时间:2023-02-21 15:25:39
第三条##省科学技术厅(以下简称科技厅)是全省高新技术企业认定工作的主管机关,负责本办法的实施。
第四条高新技术范围如下:
(一)电子与信息技术
(二)生物工程和新医药技术
(三)新材料及应用技术
(四)先进制造技术
(五)航空航天技术
(六)现代农业技术
(七)新能源与高效节能技术
(八)环境保护新技术
(九)海洋工程技术
(十)核应用技术
(十一)其它在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。
国家和省根据上述高新技术范围制定《高新技术产品目录》。
第五条高新技术企业须具备以下条件:
(一)从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产或技术服务。单纯的商业贸易企业除外。
(二)具有企业法人资格。
(三)具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上,其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。
从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
(四)企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总收入的5%以上。
(五)企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上。
新办企业在高新技术领域的投入占总投入的60以上。
(六)企业的主要负责人应具有较强的科技意识和知识产权保护意识,重视技术创新和高新技术产品的研究开发。
(七)企业实行现代企业制度,规章制度健全,管理规范,文明生产,厂容厂貌良好。第六条高新技术企业的认定程序:
(一)凡申报高新技术企业的单位,须提交书面申报材料,报所在省辖市科委或高新技术产业开发区管委会(以下简称高新区管委)。
(二)市科委、高新区管委会审查、签署意见并加盖公章后报科技厅。
(三)科技厅根据本办法组织有关专家进行评审。
(四)科技厅对通过评审的企业进行审核,合格的认定为高新技术企业,并颁发证书和标牌。
第七条对企业集团(总公司)及其下属企业(公司)进行高新技术企业认定时,应分别审查、认定。
第八条经认定的高新技术企业变更经营范围、合并、分立的,需对其重新认定;更名的高新技术企业须及时向科技厅申报换证。
第九条被认定的高新技术企业,应及时到财政、税务、海关等部门登记或备案。经认定的高新技术企业享受国家和省有关政策规定的优惠待遇。
第十条科技厅对经认定的高新技术企业每两年进行一次复审。不合格者,取消其高新技术企业的称号,收回证书和标牌。
第十一条本办法自之日起施行,原《##省关于高新技术企业的认定条件和办法》即行废止。
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第三条**省科学技术厅(以下简称科技厅)是全省高新技术企业认定工作的主管机关,负责本办法的实施。
第四条高新技术范围如下:
(一)电子与信息技术
(二)生物工程和新医药技术
(三)新材料及应用技术
(四)先进制造技术
(五)航空航天技术
(六)现代农业技术
(七)新能源与高效节能技术
(八)环境保护新技术
(九)海洋工程技术
(十)核应用技术
(十一)其它在传统产业改造中应用的新工艺、新技术。
国家和省根据上述高新技术范围制定《高新技术产品目录》。
第五条高新技术企业须具备以下条件:
(一)从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产或技术服务。单纯的商业贸易企业除外。
(二)具有企业法人资格。
(三)具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上,其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。
从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
(四)企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总收入的5%以上。
(五)企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上。
新办企业在高新技术领域的投入占总投入的60以上。
(六)企业的主要负责人应具有较强的科技意识和知识产权保护意识,重视技术创新和高新技术产品的研究开发。
(七)企业实行现代企业制度,规章制度健全,管理规范,文明生产,厂容厂貌良好。第六条高新技术企业的认定程序:
(一)凡申报高新技术企业的单位,须提交书面申报材料,报所在省辖市科委或高新技术产业开发区管委会(以下简称高新区管委)。
(二)市科委、高新区管委会审查、签署意见并加盖公章后报科技厅。
(三)科技厅根据本办法组织有关专家进行评审。
(四)科技厅对通过评审的企业进行审核,合格的认定为高新技术企业,并颁发证书和标牌。
第七条对企业集团(总公司)及其下属企业(公司)进行高新技术企业认定时,应分别审查、认定。
第八条经认定的高新技术企业变更经营范围、合并、分立的,需对其重新认定;更名的高新技术企业须及时向科技厅申报换证。
第九条被认定的高新技术企业,应及时到财政、税务、海关等部门登记或备案。经认定的高新技术企业享受国家和省有关政策规定的优惠待遇。
第十条科技厅对经认定的高新技术企业每两年进行一次复审。不合格者,取消其高新技术企业的称号,收回证书和标牌。
关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
由于我国新的企业所得税法及其实施条例的出台,使在原内、外资企业所得税体系下的税收优惠政策被取消,新的税收优惠中规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,可减按15%的税率征收企业所得税,同时经济特区和上海浦东新区内新设的高新技术企业,可按第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。但实施条例仅规定高新技术企业应具备的一般特征,没有规定更细化的认定条件。科技部、财政部和国家税务总局联合的《高新技术企业认定管理办法》(以下简称“认定管理办法”)及《国家重点支持的高新技术领域》明确规定了高新技术企业的主要认定条件和相关管理程序。
认定管理办法明确可享受税收优惠的高新技术企业范围
高新技术企业是指《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成功转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
认定为高新技术企业须同时满足下列六大条件
1.核心自主知识产权
在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。
2.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
企业从事的业务必须属于《国家重点支持的高新技术领域》所指明的8大类领域的范围,即:
(1)电子信息技术
(2)生物与新医药技术
(3)航空航天技术
(4)新材料技术
(5)高技术服务业
(6)新能源与节能技术
(7)资源与环境技术
(8)高新技术改造传统产业
3.符合学历要求员工的人数
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
4.近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例要求
企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
(1)最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%;
(2)最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%;
(3)最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算。
5.技术性收入要求
高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。
6.其他要求
