财政税收制度范文
时间：2023-05-10 11:17:32
财政税收制度范文第1篇
[关键词]公共财政；中性原则；简化税制
1998年12月15日，在全国财政工作会议上，国务院副总理李岚清同志在讲话中提出积极创造条件，逐步建立公共财政基本框架的思路。1999年初，财政部明确提出建立公共财政基本框架，这表明在我国公共财政的构建已进入了运作实施阶段。然而在财政学界，对如何构建公共财政的框架还没有进行深入探讨，理论研究明显滞后于实践。为此，笔者就建立公共财政框架体系中如何构建符合公共财政要求的税收制度作些探索。
一、公共财政建设对税收制度有哪些要求
所谓公共财政就是市场经济下的财政，随着经济体制改革的深入，我国从计划经济体制逐步转到构建市场经济体制上来，这就决定了我国的财政必须相应地从原有的计划模式转到市场模式公共财政上来。这样，建立公共财政就必然对原有税收制度提出新的要求，可以概括为三点：
1.要求税收成为政府收入的主渠道，绝大多数的政府收入或公共收入都应通过税收手段来完成。组织公共收入的形式较多，有税收、利润上缴、债务、收费等，其中利润上缴是国家大量直接经营国有企业，凭借着对国有资产的所有权取得的收入，随着国家直接控制企业的减少，国家来自于这种方式的收入将越来越少；债务严格来说还不是一种收入，只是国家弥补财政赤字的权宜之计；收费加重了企业负担，分散了国家财力，加剧了分配不公，败坏了社会风气，是一种极不规范的政府行为，它导致预算外、制度外政府收入急剧膨胀，客观上限制了税收的聚财功能。公共财政是与市场经济相适应的规范、统一的财政，除了税收这种规范的组织收入的手段外，不允许过多地用其他手段，因为只有税收是全部纳入政府预算，由国家统一管理的政府收入。
2.公共财政要求税收保持中性原则，即对从事经营活动的纳税人，包括经营者和投资者一视同仁，同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。对于社会上存在的分配不公因素需要通过差别征税实施调节，创造大体公平的客观竞争环境。
3.公共财政要求税收制度要便利，方便纳税人缴税，征税费用也尽可能降低。市场经济讲求经济效益，即所得要与所费平衡，对税收工作也不例外，它要求减少征收费用，使纳税人付出的尽可能等于国家所收入的，避免纳税人缴纳的税款在进入国库前流失，税收制度的便利和降低征税费用，实际上是从不同角度考虑税收制度的实施成本问题，在选择税制和补贴制度时，应该考虑管理和履行费用。显然，没有一个税收制度不需要征管费用，但问题的关键是要审慎考虑征管费用的支出是否值得。
二、现行税制与公共财政建设要求的差距
我国现行税制是在1994年的税制改革中建立起来的，这个税制相对于以往的税制而言较为规范，在促进经济的发展、增加国家财政收入等方面都起了重大作用，但是它与我们建设公共财政的需要之间还有很大的差距：
1.税收收入只是政府收入中的一部分。目前，我国政府的总收入实际上包括三个部分，即预算内收入、预算外收入和体制外收入，后两个部分即预算外收入和体制外收入与税收无关，属于非税收入。非税收入从其实质来说仍是政府性资金，是政府总收入的重要组成部分。近年来，据有关方面测算，非税收入接近甚至超过预算内收入规模，对经济发展起了抑制性作用，而且造成社会分配不公和较为严重的问题。这说明我国公共收入体系还不规范，不仅扰乱了社会经济秩序，也造成了诸多方面影响。
2.税收对经济的干预太大。在计划经济时期，我国实行的是“个体重于集体，集体重于国营”的税收政策，目的是限制个体、集体经济发展，促进国营经济的壮大，税收政策服务于国家的所有制政策。现在我们实行的是社会主义市场经济，坚持公有制为主体，各种所有制经济共同发展的方针。这就要求税收制度不再干预不同所有制经济的发展，使之呈“中性”。但是，目前的税制对经济的干预较大，对内资和外资在税收上有不同的对待；对不同的地区，税收优惠政策有很大的区别；对不同的产业，税收政策也有差异。
3.税收成本过高，征收费用大，影响公共财政收入的增加，抵消了税收制度的作用。我国人均征税额1987年为50万元，1996年增加到70万元，收入成本率1993年为2%，1995年为3%，1996年达5%～6%.而在西方国家中，加拿大在1984年收入成本率为1%；美国1992年的收入成本率为0.6%；日本1995年的税收收入是我国的16倍，税务人员仅是我国的1/5，其收入成本率为0.8①，相比之下，可见我国的征收费用之高。我国过高的征收费用具体由三个方面组成：一是人员经费和办公经费，近几年来税务干部队伍增长过快，大量雇用协税、助征人员，盖豪华办公大楼，购进各种交通、通讯工具。二是提退和财政安排手续费，按照有关政策规定，除农业税征收手续费为2%，由同级财政安排外，其它各税的和征收手续费全部用金库提退入库的方式办理，这部分成本有增大之势。三是各级政府给税务部门的奖励，有的按完成计划数给予奖励，有的按入库数奖励，有的按超计划数奖励，还有的按稽查数奖励，此类奖励极不规范，是税收成本加大的重要因素。
三、使税收制度符合公共财政建设的改革思路
尽管1994年建立的税制是较为成功的税制，但是由于它与建立公共财政的要求之间还有如上所述的差距，还需改革、完善，使之成为社会主义公共财政框架的重要组成部分。具体的改革思路可从以下几方面考虑：
1.增加税种，适当提高税率，以此提高税收收入占政府收入（即公共财政收入）的比重。构建公共收入体系的目标就是要大力提高公共财政收入对税收的依存度，即从目前不到50%的依存度提高到80%，进而达到90%，笔者提出达到这个比例是必要的，从世界各国的情况看，发达国家如美、日、德国的公共财政收入中税收收入均超过85%，非税收入不到15%，发展中国家如印度、智利、马来西亚等国的公共财政收入中的70%以上为税收收入，只有20%多为非税收入②。将公共收入对税收的依存度提高到80%也是可能的，它并不需要自然人和法人额外将自己的收入缴给国家，只需将原来的各种费用和上交财政的资金转为税收形式缴纳即可以达到甚至超过这个比例。要提高税收占公共财政收入的比重，在积极进行费改税缩小收费范围的同时，应该广开财源，适时开征社会保障税，以适应建立社会保障体系的需要；开征遗产税，调节财富的分配不均；开征证券交易税，减少对环境的污染和破坏；开征土地使用税，限制对土地的滥用，等等。当然，开征这些税的主要原因还是增加税收收入。值得注意的是，增加税种的同时，征管费用也会随之上升，因而税种的增加也不是无限度的。
我国目前实行的是以增值税和消费税等流转税为主，企业所得税和个人所得税为辅，其他税种为补充的双主体税制，流转税收入占税收总收入的比重超过70%.过高的流转税比重加大了价格体系的扭曲程度，进而扭曲生产者和消费者的行为和决策；目前我国已加入世界贸易组织，过重的流转税负担不利于增强我国商品的出口竞争力；过高的流转税比重也不可能使税制较好地兼顾效率与公平目标。今后我国应逐渐向以所得税为主体的税制过渡，因为所得税带来的额外负担也就是对经济效率的损害较流转税要轻，所得税不改变商品的相对价格，对消费者的选择和资源配置的干扰也相对较小。为此，我们要加强所得税制建设，除了建立内外资统一的企业所得税，适当提高税率外，还要改革个人所得税征收制度，将个人各项收入合并成综合收入一起征税，因为在隐性收入、灰色收入占个人收入比重渐大的情况下，只有综合收入真正反映个人的负担能力。在此基础上加大税率的累进程度，最高税率可提高到60%左右。这样做虽然会使纳税人总数减少，但它能使税务机关集中精力加强对“大户”、“富人”的征管，总收入将因高收入者的普遍纳税和多纳税而增加，从而改变目前个人所得税主要来自工薪阶层的局面。
2.减少税收支出，保持税收中性。从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出，照顾性税收支出主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施；刺激性税收支出主要是指用来改善资源配置，提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求等等。税收支出如果使用得当就会对经济发展产生好的引导作用，反之则会形成对市场的干扰。目前我国的税收支出，即税制规定的减税免税和各种优惠太多太滥，如国内企业采用《企业所得税暂行条例》征税，外资企业则采用《外商投资企业和外国企业所得税》征税，在税收上享有超国民税收优惠待遇；同样是国内企业，规定企业所得税的基本税率为33%，同时又规定了两档对小型企业的临时照顾性税率18%和27%；对下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入、经营所得和劳务报酬所得3年内免征营业税和个人所得税；对企业自行开发生产的计算机软件产品按照17%的法定税率征收增值税后，实际税负超过6%的部分可以即退即征，等等。还有一些地方根据纳税人的临时性和个别性的情况给予的减免税则更多，在此笔者无意评说这些税收支出的对与错，它造成的客观后果正如萨伊所言，对某一产业或地区的减免优惠，实际上就加重了其他产业和地区的税收负担，影响这些产业和地区的经济发展，构成了对经济活动的制度性干预，而这种干预与市场经济要求的自由竞争是格格不入的。
