财务分析案例范文

时间:2023-03-01 06:52:33

财务分析案例

财务分析案例范文第1篇

一、案例教学概述

(一)案例教学起源

案例教学是现代培训和教育领域中的热门方法,美国哈佛大学的商学院对案例教学的应用在全球都首屈一指。在一八七零年,哈佛法学院最早运用判例教学法,以还原法庭判决的案件作为案例运用于教学当中;随后,哈佛医学院将临床病理学会议内容和临床实践两种方法运用于高校的案例教学课程当中,改变和提升了传统的医学教学方式;在前述两个学院成功实践的鼓舞之下,哈佛商学院于一九二一年开始全面运用案例教学,并成立专门研究部门进行商业案例整理、开发和研究,经过不断努力研发和推广,案例教学方法从哈佛大学推广至世界各地,并引起广泛关注和重大的影响。案例教学法是代表未来教育方向的一种成功教育方法。20世纪80年代,案例教学引入我国,无论是在学历教育还是职业培训中都被广泛应用,达到以解决问题为中心,以学员参与为前提,通过培训者设计案例,共同讨论、研究、探索,达到学员学习知识和掌握解决问题的能力的目标。农银大学的培训也在不断强调案例教学在学员之间的教学相长、学学相长的作用,将案例教学法引入到《企业财务分析》类课程中是培训发展的方向。

(二)案例教学核心理念

第一,以需求为导向。在农银大学职业培训中,学员具备将理论知识转化为解决问题的能力是重中之重。基于这样的需求,在案例教学过程中,“以需求为导向”将引导财务分析课程案例的设计、组织和应用。第二,以学员为中心。传统的授课形式主要是课堂讲授,培训者是课堂的核心,因此,培训者的知识结构、能力水平、授课技巧在很大程度上决定了培训的效果。在案例教学模式下,“以学员为中心”理念是核心。培训者的引导和点评虽然起到重要作用,但学员是课堂的核心角色,参与课堂讨论、主动思考,不仅使课程内容更加丰富,理论知识的讲授也更具有灵活性,知识的传播变为双向,最重要的是教学效果体现在学员体验方面,“以学员为中心”的培训理念在案例教学的课堂中得以体现。

(三)财务分析课程特点

1.课程本身特点第一,企业财务分析课程理论性较强。进行财务分析的前提应了解:会计学基本原理、新准则体系下会计重点科目特点,如银行注重的“实收资本”、“固定资产”、“其他应收款”等科目;财务报表的内容及结构、财务分析方法、财务分析指标体系、财务报表粉饰识别、银行信贷流程等方面的知识,专业性较强。第二,财务分析课程注重实用性。培训学员不仅需要掌握财务分析的理论知识,更需要将理论与实践相结合,在工作中进行客户的财务情况分析,为信贷决策提供正确依据。第三,财务分析课程技术方法繁多。财务分析技术方法包括结构分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等,其中比率分析法涉及偿债能力指标、盈利能力指标、运营能力指标、发展能力指标等数十个指标。技术方法如何运用到财务分析体系中是十分重要的。第四,财务分析课程具备案例教学的可操作性。将案例教学法运用至财务分析课程中,使学员从接受知识向培养能力转变。本文应用的案例教学法是指在全部课程中应用案例,不单独讲解知识性内容。

2.培训对象特点财务分析类课程的主要培训对象包括:客户经理,信用审批、风险管理等银行对公信贷体系范围内的工作人员。在信贷流程中,无论是贷前调查、贷款审批还是贷后管理,对企业的财务信息进行分析识别是最基础的工作之一。培训对象基本可以分为两个部分:一是不具备会计学背景知识但从事相关工作,二是具有会计学背景的知识但缺乏工作经验。能全面正确进行企业财务分析的学员并不多。因此,财务分析类课程是银行对公信贷流程中相关人员内部培训中的必选之课。通过使用银行对公客户真实报表作为案例,培训者精心准备,组织学员积极讨论,将枯燥的财务理论知识揉入案例中,既做到知识传输,也能够学以致用。

二、案例教学在企业财务分析课程中的应用

笔者借鉴商学院案例教学法,针对农银大学财务分析类课程中运用案例教学的情况,对各流程进行细化研发和优化调整。财务分析课程案例教学流程主要涉及四个方面,策划准备、研讨组织、观点点评和知识延伸。这四个方面决定了案例教学的实施效果和财务分析课程的培训效果。

(一)教学策划准备环节

1.案例准备。案例的准备是课程成功与否的关键因素。在准备案例的过程中,应关注的三个方面:一是案例要切题。课堂共同分析应选择经典案例。案例要真实并具有分析和思考的空间。如以证券市场处罚决定为依据或引起公众注意的事件作为案例,引起学员兴趣。二是要根据培训对象的财务知识基础选择案例:针对没有财务基础背景和工作经验的培训对象,应选择内容浅显、我行信贷客户等培训对象熟悉的案例。针对具备一定财务基础和经验的培训对象,可以选用上市公司等较为复杂和全面的案例。三是案例的选择要具有时效性,应以近3-5年的数据资料作为分析基础;选择行业应以制造业为主,制造业涉及的生产环节和经营流程比较全面。

2.课程准备。培训者在教学前将案例推荐给学员,通过事先布置让学员熟悉案例背景,对案例有一个思考和认识的过程。除此之外,要充分考虑研讨教室和教学工具的安排,课前对PPT投影、展示白板、翻页器、手麦等教学设备进行试用,确保设备的正常状态;教室桌椅要根据人数和分组情况进行摆放,适于小组讨论的需要。

(二)组织案例讨论教学环节

在案例教学环节,强调培训者与学员的互动与合作。通过具体案例情景的描述,引导学员进行独立思考、分析判断和相互讨论。案例教学是一种培训者与学员双方共同参与,相互交流、合作式、互动式的教学方法。笔者设计了一个财务分析课程应用案例教学的流程:

1.经典案例为主线共同分析。以一个综合性的经典案例切入主题,由培训者抛砖引玉,引导学员共同对案例进行全面解剖,建立企业财务分析框架:一是对企业整体情况进行全方位分析,包括非财务因素分析,如行业背景分析、宏观经济政策分析、区域经济发展特点等;二是对重点项目仔细推敲,如:实收资本、固定资产、存货、应收账款、其他应收款、经营活动中净现金流量、净利润等项目进行关注,识别财务造假信号,如毛利率与行业不符或与历史数据不符、存货和应收账款等项目异常增加、存在主营业务以外的其他大额收入等;三是运用财务分析指标,对企业偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力做出分析和判断,主要是应用比率分析法,用财务指标体系与行业数据进行对比;四是结合上述分析,综合得出结论。在分析过程中,对涉及到的知识点进行随遇随讲,为下一步学员独立进行企业财务分析打好基础。综合案例的讲解应以案例分析为明线,知识点讲解为暗线,保持课程的吸引力。

2.分组讨论专用案例。首先分小组案例进行分析和讨论。对于时间充裕的课程,培训者提供每个小组各有特色的不同案例,安排时间进行小组内部的充分讨论,然后选派代表进行分析和展示,其他小组可以提出建议、疑问,共同探讨,深挖现象背后的原因,探究财务报表数字背后的经济活动和企业价值观,以及对银行信贷决策的影响。对于时间有限的课程,可以对同一综合案例进行专项分析,如不同小组分别分析同一企业的偿债能力、营运能力、盈利能利和发展能力情况,最后汇总各小组结果得到最终结论。在展示和讨论过程中,如偏离主题或暴露了问题,培训者应及时加以引导修正,把握课堂讨论的趋势和方向。

(三)观点点评环节培训者的点评不仅仅是在讨论结束、PPT展示完

成时对发言要点进行归纳,指出学员分析结论存在的偏差,实际上,点评应贯穿于整个讨论过程,尤其是当学员之间的讨论与课堂教学目标偏离时,培训者应给予引导,对分析过程进行提示。培训者的点评应把握尺度,多鼓励,少否定,引导学员各抒己见,鼓励辩论,集思广义,取长补短,在所有的观点中捕捉“闪光点”,对于独特的视角和创新的思路给予肯定。当然,点评也要基于学员的观点进行归纳和引申,对分析思路和选用方法的恰当与否做有针对性的说明,并从银行信贷的角度加以点评,但是要同时突出强调学员各种分析的不同视角和方法的独特创新性以及应用其解决具体问题的实用性。(四)知识延伸和总结环节由于在第一步案例分析过程中,知识的讲解不系统,随时遇到知识点随时进行讲解。因此,在总结环节,培训者应对财务分析案例研讨过程中涉及的理论知识、分析方法做出总结、梳理和补充延伸,为学员建立系统分析方法体系和分析框架,升华主题。

三、提升研讨式案例教学培训效果的思考

(一)建立案例资源库

案例教学法的核心是案例,每一知识点都要对应配套案例。包括综合性案例和典型案例。综合性案例要求是一个完整案例,经典案例,贯穿于课堂始终,该案例要基本上涵盖财务分析过程中的所有知识点。典型案例是综合性案例的补充,用于配套专题性知识点和综合案例没有涉及到的知识点,主要选取舆论前沿和热点的生动案例。不断积累和更新案例库,确保财务分析的相关知识点对应一个或多个案例,满足知识深度需求多样化的培训,可以随时组合出不同层面的财务分析课程。

(二)不断丰富培训者自身的知识储备,提高专业水平

互动式案例教学对培训者提出了更高的要求,培训者若没有深厚的理论基础和实践分析能力,很难把握点评环节和课堂节奏,也很难恰当总结,更不能依据案例提出一系列具有内在关联、且富有深度思考和探索的问题,直接影响培训深度和培训效果。因此,培训者一方面应该不断积累理论知识,保持知识的前沿性,另一方面应加强与客户、信贷、风险等业务部门之间的沟通,才能丰富财务分析教学内容,充实教学案例,将抽象不易理解的理论转化为真实具体的情境。

(三)根植“以需求为导向,以学员为中心”的培训理念

学员的需求是通过培训学习到具体客户财务报告的分析方法,将所学运用到工作中。因此,从教学设计到教学组织到讨论组织,都要注重实用性。在案例讨论的过程中,突出学员在课堂中的地位,并针对不同层次不同需求的学员,调整案例教学与讲解的时间比例和流程设计。因材施教,提升培训效果。

四、小结

案例教学的愿景是对于教学质量和培训效果的追求,践行“以需求为导向,以学员为中心”的培训理念。达到此愿景的手段则不仅在于培训者的教学策划、案例讨论、观点点评和知识延伸各环节精心设计与衔接、理论与实践的结合、倾听和点评的支撑,也在于学员的投入和思考,参与与决策,学以致用的结果。对于财务分析课程的培训者和学员,都要面对复杂的企业财务情况和做出信贷决策问题,虽然部分学员缺乏财务背景知识和报表编制基础,缺乏对于企业内部情况的全面了解,但是学员的不同的专业背景和工作经验恰恰能提供不同视角的解决方案和创新性的思路。因此,财务分析培训者在面向此类学员实施案例教学的过程中,要重视教学流程的设计,了解学员需求,从而通过双方努力得到满意的培训效果。

