采集管理系统，采取概念趋同，操作分离的方法，协调管理、分别报告，在降低执行成本同时满足各自目标。变革后的会计准则和监管规则引入了一些新理念、新技术,在具体规定、具体业务处理上也提出了新的要求,在应用时需要银行进行内部资源的充分整合。如实施会计预期损失模型，在改进现有业务系统的过程中，银行应将客户、信贷、风险、会计、管理、决策等支持系统纳入风险管理的整体框架下，实现风险计量的信息共享，加强信息采集技术和数据库的建设，规范数据生成和报告机制。二是加强外部交流合作，提高执行效果。虽然各国银行业的业务运作模式、经营管理方式和所处经济环境存在差异，但在执行会计准则与监管规则的问题上，面临许多共性的问题和困难。全球银行业作为会计准则与监管规则的共同执行者，有必要通过不定期的行业学术交流或行际双边沟通等方式，从执行者的视角，认真研究会计准则和监管规则的核心理念和操作要点，共同审视会计准则与监管规则的重大修订和变革，寻求实务层面的共识，对银行在实际账务处理过程中遇到的问题，如预期损失确认模型的建立、非活跃交易市场下的公允价值估值技术的使用等，适度分享同业经验，集中行业智慧和力量，建立行业规范，制定出客观合理的行业操作规定。

（三）充分利用会计准则和监管规则信息，提升核心竞争力

会计准则和监管规则是跨国界、跨行业、高层次的研究和实践的成果，对银行的经营管理实务有着十分积极的正面意义。特别是随着会计准则和监管规则的不断完善，注重风险、稳健经营思想逐渐成为二者的共同核心理念，而这与银行打造百年老店、实现基业长青的目标相辅相成。银行应学会如何充分利用会计准则与监管规则，在经营管理中吸收、融合其核心理念，将其与自身发展战略和管理哲学相结合，形成符合自身特点的经营管理理念。不仅要对会计准则和监管规则被动遵从，更要将其作为银行实现长远可持续发展的核心指导思想，让会计准则和监管规则在满足各自目标的同时为银行创造价值。以国内银行为例，为了满足巴塞尔协议Ⅲ关于杠杆率的要求，各银行有必要提高储备资金以防范潜在风险，并以此为契机加快转变经营方式，由过度依赖利差收益转向多元化经营，由粗放式发展向细分客户、细分产品、细分行业、细分区域的精细化经营方式转变，从传统的信贷业务为主向多元化经营方式转变，扩大表外业务。引入流动性监管指标则有助于推动银行建立多情景、多方法、多币种和多时间跨度的流动性风险内部监控指标体系，提高流动性风险管理的精细化程度和专业化水平，增强银行应对流动性压力冲击的能力。为实现会计信息披露和监管信息披露的信息共享，银行在修订自身的会计科目体系和核算规则时，在符合会计准则的前提下，要考虑同时能够满足和支持相关的监管信息披露要求。另一方面，需要加大硬件建设，采用各种先进的信息处理技术和通讯手段，设计出多层次的信息网络，采用远程通讯和大型数据库技术，保证信息的时效性和共享性，在提高信息披露质量的同时，降低信息披露成本。同时，相关业务制度和操作程序也要进行相应调整。要将会计核算、业务管理系统和风险管理有机整合。通过实现技术提升与业务经营管理的有效对接，促进业务流程再造，把会计准则、监管规则的定量分析模型与相关业务制度和操作流程有机结合起来，优化和调整业务流程，以更好地向客户提供有价值的服务，并改善自身管理提高风险控制和应对能力。

监管规则范文第3篇

药品变“”，再一次考验公众早已不堪重荷的承受能力。显然，不能将人为制造的“毒”药同一般意义上的假冒伪劣商品等量齐观，而应将其视作一起公共安全事件。但涉事企业的表现与之相比却显得极不相称。面对汹涌的质疑，广药顾左右而言他，不但没有选择在第一时间召回，没有向消费者公开道歉，反而在回应中强调公司市值，当然这样的做法遭到了网友的强烈吐槽。

事实上，该道歉的，除了涉事企业，还应包括监管部门。根据央视报道，维c银翘片之所以含毒，是一些药企为了不让山银花在存放过程中发霉变质，反复用工业硫磺蒸熏所致。令人担忧的是，有业内人士称，硫磺熏制中药材早就是一种普遍存在的潜规则。也就是说，问题维c银翘片可能只是冰山一角。比如，2011年，央视就曾通过暗访发现黄芪、党参等多种中药材被如此加工炮制，甚至使用工业硫磺。

而稍稍回顾一下就会发现，制药行业的潜规则主角，何止不起眼的硫磺？添加兽药成造假壮阳药是潜规则，用工业明胶制作药物胶囊是潜规则，用地沟油生产制药原料也是潜规则……这些都是近年来陆续曝光的典型案例，且涉及的企业多为知名上市公司，就如这一次卷入“毒药门”的广药也是知名上市企业一样。

潜规则如此大行其道，成行成市，只能说，这是一种系统性的沦陷。名企相继堕落，丧失了起码的道德底线和商业’伦理，为害尤烈。这样的景象固然令人触目惊心，处于信息末端的公众完全有理由继续追问：到底还有多少药品潜规则没有浮出水面？怎样才能让监管长出森然牙齿，咬破形形的潜规则，使之像泡沫一样消失在阳光下？

