财务内控机制论文范文

时间:2023-03-05 04:42:03

财务内控机制论文

财务内控机制论文范文第1篇

关键词:高校 财务内控机制 风险 评价研究

随着我国高等教育大众化进程的推进,高校的办学规模也在不断扩大,教学、科技等活动也变得更加频繁,经费的多元化投入和名目众多的支出促使高校财务管理理念也要随之改变,即传统的核算管理逐步被会计预算与核算管理所替代。原有的财务内控机制已不能适应复杂多变的财务环境,为保证教学、科技等活动的有序进行,保护高校财产的安全和完整,防止、纠正错误和预防、惩治腐败,进一步完善高校财务的内控机制,降低财务风险就显得尤为重要。

一、高校财务内控机制的运行现状

近年来各高校都在加大财务内控制度的建设,但大多数高校的财务内控制度依然存在不健全、不严密的问题:一是内部控制环境存在局限性;二是风险评估系统不完善;三是内部控制信息不畅通;四是内部监控力度不够。

(一)财务内控制度运行的环境存在局限性

我国高校从经费筹措渠道上划分为公办高校与民办高校,公办高校绝大部分采用党委领导下的校长负责制的治理机制。财务由校长主管或由副校长协管,通常校长分管财务,机构设置上还存在着一些问题,譬如相当一部分高校分管财务的领导受其专业的限制,他们并不是学财务管理专业的科班出身,有些由于缺乏基本的财务知识或者没有从事财务工作的相关经验,往往会误解为高校财务内控是财务部门的事,思想上不引起重视,行动上就会大打折扣。还有,教学科研设备管理与国有资产管理有重叠的部分,这样的设置容易导致管理重叠,在权责的划分和执行上容易产生混乱。其次,由于历史原因和引进高层次人才的需要,部分老员工和高层次人才的家属财务素质不高,致使其从事与财务相关工作效率低下,增加了高校财务内控工作的难度。再则,学校在员工绩效考评上过于重视干部业绩和教师的科研成果,没有综合考虑科研经费绩效考核等其他相关指标,容易以偏概全,同时还会导致部门和个人提供虚假会计信息和忽视教学与科研质量。

(二)财务风险评估系统不完善

虽然据财政部、教育部财教字《关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》(财教[2010]568号),各地方财政以及高校努力化解30%-60%不等的贷款,但银行贷款成为高校负债后,能否“按期还本付息”是其存在的主要债务风险。我国高校公办学校居多,实行的是部省共建和省市共建以省为主的管理体制,它的管理模式和经费支出方式不像企业那样――运作不下去直接破产,如资金确实周转困难,国家还可以伸出援助之手,国家与高校在经费支持上就像“父与子”的关系一样,只因为这种管理模式的存在,就造成了部分高校领导和财务主管形成错觉:他们所做的事是为国家的,欠下的债务学校还不起理应国家来承担,因此就造成了所有高校没有不负债的。另外,国家与高校在经费支持上也像“一父多子”关系,相对个别高校而言过重的银行举债影响了其在银行中的信誉,同时也严重影响了自身在教学科研上的进一步投入、正常基建和后勤工作的维系以及教职工的同比收入,从而严重阻碍了高校的可持续发展。因此,高校举债风险评估系统亟待完善。

(三)财务内部监控力度不够

但随着高校收入来源的复杂化,高校支出也日趋复杂。由于审计部门对经济行为多发生事后审计,很少参与事前和事中的监管,因此不易发现和纠正违规行为。目前审计队伍人员普遍缺编,所有收入\支出审计不太可能及时跟上,加之高校现有审计部门不独立,部分审计工作很难到位,甚至为了简化程序,省略审计环节。造成高校审计监督和评价名不副实,加上高校财务管理层存在着“重改革,轻治理”、“重分配,轻监督”等一些不正常现象,从而导致了费尽周折得来的有限办学经费的严重浪费。另外,随着高校无纸化办公的普及和数字化会计系统的应用,财会系统软件更新、删除部分信息不留蛛丝马迹,已经变得轻而易举,数字化舞弊行为很难被发现。相对于数字化会计技术的发展,高校内部财务审计手段的基本还停留在纸质文档核对上,以上因素都严重阻碍了高校财务审计的质量。

二、加强高院财务内控制度建设的建议

(一)加强高校财务内控环境建设

1.调整高校财务治理结构

随着高等教育改革的广泛深入,高校办学经费投入日趋多元化,原有依法建立起来的法人治理结构也应该发生变化。目前我国大多数高校财务治理结构实行党委领导下的校长负责制治理结构,校长全面负责行政事务,并主管财务。为加强高校财务内控机制,有效防范财务风险,建议调整为党委和董事会共同领导的校长负责制,党委和校董事会平级,党委主要把握高校办学方向和党的核心领导地位、负责干部的任免,而校董事会主要负责高校行政事务的重大决策,校董事会主席通常由校党委书记兼任,成员有校长、职工代表、学生代表、社会团体与校友会代表等组成。校董事会行使财务决策权,校长负责的教务委员会行使执行权,而教代会、审计和监察委员会等行使监督权。由于执行的过程和结果受到广泛的监督并能及时反馈,从而能降低高校财务风险,改善财务治理状况。

2.推行总会计师制度

根据新的高等学校财务的规定,符合条件的高等学校应设立总会计师岗位,其职责是协助校长分管学校的财务工作。财务组织机构为校长主管财务、总会计师协管财务、相关部门具体负责财务。从现实需求来看,高校经过规模扩张,其财务管理工作已经扩展到教务、科技、基建、产业等部门,这样内容庞杂巨细、业务量翻番的工作再由财务部门负责,已经不很科学,另外经过规模扩展后的高校亟需提高质量,尤其办学经费的使用需要加强绩效考评、不当追责等企业化运作模式,这也要求财务管理的专业化、系统化,而施行总会计师制能够顺应这种要求。推行总会计师制,可以使财务部门专门从事预算、核算、分析、决策、跟踪分析等财务专业性强的工作。只有加强了制度建设,才能改善高校财务运行现状。

3.加强全员内控意识

高校首先应加强财会队伍建设,建立健全会计机构,科学配备会计人员,坚决实行不相容岗位相分离。高校定期安排财务人员出去培训学习,不断提高自身素质,培养与时俱进和统揽全局的能力,不断提升财会专业素养,熟练掌握国家财税法规,及时掌控高校自身的财务状况。高校除定期组织财会人员培训学习外,财会人员也应加强自学能力,牢固树立终身学习的理念,不断更新知识结构。其次,高校高层和中层领导必须高度重视财务工作,高校各级领导要主动了解财经法规和财务内控制度。再则,高校应定期向全体员工尤其承担科研项目和教研任务的员工宣传最新的财务法律法规和宣讲违反财务纪律而触犯刑法的案例,以增强全体职工的财经纪律和财务内控意识。

(二)完善高校财务风险防范机制

1.严格执行项目借贷制度

高校在改革和发展过程中,或多或少面临财务风险和债务压力。规避财务风险和缓解债务压力,首先要合理控制扩张的速度,其次要分析高校所有工程实施所需资金以及资金来源渠道和偿还方式及能力,还要严格执行一套有关贷款立项、使用、控制和评价的制度。对于举债项目事先要充分论证其可行性,进行严格评审,严格控制负债规模,对贷款可能出现的风险进行预测评估,避免因后期难以偿还贷款而导致学校资金运转不畅、项目停滞,影响教学活动的正常运行。在使用贷款资金的过程中,要确保专款专用,绝不能挪作他用,及时跟踪检查和定期监督资金的使用情况,避免资金的浪费,并正确评价资金的使用效果。

2.完善风险监控评价机制

科学合理评价高校举债项目的风险,除了通常建立的严格控制负责规模、清晰偿还能力等财务风险预警机制外,从政府层面,也应建立外部监督机制。从银行层面,应该建立高校借贷信用评价机制。从高校自身层面,也应建立决策评价机制,严格执行追责制度。

3.建立高校财务信息公开制度

利用报栏、橱窗以及办公信息化等宣传场所,高校应定期向全体员工公布财务年度预算、决算以及实际收入与支出等信息,尤其大额资金使用、重大事项应及时公开,让全体员工知晓并参与管理,真正起到高校全员参与监督的作用。

