会计税收筹划范文

会计税收筹划范文第1篇

【关键词】建筑企业；会计；税收筹划

一、前言

伴随市场经济的快速发展，税收为我国宏观管理调控的核心手段，因此其价值作用越发凸显。企业管理经营中，税收为其外部成本内容，交纳额度会对企业经营发展，创设效益形成显著影响，建筑行业则逐步认识到做好税收筹划的科学必要性。该项工作的超前性需要企业单位打造优质的专业人才，依据行业发展现实特征，在满足税法标准的基础上，采用丰富有效方式，针对企业单位组织模式、财务工作等展开有效积极筹划，进而全面降低税收负担，提升总体收益，实现合法化的效益提升。

二、税收筹划科学内涵及特征

做好税收筹划，主要前提在于符合税法要求，抓住优惠策略，应用有效方式，对企业从事经济行为作出提前科学规划，进而降低负担税款，令发展战略、管理经营、税务工作以及财务管理关系实现良好的协调，进而实现合法、高效管理筹划。针对发展规模有限、资金不充足以及实力有待提升的建筑单位来讲，应由源头入手做好税收筹划，进而真正实现资源科学配置，弥补发展不足欠缺问题。由企业来讲，其属于盈利单位，经营发展核心目标在于创建丰富效益，这需要企业扩充收入的同时节约成本费用。税收为各类企业单位经营发展过程中必要的支出项目，对其持续发展发挥重要影响作用。因而，做好科学税收筹划，全面降低税收开支，获取高额利益，为企业应主力应对的重要问题。另外，企业实施税收筹划，应创建完善会计工作体系，提升会计工作水平。

税收筹划工作显现出丰富特性，首要特征在于体现合法性，并凸显前瞻性以及综合整体性。即只有合法可靠的实施筹划，方能达到合理减税的目标，同时应具备明确目的性，企业单位对于经营发展以及从事投资管理应进行前期科学规划设计。基于经济活动阶段中，税收体现了一定滞后性，为此可令筹划前置可能性大大增加。由于不同税基作用影响较多，其中一类产生变更会对他类税基形成持续的连锁作用，为此，进行企业税收筹划应做到全面综合考量，判定整体税务工作的轻重缓急。

三、建筑企业实施税收工作特征

建筑单位同他类经营生产单位存在显著差异，由于工期任务较长，跨地域施工建设现象较多，且贷款利息较为庞大，业务流程相对简单，因此令其纳税事项涵盖营业税、房产印花税、土地税等较多种类。同时，呈现出营业税具有较大刚性、征收范畴广泛等特征。相关规定明确，建筑项目、维修任务以及装修工程纳税人，营业额均需要涵盖原材料以及物资等。基于一些建筑单位进行财务核算管理欠缺力度、能力有限，同时评定管理标准较为混乱，因此令实践工作无法有利掌控，导致基层税务单位进行税费征收阶段中，为确保税源，因而更愿意采用对较多建筑单位履行核定征收的管理模式，进而令征收覆盖面更加广泛。

四、建筑企业实施会计税收筹划科学策略

1.明确企业收入，扣除无需计算赋税经费

建筑企业建设发展中，收入总量影响其需要交付的营业税、附加费以及城建税等，同时会对其利润总额形成作用，关系到企业缴纳所得税额度。基于税法要求，建筑单位可依据承担工作量以及项目进度实施收入明确。基于建筑工程建设阶段中具有较大时间跨度，因此不能在某一会计年度做完，为此，基于税法许可实践范畴，建筑单位可基于发展状况，有效令收入结算明确期限时间尽可能的延长，达到推迟目标，并可对无息交付税金科学应用。扣除相关经费可对建筑单位所得税形成影响。基于税法许可范畴中，企业应实施经费列支，就有可能对形成损失作出科学预计估算，缩减税基，降低企业所得税。对许可的列支经费，例如，福利待遇经费、折旧费用等应实施充分列支，进而降低账面企业利润，合法缩减支付税费。另外，应提前就有可能形成的经济损失以及经费实施清晰计算以及综合记录。而后针对税法明确的有列支限额经费进行控制，令其至于标准要求范畴之中。

2.优化企业组织形式，明确合同规定

建筑企业实施会计税收筹划阶段中，可优化组织形式，通过组建集团公司，令税负得到合理平衡。该形式优势体现为，集团公司可针对下属单位形式、注册成立地点与财务管理工作模式实施全面调节。由企业整体入手，做好税收筹划，令母子公司税负关系得到良好的协调，进而降低税费交付总额，扩充税后利润效益。企业可面向高新技术单位方向发展，进而充分利用补助待遇以及优惠制度。通过引进新型环保节能建筑材料、进行现代技术资源的合理整合，积极申报高新技术单位，在制度辅助下良好的缩减税负。

建筑企业还可对亏损单位进行兼并以及收购，进而利用盈亏抵补策略，降低税赋。收购以及兼并模式，可通过合并报表，在一定期限中，令亏损借助盈利单位实现抵消，完成税收弥补。因而，建筑企业可在做足充分准备、探究实际状况的基础上进行组织形式更新。

建筑企业，尤其是施工单位，从事经济活动阶段中，需签署多种类经济合同。其内容包含的价格因素则会直接作用在纳税环节。为此，签署合同，应全面考量价格条款因素。例如总分包合同应明确相关价格，将施工以及材料经费进行合理区分。土地转让合同签署应关注具体的转让方式，细化研究有关合作建房、代建工程合同，预防漏洞导致不科学税负问题。

3.秉承科学原则，创设显著效益

建筑企业会计实施税收筹划应秉承科学原则，做到遵纪守法，与偷税漏税等不法行为全面割裂开来。建筑企业应严格遵循税收政策，针对违规行为履行举报管理制度。应创建契合建筑单位特征的科学财务工作制度，遵纪守法，促进建筑企业的健康持续发展。会计税收筹划过程中，依法纳税尤为必要，同时应关注盈利发展目标，为建筑企业持续发展备足经费资金，不应在不实施会计税收筹划的状况下，进行盲目的缴税，进而令建筑企业发展经营经受不良作用。建筑企业经营发展阶段中，效益以及风险始终并存，为此，实施会计税收筹划阶段中，应令实施节税面临的风险以及创建的利益有效集成，科学重视，进而在做好财务报账的同时实现安全发展，最大化创设经济利益。

建筑企业开展日常工作中，涉及到较多会计处理业务，通常会在应对名目繁多的费用中出现混淆问题，进而导致建筑单位势必面临更多的税负压力，无法对会计科目实施科学正确的应用。一般会令费用列支以及支出多于建筑单位所得税的税前减扣额度，令建筑单位自身所得税形成增加的状况。为有效的预防该类问题出现，在实施日常开支节约管理的基础上，应针对归属建筑单位会计科目实施有效调节，进而做到防患于未然。例如，税法管理中，全面明确了对各单位会议经费的支出，建筑单位只要提供真实可信、可靠有用的原始凭证资料，则便可在所得税前，令企业将该类会议费做整体扣除处理，进而提升效益，降低税负。

五、结语

总之，建筑单位实施会计税务筹划并非单纯的考量税收相关因素，而应是一类关乎建筑单位发展水平、全局利益以及战略发展的重要问题。针对建筑单位来讲，应全面细致的分析国家税收管理层面的有关法规制度，把握宏观政策导向，掌握税收管理特征，积极主动的纳税。并应基于自身特征，立足长远，树立可持续发展目标，应用丰富多样手段，遵循建筑单位实施税收筹划的科学原则，由组织形式以及财务管理工作等多层面实施积极有效的会计税收筹划。由组织形式、会计工作、财务管理多层面制定科学筹划策略，尽可能实现建筑单位自身增收节税，方能真正推进建筑单位经济效益水平的可靠稳定增长，确保资金经费应用的优质良性循环，规避经营管理风险，明确合同规定，获取全面发展。

参考文献：

[1]方芳.论新形势下建筑企业的税收策划[J].中国电子商务，2012（24）：132.

