会计师事务所工作意见范文
时间：2023-03-20 14:16:31
会计师事务所工作意见范文第1篇
关键词：外部审计；审计质量；质量控制
外部审计的价值在于通过对公司财务报表披露的信息进行鉴证，为股东、债权人等利益相关者就财报的真实性、完整性和准确性提供专业意见。由于股东和债权人并不直接参与公司的管理经营，而是委托管理层管理，因此注册会计师的审计意见对他们了解公司的经营状况和管理层履职情况非常重要。然而我国审计工作中仍然存在很多影响审计工作质量的因素，这些因素导致的问题严重影响了审计工作的质量。
一、影响审计工作质量的因素
学者们对审计质量的影响因素进行了充分的研究，目前对审计质量的影响因素主要可以归纳到两个方面，一个是关于事务所本身特征的研究，另一个是关于事务所与被审计单位之间联系的研究。
国内学者们从操纵性应计、银行贷款获取、盈余反应系数、IPO折价、权益资本成本等方面研究，发现会计师事务所的规模与审计质量相关，这主要是因为大型会计师事务所拥有更多地注册会计师人才，能够吸引更多地优秀人才，能够获得更多地资源，从而更有能力提供高质量的审计。从签字审计师所学是否会计审计相关专业、年龄以及从业经验来看，会计审计专业背景、年龄较大、从业时间长的审计师进行的审计质量更高。
近几年国内学者们更多地从风险的角度讨论审计质量，结论也基本一致，即不管内部还是外部风险，某一因素带来的风险都会影响审计结果，从而影响审计质量。张俊瑞等（2014）发现存在未决诉讼的公司面临更多地审计费用和更低的审计质量。吴昊F和王华（2010）认为我国诉讼风险压力的弱化、法律执行力度的却是以及政府监管处罚的不作为导致法治环境不能发挥其作用。
关于会计师事务所与客户企业之间的关系方面，刘继红（2011）发现高管与事务所关联降低了审计质量。谢盛纹（2013）注册会计师长期服务于一个客户会使审计质量越来越差。贾楠和李丹（2015）利用了中国概念股审计的特殊模式研究发现，与经济依赖对象是客户的事务所相比，经济依赖对象是美国事务所的审计主体的审计质量显著更高，并且该差异随着客户重要性的提高而加剧。
二、审计质量控制中存在的问题
1.工作人员综合素质不高
审计工作人员最重要也是最基本的两点是较高独立性和专业知识和经验。审计师的独立性高低直接影响审计意见的可信度，高独立性的审计师能在中立的角度就公司财报和管理层履职情况进行鉴证，提出可信度高的意见。一旦审计师与管理层合谋，对财报中的虚假和管理层不尽责等问题进行掩盖或者不披露，将严重损害股东和债权人的利益，展现公司不准确的运营状况。
审计行业人员流动性很高，从而导致审计工作人员专业知识和经验的两极分化，拥有扎实专业基础和较多审计工作意见的审计师较少。
2.工作安排不合理
目前我国独立审计的工作模式是项目式工作方式，在年终忙季事务所为了接更多地审计项目，在有限的时间和人力资源的情况下，只能压缩每个审计项目的工作时间，工作人员在时间和工作量的双重压力下，对审计对象全面和重点的权衡将受限制，同时也会对质量的控制就会松懈。同时在不断超长时间连续工作的情况下，审计师的个人状态会影响专业判断，从而影响审计质量。
3.制度环境不完善
出具虚假的审计报告并造成他人的经济利益损失时，注册审计师将受到法律的惩罚。由于我国地区之间经济环境差异很大，不同地区的市场环境差异很大，从而对监管产生很大的困难。经济较发达的地区，往往制度环境比较完善，事务所和审计师面临的诉讼风险和声誉毁坏的程度会更大，从而会更加注重对审计质量的控制。然而在经济欠发达的地区，事务所和审计师的风险较小，他们可能会在与管理层合谋的情况下，降低审计质量。在我国，除了东部少数省市外，经济环境都不发达，制度环境存在很多不足。
三、如何加强审计工作质量控制
1.提升工作人才综合素质
审计工作人员的素质高低直接影响到审计质量的高低。提升审计工作人员的素质，就是要提高审计人员的工作能力和专业素养。一方面事务所在非忙季的时期加强对审计人员的培训，宣导最新政策，丰富理论知识，传授工作经验，让审计人员能够尽快同时具备扎实的专业基础和接受较多的实践经验，这样能使内部人员尽快成长，并且减少招募成本，便于管理。对审计师个人来说，应该养成不断学习的的习惯，与时俱进。另一方面，提高审计师的专业素养根本上是要提高审计师的独立性，避免审计师与管理层合谋，为了一时的经济利益放弃自己和事务所的声誉，放弃自己的专业前途，审计师应该提高自我修养，准守职业道德。
2.提升风险意识
提升风险意识一方面是指提升事务所和审计师自身诉讼风险和声誉风险的意识，使其意识到一旦与管理层合谋而出具虚假审计报告，将面临被诉讼的风险，同时还会损害自己的声誉，严重影响自身的发展。另一方面是指审计师在审计工作中，要注意识别审计对象的风险，准确判断风险的大小程度和影响严重程度，从而避免因主观判断失误而造成审计失败。
3.规范工作流程
严格按照规定进行审计工作，必须确保被审计对象提供的所有材料的真实性和完整性，在审计过程中工作人员必须严格按照规范进行取证工作，并且保证取证资料的真实性、全面性。在出现疑难问题或者事故时，应该向主管该审计工作的注册会计师报告，切忌以自己的主观判断为准而行动。审计人员在出具审计报告时，应当确实选择适当地用词用句，避免语意不清误导报告的使用者。
4.加强与被审计公司的沟通
审计小组在开展审计工作前应与被审计单位、相关单位均进行沟通，将审计小组需要对方配合的各方面和要求进行详细的说明，以便于对方单位在最快时间内了解自己需要提供的帮助。审计过程中发现问题时，应当与被审计单位沟通，避免直接主观判断而不给对方辩解的机会。
5.完善制度环境
制度环境在很大程度上由经济环境发达程度决定，而我国东中西部之间经济环境存在较大差异。在发达地区加强政府监管部门对会计师事务所的干预，加大对违规注册会计师的惩罚力度，提高惩罚的时效性，营造良好的法制环境和声誉机制，引导公司和事务所追求高声誉审计师，发挥声誉机制的作用。在欠发达地区，引入市场竞争机制，减少政府对公司和事务所的干涉，在营造良好的法制环境和诚信环境，引导公司和事务所良性发展。
四、结语
综上所述，审计工作的质量控制是一项相对繁琐且重要的工作，其对从业人员有非常严格的要求，并且在审计过程中有很多因素会影响到审计工作的质量，如现场作业、不完善的制度等。目前来看虽然我国审计工作整体进展还算可观，但仍然存在部分问题有待解决，为了能够更好地开展审计工作，相关单位应加强人员素质提升、规范现场作业以及强化风险意识等工作，以保证审计工作的质量，实现审计存在的真正意义。
参考文献：
[1]刘继红.高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量[J].审计研究.
[2]刘笑霞，李明辉.会计师事务所人力资本特征与审计质量--来自中国资本市场的经验证据[J].审计研究.
[3]蔡春，谢柳芳，马可哪呐.高管审计背景、盈余管理与异常审计收费[J].会计研究.
[4]贾楠，李丹.会计师事务所对客户的经济依赖会削弱审计质量吗？--来自赴美上市的中国概念股的实证证据[J].审计研究.
[5]宋衍蘅，张海燕.继任审计师关注前任审计师的声誉吗？--前任会计师事务所的审计质量与可操控性应计利润[J].审计研究.
[6]刘笑霞，李明辉.冲突、董事会质量与“污点”审计师变更[J].会计研究.
[7]谢盛纹，闫焕民.换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量[J].会计研究.
[8]张俊瑞，刘彬，程子健，汪方军.上市公司对外担保与持续经营不确定性审计意见关系研究--来自沪深主板市场A股的经验证据[J].审计研究.