财务分析案例范文第2篇

根据财务分析课程的特点,经过长期实践的探索,该课程在授课环节增加了讨论式、案例式和实践式等,先进、新颖和灵活多样的教学方法。在学期开始前,先进学生交代本课程案例教学的目的和方式,让学生自行分组,为后续有针对性地案例跟踪做好准备。

1.1分组科学,相互促进

考虑到财务分析案例作业的复杂程度,仅靠个人的力量很难形成高质量的财务分析报告,因此采取小组作业是比较适宜的形式。但是如何分组、小组人数如何确定等问题,都会影响到小组作业的成果。通过多年的经验摸索,小组的人数过多容易出现组间调度难度增加,造成个别成员“搭便车”的现象,而小组人数过少又会加重学生的负担。同时,若小组过多,在案例汇报时也会占用太多的课堂时间,并最终压缩老师的授课时间,影响授课质量。为提高效率和效果,以及增强案例结论的可信度,建议各班级的学生分为固定的案例分析小组,每组6~7人为宜,每个小组分别选择在我国沪深两市上市的,非金融、保险、证券公司作为案例分析对象,但每个案例分析对象必须有两个小组同时跟踪深入分析。这样有利于小组之间展开竞赛,并通过对比发现对方优势与自身不足,以促进共同进步和提高。

1.2突出教师在教学中的“导演”地位

在传统教学中,教师的角色是讲解员,强调的是老师对学生的一种“单向”传递,课堂教学在一定程度上存在着“以课堂为中心、以教师为中心、以课本为中心”的情况,忽视了学生创新精神和实践能力的培养。然而在案例教学中,教师的角色是导演者,其角色是指导案例教学的全过程。课前要对学生选择案例公司提出建议,甚至提出备选公司,以供学生选择。课堂讲授中要紧密结合财务分析课程的具体内容,相应地增加必要的小型案例,对学生加以引导,同时结合财务分析课程的内容和特点,要求学生按照课程进度跟踪某一家上市公司的相关资料,并运用所学知识进行分析,最后形成对该公司各个环节的财务状况分析,以及整体财务状况的综合分析,使案例分析成为课堂教学的一个必要环节和课后拓展的关键环节。在组织案例汇报过程中,解决讨论中发现的问题并进行总结,对整个讨论情况做出评价。因此,在案例教学过程中,师生之间是思想、心得、智慧的“双向”交流,教师和学生都承担了更多的教与学的责任。

1.3实行助教制

为了延伸课堂教学内容,密切教与学之间的联系,以及提高教学质量,本科阶段财务分析课程应实行助教制。作为助教人员,必须在做助教之前至少完整地听一轮课,他们通常是研究生二年级的学生。在助教的日常工作中,最重要、负担最重的就是初评各小组的每一次案例分析报告。通常一学期老师要布置4~6次案例分析作业,本科阶段财务管理专业有两个班,共70多名学生,每班分6组,一共12组,每一次的全部初评各小组案例分析报告对助教来说也是一种挑战。助教的工作大都不占用课上时间,因此减轻了教师工作中简单、琐碎的细节,使主讲教师能够将精力放在设计教学的关键环节上。在高等院校,师生之间课下交流的机会不多,而助教与学生之间年龄接近、彼此容易沟通,成为主讲教师与学生之间沟通的桥梁,间接增加了师生之间交往的机会,既教书又育人,深受学生们的欢迎。

1.4采取激励机制,注重过程考评

“财务分析”案例作业贯穿学期始终,最能反映学生们的真实专业知识水平以及参与程度。案例作业的内容几乎覆盖课程的主要内容,每次助教应结合作业提交的时间、作业形式和作业内容进行详细地阅读与评价,并形成案例作业考察记录,以此作为每次案例作业的详细记录。在学生们课堂展示之后,还应结合主讲人的讲述效果、学生点评等内容进行二次记录。两次记录形成综合得分作为本次作业的考评结果。案例作业考察记录表一式两份,分为学生版和老师版。老师版本附有对小组作业情况的最终评分,以作为老师点评和考核学生作业的基础;学生版本不附评分,但是对每次作业的点评内容都应该及时发放给同学们,以作为下次作业改进和完善的参考意见。这种考评制度,改变“一考定终身”的原则,每一次的小组作业得分,汇总作为平时成绩,占期末总成绩的30%。由于作业成绩属于小组,而不属于个人,因此需要小组成员齐心合力。如因个别人的原因,则可能影响整个小组的成绩,这样无形中增强了小组成员之间的凝聚力。

1.5建立公共邮箱作为共享作业和资源的平台

书本仅仅是老师授课的重要参考,但却囿于教材更新速度难以与现实情况相吻合这一情况的存在,老师授课过程中会较多地引入最新的政策、最具时效性的新闻,以及一些不便于在公开教材上发表的内部资料等,因此公共邮箱作为一种信息传递媒介,就可以适时地发挥作用。将上述涉及的书本以外的材料及时上传,供学生们分享和学习是一种较好的补充教学手段,为学生的课后学习和巩固知识具有较好的平台作用。案例作业的提交和反馈都可以通过公共邮箱来完成,老师、学生和助教都可以随时去公共邮箱或提取自己所需的信息。

2财务分析案例教学成果

经过10余年的精心努力和改革创新,财务分析课程先后被评为部级精品课程和部级资源共享课程。该课程不仅在校内、省内具有知名度,在全国同类课程中也具有一定的辐射性和影响力,这些成绩的取得,教学手段的改革功不可没。

2.1激发学生学习兴趣和探索精神

通过一个学期的课程学习与案例跟踪,使学生对课程所涉及的知识有了更深地认识,搭建了一个全面的分析体系和框架,甚至颠覆了一些学生之前对财务分析和理解认识的误区。有些学生在学习财务管理课程之后,以为财务分析只是几个指标的计算,但通过课堂学习和案例跟踪之后,却发现财务指标只是一种辅助手段和分析基础,财务分析的核心即财务报表分析是一个系统而复杂的过程,需要借助指标找到企业背后的经营实质。学生们在之前的课程学习中,对财务报表的认识只停留在概念上,初学财务分析阶段,也只是停留在单一的某一张表内。经过老师不断引导和案例实践,逐渐突破表内关系、认识表间联系。通过探索搭建财务分析框架,掌握分析的切入点,从点到面、由表及里,一步步揭开数字背后的秘密,进而明确4张主表的勾稽关系以及内在的逻辑。通过案例分析,使学生增强了对财务分析方法应用的感性认识,促使学生课后能主动学习、主动思考问题,进而解决问题,激发了学生在财务分析方面进一步深入学习和研究的兴趣。有些同学甚至从案例分析过程中,开始热爱自己所学的专业,亲身体会到学以致用的乐趣。

2.2全方位提高了学生的综合素质

财务分析课程的学习,既是对知识的理解和掌握,也是对能力和技能的锻炼及提升。通过一学期的学习,给学生们提供了展示的舞台,使得他们的综合素质得到了全方位的提高。(1)信息搜集与资源整合能力。跟踪上市公司,就要对其财务信息进行全面分析,不能只停留在书本理论的框架下因此查阅资料、搜集信息是学生们必做的功课。一家上市公司一年的年报大概就有200多页,各小组要从近几年的年报中精心筛选出所需要的数据,并对数据进行整合,再利用老师教授的分析方法,灵活地针对不同的公司而得出相应的结论,其工作量非常大。更令学生时常“崩溃”的是,有时甚至出现使不同方法却得出不同结果的现象。通过半学期“魔鬼式”的数据分析,学生们的信息搜集、信息提取以及信息整合能力有了很大地提高。有些同学开始把这些收获灵活应用于雅思备考、论文写作中。(2)语言组织和表达能力。对于优秀人才的界定,很重要的一点就是其具有良好的表达能力。表达能力不仅单纯表现在口才上,也表现在除言语之外的其他形式中。这两者在案例分析过程中都得到了充分的体现。课堂讨论有小组发言,学生参与程度高,既活跃课堂教学气氛,又锻炼学生们的语言表达能力、随机应变能力和批判性思维能力,透过现象看本质。这主要体现在两个方面:①在诸多内容中如何筛选最精华的部分作为PPT展示汇报的内容;②如何在规定的时间内,以更精彩的表现带给老师和同学们最有价值的信息和课堂感受。由于学生的认真对待,各小组在掌握老师讲授教材内容的同时,往往积极地做出有意义的拓展,小组代表也因为有在全体同学面前汇报的机会,从而得到了心理素质和表达能力的双重锻炼。(3)文档编辑和处理能力。作为未来的一名财务人员,Office软件的熟练使用是必备技能,然而大部分学生对此都较为欠缺。通过案例分析,每个人都必须全程参与其中,频繁使用Excel、Word、PPT等办公软件来制图、绘制表格等,使分析结论锦上添花。同时,老师在每一次案例汇报之后,都会总结各组优点和不足,使得小组作业质量不断在提升,而汇报形式也从单纯的PPT发展到PDF、多媒体文件的播放,这也极大地提高了学生们的计算机使用水平。

2.3全面提升了学生综合运用专业知识的能力

在对案例对象进行分析的过程中,其实是对会计学、财务管理、经济学、管理学等方面知识的综合运用。有时要综合考虑案例公司的行业特点、宏观背景,甚至管理层的内部结构,进而对公司发生的经济事项进行判断和分析;有时又需要通过审计报告信息来理解一些报表的问题,这就要求学生必须有夯实的专业基础,并将过去所学的专业知识充分理解、有机结合,才能为实践所用。与此同时,财务信息的复杂性和规模性必然无法将细枝末节都纳入分析视野,这就要求在分析问题时有较强的目的性,能够抓住重点,以此为基础,保持较为清晰的逻辑思路,来完成整体的分析任务。最终使学生不再浮于表面,而是养成了深入研究、乐于分析的好习惯。课前预习、课堂汇报、课后总结,极大地提升了学生们综合应用专业知识的能力。另外,案例所选的公司往往具有一定的行业特点和自身的特殊性,这使得学生们在完成案例作业的过程中,会遇到各种各样的问题和困难,同时也会发现自己专业知识的缺陷。因此通过案例跟踪在解决问题和克服困难的过程中成长,慢慢体会一分耕耘一分收获的意义,才能认识到专业知识的重要。一学期过后,学生们已经能够形成一个较为系统和整体的分析思路。

2.4培养了团队领导能力和协作精神

“人心齐,泰山移”,事成于和睦、力生于团结。这句话在财务分析案例跟踪小组合作中得到了充分地体现。由于案例作业的特殊性,在团队中必然涉及到分工与合作。有分工不均的时候,有力所不能及的时候;有获得赞扬的时候,也有被批评的时候。每个同学的能力和责任心不同,作为组长责任尤其重大,应该怎样团结和协调全组同学彼此合作、同心协力,共同圆满按时完成任务,提高小组作业的质量。可以说,每一次案例分析作业,都是一项较大的工程。各小组不能仅从一份报表、一份数据来得出结论,而是应该全面考虑、统筹兼顾,这对本科生来说是一项不小的挑战。由于小组成员共同参与,有时难免会发生意见分歧,甚至争得面红耳赤,但最终目的是解决学习中的疑问,在这一过程中,同学们学会了如何更好地相处、如何承担好自己的责任、如何使团队发挥高效率、如何站在集体的角度,同时又兼顾大家的共同利益,进而增强集体荣誉感。也正是由于有了案例小组,加深了团队成员之间的感情,大家由陌生到彼此熟识,既完成了课业,也收获了信任和友谊,因此案例教学模式也让一些学生学会了感恩,对团队精神也有了更深的理解,这在其他课程是感受不到的。

