互联网直播行业个人所得税监管问题

摘要：近年来，互联网直播行业的兴起，解决了一部分人的就业问题，让越来越多企业开始转变运营模式。作为一种新兴行业，互联网直播行业带有一定特殊性，在个人所得税监管方面，仍然存在一些问题。本文主要围绕“互联网直播行业与个人所得税内涵分析”“互联网直播行业的个人所得税监管问题”“互联网直播行业的个人所得税监管建议”这几个方面展开论述，重点探究个人所得税监管相关问题，希望给税监部门一些参考，并给直播行业一些提醒，督促相关企业、相关人员依法纳税，共同维护互联网直播行业内部和谐。

关键词：互联网；直播行业；个人所得税；监管问题

互联网直播行业让求职者看到新路径，让经营困难的企业看到新希望。随着我国互联网直播行业不断发展，越来越多企业和个人开始关注直播平台、进驻直播平台，以直播的方式获得经济利益。在这种趋势下，如何抓好个人所得税监管工作，成为社会各界普遍关注的问题。当前，互联网直播行业的个人所得税监管工作，面临着一系列挑战，主要表现在：“纳税计算方式不统一”“收入性质难以界定”“税务监管难度大”等。唯有积极解决这些问题，才能促进互联网直播行业稳定发展，才能更好地维护我国税收体系。

一、互联网直播行业与个人所得税内涵分析

（一）互联网直播行业内涵分析

“互联网直播行业”简称为“网络直播”，指的是借助信息化技术，在网络平台上展示信息、传递信息。这种信息的传递，主要是将电视信号转换为数字信号，上传到各个网站，其原理类似于网络电视。目前，人们主要通过“电脑”“手机”等电子设备，进行网络直播。通过网络直播的形式，主播可以“聊天互动”“唱歌跳舞”“在线讲课”“召开会议”等，带给观众趣味性、思考性，向观众科普知识，传达新鲜资讯。当前，网络直播的模式主要分为三种：第一种，个人直播模式。个人自主进行注册，自主开通直播权限，所得收入需要与平台分成，分成规则主要由平台制定；第二种，雇佣直播模式。经营直播的企业专门雇佣一些人员，进行企业性质的直播，所得收入主要由企业来分配；第三种，网红直播模式。经纪公司先与直播平台签订协议，达成协议后［1］，经纪公司会雇佣有一定流量的网红，进行公司性质的网红直播，直播平台、经纪公司、网红主播都可以获得一定收入，三方可以协调分成。现阶段，在网络直播中，经济收入主要有哪些？具体来说，（1）打赏收入。主播在直播过程中，粉丝会刷礼物，这些礼物代表着不同金额的钱款，刷的礼物越多，钱款累计金额越大，可以直接带来经济收入；（2）销售收入。主播在直播时，可以推广一些符合规定的商品。粉丝购买这些商品后，会直接产生销售收入。目前，在直播领域，明星带货的效果比较好，可以在短时间内创造比较大的销售额；（3）广告收入。直播中的广告主要分为两种，一种是软广，另一种是硬广。软广指的是，主播以主动播报、介绍的方式，直接进行广告宣传。硬广指的是，在直播界面，展示一些带有广告性质的文字、图片，达到广告宣传目的。正是由于直播行业的收入来源不统一，相关监管部门的工作难度也比较大［2］。

（二）个人所得税内涵分析

“个人所得税”指的是以自然人各项收入为征收对象的一种国家税收。通过个人所得税，国家可以对个人收入进行宏观调控，维护整个社会的内部和谐。我国个人所得税的纳税义务人，主要指：个人独资企业，个体工商业户，合伙企业投资者，中国公民，香港、澳门、台湾同胞，在中国有所得的外籍人员（包含无国籍人员）。目前，在我国个人所得税体系中，应税类型主要有：奖金收入、工资收入、撰稿报酬、劳动报酬、利息、股息、经营所得、红利所得、租赁所得、财产转让所得、偶然所得、特许权使用费所得［3］。

二、互联网直播行业的个人所得税监管问题

（一）纳税计算方式不统一

当前，从事互联网直播，以及与直播相关的企业，越来越多。每一个企业的纳税计算方式都不一样，这对监管工作来说，非常具有挑战性。具体来说，（1）在斗鱼平台上，鱼丸代表虚拟货币，平台要求每个月结算一次鱼丸，以鱼丸的激励性质为依据，判断如何缴纳个人所得税；（2）在YY直播平台上，主要以佣金多少为纳税门槛，当佣金收入超过800时，就需要缴纳个人所得税；（3）在火山直播平台上，火力值代表虚拟货币，平台没有设置明确的纳税标准［4］，主播可以随时提取个人收入。除以上直播平台，还有许多直播平台，它们的纳税计算方式，都存在一定差异性。

（二）收入性质难以界定

对自然人收入进行纳税时，首先要确定收入性质。目前，在直播领域，关于打赏收入的性质，存在两种观点：一种观点是“赠予收入”，另一种观点是“消费收入”。从法律层面来分析，“赠与”体现的是无偿性，赠予所得并没有纳入个人所得税的征收氛围。也就是说，如果网络打赏定性为“赠与”，主播不需要纳税。相反，如果网络打赏没有被定性为“赠与”，而是属于一种“消费收入”，则需要按照我国个人所得税法，依法缴纳个人所得税。那么，网络打赏带来的经济收入，到底是不是一种赠予呢？目前，我国现有的法律制度还未对“网络打赏”进行性质上的确定。基于此，我国税收部门在开展各项监管工作时［5］，很容易与平台、企业、个人产生摩擦，加大我国税收部门征税难度。

