耕地占用税实施细则范文

耕地占用税实施细则范文第1篇

第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。

农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。

第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。

县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：

（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；

（二）军用机场、港口、码头；

（三）营区、训练场、试验场；

（四）军用洞库、仓库；

（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；

（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；

（七）其他直接用于军事用途的设施。

第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

第十一条条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

第十二条条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。

医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十三条条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。

专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十四条条例第九条规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。

专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十五条条例第九条规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

第十六条条例第九条规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

第十七条条例第九条规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

第十八条条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

第十九条条例第十条所称农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。

第二十条条例第十条所称革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。

第二十一条根据条例第十一条的规定，纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

第二十二条条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

第二十三条因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

第二十四条条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

第二十五条条例第十四条所称牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六条条例第十四条所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

第二十七条条例第十四条所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

第二十八条条例第十四条所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。

第二十九条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

第三十条条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。

第三十一条经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

第三十二条纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。

第三十三条各省、自治区、直辖市人民政府财政、税务主管部门应当将本省、自治区、直辖市人民政府制定的耕地占用税具体实施办法报送财政部和国家税务总局。

耕地占用税实施细则范文第2篇

国务院重新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令〔*〕第511号）（以下简称《条例》）已于*年1月1日起正式实施。财政部、国家税务总局将制定《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》），我省将依据《条例》和《细则》制定具体实施办法，确定各地耕地占用税适用税额。在新的实施办法下发之前，为切实做好全省耕地占用税征收管理工作，现就有关问题通知如下：

一、关于耕地占用税的计税标准

从1月1日起占用耕地的，各地征收机关征收耕地占用税时，暂按当地原适用税额基础上提高四倍的标准进行预征，待我省耕地占用税实施办法实施后，依据重新确认的适用税额，多退少补。

对各类开发区占用耕地的，在原适用税额提高四倍的基础上提高20％。

对占用基本农田的，适用税额在原税额提高四倍的基础上提高50%。

对占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域、滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，暂比照上述标准执行。

二、关于耕地占用税的纳税义务发生时间

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

三、关于税款的入库管理

为了保证耕地占用税及时足额征收，各征收单位要对预征的税款先行汇入税务代保管资金账户。关于税务代保管资金账户使用问题，国家税务总局、财政部及中国人民银行联合下发的《关于印发<税务代保管资金帐户管理办法>的通知》（国税发〔*〕181号）已经予以明确。各征收单位要统一在本地农业银行开设税务代保管资金账户，对于以前未发生业务而未设立该账户的，要及时开设以保证税款按时收纳。待我省耕地占用税实施暂行办法出台后，再对该账户内经确认属于税款的资金进行缴库和结算。

四、关于耕地占用税减免管理

耕地占用税的减免继续按照《*省耕地占用税契税减免管理办法》办理，延期缴纳税款的，须经省级征收机关批准。

耕地占用税实施细则范文第3篇

一、行政机关不具备主体资格

1、联社耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第9条规定：“耕地占用税由财政机关负责征收”。1987年6月20日财政部《关于耕地占用税征收管理问题的通知》明确规定“耕地占用税由被占用耕地所在地乡财政机关负责征收。”根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第15条“本条例由财政部负责解释”的授权规定，财政部的解释属于有权解释。各级财政机关在征收耕地占用税时应当遵守，而不能违反规定擅自改变征收机关，擅自改变的不具有法律效力。

2、xx社房屋租赁。根据《中华人民共和国城市房地产管理法》和《城市房屋租赁管理办法》规定，市、县人民政府房地产行政主管部门主管本行政区内的城市房屋租赁管理工作。也就是说，城市房屋租赁行为应当由城市房地产管理部门来管理和规范。任何法律、行政法规都没有授权工商行政管理部门管理城市房屋管理工作，在没有法律、法规明确授权的情况下，被告插手城市房屋租赁行为，属于严重的超越职权。

3、根据《契税暂行条例》及实施细则的规定，契税的征收机关是地方财政机关或地方税务机关，而《河南省契税实施办法》第十六条已进一步明确规定“契税的征收管理机关为土地、房屋所在地的财政机关”，因此，结合实际情况，契税的征收机关应该为xx县财政局，而不是xx县房产管理局。

二、超越职权

1、xx社国税处罚案。被上诉人对上诉人作出的处罚发生在2001年5月1日前，应当适用原《税收征收管理法》，而原《税收征收管理法》只授予税务机关对税款的强制执行权，并未授予其对罚款的强制执行权，被上诉人对罚款采取行政强制措施的行为，超越了法律的授权，属于越权行为。

2、联社物价局处罚案。行政机关行使行政职权，必须有法律、法规和规章的明确授权，没有法律、法规和规章明确授权的事项，行政机关无权插手和处罚，这是行政法的基本常识。

《中华人民共和国价格法》第三十三条规定：“县级以上地方各级人民政府价格主管部门，依法对价格活动进行监督检查，并依照本法的规定对价格违法行为实施行政处罚”；该法第二条规定：“本法所称价格包括商品价格和服务价格”。因此，价格法授权被告管理的范围只能是商品价格和服务价格的违法行为，而不包括经营性收费行为。

《国家计委关于价格监督检查证办法使用管理范围》第四条明确规定：“价格监督检查证适用于监督检查在我国境内发生的商品价格、服务价格和国家机关收费行为”，对原告收取的凭证工本费不在价格监督检查证使用的范围之内，被告人员持价格监督检查证对原告收取凭证工本费的行为进行所谓的监督检查，明显超越了法定职权。

《河南省物价监督检查条例》第二条规定：“价格监督的范围包括政府定价、政府指导价、行政事业性收费及政府健身的居民基本生活必需品和服务价格”，很明显，凭证工本费不属于行政事业性收费及政府健身的居民基本生活必需品和服务价格，那么凭证工本费是否属于政府定价、政府指导价呢？答案也是否定的。首先，被告没有提供凭证工本费属于中央定价或者地方定价的证据，应当视为对凭证工本费是否属于政府定价、政府指导价没有证据予以证明；其次，被告在行政处罚决定书没有认定金融机构凭证工本费属于政府定价或者政府指导价，庭审中即使如此辩解也不能作为其具体行政行为合法性的依据；再者，国家发展计划委员会2001年7月4日的《国家计委和国务院有关部门定价目录》明确排除了金融机构凭证工本费；第四，即使被告现在提供了包括金融机构凭证工本费的地方定价目录，也因超出了行政诉讼的举证时限和该地方定价目录违反《中华人民共和国价格法》第十八条而无效。因此《河南省价格监督检查条例》没有授权被告对金融机构凭证工本费进行监督检查，被告依据该条例进行的监督检查和行政处罚均属于超越职权。

三、行政处罚对象

1、xx社工商处罚案。xx县城市信用合作社由于体制改革原因，已于2001年3月30日经被告登记更名为xx县xx农村信用合作社，但被告在2001年4月16日做出行政处罚时，被处罚人仍然是xx县城市信用合作社，被告自己为原告办理的变更登记，被告不可能不知道xx县城市信用合作社已经不存在了。连最基本的被处罚人都没有搞清楚，就匆忙作出处罚决定，可见被告的处罚是何等的草率和不负责任！

2、xx社统计处罚案。申请人不存在屡次迟报统计资料的行为，被申请人对xx县xx城市信用合作社（以下简称道南社）的行为对申请人做出行政处罚，属于处罚主体错误。申请人与道南社在法律上没有利害关系，被申请人认定两者之间存在隶属关系没有事实和法律上的根据。

四、执法程序

1、xx社工商处罚案。被告送达行政处罚告知书的程序违法。根据规定，受送达人是单位的，法律文书应当由单位负责收发的部门或其法定代人签收，原告没有负责收发的部门，被告应当直接送达原告法定代表人。被告送达原告副主任李xx的行为，依法不具有送达的法律效力，应视为没有送达。

2、xx社统计处罚案。根据《行政处罚法》及《民事诉讼法》的规定，送达法律文书，受送达人是法人的，应当由法人的法定代表人或者该法人负责收件的人签收。申请人没有办公室等专门负责收件的机构或人，因此，被申请人应当将文书直接送达申请人的法定代表人，但申请人的前任及现任法定代表人均没有接到被申请人送达的任何文书，被申请人的送达违反了法律规定，属于程序违法。

3、xx社统计处罚案。根据法律规定，行政处罚告知书的处罚内容应当与行政处罚决定书一致。不一致的，行政机关应当再次告知听证权利。被申请人在处罚决定书与告知书内容不一致的情况下，没有履行再次告知义务。

4、xx社工商处罚案。被告行政处罚决定书适用《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》第63条第1款第4项，而行政处罚告知书告知的法律条款为该细则的第66条第1款第4项。法律适用属于行政处罚的重要事项，被告改变行政处罚的法律适用，应当履行重新告知义务，被告没有履行这一义务，根据行政处罚法的规定，没有告知的行政处罚决定不能成立。

5、xx社国税处罚案。被上诉人通过金融机构扣划款项时，应当附送行政处罚决定书副本但没有附送，属于程序违法。根据《税收征收管理法》第40条、《税收征收管理法》第51条及银发（1998）312号的规定，被上诉人在采取行政强制措施之前应事先向上诉人送达“催缴税款通知书”，而被上诉人未履行该义务，具体行政行为违法。被上诉人扣划罚款应当直接上缴国库，但宝丰农行营业部提供的扣款传票却表明，被上诉人将该款转入自己设置的帐户，然后才上缴国库，被上诉人擅自增加扣款程序，违反了法律规定。

五、处罚额度和规章罚款设定权限

《国务院关于贯彻实施<中华人民共和国行政处罚法>的通知》第二部分规定：“国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元”，因此针对迟报统计报表这一非经营活动中的违法行为，处罚限额最高为1000元。被申请人处罚20000元，属于处罚明显失当。

六、适用法律错误

1、xx社国税处罚案。被上诉人对上诉人2000年1月1日至2000年12月31日所谓的偷税行为进行处罚，应当适用上诉人行为时的有效法律，而不能适用2001年5月1日才开始实施的《税收征收管理法》，根据法律不溯及既往的原则，被上诉人的行为属于适用法律错误。