有鉴于此，目前的改革应注意减少税收支出，取消外企的超国民税收优惠，以适应加入WTO的需要；取消地区的税收优惠和产业的优惠，使各地区、各产业自由竞争，创造平等发展的条件（如需促进某地区或行业的发展，用增加财政投融资方式可能效果更好），以免回复到以往国家对经济干预太大的覆辙中去（过去用的是行政手段，现在用的是经济手段，两者都是干预）。让市场用自己的“优胜劣汰”原则决定经济行为，税收则保持自己的“中性”，切不可使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。毕竟在社会主义市场经济体制下，对资源配置起基础性作用的是市场和价格，税收只能在市场起基础性作用的前提下发挥调节作用。
3.简化税制，减少征收费用，提高征税的效率。税收制度要进一步简化、明确，简化税制并不是指简单的税种合并，而是要使征纳制度简单，征税的程序、征收的手续方便，计算税款的方法简化。在这方面还有很多工作可做，如简化增值税和个人所得税的计算，方便在异地的公司分支机构纳税等。如果征管工作搞不好，再优良的税收制度也无用武之地。当务之急是提高征管工作的效率，即以较少的征管费用取得较多的税收收入。具体做法是改进征管手段，提高计算机开发利用率，对现有人员实行严格考核，推行注册税务师制度，清除不合格人员，提高税务人员素质，税务机构的设置要按“科学、精简、效能、服务”的原则进行，尽可能节约人员经费和办公经费。缩小提退税种的范围（现在除企业所得税、土地增值税外的所有税种都有手续费提退），不少税种的提退政策是20年前制定的，当时这些税种零星、分散、征收难度大，实行提退政策是迫不得已，现在这些税种不少已成为骨干税种，征收较易，因此对现行的提退政策应予清理，该废除就废除。新的提退政策由国家税务总局制定，各地不得自行制订。严禁各级政府和各级税务部门推行奖励、激励政策，有些地区按超过上年税收收入部分的30%给税务部门奖励，稽查收入给予入库数额20%的奖励，大大加大了税收成本，增加了征收费用。
①解学智、刘尚希：《公共收入》，中国财政经济出版社2000年版，第66～76页。
②解学智、刘尚希：《公共收入》，中国财政经济出版社2000年版，第199页。
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财政税收制度范文第2篇
就财政税收的作用而言，它的实施不但能够最大限度的优化和合理配置资源，而且可以在很大程度上保证收入分配的平衡协调以及社会的公平正义，进而为我国社会主义和谐社会的建设提供重要的政策保障。虽然近年来，我国在财政税收制度的改革上取得了不错的成就，但距离其最终目标还是有着一定的差距，本文就目前我国财政税收制度获得的一些成果以及存在的问题加以剖析，并提出相应的建议，希望能够抛砖引玉，为财税制度的不断完善尽绵薄之力。
一、我国财政税收制度改革的成果分析
（一）财政支出体制的优化。
在陆续推出的一系列财税制度的改革措施中，以集中采购为主要特征的政府采购制度、政府收支分类改革和财政绩效评估等措施逐渐提高了财政管理的效率。随着财政支出结构的调整，加大了政府在公共基础建设、社会服务以及科技创新等方面的财政支出，弥补了我国社会公共事业的发展缺陷。在农业上，深化税制改革，加强对农村的财政投入，注重农村9年义务教育以及投资建立农村新型合作医疗保险制度，在完善农村的公共服务事业同时也加快了我国社会主义新农村的发展进程。
（二）预算体制的优化。
通过预算管理体制改革，预算监督体系完善，并借助部门预算制度、单一账户制度以及收支两条线额度制度，极大的提高了预算体制的整体效率。与此同时，财税制度的改革也拓展了预算管理体制的范围，建立健全了经营预算制度，对企业改革以及财政管理体制改革都产生了十分重大的积极作用。
（三）税制的合理转型。
在新的财政税收制度中，一方面完成了增值税以及所得税的改革，建立了以增值税为主的新流转税体系，完成了产品税制向新型流转税的转变，保证了财政收入的持续稳定增长，增强了各级政府的行政执行力度。另一方面，建立并完善了分税制体制，使得中央与地方财政收入的分配关系更加的合理，中央财政能力以及宏观调控能力更加的强劲。而且，新的财政税收还改进了转移支付制度，提高了中央对地方财政的补助投入，利用税收返还等一系列行之有效的制度解决了一直困扰地方政府的财力紧张的难题。
二、我国现行财税制度中存在的几个问题
（一）转移支付欠缺规范。
大量实践经验表明，如今我国政府间的财政收支结构呈现出转移支付不够规范、资金使用率较低，甚至导致腐败的倾向。我国的转移支付主要包括税收返还与体制补助、财力性转移支付以及专项转移支付3大类。其不合理、不规范的地方体现在：首先，显示财力均等化功能的一般性转移支付所占比例远远小于带有维护地方既得利益性质的税收返还、体制补助的总额，由此造成越发达的地区所得到的税收返还额越高，阻碍了公共服务均等化目标的实现。其次，由于缺少健全的制度以及规范化的监管，中央在向地方转移支付的过程中，指出不透明、截留漏损等现象比较严重，影响了财政税收作用的充分发挥。
（二）预算体制改革不完全，有待深化。
据了解，现行的财政预算覆盖范围比较小，导致资金挪用的问题始终得不到解决。而且，由于缺乏中长期预算或周期预算的年度预算，使得财政税收制度很难和国家的宏观调控以及发展规划相适应。同时，预算体制也缺乏一定的监督机制，丧失了预算审核和审批所应有的意义。
（三）税收的立法、执法水平不高，税收信用缺失。
一是税收立法、执法层次不高。目前，除了全国人大以及国务院出台的法律和行政法规之外，税务机关的执法依据大多是来自于财政部、国家税务总局以及海关总署的行政规章和规范性文件，导致立法缺失了必要的严谨性，容易产生冲突，不利于城乡经济的调节，也有损税收的权威性和严肃性。
二是税收执法不健全。行政执法规范性差，税务机关缺乏有效监督，预算缺乏硬性约束以及支出效率低下，且浪费巨大，严重降低了治税的质量。
三是税收信用缺失。在我国很多的征税部门，一些税务干部无法摆正自己的位置，为人民服务意思欠佳。甚至有的地方政府还干预执法，严重影响了税收的公正执法。
三、完善财政税收制度的相关措施
财政税收制度范文第3篇
目前我国财政税收体制存在的问题
1.财税管理难以控制
在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可防止地产生了诸多弊端。主要表如今对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，以至有的不能坚持准绳，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套卓有成效的监视约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、义务感和任务感，常常会形成一些违法违纪行为的发作。
2.监视监管不够到位
由于我国机构变革的推进，一些地域削弱了财政税收管理的力气，不少财政税收管理机构和人员被撤并，招致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少中央存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实特地的管理经费，没有装备专职管理人员问题。
3.民主管理不够完善
目前，一些中央和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监视制度是新时期党的建立工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。实践上，许多中央和单位固然成立了民主理财指导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是指导指定的，基本起不到监视的作用。
4.标准化转移支付有待增强
大量事实一再证明，政府部门之间的财政资金交往是呈现转移流程不标准、转移周期长、资金运用率低、贪污违纪现象多发的中央。中央政府主要担任财政收入，中央政府停止支出的详细管理。中央曾经经过分税制的施行，大大进步了财政收入的中央集中比例，减少了征税部门偷税漏税的途径，进步了中央政府的财政转移支付才能，来谐和我国个地域之间经济开展个财政均衡。税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付是构成我国转移支付的三大局部。在这当中，依然有很多中央存在着需求尽快改善并加以处理的问题。首先税收返还、体制补助的资金比例在转移支付总量中所占比例过高，税收返还、体制补助带有明显的有利于中央的倾向，而普通性转移支付所占的比例很小，它主要可以反映中央财务均等均衡的情况，经济兴旺地域的税收返额度高是正常的，但是比例过于悬殊就不利于经济的均衡开展，税收返还额度在成一定的比例增加，也使某些经济现对落后的中央社会经济和社会效劳的开展程度严重滞后。其次，在政府转移支付过程中缺乏有效地监管制度，这也是在转移支付过程中频发支出不透明、财政截留、贪污糜烂现象的一大要素，在这个过程当中产生的财务问题由于从支进项目冗杂、设计部门较多，核对起来非常艰难，因而，要在转移支付的源头把好。