3总结

综上所述,通过课堂讲授与课下案例作业跟踪相结合,使学生可以在日常学习过程中,掌握较为晦涩难懂的专业知识,较为轻松地达到了教学目的。再者,课堂互相点评和讨论的方式也起到了极大地督促和监督作用,如何应对其他同学的问题以及完善自身作业内容,成为学生完成较高质量作业的动力。“虽有嘉肴,弗食不知其旨也;虽有至道,弗学不知其善也。是故学然后知不足,教然后知困。知不足,然后能自反也;知困,然后自强也。故曰:教学相长也”,出自《礼记》的这段话较好地概括了教学相长的道理。师者,为人师表,应该在与学生的沟通交流过程中发现教学中可能存在的问题,同时不断加以完善和发展,再者也从学生们不断地进步和对知识的渴求上获得自身进步的动力。实现了传道、授业、解惑以及培养高素质应用型人才的培养目标。

财务分析案例范文第3篇

摘 要:案例教学由于其实践性、启发性、针对性和研究性,在财务分析课程的教学实践中越来越受到教师和学生的认可。本文通过分析财务分析课程的特点和教学目标,有效解决案例教学过程中存在的问题,并提出了改进建议,以期推动案例教学改革,提高教学质量。

关键词:案例教学;财务分析;教学质量

案例教学作为一种新的教学方法,在调动学生积极性和主动性,激发学生创造性思维,提高分析问题,解Q问题的能力方面具有其他教学方法无法比拟的优点。财务分析是运用科学的分析方法,对企业的财务状况、经营成果、现金流量等重要指标进行分析与评价,将大量的财务报表数据转化为特定决策有用的信息,减少决策的不确定性,是连接财务报告的使用者的桥梁和纽带,具有理论联系实际很强的一门应用性学科。这就决定财务分析课程的教学,借助典型案例的讨论、讲解,让学生真正体会运用财务分析理论知识去分析和解决实际问题,因此,《财务分析》课程运用案例教学法是把学到的理论转化为分析和解决实际问题的能力最为有效的方法。

一、财务分析课程的特点和教学目标

(一)财务分析课程的特点

财务分析这门课程是财务管理专业学生的一门专业课,目的在于培养学生运用所学的理论和分析技术进行实际操作的能力,课程结束学生能针对不同公司的财务报告和案例写出财务分析报告,能提高学生分析问题的能力和实践能力。本门课程的教学重点和难点在于如何运用主要的财务指标进行盈利能力、营运能力、偿债能力、创造现金流量能力和发展能力的分析,如果仅通过教师的课堂传授,会使学生很难把复杂的理论、公式以及分析方法和上市公司的具体情况联系起来,陷入“为了计算而计算”的误区。

(二)财务分析课程教学目标

财务分析是一门实践性很强的管理学科,本科的培养目标是培养技术应用型人才,需要学生具有必要的理论知识和较强的实践能力,财务分析课程的综合性、实践性和应用性特点,以及案例教学本身的特征,决定了案例教学能够成为培养财务会计人才的主要途径和方法。基于以上理念,本门课程立足于解决企业中存在的实际问题,以问题为导向,以案例教学为主,理论学习和分析为辅,将理论和案例高度融合起来,培养高素质的应用型的财务管理人才。

二、财务分析案例教学现存的问题

(一)案例本身方面,质量不高。

案例教学的核心在于案例资料的质量,目前我国财务报告分析案例质量不高主要表现在第一,理论阐述内容多,实际分析内容少,操作性不强。很多案例直接采用报纸、杂志等刊物上的内容,没有根据财务报告分析课程特点,进行整理、加工,不利于学生分析探究。第二,案例内容过多,重点不好把握,不利于学生消化、吸收。综合性案例较多,针对课程知识点,反映企业经济活动的某一侧面的案例较少。综合案例,内容庞杂,存在多个知识点的交叉,一个案例篇幅长达几十页,学生看后,不知所云,教师用几周课才能讲完。第三,案例内容形式单一,缺乏应用性。现有财务报告分析案例以反面案例居多,正面案例较少,实际上反面案例都是企业在极其特殊情况下的一个个案,不具有普遍性。

(二)学生参与方面,积极性不高。

在案例教学中,学生是教学的主角,要求学生能够以案例中的“身份”去观察与思考案例中的问题,鉴于目前财务报告分析质量不高,案例是过去例题的变形,或者案例内容多且陈旧和专业结合不紧密,学生参与案例讨论的积极性普遍不高。另一方面,如果教师缺乏企业工作经历,缺乏实践,就无法将理论知识与实际相结合,不具有敏锐的观察力和高度的概括能力,不能够从大量的资料运用相关的知识选择出恰当的案例用于实际教学,从而影响了案例教学的效果。

(三)不能跟企业的实际经营情况有效的结合。

财务分析是一门实践性很强的应用性课程,上市公司的年报资料可以通过财经类网站查阅到,学生可以根据数据进行财务分析,但是,企业对外公开的年报资料是有限的,学生不能深入到企业的内部进行调研分析,这样就会导致分析的结果可能浮于表面,不能发现企业存在的真正问题,提出的建议的针对性和有效性也值得商榷。

三、财务分析案例教学应注意的几个问题

(一)组织恰当的案例,精心做好案例准备工作。

财务报表分析是对企业会计报表反映的经济活动的分析,财务报告分析案例是会计实践活动的真实再现,绝不可虚构。因此,财务报分析案例首先要具有真实性,只有案例具有真实性,学生才能够以案例中的“身份”去思考问题,有身临其境的切身感受,更好地理解案例。在教学中,一般应选择我国上市公司实际发生的案例,同时要求案例要多样性,既有反映企业偿债能力、营运能力和盈利能力等经济活动某一方面单项的案例,又要有反映企业全面活动的综合案例,通过单项案例使学生掌握相关分析技能的同时加深对教学内容的理解,通过综合案例使学生系统掌握财务报告分析的基本理论和分析技巧,达到学以致用的教学目的。其次是可读性。再次,对于每个案例的设计,应该附有针对性的练习题,使学生容易把握重点,利于对案例的消化、吸收,使案例教学取得实效。

(二)积极引导,巧妙控制,组织案例实施。

学生的积极参与是案例教学获得成功的重要保证。教师在组织案例教学时,要保证学生能够积极参与到案例教学当中,充分发挥学生的主体作用。财务报告分析不仅要求学生掌握财务会计、财务管理知识,还需要学生了解国家的宏观政策、行业背景对企业的影响。其次组织案例讨论,对于单项案例,采用教师提问与学生自由发言相结合方式,让每个学生都有机会参与讨论、发表自己的看法;对于综合案例采取分组的方式进行讨论,并要求学生从多角度、不同侧面进行讨论、分析解答问题。同时,在案例讨论中,教师还要对学生进行必要的启发、提示,准确把握整体脉络和方向,克服冷场、离题和无谓争论,针对不同结论给予准确点评,避免学生因案例讨论的不同结论得出错误的判断以致对问题的分析陷入歧途。

(三)将学生进行分组,对某一个上市公司的年报进行分析。

学生的参与程度将直接影响案例教学的效果,因此,可以在课程的设置上,采用理论教学和学生课内实践结合起来,理论教学部分,采用项目化教学方法,把每部分教学进行任务分解,带领学生完成分组讨论,课内实践方面,带领学生进入机房,以小组分组方式引导学生利用EXCEL工具,对某一个上市公司的年报进行财务分析,把平时的课堂讨论、发言情况与上机操作的撰写相结合,要求学生的分析报告,要将文字与图表相结合,图文并茂,以加深对财务报告分析知识的理解,提高学生的语言文字表达能力和实际应用能力,更好地实现教学目标,促进学生综合素质发展。两者结合,可以调动学生积极性,完成好课堂教学的任务。

参考文献:

[1]于楣,白琳.案例教学法在高职会计教学中的运用.德宏师范高等专科学校学报.2010,3:81~84.

[2]闫双力.企业财务分析存在的问题及解决对策[J].企业导报.2010(1).

[3]郭磊,蔡灵芝.财务分析案例教学的基本模式探究.市场论坛.2009,11:35.

财务分析案例范文第4篇

关键词 案例教学法 财务分析学 蓝田股份

中图分类号:G424 文献标识码:A

0 引言

财务分析学是一门重实践、综合性强的交叉学科,要求学生不仅应具备财务会计、财务管理等财会基础知识,同时还应知晓相关行业财务特点,从而对企业财务数据进行具体的分析,得出有效的管理结论。

如何使学生在学习过程中,既整体掌握财务分析理论体系,又能学以致用真正把握财务分析的实质,凭借教材完整理论体系,结合案例进行教学是一个很好的方法。

1 案例教学法的内涵及实施过程

案例教学法是1870年哈佛大学法学院院长兰德尔提出的,用法庭判决的案件作为案例进行教学,并在课堂上对学生就案例进行提问。

哈佛商学院将案例教学法界定为:教师与学生直接参与,共同对工商管理案例或疑难问题进行讨论的教学方法,案例以书面形式展示,来自于实际的工商管理情景。学生在自行阅读、研究、讨论的基础上,通过教师的引导进行班级讨论。

案例教学过程分为课前准备和课堂教学两个部分(郑金洲,2003),课前准备主要是材料准备和教学准备,课堂教学过程就是传统意义的教学过程。这两个阶段都需要学生和教师共同参与,学生需要课前预习、熟悉教材、搜集资料、参与教学、阅读案例、讨论案例,得出自己的结论,教师需要课前准备案例、预测课堂突况、引导学生讨论、最终做出总结评价。

2 案例教学在财务分析课程中的运用过程

2.1 课前选择恰当的案例

选择案例的过程很重要。一般的案例教学都是教师选好案例资料,但为了培养学生搜集资料及辨别资料能力,在选择案例时教师应严格根据教学目的引导学生搜集相关案例资料。案例的选择一定要实现特定的教学目的,而学生难以了解到,为了让学生在培养搜集资料、辨别资料能力的同时,拿到有分析意义的资料,教师应该指导学生搜集相关资料。

财务分析学的教学案例选择应结合财务活动的实际,因为上市公司的信息披露制度,关于上市公司财务报告的信息比较丰富,教师可以引导学生进入证券投资网、上市公司资讯网、上市公司自己的网站,进行相关数据资料的搜集。比如在讲到偿债能力分析时,为了很好运用营运资本、流动比率、速动比率、现金比率指标数据来反映问题,可以选择蓝田股份的财务报告来进行分析。