、xx社统计处罚案：《统计法》第33条条规定：“国家统计局根据本法制定实施细则，报国务院批准施行。”明确规定了制定统计法实施细则的机关是国家统计局，而不是包括各省人大及其常委会在内的其他机关，因此本案应当依照《统计法》和《统计法实施细则》进行处理，而不是依照《河南省统计管理条例》。

3、xx社工商处罚案：“通知”和“答复”是被告上级部门发给下级部门的内部文件，没有对外，根据行政处罚法的规定，没有对外公布的规范性文件，不得作为行政处罚的依据。根据行政诉讼法的规定，人民法院审理行政案件依据的是法律、行政法规和地方性法规，参照规章，“通知”和“答复”不是规章，不具有参照效力，当然不能作为定案的依据。

“通知”的制定依据为《中华人民共和国房地产管理法》、《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国企业法人登记条例》和《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》，但上述法律、法规和规章任何条、款、项都没有授权工商行政管理部门管理房屋租赁事宜，《中华人民共和国房地产管理法》倒是很明确的规定，由城市房地产管理部门管理房屋租赁行为，工商行政管理部门要管理房屋租赁，就必须有法律、法规和规章的明确授权，“通知”引用的依据中恰恰没有，因此，该“通知”属于没有法律、法规和规章依据的无效规范性文件。

《城市公有房屋管理规定》和《城市房屋租赁管理办法》明确规定了由市、县人民政府房地产管理部门主管本行政区域内的城市房屋租赁管理工作，该规定和办法均为规章，“通知”和“答复”与上述规章明显存在冲突，根据《中华人民共和国立法法》的规定，这一冲突应当由国务院作出决定或者由两部门联合发文，国家工商行政管理局无权单独作出规定。

4、联社耕地占用税案：联社现使用土地1995年之前由宝丰县化肥厂占用从事非农业建设，后由县国有资产经营公司补办划拨手续用于工业生产，之后将该土地转让给联社。很明显，联社不是占用该地块进行非农业建设的首次使用者。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第4条明确规定：“耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。”根据该条规定，一个地块只需缴纳一次耕地占用税，也就是说首次占用该地块从事非农业建设的单位和个人，应当缴纳耕地占用税，而不是今后通过转让取得该地块从事非农业建设权利的单位都需缴纳耕地占用税；如果都需要缴纳耕地占用税，就违反了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第4条一次性征收的规定，形成了重复纳税。

七、法律时效

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第52条规定了因税务机关和纳税人失误，税款的追征时效为3年，最长为5年。退一万步讲，即使联社依法应当缴纳耕地占用税，从1995年11月28日计算，也已经超出了3年或5年的追征时效，纳税人也依法免除了纳税义务，而不需再缴纳税款。

耕地占用税实施细则范文第4篇

这次全县耕地占用税、契税征收工作动员大会是经县委、县政府研究，决定召开的一次重要会议。会议的主要目的是贯彻落实县委常委会议精神，部署我县耕地占用税、契税的征收工作，堵塞税收漏洞，确保财政预算平衡，完成全年税收任务。刚才，宣读的《***耕地占用税、契税征收工作实施方案》及***县耕地占用税征收管理办法》、《***县契税征收管理办法》，是经县政府常务会议讨论通过的，希望大家会后认真学习，抓好落实。下面按照县委常委会议讨论的意见，我讲三个方面的问题。

一、统一思想，充分认识契税房产税征收的重要性和必要性

税收是财政收入的主要来源。税收任务完成的好坏，直接影响着全县财政的收支平衡，关系到经济发展和社会稳定。做好税收工作，增加税收收入，对于促进我县经济和社会全面发展具有十分重要的意义。人大次会议政府工作报告和县委全会及经济工作会议中，要加大税收工作力度，尤其是明确提出做好耕地占用税、契税的征收工作，做到应收尽收。这样的决策十分及时、十分必要。实事求是地讲，由于我们以前这项工作开展得不好，干部群众中有一些模糊认识，甚至错误认识，因此，形成共识是前提。

第一，做好耕地占用税、契税征收工作，是维护税法尊严的需要。《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》已于2002年10月份开始实施。新的《税收征管法》及其《实施细则》对税收征管工作做出了更加明确的规定，做到“依法征收，应收尽收”。同时，河北省针对耕地占用税、契税的征收出台了《河北省实施＜中华人民共和国契税暂行条例＞的办法》和《河北省实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞细则》。这些规定都要求对耕地占用税、契税要严格征收。通过了解，我们周边的高碑店、涿州、徐水等县市都对两项税种进行着征缴，并且成效很大。我县由历史等多种原因，此项工作一直没有很好的进行，这样就违背了国家、省、市的有关规定。我县财政收入流失的同时，法律及相关规定的权威、尊严也受到影响，甚至有的干部群众认为不交税反到是有理的。因此，为了维护税法的尊严，我们必须加大这两项税种的征收力度。

第二，做好契税、耕地占用税征收工作，是完成全年税收任务的需要。2005年，我县财政一般预算收入计划为万元，剔除农业税为万元，比上年增长%。完成上述目标，我们面临着诸多困难。一是国家深化农村税费改革，农业税税率整体降低2个百分点；落实各项税收政策，如增值税起征点调高等都将直接导致税收减收。二是提高“两个确保”和低保水平，将增加支出。三是根据国家的调资政策，2004年新增工资部分以及落实以前年度工资欠帐等由县财政负担将增加刚性支出多万元。四是我县税收占GDP的比重和财政收入占GDP的比重偏低，财政收入增长的后劲不足。五是我县已进入偿债高峰年度，今年按政策规定，省市财政将扣还我县各项借款近千万元。六是今年县乡道路建设我县投入资金万元，路建设我县投入配套资金多万元。上述减收增支因素，都无疑会给我县财税工作带来巨大压力。但在我们财政面临巨大压力的同时，我们的契税、房产税又在大量流失。从近年来应征未征契税、耕地占用税、税税源情况看，我县契税、耕地占用税在征缴过程中，还存在着很多问题。一是由于前些年的财政体制不合理，导致一部分契税和耕地占用税税源流失。各乡镇为了不提高乡镇财政收入基数，在完成当年财政收入任务后，瞒报、漏征契税和耕地占用税。二是在前些年城区改造过程中，对契税、耕地占用税政策法规宣传力度不够，契税征免界限不清，导致了一部分税源流失。三是税收征管部门监管力度不够，致使了一部分税源流失。四是个别领导干部带头纳税意识不强，托关系、走后门以达到逃税，导致一部分税源流失。据初步统计，自2001年1月至2004年月，仅在房产交易所办理房屋产权登记手续而漏交契税的达万元。更何况还有许多私下交易房产的行为不在此列。因此，我们全县上下必须统一思想，切实做好这两项税款的征收工作。不做到应收尽收，我们的财政收入就完不成预算目标，所以必须加大税收征收力度，确保财政平衡，实现保开支保稳定，保发展的任务。

第三，做好契税、耕地占用税征收工作，是保证社会全面进步的需要。十六大报告提出的全面建设小康社会，就是要建设一个惠及十几亿人口的、更高水平的、更全面的、发展比较均衡的小康社会。所谓更高水平，就是用大体20年的时间，使我国国内生产总值比2000年翻两番，人均超过3000美元，相当于中等收入国家的平均水平。按照国家统计局测算，未来20年，我国经济将保持7.18%的年均增长速度。虽然我县近几年保持了经济的快速发展，但与其他先进的兄弟市县比较我县的经济总量比较小，特别是人均GDP过低，全面建设小康社会的目标任务很艰巨。今年我县经济和社会发展的任务繁重，各项社会事业的发展对资金的需求量都很大。尤其我县保稳定的任务很重，一方面，全县失业人员、离退休人员以及低保人员增加，另一方面，社会稳定、教育、文明生态建设等方面的资金需求也很大。全县现有财力除保证工资支出外，还要保证下岗再就业、最低生活保障、医疗体制改革等公共性支出，这些都需要税务切实加大组织税收收入工作力度，争取多收、超收，为加速经济和社会发展，为保持社会稳定提供财力支持。因此，加大契税、耕地占用税征收十分必要。

二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作

这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要细致、扎实的工作，收到良好的工作效果。

第一，加强宣传，形成氛围。为扎实有效地开展契税、耕地占用税征收会战工作，前段时间，各征管部门采取了多种形式大力宣传契税、耕地占用税征收政策，并收到了一定的效果。但从所掌握的税源情况看，征收进度还比较缓慢。据有关统计表明，仅机关干部未交契税、耕地占用税的就占很大一部分。为此，我们要进一步加大宣传力度，要在县城主要街道悬挂标语条幅，要组织流动宣传车在主要街道巡回宣传，财政、建设、国土等有关部门领导要在电视台做专题访谈。要开展税收进度电视公示。通过上述措施，形成强大的声势，创造良好的税收征管氛围。要做过细的政策宣传和解释工作，我们相信只要把道理和纳税户讲清楚了，群众会理解和支持我们的。

第二，把握政策，依法治税。一是要做到应收必收。2003年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，在法律、制度、机制和手段上为强化税收征管工作提供了有力的保证。特别是对依法治税提出了更高的标准和要求。依法征税是税收工作必须时刻遵循的基本原则，税收征管工作要严格依法办事，保证税收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科学高效的税收征管机制和以执法责任制为核心的考核管理机制，严格规范执法程序，进一步强化执法监督机制，将依法治税贯穿于税收工作的每一个环节。这次征收活动，对未按规定期限缴纳契税耕地占用税税款的纳税义务人，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，采取强制执行措施，依法扣缴税款，并按税收政策规定加收滞纳金；对拒不缴纳契税的纳税户依法予以处罚；对涉嫌犯罪案件，移交公安机关立案查处。涉税需强制执行案件，将申请人民法院强制执行，并通过媒体进行曝光，形成强大的威慑力。二要注意把握征收标准，不能随意扩大范围，时间上就追溯到年，年前的不能追缴，对上级有明文规定的免减对象，要认真按政策执行，决不能犯扩大化的错误，造成不必要的不稳定。

第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力完成任务。同时要加强自律，树立依法治税的理念，讲法不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。

三、加强领导，圆满完成契税房产税收缴工作

契税、耕地占用税征缴工作时间紧、任务重，必须加强领导，严密部署，将工作重点全力转移到契税、耕地占用税征收会战工作中来，按县委、县政府的要求保质保量地完成征收任务。

