事业单位会计风险防控防治及建议

摘要：事业单位是国家政策实施者和为社会发展提供公共服务的主要部门，在开展经济活动中面临各种风险。文章阐述了会计风险重要性，分析了事业单位在会计风险防控中存在的问题，并提出了防控会计风险发生的对策，以保证事业单位健康发展。

关键词：事业单位；会计；风险防控

事业单位改革正在如火如荼地进行，财务工作首当其冲的在改革浪潮中要面临各种风险，因为事业单位在运行中财务管理水平、财务核算能力、资金统筹规划、会计核算水平等各个方面都存在风险，所以，如何应对这些风险，增强财务人员会计风险的预测能力并采取行之有效的防控措施，从而确保事业单位健康稳定发展十分重要。

１会计风险防控在事业单位运行中必不可少

１．１会计风险简述

事业单位的改革和重组增大了资金运营过程中的不确定性，如会计核算风险、资产流失风险、固定资产盘点风险，在财政政策上存在政府采购风险、新政府会计制度落实风险；对于会计从业人员，面临着能力水平不足风险、专业知识不扎实的风险、职业道德底线风险；在会计权限职责上存在会计科目运用风险、财务报表分析风险、预算管理风险等各种风险，这些风险可能会导致单位资金损失，所以要高度重视会计风险防控防治。

１．２会计风险防控工作具有举足轻重的作用

１．２．１从源头上预防会计违规违法行为的发生。我国事业单位具有社会公益性和市场竞争性，在发展过程中会计职能就是对资金统筹合理安排、对经营运行活动进行核算监督。建立完善的会计风险防控制度，如内部控制制度和在风险防控上的监督制度、固定资产定时盘点清查制度、预算管理制度、各种费用支出报销制度、会计报表分析制度等各项制度。在各种制度的制约下，会计从业人员必须按照规章制度办事，约束会计职业行为，从源头上保证资金运营的规范性、合理性，防范会计风险带来的违规违纪现象的发生。１．２．２保护国有资产安全。事业单位资产属于国家所有，必须保证资产合理运用不受损害。会计风险防控是从预算合理安排到资金支出使用，收入合理入账、资产清查、定期盘点库存、固定资产报废等每一个环节进行严格监管，避免出现资产浪费、重复采购、固定资产流失、超支预算等问题，严格按照国家法律法规进行资产管理，保证国有资产在风险防控体系下的完整性。１．２．３提高事业单位经济活动的效率。事业单位财务部门除了做好基础财务核算工作外，还肩负着党风廉政建设的监督任务，从风险防控角度制定一系列监督审计制度，可以及时纠正会计核算中的差错，提高会计核算的客观性，保证会计信息质量的真实性和准确性，确保事业单位经济活动在国家财经法律法规制度内顺利展开。

２事业单位会计风险防控存在的主要问题

２．１财务人员能力不足及风险意识薄弱

新政府会计制度的颁布，要求事业单位按照新制度进行财务工作。但是，在旧体制里很多会计人员包括财务领导都不是学习会计专业出身，对新政策新制度的研究很少，仍按照传统会计核算方法进行财务工作。随着事业单位的改革，很多单位的财务业务量激增，从原来单纯事业单位会计，到现在有些单位要面临企业会计一部分账目处理，会计人员一直在按照传统会计核算模式进行财务工作，对企业会计缺少实战经验和专业知识。另外，大数据时代要求事业单位财务人员要学会利用信息技术完成复杂的财务工作，但是很多会计人员无法操作财务软件，面对复杂多变的会计信息无从下手或者是手工统计造成会计核算效率低下，导致会计信息反映的情况与单位实际业务不相符，增加了会计监管方面的风险。此外，大多数会计人员虽然具备丰富的专业知识，但是在会计风险防控方面却缺少经验，而且没有意识到会计风险的重要性和必要性，没有从传统的会计记账转变到会计管理上，从而使会计工作不能适应新时代的要求。

２．２内部控制制度及监督机制不完善

内部控制制度是事业单位稳步发展的最基础制度，虽然国家相继出台了指导单位内部控制的系列政策，但是很多单位财务人员对政策规定的理解不够深入，没能真正落实到实际工作中，使得财务科目设置不合理、预算管理覆盖单位全局较为片面粗糙，许多财务人员兼任会计、资产管理、出纳员等多个岗位，没有做到不相容岗位的分离，致使内控制度无法发挥监督作用，形同虚设。同时，事业单位内部监督工作主要由纪检监察部门负责，事前、事中的监督较少，大多是在发现问题时进行检查。财务部门每年都要进行内部审计，同时利用会计师事务所外部审计、税务机关检查等手段第一时间发现问题，但是由于各职能部门间没有联动工作机制，单位内部没有形成监督机制，很多问题没能从源头上解决，而造成极为严重的后果。