企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。
高新技术企业认定机构
科技部、财政部、国家税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。以上三部门将共同组成高新技术企业认定管理工作领导小组。
各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构负责本地区内的高新技术企业认定。
申请高新技术企业的主要流程
符合高新技术企业认定资格的企业,向认定机构提交所需申请资料。认定机构认定评审专家库内的专家对申报企业审查后,提出认定意见。认定机构将认定的高新技术企业在网上公示15个工作日,无异议的,颁发“高新技术企业证书”。企业取得资格后,仍需向主管税务机关提出申请,以享受15%的低税率优惠。
高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年,三年后经复审合格有效期可延长三年。通过复审后的资质有效期届满时,如再次提出认定申请时,视同为初次申请认定。
尚待进一步明确的重要事项
1.关于“独占”的含义。据本刊到截稿时获知的有关信息,“独占”的含义是指在世界范围内独占,而非仅仅在中国独占。如果某些外商投资企业的境外母公司希望保留知识产权,根据这一要求,这些外商投资企业将很难被认定为高新技术企业。
2.认定管理办法研究开发费用的比例做了限制,但哪种类型的费用属于研究开发费用,目前仍未明确,以及科技人员的概念尚未作清晰定义。
3.与经济特区和上海浦东新区(即“5+1”地区)的高新技术企业“两免三减半”政策的衔接问题。认定管理办法要求申请企业必须注册一年以上,这一点与国发[2007]40号文件的内容有欠协调。根据40号文件,2008年1月1日以后在“5+1”地区登记注册的高新技术企业可享受“两免三减半”的优惠政策,而“注册一年以上”的要求可能使企业从第二年才享受优惠政策。
4.企业持有期限已经达到三年以上的核心自主知识产权是否符合法规要求。
上述列示一些尚待明确事项的要点,需要等待即将出台的《高新技术企业认定管理工作指引》来加以明确。
本刊建议
1.有关企业应继续相关部门的最新文件的,并与主管税法机关保持适当有效的沟通。
2.由于申请过程中将要递交大量涉及主客观指标评定的材料,技术研发部门与财务部门的紧密合作非常重要,建议企业从前瞻性的角度对内部组织结构进行调整,减少未来的时间和资源耗费。
3.认定条件对大专以上学历的科技人员以及其中研发人员占企业职工总数作出比例规定,可能导致研发经验丰富但学历偏低的员工无法计入在内。若未来比例条件没有变更,实际难于达到条件的企业,可以考虑精简未来人员编制,生产外包等方案。
4.鉴于更多具体的实施细则与政府管理主体尚未落实到位,且资格申请要求严格,希望获取高新技术资质的企业应按照25%的税率(或其他适用过渡税率)做季(月)度企业所得税预缴。由于上述时间差异和是否能取得高新技术资质的不确定性,在编制财务报表时,应进行恰当的会计处理和财务披露。
(国科发火[2008]172号;2008年4月14日)
国家税务总局
关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知
随着我国新企业所得税法的实施,不同税制下的内外资房地产开发企业将首度在新税法的背景下按照统一政策进行月(季)度所得税预缴。最近国家税务总局下发了《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》(以下简称“通知”),对房地产开发企业在2008年企业所得税预缴问题提出了相关的政策要求。
通知明确内、外资房地产开发企业按此文件规定预缴企业所得税
通知第五条规定:本通知适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人。
这就意味着包括内、外资的房地产开发经营企业作为居民纳税人,都要按照此文件规定预缴企业所得税。
通知确定预计利润率的标准
房地产开发企业须就预售收入(开发项目未完工前采取预售方式销售取得的预售收入)预缴企业所得税。项目完工后,再按实际利润进行调整。
预计利润率暂按以下规定的标准确定:
1.非经济适用房开发项目
(1)位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,不得低于20%。
(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,不得低于15%。
(3)位于其他地区的,不得低于10%。
2.经济适用房开发项目,不得低于3%。
企业需注意到:上述利润率,仅适用于月(季)度预缴申报,并不适用于按实际利润据实缴纳企业所得税年度汇算清缴。
通知规定文件开始执行时间
自2008年1月1日起执行。已按原预计利润率办理完毕2008年第一季度预缴的外商投资房地产开发企业,从二季度起按通知执行。
通知相关规定,与国税发[2006]31号文规定预售收入按预计毛利率计算毛利额再减期间费用税金计算利润总额预缴是否不同?
通知规定采取据实预缴房地产开发企业所得税是在利润总额基础上计算确定的,利润总额中已经扣除了企业的期间费用和税金,因此,通知与国税发[2006]31号规定是一致的。
(国税函[2008]299号;2008年4月11日)
财政部、国家税务总局
关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知
财政部和国家税务总局5月19日紧急了抗震救灾及灾后重建的有关税收优惠政策,要求各级财政税务机关,认真贯彻落实好现行税收法律、法规中可以适用于抗震救灾及灾后重建的有关税收优惠政策。具体如下:
企业所得税方面:
1.企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.企业发生的公益性捐赠支出,按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。
【法规链接】
1.《中华人民共和国企业所得税法》第九条:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十一条:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其政府,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
3.《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十三条:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
个人所得税方面:
1.因地震灾害造成重大损失的个人,可减征个人所得税。具体减征幅度和期限由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金,免征个人所得税。
3.个人将其所得向地震灾区的捐赠,按照个人所得税法的有关规定从应纳税所得中扣除。
【法规链接】
1.《中华人民共和国个人所得税法》第二条第二款:个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条:税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
3.特殊规定:
财税[2000]30号文:个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。
财税[2003]204号文:个人向中华慈善总会的捐赠,准予在缴纳个人所得税前全额扣除。
4.本刊在“法规选登”刊发《北京市地方税务局关于个人向汶川地震灾区捐款有关个人所得税税前扣除的政策》,供大家参考,个税扣除的注意事项请咨询当地税务机关。
房产税方面:
1.经有关部门鉴定,对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。
2.房屋大修停用在半年以上的,在大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
契税方面:
因地震灾害灭失住房而重新购买住房的,准予减征或者免征契税,具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定。
资源税方面:
纳税人开采或者生产应税产品过程中,因地震灾害遭受重大损失的,由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。
