后续审计范文

后续审计范文第1篇

关键词：后续；审计；服务

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

一、关于后续审计的目标和作用

依据《内部审计具体准则第8号――后续审计》，后续审计是指审计机构或审计组织为检查被审计单位对审计结论（包括审计意见和建议等）所采取的纠正措施及其效果而开展的审计。

后续审计的目标从属于审计的目标，是实现组织内部既定控制目标和确保控制风险在可接受的范围内。从其具体审计目标看，应当包括：1.充分性，即被审计单位针对审计结论所揭示的问题采取的措施，是否能够达到降低控制风险并实现控制目标的需要；2.有效性，即被审计单位针对审计发现的问题采取的整改手段能不能够有效地降低控制风险，如果不能降低风险，就说明所采取整改手段缺乏有效性；3.合理性，即被审计单位对审计结论，有没有采取恰当、合理的措施进行纠正，合理保证类似情况不再发生且满足成本效益原则；4.及时性，即被审计单位针对审计结论所采取的行动和措施是否适时，能否及时堵塞漏洞并改善控制。

后续审计的任务是由其目标所决定的。依据目标，后续审计的主要任务包括：1.检查了解并核实被审计单位对审计结论所明确需要整改的事项的整改落实情况；2.检查了解审计组织在审计结论中所提出的可增加经济效益审计建议的实现程度，被审计单位是否采取积极行动推动其实现；3.了解并确定审计结论中提出的审计意见和建议是否具有合理性和可行性；如果不切实际或不具有可行性，或者外部环境变化，影响审计结论的实施时，则应明确告知被审计单位；5.了解被审计单位有否存在隐瞒行为，以便继续审计。

后续审计在审计实务中的作用主要体现在以下5个方面：1.有利于督促被审计单位整改落实审计结论。审计现场工作结束后，被审计单位是否按照审计结论的要求对审计发现进行整改或纠正，这其中的信息是不对称的，审计人员也是不知情的，这就要求审计组织追踪审查。后续审计不仅是审计人员对审计结论执行情况进行审查的有效手段，也能够发挥督促审计决定执行和落实纠正措施的作用。2.有利于发挥其监督和服务的载体作用。后续审计既体现审计监督的职能，也体现了服务的职能。后续审计既检查被审计单位审计结论的执行情况，体现监督职能，也评价被审计单位的整改措施实施效果，为被审计单位发展服务，也促进审计机构和组织实现转型的目的。3.有利于验证审计工作质量。后续审计，既是对审计结论的执行情况检查，也是对审计工作质量的检验，有利于评价审计工作水平。通过对审计结论的合理性和执行情况进行回访，可以促使审计组织在下达审计结论时与被审计单位的实际情况的结合，使审计结论具有较强的针对性和可操作性，这也有利于提高审计工作水平。4.有利于进一步完善审计反馈机制。后续审计不仅要让审计组织了解审计结论是否符合被审计单位的实际，所提出的审计意见和建议切实可行，还要让了解被审计单位在执行中暴露出的问题，以及是否存在需要补审等。这样建立了另外一个信息沟通渠道，也完善了审计信息的反馈。5.有利于保证审计的权威性和严肃性。后续审计能使被审单位重视审计工作。一方面，改进部分单位对审计结论的权威性认识不足，另一方面，也保证审计建议能够落到实处，强化审计的监督体系，促使被审计单位对审计的重视，维护审计的权威性和严肃性。

二、开展后续审计的程序

后续审计范文第2篇

审计团队在承接新的审计项目时，如果该项目涉及审计团队的更替，那么，后续审计团队应当保持必要的谨慎。首先，后续审计团队要询问被审计公司更换审计团队的原因，如果不能获得详尽的答案，后续审计团队切记“三思而后行”。倘若后续审计团队没有审慎考虑就贸然接手，不但可能耗费大量的审计资源，还可能卷入许多未知的风险。

后续审计团队在进行审计之前，应该先行调查明白被审计公司更换审计团队的详尽细节，比如：是前任审计团队主动请辞还是被审计公司要求解除合同？主动请辞或解除合同的原因？前任审计团队和被审计公司之间是否存在分歧？如果存在分歧，那么，个中实质是什么？

解答上述疑问，不妨按图索骥、步步为营：

第一步，后续审计团队要详细查阅被审计公司和前任审计团队留存在证券交易委员会的所有相关档案。按照证券交易委员会的相关规定，被审计公司要详细报告变更审计团队的原因；如果双方存在分歧，必须披露分歧的类型，这些内容都能给后续审计团队很好的提示。证券交易委员会同时也规定，前任审计团队要详尽叙述其请辞或被解除合同的原因。此外，后续审计团队还可以参考留存在证券交易委员会的其他档案，比如对被审计公司的内部控制评价、给被审计公司管理层的建议书、审计范围的局限描述以及被审计公司记录在案的违法违规行为等。这些资料可以提供有用的线索。

但是，详细查阅了相关资料后，并不意味着后续审计团队就可以高枕无忧。后续审计团队还应该在心底绷紧一根弦：被审计公司或前任审计团队提供的资料本身就各自有所隐瞒或修饰，或者，二者在联手合演“双簧”。所以，后续团队要进行第二步。

第二步，后续审计团队应进行大范围的职业关注。证券交易委员会留存的资料可能存在种种主观或客观瑕疵，后续审计团队还要更进一步地探寻真相：

查阅前任审计团队的取证单及工作底稿，分析前任审计团队提供的信息是否完整、真实。

询问前任审计团队的成员，内容包括：审计方案的制定和执行情况、审计组的交流讨论情况，特别是审计组内部对审计结果认定上存在的分歧。明确分歧内容后，继任审计人员还应该辨别分歧双方孰对孰错。