第一，落靠责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们把全县广大干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。

第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《****县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。今后，我们征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的舆论，增强纳税人的自觉纳税意识；治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。

第三，要协调配合。征收会战是全县一次大型的经济活动，需要方方面面的支持和配合。各级各有关部门要站在经济和社会发展的高度，支持财税部门做好税收工作，支持财税部门依法治税。对妨碍财税部门依法执行公务的问题要依法及时处理，维护税法的严肃性。公安、司法机关要加强与税务部门的联系和配合，做好涉税案件的查处工作，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，整顿和规范税收秩序。工商行政管理部门要与税务部门建立工作联系和协作制度，加强对纳税人的户籍管理，最大限度地减少漏征漏管户。新闻宣传单位要加大税收法制宣传力度，营造良好的依法治税舆论氛围。

同志们，搞好契税、耕地占用税征收管理工作，对于圆满完成全年财政收入任务目标意义重大，更是县委、县政府交给大家的政治任务，希望大家积极行动起来，鼓足干劲，强化举措，攻坚克难，开拓进取，确保圆满完成征收收入任务，向县委、县政府和全县人民交一份满意的答卷。

耕地占用税实施细则范文第5篇

［关键词］油田;生产建设用地;地方经济;发展;矛盾

［中图分类号］F426［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2014）22-0138-02

在我国,巨大的人口压力使18亿亩基本农田的红线已成为土地分类规划的界线,有限的土地资源让油田生产建设用地与地方经济发展对土地大量需求的矛盾不断出现。油田企业必须正确认识这些矛盾,同时积极采取措施解决好发展中出现的矛盾,实现油地互补、和谐共赢。

1解析油田生产用地与地方经济发展矛盾的意义土地是企业资产的重要组成部分,对油田企业来说,土地更是重要的生产资料。中原油田东濮区块位于“中原经济区”范围内,主要分布在河南省濮阳市、开封市、安阳市,山东省聊城市、菏泽市等地,涉及区域具有点多、线长、面广、人口稠密、占用基本农田多等特点,每年还有大量的新增建设用地。随着地方经济的快速发展,土地资源供需矛盾日益突出,油田作为国有大企业,需要不断提高对土地资产管理重要性的认识,努力提高土地资源利用效率,推动油田企业土地资产管理观念的根本转变,正确对待、认真分析油田生产建设用地与地方经济发展间的矛盾,加强与地方政府沟通协商,积极采取应对措施,这对合理利用土地资源,最终实现油田地方和谐共赢,具有特别重要的现实意义。

2油田生产建设用地与地方经济发展的矛盾表现

21农民人均耕地面积小,侵占井场道路现象时有发生

“人多地少”是中国的基本国情,中原地区人口稠密,人均耕地面积小的矛盾更为突出。以濮阳市范县濮城镇为例,该镇39个村,有油田油水井1266口,计量站45座,油田征地面积4308亩,管线、设备临时占地600亩,该镇人均耕地面积还不足8分地,远低于全国人均138亩水平。由于油区农户耕地面积小,为增加收入,方便生产,部分油区农户将农作物种植在油田已征井场、道路内,将麦垛、粪肥、生产材料堆放在油田已征井场、道路上,甚至有的农户将房屋、养殖场建在油田已征地、油气管线上,形成极大的安全隐患。为确保安全生产,油田在生产过程中,必须对违规占压油田已征井场道路、油气管线的附着物进行清理,由此也引发了很多工农纠纷,油田从人道主义和维护油地和谐的角度出发,对部分违规占压清理进行了适当补偿。这样,一方面协调工农纠纷影响了油田生产时效；另一方面进行清理占压补偿增加了油田生产成本。

22地方招商引资,部分新建企业、开发区圈占油田已征地地方政府为促进当地经济发展,加快地区工业化、城镇化建设是非常重要的手段,其间势必会加大招商引资力度,兴建产业集聚区、经济开发区等。中西部油田所处地区较东部沿海地区工业较落后,过去除油田企业外,其他大型工业企业少,油田进行生产建设时与地方企业发生用地矛盾较少,随着油田不断开发,井站和油、气、水管网如同蜘蛛网分布在油区范围内。近年来,随着中西部地区工业化、城镇化快速发展,当地方政府在规划招商引资、兴建产业园、新城镇建设时发现油田管网、井站难以绕开,为确保实现招商引资的任务,促进地区工业多元化发展,增加税收,带动当地就业,出现产业园或其他企业圈占、侵占油田井场、道路现象,既损害了油田的合法权益,同时存在着极大的安全隐患。

23地方征收耕地占用税,退税程序不畅增加油田成本负担为更好地保护耕地,督促占地企业、个人及时恢复耕地原貌,我国实行征收耕地占用税。河南省《耕地占用税暂行条例》实施办法规定：濮阳市市区耕地占用税每平方米31元；纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的,全额退还已缴纳的耕地占用税；因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的,由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税,自损毁耕地之日起,在2年内恢复耕地原状的,全额退还已缴纳的耕地占用税。油田在新井钻井施工要占用较大面积耕地,一般每井在10亩以上,每井交耕地占用税在20万元以上。但是一方面因为油田施工井场修复标准需要进一步提高,部分施工井场未达到地方政府相关要求；另一方面油田交纳的耕地占用税是地方政府财政税收的重要组成部分,地方政府尚未确定土地复垦的验收标准和方式,理顺耕地占用税退税机制。上述原因使得中原油田耕地占用税退税工作面临很大的困难,大大增加了油田生产成本。解决耕地占用税退税矛盾,急需耕地占用税退税管理走向规范化、程序化、法制化。

3解决油田生产建设用地与地方经济发展矛盾的对策31加强沟通,合理规划,实现油田、地方发展共赢

油田是没有围墙的企业,油水井、计量站、厂矿广泛分布在油区,油田作为当地国有特大型企业,有义务支持地方经济发展,当地方规划与油田用地发生冲突时,油田应积极与地方政府相关部门结合,做好涉油区域开发规划工作,在保护好油田已征井场道路前提下,尽可能的配合地方政府实施新规划,同时对油气水管线进行标识,确保其他企业在安全距离之外,杜绝安全隐患。当油田进行新区块开发或是管网改造时,也应与地方政府充分结合,合理规划油水井、管线布局,努力做到集约节约用地,提高土地利用效率,尽量为地方留下更多的土地开发空间,从而实现巩固增强油地情感,密切油地关系,为构建和谐油区带来长远动力。

32摸清家底,抓好基础,维护油田已征土地合法权益

中原油田成立三十多年来,每年都要征用大量的建设用地,这些土地资产是油田企业资产的重要组成部分,抓好土地基础管理,维护油田已征地合法权益需要做到“三个到位”：一是意识到位。油田企业应增强土地资产管理意识,避免因土地界限不清、资料不全引起土地争议和纠纷问题,给油田带来无可挽回的经济损失。2012年中原油田土地管理办公室组织开展了油田土地资产清查工作,全面统计油田所属单位用地基本情况、征地成本、税费缴纳情况、相应地面资产情况、用地手续情况,摸清油田土地具体权属,明确土地资产状况,杜绝油田土地丈量不准、界限不清、资料不全、归档不及时、内容不规范等现象。

二是组织到位。建立健全土地管理机构,注重把业务能力和责任心较强的人员充实到土地管理岗位上来并保持相对稳定。加强对土地管理人员的业务培训,深刻理解和领会有关土地管理的法律法规,促进土地管理工作的创新发展。

三是制度到位。应按照有关土地管理法的要求,结合企业自身实际制定一套系统的、完整的土地管理制度,使土地管理人员在开展工作时对遇到的新情况、新问题能够有章可循,得以圆满解决。中原油田土地管理办公室制定了《中原油田土地管理办法》、《中原油田新增建设用地管理实施细则》、《中原油田土地处置管理实施细则》和《中原油田土地管理责任目标考核细则》(一法三则),建立起了较为完善的土地管理制度体系。

33严格标准,规范管理,确保“集约节约”生产用地油田企业占用土地数量巨大,而且每年用量不断增加,抓好节约用地工作尤其重要。油田生产建设用地应在确保生产正常进行的前提下,尽量选用废旧井场占地、劣质地、荒地,少占用耕地和农田,要严格执行施工占地标准,不允许超标占地。为规范各项施工占地,中原油田印发了《中原油田临时用地管理细则》,其中对钻井、管线电缆施工、各类作业施工占地面积做出明确要求,日常通过开展“三不”检查(不通知、不定时、不定点),督察各单位施工占地情况,2011年,中原油田通过严格执行临时用地范围和标准,充分利用周边已征土地、废弃老井场、老水淹地,控制用地规模,钻井、压裂等施工利用老井场、老水淹地162井次,减少临时占用耕地196亩,减少青苗赔偿264万元、减少耕地占用税430万元。

34明确流程,严格落实,提高耕地占用税退税率

解决好耕地占用税退税问题,一是要积极与地方政府沟通协调,理顺耕地占用税退税机制,促成耕地占用税退税程序以红头文的下发,确定土地复垦的验收标准和方式,使缴退耕地占用税工作走向规范化、程序化、法制化,努力实现耕地占用税退税目标。二是要严格督导和考核临时用地管理各项办法的执行情况,特别是加大对临时用地标准、耕作层土壤剥离并集中堆放、回填土的覆土深度的检查力度。三是加大临时用地复垦退耕力度,油田各基层生产单位在施工前要要制订土地复垦方案,临时用地使用后及时组织队伍进行复垦,特别是加强对复垦施工队伍的监控,形成油田土地部门、被占地村民、农业技术部门从事前到事后的全方位监督,复垦施工单位取得地方有关部门出具的土地复垦验收合格证明后,油田再对施工费予以结算。

