财务内部控制制度范文
时间：2023-03-02 12:46:20
财务内部控制制度范文第1篇
关键词：医院 财务 内部控制制度 问题对策
中图分类号：F234.4
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)03-155-02
内部控制已成为社会各界普遍关注的热点和焦点问题。完善而有效的内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的推动和促进作用。当前不少医院内部财务控制制度不健全、执行不力，已经阻碍了医院的经济发展。因此．加强医院财务内部控制制度建设势在必行。本文就医院财务内部控制制度存在的问题进行探讨。并提出对策，以期为有关医院财务管理者提供参考。
一、医院财务内部控制的含义
内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行．避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制。是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制，即指匾院在执行预算时，要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出。不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别分散的经济行动整合统一起来，追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理．2006年，卫生部制定出台《医疗机构财务套计内部控制规定(试行)》，为医院建立健全财务内部控制制度，加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
二、医院财务内部控制制度的重要性
医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的，国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业，医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下，坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针，进行财务管理。在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是：合理编制医院预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务内部管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理。防止国有资产流失；对医院经济活动进行财务控制和监督。
医院有自己独特的、类似于企业的财务制度，财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制．促进医院社会效益和经济效益最大化，保障卫生事业管理目标的顺利实现，必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度，从而有效提高医院的内部控制效率，提高医院的竞争力．为社会提高优质的医疗服务。
三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题
1．制度建设不够全面，领导不够重视。不少医院的财务内部控制制度不够健全。业务不够规范．特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度。但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。实际执行效果不理想。缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力。
2．理解程度不够，认识上有偏差。有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中。侧重于抓规模、抓效益，一味强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；有的单位虽然建立了规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的莫罚措施，更多的则是在实际I作中有制度但缺乏严格的监督检壹。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事。出了事以我不懂财务业务为由，一切责任由财务人员承担。
3．医院财务人员的素质不够。职业道德水平参差不齐。这就导致对财务内部控刺制度的认识水平不一，不能适应岗位要求。据了解，现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员，很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，经常对内部控制的程序或措施理解不到住。
4．对制度的执行力度不够。有的医院虽然制定了财务内控制度，但流于形式，并未认真执行。有的医院过于强调经济效益，也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样，各种内控制度的关系处理不当。导致对制度的执行力度不够。也会影响内控职能的发挥。
四、解决现存问题的对策
1．加强和完善制度建设。要加强和完善内控制度特别是财务内控制度，内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生，需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞。形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度，提高医院财务内部控制的效率和效果。那么，现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为，
可着眼于对医院的关键控制点。从以下几点着手：
(1)加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产。以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查。保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式。保证实物资产的安全。
(2)对不相客职务实行分离制度，即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。
(3)实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标，对医院各项业务编制详细的预算或计划。并通过授权。由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现医院的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中。应当允许经过授权批准对预算进行调整．以使预算更加切实可行；三是应当度时或定期反馈预算执行情况。
(4)建立适合医院的成本核算体系，推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标，结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人，并采取奖罚措施，达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率，努力提高服务质量，降低医疗总成本，稳定病人诊疗费用。减少欠费，提高医院的社会效益和经济效益。
(5)建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析。作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以度组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
2．增强全院特别是领导的内控意识。要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓。努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑：
(1)依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求。健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
(2)抓好关键控制点．建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制。降低医院经营风险。
(3)单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务I作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
(4)严格按章办事。做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终。才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。
