商业银行会计信息披露对策

摘要：近几年,由于特殊环境的影响，商业银行内部经济效益出现亏损，相关人员开始重视会计信息的价值，及时掌握商业银行的发展动态，确保商业银行健康发展。文章主要针对我国商业银行会计信息披露问题进行分析，并提出相应的对策。

关键词：商业银行；会计信息；披露问题；对策

现在经济全球化趋势不断加快，商业银行对稳定经济发展、促使资本流通具有十分重要的作用。但近几年各种情况的出现，给商业银行带来了较多的不利影响，所以相关人员开始重视会计信息披露，对外公布银行内部的经营状况，确保我国经济健康发展。

一、商业银行会计信息披露基本概述

商业银行会计信息是会计信息的一个特殊种类，该信息主要通过会计信息作为基本载体，对银行资产质量、盈利状态以及现金流量等信息进行整理，报告给投资人、监管部门以及债权人等。一般商业银行会计信息主要具有以下特征：首先是专业的特殊性。银行是经营货币的特殊企业，一般银行会计在工作期间会参与到较多的业务类型活动当中，例如利息确认、坏账核销以及金融资产的确认等。其次是信息需求范围比较广。一般银行会计信息不仅要满足投资人的需求，还需要满足监管部门以及存款人的需求，面向的对象群体比较广泛，可以影响到社会中的各个阶层。最后是信息供给与需求之间的矛盾。银行在工作期间需要向监管会披露必要的会计信息，但是会减少敏感会计信息的披露。这导致银行会计信息需求矛盾逐渐增加。

二、商业银行会计信息披露的必要性与基本原则

（一）商业银行会计信息披露的必要性

想要在新时代下发挥出商业银行会计信息的披露价值，需要商业银行相关人员在工作中重视会计信息披露的重要性，从而促使我国经济实现全面发展。从当前全球经济发展形势来看，商业银行可以有效地稳定市场。但我国商业银行在发展中还存在着一些缺陷，主要原因是其在发展中很容易受到外界的影响。现在，《巴塞尔协议》出台的相关标准，已经被许多国家借鉴，所以商业银行工作人员在分析会计信息期间，需要注重这部分协议中的内容，以帮助工作人员制定出符合我国国情的监管条例。尤其是当前我国商业银行面临的市场经济环境比较复杂，传统的工作和运营模式已经无法满足商业银行的基本需求。另外，受到资本市场的影响，我国商业银行数量也在与日俱增，对我国经济发展起到一定的推动作用。相关人员需要从不同的角度认识到商业银行会计信息的披露需求，确保投资者、客户以及员工的基本利益。此外，商业银行信息披露不断更新，转变了之前的管理意识，提高了社会公众的认知度，形成一定的风险控制意识，从而降低商业银行的工作压力，对信息披露形成高度重视。商业银行在发展期间，信息披露的质量同我国经济的整体发展有着紧密的联系。信息披露是否准确决定了我国经济发展是否稳定，所以商业银行需要重视这方面的工作内容。我国在早期经济发展中对信息披露已经制定了较多的制度，这些制度形成了完整的体系，相关人员在商业银行信息披露活动中，可以借鉴其中的经验，全面发挥信息披露的价值，保证商业银行同经济发展相适应。工作人员可以结合经济发展的特征，完善工作内容，为我国经济发展做出一定贡献。