5.乱收费现象屡禁不止
近十二年来，国度大范围税制变革获得了很大成果，获得了良好的效果。2003年，农业税等乡村不合理收费被取消，极大地鼓舞了农民的消费热情，但是乱收费现象的屡禁不止严重毁坏了税制变革的成果，这里面的一大缘由就是行政体制的变革进入了攻坚阶段，中央大量的公务员队伍还没有停止有效地精简，个别中央政府为了保证财政收入，将各种税费分摊到百姓头上。这种现象在县级以下财政管理中屡见不鲜。稳定的税收来源遭到抑止的同时，应当在财政监管加鼎力度，不允许县级以下政府的财政支出向官僚本位主义倾斜。应当想尽方法使得不在位的公务员不成为财政的担负。否则，乱收费、乱罚款的现象就得不到有效的根治，还会变本加厉、循环往复。不只不利于个中央的经济建立和财政均衡，严重的还将招致严重的社会问题，有损于创立调和社会的大局。朗诵显现对应的拉丁字符的拼音进一步推进财政税收体制变革的倡议
1.树立完善“分级分权”的财政体制
树立完善“分级分权”的财政体制，不只是我国根本国情的需求，也是经过变革整治现行财政税收管理中诸多破绽的手腕。合理划分各级政府、政府职能部门之间的分级分权财政体制，目的在于调理中央政府和中央政府的财政税收比例、根据当前状况，应当恰当增强中央政府的收入比例，强化政府财政同一支出的均衡；加大中央政府的直接支出，增强统筹管理，减少财务问题，同时减轻中央政府的财务管理的压力，配合行革中人员精简的客观请求；还要对中央政府的支出权限停止必要的标准，既赋予足够的财政权利，也要控制过度的财政自在，使得中央支付财政税收管理变革加速停止。
2.健全完善财政转移支付体系
要将普通性转移支付与有条件的专项转移支付停止合理搭配，构成资金来源稳定牢靠，资金分配办法较为科学合理的中央、省（市）两级两类转移支付体系。首先是要进步普通性转移支付的比例，恰当整合其中的专项转移支付，妥善布置转移支付的构造比例。其次是要变革税收返还与增值税分享制度，从而稳定转移支付的资金来源。最后是要变革转移支付的分配方式，树立起科学合理、公开透明的资金分配体系，从而逐渐改动目前从基数法肯定转移支付数额与转移支付程度的方。
3.财税变革要在制度上完成创新
财政税收体制变革不断是限制中国的社会主义市场经济开展和政府变革深化的羁绊。在广阔乡村地域鼎力推行家庭联产承包义务制，农民的劳动热情被充沛激起，农业消费工具的价钱下调，给农业消费降低的消费本钱，在免除农业税等税收项目外，在水手构造上也应当停止必要的调整。正式中央政府的职责所在，也是开展中央经济的殊途同归。经过恰当的途径招商引资、引进先进技术、协作扩展消费是有效手腕。在财政税收体系中，合理的采用“合同制”，也是完善中央政府财务税收管理分配职能的一大创新，不只仅增强了中央财政税收的自，也使得中央政府可以施加有力的宏观调控。体制变革是永不过时的话题，制度创新对社会和经济开展的作用一再被历史证明。增强中央管理和不同级别政府部门之间的谐和配合是制度创新的动身点和着眼点。
4.完善国税与地税的谐和机制
对税务机关而言，理顺国税和地税的职责关系，健全两者之间的谐和配合机制，自身就是税收管理体制变革的重要课题。在实行分税制财税管理体制变革的背景之下，除了极少数省份外，全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地域可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充沛展开信息交流，当对政策有不同了解或呈现争议时，双方要共同讨论，合力处理问题，完成国税与地税的良好谐和。
总结：
财政税收制度范文第4篇
根据数据统计表明，我国财政税收制度在多年的整改和发展过程中，共进行了五次重大的改革，其时间段为1950～1994年的44年间。第一次改革为1950年，这时正是新中国成立之初，国家可谓是百废待兴，对税收制度进行大改，就是为了清除旧时期存在的不合理、陈腐的税收制度，并建立一个充分符合新中国建设与发展的税收制度。第二次改革为1958年，改革的主要目的就是让税收制度更好的适应社会主义发展要求[2]。第三次改革为1973年，这时的中国正值时期，主要目的就是对现行的税收制度进行简化。第四次改革为1984年，这时的中国正在步入改革开放的新时期，对税收制度进行改革的主要目的就是使财政税收制度的能够满足计划经济体制要求。第五次改革为1994年，其主要目的就是对工商税收制度进行改革整顿，促使其能够更好的适应市场经济体制的发展。我国的财政税收制度经过多年的整改和发展，在财政税收方面取得了极大的成就，不仅实现了对社会资源的优化配置，还促进了我国财政税收制度的可持续发展。促进我国财政税收的可持续发展主要体现在以下几方面：一是对所得税税收制度进行了改革，使企业的所得税得到高度统一，体现了量能负担的公平性原则，使得企业市场形成了一个良性循环，不同企业间的竞争也表现为良性竞争，最终还实现了生产经营资源的优化配置。二是对增值税税收制度进行了改革，建立了新型流转税制，新型流转税制是一种以增值税为主营业税、消费税为辅的税收制度，该制度的建立不仅避免了重复征税情况的出现，还降低了企业的纳税负担，增加了国家财政收入。三是对国有企业经营机制进行了转换，实现了按资分配企业税后利润，同时也在不断革新国有企业的承包制度，以此避免了国家与国有企业在分配上的矛盾。四是对财政支出体制进行了改进，充分利用国库集中支付制度全面掌握了政府的采购支出，有效地将政府收支进行分类，优化调整了财政税收支出的结构。
2财政税收制度存在的问题
2.1政策内容不合理随着社会经济的飞速发展，国家不断对财政税收政策进行适当的调整，但是其政策内容也存在不合理情况，例如大型企业与中小型企业的税收规定不相同，缴纳税额也不相同，纳税额方面存在巨大的差距[3]。虽然对于中小型企业国家采取了一系列的税收优惠政策，但是均没有获得很好的效果。我国财政税收政策中的企业所得税，其基准税率主要有27%与18%两种，这两种基准税率只适用于大型企业而不适用于中小型企业，对于中小型企业而言反而变成了一种经济负担，对中小型企业的发展产生了严重的阻碍。2.2政策不完善当前，我国财政税收政策仍然存在一定的缺陷，不够完善，导致各种偷税、逃税、漏税现象不断出现，对国家财政收入产生了严重的影响。开发票形式在我国财政税收政策中存在已久，我国各企业均是采用开发票的形式来确定所缴纳的税率，由于政策不够完善，仍有漏洞可寻，例如将私人生活费用作为发票内容，将虚假交易费用作为发票内容等等，通过这些换汤不换药的形式进行各种偷税、逃税、漏税行为。财政税收政策不够完善对于中小型企业的发展产生了极大的制约，加上中小型企业本身资金来源不稳定，规模有限，其市场竞争能力远远逊于大型企业或外资企业，这些都严重影响了中小型企业的经济发展。2.3制定的法律不适应中小型企业发展随着市场经济的飞速发展，国家为了满足市场经济发展需求，也在不断完善财政税收方面的相关法律，但是由于一些财政税收政策与制度都无法很好适应中小型企业的发展，导致财政税收方面的法律也不再适应中小型企业发展。众所周知，我国中小企业的特点是规模有限、资金来源不稳定且税率又相对较重，其中商业领域的税率为5%，工业领域的税率为7%，看起来只是百分比的个位数，纳税金额应该不大，但是结合上述中小型企业的特点来看，这对于中小型企业依然是极为严重的经济负担。2.4管理制度缺乏先进性当前，我国财政税收管理制度方面普遍存在一个问题，那就是缺乏先进性，不具备先进性的管理制度即为落后的管理制度，在市场经济飞速发展的今天采用落后的管理制度进行财务税收工作，绝对不可能取得好的效果[4]。财政税收工作由我国财政相关部门具体操作，受传统管理制度影响，这些部门在执行工作时没有充分考虑中小型企业的发展情况，也没有仔细了解市场经济的需求，致使在进行中小型企业税收工作时，给中小型企业带来了无形的压力。
3加快财政税收制度创新，扶持中小企业发展