3．强化培训，全面提高医院财务人员素质。加强财务人员素质控制制度，实行人员素质控制制度对人员的素质控制，通常包括时人员的政治素质和业务素质的控制。当前．会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，以及要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言，医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保财务工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时。加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核，以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性。有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施：
(1)建立财务人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习。
(2)建立考评制度，对不能胜任者及时更换。
(3)建立工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作中的差错和弊端。另一方面可提出改进工作的设想。
(4)特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。
4．加大执行力度。加强监督检查。制定制度是为了加强管理，要更好地加强管理就要加大执行力度。要保证执行力度就要加强监督检查，因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动，以监督、考核财务内部控制制度的执行情况．同时，应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括：财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象。财务工作质量和效率是否符合要求。财务会计报告是否真实、完整等。总之。财务内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另一方面可使单位负责人收集信息。健全财务内部控制制度。
加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制，内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明。建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作，使之规范化和制度化。同时，健全内部审计制度是强化内部财务监督，提高会计的准确性和可靠性的有效手段。它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况。了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导厦时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。
随着市场经济的发展，各家医院之间的竞争日益加剧，财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是，当前医院财务内部控制存在一些问题，诸如制度建设不够全面，领导不够重视；单位理解程度不够，认识上有偏差；医院财务人员素质参差不齐；对制度的执行力度不够；甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍，这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。
因此，首先要在思想上给予足够的重视。针对存在的主要问题，明确财务内部控制的职责分工和程序方法，根据成本效益原则．制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设。强化内部审计工作，切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。
参考文献：
1．中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编．医院财务制度讲座，医院会计制度讲座
2．《内部会计控制制度》课题组编著内部会计控制制度讲解
3．全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编．中级会计实务．北京：中国财政经济出版社．2001
财务内部控制制度范文第2篇
关键词:财务;管理;内控制度
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)12-0216-01
单位内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的,为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制达到促进企业经营管理合法合规,维护资产安全,提高信息报告质量,提高经营效率、效果,最终实现企业长远发展战略的终极目标。内控制度是为适应生产经营管理的需要而产生的,是现代企业内部管理制度的重要组成部分,只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部控制制度。会计内部控制制度则居于整个内控制度的重要地位,是围绕财务工作展开地,以最终保证财务安全实现资金效益最大化的一系列制度规范的总和。
对内部会计控制的不断探索是企业适应各种内外部环境变化,应对各种风险和不确定性因素的过程,也是其理论基础、目标观念、服务对象和构成内容不断改进和完善的过程,这就要求应以不断变化和创新的眼光来审视和思考内部会计控制的内容。
1 内部控制各组成要素的作用
会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的控制要素的变化,说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展,而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样,并不是各种制度、措施的简单加总,也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段,致使制度流于形式。因此,应转变传统观念,从新的角度诠释和思考,应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统,而且在这个系统中,这些因素相互关联,形成了动态的过程,即内部会计控制的构成不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题,更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作,共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通,只有这样,才能不断促进会计控制的良性运行,真正达到防范资金风险确保资金安全的目的。
内部环境建设是基础会计控制作为一个系统或机制,离不开所存在的环境,而且在不同的环境下,会计控制作用的发挥程度不尽相同,会计控制作用效果如何,很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制的接受程度,它是内部会计控制体系得以有效建立和良好运行的基础及保证。单位本身应从营造良好的环境做起,提倡风险管理文化,增强员工的诚实性和道德观,即将风险管理意识贯穿到每一个部门、每一个员工、每一个岗位,使风险意识深入人心,同时强调全员参与,营造企业文化,形成良好的内部环境氛围。
目标制定的前提是单位的一切经营管理活动都会有一定的目的性,这一目的性就会形成一定的目标,也就会形成一个出发点,经营管理活动就会围绕着它由此展开。目标制定的正确与否直接关系着整个过程的难易和结果的成败。在内部控制框架中,由于要针对不同的目标分析其相应的风险,因此目标的制定自然就成为内部控制流程的首要步骤,并将其确认为内控框架的重要部分。
风险要素管理是重心风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。会计控制所涉及的风险包括资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险等等,这些风险与核算业务的流程息息相关。控制的目的就是要防范风险,若不存在风险也就没有实施控制的必要。所有企业不论其规模与性质都会遭遇风险,管理者必须密切关注,并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。因此,内部会计控制的构建应从风险因素出发,加强对业务资金流程的分析,即首先要按业务性质进行归类,找出各个流程中的主要风险点;其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质,有针对性地制定出科学适用的风险评估方法,找出相应的控制措施,建立一套完备的风险控制体系,把风险控制在最小范围。
事前事中控制是关键内部控制的目标是从控制当事人的行为到提高会计信息的质量、最终到企业风险战略管理的转变,这是从事中控制到事前管理的发展,是从降低风险到风险控制的管理过程。同样,会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任。也就是说,若事前、事中真能够做到把握住风险,事后控制存在的意义不大,另外一方面,事后控制一般只对会计核算的“结果”进行监督,前台在核算及业务处理过程中,是否全面、严格地执行有关制度,事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受这一反映的结果,而且事后控制有其固有的局限性,即时间的滞后性。因此,要使风险演变为损失之前降低到可接受的最低水平,真正做到防患于未然,就要加强事前、事中的控制,做到早发现、早识别,及时将风险消灭在萌芽状态。