城镇土地使用税方面:
纳税人因地震灾害造成严重损失,缴纳确有困难的,可依法申请定期减免城镇土地使用税。
车船税方面:
已完税的车船因地震灾害报废、灭失的,纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。
进出口税收方面:
对外国政府、民间团体、企业、个人等向我国境内受灾地区捐赠的物资,包括食品、生活必需品、药品、抢救工具等,免征进口环节税收。
具体政策详见本刊“法规选登”《财政部、国家税务总局关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法》。
国家税务总局
关于四川省等遭受强烈地震灾害地区延期申报纳税的通知
5月12日,四川、重庆、甘肃、陕西、云南、青海和湖北等省市遭受强烈地震灾害,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定,现就上述地区纳税人、扣缴义务人延期申报纳税事宜通知如下:
一、纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;其应缴纳的税款,可以延期缴纳。延期时限由各省市在最长不超过三个月的期限内自行核准。核准期限届满,因灾情影响仍无法正常缴纳税款的,应上报税务总局。延期期间,纳税人的应纳税款一律不加收滞纳金、不罚款。
二、对增值税一般纳税人因受地震灾害影响而无法认证的增值税专用发票,可以在90天之内进行认证。申报资料暂不作“一窗式”票表比对,待申报纳税正常后,将申报纳税期内申报表销项数据、进项数据分别相加,与税务机关采集的累计报税信息、认证信息进行总额比对。
受灾期间,税务总局不对受灾地区的增值税专用发票和四小票数据采集工作进行考核。
三、对因强烈地震灾害导致本省(市)出口企业不能按期申报出口货物退(免)税的,以及全国其他地区出口企业因受灾地区企业原因导致退税单证没有收齐影响出口货物退(免)税申报的,税务机关可按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发[2005]68号)文件第4条规定,办理出口企业申报出口货物退(免)税延期手续。
四、各级税务机关要及时通过网站、12366纳税服务热线、短信以及电视、广播等多种渠道,将上述延期申报纳税等有关规定事项尽快告知纳税人、扣缴义务人。
(国税函[2008]409号;2008年5月16日)
中国人民银行、中国银行业监督管理委员会
关于全力做好地震灾区金融服务工作的紧急通知(第1号)
当前,抗震救灾工作进入关键阶段,为尽快向灾区群众提供最急需的金融服务,满足灾区居民基本生活需求,并为灾后重建做好准备,人民银行和银监会决定对受到地震灾害影响的四川、甘肃、陕西、重庆、云南等重灾省市实施恢复金融服务的特殊政策。现将各项特殊金融服务政策紧急通知如下:
一、切实履行“六项服务承诺”,保证各项捐赠和救助资金及时到位。银行业金融机构都要切实履行“六项服务承诺”,特事特办,确保抗震救灾捐款、汇款通道顺畅运行;做好救灾款项的支付清算服务,确保救灾款项第一时间到达指定收款人账户;做好资金调运和汇划,保障灾区客户提取现金的需求,保证救灾款项及时入账和拨付;在保证安全的基础上,设法恢复受灾地区网点的正常营业,特殊情况下可设临时营业点,以保证客户办理业务的需求;对有关抗震救灾的国际救助资金快速办理,并尽可能减免费用;开启抗震救灾绿色授信通道,积极做好抗震救灾贷款投放,支持抗震救灾物资的及时采购和流通,对电力、通讯、公路、铁路等受灾害影响大的行业和企业采取特殊的金融服务支持,保证信贷审批效率,确保救灾贷款及时到位。
二、紧急布设服务网点,确保受灾群众在安置点就近获得银行服务。由当地银监会派出机构和人民银行分支机构协调指定,在每个受灾群众集中安置区域,至少要有一家银行业金融机构设立网点,只要技术条件具备的,其他银行业金融机构应全力支持与合作,加紧改造相关系统,实现上述网点可受理其他银行业务,并免收客户各类相关跨行费用。同时,其他各金融机构要抓紧修复受损较小的营业网点,在保证员工人身和财产安全的前提下,及时恢复对外营业。对损毁严重、伤亡较重,不能正常营业的网点,各银行业金融机构总行要从全系统调配专业人员支援灾区,满足灾区网点正常营业的人员需求。根据灾区需要,安排充足的业务运作机具和相关设备,确保ATM机、电脑、发电机、不间断电源和保险箱等支持设备及时到位。要及时公告通知客户网点变更情况,确保受灾群众能够就近获得金融服务。当地人民银行分支机构要采取一切措施确保灾区现金供应和支付结算渠道畅通,帮助受损机构特别是当地农村信用社开展支付业务;当地银监会派出机构可以执行简便快捷、易行易控的特殊准入政策安排,同时做好临时银行营业网点非营业时间的安全管控。
三、千方百计做好资金调度,采取灵活有效措施,确保受灾群众方便提取存款。根据受损的实际情况,尽一切力量保障受灾群众的存款支取。对于持有效存款凭证的,银行业金融机构应及时办理。对于有效存款凭证缺失,但存款人可以提供其他有效证明信息的,银行业金融机构可向其先行支付5000元以下的现金。对于其他可能出现的各类特殊情况,当地人民银行分支机构和银监局要及时组织商业银行迅速做出反应,提出安全可行的解决办法。对短期内恢复营业有困难的金融机构,当地银监局可协调其他银行业金融机构提供必要的技术和业务支持。
四、妥善安排好灾害发生前已发放贷款的管理。各银行业金融机构要充分考虑到受灾地区群众和企业的实际困难,对灾区不能按时偿还各类贷款的单位和个人,不催收催缴、不罚息,不作不良记录,不影响其继续获得灾区其他救灾信贷支持。对借款人主动还款的,应及时周到地做好相应的服务工作。在条件许可的情况下,及时将上述措施以信函或公告等方式通知借款人。
五、尽快做好受灾群众金融权益调查、跟踪和确认工作,尽力保障客户存款和银行资金等重要信息的安全。银行业金融机构在开展抗震救灾的同时,及时摸清各类财产,包括营业场所(如营业大楼、金库)、业务运作设备(如电脑、ATM机、POS机)、各类档案资料(如档案、合同、账册)等受灾情况,对各类财产损失要分门别类,准确评估登记;要保护好客户和银行机构各类业务数据和交易信息,尽快恢复备份数据;实时跟踪当地政府主管部门确认的罹难和失踪人员名单,严格确认客户身份信息,并及时核对其与本行相关债权债务基本信息,耐心妥善地处理好其家属和直接相关人员的查询核实工作。
六、切实做好抗震救灾和灾区重建的信贷工作。银行业金融机构要加大资源调配力度,优先保证抗震救灾急需物资生产与流通的信贷需求。要抓紧制订灾区重建的信贷支持计划,合理调整信贷资源地区配置,从信贷总量、信贷资金和授信审查等多方面优先支持灾区重建。
七、加强安全保卫,严防金融欺诈。确保重灾致损营业网点的安全,在保证人员搜救通道的前提下维护好划定的警戒线,设定专人轮流守护损毁的金库、保险箱、现金尾款箱等现场,确保现金安全。其他部分受损的网点和临时网点要做好金库守护和运钞安全工作,严格实施安全控制,保证网点安全运营。严防各类针对受灾地区银行服务的违法犯罪行为,发现问题应及时报告当地公安部门和监管部门,采取有效措施及时加以制止,同时保障银行员工人身和银行财产安全。
八、加强协调,密切合作,为灾区恢复金融服务提供有力支持。有条件的重灾省市人民银行分支机构和银监会派出机构应适时公布服务热线电话或设置呼叫中心,及时了解灾区人民金融服务需求,并做好灾区金融服务政策等相关咨询工作;各银行业金融机构总行应尽全力对受灾地区网点提供支持,在可能和急需的情况下,积极协助受灾地区分支机构,配合当地人民银行分支机构和银监会派出机构对其他金融机构提供必要的帮助,共同做好恢复灾区金融服务工作。
本通知相关内容适用四川、甘肃、陕西、重庆、云南等重灾省市,具体灾区范围由当地人民银行分支机构和银监局以县为单位进行划定。本通知从发文之日起施行,直至救灾工作基本结束,具体时间由当地人民银行和银监局根据实际情况确定。
(银发[2008]152号;2008年5月19日)
北京市地方税务局
关于个人向汶川地震灾区捐款有关个人所得税税前扣除的政策
四川汶川地区发生了严重的地震灾害后,广大纳税人积极踊跃向灾区捐赠。为了进一步鼓励纳税人的捐赠行为,支持抗震救灾,现就个人向地震灾区捐赠有关个人所得税问题明确如下:
一、纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠,以及纳税人通过中华慈善总会、北京市慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向四川汶川地震灾区捐赠,在计征个人所得税时,准予在当期应纳税所得额中全额扣除。