35多措并举,分类治理,充分发挥老水淹地使用价值

耕地占用税实施细则范文第6篇

认清形势 明确目标 攻坚克难 全力推进 扎实做好两税征收工作 ——在全县耕地占用税、契税征收工作动员大会上的讲话 （2008年4月 日） 同志们： 这次全县耕地占用税、契税征收工作动员大会是经县委、县政府研究，决定召开的一次重要会议。会议的主要目的是贯彻落实县人代会、县委全会暨经济工作会议精神，部署我县耕地占用税、契税征收工作，堵塞税收漏洞，确保财政预算平衡，为完成全年税收任务创造条件。刚才，宣读的《县耕地占用税、契税征收工作实施方案》及《关于征收耕地占用税有关问题的通告》、《关于征收契税有关问题的通告》，是经县政府常务会议、县长办公会议讨论通过的，希望大家会后认真学习，抓好落实。下面，按照会议安排我先讲三个方面的问题，一会儿，县长还要作重要讲话，希望大家细心听会，认真抓好贯彻落实。 一、统一思想，充分认识耕地占用税、契税征收工作的重要性和必要性 税收是财政收入的主要来源。税收任务完成的好坏，直接影响着全县财政的收支平衡，关系到经济发展和社会稳定。做好税收工作，增加税收收入，对于促进我县经济和社会全面发展具有十分重要的意义。县十二届人大三次会议政府工作报告和县委全会暨经济工作会议中，均明确提出要加大税收工作力度，尤其是要重点做好耕地占用税、契税的征收工作，深挖税收潜力，堵塞收入漏洞，做到应收尽收。这样的决策部署符合经济社会发展形势，切合我县实际，十分及时、非常必要。客观的讲，由于我们以前这项工作开展得不好，干部群众中有一些模糊认识，甚至错误认识，因此，形成共识是前提。 第一，做好耕地占用税、契税征收工作，是贯彻执行国家法律政策的需要。2002年10月份开始实施的新《税收征管法》及其《实施细则》对税收征管工作做出了更加明确的规定，做到“依法征收，应收尽收”。 年，河北省针对耕地占用税、契税的征收出台了《实施＜中华人民共和国契税暂行条例＞的办法》和《实施＜中华人民共和国耕地占用税暂行条例＞细则》。根据国家税务总局及省市财政部门的安排，农税工作要转变工作思路，实现工作重点由征收农业税向耕地占用税、契税的转移。国家税务总局今年将组织对两税征收情况的检查，省财政厅决定从4月份开始对两税政策执行情况进行检查，并明确规定，对于应征未征及违反规定擅自减免税款的，省厅将足额征缴并上缴省财政。我县由历史等多种原因，此项工作一直没有全面开展，我县财政收入流失的同时，国家、省、市的有关规定还没有很好的贯彻落实，法律及相关规定的权威、尊严也受到影响，甚至有的干部群众产生错误思想倾向，认为不交税是应该的。 同志们务必要认识到，征收耕地占用税、契税不是可有可无的，是一项必须要做的工作，不征，就要违反国家税法和中央政策，况且今年中央和省都要对两税征收情况进行检查督导，如果做不好，国法不容，省、市不答应。对县本级来讲，将会影响地方可用财力，危及到财政安全，影响公教人员工资发放和政权运转。对于企业、个人来讲，也是房地产手续合法有效的证明，现在北京、保定等大中城市没有交耕地占用税、契税，房地产就不能进行交易，这不是危言耸听，而是明摆着的事实。随着社会经济的发展，房地产交易日渐频繁，人们在这方面的意识也增强了，眼下出点钱交税，将长期受益，否则，今后进行交易、转让、抵押贷款等，先要补交税款和滞纳金，不然就没法进行，或者说交易了也属非法行为，得不到法律保护，不利于企业、公民正常开展经济活动。因此，重视和加强耕地占用税、契税的征收管理，既是贯彻落实国家、省、市有关政策的体现，是立足我县实际，堵塞税收漏洞，增加县级财力的需要，也是培养人们树立自觉纳税意识，创造良好税收环境的需要，同时也是促进企业、公民正常开展经济活动的需要，我们必须要重视这两税的征收。 征收两税与当初征收农业税一样，占地、交易就要照章纳税，这是国家法律的规定，是一件严肃的事情，没有商量的空间，绝非儿戏。这次动员会，既是一次全面动员部署会，也是一次广泛宣传政策的会，今天来的企业界代表比较多，并且在两税征收方面企业界是大头，希望大家认识到这一点，在积极主动的申报纳税同时，也要协助政府做好政策宣传工作，配合征收部门开展好工作。 第二，开展契税、耕地占用税征收工作，是全县财税工作的大局需要。2008年，财政总收入安排27496万元，同比增收2938万元，增长12%，其中地方一般预算收入安排9418万元，同比增收858万元，增长10%。按收入计划测算县级可用财力为20209万元，安排当年财政支出20209万元，同比增长18.8%。主要是考虑公务员正常滚动增资和全部兑现[2001]14号文增资政策，增加了破产企业职工安置费、偿还朝阳路、县乡公路建设等基础设施建设的欠账。 完成上述目标，我们面临着诸多困难。一是国家深化农村税费改革，农业税税率整体降低2个百分点；落实各项税收政策，如增值税起征点调高等都将直接导致税收减收。二是提高“两个确保”和低保水平，将增加支出。三是根据国家的调资政策，2008年新增工资部分以及落实以前年度工资欠帐等由县财政负担将增加刚性支出 多万元。四是我县税收占GDP的比重和财政收入占GDP的比重偏低，财政收入增长的后劲不足。五是我县已进入偿债高峰年度，今年按政策规定，省市财政将扣还我县各项借款近 万元。六是今年县乡道路建设我县投入资金 万元， 路建设我县投入配套资金 多万元。上述减收增支因素，都无疑会给我县财税工作带来巨大压力。在我们财政面临巨大压力的同时，我们的契税、耕地占用税又在大量流失，可以说很不协调。 从近年来应征未征契税、耕地占用税税源情况看，我县契税、耕地占用税在征缴过程中，还存在着很多问题。一是由于前些年的财政体制不合理，导致一部分契税和耕地占用税税源流失。各乡镇为了不提高乡镇财政收入基数，在完成当年农业税收入任务后，瞒报、漏征契税和耕地占用税。二是在城区开发改造过程中，对契税、耕地占用税政策法规宣传力度不够，征免界限不清，建设、国土、财政等有关部门的协调配合机制还未真正形成，税收征管部门监管力度不够，个别领导干部带头纳税意识不强，托关系、走后门以达到逃税，导致一部分税源流失。此项工作开展的好坏，直接影响今年财政收入目标的实现，影响保工资、保运转、保稳定的大局。因此，各级各部门各有关单位必须统一思想，将两税征收作为一项重点工作，认真组织，特别是建设、国土、财政等有关部门必须要卡死口子,堵住漏洞，切实做好两税的征收工作。 耕地占用税和契税是纯地方税种，是县级可用财力的重要组成部分。近年来，尤其是税费改革后，农税工作的重点一直是侧重于对农业税的征收。随着税费改革的深入进行，农业税率逐年降低，并且近年内将全部免除，这对于我县这样一个工业经济尚不够发达的农业大县，农税收入依然是地方可用财力的重要来源的现状，必然产生很大的影响，财税工作面临极大的挑战，可以说工作形势较为严峻。同时，随着改革开放的深入进行，我县经济社会呈现出快速发展的良好势头，县域内项目建设方兴未艾，房地产市场发展较快，规模不断扩大，房地产交易日趋活跃，耕地占用税、契税税源增加迅猛，潜力巨大；由于多种因素，我们对这两税的征收还非常不到位，税收流失极为严重，“守着金碗没饭吃”。与周边兄弟县市相比，我县两税征收明显滞后。以2008年为例，我县征收契税8万元，徐水县则征收了360万元，高碑店征了380万元，涿州征了960万元。从税源情况来看，我县与这几个县市没有多大差别，而契税收入却相差悬殊，可想而知，我们漏掉了多大的税源，从另一个侧面也可看出，全县这两税有很大的潜力尚待挖掘。据初步统计，自2001年1月至2008年底，仅在房产交易所办理房屋产权登记手续的散户交易额就达5000多万元，此项应征契税达200多万元，还不包括一些大型交易，更何况还有一大部分私下交易房产的行为，导致税源流失严重。因此，重视和加强耕地占用税、契税的征收管理，应作为当前和今后一个时期全县农税征收工作的重点。 第三，做好契税、耕地占用税征收工作，是保证社会全面进步的需要。十六大报告提出的全面建设小康社会，就是要建设一个惠及十几亿人口的、更高水平的、更全面的、发展比较均衡的小康社会。所谓更高水平，就是用大体20年的时间，使我国国内生产总值比2000年翻两番，人均超过3000美元，相当于中等收入国家的平均水平。按照国家统计局测算，未来20年，我国经济将保持7.18%的年均增长速度。虽然我县近几年保持了经济的快速发展，从去年开始进入保定市一类县行列，但与其他先进的兄弟市县比较我县的经济总量还比较小，特别是人均GDP过低，全面建设小康社会的目标任务很艰巨。今年我县经济和社会发展的任务较重，各项社会事业的发展对资金的需求量都很大。尤其是我县保稳定的任务很重，一方面，全县国企下岗失业人员、离退休人员以及低保人员增加，另一方面，公共卫生、教育、文明生态建设等方面的资金需求也很大。全县现有财力除保证工资支出外，还要保证下岗再就业、困难群体救助、医疗体制改革等公共性支出，这些都需要财税部门切实加大组织收入工作力度，争取多收、超收，为加速经济和社会和谐发展做出努力。因此，加大契税、耕地占用税征收就显得十分必要。 二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作 这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要做细致、扎实的工作，确保取得良好的工作效果。 第一，加强宣传，形成氛围。为扎实有效地开展契税、耕地占用税征收工作，前段时间，各有关部门采取了多种形式大力宣传契税、耕地占用税征收政策，并收到了一定的社会效果。但从试运行情况看，征收效果还不理想。据有关统计表明，仅机关干部未交契税、耕地占用税的就占很大一部分。为此，我们要进一步加大宣传力度，要在县城主要街道悬挂标语条幅，要组织流动宣传车在主要街道巡回宣传，财政、建设、国土等有关部门领导要在电视台做专题访谈，要开展税收进度电视公示。通过上述措施，形成强大的声势，创造良好的税收征管氛围。要做过细的政策宣传和解释工作，我们相信只要把道理和纳税户讲清楚了，群众会理解和支持我们的。 第二，把握政策，依法治税。一是要做到应收必收。2008年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，在法律、制度、机制和手段上为强化税收征管工作提供了有力的保证。特别是对依法治税提出了更高的标准和要求。依法征税是税收工作必须时刻遵循的基本原则，税收征管工作要严格依法办事，保证税收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科学高效的税收征管机制和以执法责任制为核心的考核管理机制，严格规范执法程序，进一步强化执法监督机制，将依法治税贯穿于税收工作的每一个环节。这次征收活动，对未按规定期限缴纳契税、耕地占用税税款的纳税义务人，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，采取强制执行措施，依法扣缴税款，并按税收政策规定加收滞纳金；对拒不缴纳契税的纳税户依法予以处罚；对涉嫌犯罪案件，移交公安机关立案查处。涉税需强制执行案件，将申请人民法院强制执行，并通过媒体进行曝光，形成强大的威慑力。 根据税法及上级有关规定，结合我县实际情况，经政府研究，确定以下几条政策，在征收过程中要注意把握： 一是明确征收范围：1、2008年新批准占地，政府明确“打包”出让的，不再单独征收耕地占用税和契税；凡未明确“打包”出让的，照章足额征收。2、对2008年1月1日至2008年12月31日已经批准占地，但未缴纳耕地占用税和契税的，必须足额补缴税款，否则按规定查处。3、2008年以前批准的占地，县政府视情况，适时统一组织清理征收。4、企业破产改制过程中发生的应税行为，承受方的承受价格视为“打包”出让价，不再单独征收耕占用税和契税。5、单位集资建房属契税征收范围，应照章征收。 二是注意把握征收标准。要严格按照县通知和方案中规定的范围进行征缴，对上级有明文规定的免减对象，要认真按政策执行，决不能犯扩大化的错误，造成不稳定因素。（加上政策规定） 一、征收范围 （一）耕地占用税的征收范围 占用耕地（包括国家所有和集体所有的耕地）建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，应当按规定缴纳耕地占用税。 （二）契税的征收范围 1、土地使用权出让、土地使用权转让。 2、房屋买卖、交换、赠与。 3、土地使用权、房屋所有权以下列方式转移的，视同土地使用权转上、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税。 （1）以土地使用权、房屋所有权作价投资入股； （2）以土地使用权、房屋所有权抵债； （3）以获奖方式承受土地使用权、房屋所有权； （4）以预购方式或者预付集资款方式承受土地使用权、房屋所有权。 4、以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 二、税款的征收程序 耕地占用税和契税由财政部门直接征收。耕地占用税计征税额为5元/平方米；契税税率为4% 。 （一）耕地占用税、契税实行纳税申报制度。耕地占用税的纳税义务人自纳税义务发生之日起30日内，契税纳税义务人自纳税义务发生之日起10日内，向财政部门办理纳税申报，并在规定的期限内缴纳税款。 1、获准征用或者占用耕地的单位或个人，持土地管理部门的批准文件，直接到财政部门办理耕地占用税的申报、完税手续。 2、土地使用权出让、土地使用权转让，由土地管理部门提供土地的成交价格，土地承受者直接到财政部门办理契税的申报、完税手续。 在国有土地出让过程中，有政府明确批示以“打包”方式出让国有土地的，纳税人所交纳的土地价款为含税价格；没有政府明确批示的，纳税人应依据土地成交价格和面积依法纳税。 3、房屋买卖（交换、赠与），由房产管理部门提供房屋的成交价格，房屋承受者直接到财政部门办理契税的申报、完税手续。 土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部门，不应剔除。 4、财政、土地、房管三部门要密切配合，对未办理耕地占用税、契税完税或减免手续的，不得划拨征用或占用的耕地，不得办理土地使用权、房屋所有权的过户登记手续。 财政部门有权向土地、房管部门查询有关征收耕地占用税、契税的资料，土地、房管部门不得以任何理由拒绝提供。 （二）对纳税义务人未在规定期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，耕地占用税按日加收应纳税款5‰的滞纳金，契税按日加收应纳税款2‰的滞纳金。 （三）纳税义务人不按规定期限缴纳税款，并经多次催缴后仍不履行征收机关的完税决定，既不申请复议也不向法院的，财政机关可申请人民法院强制执行。 第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力做好工作。同时要加强自律，树立依法治税的理念，讲法不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。 三、加强领导，圆满完成契税房产税收缴工作 契税、耕地占用税征缴工作在我县来讲是一项新工作，硬任务，刚刚起步，工作量大，政策性强，必须加强领导，严密部署，集中精力，全力推动，按县委、县政府的要求保质保量地开展好征收工作。 第一，落实责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们这次把全县广大党员干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。 第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《定兴县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的舆论，增强纳税人的自觉纳税意识；治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。 第三，要协调配合。征收会战是全县一次大型的经济活动，需要方方面面的支持和配合。各级各有关部门要站在经济和社会发展的高度，支持财税部门做好税收工作，支持财税部门依法治税。对妨碍财税部门依法执行公务的问题要依法及时处理，维护税法的严肃性。公安、司法机关要加强与税务部门的联系和配合，做好涉税案件的查处工作，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，整顿和规范税收秩序。工商行政管理部门要与财税部门建立工作联系和协作制度，加强对纳税人的户籍管理，最大限度地减少漏征漏管户。新闻宣传单位要加大税收法制宣传力度，营造良好的依法治税舆论氛围。 同志们，搞好契税、耕地占用税征收管理工作，对于圆满完成全年财政收入任务目标意义重大，更是县委、县政府交给大家的政治任务，希望大家积极行动起来，鼓足干劲，强化举措，攻坚克难，开拓进取，确保圆满完成征收收入任务，向县委、县政府和全县人民交一份满意的答卷。 谢谢大家！