信息的沟通交流是促进内部会计控制作为一个动态系统,它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金的相互交流,且其每个控制环节都执行不同程序,并与其它环节相互作用与影响。因此,整体会计控制价值最大化的实现需要加强上下级之间、不同部门之间和同一部门内的交流和沟通。这就需要,一方面某部门牵头组织各成员间的沟通交流,以实现信息共享,优势互补,有针对性地开展工作;另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通,培养和提高员工参与会计控制的意识,以便开展自评。由此可以看出,信息交流渠道是否畅通,直接影响内部控制动态过程的实现,同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强;否则,相关职能部门将处于相对封闭的状态,造成信息资源的过度浪费。实践中,最有效的解决方法就是促使信息沟通的制度化,形成一种约束机制,有利于各职能部门在明确各自职责的同时,从整体上实现会计控制的目标。
内部监督是保障内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,是实施内部控制的重要保障。任何一项制度得以实施,监督检查必不可少,只有在有效的监督中,才能最大程度的发挥执行者的自我能动性,使制度被完整准确的执行,也只有实施有效的监督才能发现并纠正执行中的错误与不足。内部监督应该有通畅的报告渠道,使发现的问题能被及时反映。同时还应建立缺陷纠正、改进机制,充分发挥内部监督效力。
2 内部控制制度的具体事项和方法
为达到会计控制的目标,就要根据《内部会计控制规范》并依照一定原则来设计制定适合本单位的内控制度和方法。
(1)坚持全面性原则,内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程。
(2)坚持重要性原则,要在全面控制的基础上,关注重要事项和高风险领域。
(3)坚持适应性原则,制度的制定要在机构设计、权责分配、业务规模和风险状况上与单位情况相适应。
(4)坚持成本效益原则,成本与效益相适应,以适当的成本实现有效控制。
企业内部控制制度要涵盖单位管理的各个层级和环节,它主要包括以下方面。对货币资金、存货和固定资产的控制,采购与销售的控制,收付款的控制,工程项目的控制,对外投资及担保的控制,成本费用控制,预算控制等等。要做到对上述环节的严格控制。首先,企业应当实行严格的职责划分和授权控制,使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离,同时,企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。其次,做好会计基础工作,完善企业的会计信息系统。第三,做好宣传教育工作,使全体员工了解有关内部控制制度,并落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。第四,加强内部审计,完善外部监督机制。
3 内部控制制度建立中应注意的几个问题
(1)内控制度首先应符合国家的法规政策,不得与其相抵触。
(2)制度的制定和实施要有权威性。
(3)既要保证制度的稳定性,又要使制度在实践中得到补充和完善。
(4)制度的制定要考虑成本效率相结合。
(5)制度要体现重要性原则,既要全面,又要突出重点。
(6)要充分考虑单位实际情况,制定于自身相适应的内控制度。
(7)要注重制度执行情况的检查评定。
强化企业内部控制,要使管理者既有动力又有压力。从内部来说是经营管理者有搞好会计监督的内在需求,从外部来说通过强化外部会计监督对企业施加压力,促使内部控制最有效的发挥作用,从而形成有效地内外结合地监督保障机制,使本部门、本单位在一个安全高效的经济发展环境中运行。
参考文献
[1]求嫣红.企业内部控制[M].杭州:浙江大学出版社,2008.
[2]高级会计实务科目考试大纲[M].北京:经济科学出版社,2009.
财务内部控制制度范文第3篇
关键词：财务；内部控制；武警部队
近年来，武警部队后勤部门的经济违法违规案件时有发生。据统计，自1996年起，共发生经济犯罪案件130余起，涉及部队30多个单位。内部控制是为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，单位各级管理部门利用单位内部因分工而产生的相互制约和相互联系的关系，制定的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。通过多年的正规化建设，内部控制在武警部队得到一定的重视，同时，财务内部控制作为内控的一个分支，是内部控制管理活动在部队财务领域的延伸。
因此，它是部队后勤保障的一项重要内容。而在日常经济管理活动中，不相容职务的分离，授权和执行的职务分离等内部控制制度的基本规定得到不同程度地落实。但毋庸讳言，在财务内部控制制度的具体落实过程中还存在着一些问题，如武警部队对财务内部管理的问题认识不够深刻，甚至没有严格意义上的财务内部控制机制，还存在如风险意识差、信息流通不畅等诸多问题。因此，对武警部队现行财务内部控制制度进行研究，有助于财务的各项保障。
一、武警部队财务内控概述
武警部队财务内部控制是内部控制在部队财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸，是部队单位为了提高经费管理和使用的效率，充分发挥军费的保障效益，在部队内部所制定和实施的各种规章制度以及调节的组织、计划、方法和程序的总称。部队财务内部控制是对部队一切与经费有关的业务活动的全面控制，它不仅要控制考核财务、资产等政策执行情况， 还要进行各工作分析和作业研究，并提出改进措施。因此，部队财务内部控制是财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的一项基本职能，对于保证部队财务活动正常运转，合理有效地使用经费、发挥其最大效益，具有重要的作用。财务内控系统由控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督等五个基本要素构成。
财务部作为后勤的一个核心管理部门，财务内部控制是整个后勤资产管理中十分重要的一个环节。同时，它应因时期、因地域、因行业的不同而变化，一成不变的模式一般难以取得理想效果，因此需随着控制环境的变化而不断完善并持续创新。
二、武警部队财务内控存在的问题
（一）内部控制制度不落实
从目前情况看，大部分单位虽然制定了内部控制制度，但实际操作过程中对财务内部控制制度不重视，仅仅是纸上谈兵，贯彻执行力度不够，没有按照“管钱不管帐”、“管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门和相关人员把权限凌驾于制度之上，在具体经济业务中滥用权利；更多的是在业务处理过程中，有章不循，遇到问题时过于强调灵活性， 将制定的财务内部控制制度流于形式，失去了它应有的刚性和严肃性，增加了内控风险。
（二）编制与分工之间的矛盾
根据相互制约和程式定位原则，为了避免工作中的舞弊行为，有些职务是不宜由一个人同时兼任的，所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前，我武警部队在编制体制调整改革后，财务部门编制十分紧张，财务人员通常是身兼数职。例如：团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职，而实际只有会计和出纳两个职务编制，因此不可避免的会有人身兼多职。从而产生漏洞的可能性，在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员失去了审计的严肃性，增加了内部控制风险。
（三）财务队伍对于内控认识不够
关于财务内部控制的知识学习，只是流于形式，大多数财务人员仍然没有对其有深刻的认识。各级领导对内部控制的关注和重视程度不强，在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任意识浅薄。同时，也没有开展相应的培训，学习专业知识。一方面，外部环境对财务人员影响的研究分析，不及时掌握财务人员的思想动态和任务，会造成财务人员政治素养及道德修养缺失；另一方面，新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求，财务人员应保持与时俱进，不断学习掌握新技术、应用新技术以增强其管理能力。
（四）部队审计部门对财务内控监管不够
现今，大部分部队的审计部门都没有切实执行它的监管任务。内部审计既是部队财务内部控制系统的重要组成部分，也是强化部队内部监督的制度安排。部队财务内部审计必须包括以下几个方面：对财务资料进行定期审计，审核会计账务处理是否正确，是否遵守了《会计法》及《武装警察法》等有关法律、法规的规定；切实起到监管力度，不要互相包庇；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。对此，应该加大审计力度。
三、完善部队财务内控制度的建议
（一）营造良好的内部环境
控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性。营造良好的内部环境是强化部队财务内部控制最关键的手段。一要不断提高部队财务人员的思想觉悟，发挥部队文化强大的号召力，形成良好风气，将自身价值的实现统一到部队建设目标上；二要科学职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥部队审计机构的职能作用，为部队财务内控的建立和实施提供强有力的组织结构保障；三要创造良好的学习氛围，从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性，自觉遵守内部控制有关的各项规定。
（二）落实岗位规范
