新建钢铁企业服务导向型内部审计研究

在当前低成本冶炼攻坚战的大背景、大环境下，钢铁企业要立足自身实际，创新管理模式，系统优化成本指标，采取相关措施及管理办法，确保钢铁企业设备维修成本、备件修复节约、备品备件成本管理实现可控性节约降耗目标。本文介绍新建钢铁企业内部审计工作难点、工作总体思路以及工作重点，旨在通过内部审计工作把控钢铁企业工程项目投资风险、降低投资成本，为钢铁企业低成本运行提供基础保障。

一、内部审计工作总体思路

新建钢铁企业工程投资金额大，人员多为临时组建，情况比较复杂多变，如何快速组建内部审计队伍、开展审计工作成为许多钢铁企业面临的新难题。新的内部审计工作模式以服务新建钢铁企业建设为中心，全力以赴开展工程项目日常跟踪审计和专项审计，监督与服务并重，纠偏堵漏的同时充分发挥审计服务增值作用，有效防范风险，降低工程成本，为规范项目管理提供有力支持，在工程建设过程中起到至关重要的作用。1.搭建学习平台，掌握审计工作要求通过搭建审计信息管理系统，融入项目管理关键环节，项目日常跟踪审计与内控专项审计相结合，创新实施项目全过程审计，事后审计监督的同时突出事前、事中监督与服务，有效防范风险，提高审计效能；通过建立审计建议书制度，参与专业会议和会签，开展管理制度评审，落实防范重大决策风险的管理要求，及时查堵漏洞，促进内控管理水平的提升。新成立审计组全员要紧跟新建钢铁企业建设节奏，克服任务重的困难，积极提出各类审计建议，有效发挥审计服务增值作用。2.明确内控审计工作总体思路审计组成立伊始，为尽快明确审计任务和工作思路，准确把握审计工作重点，有效发挥审计效能、提高审计质量，以集团公司“及早介入，嵌入流程，努力实现工程全过程跟踪审计”的要求为指导，研究确立公司内控审计工作总体思路，以项目审计为重点，跟踪审计与重点环节专项审计相结合，事前、事中和事后审计相结合，立足于建立“服务导向型的内部审计”，促使审计人员尽快明确审计目标任务，创新审计方式方法，适应新的审计工作，同时便于公司充分了解、配合审计，为新成立审计组工作开好头、起好步奠定管理基础。3.以服务为导向，开展项目跟踪审计根据新钢铁企业项目建设和新成立审计组审计人员配置情况，将初期阶段项目跟踪审计的重点确定为招标文件审查、招投标过程监督以及合同评审。通过嵌入重点业务环节，以服务为导向，从规范管理、防控风险、节约投资、减少疏漏角度提出大量意见建议并督导整改，发挥项目审计效能。4.从完善内控管理入手，开展专项审计针对跟踪审计项目发现的重大风险问题，精心组织项目专项审计，挖掘问题根源，以点带面，有效提升项目管理水平。通过梳理制度文件，发现管理缺陷，对其中较大风险问题归类总结后形成管理制度专项审计报告，要求各部门举一反三，做好反思，不断改进，夯实内部管理责任。

二、内部审计工作重点

新成立审计组将以服务钢铁企业建设为中心，以建设项目审计为重点，以财务审计和管理审计为依托，以“及早介入，嵌入流程，努力实现工程全过程审计”的工作要求为指导，以提高建设项目的经济性、效率性和效益性为目的，结合新建钢铁企业特点和建设进度，重点业务跟踪审计与重要环节专项审计相结合，事前、事中、事后审计相结合，开拓审计思路，创新审计方法，有效防范项目建设风险，促进项目实现质量、工期、效能三项目标。1.督促完善内控管理体系制度从内控制度的设计和运行评价入手，督促完善公司内控管理体系制度。进一步明确各部门职责，督促建立项目竣工验收、竣工决算、固定资产转资、项目后评价等管理办法，补充制定重点工作具体流程，建立更加完善的内控管理体系，促进项目闭环管理。2.做好项目跟踪审计工作以服务为导向，以风险防控、降低工程投资、节约建设资金为重点，扎实高效做好项目跟踪审计工作。重点开展好招标文件审查、招投标过程监督、合同审查、合同执行情况的督查等关键环节的工作。3.定期制定项目专项审计工作计划根据项目跟踪审计情况，定期制定项目专项审计工作计划和方案。重点对重大设计变更、重要设备材料采购及验收、施工质量及监理、项目验收、项目付款情况等开展专项审计并督促整改，以点带面，促进项目管理水平的提升。4.做好工程结算审计针对已交工验收的项目在财务部门结算付款前开展工程结算审计，对项目结算审核结果的真实性、准确性、合规性进行审计监督、评价和鉴证，进一步堵塞漏洞，促进结算质量的提升。结合新成立审计组审计人员配置情况和预算部门结算审核情况，提前谋划工程结算审计工作实施方案，明确结算内部审计工作方法，制定社会中介机构结算审计质量考核标准及复审管理办法，为准确结算奠定基础。5.开展财务管理审计前期选取短平快、相对独立的工程项目开展财务管理审计，根据审计情况确定后续审计工作计划。重点检查会计核算制度和内控制度是否健全有效，财务报表是否完整、真实、合规，科目设置、费用列支是否真实清晰合理合法，同时为规范项目财务管理、降低财务损失、合理转资和决算提供审计咨询服务。

作者：逯红 单位：山东钢铁集团日照有限公司