与了解被审计公司的其他团队和个人交流，比如银行、投资者、债权人、债务人、供应商、商等等。

查阅被审计公司前任审计团队向公众披露的信息以及未公开的重大信息。

查阅并询问被审计公司与前任审计团队之间的交流记录。后续审计团队应当特别注意前任审计团队和被审计公司分歧的具体内容，比如分歧出现在会计政策、审计程序还是其他重要事项。

与前任审计团队讨论被审计公司内部控制情况、是否存在涉嫌违法违规的行为以及其他涉及变更审计者的隐因。

查阅被审计公司以前年度执行的会计政策、具体的实务操作、财务报表以及对财务数据的说明。

审查被审计公司高管人员的背景资料。如果获取上述资料的权利和渠道受到限制，那么，后续审计团队应该将其作为是否接受审计的考虑因素。

第三步，后续审计团队还要注意，被审计单位更换审计团队的频率，不论是频繁地更换审计团队还是长期聘用某个审计团队，都应该引起后续审计团队的关注并查探清楚原因。

任何审计团队作为后续审计团队承接审计事项时，都要尽可能得到足够多的被审计公司和前任审计团队的信息。如果后续审计团队只是浮皮潦草、不求甚解地走过场式收集资料，相应的审计难度和审计风险就会增加。反之，收集的相关信息越多，后续审计团队就越容易从中找到蛛丝马迹进而抽丝剥茧，然后判断是否接受后续审计以及如何开展后续审计，尽可能降低审计难度和审计风险。

【编译自《继任审计的注意事项》（美，珍妮弗 F.贝尔特拉米，法学博士，供职于美国柯赞律师事务所商业法务部）】

后续审计范文第3篇

关键词：企业管理 后续审计

后续审计属于企业的内部审计，其实施目的是企业内部审计机构，为了能够对被审计单位在审计过程中所发现的问题是否采取了相应的纠正措施其纠正效果而进行的检查。在在实际审计过程中，一方面是因为企业内部审计的地位和职能定位不够清晰，审计提出的审计意见和建议，往往不能引起被审单位的足够重视，导致整改不及时、不彻底；另一方面部分单位领导及内审负责人没有对后续审计的重要性认识清楚，因而大部分都不实施后续审计，有一些实施实施后续审计的企业，在对其工作范围和程序进行审计的时候，主观随意性比较强。笔者认为，想要对内部审计的权威性进行维持，想要对审计报告的严肃性进行保证，想要把审计意见的落实进行确保，内部审计就应该着力开展后续审计，强化审计监督效果。

一、后续审计的必要性和重要性

为了审查和监督被审计单位对于审计报告中所揭示出来的问题以及偏差，是否采取了有效措施进行纠正和改进，对所采取的纠正措施有效性、及时性以及合理性进行评价，那么这些都需要进行后续审计。

（一）后续审计有利于帮助高级管理层完成组织职能，维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确采纳和落实，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（二）后续审计有利于规范内部审计工作、完善审计质量控制需要后续审计

后续审计的主要工作程序包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是规范内部审计程序、提高审计质量的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

（三）后续审计有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

二、后续审计过程中所要注意的关键环节

（一）对后续审计工作计划以及实施方案进行编制

在后续审计实施方案的编制过程中，要注意以下几项基本因素：审计决定以及建议的重要性；对纠正措施的所需时间以及成本进行落实；纠正措施所具有的可行性以及复杂性；纠正措施一旦失败，所可能产生的影响；被审计单位相关业务以及时间安排等。另外还要把后续审计直接列入到年度工作要点之中，或者是列入到项目审计计划中。

（二）对后续审计的项目以及内容进行确定

首先需要对原有审计决定以及建议的可行性进行分析，被审计单位的内部控制制度或者一些其他的因素如果出现了变化，那么原有审计决定可行性肯定会受到一定的影响，就需要对此进行一定的修订。同时应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。

（三）对审计单位的反馈意见认真进行分析

后续审计工作的开展，采用的主要方法就是分析问题、探究原因，同时这也是对被审计单位反馈意见进行分析的基础。

其中，被审计单位的反馈意见，一般情况下都会有以下几点；被审计单位已经针对审计报告中指出的问题，采取了纠正措施，那么内部审计人员在对设计程序、后续审计时间以及审计人员进行安排的时候，就要根据被审计单位所提供的纠正措施及其纠正效果，有针对性的进行；被审计单位意见和审计人员存在一定的分析，这个时候首先要和被审计单位进行良好的沟通，就是找到产生分歧的原因并解决分歧，之后再对相应的后续审计方案进行确定；被审计单位因为一些特殊原因，想要对相应的责任进行承担，不想再对揭示的问题进行解决，那么这个时候审计人员就要把这一情况报告给适当管理层。

（四）后续审计实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用详细审计的方法；其次，对内控方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈或调查问卷的方式，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。

（五）做好测试评估，编制好后续审计工作底稿

后续审计中，应对已采取的各项措施应进行评估，对控制风险重新进行评估。首先，对已经整改问题的真实性、有效性进行审查；其次，对于还没有整改问题进行重点审查，并找到原因，督促有关人员尽快整改。如果在规定的整改期限内，被审计单位仍然没有把问题整改到位，那么就要将此作为是后续审计的重点。如果是被审计单位故意不进行整改，那么就要在进行审计意见交换的时候，督促其整改，并把整改责任落实到位；如果是因为一些历史遗留问题等客观原因，对问题没有整改到位，那么可以在对问题进行说明之后，对整改方案进行修改，提高其实用性；最后，被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录、对于整改问题的重要问题、各项检查取证资料以及与此相关的复印、记录等资料，都要进行收集归档保存，以作为后续审计的资料。

（六）提交后续审计报告

对后续审计报告进行提高的提交的目的是，可以让高层管理者对被审计单位整改之后的现状，还有重新评估的风险程序进行深入的了解，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都应该列示在后续审计报告中。

参考文献：

[1]曹群耿.“浅谈关于企业后续审计的认识和思考”.《　交通财会》.2006（7）

后续审计范文第4篇

一、后续审计的特点

（一）时效性强：后续审计一般安排在审计报告结束后一段时间内进行。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进行自检、整改；另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级领导帮助解决的问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间距离审计报告结束又不易太久，若不及时督促整改被审计单位相关责任人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。

