村级财务审计报告范文

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村级财务审计报告

村级财务审计报告范文第1篇

杭州市萧山区共有480余个村,村级集体经济发展迅猛。为不断适应新形势的要求,进一步加强村级“三资”监管,自2011年起,由萧山区农办牵头委托第三方(即会计师事务所)开展村级年度财务审计和任期、离任经济责任审计。笔者所在的会计师事务所也参与了上述审计工作。

二、注册会计师和村级财务审计

注册会计师参与村级财务审计具有天然优势。注册会计师独立、客观、公正的行业诚信度和公信力在参与村级财务审计时更容易赢得村民(社员)的普遍信赖。截至2014年6月30日,注册会计师行业拥有执业注册会计师98927人,会计师事务所8271家,全行业从业人员超过30万人,服务的企业组织超过350万家,2013年实现业务收入563.2亿元,其执业质量和职业道德稳步提升,符合村级财务审计的需要。

三、构建村级财务审计体系和评分系统的设想

(一)建立村级财务审计体系和评分系统的必要性

1.村级财务审计报告使用者的需要目前的村级财务专项审计报告主要包括基本情况、存在问题、提出建议等,由于存在问题的描述繁多,且审计报告使用者往往并非财务专家,很难从专业的描述中迅速判断出报告所述问题的严重性,难以快速判断各村间管理工作的好坏。尤其是当两个村都被描述存在同一类问题时,更是难以进行横向比较。例如,两个村的审计报告均反映有工程未进行招投标,但因具体不符合规定的工程个数不同,则违规程度也不同;进一步说,即便两个村未开展招投标的工程个数相同,但由于涉及的金额绝对值不同,其不合规的程度显然也是有区别的。2.村级财务审计实施者的需要村级财务审计报告内容繁多,即使具有专业技术能力的注册会计师也难以对前任的审计报告作出快速反应,易遗漏审计发现的重要问题项。

(二)村级财务审计体系和评分系统构建的基本思路

要实现让报告使用者、审计实施者能直观、快速地判断不同村之间在审计中发现问题的严重程度和其村级财务工作的好坏,设想构建一个相对简单明了的评分系统,对审计报告中反映的问题予以量化,对每个村进行具体打分。本文试图通过对本人所在单位2011年-2014年出具的萧山区村级财务审计报告进行实证研究,定性与定量分析相结合,力求做到全面、客观和公正,对实践中发现的审计问题进行归纳总结,尝试和探索建立相对科学有效的审计体系和相关指标得分体系,为今后的村级财务审计思路提供参考和借鉴。

(三)村级财务审计体系和评分系统的框架

对收入确认、预算、固定资产、货币资金、承包租赁、工程、经营费用、长期投资、土地征用费、票据收支、收益分配这11个方面进行审计,提出存在问题,实施有效监督。同时,从如何更好地管理村级集体经济、促进资产保值增值出发,对审计中实际发现的问题进行梳理和分析,提出改进意见,为报告使用者提供咨询服务。赋予村级财务审计新含义,提出村级财务审计新体系:监督与咨询并行,管理咨询为主,监督为辅。根据上述11个存在问题类型设置指标库和相应的标准值,构建一个评分系统。评分系统采用百分制倒扣分,满分为100分,按发现问题扣分的方式计分。指标分为基本指标和辅助修正指标,其中,基本指标用于对审计中常见的存在问题进行评分,每发现一个问题扣除相应的得分(即标准值×重要性系数);辅助修正指标用于对审计中存在问题的严重程度进行分值修正。同时,考虑两类指标间的重复扣分因素。上述评分系统作为审计体系的重要组成部分,系提供管理咨询的第一步,即让审计报告使用者能够看明白审计报告,审计实施者能迅速评估审计风险。

(四)村级财务审计评分系统的运用

1.重要性系数(经验值系数)的确定

第一步:通过征求本单位中高级职称的注册会计师、从业人员数十名的意见(以下简称专家意见),对收入确认等11个方面存在问题的重要性程度进行排序,形成重要性排序链条。上述重要性程度的排序应综合考虑存在问题的性质和可能出现问题的概率等。排序结果如下:(1)承包租赁;(2)工程管理;(3)土地征用费;(4)经营费用;(5)收入确认;(6)货币资金;(7)收支票据;(8)预算管理;(9)固定资产;(10)收益分配;(11)长期投资。第二步:对重要性链条上的11类问题进行赋值。排位最后一位取基本值1分,每上升一位,增加附加值0.1分,依次类推,则排位第一位的分值为基本值1分+附加值1分(即0.1×10)=2分。上述总分值16.5分。运用上述计分规则,对各专家意见的重要性链条进行分别打分,并计算出每类问题的加权平均得分。最后,对数据尾数进行修正。加权平均得分情况如表1。第三步:每类问题基准值取1,则11类问题总值为11,对上述问题类型的分值进行折算,得到单项重要性系数。具体详见表2。

2.其他评分规则的确定

对于存在问题的严重程度进行得分修正。实务中可根据实际情况对辅助修正指标进行增加。

四、村级财务审计体系和评分系统的局限性

基于发现问题基础上的村级财务审计评分系统,经验值系数和标准值得分的设置存在一定的主观性。此外,对一些有意识、隐蔽性较强的违规行为,注册会计师是较难发现的,则上述基于发现问题所构建的评分系统不能完全反映某行政村的实际情况。

五、结束语

本文尝试和探索构建村级财务审计体系和相关指标评分系统。尽管评分系统存在局限性,但经验值系数和标准值得分的主观程度可通过专家意见法来降低,隐蔽性较强的违规行为随着理论研究和审计实践的不断深入也会被发现。对审计结果量化的评分系统可为报告使用者和注册会计师审计提供直观判断和风险评估,在一定程度上可为实践工作特别是审计新体系下的管理咨询工作提供帮助。

村级财务审计报告范文第2篇

一、审计前业务培训不足

当前,村级财务审计业务按照资产总额的一定比例收取费用,中介机构为争取业务,往往在报价时给予较大的折扣。考虑到成本效益因素,在外勤人员安排时会减少注册会计师的数量,审计前也较少进行专门的业务培训。1994年起,通过注册会计师全国统一考试成为取得注册会计师资格的前提,考试范围在全国考试委员会的《考试大纲》中确定,而《考试大纲》中未包括《村集体经济组织会计制度》相关的内容。参与村级财务审计的中介机构固然拥有一批执业经验丰富的注册会计师,但长期执行企业年报审计、资本验证等传统业务,对《村集体经济组织会计制度》并不熟悉,对村集体经济组织的财务管理环境也不尽了解。实际开展审计工作时,中介机构派出的注册会计师较少,绝大多数审计工作由助理人员完成。由于部分助理可能为非财务专业人员,甚至为应届毕业生或实习生,对村集体经济组织的财务管理、财务核算等更不了解,审计前未进行必要的培训,在外勤时难以有效的发现问题,不能保证审计质量。

二、参审人员审计目标不明确

中介机构长期执行企业年报审计,习惯于以对财务报表的公允性发表意见作为审计目标,项目负责人按照年报审计的要求实施计划审计工作及风险评估,在村集体经济组织各项制度不尽规范、会计资料不尽完整的情况下,个别项目的认定显得风险偏大;按照资产总额、收支总额的一定比例确定的重要性水平在实际操作中往往缺乏指导性。项目组成员更愿意在制度缺陷、制度执行方面揭示问题,而不是将重点放在在报表数据认定方面。审计目标不明确可能导致项目组成员提交的审计底稿和证据仅按照年报审计程序设计,无法为专项审计中问题的描述和审计建议提供详实的资料。

三、审计程序停留于经济业务表面,未深入追查

当前,村级经济组织会计制度、财务管理制度等方面并不完善,按照《现金管理暂行条例》、《会计基础工作规范》及税收法律法规很容易发现一些浅显的问题。如果仅以此来衡量经济业务的真实性与合理性,则难以揭示深层次的问题。一笔大额的现金支付,可能被解释为支付对象为个人,而被认为是正常事项,实质上却为个人挂靠资质承包村集体经济组织的建设项目,在建设项目管理方面存在严重问题,并且财务部门未能进行有效的监督。从实际情况看,业务素质不高和外勤时间不足是审计不深入的直接原因。

四、审计发现的问题使用价值不高

由于部分村集体经济组织较为偏远,在收费不高的前提下,为节约费用支出,中介机构会采取送审的办法,由村集体经济组织将财务资料送到中介机构进行审计,并未实地观察、盘存,审计工作限于账簿、凭证、合同等纸质资料层面,审计程序难以到位。在此情况下,审计发现的问题往往限于会计科目使用错误、折旧计提不准确、收支跨期入账、原始凭证不规范等浅显的事项。即使进行现场审计,在时间预算较少的情况下,这种结果也是显而易见的。

五、沟通欠缺

与年报审计相比,专项审计更注重审计发现的问题并提出建议,审计报告对问题的描述将作为被审计单位整改的依据,形成审计结论前需要就审计发现的问题与被审计单位的当事人进行沟通,一般应采取审计事项签证单等书面方式,经被审计单位当事人和负责人确认后作为审计证据。目前,中介机构在审计结果沟通方面明显不到位,如审计报告征求意见稿中反映的多项问题与事实不一致、因未取得完整的审计资料而将正常的事项作为问题反映等。待进一步补充审计程序后,征求意见稿中反映的问题已所剩无几。