通过上述分析，我们对当前我国中小型企业的发展现状以及财政税收制度存在问题等有了一定的认识，因而为考虑促进中小企业的可持续发展，就必须对现有的财政税收制度进行不断的创新，并做好以下几点。3.1建立健全完善的财政税收法律法规国家和相关部门应充分结合市场信息及中小型企业发展需求，从而建立健全完善的财政税收法律法规，以此促进中小型企业健康、长远的发展。建立健全完善的财政税收法律法规应从以下两方面入手：一是国家和相关部门通过对市场信息进行分析，对中小型企业发展情况进行充分了解后，拟定出有助于中小型企业发展的财务税收制度和相关法律法规，并将中小型企业的纳税标准单独提出并纳入现有的财政税收政策中[5]。二是不断丰富我国财政税收工作形式，制定科学合理的财政税收政策，以此确保财政税收工作的稳定，并高度重视、支持、肯定财政税收工作，调整企业税收，不同规模的企业应制定不同的税收，将这些通过实际行动表示出来，以此减低中小型企业纳税负担，促进中小型企业的发展。3.2加强培养专业化的税收管理队伍新制度下的税收工作需要专业化的税收管理队伍来执行，这样才能使革新的制度和健全的法律法规落实到财政税收工作中去，从而真正帮助中小型企业发展；反之，若是缺乏专业化的税收管理队伍，那么这些革新的制度和健全的法律法规只是形同虚设，依旧不能帮助中小型企业走出当前的困境，更不用谈促进中小型企业升级与转型[6]。因此，必须加强专业化的税收管理队伍的培养，通过开展各种专业培训活动，提高管理队伍的业务素质、技术水平、管理水平等，从而为中小型企业的健康、长远发展保驾护航。3.3结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率国家和相关部门应充分结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率，以此减低中小企业纳税负担，从而真正促进中小型企业步入一个健康、有序的发展阶段，以便在全球经济一体化逐渐实现的今天突显其真正的价值。灵活调整税率，减低中小企业的纳税负担必然是当前乃至未来财政税收制度改革的主流方向。因此，国家必须结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率，不论是商业领域中小型企业还是工业领域的中小型企业，都应适当降低纳税标准，并提出一些合理的优惠政策。加大力度扶持那些发展前景较好的中小型企业，对这类中小型企业的发展资金来源、规模扩展等给予一定的支持和鼓励，从而促使我国中小型企业步入健康、有序的可持续发展道路[7]。
4结语
综上所述，本文从中小型企业发展现状介绍，我国财政税收制度概述，财政税收制度存在问题以及加快财政税收制度创新扶持中小企业发展几方面进行了分析与探讨，具有十分重要的意义。企业的财政税收作为我国财政收入的重要来源之一，其重要性不言而喻，中小型企业在企业财政税收中占有着极大的比例，因此，应高度重视中小型企业税收情况，并不断创新财政税收制度，以此促进中小型企业的可持续发展。
财政税收制度范文第5篇
关键词：经济；税收制度；改革
1.税制改革的成绩
（1）税收体制日趋完善。历经数次改革之后，现阶段我国税收制度日渐完善，逐步构建起相应的税制体制。不仅如此，多部门长期合作，实现了以流转税和所得税为基础的税收主体。多部门在税收体制改革中相互配合，各机构运转效率得到了进一步提高。（2）税收结构日益合理。首先现阶段我国所得税比重日益提高，充分体现了我国经济结构的进一步优化成果，也表明我国经济运行质量的进一步提高。充分发挥出来税收经济调节的作用。其次我国税收额度逐年增长，特别是西部地区，这对我国实现共同小康、共同富裕来说，具有非常重要的意义。最后我国环境资源税率得到了进一步提升，有利于我国打造资源节约型社会。（3）税收收入持续增长。与前几年相比，近些年来，我国税收收入逐年增长，占国民生产总值的比重也越来越高。
2.税收制度改革现状
虽然我国税收改革取得了一定的成绩，但也暴露出了一些问题，具体包括以下几个方面，首先，我国还没有建立相应的、完善的现代税收体系，与建立市场经济体制的要求还有很大距离，税收制度改革的经验不足，难以对税收体制改革保驾护航。忽视了税收其他方面的作用。税收的功能非常多，它能够促进其他相关领域的发展。然而现阶段我国税收逐步走向旅行筹集收入职能的单一化方向，这对经济可持续发展是非常不利的。最后我国税收的法治化程度相对较低，税收制度必须依法落实，并与相关税收部门协调配合，才能够实现税制改革的有效推进。上述内容是我国税收制度改革过程中存在的问题，必须给予高度的重视。
3.影响税制改革进步的因素
（1）管理体制不完善。由于缺乏完善的管理体制，导致分税制条件下，税制改革举步维艰。中央与地方权限划分不够科学不够精细，地税体制欠缺，导致各地争抢税源，对于调整和完善税制来说是非常不利的。除此之外，各区域、各部门的利益刚性，也极大地阻碍了税制改革的进一步落实。（2）经济发展的转轨新特征，增大了税制改革的难易程度。新体制和旧体制的存在导致的冲突是我们难以避免的，也是难以消除的。对旧体制的过于依赖以及对新体制的抵制，是新体制难以广泛落实主要原因。与此同时，与税制改革紧密相连的其他制度也没有做到相应的调整，这在一定程度上影响了税制改革的顺利进行。（3）政府收入的多元化渠道影响了税制改革的推进。近年来，我国政府的税收收入逐年提高，但是与那些发达国家相比仍然存在较大的差距。除了显性的税收负担之外，我国纳税人在购买商品以及消费服务过程中还要承担较多的隐形税收，税收制度缺乏确定性和明确性，给广大纳税人增加了负担。（4）财政的可承受能力给税制改革的推进带来了负面影响。虽然税收金额逐年增长，但经济的发展需要更多的财政支持，这就导致了供需矛盾。在这种情况下，我们难以投入大量的资金进行税制改革，税制改革的难度增加，难以实现财政收入的全方面合理估算。上述几点是影响税制改革进步的主要原因，想要实现我国财政税收制度的改革与创新，就必须将这些问题解决掉，如果难以实现有效解决，则对税制改革的进一步发展不利。
4.我国税收改革的路径
笔者通过长期的研究与实践认为，想要实现我国税制改革，解决税制改革的制约因素，应当从以下几方面入手:（1）进一步强化税收调控力度。但市场经济改革不断深化的大环境下，我国政府对税收的分配调控政策应当给予高度的重视，从而达到充分发挥税收对国民收入调配的积极作用，避免出现收入分配失衡这一现象。笔者认为，相关政府部门可以通过改革税收制度和进一步完善税收征收体制来加大税收在国民收入中的调控作用。（2）制定相应的税收基本法律。与其他国家税收方面的立法相比，我国税收方面的立法层次相对较低，难以约束公民的纳税行为。因此，我们应当从我国实际情况出发，在充分借鉴国外税收立法方面的经验的基础上，实现我国税收基本法律的建立。当然我们也应当意识到，一部法律如果难以落实到实处，那么就像空中楼阁一样，看上去很美，但实际上没有任何效果，因此我们应当建立相应的税收基本法律落实监督部门，实现法律落实的全方面监督。（3）实现收入归属的明确化，完善分税制财政体制。应当将那些潜力巨大且收入稳定的税种作为我国中央政府的收入，而那些稳定性差的税种可以由地方监管，从而实现中央和地方税收归属的科学分配。这对于进一步加强税制改革，实现税收资源的征管统一，避免税款的流失，具有非常重要的意义。（4）合理制定税收规模。近年来，税收收入增长得日益加快，甚至超过了GDP的增长速度。但值得注意的是，在经济制度转轨的大环境下，制度变迁的路径依赖，使得我国呈现出国富民穷的这一现象，这将不利于实现纳税人再生产能力的恢复和提高，也不利于经济发展。因此必须制定合理的税制税收规模，改变国富民穷这一现象。
5.结语
总之，在经济发展速度不断提高的今天，相关部门必须实现税制改革与创新，实现我国经济的可持续发展，为我国经济保驾护航。当然，我们也应当意识到，财政税收制度改革并不是一蹴而就的，它是一个长期的过程，需要我们共同努力才能够实现。
作者:谢毅哲 单位:湖北职业技术学院
参考文献：
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[3]郭晓鸣,雷晓明.农村税费改革与乡镇财政税收制度变革——以四川为例[J].四川大学学报(哲学社会科学版),2006,02:5-10.
财政税收制度范文第6篇
根据数据统计表明，我国财政税收制度在多年的整改和发展过程中，共进行了五次重大的改革，其时间段为1950～1994年的44年间。第一次改革为1950年，这时正是新中国成立之初，国家可谓是百废待兴，对税收制度进行大改，就是为了清除旧时期存在的不合理、陈腐的税收制度，并建立一个充分符合新中国建设与发展的税收制度。第二次改革为1958年，改革的主要目的就是让税收制度更好的适应社会主义发展要求。第三次改革为1973年，这时的中国正值时期，主要目的就是对现行的税收制度进行简化。
第四次改革为1984年，这时的中国正在步入改革开放的新时期，对税收制度进行改革的主要目的就是使财政税收制度的能够满足计划经济体制要求。第五次改革为1994年，其主要目的就是对工商税收制度进行改革整顿，促使其能够更好的适应市场经济体制的发展。我国的财政税收制度经过多年的整改和发展，在财政税收方面取得了极大的成就，不仅实现了对社会资源的优化配置，还促进了我国财政税收制度的可持续发展。促进我国财政税收的可持续发展主要体现在以下几方面：一是对所得税税收制度进行了改革，使企业的所得税得到高度统一，体现了量能负担的公平性原则，使得企业市场形成了一个良性循环，不同企业间的竞争也表现为良性竞争，最终还实现了生产经营资源的优化配置。二是对增值税税收制度进行了改革，建立了新型流转税制，新型流转税制是一种以增值税为主营业税、消费税为辅的税收制度，该制度的建立不仅避免了重复征税情况的出现，还降低了企业的纳税负担，增加了国家财政收入。三是对国有企业经营机制进行了转换，实现了按资分配企业税后利润，同时也在不断革新国有企业的承包制度，以此避免了国家与国有企业在分配上的矛盾。四是对财政支出体制进行了改进，充分利用国库集中支付制度全面掌握了政府的采购支出，有效地将政府收支进行分类，优化调整了财政税收支出的结构。
2财政税收制度存在的问题