（二）目标明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计结论所涉及的内容，目标清晰，针对性较强。

（三）效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监督职能，在一定程度上约束管理者切实采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举措。

二、后续审计的意义

（一）有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

（二）有利于维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（三）有利于正确处理审计监督与服务的关系

内部审计坚持监督与服务并举的宗旨，当被审计单位生产经营遇到设备投入、人员配备不足等实际困难时，内审机构利用其独立性、专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的提高。

（四）后续审计是审计机构质量管理的重要环节

后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

三、后续审计应注意的事项

（一）有选择性地将后续审计列入年度项目计划

为适应经济发展和内部审计工作的需要，审计领域不断拓宽，但不是所有的内部审计项目都应该实施后续审计，应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合同管理审计、购销环节审计、离任审计等内部审计项目。由于合同审计与购销环节审计具备跟踪审计的特点，审计人员全过程跟踪，而离任审计具有一次性审计的特点，审计结束时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部分审计项目无需进行后续审计。

（二）要突出重点，量力而行

后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据成本效益原则，将存在的问题进行分类，对于偶发事件或无重大影响的问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影响生产经营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确保整改措施落实到位。

（三）审计人员的配备

后续审计时，需要对主审进行轮岗更换，利用后续跟踪审计的机会，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，避免受习惯性思维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务能力的考察，也是审计质量管理的重要环节之一。

四、后续跟踪审计的步骤和方法

（一）计划阶段要求被审计单位反馈整改意见

根据审计计划的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键环节进行分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规定的时间内反馈。

（二）实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误的问题，根据反馈的整改方案，直接对调整会计凭证进行核对即可；其次，对内部管理控制方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。 对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，避免日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有突破。

（三）提交后续审计报告

后续审计报告的目的，是为了使管理层充分了解被审计单位整改后的现状，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都可以列示在后续审计报告中。

凡事要“有始有终”，审计工作也不例外。在审计实践中应切实重视后续审计的重要性，充分发挥审计的监督、服务职能，根据审计对象的具体特点，实施完整、高效的后续审计程序，以体现审计工作的完整性，确保审计工作的质量。

参考文献:

[1]中国内部审计协会.《内部审计具体准则第8号―后续审计》.2005.

后续审计范文第5篇

关键词：后续审计；监督问题；整改

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01

后续审计针对性较强，审计重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。现场审计的程序和方法与一般的审计程序和方法基本相同，其内容包括监督检查审计决定的执行情况；了解审计建议采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题和所采取的整改措施；发现审计意见和审计决定不当时进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出改进建议和相应措施，使审计工作更为有效。审计过程可以利用部门走访、个别谈话、审计测试以及检查纠正措施的记录资料等，审计和测试与前期审计程序所利用的方法基本类似。

后续审计对监督问题整改提高审计工作质量具有重要意义。一是可以帮助和监督管理者提高依法合规经营意识，认识存在问题的严重性，端正纠正问题态度，制定有效整改措施，落实整改责任，抓好工作落实，消除经营风险，提高依法合规经营自觉性；二是可以督促管理者及时通报经营风险，对已发生问题举一反三，认真吸取教训，为今后经营管理铺平依法合规之路；三是可以检验前期审计建议和审计结论的准确性，针对被审计单位已经整改的问题和实施改进措施的有效性进行重新评估，对有效提高审计工作质量具有良好作用。

搞好后续审计工作，应把握以下几个方面。

第一，熟知审计终结报告内容， 增强审计工作责任心。对被审计单位实施后续审计前， 审计人员一是要充分做好审计前的各项准备工作， 认真阅读审计终结报告，关注审计要点，确定好审计目标；二是要仔细收集相关审计资料，针对审计发现的问题要仔细分析研究，尤其对那些因种种原因未在审计终结报告中反映的内容，要认真查看前期审计工作底稿，核对问题风险性质；三是要认真梳理被审计单位的“整改报告”，对审计中重点关注的问题， 要逐项列出审计清单并认真进行分类；四是做好审计工作分工，按照问题分类责任到人，使审计工作思路清晰，现场有序。

第二，仔细研究被审计单位整改报告，确定后续审计工作重点目标。目前，审计部门一般要求是：被审计单位在接到审计报告后一个月内向审计机关上报“审计整改报告”。审计整改报告是被审计单位对审计终结报告中提出的审计发现和建议做出的答复， 是执行审计决定的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况， 是落实审计决定的具体体现。对“审计整改报告”检点可关注以下情况：一是被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改的问题，此类问题要认真做好记录，并将作为后续审计的重点内容和目标；二是在阅读“审计整改报告” 时，对整改不充分的问题要分析原因，查对工作底稿，找出问题类属，分析被审计单位的整改方法是否正确、 措施是否得当；三是认真分析未整改问题的理由是否充分，分析查找存在问题的主客观原因、环境等。对已经无法整改的问题是否做到了举一反三并吸取了教训，对能够整改而未整改或整改不充分的问题的症结和原因所在。

第三，关注问题整改效果，防止出现层层走过场。关注已整改问题的真实性和有效性是后续审计工作的重点。从以往调查了解中发现，被审计单位领导不重视，主管部门应付检查的现象时有发生。一是有的上级主管部门为了在规定的时限内完成上报整改情况，在未安排或看到被审计单位整改报告的情况下代为撰写整改报告的现象；二是有的被审计单位接到上级审计终结报告后，在未进行问题整改的情况下则按照报告中的审计发现逐条对应编写改进情况；三是被审计单位在整改工作中存在避重就轻、轻描淡写、敷衍了事的现象，总觉得这些问题属共性问题无关紧要，对工作没有大的影响等。这些行为不但使已有的问题得不到及时整改，也体现了执行力不够的问题，这也是导致为什么有些问题屡查屡犯，屡禁不止和违法违规经营的重要原因之一。有些问题得不到及时有效的整改，使简单的问题复杂化，影响了公司业务健康发展和依法合规经营。