（二）商业银行会计信息披露基本原则

想要提高商业银行会计信息披露质量，需要工作人员对商业银行会计信息披露基本原则进行分析，从会计信息披露的角度来讲，这部分基本原则具有一定的侧重性，一般从以下几个方面进行分析。1.可靠性原则商业银行工作人员在信息披露活动中坚持可靠性原则，可以有效防止出现错误和偏差。会计信息披露的目的在于帮助使用者借助一些外力因素获取相应的资讯，只有获得正确的信息，才可以保证决策的正确性。2.理解性与可比性商业银行工作人员想要做出科学的决策，就要对披露的信息内容展开分析，确保其中的信息内容可以被其他人员理解。一是要使披露的信息内容符合使用者的基本要求，二是要丰富信息内容，保证信息内容的大众化。此外，商业银行会计信息披露需要同会计准则保持统一，实现横向对比，简单来讲就是同一企业在不同的阶段或者不同企业之间采用的会计手段要保持一致，方便工作人员对二者之间的全面对比。3.时效性原则商业银行相关人员在开展披露会计信息活动时，要注重其中的时效性，对信息使用者传达最新的概念。无论哪种信息，在传递过程中都具有时效性，如果错过了最佳传递时间，就会造成无法弥补的损失，不再具备使用价值。尤其是当前的市场环境比较复杂，商业银行在会计信息披露活动中只有全面掌握其中的时效性，在第一时间进行信息公开，才可以向使用者反馈当前的运行状态，维护使用者的基本权益。

三、我国商业银行会计信息披露中存在的不足

（一）披露内容有待提升

近年来，我国经济一直在不断向前发展，目前已呈现出安稳态势。我国商业银行在市场环境影响下，也开始对工作标准进行改革和提升，朝着标准化方向不断前进，会计信息也在朝着多元化方向发展，推动监管制度的全面完善。经济发展需要同资本市场整体接轨，但我国商业银行会计信息披露中还存在着一些缺陷，不利于商业银行在市场中发挥自身的竞争优势[1]。所以商业银行需要注重会计信息披露中的缺陷，分析缺陷形成的原因和不利影响，制定科学的发展方案。首先，会计信息披露中的内容还有待提升，由于我国市场经济和市场环境在不断变化，所以这些内容在发展中只有不断创新和完善，才可以紧跟时代，满足商业银行的发展需求。会计信息披露内容中风险管理方面的定性描述比较多，相关人员在分析期间发现，这些定性描述还存在一些不足。同《巴塞尔协议》内容相比，我国商业银行在分析会计信息披露中的定量指标时，由于受到外界资源的限制，一般只是采用定性的说明方式，如贷款、国家风险计提准备金、抵押物在风险暴露比率中的应用等，都缺少相应的定量分析。银行工作人员在具体操作期间因为受到技术方面的限制，在风险价值估算过程中很难给出科学的定量数据，导致商业银行在发展中难以作出正确的决策。

（二）会计信息披露中的真实性有待提升

根据当前信息披露活动的反馈，可以看出会计失真现象比较严重，真实的会计信息可以有效地反映出银行内部财务的运行状况，让投资人与客户了解自己的资金流向。然而部分商业银行因为一些限制，在信息披露期间对内部的财务状况未能做到全面公开，导致信息披露中的失真现象比较多，会计信息披露价值也无法发挥出自身的作用[2]。如现在容易出现的资产置换、关联交易等手段，通过以贷还贷的方式，来满足企业经营活动，虽然在短期内可以帮助银行解决相应的经济矛盾，但这种方式很容易提升商业银行的经济风险，影响投资者作出正确的决策。此外，商业银行当前的实际资产质量不是很高，只有投入较多的资金，才可以满足我国银行的发展需求，这也是我国经济健康发展的重要保障。我国商业银行在进行贷款分类时，一般以风险等级作为依据，分为正常、关注、次级、可疑、损失5类。在分析这些经济活动过程中，商业银行在活动中的主观性意识比较强，导致商业银行在信息披露活动中很容易出现漏洞现象。例如审查人员在审核贷款人员信息时，发现因贷款人提供的情况具有部分不真实性，商业银行给予他们较多的贷款额度。针对会计信息披露中存在的这些问题，工作人员可以根据我国市场经济的发展特征，对这些不良信息成因进行分析，从而帮助商业银行规避财务风险。