耕地占用税实施细则范文第7篇

实行分税制后农业税在地方财政收入中的比重大大提高，如何促其逐年增长，是个巫待研究的课题。

一、农业税收增长的可能性

从农税征收情况看，1993年我省实征总额占全国实征总额的3.77%，分项比重是:农业税3.6沁、农业特产税4.86写、耕地占用税3.87%、契税1.71%;在全省财政收入中占’3.75%。这两个较低的比重总的看与农村经济的发展程度是适应的，但它同时说明两个问题:一是目前工作尚需改进;二是农村经济将有大的发展，这都预示着农业税收逐步增长的可能性。

(一)高产优质高效农业必然带来农业税深变化。一是农业特产税有很大潜力。此税名义税率平均为10%，实际负担率为3%，若全部实现据实征收，税额将是目前的魂—5倍;发展农业特产品生产是增加农民收入的有效途径，也是地方财政培植后续税像的重点，因此，这又是潜在的税源。二是对农业税作适当调整。在减轻农民非税负担的基础上，从解决农税存在的诸多间题入手，将实际负担率由目前的2.5%提高到5%左右，税额可增加l倍。三是契税从目前范围扩大到全面开征。按通常比例，个人房产交易仅占l/刁，尚有3/4.是集资建房、公有住房买卖、商品房出售等，全面开征起码可增2/4的税倾。四是耕地占用税适当扩大征收范围，合理调整税领标准，只要摆正征收政策、挖潜堵漏，必然会起到保护和控制耕地资像，调动地方征收积极性的作用。

(二)作为地方财政收入后必然增强重视程度。农业税收是地方财政收入重要来源。各级地方政府在重视国税征管的同时必然会加强对农业税收征管工作的组织领导，从而为增收创造有利条件。

(三)执行《税收征管法》必然加强农税征管手段。农业税收参照执行《税收征管法》后从根本上转变了对违法偷税、抗税案件不能及时处理的局面。逐步推行的税务登记、纳税申报和税收稽查等项制度，将切实加强农税征管手段，促进依法治税，确保农税及时足额征收入库。

二、农业税收增长的制约因素

一是政策因素.农税执行1958年颁布的《中华人民共和国农业税条例》已近36年之久，本税古财政收入比重以及参与农民收入分配的份量已微乎其徽，名义税率为8.5绍，实际负担率仅为么5%，已失去意义.契税执行1950年政务院公布的《契税暂行条例》至今，与当前房产交易情况极不适应;耕地占用-税执行1987年《中华人民共和国拼地占用税暂行条例》，由于征收范围偏窄，执行税额标准偏低、减免范围偏宽、税制整体设计不合理等间题，不利于有效地保护耕地资源，征收倾亦始终徘徊不前。二是税源因素。一些农林特产集中产区品种退化直接影响产量、质量，从而引起价格下跌又直接影响税像的形成和增长油于对病、虫害防治不力引起减产绝产而影响税像的间题也不容忽视，仅1993年沿海对虾养殖暴发流行病就减少税收1200多万元.三是管征因索。农税基础工作薄弱，征管台帐资料不全，开荒地无限期免税，农业特产税在大部分县(市)仍存在按果树棵数或种(养)植(殖)亩数或人均摊派税款的简单做法，仅征收实际税源的1/3或1/4;契税在一些县(市)根本得不到重视，1993年仍有9个县区没有开征.耕地占用税对“批非占耕”、“批少占多”、和非法占地等缺乏有效控制和监督。在依法治税方面，业务素质和工作水平已远远不适应，在执行《税收征管法》及实施细则的具体操作程序和步骤上远未规范化。

三、促进农业税收增长的初步设想和建议

(一)从发展农村经济的角度理顺培植税像的思路。发展农村经济是篇大文章，凡涉农部门都应协调联动形成合力。财政部门应抓住以下三个方面:第一，挖掘各方资金潜力，开展资金促产。目前农业投入不足，而扶农资金分散使用又是矛盾焦点。应将各部门用于农村、农业的资金统薄安排，集中使用，最大限度发挥资金使用效益。第二，适时调整农殊、政策，开展政策促产。积极探索以发展农村经济、增加农民收入、增加农业投入为基础的逐步增加农业税收的政策体系，在加强理论研讨的同时积极进行试点，实事求是地先实验再推广。第三，适应农业生产特点，开展信息促产。财政部门要利用联系面广的优势，主动为农民提供准确适用的信息。培植税源的基本思路:一是以发展名优特稀及出口创汇农业特产品为重点，培植高税源基地。各级财政部门都要有计划、有重点、有目标、有组织地专门进行规划，提出可行性研究论证报告，进一步完善培植税源机制。二是以推广大枷种植形式为重点，发展高产优质高效农产矗生产，逐步形成生产经营规模。三是以农业综合开发为契机，鼓励开垦宜农荒地，明确免税期满后可在一定时期对征收税款单独设帐考核，入库后列为专项资一54一金用于扶持沙荒地改造，发展两高一优农业。四是以国家正式批文占用耕地数为准，对非法占地、批少占多诸类情况，允许将征收的税款和罚金列入税凉基金，这样，批地和征税数可吻合，又能调动基层建立培植税源基金的积极性。