第四，查找未整改问题原因，督促制定整改措施。整改期限内问题整改是否到位是后续审计工作关注的重要内容，尤其是对那些问题整改不够充分的，要实事求是地进行分析，划清是非，界定责任。对历史遗留问题或因客观原因造成整改不到位的， 除要求详细说明缘由外，要积极督促和认真帮助被审计单位制定整改措施，尽量降低负面影响；对个性问题必须举一反三，认真吸取教训，杜绝类似问题再次发生，避免造成连锁反应；对因领导不重视和主管部门主观故意不进行整改的要进行问责，情形严重的要依法依纪进行责任追究，督促其落实整改责任。

后续审计范文第6篇

一、目前后续教育存在的问题

首先，在《国家审计基本准则》第十三条中虽然提到“审计机关应当建立和实施继续教育、培训制度，保证审计人员具有较高的政治素质、必要的专业知识和业务能力。”但从国家层面没有出台有关继续教育的具体制度安排。在这方面美国会计总署的做法值得借鉴。如《美国政府审计准则》（20__年7月修订版）中阐明了对审计人员后续职业教育的要求，如“所有接受公认政府审计准则指导的审计人员应该每两年至少参加24小时的后续职业教育”等有关继续教育时间和内容的规定。

其次，在培训内容方面显得缺乏针对性且后劲不足。对审计人员的素质培养侧重在政治素质、职业道德和业务素养三个方面，而相对忽视了其创新思维和创造能力的培养及其适应复杂审计环境、处理特殊事件、驾驭全局能力的训练，导致审计后续教育存在着“盲区”。

第三，没有针对不同级别、不同学历和不同年龄段的审计人员的特点进行差别化培训。如针对审计机关负责人、审计组组长及主审所担负工作的不同，年轻的审计人员记忆力好、年老的经验丰富等特点分别制定培训计划。

二、加强后续教育的思考

审计干部培训要有与时俱进的精神，接受新观念，树立新思维，使组织形式、管理模式、培训内容、培训手段不断改进、创新。

（一）建议制定出台审计人员后续教育办法，以便在制度上保障审计人员后续教育的时间和内容，也便于审计人员有时间和精力系统性地学习所需知识。

（二）树立培训贯穿审计职业生涯的观念。首先对新录用大学生以及其他岗位转来的公务员做到先培训后任职。所有进入审计队伍的人员都要接受规范的入门培训。培训的主要内容应包括职业道德、规章制度、办事程序、公文格式、审计理论和基本技能等。其次要针对不同级别的干部开展相应的任职培训，任职培训应根据所任职级职务分层次设计培训课程和目标。第三要建设具有职业特色的审计业务培训体系，分专业进行技术培训，对不同专业的审计人员进行专业领域的政策知识、审计技能培训。同时注重跨专业培训，如对财务审计人员可以进行法律、计算机、网络、管理等专业的培训。

（三）培训中注意扬长补短。处在不同的年龄层次，具备不同的学历，拥有不同的就业时间，审计人员就会有不同的特长和短处。老同志的特长是实践能力强，但对新技术的掌握比较慢。刚毕业的学生理论能力较强，实践能力却比较差。因此，对老同志应多进行一些计算机和网络知识的培训，对年轻人应多进行一些实务上的讲座，这样收到的效果会比较好。

后续审计范文第7篇

深化后续审计的几点思考

(一)全面掌握原审计发现问题的性质和风险特征是做好后续审计的前提。后续审计的审计样本是原审计发现问题，其针对性较强，因此后续审计工作首先是要做到对原底稿描述的问题理解透彻。1．全面收集，分类建账。为全面掌握原审计项目发现问题的基本情况，应及时建立动态管理的汇总台账和后续审计信息资料库，全面收集以前年度审计项目资料，按问题分类建账，并与审计在线作业系统进行信息对接，确保审计信息的完整统一。2．梳理分析，增强针对性。全面梳理分析审计发现问题的风险状况，在确定问题风险程度的基础上增加风险类型的维度分析，将风险类型分为信用风险、市场风险和操作风险，对每个问题进行重新分析和标注风险类型，以便分类整改，进一步增强后续审计的针对性。3．明确程序，确保质量。结合被审计行反馈的整改情况，按照《整改管理办法》确定的“三个到位”整改标准，分类制定后续审计验证操作表，明确整改验证依据、确认条件、取证范围、认定方法和程序等，以便审计人员统一操作、统一标准、统一证据、统一定性，提高审计的规范性，确保审计质量。4．再次确认，确定重点。对选取的后续审计问题清单进行再次确认调整和分类，进一步吃透原问题所揭示的风险状况，确定审计重点。

(二)充分了解被审计行整改工作状况和整改措施效果是做好后续审计的基础。充分了解被审计行已经采取的整改措施和效果是后续审计的起点。为全面掌握被审计行整改进度与整改的具体情况，审计机构应做到:1．定期反馈，动态跟踪。定期向被审计行发送《审计建议落实情况反馈表》，主要是从具体问题整改、完善手续、完善制度流程和责任追究等四个方面动态跟踪被审计行整改工作状况，全面了解整改措施效果，为后续审计的审前分析和现场验证提供有效的基础资料，并且从中发现被审计行整改工作的特点和薄弱环节，确定后续审计工作重点。2．全程参与，督办整改。加强与被审计行的沟通，及时了解整改工作状况，掌握整改工作中存在的问题和困难，共同研究解决办法，全程参与被审计行整改工作，做到整改督办到位，整改及时有效。