（三）税务监管难度大

由于运作模式不同，有些直播平台与支付宝合作，有些直播平台与微信合作，有些直播平台与银行合作，还有些直播平台同时与支付宝、微信、银行合作。基于这种多元化合作关系，直播行业的收入进账流程，很难进行统一监管。当我国税务部门面临统计障碍、监管困难时，如果相关企业、相关个人缺乏法律意识，缺乏自控能力，故意隐瞒真实经济收入，可能会造成大量税收流失［6］，影响国家整体财政收入。

三、互联网直播行业的个人所得税监管建议

（一）主播层面

从主播层面来分析：一方面，主动配合。对于国家出台的纳税政策，积极响应，不违背国家宏观调控方针。同时，对于直播平台的纳税要求，主动配合，认真执行，不故意隐瞒真实收入。一旦发现直播平台存在纳税方面的不规范现象，及时反馈给相关监管部门，坚决捍卫国家税收法律制度；另一方面，主动学习。无论是国家税收法律制度，还是直播平台纳税标准，都不会一成不变。从事直播行业后，主播个人要有学习意识，主动了解税收新政策、平台新要求［7］，不触碰法律红线，不违背平台规定，做一个合法、合规的纳税人。

（二）平台层面

对于直播平台来说，要注意：一方面，严格遵守税收法律制度。直播平台要成立专门的法律部门，聘请专业的法律人员，积极传达法律知识，构建平台内部的“依法纳税制度”，做一个文明纳税的直播平台；另一方面，加强直播平台内部监管。直播平台涵盖的业务范围很广，涉及的主体也很多，为了做到依法纳税，直播平台不仅要抓好内部管理，还要严格监管入驻平台的各个主体、各项业务。具体来说，（1）建立登记制度。要求入驻平台的各个主体登记详细信息，便于相关部门查找信息，追根溯源。（2）建立举报制度。入驻直播平台的各个主体可以相互监督，一旦发现不合法、不文明现象，及时举报。（3）建立反馈制度。有些入驻主体是因为不懂平台规则，不了解国家税收政策，才做出一些不合法行为。开通反馈渠道后，专业的法律人员可以答疑解惑，科普税收知识［8］。（4）建立培训制度。对于新政策、新规则，直播平台可以定期开展培训，要求各个入驻主体积极参与，认真学习。（5）建立奖励制度。从企业角度来说，在直播平台上，有些企业表现非常优秀，有些企业经常不配合平台管理。出台奖励机制后，直播平台可以表扬那些依法纳税的优秀企业，树立良好风气。从个人角度来说，借助奖励机制，直播平台可以表扬有素质、讲文明、懂法律的优质主播，激励各位主播不断学习、不断提升，营造良好的直播环境。

（三）国家层面

立足国家层面：第一，完善税收法律制度。从事直播行业的个人与企业越来越多，国家要引起高度重视。针对直播行业特点，相关部门要尽早完善税收法律制度，补充一些适用于直播行业的税收政策，避免由于法律制度上的缺陷，带来税收监管上的困难；第二，加强税收知识科普力度。在各个直播平台上，以公益广告的形式，定期宣传依法纳税的重要性，引起相关企业、相关个人的重视；第三，开发直播行业纳税系统。结合直播行业收入特点，开发与之相匹配的纳税系统，提高纳税工作整体效率，保证纳税工作的准确性。

四、结语

在我国税收体系中，“个人所得税”是财政收入的主体税种之一，具有重要地位，以及多方面作用。我国互联网直播行业的发展，不能违背个人所得税相关法律制度，要严格遵守法律制度各项内容，在法律制度允许的范围内，合法、合规地开展各项工作。需要注意的是，对于从事直播行业的个人，虽然没有企业的外在束缚，但也要重视依法纳税，加强自我监管意识，不能随意触碰法律红线。唯有在法律制度的保护下，个人才能长期、稳定地从事直播行业，企业才能健康、有序地经营直播事业。

参考文献

［1］刘义树，吴顺文，于贤金，卢楠.网络直播行业企业所得税税收调研报告［J］.天津经济，2018（12）.

［2］宋爽，李朔卿.网络直播企业盈利模式研究［J］.江苏商论，2019（12）.

［3］洪泉寿.规制网络直播乱象营造良好网络文化空间［N］.人民法院报，2019-11-28.

［4］薛倩.浅谈对个人所得税的认识［J］.中国商论，2019（22）.

［5］郭向媛.关于网络主播个人所得税的征管问题研究［J］.纳税，2018（3）.

［6］张睿超.“互联网+”模式下网络打赏的纳税管理［J］.知识经济，2018（2）.

［7］梁嘉茵.网络主播的收入的个人所得税的征税问题探讨［J］.现代经济信息，2017（1）.

［8］陈华龙.互联网直播个人所得税税收法律规制［J］.税收经济研究，2018（1）.

作者：叶冠芝 单位：广州市交通技师学院