(二)多渠道筹措培植税源基金。(1)按规定提取的农业特产发展基金，对超收部分提取比例可适当高些，(2)农业特产税10%附加，这是省府102号令明确规定列入农业特产发展基金的，(3)省级农业丰歉准备金，在保证不影响灾年使用的前提下，充分利用其“时间差”搞短、平、快税源项目;(4)农业税附加，这部分资金原规定用于地方性公益事业，据调查，现根本兑现不到公益事业上，从发展农村经济角度看，扶持农业生产也是公共利益，把这部分资金与前三部分并在一起，就会形成一定规模，真正发挥其效益。

(三)加快农业税、契税改革试点工作.改变低税赋、高负担的状况，使农业税逐步成为县级财政的主要收入来源，可从提高农业税实际负担率入手，按实际产量重新评定常产，将实际负担率提高到5一8%左右。在县乡精简机构、定编定员的基础上，将乡统筹开支的项目列入乡(镇)财政预算，同时取消乡级统筹并杜绝农民其他不合理负担。可分两步实施:第一步在若干农业县试点，主要是对耕地质量评定等级，然后分旱地、水田不同等级耕地评定常年产量，以合理调整税赋;第二步在取得试点经验后分期分批推广。这项工作要先向省府请示报告，并协同有关部门共同行动。在国家新的契税法规未出台前，学习兄弟省市已动起来的做法，积极向省府专题反映、请示，选择部分税源多、有积极性的县(市)进行扩大征收范围的试点，取得经验后再行推广。耕地占用税要抓紧清理近年占地较多的开发区和公路两侧的雄馆饭店、废旧物资回收等占用耕地，严索查处乱占滥用和偷税行和完善征税、协科叭护锐的怔誉祠络，以确裸及时足额征收入库。一是根据各县(市)、乡为•要会同土地管渔:工商羲政管理等部门组成联合检查组，有步骤、有组织地逐乡镇逐村检查，主要对1989年以来各种非法占地、临时占地、征而未用和兹合减免视及访年尾欠税款进行清理，掌握底数，并及时按照规定，该补征税的补征、该罚欲的严格执罚，征收的税款要及时足额入库。认真贯彻执行斌河北省农业特产税征收实施办法》及实施细则，要果取多种征管办)法，雄短据实征收的差距，全省力争每年增长5000万元净到2000年达到实征税额4一5亿元，

(四)改革农业税减免办法。一是重新制:定减免标准和范围。根据的年代农业盘产发泛展实际，科学界定自然灾害程度。对轻、重、特重灾情进行科学评价。=般性自然灾害不再获减免，特重自然灾害全免。二是改革喊免资金;的用途和程序。在省级财政建立农业丰歉聪备金的基础上，各市地、县(市)亦普遍建立此项准备金，并形成完整的配套斜度，以梦滚雪球”的.方式，凝聚各层次资金‘减免资金的用二途由原来的有灾即减改为专门对付特重灾害，平时财以有偿形式择优投放，充努利瓜卜“时间差”。在减免程序上，首先应由当地县(市)农业部门配合财政部门共同鉴定灾害程度撅后逐级上报财政部犷孔省级财政接到报告后经严格审查再下达减免指标、:

四、促进农业税收心长的强化猎施与上述设想和建议相配套，强化征管措施不容忽视。

(一)强化征税协税护税网络。农业税收-涉及翻税单位和个人面广且税像零星分散、征收环节多且征收方式各样，因而征管难度和工作量较大。!我省现有征管机构和人员力量与之极不适应。必须因地制宜地加快建立和完善征税、协科叭护锐的怔誉祠络，以确裸及时足额征收入库。一是根据各县(市)、乡(镇）税源及任务，二是按行政村的大小聘请村级协税员，常户年性与临时性相结合，由村委会提名推荐。三是按农业税收相关部门建立护税组织，由农;琳组畜牧、水产、土地管理及公雄法等有关部爪Jl舞加，协助财政部口宜传农称政维、掌握各方面基础数据、调查水源分布情况并反睐征税中的何题，由此逐步理顺和建立比胶固定的征管规捍‘动员杖会力最形成征税、协税、护税的工作体系。

(二)强化征管队伍建设补要解决年龄老、化、新手增加、匆识面窄和整体寒质稼差妇间_题一是采取多种形式进行肖位练兵‘自讲自一授或专门培训;二是加强勤政教育，提倡敬业产攀献精神;三聂加强廉政教育。

(三)改善征管条件。一是继续配备农税征管专用车。制是分梦实施什劫;甫3年时间全省基本配齐，以北京吉晋为主，资金由省、市(脚、县乡各出1/3;同时普遍建立奖咸机制，对超额完成任务的县乡征收第碑线奖角，_部分文通工易由省、市(地)负贵戈车型按超收额确定.二是尽量争取征管人员享受同级脱务于部的所有劳保福私政策，早…彝各市(地)、县(市)财政部门要安排适当经费逐步维修或新建办公设施及千部住房。

耕地占用税实施细则范文第8篇

一、企业所得税

火力发电厂为取得环保电价，都会上脱硫、脱硝、除尘设备。为了促进企业节能减排、推动绿色生产、鼓励企业购买使用保护环境、节能节水的设备，2008年新的企业所得税法及其实施条例将专用设备纳入可抵免所得税额优惠政策。专用设备税额抵免优惠首先规定在《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。2008年版在企业所得税优惠目录中关于火电发电厂可享受企业所得税优惠的主要有，一是冷却塔节水设备，二是大气污染防治设备中湿法脱硫专用喷嘴、湿法脱硫专用除雾器、袋式除尘器等，但必须满足相应的性能参数。同时，需注意的事项有以下几点。

（一）报备

专用设备抵免所得税优惠属于事前备案的优惠项目，需要在企业所得税年度申报前完成备案。纳税人应向税务机关报送资料，申请备案，经税务机关登记备案后执行。报备时税务机关一般要求设备发票复印件、技术资料等。如袋式除尘器，供货商开成除尘器，税务机关有可能无法认定为享受优惠的设备，给企业带来损失，这就要求发电企业在基建期注意收集资料且供货商开具发票时严格按照目录名称开具。

（二）抵免限额

专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。如一台除尘器价值含税价为3800万元，增值税已抵扣，可以抵免所得税额为324.79万元=3800/1.17×0.1。

（三）及时取得设备发票

税法规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；这就要求机组投入商运当年或之前年度必须取得发票，而现在发电企业设备供应有其集团所属物资公司供应，而物资公司有可能完成年度任务不给开具发票，等到次年再开，这就要求发电企业提前与物资公司沟通。

二、耕地占用税

建设火力发电厂一是主厂区、铁路线、灰场、进厂道路需经国家土地资源部批准使用的耕地，二是建设期间施工方生活区、物资临时仓库占用临时租用的耕地，对于以上两种情况根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》分别进行纳税筹划。

（一）需国家批准的耕地

国土部同意企业建设使用耕地后会向省人民政府下达批复，省一级政府向市级转发文件，此时当地税务机关往往要求发电企业缴纳耕地占用税，如不缴纳滞纳金，而根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十二条的相关规定，发电企业应根据当地税务机关同级级别的土地部门向企业下达的办理用地手续文件时缴纳，而不是市、县级一级土地批复文件。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第四条规定，“耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收”。值得注意的是，耕地占用税往往与发电企业购买地价有关，在与当地政府商谈地价时，充分考虑耕地占用税，如1平方22元耕地占用税1亩地就为1.47万元，在打包地价中，必须以文字形式明确地价中是否包含耕地占用税，以免以后产生纠纷。

（二）临时占用的耕地

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十三条相关规定，发电企业占用的非永久性耕地，应在规定的时间内缴纳耕地占用税。发电企业在合同规定的时间内一般为2-3年内占用的耕地恢复到农民可更耕中，可退还已经缴纳的全部耕地占用税。租地到期后，由于要从当地财政退还税款，首先要满足在规定时间内；二是取得当地农民的确认土地部门出具复垦证明；三是税务部门申请；四是财政部门退税。以上一个环节出现问题都会退税失败，因此需注意以下事项。

1．租赁的期限与当地政府签订租地合同，充分考虑工期。在施工结束后，催促施工企业尽快撤离，备品备件及时转入已完工的仓库中。

2．复垦过程中一是请有资质的公司做复垦工作；二是邀请当地的村民做监督，费用由复垦公司出；三是邀请当地土地局随时监督。

三、土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，发电厂在土地使用税纳税筹划时需注意以下事项。

（一）是否在纳税范围之内

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条相关规定，城镇土地使用税的纳税人，为使用的土地在以下范围之内：城市、县城、建制镇、工矿区。根据以上规定，新建电厂不会在纳税范围之内，当地政府会在以后某个时间下发文件把新建电厂所在地纳入范围之内。

（二）纳税开始缴纳的时点

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条相关规定，对于新出让或划拨的土地，分两种情况缴纳土地使用税，一是使用时是耕地的，自国家批准之日起满1年时开始缴纳土地使用税；二是使用时非耕地，自国家批准次月起缴纳土地使用税。可以理解为在正常情况下对于征收的耕地，在缴纳完耕地占用税一年后，缴纳土地使用税，对于征收的非耕地在使用次月起缴纳土地使用税。但对于征收时不在纳税范围之内的又分几种情况，一是缴纳完耕地占用税满一年以后才划入征税范围内的，批准的当月缴纳，如2013年5月缴纳的耕地占用税，2015年1月划入纳税范围，2015年1月开始缴纳土地使用税；二是缴纳完耕地占用税满一年之内才划入征税范围内的，以耕地占用税缴纳满一年缴纳，如2013年5月缴纳的耕地占用税，2013年10月划入纳税范围，征收的土地2014年5月开始缴纳土地使用税。发电企业通过政府划拨方式取得土地后，在还没办理到土地手续前，如果发电企业土地还没有使用，农民还在耕种或是建设用地以前的企业还在生产，则发电企业不需缴纳土地使用税。如果发电企业围栏圈地使耕地荒芜，原住民已迁走，虽没有办理土地手续，也需缴纳土地使用税。