(三)根据后续审计目标采取有针对性的审计方法是做好后续审计的关键。与其他审计不同，后续审计有其自身的审计规律和审计方法，核心是验证和评价，围绕这个核心，后续审计应采取以下审计方法:1．综合评价，全面分析。一是调阅被审计行的整改报告、整改台账和内控自评价报告等资料，了解管理单位、问题单位的总体整改情况，从整改履职、整改机制、整改措施、整改效果四个方面进行深入分析，综合评价整改有效性。二是通过对各层级单位负责人、内控部门负责人和主要业务部门负责人发放审计问卷，查看被审计行对问题整改的认知度，判断整改的真实性。三是确定非现场审计人员，向其提出非现场审计需求，通过审计监控系统对被审计单位的管理、经营、风险及问题整改等情况进行多维度分析。2．现场验证，深入核查。一是重点核查问题事项的纠正情况，特别关注是否有弄虚作假或采取违规方式整改的问题，并对部分整改和未整改的问题从主观和客观上认真分析原因。二是核查风险控制措施情况，特别关注同机构、同业务、同环节、同类别的问题在被揭示后是否多次重复发生。三是核查责任追究情况，特别关注是否存在责任人处理后移、下沉。3．分析数据，锁定线索。在现场审计阶段，成立数据分析审计小组，针对原重大和普遍性问题，特别是涉及到海量数据业务，要充分利用审计监控系统，分析提取电子数据，锁定审计线索，确定审计重点，并及时下发各审计小组现场核查。4．深查细究，提升成果。对于重大风险事项及重要关注事项，在现场审计时要认真查深查透，对于制约整改效率的问题在现场要进行认真分析。

(四)科学、客观认定整改结果，促进整改效果，提高内控水平，是做好后续审计的目的。后续审计是通过客观公正、实事求是地评价被审计行的整改工作，来促进被审计行提高内控水平。为做到这一点，后续审计要着重做好以下两个方面的工作:1．对照标准，客观认定。对每个问题都严格按照纠正是否到位、风险控制是否到位和责任追究是否到位的标准逐一验证，认定整改结果。对认定标准理解不一致的，双方要进行具体分析，客观认定，取得一致意见。2．把握原则，真实反映。一是后续审计对已完成了具体整改工作或已穷尽办法整改的问题认定为已整改，但风险尚未根本化解的问题，审计组应对该类问题出具事实确认书，要求被审行合规部门要持续跟踪，督促相关经营行持续整改，直至风险完全化解。二是通过问卷调查，了解被审行业务主管部门整改履职情况，并根据调查结果，对整改履职不到位的主办部门应出具审计底稿或事实确认书，要求强化部门整改职责，进一步搞好条线问题整改。

深化后续审计的几点建议

(一)建立内审机构与被审行之间信息联网机制

针对审计部门检查发现问题以及整改情况，被审行合规部门及时在内控合规管理信息系统进行更新录入，审计部门则针对审计发现问题在审计在线作业系统进行底稿录入，整改反馈情况则在后续审计开展时对选定的样本才进行录入。为了全面及时了解被审行的整改情况和掌握整改动态，建议对审计部门的审计在线作业系统与合规部门的内控合规管理信息系统进行联网，相关信息共享，同时也避免工作重复。

(二)建立对外部监管机构检查问题后续审计机制

目前审计局只对本条线开展的审计项目进行后续审计，外部监管机构检查发现问题的整改措施和效果则由被检查行自行认定和评价。为充分了解被审行的经营管理水平，全面掌握被审行整改情况，建议将外部监管机构检查问题纳入后续审计，便于对整改情况进行全面评价。

(三)完善后续审计属地管理机制

2012年总行审计局对各分行统一组织开展的审计项目中，有部分项目是异地交叉审计，这些项目结束后审计意见书和底稿等审计资料没有抄送管辖分局。为了利于开展后续审计，建议将审计意见书和底稿等审计资料在项目结束后抄告管辖分局。

(四)完善按年度连续滚动后续审计机制

后续审计范文第8篇

【关键词】 内部审计；后续教育；内部控制；风险管理

内部审计人员后续教育是指内部审计人员为保持和提高其专业胜任能力，掌握和运用相关新知识、新技能和新法规而进行的学习和研究。《内部审计准则》第29号准则对内部审计人员后续教育进行了规定，这对提高内审工作质量具有重要作用。但是，目前内部审计人员的后续教育中却存在种种问题。

一、内部审计人员后续教育中存在的问题及其原因分析

1、单位普遍对内部审计人员后续教育重视不够

对内审人员重视程度低的根本原因在于没有认识到内部审计人员后续教育的重要性。后续教育能够保持和提高内审人员的专业胜任能力，使其掌握和运用相关新知识、新技能和新法规，增强业务能力和业务知识，发现单位管理中的问题，促进增收节支，实现增值效应。但是，不少单位普遍认为内部审计人员的后续教育是一项只花钱而不创收的事情，且与饱满的审计任务还冲突，所以都是能省就省了。

2、中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会监督不力，导致内审人员后续教育外部压力不足

在内部动力不足的情况下，我们国家相应的监督机构未尽到相应职能。《内部审计准则-内部人员后续教育》第六条规定：内部审计协会、省级内部审计（师）协会应当明确划分其在后续教育中的职责与权限，合理组织并有效实施后续教育；第七条明确规定中国内部审计协会、省级内部审计（师）协会应当定期检查与考核后续教育情况，确保后续教育质量。就目前现状而言，内审协会组织和监督的措施都不到位。不少地方出现“只收钱不教育或者是为年检而教育”。

3、内审人员后续教育的内容和形式不科学

目前不少单位的内审人员后续教育就是参与财务人员的后续教育,其教育的内容多是财务准则、税法等方面的内容，而审计专业知识和管理方面的知识偏少。我们知道会计控制是内部审计检查的重要组成部分,内部审计应该对财务知识有较系统的学习,但是会计控制并不是审计的全部内容，拙劣的生产、工艺资源配置不当带来的损失远比财务舞弊导致的损失巨大，所以审计的后续教育内容还应该包括计划、组织、行销、研究与开发、劳动关系、工艺及其他管理方面的知识。