会计师事务所工作意见范文第2篇
2005年，国资管理围绕实现国有资产保值增值，着眼于增强国有经济的活力和竞争力，建立健全国有资产监督管理体制，继续深化国有企业改革，加快推进国有经济布局和结构调整，取得了很大突破。特别是中央企业的管理改革破题，信心坚定。
一、加强国有资产监管的法规规章建设
出台规范了中小企业国有产权转让中管理层收购的有关具体办法，对《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》(简称96号文)和《企业国有产权转让管理暂行办法》(简称3号令)进行了补充和细化，修订和完善了国有资产评估管理、企业国有产权界定、境外企业国有产权监管、上市公司国有股权转让管理办法等法规规章和规范性文件。为更好地落实依法执政和依法指导监督的要求，2005年国务院国资委与地方国资委研究制定了相应的政策法规，以明确指导监督的内容、程序和要求。各地国资委在认真贯彻落实已出台的国有资产监管法规的同时，结合本地区和所监管企业的实际加快了国有资产监管的法规体系建设。同时，研究制定和了国有产权登记、国有资产评估、境外投资、不良资产处置、重大法律纠纷案件等一系列规章和规范性文件。
二、启动央企负责人任期经营业绩考核制度
8月19日，中央企业负责人2004年度经营业绩考核结果正式对外公布。这是国资委作为出资人对中央企业负责人的第一次考核。成绩单显示，在纳人国资委2004年度考核的179家企业中，A级的有25家，B级和C级的有141家，9家被评为D级；4家为E级，3家被降级。考核是国有企业过去没有的制度。作为出资人，国资委希望通过建立自上而下的业绩考核体系，使企业增强利润和资本回报意识，落实国有资产经营责任，实现国有资产保值增值。
为此国资委2003年底专门制定了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，中央企业负责人从此开始了业绩考核与收入分配相挂钩、年度考核和任期考核相结合的考核制度。
按照暂行办法规定，年度和任期经营业绩考核指标都分为基本指标与分类指标。李寿生说，出资人当然关心资本回报，所以是基本指标。按照利润最大化、效率最优化、保持可持续发展和国有资产保值增值的原则，每个企业的基本指标不超过四个。其中年度考核基本指标包括年度利润总额和净资产收益率指标，余期基本指标包括国有资产保值增值率和二年主营业务收入平均增长率。分类指标则根据企业的行业特点来确定。
由于直接与奖惩挂钩，按照办法规定，考核结果为A的中央企业负责人将拿2至3倍的绩效年薪，B将拿1．5至2倍，C将拿1至1．5倍，D为0至1倍，E为0，但年度考核的绩效年薪的40％都将延期到任期考核后兑现。
国资委作为出资人监管的中央企业本来就行业不同，规模大小不同，资产质量更是千差万别，当初在制定暂行办法时国资委就曾经做广大量调研，并六易其稿才出台。尽管通过业绩考核初步解决了企业负责人薪酬与绩效脱节、薪酬只能升不能降和自定薪酬等问题，同时通过突出对企业关键绩效指标的考核，强化了企业薄弱环节的管理，但国资委进行考核是第一年，带确一定的过渡性、起步性。下一步，国资委将完善考核办法，优化考核指标，抓紧制定出台中央企业负责人中长期激励办法。据透露，国资委还将结合国有独资公司董事会试点工作完善董事会的考核。
三、全球选聘国企总会计师
十六大构建的新的国资管理体制一一权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合，国资委选聘国企经营者，是新国资管理体制下的题中应有之义。通过考察得出一个结论：发达国家的大企业都是面向全球选聘经营者，国外董事会中，40％以上都是外国人。因此，国资委开门纳才，全球选聘经营者。招聘总会计师，是今年全球选聘的一个大头。在招聘总会计师的12家央企中，许多是典型的“老国企”，如中国第一重型机械集团公司。中国第一重型机械集团公司过去没有总会计师，“只有丰管财务方面”的领导，而且是“由总经理任用”。推行总会计师、总法律顾问乃至董事会，不难看出国资委管理央企的深意。不过，国资委研究中心一位人士表示，这样的结果并不奇怪。他以中国建筑工程总公司总经理孙文杰为例。孙在2001年任中国建筑工程总公司总经理之前，是总部设在香港的中国海外集团有限公司董事长。“孙文杰在香港，对市场化的游戏规则和理念很熟悉，但他做了中建总公司的总经理后，在国内推行香港的市场化通行理念时，中建下面的企业很难适应，时有反弹。”该人士说。此次竞聘总会计师的一位资深人士也说，国企里的总会计师，很多时候要靠职业判断。外籍总会计师，对国际规则很懂，但对中国国内情况不是很了解。
四、加大企业国有资产监管力度
继续加强和改进监事会工作，重点检查了国有资本权益和国有资产安全情况。坚持和完善监事会制度，修订了《国有企业监事会暂行条例》，积极探索分类监督的有效形式，研究监事会工作和纪检监察工作、经济审计工作等更好形成合力的途径和方式，改进监事会工作方法，提高监督时效，促进成果运用，加强队伍建设，保证监事会开展工作所需的基本条件。
进一步完善出资人财务监督制度体系，全面开展了中央企业经济责任审计工作，加强和改进对中央企业财务预算、决算管理，在建立企业不良资产管理长效机制方面进行了积极探索。加强企业财务监督，建立和完善了出资人财务监督工作体系，做好企业财务预决算管理、企业财务动态监测、企业会计核算监督、企业经济责任审计、企业内部审讣管理及中介财务审计监督等工作；积极推进了企业法律顾问制度建设，在省属国有重点企业中积极开展了总法律顾问制度试点，建立健全了国有企业法律风险防范机制。经国务院同意，2005年第三季度，各地依照有关规定继续开展了规范国有企业改制和国有产权转止的自查自纠工作，第四季度国务院国资委会同有关部门对部分地区开展了督查，以进一步规范国有企业改制和国有产权转让工作。
五、规范国有企业改制和国有产权转让
实施了《企业国有产权向管理层转让暂行规定》和《企业国有资产评估管理暂行办法》，了《关于进一步规范国有企业改制工作有关问题的通知》。对中央企业国有产权转让情况进行了检查，督促中央企业查找日常管理中的不是和漏洞，促进了企业强化产权转让管理和规范运作。
同时，为确保企业和社会稳定，根据中央解决突出问题和联席会议的部署，成立了国有企业改制问题专项工作小组，由国务院国资委牵头负责，财政部、劳动保障部、全国总工会组成。国务院国资委已经成立了专门工作机构，建立了相关工作制度。各地国资委也在地方党委、政府的统一领导下，建立健全了相应的工作机构，针对国有企业改制和职工权益方面存在的问题，全面排查企业中的不稳定因素，不断完善了各项政策，规范推进各项改革。六、选聘会计师事务所审枝央企财务决算
会计师事务所工作意见范文第3篇
摘要：内部审计外部化不仅可以提高企业的效率，还可以为企业节约成本并提高其核心竞争力。文章运用SWOT模型，在分析内部审计外部化对中小企业发展利弊的基础上，从中小企业、外部审计机构及国家监管部门三个方面，针对内部审计外部化的风险控制提出了一些建议。
关键词：SWOT 内部审计外部化 风险控制
一、内部审计外部化概述
内部审计外部化也称为内部审计外包，主要是指企业将原本存在于组织内部的审计职能，由内部执行转变为委托给企业组织以外的相关机构或人员执行，主要是为了提高企业的效率、节约成本并提高其核心竞争力。在国际内部审计协会（IIA）和我国内部审计师协会的有关规定中，并没有限定必须组织内部的人员才可以做本组织的内部审计工作。这就意味着，根据组织的具体情况，可以由外部人员代为执行内部审计职能。因此从根本上来看，内部审计外包只是执行审计业务的人员和机构发生变化，并没有改变内部审计的实质。为了获得高质量的内部审计服务，既可以采取组织内部自己承担的方式，也可以由组织外部的专业审计机构提供。
二、内部审计外部化的形式
（一）全部外包。是指把企I所有的内部审计职能都外包出去，企业不需要设置内部审计机构，由外部审计机构来代为执行全部内部审计工作。但是为了内外部更好地沟通，也便于对审计工作进行监督和分析，企业虽然不设专门的内部审计机构，但需要设置内部审计负责人，专门负责和外部审计机构联系等相关工作。