[2]丁团声.浅谈建筑企业财务管理中的税务筹划[J].决策与信息（下旬刊），2011（3）：154-155.

[3]张军.建筑企业实施税收策划的几点思考[J].现代商业，201l（36）：260-261.

会计税收筹划范文第2篇

[论文摘要]效益最大化是投资者和生产经营者的终极目的。税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。作为企业可根据自身的具体情况以合法为前提，合理地选择不同的会计政策对企业的利润带来不同的影响，从而影响企业的税收筹划。本文从会计政策的选择出发，主要论述了会计政策中固定资产折旧方法的选择对税收筹划的影响。

税收筹划也称为纳税筹划,是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取税收利益。也即是充分利用税法提供的一切优惠,在诸多可选的方案中选择最优方案,以期达到税后利润最大化。

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则,以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式、各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则等。这些是企业必须遵循的，不受税收筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账准备和财产损失核算方法、长期投资折溢价的摊销方法、长期投资核算方法、成本费用的摊销方法、收入确认和结算方式等。这些可以选择的会计政策为税收筹划提供了可以执行的空间，企业可以根据自身的生产经营状况和税收的相关法规在权衡利弊的前提下，选择能够节税的最优会计政策。

会计政策的选择主要包括某项经济业务初次发生时的选择和由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。通过会计政策的选择，可以达到递延纳税，获取资金的时间价值效果；通过会计政策的选择可以缩小应纳税所得额，达到少纳税的目的；通过会计政策的选择，可以充分享受税收优惠，实现税后利益最大化。对会计政策的选择不容易受外部的经济、技术条件的约束。筹划成本低，易于操作，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。在各种税收筹划中，会计政策的影响是最为明显的，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程。

下面我们就以固定资产折旧计提方法的选择为例来看会计政策选择对税收筹划的影响，固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统的分摊。固定资产折旧是成本费用的组成部分，是影响企业所得税的一个重要因素。而影响固定资产折旧大小的因素有固定资产原始价值，预计净残值，预计使用年限和固定资产折旧方法等。我们可以从这几个方面来看其对税收筹划的影响:

1.从固定资产的计价看:但固定资产的计价有明确的处理原则，固定资产的价值确定后，除有下列特殊情况外，一般不得进行调整：(1)国家统一规定的清产核资:(2)将固定资产的一部分拆除；（3)固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核后，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失:（4)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。所以说固定资产计价几乎不具有弹性，纳税人很难在这方面做合理避税筹划的文章。

2.从预计净残值看：企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，应当估计残值，内资企业固定资产残值比例统一确定为原价的5%。这也就导致利用残值进行税收筹划的可能性不大。

3.从预计使用年限看：会计制度对固定资产预计使用年限只规定了一个范围，这使得预计使用年限的确定容纳了一些人为的因素,为税收筹划提供了可能性。对于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业一般应延长折旧年限，以使更多的折旧递延到减免税期满后的成本中，从而达到节税的目的；对于处于正常生产经营期，且未享有税收优惠待遇的企业,一般应缩短折旧年限,加速成本回收，使利润后移,在延期纳税中获取资金的时间价值,相当于向国家取得了一笔无息贷款。

4.从固定资产折旧方法看：固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，而不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。主要对固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同，进而影响到企业利润额受冲减的程度。但我国现行税法对折旧方法做了明确规定，即绝大多数企业只能选用直线折旧法。只有部分企业的部分固定资产才可以选用加速折旧法。

一般说来，采用平均年限法，各折旧年限计提的折旧费是均等的，企业各期的应税所得相对均衡;采用工作量法，计入各期的折旧额不同，损益变化没有明显的规律；采用年数总和法或双倍余额递减法等加速折旧法，则各期计提的折旧费随着各期折旧率的递减或固定资产每期账面净值的递减而呈递减趋势。即早期折旧费大而后期折旧费小，从而使得企业各期的应纳税所得呈现递增态势。这相当于依法从国家取得了一笔无息贷款，获得了递延纳税的好处，有利于企业获得资金的时间价值。从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。如若仅从节税的角度考虑，采用加速折旧法计提折旧是优化纳税的最佳选择方式。当然，折旧提取还要考虑其他因素，如企业是否处于减免税期、通货膨胀、盈利亏损状况等。在盈利企业，由于折旧费用都能从当年的所得中税前扣除，应选择折旧年限前期折旧额最大的折旧方法；在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应会全部或部分地被抵消，应选择减免税期折旧少，非减免税期折旧多的折旧方法；在亏损企业选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合，使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低。

最后，作为企业在进行会计政策选择时必须遵守会计法规与会计准则;以企业经营目标和政策为导向;同时还应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策,并且一经确定不得随意变更。

参考文献:

[1]注册会计师辅导教材:《税法》.财政经济出版社,2007

[2]注册会计师辅导教材:《会计》.财政经济出版社,2007

会计税收筹划范文第3篇

关键词：税收筹划；合法；营业税

一、税收筹划的基本定义

税收筹划是指在完全遵循《中国人民共和国税收征收管理法》的基础上，利用税收的相关优惠政策以及会计的合法避税方式，在一定程度上降低建筑企业本应当缴纳的税款，通过降低税款的方式降低建筑企业的支出成本，提高建筑企业收入利润，是建筑企业收入最大化的一种方法。税收筹划不仅仅是有利于建筑企业发展的重要方法更是对建筑企业内部人员提高收入的重要途径，同时针对中小型建筑企业，急需要开源节流，提高资金链的健康程度，进行税收筹划就是一个十分重要的解决办法。

二、税收筹划的基本原则

税收筹划最为一种十分重要的促进建筑企业良好发展的方法途径，其不仅仅有着明显的优点也具有着其缺点，其中最容易出现问题的就是税收筹划是走在合法与违法的边境界限之上，稍有不注意就将会导致出现偷税、漏税的行为发生，因此要坚决遵循税收筹划的基本原则，保证税收筹划的合法、高效进行。

（一）遵纪守法原则

税收筹划一定是建立在合法、遵循法律的基础之上，否则将不再是税收筹划行为而是偷税漏税行为。建筑企业在进行建设工程施工工作以及企业的日常管理之中，每一个环节都需要遵循国家法律的规定，不能违背法律的具体和宏观要求，当出现违法乱纪行为时要及时上报公安、工商管理部门，及时进行处理，防止违法问题扩大。偷税、漏税行为是长期存在于中国的市场经济之中，在很多企业的运行之中往往会为了降低成本，从而铤而走险，进行偷税、漏税，所谓法网恢恢，疏而不漏，绝大多数的企业违法行为都将会被发现并且进行严厉的罚款、停业整顿甚至吊销运营执照。税收筹划作为一种合法的行为概念，最基础的原则要求就是建立在遵纪守法之上，违反法律则一切为空谈。

（二）利益最大化原则

因为税收筹划的目的就是在合法的范围之内，尽量降低建筑企业的支出成本，从而提高建筑企业的营业收入，实现建筑企业的利益最大化。因此在进行税收筹划的过程中，要充分考虑到行为的目的。在遵守税法的相关要求之下，进行纳税行为之前要仔细分析建筑企业下一步的发展规划，如果发展需要更多资金，则根据其资金要求，进行合法避税工作，充分发挥税收筹划的积极作用。坚持利益最大化原则不仅仅是保障建筑企业的正常运行，还要进行合理的建筑企业发展规划，合理科学的计算下一步建筑企业发展所需要投入的资金，要充分进行劳动力的再生产，从而提高建筑行业的前进，促进社会的整

体发展。

（三）风险利益权衡原则

税收筹划行为不仅仅是一项降低成本提高收入的行为，同样他还有规避风险的作用，所谓规避风险就是合理降低建筑企业在运行之中出现问题的可能性，我们了解到的一个事实就是当建筑企业规模越大，营收资金越多，就越会产生更多的缴纳税款，在这种情况下，为了防止建筑企业随时发生的特殊情况导致的资金链断裂，就需要进行税收筹划工作，进行税收，保证建设企业的资金健康合理的发展，在每次工程Y算之后，所盈余的部分能够有一部分进入应急资金储存之中，可以说进行一个好的税收筹划相当于给予建筑企业一个“免死金牌”。因此在进行税收筹划的过程中，一定要坚持风险利益权衡的原则，为建筑企业的运行与发展保驾护航。