四、提升我国商业银行会计信息披露的重要举措

（一）完善风险管理体系，注重会计信息披露的全面性

根据上述对商业银行信息披露中存在的问题展开分析，投资者要想在经营活动中获得更多有价值的信息，就需要创新工作手段，进一步改变我国会计信息披露现状。首先，商业银行需要根据市场的发展变化，对风险管理新体系内容展开分析，制定完整的方案，实现风险管理体系的完善性，确保商业银行工作人员能够对各种金融风险进行整理和归类，在下一步工作中作出科学的决策。风险管理体系的科学建设，还可以完善现在会计信息披露中的内容，明确每个人员的工作内容，利用较多的定量指标，给其他人员带去较多的参考价值，这也是商业银行在发展期间需要注意的地方[3]。对商业银行内部的风险管理体系内容进行完善时，要对会计报表的附注信息加强披露，适当添加一些有关资产评估或者会计政策变化的内容，保证商业银行工作人员在后续的经营活动中明确工作理念，掌握我国经济的发展方向，从而为投资者和相关人员提供较多的信息，促使他们在接触到附注信息时全面了解银行业的发展方向和当前运营情况。此外，商业银行在完善会计信息披露内容期间，还需要对其他方面的内容进行完善，如金融衍生品、资产或者负债等信息，可以满足用户的需求。当前我国市场环境比较复杂，人们在投资过程中，对一些金融衍生品的关注度比较高，由于这种产品可以带来较高的收入，投资者纷纷投入资金。所以商业银行想要实现长期发展，需要注重了解这些需求，方便经济活动的有序开展。另外还可以加入一些非财务的信息披露内容，这部分内容虽然不能帮助相关人员直接反映企业的经济情况，但非财务信息中的内容比较简单，可以对某个行业的前景做到科学预测，从而制定出适合企业发展的决策。而且这部分内容还能对企业整体动向进行描述，工作人员在实际操作过程中，需要对会计风险做到多方面量化，通过一些外界资源的利用，借助高级计量方法确保量化活动的规范化。例如商业银行在进行信用风险活动时可以借助内部评级的方式，分析市场风险时则可以利用内部模型方法，这样既可以提升商业银行的管理效率，对管理质量也具有一定的保障。近年来，以云计算、大数据为代表的信息技术快速发展，商业银行工作人员可以利用这些技术对会计信息披露资源进行整合，实现会计信息披露的全面性与可靠性。

（二）优化内部结构，规范信息披露

商业银行在开展会计信息披露活动时，需要对内部的管理结构进行优化，这种方式不仅可以稳定商业银行的发展，还可以转变商业银行的工作方式。我国商业银行受到外界经营活动的影响，也在全面推进银行股改，由于股份的不断扩增，更多具有先进管理经验的投资者为银行的管理层注入了新鲜血液，所以商业银行要优化现在的管理结构，根据商业银行当前的发展方式，对股权的管理方式进行变革。当大股东享受一定的决策权时，还需要对中小股东的权力不断扩张，这样可以保证中小股东在日后的活动中充分发挥出自身的监督职能，约束大股东的权力[4]。在上述的问题中，可以看出信息披露具有一定的不真实性，这需要商业银行在后续工作期间对信息披露内容进行改革和完善，借助激励机制的作用，激发工作人员的潜能和活力，推动商业银行实现科学发展。此外，在完善激励机制过程中，需要合理利用绩效考核与薪酬奖励，对两者进行全面整合，发挥激励机制作用。需要建立面向全体的激励机制，对员工做到精细化管理。确保商业银行在今后的工作中正确对待员工，实现公平交流。注重科学选派，对管理人员做到全方面培养，满足基层员工的发展需求[5]。通过这种方式可以提升员工的工作热情，增强凝聚力，保障银行的全面运转，保证会计信息披露的真实性。在这个过程中，商业银行一般按照会计准则作为工作标准，借助财务报表或者附注开展相应的活动。但会计准则在实际应用期间存在着一些缺陷，财务部门要想提升质量，需要重视这方面内容的转变，实现统一的管理模式，强化信息披露的实用价值。