部分单位也组织了内部审计的专门培训,但是内容多停留在内部审计准则及内部审计人员职业道德规范、内部审计理论与实务，而关于计算机知识、公司治理、内部控制和风险管理理论及其他管理方面的知识却几乎没有涉及，或者只是蜻蜓点水、一掠而过。目前在国际内部审计工作的各个环节，计算机审计手段已经被应用在审计的各个环节。但是，国内的内部审计并没有普遍使用审计软件，即使使用了审计软件，对软件的功能并没有充分使用，其原因之一就是后续教育很少进行计算机技术培训；公司治理、内部控制和全面风险管理是现代化管理的重要内容，了解这些知识对发挥审计促进企业管理，实现增值效应具有十分重要的意义，但是后续教育却并没有重视这方面的内容。

同时，现在的后续教育也没有按照内审准则要求分层次进行，内部审计机构负责人、审计项目负责人和审计助理人员培训的内容都一样。

单位也很少为内审人员提供业务交流的机会。业务交流也是后续教育的重要方式，但是由于内审资源和内审任务的不匹配，导致内审人员进行业务交流的机会很少；且由于审计部门地位普遍不高，导致审计人员到其他部门交流、挂职的机会较少。

4、内审后续教育缺乏考核机制

不少单位也进行了内审的后续教育,但是部分单位却把这次教育作为职工的一项福利,让相关人员去旅游一圈,没有建立起考核机制,教育的内容没有被审计人员吸收，培训效果欠佳。

二、内审人员后续教育落后的弊端

1、内审人员后续教育的滞后影响整个审计队伍素质的提高

后续教育是提高审计队伍素质的重要手段,在知识更新日新月异的今天,审计队伍的素质不能仅仅依靠学历教育,而是应该更加重视后续教育。但是，现在的后续教育水平整体滞后，导致审计队伍的知识普遍落后，对新的法规、管理知识了解的深度和广度都有限，极大影响了审计队伍的整体素质。审计队伍普遍表现为知识面狭窄、认识问题的高度不足、看问题普遍不能落在本质上。

2、后续教育的滞后影响了审计目标的实现、抑制了审计效率的提高

由于后续教育未分层次进行，影响了内审部门领导的领导素养和沟通能力，导致他们在把握委托人的意图方面存在障碍，对审计目标的定位不准确，从而导致整个审计方案都偏离了委托人的委托目的，抑制了审计的效率。

3、后续教育的滞后影响了审计范围的拓展

随着经济业务的发展，审计的范围应该逐步拓展。但是后续教育的滞后，导致整个审计队伍的胜任能力不足，影响审计范围的拓展。例如对全面风险管理相关知识的落后，导致风险审计不能有计划地开展；由于基建、预算方面知识的有限，导致基建审计工作不能顺利开展；由于对内部控制的知识缺乏，导致不能开展自我评估工作；由于对新的法律法规的缺乏了解，导致审计的相关制度更新较慢。

4、后续教育的滞后不利于内部审计部门的发展

后续教育的滞后，影响了审计部门的快速、有序发展。审计后续教育的落后，导致审计队伍在团队建设、审计法规建设、审计程序设计、审计报告撰写、审计与外部的沟通上都不尽人意，同时后续教育在审计质量控制上也没有建立切实可行的考核制度，在很大程度上影响审计部门的发展。

三、提高内审人员后续教育质量的措施

1、单位应该积极为内审人员培训教育提供条件

一方面内审部门领导要让单位领导充分认识到内审人员后续教育的重要性，为后续教育争取必要的经费支持。可以通过营销内部审计成果，并分析成果与后续教育的关系，让领导能够欣然为内审人员提供教育的机会；内审部门还要通过制定内审人员后续教育的制度来确保后续教育的规范性；内部审计机构应当支持、督促本单位（部门）内部审计人员参加后续教育，保证学习时间和学习费用，提供必要的学习条件。

2、后续教育的内容要应围绕国际内部审计师协会以及国际联合会确定的指导方针、分层次进行安排聘请一些专家向内审人员讲授必要的课程，如：期权定价、反欺诈财务审计、合规审计、会计人员和审计人员职业道德规范、内部控制和风险管理理论、信息技术相关知识。除了课堂培训，在岗培训也同样重要，这样审计人员可以将接收到的正规指导应用到实践活动之中。同时教育的内容应该是分层次的：第一层次是领导和沟通协调能力的培训；第二层次是审计专业技术、职业道德培训；第三层次是计算机技术、审计软件培训；第四层次是公司治理、内控、风险管理知识培训；第五层次是通用管理知识培训。针对领导人员应该是侧重第一层次的内容，针对初级和助理审计师应集中在第二层次的培训和教育，针对中高级审计师应该聚焦在三、四、五层次的内容。

3、内审人员后续教育的形式应该灵活多样

一方面传统的面对面的培训仍然适用，当然也可以进行远程教育和培训。岗位交流是重要而且有效的内审后续教育。审计部门应该是内审人员职业发展的踏脚石，应该推动审计队伍的交流。最好5年左右就将优秀的审计人员调到组织内部的其他部门进行交流，一方面丰富其职业经历、专业知识、管理能力，另一方面也为审计部门引进新的管理理念和方法。岗位交流还可以跨单位，内部审计部门可以组织人员去国内审计工作开展较好的单位去调研、学习。内部审计部门还应充分借助内审协会的平台，参加内审协会的培训和学术交流，或者去国外考察。最重要的是内审机构应该鼓励内审人员自发的后续教育，包括鼓励他们进行后期的学历教育、撰写学术论文、参加资格考试等等。

4、制定后续教育评价标准对促进后续教育十分必要

后续教育的评价标准应该是双向的，一方面要评价后续教育培训的组织方式、内容是否对审计人员实用、有效，培训师的讲解是否能调动审计人员学习的积极性；另一方面也要对内部审计人员的培训效果进行考核，确保培训目的的实现。

评价标准应该通过调查问卷的形式体现，让参加培训的内审人员评价每次后续教育的效果。

5、内部审计机构和内审协会应该加强对后续教育落实的检查

中国内部审计协会应该切实按照准则要求负责检查、考核全国内部审计人员的后续教育情况；内部审计机构负责检查，并如实填报本单位（部门）的内部审计人员后续教育情况。内审协会对不履行审计人员后续教育的单位制定惩罚措施，内部审计机构对后续教育不合格的员工也应进行惩罚。

总之，内审人员的后续教育是一项推动内部审计工作向更规范、更科学、更有效发展的重要事项，单位应该确保每个内审人员接受必要的后续教育。

【参考文献】

［1］ 中国内部审计规范（续）［M］.中国时代经济出版社，2009.