除上述机构以外,个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,准予在当期应纳税所得额中扣除。
纳税人向上述单位捐赠时,以取得相应的捐赠专用票据作为抵扣个人所得税的凭证。
二、由于此次灾情严重、紧急,纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠,未能及时取得正式捐赠票据的,可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据,事后以取得接受捐赠的单位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。
三、对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的,代扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后,将与其相对应的个人捐款的明细单附后,以此作为个人所得税税前扣除依据。
(2008年5月16日)
财政部、国家税务总局
关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法
一、为有利于灾区紧急救援,规范救灾捐赠进口物资的管理,制定本办法。
二、对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、香港居民和台湾、澳门同胞无偿向我境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资,在合理数量范围内,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
三、享受救灾捐赠物资进口免税的区域限于新华社对外和民政部《中国灾情信息》公布的受灾地区。
四、免税进口的救灾捐赠物资限于:
1.食品类(不包括调味品、水产品、水果、饮料、酒等);
2.新的服装、被褥、鞋帽、帐篷、手套、睡袋、毛毯及其他维持基本生活的必需用品等;
3.药品类(包括治疗、消毒、抗菌等)、疫苗、白蛋白、急救用医疗器械、消杀灭药械等;
4.抢救工具(包括担架、橡皮艇、救生衣等);
5.经国务院批准的其他直接用于灾区救援的物资。
五、救灾捐赠物资进口免税的审批管理。
1.救灾捐赠进口物资一般应由民政部(中国国际减灾十年委员会)提出免税申请,对于来自国际和友好国家及香港特别行政区、台湾、澳门红十字会和妇女组织捐赠的物资分别由中国红十字会、中华全国妇女联合会提出免税申请,海关总署依照本规定进行审核并办理免税手续。免税进口的救灾捐赠物资按渠道分别由民政部(如涉及国务院有关部门,民政部应会同相关部门)、中国红十字会、中华全国妇女联合会负责接收、管理并及时发送给受灾地区。
2.接受的捐赠物资,按国家规定属配额、特定登记和进口许可证管理的商品,应向有关部门申请配额、登记证明和进口许可证,海关凭证验放。
3.各地区、各有关部门要加强管理,不得以任何形式将免税进口的救灾捐赠物资转让、出售、出租或移作他用,如违反上述规定,由海关按《中华人民共和国海关法》有关条款规定处理。
六、外国政府、国际组织无偿捐赠的救灾物资按《中华人民共和国海关法》第三十九条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条有关规定执行,不适用本办法。
七、本办法由财政部会同国务院关税税则委员会、国家税务总局、海关总署负责解释。
八、本办法自之日起施行。
为贯彻落实“五保六提升”的中心工作,为企业创造良好的外部环境,促进我县高新技术企业健康发展,根据科技部、财政部、国家税务局关于印发《高新技术认定管理办法》(国科发火[2008]172号)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科火[2008]362号)的通知精神,结合我县实际,提出如下意见:
一、实行计划有序申报高新技术企业
1、确定年度申报数量。申报的企业家数根据台州市下达的高新技术企业年度培育认定工作目标确定,天台县高新技术企业认定管理工作领导小组积极做好培育辅导和组织申报工作。
2、企业申报。具备条件的企业向县高新技术企业认定管理工作领导小组办公室(设县科技局)提交书面申请。
3、组织审查。高新技术企业认定管理工作领导小组办公室按《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》进行审核。
4、确定上报。县高新技术企业认定管理工作领导小组根据审核情况和县里确定的培育认定计划,结合上一年度“五十强”、“五十优”企业排名情况,研究确定拟申报企业,并通知企业准备申报材料。
二、加强对高新技术企业的管理
高新技术企业资格自领发证书之日起,有效期为三年。企业应在期满前三个月向县高新技术企业认定管理工作领导小组办公室提交复审申请,领导小组办公室组织相关单位根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条要求,组织复审上报,复审企业必须具备以下基本条件:
1、最近一个年度销售收入小于5000万元的企业,近三个年度的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%;
2、最近一个年度销售收入在5000万元至2亿元的企业,近三个年度的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%;
3、最近一个年度销售收入在2亿元以上的企业,近三个年度的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于3%;
三、认真落实高新技术企业优惠扶持政策
1、国家需重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
2、鼓励引导企业发展属于《国家重点支持的高新技术领域》的产品,对此类企业的科技项目优先向上争取资金补助,优先安排县级科技项目。
3、鼓励引导企业通过自主研发、受让、受赠、并购和通过五年以上独占许可等方式,对其主要产品的核心技术拥有自主知识产权。对通过上述方式获得国内、国外发明专利的,按照专利奖励政策进行补助。
4、鼓励引导企业加大研发投入。大力宣传落实研发费用加计扣除政策,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。继续开展县级研发中心认定工作,动员企业积极筹建省级研发中心,创造条件建设国家实验室和试验基地。
四、附则
1、本意见由天台县高新技术认定管理工作领导小组办公室负责解释。
关键词:工程公司 高新技术 税收 扶持 政策
1.高新技术企业认定管理工作的历史沿革
为提升企业的自主创新能力,推动我国高新技术产业的发展,1991年国务院国发[1991]12号文件《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》,授权科学技术部归口管理和指导开始对国家高新技术产业开发区内的高新技术企业的认定工作。1996年国家科委国科发火字[1996]018号文件《国家高新技术产业开发区外高新企业认定条件和办法》,开始对国家高新区外高新技术企业的认定工作。
根据中共中央、国务院针对加强我国高新技术企业的研究开发活动提出的更新更高的要求(《关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》中发[1999]14号),2000年科技部对高新技术企业认定条件和办法进行了修订,了国科发火字[2000]324号文件《部级高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》。
党的十七大报告中提出,提高自主创新能力,建设创新型国家,是国家发展战略的核心,是提高综合国力的关键。在此背景下,经国务院批准,科技部、财政部、税务总局于2008年4月14日联合了《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号,以下简称《认定管理办法》),并于2008年7月8日联合《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号,以下简称《认定工作指引》),取消了高新区内外企业的区域界限,建立了政府各部门合作与政策协调的长效机制,构建了责权分明、监管与操作分离的全新的认定管理工作体系。科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组,共同负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作,把优惠政策真正落到实处。