2.1政策内容不合理随着社会经济的飞速发展，国家不断对财政税收政策进行适当的调整，但是其政策内容也存在不合理情况，例如大型企业与中小型企业的税收规定不相同，缴纳税额也不相同，纳税额方面存在巨大的差距。虽然对于中小型企业国家采取了一系列的税收优惠政策，但是均没有获得很好的效果。我国财政税收政策中的企业所得税，其基准税率主要有27%与18%两种，这两种基准税率只适用于大型企业而不适用于中小型企业，对于中小型企业而言反而变成了一种经济负担，对中小型企业的发展产生了严重的阻碍。
2.2政策不完善当前，我国财政税收政策仍然存在一定的缺陷，不够完善，导致各种偷税、逃税、漏税现象不断出现，对国家财政收入产生了严重的影响。开发票形式在我国财政税收政策中存在已久，我国各企业均是采用开发票的形式来确定所缴纳的税率，由于政策不够完善，仍有漏洞可寻，例如将私人生活费用作为发票内容，将虚假交易费用作为发票内容等等，通过这些换汤不换药的形式进行各种偷税、逃税、漏税行为。财政税收政策不够完善对于中小型企业的发展产生了极大的制约，加上中小型企业本身资金来源不稳定，规模有限，其市场竞争能力远远逊于大型企业或外资企业，这些都严重影响了中小型企业的经济发展。
2.3制定的法律不适应中小型企业发展随着市场经济的飞速发展，国家为了满足市场经济发展需求，也在不断完善财政税收方面的相关法律，但是由于一些财政税收政策与制度都无法很好适应中小型企业的发展，导致财政税收方面的法律也不再适应中小型企业发展。众所周知，我国中小企业的特点是规模有限、资金来源不稳定且税率又相对较重，其中商业领域的税率为5%，工业领域的税率为7%，看起来只是百分比的个位数，纳税金额应该不大，但是结合上述中小型企业的特点来看，这对于中小型企业依然是极为严重的经济负担。
24管理制度缺乏先进性当前，我国财政税收管理制度方面普遍存在一个问题，那就是缺乏先进性，不具备先进性的管理制度即为落后的管理制度，在市场经济飞速发展的今天采用落后的管理制度进行财务税收工作，绝对不可能取得好的效果。财政税收工作由我国财政相关部门具体操作，受传统管理制度影响，这些部门在执行工作时没有充分考虑中小型企业的发展情况，也没有仔细了解市场经济的需求，致使在进行中小型企业税收工作时，给中小型企业带来了无形的压力。
3加快财政税收制度创新，扶持中小企业发展
通过上述分析，我们对当前我国中小型企业的发展现状以及财政税收制度存在问题等有了一定的认识，因而为考虑促进中小企业的可持续发展，就必须对现有的财政税收制度进行不断的创新，并做好以下几点。
3.1建立健全完善的财政税收法律法规国家和相关部门应充分结合市场信息及中小型企业发展需求，从而建立健全完善的财政税收法律法规，以此促进中小型企业健康、长远的发展。建立健全完善的财政税收法律法规应从以下两方面入手：一是国家和相关部门通过对市场信息进行分析，对中小型企业发展情况进行充分了解后，拟定出有助于中小型企业发展的财务税收制度和相关法律法规，并将中小型企业的纳税标准单独提出并纳入现有的财政税收政策中。二是不断丰富我国财政税收工作形式，制定科学合理的财政税收政策，以此确保财政税收工作的稳定，并高度重视、支持、肯定财政税收工作，调整企业税收，不同规模的企业应制定不同的税收，将这些通过实际行动表示出来，以此减低中小型企业纳税负担，促进中小型企业的发展。
3.2加强培养专业化的税收管理队伍新制度下的税收工作需要专业化的税收管理队伍来执行，这样才能使革新的制度和健全的法律法规落实到财政税收工作中去，从而真正帮助中小型企业发展；反之，若是缺乏专业化的税收管理队伍，那么这些革新的制度和健全的法律法规只是形同虚设，依旧不能帮助中小型企业走出当前的困境，更不用谈促进中小型企业升级与转型。因此，必须加强专业化的税收管理队伍的培养，通过开展各种专业培训活动，提高管理队伍的业务素质、技术水平、管理水平等，从而为中小型企业的健康、长远发展保驾护航。
3.3结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率国家和相关部门应充分结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率，以此减低中小企业纳税负担，从而真正促进中小型企业步入一个健康、有序的发展阶段，以便在全球经济一体化逐渐实现的今天突显其真正的价值。灵活调整税率，减低中小企业的纳税负担必然是当前乃至未来财政税收制度改革的主流方向。因此，国家必须结合市场信息与中小型企业发展情况，灵活调整税率，不论是商业领域中小型企业还是工业领域的中小型企业，都应适当降低纳税标准，并提出一些合理的优惠政策。加大力度扶持那些发展前景较好的中小型企业，对这类中小型企业的发展资金来源、规模扩展等给予一定的支持和鼓励，从而促使我国中小型企业步入健康、有序的可持续发展道路。
4结语
综上所述，本文从中小型企业发展现状介绍，我国财政税收制度概述，财政税收制度存在问题以及加快财政税收制度创新扶持中小企业发展几方面进行了分析与探讨，具有十分重要的意义。企业的财政税收作为我国财政收入的重要来源之一，其重要性不言而喻，中小型企业在企业财政税收中占有着极大的比例，因此，应高度重视中小型企业税收情况，并不断创新财政税收制度，以此促进中小型企业的可持续发展。
财政税收制度范文第7篇
一、财政支出、预算体制、税制转型需进一步完善和优化
我国财政体制改革促进了一系列工作的完善和发展，其中主要体现是国库支付方式发生改变，采取了集中模式，集中支付方式对国库的优化提供了重要思路和途径。政府采购一直是各级部门关心的大事，通过财政体制改革，政府采购的相关政策也得到进一步的提高，采购过程更加透明，采购模式更加先进。[1]因此对财政体制改革对深化政策采购制度改革起到积极重要作用。财政绩效管理一直是政府财政改革的焦点问题，通过财政改革促进政府财政绩效考核的完善，对政府财政绩效考核的力度更大，实施方案更加明确，因此财政制度的优化发展对我国政府各项事业都是一个很大的促进，必须积极深化财政体制改革，达到优化政府各项事业的最终目的。我国政府采购制度得到很好的优化，其改变传统的采购模式采取集中采购的管理模式，为政府采购开辟了更加广阔的空间，政府绩效考核的力度加大，为提高政府办事效率起到了重要作用。不合理的体制导致政府办事效率低下，很难实现事业上的突破，根本原因是体制出了问题，没有良好体制的支撑，各项事业很难得到发展。因此为促进政府向服务型政府目标迈进，必须不断进行体制改革，只有体制不断完善，才能更好的带动其他事业向前发展。伴随着我国财政支出体制的完善，支出结构的不断优化和调整，我国政府全面落实科学发展观的理念，不断加大政府财政投入，有力地推动了我国社会各项事业的健康发展。其中主要表现在公共基础设施财政投入加大，科技教育人文方面得到空前发展，社会保障体系更加健全，社会服务科技创新的投入力度加大。一系列的财政投入改变了我国以往的社会面貌，加快了我国全面建设小康社会的步伐，为我国各项事业的向前推进奠定了坚实的基础。我国财政结构调整和优化之后，社保、卫生、教育等社会公共事业得到很大的发展，改变了我国以往教育、社保、卫生公共事业财政投入不足，公共事业一直落后的局面。农村问题一直是我国政府重视力度不够的地方，通过财政制度的优化，我国对农村的财政投入力度不断加大，农村义务教育普及，农村社会保障体制得到健全，农村医疗卫生事业得到很大的发展，农村各项事业得到完善和发展，为我国新农村建设提供重要的财政支持。
财政体制改革中一个重要方面是预算制度改革，只有加强预算制度改革，不断深化预算体制改革加强预算监督的力度，才能从根本上完善预算体制改革。财政预算实现收支两条线管理的合理管理模式，促进财政体制的预算合理性，保证财政预算的健康发展。预算体制效率提高是预算制度改革的重要组成部分，只有加强制度效率建设才能更好的完善效率对改革的积极作用，扩大我国预算体制管理的范围，加强预算体系建设，最终形成一套职能齐全，覆盖范围广的预算管理新举措。国有资本预算制度的改革是社会发展的重要标准，只有对国有资本预算制度改革才能促进各项预算体系的改革，才能更好的为整个预算体制提供更好的平台，把预算工作提升到一个更高、更好的层次，为服务社会主义经济文化建设提供更加有力的制度政策支持。我国政府必须完善以增值税为主的税务制度改革，建立新流转税制度，为社会主义税收制度建设提供一个好的平台。我国新形势下必须完善计划经济条件下的产品税向社会主义市场经济条件下的新型流转税方向转变，税收制度的正常执行为我国财政收入提供了保证，政府有了收入才能增强调整各项财政政策的能力，财政收入在国民收入中的比重逐年上涨，为中央政府和地方政府建立合理分税制度提供了条件，通过分税制度的完善，促进了中央政府和地方政府的沟通协调，提升了中央政府的宏观调控能力，从而提升了各级政府对各项事业的支付能力，同时可以有效的建立转移制度，中央政府加大了对地方政府的财政税收补助力度，通过一系列的手段和方法加大了对贫困地区的财政补助力度，为整个社会健康和谐发展提供了条件。
二、我国财政体制问题分析