（二）部分外包。是指企业只是把一部分内部审计工作交给外部审计机构来执行。由于外部审计机构的专业素质较高，所以外包出去的主要是比较复杂、专业性较强的那部分工作，比较简单和常规的内部审计工作还是由企业自己的内部审计人员来完成。这种方式在内部审计工作意见出现分歧的时候，不可避免地面临谁是主导的问题，若不能很好地处理，外包的效果可能会大打折扣。
（三）咨询服务。在此方式下，外部审计机构并不直接参与企业的内部审计活动，仅仅充当企业内部顾问，为企业在人员配备、内部审计机构设置及具体的审计工作等方面提供各种建议。这种方式不仅可以使企业保持内部审计的独立性，还可以获得更好的审计效果。
（四）协力式委外。是指企业内部审计部门与外部审计机构合力执行内部审计职能的方式。在这种方式中，尽管企业内部审计机构和外部审计机构都参与了审计工作，但是起领导作用的主要是企业的内审部门。从协力式委外的出发点而言，其实是企业为了弥补自身的不足而利用外部机构的资源和技能，从而提高企业内部审计的执行效率和效果的一种手段。
三、中小企业实行内部审计外部化的SWOT分析
下面运用SWOT模型，分别从Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机遇）、Threats（威胁）四个方面，具体分析内部审计外部化对中小企业发展的利弊。
（一）内部审计外部化的优势。
1.可以减少企业花费在内部审计上的费用。随着内部审计职能的扩充，需要更多领域的专业人士来共同完成内审工作。这些工作若是全部由企业内部提供，不仅需要花费更多的时间，还会提高各项成本，如人员招募及培训费用、维持成本、审计软件的开发和维护费用等。相反，如果把部分甚至全部内部审计工作外包出去，由于外部审计机构专业性较强且规模效应较高，企业支付掉外包费用后，还可以节约不少成本。
2.中小企业可以获得更专业和全面的内部审计服务。中小企业传统的内部审计工作往往局限于查错防弊等财务审计方面，很少能为企业提供一些有利于长远发展的战略性规划。如果采取内部审计外包，由专业性较强的外部审计机构来提供内部审计服务，就可以充分利用其审计人员综合素质较高和审计经验丰富的优势。这样外部审计机构不仅能为中小企业提供基本的内部审计服务，还能结合自己在其他企业和单位的审计经验，为接受审计外包的企业在战略性规划方面提供更多咨询和建议，从而有助于中小企业的持续良性发展。
3.企业可以学习掌握先进而科学的审计技术。在内部审计业务外包的过程中，企业内部审计人员通过与外部审计机构的合作，一方面，可以从外部审计人员那里接触了解到内部审计领域的前沿方法和技术；另一方面，企业内部审计人员还可以从外部审计人员丰富的实战经验中，学习掌握更先进的审计技能。这样，外包带来的溢出效益大大提高了内部审计人员的综合素质，有利于企业内部审计水平的提升。
（二）内部审计外部化的劣势。
1.企业的商业秘密可能会被泄露。内部审计外部化的情况下，企业需要透露一些内部的核心信息给外部审计机构，以便于外部审计机构更好地对企业的情况进行审计。在此过程中，企业往往很难控制外部审计人员的忠诚度和保密性，由此造成的商业机密的泄露可能会给企业造成很大的损失。
2.内部审计职能的缺失可能会对企业的竞争力造成不良影响。企业一旦决定将内部审计外部化，很可能会丧失培养内部高素质审计人员的平台和动力。长期的审计外包会使得企业对外部审计机构产生依赖性，造成内部审计人员的素质停滞不前，企业整体的内部审计职能缺失。这样长期发展下去，也可能会导致企业的竞争力下降，对其持续发展能力造成一定的威胁。
3.审计质量可能难以保证。在接受内部审计外包业务时，通常外部审计机构会同时服务多家企业，不可能是某一企业的专一内部审计机构。外部人员也可能无法全面了解企业的实际情况以及管理需求等，难以提供完全针对性的审计服务。而且外部审计机构只是接受了企业的委托进行审计，企业的实际盈利并不会完全反映到外部审计人员的报酬上，这就可能导致外部审计机构不会完全从企业的利益出发处理审计事项。审计咨询是内部审计服务的一个重要方面，如果外部审计机构不能站在企业的角度寻找解决问题的方法，势必会使审计咨询的效果大打折扣。
（三）内部审计外部化的机会。
1.实施内部审计外包有法规制度上的支持。最新版本的《国际内部审计专业实务框架》与原版相比，最明显的变化是不再像之前那样限定内部审计的主体，这也就承认了内部审计服湛梢源油獠炕袢。这是内部审计外部化得以顺利发展的一个良好契机。从我国内部审计准则来看，有两个具体准则涉及到内部审计外包的制度可行性，其中一个是关于“内部审计与外部审计的协调”，另一个是关于“利用外部专家”。因此，国际和国内的内部审计准则相关规定，都为中小企业的内部审计外包业务提供了制度上的支持。
2.外部相关机构已经拥有了内部审计外部化的承接能力。随着经济社会的发展，对外部审计的需求逐年上升。并且我国每年有大量通过CPA考试的专业性人才，为会计师事务所和审计咨询机构提供了大量优秀的综合型人才，大大提升了这一行业的整体素质。过硬的专业知识以及丰富的实战经验使得他们拥有了内部审计外部化的承接能力，在内部审计业务外包方面已经具备了强大的人员优势。
3.可以帮助企业和外部相关机构实现合作共赢。一方面，对于中小企业来说，如果把内部审计外包，除了可以获得外部审计机构提供的优质审计服务外，还可以把省下的精力更多地放在提高企业的核心竞争力上，可以为社会提供更多优质产品和服务。另一方面，对外部审计机构来说，接受内部审计外包在增加收入的同时，还可以提高其审计人员的业务水平，有利于本单位及行业的可持续发展。
（四）内部审计外部化的威胁。
1.可能存在不良竞争从而引起市场混乱。企业外部有资格和能力承接内部审计工作的主体，大多数是会计师事务所以及咨询机构等。为了争取到更多的业务和额外收入，他们可能会通过降低收费来吸引顾客。但是，如果一味地追求利益而疏于提高业务质量和人员的培训，将不利于外包市场的发展，在一定程度上还可能引发市场混乱。
2.强制设立内部审计机构的管制对外包市场的发展造成了阻碍。由于内部审计的重要性，企业管理者对其关注度也日益增加。很多企业的规章制度对内部审计都有强制性的规定，比如，必须设立专门的内部审计机构，配备一定数量的内部审计人员等。这种强制设立内部审计机构的管制将会在一定程度上限制内部审计外部化市场的发展。
四、中小企业内部审计外部化的风险控制建议
（一）中小企业方面。一是与提供内部审计等相关服务的外部机构签订外包合同，明确双方的义务和责任。合同的内容也须尽量详细，尤其要包括外部机构应承担的保密义务以及未完成内部审计业务或完成的质量不达标时外部机构应该承担的责任。二是审慎选择提供审计服务的会计师事务所等外部机构。在签订内部审计外包合同之前，企业应当从各个渠道了解外部审计机构，在资金允许的条件下，选择客户评价较高且综合素质较好的会计师事务所。而且要确保外部审计机构与本企业无利益联系，减少审计工作过程中可能出现的审计人员因为关联关系而做出的串通舞弊行为。三是对内部审计外部化业务的执行过程进行严格监督。企业应当定期或不定期地对审计工作进行评估，检查外部审计机构所提供的内部审计业务的执行情况，评价其审计结果是否客观准确，以便及时核实内部审计执行过程中发现的企业日常经营管理所存在的问题，并评估其建议是否合理可行等。
（二）外部审计机构方面。首先，外部审计机构应当加强外包业务的质量控制，建立有效的外包服务的监管制度和风险控制制度，并加强对制度执行情况的监督。其次，外部审计机构应当与企业建立有效的沟通渠道，及时解决提供内部审计服务过程中出现的各种问题。再次，外部审计机构应当对其员工定期进行内部审计业务的培训和强化，提升其职业素养及专业水平，从而提高内部审计服务的水平和质量。
（三）国家监管部门方面。国家相关部门应尽快制定法律规范，建立健全内部审计外部化业务的监管体制，针对外部审计机构为企业提供内部审计服务业务所产生的独立性问题进行明确的规定，并对其所提供的服务范围做出合理的限制，以规范市场并提高相关服务质量。X
参考文献：
[1]孟志能.合作式外包：内部审计外部化的有效方式与优化途径[J].中国内部审计，2015，（12）.
[2]黄溶冰.内部审计外包的策略选择：组织柔性视角的案例研究[J].审计研究，2012，（2）.