（三）优惠政策

根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（国税地[1989]13号）第一条相关要求，火电厂免征土地使用税范围仅对电厂围墙外的铁路专用线、输灰管、灰场、输油（气）管道，其他用地不管围墙内外均需缴税。同样需去当地地税部门报备，在还没有办理土地税之前需提供土地测绘图。

四、房产税

火力发电厂的房产，应在168试运通过转入商用后的次月缴纳，按照房产税的相关规定，房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值为计税依据，但火力发电厂在缴纳房产税时存在以下问题：建设往往不是单台建设，一般为两台，两台机组转入商运时间不同；有时发电后，比如空车汽车衡及控制室、翻车室等房产还未建成；决算还未做，房产价值靠估算；房产的界定，如煤桶仓算不算房产等一些列问题，这给我们带来一系列纳税风险。为解决以上问题纳税筹划如下。

（一）是否在纳税范围之内

同土地使用税一样存在同样的问题，城市、县城、建制镇和工矿区是房产税的征收范围。如不在征收范围之内是不需要缴纳的，但在政府下发文件把电厂土地纳入征税范围之内后，一般不会再下发把房产税纳入征税范围的文件，根据《国家税务总局关于北京市房产税征税范围问题的批复》国税函[2000]1003号文“房产税的征税内容、范围应与土地使用税的征税范围一致。”房产税的纳税义务应在当地政府把土地纳入征税范围的次月如房产启用开始缴纳。

（二）与工程部、税务部门实地确认是否是房产

根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（[1987]财税地字第3号）规定：关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。”但财务账上确定的房产与税法不一致，比如说锅炉，现有锅炉都是从锅炉厂买的框架式成套设备，企业固定资产账上会计入锅炉一台，但是在实地考察会发现，在锅炉几十米高的框架中，确实存在着屋面和围护结构，供人们在其中生产、工作，这些场所需要我们缴纳税款，因此需要财务做大量工作确定哪些是应税房产并确认价值。

（三）房产价值的确定

由于火力发电厂决算一般滞后于转入商运，一方面尽快做好决算，另一方面财务部门与计经部门的造价管理人员、工程施工预算人员进行沟通，尽量做好准确的估算价值，尤其注意的是法人管理费的分摊、贷款利息的分摊，避免多交或少缴税款。在决算前申报税款时，最好与税务部门商议以打包方式缴纳，比如全厂房产价值4亿元，不在详细分明，在决算后在分明细，避免有些房产多缴税、有些房产少缴税，虽然不能做到完全规避风险，但可以做到更低。

五、契税

对于新建火力发电厂采用出让方式取得土地使用权需缴纳契税，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定，发电企业在签订土地权属合同的当天，或是发电企业取得具有土地合同性质凭证如缴纳土地款的当天为契税的纳税义务发生时间。发电企业在缴纳地价款后需缴纳契税，往往国家土地批文在后，如2010年1月某发电企业预付土地款1000万元，缴纳契税30万元，在层层土地申请文件中，土地一直是出让方试取得，但国土部考虑到是国家大型项目最后批复可能是以划拨形式取得，以税法规定就不需要缴纳契税，企业就面临着多交契税的风险。因此，财务人员要时刻与前期工作土地管理人员密切联系，尽量做到不少缴也不多缴税款，这需要前期工作人员做到心中有数。

六、增值税

火力发电厂固定资产投资大、进项税额大，比如两台66万机组45亿投资购买设备20亿元留抵金额为3亿元，正常发电后需1年半抵扣完，因此是国税局稽查的重点，对每个电厂来说都会面临着固定资产抵扣专项检查。需要注意的事项有以下几点。

（一）财务人员对整个基建非常了解

熟悉国家颁布的固定资产名录，哪些是构筑物、房产，哪些是设备，做到心中有数，比如说施工中水管线所用的管材是属于输水设备，还是属于和土地在一块的构筑物。

（二）取得增值税发票时以整套设备开具，不要以明细开具

比如锅炉价值几亿，由很多种部件组成，钢板占有很大比例，如果分别开具则钢板有不能抵扣的风险。

（三）优惠政策

对于火力发电厂主要为中水的利用，中水一般为污水处理厂供应，在商谈中水的价格时充分考虑中水退税50%的增值税税收优惠政策。

七、其他需考虑的问题

（一）地税征收机关的确定

火力发电企业一般为当地重点纳税企业，按照税法规定公司注册所在地税务局为税收征收机关，为县或镇级，但是地税局有直属税务局，通过市县财政的较量，火力发电企业在直属局缴纳税款的比率较大，这会降低当地政府的积极性，特别是在施工如铁路线、中水管线的建设阻工协调方面。这就需要发电企业尽最大努力，平衡好市级、县级财政问题。对于国税来说，由于不存在直属局一说，就简单多了，让国税自己认定属于市级财政或是县级财政。

（二）关于甲供材的问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，电建施工企业向发电厂提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其向税务部门报税时，其缴纳营业税的基数应包括工程建设所用原材料如沙、石、钢板及其他物资在内，不包括施工方领用的汽轮机等设备性的，也就是说电厂建设期，电厂作为甲方向施工方提供的材料施工方应缴纳营业税，电厂每月应向主管税务局报送供应材料明细，与税务机关及时沟通，确定材料范围。如在以后纳税检查中发现施工企业因甲供材少缴营业税，税务机关能追究电厂“甲供材”营业税的纳税连带责任。

（三）代扣营业税的问题

根据税法规定，施工企业缴纳建筑营业税等税款需在发电厂所属地税缴纳，发电企业一定把好关，把税款交到所属税务局，以免发电企业承担连带责任。另外，营业税代扣代缴，因牵涉到分包且单位较多，会给发电企业财务人员增加工作量，但对一个新建电厂如20亿建筑工程项目来说可取得120万元=20亿×3%×2%的手续费，可以降低整个工程的造价。

（四）需要火力发电企业高层领导的重视

在火电厂前期工作阶段、基建期、投运期进行纳税筹划，合理合规纳税、降低税务风险看似财务部门的工作，其实需要各个部门紧密配合，需造价部门、工程管理部门、物资部门全部参与其中，才能做好税务工作，企业领导需充分认识到税务工作不是单纯的财务工作。

耕地占用税实施细则范文第9篇

一、指导思想

按照建立公共财政制度和巩固农村税费改革成果的要求，结合省对市县财政体制的调整，推行“镇财镇用区监管”财政管理体制。坚持“统一政策、分级管理”、“财权与事权相统一”的原则，保持镇级预算管理权、资金所有权和使用权、财务审批权不变，保障农村基层政权的正常运转。

二、区镇财政管理体制的具体内容

（一）基本内容

以各镇为独立核算主体，实行“预算共编、帐户统设、资金统调、集中收付”的管理方式，由区级财政部门直接管理并监督镇级财政收支。

1、预算共编

区财政局按照当年区级部门预算编制标准，结合镇级财力实际情况，提出镇级财政预算安排的指导意见。镇政府根据区财政的具体指导意见，负责起草本级预算草案，报区财政。镇级预算由区级预算统一布置，统一编制。

2、帐户统设

镇级财政不设总预算会计，总预算会计的职能由区财政局国库科。各镇设立一名核算会计，负责本镇各分帐户资金的日常管理以及财务资料报表的整理、编报，年初预算和年终决算等工作。撤销镇级财政及其各预算单位在金融机构的所有帐户，由区财政局国库科在各镇所在金融机构统一开设区财政专户镇级分帐户。各类帐户的开设和撤销权归属区财政局，各镇无权擅自开设或变更帐户。

分帐户的设置：

（1）“预算外资金支出专户”。专门用于区本级划还的镇级预算外收入及其他收入资金的存储和使用。

（2）“工资专户”。专门用于镇级人员工资和民政定补人员补助发放。

（3）“支出专户”。专门用于办理镇级工资以外的其他支出（包括公用经费支出、专项支出、各类事业支出等）。

（4）“村级资金专户”。专门用于办理属于村级的财政性资金支出。

3、资金统调

按照资金调度权上移、既得财力不变的原则，区财政对镇级财政资金实行统一调度。工资性支出由区国库科依照年初预算按进度拨付；公用经费支出根据年初预算，结合各镇月收入实际完成情况按比例拨付：对完成月收入任务的镇全额划拨当月经费；未完成任务的，按完成数占任务数的比例划拨当月经费；拨付的经费不足使用时，区财政不再负担，由各镇自行解决。对各镇全年收入超收部分年终按区镇30：70的比例分成，可用于债务的偿还或弥补当年经费不足；政府采购支出由区采购科统一办理。各镇财政预算单位实行报帐制，由镇财政所统一。

4、集中收付

（1）工资性支出包括镇级机关事业单位干部职工工资、六十年代人员和遗属补助等，由区财政局审核后按月拨入各镇分帐户的“工资专户”。

（2）公用经费支出和事业支出包括公务费、业务费、小车经费、各类专项支出等，由区财政局国库科按其收入完成进度拨入各镇分帐户的“支出专户”。

（3）采购支出由镇政府依照《**区政府采购实施办法》的具体规定，通过正常的审批程序办理报批。由区财政局采购科统一编制政府采购预算和计划，统一办理采购事宜。

（4）镇级财政预算单位的财务核算实行报帐制，由各镇财政所代行管理，并按有关规章制度进行监督。各镇财政预算单位的财务审批仍由单位行政领导负责。

（5）镇财政所对财政供给的村干部补贴和村级运转经费等资金实行财政拨款、专户管理、集中支付，任何部门和单位不得截留、挪用和扣取任何费用，保证村级组织正常运转。对村级的财政性资金，由区财政直接拨付到“村级资金专户”，实行“村财村用镇服务”制度，由各镇农村财务服务中心具体管理，保证村级资金专款专用和集中核算。

（二）调整镇财政所管理职能

镇财政所作为区财政局的派出机构，人财物由区财政局垂直管理。实行“镇财镇用区监管”后，镇级财政的主要职能是：在区财政局的指导下，负责所在镇政府预决算编制、预算执行、预算调整、镇级预算内外资金收支管理等工作；负责镇政府预算单位财务核算与监督；负责镇级组织实施的各类专项资金管理；负责村级财政资金的专户存储、核拨和监督管理；负责耕地占用税、契税等税收收入的征收管理。