我国经济正在经受社会主义市场经济的考验，同时从计划经济向市场经济过渡总有一些不适应规律要求的缺点，不能达到社会主义市场经济体制的要求，过度强调中央政府的宏观调控和财政税收体制的建立完善，而忽略了支出机制的建立，我国地方各级政府财政结构需要进行改进和转变。伴随社会经济的深入和发展，各种问题都会集中暴露出来。从制度角度分析，当前我国的财政税收制度存在很大的限性，税收体系本身存在的问题较多，导致一系列改革很难实施，财政体制问题得到有效解决才能从根本上实现经济的快速发展。我国府一直重视税收收入的管理，忽略了非税收收入的管理，税收种类出现了不健全、不完善的状态，很多关系到改变我国收入分配制度改革的新税种没有纳入国家的管理体制中来，制定税收制度时会有不健全的问题出现。只有全面分析税收种类，健全管理方法，才能真正实现体制创新。我国当前的税务体制中的增值税和所得税体制不健全，缺少相关的监督跟踪体系，不利于社会的长期稳定发展，必须加强增值税和所得税制度建设，为社会主义税收体制健全发展创造好的环境。当前的税收体制中对资源和环境税重视力度不够，没有完全纳入国家收入体系中去。政府的收入存在不平衡状态，由小向上出现了集中模式，如此状况导致各级地方政府收入出现严重的不均衡现象。当前税收体制中，分税制度不合理现象严重，中央和地方政府对财政税收的分配比例不尽合理，需要进一步通过制度化来完善。从我国当前的状况来看，企业所得税和各种增值税都是地方政府和中央政府共享管理，此种做法不利于中央政府实行宏观调控，同时也不利于地方政府对税收的管理，各种生产要素很难得到优化配置。
当前我国财政税收政策导致各级政府之间的职能分工不明确，税收支出责任不能明确。地方财政税收和中央财政税收收入不平衡。地区间的财力差别相对较大。各级地方政府对职能的明确程度不够清晰。制度不合理性和财力分配不均状态给我国税收体制改革提出了很多问题，只有全面分析问题，找到问题的根源才能从根本上解决问题。
三、我国财政体制改革分析
根据我国的实际国情状况，完善我国财政体制改革，必须要从现阶段我国经济社会的发展出发，建立统筹中央和地方的财政体制，从根本上解决财政税收体制的矛盾、实现财政税收的协调发展。中央政府和地方政府对税收的支出责任需要明确，中央政府和省级政府对税收的支出责任要加大，减少地方政府税收负担，地方政府可以从财政压力中摆脱出来，留有更多的精力参与地方经济建设。完善我国财政税收体制必须建立合理的分税制度，特别针对地方政府的实际情况赋予其一定的权利，如立法权、减免权、债务融资权。通过制度的完善可以增加地方政府的财政税收收入。经济社会发展离不开合理税收体制，我国税收制度改革要沿着正确的方向进行，逐步提高直接税在整个国家税收体系中的比例，改变当前以间接税为主的税收体系，制定合理的间接税和直接税的比例关系。税收体制改革必须按照一定的主体顺利向前推进。纳税人的负担一直是国家税收体制改革关注的问题，首先减少纳税人税外负担，合理规范政府收入，杜绝政策制度外收入的发生。
财政税收制度范文第8篇
（1）保障财政性教育投入增长的资金安排需要。改革开放以来，党和政府一直重视教育投入问题，我国的财政教育投入逐年加大。在2006年公布的《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》和《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》中明确提出，要优先发展教育，加大教育投入，保证财政性教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度，逐步使财政性教育经费占GDP的比例达到4%。在党的十七大报告中，总书记进一步指出，要坚持教育公益性质，加大财政对教育投入，规范教育收费。从2008年和2009年来看，我国财政教育投入占GDP的比重已连续两年达到了3%的水平，公共教育服务的水平逐渐提高，教育事业取得了令人瞩目的成就，但目前教育财政的投入总量与财政性教育经费占GDP的比例距4%的目标还有很大差距。
应该看到，为了保障公共教育支出，我国政府在每年教育财政预算安排中，一些与教育有关的税费收入直接负担了财政的教育支出成本，如教育税收优惠政策、教育费费附加等。但由于我国目前没有单独的教育税体系，教育类税收综合机制也没有形成，所以税收保障公共教育财政资源的作用亟待挖掘。而在发达国家（如美国），财产税一直是国家公共教育财政的主要来源，大约75％的财产税被指定运用于教育。此外，税收优惠政策还是各国教育类税收的普遍做法，如教育所使用的土地、建筑的税收减免部分，成为公共教育投入的有效补充。世界银行还在《教育部门援助战略》（WorldBankSupportforEducation）别强调：“公共财政是教育改革中最为重要的环节，教育投入、教育收费、税收以及资金使用效率都与学校的管理和融资密切相关”，这充分体现了教育类税收对于公共财政资源的重要性。我们试图从教育的直接税、税式支出及税收管理三个方面入手，分析我国教育财政的税源基础及其机制，提供有利于缓解全社会教育经费需求压力的财政收入方案，保障财政性教育投入的增长。
（2）建立和完善基本公共服务均等化财税体制的需要。在党的十六届六中全会通过的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》就明确提出了财政促进基本公共服务均等化、支持构建社会主义和谐社会的方向和任务。党的十七大政治报告中都把实现基本公共服务均等化放在重要位置。公共教育是当前我国基本公共服务最主要的内容之一。我国公民无论居住在哪个地区，都有平等享受基本受教育的权利。而包括税收在内的财政职能是政府全面履行职责和加强宏观调控的物质基础、体制保障和政策手段，在推进公共教育（尤其是义务教育）服务均等化、构建社会主义和谐社会过程中责无旁贷，也大有可为。虽然于凌云、安体富等强调转移支付机制是公共教育均等化的重要体制保障，但丁元竹指出税收均等化、财政需求均等化等内容同样是实现基本公共服务均等化财政体制的重要内容，需要对我国将建设何种财政能力均等化体制进行研究，要从完善财政体制的角度加以认识。可见，建立有助于公共教育资源合理配置的税收体制机制，对于完善基本公共服务均等化财政体制有着积极作用。
（3）完善教育财政学理论的需要。目前，教育财政学已经融合了财政学和教育经济学的重要研究内容，并成为公共经济学的一个重要组成部分。廖楚晖在《教育财政学》的研究展望中，提出可以进一步从政府教育支出成本分析的角度，对教育财政的税收分担问题进行研究。应该指出，不同国家的财政管理体制不尽相同，造成了教育类税收理论研究的背景也不一样，如联邦制的美国，州和地方政府承担的教育财政责任大，与教育税收理论研究一般是在州和地方政府层次上进行；而不同国情的国家，其受教育人口、人均受教育水平及公共教育需求等千差万别，财政教育负担也各有差异，教育税收理论研究的复杂程度也不相同。而其中与教育相关的税收机制研究更少，也不成体系。因此以我国的教育税收机制为研究对象，将其融入到完善公共教育财政资源配置的研究之中，并上升到理论高度，在国内外教育财政学研究领域中具有学术创新和推广价值。
2国内外研究现状
通过“educaition”、“tax”或“taxreform”等关键词在中英文图书数据库（包括《PublicEconomicReview》、《EconomicsofEducationReview》及《JournalofDevelopmentEconomics》等重要国外刊物）、世界银行网站（worldbank）以及联合国教科文组织（UNESCO）等网站进行文献查阅，我们发现：第一，近年关于教育税收理论研究的文献很少，只有早期少数文献针对教育、税收与经济增长关系进行了研究；目前主要从税收优惠政策或者单一税种的角度，来研究一国教育财政经费来源的问题；第二，运用教育类税收数据进行教育财政的实证研究实为罕见。
2.1国内外理论研究
2.1.1国外理论研究
国外早期相关研究与增长理论相关，如GerhardGlomm运用理论推导解释了税收、教育支出和经济增长之间的关系，认为税收和教育支出对经济增长的影响不大，而学习时间对税收的变化反应迟钝。此外，较早的文献还对税收优惠与教育投入进行了分析，如Auten，et.al.提出采取相关的教育税收优惠措施，鼓励个人和团体捐资助学，拓宽教育资金来源，从而增加对教育的投入。而近年来的理论研究，主要侧重于针对单一的税种或政策对于教育筹资的影响。关于工资税与政府教育支出，Strauss、PanuPoutvaara等研究认为，受教育者应该向资助他们教育的地区缴纳工资税，这样可以使政府财政收入增加，这些税收又可以转移作为政府教育支出的来源，以促进教育事业的发展。关于财产税与公共教育提供，HilberandMayer、Wallis的研究指出，美国早期的财产税主要用于地方道路建设和学校筹资。地方纳税人之所以愿意支持财产税，是他们拥有的财产价值随着本地区公共服务（包括教育）的改善而提高，这就为征收财产税筹集教育资金提供了可能。关于累进税与民办教育筹资，EwijkandTang指出，政府的力量在很大程度上影响着民办教育的决定，因此政府应该采取较高的教育补贴和累进税政策，增加财政收入，相应提高政府财政支出中用于教育的部分，支持教育的发展。
2.1.2国内理论研究