教师讲完企业偿债能力相关指标后,首先让学生课下搜集蓝田股份的财务报告,报告资料一定要丰富细致可靠,在搜集资料过程中,指导学生互相交流搜集到的资料,完善各自搜集的资料内容;然后让学生运用课堂学习的相关知识,从而计算分析偿债能力指标数据,进而得出蓝田股份公司偿债能力强弱的分析结论;最后引导学生搜集其他相关专家学者对蓝田股份偿债能力的分析,看看别人的分析思路及结论。对比自己的分析和他人分析存在的异同,通过分析结论的差异评判结论的合适性。蓝田股份偿债能力指标数据反映的问题比较典型,刘姝威在蓝田之谜里一万多字的报告里,详细说明了这几个指标数据揭示的企业偿债能力存在的问题。若是分析问题的结论不一致,还能让学生从众多资料中选取自己认为分析得有道理的结论。

这些经典案例很好揭示了这些财务指标的意义与作用,但也存在一定的缺陷。因为这些案例较早发生,采用的是比较早的财务报告,和现在的财务报告内容有所不同,教师需要对相关案例资料进行相关修正,使案例更好地反映理论。同时提醒学生注意会计资料的变迁,培养会计专业学生及时学习新知识的认知。

2.2 课堂精心组织讨论案例

案例准备之后,提前分发给学生,让学生课下仔细阅读案例资料,思考相关问题,对案例有充分的了解和分析,以便课堂进行相关讨论,这是案例教学进行的前提。

互动是案例教学的重要特征,课堂对案例的讨论很好体现这一目标。讨论能够扩展参与者的知识面,增强其理解能力和判断能力,通过学生之间的讨论,师生之间的讨论,培养学生分析和解决实际问题的能力。

实际教学过程中,教师需要对学生的讨论进行引导和控制,以免学生的讨论达不到既定的目标。在案例教学法的课堂上,不纯粹地追求正确答案,而是重视分析问题得出结论的整个思考过程,体现学生是课堂主体的作用,通过课堂讨论达到学生自主学习、独立思考的教学目的。

为了更好地使所有同学都参与其中,可以对班级学生进行分组讨论。比如为了分析企业的盈利能力,可以选择河南郑州比较有名的宇通客车股份有限公司进行分析。为了进行比较,同时选择与宇通客车主业性质相同而且规模相当的厦门金龙进行分析。这时就可以把班级学生分成两大组,分别分析这两个企业盈利情况。为了使学生重视这次讨论,假设两个企业都在拉拢同一个投资人,课堂上采取辩论赛方式让两个小组学生分别阐述各自企业的财务状况,最终通过学生的激辩比较出两个企业盈利能力的强弱,最终说服投资人对本企业进行投资。通过这次讨论不仅让学生深刻了解了两个企业的实际盈利情况,同时也锻炼自己的表述能力。这样一种讨论方式更能提高学生的学习兴趣和参与度。

2.3 课后细致评价总结案例

最后教师要对整个课前准备和课堂讨论进行评价总结,评价学生搜集案例的恰当性、分析方法的合理性、分析结论的适当性,从而对这次案例讨论中存在的问题进行总结,引导学生课后进行更深入的思考。

评价主要针对两个方面:一是对案例本身进行评价,通过对案例的分析,使学生能把书本理论知识运用于实际情况,完善学生的知识结构,培养学生分析问题解决问题的能力。二是对学生的表现进行评价,表扬案例教学中表现得积极主动的学生,对讨论中出现的新思路新方法给予肯定,重点关注案例教学中学生表现出的学习态度,表明教师更加重视学习态度的端正。

3 结论

相较于一般的讲授法,案例教学对教师和学生都有着较高的要求,不仅要求学生自主学习,还要求教师能够驾驭课堂讨论,解决突发问题,并对讨论做出恰当的总结。教学相长,通过案例教学中的师生互动,同时提高教师和学生的素质。

当然这种教学方法存在一定的局限性。案例教学法需要教师和学生花费大量的时间进行准备,一门课程一个学期最多也就进行三四次的讨论,如果进行讨论的次数过多可能就会影响教学进度。教师应注意把握采用案例教学的时机和具体的案例内容,以达到最好的教学效果。通过案例分析不仅使学生看得懂财务报表,还能进一步发现财务数据下呈现的企业管理质量问题,培养具有财务综合分析能力的人才。

参考文献

[1] 郑金洲.案例教学指南[M].上海:华东师范大学出版社,2001.

[2] 刘建勇,朱学义,李文美.《财务分析学》课程建设及创新研究――兼论学生财务综合分析能力的培养[J].会计之友,2012.4(下).

财务分析案例范文第5篇

关键词:网络环境;财务分析;案例教学;财务报表解读

中图分类号:G642.3 文献标识码:A 文章编号:1673-8454(2012)01-0045-03

一、引言

财务分析课程目前是我国高校本科财务管理专业和会计专业的核心课程。财务分析课程的目的是要培养学生对实际企业进行综合财务分析的能力,包括根据分析目的搜集相关资料和信息的能力,选择和运用财务分析技术与方法的能力,综合运用所学的专业知识进行分析与思考的能力,财务分析报告的撰写能力等,而案例教学对于培养学生的综合分析能力起着至关重要的作用。

二、现代财务分析案例教学的特点

目前案例教学在高校经济管理类专业教学中得到了广泛的应用。相对于其他课程而言,财务分析课程的案例教学具有自身的特点。

1.培养学生搜集原始资料和信息的能力

要得到高质量的分析结果,财务分析的资料不能仅仅局限于企业的几张财务报表。财务报表所能提供的信息具有极大的局限性。对于企业外部分析人员而言,忽视重大的表外信息和使用被粉饰报表数字都会导致错误的分析结果。财务分析人员必须根据自己的分析目的尽可能多地搜集与分析对象相关的资料信息,而所获得资料信息的相关性、广度与深度直接影响着分析结果的质量。

现代的网络环境为普通的外部财务分析人员提供了海量的信息资料来源,如上市公司定期披露的财务报告、公告、企业新闻、竞争对手和行业信息、宏观经济动态、相关统计数据、各大财经网站提供的指标数据、专业分析报告等。分析人员必须学会从海量的网络资源中搜集并筛选与自己的分析对象和分析目的相关性较强的资料信息。当然,在条件允许的情况下,辅助采取实地调研的方式可以直接获得更多的原始资料。

相对于企业外部分析人员而言,企业内部分析人员的大部分数据资料的来源比较简便、直接、可靠,例如:企业内部的数据资料、竞争对手的资料以及部分行业信息等。但同样,网络资源也是他们不可忽视的重要信息来源。

所以,在财务分析案例教学中,首先要向学生传授搜集资料的方法和途径,并训练其搜集和筛选相关资料的能力。当然,对于学生而言,他们必须掌握从最初的信息搜集到最终财务报告提交的全过程。学会根据特定的分析目的搜集相关的原始信息之后,更要学会对这些原始信息进行整理和分析,获得相应的分析结果并提交分析报告。

2.财务分析综合教学案例较为庞大

财务分析的教学案例体系中,既要有小型甚至是微型案例,也要有大型的综合案例。而对于教师和学生而言,目前可以简便获得案例资料来源的企业就是公开披露财务信息的上市公司,而上市公司的规模通常较为庞大,生产经营和财务状况较为复杂,要对一家企业进行综合分析,如前所述,需要大量的数据资料,例如:连续几个年度的财务数据及资料,竞争对手的相关财务数据及资料,行业的相关数据及资料等。如果仍旧采用传统的案例教学方式,以纸质资料的形式将案例资料提供给学生,成本非常高,同时也很难保证数据的全面性,所以必须在教学中有效利用电子设备和网络资源;同时由于对这样庞大案例的分析需要耗费较多的时间和精力,所需课时量较多,因此如何科学地安排大型综合案例对提高总体案例教学效果非常重要。

3.现代网络环境为财务分析案例提供了丰富的开放资源

互联网技术的发展为财务分析人员,同样也为财务分析的案例教学提供了丰富的开放性网络信息资源――历年来上市公司定期披露的财务报告、公告、企业新闻、竞争对手和行业信息、宏观经济动态、相关统计数据、各大财经网站提供的指标数据、专业分析报告等。在财务分析案例教学中,上市公司的财务报表是核心内容,从互联网上可以随时查看到各个上市公司自上市以来历年的年报、半年报和季报,可以简便快捷地获取真实企业的财务报表数据;同时,更有上海证券交易所、深圳证券交易所以及一些知名的财经网站提供了非常有用的分析工具和经过初步加工处理之后的数据资料,如上海证券交易所网站的XBRL(eXtensible Business Reporting Language,可扩展商业报告语言),各知名财经网站根据上市公司披露的各期合并报表数据计算出来的财务比率及杜邦分析等数据图表,行业对比数据等。如果在财务分析案例教学中有效利用这些资源,可以大大提高教师和学生的工作和学习效率,同时提高分析结果的质量;其次,其他很多有助于提高分析效率和分析质量的数据资料也可以通过互联网获得。

三、网络环境下财务分析教学过程中案例应用的实践与反思

财务分析课程一般开设在会计和财务管理专业的大学三年级,在学习财务分析之前学生们应当已经学习过了财务会计和财务管理等相关专业课程,具备了财务分析所需要的基础知识。通过相关专业课程的学习,学生们已经掌握了会计确认和计量、成本核算与管理等学习财务分析课程所必备的基础知识,由于大多财务会计的教材中都设有财务报告一章,学生们对财务报告的形式、内容和主要财务报表的编制方法有了一定的了解,同时已经熟悉了常用财务指标及其计算方法,并了解了一些基本的财务分析方法。

目前高校在财务分析教学过程中大都采用传统举例教学与案例教学相结合的方式,传统举例教学能够向学生传授比较系统的知识,但在能力培养方面效果明显不足;而案例教学能有效地培养学生分析问题、解决问题的能力,但存在传授系统知识方面效率较低的缺陷,将两种教学方式结合运用可以相互弥补缺陷,收到更好的教学效果。

1.财务分析案例教学的实践

目前我校所采纳的财务分析教学模式是将财务分析课程划分为理论课环节和实验课环节,在理论课全部讲授完毕后再安排实验课。财务分析课程的目的是培养学生对实际企业进行财务分析的能力,所以无论在教学环节还是实验环节都需要大量的真实企业的案例。

在理论课环节,采取的是传统的举例教学模式,教师在讲台上讲,学生在讲台下听,教师在讲课的同时援引大量的案例。所使用的案例包括所使用教材中的案例和教师自行搜集的案例。教材中提供的案例数量有限,同时受印刷成本的限制,教材中案例所提供的数据资料往往不够全面,教师必须选择其他案例作为补充。其他案例来源主要有其他参考资料中所提供的案例和直接从互联网下载的上市公司财务报告和其他相关数据、资料。虽然以书面形式向学生提供案例资料可以提高学生阅读案例资料的效率,但由于财务分析教学中使用的案例量大,每个案例包含的数据、信息量也大,事先以纸质形式打印出来并发放给学生成本过高。