通过落实岗位规范，确保每个同志都能按照制度法规明确的职责 、权限、程序办事，按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事，克服人少事多的矛盾，合理配置岗位，有效配置好财权问题，加强权力在运作中的约束，使机制畅通。有效解决忙乱现象，从而达到事半功倍的效果，着重把好“三关”一是本职关，自己的事自己做，不能因为怕麻烦或其他工作原因，混淆自己的职责。二是复核关，任何一项经济业务的发生和资金支付情况，都应当及时进行复核。三是保管关，银行印鉴分管，建立管理情况登记表，资金资料分管。
（三）建强财务队伍
一是增强内控意识，通过宣传、培训等方式提高部队财务人员的理论、业务水平，提高各级领导对内部控制的重视程度，强化其所负的责任，这是内部控制制度建立的基础。二是开展定期培训，强化专业知识。一方面要加强外部环境对财务人员影响的研究分析，及时掌握财务人员的思想动态，深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育，增强财务人员政治素养；另一方面，新形势下的新任务对财务人员提出了新要求、要常抓财务干部的专业技能水平，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术以增强其管理能力。
（四）强化监督检查
有效的监督是防范资金风险的最有力武器。落实定期或不定期检查的内控制度，主要是对货币资金的账实盘点工作，并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表，完善资金控制手续，实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底，不能只停留在表面上，重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作，不但要检查账面账目情况，更要注重往来款核对，确保不遗留问题经费事项，强化交接双方和监督方的责任，完善监督检查体系，促进单位建立健奋资金管理制度，把资金管理中存在的问题找准，提高管理水平，消除资金风险隐患。
四、结论
武警部队财务担负着当地武警官兵的生活费用与处突经费的核算任务，直接关系到武警处突事业的正常进行。为确保武警部队生活保障和执勤训练以及处突等各项任务的顺利完成，搞好武警部队的财务监管工作，特别是财务内部控制工作至关重要。为规范财务官兵的行为，落实各项财务监控工作，修补武警部队财务监管中的漏洞，遏制武警部队财务工作中的资金挪用、贪污现象，提高财务工作的效率，就必须狠抓对武警部队内部官兵的监管和对财务的内部控制。
参考文献：
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财务内部控制制度范文第4篇
消防部队财务内部控制是控制理论在消防部队财务活动中的具体应用,财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法,由控制主体依据相关的控制理论和一定的程序对消防部队中重要的经济活动与重要环节进行必要的监控与监管,以期达到财务活动预定目的的活动的过程。
二、消防部队财务内部控制存在的问题
(一)内部监控程序不完善
随着消防部队信息化建设的发展,财务监控已由单一制度监控转为程序监控与制度监控相结合。但在监控程序上还是以事后检验方式为主,特别是对消防部队财务内部监控信息的监控程序上,还没有完全形成从事前预防到事中过程监控,最后再进行事后检查验收的科学监控流程,许多单位财务部门为了简化程序而忽略了对产生财务内部监控信息前的数据准确性的评定工作,最终导致财务内部监控信息事后检验过程流于形式。
(二)财务官兵的能力素质不高
由于消防部队财务管理体制及消防部队财务质量监控的特性,不可能将财务官兵完全独立于财务内部监控信息的产生过程,有些单位的主管人员为了自身利益强令财务官兵制造虚假财务内部监控信息,由于消防部队财务官兵在行政上隶属于该单位,为了其自身利益需要,财务官兵只能按照领导的授意制造虚假财务内部监控信息。消防部队财务官兵的专业素质不够高,有的财务官兵没有经过制度、专业的培训,缺乏专业知识和熟练的业务操作技能,对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确,特别是有些财务综合性信息的产生过程比较繁琐,财务官兵在计量、确认、记录、报告等方面难免出现一点小错误,导致财务内部监控信息失真。
(三)信息与沟通不畅,不能为内部监控提供良好载体
我国消防部队大多固守传统思想,在信息制度的构建中缺乏全面构思和预见性规划,信息制度在制度设计和功能设置上缺陷明显,导致消防部队无法高效地搜集和传递信息,不能适应当代消防部队发展的需要。
(四)内部审计职能弱化,无法实施有力监控
目前消防部队内部审计部门是界定为在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作,这说明我国内部审计只是服务于消防部队负责人。因为消防部队内部审计部门和其他各职能部门平行,都是在消防部队负责人的直接领导下开展工作,其行为就是单位领导意志的直接体现,内部审计无法在地位上实现超然独立,工作范围必然受到限制,导致内部审计工作流于形式。
三、消防部队财务内部控制制度的构建策略
(一)建立科学的财务管理、会计核算程序
首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策,使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下,开展消防部队的财务管理、会计核算和把握费用开支。其次,根据本消防部队的实际情况,将财务制度具体化,制定出可操作性强的一系列财务制度,并予以严格执行,促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算,监控有关经营行为,合理配置所拥有的经济资源,以促进经营目标的实现。其三,要根据会计政策制定符合本消防部队实际的科学合理的会计制度,并严格按这些制度处理会计事项,以借助会计的监控以及审计等部门的监督功能,确保消防部队财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能,使经营者及时了解消防部队整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和经营成果,并及时评价和调控其经营活动。其四,通过及时、制度、科学地收集、处理、存贮与消防部队经济活动有关的统计数据,通过科学有效的分析评价,为决策提供科学的依据。
(二)财务人才素质的提高
消防部队过去的财务人才选拔方式一直采用人事任命方式,随着参与市场竞争力度的加强,必须改变这一传统用人方式,采用竞争上岗的机制,改变人事监控中经营者和财务官兵的博弈结果。消防部队应当制定出一系列详细完整的培训方案,定期对财务官兵进行培训,通过开办讲座、举办专业培训班等多种形式来提高财务官兵的知识水平和业务技能。另外需要提高财务官兵责任分配意识。消防部队应该按照职责分离原则划分财务官兵的工作岗位,特别是一些不相容职务要实行严格分离。如,记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行存款账户余额;出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责。
(三)改进财务预算制度
改进财务预算制度的长期目标是创立一套符合消防部队的实际情况,并与消防部队整体财务管理和经营目标相结合的财务预算制度,应覆盖并连接预算过程的各个层面。消防部队通过财务规划、预算来调整消防部队的经营规模、水平,使消防部队的资金、未来收入和可能发生的费用成本,以及投资、融资等相互协调,保证消防部队经营目标的实现。消防部队推行全面预算管理,是实现消防部队经营目标的重要手段。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,制定各项财务预算执行检查分析、预测方法、形式及目标的动态管理。
(四)强化内部审计是内部监控效果的保证
为保证财务管理和会计核算工作的有效运行,除了建立财务部门自身的监控审核制度以外,还应强化内部审计制度。财务部门要监督消防部队已经发生的经济业务是否合理、合法,是否偏离消防部队的经营目标,是否符合消防部队各项内部管理制度;而内部审计部门则要对消防部队财务会计监督的内容进行再监督,及时发现消防部队内部监控制度的薄弱环节,报告给消防部队管理当局,并提出相应的改进建议或处理措施,维护消防部队整体的合法权益,促使消防部队整体效益的提高。要确保内部监控制度被切实地执行且执行的效果良好、内部监控能够随时适应新情况等,内部监控就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。
四、结论
消防部队财务担负着当地消防官兵的生活费用与消防事业经费的核算任务,直接关系到消防事业的正常进行。为确保消防部队生活保障和执勤训练以及防火灭火、抢险救灾等各项任务的顺利完成,搞好消防部队的财务监管工作,特别是基层财务内部控制工作至关重要。为规范财务官兵的行为,落实各项财务监控工作,修补消防部队财务监管中的漏洞,遏制消防部队财务工作中的资金挪用、贪污现象,提高财务工作的效率,就必须狠抓对内部官兵的监管和对财务的内部控制。
财务内部控制制度范文第5篇
关键词：医院财务；内部控制制度；意义；方法
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）33-0101-01
引言
内部控制制度是广泛地应用于企业财务会计管理方法的一种制度，对于企业实现自己的经营目标和保护资产的完整与安全具有重要的作用。这种内部的控制制度，同样适用于医院的财务管理上，对于促进医疗机构的财务管理水平，保障其平稳运行和未来的健康发展具有重要的意义。因此，我们需要对在医院内部建立起科学的财务内部控制制度的意义及方法进行认真研究。
一、在医院建立起财务内部控制制度的意义
在医院建立起财务内部控制制度，对于保障医院的日常工作与未矸⒄咕哂兄匾的意义。其主要体现在以下几个方面：第一，实行财务内部控制制度有利于医院筹集的资金可以得到很好的利用，比如在购买高技术设备及药物工作方面。第二，实行财务内部控制制度，有利于医院按照国家的相关规定实现收支的大致平衡。第三，实行财务内部控制制度，有利于预防医院中腐败现象的产生。第四，实行财务内部控制制度，有利于医院的工作人员培养良好的个人道德与职业操守。