六、审计报告格式化,难以达到预定的审计目的

中介机构偏好于出具格式化的审计报告,内容与企业年报审计报告基本相同,审计结论注重于对财务报表的公允性发表意见,显然与财务管理及收支专项审计目标不一致,也缺乏使用价值。村级财务审计问题,已经逐步成为村民关注的热点问题,也是维护村级稳定和发展的重大问题,因此针对中介机构参与村级财务审计中存在的问题提出几点意见和建议:

1、规范审计招标工作,确保中介机构提供合格的审计服务。首先,审计收费报价的高低并非选取中介机构的首要标准,低报价往往意味着较低的服务质量;其次,要求中介机构标书中拟参与项目的注册会计师不得更换,或限定更换人数,避免中介机构以助理人员代替注册会计师执行审计;最后,要在招标资料中明确必须进行现场审计以及审计外勤时间。

2、协作执行审计的中介机构进行计划审计工作,合理、周密的安排审计外勤。审计委托方应就审计目标、被审计单位的财务管理环境、财务状况、资产分布情况、收支情况等内容与中介机构进行充分的交流,并就审计重点、审计程序达成共识,初步确定审计外勤时间、资产盘点时间、债权债务函证方式、沟通方式、审计报告出具日期等,也便于中介机构做出合理的审计分组和人员协调、时间安排。为保证审计质量,还可要求中介机构必须接触村民代表大会记录、村民主理财小组会议记录以及上级部门的文件、制度等资料。

3、配备人员协助中介机构实施审计外勤工作。委托方根据实际情况指定联络员协助中介机构实施审计外勤工作,一名联络员可以协助一个审计组,也可以是几个审计组,也可考虑让联络员参与部分审计程序。这种做法既有利于外勤工作的协调,也能对审计组形成有效的监督。

村级财务审计报告范文第3篇

村级财务审计工作受审计监督职能、审计独立性、审计工作人员素质等等因素影响,要做好村级财务管理,强化审计监督职能,预防职务腐败,为村级财务服务。本文分析了村级财务审计工作的问题表现,探讨了相关的解决对策,希望能为提升审计工作质量服务。

关键词:

村级;财务管理;审计;对策

村级财务审计作为农村财务工作的重点,审计工作质量直接关系到腐败治理、干群关系稳定与地方团结等重要问题,在当前国家积极强调党风廉政建设的背景下,做好村级财务审计工作,构建优质村级财务管理体系,对于推进依法治国、实现审计覆盖无死角有重要意义。

一、村级财务审计工作问题表现

1.审计监督职能弱化我国村级财务审计工作的开展主要集中在账务、票据等数据管理方面,以查证数据、核实真实性与准确性为主要工作内容,审计本身查错防弊、监督职能弱化,一定程度上影响了村级财务管理工作质量的提升。村级财务审计工作中对会计报表、账本、凭证及相关资料的过度重视致使审计资源倾斜严重,一定程度上影响了管理领域审计监督职能的发挥,导致了腐败问题滋生,严重影响村级财务审计工作质量。同时,由于审计监督职能的弱化,导致只能在查账过程中发现内控问题,无法对村级财务工作总体内部控制环境进行系统、科学、权威的评价,也无法为内部管理提供各类实质性、预防性建议,在提升资金使用效率与效益、规范公权力运行等方面收效甚微。

2.审计缺乏独立性与客观性村级财务审计工作受审计传统影响,导致审计机构、审计人员本身专业化程度较低,多数以财务人员兼职审计人员的办事模式导致内部审计工作缺乏独立性与客观性,也致使审计计划编制、审计证据收集、审计意见发表等受多种因素影响,最终降低了审计部门意见的客观性与科学性,无法为村级审计降低风险、加强内控提供有效支持。村级财务审计工作随着地方财政等诸多工作的开展,审计业务涵盖范围越来越广,涉及内容越来越多,工作的增多致使财政资源建设、开支工作量增大,审计工作对象的复杂性对审计人员专业素质提出了更高的要求。目前村级财务审计工作人员专业性不足、半路出家、人员流动快、岗位变动多等导致审计工作缺乏其特有的职业严谨性,降低了审计对风险的辨识能力,且由于不少审计人员与被审计部门之间的特殊关系导致严重影响审计质量。

二、加强村级财务审计的对策

1.加强村级财务管理强力推进财务审计要围绕村级财务审计工作要求,做好财务管理,强力推进审计工作进行,做好地方党委组织党风廉政建设。要以村级财务为工作重点,以多种举措为抓手强力推进审计工作开展,提升审计工作成效。要成立专门独立审计组织,落实审计责任,以镇纪委书记、纪委、审计、民政等多个部门联合协作为基础,选拔并培养高素质审计工作人员,成立专项审计小组,并配备业务骨干对村级财务开展全面清理、审计工作,组织镇或者县乡人大代表、政协委员等给予全程监督或者指导,确保审计工作成效得以落实。要严抓审计工作细节,坚持从审计村级收入来源入手,做到重点审查、严格查实问题,做到审计范围全覆盖无死角,尤其是要对群众反映强烈、矛盾突出的重点建设项目作为村级审计工作重点,做到深查细究、实事求是,确保客观公正的评价审计对象的经济责任,从程序上、效果上确保合法、无误,真正做到账目完整、客观、准确,责任落实到位。对于审计工作中出现的各类问题,要积极组织审计小组、村干部等进行详细对接,通过认真分析做好整改与落实,严抓整改过程,以完善村级财务管理,做好资产监管、定期检查与整顿,提升审计工作监督力度,打造村级阳光村务与财务。

2.严抓村级财务审计内容要对村级财务审计内容做重点核查,按照国家相关法律、法规等围绕村级财务收支、资产负债、一事一议、会计档案管理情况以及农民群众反映强烈的事项进行重点审计,形成专业、可靠审计报告,确保审计工作的监督职能得到强化,审计独立性与客观性得到保障,及时纠正发现的各类问题。村级财务审计工作要伴随全程监督有组织、有秩序、有步骤地开展,重点审计村集体资产、负债的真实性、合法性、有效性,村级各项财务管理制度的完善及执行情况,审查清产核资情况是否有弄虚作假、少报、瞒报现象。严抓各项收入入账的清查,查是否有漏收或收入不入账;严抓各项费用清查,查是否有虚假开支,支出是否超标、合理、合法,手续是否齐全;严抓债权债务账实核对,查账面数与债权债务人核实数是否一致,并在审计结束后出具财务审计报告,切实做到村级财务规范管理。

3.推动审计结果公开化村级财务审计结果要逐步公开化、透明化。审计是预防职务犯罪的重要监督措施,增强审计监督的公开度和透明度有助于确保监督的实效性,村级财务审计工作要强化自身监督职能,推动并实行主要负责人任期经济责任审计制度。要加强对职务犯罪易发、多发职位的审计监督,并将审计结果进行公开,加强对内部审计业务的指导和监督,并结合审计结果提出预防职务犯罪的对策和建议。要利用财务审计的优势在干部群体内部进行廉洁管理服务,通过廉洁评估为审计进一步实施提供支持,减少权责失衡等问题,要重点评估是否存在部门利益制度化、扩大部门权力、侵害公共利益或者村民合法权益,是否存在职权与责任关系明显失衡,是否存在监督制约机制不完善、法律责任及问责机制缺位以及其他制度廉洁性风险等,结合审计结果对当前工作进行优化,为减少腐败问题与职务犯罪提供帮助。

三、结束语

综上所述,村级财务审计工作质量受多种因素影响,要顺应村级财务管理工作发展趋势,强化审计工作的监督职能,确保审计工作独立性,减少并预防职务腐败,提升审计质量的提升,服务村级财务管理。

参考文献

[1]钱国良.如何加强农村财务审计,保护集体经济利益探析[J].农民致富之友,2015(,12):19.

[2]李小满.浅议村级财务审计工作中存在的问题与对策[J].农村经济与科技,2013(,7):173.

[3]蒋明霞.村级财务审计发现的问题及对策[J].现代商业,2015,(11):219-221.