会计师事务所工作意见范文第4篇
通过先进性教育活动，公司党委在卢湾区和淮海社区各级党组织的关心、支持和帮助下，从梳理党员信息、调整充实骨干、搭建工作网络入手，公司的党建工作逐步步入正轨。2006年6月，党委根据公司业务不断发展，党员人数不断增多，公司“头脑在上海卢湾，四肢在天南海北”，大多数党员长期出差在外的特点，以“党委依托本部、支部进入部门、小组跟随项目”的组织模式，搭建起分层、分类、动态的组织管理网络，并运用社区开设的支部网站、e－mail等，构建起通达每一组织层次、覆盖每个党员的信息化党建工作平台，探索和实践着一条符合本企业实际、具有工作实效的党建工作新路。党的十七大召开以来，公司党委在聆听和学书记报告中讲到的基层党组织要“优化组织设置、扩大组织覆盖、创新活动方式”这段话后，既深受鼓舞，因为这句话是党委一直在思考和尝试的；同时又信心大增，因为这段话符合基层包括外资企业党建工作的实际。
一、党委依托本部，在沟通协调中发挥引领作用
外资企业党建工作要有针对性有实效性，关键要有一个与企业运作方式、员工管理模式相适应的，能够统揽全局、协调各方、引领党员的强有力工作班子。相对于日益扩大的企业规模和党员人数，原来公司的支部建制显得十分薄弱，支部总是忙于事务性工作，全局性工作考虑不多，基础性工作也做得不深。
为进一步增强党组织功能，密切与企业高层的沟通协调，更为优化党组织设置创造条件，党委依托公司的业务架构，将党委建在公司本部。经过上级党组织物色和企业党员推荐，一批党性好、工作能力强、有热情和责任心的管理层党员进入党委班子。党委副书记和7名党委委员中有企业合伙人、高级经理，在公司高层中有一定影响和话语权，便于党组织了解高层意向，促进相互交流、沟通和协调。党委班子性别比例较平衡，平均年龄30.5岁，思路开拓活跃。同时，党委委员也是各个支部的书记。党委着眼企业发展全局，从强化企业、党组织、党员、社区之间的沟通协调入手，对企业的党建工作进行整体统揽和方向引领，努力实现“为企业和谐发展服务、为党员提升形象服务、为员工成才创业服务”。如，为帮助学生党员顺利完成学校到职场的思想过渡和组织过渡，公司党委委托人事部门在开展新员工培训时，及时告知党组织关系转接的有关事宜，并专门制作书面材料发送到每一个党员；组织党员开展学习讨论，引导党员将工作视为事业，自觉做好“经济卫士”；为搭建企业与社区之间的交流沟通平台，积极动员党员和员工参加社区“冬日阳光淮海温情”慈善募捐、“百家企业帮千户家庭”、“捐建长征路上红军小学”等活动，党员和员工的社会责任感和使命感不断增强，党组织的吸引力和凝聚力不断增强。党的组织从原来的影响不大，到获得外方老板的认可，企业员工积极向党组织靠拢，不少员工递交了入党申请。
二、支部进入部门，在实际工作中增强自转功能
外资企业党建工作要适应企业特点，有创新有活力，基础在于要有一批贴近企业实际、了解员工需求，能够攻坚克难、富有朝气的基层党支部。为科学分解党员教育管理等基础事务，有效落实党的工作，发挥支部战斗堡垒作用。公司党委将党支部建在业务部门，选举有能力、有责任心的党员担任支部书记。他们在部门中具有影响力，便于党委决策在基层支部有效传达和落实；一批党员骨干进入支委班子，支委成员分工负责，责任到人，分工动态联系相关党小组，努力实现工作自转。如，为强化组织管理，各支部书记对支部党员信息进行详细梳理，形成一份中英文姓名对照，注有手机、部门电话、家庭电话、e－mail地址等多种联系方式的党员名册，并及时做好预备党员转正、新党员发展和积极分子培养等基础性、常规性工作；各支部在淮海社区综合党委的“党员”网站建立支部网页，组织党员学习讨论、开展支部工作意见征询、实行党费收缴提醒等；对一些必须集中的会议，各支部采用“分次召开，合并结果”或利用电话会议方式，“同时间、分场所”进行，避免因出席人数不足而影响会议。为增强工作实效，各支部结合部门特点开展专题学习，内容上力求联系实际，丰富实用；时间上力求随时随地，业余灵活；形式上力求不拘一格，简便有效。一些支部还安排部门内党员找新员工谈心，指导新党员转接组织关系等，并注重了解员工的出差意向，协调人事部进行人性化派遣。这些工作顺应了企业党员、员工的需求和企业经营管理模式，有效缓解了企业规模庞大、党员分散难管、活动集中不便等矛盾，规范了党员管理工作，也激活了企业党组织的活力。
三、小组跟随项目，在动态运作中实行自我管理
企业服务要树形象、出效益、建品牌，直接动力在于一线党组织和党员发挥作用。由于公司所接的业务项目分散在全国各地，员工常年出差在外，党员教育管理的及时性、有效性欠缺。
为从时空上弥补静态党组织架构在党员管理方面存在的不足，增强党组织联系外出党员的紧密度和党员个体自我管理的自觉性，我们把党小组动态设置到各个项目组，使党组织的神经末梢跟随项目延伸到天南海北。在项目进行过程中，组内的党员通过网络或电话与支部联系，了解党组织和公司的要求，支部也及时了解他们的情况，保证组织关系的平稳衔接。在外出差过程中，党小组协调党员在学习上互相督促，在工作上互相帮助、在生活上互相关心，让流水的兵成为一支众志成城的团队。为更好完成项目，对一些业务中的难题，党员会积极参与并开展研讨，优化工作方案，带动项目组一起协力攻关；为帮助优秀员工健康成长，有经验的党员会默默担任幕后指导，无私提供工作支持；为缓解工作压力，党员会注意关心周围同事，与他们聊天谈心，开展心理疏导，缓解彼此在高强度工作环境中的紧张情绪。为坚持项目执行过程中的工作原则，党员们会彼此提醒，相互督促，严守职业道德，维护金融秩序。公司为上海夏季特奥会提供免费的审计服务，不少党员还担任了志愿者。普华永道在一个又一个重大项目中顺利竞标和完美演绎，使普华永道的品牌获得各方的称道和信赖，这当中都有党员的一份努力和贡献。
会计师事务所工作意见范文第5篇
2、全方位开发上市后备资源，加大对上市后备企业的培育力度，争取更多企业启动上市程序。进一步充实分别以隆众石化、诺奥化工、三维工程、蓝帆塑胶为代表的有限责任公司、股份有限公司、上市后备资源企业、拟上市企业4个企业库并实行动态管理。一是对拟上市企业，组织协调好环保局、规划局、国土局等相关部门做好跟踪服务工作，及时解决辅导规范及推荐上市过程中遇到的各类问题，尽快向国家证券监管部门申报上市材料。二是加强对上市后备资源企业的动态管理、安排专人跟踪服务、现场指导和协调服务。三是对暂没有纳入上市后备资源企业库的股份有限公司和有限责任公司，如富丰化工、增塑剂等，在促其规范运作的基础上，选择符合国家产业政策、成长性较好的龙头企业进行重点培育。特别是对进入我区上市后备资源库的有机化工、美陵、机械厂、诺奥化工、公泉化工、一化、正华助剂、南金兆矿业、鑫利金属制品、三维工程等10家企业，着重加强对其进行上市辅导，做好培育工作，积极引导其正确选择上市渠道。着力帮助南金兆矿业、鑫利金属制品和三维工程等5家企业选择优秀券商及相关中介机构，指导其尽快办理相关审批事项并纳入我区拟上市公司管理体系，争取推动其年内顺利启动上市程序，形成企业上市梯次推进的格局。
3、认真做好非上市股份有限公司规范运作有关工作。根据《公司法》、《证券法》及《市非上市公众公司运作管理办法》的有关规定和要求，指导我区内美陵、齐银水泥、齐丰工贸、万昌、齐鲁塑编和齐华集团等六家证券交易自动报价系统的原挂牌企业进行规范运作。按照淄金发〔2012〕5号文件的通知要求，督促各公司做好年度审计工作，指导其于12年5月底前做好年度报告的公告和信息披露工作，于12年6月底前召开股东大会并实施公司利润分配方案。
4、加强对我区内股份公司规范运行的指导工作。督促全区22家股份有限公司按照现行《公司法》等法律法规的要求，建立健全符合现代企业制度的法人治理结构并依法运行，确保企业规范健康发展。指导企业依法建立有关信息披露制度，严格按新公司法的要求，调整完善企业章程，并召开股东大会予以表决通过。充分维护广大股东的合法权益，严格信息披露制度，树立良好的社会形象，确保社会稳定。
5、加大政策支持力度，营造企业上市的良好氛围。一是建议出台区推动企业上市促进政策。参照省市政府制定的上市企业有关政策，制定我区上市工作意见，加大对上市企业扶持和奖励力度。二是成立推动企业上市工作的组织领导机构和具体服务工作机构。把企业股票发行上市和培植上市资源作为拉动经济全局的大事来抓。各职能部门应树立全局意识，安排专人负责，简化手续，减少环节，优化环境，创造企业上市的“绿色通道”。三是召开推动企业上市工作会议，营造上市氛围。四是编发《区推动企业上市工作简报》，定期通报工作进展情况。
会计师事务所工作意见范文第6篇
关键词：济南高新区；新三板；融资
一、引言
目前，济南高新区共有各类企业3万余家，高新技术产业的产值占规模以上工业总产值比例达71%。科技型中小企业一般是轻资产，无形资产所占比重较高，可抵押物不足，而银行等金融机构对于这类企业的融资限制条件较多，融资难问题困扰企业的发展。虽然也有企业在中小板和创业板上市，但是上市条件苛刻，不能满足企业的融资需求。为了拓宽融资渠道，促进区内企业持续快速发展，济南高新区出台政策，推动区内企业积极加入新三板。截止到2017年6月30日，济南高新区新三板挂牌企业共有78家。
二、济南高新区企业在新三板市场的现状
（一）济南高新区新三板挂牌企业概况2013年，新三板突破试点限制，扩大至全国。济南高新区抓住资本市场创新发展机遇，通过宣传、培训、出台相关政策，引导高新区企业挂牌新三板。济南高新区新三板企业挂牌数量2014年为19家，2015年为25家，2016年28家，呈逐年递增趋势。截止到2017年6月30日，济南高新区成功挂牌新三板企业共有78家。济南高新区企业在新三板市场情况如表1所示。（二）济南高新区新三板挂牌企业行业分布济南高新区着力推动新兴产业发展，坚持产业立区，聚焦发展高新技术产业，形成了以电子信息、生物医药、装备制造、现代服务业四大产业主导发展的格局。目前，济南高新区新三板挂牌企业集中于第二、三产业，软件和信息技术服务业所占比重最高，有29家挂牌企业，占比37.18%；其次为制造业，有27家挂牌企业，占比34.62%；排名第三的计算机行业，有4家挂牌企业，其余行业分布较为分散。（三）济南高新区新三板挂牌企业融资现状截止2017年6月30日，济南高新区78家挂牌企业中，有59家采用了协议转让方式，19家采用做市转让方式。新三板挂牌企业募集资金的方式主要是定向增资。新三板的定向增资类似于主板、中小板的定向增发，两者都属于非公开发行的方式。相比上市公司的定向增发，新三板企业定向增资受到的约束较少。2014年至2017年6月，高新区新三板挂牌企业共有44家定向增资，融资金额达到23.39亿元。新三板挂牌企业除了可以通过定向增资进行融资之外，还可以通过股权质押进行融资。股权质押融资是新三板融资渠道的延伸和创新，扩宽新三板的融资途径。经过统计，济南高新区新三板78家企业中共有26家企业进行股权质押。