目前大学教师授课多采用多媒体教学的形式,利用多媒体向学生展示电子资料更为经济方便。但通常多媒体教室只有一台供教师使用的电脑,且多数情况下不能联网,教师在利用多媒体向学生展示案例的相关资料数据资料时,常常会出现字体过小,学生看不清楚的情况,即便能够放大,阅读起来也不方便,大大降低浏览的效率,而且每个页面都要事先保存并在上课时逐一打开,效率低下,常常还会出现某些网页或数据、图表无法保存或无法显示等情况。即便供教师使用的多媒体电脑能够联网,也同样存在出现字体过小,不便阅读等问题,且学生在教学过程中习惯以被动的心态接受知识,很难获得阅读案例、独立思考和分析的时间和空间,即便教师在授课中援引了大量的案例,学生没有经过认真阅读案例资料并主动思考的过程,只是被动接受教师所传授的分析过程和结果,无法调动学生学习的积极主动性,很难提高学生的独立思考和分析能力,使教学效果大大降低。

在实验环节,采用的是案例教学的形式,在微机实验室上课,每个学生一网的电脑,要求学生以个人为单位或以小组为单位选择一家上市公司作为案例分析对象,下载相关数据资料,对该公司进行综合分析,并在实验结束时提交综合分析报告。

2.财务分析案例教学实践过程中发现的问题

通过几年的教学实践和反思,笔者发现上述教学模式存在着以下问题:

(1)由于理论课环节与实验课环节分离,理论课授课内容和实验课相应内容时间间隔较长,实验课上很多学生对在理论课上所学的相应知识已经感到生疏甚至已经淡忘,降低了教学效率和效果。例如,关于搜集资料的方法和途径,虽然在理论课阶段已经讲授并演示过,但由于学生没有亲自操作,印象不深,到实验课时已经非常生疏,造成搜集资料的效率较差的结果,同时由于生疏,学生无法有效利用一些重要的辅助分析工具和资料,大大降低了其工作效率和分析结果的质量。

(2)要提高财务报表的解读能力和分析能力,必须要多研读实际企业的财务报告,由于学生在理论课授课过程中只是被动接受知识,很少甚至没有主动阅读案例资料,更缺乏独立思考分析的训练,当学生在实验过程的综合案例教学环节第一次独立面对上市公司的财务报告时,由于主动研读实际企业的财务数据和资料远远不足,造成其解读报表的能力和效率较差。

(3)如前所述,由于综合案例资料较为庞大,学生在对上市公司进行综合财务分析时需要耗费较多的时间和精力,同时由于上述原因导致的实验效率低下,学生的实验课完成分析任务时间非常紧张,难以开展讨论和其他辅助教学手段,降低了教学效果。

四、有效利用现代网络环境改进财务分析案例教学方法

为了克服以上所述教学模式的缺点,取得更好的教学效果,需要对教学方法进行改进。改进的重点有两个:

(1)如何在教学过程中更加有效地利用网络资源;

(2)如何将案例教学和举例教学更加有机地结合起来,尤其是对于大型综合案例教学形式的安排。

鉴于前面提到的财务分析案例的特点,目前在互联网上存在大量实际案例资料,如果能在教学过程中更加有效地利用互联网信息,必将大大提高教学效果和效率。可以将全部授课过程都安排在微机室进行,教师以联网的多媒体电脑授课,上课时教室中每个学生使用一网的电脑(硬件资源缺乏的也可以每两个学生共用一台)。将整个课程进程按授课内容每一个小单元安排一个教师讲授时段讲授系统知识,同时每个小单元安排一个相应的学生实验时段,在实验阶段各个时段的长短由教师根据每次课的授课内容自由掌握。

在教师讲授时段,学生在听课的同时可以在自己的电脑上阅读老师上传的电子课件,并在教师讲解案例时随时按教师的要求打开特定的网页,查看相应的财务报告、数据资料,这样不但可以节省学生上课记笔记的时间,还给予学生主动查阅资料的条件和时间,提高学生学习的主动性,同时,学生通过自己直接操作查看网络上的相应数据和资料,印象较为深刻,可以大大提高学习效率。

在实验时段,可以将学生分成若干实验小组,每个小组共同进行案例分析和讨论。关于大型综合型案例的安排,在课程的初始阶段,教师就应当帮助每个小组选择确定所要分析的上市公司,并随着教学内容的进展,在每个单元的实验时段从网络搜集相应的数据资料,对该公司的相应内容作出分析和讨论,并利用课后时间完成相应的阶段性书面分析报告;为了让学生多阅读企业的财务报告,以提高其财务报告的解读能力,实验时段还应当安插一些与授课时段所讲内容相关性较强的小型或是微型案例分析,要求学生进行即时的口头分析和讨论,不要求提交书面的分析报告。在整个实验过程中,无论大型综合案例或是小型和微型案例,资料的搜集工作都是由学生在教师的指导下独立完成。

为了督促学生提高案例分析的质量,并进一步提高学生的组织能力、表达能力和文字图表处理能力,可以在课程中穿插小组案例分析结果演示,随机挑选一些小组在规定的时间内利用多媒体向大家演示讲解小组案例的阶段性分析过程和分析结果。学生较少、课时较充裕的班级保证每个小组获得一次机会;而学生较多、课时较紧张的班级可以以作业的形式让每个小组为演示做准备,课堂上采用自荐、随机挑选等方式选择一部分小组进行演示,小组演示完后,教师组织大家进行讨论。实践证明,小组案例分析结果演示可以刺激学生的学习积极性和主动性,提高其案例分析的质量,并同时达到了提高学生的组织能力、表达能力和文字图表处理能力等目的。

五、结束语

财务分析案例范文第6篇

关键词:吉利;收购;技术;财务指标

2010年8月2日,吉利集团以18亿美元并购福特旗下沃尔沃轿车公司100%的股权以及相关资产(包括知识产权、生产线、供应商体系等)[1]。从当事双方签署的协议来看,吉利集团不仅收购了沃尔沃公司的全部股权,同时将拥有沃尔沃公司的核心技术、专利等知识产权。专利技术主要为汽车安全方面的技术,如防滑刹车系统、紧急刹车灯、智能驾驶信息系统、紧急制动辅助系统和防抱死制动系统。本文试图通过分析吉利汽车2009~2013年的财报,评判这次收购的成败得失。

一、吉利公司收购前后相关财务指标分析

曾被喻为中国史上最难收购案的“吉利收购沃尔沃”早已是板上钉钉,从吉利汽车近年的财报来看,吉利汽车的这次收购是成功的。因案例发生在2010年,因此本研究主要结合并购前的2009年,并购后2011、2012、2013年以及2010年的财报数据进行分析。,2009~2013年,吉利的营业额不断增长。收购完成后,随着沃尔沃的先进技术被运用到吉利的汽车产品中,市场份额的扩大与收购先进品牌带来的品牌效应,使其营业额在2011年之后呈现快速增长的态势,到2015年,吉利汽车的营业额已经突破30000百万元。偿债能力是企业偿还本身所欠债务的能力,分析偿债能力有利于正确评价企业的财务状况,帮助企业经营者作出正确的经营决策[2]。通过分析2009年至2013年吉利汽车与偿债能力相关的指标和数据,可以判断收购后吉利财务数据的变化,分析收购对吉利偿债能力的影响.2009~2011年吉利的流动比率有所下降,在资产负债表上表现为2009~2011年的流动负债从10116.57596百万元增至14984.76300百万元,增幅为48.12%,流动资产从2009年的13877.58509百万元增至17006.03600百万元,增幅为22.54%,因收购带来的流动负债增加而降低了流动比率,表明由收购带来的流动负债偿债能力下降。2011年之后,流动资产的增幅大于流动负债,流动比率有所回升,表明随着收购的完成,公司的偿债能力有所回升。从速动比率的角度考虑,2011年的速动比率低于2010年和2009年,从财务报表分析主要原因是2011年的存货为1357.50600百万元,而2010年、2009年分别为966.59500百万元、727.42039百万元,表明由于并购使吉利的存货有所增加,降低了短期偿债能力。而2011年之后,速动比率有所回升,偿债能力有所上升,从较远的时间角度考虑,并购对吉利的短期偿债能力影响不大。在并购前后,吉利的偿债能力指标变动最大的是利息保障倍数,从2009年的11.86降至2010年的6.18,降低了47.00%。利息费用从2009年的121.77660百万元升至2010年的244.78500百万元,增幅达101.01%,而利息税前利润增幅较小,使吉利的偿债能力明显降低。2011年的利息保障倍数虽升至8.00,但仍低于2009年,说明并购带来的利息费用影响持续。2011年之后,利息保障倍数稳步上升,说明其长期偿债能力在收购后的较长时间后逐步回升,公司偿债情况好转。

二、2009~2013年吉利汽车营运能力分析

营运能力指标用于衡量资产的周转率,旨在说明公司在多大程度上能集中、有效地运用资产来获得收入。通过分析吉利汽车在收购前后存货周转率和资产周转率,可以判断收购沃尔沃对吉利的运营能力的影响,2009年、2010年吉利公司存货周转率相差不大,其原因在财报中体现的是存货与销售成本的变化幅度相差无几,表明吉利公司在收购前保持着良好的存货周转能力。2011年,存货周转率下降为12.63,较2010年和2009年有较大幅度的下降,在其财报中表现为销售成本较上年上升4.70%,存货上升幅度则高达37.60%。2012年,存货上升幅度仍大于销售成本的上升幅度,存货周转率继续下降,2010年、2011年存货周转率的下降,表明吉利公司在收购沃尔沃之后,存货严重或销售渠道不顺。到了2013年,存货周转率开始回升,表明吉利开始采用积极的销售策略改善销售。进一步研究2014、2015年的财报,可发现其存货周转率在持续回升,表明收购沃尔沃这一事项在短期内影响了吉利的营运能力,但从其长期的财务指标中不难发现,收购对吉利汽车的品牌形象等有一定的提升作用。同样,2011年、2012年的资产周转率较2010年都有所下降,这两年的销售额(营业额)增长幅度远低于2010年的增长幅度,这说明吉利在收购沃尔沃之后,其利用资产进行营利的效率有所下降,影响到了盈利能力。2013年,其营业额的开始回升,说明其利用资产进行营利的能力得以恢复。

三、2009~2013年吉利汽车的盈利能力分析

盈利是企业的最终目标。企业能否盈利,对公司的发展会产生极其重要的影响。盈利指标是公司盈利能力最直观的体现.,2010年、2011年吉利的ROA较2009年有所下降,在2012年后开始回升,且增幅开始扩大。从财报数据可以发现,2010年、2011年资产收益率的下降是由于净利润增速放缓。从盈利能力来看,收购发生后吉利的盈利能力有所下降,但随着收购的尘埃落定,吉利的盈利能力开始回升。从其长远来看,吉利收购沃尔沃对自身未来的发展起着积极的效应。在吉利收购沃尔沃的过渡期间即2010年、2011年,收购对吉利的相关财务指标有负面影响,表现为净利润、销售额增速放缓等。2011年之后,吉利的财务数据逐步改善,随着收购的顺利进展与公司策略的转变,收购沃尔沃促进了吉利自有的品牌效应的提升、相关技术的进步,进一步促进了公司的发展。

参考文献:

[1]李良成.吉利并购沃尔沃的风险与并购后整合战略分析[J].企业经济,2010(01).