村级财务审计报告范文第4篇

一、指导思想

村级财务审计工作的指导思想是:以党的十七大精神和科学发展观为指导,以维护村集体和农民的合法权益为核心,坚持依法依规按政策办事的原则,严格执行各项法律法规和政策规定,弄清村级经济实力,理顺财务关系,明确村干部的经济责任迎接村级换届,保持农村社会稳定和经济健康发展。

二、审计的范围和方法

村级财务审计的范围,主要是村集体经济组织、村委会及其下属企事业单位。重点是审计**年村委会换届以来(审计期限:**年换届之日起——**年8月31日止),村级财务活动情况和主要负责人任期经济责任。对群众反映强烈的重大问题,可追查到以往年度,立案逐项进行审计。

村级财务审计工作在市委、市政府的统一领导下,由乡镇、街道办事处组织进行审计,做到五个结合:审计查账与走访群众相结合,审计查账与核查实物相结合,审计与化解村级债务相结合,审计与处理问题相结合,审计与建帐建制相结合,确保审计工作取得明显成效。

三、审计的主要内容

(一)村集体财务收支情况。审查村级各项财务收支的真实性、合法性和完整性。重点查明收入是否及时入帐,有无被侵占、挪用;非生产性开支是否严格控制,有无挥霍浪费;村内各项工程的决算情况;未入帐的费用情况;村公益事业资金、土地补偿费收入和政府有关部门下拨资金的管理使用情况;村财务收支是否按时如实上墙公开;民主理财制度是否健全等。

(二)集体资产、资源、资金及专业项目管理情况。审查集体资产、资源、资金的管理制度是否健全并严格执行,帐款、帐物、帐帐是否相符,集体资产、资源和专业项目的承包标的、期限、方式等是否经集体经济讨论决定,标的较大的是否引入了招投标机制,承包或租赁者是否按合同及时缴纳承包款或租金,有无因管理不善造成集体资产和资源的损失浪费。

(三)村级债权、债务情况。查清债权、债务增减变化及拖欠占用情况,摸清帐外债权、债务情况。重点审查有无借款举债用于违背政策规定的非生产性支出,是否新增村级债务,有无存在盲目举债情况,有无将集体资金擅自借给个人、企业和外单位,有无擅自为个人、企业和外单位提供担保或抵押等。

(四)村级民主决策情况。审查村级重大事项决策是否由村民代表会议或村集体班子会议讨论决定,有无“个人说了算”的情况存在。

(五)群众要求审计的其他问题。如村干部任期内的经济活动和责任目标完成情况、村干部任职期间的经济责任等群众要求审计的问题。

四、审计的基本程序

开展村级财务审计工作,要严格按照《湖北省农村集体经济审计办法》规定的基本程序和方法进行,确保审计工作质量。

各级农村经营管理部门要依法行使农村审计监督的职能,具体承担村级财务审计工作的业务指导。各乡镇、街道办事处要结合本地实际,制定切实可行的实施方案,明确审计事项的范围和内容、审计方式和方法、人员配置和分工、具体工作步骤和要求等。在审计期间,要通过宣传发动、设立举报箱等形式广泛收集意见和村民反映的问题,确保审计工作有效进行。

财务审计工作结束后,应形成审计报告,并召开村民会议或村民代表会议通报审计结果,同时在村务公开栏张榜公布,接受群众监督。对审计出的问题,要严格按照有关法规政策进行处理。审计查出被侵占的集体资产、资源和资金必须如数退还给集体;涉及村干部违法违纪的,要提出处理意见,移交纪检监察部门处理;情节严重构成犯罪的,要移交司法机关依法追究当事人的刑事责任。对村级财务管理混乱的村,要提出具体整改意见,组织力量帮助整顿,制定规范化管理制度。

审计结果要作为村级组织候选人的必备条件之一。审计出的问题未退赔处理以前,不能作为村级组织候选人。

五、财务审计的工作步骤和时间安排

为确保财务审计工作顺利进行,收到实效,各乡镇、街道办事处要按照组建机构、制定实施方案和配套文件、宣传发动、培训骨干、逐村实施审计、规范管理等步骤,集中领导、集中力量、集中时间开展财务审计工作。总的要求是:村委会及其下属企事业单位审计面要达到100%,整个审计工作必须在9月25日前结束,并提交审计报告。10月上旬,市组织专班对各乡镇、街道办事处的村级财务审计工作进行专项检查验收,对验收不合格的,要追究责任,重新审计。

六、审计工作的组织领导

村级财务审计工作是村委会换届选举前的一项准备工作,各级各地要高度重视,加强领导,精心组织,统一部署,集中时间,切实抓紧抓好。

(一)强化领导。村级财务审计工作在市委、市政府的统一领导下,以乡镇为单位进行。市成立村级财务审计工作领导小组,由市委副书记李进新同志任组长,市委常委、副市长卢斌、市长助理袁道海任副组长,市财政局、市民政局、市审计局、市监察局、市经管局等部门主要负责人为成员。领导小组下设办公室,办公室设在市经管局。各乡镇、街道办事处要成立相应的村级财务审计领导小组和审计专班,集中动员部署,培训骨干,统一组织力量,逐村开展审计工作。

(二)组建专班。村级财务审计工作在乡(镇)处党委、政府的统一领导和组织下,从有关单位抽调专人组成若干审计小组,通过集中培训后,进村和“乡镇财务服务中心”开展村级财务审计。村级应组建由理财小组成员和村民代表5-7人参加的工作专班参与本村的财务审计工作。

村级财务审计报告范文第5篇

关键词:农村财务;审计工作;建议

管好农村财务,对推动农村的和谐发展、增强农村集体经济民主管理、促进农村繁荣昌盛有着重要意义。财务审计工作是实现农村管理规范化的重要一环。但是由于种种原因,农村财务管理混乱,审计工作很不规范,非常不利于农村经济的稳定,只有采取有效措施,加强农村财务审计工作,才能有利于社会主义新农村的建设。

1农村财务审计中存在的问题

1.1村级财务管理不够规范。通过审计吴屯乡XXX村,现金盘点发现白条抵库18350元,其中:2012年度餐费(2餐)1430元,2013年度餐费(29餐)16920元。白条支付计划生育工作包车费,外出办事包车费次数比较多、总量比较大。部份工程结算没有附验收报告、工程(预)决算及合同,工程款基本上以现金形式支付。新丰街道XXX村,该村部分支出原始票据未有经手人;非生产性开支较大,管理费用占村财总支出的57﹪;综合楼在建工程269万元已竣工却一直未转入固定资产,购房户的收入挂帐未结转;房租租赁合同,未经招投标及未通过村民代表大会;专项应付款中部分款项出现负数。1.2审计程序不够规范。如对XXX村作出审计报告,根据武村办发[2015]1号文件精神和武农审通[2015]046号审计通知书,审计组自2015年3月31日至2015年4月2日对XXX村2012年8月至2015年2月的干部任期和离任经济责任进行了审计,审计组审查了原始凭证、报表、经济合同等,并询问了相关人员,作出了审计情况报告。对审计的报告、通知书、结论、取证、审计档案后整理和保存一系列的审计程序,有做出具体的规范,但实际操作中,并没按照审计具体程序执行。有的还没有征求审计单位的意见就将审计报告送给相关部门,也没给出相应的结论和评价。1.3财务审计内容不够完整。只对主要三项内容进行审计,一是财务收支情况:收入只审计发包及上交收入、补助收入、其它收入等三项。该村2012年9月至2015年3月总收入1667569.61元(收入只审计管理费用、其它支出、应付福利费三项),2012年7月至2015年3月总支出1587717.24元。二是债权债务与固定资产情况:该村2012年初债权总额69.5万元与2015年3月底45.11万元相比,减少24.39万元,三资清查债权减少,只审计该村2012年初债务总额2万元与2015年3月底2万元。2012年初固定资产总额282.53万元与2015年3月底279.10万元相比,减少3.43万元,三资清查清理固定资产减少。三是经济合同管理情况:该村管理与清理合同总份数22份,已兑现合同22份。其中,1份合同为凤山寺空地承包租赁进行招投标年承包金27.36万元,其余21份合同涉及年金额32.2万元。只是简单的罗列统计数据,并没有对是否挪用、侵占集体资产或者占用集体资金等问题进行审计。1.4农村审计评价不够准确。如XXX村的审计评价:本届村两委班子分工明确,圆满的完成任职期间的各项工作任务,村民收入水平有所提高,人均纯收入2011年6392元,2014年9846元,相比增加了3454元;收专项应付款437.74万元,付专项应付款939.35万元,做到专款专用;财务管理、资金管理和民主理财等内部控制制度能按照有关法律法规政策要求建立和落实,建立了财务预决算制度,收入能及时、足额入账,由于坚持“一月一公开”制度,使村财管理工作有了新的提高,深受广大村民好评。此经济责任评价只是对账务进行简单的汇总,使用套话、空话没有任何说服力的评价。又如XXX村的审计评价:三年来积极争取上级各项扶持补助资金,用于村里发展生产、兴办公益事业,特别是在打造美丽乡村的项目上做了大量工作。村民生产条件得到极大改善、生活水平进一步提高。能做到“一月一理财、一月一做账、一月一公布。”等等。对审计评价语言表达不清,以感情论功过,不按事实为依据,一味的满足被审计单位要求。