(三)强化高校财务审计监督职能

1.调整高校审计、监察部门的组织结构

高校的审计、监察部门应该实行垂直领导,高校董事会下的审计、监察委员会分别归属省教育厅审计部门、省教育厅监察部门领导,高校审计、监察委员会负责人实行委派制、流动制。其职责是代表上一级组织对高校的财务进行审计和监督。

2.加大高校外部督查力度

审计师事务所是高校以外的社会化、专业化的审计机构,通常由具有独立的财产权益、独立的人员和独立进行财务活动且具有高校财务管理专业知识的专家、学者组成。审计师事务所等高校外部审计机构主要由上级财政部门负责聘请,代表财政部门、主管部门定期来校开展财务审计等活动,目的是增强外部审计的客观性和公正性,在高校外部形成有效的监督力量,对高校财务管理工作进行监督,并提供客观公正的审计报告和审查意见,为学校财务管理工作的健康发展提供指导。

3.完善财务活动的审计监控过程

改革高校财务内控偏向事后控制为事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作机构,完善规章制度,保障财务活动有效开展;各机构工作人员的选任应与其职位要求相匹配,完善员工的进修、考核以及职务晋升机制,做到事前信息公开、透明,进行业务活动预算经费审计。事中控制就是要对高校业务活动中发生的经费进行审核确认,对会计信息和有价凭证等进行审查,对业务活动进行监督。事后控制就是对高校业务活动、会计信息的核算进行检查评估而实行的事后监督。

4.建立强有力的问责制度

高校违反财经纪律的现象为什么屡禁不止,案件时有发生,就是因为高校各级领导在财务工作中的一岗双责履行不够,的情况一直存在,出了事对领导的追责往往流于形式,很少追究相关人员的领导责任。为规范高校财务管理,有效防范财务风险,减少贪污舞弊行为的发生,高校就必须执行问责制度。

三、结语

本文针对我国高校财务内控环境欠好、财务风险不易控制等现状,提出党委领导下高校财务董事会制的行政决策治理结构,高校借贷由政府、银行、高校三方把关,共同防范借贷风险的评价机制,审计部门由校长直接领导、外部审计机构参与、教代会监督下的高校财务运行内外部监控机制。这样促使高校财务安全、高校运行,为高校改革与发展保驾护航。

参考文献:

[1]韩东.高校财务管理的创新思考[J].高等财经教育研究,2013,(11):22-24.

[2]耿娜.我国高校财务内部控制评价方法研究[D].硕士学位论文,燕山大学,2010.

[3]杨磊.我国公立高校财务治理研究[D].硕士学位论文,江苏科技大学,2010.

[4]刘凤超.我国公立高校财务风险与控制对策研究[D].硕士学位论文,吉林大学,2013.

[5]么立华.我国公立大学财务治理模式创新研究[D].博士学位论文,东北师范大学,2013.

财务内控机制论文范文第2篇

关键词:血站;财务管理;现状;对策

一、血站财务管理的问题及现状

(一)资金运用不当

在血站的财务管理体系中,血站的资金的预算使用以及审核报表都归财务部门管理,依据已出台的相关政策血站的资金来源以及分配都相对完善,但是对于资金的投放却没有明确的标准,因此常会出现投放失误,例如业务经费与人员经费未能严格按照预算执行,有相互挤占的情况,当未投放得当或二者不能兼顾时,只能厚此薄彼,从而影响血站的正常管理运作。

(二)财务人员的专业素质不高

现阶段我国血站财务管理的突出问题是财务人员的专业素质难以适应内控体制对其的要求。随着无偿献血人数的增加,血站数目也增加,其录用的财务人员虽也是持证上岗,但由于缺乏相关的财务管理经验,业务能力不足,并不能像资深会计师那样进行资金的预算、分配以及投放工作,因而容易造成血站的资金使用不当。其次是有经验的财务工作人员虽然对业务工作相当熟悉,但研究生以上学历较少,若不经相关的规范化培训其财务管理工作向上提升较为困难,但由于在内控机制执行力不足,因此而还是会影响血站的财务管理。

(三)血站的财务要求不规范

对于血站实行财务内控制度并没有明确的法规条文,仅是依照行政事业单位内控制度和医院内控制度制定内控制度,基层单位在执行财务内控制度过程中流于形式缺乏执行力。在血站内部对财务人员提出明确的财务要求,财务人员依据以往的工作经验以及单位惯例对日常开支及收入进行简单的汇总报表。这样简易的财务流程并不能真实反映该血站的整体运营状况,因而也就不能为上级管理者提出一些指导性的建议。同时财务流程缺乏相关的监督机制,并未形成相互的制约机制,一旦某一环节出错就因缺乏监督审核过程而无法纠错。

二、血站加强财务管理的建议及对策

(一)建立健全血站财务内控机制

建立健全财务内控机制并不是无章可循,在任何单位加强内控管理都需强调监督机制,因此血站应设立监督及审计部门,加强对财务流程的监督,同时也应加强各个部门之间的相互制约及平衡机制。其次是明确各个部门的权责划分,将具体的责任与工作内容具体到个人,并可依据具体情况实行一定的奖惩制度,给予任务完成的好的工作人员象征性的奖励,同时也能对其他的工作人员以激励。

(二)加强财务管理队伍建设

要加强血站的财务管理首先要加强财务管理队伍建设,提高财务人员的整体素质与岗位责任感。规范财务流程明确财务管理的重要性,首先要提高血站财务人员及其他工作人员的组织性与纪律性,改变其懒散状态。其次提高财务人员的专业素质,需对关键岗位上的人员进行规范化培养,提升其业务能力以适应内控下对财务人员专业素质的要求,必要时也可开展财务内控的知识讲座,增强包括上级领导在内的所有工作人员的财务管理的意识以及积极性。针对在工作中私欲心强道德素养低下的工作人员要加大对其惩罚力度,可在单位内部进行点名批评或将其调于不重要的岗位上。

(三)提高财务报表的真实性

血站为完成采血工作需购买大量的检测试剂以及采血的器材,对于血液的采集必须对血液的质量进行严格把关、层层检查,合格的血液才会被采集入库。血站在对这些器材进行采购时既要保障其安全性还要考虑其成本,因此财务人员的统计入账时应严格校对器材选购的交付日期、价格、数量以及付款方式等等,并对到货凭证数额、质量进行审核,详细记录资金的使用情况,并绘制收支报表以利于财务预算。

三、结束语

构建适合血站具体情况的财务管理体制是血站正常运营以及发挥社会效益的基础,应增强财务内控管理的意识,由领导带头加强财务人员的道德责任感与专业素质,以及构建完善的监督机制保障财务管理的有序进行。在工作中各个血站之间也可相互学习借鉴,引进先进的管理办法,逐步探索以提升血站的财务管理。

作者:崔青琳 单位:唐山市中心血站

参考文献:

[1]刘秋芳,刘庆佩,张斌.血站财务内控管理存在的问题及对策[J].中国卫生产业,2016

[2]曾红梅,张霞,李亚文.血站财务管理中的内部控制问题探析[J].财会学习,2016

财务内控机制论文范文第3篇

【关键词】 预算 内部控制 问题 措施

引言

随着我国教育体制改革的深化发展,高校规模不断扩张,资金渠道也日益多样化,做好高校财务预算管理与内控工作,提高高校资金的运转利用效率,已经成为新时期高校财务管理工作的重点。预算管理主要是对财务计划进行的系统的安排,主要涵盖了预算的编制、执行以及预算的控制欲考核。预算管理作为高校财务管理工作的主要依据,对于完善高校的财务管理制度具有重要的作用。而内部控制则是高校开展各类财务管理工作的重要保障,健全完善高校的内控制度,可以有效避免贪腐以及财务漏洞的出现,促进高校内部各个部门的协调发展。因此,强化高校预算管理,提高高校内控工作水平,对于优化高校的整体管理,提高高校的经济效益意义重大。

1. 高校预算管理及内控工作主要问题分析

1.1预算编制工作方式不合理。预算编制对于预算的执行具有重要的影响,由于高校预算编制方式不科学,导致高校的预算计划于实际情况相差较大。而且高的预算编制一般是由高校内部财务部门根据高校往年会计信息数据以及财务计划制定,因此,经验数据编制的预算计划必然和实际情况具有较大的偏差,预算计划的执行也会受到较大影响。

