浅谈改进我国高校内部审计的建议

时间:2022-10-29 08:16:26

浅谈改进我国高校内部审计的建议

中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 随着我国内部审计事业的不断发展和高等学校教育改革的逐步深化,内部审计在高校的发展中发挥着越来越重要的作用。本文重点围绕我国高校内部审计的现状和改进对策展开论述。主要介绍我国高校内部审计的现状,并重点结合高校内部审计的特点,从审计独立性、组织架构等方面提出了具有一定可行性和现实意义的改进措施。

关键词 高校 内部审计 现状 改进措施

随着我国市场经济的不断发展,高等教育体制改革的逐步深化,国家不断加大对高校的投资力度,办学条件有了很大改善,但经济活动也日趋多样化和复杂化。此外,近年来高校腐败案件增多。在这种背景下,内部审计在高校的监督作用显得愈加重要。

然而,内部审计在高校并未受到足够的重视,应有的作用也没有完全发挥出来。尽管我国高校的内部审计事业起步晚,但只要对现状加以整治,相信内部审计能够在高校中发挥出应有的作有,为高校的正常发展保驾护航。

一、文献综述

在研究我国高校内部审计的问题上,国内学者已经做了一些有益工作。

内蒙古民族大学白静榕(2003)认为,开展审计监督是保证教育科研事业的需要,是维护财经纪律的需要,是适应教育体制改革的需要。此外,教育事业费是关系到我国教育科研事业发展的必不可少的经费途径之一。要掌管好教育经费,确保教育落实到位,需要内部审计部门进行监督核查 。厦门大学王秋华(2005)从我国高校内部审计资源配置的角度指出了高校内部审计目前的缺陷,他认为缺陷主要表现在以下几个方面 :

①审计资源问题远远不能满足审计需求。高校内部审计资源,包括人力资源、财务资源、物质资源和时间资源,其总量非常有限,而各种审计需求远超过现有资源所能支撑的范围,二者之间的矛盾非常突出。②审计资源布局不合理。其中又主要表现在审计形态不合理、审计目标不合理、审计方法不合理。③审计资源质量不均衡。审计人员的知识、能力、技能和道德水平差异较大。

此外,阎银泉(2009)还从体制创新的角度提出了若干改进当前高校内部审计现状的建议。

二、我国高校内部审计的现存问题

我国高校内部审计的发展已有20余年,高校内部审计作为内部审计的一个分支,其发展基本上与我国的内部审计事业保持同步。然而当前我国高校内部审计仍存在一些问题。比如高校对内部审计重视不够、实质独立性缺失、内部审计思路方法落后、人员配备不足等问题,均极大地影响了我国高校内部审计的运行效能。

在传统观念中,人们往往认为内部审计就是“查账”的,对内部审计的重要性及作用缺乏足够的认识和了解。高校内部审计机构是学校的一个职能部门,审计人员不可避免地要同熟人打交道,内部审计人员的人事关系隶属于本单位,造成审计人员工作时判断缺乏独立性。

三、完善我国高校内部审计的建议

(一)改变当前机构设置模式

第一、内审部门应由高校主要领导人直接领导,甚至于由高校所在地区教育主管部门直接领导。内部审计的直接领导者层次越高,就越有利于工作的开展。

第二、设置独立的审计机构,独立实施审计监督权和发表审计意见,不受外界的干扰。将审计部门重新从合署办公的模式中独立出来,设置独立的、与财务部门等职能部门平行的审计部门。

(二)提高内部审计人员的综合素质

一是调整配备好内部审计负责人,切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内部审计领导岗位上。

二是不断提高内部审计人员的综合素质。加强高校内部审计人员的职业道德建设,培养选拔有良好职业道德,敬业爱岗,遵纪守法,精通业务的审计人员进入内部审计机构。

(三)尝试引入注册会计师审计

2009年10月,国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》指出,会计师事务所执业领域应当大幅度拓展,将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。同时,值得注意的是,本文提出该建议旨在用外部审计弥补内部审计的不足(即注册会计师不参与高校的内部审计),以此来达到提升管理质量、确保合法经营的目标。

从会计师事务所出发,高校审计繁重的工作量和过低的收费使得事务所缺乏激情。此外,事务所审计对象范围广泛,因此事务所审计人员不可能对每个领域的审计都有很高的专业审计技能和专业水平。社会审计组织与国家审计机关在对高等院校行业特点和学校内部情况的熟悉和了解程度上,相比内部审计机构,具有明显的劣势。

国家并没有强制实行必须由会计师事务所审计高校的政策。因此,为促进高校与注册会计师的合作,应该从学校与会计事务所两方面进行考虑。

一方面,督促学校出于提升管理水平目的自觉让事务所进行社会审计;另一方面,增加高校审计预算,提高会计师事务所审计收费,使得非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围落到实处。

此外,学术界也应加强对高校等非营利组织效益评价标准体系的研究。

参考文献:

[1]王秋华.高校内部审计运行绩效研究.硕士学位论文.厦门大学.2005.

[2]刘建芳.高校内部审计信息化建设研究.硕士学位论文.湖南大学.2009.

[3]孙继锋.高校内部审计风险的评估及控制研究.硕士学位论文.哈尔滨理工大学.2007.

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