国内也针对单一的税种或政策对于教育筹资的影响进行了理论研究。关于教育费附加改为教育税，吕道明等、席卫群和宫肖愿认为要拓宽税收筹集教育经费的主渠道，我国应该在选择合理税基的前提下，参照国外设立教育专门税，将教育费附加改为教育税，以达到解决现阶段地方教育经费的短缺，提供更优质教育的目的，满足学生和市场的需求，更好地体现“投资－收益”的原则。关于税收优惠与教育筹资，廖楚晖则专门针对高校后勤问题，提出了持续对该领域进行税收优惠扶持政策的一些思路；关于建立单独教育税体系的构想，张伦俊等对建立我国教育税制体系提出了一些构想：一是教育类税收的税基只能对流转额征税，才是最合适的选择。二是教育类税收的课税依据是商品的销售收入额与劳务的经营收入额之和。三是关于教育的税种归属，宜将教育税划作中央和地方共享税，划归地方财政的教育税收入用于对地方教育，包括义务教育、中等教育和其他形式的教育投入。关于财产税与教育筹资，郑磊等以美国为例，对以财产税筹集教育财政资金的模式进行了比较和借鉴，发现以财产税为教育筹资，可以部分缓解中国基层政府财力不足的窘境，具有一定的效率优势。
2.2国内外实证研究
2.2.1国外实证研究
国外与教育税收有关的实证研究不多，上个世纪80年代末，关于财产税与教育筹资的研究，如Herber研究了美国以财产税作为中小学教育资金来源的筹资模式，他指出之所以选择用财产税为中小学教育筹资，主要是因为财产税是美国地方政府的一项稳定且大宗的收入来源，这种制度安排保证了地方政府有足够且稳定的税源，从而有足够的收入用于教育财政支出。关于差别税收政策与教育选择，BoothandColes运用美国和瑞典的样本，分析认为对劳动力市场收益征税但是对家庭生产不征税这种不对称待遇会影响教育选择和劳动力供给，税收政策可以通过影响劳动力供给的性别差别进而造成全国范围内教育总量的差别，强调了税收对教育财政支出和教育资源分配的重要影响。关于税收减免对教育财政资源配置的效应研究，LoebandSocias对美国教育基金的税收减免进行了实证研究，认为在联邦制国家，一般容易忽视了中央政府在教育财政方面的主导作用，这在一定程度上造成了地区间教育资源分配的不均衡现象。因此应该充分重视中央政府在教育财政方面的作用，中央政府应该通过税收优惠的政策机制，促进地区间教育资源的均衡。
2.2.2国内相关实证研究
国内关于教育税收的实证研究少量见于教育税收优惠和教育财政成本核算的文献之中。关于教育税收优惠与教育筹资，王法忠通过数据，分析了我国目前在教育方面实施的税收优惠政策，指出其存在对教育机构的优惠多、对受教育者的优惠少，对财政拨款学校优惠多、对民办学校优惠少，对校办企业的有关税收优惠政策弊多利少等问题，提出要以增加财政资金的方式支持教育事业改革，规范现行教育税收优惠政策促进教育事业的发展。关于教育财政成本核算中的税收探讨，廖楚晖等分别从我国教育财政成本分担角度以及高等教育成本分担角度，将教育资助主体分为政府资助、个人资助和社会资助三类，来核算税收在教育财政中的份额。
2.3国内外研究现状述评
国内外已有的文献从教育税收的必要性、经济理论意义以及经验借鉴方面做出了一些有益的探索。总体而言，实证分析分析很少，实证研究仅能就某类教育税收制度安排进行相应的政策探讨，存在着一系列不足，主要体现在以下几个方面：
（1）教育税收机制的概念、成因、特点及范围等研究不足。目前学术界还没有对教育税收制度或机制进行概念界定，有关研究不是介绍传统或现有的与教育有关的税收制度，就是在国与国教育税收政策方面加以简单的比较和借鉴，对于不同国情的教育税收成因、特点及使用范围的研究也不足。
（2）教育财政成本分类不清晰使得教育类税收研究框架模糊。财政的成本是税收，教育财政的成本也不例外。目前针对政府教育财政的细分方法却十分罕见，仅有廖楚晖等少数文献对教育财政的直接成本和间接成本（主要指教育的税式支出）等行了简要分类。由于教育财政成本分类不清，教育的税收研究框架容易引起争议，学界的结论对于决策部门而言，也缺乏应用价值。
（3）教育财政经费中的税式支出核算不全面。一个国家的教育投入水平往往用该国财政性教育经费占GDP的比重来衡量，而这一指标并没有将一些教育财政的间接成本纳入核算的范围，如我国每年对教育用土地、设备、社会办学以及校办企业的税收减免等，都属于一种税式支出补贴教育经费，这些收入如果全部缴入财政国库，再用于支付教育，则我国财政性教育经费支出占GDP的比重远高于政府公布的水平，因此我国政府的教育投入不足所引发的各种争议，是教育类税收无法清晰地核算，还是公共教育的税收配置效率问题？这些还有待进一步商榷和研究。
（4）教育类税收制度安排及运行效率评价研究不足。从已有的国内外文献来看，教育类税收制度介绍中，要么针对开征教育税或者单一的税种（如财产税对教育经费的筹资作用），要么介绍某些教育领域的税收优惠政策，对于其他教育类税收优惠政策（如对校办企业的所得税、助学贷款利息等税收减免）及教育税收管理（如非税收入的管理）等却很少提及，而对于这些教育税收机制运行效率的实证研究更是寥寥无几，从总体上看应该进一步研究，从而能得出有应用价值的政策性建议。
财政税收制度范文第9篇
2011年是我国“十二五”的开局之年，也是进一步深化改革、完善市场经济体制的攻坚时期。随着改革进程的逐步深入和市场经济的发展，改革难度在加重。财税制度一直都是我国经济体制的重要组成部分，加快财税制度改革的进程，不仅有利于我国整体的改革开放，而且还关系着国民经济的长远发展，能够为建设小康社会提供强有力的体制保障。财税制度的改革，要在深化部门预算，改革政府采购和收支两条线管理制度、国库集中收付制度的基础上，健全财政税收管理体制，加快建立有利于全面协调可持续发展的财税制度。
二、我国现行财税制度的现状及存在的问题
(一)政府财政职能仍然存在着“越位”和“缺位”现象
目前，政府财政职能仍然存在着“越位”和“缺位”现象。我国各级政府和地方政府仍然把政府的首要职责定义为开辟财源和发展经济，公共服务被其视作第二或第三位职责。很多地方性政府把资金多用于筹划和投资具有竞争性的项目，真正用于公共服务的资金只占少数甚至不足，存在着一定缺口，这种情况在基层财政上的表现尤为突出，政府与人民的矛盾也越尖锐。
(二)税收的立法、执法、信用存在缺失现象
具体来说，主要表现在三个方面，具体见下表2-1。
(三)转移支付欠缺规范
当前，在我国政府的财政收支结构中，转移支付尚不规范，资金使用率较低，极易导致腐败的滋生。通常，转移支付包括三大类，即专项转移支付；税收返还与体制补助；财力性转移支付。我国转移支付欠缺规范的表现主要在两个地方，见下表2-2。
(四)预算体制及其监督机制有待深化
目前，我国财政预算覆盖范围相对较小，资金挪用的问题也始终没有得到解决。此外，目前我国也缺乏中长期预算和周期性质的年度预算。如此一来，我国财政税收制度的发展和国家的宏观调控进度难以协调和适应。同时，我国的财政预算体制并没有完全相应的监督机制，使得预算审批、审核失去了原有意义。
三、关于进一步完善我国财政税收制度的几点建议
在这部分中，笔者细分为三个具体的方面，即财政方面；税收方面；具体税种方面。以这三方面为基础，分别提出进一步完善我国财政税收政策的具体建议。
(一)关于财政方面的建议
1、要加大财政支持力度
加大财政支持力度主要分为三个方面，见表3-1。
2、要充分发挥政府采购功能
政府采购，是指我国各机关、事业单位和团体，用财政资金依法采购符合规定或者采购限额标准的商品和服务的行为。发挥政府采购，不仅能贯彻国家政策方针，还有助于支持企业自主创新。从我国情况来看，我国要充分发挥政府采购政策的功能，实行集中和分散相结合的模式。具体而言，对集中部分，可以设立政府采购中心这样的专门机构进行组织运行，这样不仅有利于形成一定的采购规模，而且还能有效节约财政资金，促成政府采购市场的形成；对其中的分散部分，则可以由各个支出单位在遵循相关政府采购政策的基础上自行进行。
(二)关于税收方面的建议
1、调整相关税制结构目前我国现行税法中，只有《企业所得税法》在税收优惠条款中体现了对高新技术产业的支持和对企业自主创新的鼓励。这虽与国际上的通行做法相符合，但是与我国的税制结构却有着不吻合之处。我国当前税法在一定意义上限制了税收政策对企业自主创新的鼓励和支持。因此，调整相关税制结构，尤其是要抓紧制定增值税为首的流转税制迫在眉睫。在具体的制定过程中要与我国当前实际情况相结合，在遵循适度原则的基础上，不超过我国现阶段的财政承受能力。
2、将税收政策进一步提升到立法的高度对此，可以由专门部门进行负责，把与税收相关的法律政策进行整理和归集。其中，对已经由实践证明的相对成熟的规章、条例、通知等文件，可以通过相关程序使之进一步上升到立法的高度，以提升税收政策的执法效力。
3、建立健全税收政策的监管机制具体而言，是要通过建立健全税收政策的监管机制以提高税收政策的服务水平。可以加强税务机关部门的内部管理，在此基础上建立“税收执法责任追究制度”，将责任问题落实到具体人员，从而建立完善有效的税务机关内部协调监督制约机制。
(三)关于具体税种的建议
1、关于增值税
目前我国增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。其中收入型增值税由于计算方法困难而较少采用。因此，生产型增值税和消费型增值税是我国增值税的主要类型。而生产型增值税由于不允许扣除外购固定资产的价款，容易造成对固定资产重复征税。因此，笔者建议应实现增值税由生产型向消费型转变，以减少对固定资产的重复征税问题。这样不仅有利于降低企业成本，提高其市场竞争力，而且还能加快我国企业尤其是高新技术产业的更新改造。