1.2对于高校内控工作重视程度不足。部分高校管理人员对于内控制度缺乏全面的认识,对于内部控制工作的重要性以及在开展方式认识不足,导致高校内控体系与工作方式仍然处于较落后水平。此外,由于部分高校管理人员认为内控只是财务管理部门的职责,而忽略了内控需要高校内部各个职能部门之间的协调配合,制约了高校内控工作的正常开展。

1.3高校内控工作的监督考核力度不足。内部审计的职能得不到有效的发挥,已经成为制约高校财务内控工作的主要问题。内部审计的监督和服务作为最基本的职能,没有得到很好的执行,而且内部审计在高校中的地位不准确,都制约了内控工作水平的提高。内部审计的独立性差,内部审计的方法模式滞后,内部审计人员素质不高,审计成果得不到有效利用等等这些问题已经成为制约高校财务内控工作有效开展的主要阻力。对于提高高校财务内控质量十分不利。

1.4高校财务工作人员综合能力较差。实现高校财务管理工作水平的提高,必须要求高校财务工作人员能够熟悉财务预算理论知识,同时具有足够的管理能力。但是由于高校管理人员专业知识丰富,管理能力缺乏,制约了高校内控管理水平的提高。

2. 高校预算管理及内控工作优化途径

2.1全面提高对于财务管理工作的重视程度,不断深化高校的预算以及内控工作的管理意识。保证高校内控工作顺利开展,应首先使高校财务部门充分认识到预算管理以及财务控制对于高校财务管理重要性。首先高校的管理者应当熟悉预算管理以及内控工作,明确预算管理以及内控作开展的目的与意义。此外,还应该进一步强化财务管理工作的宣传教育,促使高校内部人员充分认识到优化财务管理对于保护高校资产,降低高校生产经营成本以及提高高校经济效益等方面的作用,进而通过高校内部之间的协调合作,推动高校各项财务工作的顺利开展。

2.2优化高校预算编制方式,强化预算管理的执行与监督考核。高校的预算管理必须以实际情况作为基础,将高校的战略发展方向作为向导,综合确定最有效率的预算管理方式。对于预算的编制,应遵循切合实际、弹性调整、指标控制的原则。对于价格波动大、成本以及各项费用处于动态变化的内容采取弹性预算的方式,而对于价格稳定、市场情况固定的项目则可以采取固定预算的编制方式,不断完善预算编制方式,提高预算编制的工作效率。此外为了保证高校预算编制得到有效的贯彻落实,必须加强对于高校各项预算的编制以及预算的贯彻实施情况进行必要的监督考核。通过有效的审计监督,将涉及到预算的编制依据、编制内同、执行方式、预算管理效果等各方面内容进行监督审计,进而起到督促高校预算管理发挥其应有的作用。此外,应同时在高校的预算管理过程中,重点对于项目的事前审查、事中控制以及事后评价等内容进行补充完善,强化预算管理在高校经营发展过程中的执行力。

2.3完善高校内控工作管理制度。在高校经营管理过程中,应对高校内部制定的各项规章制度进行检查,及时完善不适应实际情况的管理制度,提高高校内控工作对于实际情况的适应性。同时,高校应该针对内控工作建立有效的激励机制,通过加强监督与考核,促进高校内控工作的贯彻落实。此外,高校应该结合自身机构组织情况,制定全面完善的高校内部审计制度,通过强化审计工作,避免高校内控工作由于外部干扰而得不到有效的落实。

2.4努力构建信息化的高校财务管理体系。由于高校的信息化建设对于提高高校财务管理工作效率具有重要作用,因此应当完善高校信息化管理体系,进而保证预算管理以及内控工作顺利开展。高校财务管理信息系统的建设应重点针对于各类会计数据的收集以及处理,进而实现预算编制的合理性,并未内部控制工作控制提供财务控制指标以及工作目标。同时需要注意确保财务数据信息的安全,并保证信息数据资料的及时准确,优化高校信息化建设结构的同时,整体提升财务管理控制水平。

结语

受到传统教育体制的影响,我国高校财务管理工作仍然存在较多问题,尤其是在高校财务预算管理与内部控制工作方面。完善高校预算管理制度,强化内部控制力度,对于实现高校财务管理工作的战略升级转型具有重要的意义。因此,高校财务管理部门应该总结分析自身问题,并采取有力的措施强化预算管理与内部控制,实现高校资金效益的与管理水平的整体提升。

参考文献:

[1] 柳彦彬 国库集中支付下的高校预算管理 [期刊论文] -合作经济与科技2010(6).

[2] 张春梅 试论我国高校内部会计控制的基本框架 [期刊论文] -苏州市职业大学学报2008(02).

[3] 孟宏 高职院校预算管理体制改革创新研究 [期刊论文] -中国经贸2011(12).

[4] 王淑霞 新形势下加强高校财务预算的管理措施 [期刊论文] -沈阳建筑大学学报2010(02).

财务内控机制论文范文第4篇

关键词:建立;中小企业;内控;机制

大庆市中小企业经过十几年的发展已逐渐走向成熟,机遇与挑战并存,经营过程中面临的问题和困难还很多。由于中小企业管理者经验不足,企业产品市场占有率较低,企业产品缺乏市场竞争能力,企业管理手段落后,经营者感到束手无策。因此探索中小企业的内控管理机制,是提高中小企业经营管理水平和经济效益的有效途径,增强了中小企业市场竞争力,降低了中小企业经营风险,使中小企业快速成长。

一、大庆市中小企业经营管理瓶颈及现状

目前我省中小企业的经营管理尚属初级阶段,经营者多靠已有的经验管理企业,管理水平不高,企业技术装备落后,行业中高能耗、高污染、高成本、低收益的企业比重较大,产品缺乏竞争力,管理手段落后,人才短缺,原料供应紧张,资金周转困难,企业内控机制不健全,缺少监管与管理,企业无长远发展规划,企业财务管理水平较低,执行层领导缺乏领导水平和管理经验,员工行业经验少,人员流动性大,产品研发力量薄弱,这些都是目前困扰和制约中小企业发展的障碍。

二、中小企业建立内控管理机制的基本条件

财政部与2009年7月1日颁发了企业内部控制规范要求,结合大庆市中小企业经营管理现状,笔者认为中小企业在建立内控管理机制,应具备以下几方面条件:(1)企业高层领导高度重视,并积极推进内控机制的建立;(2)企业内部经营管理已初见成效,具备推进内控机制建立的基础条件;(3)积极组织员工认真学习内控制度,加强理论知识的学习,提高管理思想;(4)企业落实内控制度建立部门,制定计划认真落实。

三、中小企业建立内控管理机制的方法

财政部与2009年7月1日颁发了企业内部控制规范要求,结合大庆市中小企业经营管理现状,笔者认为中小企业在建立内控管理模式上,应做好以下几方面工作:

1.建立科学合理的企业法人治理结构和企业内部管理架构

(1)治理结构涉及股东会、董事会、监事会和经理层,企业应依据公司法设立高管、中层及和生产经营管理机构,各机构相互独立、权责明确、相互牵制,明确各部门岗位职责和工作流程及工作内容。

(2)中小企业组织架构的设置。中小企业内部管理架构的设置应本着科学、精简、高效、透明、制衡、适用,便于操作的原则规划设计,结合中小企业性质、行业特点,产品市场,管理要求,企业发展战略等形成各部门各司其职、各负其责、相互牵制、相互协调的工作机制,编制企业组织架构图、业务流程图,岗位说明书等。

2.制定和实施中小企业战略规划分发展定位

制定中小企业战略规划和发展定位,可以为中小企业规划产品,确立产品市场定位,是执行层行动的指南,是企业发展的最高目标。具体应制定中小企业产品规划、市场方略、营销模式、研发团队、人才培养、投资决策、融资战略、资本运作、资产经营等做出明确规定。在制定和实施发展战略时,应充分考虑和分析外部环境,包括宏观环境分析、行业环境及竞争对手分析、经营环境分析,同时也要考虑和分析区域优势资源,科学的分析中小企业区域优势与劣势,对中小企业现阶段生产能力、研发能力、市场开拓能力、品牌效应、团队建设、经营管理、核心竞争能力等分析,科学有效的利用区域优势,不断发展壮大中小企业。

3.中小企业要不断完善人力资源管理制度,建立良好的用人留人机制

中小企业必须不断完善人力资源制度,建立良好的用人和留人机制。建立企业内部的奖励与处罚机制,科学有效的建立企业绩效管理机制,发挥绩效管理在企业人力资源管理中的重要作用。因此,中小企业应不断完善人力资源管理制度,建立良好的用人留人机制。