在这里有必要提及的一个变化是，作为新一轮国务院机构改革的组成部分，2013年3月22日，国家食品药品监督管理总局正式挂牌成立。长期以来，每每说到食品药品领域的监管问题，一个“经典”说辞便是多头管理、多龙治水。国家食品药品监督管理总局正是着眼于这样的现实缺陷而诞生，它将统合食安办、药监、质检、工商等多个部门的相应职责，对食品和药品的生产、流通、消费环节进行无缝监管。

也就是说，自此之后，将责任推给“多头”，将责任分摊、稀释的理由再也很难站得住脚了。报道称，针对维c银翘片含毒问题，国家食品药品监督管理总局高度重视，督促湖南、广东、广西食品药品监管部门立即组织查处――新官上任三把火，公众也期待这个新组建的国家主管机构能够切切实实烧起一把监管之火。重建公众对药品安全的信心，不妨从重申对药品问题的“零容忍”、从对这一起“毒药门”事件的整治开始。相关责任人该受到什么样的惩罚，涉事企业将为此付出什么样的造假代价，公众希望看到相比以往的遮掩、拖沓等不一样的处理方式。

监管规则范文第4篇

1月初，上海市质监局对家用电冰箱、洗衣机的专项监督抽查结果显示，包括格兰仕、广东容声电器等在内的品牌，在国家强制性标准规定的“能源效率等级”项目中不合格，被判定为质量问题严重。据媒体广泛报道，虚标能耗等级在家电业非常普遍，已经成为潜规则。

能耗虚标也的确是老问题了。此前包括春兰、志高等一些品牌企业同样被爆出类似问题。而企业之所以虚标能耗，无非还是对利益的追逐。以空调为例，尽管实际耗电量能源效率一级比能效为三级的产品，“就跟百米赛跑一样，跑第一跟跑第三就差那么0.02秒”，但前者的市场价比后者贵一千多元，这对于低利润率的家电产业来说，无疑极具诱惑力。

另一方面，一些家电下乡产品，企业虚标能耗则是为了骗取国家补贴。

我国《能源效率标识管理办法》规定，能效标识制度采取“生产者或进口商自我声明、备案，政府有关部门加强监督管理”的运行模式，生产厂家自行递送样本参加检测，对检测者是否是第三方机构也并没有做硬性规定，有能力的企业可以在企业实验室进行检测。因此，能效标识事实上是企业的一种“自检”。

有观点据此认为，能耗虚标反映出此检测制度不够合理。但这种说法实际不太科学。就像2011年9月曝出的哈药弱碱水“超标门”，其被检出潜在致癌物溴酸盐超标后，有人质疑食品抽检制度一样――为什么不全部强制检测？殊不知，抽检费用高昂，全检是对社会成本的巨大浪费。可供参考的抽检费用是，以奶制品检测为例，据农业部奶及奶制品质量监督检验测试中心（北京）检测员李长皓透露，他们全年要进行6450批次的抽检，检测一批样品的费用就要几百到近千元不等。而全国各地像他们这样的检测中心有40多家，产品全部检测，费用会大得惊人。

也有观点认为，能耗虚标现象主要源于违法成本太低。根据《能源效率标识管理办法》，如果企业虚标能效牟取暴利，一经发现，受到的处罚仅仅是“由地方节能管理部门或者地方质检部门责令限期改正和停止使用能源效率标识，情节严重的，由地方质检部门处1万元以下罚款”。的确，中国在“惩罚性赔偿”方面步履缓慢，这也是大陆法系和欧美法系的重要区别之一，但这很难改变。

还有观点把板子打在“多龙治水”的相关部门监管漏洞上。出现问题，当然说明政府监管有漏洞。但实际上，就算是“一龙治水”，监管漏洞也不能避免。以基层的区县为单位观察，工商质检等部门所有员工加起来也不过几百人，就算他们不吃不喝也监督不过来天文数字的市场产品。换一个角度考量，他们也不过是产品质量方面的“警察”，有消费者报警，该拘留拘留，该逮捕逮捕罢了。

最应该被打板子的是担负主体责任的企业，但在当前潜规则盛行的市场环境下，企业“吃痛不记打”的现象也让人颇觉无奈――究竟如何破除“潜规则”呢？

就现实情况而言，不妨在“监管创新”方面多下功夫。市场监管是个系统工程，在这个信息爆炸的自媒体时代，人人都是产品质量的监管者，政府应该在监管的组织方面积极创新，努力创造“全民监管”的市场氛围，为“全民监管”提供便利，把个体消费者、职业打假人、行业协会、专家学者队伍、媒体等有机地统一到政府监管部门的“大系统”中，形成大监管局面，点面结合构建快速反应机制，以达到各方面合力凝成“重拳”出击的效应。

监管规则范文第5篇

作者：王洪利 单位：总医院第一附属医院财务科

财务队伍自身建设的重视程度不够总的看，医院财务队伍建设状况是好的，但也存在一些不容忽视的问题，比如，有的部门财务队伍年龄、梯次结构不合理，缺乏精通业务、综合素质过硬的中坚力量;有的财务人员业务能力较低，不会管，不善管，不能有效地发挥为财务部门理财的参谋作用;有的财务人员思想不端正，服务意识不强，不能正确对待和运用手中的权力。

