商业银行内部审计在价值增值的作用

2022-05-13 版权声明 举报文章

摘要:在“十四五”规划开展的开局之年,商业银行内部审计部门需要在新发展阶段,开阔视野,抓住新发展理念要求,丰富审计职责定位,加快转型,在充分履职尽责基础上,快速完成自身价值增值,促进商业银行战略目标、经营目标实现及稳健发展。本文对商业银行内部审计在价值增值方面的作用与路径展开讨论,以公司治理视角、监管视角以及“十四五”新形势下商业银行发展趋势视角为着眼点进行了论述,对商业银行内部审计目前在发挥价值增值方面的问题进行分析,探讨了商业银行内部审计在价值增值方面的策略与路径。

关键词:商业银行;内部审计;价值增值

一、商业银行内部审计在价值增值方面的作用

自2004年以来,我国国有银行经过改革以后,我国已经逐步建立起了比较完善的商业银行体系,与此同时,商业银行的资产规模也呈现出空前的增值趋势,业务数量不断增加,随之出现的风险潜移默化的渗入到银行系统中。加上国内外市场竞争越来越激烈,商业银行想要继续保持金融机构地位,就需要发挥内部审计作用,促进价值增值。商业银行内部审计的最终目的,是为商业银行各项业务持续发展保驾护航。如何强化内部审计职能,提高银行内控管理水平,提高审计工作效率,积极拓展内部审计价值增值的途径,有效实现审计的价值增值,是商业银行目前最需要重视的。商业银行内部审计在价值增值方面的作用表现在以下几个方面。

(一)商业银行公司治理的需要

从商业银行公司治理视角看,内部审计作为公司治理有机组成部分,它不仅要发挥好查错纠弊,完善内部控制、推动问题整改作用,还要发挥好咨询、服务及经营诊断的作用,特别是在当前以风险导向、问题导向的审计模式下,作为公司治理主要环节,内部审计通过防范风险、应对风险、降低风险、管理风险,积极为董事会、高管层、经营层服务,已经成为商业银行价值链上的重要环节。按照《中国内部审计准则》要求,目前商业银行均建立了较为完备的内部审计组织架构、明确了内部审计工作流程、制定了审计质量控制制度,建立了上下结合,下审一级的内部审计体系,并伴随我国经济金融发展,在促进和改善商业银行组织运营、内部控制、风险管理、公司治理等方面发挥了巨大的作用。站在历史新方位,银行发展的新阶段,在以高质量发展目标的引领下,内部审计需要因时而动,因势而行,不仅需要持续做好监督、评价,防控风险,特别是防止系统性金融风险发生,实现稳健可持续发展,同时更需要创新方式方法,健全完善商业银行内部组织管理体系,提高审计人员专业素养,运用大数据技术,实现审计数字化转型,在促进提升商业银行管理、增值增效方面持续发力。

(二)新巴塞尔协议提出的新要求

从监管管理视角看,巴塞尔协议是全球商业银行都应遵循的原则性协议文件,其中不少规定的提出,都是为了更好地控制各大商业银行的运营风险,在持续保持较好市场竞争力的同时达到预期经营效益。巴塞尔协议经过反复完善,形成的《第三版巴塞尔协议》对商业银行风险计量方法、全面风险管理体系、资本管理、系统建设、信息披露提出了更高的要求。其中在第一支柱最低资本要求中提出了风险加权资产,将原仅考虑商业银行信用风险的基础上,增加了市场风险和操作风险;在第二大支柱监督检查中扩大了银行风险类别覆盖范围,特别是覆盖了国别风险及信息科技风险,并增加了风险评估标准及要求,扩大了结果应用,明确了压力测试范围与要求;在第三大支柱信息披露中对银行资产数据的质量、透明度以及数据的可用性提出了更高要求。新的巴塞尔协议全面考核了商业银行风险水平、风险能力以及资本管理能力,促使银行从治理架构、战略设定、战术执行、科技技术等方面做好规划与部署。银行审计作为公司治理体系主要参与者,需要从推动满足监管要求、推动商业银行风险与资本管理要求为着眼点,做好风险识别、风险应对、风险防控的全程监督以及风险预警,提出风险管理体系完善意见建议,推动商业银行风险管理能力提升,实现内部审计的价值增值。