三、税收筹划的特点

（一）营业税弹性小

营业税改革为增值税是目前社会上讨论的热点话题，其对建筑企业的税收筹划也有着十分重要的影响。众所周知在改革之前，建筑行业适用的是营业税，而营业税则是针对建筑行业从原材料的采购，到最后工程款的接受都要进行全程监督纳税的税种，如果想要对营业税在合法范围内进行税收筹划是十分困难的一项工作，因此认为营业税弹性较小，其弹性较小的意思就是改动的空间不大，但是在营业税改为增值税之后，普遍认为采用税收筹划的意义将会大不如从前，因此充分发挥税收筹划的作用，在市场经济进一步深化改革的今天，对于建筑企业的深远发展有着十分重要的作用。

（二）征收面广

因为建筑行业的特殊情况，很多小型建筑行业在会计财务报表之上统计十分不健全，因此在税收统计的过程中，如果严格按照程序进行将会严重降低统计效率，因此往往会直接按照建筑企业的整体收入进行征收企业所得税，针对大型企业，则进行有针对性的查账征收，这就导致了税收的征收面积十分广泛，从侧面凸显了进行税收筹划的重要性。

四、结语

建筑企业会计税收筹划可以说对于建筑企业的健康、合理发展有着十分重要的作用，但是在进行税收筹划过程中一定要注意遵循基本原则与基本要点，在合法的基础之上充分发挥税收筹划的积极作用，才能真正促进建筑企业的进步与发展。

参考文献：

[1]刘艳辉.建筑企业中会计税收筹划要点探析[J].经营管理者，2015.

[2]陈晓春.建筑企业的税收筹划问题研究[J].企业家天地，2013.

[3]高凤勤.税收筹划技术在建筑企业中的应用[J].社会科学辑刊，2013.

会计税收筹划范文第4篇

摘 要 税收筹划指的是在法律所允许的范围之内，纳税人通过对经营活动、投资活动以及理财活动事先实行筹划，在对税收的优惠条件予以充分利用的基础上，来选择出最好最优惠的纳税方式，从而实现税负最小化。 针对此，本文从税收筹划对企业财务管理的意义出发，并从融资活动中的税收筹划、 筹资活动中的税收筹划以及经营活动中的税收筹划这三方面来探讨企业财务管理中的税收筹划对策。

关键词 会计 管理 税收 筹划

税收筹划指的是在法律所允许的范围之内， 纳税人通过对经营活动、投资活动以及理财活动事先实行筹划，在对税收的优惠条件予以充分利用的基础上，来选择出最好最优惠的纳税方式，从而实现税负最小化。 科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径； 在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径。

一、税收筹划在企业财务管理中的意义

1、促使企业财务管理水平的提升

企业的资金、 成本以及利润这三者共同构成了企业经营管理过程以及会计管理过程中的三个基本要素， 而税收筹划是企业理财过程中的一个重要环节，它的开展是围绕着资金运动来进行的，它是把企业利益最大化的实现作为根本目的的。 具体来讲，首先，企业在进行相关的财务决策以前，实行合理且详细的税收筹划分析，能够使得企业的行为更加规范化，能够帮助企业制定有效的决策，是企业在整个经营过程中实现限量型循环的重要保证。 其次，实行税收筹划，能够帮助企业做到精打细算，从而使企业的支出得到节省，使企业的浪费现象减少，进而有助于企业经营管理水平的提高和企业经济效益的实现。 最后，税收筹划作为一项系统且复杂的工程，在相关的法律法规以及政策上，存在一定的实用性，同时也存在一定的规范性和严密性。 企业要想最终实现节税的目的，就必须要把自己的经营管理以及财务管理等工作做好，才能够制定出好的税收筹划方案。

2、促使企业财务管理目标的实现

企业是一个把赢利作为根本目的的组织， 企业财务管理所一直追寻的目标之一就是追求税后的利润最大化。 那么，企业要想增加税后利润，具体可以从两个方面来进行，目的在于提升效益以及减轻负担。 针对效益的提升来讲， 在投资确定的情况之下， 虽然能够产生一定的作为，但是所能产生作为的潜力是十分有限的。 企业实行税收筹划，其实就等于在为企业减少水分，即是为了税后利润才产生的。 企业在经过了成功且有效的税收筹划之后，能够使企业实现节税的目的，从而促使财务管理目标的有效实现。

3、促使企业纳税意识的提高

对于企业来讲，必定都是有减轻税负欲望的，这是客观存在的一种思想，而且会随着市场竞争的日趋激烈，这种欲望会越得变越强烈。 如果企业在理论和实践上有一定的减轻税负空间的话，那么，企业完全没有必要采取不正当的手段来偷税漏税， 所以企业在税收筹划中就会把自己的减税行为始终控制在法律所允许的范围之内。 企业在开展税收筹划之后，将有助于自身合法权益的维护，有助于企业在谋求合法利益的基础上自觉且主动地学习税法，并且依法履行纳税的义务，进而使企业的纳税意识提升。

二、企业财务管理税收筹划的有效策略

1、融资活动中的税收筹划

1.1合理选择债务成本和权益成本。按照我国的相关税法规定，负债的利息费用，是期间费用，是能够在税前予以扣除的，这样一来，负债利息也就具备了抵税的作用。 另外，还规定了股息以及其他权益资本等支付是不能够作为期间费用的，也就是说只能够在税后利润当中分配。 所以，企业在进行投资渠道确定的时候，必须要对债务资本的利用进行充分的分析。 当然，除此之外，负债的杠杆效应也是另一个需要考虑的因素， 只有在息税之前的利润相比较于企业负债成本率高的时候，进行负债筹资渠道的筹资，才可以使企业的税负减轻，并且能够把企业价值的最大化体现出来。

1.2合理选择自我积累筹资。对于企业自我积累的资金来讲，它是属于税后资金的范畴的，它是已经承担有所得税之后的负担，另外，它的资金成本其实也就是所占用资金的机会成本。 我们知道，在向金融机构进行贷款的时候，它的利息是被计入到当期的损益中的，这样一来，就能够把当期所获得的利润进行抵扣，从而具有很明显的税收收益。

1.3合理利用融资租赁。对于融资租赁来讲， 这是在企业融资过程中的一种比较常见且比较重要的融资方式。 当企业在对由融资租赁而获取的资产进行管理的时候，可以把这一部分资产看作是自有资产，从而来计提折旧。 这样一来，企业就并不需要筹集大量的资金就能够进行资产的使用，而且计提而来的资产还能够把当期的利润进行抵扣， 进而减少企业所得税的缴纳。

2、筹资活动中的税收筹划

2.1固定资产投资税收筹划。对于这一税收筹划来讲，应用的最多的就是建筑企业，这是因为建筑企业在进行固定资产的投资的时候，可以在资产使用期间，实行分期计提折旧，这样一来，能够使企业的所得税大大减少。 另外，在投资的回收期中，一旦出现税收制度的变化，就会对企业前期投资所获得的收益产生影响。 所以，在这样的情况下，投资者在进行投资的时候，所需要考虑的不仅仅是现行税收制度所能够带来的影响， 而且还要对税收制度的改革趋势和对企业投资所产生的影响进行充分的考虑。

2.2合理的进行投资以及投资行业的选择。对于企业来讲，在进行投资选择的时候，必须要对投资所处的税收环境进行充分的考虑。 这是因为，国家为了对某一些区域的发展会进行大量的人力、物力支持，从而来促进这一区域发展目标的实现，在一定的时期里，对这一地区实行相关的政策倾斜制度，采取一系列的优惠政策。 所以，如果在这些地区投资的话，其实有很多税是可以少交，甚至是可以不交的， 这和我国政府的政策导向以及我国税法的立法是相符合的。 在这样的情况下，企业在国内进行投资的时候，可以适当的选取这些地区来进行。 不仅如此，国家税收还会为了使产业结构得到优化，而在进行具体的税收立法的时候，规定对一些行业给予鼓励，对另外一些行业给予限制等等， 这也是企业在进行投资行业选择的时候需要注意和考虑的问题。