二、在医院建立起财务内部控制制度的方法
1.强化医院内部各部门工作人员的控制意识。在医院建立起财务内部控制制度的一个重要方法是强化医院内部各部门工作人员的控制意识。原因在于，实行这种制度，需要医院内部的工作人员打消顾虑和抵触情绪，积极配合工作。比如，定期组织学习财务内部控制制度的各项规章条例，不定期地对于医院内部各科室的人员进行规章条例的检查与抽查工作，举办财务内部控制制度规章条例的有奖知识竞赛活动，引导大家按照其规章条例的内容进行认真学习。
2.对于医院财务内部控制制度的各项规定要严格落实。监督并落实医院内部财务控制制度的各项规定，也是一个重要的应用方法。比如，医院内部的各个科室建立起严格的财务内部控制制度体系，实行科学的奖惩制度，对严格按照制度的各项内容做到贯彻落实的人员予以表彰奖励，并且把其作为升迁、加薪的一个重要指标。对于没有严格落实财务内部控制制度且屡教不改者，将按照相关的规定进行处罚，以保障这项制度的权威性和有效性。
3.完善医院内部审计工作。在医院实行财务内部控制制度，需要建立起完善的医院内部审计工作，对于医院财务内部控制制度的各项完成情况进行认真的检查与监督。比如：第一，选拔专业的审计人员建立起专业的审计队伍，对于审计工作要实行事前审计、事后审计及不定期进行审计的抽查工作，保障审计工作的有效性、公开性、科学性。第二，审计的内容应该是多方面的，如医院的总体收入支出情况、收支经营活动的合法性、有效性。第三，开办网络审计调查与询问窗口，对于医院内部的财务制度运行情况可以进行询问和举报工作，并且对于出现的奖励问责情况进行实名的网络公开，有效地形成公众监督，促进医院树立良好的形象，拥有较强的社会影响力，以能够健康有序地发展。
结论
财务内部控制制度范文第6篇
关键词：医院；财务；内部控制制度
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0263-02
一、财务内部控制制度概述及其作用
医院财务内部控制制度是指医院为了强化财务内部管理，实现其自身经营目标，保证财产物资完整，保证资金安全有效运行，保证会计信息的准确性、可靠性，真实性，而建立的以会计岗位分工为基础，以各岗位部门间相互制约、相互监督为手段，展开的一系列内部经济活动的财务工作制度规范。医院内部控制制度是一套完善的科学的有效的制度措施，旨在促使医院内部各个职能部门和会计岗位明晰权责，既相互独立，又相互牵制，以达到提高医院经济效益，促进医院健康良好发展的目的。医院财务内部控制制度贯穿于财务经营管理的各个环节，涉及到各个会计岗位的方方面面，是一项复杂、烦琐的系统工程。
二、财务内部控制制度的重要性
财务内部控制制度在医院经营管理体系中占有举足轻重的地位。
第一，随着社会进步和经济的迅速发展，传统的财务管理模式已经不适应现代化、信息化、科技化的财务会计核算模式，继续沿用陈旧的财务理念去处理日常会计工作，弊端凸显，漏洞百出，效率低下，已经不能适应现代化的医院财务工作。原有的不规范的内部控制制度在一定程度上也给违规行为以可趁之机，加大财务风险，不利于医院资金安全，所以，建立一套完善科学有效的内部控制制度势在必行。
第二，随着医疗事业的迅猛发展，各种医疗机构的竞争日益激烈，想要在日趋激烈的竞争环境中谋求生存和发展，就必须对经营风险进行有效的控制与防范。财务风险的加剧决定着医院的生死存亡，一个医院能健康长远的发展必须以财务状况的良性循环为依托，而怎样保证财务资金的良好有效运行，就依赖于内部控制制度去规范和制约会计行为。对在医院内部从上到下，从内而外的所有会计岗位，相关职能部门的权责进行界定，对不相容职务，不相容岗位进行分离，使其既相互独立，又相互制约，最大限度规避财务风险，使医院内部财务管理有章可循，有法可依，环环相扣，相辅相成，从而提高财务工作效率，确保医院顺利实现其经营目标。
三、现有医院的财务管理中内部控制制度存在的问题
（一）会计人员对内部控制制度的认识不够深刻，观念落后，意识淡薄
现有医院会计人员存在经验主义，在工作中因循守旧，默守陈规，思想上不能做到与时俱进，在实际工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意识淡薄，甚至无视财务法律法规，我行我素，不按规章制度办事，使内部控制制度流于形式。
（二）现有内部控制制度不健全、不科学、不完善
时代在进步，财务法律法规也在日趋完善，旧的内部控制制度核算程序存在诸多漏洞，已经不能适应新形势下的财务工作要求，在实际工作中出现岗位职责权限不明确、岗位之间缺乏制约互动机制、不相容岗位没有有效划分等问题，如果不对现存的内部控制制度进行优化完善，势必加大财务风险，给违规违法以可乘之机。
（三）会计从业人员业务能力不足，素质偏低，电算化水平偏低
会计从业人员的业务能力在财务工作中是至关重要的，人员业务素质的缺失导致内部控制制度失控，有些会计岗位人员不是科班出身，缺乏专业知识素养，懂业务、懂电算化人员匮乏，加之缺乏岗前培训，放松对在职人员的继续教育，导致内部控制制度不规范或执行不到位。
（四）医院内部缺乏专门的监督机构去监管会计行为
医院缺乏内部审计机构去审计内部控制制度的执行情况，甚至有些医院没有建立独立的审计部门，或者建立了相关部门，也流于形式，在本质上发挥不了其监督检查作用。
四、针对医院财务内部控制方面存在问题的解决措施
（一）增强会计人员的内控意识，加强对财务人员的内控宣传，牢牢树立起按规章制度办事的意识
提高会计从业人员职业道德素养，深入广泛宣传内部控制制度在财务工作中的积极作用，使财务工作人员充分认识到内部控制的重要性，充分发挥每个会计人员的主观能动性，使其主动参与到内部控制制度的建立和完善中，积极为这项工程的建立健全献计献策，注重培养财务工作人员自觉遵守法纪法规的职业操守，提高职业素养，自觉约束规范自身会计行为，积极执行内部控制制度的相关内容。
（二）建立健全医院财务管理的内部控制制度，针对会计岗位的各个环节设立岗位职责规范，并使其相互联系、相互制约，形成一条科学有效的闭合链环
第一，固定资产的采购、保管、报废制度。医院科室对物资的采购，尤其是固定资产大型设备的采购，必须遵守严格的财务程序。由科室负责人填写采购申请单，报主管领导审批；由设备论证小组对该设备进行可行性分析论证，批准采购后，由采购部门统一购买。在该固定资产采购完毕后，必须将相关手续报送财务科登记入账，并对该固定资产贴标追踪，定期盘点。报废固定资产时，在相关科室批准后，报财务科进行资产处置相关手续，有效防止医院固定资产流失。
第二，住院门诊收费管理和收入复核制度。住院门诊收费必须做到日清日结、熟练操作、账实相符，收费人员务必做到准确收费，不乱收费，不多收费，不收错费。当天收入，当天缴入银行账户，不准私设“小金库”，并由小组长对每日收入进行稽核，保证所交收入准确无误。
第三，出纳稽核制度。医院现金收付由专职出纳负责，现金收付要及时入账，做到日清日结，当天现金结余及时存入开户行。不得“坐支”现金，不准以白条借据抵押借用现金，严格遵守银行现金管理和结算制度。超过1 000元的对外结算业务不得使用现金，出纳岗位不得填制凭证，妥善保管票据，并设置备查登记簿。不得在空白支票上提前加盖印鉴，不开空头支票，银行印鉴由两人分开保管，财务报账必须经有关领导逐一签字，经复核后，方可支付。医院财务负责人不定期对出纳岗位进行抽查，防止私自挪用公款。
第四，票据管理和档案管理制度。重视对票据的领用，使用，保管。对于票据的购入，使用派专人负责登记入册，作废的发票要按规定上缴留存，严禁私自处理，并保证发票的完整性。会计档案每月整理好后，装订入册，按照档案管理局的要求编排归档。对于翻看调阅会计资料者做好登记。
第五，银行对账制度。每月必须对医院开设的每个银行账户进行对账，并编制银行对账调节表，保证调节后的医院账和银行账试算平衡。并对未达账项进行账务分析，采取积极措施减少未达账项。银行对账制度的存在有效监督了财务出入资金，保证了资金安全性，避免出纳岗位中的舞弊行为。它还可以及时发现做账中的错误，如金额不对、记错银行等。如果未达账项多，说明医院账务处理不及时。而医院账务处理的合理性是衡量医院财务状况是否良好发展的重要指标。
（三）提高财务人员业务能力，注重会计人员专业素质的培养，增强高科技会计人员的队伍建设
首先，在医院财务会计人员的选拔上严把关，科班出身、学历高的优先考虑。采用各种优惠政策广泛吸纳优秀专业人才，招聘会计人员时不仅要求专业知识过硬，职业道德素养高也应在考察的范围内。其次，建立健全奖惩机制，对于业务能力强、工作认真负责的，给予奖励。对岗位技能不过关的，如收错费、效率低、投诉高的人员，给予批评教育，甚至物质上的惩罚。旨在提高会计人员的工作积极性，创造相互学习、相互帮助、争先创优的良好气氛。最后，加大对会计从业人员的业务培训，走出去，到知名的大医院学习取经，对照自己查漏补缺。派会计人员参加各种专业技能培训班，不断优化财务管理模式，提高人员业务素质。
（四）设立有关部门针对各个财务工作环节进行事前指导、事后稽核的机构
为了有效监督财务部门的日常会计工作，有必要在医院内部设立独立的审计部门，有针对性地对每个会计岗位、各个会计环节、整个财务程序，全方位、多角度进行审计，在事前预防、事中控制和事后监督方面发挥重要作用。此外还要传达国家方针政策，接待主管部门审计检查，对内监督指导管理，复查稽核，提出合理化建议。
结束语
医院财务内部控制制度作为现代化的经营管理模式，在医院的经营管理中发挥着重要作用，是医院管理系统中不可或缺的重要组成部分。内部控制制度是否完善、是否有效关系着医院的生死存亡和长远发展。通过内部控制制度及时发现工作中出现的问题，不断调整纠正工作中存在的漏洞，不断优化会计行为，保证资金健康有效运行，使财务管理日趋完善，最大限度规避财务风险，从而更好地为医院的发展服务。
参考文献：
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[2] 高政伟.浅论医院会计内部控制的完善[J].财经界，2010，（10）.
[3] 冯绍敏.完善医院内控制度 加强医院经营管理[J].中国医药管理，2007，（4）.