2、关于所得税
所得税分为企业所得税和个人所得税，此处分别而论。关于企业所得税，可以在原有税制的基础上，加大对科研机构、高新企业，以及风险投资公司的支持力度，比如可以考虑对独立的科研机构和高新企业暂免征收企业所得税；对风险投资公司可以对其所得额减半征收企业所得税。关于个人所得税，可以对费用扣除政策进行进一步完善。比如，可以扩大扣除的范围；对高技术企业的服务收入和转让收入提高扣除比例。
3、关于营业税
财政税收制度范文第10篇
那么，面对已经变化了的社会现实，固守原来的财政税收制度当然不足取，唯有科学、理性地分析目前的财政税收体制问题，在此基础上求真、务实、创新，勇于解放思想，敢于改革与完善已不适应社会经济发展现状的财政税收体制，才能真正维护社会公平与正义，促进构建社会主义和谐社会的进程。
一、我国财税体制改革所取得的成就
“十一五”以来，我国所推行的财政税收体制改革，优化了社会资源的配置，加强了市场的宏观调控，维护了经济秩序的稳定，完善社会主义市场经济体制，取得了重大成就，成为建设中国特色社会主义的重要保障。
1.改进了财政支出体制
建立国库集中支付、政府采购等各项管理制度，实施财政绩效管理制度的变革，在陆续出台的一系列改革措施当中，以集中采购为基本特征的政府采购制度和政府收支分类改革、财政绩效评估等重大措施，有效地提高了财政管理效率。
通过优化与调整支出结构，逐步完成我国政府向服务型政府进行的转变。由于财政支出结构实现了调整，加强了政府在公共基础建设及社会服务、科技创新等方面的财政支出，特别是加大了教育、卫生、社保等方面的投入，推进了我国社会公共事业的不断发展。在农业上深化了农村税制改革，加大了农村财政投入的力度，推进了农村义务教育、县乡财政管理等体制改革，从而完善了广大农村的公共服务事业。
2.完善了预算体制
通过改革预算管理体制，强化了预算监督体制的实效性。通过实行部门预算制度、单一账户制度与收支两条线制度，增强了预算体制效率。为扩大预算管理体制之范围，还建立起了国有资本经营预算等制度，对财政管理体制改革产生了重大而深远的积极影响。
3.实现了税制转型
目前，已全面完成增值税、所得税改革，建立起以增值税为主体的新流转税体系，实现了从具有计划经济特色的产品税制，向市场经济体制下新型流转税的根本性转变，并维持了财政收入的稳步增长，财政收入在国内生产总值中所占的比例逐步上升。通过建立完善分税制体制，强化了中央和地方的财政收入的分配关系，提高了中央政府的财政能力及宏观调控能力。完善了财政转移支付制度，加大了中央对地方财政的补助额度，利用税收返还等一系列政策缓解了经济欠发达地区财力紧张的问题。
二、当前财政税收体制中所存在的问题
1.转移支付不够规范
大量实践经验表明，政府间的财政收支结构呈现出转移支付不够规范、资金使用率较低，甚至引发腐败这样的情形。收入结构的划分以中央政府为主，支出结构的划分则由地方政府为主进行管理。从目前分税制改革的运行情况来看，中央和地方的财政关系正是这一财政收支结构的真实写照。实施分税制之后，我国财政收入中的中央集中率显著提高，使中央财政能有较大财力通过转移支付来平衡地方经济及财力的不平衡。
当前，我国转移支付主要分为税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付这三大类。然而，在转移支付中也存在着许多不合理、不规范之处。一是显示财力均等化功能的一般性转移支付所占比例很小，而带有维护地方既得利益性质的税收返还、体制补助在这三大类转移支付总额占比较高，导致经济越发达的地区所得到的税收返还额也越高。时间一长，不同地区所获得的税收返还额差距会迅速扩大，不利于公共服务均等化目标的实现。二是因为缺乏健全的制度与规范化的监管，中央在向地方转移支付的过程中，产生了支出不透明、截留漏损等弊端，其中相当多的环节是糊涂账，谁也难以说清。同时，资金分散于各部委，激励了地方政府“跑部钱进”、争取项目，为权力寻租提供了负面的制度条件。
2.乱收费现象再度抬头
国家在1998年以来所进行的大规模清费正税改革取得了较大的成效，特别是在2003年以后相继取消了沿袭千年的农业税及大量的农村不合理收费，很好地调动了农民的生产积极性，然而因为行政体制改革仍然未能取得良好进展，造成地方政府，特别是县级以下政府人员难以精简，在收入减少的情况下，他们还是会设法将收入来源转嫁到农民头上。县市的情况也是如此，地方财税收入比例一下降，导致收入来源不稳定，正规与稳定的税源趋向枯竭，同时行政管理体制改革也不彻底，人员难以精简，市县政府只能将许多本应由财政预算承担的机构及人员经费，转而要求他们去为自己创收，为财政做出贡献，从而陷入了依赖收费、罚款来养人的怪圈之中。其后果是严重地扭曲了市场经济行为，打击了群众投资创业的积极性。中小企业生存与发展十分艰难。同时，政府机构及人员又出现了循环式恶性膨胀，许多地方出现了吃饭养人型财政，这样一来，势必将影响到当地经济的健康发展，加大就业的难度，扭曲政府实施的行政行为。
3.土地财政助长房价飞涨
不规范的转移支付体制直接造成了基层政府的财政困境。
为了缓解地方财政的困境，除了乱收费与乱罚款、摊派之外，土地成为地方政府手中最大的一块能够进行自由支配的经济资源，这也成为了地方政府财政支出的最重要保障。
土地财政制度也就由此应运而生。实行分税制改革之后，土地出让金主要都归地方政府进行管理，由地方政府进行直接支配，而且使用权也不在财政部门。这就导致土地出让金的管理十分混乱，全国各地分别存在许多不同的规定，较少纳入到一般预算管理之中。一些地方根本就没有规范的管理方式，资金直接在财政体制外运行，透明度十分低，而且监督力量也较为薄弱，容易在收入与支出环节上滋生浪费与腐败问题。这种行为助长了各地房价的一再攀升，从而严重透支了当地居民的进一步消费能力，同时还埋下了激化当地社会矛盾的隐患。
三、进一步推进财政税收体制改革的建议
1.健全完善财政转移支付体系
要将一般性转移支付与有条件的专项转移支付进行合理搭配，形成资金来源稳定可靠，资金分配方法较为科学合理的中央、省（市）两级两类转移支付体系。首先是要提高一般性转移支付的比例，适当整合其中的专项转移支付，妥善安排转移支付的结构比例。其次是要改革税收返还与增值税分享制度，从而稳定转移支付的资金来源。最后是要改革转移支付的分配方式，建立起科学合理、公开透明的资金分配体系，从而逐步改变目前从基数法确定转移支付数额与转移支付水平的方式，进而探索采用综合考虑区域人口、土地面积、人均财政收支、公共服务成本及社会事业发展水平等多种因素的因素法测算方法，以便科学合理地确定中央对地方财政的转移支付的数额与水平。
2.深化分税制改革
分税制改革的实质就是通过在各行政级次间分税，以切实保障各级政权行使事权的财力。所以，事权的划分是前提条件，而财权与税权则是保障，他们之间是相辅相成、协调一致的关系。说到底，中央和地方最重要的经济关系是财政税收关系，其格局主要应当按照如何促进经济发展的原则来进行设计。由此，要彻底地建立分税制，就应当从以下几方面着手：一是实施彻底的行政管理体制改革，从而压缩行政级次，建立三级行政体制，主要是将县市归并为一级，乡镇则成为县市的派出机构。同时，要将现行的省份进行扩大，以分化安置归并后的富余人员。在此基础上，要具体细化各级政府的事权，并按照相应的事权配置各自的税权与财权。二是继续深化分税制改革，关键在于切实下放给各级政府税收立法权，由地方各级人大来行使税收的立法权，并按照三级行政体系开展三级分税，从而打破现行的五级行政两级分税的不协调现象。
3.完善国税与地税的协调机制
对税务机关而言，理顺国税和地税的职责关系，健全两者之间的协调配合机制，本身就是税收管理体制改革的重要课题。
在实行分税制财税管理体制改革的背景之下，除了极少数省份外，全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。在目前的改革背景下，国税和地税两套征管机构的继续分设，已经显得不大适应改革的新形势了。
虽然整合国税与地税机构的必要性和可行性已经具备，但是因为地方税制改革滞后等因素，机构整合的难度仍然显得比较大。在目前情况下，国税与地税机关应定期召开联席会议，以加强工作的联系协调。有条件的地区可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息交流，当对政策有不同理解或出现争议时，双方要共同探讨，合力解决问题，实现国税与地税的良好协调。
4.建立税负水平适中的税收制度
税负结构的公平合理，有利于健全完善科学发展的税收制度。一是要减轻纳税人的税外负担，明确合理适中的宏观税负水准。在不断减轻纳税人税外负担、取消体制外行政收入的基础上，要相应提高宏观税负水平。
二是要加快增值税的转型步伐，及时开征物业税。要根据我国的实际，借鉴国外经验，将所得税与增值税作为中央财政税收的主体税种，将营业税作为省级政府的主体税种，将尚未开征的物业税作为市、县、乡等政府的主体税种，建立起科学合理、税负水平适中的税收制度。
四、结语