3、经营活动中的税收筹划

3.1税收收入筹划。企业当期所发生的税负， 会由于企业所获得收入的方式不同和所获得的时间的不同，对企业取得收入的一系列因素进行控制和选择，这样能够使企业达到节税的目的。 举个例子来讲，对于销售收入的结算方式，往往会由于结算方式的不同而使得结算的时间不同，根据现在所实行的税法的相关规定来看，对于直接收款销售的方式来讲，主要是把收到销货款或者是取得销货款作为主要的凭证； 对于赊销和分销货方式来讲，主要是把合同所约定的收款日期作为具体的收入确认时间；对于订货销售的方式来讲，主要是把待交付货物时的时间作为确认时间。 所以， 企业可以通过合理的选择销售结算方式， 把收入确认的时间控制好，从而实现节税的目的。

3.2成本费用摊销筹划。对于成本费用的摊销来讲，它主要就是在税法所允许的范围之内，通过不同的成本核算的方式，以及不同的摊销方式来进行税务筹划，在会计制度中也提出了这样的规定。 企业应该根据权责发生制中的主要原则，来把生产经营过程当中所发生的一系列费用和支出，根据各种不同的摊销方式，将其在各期的产品成本中得到分摊，从而减少企业的税负。

三、结语

总之，虽然税法是已经制定出来并且是必须严格遵守的。 但是，企业的具体涉税行为确实是能够进行调整和变化的。 所以，企业应该尽可能的选择合理的税收筹划措施，来促使自身的税负减轻，真正实现利润的最大化。

参考文献：

[1]司新勇，姜丽娟.浅析以财务管理为核心的企业管理模式.中小企业管理与科技（下旬刊）.2009（12）.

[2]陈晨，刘登彪.财务管理中的税收筹划问题探究.中国外资.2012（20）.

会计税收筹划范文第5篇

【关键词】应用型本科；会计学专业；纳税筹划能力

应用型本科会计学专业，是以“应用”为主旨，以适应社会需要为目标，主要培养掌握会计基本理论、技能，具备会计手工核算能力、会计信息化应用操作能力、财务分析能力，并具有较强的涉税业务处理及税收筹划能力，能在各类企事业单位从事各种财务会计实务以及涉税业务处理工作的高等技术应用型人才。随着我国税收征管制度的不断完善，税收与人民生产、生活的关系日益紧密，企业税收筹划的欲望也在不断增强，企业更是迫切地需要精通税收政策、能够为企业提供专业税务筹划的人才，以期通过科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。所以，纳税筹划能力是应用型本科会计学专业人才培养与企业人才需求实现无缝对接的必备技能。

一、会计学专业学生纳税筹划能力的基本要求

（一）需要具备准确确定不同税种计税依据、税率的能力

计税依据是计算税额的数量标准，从量上限定征税对象，它的大小决定应纳税额的多少，两者成正比例关系，它是从数量上确定对什么征税的问题。而税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是确定征多少的问题，它代表税收征收的深度。计税依据及税率的准确确定，直接关系到应纳税额的正确计算，更是培养纳税筹划能力的必备知识。

（二）需要具备准确计算不同税种应纳税额的能力

计税依据及税率的确定是应纳税额的计算基础，在我国现行的税法体系中，有很多税种如：消费税、个人所得税、资源税、印花税等等都是直接计税依据与税率相乘得到应纳税额，但如增值税的计算，需要计算当期销项税额与进项税额的差值，企业所得税的计算也不是计税依据与税率的简单计算，所以如何正确计算不同税种的应纳税额，是能否进行税收筹划的基础。

（三）需要具备准确运用税收优惠政策的能力

税收优惠政策是国家利用税收手段，对某些纳税义务人或者征税对象给予鼓励和照顾，减少或者免除全部或部分税款，从而减轻纳税人税收负担的一种特殊规定，这也是税收筹划中最常见的方法。

（四）需要具备准确设置涉税会计科目的能力

涉税会计科目的使用，特别是二级或明细科目的准确设置，要考虑整个会计账户体系，必须同时满足编制会计报表和纳税申报表的需要，这是财会人员必备的技能。

（五）需要具备准确及时填制纳税申报表的能力

纳税申报表的填制，需要纳税人运用前面所述各项能力进行具体分析和判断。首先要培养学生根据企业实际情况，判断需要申报的税种，选择具体的纳税申报表。再次，根据具体申报表的构成要素及结构，掌握其填制要求及技巧，准确、及时地进行纳税申报，这是企业办税人员必备的能力之一。

（六）需要具备准确制定税收筹划方案的能力

在准确确定具体税种、计税依据、税率、应纳税额之后，企业应结合税收优惠政策及本企业的特点，运用正确的税收筹划方法，设计税收筹划方案，企业的税务工作人员，不能只会计算税款，还要结合企业整体实际情况，选择税收筹划方案，降低企业的税收负担，这是培养税收筹划能力的核心部分。

二、会计学专业学生纳税筹划能力现状分析

以广州工商学院为例，会计学是2015年刚刚升为本科的专业，其人才培养方案还不够成熟。涉税课程少，学分不足，是目前存在的最大问题，由此造成的2015级会计学专业学生的纳税筹划能力缺少，具体表现在以下几个方面：

（一）各税种的具体征税范围不能准确划分，计税依据不明确

2015级会计学专业的学生，开设的《税法》课程只有2个学分，比会计专业专科学生开设的3学分还要少，一般《税法》课程主要包含流转税类、所得税类、其他税类及税收征收管理四大部分，2个学分，教师的授课时间根本不够，所以大部分教师在授课时，最多讲完前面两大部分的内容，学生更是没有足够的时间区分各个税种的征税范围，计税依据不能准确计算。

（二）不能准确计算应纳税额

2015级会计学专业的学生，由于涉税课程的减少，理论知识不扎实，所以造成大部分同学不能准确根据不同税种计算其应纳税额，特别是企业所得税的计算，是学生觉得最难的一个税种。从2015级会计学专业《税法》课程的期末考试情况看，很多学生只要涉及具体税种的计算，每个班失误率都非常高。从其会计从业资格证的考试情况来看，《财经法规及会计职业道德》中涉及的具体税种的计算，近年来已成为必考内容，在《基础会计》《财经法规及会计职业道德》《会计电算化》这三门课程中，《财经法规及会计职业道德》的通过率是最低的，很多同学反映，不能准确计算具体税种的应纳税额是其没能通过考试的重要原因之一。

（三）无法填制纳税申报表

在涉税课程的讲授过程中，由于学时的不足，很多教师比较注重理论的讲解，主要集中在具体税种的纳税人、征税范围等具体要素的讲解上，涉及到纳税申报的内容大多一带而过，甚至在整个涉税课程结束后，学生都未见过具体的纳税申报表，更无从谈起正确填制。

（四）不关心税收优惠政策

税收优惠政策主要其中在《税法》课程中每个税种基本概述里面，在学生学习了纳税人、征税范围、征税对象、税率等这些基本的理论知识后，很多学生觉得税收优惠政策内容多又枯燥，往往忽视其重要性。

（五）无法制定完善的税收筹划方案

税法理论知识的不扎实，造成了《税收筹划与税务会计实训》课程在开设时的尴尬，在整个授课过程中，很多老师仍然是在讲解税法知识，税收筹划的内容只是浅显的了解。所以，当该课程授课结束后，很多学生都根本不会制定税收筹划方案。