（三）调整和完善镇级财政管理体制

1、收入管理。撤销镇金库，上划各镇辖区除国有资产经营收益以外的所有预算内收入。具体包括：**地税分局征收的收入（营业税、所得税、城建税、房产税、土地使用税及其他工商各税），区财政部门组织的收入（耕地占用税、契税、罚没收入和其他收入）。

各镇预算外收入统一缴存区国库，区国库于资金入库的次月10日前划还各镇预算外支出专户，区财政将严格按照《**区预算外资金管理办法》及《实施细则》的有关规定对该资金的使用方向进行监督。为充分调动各镇发展地域经济、培植财源、增加财政收入的积极性，区级财政将合理确定各镇地方预算收入基数，并依此予以考核，将收入进度与经费拨付挂钩，对收入完成情况，实行提高超基数分成比例和加大奖励力度等办法。

2、支出管理。充分发挥区财政的管理和监督作用，在支出管理上，严格支出程序，严控资金流向，实行定员定额，规范财政支出行为。一是将镇机关事业单位人员和退休人员工资纳入各镇工资专户发放。二是对上级安排给各镇的农业综合开发、扶贫、林业、农田水利和公共设施建设等专项支出实行报帐制。三是实行行政主要负责人“一支笔”审批制度，坚持主要领导离任审计制度。四是严格控制会议费、招待费、小汽车购置费和电话费等弹性支出，对不符合规定和标准要求的支出，镇财政所要坚决予以制止并拒绝核销。

3、债务管理。镇级原有债务（***年12月31日以前发生的债务）仍有镇政府承担，各镇要在全面清理、检查核实的基础上，摸清债务的来源、用途和现状，区别不同债务情况，明确债务人，采取多种办法进行处理和消化。对镇级债权，已到期的或符合清收条件的要及时组织清收。各镇债务部分，以债权抵冲后不足抵冲的部分，用镇级预算外收入及收入超收分成部分逐年专项偿还，区财政不负担镇级债务。

4、收支基数的核定

（1）收入的确定。以上年各镇实际完成数为基数。

（2）支出的确定。以当年区级部门预算标准确定的各镇正常支出数为基数，区财政只承担财政负担部分。

（3）村级组织的人员经费和办公费用，依照中央及省、市下达的对农村税费改革转移支付资金的通知精神，区别各村经济发展状况核拨经费。

三、相关配套措施

（一）镇财政所要继续加强“契税、耕地占用税”的征收工作，积极组织收入，严禁各乡镇相互挖税。区监察、审计、财政部门要加强监督检查力度，凡出现上述情况，一经查实，按照相关规定予以严肃处理。

（二）区财政要建立健全监督管理机制，对于各镇组织收入情况继续按照《**区财税工作考核实施细则》的有关规定进行考核，将各镇支出情况纳入区级监督管理体系；各镇要加强内控和内部审计监督，严格控制财政供养人员的增长，制止新债发生，积极化解旧债。

（三）区镇财政管理体制一经确定，除遇重大政策性变化需作出相关变动外，原则上不再予以调整。

（四）各办事处依照本办法执行。

（五）本办法由区财政局负责解释。

耕地占用税实施细则范文第10篇

按照建立公共财政制度和巩固农村税费改革成果的要求，结合省对市县财政体制的调整，推行“镇财镇用区监管”财政管理体制。坚持“统一政策、分级管理”、“财权与事权相统一”的原则，保持镇级预算管理权、资金所有权和使用权、财务审批权不变，保障农村基层政权的正常运转。

二、区镇财政管理体制的具体内容

（一）基本内容

以各镇为独立核算主体，实行“预算共编、帐户统设、资金统调、集中收付”的管理方式，由区级财政部门直接管理并监督镇级财政收支。

1、预算共编

区财政局按照当年区级部门预算编制标准，结合镇级财力实际情况，提出镇级财政预算安排的指导意见。镇政府根据区财政的具体指导意见，负责起草本级预算草案，报区财政。镇级预算由区级预算统一布置，统一编制。

2、帐户统设

镇级财政不设总预算会计，总预算会计的职能由区财政局国库科。各镇设立一名核算会计，负责本镇各分帐户资金的日常管理以及财务资料报表的整理、编报，年初预算和年终决算等工作。撤销镇级财政及其各预算单位在金融机构的所有帐户，由区财政局国库科在各镇所在金融机构统一开设区财政专户镇级分帐户。各类帐户的开设和撤销权归属区财政局，各镇无权擅自开设或变更帐户。

分帐户的设置：

（1）“预算外资金支出专户”。专门用于区本级划还的镇级预算外收入及其他收入资金的存储和使用。

（2）“工资专户”。专门用于镇级人员工资和民政定补人员补助发放。

（3）“支出专户”。专门用于办理镇级工资以外的其他支出（包括公用经费支出、专项支出、各类事业支出等）。

（4）“村级资金专户”。专门用于办理属于村级的财政性资金支出。

3、资金统调

按照资金调度权上移、既得财力不变的原则，区财政对镇级财政资金实行统一调度。工资性支出由区国库科依照年初预算按进度拨付；公用经费支出根据年初预算，结合各镇月收入实际完成情况按比例拨付：对完成月收入任务的镇全额划拨当月经费；未完成任务的，按完成数占任务数的比例划拨当月经费；拨付的经费不足使用时，区财政不再负担，由各镇自行解决。对各镇全年收入超收部分年终按区镇30：70的比例分成，可用于债务的偿还或弥补当年经费不足；政府采购支出由区采购科统一办理。各镇财政预算单位实行报帐制，由镇财政所统一。

4、集中收付

（1）工资性支出包括镇级机关事业单位干部职工工资、六十年代人员和遗属补助等，由区财政局审核后按月拨入各镇分帐户的“工资专户”。

（2）公用经费支出和事业支出包括公务费、业务费、小车经费、各类专项支出等，由区财政局国库科按其收入完成进度拨入各镇分帐户的“支出专户”。

（3）采购支出由镇政府依照《区政府采购实施办法》的具体规定，通过正常的审批程序办理报批。由区财政局采购科统一编制政府采购预算和计划，统一办理采购事宜。

（4）镇级财政预算单位的财务核算实行报帐制，由各镇财政所代行管理，并按有关规章制度进行监督。各镇财政预算单位的财务审批仍由单位行政领导负责。

（5）镇财政所对财政供给的村干部补贴和村级运转经费等资金实行财政拨款、专户管理、集中支付，任何部门和单位不得截留、挪用和扣取任何费用，保证村级组织正常运转。对村级的财政性资金，由区财政直接拨付到“村级资金专户”，实行“村财村用镇服务”制度，由各镇农村财务服务中心具体管理，保证村级资金专款专用和集中核算。

（二）调整镇财政所管理职能

镇财政所作为区财政局的派出机构，人财物由区财政局垂直管理。实行“镇财镇用区监管”后，镇级财政的主要职能是：在区财政局的指导下，负责所在镇政府预决算编制、预算执行、预算调整、镇级预算内外资金收支管理等工作；负责镇政府预算单位财务核算与监督；负责镇级组织实施的各类专项资金管理；负责村级财政资金的专户存储、核拨和监督管理；负责耕地占用税、契税等税收收入的征收管理。

（三）调整和完善镇级财政管理体制

1、收入管理。撤销镇金库，上划各镇辖区除国有资产经营收益以外的所有预算内收入。具体包括：地税分局征收的收入（营业税、所得税、城建税、房产税、土地使用税及其他工商各税），区财政部门组织的收入（耕地占用税、契税、罚没收入和其他收入）。

各镇预算外收入统一缴存区国库，区国库于资金入库的次月10日前划还各镇预算外支出专户，区财政将严格按照《区预算外资金管理办法》及《实施细则》的有关规定对该资金的使用方向进行监督。为充分调动各镇发展地域经济、培植财源、增加财政收入的积极性，区级财政将合理确定各镇地方预算收入基数，并依此予以考核，将收入进度与经费拨付挂钩，对收入完成情况，实行提高超基数分成比例和加大奖励力度等办法。

2、支出管理。充分发挥区财政的管理和监督作用，在支出管理上，严格支出程序，严控资金流向，实行定员定额，规范财政支出行为。一是将镇机关事业单位人员和退休人员工资纳入各镇工资专户发放。二是对上级安排给各镇的农业综合开发、扶贫、林业、农田水利和公共设施建设等专项支出实行报帐制。三是实行行政主要负责人“一支笔”审批制度，坚持主要领导离任审计制度。四是严格控制会议费、招待费、小汽车购置费和电话费等弹性支出，对不符合规定和标准要求的支出，镇财政所要坚决予以制止并拒绝核销。

3、债务管理。镇级原有债务（年12月31日以前发生的债务）仍有镇政府承担，各镇要在全面清理、检查核实的基础上，摸清债务的来源、用途和现状，区别不同债务情况，明确债务人，采取多种办法进行处理和消化。对镇级债权，已到期的或符合清收条件的要及时组织清收。各镇债务部分，以债权抵冲后不足抵冲的部分，用镇级预算外收入及收入超收分成部分逐年专项偿还，区财政不负担镇级债务。

4、收支基数的核定

（1）收入的确定。以上年各镇实际完成数为基数。

（2）支出的确定。以当年区级部门预算标准确定的各镇正常支出数为基数，区财政只承担财政负担部分。

（3）村级组织的人员经费和办公费用，依照中央及省、市下达的对农村税费改革转移支付资金的通知精神，区别各村经济发展状况核拨经费。

三、相关配套措施

（一）镇财政所要继续加强“契税、耕地占用税”的征收工作，积极组织收入，严禁各乡镇相互挖税。区监察、审计、财政部门要加强监督检查力度，凡出现上述情况，一经查实，按照相关规定予以严肃处理。

（二）区财政要建立健全监督管理机制，对于各镇组织收入情况继续按照《区财税工作考核实施细则》的有关规定进行考核，将各镇支出情况纳入区级监督管理体系；各镇要加强内控和内部审计监督，严格控制财政供养人员的增长，制止新债发生，积极化解旧债。

（三）区镇财政管理体制一经确定，除遇重大政策性变化需作出相关变动外，原则上不再予以调整。

（四）各办事处依照本办法执行。