2农村财务审计中存在问题的原因

2.1村级财务管理意识不强,监督乏力。有的乡镇政府财务管理意识淡薄,没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程。有的村干部认为只要自己不贪污,只要钱用在集体事业上,怎么用都没关系。另外有些会计人员素质不高,会计账目使用不规范,审批不严,记账方法简单,结账、装订不及时等。这让有不良动机人员可以借机伪造、变造凭证,甚至纂改帐目,贪污挪用开启了方便之门。财务公开不到位,管理不民主,监督乏力。有的地方“一月一公开、一月一理财”没有执行到位,存在二月一理财,或一季一理财情况,以“本月无经济往来”来替财。民主监督小组监督乏力,有的地方民主监督碍于情面,村级财务监督形同虚设。在村级财务审计过程中,许多村除了村干部或村委成员外,普通村民的参与度很低,很多村民甚至都不知道村级财务审计工作组的存在。缺乏广泛民主参与的审计过程,无法产生出令村民信服的审计结果。2.2审计问题处理难。如对XXX村审计提出处理意见和建议:一是从2013年3月份起,全面取消接待费,会议费开支按规定的要求和程序执行。对于白条抵库18350元的餐费,要分清责任严肃处理。二是规范票据管理,对于外出抓计生工作及其他中心工作确实需要包车,建议采用报销单的形式,注明时间、地点、计生对象或工作内容、参加人员名单。经村支部书记审核,村主任审批,挂点领导签名方可列支。其他外出办事一律按出差办理,不得以白条支付包车费。三是加强现金管理,对于工程结算应附预决算、验收报告、合同,并开具正式税务发票,工程款应以转账形式支付。但实际审计意见处理难。2.3村级财务审计的机构建设和人才培养不够完善。农村集体经济审计工作的主力军是县乡两级农经人员,但都是兼职的。时间和精力的局限使审计工作在审计方法和程序上往往达不到要求,审计欠深、欠细,审计调查、延伸审计等手段用得不够;对审核中发现的疑问,如工程项目建设、招待请客送礼费用等无法详尽。因此,对在会计资料中未能反映的账外行为,审计监督就显得乏力和无策,使审计工作仅仅停留在表面。村级财务审计错综复杂,要求审计人员不仅要具备较全面的财会知识,而且还应熟悉相关制度和法规。目前县乡两级都缺少业务精通及技术过硬的审计人员;审计工作范围狭窄,审计事项单一,仅停留在对会计凭证真实性的检查上;审计技术手段落后,目前仍然以事后手工查账为主、依靠账务核对、盘点等方法来实施,其监督力度受到很大的限制。

3加强农村财务审计工作的建议

3.1强化村级财务票据管理。新丰街道各村收入票据必须使用省农业厅监制的票据,并对票据领用实行逐级台账管理,明确专人负责票据的购领、发放、保管等工作,严禁村级组织使用不规范的票据,严禁自购或自制票据;各村支出票据金额在1000元以下的可由报账员现金支付,票据金额在1000元以上的由会计服务中心按持票人提供的有效银行账号通过网银、电汇、转帐支票等方式办理;杜绝白条,所有原始凭证内容填写齐全、字迹工整清楚、数字金额准确、手续完备合法,注明用途并由经办人、村书记、村主任和村务监督小组的签章,否则无效;购买办公用品或支付费用时必须向供货方或收费方索取正规税务发票,如遇购买用品还须附清单,以此作为记账依据;购建固定资产、资源、基础设施等公益工程类项目,除开具正规税务发票以外,还须附村民代表会议纪要、工程预决算、招投标文件、经济合同、验收单等相关资料。3.2抓住重点开展工作。要求能够抓住审计工作的重点:首先,要求能够重点审核财务收支账目。在进行财务收支账目的审计过程中,审计人员需要查看账目上的收入和支出是否有据可查以及是否真实,要求能够展示原始收据,并且要对收据的真实性和时效性进行审核,并要求能够对收支账目的用途、审批程序以及审批人员和经手人员等进行具体分析,保证收支账目的真实性;其次,资金、物资以及债务债权等也是审计工作中的重点。货币资金的审计需要核查存款和现金的多少、用途以及预期使用情况,物资的审计则要针对账目和物资的情况进行对比审核,债务债权情况则要从内部往来、应付款以及应收账款等着手;最后,要对村务财务公开执行情况、管理制度以及项目承包合同的有关内容进行重点审计。3.3加强审计人才的培养,加大审计力度。加强对村级审计人才的培养。首先,选拔审计人员时要严格依照审计专业标准,保证审计从业人员的基本素质。其次,通过举办培训班等形式对审计人员进行业务知识培训,以提高他们的审计能力。审计人员在开展农村财务审计工作时需要适当加大审计力度:首先,要求审计人员能够按照一定目标进行审计工作。审计目标需要明确经常化、法制化和规范化,这样可以有效加大审计力度,做好审计工作;其次,农村财务审计工作需要适当扩展财务审计范围。过去的财务审计工作范围主要为集体财务审计和专项审计,新时期财务审计工作需要将审计范围拓展到终点财务审计、群众举报审计、承包合同审计以及村干部离任审计等,要对各项财务工作进行全面审计。严格执行审计程序是提高审计质量、降低审计风险的关键,因此要严格按照《福建省南平市农村集体经济审计的程序与方法》规定的范围和程序开展审计工作。审计前要编制审计项目计划,制定具体审计方案,以及注意回避相关事项,并应当在实施审计三日前向被审计单位送达农村审计通知书,同时在被审计乡村办公场所明显位置进行公示。审计过程中取得审计证据,必须符合法定程序;审计人员调查取证时,在场不得少于二人;取提的证明材料要有提供者签名或盖章,不能取得提供者签名或盖章的,审计人员应当注明原因。审计报告由农村经营管理机构审核后,报本级农业行政主管部门审定,并作出审计结论以及审计意见书和审计建议书。审计结束后,应及时向群众公布审计结果,落实处理意见。

村级财务审计报告范文第6篇

【关键词】村级财务审计 监督管理 财务公开

一、引言

村级财务审计工作是国家财务审计工作的重要环节,也是基础环节。近年来,随着我国工业化、城镇化和信息化进程的加快,农村经济也获得了长足的发展,积累了丰硕的财富。而处在整个财务审计链条的末梢,村级财务已经成为关涉农村集体经济健康发展、社会和谐稳定、群众生活满意度提升的重要因素。在当前全面推进依法治国、强调廉政建设的法治、政策环境下,深入推进财务审计工作的有效开展,通过对村级财务的审计监督,发挥其对促进基层政务公开公正运行、和谐干群关系、增进群众生活满意度、打造现代化农村的重要作用,已经成为了一个重大的现实课题,需要理论界予以关注并积极献言献策。为此,本文考察了村级财务审计工作的现状,指出了存在的问题,并分析了这些问题的成因,进而“对症下药”,提出推进村级财务审计工作开展的一系列对策,希求助力于推进村级财务审计工作的规范、有效和持续开展。

二、村级财务审计工作的现状及问题

我国村级财务审计工作是随着经济体制改革的推进,农村经济获得了长足发展后,为满足对农村经济的监督需求而逐步萌生的。在建国初期,由于实行农业生产合作社以及随后的制度,农村的集体经济关系相对比较简单,村级财务的收支、分配等管理和监督,主要通过村民集体选出的民主监督小组进行,由社内民主监督和社外相互审查来实现对村级财务的审计。随着农村经济体制改革的深入推进,家庭联产承包责任制的实施激活了农村集体经济的活力,在农村经济获得巨大发展的同时,也出现了农村集体财产管理混乱、账目不清、浪费严重的问题,为此,国家于1980年和1986年曾先后进行过两次全国性的财务普查,一定程度了改善了村级财务的管理状况。此后,国家进一步强化了对农村财务审计工作的规范力度,1992年由农业部颁布了《农村合作经济内部审计暂行条例规定》,为村级财务审计提供了基本依据,2008 年农业部又印发了《农村集体经济组织审计规定》,随后各省、市也陆续了与农业部相适应的农村经济审计条例和审计办法,进一步明晰了农村集体经济审计的依据和标准,可以说,村级财务审计工作得到了一定的规范和有效开展。但与此同时,随着改革开放的深入,农村经济在获得进一步发展的同时,村级财务审计工作也出现了许多新的情况和问题,整体表现出财务审计“有名无实”和“名实不符”的现状。具体来说,村级财务审计的问题,集中暴露在以下几个方面:

(一)有名无实,村级财务审计流于形式

村级财务审计工作对于农村经济的发展具有重要作用,但在实践中,村级财务审计往往流于形式。一些地方将财务审计等同于财务公开,对财务审计的专业性缺乏认识,以为在田间地头、村中广场等村民集聚的地方张贴村级财务收支公示图,就已经完成了村级财务的审计工作。这种认识上的错位,导致村级财务审计力度弱,基本等同于无审计,而且就连最基本的财务公开,也往往被一些村干部随意应付,收支情况经常是一笔“公开的糊涂账”,关涉农民切身利益的涉农资金的应用、政策帮扶项目的推广、低保补助农户的名额分配等关键信息,往往是缺乏公开和监督的。另外村级财务审计的主体往往与财务的管理主体混同,“自己做自己案子的法官”,这就更加使得村级财务审计流于形式,形同“走过场”,难以发挥财务审计的真正作用。

(二)名实不符,村级财务审计公信力匮乏

与村级财务审计流于形式相对应的另一个严重问题是,村级财务审计虽然在形式上得到了严格的开展,但实际上却表现为“名实不符”,村级财务审计的公信力匮乏。实践中一些地方上的村级财务审计工作做的“像模像样”,各种票据账款、财务信息等皆保管得当、公开到位,接受群众的监督。但事实上,村民对这些财务审计却并不信任,认为是“公开的假账”,审计结果往往也得不到村民的认同。具体来说,一方面是对审计结果反映的村干部管理集体财产的活动不认可,认为村干部并没有做到合理使用集体财产,切实为村民谋利益,反而存在假公济私、中饱私囊的情况;另一方面是对审计人员本身的不信任,认为审计人员缺乏独立性和公正性,没有真正起到“监督管理者”的作用。这些显然背离了村级财务审计工作推行的初衷,不利于农村集体经济的健康持续发展,也难以形成和谐的干群关系,危害农村社会的稳定。