三、济南高新区企业新三板市场融资问题分析
（一）扶持政策力度不足2008年济南高新区管委会出台《济南高新区关于扶持企业改制上市工作的意见》，对于申请新三板挂牌的企业，经主办券商推荐并取得中国证券协会备案受理通知书后，给予50万元一次性扶持，中国证券业协会正式公告挂牌后，再给予20万元一次性扶持。2012年，济南高新区对扶持企业改制上市工作意见进行了修订完善，加大扶持力度。其中，对申请进入股份报价转让系统挂牌的企业，扶持资金增加至100万元。但是与其他省市相比，扶持政策仍显不足。例如，2015年太原市出台政策，企业在新三板挂牌成功给予165万元奖励，所属的开发区还要对企业进行再奖励，充分调动企业挂牌新三板的积极性。（二）增加企业成本，加重企业负担企业在申请挂牌时，需要支付主办券商、律师事务所、会计师事务所等机构打包费，企业申请在新三板市场挂牌的费用大约在100-300万元左右，济南高新区给予新三板挂牌成功的企业100万元补贴，但是对于部分企业来说，补贴仍不能弥补申请挂牌费用。企业在新三板挂牌后，要按照全国股转系统的要求进行公司治理，要聘用财务总监、董事会秘书等工作人员，公司治理、财务规范化，增加企业管理成本，同时挂牌后每年还需要负担的运作成本，包括信息披露费、审计费、监管费等。通过全国中小企业股份转让系统的数据可知，2017年上半年，济南高新区新三板78家挂牌企业中有16家企业净利润为负值，挂牌新三板后费用增加，让这些企业更是雪上加霜。（三）挂牌企业占比小，大部分中小企业达不到挂牌的条件《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》规定，“股份公司申请股票在新三板挂牌的条件包括：依法设立且存续满两年；业务明确，具有持续经营能力；公司治理机制健全，合法规范经营；股权明晰，股票发行和转让行为合法合规；主办券商推荐并持续督导；全国股份转让系统公司要求的其他条件。”相比主板、中小板，新三板的挂牌条件要低很多，但是对于济南高新区的中小企业来说，仍然难以满足。目前济南高新区共有各类企业3万余家，仅有22家上市，78家挂牌新三板，能够上市及挂牌新三版的企业占的比例极小。由此，新三板不能解决济南高新区大部分的中小企业融资难的问题。（四）定向增资参与度不够。目前新三板主要采用定向增资的方式进行融资，属于私募股权性质。定向增资首先要确定融资价格、融资额和融资对象，然后根据规定刊登定向融资公告，进行融资。通过统计，目前济南高新区新三板挂牌企业共有78家，进行增发企业共有44家，占总量的56.41%，尚有34家企业未增发股票。且企业之间的融资额度差别较大，例如中磁视讯融资总额达到4.13亿元，安之畅近几年的融资额仅有60万元。
四、完善济南高新区企业新三板市场融资的对策建议
（一）加强政府扶持力度抓住新三板细分市场和扩容机遇，推动科技型优质企业到新三板挂牌，济南高新区应做好新三板的宣传普及工作，与济南高新区企业进行沟通，引导企业顺应当前形势，营造良好的市场氛围，加强与证券公司、会计师事务所、律师事务所等中介机构的合作，为中介机构和拟挂牌企业搭建对话合作交流平台，对有意向挂牌企业进行培训指导和跟踪服务，推动高新区企业挂牌新三板。修订企业挂牌新三板的扶持政策，提高挂牌企业补助标准，探索由市区两级按比例出资，政府应积极出台相关政策，对高新技术企业进行补贴，推动中小企业挂牌新三板，解决融资难题。（二）适当放低准入门槛。通过新三板市场，挂牌企业的市场价值得到充分的体现，为中小企业开拓融资渠道，解决中小企业融资问题。对于科技型创新型中小企业更要看中创新能力和未来的发展前景，适当放低企业市场准入门槛，让这类中小企业进入市场，通过市场机制进行检验，用股票价格评估企业的价值，达到优选的功效。同时，新三板市场应适当放宽投资条件，降低投资者的准入门槛，适当提高个人投资者的比例，提高新三板市场交易的活跃度。（三）规范经营，提升企业综合素质。企业存在是为了获取利润。新三板企业在尽快完成股份制改造的前提下，要不断完善公司治理结构和管理制度，建立和完善内部控制制度，权力互相分离，互相制约，建立现代化的企业制度。制定企业的发展战略和具体的经营目标，提高企业的创新能力，明确企业主营产品，节省成本开支，提高企业核心竞争力，提升企业的综合素质。
参考文献：
[1]林乐芬，唐峥.中小企业新三板市场融资现状与绩效分析——以“三省一市”694家中小企业为例[J].河北经贸大学学报，2015，（11）：71-76.
[2]郭明星.企业“新三板”市场融资问题分析——以太原高新区企业为例[J].商业会计，2017，（02）：32-34.
会计师事务所工作意见范文第7篇
为了进一步贯彻落实《工伤保险条例》，提高工伤保险统筹层次，加强工伤保险基金抗风险能力，从2010年起我市开始做工伤保险市级统筹工作，一是成立了工伤保险市级统筹工作领导小组，副市长李建豫任组长，办公室设在人社局，书记兼任办公室主任。为了抓好市级统筹工作，组织人员在新乡、开封、平顶山等地进行了调研学习，积累了一定的经验。二是制定工伤保险市级统筹方案。在学习外地经验的基础上，结合我市实际，组织人社局、财政局、国资委等部门研究制定方案，2010年12月底经市政府同意，下发了《南阳市工伤保险市级统筹工作意见》，《意见》对市级统筹的方法、原则、操作要求做了较为详细的规定，从2011年1月1日起我市正式启动工伤保险市级统筹工作，标志着我市工伤保险又上了一个新的层次、新的台阶。三是完善运行制度。为进一步做好工伤保险市级统筹工作，市人社局制定下发了《南阳市工伤保险市级统筹经办工作实施细则》，对工伤保险市级统筹后的运行做了进一步详细规定，为了落实《实施细则》，市工伤保险处制定下发了《南阳市工伤保险参保征缴暂行办法》《南阳市工伤保险待遇审核支付暂行办法》《南阳市工伤保险基金财务管理暂行办法》，使工伤保险实际统筹工作做到了有法可依，有章可循，逐步走向规范，实现了“六统一”。
1.统一参保范围。根据《社会保险法》和《工伤保险条例》规定，统一了参保范围，规定区域内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户，均须参加工伤保险。2.统一缴费标准。根据劳社部发〔2003〕29号文件规定，按照参保单位所属行业风险类别，对辖区内参加工伤保社会保障险单位的行业基准费率进行了重新确定。
3.统一待遇计发项目标准。下发了《关于南阳市工伤职工住（转）院管理有关问题的通知》和《关于因工负伤人员住院伙食补助费及到统筹地区以外就医交通食宿费用标准的通知》，统一了待遇支付标准。
4.统一基金财务管理。对工伤保险基金实行市级财政专户统一管理，市工伤处统一负责基金会计核算、业务管理和待遇审核支付工作。县级开设工伤保险基金支出户，用于工伤保险待遇支付。
5.统一经办服务流程。按《南阳市工伤保险业务经办规程》和内控制度的要求制定了切实可行的操作流程,并明确划分了机构之间的工作职责,在参保登记、费率确定、申报缴费、待遇审核、待遇支付等各个环节上明确了操作办法,使整个工伤保险业务经办工作在一个有序规范的制度下运行。
6.统一信息管理。鉴于目前还没有建立统一的工伤保险信息网络系统，我市建立了信息报送制度。将各县参保缴费信息细化并制成电子表格，由各县（市）区经办机构于每年12月前以电子邮件形式报送工伤保险参保缴费信息和单位参保缴费总表，及时准确地掌握各县参保人员信息变动情况。
二、存在的问题
市级统筹以来，经过两年多工伤保险制度的不断完善，工伤保险经办工作平稳运行，但是还存在一些问题。一是机构还不够健全，13个县市区只有6家有专门的经办机构，7家还与医保或养老合署办公；人员方面，既使有专门机构的，人员也还没有配足，存在缺编现象。二是工伤保险待遇拨付周期较长。从申请到拨付要经企业、县市区、工伤处、财政等多个环节，由于未实行信息化管理，对工伤人员待遇拨付进行的是手工开票，拨付时间长，影响工伤职工的待遇享受，引起了不必要的矛盾。三是各县市区的人员、经费没有上划，不便于管理，影响了大家的工作积极性。
三、思考与建议
1.加强队伍建设。积极向有关领导和部门呼吁，统一县市区经办机构规格，增加人员编制，及时将专业人员补充到经办机构，形成一支高素质的工伤保险经办队伍。
2.加快信息化建设。对完善市级统筹具有十分重要的意义。一是要尽快建立起信息化服务平台，通过网上银行对工伤待遇进行拨付，减少拨付周期，在确保工伤人员合法权益的同时，可既减少工伤保险基金被挤占挪用的风险,又使工伤保险经办机构能在不考虑基金支付风险的情况下放手推动高风险企业扩面工作,实现扩面参保与待遇享受之间的有机结合。二是要尽快建立起“金保工程”，实现与县市区远程数据连接，可既满足县市区工伤保险业务工作的实际需要，又可极大地提高工伤保险业务处理的准确性、及时性，进一步提高工伤保险经办业务水平。
3.尽快实现人员上划。工伤保险市级统筹后，对各县市区只上划了基金而工伤保险经办机构人员、经费没有上划，致使管理体系不相匹配，导致了市级协调管理的成本额外增加。建议尽快实现工伤保险经办机构市级垂直管理，为向更高统筹层次过渡奠定基础。
4.加强业务培训。重点是加强对各县市区经办机构人员的培训，促进对工伤保险工作中热点、难点问题的探讨和研究，使大家不断提高业务素质，做到工伤保险政策“一口清”、办事“一站式”。
会计师事务所工作意见范文第8篇
一、股权变更原则
1、推动县直党政机关、事业单位与所属企业脱钩；
2、分类推进，一企一策；
3、实行专业化管理，促进资源有效配置；
4、理顺管理流程，提高管理效率；
5、资产、人员、债务同步调整。
二、股权变更范围
本次股权变更的县属国有企业为县大地勘测估价有限责任公司（主管部门：县国土局）、县正丰建设工程招标咨询有限公司（主管部门：县公管局）、县正源建设工程项目咨询有限公司（主管部门：县审计局）、县东阳山陵园有限公司45%的国有股权（主管部门：县民政局）。
股权挂牌转让：县水利工程有限公司。（主管部门：县水利局）
三、股权变更实施步骤
（一）开展清产核资。（责任单位：企业主管部门、股权变更企业）