[2]刘红霞,韩嫄.企业偿债能力的预警管理[J].财经科学,2004(05).

财务分析案例范文第7篇

关键词:财务分析;课堂教学模式;案例教学

中图分类号:G642.421 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2008)10-0237-02

随着我国社会主义市场经济体制的建立、发展与完善,同时,也促进了财务分析学在我国的发展,使其成为一门崭新的学科。它包括的内容广泛,涉及问题繁多,主要是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的财务分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在的盈利状况、营运状况、权益状况、风险状况等进行分析与评价,为企业的投资者、经营者、债权人及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、作出正确决策提供准确的信息。

文章旨在研究有效的财务分析课堂教学模式,以达到财务分析课程最终的教学目标。

一、财务分析课堂教学中的几点体会

(一)强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石

财务分析课程虽然是在《会计学原理》、《中级会计学》等先修课程的基础上开设的,但由于课时有限,学生对于财务报表的编制方法及流程掌握不够熟练,这就影响到学生对于财务分析方法的掌握。因为他们不理解报表项目,不理解项目数据的来龙去脉,就会死记硬背财务分析中所涉及的财务比率公式,死记公式的含义,生硬地解释数据变化的原因。对此,我每次正式讲解财务分析理论之前,总要利用一些课时训练学生财务报表编制的能力。这一方面强化了学生对先修课程知识点的掌握,另一方面,为后续财务分析理论的讲解打好基础。我认为,学生如果连财务报表都不会编制甚至不理解,何谈财务报表分析。而财务分析的依据主要就是财务报表,因此,强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石。

(二)扩展学生相关学科知识是充实财务分析内容的关键

财务分析课程也是一门综合性学科。随着经济的发展、企业体制改革与现代公司制的出现,财务分析的领域不断扩展,早已不限于初期的银行信贷分析和一般投资分析,在资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等领域得到了越来越广泛的应用。这就要求财务分析的内容要充实,以满足不同的财务分析主体的需求,做到财务分析信息的多样性,即内外部信息的结合、财务与非财务信息的结合、定期与不定期信息的结合以及数字与文字信息的结合。仅凭掌握几个主要财务比率的计算方法是远远不够的。因此,在财务分析课程教学中,我要求学生做到的第二点就是利用课余时间拓展相关学科知识,如企业管理战略、财务管理学、市场营销学、统计学等,特别指出企业管理战略中的迈克尔・波特的五种竞争力和SWOT分析法,以及市场营销的各种策略都是可以渗透到财务分析内容中的。只有掌握的知识越多,财务分析才能越透彻、全面而充实。因此,扩展学生相关学科的知识是充实财务分析内容的关键。

(三)实施课堂案例教学模式是培养学生财务分析能力的途径

实施课堂案例教学是师生互动的关键,也是培养学生财务分析能力的途径。我采用案例教学和实例、范例辅学的二元教学模式。而实例的内容是完全真实的特定事件,有明确的决策方案和最终结果;范例一般都是某件事情或者前人对问题处理的经验教训,有正、反两方面的素材。案例则是来自于现实,甚至可以说来自于实例、范例,编撰者根据需要将其进行适当加工整理后的素材,它是中性的,没有感彩蕴含其中,参与者可以从不同的角度分析得出不同的结论。

1.教师以案例进行导学

案例作为一种新型的教学模式,与传统的课堂授课模式有着显著的差异。教师应根据课堂知识点的要求选择适合的案例,在教学中逐步引导学生剥去案例非本质的细节,揭示其内部隐含的深层问题,启发学生,鼓励学生从多角度系统综合分析,理解领会课堂上学到的财务分析方法。由于学生主导课堂教学,学生成为教学的主体,学生之间的讨论和不同意见的唇枪舌战就变成其获取知识和引发思考的动力。同时,学生将自己置身于案例情境中,可以做到理论与实践的结合,用理论分析实践,将实践上升到理论,更促进对理论的理解。如果说传统的授课模式是“结论导向”,那么案例教学则是“思维导向”。

2.学生以实例、范例进行辅学、验学

为了帮助学生理解掌握财务分析的方法,培养学生自主解决问题的能力,在课堂教学的最后环节,我大多采用学生分组协作方式完成其对一个实例或范例的财务分析报告。首先,将学生每4人分为一组。要求小组人员分工利用网络或其他媒体资源选定一个研究对象,搜寻并汇总与研究对象相关的所有资料,大家在一起协商提炼、整理。其次,要求小组成员根据所查资料,利用学到的财务分析方法,对研究对象进行分析,可以进行全面分析,也可以进行专项分析,分析方法、分析范围、内容不做统一要求,但最终必须形成书面材料,同时制作必要的课件。让每个小组选派一名代表针对所选的研究对象在课堂上阐述其财务分析报告的内容。最后,在小组间相互点评的基础上,教师对学生的财务分析思路、选用的方法恰当与否、解决问题的路径以及存在的不足,有针对性地作出评价。

通过案例教学培养了学生分析问题、解决问题的能力,强化了学生的团队合作意识,充分发挥了学生的创造性和个人潜质,同时,也锻炼了学生的语言表达能力和写作能力,为学生今后走向工作岗位提供了有力的帮助。

二、财务分析课程教学模式的完善措施

尽管自身在财务分析课堂教学中已有了一点经验,但随着经济的不断发展和教学改革要求的不断提高,仍须借鉴国内外专家学者的先进经验,结合本校学生特点,进一步完善教学模式,有效提高财务分析课程的教学质量。

(一)提高自编财务分析教学案例的能力

在过去的财务分析课程教学中,都是选用现成的教学案例。实际上,对于现成教学案例的编写背景及内容有时并不十分理解,适用性不强,尤其是借用国外案例时,问题更加突出。这或多或少给教学实施造成了一定障碍,为了改善教学效果,应该在今后学习掌握自编教学案例的方法和技巧,编写出适合自己学生认知特点的教学案例。

(二)提高教师的专业实践能力

案例教学对教师提出了较高的要求,不仅有自编教学案例的能力,还要具备专业实践能力尤其是经营管理的实践经验。利用课余时间,应该多与企业协作,参与到企业的经营管理中。只有这样,才能丰富财务分析课堂教学内容,将有些抽象甚至空洞的理论转化成具体、现实的情境,从而激发学生对财务分析课程的学习兴趣和主动性。

(三)在时间和空间上进一步加大学生自主学习的力度

作为一所综合型、应用型的大学,培养学生的双基能力是教学目标之一,财务分析课程的教学模式应该与其相一致,突出应用型的特点。教师应强调“师生互动”的教学理念,注重以学生为本,在时间和空间上为学生多创造自我锻炼的机会。在学生的自我尝试过程中发现问题、提出问题,从而教师解答问题,以求学生对知识的真正理解和掌握。如布置大量的查阅任务,但这种任务的执行一定使学生从被动到主动,从无意识到有意识,教师只起到提示财务分析关键环节、解惑的作用。

(四)财务分析课程的考核评分标准化

财务分析课程的考核方式多以撰写财务分析报告为主,由于财务分析报告内容和形式的差异,评价方式也没有统一标准,且这种方式受主观因素影响比较重,缺乏公允性。在今后的教学中为了激发学生的学习兴趣,充分发挥学生的个人潜质,应探讨多样的考核方式,使成绩构成多元化,并且合理制定考核项目,量化考核标准。

综上所述,有效的财务分析课堂教学模式对于培养学生的综合素质起到了举足轻重的作用。作为教师要不断投身教改,更新教育理念,从而更好地提高财务分析课程的教学质量,培养出现代企业迫切需要的财务分析人才。

参考文献:

[1]张先治.财务分析教学案例[M].大连:东北财经大学出版社,2006.

[2]张先治,陈友邦.财务分析[M].大连:东北财经大学出版社,2007.

[3]张先治.财务分析教学资源系统建设的尝试[J].中国大学教学,2007,(6).

[4]鲍金良,晓芳.案例教学法在课堂教学中的应用分析[J].内蒙古财经学院学报:综合版,2003,(4).

财务分析案例范文第8篇

关键词:财务分析;课堂教学模式;案例教学

随着我国社会主义市场经济体制的建立、发展与完善,同时,也促进了财务分析学在我国的发展,使其成为一门崭新的学科。它包括的内容广泛,涉及问题繁多,主要是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的财务分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在的盈利状况、营运状况、权益状况、风险状况等进行分析与评价,为企业的投资者、经营者、债权人及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、作出正确决策提供准确的信息。

文章旨在研究有效的财务分析课堂教学模式,以达到财务分析课程最终的教学目标。

一、财务分析课堂教学中的几点体会

(一)强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石

财务分析课程虽然是在《会计学原理》、《中级会计学》等先修课程的基础上开设的,但由于课时有限,学生对于财务报表的编制方法及流程掌握不够熟练,这就影响到学生对于财务分析方法的掌握。因为他们不理解报表项目,不理解项目数据的来龙去脉,就会死记硬背财务分析中所涉及的财务比率公式,死记公式的含义,生硬地解释数据变化的原因。对此,我每次正式讲解财务分析理论之前,总要利用一些课时训练学生财务报表编制的能力。这一方面强化了学生对先修课程知识点的掌握,另一方面,为后续财务分析理论的讲解打好基础。我认为,学生如果连财务报表都不会编制甚至不理解,何谈财务报表分析。而财务分析的依据主要就是财务报表,因此,强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石。

(二)扩展学生相关学科知识是充实财务分析内容的关键

财务分析课程也是一门综合性学科。随着经济的发展、企业体制改革与现代公司制的出现,财务分析的领域不断扩展,早已不限于初期的银行信贷分析和一般投资分析,在资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等领域得到了越来越广泛的应用。这就要求财务分析的内容要充实,以满足不同的财务分析主体的需求,做到财务分析信息的多样性,即内外部信息的结合、财务与非财务信息的结合、定期与不定期信息的结合以及数字与文字信息的结合。仅凭掌握几个主要财务比率的计算方法是远远不够的。因此,在财务分析课程教学中,我要求学生做到的第二点就是利用课余时间拓展相关学科知识,如企业管理战略、财务管理学、市场营销学、统计学等,特别指出企业管理战略中的迈克尔·波特的五种竞争力和SWOT分析法,以及市场营销的各种策略都是可以渗透到财务分析内容中的。只有掌握的知识越多,财务分析才能越透彻、全面而充实。因此,扩展学生相关学科的知识是充实财务分析内容的关键。

(三)实施课堂案例教学模式是培养学生财务分析能力的途径

实施课堂案例教学是师生互动的关键,也是培养学生财务分析能力的途径。我采用案例教学和实例、范例辅学的二元教学模式。而实例的内容是完全真实的特定事件,有明确的决策方案和最终结果;范例一般都是某件事情或者前人对问题处理的经验教训,有正、反两方面的素材。案例则是来自于现实,甚至可以说来自于实例、范例,编撰者根据需要将其进行适当加工整理后的素材,它是中性的,没有感彩蕴含其中,参与者可以从不同的角度分析得出不同的结论。