深化财务改革，推进财务建设预算编制进行改革实行预算编制改革，要在不断改进完善本级预算编制工作的同时，有针对性地指导科室和部门落实好新的预算编制方法。在具体操作上，要把细化预算编制作为预算编制改革的突破口，按照总部的要求，在“零基预算”的基础上，进行细化预算，把当年的经费开支明确到具体项目，增加经费开支的透明度，有效提高预算的可操作性和约束力［2］。会计制度进行改革通过“三全一同”(全程、全员、全岗位、上下同等核算)将医院管理由以往的定性和半定量管理推向定量管理的科学化管理轨道。新办法的实施，涉及到医院工作的财务、卫生经济、信息及科室等各个部门，关系到医院整体建设的发展［3］。因此，各医院要利用会计制度改革这个契机，彻底整治财务、卫生经济、合资合作等各自为阵、多头管理的混乱现象。处理好维持与发展的关系医院建设必须量力而行，坚持“有所为，有所不为”，把有限的经费用在刀刃上，经费保障要紧紧围绕“一条主线，四项重点”的发展思路，集中财力保重点，办大事。当前，各部门在发展的同时，要适度控制基本建设规模，自觉做到保学科建设、保教学、保医疗、保科研，压接待费、压行政消耗性支出、压一般性开支项目等。总之，要坚持有保有压，切实做到在“紧日子”中谋求发展，有所作为。积极依靠自身的教学资源，开展函授办学等活动，用创收经费弥补事业费不足，努力克服困难，为医院分忧解难，减轻经费负担。处理好增收与节支的关系医院各部门要在增收上下功夫，增收不是讲要扩大规模、增加项目，而是要稳定规模、优化结构、挖掘潜力，走内涵发展的路子，充分使现有的人、财、物资源发挥出最大的效益［4］。在抓好增收的同时，做好节支同样重要。一是要继续发扬艰苦奋斗、勤俭建军的优良传统。二是要精打细算，大力压减接待费、办公费等行政消耗性开支，真正将有限的经费用在学校的建设与发展上，用在教学、科研和医疗等中心工作上。加强财务队伍自身建设各部门一定要把财务队伍建设作为一项经常性的工作，摆上位置，长抓不懈。要进一步强化首位意识。管钱首先管好人，管人首先管思想，要始终把思想政治建设摆在业务工作的首位。有的同志觉得财务工作是管钱管物，没有多少政治可讲，但管钱管物同人结合就不一样了，为谁管钱管物，怎样管钱管物，这里面就有政治。财务工作更需要加强思想政治建设，才不会迷失方向，要加强“三个代表”重要思想的学习，坚定理想信念，增强拒腐防变能力，使每一个同志都自觉把“三个代表”的要求，体现在工作中，落实到行动上。随着市场经济的发展和改革的不断深化，科学技术日新月异，知识经济和信息社会等很多新领域、新知识、新规律需要我们不断去认识和探索。我们提出的“后勤就是服务”的口号，就是对财务工作的总要求，要牢固树立财务保障就是服务的意识，想问题、办事情，都要先基层后机关，不能搞自我服务，不能搞“近水楼台先得月”。要发扬求真务实、埋头苦干的作风，坚持重实际、讲实话、办实事、求实效，想方设法为基层多办实事、好事，为医院建设排忧解难。完善医院财务管理制度医院财务管理制度要完善，需要各部门转变理财观念，树立向管理要效益、向管理要保障力的思想，全面推行科学管理、创新管理，管理效益和保障能力显著增强，取得一批实实在在的成果。但是预算编制改革应稳步推进。长期以来，我们一直采取的是“基数加增量”的办法，预算安排比较粗放，准确性、科学性不够，各项经费往往是增加容易减少难，不利于集中财力办大事。近年，医院全面推行“零基预算”，预算的编制形式、方法和内容都有很大的改革。具体:一是对每个项目的预算支出，不再以上年预算指标为基数，一切从“零”开始，重新进行测算、审查，区分轻重缓急安排经费;二是细化预算内容，把当年的经费开支明确到具体项目，提高预算的可操作性和透明度。新方法的实施有利于强化预算的刚性，充分发挥预算在财务管理中的龙头作用［5］。

针对医院财务资金管理和监督方面还有待完善的实际，我们要积极探索在医院加强会计管理和监督的有效方法。一方面，切实加强对财务平衡制度的管理，帮助和指导医疗业务转变观念，提高管理水平，促进增收节支。一方面，加强审计监督，帮助建立健全核算的内控制度，对医院管理不严谨、核算不规范、手续不完备的事项，进行彻底清查，妥善处理。同时，严肃财经纪律，严格遵守各项规章制度和财务会计制度。强化各部门负责人和财会人员的法制观念，以适应瞬息万变、竞争日趋激烈的社会主义医疗市场。

监管规则范文第6篇

第一条为强化财务监管，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务监管法规规定和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本规定。

第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条财务监管的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务监管基础工作，建立健全财务监管规定，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的监管，以提高会计资讯的及时性和准确性。

（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合监管部定期进行财产清查。

（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条财务监管是公司经营监管的一个重要方面，公司财务监管中心对财务监管工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务规定办事，并严守公司秘密。

第二章财务监管的基础工作

第五条加强原始凭证监管，做到规定化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条健全会计核算，按照国家统一会计规定的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。

第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案监管规定》的规定进行保管和销毁。

第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。

第三章资本金和负债监管

第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金监管。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条加强应付帐款和其他应付款的监管，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。

第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务监管中心登记後才能正式对外签发，财务监管中心据此纳入公司或有负债监管，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章流动资产监管

第十八条现金的监管：严格执行人民银行颁布的《现金监管暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务监管中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条银行存款的监管：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条应收帐款的监管：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条其他应收款的监管：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人部门负责人财务负责人总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条短期投资的监管：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务规定规定记帐、核算收入成本和损益。

第五章长期资产监管

第二十五条长期投资的监管，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分爲股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准後，由财务监管中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。