4.中小企业文化建设

企业文化是企业的灵魂,是企业在多年企业经营管理过程中逐步形成的价值观、人生观、企业精神的高度概括与总结,是企业发展过程中的信念思想,是企业打造核心的品牌,充分体现以人为本的理念,强化领导责任和企业精神的体现,是企业发展过程中的不可忽视的精神支柱,是企业战胜困难的良药,因此中小企业应加强企业文化建设。

5.加强企业财务管理

(1)资金管控。资金是企业生存和发展的重要基础,资金管控包括企业资金的筹集、资金的营运、投资三大环节。企业应制定三大环节的内控制度,科学、合理、规范控制和使用资金。

(2)供、产、销环节的管控。企业经营活动主要体现在销三个环节,企业应制定采购、生产加工、产品销售的内控制度及业务流程,财务应加强财务的核算、监督与分析,努力降低生产成本、管理成本,确保中小企业生产经营管理合法合规,财产安全,财务报表及相关信息真实完整,提高经营效率与效果。

(3)定额预算管理。中小企业年初应制定全年预算,并将预算指标层层分解,落实到各部门、各环节和各岗位,财务部门按月控制、核算与考核,从而调动和激励员工的积极性,严格控制成本费用支持。

(4)财产管理。财产是中小企业企业的生命资源,必须加强各类资产管控,制定资产管理流程,建立企业存货、固定资产、无形资产内控制度和管理流程,建立资产管理台账,确保各项资产安全,提升企业核心竞争力,实现发展目标。

(5)财务报告分析。中小企业必须建立财务报告分析制度,按月编制企业财务报告和财务分析,定期召开经济活动分析会,分析企业财务状况、经营成果和管理中存在的问题,提出解决问题的方法及下步工作安排。

6.加强企业产品升级换代

企业研究开发产品是企业提高核心竞争力的有效途径,是企业应实现企校联动,共同研究开发新产品,将研发结果转化成生产力,保障企业的可持续快速发展。

7.加强品牌建设

品牌是企业的声誉,品牌是企业价值的体现,品牌可以提高企业核心竞争力,因此加强企业品牌建设尤为重要。企业应重视品牌建设,从产品质量、新工艺、安全、健康、美感等方面入手,运用网络、电视、报纸、广播扩大宣传,提升企业品牌形象,打造行业全国知名品牌。

参考文献:

财务内控机制论文范文第5篇

大家好!

1956年2月出生,叫。现任财务资产科科长。年12月被评审为管理工程师,自学本科学历,工商管理硕士学位。

由于各级组织的培养教育,参加工作近年。领导和同志们提携帮助,加之个人不懈努力虚心学习,政治觉悟、思想品德、工作能力、业务水平有了不断的提高,综合素质也有了长足的进步。下面将近年来的主要工作情况述职如下:

一、从事经济工作的基本情况

调任厂计划财务科科长,从事厂计划财务科的全面管理工作,经过厂领导指导,同事们帮助,很快挑起了全厂计划和财务部门管理的这份重担,不仅圆满完成了组织交给的各项工作任务,从经济上保障了采油三厂的快速发展,同时也保证了经济的安全。本人多次被评为厂级先进工作(生产)者,于1999年10月重组时。年被评为油田公司经济工作先进个人。所在财务科多次被评为厂级先进集体、油田公司会计核算先进单位。

二、从事经济工作的学习情况

给了自己较大的压力和学习的动力。从事经济工作以后,较大跨度工作岗位的变动。自己始终重视不断提高政治素质、业务素质,特别是经济管理的学习。1992年9月1995年7月参加宁夏自治区党校经济管理大专班学习,获得经济管理大专文凭。年年参加了澳门科技大学工商管理硕士学习,获得工商管理硕士文凭和学位。年开始参加行政管理专业自学考试,年获得行政管理本科文凭。同时,还多次参加了财务管理、经济统计、会计集中核算、内部控制、财务管理高级研讨以及不断的自学等。通过不断地学习,使自己在经济理论以及经济管理实务等诸多方面有了比较扎实的基础,促进了经济管理中的得心应手,确保了各项任务的完成。

三、经济岗位上的理论成果

给我石油单位的经济工作不断提出新的要求,重组改制以及世界经济的不断变换。促使我不得不不断地进行创新。

提出了健全成本管理的组织、制度和考核三个成本管理体系;纵向、横向、时间“三维\''''分解成本;构建作业区、机关及辅助单位和专项费用三个标准成本管理模式等比较完整的适应采油厂成本管理的具体措施。提出并设计了采油厂“三D精细成本管理模式。

并亲自编写了落实这几项措施的有关制度、规定,提出加强成本过程管理的财务监督委派、内部审计、第三方监理、后评估、成本日报监控等一系列措施。使这几项措施在成本过程控制中发挥了积极作用。

亲自到靖三联现场写实,提出采油基层单位岗位量化考核的思路。提出了岗位量化考核表的基本框架格式及考核办法的基本框架,促进了岗位量化考核的顺利开展。

提出了采油作业区内部模拟市场的框架及建立运行机制的思路,多次到五里湾第一作业区指导作业区内部模拟市场的试点。保证了试点的成功。

拓展了成本降低的空间,提出了成本管理要由成本节约型向成本避免的转变、学会花钱为省钱”以及经营工作要与生产、科技、改革、管理紧密结合等成本管理的思路。促进了成本管理水平的提高。

亲自编写了材料、电、井下作业、运费四个成本可控度较大成本项目精细管理的指导性意见,提出了加强成本要素主要项目精细管理的思路。使成本的精细化管理又向前迈进了一步,取得了比较好的效果。

促进了内控体系的执行有力。特别是采油作业区内控体系属中石油首家,全面组织了内部控制体系的建设。提出并参与了采油作业区内控体系的建设。多次组织了内控测试。得到股份公司的好评。

形成了涵盖全厂的完整的标准成本系统,组织参与了标准成本体系的建立。并顺利实现了上线运行,为进一步提高成本管理水平打下了良好的基础。

公司有着一定的影响。有2项成果部级二等企业管理现代化创新成果。1项成果获得石油石化企业管理现代化创新成果二等奖。2项成果获得被宁夏自然科学优秀论文评审委员会评为科技进步一等奖。2项成果分别获得长庆油田公司软科学研究二、三等奖。1项成果获得中国新时期人文科学优秀成果二等奖。12篇论文分别在省部级及其他刊物发表,创新及其实践也获得了丰硕成果。部分论文获得省部级即一下不同档次优秀论文奖。从事经济工作10年,年年完成了经营业绩指标。

财务内控机制论文范文第6篇

关键词 :内部控制缺陷披露 内控审计 债务成本 权益成本

在日趋规范的资本市场中,上市公司对于内控信息的披露以及成为监管机构的关注重点。2002年,美国萨班斯法案第404条,明确提出上市公司应当对内控报告进行披露并对此作出自我评价,并由审计师对报告进行鉴定。2008年和 2010年我国财政部、证监会、银监会、审计署、保监会等五部委联合签发《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,要求“自2011年元月1日起,境内外同步上市公司”及“自2012年元月1日起,境内上市国有控股公司”,进行内控报告披露和审计报告披露。这一规定表示国内审计领域已经与上市公司的信息披露制度间建立起有效连接,并逐步达到国际要求水平,信息披露也有自愿方式转变为强制方式。

政府强制要求上市公司披露内控信息,主要出于以下几点考虑。一,市场信息资源配置过程中的失灵问题。投资者根据上市公司的内控信息披露,能够准确判断该公司的市场盈亏以及后续发展状况,同时对市场风险有较为全面的把握,这些都是投资者进行判断的主要依据。与股票投资方式相比,债券交易者在信息掌控方面已经处于相对劣势。如果某上市公司披露内部控制缺陷,投资者主要通过上市公司的财务报告对其进行初步了解,这样才能充分掌握公司财务运行情况,如果披露信息不完整,则会造成投资者风险判断能力下降,对于风险控制的把握不足。因此投资者往往会才会高回报率进行信息不对等造成了经济损失,这也为上市公司提高了一定债务成本。二,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。考虑我国现有国情及我国企业经营现状,怎样高效地将国外较成熟的成功经验融入到我国现有的内控管理体制中,做到既适合我国社会主义市场经济的特点又有利于我国市场经济有序发展的体制规范,这是学术界一直讨论的课题,同时也是政府竭力解决的难题。