（二）开展财务审计和评估。企业主管部门委托会计师事务所实施全面审计。有的企业根据需要，在清产核资和审计的基础上，由专业评估机构进行资产评估。（责任单位：企业主管部门、股权变更企业、县审计局、县国资办）
（三）召开董事会会议。变更股权所属企业召开董事会就股权变更事宜进行内部审议，形成同意股权变更的决议，报出资人审批。没有设董事会的，由股东作出书面决议，并加盖股东印章。（责任单位：企业主管部门、股权变更企业）
（四）材料审批备案。股权变更企业要向县相关部门报送相关材料进行审批备案。（责任单位：企业主管部门、股权变更企业、县委组织部、县审计局、县人社局、县国资办）
（五）拟定人员安置。由各主管部门制定出企业人员安置方案报相关部门审批。（责任单位：企业主管部门、股权变更企业、县控股集团、县人社局、县委组织部）
（六）办理股权变更。各股权变更企业改革方案经县股权变更工作领导小组审核后报县政府批准同意，与县控股集团签订股权变更协议，向市场监管局提供完整的资料，申报办理股权变更确认登记并做好相关资料的移交。（责任单位：县控股集团、企业主管部门、股权变更企业、县国资办、县市场监督管理局）
（七）县水利工程有限公司按照国有股权挂牌转让程序清单实施。（责任单位：县水利局、县水利工程有限公司、产权交易所、县国资办）。
四、股权变更要求
（一）各主管部门负责所属企业的股权变更工作，必须成立企业股权变更工作领导小组，负责指导、协调、督促企业股权变更工作，实行单位“一把手”负责制，即“一把手”对本部门所属企业股权变更工作完成情况负总责，分管领导具体负责，平稳推进国企改革工作，领导小组名单及股权变更方案于2018年月日前报县国资办(县财政局三楼303室)。
（二）各主管部门要按规定程序认真征求企业职工对股权变更工作意见，梳理职工诉求，倾听职工心声，切实稳步推进。
（三）主管部门负责对所属企业进行清产核资、财务审计、资产评估，并出具书面报告（评估报告经核准或者备案后，作为确定企业国有股权变更价格的参考依据）。同时根据清产核资结果编制资产负债表和资产移交清册。
（四）按照人社部门相关规定，结合自身企业实际情况，拟定职工安置方案，经职工代表大会（全体职工大会）讨论通过。
（五）对股权变更工作中涉及到国有资产处置事项的，要严格按规定程序报批处置。
（六）县国资办负责审查各主管部门所属企业股权变更工作报备材料。主管部门将充分酝酿后的股权变更方案，经内部决策后，按时间节点要求报送县国资办审查报备。内容包括：企业基本情况（包括企业名称、设立时间、设立依据、注册资本、组织形式、出资人及国有股占比、股权结构级次、主营业务、截至2017年底资产负债所有者权益情况、近3年利润情况）、企业风险情况（从业人员情况、或有负债情况、办社会职能情况等）；职工安置方案；股权变更方案；企业清产核资、财务审计、资产评估书面报告。
（七）股权变更后县控股集团做好相关接收工作。
会计师事务所工作意见范文第9篇
一、严格制订和审批企业改制方案
(一)认真制订企业改制方案。改制方案的主要内容应包括:改制的目的及必要性,改制后企业的资产、业务、股权设置和产品开发、技术改造等;改制的具体形式;改制后形成的法人治理结构;企业的债权、债务落实情况;职工安置方案;改制的操作程序,财务审计、资产评估等中介机构和产权交易市场的选择等。
(二)改制方案必须明确保全金融债权,依法落实金融债务,并征得金融机构债权人的同意。审批改制方案的单位(包括各级人民政府、各级国有资产监督管理机构及其所出资企业、各级国有资产监督管理机构以外有权审批改制方案的部门及其授权单位,下同)应认真审查,严格防止企业利用改制逃废金融债务,对未依法保全金融债权、落实金融债务的改制方案不予批准。
(三)企业改制中涉及企业国有产权转让的,应严格按照国家有关法律法规以及《企业国有产权转让管理暂行办法》(国资委、财政部令第3号)、《关于印发〈企业国有产权向管理层转让暂行规定〉的通知》(国资发产权〔2005〕78号)及相关配套文件的规定执行。拟通过增资扩股实施改制的企业,应当通过产权交易市场、媒体或网络等公开企业改制有关情况、投资者条件等信息,择优选择投资者;情况特殊的,经国有资产监督管理机构批准,可通过向多个具备相关资质条件的潜在投资者提供信息等方式,选定投资者。企业改制涉及公开上市发行股票的,按照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规执行。
(四)企业改制必须对改制方案出具法律意见书。法律意见书由审批改制方案的单位的法律顾问或该单位决定聘请的律师事务所出具,拟改制为国有控股企业且职工(包括管理层)不持有本企业股权的,可由审批改制方案的单位授权该企业法律顾问出具。
(五)国有企业改制方案需按照《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序,否则不得实施改制。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的,须预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;涉及政府社会公共管理审批事项的,依照国家有关法律法规,报经政府有关部门审批;国有资产监督管理机构所出资企业改制为非国有企业(国有股不控股及不参股的企业),改制方案须报同级人民政府批准。
(六)审批改制方案的单位必须按照权利、义务、责任相统一的原则,建立有关审批的程序、权限、责任等制度。
(七)审批改制方案的单位必须就改制方案的审批及清产核资、财务审计、资产评估、进场交易、定价、转让价款、落实债权、职工安置方案等重要资料建立档案管理制度,改制企业的国有产权持有单位要妥善保管相关资料。
二、认真做好清产核资工作
(一)企业改制要按照有关规定进行清产核资。要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。
(二)清产核资结果经国有产权持有单位审核认定,并经国有资产监督管理机构确认后,自清产核资基准日起2年内有效,在有效期内企业实施改制不再另行组织清产核资。
(三)企业实施改制仅涉及引入非国有投资者少量投资,且企业已按照国家有关规定规范进行会计核算的,经本级国有资产监督管理机构批准,可不进行清产核资。
三、加强对改制企业的财务审计和资产评估
(一)企业实施改制必须由审批改制方案的单位确定的中介机构进行财务审计和资产评估。确定中介机构必须考察和了解其资质、信誉及能力;不得聘请改制前两年内在企业财务审计中有违法、违规记录的会计师事务所和注册会计师;不得聘请参与该企业上一次资产评估的中介机构和注册资产评估师;不得聘请同一中介机构开展财务审计与资产评估。
(二)财务审计应依据《中国注册会计师独立审计准则》等有关规定实施。其中,依据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见,与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据,其中不合理的减值准备应予调整。国有独资企业实施改制,计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的,该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理,国有产权持有单位应采取清理追缴等监管措施,落实监管责任,最大程度地减少损失。国有控股企业实施改制,计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产损失由国有产权持有单位与其他股东协商处理。
(三)国有独资企业实施改制,自企业资产评估基准日到企业改制后进行工商变更登记期间,因企业盈利而增加的净资产,应上交国有产权持有单位,或经国有产权持有单位同意,作为改制企业国有权益;因企业亏损而减少的净资产,应由国有产权持有单位补足,或者由改制企业用以后年度国有股份应得的股利补足。国有控股企业实施改制,自企业资产评估基准日到改制后工商变更登记期间的净资产变化,应由改制前企业的各产权持有单位协商处理。
(四)改制为非国有的企业,必须在改制前由国有产权持有单位组织进行法定代表人离任审计,不得以财务审计代替离任审计。离任审计应依照国家有关法律法规和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)及相关配套规定执行。财务审计和离任审计工作应由两家会计师事务所分别承担,分别出具审计报告。
(五)企业改制涉及土地使用权的,必须经土地确权登记并明确土地使用权的处置方式。进入企业改制资产范围的土地使用权必须经具备土地估价资格的中介机构进行评估,并按国家有关规定备案。涉及国有划拨土地使用权的,必须按照国家土地管理有关规定办理土地使用权处置审批手续。
(六)企业改制涉及探矿权、采矿权有关事项的,依照国家有关法律以及《探矿权、采矿权转让管理办法》(国务院令第242号)、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法(试行)〉的通知》(国土资发〔2003〕197号)、财政部、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法〉的通知》(财建〔2004〕262号)等有关规定执行。企业改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处置方式,但不得单独转让探矿权、采矿权,涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处置审批手续。进入企业改制资产范围的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评估结果报国土资源主管部门确认)并纳入企业整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处置。
(七)没有进入企业改制资产范围的实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后的企业不得无偿使用;若需使用的,有偿使用费或租赁费计算标准应参考资产评估价或同类资产的市场价确定。