(三)村级财务审计人才队伍不健全

村级财务审计流于形式、公信力匮乏,与缺乏专业的村级财务审计人才具有密切关联。从全国整体的情况来看,基层农村往往缺乏专职的财务审计人员,省、市、县、乡的财务审计触角并没有在村一级得到延伸,村级的财务审计人员往往由村干部或者村委会成员兼任,缺乏独立性,难以取信于民。而即便由村民集体选举产生的审计人员,由于没有接受专业的培训,缺乏基本的会计和审计知识,面对日渐复杂的村级财务状况,又难免出现“有心无力”、“心有余而力不足”的情况。另外,专职、专业的财务审计人才的缺乏,也导致了村级财务审计工作无法实现常态化和规范化。实践中,往往是上级有审计任务或者村民有审计需求了,村里才临时紧急抽调人员,进行集中查账、审计,这导致村级财务审计缺乏实质性的推进,显然不利于财务审计的管理和监督职能的发挥。

(四)村级财务审计工作推进阻力大、难度高

由于专职审计人才的缺乏,和财务审计流于形式化,所带来的不仅是财务审计相对于村民的公信力匮乏,其对于村干部亦缺乏监督管理所应具有的权威性和震慑力。阻力大表现为审计人员难以避开村干部对审计工作的干预,甚至乡镇权力也会介入审计工作,以维护农村稳定、基层工作繁忙为借口,阻扰正常审计工作的开展。难以抗拒基层权力干预的财务审计,就不具备审计所必须的独立性,其审计结果也必然缺乏权威性,审计决定也往往难以得到有效执行。难度高表现在审计调查难以取证。众所周知,由于农村缺乏专职的档案管理人员,其财务资料的管理往往比较混乱,再加上众多的干部任期交接等历史遗留问题,造成与审计相关的财务资料缺失,给村级财务审计工作的调查取证带来了巨大的困难。尤其在涉及一些重要账目和关键财务信息的时候,个别当事人可能会碍于利益关系、人情面子等,对审计工作有意隐瞒或拒绝作证,这些都导致村级财务审计工作难以顺利进行。

三、村级财务审计工作问题的成因

村级财务审计工作暴露出的上述问题,其原因显然是多方面的,既有法律规范的缺位,也有政策宣传动员的不足,更是受到基层财务审计意识、素养等方面的影响,必须全面看待,理性分析。

(一)村级财务审计法律规范不健全

到目前为止,专门针对村级财务审计的最高规范,还停留在2008年农业部印发的《农村集体经济组织审计规定》,虽然各地市根据各自的具体情况,结合该规定进行了相应的细化处理,但还是缺乏专门的村级财务审计办法,来对审计流程、审计细则、审计监督条例、审计资料归档规则等进行具体规定。法律规范的缺失导致村级财务审计没有统一的标准,相同省份的不同地区,甚至就有完全不同的审计要求和审计流程,这就为一些地方逃避审计留下了制度漏洞,也为村级财务审计的流于形式打开了制度大门。试问,在法律法规没有明确的审计要求和审计细则时,如何能够判断村级财务审计工作的合法进行呢?

(二)村级财务审计民主参与程度低

村级财务审计结果的公信力匮乏,与审计过程的封闭具有密切关系,一些地方“关起门来”搞审计,“熄灭灯后”来查账,大搞审计的“小圈子”,老百姓对审计过程不知情或者了解不够,就无法对审计人员和审计结果产生信任。实地调研发现,在各地的村级财务审计过程中,除了村干部或村委成员外,普通村民的参与程度是很低的,很多村民甚至都不知道村级财务审计工作组的存在。缺乏广泛民主参与的审计过程,无法产生出令村民信服的审计结果。

(三)村级财务审计的基层重视程度不够

村级财务审计工作关系到农村经济的持续健康发展,有利于实现村级财务管理的规范化,纠正财务管理过程中已经暴露出的问题,真正做到透明公开,接受村民的监督;也有利于提高村干部依法管理集体财务的观念,取信于民;更有利于中央惠农政策的真正落实,从而为和谐干群关系,促进农村稳定打下良好的基础。正是因为村级财务审计工作存在如此多的“好处”,村镇等基层才更应该重视村级财务审计工作的开展,要想方设法、积极动员,保证审计工作的顺利、深入推进,而非“因噎废食”,一味惧怕审计,认为“一查就有问题”。正是村镇基层对村级财务审计的积极意义缺乏基本的认识和足够的重视,才会出现基层权力干预、阻挠审计工作开展的现象。

(四)村级财务审计的配套设施不完善

人才是第一生产力,村级财务审计人才的匮乏,不仅导致审计工作无法专业化、常态化开展,也背离了审计原初的监督管理意义。而村级财务审计的配套设施不完善,是导致村级财务审计人才缺失的主要原因。这些配套设施包括但不限于:财务审计人才的内部培养和外部引进机制、成立专门财务审计机关的政策和财政支持、为推进财务审计工作开展所进行的必要宣传动员等等。考察全国各地的村镇,除了东部沿海经济比较发达的个别村镇外,大部分村镇的村级财务审计工作普遍面临“缺钱”、“缺人”、“缺工作环境”、“少政策支持”等“三缺一少”的艰难局面。

除了上述四点外,基层财务审计意识薄弱也是一个不可忽视的原因。很多村干部都认为财务审计就是纪委查账,混淆了财务审计作为正常的财务管理活动后续监督行为的正当性,从而难免会产生抵触心理。

四、推进村级财务审计工作的对策

(一)完善村级财务审计相关的法律规范

2014年党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出,完善立法体制,要加强和改进立法工作,提高立法质量,坚持立法先行、发挥立法的引领和推动作用,全面推进依法治国。在此背景下,完善村级财务审计相关的法律规范,以立法引领村级财务审计工作的开展,已是应有之义。具体来说,要清理整合既有的关于村级财务审计的法律规范,保证既有法律规范的体系性和时效性。同时,要总结各地的成功实践经验,提炼村级财务审计的一般流程、细则和条例,最好形成专门立法,明确村级财务审计的法律地位和法律依据,使得村级财务审计工作的开展也可以做到“有法可依,有法必依,执法必严,违法必究”。

(二)加强村级财务审计的机构建设和人才培养

要根据村镇现有的机构设置和职能安排,通过新设或抽调等方式,争取建立专门的村级财务审计机构,做到专事专办,同时要从政策和财政上给予专门的支持和补贴。比如可以建立由县级审计部门专门负责领导的专职村级财务审计机构,财政部门在审计专项资金上给予补贴,为村级审计工作的开展提供经费保障。同时要加强对村级财务审计人才的培养和引进,对审计人员的选拔要严格依照审计专业标准,切实考核审计专业素质,做到人人持证上岗。此外,还要加强年度的工作考核,并根据考核的结果,实行优胜劣汰,实现动态管理,保证审计从业人员的基本质素,保证审计机构的执法水平。这样以来,可以避免审计人员受到来自基层权力的不良干预,保证审计工作的独立性和严肃性。

(三)扩大村级财务审计的民主参与,引入民间审计

除了专职的村级财务审计机构和审计工作人员外,还要防止财务审计工作因为过强的专业性而成为“精英的游戏”,使得广大村民被隔离在监督主体之外。为此,要保证村级财务审计工作的民主参与,保证审计过程的公开透明,使得村民百姓既能够认识到审计工作的专业性,又不至于畏视其为神秘性,最终审计结果的公信力来自村民对审计工作专业性的信服,而非来自对神秘性的盲目。可以考虑引入民间审计,由村民自主选举村组成员组成民间审计小组,或者由村民自主选择社会审计人员组成民间审计小组,和村镇专职的村级财务审计工作人员一道展开工作,独立形成审计报告,最后进行报告的比对和释疑,保证审计报告的真实性和科学性。如此形成的结论,一定会比单方面的审计报告更有说服力,也将大大增加审计决定执行的权威性。也有利于发挥财务审计监督管理的基本职能。

(四)做好村级财务审计的宣传动员,强化审计意识,树立审计权威

首先,要对村级财务审计采取多媒体、多角度、全方位的宣传动员,加强干部和村民对财务审计的学习,前者了解审计原理,是为了更好地进行财务管理,维护集体经济的利益,配合村级审计工作的开展,而后者知晓审计知识,是为了更好地进行外部监督,发挥“围观者”的力量,切实保障自身利益;其次,在实际的审计工作中,要在考虑民主参与的同时,适当进行审计知识的普及,使广大村民和干部在审计进行中获得学习,从而强化审计意识,有利于审计工作的长远开展;再者,在审计决定的执行中,要坚决贯彻严格执法、违法必究的基本原则,决不允许损害审计权威的现象存在,对于那些在工作中出现了违规违纪情况的审计工作人员,要坚决给予相应处罚,视情节轻重决定是否清理出审计队伍,以保证从业人员的纯洁和独立;最后,可以探索建立村级财务审计机构和司法、其他执法部门的协同处理机制。机构、部门间要加强沟通,发现违法问题及时移送司法机关处理。

五、结语

深入推进村级财务审计工作,是确保农村经济健康发展的重要屏障,也是保证干群关系和谐稳固的有利手段,亦是维持农村稳定发展,实现农业现代化的必然选择。而通过完善村级财务审计的法律规范,加强相应的机构建设和人才培养,扩大村级财务审计的民主参与,强化审计意识,树立审计权威,有利于克服既有的村级财务审计弊病,实现财务审计工作的规范化和常态化开展。同时,也为完善基层治理体系和基层治理能力,实现治理现代化做出了贡献。

参考文献

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[6]张春芝.《农村财务审计工作的管理和监督》.《农业经济》2016年第5期.