第二十六条固定资产的监管：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属於经营主要设备的物品，单位价值在元以上，并且使用期限超过2年的。

第二十七条固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与监管，综合监管部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。

第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限爲：

（一）房屋、营业用房30年

（二）通讯设备、交通运输设备3年

（三）电子电脑、办公及文字处理设备3年

（四）电器设备、安全保卫设备3年

第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合监管部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核後，经总经理批准後进行帐务处理。

第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短於10年的期限摊销。

第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以後年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短於5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

第六章收入监管

第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。

第七章成本费用监管

第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是监管公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞监管漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。

（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、监管费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。

（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短於5年。

（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款馀额的1%提取。

（六）监管费用包括：物业监管费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。

第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准後，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。

第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关规定规定的行爲应及时向领导反映。

第三十九条公司各项成本费用由财务监管中心负责监管和核算，费用支出的监管实行预算控制，财务监管中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利润及利润分配监管

第四十条公司营业利润＝营业收入营业税金及附加营业支出

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入营业外支出

（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。

（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。

（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

第四十一条公司利润总额按国家有关规定作相应调整後，依照缴纳所得税，缴-

纳所得税後的利润，按以下顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

（二）弭补公司以前年度亏损；

（三）提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税後利润扣除前两项後的10％提取，盈馀公积金已达注册资本的50％时不再提取。

（四）提取公积金、公益金按税後利润的5％计提，主要用於公司的职工集体福利支出。

（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。

第九章财务报告与财务分析

第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应於次月15日内完成，年度财务会计报告应於次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。

第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及爲正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第四十四条财务分析是公司财务监管的重要组成部分，财务监管中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，爲领导或有关部门的决策提供依据。

第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第十章会计电算化

第四十六条会计电算化硬体设备是指专用於会计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、ups电源等。会计电算化硬体设备由财务监管中心统一监管和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务监管中心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。

第四十七条财务软体是用於完成会计核算、处理会计业务的软体。操作人员在实际工作中发现软体的设计功能未能正常实现时，应立即与软体发展商联系，进行修改、调试，完成调试後，应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性。

第四十八条每月日前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软体必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬体设备的安全负责。下班时，应关闭设备的电源。设备的开啓和关闭应严格按规范程式进行。

第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用微机和手工帐并行的规定。每月末，会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐与微机帐一致。

第五十条企业银行电子支付系统的监管，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、智慧ic卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务监管中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。

第十一章附则

第五十一条本规定由公司财务监管中心负责解释。

监管规则范文第7篇

1、为确保专项资金项目选择的科学性，各乡(镇)街财政所、经济发展办应加强财政支农的信息系统建设，分级建立支农项目库，并上报区财政局、农业局、水务局，区财政局、农业局、水务局汇总后建立区级项目库，使项目管理逐步做到规范化、制度化、科学化。

2、经审核论证的项目，纳入区级项目库管理。纳入的项目必须有良好的社会、经济效益。项目库按照已建项目、在建项目和备选项目进行科学分类排序，逐步做到申报和审批项目从备选项目库中提取。

3、将农产品基地纳入项目库管理时应注意规模效应，集中连片开发，避免重复建设。

二、财政农业专项资金项目的申报

1、市级专项资金项目的申报分级次管理，不得越级申报。凡乡镇农业专项资金项目由项目建设单位提出申请，经乡镇财政所与乡镇政府共同审核同意后向区财政局、农业局、水务局申报，由区财政局、农业局、水务局分别向上级主管部门申报。农业部门申报农业专项资金项目，经农业局、水务局审核后会同财政局审定，并联合发文向上级主管部门申报。区级农业专项资金项目经分管农业的区长同意后由区财政局和区农业局联合向上级主管部门申报。市级项目申报的具体要求是：（1）资格审核。项目单位是否符合专项资金管理规定。（2）形式审核。申报材料是否按规定填报，相关资料是否齐备等。（3）内容审核。申报项目的立项依据是否真实可靠,项目预算是否合理。（4）资金来源审核。项目投入资金的构成极其来源是否明确，申报承诺的自筹配套资金是否能够到位。

2、每年区级预算的农业、农村水利专项资金的申报程序为：分管农业的乡镇（街）长（主任）组织乡（镇）经济发展办、乡镇财政所对本乡镇应解决的农业、农村水利方面的重点项目进行全面调查，严格筛选后，经乡镇（街）长（主任）同意、加盖公章后分别报区财政局、农业局、水务局，区财政局、农业局、水务局共同调查研究审核后汇总并报分管区长签审，后经区长办公会审核同意，最后经区人大审核通过后实施。

3、项目申报单位要切实做好所申报项目的论证工作。乡镇财政所要严格审核把关，申报单位必须填写《财政农业专项资金项目申报表》及项目预算表。凡申报项目资金达10万元以上必须严格按标准文本格式上报。

4、各乡镇应避免项目重复、交叉申报，原则上同一村组不得连续两年申报项目，农业专项资金项目与科技三项经费项目中的农业项目不得重复申报立项。

三、财政农业专项资金的拨付程序

补助给乡镇及村组的专项资金，由区财政局会同有关业务主管部门按项目进度拨款给乡镇财政所。乡镇财政所如需向项目建设单位拨款时，必须先按照“双签制”的要求填写《区财政专项资金支付审批单》，报区财政局审批后方可拨款。财政所对项目单位拨款分别按50%、40%、10%的比例拨款。