财务内部控制制度范文第7篇
关键词：医院 财务内部控制 问题
内部控制制度是应用于企业会计领域最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标、保护资产安全完整的重要方法，其在医院运营中的应用对提高医疗机构的财务管理水平、保证医院的平稳运营和健康发展也有着重要的作用。为了促进我国医疗事业的健康发展，我国卫生部更是于2006年印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，对医院财务内部控制做出了细致的划分和具体的规定。
一、医院财务内部控制概述
（一）医院财务内部控制的含义
内部控制对于企业而言是指一个单位为了实现经营目标，保护资产的安全完整以及保证经营活动的经济性、效率性而在公司内部采取的自我调整、控制以及评价的一系列方法。医院财务的内部控制和企业内部控制的原理基本一致，但由于医院属于医疗服务机构，其组成和运营模式与企业有很大区别，因此，医院的财务内部控制相比于企业的财务内部控制也有一定的不同。
（二）医院财务内部控制的重要性
医院是承担一定的社会职能的福利型社会公益事业单位，相比于企业的盈利属性，医院经营活动中强调的重点是社会服务，而不是营业利润。国家为了保证医院的发展对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法，因此医院财务的内部控制不仅是保证医院能够平稳运营和健康发展的重要手段，还是保证公众资金能够得到合理运用的必要方法。
医院的财务管理工作重点是节约和发展，并在满足社会医疗需要的基础上实现经济效益。医院财务的内部控制任务重点在于信息控制、资金安全控制和预算管理控制三个方向，用于这三方面的医院财务内部控制措施一方面是保证医院所筹措的资金能够得到合理的运用，另一方面则监督医院内部不会出现贪污、腐败等威胁公共资金使用安全的现象。另外，医院财务内部控制在医院预算管理中的作用对保证医院的平稳运行和发展十分重要，财务预算控制作为财务内部控制中的一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作，对从业人员的素质及道德水平都有着比较高的要求。
（三）医院财务内部控制的特点
医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。因此对医疗收费业务的管理、药品和耗材等的支出管理、信息系统的管理就成为医院财务内部控制的重点。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。
二、医院财务内部控制容易出现的问题
（一）对医院财务内部控制理解不够，认识不足
我院由于长期以来对医院财务内部控制工作抓的不严，因此导致我院各部门及个人对财务内部控制的理解不够，认识不足。有些科室和部门浅显的把医院的财务内部控制制度理解为制度手册、文件的汇总，认为财务内部控制是财务管理部门的工作，在科室运营时忽视遵守内部控制制度的重要性。还有一些科室在面对财务内部控制制度时，不能够积极学习财务内部控制原理及其重要性，为了追求经济效益，把部门对效益的追逐和内部控制的规章制度摆在了矛盾的对立面，从而造成管理问题。而且由于我院近年来普遍重发展而轻管理的态度导向，致使我院的财务内部控制制度难以对我院运营中的经济活动产生约束力，由于缺乏相应的监督和监管制度使医院财务内部控制成为了一纸空谈，对我院的资金安全和我院健康发展带来了很大的威胁和影响。
（二）财务内部控制制度难以强化
在我院的运营管理体制中，负责医院财务内部控制制度管理的部门是财务部，然而在医院组织体系中财务部却是和其它科室平级的职能部门。这就导致了在医院财务内部控制制度实施过程中，财务部门对医院财务内部控制制度在各科室的运用只有工作指导和建议的权利，而没有监管、组织和控制的权利。财务部门在医院财务“内控”工作中的尴尬位置导致了财务部门根本没有办法保证和促进医院财务内部控制制度的实施效果。因此只能任由各科室根据科室各自对“内控”的理解程度“随意”的执行医院财务内部控制制度，从而导致了我院“内控”工作的无力。
（三）缺少有效的评价和监督机制
我院近年来的医疗设备及医疗技术水平的高速发展，导致医院财务内部控制制度的监督和评价机制没有足够的时间进行理论验证并合理构建，这直接导致了医院财务内部控制制度的考核和奖励制度落后，从而造成各科室和部门对医院财务内部控制制度的不重视。由于监督和评价机制不健全，缺乏部门与部门之间、岗位与岗位之间的相互监督和制衡作用，导致现有的医院财务内部控制制度不能有效的完成对医院资金安全的保护职能。
三、解决医院财务内部控制制度问题的策略
（一）强化我院各科室、部门及个人的内控意识
为了解决我院各科室、部门对财务内部控制的不理解和不重视的现象，首先要强化我院各科室、部门及个人的“内控”意识，通过举办“内控”知识竞赛、“内控”培训等活泼有效的活动形式对我院科室和部门人员进行“内控”知识培训。在培训过程中，不仅要使广大员工熟练掌握我院财务内部控制制度，还要从思想上提高他们对财务内部控制的重视力度。为了形成全院重视内部财务控制的风气，可以让医院的领导层首先开始“内控”规章制度的学习，通过榜样效应达到“上行下效”的目的，从而促进医院整体“内控”认识的提高。
（二）完善我院财务内部控制制度，确保“内控”工作能够落到实处
我院的现行的“内控”制度已经不能满足新时期我院对开展经济活动的监督和指导要求，因此需要我们财务管理部门加大对我院“内控”制度的完善力度。为了使我院财务内部控制制度指导我院的平稳运营和健康发展，就要要求财务部相关人员在掌握《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及新《医院会计制度》的前提下，通过对我院“内控”工作的详细调研，本着严肃认真的原则结合国内外医院先进的“内控”制度制定一套符合法律法规的，符合我院发展的财务内部控制制度。在进行“内控”制度完善时，应合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构之间权责分明，相互制约，相互监督；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。这样不但能使医院高效运转，且能堵塞管理上的漏洞，防止贪污、腐败、浪费等现象发生。且随着新业务的不断发生，应制定相应的新制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充和完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，形成一个相对独立和完整、科学的内控系统。
（三）完善内部审计机构，发挥其对医院财务内部控制制度实施的监督作用
在我院财务内部控制制度实施过程中，财务管理部门由于和科室与其他部门属于平级部门，也是医院财务内部控制制度不能得以监督和实施的主要原因。为了强化内控，我们必须加强审计部门的建设，这个审计机构应该成为医院内部控制的主要力量。在我院快速发展的新形势下，审计机构对医院财务内部控制制度的实施具有重要的促进和监管作用，审计部门不仅应该具有一定的独立性还应该具有权威性。从而将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合理性和有效性进行审核，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。
总之，建立完善的财务内部控制制度并有效实施是医院正常运转十分必要和有效的保障。所以，我们要适应新的医疗卫生体制改革的要求，结合医院特点，形成医院各阶层共同实施、共同负责、相互监督、相互制约、彼此联结的完善的财务内部控制制度，并有效实施，实现公立医院“高效、优质、低耗”的发展目标。
参考文献：
[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师，2011（03）
财务内部控制制度范文第8篇
【关键词】企业财务;内部控制;制度创新