2.高新技术企业可以给工程公司带来的实惠
高新技术企业是创新型国家建设中最重要的基本单元,各地方政府对高新技术企业制定了大量的优惠政策,从而给高新技术企业带来了很多实实在在的好处。这些好处包括:
2.1税收优惠。税收优惠是高新技术企业认定能够带给工程公司的最大实惠。根据新《企业所得税法》第二十八条,高新技术企业的企业所得税税率可减按15%交纳。对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,则按照规定可以加计扣除或摊销。一些地方还对高新技术企业从事技术转让、技术开发、技术服务取得的收入,给予免征营业税或即征即退的优惠政策;对高新技术企业进口符合有关规定的自用生产设备,免征关税和进口环节增值税。
2.2来自政府的科研经费支持和财政拨款。为鼓励企业科技创新,国家给予高新技术企业的优惠政策之外,各省、自治区、市政府对经认定的高新技术企业也都有配套的鼓励和扶持政策,如科研经费支持、财政拨款、无偿的研发费用资助、贴息贷款等。
2.3有利于提高企业自身的管理、技术和经营能力。高新技术企业的评定,对企业在技术、管理、服务、经营业绩、资产状况等方面都有严格的、高标准的要求。在获得高新企业资格之前,为满足评定条件,企业就必须保证在科研方面有足够的投入,不断提高自己在市场竞争中的综合实力。综合实力的提高,又有助于提高企业的经营业绩,改善企业的资产状况。企业在获得高新企业资格之后,自身的市场形象会得到大幅提高,社会知名度随之增加,在很多的工程招投标项目中(如政府投资的基础设施项目),企业的竞争优势将更加明显。
2.4有利于企业引进人才、留住人才,提高企业人才的归属感。地方政府常给予高新技术企业和高新技术成果转化项目所需的成绩突出的外地专业技术和管理人才、携带科技成果来从事高新技术产品开发的人才以特别的优惠政策,如满足一定条件即可办理户口落户、购房奖励、子女入托、无偿资金支持等。而作为一家国家重点扶持的高新技术企业,其良好的发展态势、较强的科技创新能力,也更容易留住尖端人才。
2.5企业股权融资的扶持政策。部分地区对高新技术企业给予改制上市方面的资金扶持,对于在代办系统挂牌和境内外上市的高新技术企业给予一定的资金补贴。
2.6优惠的土地政策。部分地区在同等条件下,高新技术企业可享有优先、优惠购置研发和生产性用途的土地,如免收土地使用权出让金、免收购买营业用房的交易手续费等。
3.工程公司能否成为高新技术企业?
3.1工程公司作为高新技术企业必须具备的条件。
根据《认定管理办法》第十条,高新技术企业须同时满足的条件简述如下:(1)在中国境内注册,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;(2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(3)具有大学专科以上学历的科技人员及研发人员占企业当年职工总数一定比例以上;(4)企业为获得科学技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求;(5)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;(6)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《认定工作指引》的要求。
3.2工程公司申请成为高新技术企业的三个重要障碍
工程公司能否成为高新技术企业?对照上述高新技术企业必须同时具备的条件,答案显然是肯定的。政策是公正、公开、公平的,但在实践中,相比于从事高新技术产品生产和加工的企业,工程公司获得高新技术企业认定的,少之又少,为什么?这是因为工程公司在申请认定过程中存在着下列三个重要障碍。
3.2.1对“产品(服务)”的理解偏差
2008年之后,国家取消了“中国高新技术产品目录”代之以“国家重点支持的高新技术领域”,并兼顾了技术型服务,从而大大扩大了高新技术产品的范围。在国家重点支持的高新技术领域里为客户提供综合性技术服务的那些工程公司,由此有机会得以跻身高新技术企业的行列。
实践中,很多人认为,工程公司没有产品(服务),提供的仅仅是劳务,部分供货业务仅类似于单纯的商业贸易,其实这种理解上的偏差是对工程公司的业务性质缺乏深入了解所引起的。以在垃圾渗沥液(废水)处理领域里以总承包形式为主从事自动化控制系统工程的工程公司为例,其供货范围为成套的废水处理自动化控制系统,包括:废水水质监测仪表,PLC控制柜、电气控制柜(设计及供货),控制软件编程,系统设备安装、调试及质保服务等。显而易见,上述服务是一项涉及到渗沥液处理整个工艺流程的系统工程,共同构成废水处理技术的实现方案,远不是简单的提供廉价劳动力就能完成的,更不是一手交钱一手交货式的简单商业贸易所能实现的。工程公司的这类业务领域属于《国家重点支持的高新技术领域》第一条《电子信息技术》中第三款《计算机及网络技术》中的第5点《面向行业及企业信息化的应用系统》以及第七条《资源与环境技术》中第一款《水污染控制技术》中的第1点《城镇污水处理技术》、第2点《工业废水处理技术》、第3点《城市和工业节水和废水资源化技术》,工程公司所提供的成套系统(设计、供货、安装及调试、质保服务等)就是它的技术产品(服务)。
3.2.2对 “高新技术产品(服务)收入”的理解偏差
高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例指标是界定高新技术企业认定资格的最重要的条件之一,直接限制了很多工程公司进入高新技术企业的行列。这里争议的焦点主要在于:存量的自主知识产权所形成的销售收入及技术性收入是否应该计入高新技术产品(服务)收入?有人认为,不应该将申报日的三年之前取得的自主知识产权在近三年中产生的产品收入归集为高新技术产品(服务)收入,这是对《认定管理办法》的片面理解,并对高新企业认定工作造成了一定的误导。
《认定工作指引》明确解释道,“高新技术产品(服务)收入”是指:企业符合《重点领域》要求的产品(服务)的销售收入与技术性收入的总和,而技术性收入主要包括:*技术转让收入;*技术承包收入;*技术服务收入;*接受委托科研收入。这里,政策上只是对产品(服务)所在的技术领域进行了限定,并没有对取得技术以提品(服务)的时间进行特别限定,更没有特别要求必须是近三年增量的自主知识产权形成的收入才能计入高新技术产品(服务)收入而存量的自主知识产权就不行。因此,不管该技术是何时取得,只要在近三年该技术仍属于企业所独有、知识产权仍然有效,其形成的技术性收入就应该归集为高新技术产品(服务)收入。至于《认定管理办法》第十条第一款强调企业在“近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权”,其实质更多的是要求企业在开展研究开发等自主技术创新活动方面具有持续性而已。
关于高新技术产品(服务)收入争议的另一个焦点是:工程公司业务中,属于设备供货的那部分收入能否计入?答案也应该是肯定的,理由是:1991年版本和2000年版本的认定管理办法中,明确要求企业的经营性质不能是“单纯的商业贸易”,而2008年版本的《认定管理办法》及《认定工作指引》中取消了该限制,说明技术性的设备贸易收入是可以计入高新技术产品(服务)收入的。这种推断,从《认定工作指引》中对技术性收入的定义之 “(2)技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入”也可以得到印证。技术工程的实施,显然常包括有设备贸易。一方面,设备是工程(服务)的组成部分,是工程产品的部件,是技术的载体,贸易中的设备是多大口径、多大功率、什么原理、什么形式等,都需要技术的支撑,没有技术条件,设备贸易就无从谈起;另一方面,大部分情况下,技术是不可能独立于设备而存在的,技术、工艺方案必须通过设备来实现。
3.2.3思想认识上的障碍。
对于科技、财政、税务等认定管理部门来说,由于涉及到对企业依法纳税的监管责任,对高新技术企业的申请认定往往持非常谨慎的态度,宁可刻意放高准入门槛,也不错放一个。
对于工程公司来说,新的《认定管理办法》尽管大幅放宽了技术产品(服务)的范围,但认定标准更高、要求更严,使得部分公司产生畏难情绪,明知道政策扶持的力度很大,但仍然对高新技术企业的认定缺乏足够的信心。
4.工程公司如何成为高新技术企业?