四、财政农业专项资金项目验收与绩效考核

1、项目实施竣工后，由项目建设单位提出申请，财政部门会同有关业务主管部门根据施工图纸及预决算表对工程项目进行审核验收。

2、项目完成后，区财政局会同相关业务主管部门将对项目进行绩效考核，考核内容包括：是否按照计划实施建设、完工；是否按财政支农资金管理制度使用资金，专款专用；项目设施是否有相应的管护制度；项目使农业增效、农民增收、财政增税的幅度。

五、财政农业专项资金的监督与检查

1、财政局会同相关业务主管部门负责制定年度检查方案，统一部署检查，通报检查结果。

2、乡财政所会同乡（镇）经济发展办负责对辖区内的专项资金项目进行监督检查，并于次年三月底以前，将自查结果以书面形式上报财政局和相关业务主管部门。

3、监督检查内容：项目资金来源是否符合规定，资金(包括自筹配套资金)下达、拨付、到位情况；项目计划是否落实；实行专帐核算、专款专用情况；资金使用是否符合规定；有无套取、挤占、挪用、截留、滞留资金，有无虚列资金支出、白条抵帐、虚假会计凭证和大额现金现金支付；项目决算、项目验收是否规范，相关资料是否齐全。

4、凡项目单位出现不按规定用途使用资金、财务制度不健全、项目组织不得力等情况，财政部门可视其具体情况，责令整改；整改不力的，缓拨、停拨直至扣缴已拨项目资金；截留、抵扣、挪用专项资金的，将依照相关制度作出处理。

监管规则范文第8篇

第一条为加强州酒类生产管理，促进酒类流通，搞活酒类市场，保护生产者、经营者和消费者的合法权益，根据国家有关法律、法规，结合州酒类专卖实际情况，制定本规则。

第二条凡是州境内从事酒类生产、流通活动的自然人、法人和非法人经济组织均应遵守本规则。

第三条本规则所称酒类包括各种白酒、啤酒、果酒、滋补酒、黄酒和其他酒，以及含有酒精成份的饮用品和食用酒精。

第四条州及各县（市）酒类专卖管理局是同级政府管理酒类的行政主管部门，依照本规则的规定，对所辖行政区酒类的生产、流通实行管理。州人民政府有关行政管理部门依照各自职责协助酒类专卖管理部门进行管理。

第五条酒类的生产、批发、零售实行许可证制度。

第六条州人民政府对酒类生产、批发企业进行宏观调控，保护正当生产和经营，鼓励创制名优酒和发展低度酒。

第二章酒类生产管理

第七条酒类生产者必须持有《酒类生产许可证》

第八条申领《酒类生产许可证》须向县（市）酒类专卖管理部门提出申请，经审查同意，报州酒类专卖管理部门批准。申领者应具备下列条件：

（一）具有一定的生产规模；

（二）具有产品质量检验条件和保证产品质量的生产条件；

（三）技术监督部门的检验合格证；

（四）卫生行政部门的卫生许可证；

（五）环境保护部门的许可证；

（六）法律、法规和国家产业政策规定的其他条件。

第九条具有《酒类生产许可证》者，持该证向同级工商行政管理部门办理注册登记后，方可进行生产。

第十条酒类生产者应依照有关法律、法规的规定，对产品质量进行严格管理。生产的酒类产品应按批次进行卫生、质量等指标检验，并符合国家或有关部门规定的标准方可出厂。滋补保健（加药）酒类的生产应按照《中华人民共和国食品卫生法》和卫生部《新资源食品卫生管理办法》及省有关部门的规定，由省以上卫生行政部门审批。

第十一条酒类产品的标识和名优产品标志的使用要符合国家有关规定。

第十二条严禁自然人从事酒类生产。

第十三条严禁生产假冒伪劣酒类。

第三章酒类流通管理

第十四条本规则所称酒类流通，指酒类的批发、零售、运输等行为。

第十五条酒类批发者，必须持有《酒类批发许可证》

第十六条申领《酒类批发许可证》须向各县（市）酒类专卖管理部门提出书面申请，经审查同意，报州酒类专卖管理部门批准。申领者应具备下列条件：

（一）注册资金、经营场所和仓储设施要符合有关规定；

（二）有健全的企业管理制度；

（三）有熟悉酒类知识的专业人员；

（四）计量器具准确；

（五）卫生行政部门的卫生许可证；

（六）法律、法规规定的其他条件。

第十七条酒类批发业务以各级国有酒类主营公司为主营单位，乡（镇）以供销社为主。

严禁自然人从事酒类批发。

第十八条酒类生产企业经酒类专卖管理部门批准可在州内各县（市）乡（镇）设立酒类经销部，从事本厂自产酒类产品的批发业务。酒类经销部的申办手续和管理办法与酒类批发企业相同。

第十九条凡州外酒类产销企业来州设点或与当地企业联营推销、展销、批发、零售酒类商品的必须征得所在县（市）酒类专卖管理部门同意，由州酒类专卖管理部门批准。其申办手续和管理办法与州内企业相同。