二、商业银行内部审计目前在发挥价值增值方面的问题探析

(一)对审计价值增值认识不充分

随着“十四五”规划展开,商业银行内部审计在公司治理与风险防控方面被寄予了厚望,成为商业银行延伸强化管理的重要抓手。审计站在新的历史发展阶段,不仅要强化监督职责,更要通过推动银行战略目标的实现以及各项管理措施的落实来实现自身的价值增值。但目前在审计中对管理和规章制度的监督职责认识仍然占据主导地位,在适应当前新发展理念要求下对审计职责的全面性及高站位要求还存在认识不充分,审计工作与银行经营战略要求紧密结合度还不够;其次被审计单位对审计职责还存在传统的“找茬”片面性认识,还未充分认识到审计履行的监督、评价、咨询职责是为了更好地服务和维护企业的整体利益,以上两方面的交叠使得商业银行内部审计在增值方面作用受到一定限制。

(二)审计发挥作用有效性不足

商业银行内部审计作用发挥有效性一方面取决于审计成果的充分运用,一方面源于有效的审计人力资源科学配置与合理利用。实际在当前审计中,内部审计仍以重视发现问题为主,对审计的整改追踪及成果运用上还存在一定关注滞后;其次针对审计发现的问题,被审计单位大多数在整改态度上就问题改问题,未在溯本求源上深改,以致出现屡查屡犯现象,审计成果运用有效性大打折扣。伴随着当前我国金融信息化日新月异的飞速发展,各类金融产品的推陈出新,以及严峻的外部复杂形势及风控压力,审计人员不能够再用以前的专业知识与经验来评估当前环境下的银行风险,而是需要学习和掌握新兴的大数据挖掘及分析技术,了解银行业务发展战略和运作,熟悉银行新产品的特点以及业务流程,由于受制于当前审计人员有限的专业知识水平,审计部门现缺乏兼具科技知识、业务精通和战略眼光的审计骨干人才,内部审计人员对各种专业信息系统的掌握程度落后于业务人员,在一定程度上影响了审计成果。商业银行亟需整合现有有效审计资源,特别是审计人力资源的整合运用,使其发挥最大优势,才能提升审计质量与效率。

(三)审计发挥作用存在局限性

在大数据技术快速发展阶段,银行内部审计部门需与“互联网+”技术相接轨,使先进审计技术能推动审计关口前移,由事后审计前移至事中、事前,并在风险预警以及风险前瞻性上发挥应有作用,避免由于审计技术滞后,与业务发展不匹配带来的商业银行内部审计在价值增值方面的局限性。目前由于银行内部审计自身信息化发展滞后于银行业务信息化系统建设,业务数据和信息共享存在一定限制,且审计数据平台还不够完善,信息化手段以及工具的缺失使审计对信息化环境下的种种风险及问题无法做到实时有效的评价与识别。

三、商业银行内部审计在价值增值方面优化路径

(一)提高对内部审计价值增值重要性的认识

一个企业活动的根本目标是实现企业的价值增值,也就是实现企业价值的最优化。内部审计作为商业银行管理必不可少的一部分,必须紧跟企业发展要求,以价值增值为目标,与上级管理层保持良好的信息沟通,更多参与组织的高层决策过程,将更多的审计资源用于关注银行的“增值”领域;在审计模式上要由传统的事后审计,变为事前控制、事中监督与事后审计相结合,全方位、全过程的动态审计,发挥好内部审计的参谋和助手作用,争取到管理层的重视及支持。其次还可通过宏观与微观两方面提高对内部审计价值增值重要性认识,宏观方面,可结合国家“十四五”规划提出的立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局的“三新”高质量发展要求,聚焦“十四五”国家审计工作发展规划提出的防范化解重大风险目标,紧紧围绕国家重大战略以及商业银行发展战略,守住不发生系统性风险底线,促进商业银行健康平稳发展的高度,充分认识审计工作的重要性及价值性;微观方面,可从内部审计聚焦主责主业,强化商业银行重点地区、重点领域、重点业务风控管理,推动企业决策政策贯彻落实以及商业银行经营目标实现来提升被审计单位对审计重要性的认同感以及审计人员的自豪感,以此实现对内部审计价值的再认识。