［2］ 裴艳.内部审计人员的后续教育探讨［J］.产业与科技论坛，2011（10）.

后续审计范文第9篇

关键词：供电局；内部审计；后续审计；有效性

引言

近年来，随着我国电力事业的不断发展，行业竞争压力的不断增大，供电企业为了提高自身的经济效益，必须对供电成本进行严格的管理与控制，这时供电局的内部审计工作就显得尤为重要。尤其是随着供电局对内部审计的日益重视以及内部审计制度的不断完善与发展，后续审计在供电局内部审计中的作用和地位开始日益显现，但后续审计中存在的一些问题也开始逐渐暴露出来。为了更好地开展审计工作，迫切需要审计机关与供电局企业加强沟通，更好地执行审计结论与决定，及时采取有针对性的处理措施，提高供电局后续审计有效性和针对性。

一、供电局加强后续审计的重要意义

（一）有助于审计工作质量的提高

供电局的后续审计工作主要是针对在供电局查处的问题开展的，通常涉及到供电局查处问题是否得到了及时的纠正，改进措施和审计建议是否合理、有效等等。因此，供电局在加强后续审计工作的同时，对审计工作的纠正措施进行了科学、合理的评价，能够促使审计人员在审计工作中深入开展工作，便于对发现的问题及时进行有针对性的审计整改措施，这对供电局审计工作质量的提高是非常有利的。

（二）有助于审计监督和服务职能的发挥

加强供电局后续审计工作的有效性可以充分发挥监督与服务职能。首先，通过后续审计工作来检查审计结论的执行情况，这是后续审计监督职能的体现；其次，依据被审计单位的具体情况，通过后续审计评价来纠正措施实施效果，并据此提出合理化建议，这体现了后续审计的服务职能。供电局不同于一般的企业，是关系到国计民生的重要行业，加强供电局后续审计工作是势在必行的，并在在审计工作中要充分发挥后续审计的两个重要职能。

（三）是规范供电局内审工作程序的需要

开展后续审计是规范供电局内审工作程序的需要。一般来说，内审工作程序包括以下几个方面：选择被审者制定审计计划调查经营活动描述并分析内部控制扩大测试范围形成审计发现与审计建议形成审计报告后续审计审计评价。在内审工作程序中，以上几个关键流程是缺一不可的，作为内审工作流程中的重要环节来说，后续审计是整个审计工作得以圆满进行的保障，能够评审审计结论是否合理，是不可忽视的重要步骤。

二、供电局后续审计工作中存在的主要问题

（一）在思想上对后续审计的认识不到位

从供电局审计工作的发展现状来看，许多管理者对于审计工作的重视力度不够，尤其是后续审计工作，有些管理者认为后续审计可有可无，忽略了后续审计工作的重要价值，在这种思想的影响下，审计工作不能得到顺利开展。有些审计工作过于潦草，后续审计工作也是走过场，对于出现的问题没有进行及时的追究，审计建议也没有落实到位。有些审计单位在审计中强调监督意识，而没有体现服务意识，因此，使得被审单位对于审计单位提出的问题存在抵触情绪，这也不利于审计工作的进行。

（二）后续审计人员的综合素质相对较低

后续审计工作是一项专业性强、技术含量高的系统性工作，对于工作人员提出了较高的要求，作为后续审计的工作人员需具备专业的财务知识、专业技能和相关的审计工作经验，而从目前的人员构成来看，许多审计工作人员缺少必要的专业知识，工作经验不足，这严重制约审计工作的开展。供电局的特殊性对于审计人员的要求相比于普通企业来说更为严格，只有综合能力强、专业技能过硬的人员才能够使审计工作良好开展下去，不合理的人员配备只会增加后续审计工作的难度。

（三）制度上存在空缺，职责划分不够清晰

供电局的审计制度多数停留在框架建设阶段，缺少对后续审计时间、审计程序以及范围方面的相关要求，因此，审计工作的可操作性不强，而且审计整改测试标准也没有建立起来，审计整改缺少统一的标准，使得审计结果在确认上存在很大随意性。其次，后续审计工作在职责划分上比较混乱，后续审计工作人员在对问题的审查、判定、审计意见等方面存在很大差异性，对审计中存在的问题、决定和审计意见不一定十分清楚，对问题整改是否到位也不明确。此外，后续审计组收到整改报告后缺少必要的整改报告讨论环节，没有对整改措施进行探研，这造成审计工作十分薄弱。

三、供电局提高后续审计工作质量的有效策略

（一）提高思想认识，积极转变后续审计观念

供电局的管理人员要不断提审思想意识，转变传统落后的思想观念，在思想上提高对后续审计工作的重视力度，充分意识到后续审计工作的价值所在。因为后续审计工作是内审程序的关键环节，是不可或缺的，每个审计项目都必须进行后续审计工作，所以，供电局的管理人员以及内部审计人员都应该提升思想认识，转变后续审计观念，使后续审计工作作为一项重要的工作得以顺利开展。