无论是科技、财政、税务组成的高新技术企业认定部门,还是工程公司,都应该认识到,国家通过高新技术企业相关的一系列政策引导、鼓励、扶持在国家重点支持的高新技术领域里经营的所有公司通过持续的自主技术创新,提高公司的核心竞争力,从而进一步提升整个国家的竞争力。因此,企业只要具备了相关条件,就可以通过申请获得高新技术企业资格以享受政策的优惠。而对于政府部门来说,只要工程公司通过了高新技术企业的认定且相关条件在高新技术企业资格有效期内能持续满足,就应该及时给予政策应该给予的优惠,即便对政策条文上有某些疑虑,也应先行按政策执行再将疑虑上报进行质疑,个人的疑虑绝不应妨碍国家政策的有效执行。
纵观国家重点支持的高新技术领域,在如下领域从事业务的工程公司可以率先向高新技术企业进军:电子信息工程、通信工程、海洋工程、生物工程、交通工程、材料工程、清洁能源工程(太阳能发电、风力发电)、输配电工程、环保工程(优质安全供水、废水处理、固废处理)等。该类工程公司向高新技术企业进军之路,可以分几步走:
4.1克服思想认识上的障碍,重视高新技术企业的认定工作,树立必胜信心;
4.2根据高新技术企业的条件,完善科技管理制度,加强科研投入,在主营业务领域里持续获取核心自主知识产权;
4.3重视企业信誉,努力开拓高新技术产品(服务)市场,保持企业的成长性;
4.4加强人事管理,重视人才引进,提高企业研发的组织管理水平和科技成果转化能力;
4.5完善财务管理制度,健全账务,提供真实可靠的财务数据。
4.6认真准备高新技术企业申请材料,符合认定申请条件后及时上报。
5.相关案例
中国海诚工程科技股份有限公司(深圳证交所股票代码002116),成立于1993年2月17日,注册资金11400万元,注册地址: 上海市宝庆路21号,主营范围: 国内外工程咨询,工程设计、监理,工程承包,建筑业(凭资质)及上述项目所需设备、材料销售;国内贸易(除专项);压力容器设计;设备制造,在国(境)外举办各类企业,对外派遣部门的勘测、咨询、设计和监理劳务人员;从事货物与技术的进出口业务、轻工产品研发、制造。2009年12月获得高新企业证书。
唐山理工自控工程有限公司,成立于2001年5月21日,注册资金1060万元人民币,注册地址:河北省唐山市高新技术开发区创新大厦C座。主营业务:工矿企业自动化系统工程,智能仪器仪表生产、成套、安装、调试及技术服务,计算机数据采集及监控,DCS集散控制系统,PLC可编程控制器、低压供配电系统、计算机网络工程及安全技术防范等系统的研制、开发、安装、调试及技术服务。2010年10月获得高新企业证书。
参考文献:
[1]财政部驻河北财政监察专员办事处,高新技术企业认定过程中有关收入确认及统计口径应予规范, 。
[2]吉林省科技厅行政审批办公室,高新技术企业认定管理办法解读,百度文库,?from=rec&pos=0&weight=
7&lastweight=3&count=3。
作者简介:
根据江苏省高新技术企业认定管理工作协调小组《关于组织开展高新技术企业认定管理工作自查自纠的通知》(苏高企协[2013]1号)精神,按照《无锡市高新技术企业认定管理工作自查自纠实施方案》的部署、安排,做好宜兴高新技企业自查自纠工作,把高新技术企业自查自纠实施方案部署的各项工作落到实处,宜兴高新技术企业认定管理工作协调小组办公室及时召集各成员单位相关人员召开会议,学习省、市相关文件精神,研究部署自查自纠工作,同时及时布置到各镇、园区、街道科技管理部门,并分别落实到各企业。
一是认真开展高新技术企业自查自纠工作。及时召集辖区内高新技术企业负责人,召开自查工作动员会,强调高新技术企业检查的重要性、严肃性及其对规范企业管理的促进作用和意义;发放《高新技术企业自查表》等表格,指导、督促企业填写《高新技术企业自查表》、《参与企业专项审计中介机构及相关情况表》和《高企税收及优惠情况表》。
二是做好高新技术(后备)企业(江苏省高新技术企业)申报。按照《江苏省高新技术(后备)企业管理办法》的相关规定,切实做好拟申报企业摸底筛选工作,提前做好省高新技术企业的组织申报准备,对于符合《江苏省高新技术(后备)企业管理办法》条件的企业做到应报尽报,强化高新技术企业培育管理,充实高新技术企业培育库,为高新技术企业资格认定量、质齐升挖潜开源。
三是做好高新技术企业申报(复审)工作。熟悉和领会省高新技术企业认定管理协调小组办公室《关于组织申报2013年高新技术企业的通知》(苏高企协办[2013]5号)和《关于做好2013年度高新技术企业复审工作的通知》(苏高企协办[2013]6号)文件精神,做好2013年第一批相应辖区高新技术企业申报和复审工作。
截止去年年底,宜兴共有高新技术214家,高企拥有量位列全省县级城市第三。93家企业入围江苏省高新技术企业培育计划入库企业,新增火炬计划国家重点高新技术企业3家,新增省民营科技企业141家,高新技术企业研发机构建有率达94.5%,高新技术产业产值占规模以上工业产值比重49%。
2010年1月20日,广东省科技厅办公室发文公布,完美公司被认定为“2009年广东省第一批高新技术企业”。据记者统计,截至目前,已经有8家直销相关企业获得最新高新技术企业认定。
一旦被认定为高新技术企业,首要的优惠就是可以减少10%的税。从2008年1月1日开始,我国的内外资税率统一调整为25%,获得高新技术企业认定的企业最多只需交15%的税,这还不包括其他地方的优惠。
巨大优惠也意味着门槛的提高,从2008年开始由科技部、财政部和国家税务总局联合对高新技术企业进行了重新认定,在两年的认定时间中,获批的高新技术企业数量大幅下降。
此外,由于此项认定要求在中国境内的研发费用要达到60%以上,这意味着包括安利、雅芳等在内的外资巨头基本没有机会获批。
巨大的诱惑
3月上旬,中国对外贸易出现了80多亿美元的逆差,这是近6年来首次。自从金融危机爆发以来,中国的企业尤其是出口型企业遭受了巨大压力。
一场为中国企业减负的运动正大规模展开,首当其冲的就是被内资企业早已诟病多年的税率。
新的中华人民共和国企业所得税法在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议上通过,并于2008年1月1日正式推行。其核心变化是,企业所得税率统一为25%,不再区分内外资企业,而原来外资企业享受的是12%的企业所得税率。
在新税法中,最大一项的法定优惠就是“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。”
高新技术企业认定的争夺再次成为焦点。
2008年4月14日,由科技部、财政部和国家税务总局共同制定,国务院批准的《高新技术企业认定管理办法》(下称管理办法)正式出台,对高新技术企业的认定和优惠政策进行了详细规定。
1996年,《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》出台时,仅有当时的国家科委负责管理,而现在则加入了财政部、国家税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。
这是因为高新技术企业的优惠政策在新税法中得到了明确认定,既包括了税收优惠,也包括了其他优惠,可以申请国家一些扶持基金,如创新基金等。
高新技术企业资质已经成为新税法下获取税收优惠含金量最高的资质,这也意味着门槛将大为提高。
自2008年4月颁布新的管理办法以来,由于在知识产权、研发项目、研发费用投入以及高新收入等方面均有严格要求,造成全国高新企业全部重新洗牌,大部分老高新企业因不符合认定办法的要求而被拒之门外,高新技术企业的数量已经大幅缩水。
以北京市为例,2008年之前有24000余家高新技术企业,而2008年重新获得高新资质的只有2634家,2009年全年通过公示的企业只有2591家,后又被科技部核销部分企业。其他地区的高新企业数量也都远远低于北京市,以2009年为例,上海市541家,天津市287家,大连市67家,青岛市92家。
但巨大的诱惑依然让不少企业铤而走险。2009年,因国家财政面临较大压力,各部门都配合财政部展开了一系列的检查。2009年6月,国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查,并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。