（三）完善监管机制，加大处罚力度

商业银行在提升会计信息披露质量时，还需要注意监管机制的整体完善，根据市场的需求标准，加大相应的处罚力度，这样不仅可以规范员工的工作行为，还可以让工作人员在长期活动中转变自己的工作理念，制定完整的会计信息披露准则[6]。通过监管机制的不断完善，还可以确保商业人员对评估流程进行规范，达到规范化，确保信息的真实性，这对后续经营活动的正常运转十分重要。工作人员需要根据我国的监督机构，制定合适的监督方案，明确每个机构的工作重心，避免出现重复工作，降低部门之间的合作难度，实现信息渠道的全面拓展，保证信息的有效统一。此外，在建立监管机制过程中，需要认识到数字化平台建设对监管平台的创新与完善具有一定的促进作用，从而降低监督成本，实现监督效率的全面提升[7]。在建立监督小组时，要注意监督人员的选派，结合当前商业银行的发展模式，对每个小组进行职责划分，做到权责分明，以实现全面合作，强化信息披露的质量。另外还需要加大处罚力度，根据现有的商业银行工作模式进行全方位的处罚方案设计，在处罚中让商业银行认识到会计信息披露的重要性，转变发展模式，对今后的工作起到警示作用[8]。在发展过程中，牢记工作原则，从多个角度提高我国商业银行会计信息质量。

（四）提高人员素养，强调表外业务披露

为了保证商业银行会计信息披露活动正常运行，需要提升制度执行者的素养和工作意识，虽然这部分内容未能在规则中体现，但是他们对会计信息披露活动的执行具有重要影响。所以，管理人员要加强学习，对我国当前的经济政策全面解读，形成良好的个人意识形态，创新观念，对工作人员进行严格要求，规范他们的工作行为，为制度运行营造良好的社会环境。商业银行在实施会计信息披露活动时，要注重对表外业务的披露。这部分业务内容简单来讲是商业银行经营活动负债表中的业务内容，同资产业务关系比较密切，在特殊条件下可以反映出其他业务内容。一般这种业务类型可以分成三部分，分别是各类担保业务、承诺业务以及金融衍生工具业务。这些业务与其他业务相比，具有一定的灵活性，在给商业银行带来高额利润的过程中，还会带来较大的经营风险。因此，商业银行管理人员可以针对这部分内容制定完整的表外业务披露准则，按照国际当前规定的标准进行改革，保证人员在工作期间可以借助这些业务内容对商业银行的经营状况做出全面分析，把握现金流量等，这对后期披露活动的开展具有促进作用。在提供特别的信息以外，还可以鼓励企业尽可能提供一些其他方面的信息，如表外业务的适用范围以及其中的分享因素，做到公开透明。在确定公允价值时，要以金融衍生工具的计价作为重要基础，这些金融衍生工具具有一定的合约性。此外，还需要加强金融衍生工具的创新，一方面可以对当前已有的衍生工具品种进行创新，规定或者优化其中的信息披露内容；另一方面是对一些合理确认的工具做到正常使用，多角度保障信息披露质量。这种方式既可以反映详细的信息，还可以满足商业银行披露活动多方面实施的要求。

五、结语

从上面的分析中我们可以看到，商业银行会计信息披露过程中还存在着一些问题，想要提升这部分工作质量，需要商业银行工作人员转变工作理念，优化工作模式，对会计信息披露中的内容展开分析和探讨，保证信息的真实性和可靠性。此外，商业银行相关人员还需要提升自身的工作素养，优化监督体系，确保商业银行在新时代下实现可持续发展。

参考文献：

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[2]王军只,李丽,张雪,等.商业银行会计政策与监管标准的差异及协调——基于我国商业银行监管视角[J].西南金融,2020(12):24-34.

[3]肖玉秀,马雪纯,徐婧,等.浅析我国商业银行会计存在的风险及应对措施[J].山西农经,2020(15):167-168.

[4]蔡骏祥.基于内部控制视角的我国商业银行会计操作风险研究[D].杭州:浙江理工大学,2020.

[5]马冰波.关于我国商业银行会计改革目标和发展趋势的相关探讨[J].中外企业家,2020(16):19.

[6]李丹.商业银行会计信息披露存在的问题及原因对策分析[J].大众投资指南,2019(22):34+36.

[7]罗之原.我国商业银行会计信息披露中存在的问题及建议[J].广西质量监督导报,2019(7):133.

[8]辛夏怡.我国商业银行会计信息披露现状、问题及对策——以6家上市银行为例[J].时代金融,2018(36):88-89+96.

作者：商萍 单位：东营银行股份有限公司