一、内部控制缺陷披露对债务成本的影响

自愿性内控信息披露与政府强制性披露不同,是一种在“市”场作用下,上市公司与外部信息需求者间进行内控信息配置的行为。但伴随着内控信息披露而产生的披露成本的显著增加,即使是内部控制较健全的公司也可能存在自愿性内控信息披露动机不足的问题,而那些本身就存在内部控制缺陷的公司就更缺少动机主动披露其内部控制缺陷披露了。理论指出,相关利益的结合构成了企业组成的元素,而债权人优势企业关系中较为常见的一种,契约具有一定的风险性,而这些风险将由债务人承担,这就使债权人对风险成本进行提升,所以企业方面的债务 成本也会随之增加。同时信息失衡理论指出,由于信息传递的不均衡,掌握一定信息者会进行利益剥夺,而未掌握信息者将处于被动位置,从而使未掌握信息者提高收益率以弥补信息失衡造成的损失。债权人不具备信息优势,只能够根据上市公司的财务报告和其它相关数据进行评价判断,以此判断投资效益以及回报率,最终会对公司的债务成本造成累积。如果上市企业具有完善的内部管理披露制度,那么信息失衡现象将大幅度降低,投资者根据相关的信息情况对自己的投资行为进行把握,就会对债务成本要求较低。反之,如果上市企业的内控披露较多,投资者将对公司的财务风险有更全面认识,债权人会由此要求高于原来成本的风险补偿,从而造成公司承担更高的债务成本。由此可得出结论:内部控制缺陷披露与债务成本之间成正比例,即披露信息越全面,则公司的债务成本越高。

二、内部控制缺陷披露对权益性资本的影响

从内部控制产生的原理来看,委托与内部控制之间有着必要的市场联系,做好内部管控,能够有效降低人道德风险指数,同时也使逆向选择风险有所下降,人与委托者之间的矛盾将得到环节,同时这也是股东权益得到保障、企业运营效益提升的重要途径。内部控制不到位,则会无形中加大管理者的道德风险,逆向选择的概率也会大幅增加,从而加剧委托发与方的矛盾激化,企业管理行为缺乏有效监控,从而使企业运营效益呈现下降趋势,对于投资者而言,这样的企业将被划归到高风险行列。由此可见,对于投资方而言,内部控制不完善的企业,主要表现为问题不过关,它将造成运营风险不断增加,投资者对企业风险评估的调增,同样会使权益资本大幅上涨。

三、内控审计对债务成本及权益性资本的影响

内控审计作为一种外部监控手段,在某种程度上可以弥补自身获取信息的缺陷,从而提高上市公司的债务成本。在信号传递这一理论基础上,上市企业会更倾向于对外界披露积极信号。所以,为了是外界接收到更多关于企业内控的积极信息,企业出具内控监督报告的几率会大大增加。内控审计是较为有效的外部监督方式,具有独立操作性,较少受到外界因素干扰,能够使信息传递更到位。投资方通过内控审计信息,对上市企业内控信息具有充分了解,会增强投资者信息度,从而有效把握风险评估,减少由于风险溢价形成成本变动,最终达到债务成本下降的目的。通过上述分析,可以得到以下结论:企业债务成本与内控设计之间具有负向相关,也就是说企业实施内控管理会有效降低债务成本。

信息传递理论指出,上市企业如果具备高质量的财务信息披露行为,那么对于内控审计报告的披露也会更加积极。作为有效的外部监督形式,内控审计是较为有效的外部监督方式,具有独立操作性,较少受到外界因素干扰,能够使信息传递更到位。投资方通过内控审计信息,对上市企业内控信息具有充分了解,会增强投资者信息度,从而有效把握风险评估,减少由于风险溢价形成成本变动,最终达到债务成本下降的目的。

四、内控审计的调节作用

强制性内控信息披露给市场带来了增量信息,促进了股票市场和债权债务市场等的资源配置优化。而市场的资源配置优化效应,势必会反过来激励上市公司加强自身管理健全内部控制,尤其是改善公司治理,以获取更大的竞争优势。上市企业决策层应当对内控评价负责,同时也决定是否对外披露内控缺陷。如果披露过程完全处于自主状态,缺乏外界监督,信息受众必然会对信息的真实性和客观性产生质疑。内控审计行为能够对企业内控信息披露作出有效的外部监管,企业引入内审机制,将使信息受众对企业的信息披露保持信任。同时,内审制度的实施,会减少投资方与企业之间的信息失衡,从而对企业的权益成本形成良性影响。内控审计能够在一定程度上提升缺陷披露多造成的权益成本增加,主要影响有两个方面:第一,通过内控审计,信息接收方会对投资方企业的内控缺陷有更多认识,这种认知会有效降低投资方风险系数,如果企业没有建立完备的内审机制,上市企业的信息缺陷风险将转化为投资者的信心下降,所以投资方对于风险补偿成本要求会进一步增加,最终造成上市企业权益成本的增加。第二,内控审计制度能够有效提升投资方对于上市企业的财务信心,从而对于回报率要求有所下降,这样就形成了上市企业权益成本的下降。由此我们可以得出结论:内控审计对内部控制缺陷披露与权益资本成本的关系具有调节作用,也就是说,上市企业的内控审核会加大内控信息缺陷对企业造成的成本附加影响。

上市企业决策层应当对内控评价负责,同时也决定是否对外披露内控缺陷。如果披露过程完全处于自主状态,缺乏外界监督,信息受众必然会对信息的真实性和客观性产生质疑。内控审计行为能够对企业内控信息披露作出有效的外部监管,企业引入内审机制,将使信息受众对企业的信息披露保持信任。同时,内审制度的实施,会减少投资方与企业之间的信息失衡,从而对企业的权益成本形成良性影响。内控审计能够在一定程度上提升缺陷披露多造成的权益成本增加,主要影响有两个方面:第一,通过内控审计,信息接收方会对投资方企业的内控缺陷有更多认识,这种认知会有效降低投资方风险系数,如果企业没有建立完备的内审机制,上市企业的信息缺陷风险将转化为投资者的信心下降,所以投资方对于风险补偿成本要求会进一步增加,最终造成上市企业权益成本的增加。第二,内控审计制度能够有效提升投资方对于上市企业的财务信心,从而对于回报率要求有所下降,这样就形成了上市企业权益成本的下降。

五、结论建议

根据上述分析,从上市企业、投资方和监理机构三个方面提出如下建议:

第一,上市企业应当在内部控制上加大管理力度,同时跟进内部审计控制,提升内控信息质量,尽量较少企业与投资方的信息失衡,从而提升投资方对企业的信心,通过内控信息的完善和披露,使公司有效降低权益成本。内控缺陷信息的披露,与企业的权益成本成正比例,内控信息披露不完全会造成企业权益成本的直线上升。

第二,投资者应认真判别和分析上市公司披露的内部控制缺陷,对企业信息进行客观评价和全面理解,从而对投资回报率有客观认识。在企业内部,债务成本与审计结果两者间并不具备吗,明显的负相关联系,如果市场对企业披露的内控信息不予认可,则企业内部的审计结果不会增加投资方对于企业信息的接受度,从而获得债务成本的明显下降。

第三,监管机构在监督过程中,有权利强制执行企业信息披露要求,保障上市企业信息的高质量披露。对于审计市场操作的不规范行为进行整治,同时加大质量监督力度,这样才能有效提升投资方对于审计结果的信任度,从而实现资本市场整体信息高度透明。这样行为也假发信息披露制度从自愿到强制的明显改变,是内控监督作用得以积极发挥。监管机构应当对上市企业的信息披露作出明确的制度规定,逐步扩展内部监控体系范围,同时还要将监控工作落到实处,做到长远,是资本市场意识到监管机构对于审计与信息质量的重视程度。审计质量的不断提升,以利于建立投资者的市场信心,同时对审计师的信任度也会相应提升,最终形成上市企业自主自愿型嘻嘻披露,并出具更为真实客观的审计报告。审计信息能够形成披露缺陷与债务成本之间的制衡作用,但是效果不甚明显。如果上市企业没有完整的进行内控信息披露,通过审计行为企业债务成本会相应降低。如果上市企业对内控缺陷进行披露时,审计结果反而能够提升企业的债务成本,但是提升成都并不明显。

总之,内控信息披露的轻质执行制度,对上市企业的内控管理、内控体系、监督体系、成本回笼等方面具有积极的促进作用,对于内控信息的逐步转型,要做到稳定、谨慎,保障企业内控体系建设完备,取得更为显著的实际效用,使资本市场的有效资源得到优化配置。

参考文献:

[1]蓝瑞.《上市公司内部控制缺陷对权益资本成本的影响》,浙江大学硕士学位论文,2012年.