一、企业财务内部控制工作中存在的问题
(一)企业内部控制制度不够完善。企业内部的各个财务环节之间都是彼此联系的，需要企业在进行财务内部控制制度创新时始终站在全局的角度上，同时要对于企业财务的各项环节做好整理工作。但是在实际企业内部控制工作中，还只是对企业局部工作的控制，这种状况下，大大削弱了企业财务管理的工作效率，也没有明确企业财务制度与其他各项制度之间的联系。因此，在进行企业内部控制工作开展时，需要建立完善的内部控制制度，同时要确保企业财务内部控制制度是覆盖整个企业各项工作和各个部门的。
(二)企业缺少严格的监督管理。企业内部的监督管理工作是影响企业财务内部控制制度革新的一个重要因素，企业在制定内部控制制度时需要通过多种复杂和多样的活动方式，而企业内部控制工作在面临多样的状况时又太大影响了企业内部控制制度的效果。但现阶段由于企业内部没有提起对内部监督管理工作的重视，导致监督意识薄弱，财务管理工作者只是进行表面的监督，却没有将真正的监督工作落实到各项工作中去，这种情况下影响企业资产的利用效率、企业财务内部控制制度革新的进程。
(三)财务管理制度不健全。一是资金管控不合理，目前部分集团财务上过度分权，许多关键财务权限都分散在各子公司，导致其容易从自身利益出发来从事财务管理活动。二是预算管控落实力度不足，预算目标与集团战略结合不紧密、预算编制准确性不高和预算对绩效指标的导向作用不明显。三是融资管控中预期与实际执行存在差异，部分企业集团由于对宏微观环境与自身情况把握不准确等原因，在融资投资方面存在决策盲目性和融资规划性不强等问题。
(四)缺乏规范的预算模式。在企业各项财务工作中，企业预算是规范企业资产和明确资产使用的重要内容。所以规范的企业预算模式能够带动企业财务内部控制工作的顺利进行，同时提升了内部控制工作的质量。但现阶段多数企业没有制定出科学合理的预算编制，编制范围和时间上存在较大的差异，在没有规范预算模式的状况下势必会影响整个预算工作的执行，进而影响到企业财务内部控制工作的开展，更阻碍了企业财务内部控制制度的革新速度和力度。
(五)企业内部先进的思想观念缺乏。先进的思想观念是进行企业财务内部控制制度革新的又一重要因素，加上传统的财务内部控制制度存在较多的漏洞，很难满足现阶段企业财务的需求，影响财务工作的开展，更需要先进思想观念的引导，但现阶段我国企业管理者思想意识落后，对于内部控制工作还停留在初始阶段，也没有提起对监督管理工作的重视，这样大大影响了财务内部控制制度的革新，也降低了企业资金的使用效率。
二、企业财务内部控制制度革新的措施
(一)强化企业领导者的内部控制意识。在整个企业财务内部控制工作中，领导的内部控制意识是影响员工控制行为的关键，所以做好企业内部控制制度的革新工作，首先需要企业领导规范自身，在全面落实和贯彻财务内部控制制度的基础上，提升自身内部控制意识和企业员工的自觉意识。我国部分企业中，由于企业领导自身内部控制意识较弱使得企业财务内部控制工作相对薄弱，所以推动企业内部控制制度革新的首要工作就是强化企业领导的内部控制意识。
(二)搭建完善企业内部控制机制。企业需要结合自身的实际状况，在全面了解企业现有经营状况的基础上，构建全面财务内部控制机制。同时还要与企业各项经营活动相适应:一是确保企业完整性，将企业内部控制的范围涉及整个企业经济业务，明确企业内部控制工作的切入点，做好决策、监督和反馈等各项工作，真正做到岗位明确，责任明确，让企业内部控制的作用得到全方面的发挥。二是要保持内部控制的效率，做好简化步骤、精简人员，避免重复性的工作，大大提升企业内部控制的效率。三是要确保企业内部控制的实用性。构建一套科学有效的财务内部控制制度，对企业内部的各项工作做好规范化管理，提升内部控制工作的实用价值。
(三)搭建健全完善的监督体制。构建完善的企业监督体制，一是需要企业确保企业财务内部控制制度的独立性，让企业财务工作既有别于其他管理部门，又要做到对企业的直接负责。二是要确定企业内部控制监督工作是按照统一、科学和规范的监督审计程序进行。三是要组建一支专业性强的监督队伍，并要求队伍内部的每位成员都保持认真负责的态度，做好对企业财务的各项监督工作。
(四)加快财务管理制度建设。一是提高资金管理水平。企业集团的资金管理应该根据本集团的实际情况，建立健全完善的资金管控筷式。因此，企业集团可以建立一个资金资源共享平台，主要通过两个方面统筹管理:以收定支，定期编制资金动态报告;下版公司自行融资前要向母公司报备。二是制定科学有效的预算控制制度，加大预算落实力度。在每年的预算编制过程中，应将战略思维融入预算编制的全过程。在预算编制说明书中，可以通过SWOT分析阐述各子公司的现状，结合集团的战略规划，指出短、中期的预算目标和实现路径，使预算成为对战略的直化结果。三是使用绩效考核制度，量化预算目标的落实情况，形成关键绩效考核指标。四是完善投资决策体系，积极探索融资新渠道。完善投资决策体系，一方面要建立投资估算体系，为投资决策提供依据。另一方面还要对投资进行跟踪管控。投资前要对投资项目做好市场调研，尤其是对于不熟悉、不擅长的投资项目更需要深入查证。
(五)让企业内部全体员工认识财务内部控制。在长期计划经济的影响下，企业财务管理工作者的管理理念也是相对传统的，对于企业财务内部控制制度认识还不够全面，经常讲企业内部控制制度构建认为是高层管理者的工作，是对企业财务管理工作的制约。在这种错误意识的带领下，尽管有内部控制制度的存在，也不能让制度在财务管理工作中发挥企业应有的职能，最后出现企业财务内部控制制度形同虚设。所以需要现有企业工作人员对内部控制制度有一个正确的认识，这样才能实现企业内部财务内部控制制度的革新，才能确保内部控制工作的有序开展。
三、结语
综上所述，企业财务内部控制制度是企业内部管理体系的关键部分，也是市场经济发展的需求，立足于经济全球化的不断推进和我国市场经济体制改革的不断深入，建设完善的企业财务内部会计制度，不但是提高企业经济效益，增强综合实力的内部要求，更是真正参与国际竞争，与国际接轨的外部要求。
【参考文献】
［1］林伟杰．论集团财务的管控问题和对策［J］．财经界(学术版)，2014，24
［2］陈玲．企业财务内部控制制度存在的问题浅析［J］．财经界，2013，9
［3］李杰忠．论完善企业财务内部控制制度［J］．经济视野，2014，4
［4］张凤玉．关于建立完善企业财务内部控制制度的思考［J］．企业改革与管理，2014，8
财务内部控制制度范文第9篇
关键词：内部控制；财务报告可靠性；影响
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
内部控制是从企业的内部牵制发展来的，合法合规性目标、财务报告的可靠性和经营效率效果性目标是内部控制的主要目标。会计要帮助企业管理者核算相关的会计信息，从而为企业管理者做出相关决策大好坚实的基础，由此可看出财务报告可靠性对企业的重要性。在此，企业的内部控制制度就显得十分重要了，国内外发生财务报告舞弊事件的企业中，绝大多数都存在内部控制制度缺陷的问题，比如新加坡中航油事件、东方电子等，这些企业的内部控制制度都存在着严重的缺陷问题。企业也越来越重视企业自身的内部控制，因为合理有效的内部控制能保证企业所有者和经营者的利益。内部控制强调从源头控制财务报告的质量，让所有的员工一起监督财务报告信息，这是保证财务报告信息可靠性的前提。
一、内部控制与财务报告的关系
从契约理论基础来看，契约理论是内部控制和财务报告的共同建立的基础，所以它们两者有着密切的联系。企业是一个具有多种委托关系的契约组织，解决委托问题的途径就在于提供财务报告，健全的内部控制制度的建立能够弥补契约本身的不完备性，并降低相应的成本。财务报告反映了经营者的努力程度，它为企业所有者和经营者搭建了沟通的桥梁，为了减少成本以及降低风险，股东会对经营者做出要求，即出示能够显示他履行责任约定的相关信息，财务报告不仅能够满足企业所有者了解经营者责任的完成程度的意愿，同时又能监督经营者的经营活动的状况和成果，并及时作出相应的评价。企业为了增加公司员工所能获取的有关企业的信息量就会采用披露政策，与此同时，经营者也会主动披露自己的经营状况和成果以此作为自身履行责任的状况，这时候，财务报告就会作为企业经营者和所有者二者之间的沟通的桥梁。此外，企业的经营者和所有者双方为了保证财务报告的合法公允性，就会建立企业的内部控制制度。有效合理的内部控制能够保证财务报告的可靠性，而真实可靠的财务报告又为内部控制的有效运行提供了夯实的基础，所内部控制和财务报告两者既相互依存又相互制约，共同影响着企业的生存与发展。