三、提高纳税筹划能力的培养途径

（一）完善课程体系

学生涉税业务处理及税收筹划能力的提高，首先要从完善会计学本科专业的课程体系入手。

（二）优化教学内容

鉴于2015级会计学本科专业学生涉税课程的开设情况，存在授课内容重复的现象，可以根据表2中《税法》《税务会计》合并为一门课程，即合并为《税务会计》一门课，分成两个学期讲解，学分共设为6学分。第一个学期主要讲解流转税类、所得税类的计算及会计处理，第二学期主要讲解其他税类小税种的计算、会计处理及税收征管方法。《财经法规与会计职业道德》与其同时开设，结合会计从业资格考核内容一起学习，与考证结合，提高学生学习的动力。《电子报税》在《税法》《税务会计》课程学完之后开设，它强化各个税种的纳税申报及税额的计算。《税收筹划与税务会计实训》在学生顶岗实习的前一个学期开设，主要介绍税收筹划方法及方案设计，同时结合之前所学的涉税知识，进行模拟实训，以期在学生实习或者毕业时与其实际工作岗位实现无缝对接。

（三）改革教学方法及手段

《税法》《税务会计》《财经法规与会计职业道德》课程设置在多媒体教室授课，利用多媒体技术使学生更直观地通过案例掌握各个税种的计算过程，掌握涉税会计科目的使用及凭证的制作。《电子报税》课程需要设置在实训室或机房，利用网中网电子报税平台进行各个税种的模拟计算及申报，该实训软件购买之后还未使用，通过该课程的开设，既能提高学生纳税申报的能力，又能提高实验室实训软件的使用率。《税收筹划与税务会计实训》课程目前已开设在实训室进行授课，在通过上述其他涉税课程的学习，该课程的授课重点主要是各个税种的具体税收筹划案例的讲解与分析，同时利用网中网税务会计实训平台，通过企业模拟案例进行综合实训。

（四）加强师资队伍建设

师资队伍的建设，是学生能力培养的关键，而广州工商学院为民办高校，其教师流动性较大，青年教师多，实践经验少。针对这些问题，会计学本科专业的教师需要加强其涉税实践经验的培养及激励。结合学校顶岗实践制度，鼓励青年教师到企业中去进行实践锻炼，了解整个企业的涉税会计流程，提高自身的业务水平。多利用业余时间对实训软件的使用进行培训，更新教师的涉税知识及教学手段，并保证运用到实践教学中。同时，完善学校的兼职教师队伍，多引进企业专家，给学生提供实训指导，促进学生理论知识与实践技能的结合，从而提高学生纳税筹划的实践能力。

四、结语

会计学专业学生纳税筹划能力的培养，是应用型本科院校体现“应用”，实现人才培养与企业实际需求无缝对接的必备技能。会计学专业可以通过完善课程体系、优化教学内容、改革教学方法和手段，并结合自身师资队伍建设，制定一些切实有效的措施,从教、学、做三方面入手，提高学生的纳税筹划能力，促进应用型本科实践环节的教学改革。

参考文献

[1]朱琦.浅析应用型本科高校会计学专业实践课程教学改革思路[J].课程教育研究,2016,19:256.

[2]蒋媛,蓝相洁,张娜.财税本科专业《税收筹划》课程案例教学探析[J].石家庄经济学院学报,2016,03:137-140.

[3]侯丽平.会计类专业“税法”课程的教学改革[J].科教导刊(下旬),2016,03:116-117.

[4]陆旸.应用型本科“财会税一体化”专业群课程体系整合研究———以东南大学成贤学院为例[J].教育现代化,2015,15:138-140.

会计税收筹划范文第6篇

【关键词】 固定资产 税收 筹划

1. 固定资产取得的税收筹划

固定资产确定计税基础分以下几种情况：外购固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；自行建造固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；改建的固定资产，按照固定资产原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入的余额为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方试取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同未约定付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

在固定资产的取得环节中，企业更多是采用多种筹资方式来购买固定资产，企业购置固定资产的筹资方式不同，税收负担是不同的。税收负担由重到轻依次为： 内部积累、增发股票、金融机构或其他企业贷款、发行债券和内部筹资。自2009年1月1日起，企业也可通过对其增值税纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）进行选择进行税收筹划。税法规定，企业购入的固定资产，无论是国内购入的，还是进口的或是接受捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣，2008年全国增值税转型改革方案明确提出在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣；另外提出把小规模纳税人增值税征收率统一调低至3%。因此企业在进行固定资产购买时可考虑通过对其增值税纳税人身份的选择来合理进行税收筹划，从而减轻税收负担。

2. 固定资产折旧方法的筹划

固定资产按照规定需要计提折旧，以确定企业所实际发生的成本。在严格遵守现行税法的前提下，企业合理选择折旧方法。企业可选的折旧方法有、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。由于存在多种折旧方法可供选择，这为企业进行税收筹划提供了可能。

在年限平均法下，计入各期的折旧额相同，从而对各年损益的影响均等；而在加速折旧法下，前期折旧多而后期折旧少，从而使企业前期的利润减少而后期的利润增加。在我国企业所得税实行比例税率的情况下，在固定资产使用年限内，折旧影响纳税金额总额相同，但由于资金存在时间价值，加速折旧法滞后了纳税期，企业将因此获得资金时间价值收益和承担不同的实际税负水平。因而，从税收筹划角度讲，加速折旧法与直线法相比，可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在固定资产折旧初始年份内获得了政府提供的一笔无息贷款，而且加速折旧法的抵税作用在当前通货膨胀环境下显得更为突出。但是，如果企业享受所得税优惠，特别是享受所得税定期减免税优惠时，则不宜采用加速折旧法。

3. 折旧年限的筹划

在进行固定资产折旧税收筹划时，还必须考虑折旧年限的影响。企业所得税法规定固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。这与原内、外资企业所得税法相比，新增4年与3年两档，这为企业利用折旧年限进行税收筹划提供了更为广阔的空间。

一般情况下，在企业创办初期且享受减免税优惠待遇时，企业通过适当延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本、费用，从而获取“节税”的税收利益。但对一般企业而言，缩短折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期的利润后移，从而获得延期纳税的好处。

此外，在进行固定资产折旧筹划时，企业还应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。预计净残值，又称估计残值，是指假定固定资产预计使用寿命忆已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。新企业所得税法考虑到所有固定资产均适用同一个净残值率下限，并不是一个精确的做法，事实上每一项固定资产净残值率的确定需要考虑很多因素，而企业无疑是最有发言权的；且现行会计准则规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，是一个持续经营的企业，固定资产的折旧和残值在经营期内均可税前扣除，不规定残值率的下限，这也给纳税人增加了利用残值比例进行税收筹划的空间。

4. 固定资产大修理支出的筹划

会计上，固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。这里的固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。而对纳税人发生的固定资产日常修理费支出可在发生当期直接扣除。

由此可见，新企业所得税法界定的固定资产大修理支出在后续支出过程中有很多税收筹划机会，如果纳税人能够在盈利年度，及时安排好固定资产的修理，而不是等到其不能使用时再彻底更换零部件，从而将固定资产的大修理尽可能转化为固定资产的日常修理或分解为几个年度的几次修理，便能获得税收筹划收益。

参考文献：

[1] 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义及适用指南.