财务内控机制论文范文第7篇

【关键词】企业单位;内部控制;合理建议

中图分类号: C29 文献标识码: A 文章编号:

当今社会,越来越多的企业开始重视内部控制,我们辽河油田也建立了自己企业的内部控制系统,从目前运行情况看,总体效果还是不错的。但是大多数人对内部控制都没有完整的认识,只是经常使用该系统的财务人员和一些管理人员熟知其具体内容和运行方法。

一、正确认识内部控制理论的重要意义

“内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的,它指出:“内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程,实现这一部过程是为了合理地保证:经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关 法律 和规章制度的遵循性。”在相互联系与相互制约的基础上,内部控制分成五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境是基础,是一种氛围,塑造企业内部各成员实施控制的自觉性,并决定其他控制要素作用的发挥,它包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等;风险评估是重要环节和内容,是为了研究并管理企业风险,包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对;控制活动是具体方式和载体,即具体控制方法,包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制等;信息与沟通是重要条件,达到控制的目的,包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等;监督是重要保证,是对内部控制系统的再控制,要进行持续性监督检查,提交检查报告并提出改进措施。

内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理及公司管理密不可分。科学、有效的内部控制制度,是现代企业实现其经营管理目标的有力保证,加强内部控制是贯彻《会计法》的一项要求。内部控制架构与公司治理机制的关系是内部管理监督系统与制度环境的关系,是公司管理中不可缺少的部分。因此,尽管建立了内控体系,但它的科学、有效,应该引起企业领导人的高度重视。

二、内部控制体系中存在的问题

从辽河油田内部控制运行情况来看,内部控制体系中存在的问题:

1.极少数职工对内部控制管理的认识不到位。辽河油田为保证该体系充分发挥作用,每年定期成立测试组,进行自我测试,而且为了通过中国石油天然气集团公司的评价测试,各二级单位制定了许多措施,有的甚至启用奖惩制度,以确保职工测试时过关,但我们还是发现,极少数职工对内部的认识仍然停留在全面执行内控之前,部分职工在进行测试时,抱怨得多,虽然也在用心去背有关内容,但大多数职工认为“上层领导在做无用功”,为“检查”而背题,他们认为只要涉及到的部门人员掌握相关知识就可以了。这样的理念,给高效的执行力带来了很大的负面影响。全面贯彻内控理念,必须从“要我控”向“我要控”转变,才能真正从企业内部提升执行力。

2.一些管理内控及操作人员专业水准不高。多数单位内控管理部门设在财务机构,测试人员也有部分属于财务人员,这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者,又是内控的建设者和评价者,内控检查和评价效力大打折扣。另外,由于这是新生事物,评价人员水平参差不齐,专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素,这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。在工作中,一些具体操作人员由于业务不是很熟悉,也给办事人员带来以前不曾出现的环节,也造成了效率不高。

三、结合内控目标,合理提出解决方法

内部控制作为系统的制约机制,实施所有者对经营者及经营者对经营过程的控制,其根源是所有者与经营者间、上下级间的行为。建立内部控制的目标在于:建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策、执行和监督机制,确保企业经营管理目标的实现;建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护企业财产的安全完整;规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量;确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。

因此,针对上述问题,我们企管法规处人员通过调研,提出自己的解决方法。

一是提高企业员工对内控管理的重要意义的认识。企业员工是企业内部控制思想的塑造者,其诚实状况、敬业精神、业务知识与工作技能、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制科学有效与否的重要决定因素。因此,各级单位应该对员工加大企业实行内控管理的力度,保证越来越多的职工认清实行内控管理的重要意义,使员工由被动认识转为主动认识,从而积极参与到内控体系建设中来,保证内控管理的执行力。

二是提高管理层及业务工作人员自身业务素质。

管理层的业务素质的高低 ,直接影响到内部控制的效率和效果。企业内部控制的中心是财务 会计控制,承担内部控制职能的主要是财会人员。财会人员要能真正担当起内部控制的重任,就要更新知识,提高相应的组织、协调能力。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大地突破了财务会计的工作范畴,超越了财务会计的知识领域,是投资、 金融 、市场、营销、 法律 、信息等多学科知识的融合,没有相应的知识支持,控制就不可能完全到位。因此,这就要求各级单位要加大有关人员培训力度,使他们成为内控管理的骨干,保证内控管理的有效实施。

三是提高各方面的监督能力。要想提升执行力就必须提高监督能力,因为监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督,可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制,以保证内部控制运行的有效性;通过监督,可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷,从而有针对性地提出改进意见,以促进内部控制体系的不断改进。我们认为,加强监督不但要有一套完善的内部控制监督措施,还应重视各方面的监督工作,发挥全员的监督力量,特别是审计工作,能直接有效地在内部管理中起到监督作用,从而杜绝舞弊和违纪违规行为,能够很好的确保内控体系的有效执行。

总之,企业要根据本行业特点需要出发,合理分析内控管理过程中出现的问题,科学、有效地提出解决方法,从制度、意识和人员层面来不断提高内控管理水平,以促进企业管理水平的不断提高。51-论文-网-欢迎您

参考文献:

[1]李敏,周军兴《现代经济信息》 2012第三期

您[2]陈汉文 张宜霞《审计研究》2008年第3期

[3]池国华《财务与会计(理财版)》2008年第6期

[4]周亚东《管理现代化》2008年 第3期

财务内控机制论文范文第8篇

摘 要:本文主要通过对摩检所内部控制体系建立过程的研究,分析了摩检所内部控制体系建立、执行和监督等过程中面临的风险和问题,

>> 完善基层央行内控体系建设的思考 关于完善国库内控制度执行力建设的思考 关于完善农经体系建设的几点思考 上市公司内控体系的建设和完善 关于完善基层院检委会工作机制的思考 关于在企业实施开展内控体系建设的思考 关于国有企业集团内控体系建设的思考 关于内控评价绩效体系的构建思考 推进企业内控体系建设的思考 中国石油内控体系建设的思考 对企业开展内控体系建设的思考 关于完善动物防疫体系的思考 基于内控的供电所“安风”体系建设探析 公司内控体系的构建和完善 企业资金管理内控体系的完善 论高校财务内控体系的完善 关于农信社财会内控机制建设的几点思考 关于加强海关预算管理内控机制建设的思考 关于完善地方政府投融资体系建设途径的思考 关于完善长沙市院前急救体系建设的思考 常见问题解答 当前所在位置:中国论文网 > 管理 > 关于完善摩检所内控体系建设的思考 关于完善摩检所内控体系建设的思考 杂志之家、写作服务和杂志订阅支持对公帐户付款!安全又可靠! document.write("作者: 樊艳琴")