第二十条具有《酒类批发许可证》者，持证向同级工商行政管理部门办理注册登记后，方可经营。

第二十一条从事国家名酒和进口酒经营者，须持有《特种酒经营许可证》申领《特种酒经营许可证》者，除符合本规则第十六条规定之外，还应具备下列条件：

（一）具有《企业法人营业执照》或《营业执照》

（二）具有熟悉国家名酒和进口酒知识的专业人员；

（三）企业要有相应的注册资金；

（四）适应行业发展需要。

《特种酒经营许可证》申办手续由县（市）酒类专卖管理部门审查同意，报州酒类专卖管理部门批准。

经州酒类专卖管理部门批准的从事国家名酒和进口酒的经营企业应当设专柜经营。

第二十二条酒类零售者，必须持有《酒类零售许可证》申领者应具备下列条件：

（一）具有与经营规模相适应的资金；

（二）具有基本的经营设施和条件；

（三）具有卫生行政部门颁发的卫生许可证。

第四十七条本规则自之日起施行。

酒类零售许可证》由县（市）酒类专卖管理部门直接办理。申领者持该证到县（市）工商管理部门办理注册登记后，方可经营。

第二十三条酒类生产者不得向无《酒类批发许可证》者批发酒类；酒类批发者不得向无《酒类零售许可证》者批发酒类；酒类零售者不得以批量销售为名进行酒类批发。

第二十四条酒类商品的购销、运输、储存均应做到票货（发票与商品）同行，票货相符。发票不能与商品同时到达时，供货方应出具与发票内容相同的证明资料。

第二十五条从事酒类批发（经销部）零售者，不得购进和销售食用酒精，不得自行加工兑制酒类。

第二十六条对州外产酒类由州卫生和技术监督部门检验合格，报州酒类专卖管理部门加贴准销标识（进口酒粘贴国境卫生检疫机构认可的进口预包装食品中文标签的只报验，可免贴准销标识）后，方可销售。

州外产酒类半成品和食用酒精应由州酒类专卖管理部门审验后，方可使用。

第二十七条严禁批发、零售和运输假冒伪劣酒类。

第四章酒类许可证管理

第二十八条各种酒类许可证分为正本和副本，正、副本具有同等的法律效力，正本应悬挂在主要经营场所。歇业时应将正、副本同时上交发证机关。

第二十九条酒类许可证严禁伪造、涂改、买卖、转借、租赁。

第三十条酒类生产者、经营者应在许可证核准的经营范围内开展生产和流通活动。

第三十一条酒类许可证实行年度检验制度。持证者应在规定的期限内向发证机关办理年检手续。

酒类许可证每五年换发一次。

未年检、未换发的许可证视为无效。

第三十二条酒类生产、批发、零售者，要按有关规定缴纳管理费和许可证、准销标识的工本费。

第五章酒类专卖利润收缴

第三十三条酒类专卖利润按税法规定缴纳所得税后，按分级管理的原则，由州及县（市）酒类专卖管理部门向酒类批发单位（含酒厂自销部分）收缴，全额上缴同级财政。

第六章法律责任

第三十四条具有下列情形之一者，酒类专卖管理部门和政府有关行政管理部门依照各自职责处以警告、限期整改、停业整顿或处以500元以下罚款：

（一）违反本规则第十一条规定的

（二）违反本规则第二十四条规定的

第三十五条具有下列情形之一者，酒类专卖管理部门和政府有关行政管理部门，可处以没收非法所得，没收违法经营的酒类商品，吊销酒类许可证，并处以非法所得一至三倍罚款：

（一）违反本规则第十条规定的

（二）违反本规则第十二条、第十七条规定的

（三）违反本规则第二十三条、第二十五条规定的

（四）违反本规则第二十六条规定的

（五）违反本规则第三十条规定的

第三十六条生产者和经营者在酒类生产、批发活动中丧失本规则第八条、第十六条、第二十一条、第二十二条规定条件的酒类专卖管理部门可责令其停止生产或销售活动，并限期整改；限期整改后经酒类专卖管理部门及政府有关行政管理部门验收合格的由酒类专卖管理部门准予其恢复生产、销售；限期整改不合格的由酒类专卖管理部门吊销酒类许可证。

第三十七条违反本规则第十三条、第二十七条规定者，酒类专卖管理部门没收非法所得，没收违法经营的酒类商品，吊销酒类许可证，并处以非法所得额三至五倍的罚款。

第三十八条违反本规则第七条、第十五条、第十八条、第十九条、第二十一条、第二十二条、第三十一条规定的由酒类专卖管理部门没收非法所得，没收非法酒类商品，并处以非法所得额二至四倍罚款。

第三十九条违反本规则第九条、第二十条规定，未办理注册登记手续的由工商行政管理部门按照有关规定处理。

第四十条违反本规则第二十九条规定者，处以非法所得额五倍罚款或处以一万至三万元罚款，并予以取缔。

第四十一条对违反本规则的行为，政府有关行政管理部门应按照各自职责协助酒类专卖管理部门进行查处。罚没收入一律上缴同级财政。

第四十二条违反本规则构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。

第四十三条酒类专卖管理部门的工作人员，，，索贿受贿者，按有关规定处理；情节严重，构成犯罪的依法追究其刑事责任。

第四十四条当事人对酒类专卖管理部门或其他行政部门作出的处罚决定不服的可自接到处罚决定之日起十五日内向州、县（市）人民政府行政复议机关申请复议，也可直接向人民法院提讼，逾期不申请行政复议或不提讼，又不履行处罚决定的由做出处罚决定的行政管理部门申请人民法院强制执行。

第七章附则

第四十五条本规则由州人民代表大会常务委员会负责解释。

监管规则范文第9篇

虚假陈述指控成立的要素

虚假陈述具体表现为误导与隐瞒两种行为方式。前者属于积极作为――重要且失实的财务信息或经营信息误导投资者；后者属于消极不作为――具有信息披露义务的上市公司及其高级管理人员掩盖重要信息，导致投资者在非透明的情况下进行证券交易。