作者简介：李 岩 哈尔滨铁路局哈尔滨客运段 会计师。

会计税收筹划范文第7篇

一、税收筹划的定义及其特征

税收筹划是一种企业管理行为，它是指以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动精心安排，达到合法降低税收成本的经济行为。它具有以下几个特征：

（一）合法性

纳税筹划必须以守法合规为前提，这是区别于偷税的本质特征。税收筹划是最大限度地用好用足税收政策，充分运作各种税收优惠政策，最大程度地发挥税收的宏观调控作用。

（二）目的性

税收筹划应有明确的目的，即通过各种投资财务或其他经营管理活动的安排，使企业总体税负降低或合理延迟的目标。

（三）系统性

税收筹划不是单纯的税务安排，更多的体现的是对投资和具体经营活动的系统性的安排，这种综合安排的结果是能够预期资产收益的最大化和税负的最低化，税后筹划不是简单的时候税收计算或调整，而是事前和事中将税收的影响考虑到成本因素中去，在进行财务决算时统筹考虑税收成本，这是税收筹划最核心最本质的内

容。

二、金融企业加强税收筹划的必要性

1.进行合理税收筹划是实现企业价值最大化的内在要求。

2.加强税收筹划是适应税收制度改革， 规避涉税风险的客观要求。如何把握新的税制改革形式，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长，是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。要解决好新政策执行过程中可能面临的税务问题，有效防范和控制涉税风险，必须认真研究税收制度，加强税收筹划。

3.税收筹划是加强与外资金融机构竞争，提高金融服务效率的必然选择。

三、财务公司作为非银行金融机构，在业务范围上有着比商业银行更为

广泛的税收筹划空间

（一） 营业税

营业税征收范围广泛，在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要的作用。现行金融保险业的计税依据为其取得的营业额，适用税率为5%，由于税率为法定税率，不易筹划，故应将重点放在营业额上。

1.财务公司计缴营业税的范围：（1）贷款利息收入。根据国税发[2002]9号文件规定，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款良种，外汇转贷业务指直接从境外介入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位个人。一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款；（2）贴现利息收入；（3）股票、债券（含短期融资券）、基金买卖差价；（4）手续费收入：收付款、担保、资金证明等；（5）贷扣委存委贷利息收入；（6）其它业务收入。税法有关规定以资金投入取得的收入，不承担风险的应视为贷款业务，对其取得的收入视同贷款利息，按“金融业”征税。

2.营业税的特点：只要取得营业额，就要缴纳营业税，不管其成本、费用的大小，即使没有利润只要有了营业额，也要纳税。对此纳税人可以通过减少环节，分解营业额，来达到合理节税的目的。

3.营业税筹划上的几点方法：（1）一般贷款业务的筹划。一般贷款业务执行的是国际法定利率，故难以通过降低利率来达到节税目的，只得从贷款规模上考虑如何减少营业额，以减轻税收负担，可行的方法有：名义上降低降低贷款规模，再通过其他形式从借款企业取得补偿，以减少贷款所获得的利息，达到节税目的。在公司资金充裕的情况下，还可以与贷款单位签订长期贷款合同，以达到均衡利息收入，平摊税额到各个期间，有利于公司节余税款。（2）应收未收利息的筹划：按照国际税务总局中对贷款业务的规定，自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天，公司应及时将逾期贷款利息转表外，以避免因长期挂账既虚增收入又缴纳税费。（3）对于其他业务，如金融商品的买卖转让，中间业务等，关键在于减少卖出价或手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。补偿的方式有：以其他名义.直接从对方取得资金补偿，在对方直接或者间接列支有关费用。

4.充分利用税收优惠政策，开展收益好、税负低的业务。（1）对买进有价证券按期取得的利息收入比照存款利息收入，不征营业税；（2）对于贴现和转贴现，按照财税字[1995]079号和财税字[1997]045号文件规定，金融企业联行、金融企业与人行及同业之间的资金往来，金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。而贴现却是营业税征收范围，在考虑贴现及转贴现利率时应以税后实际水平衡量。这种事前税收筹划应成为业务产品配比的风向标，合理引导业务品种的拓展，在取得良好的效益同时也降低了税负水平；（3）企业集团或集团内的核心企业委托财务公司统借统还贷款业务， 财务公司可以考虑争取集团公司的支持，将一些属于统借统贷范围的贷款转入财务公司管理，即增加了财务公司的收益，又为集团减轻了税负，最终实现集团利益最大化。

5.研究新会计准则，巧用会计核算方法规避税收。金融企业会计制度规定贴现利息收入在贴现时一次确认全部收入，当月计税，新会计准则规定贴现业务发生实现通过利息调整科目核算，资产负债表日确认收入，降低了当月税负，使得税负水平比较均衡。

（二）房产税

1.计税方法及税率。房产税分为以房产余值计税和以租金收入计税两种计税方法，税率分别为1.2和12%。（1）从价部分=房屋原值*（1-扣除比例）*1.2%。

房屋原值为不含出租面积的原值，合理确定房屋原值是节税的关键；（2）从租部分=房租收入*12%

（2）关于房产税筹划的几点方法。（1）从租则不从价，不重复纳税。核算将二者分开，合理测算二者税负差异；（2）转租收入减除转租支出后的余额计征房产税。财务公司由部分房租为转租收入，可以抵扣的租金=支付租金*转租面积/租入面积。由此可见，转租面积越大，可抵扣的租金越多，纳税越少。因此，财务公司应尽量将租入的面积转租出去，用自有面积营业；同时，在租金不便的情况下，签订合同时，尽量把财务公司暂不使用，也不好单独出租的面积划给承租方，以增加转租面积或减少从价计税面积；转租房产不能只收取租金而不签订房屋租赁合同，以免失去转租的依据，无法进行转租收入的抵扣。

（三） 印花税

从企业纳税的角度来看，书立合同条约的这种行为应缴纳印花税。作为金融企业，主要业务是借贷等大额资金合同，计税基数很高，小税种大税额，随着企业交易或送的频繁、交易规模的扩大以及对合同重视程度的加强，企业印花税的支出也必然随之增加，在这种条件下，从节省税收成本的角度出发，企业也应加强对印花税纳税筹划的研究与思考，以便减轻自身的税收负担。

1.审慎合理确定合同金额。（1）减少合同交易金额；（2）缓定交易金额；（3）分开核算不同事项。

2.充分掌握合理避税政策。（1）关于贴现和转贴现。贴现和转贴现合同原则上不同于一般的借款合同，因为贴现的票据大多为银行承兑汇票，相当于票据的所有权已经转移，只是贴现单位为天获取资金而放弃资金时间价值。这不属于借款合同的范围应不纳税；（2）对借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据。针对财务公司具体情况，与成员单位签订流动资金贷款合同如果把合同签成周转性借款合同，只要在最高限额内和规定的期限内随借随还，而不用每次签订合同，则可享受只缴纳一次印花税的优惠。流动资金贷款大多是散之六个月流动周转贷款，每次续签合同承担了不必要的税负。

（四） 所得税

财务公司目前应纳税所得额在会计利润的基础上作了较大调整，调增的部分主要有税法上不允许抵扣的工资性支出（误餐交通等），及不允许抵扣的营业外支出（税收滞纳金、罚款），税法规定可计提的准备金以外的各项其他准备金（超额准备金）等。

财务公司开展企业所得税筹划的关键在于对这些暂时性差异进行控制和合理规范。公司的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。因此，仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点。一是预先安排、选择最优的业务方式或过程，合理合法地减地纳税支出；二是理解新税法的实质内容，充分运用税收政策。具体有以下几种方式：

1.准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支调增的应税所得额。

2.合理安排费用的发生方式和时点。固定资产的折旧费用，新法规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法， 企业可在新税法实施后对该类固定资产按加速折旧法计提折旧，增加税前扣除额，以推迟税额，获得资金的时间价值。

3. 充分利用企业所得税的税收优惠政策。（1）新税法规定合理的工资薪金支出均可以在税前列支，作为非工资性支出如各项补助等则不允许扣除，改变核算方式，将各项补助费用纳入应付职工薪酬管理，增加扣除额；（2）国债利息免税政策。公司购国债的利息收入计入投资收益，直接增加公司的利润，但在申报所得税时，这部分利息收入可扣除；（3）股权投子分红免税（需提供完税证明）；（4）技术开发费加计扣除政策，所得税条例规定当年实际发生的研究开发费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，加计抵扣当年应纳税所得额，近年来银监会不断加强金融机构的计算机信息安全监管，大部分财务公司每年均投入了较多的技术研发费用，对发生的信息化安全建设发生的费用可以加强与税务局的沟通，在技术开发费中列支，增加税款抵扣。

（五） 充分运用税收时间差，延缓税款缴纳时间，创造资金时间价值收益

资金具有时间价值，作为金融机构，高效的资金运用是客观要求，尽量延期缴纳税收资金，可以带来较好的资金时间价值受益，通过尽量按季申报纳税方式，避免每月缴纳税款，即使在纳税当月也是在税票最后截止日之前将税款划出，尽可能地争取自己沉淀时间。