(八)非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产评估作价参与企业改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同认可的中介机构,对双方进入改制企业的资产按同一基准日进行评估;若一方资产已经评估,可由另一方对资产评估结果进行复核。
(九)在清产核资、财务审计、离任审计、资产评估、落实债务、产权交易等过程中发现造成国有资产流失、逃废金融债务等违法违纪问题的,必须暂停改制并追查有关人员的责任。
四、切实维护职工的合法权益
(一)改制方案必须提交企业职工代表大会或职工大会审议,并按照有关规定和程序及时向广大职工群众公布。应当向广大职工群众讲清楚国家关于国有企业改革的方针政策和改制的规定,讲清楚改制的必要性、紧迫性以及企业的发展思路。在改制方案制订过程中要充分听取职工群众意见,深入细致地做好思想工作,争取广大职工群众对改制的理解和支持。
(二)国有企业实施改制前,原企业应当与投资者就职工安置费用、劳动关系接续等问题明确相关责任,并制订职工安置方案。职工安置方案必须经职工代表大会或职工大会审议通过,企业方可实施改制。职工安置方案必须及时向广大职工群众公布,其主要内容包括:企业的人员状况及分流安置意见;职工劳动合同的变更、解除及重新签订办法;解除劳动合同职工的经济补偿金支付办法;社会保险关系接续;拖欠职工的工资等债务和企业欠缴的社会保险费处理办法等。
(三)企业实施改制时必须向职工群众公布企业总资产、总负债、净资产、净利润等主要财务指标的财务审计、资产评估结果,接受职工群众的民主监督。
(四)改制为国有控股企业的,改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同;留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限;原企业不得向继续留用的职工支付经济补偿金。改制为非国有企业的,要严格按照有关法律法规和政策处理好改制企业与职工的劳动关系。对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,要支付经济补偿金。企业国有产权持有单位不得强迫职工将经济补偿金等费用用于对改制后企业的投资或借给改制后企业(包括改制企业的投资者)使用。
(五)企业改制时,对经确认的拖欠职工的工资、集资款、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴社会保险费,原则上要一次性付清。改制后的企业要按照有关规定,及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系,并按时为职工足额交纳各种社会保险费。
五、严格控制企业管理层通过增资扩股持股
(一)本意见所称“管理层”是指国有及国有控股企业的负责人以及领导班子的其他成员;本意见所称“管理层通过增资扩股持股”,不包括对管理层实施的奖励股权或股票期权。
(二)国有及国有控股大型企业实施改制,应严格控制管理层通过增资扩股以各种方式直接或间接持有本企业的股权。为探索实施激励与约束机制,经国有资产监督管理机构批准,凡通过公开招聘、企业内部竞争上岗等方式竞聘上岗或对企业发展作出重大贡献的管理层成员,可通过增资扩股持有本企业股权,但管理层的持股总量不得达到控股或相对控股数量。国有及国有控股企业的划型标准按照统计局《关于印发〈统计上大中小型企业划分办法(暂行)〉的通知》(国统字〔2003〕17号)和原国家经贸委、原国家计委、财政部、统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》(国经贸中小企〔2003〕143号)规定的分类标准执行。
(三)管理层成员拟通过增资扩股持有企业股权的,不得参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中的重大事项。管理层持股必须提供资金来源合法的相关证明,必须执行《贷款通则》的有关规定,不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款,不得以国有产权或资产作为标的物通过抵押、质押、贴现等方式筹集资金,也不得采取信托或委托等方式间接持有企业股权。
(四)存在下列情况之一的管理层成员,不得通过增资扩股持有改制企业的股权:1.经审计认定对改制企业经营业绩下降负有直接责任的;2.故意转移、隐匿资产,或者在改制过程中通过关联交易影响企业净资产的;3.向中介机构提供虚假资料,导致审计、评估结果失真,或者与有关方面串通,压低资产评估值以及国有产权折股价的;4.违反有关规定,参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中重大事项的;5.无法提供持股资金来源合法相关证明的。
(五)涉及管理层通过增资扩股持股的改制方案,必须对管理层成员不再持有企业股权的有关事项作出具体规定。
(六)管理层通过增资扩股持有企业股权后涉及该企业所持上市公司国有股性质变更的,按国家有关规定办理。
六、加强对改制工作的领导和管理
(一)除国有大中型企业实施主辅分离、辅业改制,通过境内外首次公开发行股票并上市改制为国有控股企业,以及国有控股的上市公司增资扩股和收购资产按国家其他规定执行外,凡符合以下情况之一的,须执行〔2003〕96号文件和本意见的各项规定:
1.国有及国有控股企业(包括其全资、控股子企业,下同)增量引入非国有投资,或者国有及国有控股企业的国有产权持有单位向非国有投资者转让该企业国有产权的。
2.国有及国有控股企业以其非货币资产出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的。
国有及国有控股企业以现金出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的,执行〔2003〕96号文件和本意见除清产核资、财务审计、资产评估、定价程序以外的其他各项规定。
3.各级国有资产监督管理机构作出其他有关规定的。对由国有资产监督管理机构以外的其他部门履行出资人职责的企业,由相关部门规定。
(二)国有产权持有单位应与非国有投资者协商签订合同、协议,维护职工合法权益,防止国有资产流失,确保进入改制后企业的国有资产保值增值。对需要在改制后履行的合同、协议,国有产权持有单位应负责跟踪、监督、检查,确保各项条款执行到位。改制后的国有控股企业应当建立现代企业制度,完善法人治理结构,制订明确的企业发展思路和转换机制方案,加快技术进步,加强内部管理,提高市场竞争力。企业在改制过程中要重视企业工会组织的建设,充分发挥工会组织的作用。
会计师事务所工作意见范文第10篇
一、严格制订和审批企业改制方案
(一)认真制订企业改制方案。改制方案的主要内容应包括:改制的目的及必要性,改制后企业的资产、业务、股权设置和产品开发、技术改造等;改制的具体形式;改制后形成的法人治理结构;企业的债权、债务落实情况;职工安置方案;改制的操作程序,财务审计、资产评估等中介机构和产权交易市场的选择等。
(二)改制方案必须明确保全金融债权,依法落实金融债务,并征得金融机构债权人的同意。审批改制方案的单位(包括各级人民政府、各级国有资产监督管理机构及其所出资企业、各级国有资产监督管理机构以外有权审批改制方案的部门及其授权单位,下同)应认真审查,严格防止企业利用改制逃废金融债务,对未依法保全金融债权、落实金融债务的改制方案不予批准。
(三)企业改制中涉及企业国有产权转让的,应严格按照国家有关法律法规以及《企业国有产权转让管理暂行办法》、《关于印发〈企业国有产权向管理层转让暂行规定〉的通知》及相关配套文件的规定执行。拟通过增资扩股实施改制的企业,应当通过产权交易市场、媒体或网络等公开企业改制有关情况、投资者条件等信息,择优选择投资者;情况特殊的,经国有资产监督管理机构批准,可通过向多个具备相关资质条件的潜在投资者提供信息等方式,选定投资者。企业改制涉及公开上市发行股票的,按照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规执行。
(四)企业改制必须对改制方案出具法律意见书。法律意见书由审批改制方案的单位的法律顾问或该单位决定聘请的律师事务所出具,拟改制为国有控股企业且职工(包括管理层)不持有本企业股权的,可由审批改制方案的单位授权该企业法律顾问出具。
(五)国有企业改制方案需按照《企业国有资产监督管理暂行条例》和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序,否则不得实施改制。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的,须预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;涉及政府社会公共管理审批事项的,依照国家有关法律法规,报经政府有关部门审批;国有资产监督管理机构所出资企业改制为非国有企业(国有股不控股及不参股的企业),改制方案须报同级人民政府批准。
(六)审批改制方案的单位必须按照权利、义务、责任相统一的原则,建立有关审批的程序、权限、责任等制度。
(七)审批改制方案的单位必须就改制方案的审批及清产核资、财务审计、资产评估、进场交易、定价、转让价款、落实债权、职工安置方案等重要资料建立档案管理制度,改制企业的国有产权持有单位要妥善保管相关资料。
二、认真做好清产核资工作
(一)企业改制要按照有关规定进行清产核资。要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。
(二)清产核资结果经国有产权持有单位审核认定,并经国有资产监督管理机构确认后,自清产核资基准日起2年内有效,在有效期内企业实施改制不再另行组织清产核资。
(三)企业实施改制仅涉及引入非国有投资者少量投资,且企业已按照国家有关规定规范进行会计核算的,经本级国有资产监督管理机构批准,可不进行清产核资。
三、加强对改制企业的财务审计和资产评估
(一)企业实施改制必须由审批改制方案的单位确定的中介机构进行财务审计和资产评估。确定中介机构必须考察和了解其资质、信誉及能力;不得聘请改制前两年内在企业财务审计中有违法、违规记录的会计师事务所和注册会计师;不得聘请参与该企业上一次资产评估的中介机构和注册资产评估师;不得聘请同一中介机构开展财务审计与资产评估。