虚假陈述指控成立的基本要素包括：

一、欺诈故意

根据美国证券交易法的规定，虚假陈述的主观意图必须是故意欺诈，即行为人有欺骗投资者的主观意向。故意欺诈的主观动机虽然隐藏于行为人的内心，但在证券诉讼实践中，美国联邦法院按照以下逻辑对客观行为的主观意图进行推断：（1）上市公司经营上的判断失误是经济行为中的普遍风险，不能因此认定被控公司及其管理者具有欺诈故意；（2）上市公司执行会计准则时的计算误差、财务记录混乱等不规范行为属于业务疏忽，不具欺诈投资者的意图；（3）上市公司执行官、运营官或财务总监伪造文件影响证券价格，属于蓄意欺诈。

根据美国证券交易法的规定，行为人只有认识到涉嫌虚假陈述行为的违法性质才构成侵权。但由于部分被告对于行为的违法性认识可能出现偏差，会在合法行为与非法行为之间产生认识模糊。故联邦巡回上诉法院在判例中指出，原告无须证明行为人认识到其行为的违法性，只要证明行为人大致认识到自己的行为偏离了证券从业制度的规范性要求即可。

二、重要性标准

上市公司误导或隐瞒的信息只有在达到重要性标准时才构成证券虚假陈述。美国证券法以及证券交易法的法律条文，将重要性信息简要地界定为：理性投资者在从事证券投资时应被适度告知的事件。当然，抽象的法律规则无法应对实践中层出不穷的案例。重要性的判例强调从概念化的理性投资者角度进行判断。在原则上遵循客观标准的同时，融邦法官的自由裁量与主体性思考。

并不是所有与买卖证券相关的信息都必然满足重要性标准。仅欠缺完整性而非误导性信息，虽然可能引起投资者建仓或抛售，却不属于证券欺诈界定中的重要性信息。

区分“概览式的乐观前景估计”与“数据性的特定业绩预报”是分辨是否侵权的关键。偏离事实的“概览式的乐观前景估计”充其量是上市公司对经营状况的鼓吹，资本市场的一般投资者能够进行理性分析与风险判断。“数据性的特定业绩预报”以细化且具有表面说服力的数据与事实对上市公司财务状况进行乐观预期，暗示了证券价格变化的动向，属于重要性信息。以上市公司财务数据为核心的基本面分析是投资者进行决策的基础，若对此类预期予以虚假陈述，必然动摇投资者做出正确决策的基础。

三、相关性标准

美国联邦法院判例在法律因果关系判断上一贯坚持“But For”规则：如果没有必要条件中的一个因素的存在，另一个事件便不会发生，那么该事件就是由前面那个因素造成的。虚假陈述相关性要素，是检验上市公司误导或隐瞒行为与投资者财产损失之间因果关系的法律标准，整体上亦遵循“But For”规则，强调原告无须证明投资者买卖行为与上市公司违反信息披露义务行为特定且直接的相关性，但必须证明虚假陈述对证券投资者的实质影响。

在Basic Inc.诉Levinson案件中，美国联邦最高法院指出，证券投资者即使没有依靠误导性陈述进行具体的决策行为，上市公司在事实上仍然对投资者进行了欺骗。大量判例实践将可辩驳相关性推定的前提条件归纳为：（1）存在公开的误导行为或隐瞒应当进行披露的信息；（2）违反公开披露义务的信息符合重要性标准；（3）误导性或被隐瞒的信息可能促使投资者错误判断证券价格；（4）相关证券在市场上进行了交易；（5）证券交易发生的时间在误导或隐瞒行为之后、真实信息被公开之前。

虚假陈述的连带责任

美国证券监管采用连带责任制，同步强化上市公司与证券市场中介服务机构对财务、经营信息的管理。根据传统证券欺诈判例，上市公司及其高级管理人员仅可基于自身的误导或者隐瞒行为承担责任，规定的信息披露文件若由他人制作，该披露所构成的欺诈并不存在对上市公司及其高管进行归责的客观基础。但是，美国联邦第二巡回上诉法院的证券欺诈判例提出了“充分介入”判断规则，形成了虚假陈述连带责任的归责模式――当上市公司及其高管在呈递公司利润预期的过程中，若明知、纵容、漠视预期业绩报告制作与分析机构的行为，则上述所有当事人均应当承担证券虚假陈述责任。

上市公司及其高管在公司业绩预期报告前，有义务对报告结论进行谨慎审查，对疑点进行必要询问。上市公司有责任纠正分析报告的明显错误，应对过度乐观的利润预期进行评注或者风险警示。考虑到“充分介入”判断规则所设定的连带责任打击范围过大，美国联邦法院系统通过一系列判例对该规则适用的前提条件作出解释。

追究虚假陈述连带责任的基础是：上市公司与市场机构之间存在双向信息交流；或上市公司明确表示采纳由他方制作的信息披露文件；或发行证券的公司事先、不计后果地向财务报告制作者提供失实的分析性材料与信息。

虚假信息本身并不能直接导致上市公司连带责任，原告还须证明：（1）上市公司向证券中介服务机构提供了易误解的初步材料；（2）上市公司意在将分析机构以上述初步材料为基础作出的业绩预期传达至资本市场；（3）上市公司在相关信息披露前对分析机构的失实报告传递至证券市场明确知晓且对不计后果；（4）上市公司高级管理人员在虚假报告公布之前或之后认可或核准其“真实性”。■