1.教师以案例进行导学

案例作为一种新型的教学模式,与传统的课堂授课模式有着显著的差异。教师应根据课堂知识点的要求选择适合的案例,在教学中逐步引导学生剥去案例非本质的细节,揭示其内部隐含的深层问题,启发学生,鼓励学生从多角度系统综合分析,理解领会课堂上学到的财务分析方法。由于学生主导课堂教学,学生成为教学的主体,学生之间的讨论和不同意见的唇枪舌战就变成其获取知识和引发思考的动力。同时,学生将自己置身于案例情境中,可以做到理论与实践的结合,用理论分析实践,将实践上升到理论,更促进对理论的理解。如果说传统的授课模式是“结论导向”,那么案例教学则是“思维导向”。

2.学生以实例、范例进行辅学、验学

为了帮助学生理解掌握财务分析的方法,培养学生自主解决问题的能力,在课堂教学的最后环节,我大多采用学生分组协作方式完成其对一个实例或范例的财务分析报告。首先,将学生每4人分为一组。要求小组人员分工利用网络或其他媒体资源选定一个研究对象,搜寻并汇总与研究对象相关的所有资料,大家在一起协商提炼、整理。其次,要求小组成员根据所查资料,利用学到的财务分析方法,对研究对象进行分析,可以进行全面分析,也可以进行专项分析,分析方法、分析范围、内容不做统一要求,但最终必须形成书面材料,同时制作必要的课件。让每个小组选派一名代表针对所选的研究对象在课堂上阐述其财务分析报告的内容。最后,在小组间相互点评的基础上,教师对学生的财务分析思路、选用的方法恰当与否、解决问题的路径以及存在的不足,有针对性地作出评价。

通过案例教学培养了学生分析问题、解决问题的能力,强化了学生的团队合作意识,充分发挥了学生的创造性和个人潜质,同时,也锻炼了学生的语言表达能力和写作能力,为学生今后走向工作岗位提供了有力的帮助。

二、财务分析课程教学模式的完善措施

尽管自身在财务分析课堂教学中已有了一点经验,但随着经济的不断发展和教学改革要求的不断提高,仍须借鉴国内外专家学者的先进经验,结合本校学生特点,进一步完善教学模式,有效提高财务分析课程的教学质量。

(一)提高自编财务分析教学案例的能力

在过去的财务分析课程教学中,都是选用现成的教学案例。实际上,对于现成教学案例的编写背景及内容有时并不十分理解,适用性不强,尤其是借用国外案例时,问题更加突出。这或多或少给教学实施造成了一定障碍,为了改善教学效果,应该在今后学习掌握自编教学案例的方法和技巧,编写出适合自己学生认知特点的教学案例。

(二)提高教师的专业实践能力

案例教学对教师提出了较高的要求,不仅有自编教学案例的能力,还要具备专业实践能力尤其是经营管理的实践经验。利用课余时间,应该多与企业协作,参与到企业的经营管理中。只有这样,才能丰富财务分析课堂教学内容,将有些抽象甚至空洞的理论转化成具体、现实的情境,从而激发学生对财务分析课程的学习兴趣和主动性。

(三)在时间和空间上进一步加大学生自主学习的力度

作为一所综合型、应用型的大学,培养学生的双基能力是教学目标之一,财务分析课程的教学模式应该与其相一致,突出应用型的特点。教师应强调“师生互动”的教学理念,注重以学生为本,在时间和空间上为学生多创造自我锻炼的机会。在学生的自我尝试过程中发现问题、提出问题,从而教师解答问题,以求学生对知识的真正理解和掌握。如布置大量的查阅任务,但这种任务的执行一定使学生从被动到主动,从无意识到有意识,教师只起到提示财务分析关键环节、解惑的作用。

(四)财务分析课程的考核评分标准化

财务分析课程的考核方式多以撰写财务分析报告为主,由于财务分析报告内容和形式的差异,评价方式也没有统一标准,且这种方式受主观因素影响比较重,缺乏公允性。在今后的教学中为了激发学生的学习兴趣,充分发挥学生的个人潜质,应探讨多样的考核方式,使成绩构成多元化,并且合理制定考核项目,量化考核标准。

综上所述,有效的财务分析课堂教学模式对于培养学生的综合素质起到了举足轻重的作用。作为教师要不断投身教改,更新教育理念,从而更好地提高财务分析课程的教学质量,培养出现代企业迫切需要的财务分析人才。

参考文献:

[1]张先治.财务分析教学案例[M].大连:东北财经大学出版社,2006.

[2]张先治,陈友邦.财务分析[M].大连:东北财经大学出版社,2007.

[3]张先治.财务分析教学资源系统建设的尝试[J].中国大学教学,2007,(6).

[4]鲍金良,晓芳.案例教学法在课堂教学中的应用分析[J].内蒙古财经学院学报:综合版,2003,(4).

财务分析案例范文第9篇

(一)课程内容的局限性。财务分析是众多商业决策的基础,然而,仅仅依靠财务数据进行的财务分析,具有很大的局限性。企业作为经济实体的主体,它并不是独立存在的。企业的经济活动不仅受到自身的经营和财务政策的影响,还要受到所处行业以及宏观经济环境的影响。要了解数据和指标背后的经济实质,就需要了解企业所处的内外部环境、资源、策略。通过财务报表分析技术理解企业经营活动的实质,为企业提供更有用的决策信息。目前高等职业教育财务分析的课程内容主要是针对四大报表,即资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行逐一单个分析;财务效率分析的内容主要包括盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力分析;最后是财务综合分析与评价,其内容主要包括综合分析(杜邦分析和帕利普分析)与业绩评价、趋势与预测分析以及价值评估。而且,分析的内容更侧重于财务效率分析。目前高等职业教育财务分析课程内容的局限性,同企业对财务分析的需求脱节,不能透过数据分析,看到经济活动的本质,很难为决策提供有用信息。因此,财务分析的内容有必要融入企业经营活动分析,使数据变得有意义,反映业务实质,为决策提供有用信息。(二)教学方法单一。长期以来,财务分析课程的教学主要以课本讲授为主,尽管讲授过程中教师穿插相应的案例讨论,但都是以教师为主导、教师提问学生回答的模式进行,势必造成课堂气氛低沉,学生缺乏主动性。目前高职院校教师在教授该课程过程中,虽已认识到教学方法的不足之处,并也积极改进教学,分组讨论,撰写分析报告,但是学生兴趣不高,搭便车现象严重,无法取得预期效果。(三)课程考核方式不合理。大部分高职院校财务分析课程的考核方式就是期末试卷考试占70%,平时成绩占30%。期末试卷的题型主要是单选、多选、判断、简答和案例分析题,题型虽然多样,也考核了分析方法的运用,但是在有限的素材和时间内很难从实质上考察学生将学到的知识运用于实践的能力。考试案例素材的局限性,对于财务分析需要结合宏观的经济环境、国家政策、行业现状、企业的商业模式等才能进行全面深入的分析,导致考核成绩不能反映学生的实际财务分析能力。由于考试时间的有限性,不能占用大量时间搜集整理相关信息进而做出决策。另一方面,小组讨论,撰写财务分析报告占学期末总成绩比重较低,影响学生投入精力深入分析撰写财务分析报告的积极性。

二、高职财务分析课程教学改革措施

(一)拓宽高职财务分析的课程内容。财务分析融入经营活动分析,可以提高财务分析信息的有效性。财务分析对于了解企业的财务状况和经营成绩,评价企业的偿债能力和经营能力,帮助制定经济决策,有着显著的作用。但由于种种因素的影响,财务分析也存在着一定的局限性:报表数据的时效性问题(过去的数据);报表数据的可靠性问题(不一定准确反映企业客观实际);报表数据的可比性问题(会计政策和会计处理方法可能变化);报表数据的完整性问题(报表数据是有限的)等。基于财务报表的财务分析均是对过去经济事项的反映分析。同时,随着环境的变化,这些比较标准也会发生变化。而在分析时,分析者往往只注重数据的比较,而忽略经营环境的变化,这样得出的分析结论也是不全面的。同时基于财务报表进行的财务分析缺乏与国家经济政策的结合,容易使企业错失良机。在经营分析的基础上进行财务分析,能够系统的理解企业经济活动,剔出财务报表本身的局限性和传统的财务分析的局限性。财务分析内容融入经营分析,理解商业活动的路径,对公司的潜在价值进行分析,在进行缜密的分析判断的基础上进行决策,从而避免企业盲目的投资决策。同时,由于企业的生产方式、商业模式等都发生变化,教学内容应紧密结合企业经济活动的变化,重新调整和组合教学具体内容,时时更新教学案例。(二)教学方法多样化。教学方法的运用应围绕着财务分析决策能力的培养,采用案例教学、合作探究式教学方式。合作探究式教学,需要教师结合网络教学平台更好完成教学。课前,教师在教学平台上上传教学资源。教学资源包括微视频、PPT、案例、知识拓展等。学生通过教学平台资源的使用,完成教师布置的预习任务,同时根据预习的知识点,完成小组作业。在完成小组作业的过程中,大家需要分工协作,探讨研究。课上进行相互交流,对于存在问题,教师点拨式讲解,师生进一步共同讨论,引导学生完成任务。为了避免知识零散,讨论结束后,各组总结分析的知识点和基本规律,绘成思维导图,各组进一步汇报各自的思维导图,进行内化。这种交流和汇报形式不仅提高了实际的财务分析和决策能力,而且提高了学生参与的积极性。合作探究式教学形式,在传授专业能力的同时有利于学生创新能力、团队协作能力、沟通能力的培养。贯穿整个教学过程的案例教学。教师采用新近的典型真实案例,贯穿课程始终。贯穿始终的案例,可以让学生建立起财务分析是一个整体性分析的框架。教师通过深入的分析和讲解,引导学生进行分析讨论。同时,将学生根据对案例公司兴趣的不同进行分组,运用这家公司最新的连续五年的年报、董事会公告等相关公告、相关的行业数据、宏观经济数据等,根据课程进度同步完成分析任务。根据小组分析进度,适时在课堂上PPT展示,各组和教师可以进行提问和点评。在小组合作的过程中,提高了大家的参与积极性,激发了学习兴趣。(三)课程考核多元化。财务分析课程实践性强,应加大实践性考核比重。学期末时,每组同学根据选择的上市公司完成的财务分析报告占学期期末成绩的40%,为避免搭便车现象,财务分析报告需要注明小组成员的项目分工,根据个人表现在小组成绩的基础上进行上下浮动赋予个人成绩。期末试卷成绩占学期成绩的50%比重,期末试卷题型中加大案例分析比重,案例分析占期末试卷比重50%,以加大财务分析能力考核力度。平时成绩占比10%,包括课堂出勤、课堂表现、课前平台资源预习情况。财务分析课程考核的改革,真正做到过程性考核和终结性考核相结合,以考核为导向,引导学生注重能力的提升。财务分析课程教学还需要进行不断的探索和改革。在实际教学工作中,教师在努力不断提高自身的专业水平的同时,高职学院多组织专业教师外出参加培训交流,同时让专业教师有时间真正深入到企业实践,积累更多的实践素材应用于教学。

参考文献:

[1]孙雪云,朱朝枝.独立学院“财务分析”课程教学改革探究[J].黑龙江教育,2014(9).