申明:本网站内容仅用于学术交流,如有侵犯您的权益,请及时告知我们,本站将立即删除有关内容。 摘 要:本文主要通过对摩检所内部控制体系建立过程的研究,分析了摩检所内部控制体系建立、执行和监督等过程中面临的风险和问题,提出了内部控制体系从建立、完善内控体系,提升内控执行效果、培养员工内控意识、完善监督体系等各个环节,对内控体系进行完善的策略,从而达到全面提升摩检所内控管理的目的。 关键词:内部控制;分析;完善 一、前言 随着经济全球化趋势的不断加深,单使用财务报告方面来实施内部控制,越来越不能解决企业管理所带来的问题,企业的内部控制已经向着更高层次、更广范围进行拓展。完善的内部控制体系能够提高企业管理水平,为企业创造更多的经济效益。2013年,根据集团公司价值创造管理体系建设计划,集团公司向所有成员单位提出了开展内部控制体系的建设要求。如何建立并完善摩检所内控管理体系,提高摩检所管理水平,确保摩检所经营管理合法合规,资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,防范和抵御风险,保障摩检所发展战略目标的顺利实现,是摩检所目前所面临的紧迫议题。 二、内部控制的含义、目标和要素 (一)内部控制的含义 内部控制是单位内部为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序,其实质是单位内部的一种管理制度,是监督检查评价单位内部管理的一种机制。 (二)内部控制的目标 内部控制是内部的约束机制,是社会经济发展到一定阶段的产物,是组织加强内部管理和监控的需要,主要目标是:(1)财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关。(2)经营的效率和效果:即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标。(3)在所有经营活动中遵守法律法规的要求,即在法律法规的框架下从事经营活动。(4)为企业持续健康发展和实现战略目标提供合理保证。 (三)内部控制的五要素 内部控制包括下列要素:(1)控制环境。(2)风险评估过程。(3)控制活动; (4)信息系统与沟通。(5)对控制的监督。 三、内控体系建设存在的问题分析 (一)对内控体系建设认识不足 在摩检所进行内部控制建设初期,大多数员工虽然参与,但是参与的积极性不高、参与程度不够,特别是对内控体系建设的重要性、必要性和益处缺乏认识,存在消极应付的心理。认为建立内部控制体系是财务的工作职责,是满足各监管部门及上级部门的要求,与摩检所的各项实际工作无关,产生这些认识的原因分析如下:(1)进行内控体系建设时,财务部对进行内控建设方面的内容宣贯、培训不足,导致部分人员不了解内控体系的实质,更意识不到内控的重要性。(2)摩检所内控体系建设采取自身建设方式,存在很大难度。从技术角度来看,企业内部控制的构建单靠企业自身是很难完成的,一般是需要依靠管理咨询公司或会计师事务所等中介机构提供技术支持,进行大量调研考察,并积极与全所员工的紧密配合来完成。而且,从业务流程的梳理和查找缺陷的方面来看,咨询公司能以第三方公正的角度看待单位存在的经营管理问题,以避免部门之间因利益关系而回避存在的问题。(3)在摩检所推进内控体系建设过程中,因无内控建设的经验,自行建立难度较大,各部门甚至不知如何下手的尴尬局面。因此,在期初的内控建设中走了不少弯路。但是通过相关人员的刻苦学习和研究内控知识,各部门之间的多次沟通和学习,最终完成了内部控制体系建设各个阶段的工作任务,编制完成了摩检所的《内部控制现状评估报告》《内部控制管理手册》《内部控制评价手册》,建立了摩检所内部控制体系模型。 (二)对效率与风险之间的关系把握不够 任何一个企业都要有自己的制度,这些制度是指导企业开展日常工作,实现经营目标的基础。在进行风险管理建设之前,制度所重点解决的是规范与效率的问题,要通过制度去规范员工日常的工作行为,而制度的形成也正是摩检所自我更新、自我探索、不断优化,不断追求创造效率最大化的结果。而内部控制体系建设的目的是怎样在高效率的工作方式之下去防范风险,也就是说怎样实现效率与风险的平衡,内部控制体系的建立是基于制度建设,又高于制度建设的。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生。防范风险的重点在关键控制点的选择。制定具有可操作性的控制措施应考虑:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效。各部门应本着对摩检所负责的态度、对部门负责的态度、对所辖业务负责的态度,认真查找业务的风险点、梳理和优化业务流程、分析关键控制点即业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节,形成摩检所风险数据库,并建立、健全风险评估机制,对风险进行定级,区分什么是一般风险,什么是重大风险,什么时候牺牲效率来规避风险,什么时候为了实现效率而去承受风险,才是内控体系在进行风险防控的最终目的。 (三)对习惯与规范的关系把握不够 企业日常工作除了按照制度规范来运行之外,企业的内部通常还存在着一些工作习惯,这些习惯就像是一种无形的制度,规范着每一个人的行为,习惯有些是好的做法,有些则是低效率、与企业经济效益相悖的原则。而对于内部控制体系来说,最重要的就是流程,企业所有的经济活动都要在内部控制体系的流程中进行,而原有的习惯要么上升为规范,要么令行禁止,一个良好的内部控制体系只有流程,没有习惯。在摩检所进行内控建设梳理业务流程时,存在部分部门对习惯和规范的关系把握不够,在制定业务流程时,把不规范的习惯当作规范流程来制定的情况。因此,下一步进行完善内控体系时,为了更全面深入的对流程进行梳理,摒弃不规范的工作习惯,需要抽调对摩检所业务熟悉,有一定工作经验的人去完成该项工作。只有足够对业务流程熟练的人员,才能深入了解各部门工作的相关性,才能更细致进行流程梳理,区别不规范的习惯,建立更具有可操作性、更适合摩检所发展的内控体系。 (四)对制衡与分权的关系把握不够 内控机制的主要原则就是不相容的职责分离,也就是说企业员工不可以负责某项业务的所有部分,员工在工作的过程中要由其他人进行监督,这就是内控风险管理的基本原理。简单地说,内控体系的设计实际上就是一个制衡与分权的问题。一是分权,企业没有分权就不能做到不相容职责的分离,过分集权,一人多岗,这是风险管理所制止的行为,而内控体系所要解决的是怎样科学、合理地进行分权,使权力的分配达到效率与风险的平衡统一。其次是制衡,在设计分权的同时必须要考虑权力间的相互制衡,没有制衡就没有监督,没有监督事实上又形成了一人独权。这个问题在摩检所尤为突出,因单位规模小,一人多岗的现象较多,兼顾成本效益的原则,如何将制衡与分权的关系做到最好,也是今后在完善内控体系需要考虑的问题。 四、进一步完善内控体系建设的主要策略 (一)转变观念,提高认识 首先,要深刻认识到内部控制不是单独哪个部门的事情,而是涉及单位内部方方面面、上上下下的大工程,可以说,摩检所的一切管理工作,都要从建立健全的内部控制入手,每一个部门都有内控建设的责任。其次,内部控制(上接第27页)的建设不仅仅是管理层的职责,而是摩检所领导、中层、全体员工共同参与实施的结果,每个管理者及员工都有各自的内控职责,每一个管理者及员工都应该从自身所处的岗位出发,对本岗位所涉及的业务流程进行优化,不断追求效率和利益的最大化。 (二)营造良好的内部控制体系环境 良好的内部控制体系环境是建设内部控制体系的重要前提。内控的内涵就是协作与监督,任何的业务流程都不能由一个人来完成,所以团队精神就成为内部控制得以实现的一个重要前提。建立内部控制的宣传及文化,将企业文化建设作为企业内部控制建设的基础,大力宣传内部控制制度,为内控制度的实施和完善营造良好的文化氛围。要使员工意识到,摩检所的所有的业务流程都是由内部控制体系进行控制的,是强调团队责任与义务、强调合作与监督的,做到人人讲内控,人人懂内控,人人执行内控,以保证内控工作在全所范围内有效执行。 (三)提高员工素质,培养内控意识与技能 规范的内部控制,涉及摩检所经营管理的方方面面,要确保内部控制在摩检所更有效执行,是需要摩检所全体员工共同参与的,需要每一名员工将内部控制落实到日常的工作之中。所以,全力培养员工的内控意识,定期组织员工进行培训,使全体人员在思想上认识到内部控制和风险管理工作的重要性,掌握内部控制的基本知识,树立内部控制理念,将内部控制制度融入日常的工作之中,是为摩检所培养高素质、高技能、具有战略眼光的专业人才的基本需要。 (四)强化风险认识 任何一个企业在发展过程的各个环节都存在着风险隐患,为了提高内部控制体系建立的规范性,必须强化员工整体风险认识能力,从各个环节对企业风险进行有效防范。因此,要积极组织系统化培训,对全体员工进行风险认识能力培训,通过相关课程的讲述以及员工在工作过程中的实践锻炼,逐步提高自身的风险识别和管理能力,不断发现隐藏在摩检所发展活动中的风险,辨别风险类型,预判风险可能给摩检所带来的影响,对于能够影响摩检所发展的风险及时采取消除措施。 (五)摒弃坏习惯,规范新流程 当前,所有企业都是习惯与流程并存的状况,企业有很多不好的习惯是需要摒弃,而好的习惯是需要总结固化为制度流程的。摩检所在进一步完善内控体系时,以将内控管理手册、管理手册、程序文件、质量手册等各种管理体系进行深度融合为目的,形成“管理制度化,制度流程化,流程表单化,表单信息化”局面,并逐步将制度、业务流程、风险进行融合,对摩检所所有的业务流程进一步优化,对不适合的流程进行改进,对良好的习惯以流程的形式予以保留,寻找适应摩检所的、真正具有实效的新规范。 (六)建立审计体系,加强内部监控 内部审计体系是内部控制体系建设的一个重要环节,同时也是内部控制体系运行的一个重要保证。有效的审计体系是以第三方的角度来审视企业,对内部控制的设计与执行进行审核,对内部控制进行监督检查。为确保摩检所内部审计监督作用的发挥,促进内部控制的严格执行,摩检所需委托专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查,并赋予他们一定的独立权限,以确保审计的独立性、客观性,以此达到建立和完善内部控制内部审计体系的目的。 (七)正确处理内控与发展的关系 内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展,要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯-奥克斯利法案》企业的运行成本、市场反应的系统研究,发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行成本,过分严厉的制度会束缚企业的手脚,限制其活力。因此,在建立摩检所内部控制体系时,在符合规则的前提下,要坚持有利于摩检所良性发展的原则。 五、总结 内部控制是涉及摩检所各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位的,它不只是管理层、会计部门、审计部门可以完善的,更不是内控人员做一套流程方案或者评估一下可以完成的。内部控制是一个过程,它包括一整套制度和一系列行为以及相应实施的各种管理活动,只有全员参与,多方配合,建立覆盖所内全部业务和运作流程的控制系统,确保所有员工理解和执行相关制度,切实履行职责,才是真正建立完善有效的内部控制体系。建立、健全完善的内部控制体系对于提高摩检所管理水平和经济效益有着非常重要的作用,摩检所只有在不断地发现问题、解决问题,让“做好内控与风险防范是每一位员工的责任”的理念深入人心,让每位职工都能清楚地知道摩检所赋予自己的权力与责任,并为实现摩检所的总目标而认真履行自己的职责,不断学习、不断总结,不断完善,不断进行内控制度的建设,才能使其更好地为摩检所的发展服务。 作者简介:樊艳琴(1977―),女,陕西西安人,现为中国兵器装备集团摩托车检测技术研究所财务部主任助理。