监管规则范文第10篇

关键词：会计规则；经济监管规则；分离与协调；内在机理

中图分类号：F810.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-01

会计信息是目前国际上使用比较广泛的商业语言，这就为当前的资本市场健康运行而提供较好地保障，同时这也是作为经济监管中最基础的信息来源，而监管规则对会计规则所产生的影响也在不断地提升，一方面是监管当局人员需要关注会计规则，并不断地使其趋向完善，从而促进会计规则的质量得到提升，这是经济监管对会计规则所带来的积极影响；另一方面经济监管也会对会计规则的发展方向带来不利的影响，使得会计规则的相对独立性受到极大地损害，严重情况下会偏离会计的概念和框架，难以达到会计目标的要求，因此需要维护会计规则的相对独立，这是保证会计信息质量的关键点，在会计规则与经济监管规则中，使得二者在分离和协调中能够各司其职[1]，从而维护社会经济健康的发展。

一、会计规则与经济的监管发生交集

在经济发展的领域中，出现一些监管的主体，例如税收监管、银行以及保险等，它们的监管中或多或少的涉及和使用到有关会计信息，这就是经济监管的规则和会计规则之间发生交集之处，具体分析，会计规则的管辖范围在一些经济监管的行为中有交集存在的部分，其中涉及会计信息与活动时均将其作为货币的表现形式，即：资金的运动或者是价值的运动，因此会计规则中的监督与管理能够为其提供一定的依据，同时这对于规范会计的信息依据生成机制都带来重要的指导依据；而对于经济监管，它涉及到的会计信息是在金融监管中，需要会计信息为其提供一些指标的计算，所以这就需要把会计信息中的数据作为计算的基础，同样的，对于税收的监管工作而言，也离不开会计人员所提供的会计信息，也是监管的重要参考依据，由此可知会计规则和经济监管之间所产生的交集区域是在会计信息的运用。

二、会计规则和监管规则之间所具有的共同属性

这是由于会计规则与经济监管规则都是属于政府对经济的监管方式，它们需要协调、并存，因此二者具有一定的共同属性，主要表现在以下两个方面：第一个方面是会计规则与经济监管规则都隶属于制度的范畴，都包含着强大的制度功能，它们都是在消除、缓解市场出现的问题，是国家实施干预经济的方式，适应国家经济健康发展，维护与规范经济的秩序[2]，从而提高经济的效益，最终实现资源的优化配置，在社会经济发展中，会计规则是政府对经济秩序的维护以及干预中的重要方式，它通过治理会计信息的方式从而保证市场的发展，从而提高经济的效率；第二个方面是二者都是由政府制定并且支持而安排的制度，都是一国规范经济乃至从事经济交往重要的方式，因此具有社会规范性、强制性，因为这是由政府掌握与管理，而政府又是最广大人民意志代表者，运用其强制性以及暴力的优势，受托于公众扮演好这样的角色，从而能够有效地维护经济秩序的健康与稳定[3]，通过市场中的会计信息与经济监管的方式，从而能够有效地规避信息失真，保证会计信息的质量具有可靠性。

三、会计规则和经济监管规则之间的差异性

第一个差异是会计规则是经济监管活动实施规范的技术准则，发挥二者对具体规则的设定，从而影响各自的行为目标指向；会计与经济监管的目标之间确实存在一定的差异，在一些情况下甚至是难以实现统一性的，由于二者目标的不同，从而导致它们对经济的监管与诠释工作也带来不一样的效果，由此而产生的分离模式是制度的安排所致，因此只有将会计规则与经济监管规则实施分离，才能在各自的目标中发挥对市场监管的作用。第二个差异是会计信息和经济监管在职能与范围方面出现的差异，对于会计规则而言，它是规范和约束一些微观的会计行为，因此从这个角度分析，会计规则不应该受到经济监管规则的影响，尤其是在经济监管中，应该让它保持一定的独立性[4]，从而才能够客观的对市场实施监管工作。第三个差异是在信息质量的优化顺序中所出现的差异，一方面是会计规则和经济监管规则之间对信息质量的需求在顺序方面的不同，对于会计信息而言，它为了能够给投资者提供更加科学和合理的方案，从而需要优化信息资源的配置，由此会计信息必须要保持客观、真实以及可靠性，这才能有效地维护经济监管的规则，防范经济风险的发生；另一方面是在效率和公平的选择方面，会计信息需要将客观与公平作为重要的选择，再者就是兼顾效率性，而对于经济监管来说，如果公平和效率之间发生冲突，它一般会选择将效率作为第一位的，然后再兼顾公平性。

四、结束语

在会计规则与经济监管规则中，二者之间所具有的共同属性是在涉及信息的对象方面，都表现出它们之间的相互影响与作用，它们都是政府对经济情况以及市场秩序的有效安排，从这个方面分析，会计规则和经济监管规则可以加强协调性，从而有效地促进经济健康发展，同时为实现可持续发展也能够提供良好的支撑；然而，会计规则与监管规则又具有一定的差异性，主要表现在职能、范畴、信息优化顺序以及信息质量等方面，这些差异性都基本源于经济监管和会计监管的目标不同而产生的，由此需要将二者在各自的目标诉求中，通过实施恰当的分离，从而协调它们之间的独立性，保证二者能够在监管中各司其职，促进社会经济健康发展。

参考文献：

[1]应展宇.中国股票市场再融资监管规则变迁的制度经济分析[J].经济理论与经济管理，2013，05：91-101.

[2]农发行总行财务会计部课题组，周良伟.银行视角下的会计准则与监管规则差异协调研究[J].农业发展与金融，2013，09：32-36.

[3]周华，李志坚，李帆，何玉润.金融创新与会计法规的互动――中国会计学会金融会计专业委员会2015年学术年会综述[J].会计研究，2015，12：90-92.