[2]周雪峰.高校财务分析课程教学改革研究[J].2015(23).

财务分析案例范文第10篇

摘要:财务分析是财会类专业开设的一门核心课程,就目前而言,高校开设的财务分析课程在教学中存在课程内容体系不完善、教学方法过于单一、考核过于片面以及教材选用陈旧等问题,导致学习本课程的学生理论与实践相脱节。基于此,本文通过研究财务分析课程教学过程中存在的问题,从课程设置、教学方法、考核方式以及教材选用等方面提出了详细的改革措施,以期能够提升高校财务分析课程的教学质量和效果,更好地培养学生在进行财务分析时理论与实践相结合的能力。

关键词:财务分析 存在问题 改革措施

一、引言

财务分析课程是针对高校财会类专业本科生开设的专业基础课和核心课,是一门集理论、实践与技能于一身的综合性学科。随着我国经济和资本市场的快速发展以及人们的理财意识逐渐增强,越来越多的人在理财活动中开始重视并学习财务分析这一专业知识和技能。但就目前高校开设财务分析课的现状而言,无论是课程内容设置,还是教学与考核方法等方面都存在较大的问题,难以满足人们想要“理好财”的这一目标。因此,作为在高校多年从事财务分析教学的一线教师,本文将结合自身的工作经验,就财务分析教学现状中存在的一些问题进行深入而详细的分析,并针对这些问题提出相应的改革措施,以期能够为从事相关工作的教育界同仁提供借鉴和指导。

二、财务分析课程教学现状及存在的问题

(一)课程内容体系不完善

目前高校财务分析课程内容体系的不完善主要体现在不同院校的内容体系存在较大的差异,而且很多情况下其课程内容体系较为片面,具有代表性的内容体系有以下两大类:一类是以 张先治和陈友邦教授的财务分析为代表的内容体系,该体系主要由四大部分组成,分别是财务分析概论、财务报告分析、财务效率分析和财务综合分析与评价。具体来看,财务分析概论的内容又包括财务分析理论(财务分析是什么)、财务分析信息基础(分析什么)与财务分析程序与方法(怎样分析);财务报告分析的内容主要是针对四大报表,即资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行逐一单个分析;财务效率分析的内容主要包括盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力分析;最后是财务综合分析与评价,其内容主要包括综合分析(杜邦分析和帕利普分析)与业绩评价、趋势与预测分析以及价值评估;另一类是以张新民和钱爱民教授的财务报表分析为代表的内容体系,该内容体系由财务报表分析概论(理论框架结构)、分析基础、项目质量分析(资产、资本、利润、现金流项目的质量)、合并报表分析以及综合分析方法等组成。

以上两大类课程内容体系在不同的高校都有采用,虽然这两大类课程内容体系各有特点且不尽相同,但是它们却有着共同的不足:第一,过分强调对报表的分析,忽视报表附注以及对数据质量的分析;第二,过分关注财务信息,忽视非财务信息。上述缺陷的存在导致目前高校财务分析课程内容体系的不完善,使财务分析成为一种重形式、轻实质的“数字游戏”课程。

(二)教学方法单一,案例教学形同虚设

财务分析作为一门集理论、实践和技能于一身的综合性课程,其课堂教学必须采用多元化的教学方法来引起学生的兴趣,调动学生学习的积极性。但就目前而言,国内许多高校在讲述该门课程时仍是采用传统的以教师讲授为主,学生只能是被动接受的“填鸭式”教学方法,导致学生参与财务分析的积极性不高,学习的财务分析知识很难运用于实践。并且很多高校在讲述财务分析的具体计算方法时,往往忽略对于相关财务软件(Excel、STATA等)以及财务函数应用的讲解,导致学生针对大数据进行财务分析时感到无从下手。即便是有些高校在讲授财务分析课程时引入案例教学,但是选取的案例大多过于陈旧,不具有代表性,学生虽然成立了研讨小组,但是在对案例进行分析时,小组成员中往往出现“搭便车”的现象,最终还是未能达到案例教学的目的,导致案例教学形同虚设。

(三)课程考核不合理

大部分高校财务分析课程的考核方式就是“期末闭卷考试+平时成绩”,其中平时成绩所占比例最多为30%,普遍都在20%左右,而期末考试成绩所占总成绩的比例往往在70%以上。一方面,就期末闭卷考试而言,其试卷的题型主要包括单选、多选、判断、简答和计算分析题,只是对一些财务分析的基本理论和基本方法进行考核,很难从实质上考察学生将学到的知识运用于实践的能力。另一方面,平时成绩考核主要考察学生的出勤率、课堂表现和作业情况,就课堂表现而言,一般学生能够直接回答问题的机会并不多,所以通过课堂表现来获得较高的平时成绩对学生而言缺乏吸引力;财务分析的作业往往是让学生组成研讨小组对某个案例进行财务分析,而最终小组的成绩只占到总成绩的10%左右,导致学生花费较大的精力撰写的分析报告与获得的实际分数不匹配,导致整个研讨小组进行案例分析时的积极性不高,分析出来的研究报告质量较差,存在应付平时作业的问题,未能达到真正考核学生运用财务分析理论解决实务问题能力的目标。

(四)教材内容滞后,更新不及时

目前,一些高校自主编制的财务分析教材及配套资料内容严重滞后,对财务分析的前沿理论的发展缺乏了解,难以及时进行修订和更新,大大降低了教学效果;同时,财务分析教材所选用的案例略显陈旧,与授课当前的市场环境相脱节,造成学生虽学却难以致用。举例来讲,近年来,由于互联网经济的高速发展,资本市场上出现了大量的电商企业,而国内的教材并没有及时跟进对电商企业应该如何进行财务分析进行讲解,所举的案例仍然是实体企业,由于这两类企业无论是经营业务还是财务状况等都存在较大的差异,从而导致学生在实践中对电商企业进行财务分析时很困惑,采用的分析方法得出的结论很可能与真实情况“南辕北辙”。

三、财务分析课程教学的改革措施

(一)完善课程内容体系

本文将基于哈佛大学提出的财务分析理论框架来完善该课程的内容体系,具体而言,财务分析的理论框架要素包括战略分析、会计分析(四大报表分析)、财务效率分析和前景分析,就目前而言,实务界已将战略分析纳入到财务分析的内容体系之中。而在设置财务分析课程的内容体系时,只将会计分析、财务效率分析和前景分析纳入到财务分析的内容体系中,同时考虑到战略分析本身包含的内容较为复杂和丰富,所以将战略分析作为一门单独的课程在财务分析课程之前开设。在具体的讲授过程中,将会计分析作为授课的重点,分配较多的课时,在重点讲授四大报表中各个构成项目的解读与质量分析的同时,也要向学生着重讲授财务报表附注中的相关重要信息,使学生在解读和分析过程中能够有效识别企业提供的财务数据的质量(真实性和可靠性)。财务效率分析的部分,主要包括针对偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等指标的计算与分析,考虑到该部分内容相对简单,并且在财务管理课程中已经学习过相关指标的计算,因此对于该部分内容所分配的课时应该适当减少,授课的重点放在对于各个指标以及指标之间关系的深层次分析,同时分配一定的课时向学生们讲授一些非财务信息对于企业财务分析的重要性,从而丰富和完善财务效率的分析。前景分析的内容借鉴张先治教授的财务分析综合分析部分,具体包括综合评价、预测和企业价值评估等。

(二)教学方法多样化,案例教学贯穿始终

在设置高校财务分析课程的教学方法时,应采用“教师讲授+案例分析+学生小组讨论”的教学模式。教师讲授主要是指向学生讲解财务分析的基本理论以及分析方法的运用,同时包括相关财务软件和财务函数的应用及操作;案例分析主要是选取一些经典案例和新近发生的“热点”案例,教师通过深入的分析和讲解,引导学生进行分析讨论;为了培养学生理论与实践相结合的能力,可以将学生们分成小组,要求每一小组根据自己的兴趣选择一家上市公司,对其进行财务分析,并且根据课程进度,分配一定的课时,让每个小组在课下对自己感兴趣的上市公司进行财务分析得出研究结论以PPT的形式,在课堂上进行展示。特别要强调的是,在展示环节中每个小组的发言人数不局限于1人,可以多人汇报,同时当某一小组展示研究成果时,其他小组的同学可以对其分析进行点评,主讲教师主要是对整个展示过程严格把控时间,并最终对每个小组的分析进行总结性点评并给予排名。这样做可以极大的调动学生们的参与积极性,并激发他们的学习兴趣。学期末时要求每组同学针对其分析的上市公司提交最终的财务分析报告,并要求详细注明小组成员的项目分工,从而对于小组个别成员“搭便车”的行为进行有效杜绝。

(三)课程考核多元化

鉴于财务分析是一门理论性、实践性和技术性较强的专业课,其课程考核方式就不能过于片面,应该采用多元化的考核方式,具体做法是采用“5+4+1”模式,即期末闭卷考试的成绩占总成绩的50%,学习小组分析报告占总成绩的40%,平时成绩占总成绩的10%。这种考核模式能够较为全面地考核学生将学到的财务分析理论知识与实践相结合的能力。具体而言,期末闭卷考试的题型除了单选、多选和判断之外,应该加入案例分析题,即给出一个企业的财务信息和非财务信息,让学生对其进行财务分析,并且将案例分析题的分值比例设定为占卷面成绩的50%,目的在于考核学生的灵活分析能力。学习小组分析报告的评分标准主要包括:报告格式的规范程度、分析内容的合理性、论述观点的充分性、小组分工及参与程度等,并且每个方面均赋予一定的权重,保证评分的客观公正性。之所以将小组分析报告的成绩比例提高到40%,其目的也是为了调动学生参与财务分析的积极性和主动性,培养学生将理论与实践相结合的能力,达到财务分析课程人才培养目标的要求。

(四)及时更新教材内容

对于学校自编的教材体系不能一成不变,在吸收国内外先进理论与方法的基础上,应结合我国资本市场经济的发展以及企业的变化,及时更新形成具有中国特色的财务分析学科体系。教材所选取的案例应该选择最具有代表性的实际案例或者是具有热点效应的案例,通俗地讲,教材中选取的案例要“接地气”,所以这也要求学校自编的教材要及时更新,从而有助于学生学以致用。

四、结束语

本文结合自身在高校从事财务分析课程教学的一些工作经验,对目前该课程教学过程中在内容设置、教学方法、考核方式以及教材选取方面存在的问题进行深入而详细的分析,并针对这些问题提出相应的改革措施,以期能够为从事相关工作的教育界同仁提供借鉴和指导,从而更好地达到财务分析课程人才培养的目标。J

参考文献:

1.张先治,陈友邦.财务分析[M].大连:东北财经大学出版社,2014.

2.张新民,钱爱民.财务报表分析[M].北京:中国人民大学出版社,2013.

3.张先治.财务分析教学资源系统建设的尝试[J].中国大学教育,2007,(6):47-51.

4.王丽艳.财务分析课程教学改革实践探讨[J].市场周刊(理论研究),2011,(12):153-154.

5.许秀梅,王秀华.基于分析能力培养的财务分析课程教学环节设计[J].财会通讯, 2013,(6):42-43.

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