会计税收筹划范文第8篇

关键词：税收筹划 方法 纳税人

一、利用纳税人进行筹划的方法

纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人可以是法人，也可以是自然人。纳税人若不履行纳税义务，需承担法律责任。纳税义务人相关的概念还有负税人。负税人是税负的实际承担者。每一种税都有规定纳税义务人，但不规定负税人。一般来说，当一个税种为直接税时，该税种的纳税人与负税人一致；当一个税种为间接税时，该税种的纳税人与负税人不一致。负税人通过纳税人实 现向国家缴纳税款的义务。纳税人的筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人的筹划一般包括：纳税人不同类型的选择、不同纳税人之间的转化、避免成为纳税人。

1、纳税人不同类型的选择

我国现阶段有着不同性质的纳税人：个体工商户、独资企业、合伙企业、公司等。不同纳税人所适用的税收政策不同，这给税收筹划提供了广阔空间。

2、不同纳税人之间的转化

利用不同纳税人之间的税收政策差异，可以将纳税人的身份进行转化，从而达到节税的目的。如利用增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份进行筹划，利用营业税纳税人与增值税纳税人的身份进行筹划等。

3、避免成为纳税人

纳税人可以通过筹划，使自己不符合成为某税种的纳税人的条件，从而彻底规避该税收。如：不具有独立法人资格的分公司或分支机构不是企业所得税的纳税人，而具有独立法人资格的分公司则属于企业所得税的纳税人。要想避免企业所得税，就应将企业设成分公司的形式。

纳税人还可以通过筹划，安排发生的经济业务不属于某些税的纳税范围，以避免成为该税种的纳税人。如：我国消费税的征收范围比较窄，仅对十四类消费品征税。因此，企业在做出投资决策时，可避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策且在消费税及所得税方面有优惠政策的产品进行投资。实际上，有很多高档消费品并没有纳入消费税的征收范围，如高档手机、高档茶叶、高档海鲜、高档山珍等。在市场前景看好的情况下，企业可以优先选择这类项目投资，以规避消费税。

二、利用计税依据筹划方法

计税依据又叫“征税基础”，是指征税对象在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的依 据。计税依据分从价与从量两种，前者是按征税对象的价格或价值计算，后者是按征税对象 的重量、面积、体积等自然计量单位计算。计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。在税 率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。由于大部分税种都采用计税 依据与适用税率的乘积来计算应纳税额，因而可以说，应纳税额的控制是通过计税依据的控制来实现的。

三、利用税率筹划的方法

1、税率

税率是指应纳税额占征税对象数量的份额，是征税对象的征收比例或征收额度。它体现征税的深度，也是衡量税负轻重的主要标志。税率包括比例税率、累进税率、定额税率和特殊税率。

比例税率，是指对同一征税对象，不论数额的大小，均按相同比例征税的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增加,但征税比例始终不变。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。在具体运用中，其派生税率有：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

累进税率是指随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率，即把征税对象按一定 标准划分为若干个等级，规定从低到高逐级递增税率。按累进税率结构的不同，又可以分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。我国现行的累进税率有超额累进税率和超率累进税率。

定额税率是指征税对象确定的计税单位直接规定一个固定征税数额的税率。一般适用于从量定额征收。我国采用定额税率的有资源税、土地使用税等。实际运用中，定额税率又 可分为三种：地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。

特殊税率实际上是比例税率的延伸，如零税率(我国增值税对出口货物规定零税率）、加成征收(我国个人所得税中规定对劳务报酬所得实行加成征收)和加倍征收。

2、利用税率筹划的原理

税率筹划是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。在计税依据一定的情况下，应纳税额与税率呈正向变化关系。即降低税率就等于降低了税收负担。税率筹划方法：由于不同税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对象的含糊性，尽量使用较低的税率来进行筹划；同一税种会因税基或其他假设条件不同而发生税率的变化，纳税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降低税收负担的目的。

四、利用优惠政策筹划方法

税收优惠政策是指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以 达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要对其进行充分了解、掌握。

1、税收优惠政策的形式

税收优惠主要有减免税、起征点、免征额等形式。减免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税额的优惠规定。按其性质划分，可分为法定减免、特定减免、临时减免；按其方式划分，可分为征税对象减免、税率减免(如符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税)、税额减免(如对稿酬所得征收个人所得税时，可对税额减征30%)。

在征税对象减免中，又有起征点和免征额的规定。起征点是征税对象达到征税数额开 始计税的界限。如营业税按期纳税的起征点为月营业额1 000～5 000元。免征额是征税对象全部数额中免予计税的数额。如我国个人所得税规定工资薪金的每月扣除额为3500元，即为免征额。两者的区别在于，前者是达到或超过全部数额的就征税，未达到不征税；而后者是达不到的不征税，达到或超过的均按差额征税。

2、优惠政策筹划的原理

优惠政策的筹划可以使纳税人轻松地享受低税负待遇。优惠政策的筹划关键是寻找合 适的优惠政策并把它运用于实践，有时纳税人不够条件享受优惠政策的，还需纳税人自己去创造条件。

例如：某煤矿老板从2000年开始承包某煤矿的开采。一直采用原始采掘，没有什么安全生产设备，常有事故发生，赔偿也就成了家常便饭，老板对此十分头疼，有心想降低事 故发生率，但所需投入的成本也是不小的数字。2008年新企业所得税中规定了企业购买安全生产设备的10%可抵企业所得税。老板想到，购买安全生产设备既能降低事故发生率、减少赔偿的风险，又能节税，于是立刻进行了购买。

五、其他筹划方法

1、利用会计政策的筹划

税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系，尤其是企业的所得税筹划，受会计政策选择的影响特别明显。我国最新颁发的企业会计制度规定：企业可以在会计核算中，对于诸多可选择的会计处理方法，选择适用于本企业的会计处理方法；同时还规定：对其结果的交易或事项，以最近可利用的信息为基础做出估计。这些规定，无疑为企业进行税收筹划提供了可能和实施的空间。当企业存在多种可供选择的会计政策时，选择有利于税 后收益最大化的会计政策是税收筹划的基本思路。

2、递延纳税的筹划方法

递延纳税的筹划方法是一种以获取货币的时间价值为目的、尽量推迟纳税义务发生时 间或纳税申报时间的方法。从缴纳税款的绝对数额上看，企业没有减少税款。但由于推迟 了缴纳税款的时间，相当于纳税人从国家那里获得了一笔无息贷款。与可以直接减少应纳 税额的方法相比，它属于相对节税办法。这种办法的运用对于企业的现金流量和财务状况， 都有着十分重要的意义。递延纳税的本质是推迟收入或应税所得额的确认时间，所采用的筹划方法主要有两个: 一是推迟收入的确认；二是尽早确认费用。具体来说，纳税人可以通过交易控制，合同控制， 合理安排进项税额抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴的时间及额度，利用不同的销售结算方式纳税义务发生时间不同的规定，合理推迟纳税。

参考文献：

[1]陈燕惠.税收筹划、避税和节税[J].中国乡镇企业会计. 2011(01)

会计税收筹划范文第9篇

关键词：新会计准则；企业会计税收筹划；策略改革

中图分类号：[F235.19] 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

随着经济全球化进程的不断加快，国内的市场经济环境也是变化很多。为了更好地适应市场经济环境变化，与国际市场接轨，新会计准则出台。该准则更加符合新形势下金融市场需求，确保企业的财务信息能够实现全球共享。并对国内企业的财务报告形式以及内容进行国际标准化管理，从而有效地提升了企业的财务管理质量。同时，企业的财务税收筹划策略也在新会计准则的指导下，更加有利于企业财务管理质量提升。企业的经营效益亦是有所提升。然而，在企业具体的税收筹划过程中，仍存在一定的问题有待进一步解决。本文结合这些问题，探索如何有效提升企业的税收筹划策略质量。