村级财务审计报告范文第7篇

【关键词】 三级审计; 村级财务; 规范化对策

“三农”问题事关国家粮食安全和9亿农民生活福祉,牵系着我国经济和社会发展全局,党和政府历来都非常关注,党的十六届五中全会更是把新农村建设提到了“我国现代化进程中的重大历史任务”的战略高度。要实现这一战略目标,首先必须解决当前农村基层组织存在的财务收支管理混乱、干群矛盾复杂、群众向心力低等现实问题,不断提高村干部涉财工作规范化水平和在群众中的公信力,保障农民利益、维护农村社会稳定、促进农村健康和谐发展。审计监督作为改进和规范村级财务与会计工作、强化会计监督、提高会计信息公信力、维护农村社会稳定和营造良好的村级财务管理环境的重要工具,对这项目标的实现具有重要作用。但限于当前乡村财务人员数量少、业务水平低的现实,需要尽快通过制度创新构建适宜我国广大乡村审计监督实际的村级财务审计监督体系,针对时弊进行综合监管,堵塞村级财务工作漏洞,使之走向规范,为维护农村经济秩序提供有效保障。

一、村级财务监督管理现存问题及成因

受村级财务资金量小、涉及财产属于乡村集体财产、被审计人员处于最基层的草根农民的传统观念影响,村级财务审计一直被相关部门忽视,致使无论在制度建设上还是在审计监督体系构建方面均不完善。

(一)财务审计制度建设滞后,缺乏独立性

为规范村级财务管理,我国大部分地区普遍推行“村账镇代管”模式。虽然实践证明这一模式取向正确,对于从程序上规范村级财务管理,促进农村经济发展具有积极作用,但是由于这一模式仍处于发展过程中,很多方面尚待完善。它在延续过去村级财务坐收坐支、包包账、断头账、财务收支科目设置不科学、民主理财仅局限于形式等基础上,还衍生出了某些新问题:一是镇政府将村财作为财政备用金,在本级财政出现资金支付困难时,挪用、借用村级资金用于办公经费支出或发放工资等临时性应急支出;二是巧立名目“借鸡生蛋”,利用管理村财便利条件,将村财作为启动资金发展乡镇经济实体,搞创收,谋取经济利益;三是部分乡镇干部以帮助村级发展为名将自己开销的发票作为村级财务支出,让村干部通过乡镇农经站报销。这种借“村财镇管”之机侵蚀村级经济利益的问题之所以产生,关键是村级财务审计制度建设严重滞后。现行的村级财务审计是依据1992年农业部颁布的《农村合作经济内部审计暂行规定》建立的乡镇经管站审计模式。乡镇经管站既村级财务日常记账,又开展村级财务审计,审计人员身兼记账和审计监督双重职能,乡镇农经人员自己审计自己的村级账目,操作程序违反不相容职务分设原则,没有可以依据的实施细则和操作规范,定位不准、缺乏独立性。

(二)财务审计工作执行力度低,村级资产管理薄弱

乡镇经管站作为乡镇政府直属机构,人权和财权均归乡镇管理,随着人事制度和财税制度改革的不断深入,财权上收和事权下放问题愈发突出,在乡镇财政入不敷出和工作任务繁多的双重压力下,农经站一些工作年限长、富有实际工作经验的聘用人员被辞退,部分能力强、懂政策的农经在编人员被抽调从事其他工作,乡镇农村财务管理人员少、业务素质不高、专职不专责,易受到乡镇行政干预和其他因素制约,缺乏独立性,村级财务审计执行乏力。农经站工作侧重于“账面”,而忽略实质性“审计”,致使村级财务除资金往来之外的资源性资产管理处于“空白”状态:一是包括耕地、森林、草场、菜园、滩涂、水面、建房用地、“四荒地”和房屋等的村级资源性资产未纳入资产账簿委托乡镇代管,没有设立相应的村级资源性资产管理台账进行统一管理;二是上述未纳入乡镇代管的村级资源性资产出租、转租等经营行为人为操作空间较大,违规操作和暗箱操作现象严重;三是村级固定资产非正常报废、毁损情况普遍,账实不符问题突出。乡镇政府对审计发现的村级资源性财务问题处理形式化,甚至不处理,束之高阁,无法实现审计的监督审查作用,无形中进一步助长了村干部的贪腐习性。

(三)财务监督职责不清,财务审计不规范

《村民委员会组织法》规定村组应“建立村务监督委员会或者其他形式的村务监督机构,负责村民民主理财,监督村务公开等制度的落实”。村务监督委员会作为村务工作监督法定机构,其工作重点是财务公开,财务事项的审查监督只是村务工作监督的必要前提条件,并不是其专职工作。由于村务监督委员会监督职责规定不清,多数村级组织成员自身素质不高,对自身职责理解不够,监督意识薄弱,致使其监督职责履行时带有较大主观随意性。部分责任心强、工作能力强的村务监督委员会,受制于农村宗族利益及村干部利益交错的现实复杂性,监督过多会受到既得利益主体的干涉,削弱其监督权限和降低其监督功效,因此,村级内部财务监督成效高低也不是监督委员会成员一方努力就能达到预期效果的。在村级内部监督乏力的情况下,依靠乡镇外部财务审计监督成为现实选择。而当前多数乡镇农经站在人数少、业务技能低、工作量大、常规工作自顾不暇的情况下,无暇对村级财务审计工作制定合理的审计工作计划,偶尔开展的村级财务审计仅限于财务收支,没有将资源性资产、基础设施、村级集体资产增值和农民关注的热点事项纳入审计范围。审计过程缺乏具体的实施方案,审计后没有规范的送达文书和健全的审计档案记录资料,审计程序极不规范,严重削弱了审计监督的功效。

二、以审计制度创新推进农村财务规范化的对策

(一)构建健全的村镇县三级村财审计组织体系

鉴于多数乡镇经管站人员少、村级组织数量多、日常工作和记账任务重,县级地方政府应在将县农业局所属县农村集体经济审计站编制上收基础上,统一建立县村级财务审计监督中心作为审计机关的派出机构,统一受理各村组财务审计任务,同时由人事局、审计局按照“公平、公正、竞争”原则择优招聘录用审计人员,经审计机关进行业务培训、考核合格后,任用为乡镇审计站审计员,归属审计机关编制,负责组织所在乡镇村级财务审计,以有效保证审计监督的独立性。在各村组则建立健全村财务监督委员会和民主理财小组,负责履行所在村组的日常集体财务监督和审计职责,对村级资产存量少的村组,监委会和民主理财小组进行内部清理后,将结果直接向农民公布,接受群众监督;乡镇审计站负责对村级资产存量较大的村组逐一进行审计,并出具书面审计报告对农户公布;县审计站主要针对乡镇审计站审计发现的突出性问题和各村组村务监督委员会、民主理财小组和农民反映的热点、重点、难点问题开展专项审计,对于审计发现的严重问题,要及时协调纪委监察、司法部门开展责任追究,增强审计深度和广度,加大审计监督的威慑作用。县、镇、村三级审计组织各司其职,协同配合,组成村级财务监督监控网络体系,做到小问题不出村,大问题不出县,村组集体资产清楚、产权明晰,让农户放心、乡镇安心,切实规范村级财务管理秩序,促进农村经济社会发展。

(二)建立统筹兼顾操作规范的审计组织实施方案

现行村级财务审计主要面向村组干部经济责任审计,面向农村干部换届选举。村级财务三级审计组织体系建立后,为适应村级财务审计由单纯的责任审计向事项审计转变,县镇审计站要统筹安排、综合考虑,精心做好各项审计计划和方案实施工作:一是制定详尽的审计工作计划。县审计总站和各乡镇审计站要建立工作例会制度,定期汇报审计情况,互通审计信息,对审计工作中发现的带有普遍性的问题统一定性,对“个性”问题要在深入探讨分析的基础上找出原因,然后提出富有针对性的详尽审计工作计划。二是制定翔实可行、富有操作性的审计实施方案。县和乡镇审计站开展的每项审计都要在明确审计目的、对象、任务、依据、组织领导、人员分工、时间安排和实施措施等内容后,及时向村组发送审计通知书,召开包括村务监督委员会、民主理财小组成员和村干部、记账员等在内的审计动员会议,以便全面整理资料,做好配合支持工作。三是创新审计组织模式,提高审计质量。县审计总站要在综合考虑被审计村组业务量及复杂程度的基础上,按照不同乡镇审计人员对调原则,抽调业务能力强、综合素质高的大村组记账员组成审计小组,由县乡审计站专职审计人员担任审计组长,到异乡镇村组轮流开展审计工作,审计实施过程中重点突出效益和监督的结合,提高评价监督的科学性和责任界定的客观性。审计报告初稿经与被审计村组沟通后,经审计站初审、复核,发送被审计村组落实整改,各村组要将整改措施及效果及时上报审计站。对未按期整改的村组,审计站要进行跟踪落实,同时,审计站还要积极与农经站会计中心沟通,通过日常村级财务检查核实整改成效。