关键词:高新技术企业 研发费用 加计扣除 税收优惠
一、认真学习、深刻领会相关政策
目前,为扶持和鼓励高新技术企业的发展,科技部、财政部、国家税务总局多次联合或单独下发了高新技术企业认定办法、高新技术企业税收优惠、高新技术企业研发费用加计扣除办法等一系列规定,使相关企业高新技术的认定、会计核算有法可依。但在会计实务工作中,因相关法规的考虑范围不同,理解不一致,也给会计人员的核算、台账统计带来不少困惑。因此,财务人员,首先必须认真学习国家科技部国科发火[2008]362号《关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》,国税发[2008]116号,国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》,领会企业研究开发费用的核算,应按照高新技术企业认定的专用研究开发费用,设立辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本《工作指引》要求进行核算。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。
二、加强与研发部门的沟通
关于研发费用的核算应从研发活动开始。企业在研究与开发活动中,往往要进行计划、设计、论证、研制、实验、定型、测试等一系列活动,伴随着这些活动的开始,费用随之而来。对研究开发费用的会计核算,就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。由于专业分工不同,财务人员有必要与研发人员保持良好的沟通,研发部门年初应将当年研发预算,向财务提供,在研发人员的协助下,判断该研发费用是否满足高新技术企业研发的界定,议定费用是资本化还是费用化等问题;同时,研发人员也能通过对财务核算过程的了解,有助于提高研发费用核算的真实性,准确性,达到互相配合的目的。通过沟通,财务部门还可以了解研发活动的总体预算及进展情况,合理安排资金使用。再者,研发人员在领用库存材料,直接单据上注明该材料的用途,比事后通过间接分配办法得出的数据更加准确,研发费用的归集也会更加合理。
三、会计科目设置的合理化
《新会计准则》规定企业内部研发项目分为研发阶段和开发阶段,会计核算时,相应地将研发支出划分为费用化和资本化。一般情况下,企业可以是否获取研发项目的证书或生产批文为基本判断标准来界定是否资本化。会计核算时,在成本类科目下设立“研发支出—费用化支出”,下设人工、直接材料、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用等下级科目。为便于日后的统计工作,建议对每笔费用进行分项目或分部门核算。具体核算时,专属研发费用采用直接对应核算办法,公共费采用总量计量再分摊的办法。而资本化的研发费用在未形成资产之前则视同在建工程核算。这样,可以清楚地统计出研发项目的具体内容及费用归属,以满足不同统计口径的需要,从而实现高新技术企业研究开发费用归集工作制度化、规范化和精细化。
四、加强对研发费用的管理和监督、提高使用效率
研发是企业最重要的创新活动,是所有创新活动的基础和源泉。较其他产业相比,高新技术产业的研究与开发费用很高,面临着高投入和产出不确定性的风险。企业如要享受国家对高新企业的税收优惠政策,必须投入大量的研发费用,面对与日俱增的研发经费,企业应制定出一套适合自己的内部控制制度,加强对研发经费的管理和监督。对每一项研发活动进行项目化管理,根据项目的进度进行阶段性地评价和分析,判断费用预算执行情况。同时,高额的研发费用势必影响到当期的经营成果,不能因为研发存在风险而忽视成本效益问题,通过加强对费用的管理和监督,有利于提高研发费用的使用效益,以真正达到企业自主创新的目的。
五、注意与加计扣除的区别、正确申报研发费用所得税加计扣除
在企业研发费用归集上,高新技术企业认定是依据科技部、财政部、国家税务总局的《高新技术企业认定工作指引》进行的,而企业享受加计扣除优惠,依据的是国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》。两者的适用情况不一样,不能混为一谈。从具体条文看,企业可加计扣除的研究开发费用,其口径小于按照《指引》要求归集的研究开发费用。比如,关于建筑物的折旧和人员工资的“五险一金”等费用,所得税明确规定不能加计扣除,而《指引》对前者允许列入研发费用,对后者则没有明确说明。按照国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法的通知中的规定,特别要区别,在企业未设立专门的研发机构或企业研发机构,同时又承担生产经营任务的,要对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研究开发费用支出,对划分不清的不得加计扣除。所以,企业在进行研究开发费用核算时必须谨慎,做好基础工作,在复审时才能得以通过。
实务中,企业必须对研究开发费用和加计扣除费用,按上述要求,实行专账管理,同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法附表的规定》项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项目,及时、准确向税务部门申报备案,以规避税收风险。
参考文献:
[1]高新技术企业认定管理办法 国科发火【2008】172号
[2]高新技术企业认定管理工作指引 国科发火【2008】362号
这些优惠政策的出台,有力地推动了高新技术企业的发展,促进了产业结构的更新。但是,不少高新技术企业在享受税收优惠的过程中,不注意相关税收风险的规避,付出了额外的代价。笔者结合税收日管中经常碰到的情况,总结出高新技术企业主要的所得税风险如下:
一是要注意各项指标达标:如高新技术产品(服务)收入要占企业当年总收入的60%以上;具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;研究开发费用总额占销售收入总额的比例要符合要求。这些直观指标如果达不到,在享受相关优惠时就会遭遇“一票否决”。有少数企业在取得高新技术企业证书后,认为己高枕无忧,失去了科技投入的动力,或者客观上减少了科技投入的力度,导致相关指标达不到要求。但要注意,取得高新技术资格,并不意味着一定能享受相关税收优惠,如果不符合税务部门审核的条件,仍然不能享受相关优惠。而且,高新技术企业的有效期为三年,三年以后,如果要继续认定为高新技术企业,就要通过复审,如果平时放松要求,则在今后的复审中必然存在较大的风险。
二是要注意对有关科目进行单独核算:如高新技术产品(服务)收入,就要按科技部门认定的高新技术产品进行明细核算,具体做法可以在产品销售收入科目下设置相关的二级科目进行核算,企业在开具发票时,也应注意将产品名称与科技部门认定的高新技术产品名称开具一致,不建议开别名或随意开具名称,以免在计算高新技术产品(服务)收入比例时产生歧义。再如,对研究开发费用,要单独设置“研发支出”一级科目,下设“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等明细科目进行核算。期末,应将该科目归集的费用化支出金额转入“管理费用” 科目,该科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。有企业对研究开发费用不单独核算,仅仅提供《企业年度研究开发费用结构明细表》,既不利于企业自身的核算,也加大了税前加计扣除的难度。
三是要注意相关指标的内涵:如企业科技人员和研究开发人员,不能随意把人员都统计到里面去,企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的,累计实际工作时间在183天以上的人员,包括直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。在实际操作中,应注意和这些人员签订劳动合同,便于证明这些员工是企业的全时工作人员。对于兼职或临时聘用人员,全年须在企业累计工作183天以上。有些企业为了达到相关比例,将财务人员等也统计在内,企图混水摸鱼,显然是不符合规定的,存在税收风险。