(二)充分发挥内部审计价值增值作用

首先,以推动审计查出问题有效整改、巩固和拓展审计整改效果为目标,强化审计成果运用,提升审计价值。具体可从以下三方面实现:一是提升商业银行内部审计人员对审计整改的认识,将审计整改作为审计高质量发展的重要组成部分,将揭示问题与推动解决问题相统一,明确整改监督管理职责与要求,改变只重视审计发现而忽视审计整改的思想意识;二是加强对被审计单位审计整改的跟踪监督,实行整改结果审核制和销号制,核实整改结果,确保审计发现问题由点及面,由表及里全面整改,对未整改的问题要压茬跟踪,确保审计发现问题全部整改落实到位;三是对审计发现问题按性质严重程度提出不同问责意见,监督被审计单位全面落实,建立审计监督与纪检监察、组织人事、巡察等监督协调机制,在审计成果运用上加强联系和信息互通,同时将审计整改及问责结果进一步量化,并纳入到被审计单位绩效考核中,坚决杜绝屡审屡犯问题发生,提高审计监督实效。其次,从审计队伍建设入手,一是优化现有审计队伍结构,建立长效教育培训机制,紧跟信息技术与业务发展,持续不断地对内审人员开展审计方法、审计技术、审计经验的培训以及对新知识、新业务的培训,提高应变能力和综合素质,更好的服务于审计工作;二是拓展审计人员视野,在日常审计工作中,引导审计人员将关注的焦点从微观方面转到宏观方面,使内部审计角度能从宏观角度、战略角度进一步地站在全局的角度思考和分析问题,将审计的着眼点前移至决策环节,综合分析被审计单位在体制、机制、风险控制、合规管理、资源配置、经济效益等方面存在的问题,为管理决策层提供可靠的参考依据,充分发挥内部审计的增值作用;三是将商业银行审计目标细化到具体审计人员,使人人有压力、有责任,建立有效的激励机制,并将目标责任纳入其中,定期对每位审计人员的工作情况和工作业绩进行监督考核,鼓励和调动审计人员工作积极性和主动性,增强审计工作事业心和工作责任感,实现审计整体效能发挥最大化。

(三)加快审计信息化、数据化转型

大数据审计是未来审计发展必然趋势,科技强审是实现审计价值增值的必然之路。商业银行需要加快内部审计信息化建设和应用,在推动银行业务信息化系统建设同时同步推动审计信息化系统的完善,推动审计数字化转型,建立起银行数据信息共享平台,打破审计信息孤岛数据壁垒,实现数据的融合互通,通过积极探索全量样本大数据审计方式方法,强化审计人员大数据思维,提高运用大数据发现问题、核查问题、精准揭示问题,提高审计价值挖掘能力,实现审计的实时化和动态化。

(四)提升审计质量管理

审计质量是审计工作的生命线,是提高审计工作成效以及审计价值的关键。商业银行需结合内部审计职能发挥、流程规范以及非现场审计等出现的问题对审计质量多加思考,梳理出审前、审中、审后各环节质量控制点,建立起审计质量控制体系,定期组织开展审计项目质量检查评比活动,落实检查责任,增强审计过程以及廉政风险控制,对没有按照审计规章制度进行审计、审计对象存在违规问题应查未查,造成风险及严重后果的责任人要严肃追究其责任,增强审计人员的风险意识,提高商业银行的内部审计水平。同时通过检查进一步规范审计流程,减少审计工作随意性,最大限度实现审计工作制度化、规范化,降低审计风险,提升审计成果转化率。

参考文献:

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作者:李文 单位:中国邮政储蓄银行股份有限公司

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