(三)建立健全内审与外审相结合的三级控制监督体系

一是发挥民主理财小组的村组内部监督作用。民主理财小组来自村组,贴近农户,了解村情,是村级财务内部监管的常设组织。为堵塞村级财务管理漏洞,促进村级财务规范化,要在以制度措施明确理财小组的地位、职能、职责权限和组织保障基础上,按照德才兼备原则选举公正、负责、财会知识丰富、公信力强的村民担任民主理财小组成员,认真审核村级财务账目,行使村级财务审议、监督和检查的权力。对违反规定的财务收支事项和有疑点的问题,村委会和有关当事人必须给予答复并解释清楚,对疑义较大、问题严重的可直接提交县乡审计站作为审计要点监督,切实把好村财监督的首道关口。二是强化乡镇会计的业务监督。村财镇代管后,乡镇农经站作为村级会计机构要对村组记账员交来的票据,实施严格的“三审”制度,即审核员初审——出纳复核——会计全面审核,任何一层审核过程中发现的不符合财务制度的票据均作清退账处理,手续不符合要求的票据,退回村记账员补正,补正后经重新审核合格后作账务处理,乡镇以严格的业务监督把好村级财务监管的第二道关口。三是强化县乡两级审计监督。县乡两级审计站要在对乡镇农经站账目进行经常性抽查审计,并对村级财务收支提出审计监督建议的基础上,重点对村组工程建设项目、农地征用补偿费分配、资源性资产管理及村民反映的突出问题开展专项审计,同时结合村“两委”换届选举,做好村干部离任责任审计监督,并监督落实执行,促进整改。

【参考文献】

[1] 王金生.当前农村财务管理问题浅谈[J].行政事业资产与财务,2012(1).

[2] 王满荣.困境与反思:村监督组织运行机制的实证研究——以杭州市余杭区为例[J].湖北社会科学,2012(3).

[3] 东莞市常平镇审计办公室.开展农村干部任期经济责任审计 促进农村经济健康发展[J].中国内部审计,2011(8).

村级财务审计报告范文第8篇

目前的审计模式一定程度上规范了村级财务的运行,促进了村级集体经济的发展。1983年,国家审计开始初期,属于探索阶段,各项资源匮乏,仅仅涉及了国有企事业单位审计和政府预算审计,还未有条件涉及村级集体经济审计,更不用说村级财务审计。现行的村级集体经济审计模式在开始初期起到了一定作用,但当前随着农村经济发展,外在环境变化,其存在的一些重要问题仍未解决,使得村级集体经济审计难以进一步推动,也阻碍了村级财务审计的发展,主要体现在以下几点中。

(一)村级财务审计缺乏高层次的法律依据和相关制度法规

目前,全国人大及国务院未对村级财务审计设立专门的法律,村级财务审计的权威性不强,发挥的作用也就不大。在村级财务审计中,除了缺乏较高层次的法律依据外,还缺乏相关制度法规,如审计程序规范、审计底稿和审计报告规范、处理处罚制度等。当负责村级财务审计的部门向司法机关报送审计出的问题时,会被司法机关判定为法律效力不足而不认可,也没有相对应的制度法规去约束,给村级财务审计工作带来了风险隐患。

(二)村级财务审计的独立性差

审计监督最本质的特征是审计的独立性,它使得审计得以存在和发展。目前,我国村级财务审计模式比较混乱,多种模式并存,主要模式为乡镇经管站直接负责,其次是审计部门从经管站独立出来。两种方式的独立性均很差,经管站模式既充当经营者又充当监督人,违背了独立性原则,而第二种方式虽摆脱了经管站的束缚,但其业务上受上级经管站的指导,并受乡镇政府领导。

(三)村级财务审计内容和形式单一,审计方法落后

1983年,我国审计制度正式建立,经过三十多年的发展,审计实践中现有多种审计形式,例如合同审计、资产负债审计、财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等;审计内容也由传统的账项审计将风险评估和内部控制制度评价过渡,审计方法也同时有了发展。但目前村级财务审计仍处于初级阶段,审计的内容和形式还未跟上村级经济的发展,审计人员专业水平不高,审计方法局限于查处问题为主的财经法纪审计和财务收支审计,而评价和鉴证为目的的经济责任审计、经济效益审计等开展较少。审计事项多为事后审计,事前审计和事中审计涉及较少。审计方法多为传统的全面查账,计算机辅助审计运用较少,对内部控制制度测试、统计抽样和风险评估等未能掌握运用。

(四)村级财务审计未解决信息不对称问题

审计源于委托理论,委托双方在活动中会产生利益追求不一致和信息不对称的问题,审计的作用在于解决此现象。在村级集体经济中,村民作为村级集体资产的所有者,是委托人,而村级集体经济组织是人,审计作为村民了解村级财务的渠道,承担了重要作用。但现有的村级审计机构并不对村民负责,而是作为乡镇政府的职能部门,仅对乡镇政府负责,这并未解决委托的信息不对称问题,村民无法了解村级财务情况,无权看到村级财务审计结论,使受托监督人、受托经营者和财产所有者之间关系错位,长此以往,因村级财务审计未解决信息不对称问题,基层矛盾不断加剧。

二、注册会计师开展村级财务审计的必要性和可行性分析

审计的产生与发展,与受托经济责任的产生与发展亦步亦趋,而注册会计师参与到村级财务审计中,也是受托经济责任发展到了一定阶段的必然产物。村级财务信息的可信赖程度与村级财务的公开有重要关系,公开可信赖的村级财务信息需要建立在健全的监督机制上才可以,而体外监督性质的审计则利于监督机制的完善。注册会计师的独立性强,参与到村级财务审计中,有助于村级财务审计目标的实现。

(一)注册会计师开展村级财务审计的必要性

拓展村级财务审计范围,要求注册会计师参与其中。国外和我国沿海地区等,业务范围较广,会计师事务所拓展了审计业务范围,增强竞争力的同时增加了盈利途径。村级财务审计在我国大部分会计师事务所业务范围中是一个新兴的领域,注册会计师高效的参与到村级财务审计中只是时间问题。当前村级财务审计的主流模式存在不同程度的缺陷。审计模式是为实现特定的审计目标所采取的审计方法、审计策略的总和,规定了审计应从何处着手、何时着手和如何着手等一系列问题。当前,我国村级财务审计模式较混乱,多模式并存。主流审计模式存在促进了村级财务审计的发展,服务了村级财务管理,但存在诸多现实问题。如审计力量不够强大,无法胜任多元素的村级财务审计任务,审计独立性不强等问题。

(二)注册会计师开展村级财务审计的可行性

注册会计师人员众多。截止2014年年底,我国共有会计师事务所8295家,注册会计师99045人。与当前村级财务审计模式下专业工作人员相比较,注册会计师的力量要大得多。注册会计师的独立性较强。独立性使得鉴证意见更具说服性和可信性,能满足不同信息使用者的多种需求。注册会计师审计属于第三方审计,在三大审计主体中,其独立性最强,独立性是注册会计师行业的灵魂。而村级财务审计当前审计模式下的审计缺乏独立性,提供的鉴证信息作用受限,不能更好的服务村级财务管理,促进村级经济发展,维护干群关系稳定。注册会计师的适应性强。注册会计师经过严格的考试选拔出的人才,且在执业过程中,积累了丰富的实战经验,还需接受职业继续教育,具备了高水平的职业综合素质,注册会计师有关审计的业务内容本身也具有很强灵活性。因此,在经过培训后,他们可与村级财务管理工作人员合作,更好的为村级财务审计服务。

村级财务审计报告范文第9篇

一、开展村级财务审计探索,采取什么审计形式?

村财务由农经部门内审监督,审计部门开展村级审计一直没有法律明确规定。根据资金的性质和有关法规,我局主要采取两种方式进行探索。

1.开展专项资金审计(调查)延伸审计村级财务。国家和地方的财政专项资金是审计机关审计监督的重点内容。2010年,我局先后安排了农村公路专项资金、农村低保资金和计划生育社会扶养费(征收)管理、使用等专项资金审计。审计时都延伸审计到村级财务,重点查看村级对这些资金的管理、使用或发放(征收)是否安全、合规或到位。

2.政府批转年度审计计划委托开展村级财务审计。审计机关接受政府委托,开展村级财务审计是履行审计监督职能行为,符合《审计法》规定。2010年,我局根据政府领导的要求,拟定了5个村村级财务审计列入年度计划,提交政府通过,并以政府文件批转,从法律上确定了审计地位。

二、开展村级财务审计探索,确定什么审计对象?