一、新会计准则的含义

从本质上来讲，新会计准则下，会计信息满足了资本市场对真实可靠的会计信息的需求，为实现全球性金融投资和企业财产信息透明化、可视化提供了可能。从长远角度来看，新会计准则为我国企业在海外投资上市提供了更多的机会，为企业走向世界、与国际接轨铺平了道路，成功完善了企业会计运行系统，使会计信息真实、透明、可靠，为企业发展壮大提供更多的发展契机，在引导企业走可持续发展道路上发挥了重大的作用。新会计准则下，会计标准的质量有了显著提高，从而保证了企业的质量和规模，对资本市场的投资价值具有重要的意义。使资本市场具有蓬勃生机活力，充分发挥了资本优化配置的功能和作用，对于维持我国资本市场繁荣稳定、创新进取、持续发展具有重要的现实意义。

二、国内中小企业税收筹划存在的问题

（一）企业管理者的管理理念滞后。目前，我国的企业仍是以中小企业为多，这些企业的经营权和所有权往往高度集中在部分高层领导手中，甚至部分企业是家族式企业。这类企业的领导者，往往缺乏必备的财务管理知识，但是，却过多地参与到企业的财务管理相关工作内。在利益最大化的影响下，企业的领导者往往不希望将过多的人力、物力投入到税收筹划工作，认为其对企业的利益获取并没有多少帮助。在部分企业中，领导者认为税收筹划仅仅是财务人员的事情，而财务人员本身就不足，以至于企业的税收筹划优势并没有充分体现。

（二）财务人员素质有待提升。税收筹划工作对财务人员的职业素质要求很高。财务人员既需要对税法非常熟悉，还要对财务管理以及会计知识深入掌握，其是一项专业活动。然而，国内的多数企业，尤其是中小型企业，对这一全新的理财方式知之甚少，其所进行的税收筹划工作相对简单；在这种情况下，很多企业并没有真正地享受到新税收政策所带来的优惠，反而因为不合理的税收筹划而让企业的收入减少。

三、企业税收筹划的有效措施

（一）构建敏锐的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

（二）加强沟通，掌握税务机关的工作流程。税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新业务的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。

（三）加强财务会计管理，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

四、结论

税收已经成为影响我国企业经营效益的重要因素。其是调节企业利润率的关键元素。新会计准则出台以来，国内很多税收政策发生了变化。如果企业不能在这一背景下，做出及时的税收筹划调整，势必会导致企业的利润率下降，进而影响到企业战略目标的有效实现。对于中小企业来讲，税收的多少对企业的影响无疑是非常重要的，其能够有效提升企业的成本产出率，促进企业规模以及质量提升。所以，企业的领导者应该对税收筹划工作给予高度重视，并有效提升财务人员的职业素质，以便更好地进行企业的税收筹划工作。

参考文献：

[1]刘晓斐，马才华.企业税务筹划目标体系及模型分析[J].财会通讯，2010（11）.

[2]张向历.关于提高我国企业税收筹划水平问题的研究[J].企业导报，2010（07）.

[3]樊福仙.企业税务筹划风险分析及防范[J].山西财经大学学报，2008（S2）.

[4]盖地.避税与特别纳税调整[J].财务与会计，2008（22）.

会计税收筹划范文第10篇

关键词： 税收筹划 新会计准则 筹划策略 会计税收

我国的会计行业随着新会计准则的制定实行已经步入了一个新的阶段。我国正逐步建设与国际准则相一致的体系准则，以便更好地适应当前市场经济的发展。在当前的市场经济的大环境下，新准则的实行具有很重要的意义，不仅推动市场资本的扩大，更加大了我国对外开放的步伐，繁荣了我国的经济市场，对构建和谐社会主义有着重要的意义，让中国经济能跟随世界经济的发展脚步。

一、新会计准则的主要变化特点

新会计准则较大程度上满足了我国对经济建设的需求。新准则在内容上有了诸多的改善，例如在计量方式上越来越多样化、高标准化与多元化。进一步提高了我国财政的管理水平。

（一）处理方式更加多元化

随着经济建设的不断发展，企业的业务范围也不断地扩大，这就需要企业会计模式的多元化，以便适应多样化的业务需求，基于政策的多样化，对于企业的税收筹划也带来了一定的影响。

（二）计量模式的多样化

新会计准则下的计量模式更加的全面多样化，重点计量企业的公允价值、成本以及现值。企业的公允价值的计量变化更有效地反映了企业的效益情况。

（三）会计方法的标准化

基于市场经济的不断对外开放，旧的准则已经不适应国际的标准。在新的会计准则中，采用了国际通用的债务法，极大的优化了我国企业的会计体系。使企业的税收体制逐渐的国际化。

二、新会计准则实施的必然性以及特征

（一）新会计准则实施的必然性

随着经济全球化的不断发展，出现了许多跨国的公司，国际贸易交往越来越频繁，会计成为经济贸易活动中的通用语言，反映了国际之间的经济活动状态。不同国家之间的会计准则不一样，在跨国公司的的频繁交易下必须得衍生一种适合其发展的会计模式。中国作为发展中国家，在经济全球化的趋势下不仅吸引了大批的外资企业，中国的民族企业也逐渐走向国外市场，中国的经济发展也需要一个能与国际接轨的会计准则。

（二）新会计准则的特征

新的会计准则适用于大部分的外资企业，它具有全面性、科学性以及国际性等特点。新准则内容中集中体显了现代企业所需要的各种会计模式。其准则分类编号等方面严格按照科学规范合理编排，极大的关注企业的未来发展。新准则中包括具体准则38项，应用指南二项，囊括了企业经营中各种经济类型的业务，比较全面。新会计准则基本保持了一定的中国特色，但在大方向上则与国际准则相接轨。

三、新会计准则下税收筹划策略

（一）企业税收筹划应当重点把握对资产的筹划

随着经济全球化的快速发展，中国经济逐渐融入世界经济体系中，国际之间的贸易往来愈加的频繁，企业必须合理规划资产的分布，才能在激烈地市场竞争中占有一席之地。而传统的会计准则已经无法满足企业的发展需求。企业在资产上的税收统筹缺乏科学性，严重阻碍了企业实现可持续发展战略。并且企业的税收统筹应当重点放在长期的股权投资上，合理化的长期股权投资能够在较大程度上规避系统风险，另一方面完善长期股权筹划的核算方式，控制成本范围，使企业能够稳定的实施相关调控政策，促进企业效益的最大化。另一方面，长期股权筹划的核算方式应当确定合理的税种比例，在实现节税的目的基础上增长企业的利润。

（二）改进企业对存货计价方式的税收统筹

企业的科学管理在一定程度上影响着企业经营的效益，新准则能够有效的提高企业的管理水平，壮大企业的发展。新会计准则中改进了传统准则中的会计理念和核算方法，优化了企业的税收统筹方式。企业在新会计准则下，不仅可以提高自身素质，还可以以更加科学、理性的原则参加企业活动，新准则与国际贸易活动接轨，实行新会计准则，可以吸引外资，降低融资成本，减少会计计算差异带来的损失，而且在促进企业形成跨国企业方面起了积极作用。该准则的实施规范了各地企业的核算方式，对存货成本进行均分计价，调整成本以及利润之间的比列，防止在税收计算时出现高估、多缴纳以及额外支出等问题。

在企业的发展中，企业制度的完善对企业的发展有着至关重要的作用，在进行税收筹划过程中，企业管理者应当建立合理的税收筹划制度，以便适应企业自身的发展。

四、结束语

从新会计准则颁布以来，我国的税法制度不断的完善，国家对经济进行有效的宏观调控，使企业处于公平有序的环境中竞争，企业自身应当制定有效的制度，对税收进行科学的筹划，在保证企业合法的纳税权益之下，实现企业最小化的税收负担，以获得企业利益最大化。在我国目前的市场经济体制下，新会计准则促使企业的税收制度发生了质的飞跃，在一定程度上优化了我国的市场经济体制，因此，重视税收筹划，对企业的发展起着十分重要的作用。

参考文献：

[1]沈旭东. 新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析[J].经营管理者，2013，07：39.

[2]梁冠华. 新会计准则下企业会计税收筹划策略[N].吉林广播电视大学学报，2013，06：109-110

[3]蔡靖. 新会计准则下应如何进行税收筹划[J].时代金融，2012，26：104-105