互联网增值业务内部控制管理论文

一、电信互联网增值业务合作商业模式和结算的特点

1.内容合作型

电信负责提供网络支持、业务管理平台和计费结算系统，负责产品开发、业务平台的建设和维护，负责合部业务运营工作，作为业务的经营主体享有该产品的相应知识产权。合作伙伴负责提供业务内容。结算方式：内容或服务采购。内容采购方式：根据内容的市场价格参考用户使用量等因素计算。服务结算方式：根据配套服务工作量及单价等因素计算。

2.服务合作型。

电信负责提供网络支持和业务管理平台，利用电信的营业系统为合作伙伴提供代计与代扣费服务，配合合作伙伴进行营销宣传。合作伙伴负责业务内容及产品开发，负责自有业务平台的建设和维护，营销宣传，作为业务的经营主体享有该产品的相应知识产权。结算方式：收入分成。通过商务谈判，拟定分成比例。

3.渠道合作型。

电信负责提供网络支持和业务管理平台，进行资源的有效整合，合作伙伴利用自身的优势资源，负责业务内容提供、产品开发，业务平台建设和维护，负责业务运营等管理。结算方式：按具体业务类别，采用内容和服务购买方式，收入分成方式。

二、电信互联网增值业务商业模式和结算方式对财务收入确认与计量的影响

1.内容合作业务，采用内容和服务购买方式

电信享有该产品的相应知识产权，属于电信自由业务，收取的价款，按财务收确认原则，全部确认为电信收入。收入的计量，以用户使用量等因素计算。服务结算：根据配套服务工作量及单价等因素计算。

2.服务合作业务，采用分成结算

因合作方享有该产品的相应知识产权，双方按各自承担收入的相关风险与报酬分别确认收入。双方分别按分成比例为计量依据。

3.电信的代收费服务，需要将收取的全部价款扣除合作结算后的净额计算确认电信收入。

分成的收入的计量，一般按电信计费系统出据结算数据，或双方认可的业务管理平台统计数据为依据。

三、业务流程的管控中的关键控制点及控制措施

1.业务受理环节

该环节的主要风险点是：业务受理，销售活动未经授权审批，没有按合作模式定义的原则进行商业谈判，导致产品结构和收入实现不合理，难以实现电信增值业务良性发展。主要管控措施：第一，制定相应的业务合作管理办法，对合作内容，合作对象有明确的定义。对结算方式，基础结算比例做规定。明确分成的权限审批条件。对重要业务和重大金额需实行集体联签制度。第二，不同类型的的业务，要有合作条件的准入规则、操作流程。第三，业务部门负责受理客户的服务申请，变更，合作终止。技术部门负责网络开通和维护。市场部门负责业务受理环节的审批。

2.业务数据管理和稽核。

该环节的主要风险点是：交易记录随意篡改，业务数据管理不科学，稽核和控制措施不到位，导致业务收入流失，收入数据不真实。业务数据管理的主要管控措施：第一，按业务类型对业务数据标准分类，对业务产生的收入数据在平台上的流转，维护，统计，校验建立标准化管理模式。第二，对数据管理系统设计，要考虑减少人工参与的因素、实现对用户的访问数量，交易记录数据的自动控制。第三，加强对信息系统开维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管等方面的权限设置，保证数据和网络系统安全稳定运行。第四，加强网络的保密设置，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。第五，建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容。业务稽核数据稽核的主要管控措施：第一，市场部是业务稽核的监管部门，建立业务数据稽核管理制度，定期检查。第二，市场部门制定业务规则、操作流程、系统实现和具体执行进行的稽查和审核，重点关注业务流程和业务资料合规性、业务数据真实性、用户数据一致性等内容。第三，加强服务的计费与合同约定条款的对应审核，系统的计费统计数据要经过独立的审核，合作双方确认后，方可以生效。

3.业财对账。

该环节的主要风险点是：财务对收入确认条件审核不严，业务数据记录和财务账面收入记录核对的过程不完善，缺少业财核对机制，可能导致收入失真。主要管控措施：第一，明确业财核对的详细内容，财务人员要对业务提交的收入结算数据严格审核。第二，业财核对要欠费和收入数据相结合。通过多路径核对，提高数据核对的准确性。第三，利用信息化管理的优势，财务和业务人员对要不断向信息化部门提出系统优化需求，提高数据核对效率，提高数据的准确率。

4.收款和欠费。

该环节的主要风险是：账款回收不力，导致销售款项不能收回形成坏账风险，收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。主要管控措施：第一，在与合作方签定合同时，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率。第二，建立应收账款核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。第三，对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。以上是笔者结合国家颁布的《中国企业内部控制规范体系》的基本规范和配套指引的内容，从电信互联网灵活性开票产品收入实务中，浅要以业务流程为主线，分析管控中的关键控制点及控制措施。在实务中，收入业绩是KPI指标中的重大指标，审计部门在对经营管理者的业绩审计中，收入真实性的审计近年来也视为重点。诚然，经营管理者年年对业务收入管理做了不变更新的管控措施，对各类系统的升级，改造投入大量资金，但是，由于互联网产品业务模式复杂，多变，系统和管理措施缺陷总是存在，网络上“生产”的服务，一个细节上的环节缺陷很可能导致收入的大量流失，甚至容易造成舞弊行为。

四、结语

综上所述，加强和规范企业内部控制，提高收入经营管理水平和风险防范能力，促进互联网产品可持续发展是经营者追求的目标。互联网产品的变化和速度是所有传统行业所无法具有可比性的，因而收入的内部控制会是个渐变渐优化的过程。正因为这一因素，内部控制的基本规范和核心要素，是互联网产品收入内部控制管理不变的法门。

作者：王海凌 单位：电信股份有限公司上海分公司