(二)财务审计应依据《中国注册会计师独立审计准则》等有关规定实施。其中,依据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见,与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据,其中不合理的减值准备应予调整。国有独资企业实施改制,计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的,该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理,国有产权持有单位应采取清理追缴等监管措施,落实监管责任,最大程度地减少损失。国有控股企业实施改制,计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产损失由国有产权持有单位与其他股东协商处理。
(三)国有独资企业实施改制,自企业资产评估基准日到企业改制后进行工商变更登记期间,因企业盈利而增加的净资产,应上交国有产权持有单位,或经国有产权持有单位同意,作为改制企业国有权益;因企业亏损而减少的净资产,应由国有产权持有单位补足,或者由改制企业用以后年度国有股份应得的股利补足。国有控股企业实施改制,自企业资产评估基准日到改制后工商变更登记期间的净资产变化,应由改制前企业的各产权持有单位协商处理。
(四)改制为非国有的企业,必须在改制前由国有产权持有单位组织进行法定代表人离任审计,不得以财务审计代替离任审计。离任审计应依照国家有关法律法规和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》及相关配套规定执行。财务审计和离任审计工作应由两家会计师事务所分别承担,分别出具审计报告。
(五)企业改制涉及土地使用权的,必须经土地确权登记并明确土地使用权的处置方式。进入企业改制资产范围的土地使用权必须经具备土地估价资格的中介机构进行评估,并按国家有关规定备案。涉及国有划拨土地使用权的,必须按照国家土地管理有关规定办理土地使用权处置审批手续。
(六)企业改制涉及探矿权、采矿权有关事项的,依照国家有关法律以及《探矿权、采矿权转让管理办法》、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法(试行)〉的通知》、财政部、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法〉的通知》等有关规定执行。企业改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处置方式,但不得单独转让探矿权、采矿权,涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处置审批手续。进入企业改制资产范围的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评估结果报国土资源主管部门确认)并纳入企业整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处置。
(七)没有进入企业改制资产范围的实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后的企业不得无偿使用;若需使用的,有偿使用费或租赁费计算标准应参考资产评估价或同类资产的市场价确定。
(八)非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产评估作价参与企业改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同认可的中介机构,对双方进入改制企业的资产按同一基准日进行评估;若一方资产已经评估,可由另一方对资产评估结果进行复核。
(九)在清产核资、财务审计、离任审计、资产评估、落实债务、产权交易等过程中发现造成国有资产流失、逃废金融债务等违法违纪问题的,必须暂停改制并追查有关人员的责任。
四、切实维护职工的合法权益
(一)改制方案必须提交企业职工代表大会或职工大会审议,并按照有关规定和程序及时向广大职工群众公布。应当向广大职工群众讲清楚国家关于国有企业改革的方针政策和改制的规定,讲清楚改制的必要性、紧迫性以及企业的发展思路。在改制方案制订过程中要充分听取职工群众意见,深入细致地做好思想工作,争取广大职工群众对改制的理解和支持。
(二)国有企业实施改制前,原企业应当与投资者就职工安置费用、劳动关系接续等问题明确相关责任,并制订职工安置方案。职工安置方案必须经职工代表大会或职工大会审议通过,企业方可实施改制。职工安置方案必须及时向广大职工群众公布,其主要内容包括:企业的人员状况及分流安置意见;职工劳动合同的变更、解除及重新签订办法;解除劳动合同职工的经济补偿金支付办法;社会保险关系接续;拖欠职工的工资等债务和企业欠缴的社会保险费处理办法等。
(三)企业实施改制时必须向职工群众公布企业总资产、总负债、净资产、净利润等主要财务指标的财务审计、资产评估结果,接受职工群众的民主监督。
(四)改制为国有控股企业的,改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同;留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限;原企业不得向继续留用的职工支付经济补偿金。改制为非国有企业的,要严格按照有关法律法规和政策处理好改制企业与职工的劳动关系。对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,要支付经济补偿金。企业国有产权持有单位不得强迫职工将经济补偿金等费用用于对改制后企业的投资或借给改制后企业(包括改制企业的投资者)使用。
(五)企业改制时,对经确认的拖欠职工的工资、集资款、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴社会保险费,原则上要一次性付清。改制后的企业要按照有关规定,及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系,并按时为职工足额交纳各种社会保险费。
五、严格控制企业管理层通过增资扩股持股
(一)本意见所称“管理层”是指国有及国有控股企业的负责人以及领导班子的其他成员;本意见所称“管理层通过增资扩股持股”,不包括对管理层实施的奖励股权或股票期权。
(二)国有及国有控股大型企业实施改制,应严格控制管理层通过增资扩股以各种方式直接或间接持有本企业的股权。为探索实施激励与约束机制,经国有资产监督管理机构批准,凡通过公开招聘、企业内部竞争上岗等方式竞聘上岗或对企业发展作出重大贡献的管理层成员,可通过增资扩股持有本企业股权,但管理层的持股总量不得达到控股或相对控股数量。国有及国有控股企业的划型标准按照统计局《关于印发〈统计上大中小型企业划分办法(暂行)〉的通知》和原国家经贸委、原国家计委、财政部、统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》规定的分类标准执行。
(三)管理层成员拟通过增资扩股持有企业股权的,不得参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中的重大事项。管理层持股必须提供资金来源合法的相关证明,必须执行《贷款通则》的有关规定,不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款,不得以国有产权或资产作为标的物通过抵押、质押、贴现等方式筹集资金,也不得采取信托或委托等方式间接持有企业股权。
(四)存在下列情况之一的管理层成员,不得通过增资扩股持有改制企业的股权:
1.经审计认定对改制企业经营业绩下降负有直接责任的;
2.故意转移、隐匿资产,或者在改制过程中通过关联交易影响企业净资产的;
3.向中介机构提供虚假资料,导致审计、评估结果失真,或者与有关方面串通,压低资产评估值以及国有产权折股价的;
4.违反有关规定,参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中重大事项的;
5.无法提供持股资金来源合法相关证明的。
(五)涉及管理层通过增资扩股持股的改制方案,必须对管理层成员不再持有企业股权的有关事项作出具体规定。
(六)管理层通过增资扩股持有企业股权后涉及该企业所持上市公司国有股性质变更的,按国家有关规定办理。
六、加强对改制工作的领导和管理
(一)除国有大中型企业实施主辅分离、辅业改制,通过境内外首次公开发行股票并上市改制为国有控股企业,以及国有控股的上市公司增资扩股和收购资产按国家其他规定执行外,凡符合以下情况之一的,须执行文件和本意见的各项规定:
1.国有及国有控股企业(包括其全资、控股子企业,下同)增量引入非国有投资,或者国有及国有控股企业的国有产权持有单位向非国有投资者转让该企业国有产权的。
2.国有及国有控股企业以其非货币资产出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的。
国有及国有控股企业以现金出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的,执行〔2003〕96号文件和本意见除清产核资、财务审计、资产评估、定价程序以外的其他各项规定。
3.各级国有资产监督管理机构作出其他有关规定的。对由国有资产监督管理机构以外的其他部门履行出资人职责的企业,由相关部门规定。
(二)国有产权持有单位应与非国有投资者协商签订合同、协议,维护职工合法权益,防止国有资产流失,确保进入改制后企业的国有资产保值增值。对需要在改制后履行的合同、协议,国有产权持有单位应负责跟踪、监督、检查,确保各项条款执行到位。改制后的国有控股企业应当建立现代企业制度,完善法人治理结构,制订明确的企业发展思路和转换机制方案,加快技术进步,加强内部管理,提高市场竞争力。企业在改制过程中要重视企业工会组织的建设,充分发挥工会组织的作用。