财务内控机制论文范文第9篇

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上,对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨,找出企业面临的各种风险,结合COSO关于内部控制五要素,针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策,为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词:内部控制风险管理

1国内内部控制概述

1.1内部控制概念的演变

1)内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的,大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告,标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段,整体框架对内部控制做了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点:是一个过程;受人为影响;为了达到三个目标;合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是:控制环境;风险评估;控制活动;信息和沟通;监督。

2)控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境,个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

3)风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中,企业的经营风险越来越大,企业要生存和发展,必须清楚并应付其面对的各种风险。同时,企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解自身所面临的风险,并适时加以处理。

4)控制活动:企业必须制定控制的政策和程序,刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

5)信息和沟通:围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统,这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息,以指挥、管理和控制企业的经营。

6)监督:企业整个内部控制的过程必须受到监督,并在必要时得以修订,这样,系统及制度才能反应自如,并能视情况而随时调整。

1.2我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代,但到目前为止,尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门,这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业;证监会管上市公司的信息披露;财政部管全国所有企业的财务与会计工作,并负责会计准则与制度的制定。然而,内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定,有许多弊病:

1)各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引,不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范,截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

2)关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致,内控要素、内控内容,以及内控方法的解释也不一致。

3)缺乏统一的推进机构,不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

2我国企业内部控制与风险管理存在的问题

2.1内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动,内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在,但却不具备真正的独立性,有的也流于形式。

2.2缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外,管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上,对企业的残存风险进行评估和预防。

2.3人力资源管理发展滞后

近年来,我国企业改革力度大,与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面,没有形成完善的制度,不利于员工的素质提高。

2.4有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善,竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则,都不能使企业按企业定额客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。

3完善我国企业内部控制与风险管理的途径

3.1完整风险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念,落实内控措施”的创建活动,结合自身情况及上级单位的要求,通过确定风险控制环节,分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责,并对控制状况进行检查、评价和考核,强化风险管理责任,提高全员风险防范的意识和能力,从而全面有效地控制经营风险。

3.2健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下:

1)内部控制受企业的成本效益原则的限制。

2)内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

3)内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

4)内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素,可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果,及时纠正各种错误和弊端,能促进内部控制的有效实施。

3.3营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

3.4设计一套科学的内部控制行动指南

设立一套科学的内部控制行动指南,为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南,也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面,被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价,并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进,保证财务报告的编报质量,降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法,在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组,专门从事内部控制评价和咨询业务。

致谢

本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成,从课题选择到具体的写作过程,无不凝聚着老师的心血和汗水,在我的毕业论文写作期间,老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议,没有这样的帮助和关怀,我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际,我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意,感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里,各位任课老师认真负责,在他们的悉心帮助和支持下,我能够很好的掌握和运用专业知识,并在设计中得以体现,顺利完成毕业论文。

同时,在论文写作过程中,我还参考了有关的书籍和论文,在这里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢同组的各位同学,在毕业设计的这段时间里,你们给了我很多的启发,提出了很多宝贵的意见,对于你们帮助和支持,在此我表示深深地感谢。

参考文献

[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月:9

[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月:17

[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]

2006年5期:48

[4]丁翠芝企业内部控制与风险管理框架构建[J].产业与科技论坛

2007年第6卷第8期:154

财务内控机制论文范文第10篇

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上,对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨,找出企业面临的各种风险,结合COSO关于内部控制五要素,针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策,为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词:内部控制风险管理

1国内内部控制概述

1.1内部控制概念的演变

1)内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的,大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告,标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段,整体框架对内部控制做了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点:是一个过程;受人为影响;为了达到三个目标;合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是:控制环境;风险评估;控制活动;信息和沟通;监督。

2)控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境,个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

3)风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中,企业的经营风险越来越大,企业要生存和发展,必须清楚并应付其面对的各种风险。同时,企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解自身所面临的风险,并适时加以处理。

4)控制活动:企业必须制定控制的政策和程序,刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

5)信息和沟通:围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统,这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息,以指挥、管理和控制企业的经营。

6)监督:企业整个内部控制的过程必须受到监督,并在必要时得以修订,这样,系统及制度才能反应自如,并能视情况而随时调整。

1.2我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代,但到目前为止,尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门,这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业;证监会管上市公司的信息披露;财政部管全国所有企业的财务与会计工作,并负责会计准则与制度的制定。然而,内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定,有许多弊病:

1)各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引,不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范,截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

2)关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致,内控要素、内控内容,以及内控方法的解释也不一致。

3)缺乏统一的推进机构,不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

2我国企业内部控制与风险管理存在的问题

2.1内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动,内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在,但却不具备真正的独立性,有的也流于形式。

2.2缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外,管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上,对企业的残存风险进行评估和预防。

2.3人力资源管理发展滞后

近年来,我国企业改革力度大,与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面,没有形成完善的制度,不利于员工的素质提高。

2.4有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善,竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则,都不能使企业按企业定额客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。

3完善我国企业内部控制与风险管理的途径

3.1完整风险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念,落实内控措施”的创建活动,结合自身情况及上级单位的要求,通过确定风险控制环节,分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责,并对控制状况进行检查、评价和考核,强化风险管理责任,提高全员风险防范的意识和能力,从而全面有效地控制经营风险。

3.2健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下:

1)内部控制受企业的成本效益原则的限制。

2)内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

3)内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

4)内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素,可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果,及时纠正各种错误和弊端,能促进内部控制的有效实施。

3.3营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

3.4设计一套科学的内部控制行动指南

设立一套科学的内部控制行动指南,为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南,也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面,被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价,并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进,保证财务报告的编报质量,降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法,在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组,专门从事内部控制评价和咨询业务。

致谢

本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成,从课题选择到具体的写作过程,无不凝聚着老师的心血和汗水,在我的毕业论文写作期间,老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议,没有这样的帮助和关怀,我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际,我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意,感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里,各位任课老师认真负责,在他们的悉心帮助和支持下,我能够很好的掌握和运用专业知识,并在设计中得以体现,顺利完成毕业论文。

同时,在论文写作过程中,我还参考了有关的书籍和论文,在这里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢同组的各位同学,在毕业设计的这段时间里,你们给了我很多的启发,提出了很多宝贵的意见,对于你们帮助和支持,在此我表示深深地感谢。

参考文献

[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月:9

[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月:17

[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]

2006年5期:48

[4]丁翠芝企业内部控制与风险管理框架构建[J].产业与科技论坛

2007年第6卷第8期:154

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