２．３会计核算体系不健全

会计核算涉及预算管理、收入支出管理、资产管理、财务档案管理等环节，是完整一体化的体系，很多事业单位在这方面顾此失彼，问题频出。２．３．１预算管理方面。会计人员根据以往传统经验进行预算编制，对单位整体经营情况分析不到位，各部门的预算需求没能及时收集整理，导致预算数据不准确，为完成预算目标往往在年底突击花钱，带来风险。２．３．２收入支出管理方面。单位会计科目设置不合理，账目混乱，应该记入的收入未能及时入账，支出方面对票据审核不严、审批手续不齐全造成资金浪费。由于事业单位具有公益性，上级主管部门会拨付专项款用于单位事业的发展，但是部分会计人员擅自更改专项的用途，张冠李戴，更有甚者为了规避招标，化整为零分散使用专款，造成国有资金的流失风险，损害国家利益。２．３．３资产管理方面。事业单位具有管理国有资产、合法合理运用国有资产、保护国有资产完整性的职能。但资产购置时未能进行资金回收率、运行成本等充分的讨论，很多采购回的设备闲置或是重复采购。固定资产报废流程形同虚设，会计人员直接把报废金额入账，没有上级部门审批手续。事业单位对固定资产、库存物资盘点工作不重视，造成资产流失严重。

３对事业单位会计风险防控工作的改进建议

３．１加强会计人才队伍建设和提高风险防控意识

３．１．１形成自上而下的风险防控意识。重大会计风险会导致整个事业单位受到损害，这就需要单位领导层面要高度重视会计工作，率先学习财务相关知识，对单位会计工作的流程管理熟悉知晓，定期组织培训教育讲座、开展内部交流工作会议，形成单位内部风险防控文化氛围。各部门积极配合参与风险防控工作，为财务部门提供真实可靠经营数据，从源头上避免风险发生。财务部门工作人员根据单位制定的收入支出制度、内部控制制度等财务制度，该入账的及时准确记账，对票据进行严格审核，规范会计核算，将每项工作落实到位。事业单位从上而下形成内部防范会计风险的氛围，每个工作人员都增强风险意识，为财务工作顺利进行提供有力保证。３．１．２提高会计人员综合素质，打造一支业务水平过硬的财务队伍。事业单位总会计师制度的落实保证财务负责人对分管领导负责，高效有序指导财务工作稳步运行。建立会计人员定期培训制度、继续教育制度，组织各类培训活动，进行会计信息化软件运用知识学习，外请专家学者来单位举办财务讲座，助力提升会计从业人员整体素质。

３．２建立健全内部控制制度和监督机制

３．２．１事业单位根据各自行业特点，建立符合发展现状的、全方位多维度的内部控制度，运用到财务工作中的预算编制、收入支出、资产管理、绩效考核等各个方面，避免风险发生。进行会计人员党风廉政建设、职业道德培训，从思想上保证清风肃纪，不触红线不越底线。３．２．２事业单位会计风险防控最有效的方式是构建内部外部监督体系。内部审计部门应单独履行职责，对会计核算进行严格检查与监督。另外，内部审计部门与财务部门、纪检监察部门等多部门进行沟通交流，可以聘请第三方会计师事务所进行定期专项审计；积极配合上级审计部门检查巡视，利用内外审计合力使会计风险发生率降到最低，从而保证财务工作顺利健康进行。３．３会计核算体系的优化事业单位只有做好基础会计核算工作，保证会计工作在国家财经法律法规下进行，才能有效避免各个环节会计风险。３．３．１全面预算管理体系方面。利用科学合理的预算编制方法如零基预算法、弹性预算法等制定年度预算和短期预算，为单位决策发展提供翔实可靠的数据，避免虚高不切实际的预算带来的过度采买风险。３．３．２收入支出核算方面。组织会计人员学习新政府会计制度等国家相关法律法规，规范会计科目使用，账目合理明晰，会计信息真实可靠。严格审核原始票据，狠抓发票查询验证、差旅费中点对点的审核等报销制度落实。购置固定资产前由负责人牵头组织讨论会，对该不该买等问题集中商议，充分研究，避免重复购置、低效率使用购置等风险。政府采购工作不能形同虚设，要严格按照国家地区法律条文进行采购，杜绝化整为零规避公开招标、围标串标等情况发生。设置专项经费管理台账，保证经费专款专用合理合法。３．３．３资产管理方面。制定资产盘点制度，包括固定资产条码运用，保证一物一码。定期对固定资产、存货库存进行盘点清查，避免资产流失风险。对于报废的固定资产处置要符合国家法律法规制度；绩效考核制度要顾及全局多方位考虑，制定考核标准要充分征求全单位工作人员的意见与建议。

４结束语

事业单位不断提高会计风险防控意识，制定一整套全方位多维度的风险防控体系，以适应事业单位改革和重组带来的风险与挑战，有效降低会计风险，促进事业单位安全顺利发展。

［参考文献］

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［２］张凌云．关于行政事业单位会计风险防范的探讨［Ｊ］．中国产经，２０２１（６）：１４９－１５０．

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［５］魏慧莹．浅析行政事业单位会计风险的防控策略［Ｊ］．商讯，２０２０（１４）：４０－４１．

作者：张丽媛 单位：内蒙古自治区人民医院