从控制论和信息论的视角开看，从控制论来说，对信息的控制就是控制的本质，控制即是指加工、处理、反馈信息的过程，尤其是对财务报告相关信息的处理，企业的生产经营状况能否被财务报告真实地反映出来很大程度上取决于会计的核算工作，而会计的核算工作又是在企业的内部监控下完成的。财务报告所传达出来的信息会在企业的内部控制活动中传递并得到及时的反馈，企业的所有者即董事会能够通过财务报告传达的信息了解经营者的经营状况和经营成果，并监督其各方面的工作，保证他们决策的正确性，使得企业的内部控制有效运行起来。
二、内部控制制度对财务报告可靠性的影响
内部控制制度对财务报告可靠性的影响主要分为直接影响和间接影响，财务报告时会计核算工作的结果，所以内部控制对财务报告可靠性的影响即时对会计核算工作可靠性的影响。
直接影响：从企业的业务方面来说，企业内部控制对会计核算工作的直接影响主要体现在业务控制的各个活动和程序对经营活动的控制。会计工作者利用核算系统、使用价值符号把企业的经济业务以计算、汇总、编报等方式记录下来，内部控制会延伸到所有与经济活动价值有关的领域。通过对价值产生到形成财务账本的一系列活动进行有效控制，（比如，原始数据资料的记录、保存、控制，对原始数据的定期检查、清点、复查，总账的复核等等）保证财务财务报告产生过程的真实性。公司制定出高效的内部控制制度能够保证财务报告产生的各环节（确认、记录、报告等）的真实可靠性，减少会计工作中的误差，最终保证财务报告的可靠性。若其中的任何一个环节出了问题，最终得到的财务报告都是不真实、不可靠的。
间接影响：内部控制制度对财务报告可靠性的间接影响主要表现在企业内部控制环境上，内部控制环境又包括了公司治理结构、企业文化、人力资源政策以及内部审计四个方面。公司治理结构对财务报告的可靠性影响主要表现在对选择会计政策、形成财务报告、监督会计内部、披露会计信息的影响；企业文化对财务报告可靠性的影响主要体现在其对企业员工的行为方式和价值取向有着直接的影响，也对企业管理者的管理理念和管理方式有影响，而会计信息的产生和报告离不开高层管理者和会计工作者的参与；人力资源政策影响着企业每一个员工的素质、表现、业绩，因为企业的内部控制制度是由人来制定的，高素质的员工能够提高内部控制的效果，尤其是对会计人员来说，一个高素质的会计员工工作时认真负责，从而能减少错误，提高从财务报告的可靠性；内部审计主要表现为监督、评价企业的内部控制，保证会计信息的质量。
三、结束语
企业内部完善的控制制度是保证企业高效运行的有效保证，财务报告影响着企业的生存与发展，完善的内部控制制度能够得到可靠的财务报告，使得企业的所有者和经营者共同获利，企业高速发展。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（2）：9-12.
[2]阎达五，杨有红.内部控制框架的构架[J].会计研究，2001（2）：3-7.
财务内部控制制度范文第10篇
关键词：财务；财务内控制度；对策
一、我国企业财务内部控制存在的现状
（一）企业忽视财务内部控制的重要性
在外资企业纷纷建立起财务内部控制制度时，我国企业尚未认识到其重要性。只是在其发展过程当中受到来自外界的各方压力，迫使企业在制定企业规章制度上逐渐与国际市场经济运行规章靠拢，部分企业建立其制度并逐步完善，但但更多的仅仅是流于形式，未能认识到财务内部控制的必要性。导致我国部分企业的内部控制机制存在诸多漏洞，且相当一部分领导层在思想上缺乏对内部会计控制的意识，结果导致企业内部控制失效，影响了企业的正常运行。
（二）企业财务内部控制权责混乱
当代企业基本上都做到了经营权与所有权分离，但容易出现总经理等管理层滥用经营权的现状，出现了独断专横、等操控财务问题，比如部分企业的财务操作不规范，企业的相互牵制制度等不完整，或者有部分制度，但并未认真执行，中小企业的财务操作上尤为明显，企业内部控制制度无法严格执行，限制了企业的健康发展，增大了企业的财务风险。同时在会计核算程序上，易出现人为操纵利润等不良现象，不能真实反映企业的财务状况等。因此，混乱的财务管理制度和不规范的财务操作严重影响了财务管理的内部控制。
（三）企业监督财务内部控制体系不健全
由于财政部在内部控制体系上要和国外趋同，企业被迫建立内部控制体系，由于企业并未根据企业的实际需要建立了财务内部控制，只是为了应对上级单位的要求而制定了一系列的内部控制工作，一旦上级检查过后，企业很大程度上会懈怠执行、维护及优化内部控制制度，影响了企业正常的内部控制程序执行，同时监督体系的不完善导致执行效果欠佳。例如，各个部门合作无序、工作量陡增、工作效率低下，部分企业由于未能健全监督机制，经常具体执行内部控制制度上会引起权责不清的矛盾，比如，企业的领导层、中级管理层、员工之间的责任界定模糊，相互制约的机制尚不健全。
（四）企业的财务人员的能力亟需提升
部分企业的财务部门的主管不是科班出身，尤其是在一些国企，更多的是参进了公司内部的子弟掉入了财务部门，这就使财务人员、财务经理等难以用长远的眼光看待优化企业的财务管理策略，只是考虑当下的财务管理工作，影响了企业领导层在制定企业发展规划时难以做出正确决策，难以满足实际的财务内部控制制度要求，企业难以延续正确的路线，发生偏差。
二、完善企业财务内部控制制度对策
（一）建立有效的财务约束机制
首先企业应设置严格、有效、合理的财务约束和激励机制，保证有法可依；其次应招聘具有丰富管理经验的职业经理人，通过职业经理人的严格管理，使其有法必依。通过有效的财务评价机制和职业经理人严格执行财务内部控制制度，激励财务人员遵守各项财务规章制度，做到相互监督会计流程，共同督促学习规章，以维护企业利益，产生良好内部控制效果。
（二）提升财务数据的安全防护
在信息化的大背景下，企业更多采用是财会系统对自身的经济活动进行做账处理。但信息化财务系统在运行过程中，数据易遭到篡改，在该环境下，企业的财务部门应及时联系财务软件的供应商，确保及时升级财务系统，做好财务软件的安全防护措施，并针对可能存在的潜在漏洞，制定合适的解决方案。财务主管应对财务人员进行财务软件的安全培训，宣传严格遵守相应规章制度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。同时加强对财务数据处理时的监督职能，使得工作人员相互制约，相互监督。
（三）健全内部财务的审计制度
企业高层领导应当给予审计部门适当的授权，以便内部审计人员能在外部审计不足以发现企业存在的不良现状进行合理的完善，同时应保证内部审计人员的独立性以确保公正性，并在企业内部实行风险导向的审计制度，避免企业财务部门出现舞弊和错误等现象，进而逐步改善企业的运营能力。并应及时向企业高层传达提升财务内部控制的建议，以及时排除企业在运营中存在的风险。
（四）提升财务人员的业务能力
首先企业的财务部门要合理向人事部门说明招聘财务部门人员的要求，测试招聘人员的素质高低，考察财务人员的业务能力。另外，财务部门应充分使用职工教育经费，开展各项财务课程，提高财务人员的更新会计知识的意识，同时通过案例教学等形式强化财务人员职业道德，使其深刻理解财务内部控制不规范的危害，并激励他们提高执行财务内部控制的强度，以保障财务内部控制制度的执行。
三、结束语
与此同时，企业在吸收并执行上述的改进企业财务内部控制的对策过程中，还应做好风险管理措施，并建立健全风险预警系统，做好企业财务分析报告，尽可能的使风险降到最低，以最大化程度达到企业财务内部控制最优效果。
（作者单位：甘肃龙源风力发电有限公司）
参考文献：
[1] 陈矜，张艳.基于风险管理的企业内部控制研究[J].湖北经济学院学报，2013，（4）.
[2] 贾晓晖.浅析国有企业财务内部控制体系[J].中国外资，2012（17）.