（二）加强审计队伍建设，提高后续审计人员素质

审计队伍的建设水平直接决定着审计工作的效果，提高供电局的审计工作就要不断提升内审人员的专业水平和综合素质。市场经济的快速发展，内审工作的范围、审计水平都出现了大幅提升，作为审计工作人员就要不断提升自己的专业技能，迎合审计工作的发展需求。供电局要求内审工作人员不仅要懂得电算化基本知识，还要了解经济管理、市场影响、工程管理等相关知识，审计人员应该是具备专业素养和综合技能的复合型人才。提审审计人员的综合素养的重要途径就是对审计人员进行专业培训，增强审计人员的业务能力、审计能力以及处理问题等能力。供电局只有加强审计人员队伍建设，不断进行人才培养，才能不断提高内审人员的综合素质。

（三）完善后续审计制度，明确后续审计责任

在我国社会主义市场经济不断完善的新形势下，供电局为了保证内审的独立性、服务型以及权威性，就要建立健全后续审计制度，进行各项规章制度的完善与创新，增加审计制度的可操作性，制定出完整、行之有效的审计工作制度，同时，进行审计责任的划分，增加审计人员的责任意识，权责明确才有利于审计工作的进行，只有不断进行改革与创新，才能提升供电局后续审计的有效性。

四、结语

总之，随着供电局对后续审计工作的日益重视和不断改进，后续审计会进一步完善供电局的审计监督与服务职能，促进供电局审计工作质量的不断提升，从而使得供电局的审计体系更加完善，有效规避和防范在内部设计过程中可能存在的各种风险，确保供电局目标任务的顺利完成，为供电局的日常经营活动提供有力的支持和保障。

参考文献：

[1] 佚名. 充发挥内审在企业改革与发展中的积极作用——黄冈供电局审计工作纪实[J]. 湖北审计， 2002， （7）： 60-61.

[2] 杨苗， 魏勇. 电网建设项目全过程跟踪审计探索与实践——以银川供电局变电站综合整治工程为例[J]. 价值工程， 2011， 30（13）： 46-47.

[3] 吕维新. 安全审计系统在昆明供电局网络安全管理中的应用[J]. 电力信息化， 2010， （9）： 26-29.

后续审计范文第10篇

关键词 审计 审计回访 审计执行

后续审计之所以被忽视，这与我们往往把后续审计同审计的四项程序分割开来有关，认为审计机关对被审计单位发出了审计意见书和审计决定，进行了处理、处罚则完事大吉，而将后续审计看作是另一个独立的审计过程。此外，由于其他一些主、客观方面原因的影响，后续审计往往很少或很难进行。

事实上，由于忽视了后续审计工作，形成了审计工作中“白条”现象，造成了该上缴的不上缴，该纠正的不纠正，该落实的建议不落实，严重削弱了审计监督的震慑力，使审计的严肃性和权威性大打折扣。

例如，某县审计机关发现县农行所属基层信用社、营业所，在发放贷款前，胁迫申请贷款的企业主管部门与其签订《按贷款数额万分之0.4收取“贷款统筹风险金”的协议》。审计要求予以纠正，该单位在执行回执言明已按规定纠正，而审计人员在回访时发现，该纠正的问题原封未动。据笔者最近了解的，内审人员近四年来共审计32个单位，审计人员在审计后，通过比较、分析、综合，有针对性地提出了147条有价值、可操作性强的审计建议，在交换意见时，也得到大多数被审单位领导的高度评价;但在最近的一次审计回访调查时发现，真正落实到位的只有41条，仅占28，大量充满审计人员心血和汗水的劳动成果被束之高阁。究其原因，一方面，被审单位片面强调内、外部主客观条件的限制，而无法有效实施;另一方面，这也与审计结束后内审人员没能及时地进行审计回访有着直接的关系。通常认为，社会审计只对委托人负责，而无权代表所有者对审计结果进行处理，所以审计报告一经报出，审计程序就宣告结束。其实，就整个审计过程而言，审计程序并未完全结束，审计报告有时尚须委托人审定（主要指某些政府委托事项，实际上，对于一般委托事项也存在着委托人审定问题），委托人对审计报告的结论或提出的意见还需要做出进一步处理，实际上代行了后续审计的职能。

那么，如何有效地开展后续审计工作呢？笔者认为：首先要不断提高对开展后续审计工作重要性的认识，把后续审计工作纳入正常审计程序之中，把它看作是审计工作的一个重要步骤来抓。二要建立和完善审计工作责任制，审计机关应将对审计结果的执行情况作为对审计人员工作考核的重要内容之一。审计人员在对被审计单位进行处理、处罚之后，不应该认为已完事大吉，还有责任检查监督被审计单位执行审计决定、落实审计意见的情况。三要强化处理、处罚力度，在实施后续审计中，如果发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，可以根据实际情况，依据法律、法规，从重从严处理。当然，在后续审计中，如果发现审计意见书和审计决定不适当时，应进行复审，重新做出审计处理决定。四要针对不同的审计内容采取不同的后续审计方案。财务收支审计和财经法纪审计的后续审计范围较小、时效性较强，一般采用直接跟踪审计的方法;而经济效益审计是以建设方式提出审计意见的，执行起来往往也需要相当的时间才能见效，所以后续审计应尽可能从经济、技术、财务等方面所产生的效应进行审查。五是后续审计后，审计人员要写出后续审计报告，包括后续审计的内容、方式、时间和审计的最后结果，后续审计报告也要送单位负责人审阅。

鉴于后续审计工作的重要意义和它本身的特点，笔者认为有必要将后续审计（或称审计回访、审计执行）作为审计工作程序的一个必不可少的重要步骤来认识，在审计程序中把它单独划分为一个阶段。

（作者单位为河南省南阳市中心医院老干科）

参考文献

[1] 余健.试论卫生单位内部审计质量控制[J].中国卫生审计与财会，2011（09）.

[2] 周佩，张道云.会计学本科专业课程体系改革探索[J].教育教学论坛，2012

（S1）.

[3] 刘宁.证券公司风险导向型内部审计模式的建立[D].首都经济贸易大学，2012.