目前县级审计机关普遍审计力量有限,而村级组织在大县多则几百个,在小县也少则有几十个,审计不可能全面铺开,必须有所选择。

1.选择社会上有反映的。无论是专项资金延伸审计还是财务审计,可选择有社会反映的。特别是涉及退耕还林、土地征用等涉及农民切身利益的。反映或是平常生活中听到,或是农民举报,或是领导告之,作为确定审计对象或查处线索的重要依据。如我局选定的审计对象中,就有个别是有反映的。审计也因此取到了社会效益。

2.选择经济状况较好的。这些村通常集体资产多、实力强、经济活动频繁,村财务出现问题的可能性也因此较大,通常也容易取得审计效益。如我局审计的一个村,其集体资产达5 700余万元,通过审计确实发现了该村一些重大违纪违规问题。

3.选择涉及资金量大的。2010年安排的5个村基本上都属城郊村或城中村。这些村几年来都有大量的土地征用、拆迁安置,其中个别村还争取了专项资金用于村龙头企业发展,涉及的资金量大,财务管理很容易出现问题。

三、开展村级财务审计探索,如何把握审计重点?

村级财务审计既简单又复杂。应从简单中看到重要问题,从复杂中找到关键问题。我局在制定工作方案时确定了三个审计重点方向。

1.涉及土地。如土地征用、拆迁安置、新农村建设等。这些年一些农村特别是城郊地区,因重点工程建设和城市扩张,有大量土地被征用、房屋被拆迁。在审计时,我们重点关注了有无非法买卖土地、有无私下开发出售、有无截留征地款、拆迁补偿资金是否及时到位等问题。

2.涉及资产。如集体资产处置、工程基建投资、下属公司经营等。城郊村特别是城中村通常有一定甚至较多的集体资产,有的还有自己的公司,我局要求查深查透。如在对某村审计时发现,该村在处置某资产时未挂账,形成账外资金,且拍卖公司从应付拍卖款中直接支付某个人款项。通过审计,依法收缴了违纪款40万元,追回集体损失58万元。

3.涉及财务。由于乡镇农经部门对村级内审监督长期存在空白点,村级普遍存在重大经济事项民主程序缺失、忽视财务规范管理、财务收支随意、挥霍浪费等问题。如:某村在处置集体资产时,未经村民大会通过;某村在发放征地补偿款时,到村小组一级没有发放明细;某村开具大额水果和购物卡发票,用于走访关系户等等,都成为审计发现问题的疑点。

四、开展村级财务审计探索,应该解决哪些问题?

开展村级财务审计探索,目的是通过重点审计解决村级财务管理存在的问题,促进在村一级建立规范的财务管理机制。

1.坚持审计机关重点审计与乡镇农经内审监督相结合。审计机关的重点审计起到了震慑作用,但毕竟力量有限、覆盖面窄,替代不了日常审计,应更多地抓好乡镇农经部门的内审监督。当前,乡镇农经部门的内审机制已严重缺失,有的地方已多年没有进行内审,“村财乡”存在漏洞。应该通过重点审计,推动乡镇农经内审机制的全面建立。

2.坚持审计查处处罚与促进财务规范相结合。审计查处或处罚涉及的只是严重的违纪违规问题。从审计情况看,村干部素质不高,财务规范管理意识差,村会计财务水平低,加之长年没有进行内审,村级财务管理存在的问题有其客观因素。通过审计,重要的是促进村级财务的全面规范,特别是规范建账,民主理财。

3.坚持日常财务审计与村干部经济责任审计相结合。审计发现,有些村账目不全,基础资料严重缺失,特别是换届时没有进行财务和基建等相关交接。少数村干部以此为理由不配合审计工作。因此有必要开展村干部经济责任审计,将任期内的经济活动全部纳入审计范围,并在换届时在乡镇监督下履行交接手续。

4.坚持开展审计探索与提出审计建议相结合。我局村级审计在出具单个报告后,还形成了综合审计报告报政府并抄乡镇。综合报告着重全面分析审计发现问题的共性和个性特征,就完善村财乡、加强乡镇农经内审监督、开展村级经济责任审计试点、做好村换届交接工作、深化村务公开、推进民主理财等提出了建设性建议,并由政府和乡镇出台相关规范性文件。

村级财务审计报告范文第10篇

一、开展村级财务审计探索,采取什么审计形式?

村财务由农经部门内审监督,审计部门开展村级审计一直没有法律明确规定。根据资金的性质和有关法规,我局主要采取两种方式进行探索。

1.开展专项资金审计(调查)延伸审计村级财务。国家和地方的财政专项资金是审计机关审计监督的重点内容。2010年,我局先后安排了农村公路专项资金、农村低保资金和计划生育社会扶养费(征收)管理、使用等专项资金审计。审计时都延伸审计到村级财务,重点查看村级对这些资金的管理、使用或发放(征收)是否安全、合规或到位。

2.政府批转年度审计计划委托开展村级财务审计。审计机关接受政府委托,开展村级财务审计是履行审计监督职能行为,符合《审计法》规定。2010年,我局根据政府领导的要求,拟定了5个村村级财务审计列入年度计划,提交政府通过,并以政府文件批转,从法律上确定了审计地位。

二、开展村级财务审计探索,确定什么审计对象?

目前县级审计机关普遍审计力量有限,而村级组织在大县多则几百个,在小县也少则有几十个,审计不可能全面铺开,必须有所选择。

1.选择社会上有反映的。无论是专项资金延伸审计还是财务审计,可选择有社会反映的。特别是涉及退耕还林、土地征用等涉及农民切身利益的。反映或是平常生活中听到,或是农民举报,或是领导告之,作为确定审计对象或查处线索的重要依据。如我局选定的审计对象中,就有个别是有反映的。审计也因此取到了社会效益。

2.选择经济状况较好的。这些村通常集体资产多、实力强、经济活动频繁,村财务出现问题的可能性也因此较大,通常也容易取得审计效益。如我局审计的一个村,其集体资产达5700余万元,通过审计确实发现了该村一些重大违纪违规问题。

3.选择涉及资金量大的。2010年安排的5个村基本上都属城郊村或城中村。这些村几年来都有大量的土地征用、拆迁安置,其中个别村还争取了专项资金用于村龙头企业发展,涉及的资金量大,财务管理很容易出现问题。

三、开展村级财务审计探索,如何把握审计重点?

村级财务审计既简单又复杂。应从简单中看到重要问题,从复杂中找到关键问题。我局在制定工作方案时确定了三个审计重点方向。

1.涉及土地。如土地征用、拆迁安置、新农村建设等。这些年一些农村特别是城郊地区,因重点工程建设和城市扩张,有大量土地被征用、房屋被拆迁。在审计时,我们重点关注了有无非法买卖土地、有无私下开发出售、有无截留征地款、拆迁补偿资金是否及时到位等问题。

2.涉及资产。如集体资产处置、工程基建投资、下属公司经营等。城郊村特别是城中村通常有一定甚至较多的集体资产,有的还有自己的公司,我局要求查深查透。如在对某村审计时发现,该村在处置某资产时未挂账,形成账外资金,且拍卖公司从应付拍卖款中直接支付某个人款项。通过审计,依法收缴了违纪款40万元,追回集体损失58万元。

3.涉及财务。由于乡镇农经部门对村级内审监督长期存在空白点,村级普遍存在重大经济事项民主程序缺失、忽视财务规范管理、财务收支随意、挥霍浪费等问题。如:某村在处置集体资产时,未经村民大会通过;某村在发放征地补偿款时,到村小组一级没有发放明细;某村开具大额水果和购物卡发票,用于走访关系户等等,都成为审计发现问题的疑点。

四、开展村级财务审计探索,应该解决哪些问题?

开展村级财务审计探索,目的是通过重点审计解决村级财务管理存在的问题,促进在村一级建立规范的财务管理机制。

1.坚持审计机关重点审计与乡镇农经内审监督相结合。审计机关的重点审计起到了震慑作用,但毕竟力量有限、覆盖面窄,替代不了日常审计,应更多地抓好乡镇农经部门的内审监督。当前,乡镇农经部门的内审机制已严重缺失,有的地方已多年没有进行内审,“村财乡”存在漏洞。应该通过重点审计,推动乡镇农经内审机制的全面建立。

2.坚持审计查处处罚与促进财务规范相结合。审计查处或处罚涉及的只是严重的违纪违规问题。从审计情况看,村干部素质不高,财务规范管理意识差,村会计财务水平低,加之长年没有进行内审,村级财务管理存在的问题有其客观因素。通过审计,重要的是促进村级财务的全面规范,特别是规范建账,民主理财。

3.坚持日常财务审计与村干部经济责任审计相结合。审计发现,有些村账目不全,基础资料严重缺失,特别是换届时没有进行财务和基建等相关交接。少数村干部以此为理由不配合审计工作。因此有必要开展村干部经济责任审计,将任期内的经济活动全部纳入审计范围,并在换届时在乡镇监督下履行交接手续。

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