四是研究开发费和可以税前加计扣除的费用有差异。高新技术企业认定时的研究开发费核算按照《工作指引》的要求进行,而可以税前扣除的研究开发费是按照国税发[2008]第116号文件《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(以下简称《管理办法》)的规定执行,经对比,两个文件在研究开发费方面存在以下差异:
1、《管理办法》强调可以加计扣除的是在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。而《工作指引》中人员人工是指从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出,对是否在职、是否直接从事研发活动没有作强制性要求。
2、《管理办法》中专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费可以加计扣除,但相关建筑物的折旧费用不能加计扣除,而在《工作指引》中,折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用,相关建筑物的折旧费是研究开发费的组成部分。
3、《管理办法》中明确专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用可以加计扣除,而在《工作指引》中无形资产摊销指因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销,强调相关无形资产的摊销必须是因研究开发活动需要购入的专有技术。
4、《管理办法》中把勘探开发技术的现场试验费作为可以加计扣除的部分,但在《工作指引》中没有相关的内容。
5、《工作指引》中对其他费用有上限规定,即办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用一般不得超过研究开发总费用的10%,而在《管理办法》中没有相应的规定。
6、《工作指引》中对按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额,《管理办法》中无相应的规定。
如果在企业进行所得税申报时不注意上述的差异,必然导致加计扣除数额的错误,存在很大的税收风险。
Abstract: On April 14th, 2008, Science and Technology Ministry, Finance Ministry and State Administration of Taxation jointly issued a new "High-tech Enterprise Certification Management Measures," while the Internet has also released "High-tech Enterprise and Management Questions and Answers. " about the nationwide high-tech enterprise certification management leadership team. After enterprises was identified as high-tech enterprises through the application, what preferential tax policies they may enjoy and what matters they need to pay attention? About that the author conducted a summary and analysis of the relevant problems for reference in all practical work.
关键词:企业;高新技术;政策;影响
Key words: enterprise;high-tech;policy;impact
中图分类号:F276文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)25-0064-01
0引言
企业经申请认定为高新技术企业后,可享受哪些税收优惠政策以及需要注意哪些事项,笔者对相关问题进行了汇总解析,供大家在实际工作中参考。
1高新技术企业资格证书的有效期及复审要求
企业经申请被认定为高新技术企业后,根据《高新技术企业认定管理办法》的规定:高新技术企业资格证书的有效期为三年,企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。通过复审的高新技术企业资格有效期仍为三年。期满后,企业再次提出认定申请的,再按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。
2企业发生重要变化,对高新技术企业资格的影响
高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的,根据《高新技术企业认定管理办法》第十四条的规定:应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的,应自当年起终止其高新技术企业资格。高新技术企业更名的,由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书,编号与有效期不变。
3企业被取消高新技术企业的几种情况
四种被取消高新技术资格的情况如下:①在申请认定过程中提供虚假信息的;②有偷、骗税等行为的;③发生重大安全、质量事故的;④有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业,认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。
4高新技术企业可以享受的税收优惠政策及相应的规定
4.1 高新技术企业可以享受的税收优惠政策企业被认定为高新技术企业后,根据《企业所得税法》第二十八条规定,减按15%的税率征收企业所得税。
4.2 高新技术企业办理减免税的手续企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函[2009]203号第五条的规定:可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。高新技术企业的具体减免税手续应该按照《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》国税函[2009]255号的规定:执行备案管理。但是备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。河北省地方税务局和河北省国家税务局均规定:高新技术企业减免税优惠属于事前备案。但是,河北省地方税务局规定高新技术企业减免税在市局备案;河北省国家税务局是按照减免税额的多少在相应级别的税务机关备案。在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业,需要根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函[2009]203号的规定,应向主管税务机关备案以下资料:①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;②企业年度研究开发费用结构明细表;③企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的,根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》国税发[2008]111号第三条的规定:主管税务机关可以进行一次性确认,但每年必须对相关减免税条件进行审核,对情况变化导致不符合减免税条件的,应停止享受减免税政策。